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SEMINARIO METODISTA JUAN WESLEY

DERECHO ECLESISTICO
Trabajo: Rgimen fiscal de las A.R. en materia de ISR, IVA e IDE.

Otoniel Rendn Ponce

4to ao.

Monterrey N.L. a 17 de diciembre de 2012

INDICE

TEMA
PGINA

INTRODUCCIN
I.
En qu rgimen scal deben tributar las asociaciones religiosas?
4
II.
Cmo se deben inscribir o dar de alta en el Registro Federal de
Contribuyentes?
4
III.
Qu impuestos deben declarar?
5
IV.
Qu otras obligaciones deben cumplir?
7
V.
Facilidades administrativas
10
VI.
Qu pasa si no cumplen con alguna obligacin scal?
10
CONCLUSIN
11
BIBLIOGRAFA
12

INTRODUCCIN
Debido a los cambios constitucionales del pas publicados el 28 de enero de
1992, a la expedicin de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico publicada
el 15 de julio de 1992, y de acuerdo con la voluntad de la Segunda Conferencia
General Extraordinaria celebrada en noviembre
de 1992, en San Juan Acozac, Pue., se tom la decisin de registrar a la Iglesia
Metodista de Mxico como Asociacin Religiosa.

Con este registro se contrajeron distintas obligaciones que vamos a ver en

este trabajo al responder las preguntas que la iglesia o los representantes de las
Asociaciones Religiosas pueden tener con respecto al tema de del rgimen fiscal.

En este documento vienen qu obligaciones se deben cumplir segn el

Servicio de Administracin Tributaria. Se informa sobre su rgimen fiscal, los
ingresos exentos, los ingresos que pagan impuesto, las declaraciones que se deben
presentar, los comprobantes que se deben expedir, y las facilidades administrativas
de que disponen. Todo, con el fin de propiciar el cumplimiento correcto y oportuno
de las obligaciones.

I.

En qu rgimen scal deben tributar las asociaciones religiosas?

Las asociaciones religiosas, constituidas en los trminos de la Ley de

Asociaciones Religiosas y Culto Pblico, deben tributar dentro del rgimen de las
Personas Morales con Fines no Lucrativos previsto en el ttulo III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Para el ejercicio fiscal, el Servicio de Administracin Tributaria emiti la
resolucin que les otorga ciertas facilidades para que puedan cumplir de manera
ms sencilla con sus obligaciones fiscales.

II.

Cmo se deben inscribir o dar de alta en el Registro Federal de

Contribuyentes?

La primera obligacin fiscal es la de inscribirse o darse de alta en el Registro

Federal de Contribuyentes (RFC).
Para cumplir con esta obligacin deben hacer lo siguiente:
La inscripcin al RFC ante el SAT se puede realizar a travs de los siguientes
medios:
- Internet.
- Personalmente, acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT
con una cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se detallan, y
concluya el trmite entregando los documentos correspondientes en cualquier
Mdulo de Servicios Tributarios del SAT:
1. Ingrese al Portal del SAT, seleccione el men Nuevos servicios:
a. Inscripcin en el RFC.
2. Capture y guarde la informacin solicitada en el formulario electrnico.
3. Enve la informacin capturada.
4. Imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.
5. Solicite una cita en el Mdulo de Servicios Tributarios de su preferencia.
6. Lleve los documentos (se sealan abajo) para concluir su trmite de
inscripcin en el RFC.
Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios debe llevar original de lo
siguiente:

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1. Certificado de Registro Constitutivo que la Secretara de Gobernacin le haya
emitido, de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico
y su Reglamento.
2. Comprobante de domicilio fiscal.
3. Poder notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal,
o carta poder fi rmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las
autoridades fiscales, o ante notario o fedatario pblico.
4. Identificacin oficial del representante legal.
Los documentos son slo para cotejo. Adems debe contar con una direccin de
correo electrnico.
Una vez realizado este trmite, el Servicio de Administracin Tributaria les
proporcionar su Cdula de Identificacin Fiscal.
III.

Qu impuestos deben declarar?

