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Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo Tributario
Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo Tributario
TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CNSIDERAND!
"ue# $edian%e el Dec&e%o Le'i(la%i)o N* +1, (e a-&ob. el Nue)o C.di'o T&ibu%a&io#
-ublicado en el Dia&io /icial El Pe&uano el 21 de ab&il de 100,1
"ue# a %&a)2( del Dec&e%o Su-&e$o N* 1334004E5# (e a-&ob. el Te6%o nico
&denado del C.di'o T&ibu%a&io# -ublicado el 10 de a'o(%o de 10001
"ue# -o(%e&io&$en%e (e 7an a-&obado di)e&(a( no&$a( $odi/ica%o&ia( del C.di'o
T&ibu%a&io# inclu8endo la( e(%ablecida( $edian%e lo( Dec&e%o( Le'i(la%i)o( No(9 1113#
111:# 1121 8 1123# en%&e o%&a(# -o& lo ;ue &e(ul%a nece(a&io a-&oba& un nue)o Te6%o
nico &denado# el cual con%e$-le lo( ca$bio( in%&oducido( en (u %e6%o a la /ec7a1
"ue# a(i$i($o# la Se'unda Di(-o(ici.n Co$-le$en%a&ia 5inal del Dec&e%o
Le'i(la%i)o N* 1121# /acul%a al <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a( a dic%a&# den%&o de lo(
cien%o oc7en%a (1+0) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la /ec7a de -ublicaci.n de dic7o Dec&e%o
Le'i(la%i)o# el Te6%o nico &denado del C.di'o T&ibu%a&io1
De con/o&$idad con lo di(-ue(%o en la Se'unda Di(-o(ici.n Co$-le$en%a&ia 5inal
del Dec&e%o Le'i(la%i)o N* 1121 8 la Le8 N* 2013+# Le8 &'?nica del Pode& Ejecu%i)o1
DECRETA!
Artcu! 1"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'!
A-&u2be(e el nue)o Te6%o nico &denado del C.di'o T&ibu%a&io ;ue con(%a de un
T=%ulo P&eli$ina& con dieci(2i( (1,) No&$a(# cua%&o (@) Lib&o(# do(cien%o( cinco (203)
A&%=culo(# (e%en%a 8 %&e( (:3) Di(-o(icione( 5inale(# )ein%i(ie%e (2:) Di(-o(icione(
T&an(i%o&ia( 8 %&e( (3) Tabla( de In/&accione( 8 Sancione(9
Artcu! 2"- D#r!+)c'*&
De&.'ue(e el Dec&e%o Su-&e$o N* 1334004E59
Artcu! 3"- R#-r#&(!
El -&e(en%e Dec&e%o Su-&e$o (e&? &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8
5inan>a(9
Dado en la Ca(a de Aobie&no# en Li$a# a lo( )ein%iBn d=a( del $e( de junio del aCo
do( $il %&ece9
TITULO PRELIMINAR
NORMA I. CONTENIDO
El -&e(en%e C.di'o e(%ablece lo( -&inci-io( 'ene&ale(# in(%i%ucione(# -&ocedi$ien%o( 8
no&$a( del o&dena$ien%o ju&=dico4%&ibu%a&io9
NORMA II. /MBITO DE APLICACI0N
E(%e C.di'o &i'e la( &elacione( ju&=dica( o&i'inada( -o& lo( %&ibu%o(9 Pa&a e(%o( e/ec%o(#
el %2&$ino 'en2&ico %&ibu%o co$-&ende!
a) I$-ue(%o! E( el %&ibu%o cu8o cu$-li$ien%o no o&i'ina una con%&a-&e(%aci.n di&ec%a
en /a)o& del con%&ibu8en%e -o& -a&%e del E(%ado9
b) Con%&ibuci.n! E( el %&ibu%o cu8a obli'aci.n %iene co$o 7ec7o 'ene&ado& bene/icio(
de&i)ado( de la &eali>aci.n de ob&a( -Bblica( o de ac%i)idade( e(%a%ale(9
c) Ta(a! E( el %&ibu%o cu8a obli'aci.n %iene co$o 7ec7o 'ene&ado& la -&e(%aci.n
e/ec%i)a -o& el E(%ado de un (e&)icio -Bblico indi)iduali>ado en el con%&ibu8en%e9
No e( %a(a el -a'o ;ue (e &ecibe -o& un (e&)icio de o&i'en con%&ac%ual9
La( Ta(a(# en%&e o%&a(# -ueden (e&!
