INDICE

Contenido
CAPITULO I..................................................................................... 2
1.- INTRODUCCION...........................................................................2
SECCION PROPOSITIVA.....................................................................3
1.1. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO..............................................................3
1.1.1. JUSTIFICACIN ECONMICA...............................................................3
1.1.2. JUSTIFICACIN SOCIAL.....................................................................3

1.2. OBJETIVO DELA INVESTIGACIN....................................................3

1.2.1.OBJETIVO GENERAL..........................................................................3
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS..................................................................3

CAPITULO II.................................................................................... 4
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..........................................................4
2.1.1. IDENTIFICACIONDEL PROBLEMA.........................................................4
2.1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA..........................................................5

2.2. METODOLOGIA...........................................................................5
2.2.1. ANALISIS........................................................................................5
2.2.2. SINTESIS........................................................................................5
2.3. TECNICAS DE INVESTIGACION...............................................................5
2.3.1. ENCUESTA.....................................................................................5
2.3.2. OBSERVACION................................................................................5
2.3.3. DOCUMENTAL.................................................................................5

2.4. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES.................................................6

2.4.1. MISIN..........................................................................................6
2.4.2. VISIN...........................................................................................6
2.4.3. MOTORECO S.R.L............................................................................6

2.3. MARCO LEGAL...........................................................................7

2.3.1. LA LEY 2492 CDIGO TRIBUTARIO........................................................7
2.3.1.1. ARTICULO 70 (OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO)...........7
2.3.1.2. ARTICULO 71 .- (OBLIGACIN DE INFORMAR)........................................7

2.3.1.3. ARTICULO 78 (DECLARACIN JURADA).............................................7

2.3.1.4. ARTICULO 162 (INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES)....................8
2.3.1.5 ARTICULO 47 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA.........................8
2.4. RESOLUCION NORMATIVA NRO 10.0032.07................................................8
2.4.1. ARTICULO 4....................................................................................8
2.5 RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO NRO 10.0047.05...........................8
2.5.1. ARTCULO 3.- (PLAZO).......................................................................8
2.6. RND 10.0037.07 DE 14 DE DICIEMBRE 2007................................................9
2.7. RND 10.0030.11 DE 7 DE OCTUBRE 2011...................................................9
2.8. RND 05.0042.99 DE 13 DE AGOSTO DE 1999..............................................9
2.8.1 NUMERAL 19....................................................................................9
2.9. DECRETO SUPREMO 27310...................................................................9
2.9.1.ARTICULO 26.- (DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS)...................9
2.9.2. ARTICULO 27.- (RECTIFCATORIAS A FAVOR DEL FISCO)...........................10
2.9.3. ARTICULO 28.- (RECTIFCATORIAS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE)..........10

2.10 MARCO CONCEPTUAL...............................................................10

2.10.1. DEFINICION DE DEUDA...................................................................10
2.10.2DEFINICION DE TRIBUTO..................................................................10
2.10.3. DEFINICION DE TRIBUTO SEGN LEY 2492..........................................11
ART. 9 ( CONCEPTO Y CLASIFICACION ).......................................................11
2.10.4 ELEMENTOS DEL TRIBUTO...............................................................11
2.10.5. Impuesto.....................................................................................11
2.10.6. Tasa...........................................................................................12
2.10.7. Contribuciones Especiales...............................................................12
2.10.8. DEFINICION DE LA DEUDA TRIBUTARIA..............................................12
2.10.9. DETERMINACION DE LA DEUDATRIBUTARIA........................................12
2.10.10 ART 92.......................................................................................12
2.10.11 ARTCULO 93.- (FORMAS DE DETERMINACIN)...................................12
2.10.12. Sistema Tributario Boliviano............................................................13
2.10.13 Rgimen Del Sistema Tributario Nacional............................................13
2.10.14 Rgimen General..........................................................................14
2

