Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio

tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre
la Renta ( otro impuesto como el IVA). Por lo que puedo leer en la Ley, la
diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la exencin se
establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la
exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Repblica y
entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico Tributario
para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del impuesto a
travs de decretos.
O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos
(liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la exencin
se establece en la Ley del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en tanto que la
exoneracin la establece el ejecutivo nacional a travs de decretos publicados
en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, hace ms de un ao publicamos un post
acerca de la exoneracin a ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la
Renta otorgada por el Seniat, en tanto que las exenciones ya estn
establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como el IVA).
Exenciones del ISLR
La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:
las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y
el Fondo de Inversiones de Venezuela, as como los dems institutos oficiales
autnomos que determine la ley.
Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la
repblica, por las remuneraciones que reciban de su gobierno.
Las instituciones benficas y de asistencia social.
Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
con ocasin de trabajo y fideicomisos.
Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en
razn de contratos de seguros.
Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de
invalidez, retiro o jubilacin.
Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de
retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras
entidades a favor de sus trabajadores.

Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses

generados por depsito a plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de
ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de
Bancos o en leyes especiales, as como los rendimientos por inversiones en
fondos mutuales o de inversin de oferta pblica.
Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorro, y
previsin social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.
Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pblica nacional
y cualquier modalidad de ttulo valor emitido por la repblica.
Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos
de manutencin, estudios o formacin.
Exoneraciones del ISLR
Mediante decretos se han otorgado tambin varias exoneraciones como:
Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurdicas
domiciliadas o residenciadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
provenientes de los Bonos PDVSA.
Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la
explotacin primaria de las actividades agrcolas, forestales, pecuarias,
avcolas, pesqueras, acucolas y pisccolas.
Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento
industrial del plasma, destinado a la elaboracin de medicamentos derivados
de la sangre humana. (se exonera tanto al ISLR como el IVA).
Las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado Vargas. (se
exonera tanto al ISLR como el IVA).
Los Municipios Bolvar, Garca de Hevia, y Pedro Mara Urea del Estado
Tchira.
Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados
Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Gurico, Trujillo y
Sucre, as como, las pequeas y medianas industrias (PyMIs), instaladas o por
instalarse en las Zonas y Parques Industriales.
La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravamenes que se deben
tomar en cuenta a la hora de hacer la declaracin del impuesto por la persona,
entidad y/o el contador pblico encargado de llevar a cabo la tarea.
Quienes deben Declarar y Pagar el ISLR

Montos para Declarar y Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Cuanto se

debe ganar una persona para pagar el ISLR. Todas las empresas deben declarar
y pagar el ISLR. Artculo 1, 7 y 79 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
Venezuela.
Quienes deben Declarar y Pagar el ISLR:
Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la
Declaracin Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada ao.
Todas las personas naturales o jurdicas que se encuentren residenciadas o
domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de
ingresos este situada dentro del pas o fuera de l.
Todas las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en
Venezuela estn sujetas al ISLR siempre que la fuente de sus enriquecimientos
est u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan establecimiento
permanente o base fija en Venezuela.
Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro pas y con base fija o
no en el pas, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendr que
tributar por esa renta.
Todas las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y pagar
el Impuesto Sobre la Renta - ISLR, estos venezolanos solo perderan la
residencia fiscal, si permanecen fuera de Venezuela ms de 183 das y
acrediten ante el SENIAT el certificado de residencia fiscal expedido por la
Administracin Tributaria del pas donde viven en la actualidad.
Adems, se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los venezolanos
que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales
de la Repblica, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades
Funcionalmente Descentralizadas, y que reciban remuneracin de estos entes
pblicos.
Los Jubilados y Pensionados estn exentos del pago del ISLR cuando los
ingresos son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la
culminacin de su actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas
ocasiones.

- Cuando deben Pagar el ISLR los Jubilados y Pensionados Las Personas Jurdicas estn obligados a declarar el ISLR, cualquiera sea la
prdida o el enriquecimiento obtenido durante el ao.
Artculo 7 (LISLR): estn sometidos al rgimen impositivo previsto en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta:
- Personas Naturales.
- Compaas Annimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
- Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y las comunidades.
- Sociedades de Personas, irregulares o de hecho.
- Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
- Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas.
- Establecimientos permanentes, centros o base fijas situados en el pas.
- Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios.
Artculo 79 (LISLR): todas las personas naturales residentes en el pas y las
herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual
superior a 1.000 Unidades Tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500
Unidades Tributarias, deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Las
personas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, estarn obligados cuando
tengan ingresos brutos superiores a 2.625 Unidades Tributarias.