19 A&bi%&io(! (on %a(a( ;ue (e -a'an -o& la -&e(%aci.n o $an%eni$ien%o de un
(e&)icio -Bblico9
29 De&ec7o(! (on %a(a( ;ue (e -a'an -o& la -&e(%aci.n de un (e&)icio
ad$ini(%&a%i)o -Bblico o el u(o o a-&o)ec7a$ien%o de biene( -Bblico(9
39 Licencia(! (on %a(a( ;ue '&a)an la ob%enci.n de au%o&i>acione( e(-ec=/ica(
-a&a la &eali>aci.n de ac%i)idade( de -&o)ec7o -a&%icula& (uje%a( a con%&ol o
/i(cali>aci.n9
El &endi$ien%o de lo( %&ibu%o( di(%in%o( a lo( i$-ue(%o( no debe %ene& un de(%ino ajeno
al de cub&i& el co(%o de la( ob&a( o (e&)icio( ;ue con(%i%u8en lo( (u-ue(%o( de la
obli'aci.n9
(1) La( a-o&%acione( al Se'u&o Social de Salud 4 ESSALDD 8 a la /icina de
No&$ali>aci.n P&e)i(ional 4 NP (e &i'en -o& la( no&$a( de e(%e C.di'o# (al)o en
a;uello( a(-ec%o( ;ue -o& (u na%u&ale>a &e;uie&an no&$a( e(-eciale(# lo( $i($o( ;ue
(e&?n (eCalado( -o& Dec&e%o Su-&e$o9
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
NORMA III. FUENTES DEL DEREC1O TRIBUTARIO
Son /uen%e( del De&ec7o T&ibu%a&io!
a) La( di(-o(icione( con(%i%ucionale(1
b) Lo( %&a%ado( in%e&nacionale( a-&obado( -o& el Con'&e(o 8 &a%i/icado( -o& el
P&e(iden%e de la Re-Bblica1
c) La( le8e( %&ibu%a&ia( 8 la( no&$a( de &an'o e;ui)alen%e1
d) La( le8e( o&'?nica( o e(-eciale( ;ue no&$an la c&eaci.n de %&ibu%o( &e'ionale( o
$unici-ale(1
e) Lo( dec&e%o( (u-&e$o( 8 la( no&$a( &e'la$en%a&ia(1
/) La ju&i(-&udencia1
') La( &e(olucione( de ca&?c%e& 'ene&al e$i%ida( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1 8#
7) La doc%&ina ju&=dica9
Son no&$a( de &an'o e;ui)alen%e a la le8# a;u2lla( -o& la( ;ue con/o&$e a la
Con(%i%uci.n (e -uede c&ea&# $odi/ica&# (u(-ende& o (u-&i$i& %&ibu%o( 8 concede&
bene/icio( %&ibu%a&io(9 Toda &e/e&encia a la le8 (e en%ende&? &e/e&ida %a$bi2n a la(
no&$a( de &an'o e;ui)alen%e9
NORMA I2. PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER2A DE LA LE3
S.lo -o& Le8 o -o& Dec&e%o Le'i(la%i)o# en ca(o de dele'aci.n# (e -uede!
a) C&ea&# $odi/ica& 8 (u-&i$i& %&ibu%o(1 (eCala& el 7ec7o 'ene&ado& de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia# la ba(e -a&a (u c?lculo 8 la al=cuo%a1 el ac&eedo& %&ibu%a&io1 el deudo&
%&ibu%a&io 8 el a'en%e de &e%enci.n o -e&ce-ci.n# (in -e&juicio de lo e(%ablecido en
el A&%=culo 10*1
b) Concede& e6one&acione( 8 o%&o( bene/icio( %&ibu%a&io(1
c) No&$a& lo( -&ocedi$ien%o( ju&i(diccionale(# a(= co$o lo( ad$ini(%&a%i)o( en cuan%o
a de&ec7o( o 'a&an%=a( del deudo& %&ibu%a&io1
d) De/ini& la( in/&accione( 8 e(%ablece& (ancione(1
e) E(%ablece& -&i)ile'io(# -&e/e&encia( 8 'a&an%=a( -a&a la deuda %&ibu%a&ia1 8#
/) No&$a& /o&$a( de e6%inci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia di(%in%a( a la( e(%ablecida(
en e(%e C.di'o9
Lo( Aobie&no( Locale(# $edian%e &denan>a# -ueden c&ea&# $odi/ica& 8 (u-&i$i& (u(
con%&ibucione(# a&bi%&io(# de&ec7o( 8 licencia( o e6one&a& de ello(# den%&o de (u
ju&i(dicci.n 8 con lo( l=$i%e( ;ue (eCala la Le89
<edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e
&e'ula la( %a&i/a( a&ancela&ia(9
(2) Po& Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o del Sec%o& co$-e%en%e 8 el
<ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(# (e /ija la cuan%=a de la( %a(a(9
(2) Prrafo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(3) En lo( ca(o( en ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e encuen%&a /acul%ada -a&a ac%ua&
di(c&ecional$en%e o-%a&? -o& la deci(i.n ad$ini(%&a%i)a ;ue con(ide&e $?( con)enien%e
-a&a el in%e&2( -Bblico# den%&o del $a&co ;ue e(%ablece la le89
() Prrafo i&corporado por el Artculo 2 de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%
NORMA 2. LE3 DE PRESUPUESTO 3 CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Le8 Anual de P&e(u-ue(%o del Sec%o& PBblico 8 la( le8e( ;ue a-&ueban c&2di%o(
(u-le$en%a&io( no -od&?n con%ene& no&$a( (ob&e $a%e&ia %&ibu%a&ia9
NORMA 2I. MODIFICACION 3 DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
La( no&$a( %&ibu%a&ia( (.lo (e de&o'an o $odi/ican -o& decla&aci.n e6-&e(a de o%&a
no&$a del $i($o &an'o o je&a&;u=a (u-e&io&9
Toda no&$a %&ibu%a&ia ;ue de&o'ue o $odi/i;ue o%&a no&$a# debe&? $an%ene& el
o&dena$ien%o ju&=dico# indicando e6-&e(a$en%e la no&$a ;ue de&o'a o $odi/ica9
(4) N!r4) 2II. REGLAS GENERALES PARA LA DACI0N DE EXONERACIONES5
INCENTI2OS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La daci.n de no&$a( le'ale( ;ue con%en'an e6one&acione(# incen%i)o( o bene/icio(
%&ibu%a&io(# (e (uje%a&?n a la( (i'uien%e( &e'la(!