CUANTIFICAR LA DEUDA TRIBUTARIA DE LA INADECUADA

DECLARACION DE FORMULARIOS 200 Y 400 DE PIMER SEMESTRE
DE GESTION 2013 DE LA EMPRESA MOTORECO
CAPITULO I
1.- INTRODUCCION
En la actualidad el servicio de impuestos nacionales est notificando a todas las
empresas que adeudan al estado de las gestiones anteriores, ya sea por omisin o por
las inadecuadas declaraciones que realizaron.
La deuda tributaria nace por omisin de tributos fiscales, evasin de impuestos,
incumplimiento a deberes formales, rectificacin de formularios, declaraciones fuera de
tiempo, pago del impuesto fuera de plazo establecido etc. El pago de las

deudas

tributarias debe realizarse inmediatamente que ocurra alguno de los incumplimientos

mencionadas anteriormente ya que la falta de regularizacin a tiempo incrementara a
la deuda de tal manera que se expondra a un posible fiscalizacin. Es por ello que se
realizara la revisin de formularios 200 y 400, libros de venta, compras, envo de lcv,
bancarizacin, liquidaciones as como otros documentos pertinentes

para obtener

informacin veraz para determinacin de la deuda.

De esa manera cuantificar la deuda tributaria y regularizar los incumplimientos de a
deberes formales evitar futuros daos econmicos
En el trabajo, recurriremos a la bibliografa disponible referida leyes. Resoluciones
normativas de directorio, resoluciones administrativas decretos supremos emanadas
por servicio de impuestos nacionales, con la finalidad de recopilar, enriquecer criterios y
opiniones que desde ya son interesantes y complejos.

SECCION PROPOSITIVA
1.1. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO
Las justificaciones son desarrolladas de acuerdo dos aspectos econmicos y sociales.

1.1.1. JUSTIFICACIN ECONMICA

La cuantificacin de la deuda tributaria de los formularios 200 y 400 , permitir a la
empresa pagar sus adeudos oportunamente de esa manera evitar el incremento, ya
que lo contrario causara daos econmicos futuros.

1.1.2. JUSTIFICACIN SOCIAL

La cuantificacin de la deuda tributaria permitir a la empresa regularizar sus adeudos
para no incremente, con ello dar seguridad laboral tanto al personal administrativo
como operadores para que permanezcan en sus fuentes laborales, ya que

una

fiscalizacin por parte de servicio de impuestos nacionales causara un cierre de la

empresa por omisin de pago de impuestos.

1.2. OBJETIVO DELA INVESTIGACIN

1.2.1.OBJETIVO GENERAL
Calcular y cuantificar la deuda tributaria por la inadecuada declaracin de formularios
200 y 400 del primer semestre de la empresa motoreco s.r.l. en la ciudad de La Paz

1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Recalcular la deuda tributaria.
identifica la falencia en las declaraciones juradas.
identificar el origen de la deuda tributaria en los formularios 200
identificar el origen de la deuda tributaria en el formulario 400
validar el formulario 200
validar el formulario 400

CAPITULO II
2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El gran problema que afronta actualmente la empresa es la deuda tributaria que
sostiene de la gestin anterior, por la inadecuada declaracin de formularios 200 y 400,
servicio de
empresas

impuestos nacionales

est realizando

que adeudan tributos al estado

revisiones frecuentes

a las

, con la finalidad de recuperar todo lo

que le corresponde por omisin de pagos de impuestos ms intereses, actualizaciones

en ufv asi como otros incumplimiento a deberes formales.

Las deudas tributarias representan para la empresa gastos inesperados por lo que no
se tena conocimiento del hecho. Toda deuda con servicio de impuestos nacionales
incrementa a medida que avanza el tiempo ya que se mide en UFV unidad de fomento
a la vivienda , no obstante si no se regulariza a tiempo podra afrontar una posible
fiscalizacin el cual generara un gasto mayor.
Es por ello la necesidad de cuantificar la deuda y de esa manera regularizar las
declaraciones juradas para que no siga incrementando la deuda
Con la cuantificacin de la deuda tributaria la empresa podr regularizar sus pendientes
con servicio de impuestos nacionales y de esa manera evitar la posible fiscalizacin

2.1.1. IDENTIFICACIONDEL PROBLEMA

El Presente trabajo pretende calcular y cuantificar la deuda tributaria de la empresa.
Mencionar que una de las causas ms notable de los adeudos al servicio de impuestos
nacionales es la inadecuada declaracin de los formularios.

