Munitambo

Manual Prctico del Funcionario Municipal
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN

MUNICIPAL - DECRETO LEGISLATIVO N 776
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
(Publicado: 15.11.2004)
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Declrese de inters nacional la Racionalizacin del Sistema Tributario Municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan Renta de los
Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se
entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a Artculos sin especificar a qu norma legal pertenecen, se
entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben Ingresos Tributarios por las siguientes Fuentes:
a)
Los Impuestos Municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo II.
b)
Las Contribuciones y Tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de

los lmites establecidos por el Ttulo III.
c)
Los Impuestos Nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el

Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV.
d)
Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar Convenios con una o ms Entidades del
Sistema Financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los Impuestos Municipales son los tributos mencionados por el presente
Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa de la Municipalidad al contribuyente.
La Recaudacin y Fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Artculo 6.- Los Impuestos Municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a)
Impuesto Predial.
b)
Impuesto de Alcabala.
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

c)
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d)
Impuesto a las Apuestas.
e)
Impuesto a los Juegos.
f)
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.
Incisos c) y f) sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):

Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, vigente a
partir del 01.03.2004.
Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago
de los Impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el Artculo precedente, en los
casos que se transfieran los bienes gravados con dichos Impuestos, para la inscripcin o
formalizacin de Actos Jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio
fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los
perodos de vencimiento no se hubieran producido.
Artculo 7 sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los Predios
Urbanos y Rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as coma las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos Predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el Predio.
Artculo 9.- Son Sujetos Pasivos en calidad de Contribuyentes, las Personas Naturales o
Jurdicas propietarias de los Predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como Sujetos Pasivos del Impuesto a los Titulares de
Concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en Concesin al Sector Privado
de las Obras Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos, sus Normas Modificatorias,
Ampliatorias y Reglamentarias, respecto de los Predios que se les hubiesen entregado en
Concesin, durante el tiempo de vigencia del Contrato.
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Los Predios sujetos a Condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son Responsables Solidarios
del pago del Impuesto que recaiga sobre el Predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al
pago del Impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier
ttulo, de los Predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
Artculo 9 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305 (14.07.2000): Ley que
modifica los Artculos 8, 9 14 y 17 del Captulo I del Ttulo II del Decreto Legislativo N 776,
referidos al Impuesto Predial.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de Enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando
se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de Enero del ao siguiente de producido el hecho.
Artculo 11.- La Base Imponible para la determinacin del Impuesto est constituida por el
valor total de los Predios del contribuyente ubicados en cada Jurisdiccin Distrital.
A efectos de determinar el valor total de los Predios, se aplicar los Valores Arancelarios de
Terrenos y Valores Unitarios Oficiales de Edificacin vigentes al 31 de Octubre del ao
anterior y las Tablas de Depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula
el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda,
Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y
estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de
la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a
un terreno de iguales caractersticas.
Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los Aranceles de Terrenos o
los Precios Unitarios Oficiales de Construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor
de la Base Imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se
incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Artculo 13.- El Impuesto se calcula aplicando a la Base Imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOAVALO
ALCUOTA
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
0.2%
0.6%
1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del Impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de Enero del ao al que corresponde
el Impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
a)
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de Febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga.
b)
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un Predio o se transfieran a

un Concesionario la posesin de los Predios integrantes de una Concesin efectuada al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la entrega en Concesin al Sector Privado de las Obras
Pblicas de Infraestructura y de Servicios Pblicos, sus Normas Modificatorias,
Ampliatorias y Reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as
como cuando el Predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Inciso b) modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305 (14.07.2000): Ley que
modifica los Artculos 8, 9, 14 y 17 del Captulo l del Ttulo II del Decreto Legislativo N 776,
referidos al Impuesto Predial.
c)
Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de Predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente Artculo, y se entender como vlida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del Impuesto.
Artculo 15.- El Impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a)
Al Contado, Hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada ao.
b)
En forma Fraccionada, Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
ser equivalente a un cuarto del Impuesto total resultante y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de Febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo
da hbil de los meses de Mayo, Agosto y Noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del Artculo 14,
el transferente deber cancelar el ntegro del Impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia.
Artculo 17.- Estn inafectos al pago del Impuesto los Predios de propiedad de:
a)
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los Predios

que hayan sido entregados en Concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
Concesin al Sector Privado de las Obras Pblicas de Infraestructura y de Servicios
Pblicos, sus Normas Modificatorias, Ampliatorias y Reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los Concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del Contrato.
b)
Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el Predio se

destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus Embajadas, Legaciones o Consulados, as como los Predios
de propiedad de los Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno que les
sirvan de sede.
c)
Las Sociedades de Beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no

se efecte actividad comercial en ellos.
d)
Las Entidades Religiosas, siempre que se destinen a Templos, Conventos, Monasterios

y Museos.
e)
Las Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f)
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el Predio se destine a sus fines especficos.
g)
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la Sierra y Selva, con excepcin de las

extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h)
Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

Predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i)
Las Concesiones en Predios Forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j)
Los Predios cuya titularidad correspondan a Organizaciones Polticas como: Partidos,

Movimientos o Alianzas Polticas, reconocidos por el rgano Electoral correspondiente.
k)
Los Predios cuya titularidad corresponda a Organizaciones de Personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l)
Los Predios cuya titularidad corresponda a Organizaciones Sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los
Predios se destinen a los fines especficos de la Organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al Impuesto los Predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de Instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las Instituciones Beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.
Restituye Recursos a los Gobiernos Locales.
Artculo 18.- Los Predios a que alude el presente Artculo efectuarn una deduccin del
50% en su Base Imponible, para efectos de la Determinacin del Impuesto:
a)
Predios Rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b)
Inciso b) derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que Restituye
Recursos a los Gobiernos Locales.
c)
Los Predios Urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la

Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Inciso c) incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 26836 (09.07.1997): Precisan
base imponible para el pago del Impuesto Predial correspondiente a Terminales, Pistas de Aterrizaje
y dems Terrenos de los Aeropuertos de la Repblica.
Artculo 19.- Los Pensionistas propietarios de un solo Predio, a nombre propio o de la

Sociedad Conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto est
constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT Mensual, deducirn de la
Base Imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este
Artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de Enero de cada ejercicio gravable.
Primer prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este Artculo.
Artculo 19 modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952 (21.05.1998): Ley que
modifica el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 776 - Ley de Tributacin Municipal.
Artculo 20.- El Rendimiento del Impuesto constituye Renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya Jurisdiccin se encuentren ubicados los Predios materia del Impuesto
estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (Cinco por Ciento) del Rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las Acciones que realice
la Administracin Tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
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El 3/1000 (Tres por Mil) del Rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como Organismo Tcnico Nacional encargado de la formulacin peridica de
los Aranceles de Terrenos y Valores Unitarios Oficiales de Edificacin, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
Artculo 22.- La Primera Venta de Inmuebles que realizan las Empresas Constructoras no
se encuentra afecta al Impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
Artculo 24.- La Base Imponible del Impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menor al valor de autovalo del Predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de Febrero de cada ao
y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Artculo 25.- La Tasa del Impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el Artculo precedente.
modifica el Artculo 25 de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo N 776,
modificado por la Ley N 27616.

Artculo 26.- El Pago del Impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de
venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del Impuesto las siguientes transferencias:
a)
Los Anticipos de Legtima.
b)
Las que se produzcan por causa de muerte.
c)
La Resolucin del Contrato de Transferencia que se produzca antes de la cancelacin

del precio.
d)
Las Transferencias de Aeronaves y Naves.
e)
Las de Derechos sobre Inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f)
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de

condminos originarios.
g)
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del Impuesto, la adquisicin de propiedad

inmobiliaria que efecte las siguientes Entidades:
a)
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b)
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c)
Entidades Religiosas.
d)
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e)
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Artculo 29.- El Impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya Jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las
acreedoras del Impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la Entidad y
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el
50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses,
con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Artculo 30-A.- La Administracin del Impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya Jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El Rendimiento del
Impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
Artculo 30-A incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que
Artculo 31.- Son Sujetos Pasivos, en calidad de contribuyentes, las Personas Naturales o
Jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el Artculo anterior.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada
al 1 de Enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de Enero del
ao siguiente de producido el hecho.
Artculo 32.- La Base Imponible del Impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la
Tabla Referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Artculo 33.- La Tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En
ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de Enero del ao al
que corresponde el Impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
a)
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de Febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prrroga.
b)
Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la Declaracin

Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los
hechos.
c)
Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualizacin de los Valores de los Vehculos por las Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente Artculo, y se entender como vlida en caso
que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del
Impuesto.
ltimo prrafo incorporado por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952
(03.02.2004): Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin
Municipal, vigente a partir del 01.01.2005.
Artculo 35.- El Impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes altemativas:
a)
AI Contado, Hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada ao.
b)
En forma Fraccionada, Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota ser equivalente a un cuarto del Impuesto Total Resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta
el ltimo da hbil de los meses de Mayo, Agosto y Noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.
Artculo 36.- Tratndose de las Transferencias a que se refiere el inciso b) del Artculo 34,
el transferente deber cancelar la integridad del Impuesto adeudado que le corresponde
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del Impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes Entidades:
a)
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b)
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c)
Entidades Religiosas.
d)
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e)
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
f)
Los vehculos de propiedad de las Personas Jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
g)
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las Personas Jurdicas o Naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar Servicio de Transporte Pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.
Inciso g) incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que
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CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las Entidades Organizadoras de Eventos Hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
Segundo prrafo derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N 27153 (09.07.1999): Ley que regula la explotacin de los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas.
Artculo 39.- Los Entes Organizadores determinarn libremente el monto de los premios
por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la Organizacin del Espectculo y a su funcionamiento como Persona Jurdica.
Artculo 40.- El Sujeto Pasivo del Impuesto es la Empresa o Institucin que realiza las
actividades gravadas.
Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de
los premios otorgados el mismo mes.
modifica el Artculo 41 de la Ley de Tributacin Municipal.
Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
modifica el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, sobre la Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas.
Artculo 43.- La Administracin y Recaudacin del Impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la Entidad Organizadora.
Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del Impuesto se distribuir conforme a
los siguientes criterios:
a)
60%, se destinar a la Municipalidad Provincial.
b)
40%, se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una Declaracin Jurada en la que consignar el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo
mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
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Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la Declaracin a que alude el Artculo
precedente, as como cancelar el Impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo
Tributario.
Artculo 47.- Las apuestas constarn en Tickets o Boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por la Entidad Promotora del Espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.
La emisin de Tickets o Boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial
respectiva.
CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con
los Juegos, tales como Loteras, Bingos y Rifas, as como la obtencin de premios en Juegos
de Azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
Artculo 49.- El Sujeto Pasivo del Impuesto es la Empresa o Institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el Impuesto recaiga sobre los premios, las Empresas o Personas Organizadoras
actuarn como Agentes Retenedores.
Segundo prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 952
(03.02.2004): Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin
Municipal, vigente a partir del 01.03.2004.
Artculo 50.- La Base Imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a)
Para el Juego de Bingo, Rifas, Sorteos y similares, as como para el Juego de Pimball,
Juegos de Video y dems Juegos Electrnicos: El valor nominal de los cartones de juego,
de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b)
Para las Loteras y otros Juegos de Azar: El monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizarn como Base Imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del Impuesto previstas en el presente Artculo son excluyentes
entre s.
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Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes Tasas:
a)
Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b)
Pimball, Juegos de Video y dems juegos Electrnicos: 10%.
c)
Loteras y otros Juegos de Azar: 10%.

Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776. Ley de Tributacin Municipal. vigente a
Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en
cuya Jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los Juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del Impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya Jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las Empresas Organizadoras de Juegos de
Azar.
Artculo 53.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y Agentes de
Retencin, de ser el caso, cancelarn el Impuesto dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria.
CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
Artculo 54.- Hecho gravado
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que se realicen en locales y
parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectculo.
Articulo 54 modificado por el Artculo 2 de la Ley N 29168 (20.12.2007): Ley que
promueve el desarrollo de espectculos pblicos no deportivos.
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Artculo 55.- Sujetos pasivos y obligacin de presentar declaracin jurada
Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los espectculos, siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para comunicar el
boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7) das antes de su puesta a
disposicin del pblico.
En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor est obligado a
depositar una garanta, equivalente al quince por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre
la capacidad o aforo del local en que se realizar el espectculo. Vencido el plazo para la
cancelacin del Impuesto, el monto de la garanta se aplicar como pago a cuenta o
cancelatorio del Impuesto, segn sea el caso.
Artculo 56.- La Base Imponible del Impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la Base Imponible, en ningn
caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Artculo 57.- Tasas del Impuesto
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:
a)
Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b)
Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c)
Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d)
Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e)
Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f)
Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).

