UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

UNAD
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES ECONOMICAS Y DE
NEGOCIOS - ECACEN Curso Costos y
Presupuestos

TRABAJO COLABORATIVO DOS

RESULTADO FINAL

PRESENTADO A:
FERNANDO ALIRIO ROJAS

PRESENTADO POR:
WILLIAM MAURICIO ROLDAN VILLEGAS
LIBARDO CERON SUAREZ C.C. 18.153.888
ANDRS AICARDO CANDELO MIRANDA CC. 16.866.051
CDIGO: 102015_13

COSOTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO: 102015_13

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SCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES,
ECONMICAS Y DE NEGOCIOS
COSTOS Y PRESUPUESTOS
NOVIEMBRE 2014

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NEGOCIOS - ECACEN Curso Costos y
Presupuestos

INTRODUCCION
A travs del desarrollo de este curso hemos aplicado los principios
bsicos de costos y presupuestos en donde realizaremos diferentes
talleres con el fin de comprender de una mejor manera lo consignado en
el material del curso, y ponerlo en prctica aplica un buen anlisis y
comprensin de los diferentes temas que lo componen y con los
resultados obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes ejercicios se
comprende ms afondo el tema.
El desarrollo de sta unidad es un compromiso personal y grupal con
todo su contenido, con la conviccin de que los logros y los xitos sern
el resultado de la creatividad, imaginacin, dedicacin y ejecucin de las
diferentes actividades y contenidos que aqu se plantean, todas con un
slo objetivo y tema conceptual bsico.
Adems de realizar una serie de frmulas presupuestales para la debida
verificacin y entendimiento general del curso.

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Presupuestos

GENERAL OBJETIVO
Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de Costos y
Presupuestos mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo
Colaborativo.
Objetivos Especficos

Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una

empresa.
Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso
Presupuestos.

de Costos y

Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.

Conocer los elementos bases del curso Costos y Presupuestos.
Resaltar la importancia de las respectivas variables
empresa mediante actividades presupuestales.

de costos de una

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DESARROLLO ACTIVIDADES
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: C.I.F
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa,
necesarios para la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna
manera se identifican directamente con el producto que se est fabricando.
Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni
mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran CIF,
y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
Presupuesto de los Costos Indirectos.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las
metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para
satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el
cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos
o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace
necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual
refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos.
Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el
nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricacin
presupuestados: CIF (p).
Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que
se haya establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes,
con base en: presupuesto esttico o presupuesto flexible.
Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinmico o variable que segrega
los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de
lineabilidad de los costos, es decir, supone que su comportamiento es lineal y
por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de una lnea recta.
Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operacin.
Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los
costos indirectos de fabricacin son los mnimos cuadrados.

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Mtodo de mnimos cuadrados

Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los
trminos constantes de dicha ecuacin (a y b) se determinan mediante el
empleo de las siguientes ecuaciones normales simultneas:
De donde;
N

= es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X

Caso de ilustracin.
Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos
indirectos totales, para diferentes volmenes de produccin.
X

Nivel de Operacin

C.I.F. Totales

5.5

6.5

Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente

tabla resumen:
X Y

XY

X2

0 5

1 5.5 5.5

2 6

12

3 6.5 19.5 9

28

16

Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30

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Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se

obtienen dos ecuaciones normales simultneas con dos incgnitas, as:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La
ecuacin de la lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados,
est dada por:
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse
para niveles de operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran
las siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $
1.5

5.75

Presupuesto del Nivel de Operacin.