2.1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA

Cul ser el efecto econmico de la

cuantificacin de la deuda tributaria de la

empresa motoreco ?

2.2. METODOLOGIA
La metodologa de investigacin que se utilizara en el siguiente trabajo son:

2.2.1. ANALISIS
Este mtodo ayudara a analizar de forma individual para su mejor comprensin de las
problemas que afronta la empresa en la actualidad

2.2.2. SINTESIS
Este mtodo ayudara a identificar

las causas a los efectos, del principio a las

consecuencias.

2.3. TECNICAS DE INVESTIGACION

2.3.1. ENCUESTA
Esta investigacin pretende mediante la encuesta medir las actitudes de las
personas entrevistadas; en este caso concreto

2.3.2. OBSERVACION
Este tipo de observacin es una tcnica que permite enlazarse activamente con el objeto de
investigacin. sta "funciona como observacin sistematizada natural de grupos reales.

2.3.3. DOCUMENTAL
permite la recopilacin de informacin para enunciar las teoras que sustentan el
estudio de los fenmenos y procesos. Incluye el uso de instrumentos definidos
segn la fuente documental a que hacen referencia. La tcnica de campo permite la
observacin en contacto directo con el objeto de estudio, y el acopio de testimonios
que permitan confrontar la teora con la prctica en la bsqueda de la verdad
objetiva

2.4. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

2.4.1. MISIN
La empresa MOTORECO S.R.L. Dedicada a la venta de gasolina diesel GNV a toda la
poblacin pacea prestando una atencin de calidad con todos los clientes que son los
que hacen posible nuestra existencia

2.4.2. VISIN
Ser una empresa lder en la venta de gasolina diesel y sus derivados llegar a todas las
poblaciones de la familia

Boliviana,

donde la atencin y la calides de nuestra gente

que acoge al cliente.

2.4.3. MOTORECO S.R.L.

Es una Empresa privada con fines de lucro que fue creada hace 10 aos atrs por los
socios Ernesto Loria, Mario Loria y Luis Cuadros. como una empresa de
responsabilidad limitada los cuales en la actualidad administran de acuerdo a sus % de
aportes estipulados en el cdigo de comercio . Es considerado como un ente grande
que cuenta con todas las exigencias

que pide las autoridades pertinente para su

funcionamiento ya que servicios de impuestos nacionales lo categorizo como GRACO

grande contribuyente.
En los aos de funcionamiento la empresa genero bolsas de trabajo para mas de 20
familias que para su funcionamiento teniendo en cuenta que los turnos de trabajo estn
divididos en 3.
La actividad de la empresa es la compra por mayor y la venta al por menor de gasolina,
diesel y gnv los cuales se vende da a da.

2.3. MARCO LEGAL

Este trabajo se realizara bajo las normas Boliviana emanadas por servicio de impuestos
nacionales que se encarga de recaudar tributos para el estado.

2.3.1. LA LEY 2492 CDIGO TRIBUTARIO

2.3.1.1. ARTICULO 70 (OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO
PASIVO)
Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios,
plazos y lugares establecidos por la Administracin Tributaria, ocurridos los hechos
previstos en la Ley como generadores de una obligacin tributaria

2.3.1.2. ARTICULO 71 .- (OBLIGACIN DE INFORMAR)

Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est
obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o
antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas,
profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido expresamente
por la Administracin Tributaria.
II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por
los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser
establecida
reglamentariamente

2.3.1.3. ARTICULO 78 (DECLARACIN JURADA)

nos indica lo siguiente Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos
y datos comunicados a

la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y

lugares establecidos por las reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo
de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los
trminos sealados por este Cdigo.Podrn rectificarse a requerimiento de la
Administracin Tributaria o por iniciativa del sujeto
pasivo o tercero responsable.

2.3.1.4. ARTICULO 162 (INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES).

El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el presente
Cdigo,

disposiciones

legales

tributarias

dems

disposiciones

normativas

reglamentarias, ser sancionado con una multa que ir desde cincuenta Unidades de
Fomento de la Vivienda (50.-UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda
(5.000 UFVs). La sancin para cada unade las conductas contraventoras se
establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria.
II. Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, 1) La falta de presentacin
de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administracin Tributaria; l.