14

Artculo 58.- Forma de pago
El Impuesto se pagar de la forma siguiente:
a)
Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los

espectculos realizados en la semana anterior.
b)
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a su

realizacin.
Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales, y cuando existan

razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributaria, la Administracin
Tributaria Municipal est facultada a determinar y exigir el pago del Impuesto en la fecha y
lugar de realizacin del evento.
Artculo 59.- La Recaudacin y Administracin del Impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya Jurisdiccin se realice el espectculo.
TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por el Artculo
74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y suprimen
Contribuciones o Tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la Ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes normas generales:
a)
La creacin y modificacin de Tasas y Contribuciones se aprueban por Ordenanza, con

los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo dispuesto por la Ley
Orgnica de Municipalidades.
b)
Para la supresin de Tasas y Contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna

limitacin legal.

Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de Tasa o Contribucin
que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales
en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro por pesaje;
fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de infraestructura; ni
ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin en el
territorio nacional.
15

El incumplimiento de lo dispuesto en el presente Artculo genera Responsabilidad Administrativa y Penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
Tercer prrafo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
Las personas que se consideren afectadas por Tributos Municipales que contravengan lo
dispuesto en el presente Artculo podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
CAPTULO I
DE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados
de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las Contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la Contribucin Especial por Obras Pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera
la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por Contribucin Especial por Obras Pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total
o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad
y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la
poblacin.
Artculo 65.- El cobro por Contribucin Especial por Obras Pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la Contribucin.
CAPTULO II
DE LAS TASAS
Artculo 66.- Las Tasas Municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad
de un Servicio Pblico o Administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la
Ley Orgnica de Municipalidades.
No es Tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
modifica diversos Artculos del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
16

Artculo 67.- Las Municipalidades no pueden cobrar Tasas por la fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus
atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una
Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una Tasa especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente Artculo no afecta la potestad de las Municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes Tasas:
a)
Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios: Son las Tasas que se paga por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
b)
Tasas por Servicios Administrativos o Derechos: Son las Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
c)
Tasas por las Licencias de Apertura de Establecimiento: Son las Tasas que debe pagar
todo contribuyente por nica vez para operar un Establecimiento Industrial, Comercial
o de Servicios.
Inciso c) modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180 (05.10.1999): Ley que
d)
Tasas por Estacionamiento de Vehculos: Son las Tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine
la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marca de las regulaciones sobre trnsito que dicte
la Autoridad competente del Gobierno Central.
e)
Tasa de Transporte Pblico: Son las Tasas que debe pagar todo aqul que preste el
Servicio Pblico de Transporte en la Jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la
gestin del Sistema de Trnsito Urbano.
Inciso e) modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que
f)
Otras Tasas: Son las Tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin
prevista en el Artculo 67.
Inciso f) modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que
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Artculo 69.- Las Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios, se calcularn dentro del ltimo
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo
del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern sujetarse a los
criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado,
basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as como el beneficio
individual prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una Municipalidad, del costo de las Tasas
por Servicios Pblicos o Arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y dependiendo del
Servicio Pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin:
El uso, tamao y ubicacin del Predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
a)
El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las Tasas por

Servicios Pblicos o Arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima Metropolitana y la
Provincia Constitucional del Callao.
b)
El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de Departamento del Pas,

se aplica a las Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios, para cada Departamento, segn
corresponda.
Los pagos en exceso de las Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente Artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a
solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en
el Cdigo Tributario.
Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las Tasas por Arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de la
localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso,
debern ser publicadas a ms tardar el 31 de Diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo dispuesto por
la Ley Orgnica de Municipalidades.
Artculo 69-A sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
18

Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artculo
69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el importe de las
Tasas por Servicios Pblicos o Arbitrios, tomando como base el monto de las Tasas cobradas por Servicios Pblicos o Arbitrios al 1 de Enero del ao fiscal anterior reajustado con la
aplicacin de la variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor, vigente en la
Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a
dicho ejercicio fiscal.
Artculo 69-B incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 26725 (29.12.1996): Modifican el D. Leg. N 776, Ley de Tributacin Municipal.
Artculo 70.- Las Tasas por Servicios Administrativos o Derechos, no excedern del costo
de Prestacin del Servicio y su Rendimiento ser destinado exclusivamente al financiamiento
del mismo. En ningn caso el monto de las Tasas por Servicios Administrativos o Derechos
podr ser superior a una (1) UIT, en caso que stas superen dicho monto se requiere acogerse al Rgimen de Excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo
dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Las Tasas que se cobre por la tramitacin de Procedimientos Administrativos, slo sern
exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
Artculo 71 derogado por la Novena Disposicin Final, Transitoria y Complementaria de la
Ley N 28976 (05 febrero 2007).
Ley N 28976 (05 febrero 2007).
Ley N 28976 (05 febrero 2007).
Ley N 28976 (05 febrero 2007).
Ley N 28976 (05 febrero 2007).
19
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR
DE LAS MUNICIPALIDADES
CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una Tasa del 2% las operaciones afectas al Rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
La Devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratndose de Devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan sido ordenadas
por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorzase al
Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el monto correspondiente a la
Devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las
Ventas. Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as
como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
Segundo y Tercer prrafos incorporados por el Artculo 27 del Decreto Legislativo
N 952 (03.02.2004): Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776, Ley de
Tributacin Municipal, vigente a partir del 01.03.2004.
Artculo 77.- El Rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin
Municipal.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el Decreto
Supremo N 009-92-EF y dems Dispositivos Legales y Reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El Rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
Captulo III (Artculo 80) derogado por la Ley N 27613 (29.12.2001): Ley de la Participacin en Renta de Aduanas.
20
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de periodicidad anual,
que grava al propietario o poseedor de las Embarcaciones de Recreo y similares, obligadas a
registrarse en las Capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo.
Artculo 82.- La Tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales
que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor
de ajuste por antigedad.
Artculo 83.- El Impuesto ser fiscalizado y recaudado por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar dentro del plazo establecido en el
Cdigo Tributario.
Artculo 84.- El Rendimiento del Impuesto ser destinado al Fondo de Compensacin
Municipal.
Artculo 85.- No estn afectas al Impuesto las Embarcaciones de Recreo de Personas
Jurdicas, que no formen parte de su Activo Fijo.
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el Numeral 5 del Artculo
196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los siguientes Recursos:
a)
El Rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
b)
El Rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c)
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

21

Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las Municipalidades Distritales y Provinciales del Pas con Criterios de Equidad y Compensacin. El
Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las Municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se determine por Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND);
entre ellos, se considerar:
a)
Indicadores de Pobreza, Demografa y Territorio.
b)
Incentivos por Generacin de Ingresos Propios y priorizacin del Gasto en Inversin.
Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de Distribucin entre las
Municipalidades.
El Procedimiento de Distribucin del Fondo comprende, primero, una asignacin geogrfica
por Provincias y, sobre esta base, una distribucin entre todas las Municipalidades Distritales
y Provincial de cada Provincia, asignando:
a)
El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la Municipalidad Provincial.
b)
El ochenta (80) por ciento restante entre todas las Municipalidades Distritales de la
Provincia, incluida la Municipalidad Provincial.

Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fondo sern determinados anualmente por el
Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los Recursos Mensuales que perciban las Municipalidades por concepto del Fondo de
Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a ocho (8) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobacin de la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico de cada ao.
Artculo 89.- Los Recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus propias
necesidades reales. El Concejo Municipal fijar anualmente la utilizacin de dichos Recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones, determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.
modifica el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
22
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), podr
suscribir Convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin tributaria
del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso de
la Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del Convenio se genere en la Jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los Convenios que celebren con Municipalidades de Frontera o en las
que exista un Puerto, Aeropuerto Internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar Convenios de Cooperacin
con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la prestacin de
Servicios Interdistritales.
Los Convenios de Cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos transferirn las
Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas Entidades
encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en Concesin los servicios de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto nico
Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente Decreto Legislativo, bajo
responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de noventa (90) das
calendario contados a partir de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo o de
la modificacin de las Tasas.
SEGUNDA.- En tanto subsista Predios arrendados sujetos al Rgimen de la Ley N 21938,
el propietario podr trasladar al inquilino el monto del Impuesto a pagar, el mismo que en un
dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.
TERCERA.- Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de Diciembre de 1999, a las
Municipalidades Provinciales y Distritales ubicadas en las zonas afectadas por el fenmeno
de "El Nio" y que sean declaradas en emergencia mediante Decreto Supremo, a disponer del
ntegro de los recursos que perciben por concepto de Fondo de Compensacin Municipal.
En tal sentido quedan exceptuadas de lo establecido en el primer prrafo del Artculo 89 del
Decreto Legislativo N 776.
23
Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082 (01.04.1999): Ley que modifica