El nivel de operacin puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de
aplicacin:
M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas
actividades son fundamentalmente manuales. Es la base ms usada en
Colombia por ser la ms significativa.
H.M. Horas mquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.
Unidades de Produccin. Utilizada cuando se produce un solo artculo o
productos muy homogneos.
Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia
prima o muy similar.
Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios
muy homogneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF(p), se hace
necesario definir la tasa predeterminada, la cual permitir cargar los costos al
producto.
Tasa Predeterminada: (Tp)

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Se calcula de la siguiente manera:

Tp = CIF (p) / NOP
NOP = Nivel de Operacin
Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicacin al
NOP, la tasa predeterminada se expresar de la siguiente forma $ / H.M.O.D
La tasa predeterminada sirve para cargar a las rdenes de produccin los CIF,
conocidos como aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.
Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa
predeterminada por el nivel de operacin realmente alcanzado.
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez
definidos y cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cunto
cuesta producir algo, pues ya se dispone de la informacin sobre los tres
elementos fundamentales del costo, a saber:
Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de
materiales.
Mano de obra directa. Su valor tambin es real y se obtiene de la tarjeta de
tiempo. Define las horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el
nivel de operacin real: NOR.
CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.

TALLER 2

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1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los

Costos Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a
Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa
utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus
CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del
total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es
de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo

Servicios pblicos

Mantenimiento

Junio
Julio
Agosto
Septiembre

$423.500
403.200
412.300
419.000

$323.000
304.000
323.000
330.000

Nivel
operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000

Octubre

432.250

338.000

22.500

Noviembre

411.230

334.500

20.300

Diciembre

405.120

332.000

19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

de

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Anlisis de las variaciones

DESARROLLO
Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de
perodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de
produccin alcanzados en ellos.
Se utilizan los siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto(Periodo
mayor y costo mayor de produccin).
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo ladiferencia de
costos entre la diferencia de produccin.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
produccin del punto escogido.
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total
el valor de su costo variable.
Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica
que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin,
est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:
FP.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
produccin.
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
OBSERVACIN: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin
muestran el comportamiento del costo.
Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Pblicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en
$29.050 se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una

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unidad consume servicios pblicos por $ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por
unidad
Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento
de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento
por $4.86, o sea 34.000/7.000=$4.86 por unidad.
DIFERENCIA
PRODUCCION

COSTO
DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO
DE
MANTENIMIENT
O

7.000

29.050

34.000

CONSUMO POR
UNIDAD

COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS

COSTO DE
MANTENIMIENTO

4,15
93.375

109.286

338.875

28.714

338.875+4,15
por unid.

228.714+4,86
unid.

4,86

9,01

por

Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:
CIF

PARTE FIJA

Arrendamientos

471.
000
120.000

Seguro contra incendios

Seguro de proteccin
produccin
Servicios pblicos

PARTE VARIABLE

de

Mantenimiento
Depreciacin de Equipo

111.000

18 X unidad

338.
875
289.
786
385.000

4,15 X unidad
4,86 X unidad

Frmula presupuestal de servicios pblicos:

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250
y cada unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que
22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo
tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo variable), nos da $ 338.875
costos fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en
esta empresa para este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.
Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y
cada unidad consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500
unidades tienen un costo variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto
$338.000 (costo total) menos $109.286 (costo variable), nos da $228.714
costos fijos.

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Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de

mantenimiento en esta empresa para este perodo es $228.714 + 4,86 por
unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
Depreciacin de Equipo
Materiales y Accesorios

385.000
$

260 X unidad
1.715.661 287,01 X unidad

Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal

general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables,
se agruparon en dos columnas, fijos y variables. Se sumaron
independientemente y se obtuvo el total de los CIF presupuestados fijos y el
total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la frmula
presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa
para cualquier volumen de produccin.
F.P.G. = CIFpf+CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de
produccin estimado, correspondiente a un perodo determinado. Se calcula
aplicando la frmula presupuestal general al NOP, as:
CIFp = CIFpf+(CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661,
independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por
valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero
tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero
sern:
F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin
presupuestada) es decir 24.000 as:
CIFP = 1.715.661+287.01x24.000
CIFP= 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables

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CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se
ha alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada
Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF
de $8.603.901, lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume
cada unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por
consiguiente dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.
Tp = CIFp/NOP
Tp = $8.603.901/24.000 unidades
Tp = $358.50 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad
que vaya produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de
$358.50, lo que se considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en
una tasa predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar
expresado en trminos de la base de presupuestacin de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como
antes de empezar el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de
$358.50 por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman
$9.000.000, esto significa que la empresa esperaba que su produccin en
cuanto a cif le costara $8.388.900 y realmente le cost ms, lo cual genera una
situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor
se calcula comparando ambos valores as:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque
cost ms de lo esperado.

