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LOS ESTADOS FINANCIEROS REALES Y FALSEADOS

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2013

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ESTADO DE RESULTADOS REALES Y FALSEADOS

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NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS AO 2013

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INDICE DE LIQUIDEZ REAL Y FALSEADA

I.

INDICE DE LIQUIDEZ REAL

LIQUIDEZ CORRIENTE
TOTAL DE ACTIVOS LQUIDOS/ CORRIENTES: S/.

CAJA
: 10 000.00
CUENTA CORRIENTE : 20 000.00

TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES

000.00

30 000.00

PROVEEDORES
LETRAS POR PAGAR

: S/. 540

: 440 000.00
: 100 000.00

TOTAL DE CORRIENTE=
ACTIVOS
30 000. 00
LIQUIDEZ
LQUIDOS
540 000.00
= 5%
TOTAL DE PASIVOS

Interpretacin: L a razn de Liquidez, refleja que la empresa

no se encuentra con suficiente efectivo a corto plazo como para
hacer frente a sus obligaciones corrientes, sino tan slo en un
5% del total de stas.

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CAPITAL EN GIRO

El capital en giro se define como la inversin de una empresa en

activo a corto plazo. Es decir, en aquellos activos cuyo ciclo de
recuperacin es generalmente inferior a un ao.
La administracin del capital en giro es una faceta fundamental de la
gestin financiera de la empresa, por su repercusin en la
rentabilidad y liquidez de la misma. Es particularmente importante
para la pequea empresa, que pudiendo reducir su inversin en
activo fijo mediante alquileres de equipos e instalaciones, no puede,
en cambio, evitar la inversin en activo circulante o corriente.
La empresa Comercial La Fortaleza S.A.C nos muestra lo siguiente en
cuanto a su Capital en giro:

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CAPITAL EN GIRO FALSEADO

CONCEPTO

IMPORTE
S/.

- Caja

10,000.00

- Banco cuenta corriente

20,000.00

- Valores Negociables

60,000.00

- Cuentas Por Cobrar Clientes

150,000.00

- Letras Por Cobrar

120,000.00

- Mercaderas

300,000.00

- Gastos Pagados Por Adelantado

20,000.00

- Estimacin De Cuentas De Cobranza

Dudosa

0.00
0.00

- Desvalorizacin De Existencias

S/.
680,000.00
TOTAL

CAPITAL EN GIRO

CAPITAL EN GIRO REAL

CONCEPTO

IMPORTE

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S/.
- Caja

10,000.00

- Banco cuenta corriente

20,000.00

- Valores Negociables

55,000.00

- Cuentas Por Cobrar Clientes

150,000.00

- Letras Por Cobrar

120,000.00

- Mercaderas

290,000.00

- Gastos Pagados Por Adelantado

217,000.00

- Estimacin De Cuentas De Cobranza Dudosa

(15,000.00)

- Desvalorizacin De Existencias

(6,000.00)
S/.
TOTAL

841,000.00

CAPITAL EN GIRO

Como podemos observar ha habido una mala contabilizacin en

cuanto a los valores negociables, en las mercaderas y en los gastos
pagados por anticipado; as como tambin, se haban obviado la
estimacin de cuentas de cobranza dudosa y la desvalorizacin de
existencias.
Estos errores han podido ser subsanados mediante la aplicacin de
ajustes,
efectuados
luego
de
investigaciones
analizando
exhaustivamente las acciones sustentatorias, los libros y documentos
contables, logrando determinar maniobras de carcter dolosas.

RESULTADO DEL RENDIMIENTO ECONMICO REAL Y

FALSEADO

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RATIOS DE RENTABILIDAD
Miden con que eficacia la administracin de una empresa genera
utilidades con base en ventas, activos e inversiones de los
accionistas.

I.

MARGEN DE UTILIDAD BRUTA

MUB =

Ventas - Costo de Ventas

Ventas

REAL
FALSEADO

MUB =

MUB =
937 000
450950 000 400
000
000
950 000
937 000

MUB =
000

MUB =
487

550 000
950

000 937

000

Interpretacin: De lo anterior podemos inferir que para el ao 2013,

la utilidad bruta obtenida despus de descontar los costos de ventas
fue del 51. 9 % y 57,9 % respectivamente, por cual observamos que
existe un exceso del 6% para este periodo, as como tambin
podemos afirmar que a pesar de que los costos de venta
disminuyeron su impacto sobre la utilidad bruta es significativa.

II.

MARGEN DE UTILIDAD NETA

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MUN =

Utilidad Neta
Ventas

REAL
FALSEADO

MUN =
1500.00

MUN =

MUN
=
114
000
950 000
937 000
MUN
=
- 0.16

12.

