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Pg.
TABLA DE CONTENIDO...........................................................................................1
LEY 1429 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2010............................................................2
RETENCIN EN LA FUENTE POR SALARIOS.......................................................5
IMPUESTO AL CONSUMO.....................................................................................13
IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL. (E.T.)...........................................................16
RETENCIN ICA.....................................................................................................21
AUTORRETECREE.................................................................................................23
BIBLIOGRAFA........................................................................................................27
En el caso del archipilago de San Andrs y Providencia sern exentas del pago
del impuesto de renta, aquellas empresas que cumplan con las siguientes
actividades:
Servicio
turstico,
reparacin
de
naves,
salud,
reparacin
agropecuaria, entre otros (Ley 1607 de 2012, Cap. 9, Art. 150); Es por esto que
cuando se reciba una factura de una empresa domiciliada en dicho departamento,
no se har retencin alguna debido a su exoneracin, y de la misma forma
operaria en sentido contrario.
Al crear esta ley se busco de que las empresas que estaban en el medio informal
se formalizaran ante la cmara de comercio, teniendo muchos beneficios,
iniciando los 2 primeros aos sin pagar impuesto de renta, obteniendo un 33% de
utilidad por encima de sus competidores.
Tambin hay incentivos en la renovacin de la matricula mercantil de acuerdo al
art. 7 de dicha ley: 0% en 1 ao de desarrollo de la actividad econmica principal,
50% en el 2 ao, 75% en el 3 y 100% a partir del 4 ao...
En el art. 5 de la presente ley, se menciona un beneficio en la progresividad de los
pagos parafiscales (SENA, ICBF, Cajas de Compensacin y aporte de Salud), si
realizan los aportes a la subcuenta del FOSYGA: pagara el 0% de los aportes
durante los 2 primeros aos, en Amazonas, Guaina y Vaups, aplica los primeros
ocho aos; el 25% a partir del 3 ao, excepto Amazonas, Guaina y Vaups; el
50% despus del 4 ao, en Amazonas Guaina y Vaups esta progresividad aplica
el noveno ao; el 75% en el 5 ao, en Amazonas Guaina y Vaups esta
progresividad aplica el dcimo ao y 100% del 6 ao en adelante, en Amazonas
Guaina y Vaups aplica de 11 ao en adelante.
Con el artculo 10 y 11, se puede manejar como descuento tributario del impuesto
de renta los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina efectivamente
pagadas
de
los
siguientes
nuevos
empleados:
menores
de
28
aos,
Para llevar a cabo la retencin por salarios se deben tener en cuenta que los
descuentos de seguridad social de que habla el numeral (a) del Art. 387 del
E.T, se refiere a los planes adicionales de salud (medicina prepagada, plizas,
etc.), y la aplicacin de retencin en la fuente que trata el art. 383 del E.T a
personas naturales que obtengan ingresos diferentes a relacin laboral o legal
y reglamentaria, se har de los ingresos totales obtenidos en el respectivo
mes.
MENOS DEDUCCIONES
Intereses por prstamos de vivienda (limitados a 100 $27,485x100=$2.748.500)
Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda
de 16 UVT mensuales (16x$27.485=$439.760 art. 2 nm. 2 Dec. 0099/2013)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos,
sin exceder de 32 UVT (32x$27.485=$879.520)
Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud
(=) SUBTOTAL 1
Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$27.485 =
$6.596.400)
Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
95
Rangos en pesos
Desde
Hasta
$0
$ 2.550.000
Tarifa
marginal
0%
Impuesto
$0 (cero pesos)
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
>95
150
$ 2.550.001
$ 4.026.000
19%
> 150
360
$ 4.026.001
$ 9.663.000
28%
En
$ 9.663.001
adelante
En adelante
33%
>360
TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS Art. 384 del E.T.
Empleado
Emplead
o
Pago Mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
Retencin
(en UVT)
Empleado
Pago Mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
Retencin
(en UVT)
278,29
285,07
291,86
7,96
8,50
9,05
Pago Mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
678,75
695,72
712,69
Retencin
(en UVT)
66,02
69,43
72,90
135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
152,72
156,11
159,51
162,90
166,29
169,69
176,47
183,26
190,05
196,84
203,62
210,41
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50
0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
1,15
1,19
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
7,44
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
644,81
661,78
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
59,40
62,68
729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1001,15
1018,12
1035,09
1052,06
1069,03
1086,00
1102,97
1119,93
Ms de 1.136,92
76,43
80,03
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM-135,17
EJERCICIO PRCTICO
PRESTADOR
DE SERVICIOS
9.000.000
$
9.000.000 $
Viticos ocasionales
$
$
$
$
$
150.000
936.000
200.000
400.000
320.000
360.000 $
Salario
Honorarios
$
$
$
$
$
9.000.000
9.000.000
936.000
200.000
400.000
450.000
612.000
$
Menos Rentas exentas de los # 1 a 9 del art. 206 del E.T.
Cesantas e intereses sobre cesantas, gastos de entierro, etc.
$
Sub Total 1
$
Menos: El 25% del subtotal 1 (Art. 206, # 10 del E.T)
$
Sub Total 2
$
Sub Total 2 expresado en UVT
Tarifa marginal Art. 383 E.T.
Valor Retencin en la fuente Art. 383 E.T. en UVT
Valor Retencin en la fuente Art. 383 E.T.