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2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la

determinacin de los costos estndares de su produccin, es la
siguiente:
Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF

Cantidad
2,5 libras
0,75 horas
0,75 horas

Precio unitario
$ 3.250
$ 3.460
$ 2.980

Valor Total
$8.125
$2.595
$2.235
12.955

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad

que emple para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R.$ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar
conocidos y propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su
favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del
periodo.
DESARROLLO
Terminologa:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar

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Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
VARIACIONES
MATERIALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras
Vp=(Pr-Ps)Qr
Vp=(3.330-3.250)7.870
Vp= 629.600 D
Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc=(7.870- 10.525)3.250
Vc=8.628.750 D
Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la
cantidad y $629.600 D variacin debido a los precios.
MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora
Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas
Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D
Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 F

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Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860 D
Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= -1.881.460+10.691.400
Vn= 8.809.940 D
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF
Ts = 2.235 hora
Tv = 2.320 hora
Tf = 2.980 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 2.235 X 0.75=1.676 horas
Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas
CIFR= 11.250.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (Tf)2.980 X 1.676=4.994.480
Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)
Vn = 11.250.000 VS 6.906.150
Vn = 4.343.850 D
Vp = CIFR VS FP(Hs)
Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)
Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800
Fp (Hs) = 12.163.280
Vp = 11.250.000 VS 12.163.280
Vp = Vc = (Hp-Hs) X Tf
Vc = (1.676-3.090) X 2.980
Vc = 4.213.720 F
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F
Vn =5.127.000 F

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2. La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es

una silla ergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta
con un sistema ABC simple, para la toma de sus decisiones
internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya
identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN.
Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el ao
y 100 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $5.000, el costo
de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano de obra
directa es de 1.500.
El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por
actividad y medidas de actividad, los cuales se relacionan a
continuacin.
Grupo de costos por actividad
Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al cliente
913.280 F

Medidas de la actividad
Cantidad de unidades
Cantidad de pedidos
Cantidad de clientes

Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos
de acuerdo a los departamentos de los CIF.
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de
costos por actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del
pedido en ejecucin
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.
DESARROLLO
En razn a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente:
Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS
INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIN, cuyos costos, hipotticamente seran:
Gastos indirectos de manufactura:
Gastos de Venta y administracin:
Cosos totales generales

$1.500.000
$ 900.000
$ 2.400.000

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Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la

distribucin del consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el
ejercicio), sobre la base de opiniones de los empleados, cuyos resultados se
plantean de la siguiente manera:
Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades:
Procesamiento de pedidos:
Asistencia al cliente:
Total:

60%
35%
5%
100%

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Montaje de unidades:
Procesamiento de pedidos:
Asistencia al cliente:
Total:

20%
55%
25%
100%

La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes

(supuesto, por cuanto no dan este dato en el ejercicio)
Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de
costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 1.500.000)
Procesamiento de pedidos: (35% de 1.500.000)
Asistencia al cliente: (5% de 1.500.000)
Total:

= $ 900.000
= $ 525.000
= $ 75.000
$1.500.000

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Montaje de unidades: (20% de 900.000)
Procesamiento de pedidos: (55% de 900.000)
Asistencia al cliente:
(25% de 900.000)
Total:

= $ 180.000
= $ 495.000
= $ 225.000
$ 900.000

Actividad total
Montaje de unidades

(900.000+180.000)

= $ 1.080.000

Procesamiento de pedidos (525.000+495.000)

Asistencia al cliente(75.000+225.000)
Total

= $ 1.020.000
= $ 300.000
$ 2.400.000

Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo
a los departamentos de los CIF.