Interpretacin: Como podemos observar las ventas de la empresa

para el ao 2013 generaron el -0.16 % y el 12. 00 % de utilidad
respectivamente, tambin podemos ver que existe un aumento del
11.4 % en la utilidad. Adicionalmente decimos que a pesar del
aumento en los costos de venta y en los gastos de administracin y
ventas, las ventas no crecieron lo suficiente para asumir dicho
aumento.

III.

RENDIMIENTOSOBRE ACTIVOS TOTALES ROI

ROI =

Utilidad Neta
Activo Total

REAL
FALSEADO

ROI =
00

ROI =

=
114
-ROI
1500.
000
1 054 000
1 286 500
ROI
=
-0. 12

10.82

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Interpretacin: Estos valores indican que la empresa perdi 0.12

% por cada sol de inversin en activos.

IV.

RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO

RDP =

Utilidad Neta
Patrimonio

REAL
FALSEADO

RDP =
00

RDP =

=
114
- RDP
1500.
000
764 000
628 500
RDP
- 0.=

14.

Interpretacin: Lo anterior nos permite concluir que la rentabilidad

del patrimonio bruto para el ao 2013 fue del 0.24 % y 14.92 %
respectivamente; es decir que hubo una disminucin
en la
rentabilidad de la inversin de los socios, esto probablemente
originado por el incremento de las desvalorizaciones de la empresa.

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IN
F
O
R
M
E
PE

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INFORME PERICIAL CONTABLE

1. Demandante
2. Demandado

: Luis Gmez Angulo

: Los que resulten responsables de los actos
fraudulentos en la empresa Comercial La
Fortaleza S.A.C.

3. Materia

: Estados Financieros Fraudulentos

4.

Demanda

: En aplicacin del artculo 326 del Cdigo

Procesal Penal regulado por el Decreto
Legislativo N 957, establece que Cualquier
persona tiene la facultad de denunciar los
hechos
delictuosos
ante
la
autoridad
respectiva, siempre y cuando el ejercicio de la
accin penal para perseguirlos sea pblico. Por
ello esta demanda es de tipo Penal.

5.

Sntesis

: Opinar sobre los Estados Financieros de la

empresa Comercial La Fortaleza S.A.C.

6. Documentacin

: De tipo contable tales como Libro diario,

Registro de Compras, Registro de Ventas, Caja
Efectivo,
Caja
Cuenta
Corriente,
Libro
Inventarios, Libro Planillas.
De tipo Administrativa tales como Carta
SUNAT, Acuerdo de la Junta General de
Accionistas.

4. Equipo de Trabajo
Torres

: - CPCC. Victoria Fernndez Lluncor

- Maguiluz Riveros

(Asistente)
- Carlos Valencia Coronado (Asistente)

5. Honorarios

: S/. 2000.00

6. Planeacin

: Determinar
- Los estados financieros Reales y Falseados
- Capital en giro Real y Falseado
- ndice de liquidez Real y Falseado

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Resultados del
Real y Falseado

Rendimiento

7. Escrito

: 01 2014

8. Sumilla

: Informe pericial contable

Econmico

SEOR JUEZ ESPECIALIZADO DEL TRIGSIMO TERCER JUZGADO PENAL

DE LA CIUDAD DE LIMA
CPCC. Victoria Fernndez Lluncor, Perito Judicial con Carne N 153PERJUD, identificado con DNI. 73983256 con Matricula N 1583,
Domiciliado en la calle Juan Ramos 229 Urbanizacin Primavera 4ta
etapa Guardia Civil, ubicado en el distrito de Chiclayo, Provincia de
Chiclayo, Departamento de Lambayeque, nombrado Perito de Parte
por la empresa Comercial La Fortaleza S.A.C. segn fecha 05 de Enero
del 2014, para iniciar el juicio por el supuesto delito de Estados
Financieros Fraudulentos a Ud. presento el resultado del Trabajo
Pericial a travs del siguiente:

INFORME CONTABLE JUDICIAL

Que consta de las siguientes Partes:

I. Antecedentes
II. Objeto del Peritaje
III. Examen Pericial
IV. Conclusiones
I.

ANTECEDENTES
Segn lo dispuesto por el D.Leg. N 957-Cdigo Procesal Penal y
teniendo como fundamento informe tcnico elaborado por la
divisin de auditora, comunican la existencia de actividades u
operaciones irreales cometidas presuntamente por el rea

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contable, afectando los resultados econmicos de la Compaa

Comercial La Fortaleza SA.C.

II.

OBJETIVO DE LA PERICIA
Determinar la existencia de maniobras de carcter dolosas con
la finalidad de distorsionar los Estados Financieros con el
agravante de afectar la liquidez de la empresa, el capital en
giro, la responsabilidad y lo resultados del rendimiento
econmico de la empresa Comercial La Fortaleza S.A.C.

III.