Impuesto sobre la renta

Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta.
El artculo 95 de la LISR dice: Para los efectos de esta Ley, se consideran
personas morales con fines no lucrativos, adems de las sealadas en el artculo
102 de la misma, las siguientes:
- XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines polticos,
deportivos o religiosos.
Generalmente, las asociaciones religiosas no estn obligadas a declarar el
impuesto sobre la renta, excepto en los casos que se sealan en este apartado.
Ingresos exentos
No deben pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan de
sus actividades normales, conforme al objeto establecido en sus estatutos, siempre
que estos ingresos no se repartan entre sus integrantes.
Cuando en dichos estatutos se establezca la manutencin de los ministros de
culto o la participacin de plpito, los ministros de culto y dems asociados no
pagarn el impuesto sobre la renta por las cantidades que perciban por ese
concepto, siempre que as est establecido en sus estatutos y que no excedan de
tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado
al ao.
Cuando rebasen dicha cantidad, pagarn el impuesto sobre la renta por el
excedente, el cual se calcular con el procedimiento que se aplica a los ingresos
que se asimilan a sueldos y salarios.

Ingresos propios (relacionados con su objeto)

Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos,
aquellos propios de la actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las
ofrendas, diezmos, primicias y donativos recibidos de sus miembros, congregantes,
visitantes y simpatizantes por cualquier concepto relacionado con sus actividades,
siempre que tales ingresos se apliquen a los fines religiosos.
Tambin se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u
objetos de carcter religioso, que sin fines de lucro realice una asociacin religiosa.
Ingresos por los que se debe pagar impuesto
Las asociaciones religiosas deben pagar impuesto conforme a lo previsto en
la Ley del Impuesto sobre la Renta por los ingresos provenientes de:
La venta de bienes.
Intereses.
Premios.
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII,
XVI, XVII, XVIII, XIX y XX de este artculo, as como las personas morales y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y las
sociedades de inversin a que se refiere este Ttulo, considerarn remanente
distribuible, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus
integrantes o socios, el importe de las omisiones de ingresos o las compras no
realizadas e indebidamente registradas.
Tratndose de prstamos que en los trminos de este prrafo se consideren
remanente distribuible, su importe se disminuir de los remanentes distribuibles
que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.
Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo, o presten servicios a
personas distintas de sus miembros, y siempre que estos ingresos excedan de 5%
de sus ingresos totales, deben determinar el impuesto que corresponda por los
ingresos derivados de las actividades mencionadas aplicando a la utilidad fiscal
obtenida la tasa de 28%, y realizar el entero correspondiente a las autoridades
fiscales.
Impuesto empresarial a tasa nica
Las personas fiscales y morales que en territorio nacional, realicen los actos o
actividades de enajenar bienes, prestar servicios independientes, otorgar el uso o
goce temporal de bienes o importar bienes o servicios, estn obligadas al pago del
impuesto del valor agregado establecido en esta ley.

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El impuesto se calcula aplicando a los valores que seala dicha ley, la tasa
del 16%.
Ingresos exentos
Se consideran ingresos exentos de este impuesto, los que no estn afectos al
pago del ISR en los trminos de la ley de la materia, as como los sealados en los
dos primeros incisos (Ingresos exentos e Ingresos propios) del apartado anterior
(Impuesto sobre la renta).
Impuesto al valor agregado
Ingresos exentos
Estn exentos los ingresos que obtengan por cualquier concepto relacionado
con los servicios religiosos que proporcionen a sus miembros o feligreses.
No se causa este impuesto en la transmisin de bienes inmuebles que
destinen nicamente para casa habitacin.
Se considera como casa habitacin:

Las casas de formacin

Monasterios.
Conventos.
Seminarios.
Casas de retiro.
Casas de gobierno.
Casas de oracin.
Abadas y juniorados.

Ingresos gravados
Se causar el impuesto al valor agregado en el caso que reciban donaciones
de empresas, ya que se entiende que existe una enajenacin o venta; adems, el
donativo no es deducible para la persona que lo otorga en virtud de que las
asociaciones religiosas no estn autorizadas para recibir donativos deducibles. Es
importante aclarar que el impuesto causado lo paga la empresa que efecte la
donacin.
Impuesto a los depsitos en efectivo
Sujetos exentos
Dado que las asociaciones religiosas son personas morales con fines no
lucrativos no estn obligadas al pago de este impuesto.

