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2010
1. Concepto:
Apoyados en el principio de la dualidad econmica, podemos expresar que el capital contable
representa todos los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus operaciones y han
sido aportados por fuentes internas de la entidad (dueos o propietarios, socios o accionistas), por lo
que surge la obligacin de la entidad para con ellos de retribuirles, en efectivo, en bienes, en
servicios, en derecho, o bien, mediante reembolso o distribucin.
Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surge por aportaciones de los dueos,
por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, y el cual se ejerce
mediante reembolso o retribucin.
2. Caractersticas:
a) Representa el derecho de los propietarios.
Establece la relacin que guarda la entidad con los propietarios como dueos, distinguindola de
otras relaciones de ella como, por ejemplo, con empleados, clientes, proveedores o acreedores.
Califica a los dueos como tenedores de participacin y no como dueos de activos especficos.
Determina la propiedad del activo total (recursos) financiado por los propietarios o dueos de la
entidad.
b) Establece el derecho de los propietarios sobre los activos netos; es decir; se refiere a la naturaleza
residual del capital contable, representado por la diferencia entre el activo y el pasivo.
c) Surge por las aportaciones de los propietarios o dueos de la entidad, as como por transacciones y
otros eventos o circunstancias. Establece la forma en que se origina el capital contable: capital
contribuido y capital ganado o dficit, en su caso.
d) Se ejerce mediante reembolso o distribucin.
3. Clasificacin:
De acuerdo a su origen: Capital contribuido y capital ganado o dficit.
Contribuido
Capital Contable
Ganado
Contabilidad III
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DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su empresa.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido
Ejemplo:
a) El seor Miguel de Jess Baltodano, inicia un negocio con C$ 25,000.00 de efectivo, mercancas por C$
50,000.00 y un camin de reparto con un costo de C$ 50,000.00. El propietario realiza una nueva
aportacin por C$ 40,000.00 en efectivo, y das despus retira C$ 10,000.00 en efectivo.
_________________________________________1_________________________________________
Caja
C$ 25,000.00
Inventario
50,000.00
Equipo de reparto
50,000.00
Capital
C$ 125,000.00
Aportacin inicial de propietario
_________________________________________2_________________________________________
Caja
C$ 40,000.00
Capital
C$ 40,000.00
Aportacin del propietario
Contabilidad III
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_________________________________________3_________________________________________
Capital
C$ 10,000.00
Caja
C$ 10,000.00
Retiro del propietario
Contabilidad III
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______________________________________4___________________________________________
Caja
C$ 40,000.00
Cuentas por cobrar a accionistas
C$ 40,000.00
Sr. Alberto Jurez
C$ 20,000.00
Alba Garca
20,000.00
Exhibicin (pago) de los accionistas.
______________________________________5____________________________________________
Capital social
C$ 20,000.00
Caja
C$ 20,000.00
Retiro del Sr. Alberto Jurez reembolsndole el valor nominal de sus 20
acciones a C$ 1,000.00 c/u.
DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1- Del importe de las aplicaciones realizadas, es 1- Del importe de su saldo acreedor, que
decir, de las cantidades que se hayan aplicado
representa las cantidades que han sido
como incrementos al capital social.
aportadas por los socios, de conformidad al
Al finalizar el ejercicio:
2- Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros)
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizada por los socios, para ser aplicadas a futuros
aumentos de capital social.
Presentacin:
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Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.
Ejemplo:
Consideremos los datos para el capital social.
La asamblea de accionistas decide que los socios entreguen una aportacin para futuros aumentos de
capital de U$ 10,000.00 por cada accin que poseen los socios.
Transcurrido el tiempo, la asamblea decide que se incremente el capital social en C$ 35,000.00,
mediante la emisin de 35 acciones con valor nominal de C$ 1,000.00 c/u, las cuales son suscritas por
los socios de la siguiente manera:
Sr. Alberto Jurez
15 acciones
C$ 15,000.00
Sra. Alba Garca
10 acciones
10,000.00
Luis Baltodano
10 acciones
10,000.00
_________________________________________1_______________________________________
Caja
C$ 70,000.00
Aportaciones para nuevos aumentos de capital
C$ 70,000.00
Sr. Luis Baltodano
C$ 30,000.00
Sr. Alberto Jurez
20,000.00
Sra. Alba Garca
20,000.00
Aportaciones d socios para futuros aumentos de capital
de C$ 10,000.00 por cada accin.
