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SEPTIEMBRE 2009
CONTENIDO
CONSIDERACIONES
I
OBJETIVO
II
ALCANCE
III
INTRODUCCIN
IV
DEFINICIONES
V.2
V.3
Generalidades
V.3.2
VI
Licitacin pblica
Invitacin a cuando menos tres personas
Adjudicacin Directa
V.3.3
V.3.4
V.3.5
V.3.6
V.3.7
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CONSIDERACIONES
La aplicacin de la presente gua se circunscribe al mbito de la Administracin Pblica Federal centralizada; por
lo que para la fiscalizacin en materia de disposicin final y baja de bienes muebles de las entidades
paraestatales se debern considerar las bases generales que los rganos de gobierno correspondientes hayan
dictado, conforme a lo establecido en el artculo 139 de la Ley General de Bienes Nacionales.
Las bases generales que dicten los rganos de gobierno, conforme al mencionado artculo 139 de la Ley General
de Bienes Nacionales, deben guardar la debida congruencia con las Normas Generales para el Registro,
Afectacin, Disposicin Final y Baja de Bienes Muebles de la Administracin Pblica Centralizada, considerando
las excepciones que establece dicha Ley.
I.
OBJETIVO
Proporcionar un marco de referencia para practicar auditoras a las actividades realizadas para la disposicin final
y baja de bienes muebles de propiedad federal, que estn al servicio de la Administracin Pblica Federal
Centralizada.
II.
ALCANCE
Esta gua es aplicable al trabajo de auditora pblica que realice el personal adscrito a la Unidad de Auditora
Gubernamental de la Secretara de la Funcin Pblica y a los rganos Internos de Control en las dependencias
de la Administracin Pblica Federal.
El contenido de esta gua es enunciativo y no limitativo, por lo que la aplicacin parcial o total de las actividades
en ella descritas depender de las circunstancias de cada caso y del criterio profesional de los auditores pblicos,
quienes adems podrn realizar actividades y aplicar procedimientos adicionales.
Se recomienda que los auditores pblicos que apliquen esta gua diseen sus propias cdulas de trabajo, de
acuerdo con las necesidades que demande la auditora, y aprovechen las facilidades que brindan los medios
electrnicos y la disponibilidad de informacin en las dependencias.
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III. INTRODUCCIN
Con fundamento en el artculo 26 fraccin XVI del Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica, la
Unidad de Auditora Gubernamental emite la Gua de Auditora para las Operaciones de Disposicin Final y Baja
de Bienes Muebles de la Administracin Pblica Federal Centralizada en sustitucin de la Gua de Auditora para
las operaciones de Afectacin y Baja de Bienes Muebles, con nmero identificador DGAG-008, con la finalidad de
comprobar que dichas operaciones se apeguen a la normatividad aplicable.
IV. DEFINICIONES
Para efectos de este documento, de acuerdo con las definiciones previstas en las Normas Generales para el
Registro, Afectacin, Disposicin Final y Baja de Bienes Muebles de la Administracin Pblica Federal
Centralizada, se entender por:
Acuerdo Administrativo de Desincorporacin: Documento a travs del cual el Oficial Mayor o equivalente de la
dependencia desincorpora del rgimen de dominio pblico de la Federacin los bienes y, por lo tanto, pierden su carcter de
inalienables.
APF: Administracin Pblica Federal.
Bienes muebles: Son todos aquellos cuerpos que por su naturaleza se pueden trasladar de un lugar a otro, ya sea que se
muevan por s mismos, o por efecto de una fuerza exterior, as como aquellos que sean considerados como tales por la ley
General de Bienes Nacionales, que estn al servicio de la Dependencias, Procuradura General de la Republica y las
unidades administrativas de la Presidencia de la Repblica y que no estn regulados por otras leyes especiales
Bienes no tiles: aqullos:
- Cuya obsolescencia o grado de deterioro imposibilita su aprovechamiento en el servicio;
- An funcionales pero que ya no se requieren para la prestacin del servicio;
- Que se han descompuesto y no son susceptibles de reparacin;
- Que se han descompuesto y su reparacin no resulta rentable;
- Que son desechos y no es posible su aprovechamiento y
- Que no son susceptibles de aprovechamiento en el servicio por una causa distinta de las sealadas.
Dependencia: Secretaras de Estado, Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal, la Procuradura General de la Repblica,
las unidades administrativas de la Presidencia de la Repblica y los rganos Desconcentrados.