IV.

Qu otras obligaciones deben cumplir?

Llevar contabilidad
Esta obligacin se cumple con slo registrar sus ingresos y erogaciones en un
cuaderno empastado y numerado. Tambin se cumple con esta obligacin cuando
las asociaciones religiosas lleven el registro de sus operaciones conforme a sus
disposiciones internas.
Expedir comprobantes simplicados
Deben expedir comprobantes simplificados que demuestren la obtencin de
sus ingresos.
Estos comprobantes deben reunir los requisitos siguientes:
Tener impreso:
- La denominacin
- La clave de Registro Federal de Contribuyentes
- El nmero de folio
- El domicilio fiscal
Sealar lugar y fecha de la operacin.
Concepto por el que se expide el comprobante.
Importe total de la operacin.
Tratndose de las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que reciban
durante celebraciones de culto pblico en donde no sea posible identificar al
otorgante, o bien que sean depositados en alcancas, canastillas o alfoles, estarn
relevadas de emitir el comprobante respectivo.
Declaracin de pago de retenciones
Enterar en forma mensual, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al
que corresponda la declaracin, las retenciones del ISR que efecten a sus
trabajadores y asimilados a salarios, as como sobre las retenciones efectuadas por
otros conceptos, como son por pagos de servicios profesionales (honorarios) o por
arrendamiento de inmuebles, entre otros.
Clculo anual del impuesto de los trabajadores
Tambin deben calcular el impuesto anual de cada uno de sus trabajadores
(cuando ellos no estn obligados a presentar Declaracin Anual) y enterar la
diferencia que resulte a cargo a ms tardar en el mes de febrero siguiente al ao de
que se trate. Igualmente deben enterar las retenciones realizadas a terceros dentro
del mismo plazo.
Forma de pago del impuesto retenido

El pago o entero del impuesto sealado en el prrafo anterior debe realizarse

va Internet a travs de los portales de los bancos autorizados (cuando haya
impuesto a pagar, saldo a favor o saldo en ceros como consecuencia de la
aplicacin de compensaciones, estmulos fiscales o crdito al salario) o en su caso
se presentar la declaracin en el Portal de Internet del SAT cuando sea sin
impuesto a cargo.
Para hacer las declaraciones en el Portal de Internet del SAT deben utilizar
Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente o Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial (CIEC) actualizada.
nicamente las declaraciones correspondientes a los meses de junio de 2002
y anteriores se presentarn en los bancos autorizados con las formas fiscales 1D o
1D1, segn corresponda, incluidas sus complementarias, las de correccin fiscal o
las extemporneas, en su caso.
Declaraciones informativas
De ingresos y retenciones
Presentar, a ms tardar el 15 de febrero, declaracin informativa respecto de
los ingresos obtenidos y los gastos efectuados en el ejercicio que se informa. En
este caso, la declaracin se debe presentar va Internet a travs del programa DEM
Personas Morales, en el archivo formulario 21.exe, que se obtiene en el Portal de
Internet del SAT.
Otras declaraciones informativas
Tambin deben presentar a ms tardar el 15 de febrero siguiente al ejercicio
de que se trate, mediante el programa DIM (Declaracin Informativa Mltiple), que
se obtiene en el Portal de Internet, la informacin siguiente:
De los sueldos, salarios, conceptos asimilados y el subsidio para el empleo
anual (se presentar en el programa DIM, anexo 1).
De otras personas a quienes les hayan efectuado retenciones del ISR e IVA
durante el ejercicio anterior (se presentar en el programa DIM, anexo 2).
De las personas a las que les hayan otorgado donativos en el ao de
calendario anterior, cuando dichas personas cuenten con autorizacin de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para recibir donativos deducibles del ISR
(se presentar en el programa DIM, anexo 3).
Cuando realicen operaciones gravadas con IVA debern reportar la
informacin que se solicita en dicho programa (se presentar en el programa DIM,
anexo 8).
Entregar constancias de pagos y retenciones