_________________________________________2_________________________________________
Cuentas por cobrar a accionistas
C$ 35,000.00
Sr. Alberto Jurez
C$ 15,000.00
Sra. Alba Garca
10,000.00
Luis Baltodano
10,000.00
Capital Social
C$ 35,000.00
Suscripcin de acciones para aumento de capital social,
segn decreto de la asamblea de accionistas.
______________________________________3__________________________________________
Aportaciones para futuros aumentos de capital
C$ 35,000.00
Sr. Alberto Jurez
C$ 15,000.00
Sra. Alba Garca
10,000.00
Luis Baltodano
10,000.00
Cuentas por cobrar a accionistas
C$ 35,000.00
Aplicaciones de las aportaciones para futuros aumentos de capital
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DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1- Del importe de las aplicaciones realizadas, es 1- Del importe de su saldo acreedor, que
decir, de las cantidades que se hayan aplicado
representa las cantidades que han sido
como incrementos al capital social, la
cobradas a los socios en exceso al valor
capitalizacin de la prima en venta de acciones.
nominal de las acciones.
Al finalizar el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
2- Del importe de su saldo para saldarla (para
2Del importe de las cantidades cobradas a los
cierre de libros)
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el exceso pagado por los socios sobre el nominal de las acciones.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.
Ejemplo:
Los socios suscriben 50 acciones con valor nominal de C$ 1,000.00 c/u, los socios pagan las acciones
con una prima de C$ 50.00 por accin.
_________________________________________1________________________________________
Cuentas por cobrar a accionistas
C$ 50,000.00
Capital social
C$ 50,000.00
Suscripcin de 50 acciones con
valor nominal de C$ 1,000.00 c/u
________________________________________2__________________________________________
Caja
C$ 52,500.00
Cuentas por cobrar a accionistas
C$ 50,000.00
Prima en venta de acciones
2,500.00
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La prima en suscripcin de acciones representa la diferencia en exceso entre el pago de las acciones
suscritas y el valor nominal de las mismas, o su valor terico (importe del capital social pagado entre el
nmero de acciones en circulacin) en el caso de acciones sin valor nominal, adicionado de su
actualizacin.
Ejemplo:
El Internacional S,A coloca 5,000 acciones con valor nominal de C$ 1,000.00 c/u, el precio de venta de
cada accin es de C$ 1,200.00
Numero de acciones
Valor nominal
Capital social
5,000
C$ 1,000.00
C$ 5,000,000.00
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HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa.
Presentacin:
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Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital contribuido.
Ejemplo:
La sociedad recibe un donativo representado por un terreno, cuyo costo segn peritos es de C$
3,000,000.00
_________________________________________1_________________________________________
Terrenos
C$ 3,000,000.00
Donaciones
C$ 3,000,000.00
Se recibe un terreno como donacin
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.
Ejemplo:
Al finalizar el 2009, el saldo de la cuenta de prdidas y ganancias es acreedor de C$ 45,000.00, mismo
que es traspasado contra la utilidad neta del ejercicio.
________________________________________1_________________________________________
Prdidas y ganancias
C$ 45,000.00
Utilidad neta del ejercicio
C$ 45,000.00
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DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
2- Del importe de la prdida neta del ejercicio, con
abono a la cuenta de prdidas y ganancias.
Al finalizar el ejercicio:
2- Del importe su saldo para saldarla (cierre de
libros)
Saldo:
Su saldo es deudor y representa la prdida neta del ejercicio.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado,
(dficit).
Ejemplo:
Al finalizar el 2009, el saldo de la cuenta de prdidas y ganancias es deudor de C$ 76,000.00, mismo
que es traspasado contra la prdida neta del ejercicio.
__________________________________________1________________________________________
Prdida neta del ejercicio
C$ 76,000.00
Prdidas y ganancias
C$ 76,000.00
Traspaso del saldo de prdidas y ganancias a la cuenta de prdida neta del ejercicio
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DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1- Del importe de las aplicaciones de las 1- Del importe de su saldo acreedor que
utilidades, por pago de dividendos etc.
representa las utilidades acumuladas y
Al finalizar el ejercicio:
2- Del importe su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la decisin
de la asamblea de accionistas.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.