Ahorro en cuenta AFC
CONCEPTO
500.000 $
500.000
300.000 $
300.000
5.834.000
1.458.500
4.375.500
159,20
28%
12,57
$ 346.000
ASALARIADO
$
$
$
$
No aplica
5.602.000
1.400.500
4.201.500
152,87
28%
10,80
$ 297.000
PRESTADOR
DE SERVICIOS
$ 9.000.000
$ 9.000.000
$ 810.000
BASE GRAVABLE
BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN PESOS
$ 1.098.000
$ 8.190.000
297,98
9,05
$ 249.000
$ 7.902.000
$ 287,50
8,50
234.000
CALCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN CON LA TABLA DEL ART. 383 DEL E.T
ASALARIADO
CASO PRACTICO
PROCEDIMIENTO 2
Ingresos del periodo (mayo /2013 Mayo /2014)
$
104.000.000
Total ingresos devengados en el periodo
104.000.000
1.500.000
5.200.000
4.000.000
400.000
7.800.000
4.160.000
Sub Total 1
80.940.000
20.235.000
Sub Total 2
60.705.000
4.669.615
4.969.615
180,81
511.972
18,63
9,17%
CLCULO DE LA RETENCIN MES DE JULIO 2014 CON TABLA ART. 383 E.T.
CASO PRCTICO
ASALARIADO
Salario
8.000.000
8.000.000
200.000
650.000
250.000
800.000
320.000
400.000
10
600.000
400.000
Gastos de entierro
250.000
Sub Total 1
Menos: El 25% del subtotal 1, lmite mensual 240 UVT (240x$27.485 =
$6.596.400)
Sub Total 2
4.130.000
1.032.500
3.097.500
Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.
9,17%
284.000
11
12
IMPUESTO AL CONSUMO
De acuerdo a la reforma tributaria y en concordancia con el decreto 803
adjudicado por el ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y que rige a partir del 1
enero de 2013 as:
Se crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin o
la venta al consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:
13
Tarifa del 8 %
Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios
Tarifa del 16 %
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:
Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$
30.000, con sus accesorios
14
Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a
USD$ 30.000, con sus accesorios
De acuerdo al art 512 del E.T estn excluidos del impuesto al consumo los
departamentos de Amazonas y el archipilago de San Andrs y Santa Catalina de
acuerdo a los siguientes actividades: yates, naves, y barcos de recreo los cuales
excedan un monto de 30.000 UVT en ingresos; y los helicpteros y aviones de uso
privado que se abanderen en su capitana sanandresana estarn excluidos de
pagar el IVA, solo pagaran el impuesto al consumo del 8% e conformidad con la
ley.
Adicional a ello es de aclarar que este impuesto estar destinado a labores
sociales como: plan de desarrollo al deporte recreacin escenarios culturales entre
otros.
75 % a la parte de fomento y desarrollo cultural y deportivo.
25% se girara al distrito capital para que desde all sean repartidos s a los
diferentes departamentos en proyectos que se generen para el desarrollo del
mismo y que este a su vez sea viable para que estos recursos sean aprobados y
grados como tal.
15
517.
SOLIDARIAMENTE
LOS
CON
FUNCIONARIOS
LOS
AGENTES
OFICIALES
DE
RESPONDEN
RETENCIN.
Responden
17
18
19
20
RETENCIN ICA
El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de
industria y comercio por las normas especificas adoptadas por el Municipio de
Pereira y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la
renta y complementarios.
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un
formulario diseado para tal fin independiente del formulario de impuesto del ICA.
Tanto para el sujeto de retencin como para el agente retenedor, la retencin del
impuesto de industria y comercio se causar en el momento del pago o abono en
cuenta por parte del agente de retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando
en la operacin econmica se cause el impuesto de industria y comercio en el
municipio de Pereira.
Son agentes de retencin:
22
AUTORRETECREE
Con la ley 1607 de 2012 entra en vigencia la retencin del CREE, la cual ha
venido teniendo modificaciones acordes a los nuevos cambios tributarios.
Quines son agentes retenedores del CREE?
Sobre este aspecto hay que resaltar que el decreto 1828 en su artculo 8 derog la
mayora de los artculos del decreto 862 de abril, dentro de los cuales se
encontraba el artculo 3, que hace referencia a los agentes de retencin. Por lo
tanto, nica y exclusivamente son agentes autorretenedores los sujetos pasivos
del CREE.
El artculo 2 del decreto 1828 seala:
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administracin
del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del
mismo tendrn la calidad de autorretenedores
Entonces, las entidades de derecho pblico, las personas naturales (comerciantes
que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT), entre otros, YA NO OBSTENTAN la
calidad de agentes retenedores a partir del 1 de septiembre pues NO SON
SUJETOS PASIVOS del CREE.
Quines se deben practicar autorretencin por CREE?
El artculo 20 de la ley 1607 de 2012 estableci puntualmente quienes son los
sujetos pasivos del CREE, quedando a cargo de las sociedades y personas
jurdicas y asimiladas que sean contribuyentes del impuesto sobre la rentas y
complementarios.
Adicionalmente, tambin fueron catalogados como sujetos pasivos las sociedades
y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto de renta por los
ingresos de fuente nacional obtenidos a travs de sucursales y establecimientos
permanentes y puntualiza que estos ltimos sern sujetos por los ingresos
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BIBLIOGRAFA
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