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Entregar a los trabajadores constancias de remuneraciones cubiertas y de
retenciones efectuadas, a ms tardar en febrero del ao siguiente al que
correspondan dichas remuneraciones.
Tambin deben entregar constancias a las dems personas a quienes les
hayan efectuado retenciones y, en su caso, a las personas residentes en el
extranjero a quienes les hayan hecho pagos.
Proporcionar constancias de viticos
Proporcionar a los trabajadores, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao,
constancia del monto total de los viticos pagados en el ao de que se trate,
cuando hayan sido efectivamente erogados en servicio de la asociacin y los
comprueben con documentacin de terceros que rena los requisitos fiscales
(facturas).
Casos en los que las asociaciones religiosas no tienen obligaciones scales
Cuando no vendan bienes, no tengan empleados y slo presten servicios a
sus miembros, no tendrn obligacin fiscal alguna, salvo la de inscribirse al Registro
Federal de Contribuyentes y la de mantener actualizada su situacin fiscal.
Para efectos del prrafo anterior, en caso de que dejen de estar en los
supuestos citados, tendrn la de cumplir con todas las obligaciones previstas en
este documento.
Presentar los avisos por cambios en su situacin scal
Si ocurre algn cambio en su situacin fiscal deben presentar avisos ante el
SAT, como pueden ser, entre otros, los siguientes:
1. Suspensin de actividades.
2. Reanudacin de actividades.
3. Aumento de obligaciones fiscales.
4. Disminucin de obligaciones fiscales.
5. Apertura de establecimiento.
6. Cierre de establecimiento.
7. Cambio de denominacin.
8. Cambio de domicilio fiscal.
Los avisos del 1 al 6 se presentan en el Portal de Internet del SAT en la
seccin Mi portal con su CIEC o su Fiel, sin que, en este caso, sea necesario
presentar documento alguno. El resto de los avisos los debe presentar en cualquier
Administracin Local de Servicios al Contribuyente, con una cita y llevando los
documentos que se indican en la Catlogo de Servicios y Trmites, el cual puede
consultar en el Portal de Internet de SAT o utilizando los servicios gratuitos que se
sealan al final de este documento.

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V.

Facilidades administrativas
Dictamen scal

No estn obligadas a dictaminar sus estados financieros por contador pblico

autorizado.
Facilidad para la deduccin de gastos menores
Podrn considerar como deducibles los gastos menores que no excedan de
3,001 (tres mil un pesos 00/100 m.n.), aun cuando no cuenten con comprobantes,
siempre que estas erogaciones estn relacionadas con la actividad religiosa y
registren su monto y concepto en el cuaderno de ingresos y aplicaciones.

VI.

Qu pasa si no cumplen con alguna obligacin scal?

Si cumplen con las obligaciones o corrigen de manera voluntaria o

espontnea los errores cometidos no se les impondrn sanciones ni multas. Si lo
hacen cuando la autoridad fiscal les requiera, se les impondrn las sanciones que
correspondan, dependiendo de la obligacin que no hayan cumplido o del error
cometido.
Cuando no hayan realizado los pagos de impuestos a tiempo o de manera
correcta, tambin tendrn que pagar recargos y la actualizacin correspondiente,
aunque los hagan de manera voluntaria o espontnea.

CONCLUSIN

"Somtase toda persona a las autoridades superiores" (Romanos 13:1a).

La iglesia obedece primeramente a las ordenanzas de Dios, porque es un
ejemplo y testimonio para la sociedad que nos rodea.
Esta es una forma como tambin la iglesia se somete a las autoridades.
Hacer caso omiso a nuestras autoridades es desobedecer primeramente la voz de
Dios. As como desobedecer a Dios trae un castigo, el desobedecer o evadir los
impuestos traen tambin sus consecuencias.
Este documento ser de gran ayuda, primeramente para m, y tambin para
el que alcance a leerlo; tambin lo ser el profundizar en el tema.

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BIBLIOGRAFA

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIDE.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/folletos09/ar.pdf
Disciplina de la Iglesia Metodista de Mxico
Casa Unida de Publicaciones S.A. de C.V.
Sadi Carnot 73
Col. San Rafael
06470 Mxico D.F., 2010.