Caso 1: IRPF: Aspectos generales y rendimientos

del trabajo.
Fecha lmite de entrega: 9 de marzo de 2012
1. Matrimonio formado por los cnyuges A y B con los que conviven
tres hijos de 18, 16 y 11 aos. Determinar la composicin de la unidad
familiar.
Hay dos tipos de Unidad Familiar en el IRPF (art. 82 Ley IRPF)
Dos modalidades de unidad familiar:
-

Modalidad 1: En caso de matrimonio:

o La integrada por los cnyuges no separados legalmente, y:
Los hijos menores de edad (a excepcin de los que vivan
independientemente de ellos)
Los hijos mayores incapacitados judicialmente sujetos a patria
potestad prorrogada
Modalidad 2: En defecto de matrimonio:
o La integrada por el padre o la madre y la totalidad de los hijos que
convivan con uno u otra, y:
Sean menores (a excepcin de los que vivan independientemente
de ellos)
Sean mayores incapacitados judicialmente sujetos a patria
potestad prorrogada.

Por lo tanto, este ejemplo es un caso de modalidad 1: en caso de matrimonio; La

integrada por los cnyuges no separados legalmente y con dos hijos menores de edad.
Solo en los casos en que el hijo mayor de edad sea incapacitado judicialmente y sujeto a
patria potestad prorrogada. Entonces este hijo mayor de edad se sumaria como un hijo
mas a la unidad familiar.
Y que alguno de los dos hijos menores de edad, o los dos ,vivan independientemente de
los padres. Entonces se restara el numero de hijos que vivan independientemente de
los padres de la unidad familiar.

2. Matrimonio formado por los cnyuges A y B con los que convive su

hijo C menor de edad. En el mes de junio se produce el fallecimiento
del cnyuge A. Determinar el periodo impositivo de A, B y C y
modalidades de tributacin de los componentes de la unidad
familiar.
Tenemos de tener en cuenta el periodo impositivo y devengo:
-

Regulacin legal: arts. 12 y 13 Ley IRPF

Perodo impositivo: Ao natural
o Excepcin: periodo inferior al ao, si se produce el fallecimiento
del contribuyente en fecha distinta a 31.12.
Devengo: 31 de diciembre o fecha de fallecimiento
Ningn otro supuesto diferente al fallecimiento dar lugar a periodos
impositivos inferiores al ao natural
En el supuesto de fallecimiento de un contribuyente integrado en una
unidad familiar, los restantes miembros podrn optar por tributacin
conjunta, pero sin incluir las rentas del fallecido.

Por lo tanto, tenemos A + B + 1 hijo (menor de edad)

A fallece en Junio. Por lo que:
- A en Junio declaracin individual. Periodo impositivo de Enero a Junio.
- B + C tienen dos opciones, declaracin individual (B y C de forma
individual cada uno) o declaracin conjunta (B+C juntos), pero sin incluir
las rentas del fallecido) y su periodo impositivo es de Enero a Diciembre.

Este ejemplo es un caso de modalidad 2: en defecto de matrimonio; La integrada por la

madre con un hijo menor de edad. Ya que tenemos de tener la consideracin de que la
determinacin de los miembros de la unidad familiar se realiza atendiendo a la
situacin existente a 31 de Diciembre de cada ao.
Solo en el caso de que el hijo mayor de edad viva independientemente de
los padres, se restara este hijo a la unidad familiar.