2.3.1.5 ARTICULO 47 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Deuda Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de
vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el
Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de
Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n +M

2.4. RESOLUCION NORMATIVA NRO 10.0032.07

2.4.1. ARTICULO 4
los sujetos pasivos clasificados como Contribuyentes Newton como consecuencia de
la aplicacin de alguno de los procesos del Nuevo Sistema de Facturacin, tendrn la
obligacin de presentar al Servicio de Impuestos Nacionales el detalle de compras y
ventas a travs del software Da Vinci LCV, conforme lo dispuesto

2.5 RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO NRO 10.0047.05

2.5.1. ARTCULO 3.- (PLAZO)
La presentacin mensual del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da
Vinci LCV se efectuar, consignando la informacin del mes anterior, dentro del plazo
de tres (3) das hbiles computables a partir de la presentacin de la declaracin jurada
del impuesto correspondiente, de acuerdo con el ltimo dgito de su Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT)
9

2.6. RND 10.0037.07 DE 14 DE DICIEMBRE 2007

Las multas y sanciones de impuestos se aplican por distintos conceptos. Las ltimas
resoluciones sobre las multas y sanciones segn la normativa Ver (ANEXO)

2.7. RND 10.0030.11 DE 7 DE OCTUBRE 2011

Esta norma incluye multas y sanciones a la bancarizacin. Ver (ANEXO)

2.8. RND 05.0042.99 DE 13 DE AGOSTO DE 1999

2.8.1 NUMERAL 19.
Las personas naturales o jurdicas, que perciban comisiones por concepto de la
comercializacin de bienes, tanto de aquellos sujetos a precios establecidos por
organismos pblicos, como los sujetos a concertacin con estos organismos y que no
estn sujetos a la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que
demuestren mediante un contrato
su condicin de tales, sobre el monto de su comisin debern pagar el Impuesto a las
Transacciones.

2.9. DECRETO SUPREMO 27310

2.9.1.ARTICULO 26.- (DECLARACIONES JURADAS
RECTIFICATORIAS)
I. En el caso del Servicio de Impuestos Nacionales, las declaraciones juradas
certificatorias pueden ser de dos tipos;
a) Las que incrementen el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del
contribuyente, que se denominarn "Rectifcatorias a favor del Fisco".
b) Las que disminuyan el saldo a favor del fisco o incrementen el saldo a favor del
contribuyente, que se denominarn "Rectifcatorias a favor del Contribuyente".
II. Se faculta al Servicio de Impuestos Nacionales a reglamentar el tratamiento de los
dbitos y/o crditos producto de la presentacin de declaraciones juradas rectifcatorias.

2.9.2. ARTICULO 27.- (RECTIFCATORIAS A FAVOR DEL FISCO).

I. Cuando se presente una Rectifcatoria a Favor del Fisco, la diferencia del impuesto
determinado no declarado en trmino originar una multa por incumplimiento a los
10

deberes formales, conforme a lo establecido en el Pargrafo II del Artculo 162 de la

Ley N 2492. Si la Rectifcatoria fue presentada despus de cualquier actuacin del
Servicio de Impuestos Nacionales, se

pagar adems, la sancin pecuniaria

correspondiente al ilcito tributario conforme a lo establecido en la citada ley.

II. La diferencia resultante de una Rectifcatoria a favor del Fisco, que hubiera sido
utilizada indebidamente como crdito, ser considerada como tributo omitido. El
importe ser calculado de acuerdo a lo establecido:

2.9.3. ARTICULO 28.- (RECTIFCATORIAS A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE)
Rectifcatorias a Favor del Contribuyente podrn ser presentadas por una sola vez, para
cada impuesto, formulario y perodo fiscal y en el plazo mximo de un ao.
Estas rectifcatorias , debern ser aprobadas por la Administracin Tributaria antes de
su presentacin en el sistema financiero, caso contrario no surten efecto legal. La
aprobacin por la Administracin ser resultado de la verificacin formal y/o la
verificacin mediante procesos de determinacin, conforme se establezca en la
reglamentacin que emita la Administracin Tributaria.

