EL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA Y SU
REPERCUSION EN LOS NEGOCIOS
INTERNACIONALES

Abog. Guillermo Silva Cuzco

NORMATIVIDAD
Ttulo Segundo del Captulo III del T.U.O. del
Cdigo Tributario D.S. 135-99 y
modificatorias.(D.Leg. 953 del 05-02-2004, D.
Leg. 981 del 15-03-2007)
Resolucin de Superintendencia No. 216-2004
Reglamento del Procedimiento de Cobranza
Coactiva. (25-09-2004)

NORMATIVIDAD
Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva No.
26979 y sus modificatorias; RLPEC: D.S. 069-2003EF.
Dos (02) procedimientos de ejecucin coactiva
P.E.C. de obligaciones no tributarias administrado por la Adm. Pblica
Nacional, Regional y Local.
P.E.C. de obligaciones tributarias administrado por las
Municipalidades.

COBRANZA COACTIVA
Art. 114 CT La CC de las deudas tributarias es
facultad de la Adm. Tributaria, se ejerce a travs
del Ejecutor Coactivo, con colaboracin de los
Auxiliares Coactivos

EJECUTOR COACTIVO (CT)

Requisitos

Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de

derechos civiles.

Tener ttulo de abogado expedido.

No haber sido condenado ni hallarse procesado por

delito doloso.

No haber sido destituido por causa o falta grave laboral.

Tener conocimiento y experiencia en Derecho

Administrativo y/o tributario.

Ser funcionario de la Administracin Tributaria.

FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

(CT)

Verificar la exigibilidad de la deuda.

Ordenar a su discrecin las Medidas Cautelares.
Dictar cualquier otra disposicin que permita cautelar la deuda
tributaria.
Ejecutar las garantas otorgadas a favor de la administracin.
Suspender o concluir el procedimiento de Co. Coactiva.
Devolucin de los bienes embargados.
Declarar la nulidad de la Resolucin de Ejecucin Coactiva y del
remate.
Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes
transferidos en el acto de remate.
Requerir al tercero que acredite la veracidad de la existencia o no
de crditos pendientes de pago al deudor.
Responsabilidad solidaria?

FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

(CT)
Ordenar embargo y requerir su cumplimiento
siempre que esten debidamente acreditados.

Acreditacin debe estar suscrita por el titular de la

entidad responsable.
De no estar acreditado el tercero puede negarse a
cumplir la orden
Pero, es la nica facultad? posee las facultades
reguladas en el Cdigo Tributario?

AUXILIAR COACTIVO
Requisitos.
Facultades.
Competencia.

RESPONSABILIDAD PENAL DEL EJECUTOR

COACTIVO
Delito de abuso de
autoridad (Art. 376):
La pena mxima es de
dos aos salvo que sea
producido dentro de un
procedimiento de
cobranza coactiva cuya
pena mnima es de dos y
mximo de cuatro aos.

RESPONSABILIDAD CIVIL
Dentro del proceso de
revisin, que se tramita
como demanda contencioso
administrativa se seala que
al momento de resolver el
juez o los vocales puden fijar
la responsabilidad civil (la
indemnizacin por daos y
perjuicios).

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA CIVIL

Adicionalmente se ha establecido que existe

una responsabilidad solidaria civil entre el
ejecutor y auxiliar coactivo, y la entidad
cuando:

Se inicie CC sin que exista acto o resolucin

administrativa que determine la obligacin.
CC se haya iniciado si que haya vencido el
plazo fijado por ley, para impugnar el acto o
resolucin.
No se suspendi la CC a pesar que se
acredito el silencio administrativo positivo.
No levante la retencin en exceso vencido
las 48 horas de recibida la comunicacin del
tercero.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

La establecida mediante Resolucin de
Determinacin o de Multa notificada y
no reclamada dentro del plazo de ley
La establecida por Resolucin no
apelada o RTF.
La constituida por amortizacin e
inters de aplazamiento o
fraccionamiento.
Las O.P. Notificadas.
Las costas y gastos en que haya
incurrido la administracin.

RESOLUCIN DE DETERMINACIN
Acto por el cual la
Administracin Tributaria
pone en conocimiento el
resultado de su labor
destinada a controlar el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y
determina crdito o deuda
tributaria.