Desechos: Entre otros, los residuos, desperdicios, restos y sobras de los bienes.
Desincorporacin patrimonial: la separacin de un bien del patrimonio del Gobierno Federal.
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Dictamen de no utilidad: el documento en el que se describe el bien y se acreditan las causas de no utilidad.
Disposicin final: el acto a travs del cual se realiza la desincorporacin patrimonial (enajenacin o destruccin).
Donacin de Bienes Muebles: Transmisin de la propiedad a ttulo gratuito de algn bien mueble, a cualquier instancia
prevista en el artculo 133 de la Ley General de Bienes Nacionales.
Enajenacin: la transmisin de la propiedad de un bien, como es el caso de la venta, donacin, permuta y dacin en pago.
Inalienables: Que no se puede enajenar, ni transmitir, ni ceder, ni vender legalmente. Atributo que otorga la Ley General de
Bienes Nacionales a los bienes muebles que los excluyen del comercio y, en consecuencia, no pueden ser enajenados.
Ley: Ley General de Bienes Nacionales.
Lista: la lista de valores mnimos que publica bimestralmente la Secretara de la Funcin Pblica en el Diario Oficial de la
Federacin.
Oficial Mayor: Oficial Mayor o equivalente en las dependencias, la Procuradura General de la Repblica, o en las unidades
administrativas de la Presidencia de la Repblica.
Procedimientos de venta: los de licitacin pblica, incluyendo la subasta, invitacin a cuando menos tres personas y
adjudicacin directa.
Responsable de Recursos Materiales: el servidor pblico con rango no inferior a Director General o equivalente en
dependencias y rganos desconcentrados, que tengan a su cargo la administracin de los almacenes y la distribucin de
bienes e insumos.
Secretara: Secretara de la Funcin Pblica
Valor de venta: el valor especfico, asignado por el responsable de los recursos materiales, para instrumentar la venta de
bienes, con base en el valor mnimo.
Valor mnimo: el valor general o especfico que fije la Secretara o para el cual sta establezca una metodologa que lo
determine, o el obtenido a travs de un avalo.
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V.
Procedimiento:
V.1
Objetivo:
Verificar que la Dependencia cuente con un programa autorizado para la Disposicin final de los
Bienes muebles; comprobar que se haya efectuado la Desincorporacin patrimonial de los bienes
conforme a la normatividad aplicable.
No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
-
Verifique que dicho programa haya sido difundido dentro de los cinco das hbiles
siguientes a su autorizacin, en la pgina de Internet de la Dependencia.
Verifique que bajo la estricta responsabilidad del Oficial Mayor se hayan efectuado
las siguientes actividades:
- Autorizar el programa anual de Disposicin final de los Bienes muebles;
- Desincorporar del rgimen de dominio pblico de la Federacin los Bienes
muebles, mediante acuerdo administrativo, y
- Autorizar la celebracin de operaciones de permuta, dacin en pago,
transferencia, comodato o destruccin de Bienes muebles.
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
Compruebe que dicho acuerdo forme parte del o los expedientes que contengan la
informacin relativa a la Desincorporacin patrimonial de los bienes, los cuales
deben ser conservados por el tiempo que establezcan las disposiciones legales
aplicables.
Compruebe que se haya expedido el Acuerdo Administrativo de Desincorporacin,
cuando se trate de armamento, municiones, explosivos, agresivos qumicos y
artificios; as como materiales contaminantes o radioactivos u otros objetos cuya
posesin o uso puedan ser peligrosos o causar riesgos graves, y que su
Enajenacin o destruccin, se haya efectuado conforme a los ordenamientos
legales aplicables.
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Procedimiento:
V.2
Objetivo:
Verificar que la Dependencia haya establecido el Comit de Bienes Muebles para la autorizacin,
control y seguimiento de las operaciones referentes a la Disposicin final de los bienes, conforme a la
normatividad aplicable establecida.
No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
Compruebe que los suplentes tengan un nivel inmediato inferior; que hayan sido
nombrados por los titulares y que slo participen en ausencia del titular.
Para efectos de comprobar que el Comit de Bienes Muebles llev a cabo sus
funciones, obtenga y analice la informacin relativa a:
- El manual de integracin y funcionamiento del Comit.
- El calendario de reuniones ordinarias.