2.10 MARCO CONCEPTUAL

2.10.1. DEFINICION DE DEUDA
Deuda es un concepto que deriva de una voz proveniente del latn y cuyo significado
hace referencia a la obligacin que una persona u organismo tiene de pagar, reintegrar
o satisfacer algo (generalmente dinero)

2.10.2DEFINICION DE TRIBUTO
ingresos pblicos exigidos por una administracin Pblica como consecuencia de la
realizacin del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir con el fin
primordial de obtener ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos
podrn servir adems como instrumentos de la poltica econmica general y atender a
la realizacin de los principios y fines contenidos en la Constitucin
11

2.10.3. DEFINICION DE TRIBUTO SEGN LEY 2492

ART. 9 ( CONCEPTO Y CLASIFICACION )
Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin
Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de
dominio pblico, as como la obtencin de autorizaciones para la realizacin de
actividades econmicas.

2.10.4 ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Como elementos representativos del tributo, mencionamos los siguientes:
a) Realidad econmica anterior al tributo (objeto econmico)
b) Supuestos de hechos definidos por la Ley, que les atribuye efectos jurdicos.
c) Realizacin de hechos: "el hecho generador.

2.10.5. Impuesto.
Es una categora tributaria, es un pago efectuado al Estado por mandato de la Ley, en
el que no existe una retribucin especfica en servicios pblicos o bienes por el valor
equivalente al monto pagado. El impuesto, constituye la principal fuente de recursos del
Estado que permite financiar bienes y servicios pblicos, as como el gasto social.
Los impuestos constituyen una obligacin pecuniaria, que deben cumplir los
contribuyentes sujetos a una disposicin legal, por un hecho econmico realizado sin
que medie una contraprestacin recproca por parte del Estado perfectamente
identificado con la partida presupuestaria obligada.

2.10.6. Tasa.
La tasa al constituir una categora tributaria, es un pago efectuado al Estado por
mandato de la Ley, en el que existe retribucin especfica; es decir, en el que la
prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico se individualiza en el
contribuyente, permitiendo el Estado financiar los servicios pblicos, generales u
divisibles.
12

Proviene imperativamente, en relacin a algn servicio pblico reservado al Estado, y

que a diferencia del concepto de impuesto, si se identifican la partida y la contrapartida
de la vinculacin tributaria.

2.10.7. Contribuciones Especiales

Es un tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio
de previsin social con la contraprestacin de obtener un beneficio, generalmente de
obras pblicas (de mejoras o de seguridad social).

2.10.8. DEFINICION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Cantidad que se obtiene de deducir de la cuota tributaria las desgravaciones fiscales y
deducciones de la cuota. Es la cifra que el sujeto pasivo debe a la Hacienda Pblica,
incluyendo los impuestos retenidos pagados a cuenta.

2.10.9. DETERMINACION DE LA DEUDATRIBUTARIA

2.10.10 ART 92
Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su
inexistencia.

2.10.11 ARTCULO 93.- (FORMAS DE DETERMINACIN).

I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar:
1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en las
que se determina la deuda tributaria.
2. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por
Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito a los
cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o parcial.
En ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada, salvo cuando
el contribuyente o
13

tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a hechos

gravados.

2.10.12. Sistema Tributario Boliviano

El sistema tributario es el conjunto de tributos vigentes en un pas determinado y en
una determinada poca o un determinado perodo de tiempo. El sistema tributario tiene
dos lmites: espacial y temporal.
El limite espacial; consiste en circunscribir el estudio del sistema tributario a un
determinado territorio, normalmente un pas. Por ello, cuando hablamos del Sistema
Tributario Boliviano, nos estamos refiriendo al conjunto de tributos que existen en
Bolivia.
Y la limitacin temporal consiste en circunscribir el estudio del sistema tributario a una
poca determinada, lo que es necesario debido a las caractersticas de inestabilidad de
las normas tributarias. En nuestro ejemplo, el Sistema Tributario boliviano es el conjunto
de tributos que estn vigentes en este momento. Son parte del sistema tributario los
diversos tributos: impuesto, contribuciones y tasas.

