MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Impacto del Impuesto Selectivo al

Consumo a los cigarrillos
Econ. Johnny Armando Egsquiza de la Haza
Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos
Abril, 2011

Contenido
Situacin actual
Poltica tributaria aplicable a los cigarrillos
Gravmenes vigentes para la importacin de
cigarrillos
Efectos de los cambios en el ISC:

Normatividad y estructura de precios

Evolucin de los precios
Importaciones
Recaudacin

Algunos obstculos: La informalidad

Conclusiones

Situacin actual (i)

Participacin de mercado por compaa 2009

British American Tobacco (BAT) y Phillip

Morris International (PMI) concentran el
92% del mercado de cigarrillos en el
Per.

Philip Morris
International
16%

British American
Tobacco
76%

Japan Tobacco
3%

Entre el 2004 y el 2009, Hamilton ha

tenido una participacin promedio del
53%.

Others
5%

Fuente: Euromonitor International

Participacin de mercado por marcas 2009

51.5%
BAT

PMI
JT
Otros
11.1%

9.5%
4.5%

4.0%

2.6%

2.6%

Hamilton Pall Mall Marlboro Next

Kent

Golden
Beach

Inca

Fuente: Euromonitor International

2.5%

2.4%

2.2%

0.8%

5.3%

0.7%

0.4%

Winston Premier Caribe Nacional Lucky

Strike

Salem

Otros

Situacin actual (ii)

Penetracin de mercado de los Cigarrillos
NSE
2009
2010
Total
15%
12%
A
28%
17%
B
23%
18%
C
19%
9%
D
8%
14%
E
6%
8%
Fuente: Ipsos Apoyo

La penetracin de mercado de los cigarrillos disminuy en 3 puntos

porcentuales del 2009 al 2010.
Esta reduccin refleja la fuerte cada en los niveles socioeconmicos
A, B y C, y el leve aumento en los niveles D y E.

Poltica tributaria aplicable a los

cigarrillos
Los lineamientos de Poltica Tributaria establecidos en el
MMM 2011-2013 sealan que, en el caso del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), la afectacin de dicho impuesto
se realice en funcin a la externalidad negativa que genera el
consumo de los bienes gravados.
Este objetivo es concordante con lo sealado tanto por la
Organizacin Mundial de la Salud (OMS) como por el
Convenio Marco del Control del Tabaco.

Gravmenes vigentes para la

importacin de cigarrillos
Partidas Arancelarias
2402.20.10.00
2402.20.20.00

Productos
Cigarrillos de tabaco negro
Cigarrillos de tabaco rubio

Estas partidas arancelarias estn gravadas por los siguientes conceptos:

Gravmenes vigentes
Ad Valorem
ISC (1)
IGV
IPM
Derechos Especficos
Derechos Antidumping
Seguro
Sobretasa

Valor
6%
S/. 0,07
16%
2%
N.A.
N.A.
1,50%
0%

(1) Monto por unidad establecido en D.S. 004-2010-EF publicado el 14 de enero

de 2010. Hasta esta fecha, estaba vigente el D.S. 025-2004-EF (publicado el 2
de febrero de 2004) que estableca un ISC del 30% sobre el PVP.

Normatividad y estructura de precios

Segn
Publicado el
Impuesto Selectivo
al Consumo

D.S. N 025-2004-EF
7 de febrero de 2004
Tasa aplicable al PVP
30%

D.S. N 004-2010-EF (vigente)

13 de enero de 2010
Monto fijo por cigarrillo
S/. 0,07

El efecto en la composicin de los precios en cada situacin es el siguiente:

Estructura de precios de los cigarrillos
(como % del PVP)

Debido
a
la
modificacin del ISC, el
precio de la cajetilla de
cigarrillos
de
20
unidades de la marca
ms consumida se
increment de S/. 4,00 a
S/. 4,70.

15.97%

25.21%

10.21%
4.01%

15.97%

IGV
ISC
MARGEN
A.V.
CIF

29.79%
9.41%
2.54%

44.60%

42.29%

ISC = 30% PVP

ISC = S/. 0,07 x UNID.

Evolucin de los precios

1.35
1.30

Evolucin del IPC Cigarrillos

(Dic2001=100)
IPC CIGARRILLOS
NDICE GENERAL

1.25
1.20

1.15
Ene-09 Abr-09

Jul-09

Oct-09 Ene-10 Abr-10

Jul-10

Oct-10 Ene-11
Fuente: INEI

El IPC Cigarrillos ha presentado un comportamiento paralelo al ndice

General.
Entre los meses febrero y marzo de 2010, se produjo un crecimiento
acumulado del 8,42% que hizo que el IPC Cigarrillos superara en 5pbs al
ndice General.

Importaciones
Importacin de cigarrillos
(en millones de sticks)
2,712

2,553
2009

2010

510
226
TABACO RUBIO

TABACO NEGRO

Fuente: SUNAT

Las importaciones de tabaco rubio disminuyeron en un 5,85%, lo cual

representa ms de 158,6 millones de unidades de cigarrillos menos.
Las importaciones de tabaco negro se redujeron en 55,64%, es decir, se
importaron ms de 283,6 millones de cigarrillos menos.

Hamilton, la marca lder en el mercado, dej de importar 111,79 millones de

cigarrillos en el 2010 (con respecto al 2009).

Recaudacin
Recaudacin de ISC: Cigarrillos
(en millones de nuevos soles)
189

132

140

142

45

2007

Fuente: SUNAT

2008

2009

2010

ene-mar
2011

En el 2010, la recaudacin externa del ISC Cigarrillos aument en 33,6% a

S/. 189 millones con respecto al ao 2009.
El efecto neto en la recaudacin de ISC fue un aumento de 33,2%,
equivalente a ms de S/. 47,2 millones.

La recaudacin ha aumentado, entre otros factores, porque la demanda

de cigarrillos es inelstica (la variacin del consumo es menos que
proporcional que la variacin en el precio).

Algunos obstculos: La informalidad

Contrabando

Subvaluacin

Falsificacin
artesanal

Violacin a
la propiedad
industrial

Distribucin
informal

CIGARRILLOS
Originales que
burlan
el
control
aduanero.

Que llegan a un
precio menor
que el real.

Originales sin
marca en los
sticks pero s en
la cajetilla.

Rotulados con
una marca pero
no fabricados
por sta.

De bajo precio y
de marcas no
reconocidas que
se venden sueltos.

La informalidad se origina con el fin de evadir

los impuestos

Conclusiones (i)

Al cierre de 2010, el efecto de la modificacin del ISC a los

cigarrillos (cambio del sistema al valor al sistema especfico) fue el
siguiente:

Las unidades importadas se redujeron en un 14%.

La penetracin de mercado cay de 15% a 12%.

Y, a pesar de la disminucin en las importaciones,

La recaudacin por ISC present un crecimiento de S/. 47,2
millones.

Ello como consecuencia de la sencillez administrativa que se logra

mediante la aplicacin del sistema especfico.

Conclusiones (ii)

Incrementar impuestos a los cigarrillos es una estrategia eficaz

para reducir el consumo de estos productos, pues se
incrementan los precios.

No obstante, una poltica tributaria orientada a castigar con un

mayor impuesto a productos que generan externalidades
negativas (cigarrillos) slo es una parte de una estrategia integral
para reducir el consumo de estos productos. Se deben incluir
polticas de aire 100% libre de humo, fuertes etiquetas de
advertencia, campaas eficaces de educacin, entre otras.

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Impacto del Impuesto Selectivo al

Consumo a los cigarrillos
Econ. Johnny Armando Egsquiza de la Haza
Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos
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