EXAMEN PERICIAL
Que el artculo 198 del Cdigo Penal tipifica una serie de
supuestos de administracin fraudulenta cometidos en el
mbito de las personas jurdicas.
La ley prev diversas
formas de asegurar a los accionistas y socios la debida
informacin del balance y la supervisin del mismo, mediante
el derecho de inspeccionar la contabilidad de la persona jurdica
y de pedir informacin sobre el curso de las operaciones
sociales, este derecho de informacin se encuentra limitado,
cuando a criterio del directorio la publicidad de los datos
solicitados perjudica a los intereses de la persona jurdica. Pero
esta limitacin no funciona si la solicitud est apoyada por la
cuarta parte del capital pagado.
Asimismo el Cdigo penal actual contempla en su artculo 213A
los casos de administracin fraudulenta sobre un patrimonio de
propsito especial. El tipo penal de administracin fraudulenta
de patrimonio de propsito especial castiga, al igual que el
delito de administracin fraudulenta de persona jurdica, actos
irregulares de administracin de un patrimonio ajeno, pero, a
diferencia de ste, no se realiza necesariamente en el marco de
la administracin de una persona jurdica.
Que en aplicacin del artculo 40 de la Ley General de
Sociedades, Ley N 26887, establece que si se pierde una parte

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del capital social, no podr distribuirse utilidades hasta que se

reintegre el capital social o se haga la reduccin en la cantidad
correspondiente.
Que de conformidad con el Cdigo Penal, el delito de
administracin fraudulenta de persona jurdica es un delito
especial propio, pues circunscribe el crculo de autores a ciertos
sujetos cualificados: fundador, miembro del directorio o del
consejo de administracin o del consejo de vigilancia, gerente,
administrador o liquidador de una persona jurdica.

Que es pertinente aclarar que en la fase de constitucin de la

persona jurdica, el tipo penal contempla la figura del fundador,
quien, segn el artculo 70 de la Ley General de Sociedades, se
encarga de otorgar la escritura pblica de constitucin y
suscribir todas las acciones en la constitucin simultnea, o
suscribir el programa de fundacin en la constitucin por oferta
a terceros.
Que en la medida en que estamos ante un delito sobre aspectos
patrimoniales, si la sociedad confirma al directivo como tal, a
pesar de los intereses incompatibles, habr una asuncin del
riesgo por la propia vctima que excluye la relevancia tpica de
la conducta, segn lo dispuesto por el artculo 20 inciso 10 del
Cdigo Penal.
Determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras
de carcter dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los
Estados Financieros afectndose principalmente la liquidez de la
empresa Comercial La Fortaleza S.A.C. , el capital en giro, la
responsabilidad y los resultados del rendimiento econmico.
Luego de proceder a la verificacin de dichas maniobras en
base a la informacin proporcionada en el Estado de Situacin
Financiera al 31 de Diciembre del 2013, se ha determinado lo
siguiente:
Una cantidad sobrante de S/. 10 000.00 en el Pasivo, de dudosa
procedencia, no pudindose identificar directamente a un
cuenta especfica.

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Vista la documentacin que exhibe la empresa Comercial La

Fortaleza S.A.C. se ha procedido a realizar los ajustes
correspondientes para determinar el valor verdico de cada
cuenta inmersa en los Estados Financieros. Hallando
evidentemente ventas sin registrar, mercaderas recibidas en
consignacin por el importe de S/. 50 000.00 consideradas
como si fueran de propiedad de la empresa, provisiones por
desvalorizaciones de valores negociables y por mercaderas no
contabilizadas ascendentes a S/. 5 000.00 y S/. 6 000.00
respectivamente.
No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de existir
documentos descontados por S/. 50 000.00.

Se revis adems los registros de compras identificando en

estos, mercaderas adquiridas al crdito no considerados dentro
de la cuenta compras y sin contabilizar en el pasivo de
proveedores por S/. 40 000.00.
Operaciones sin contabilizar por importes significativos que
sern detallados en los respectivos ajustes y Estados
Financieros de la Empresa Comercial La Fortaleza S.A.C.

IV.

CONCLUSIONES
1. Se determin indudablemente cifras errneas consideradas
dentro de los Estados financieros de la Empresa Comercial La
Fortaleza S.A.C. tales como el sobrante del Pasivo.
2. La liquidez de la empresa y el capital en giro se tornan
menores a los proporcionados inicialmente por causa de los
ajustes correspondientes aplicados.

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3. Se determina un resultado del ejercicio por la cantidad de S/.

1 500.00, excesivamente bajo al que se muestra en el Estado
de Resultados al 31 de diciembre del 2013, de la Empresa
Comercial La Fortaleza S.A.C.
4. Si bien es cierto, se ha determinado fehacientemente la
existencia de irregularidades de carcter dolosas, sin
embargo no se tiene certeza de quienes estn involucrados
en el hecho. Por lo que se pide al Seor Juez consignar el
presente informe a la instancia respectiva y de esta manera
siga su curso de investigacin, con el fin de dar con los
responsables del hecho doloso.

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