2.10.13 Rgimen Del Sistema Tributario Nacional .

La reforma tributaria a travs de la Ley 843 establece un Rgimen General y nico.
Presiones de distintos sectores consiguieron que se cree el Rgimen Especial que esta
compuesto por tres regmenes paralelos al creado por la Ley 843 como se puede ver a
continuacin:
1. Rgimen General.
2. Rgimen Especial.
Rgimen

Simplificado.
Rgimen

Tributario Integrado.
Rgimen

Agropecuario.

14

2.10.14 Rgimen General

El Rgimen General nace con la promulgacin de la ley de Reforma Tributaria N 843.
Este rgimen comprende a todos aquellos negocios o empresas (personas jurdicas) y
personas naturales, que realizan actividades econmicas habituales o cualquier otra
agrupacin que constituya una actividad econmica o jurdica, sujeta al pago y/o
retencin de tributos dentro del territorio nacional sean bolivianos o extranjeros.
Tambin estn incluidos dentro de este rgimen, los contribuyentes directos o
independientes (profesionales, tcnicos, oficios, personas que perciben ingresos por
cuenta propia). La mayor parte de los ingresos que persigue el Estado son los
emanados de este Rgimen.
Pertenecen al Rgimen General los siguientes impuestos:
a) Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es el impuesto de mayor importancia del sistema tributario de nuestro pas, es el
que recauda los mayores ingresos le reporta al fisco y en cuanto a la dinmica tributaria
es el que genera, hace mover y obliga a la declaracin de otros impuestos como el
impuesto a las transacciones que generalmente se declaran juntos a excepcin de las
importaciones, son sujetos pasivos del impuesto quienes:
- Las ventas habituales de bienes muebles
- Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles
- Servicios en general
- Importaciones definitivas
- Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles
Los sujetos pasivos son todas aquellas personas, organizaciones y empresas que
realicen las actividades anteriormente mencionadas, salvo excepcin expresa de la Ley,
la alcuota es del 13%.
e) Impuesto a las Transacciones (IT)
Este impuesto grava el ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier
actividad lucrativa o no. Recae sobre: Comercio, industria, profesin, oficio, alquiler de
bienes, obras y servicios, transferencia a ttulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
15

La alcuota de este impuesto es el 3% sobre el valor total de la transaccin o

transferencia.

CAPITULO III
3.1. SECCION DE DIAGNOSTICO
3.1.1 DIAGNOSTICO INSTITUCIONAL

Dada las condiciones que enfrenta la empresa motoreco podemos observar con el rbol
de problemas las causas que lo llevaron a obtener la deuda tributaria que enfrenta por
la inadecuada declaracin de formularios, es que no existe capacitacin el rea, la
informacin no llega a tiempo y con ello se genera las la inadecuada declaracin de
impuestos. El efecto que ocasiona es la alerta a SIN por la inadeuada declaracin de
impuestos, daos econmicos inesperados para la empresa. Ver ANEXO(1).
El rbol de objetivos se pretende lograr que la empresa cancela en su totalidad la
deuda con ello conseguir en el futro pague sus tributos adecuadamente y que capacite
a los encargados del rea para no se vuelva a repetir estos hechos. Ver ANEXO (2)

DESARROLLO DEL TRABAJO

En fecha 13 de mayo se procedi a declarar el formulario 200 con los siguiente importes:

16

En fecha 23 de mayo 2013 El contador de la empresa habindose percatado de los errores

de la declaracin procede a la rectificacin del formulario 200 con los siguientes datos.

Analizando la declaracin primera el cual tena un saldo a favor del contribuyente por Bs
8916 en la sigunda declaracin tiene una diferencia a favor del contribuyente de bs 26209.
Se realiz el control de calidad a la informacin de libro de compras del mes de abril 2013 y
solo se encontr el importe de bs 1795803.- que sean validas para la declaracin del mes.
El nuevo cuadro de liquidacin para formulario 200 es como sigue.

