Contabilizacin de Venta de mercaderas al contado

Descripcin
Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadera que
estemos vendiendo.
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos
concertado la operacin y seguidamente contabilizaremos el cobro.
Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000 euros ms IVA, que
posteriormente
nuestro
cliente
nos
liquida
por
caja.

Asiento
Debe
12.100 (430) Clientes
12.100 (570) Caja, euros

(700) Venta de mercaderas

(477) H.P. IVA Repercutido

Haber
10.000
2.100

(430) Clientes

12.100

Contabilizacin de venta de mercaderas con pago mediante efectos

comerciales
Descripcin
Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir al importe de la venta el porcentaje de
IVA que corresponda en cada caso, dependiendo del tipo de mercadera que estemos vendiendo.
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la
operacin, puesto que vamos a cobrar dicha operacin a travs de un efecto comercial, letra de cambio,
deberemos contabilizar el pago de Actos Jurdico Documentados (Timbres). Este impuesto es proporcional al
importe del cobro que deseamos realizar. Por ltimo y en el momento en el que el cliente acepta la letra de
cambio trasaladaremos dicha deuda a la cuenta de efectos comerciales a cobrar.
Supongamos una venta por importe de 10.000 euros sujeta a IVA por lo que el efecto comercial que deberemos
de comprar es el correspondiente al importe liquidando Actos Jurdicos documentados por 16,83 euros.
Asiento
Debe

Haber

12.100 (430) Clientes

16,83 (631) Otros tributos
12.100 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar

(700) Venta de mercaderas

(477) H.P. IVA Repercutido

(570) Caja

(430) Clientes

10.000
2.100
16,83
12.100

Contabilizacin de venta de mercaderas con pago mediante entidad

bancaria

Descripcin
Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadera que
estemos vendiendo.
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos
concertado
la
operacin
y
seguidamente
contabilizaremos
el
cobro.

Asiento
Debe
12.100 (430) Clientes
12.100 (572) Bancos c/c, euros

(700) Venta de mercaderas

(477) H.P. IVA Repercutido

Haber
10.000
2.100

(430) Clientes

12.100

Contabilizacin de la cuenta corriente de efectivo con socios

Descripcin
La cuenta 551. Cuenta corriente de efectivo con socios o administradores y cualquiera otra
persona natural o jurdica que no sea Banco, banquero o Institucin de Crdito, ni cliente o
proveedor de la empresa, y que no correspondan a cuentas en participacin, esta cuenta se suele
utilizar cuando un socio o administrador presta una cantidad de dinero a la sociedad, o a la inversa,
cuando la sociedad es la que presta una cantidad a un socio.

Asiento
La sociedad Y recibe 3.000 euros en calidad de prstamo de uno de sus socios.

Debe
3.000 (57x) Tesorera

(551) Cuentas corrientes con socios y

administradores

Haber
3.000

Si por el contrario es la sociedad Y la que presta esta cantidad de dinero a uno de sus socios, la
contabilizacin seria la siguiente:
Debe
Haber
a (57x) Tesorera
3.000 (551) Cuentas corrientes con socios y
3.000
administradores

Contabilizacin del Impuesto sobre el Beneficio (ISR EN MEXICO)

Descripcin
Este impuesto representa lo que la empresa tiene que contribuir a hacienda una vez al ao. El

impuesto sobre el beneficio desde el punto de vista contable es un gasto y adems es el ltimo gasto
del periodo.

Asiento
Si el Beneficio contable antes del impuesto coincide con la Base Imponible (calculada mediante las
normas del Impuesto de Sociedades) el asiento a realizar ser:

BI=BC
Debe

Haber

(630) Impuesto sobre el beneficio

a (4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades

Tambin puede ocurrir dos casos distintos:

CASO A: Que existan diferencias permanentes: son diferencias de concepto para

Hacienda y para la empresa en cuanto a lo que es gasto y lo que no es y lo que es ingreso
y lo que no lo es. Por ejemplo para Hacienda las sanciones no son un gasto y sin embargo
para la empresa si lo son.

CASO B: Que existan diferencias temporales: implican una diferencias en cuanto al

devengo, bien del ingreso o bien del gasto.

CASO A: Diferencias permanentes

Debe

Haber

(630) Impuesto sobre el beneficio

a (4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades
(473) H.P. retenciones y pagos a
cuenta
La cantidad a imputar a esta cuenta ser la diferencia
entre lo que calcula la empresa y lo que calcula
Hacienda

CASO B: Diferencias temporales

BI>BC
Debe

Haber

(630) Impuesto sobre el beneficio

(4740) Impuesto sobre el beneficio
anticipado

a (4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades

CASO B: Diferencias temporales

BI<BC
Debe

Haber

(630) Impuesto sobre el beneficio

a (4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades
(479) Impuesto sobre el beneficio
diferido
A continuacin expondremos varios ejemplos con casos posibles, basandonos en un impuesto de
sociedades del 30%.
La empresa "X" ha determinado un beneficio contable de 250.000 euros, el cual coincide con la base
imponible para el pago del impuesto de sociedades, la contabilizacin sera la siguiente:
Debe

Haber
a

75.000 (630) Impuesto sobre el beneficio

(4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades

75.000

Si por el contrario la empresa determina un beneficio contables de 250.000 y una base imponible de
230.000 euros, la contabilizacin sera la siguiente:
Debe

Haber
a

75.000 (630) Impuesto sobre el beneficio

(4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades
(479) Impuesto sobre el beneficio
diferido

69.000
6.000

En el supuesto que el beneficio contables sea de 230.000 y la base imponible de 250.000 euros, la
contabilizacin sera la siguiente:
Debe

Haber
a

69.000 (630) Impuesto sobre el beneficio

6.000 (4740) Impuesto sobre el beneficio
anticipado

(4752) H.P. acreedora por Impuesto

sobre Sociedades

75.000

Asiento de la cuenta 628. Suministros

Descripcin
Nos llega la factura de la electricidad de nuestra empresa, esta asciende a 200 euros y otra del agua
de 100 euros. La electricidad tiene un iva del 16%, mientras que el agua tiene una parte al 16% por la
conservacin del contador ( base imponible 1,59 euros), otra parte sin iva por el saneamiento (7,95
euros) y el resto al 7% (90,46 de base imponible). Estas facturas la contabilizariamos:

Asiento:
Por la electricidad:
Debe

200 ( 628 ) Suministros

32 ( 472 ) Hacienda Pblica, iva
soportado

Haber
a

( 572 ) Bancos

232

Por el agua:
Debe

100 ( 628 ) Suministros

6,33 ( 472 ) Hacienda Pblica, iva
soportado, 7%
0,25 ( 472 ) Hacienda Pblica, iva
soportado, 16%
COMPRA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

Haber
a

( 572 ) Bancos

106,58