el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
CUARTA.- Las Municipalidades sealadas en la Disposicin Transitoria Primera no podrn
aplicar dicha autorizacin para el pago de incrementos de remuneraciones y/o dietas bajo
responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus veces.
Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082 (01.04.1999): Ley que modifica
QUINTA.- Dergase la Ley N 26891.
Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082 (01.04.1999): Ley que modifica
SEXTA.- La presente Ley entrar en vigencia el 1 de Enero del 2000.
Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180 (05.10.1999): Ley que
STIMA.- Para efectos de la presente Ley, la Licencia de Funcionamiento expedida con
anterioridad al 1 de Enero del 2000 es considerada Licencia de Apertura de Establecimiento
vlidamente expedida.
Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180 (05.10.1999): Ley que
OCTAVA.- Djase sin efecto las disposiciones normativas y administrativas que se opongan a la presente Ley.
Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180 (05.10.1999): Ley que modifica diversos Artculos del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
NOVENA.- La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen rentas de las
Municipalidades provenientes del FONCOMN, estarn sujetos a rendicin de cuenta, la
misma que se realizar en acto pblico con participacin vecinal y anualmente.
Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que
DCIMA.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del ao 2003, debern aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los Recursos del Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMN que perciban se utilizarn para la implementacin de dicho plan.
Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que
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DCIMO PRIMERA.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de Enero de 2002.
Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que Restituye Recursos a los Gobiernos Locales.
DCIMO SEGUNDA.- Derganse o modifcanse las disposiciones que se opongan a la
presente Ley o limiten su aplicacin.
Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616 (29.12.2001): Ley que Restituye Recursos a los Gobiernos Locales.
DCIMO TERCERA.- Lo dispuesto en la presente Ley regir a partir del Ejercicio Presupuestal
del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Municipalidades podrn utilizar los recursos del
FONCOMN para el cumplimiento de los Convenios de Cofinanciamiento que suscriban
con el Programa de Caminos Rurales.
Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630 (12.01.2002): Ley que modifica el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
DCIMO CUARTA.- Dergase las siguientes normas:
a)
La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 066-2000 y dems normas que regulan la

Asignacin Adicional a favor de las Municipalidades.
b)
Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se opongan a lo
dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):

Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.
DCIMO QUINTA.- Por un plazo de 2 aos consecutivos, contado a partir del 1 de Enero
del ao 2005, las Municipalidades Provinciales, en coordinacin con las Municipalidades
Distritales, desarrollarn actividades que permitan construir o actualizar el Catastro Distrital
en los Distritos de su Jurisdiccin.
Mediante Normas Reglamentarias se establecer, entre otros, las etapas y acciones que se
debern considerar para la construccin y actualizacin del Catastro Distrital.
Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
DCIMO SEXTA.- Crase el "Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital" en cada Municipalidad Provincial en cuya Jurisdiccin exista al menos una Municipalidad Distrital sin ningn
Plan Catastral, el cual se destinar para desarrollar los planes a que se hace referencia en la
disposicin anterior.
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la Municipalidad Distrital destine del Rendimiento del Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 20 de la
Ley de Tributacin Municipal, durante el ejercicio 2005 y 2006, respectivamente; y ser
25

administrado por la Municipalidad Provincial a cuya circunscripcin pertenezca el Distrito
para el cual se elaborar el Plano Catastral.
En caso que al 31 de Diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que se crea por el
presente Decreto Legislativo, los mismos sern transferidos a las Municipalidades de manera proporcional al monto que han contribuido a dicha fecha.
Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
DCIMO STIMA.- Tratndose de Devoluciones de Impuestos establecidos por el Decreto Ley N 25980 y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha de vigencia del
presente Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y
Finanzas a de-traer del Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMN correspondiente a
las Municipalidades del Departamento en donde se ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos necesarios para atender dichos requerimientos.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos, as como
los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
DCIMO OCTAVA.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder de 90 (noventa) das contados a partir del da siguiente de
publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir las Normas Reglamentarias correspondientes.
Son de aplicacin las Normas Reglamentarias vigentes de los tributos de la Ley de Tributacin
Municipal, en tanto no se aprueben las Normas Reglamentarias a que hace referencia el
prrafo anterior.
Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
DCIMO NOVENA.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder de 180 (ciento ochenta) das calendario contados a
partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir el Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Legislativo N
776 y Normas Modificatorias.
Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):
26

DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Dergase las siguientes Disposiciones, as como sus Ampliatorias y
Modificatorias:
a)
La Ley N 13746 y su Reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de fecha 26-562, referidos al Impuesto a los Premios por Propaganda Comercial.
b)
El Decreto Ley N 21921 y el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 499, referidos al

Impuesto a los Premios de Lotera y Rifas.
c)
La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d)
El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los Terrenos sin construir.
e)
El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.
f)
El Artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio Automotriz, as

como sus Normas Reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo N 154-84-EFC,
Decreto Supremo N 278-84-EFC y Decreto Supremo N 157-86-EF.
g)
El Artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de Establecimientos.
h)
El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos, as como su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 107-76-EF.
i)
El Artculo 21 de la Ley N 23724, el Artculo 155 de la Ley N 24030 y el Artculo 33

del Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al Juego Bingo y Pimball.
j)
El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus Normas Reglamentarias, excepto el Artculo

39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de Promocin
Municipal.
k)
El Artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto Diferencia Precio de Combustibles.
l)
La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el Decreto Ley N
21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N 24088, el Decreto
Legislativo N 189, el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 499, el Artculo 38 de la Ley
N 25160, que regulan el Impuesto a las Apuestas y Premios de Carreras de Caballos.
m)
El Artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios tributarios.
n)
El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al Impuesto Adicional a la Venta de Cerveza

en la Provincia de Leoncio Prado.
o)
La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos y Tabacos.
p)
El Artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, referido al Arbitrio por relleno sanitario.
q)
El Artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el Arbitrio por Disposicin Final de la Basura.
r)
El Decreto Ley N 22012 y el Decreto Legislativo N 57, referidos a los Arbitrios de

Limpieza y Alumbrado Pblico.
27

s)
El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la parte correspondiente a los Gobiernos Locales.
t)
Las Tasas de Embarque Municipal.
u)
Los Artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a las potestades tributarias de las

Municipalidades.
v)
Todas las Disposiciones Municipales que establezcan Tasas por Pesaje y Fumigaciones,
as como aquellas que impongan Tasas por la prestacin de servicios obligatorios en
cuya contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos proveedores del
servicio.
x)
Las dems disposiciones referidas a Impuestos que constituyan ingresos de los Gobiernos Locales no contemplados en el presente Dispositivo, as como las dems disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Legislativo.
Segunda Disposicin Final Derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y

Final de la Ley N 27153 (09.07.1999): Ley que regula la explotacin de los Juegos de Casino
y Mquinas Tragamonedas.
TERCERA.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las Municipalidades no
cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico.
La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de las Empresas
Concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el Decreto Ley N 25844.
CUARTA.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de actualizacin de valores, determinacin de Impuestos y de Recibos de Pago correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del
0.4% de la UIT vigente al 1 de Enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin
sustituye la obligacin de presentacin de Declaraciones Juradas.
QUINTA.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de Enero de 1994.
28

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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN

Las Contribuciones y Tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de

Los Impuestos Nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el

Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

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Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Impuesto a las Apuestas.

Impuesto a los Juegos.

Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.

Incisos c) y f) sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952 (03.02.2004):

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

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Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

Manual Prctico del Funcionario Municipal

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un Predio o se transfieran a

Artculo 15.- El Impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

Al Contado, Hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada ao.

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

Manual Prctico del Funcionario Municipal

El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los Predios

Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el Predio se

Las Sociedades de Beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no

Las Entidades Religiosas, siempre que se destinen a Templos, Conventos, Monasterios

Las Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

Las Comunidades Campesinas y Nativas de la Sierra y Selva, con excepcin de las

Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

Los Predios cuya titularidad correspondan a Organizaciones Polticas como: Partidos,

Los Predios cuya titularidad corresponda a Organizaciones de Personas con

Los Predios cuya titularidad corresponda a Organizaciones Sindicales, debidamente

Manual Prctico del Funcionario Municipal

Predios Rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

Los Predios Urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la

Artculo 19.- Los Pensionistas propietarios de un solo Predio, a nombre propio o de la

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

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Los Anticipos de Legtima.

Las que se produzcan por causa de muerte.

La Resolucin del Contrato de Transferencia que se produzca antes de la cancelacin

Las Transferencias de Aeronaves y Naves.

Las de Derechos sobre Inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.

Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de

Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del Impuesto, la adquisicin de propiedad

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

Manual Prctico del Funcionario Municipal

Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la Declaracin

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

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AI Contado, Hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada ao.

En forma Fraccionada, Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.

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