17

E
n la fecha 14 de mayo de 2013 el contador de la empresa se procedi a declarar el
formulario 400 con los siguientes importes.

en fecha 23 de mayo 2013 el cotador de la empresa procede a declarar el formulario 1000

con cargo al formulario 400 , pero la boleta fue direccionado al cdigo 30 ya que este
pertenece al iva y debera ser al cdigo 50 it

En la Fecha 18 de septiembre 2014 se procedi a revisar clculo del formulario 400 se pudo
evidenciar que el contador no aplico la ley que respalda la comisin que deben pagar
las estaciones de servicio. Aplicando la ley la nueva declaracin es como siguen.

El calculo de

18

Anlisis
Primero El formulario 400 se debe rectificar aplicando la comisin para esta clase empresa
Segundo se debe corregir los errores materiales de la declaracion de la boleta 1000.
Por ultimo se debe reintegrar el importe calculado aplicando la comisin

IMPUESTO DECLARADO MES DE MAYO

Ventas
En fecha 19 de octubre se procedio a la revisin de la declaracion del formulario 200 y se encontr las
siguientes errores.
El importe de las ventas declarada incluye las pruebas de calibracin Gasolina por bs 1316.48 y diesel bs
363.16 este ingreso no se efectiviz por que solo es una prueba que realiza la entidad de IBMETRO
mensulmente los cuales deben ser anuladas.
La emisin de facturas de Servicio de Alquiler no se considero para la declaracion del mes por un
importe de bs 7176.
Compras

19

En el libro de compras se considero la factura de GNV del mes de abril por bs 287720.17 considerando
la feha de pago de esa manera afectando a la liquidacin
En fecha 14 de junio de 2013 el formulario 200 se declraro con los siguientes datos

En fecha 14 de junio 2013 El contador de la empresa declara el formulario 400 con los
siguientes datos.

RECTIFICACION PROPUESTA A LA EMPRESA

El formulario 200 se declarara de la siguiente manera :

20

En el formulario 200 se tom en cuenta la factura de GNV para libro de compras . la RA 05039-99 que indica que fecha se debe tomar en cuenta para facturas de servicios pblicos en
el cual indica que se debe tomar en cuenta fecha de emisin y no fecha de pago .
Las calibraciones son :

RECTIFICACION DEL FORMULARIO 400

21

En la fecha 14 de mayo de 2013 el contador de la empresa se procedi a declarar el

formulario 400 con los siguientes importes.

en fecha 23 de mayo 2013 el cotador de la empresa procede a declarar el formulario 1000

con cargo al formulario 400 , pero la boleta fue direccionado al cdigo 30 ya que este
pertenece al iva y debera ser al cdigo 50 it

En la Fecha 18 de septiembre 2014 se procedi a revisar clculo del formulario 400 se pudo
evidenciar que el contador no aplico la ley que respalda la comisin que deben pagar
las estaciones de servicio. Aplicando la ley la nueva declaracin es como siguen

El calculo de

22

Anlisis
Primero El formulario 400 se debe rectificar aplicando la comisin para esta clase empresa
Segundo se debe corregir los errores materiales de la declaracion de la boleta 1000.
Por ultimo se debe reintegrar el importe calculado aplicando la comisin

23

24

INADECUADO
DECLRARACION DE
FORMULARIOS

EXISTENCIA DE LA DEUDA
TRIBUTARIA EN MOTORECO
S.R.L.
INADECUADA
CONTRATACION DEL
PERSONAL

INEXITENCIA DE
PROCEDIMIENTOS
DE
CONTRATACION

IINADECUADA
CUANTIFICACION DE
IMPUESTOS A
DECLARAR

SUELDOS
REGULARES

FALTA DE
CAPACITACION

ARBOL DE OBJETIVO

IMPARCIALIDAD
DE SIN

ECONOMIA
FORTALECIDA

25

PAGOS
ADECUADOS

DESINFORMACION
DE NORMATIVAS

ADECUADO
DECLARACION DE
FORMULARIOS

INEXISTENCIA DE LA
DEUDA TRIBUTARIA EN
MOTORECO S.R.L.
IADECUDA
CONTRATACION DEL
PERSONAL

EXITENCIA DE
PROCEDIMIENTOS
DE
CONTRATACION

IDECUADA
CUANTIFICACION DE
IMPUESTOS A
DECLARAR

SUELDOS BUENOS

BUENA
CAPACITACION

26

INFORMACION DE
NORMATIVAS