- En su caso, la autorizacin de la constitucin de Subcomits en rganos
desconcentrados, delegaciones o representaciones, determinando su
integracin y funciones especificas, as como la forma y trminos en que deben
informar al Comit de la Dependencia.
- El nombramiento de los servidores pblicos encargados de presidir los actos de
apertura de ofertas y de fallo.
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
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Procedimiento:
V.3
Objetivo:
Verificar que la Dependencia haya aplicado correctamente las normas y procedimientos establecidos
por la Secretara para proceder a la Enajenacin, donacin, destruccin y transferencia de Bienes
muebles, cuando hayan dejado de ser tiles.
No.
V.3.1
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
GENERALIDADES
Para efectos de ampliar la comprensin de los Procedimientos de venta de Bienes muebles no tiles,
correspondientes a la Licitacin Pblica, invitacin a cuando menos tres personas y adjudicacin directa, as como
de la procedencia de los dems actos de enajenacin de dichos bienes, podr auxiliarse de la Ley General de
Bienes Nacionales y las Normas Generales para el Registro, Afectacin, Disposicin Final y Baja de Bienes Muebles
de la Administracin Pblica Centralizada.
Compruebe que en la Dependencia el responsable de los recursos materiales
haya establecido las medidas necesarias para evitar la acumulacin de Bienes no
tiles, as como Desechos de los mismos.
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No.
ACTIVIDAD
Para efectos del Dictamen de no utilidad, verifique que contenga cuando menos:
- La identificacin de los Bienes no tiles, incluso, con una lista anexa en la que
se identifiquen dichos bienes y, en su caso, el nmero de inventario
correspondiente.
- La determinacin de si los bienes an no son considerados como desecho, o
bien, se encuentran con esta caracterstica.
- La descripcin de manera clara y contundente en el que se establezcan las
razones por las cuales los bienes no son tiles.
- En su caso, la determinacin de si se ubican en los supuestos del artculo 131,
cuarto prrafo de la Ley.
- Fecha de elaboracin; nombre, cargo y firma de quien elabor y autoriz el
Dictamen de no utilidad, y
- En su caso, otra informacin que se considere necesaria para apoyar el
Dictamen de no utilidad, tales como las normas emitidas conforme a la Ley
Federal sobre Metrologa y Normalizacin; estudio costo beneficio, dictmenes
elaborados por peritos, etc.
V.3.2
FUNDAMENTO LEGAL
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
Verifique que la venta de los Bienes muebles se haya realizado mediante licitacin
pblica y, que en caso de no lograrse a travs de ese procedimiento, se procedi
a su subasta en el mismo evento, en los trminos que sealan las normas
generales que emita la Secretara.
En su caso, identifique los casos de excepcin al procedimiento de licitacin
pblica, previstos en el tercer prrafo del artculo 132 de la Ley General de Bienes
Nacionales, y verifique que hayan sido analizados por el Comit de Bienes
Muebles y los haya propuesto a la autorizacin de la Secretara.
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
A) LICITACIN PBLICA
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
Verifique que las bases que emiti la Dependencia para las licitaciones pblicas se
hayan puesto a disposicin de los interesados, tanto en el domicilio sealado al
efecto como en la pgina electrnica de la convocante, a partir del da de inicio de
la difusin hasta inclusive el segundo da hbil previo al del acto de presentacin y
apertura de ofertas.
Constate que las bases incluyeron, entre otros aspectos, como mnimo lo
siguiente:
- Nombre de la Dependencia convocante
- Descripcin detallada y valor para venta de los bienes
- Requisitos para los participantes, como son acreditacin de la personalidad,
obligacin de sostener la oferta, presentar la oferta en un solo sobre cerrado y
exhibir el comprobante de pago de bases, en su caso.
- Criterios claros para la adjudicacin, tales como si la adjudicacin se realizara
por lote o partida.
- Indicacin de los casos en que se hara efectiva la garanta de sostenimiento
de las ofertas.
- La forma de adjudicacin en caso de empate.
- Fecha limite de pago de los bienes adjudicados.
- Las reglas a las que se sujetara la subasta de los bienes.
- Instrucciones para la presentacin de las ofertas.
- Lugar, fecha y hora de celebracin de los actos de presentacin y apertura de
ofertas y emisin de fallo.
- Plazo para modificar las bases de la licitacin.
- Sealamiento de que sera causa de descalificacin el incumplimiento de
alguno de los requisitos esenciales establecidos en las bases.