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Grupos actividad de costos

Montaje de unidades
Procesamiento de pedid
Asistencia al cliente
Total

Costo total
$ 1.080.000
$ 1.020.000
$ 300.000
$2.400.000

Activ.Total
5.000
100
100

Tasa de actividad
$
216 por unidad
$ 10.200 por pedido
$ 3.000 por cliente
$ 13.416

Solucin punto 4.- Margen del producto:

Silla ergonmica Margen:
Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades)

= $25.000.000

-Costo:
Materiales directos
Mano de obra directa
Gastos generales
Total costos

= $2.000 X5.000
= $1.500 X5.000

Utilidad antes de impuestos

= $10.000.000
= $ 7.500.000
= $ 2.400.000
$ 19.900.000
= $ 5.100.000

Representndolo en porcentaje sera:

MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje
MU =($5.100.000/$25.000.000) X 100 = 20.4%
Solucin punto 5.Corresponde a una rentabilidad del 20.4%, que se podra considerar aceptable,
dependiendo de las polticas de ventas que la empresa tenga contempladas
con base en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 20.4%
de ganancias que se pueden utilizar para el crecimiento o la reinversin en la
empresa o como beneficio para los accionistas.
2. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos
histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto
estrella en los ltimos:
AO
VENTAS
(unidades)
2006
219.500
2007
232.000
2008
216.300
2009
228.000
2010
229.200
2011
231.500

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2012
2013

230.000
227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son
favorables o desfavorables.
DESARROLLO
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos
mtodos: el nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+bx

(1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la

igualdad se conserva, por tanto:
Xy = ax + bx2
(2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
y = Na+bx
(3)
2
xy = ax+b x
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para
cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la
igualacin.
De (3) y = Na+bx
; a = (y- b x)/N
xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x2 )
N
x

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Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al

producto de los medios. Solucionando nos resulta:
x(y- b x) = N(xy- b x2 )
xy b( x)2 = Nxy - N b x2
x2Nb - b( x)2= Nxy - xy
b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x2 - ( x)2
Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )
N
x
Luego la frmula presupuestal ser:
a
b
Y = y- b x + (Nxy - xy)(X)
N
(N x2 - ( x)2)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn
los datos Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del
y/estimado
AO

X
AOS

Y
VENTAS

X2

2006

219.500

2007
2
2008
3
2009
4
2010
5
2011
6
2012
7
2013
8
Total
36
Cuadro No.1

Y2

XY

48.180.250.000

219.500

232.000
4
53.824.000.000
216.300
9
46.785.690.000
228.000
16
51.984.000.000
229.200
25
52.532.640.000
231.500
36
53.592.250.000
230.000
49
52.900.000.000
227.980
64
51.974.880.400
1.814.480 204 411.773.710.400
Tabulacin de datos del producto
estrella

464.000
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.213.240

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La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)
(N x2 - ( x)2)
8(204) 362
b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640
1.632 1.296
336
b = 1.145X
a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)
N
8
a = 1.814.480 41.220
8
a=
a=

1.773.260
8
221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se
reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto
quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se
van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del
incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales
estimados.
C= b(n)
y

c = 1.145 X 8
1.814.480

= 9.160
1.814.480

= 0.005048

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50%
anualmente lo cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser
necesario tomar medidas para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de
publicidad, mejorando la calidad del producto, fijando nuevos canales o zonas
de distribucin.

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Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde

las partes inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, debido a que conocen mejor las
condiciones locales y el potencial de los clientes. El pronstico de venta debe
ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.

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CONCLUSIONES
Se Comprendi de manera General los procesos y metodologas que
profundiza el curso de COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la
profundizacin de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.
Se entendi de manera primordial la formula presupuestal para una
empresa.
Se Analiz los diferentes mtodos y herramientas del curso
COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante el anlisis profesional

de

Se Dise diferentes frmulas reales para las respectivas informacin de

Ventas
Se Conoci los
PRESUPUESTOS

elementos

bases

del

curso

COSTOS

Se Resalt la importancia de las respectivas variables de costos de una

empresa mediante actividades presupuestales.

BIBLIOGRAFIA
Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
Recuperado de http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de
%20costos/apuntes%20costos%20iii.pdf
Recuperado
de
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventassobre_96177/
Recuperado
de
http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentespresupuesto-operativo-info_354130/

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