Ejemplo:
La asamblea decide retener la utilidad neta del ejercicio del 2009, que importa C$ 120,000.00
__________________________________________1______________________________________
Utilidad neta del ejercicio 2009
C$ 120,000.00
Utilidades acumuladas
C$ 120,000.00
Retencin de las utilidades del ejercicio 2009
por decisin de la asamblea de accionistas.
DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Durante el ejercicio:
Durante el ejercicio:
Contabilidad III
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Al finalizar el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
2- Del importe de los incrementos a las prdidas 2- Del importe de su saldo para saldarla (para
acumuladas, con abono a la cuenta prdida neta
cierre de libros).
del ejercicio.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa las prdidas acumuladas.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado
(dficit).
Ejemplo:
Se traspasa el saldo de la prdida neta del ejercicio 2009, por C$ 110,000.00 contra la cuenta de prdidas
acumuladas.
__________________________________________1________________________________________
Prdidas acumuladas
C$ 110,000.00
Prdida neta del ejercicio
C$ 110,000.00
Traspaso de la prdida neta del ejercicio
contra las prdidas acumuladas.
La siguiente cuenta, puede ser empleada en lugar de las dos ltimas estudiadas de utilidades acumuladas
y prdidas acumuladas.
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE
HABER
SE CARGA
SE ABONA
Al iniciar el ejercicio:
Al iniciar el ejercicio:
1- Del importe de su saldo acreedor, que
representa las utilidades acumuladas.
Durante el ejercicio:
2- Del importe de los incrementos a la utilidad,
con cargo a la cuenta utilidad neta del
ejercicio.
3- Del importe de las amortizaciones de las
prdidas acumuladas.
Al finalizar el ejercicio:
4- Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo:
Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn represente prdidas o utilidades acumuladas de ejercicios
anteriores, respectivamente.
Presentacin:
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Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado
(dficit).
Ejemplo:
Consideremos que la empresa decide transferir el saldo de la utilidad neta del ejercicio 2009 que
import C$ 250,000.00 a la cuenta de resultados de ejercicios anteriores.
________________________________________1_________________________________________
Utilidad neta del ejercicio 2009
C$ 250,000.00
Resultados de ejercicios anteriores
C$ 250,000.00
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio contra
los resultados de su ejercicios anteriores
RESERVA LEGAL/ RESERVA ESTATUTARIA/CONTRACTUAL
DEBE
SE CARGA
HABER
SE ABONA
Al iniciar el ejercicio:
Durante el ejercicio:
1- Del importe de su saldo acreedor, que
1- Del importe de las correcciones o ajustes
representa las reservas establecidas en
hechos a la reserva, como resultado de los
cumplimiento a lo establecido por el estatuto
ajustes efectuados a las utilidades.
de la empresa, o en contratos celebrados por
Al finalizar el ejercicio:
cargo a las utilidades.
2- Del importe de su saldo para saldarla (para
Durante
el ejercicio:
cierre de libros)
2- Del importe del incremento a la reserva, con
3- Del importe de sus obligaciones.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva legal o estatutaria.
Presentacin:
Se presenta en el Balance General, dentro del capital contable, formando parte del capital ganado.
Ejemplo:
El saldo de la utilidad neta del ejercicio 2009 es de C$ 600,000.00, la asamblea decide establecer la
reserva legal en un 5% segn lo establecido, segn escritura constitutiva, debe establecerse una reserva
del 10% y segn contratos celebrados con sus proveedores, debe establecer una reserva del 8%.
___________________________________________1_______________________________________
Utilidad neta del ejercicio
C$ 138,000.00
Reserva legal
C$ 30,000.00
Reserva estatutaria
60,000.00
Reserva contractual
48,000.00
Establecimiento de reservas, con un cargo
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5. Control Interno:
Debern de entregarse los certificados correspondientes contra la exhibicin en efectivo o en especie
por parte de los accionistas.
Debern establecerse talonarios prenumerados ininterrumpidamente para controlar los certificados de
las acciones.
Debe quedar prohibido firmar certificados en blanco.
Deber guardarse en caja fuerte los certificados de las acciones.
Se debern vigilar que se cumplan las disposiciones de la asamblea general en cuanto a incrementos,
reduccin de capital ya sea por nuevos socios, capitalizacin de utilidades o amortizacin de
perdidas.
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