- Causas por las cuales la licitacin podra declararse desierta.
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No.
ACTIVIDAD
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11
Verifique que la Dependencia emiti un dictamen que sirvi como base del fallo, y
que fue dado a conocer en el mismo acto, o bien, en acto posterior en un plazo
que no excedi de cinco das hbiles contados a partir de la fecha del acto de
presentacin y apertura de ofertas.
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13
FUNDAMENTO LEGAL
Identifique los casos en los que el licitante ganador incumpli con el pago de los
bienes, y compruebe que se haya hecho efectiva la garanta correspondiente.
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No.
ACTIVIDAD
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15
FUNDAMENTO LEGAL
Bienes Nacionales
Norma trigsima sptima de las Normas
Generales para el Registro, Afectacin,
Disposicin Final y Baja de Bienes
Muebles de la Administracin Pblica
Federal Centralizada.
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No.
ACTIVIDAD
16
FUNDAMENTO LEGAL
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No.
ACTIVIDAD
18
FUNDAMENTO LEGAL
C) ADJUDICACIN DIRECTA
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No.
V.3.3
20
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
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23
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No.
ACTIVIDAD
24
Corrobore que el monto de la venta no haya sido inferior a los valores mnimos que
en su caso determine la Secretara con base en el avalo que practique o mediante el
procedimiento que con este objeto establezca, y que la venta de bienes cuyo Valor
mnimo no haya sido fijado por la Secretara, no podra pactarse por debajo del que
se determin mediante avalo. Lo anterior no sera aplicable a los casos de subasta.
Verifique que el procedimiento de venta se haya realizado con criterios de economa,
eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez en funcin de obtener las mejores
condiciones para el Gobierno Federal.
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Cuando el valor de los bienes no rebas el equivalente a cuatro mil das de salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal, la Dependencia podra realizar una
invitacin a cuando menos tres personas sin requerir autorizacin de la Secretara.
FUNDAMENTO LEGAL
Cuando el valor de los bienes no rebas el equivalente a los mil das de salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal, podra recurrir a la invitacin a cuando
menos tres personas sin requerir autorizacin de la Secretara.
-
26
27
Confirme que el valor del vehculo haya sido determinado mediante avalo, cuando
se trat de vehculos cuyos valores no aparezcan en la Gua EBC o libro azul; se
encontraran con los motores desbielados, las transmisiones o tracciones daadas,
que para su uso se requiriera efectuar reparaciones mayores, o bien, aqullos que
debido al servicio al cual fueron afectos hubieren sido modificados y sus
caractersticas no estn reconocidas en el referido documento.
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Compruebe que cuando los vehculos por su estado fsico se consideraron como
desecho ferroso, su valor se obtuvo con base en la Lista de valores mnimos.
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No.
ACTIVIDAD
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V.3.4
FUNDAMENTO LEGAL
30
31
Compruebe que el valor del bien mueble que se don no haya excedido de diez
mil das de salario mnimo general vigente en el Distrito Federal y estuvo
determinado a valor de adquisicin o de inventario.
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
donados.
- Que en ningn caso procederan donaciones para su posterior venta por el
donatario, al menos durante un ao posterior a la firma del contrato.
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V.3.5
37
38
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No.
ACTIVIDAD
FUNDAMENTO LEGAL
-
39
V.3.6
40
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42
43
V.3.7
No.
ACTIVIDAD
44
FUNDAMENTO LEGAL
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Procedimiento:
VI
Objetivo:
Verificar que la Dependencia haya aplicado correctamente los procedimientos para el entero de los
ingresos obtenidos por la venta de Bienes muebles; as como el registro contable de la baja de los
Bienes muebles.
No.
ACTIVIDAD
Solicite la documentacin soporte que demuestre que los ingresos por la venta de
Bienes muebles no tiles se depositaron en la Tesorera de la Federacin.
Para efectos de baja de los Bienes muebles, compruebe que se haya llevado a
cabo una vez que se haya formalizado y consumado la Disposicin final de los
bienes; lo cual tambin procedera cuando el bien se hubiere extraviado en
definitiva, robado o entregado a una institucin de seguros como consecuencia de
un siniestro, una vez pagada la suma correspondiente.
FUNDAMENTO LEGAL
-
Verifique que la Dependencia registr las bajas que efectu, sealando su fecha,
causas y dems datos necesarios para conocer con precisin la Disposicin final
de los bienes de que se trat.
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