RESOLUCIN DE MULTA
Es el acto por el cual la Administracin

Tributaria pone en conocimiento el

resultado de su labor destinada a controlar
las obligaciones formales o sustantivas de
los contribuyentes.

ORDEN DE PAGO
La orden de pago es el acto
en virtud del cual la
Administracin exige al
deudor tributario la
cancelacin de la deuda
tributaria, sin necesidad de
emitirse previamente la
resolucin de
determinacin.

ACTOS DE EJECUCION FORZADA PARA

OBLIGACIONES NO TRIBUTARIAS
Demoliciones, construcciones
de cercos o similares;
reparaciones
urgente
de
edificios, salas de espectculo o
locales pblicos.
Todo acto de coercin para
cobro o ejecucin de obras,
suspensiones, paralizaciones,
modificacin o destruccin de
las mismas que se sustenten en
actos
administrativos
de
cualquier entidad.

COSTAS Y GASTOS
Las sumas de dinero en que ha
incurrido la Administracin en
procura de la recuperacin de la
deuda tributaria.
El arancel de costas vigente de la
SUNAT es la Resolucin de
Superintendencia 089-2005.

FORMAS DE NOTIFICACIN (CT)

CORREO CERTIFICADO, MENSAJERO,

NEGATIVA DE RECEPCIN
Negativa de recepcin:
cuando personas capaces,
seala que el contribuyente
se mudo, que se desconoce
al contribuyente. Por lo
tanto la notificacin se
considera valida. (130-2004
SUNAT-2B0000).

CONSTANCIA ADMINISTRATIVA
La notificacin a travs
de constancia
administrativa se efectua
en las instalaciones de la
AT y en el domicilio
fiscal del contribuyente.

PUBLICACION
Diario El Peruano y otro
de mayor circulacin.
Pgina web.

CEDULON
Se podra fijar cedulon en
los siguientes casos:
Cuando en el domicilio

no haya persona capaz.

Cuando el domicilio se
encuentre cerrado.

Los documentos se dejan

en sobre cerrado.

Notificacin
Coactiva

RESUMEN NOTIFICACIONES (CT)

HABIDO

1) CORREO
CERTIFICADO

HABIDO

2) CEDULON

HABIDO

3) PUBLICAR EN
PERUANO

NO HALLADO

1), 2), 3) O WEB

NO HABIDO

1), 2), 3) O WEB

EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surtirn efecto desde el da hbil
siguiente al de su recepcin, entrega o depsito segn
sea el caso.
En el caso de publicaciones en el diario oficial o en la
pgina web, desde el da hbil siguiente a su
publicacin.
Excepcionalmente la notificacin surtir efecto el
mismo da cuando se trate de medidas cautelares.

INVALIDEZ DEL ACTO DE NOTIFICACIN

La declaracin de invalidez de acto de notificacin
implica no la nulidad de acto administrativo sino de
la fecha de la puesta en conocimiento de dicho acto
al contribuyente.
Por tanto los actos efectuados posteriormente por
el Ejecutor Coactivo basados en dicha notificacin
devienen en nulos.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

COACTIVO
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
coactiva.
Adopcin de Medidas
Cautelares.
Ejecucin forzada.
Conclusin del
Procedimiento.

NOTIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE
EJECUCIN COACTIVA

El Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario la Resolucin de

Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin en el plazo
de 7 das hbiles, bajo apercibimiento de tomarse las medidas cautelares o
de adoptarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso ya se hubieran
adoptados estas.

SISTEMAS ELECTRONICOS
Correo
electrnico
certificado. Embargo de
retenciones bancarias y
embargo a proveedores
del Estado, ambos
desarrollado
por
SUNAT.

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES

Embargo en Forma
Intervencin
Recaudacin.
Embargo en forma
depsito con o
extraccin
Embargo en forma
inscripcin.
Embargo en forma
retencin.

de
en
de
sin
de
de

CONCLUSIN DE PROCEDIMIENTO
COACTIVO
Accin de amparo y
medida cautelar firme.
Cuando una Ley lo
disponga.
Reclamacin oportuna.
Pago,
compensacin,
condonacin, cobranza
dudosa o recuperacin
onerosa