a) Debe&? encon%&a&(e (u(%en%ada en una E6-o(ici.n de <o%i)o( ;ue con%en'a el
obje%i)o 8 alcance( de la -&o-ue(%a# el e/ec%o de la )i'encia de la no&$a ;ue (e
-&o-one (ob&e la le'i(laci.n nacional# el an?li(i( cuan%i%a%i)o del co(%o /i(cal
e(%i$ado de la $edida# e(-eci/icando el in'&e(o al%e&na%i)o &e(-ec%o de lo(
in'&e(o( ;ue (e deja&?n de -e&cibi& a /in de no 'ene&a& d2/ici% -&e(u-ue(%a&io# 8 el
bene/icio econ.$ico (u(%en%ado -o& $edio de e(%udio( 8 docu$en%aci.n ;ue
de$ue(%&en ;ue la $edida ado-%ada &e(ul%a la $?( id.nea -a&a el lo'&o de lo(
obje%i)o( -&o-ue(%o(9 E(%o( &e;ui(i%o( (on de ca&?c%e& concu&&en%e9
El cu$-li$ien%o de lo (eCalado en e(%e inci(o con(%i%u8e condici.n e(encial -a&a la
e)aluaci.n de la -&o-ue(%a le'i(la%i)a9
b) Debe&? (e& aco&de con lo( obje%i)o( o -&o-.(i%o( e(-ec=/ico( de la -ol=%ica /i(cal
-lan%eada -o& el Aobie&no Nacional# con(ide&ada( en el <a&co <ac&oecon.$ico
<ul%ianual u o%&a( di(-o(icione( )inculada( a la 'e(%i.n de la( /inan>a( -Bblica(9
c) El a&%iculado de la -&o-ue(%a le'i(la%i)a debe&? (eCala& de $ane&a cla&a 8 de%allada
el obje%i)o de la $edida# lo( (uje%o( bene/icia&io(# a(= co$o el -la>o de )i'encia de
la e6one&aci.n# incen%i)o o bene/icio %&ibu%a&io# el cual no -od&? e6cede& de %&e(
(03) aCo(9
Toda e6one&aci.n# incen%i)o o bene/icio %&ibu%a&io concedido (in (eCala& -la>o de
)i'encia# (e en%ende&? o%o&'ado -o& un -la>o $?6i$o de %&e( (3) aCo(9
d) Pa&a la a-&obaci.n de la -&o-ue(%a le'i(la%i)a (e &e;uie&e in/o&$e -&e)io del
<ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a(9
e) Toda no&$a ;ue o%o&'ue e6one&acione(# incen%i)o( o bene/icio( %&ibu%a&io( (e&? de
a-licaci.n a -a&%i& del 1 de ene&o del aCo (i'uien%e al de (u -ublicaci.n# (al)o
di(-o(ici.n con%&a&ia de la $i($a no&$a9
/) S.lo -o& le8 e6-&e(a# a-&obada -o& do( %e&cio( de lo( con'&e(i(%a(# -uede
e(%ablece&(e (elec%i)a 8 %e$-o&al$en%e un %&a%a$ien%o %&ibu%a&io e(-ecial -a&a una
de%e&$inada >ona del -a=(# de con/o&$idad con el a&%=culo :0* de la Con(%i%uci.n
Pol=%ica del Pe&B9
') Se -od&? a-&oba&# -o& Bnica )e># la -&.&&o'a de la e6one&aci.n# incen%i)o o
bene/icio %&ibu%a&io -o& un -e&=odo de 7a(%a %&e( (3) aCo(# con%ado a -a&%i& del
%2&$ino de la )i'encia de la e6one&aci.n# incen%i)o o bene/icio %&ibu%a&io a
-&o&&o'a&9
Pa&a la a-&obaci.n de la -&.&&o'a (e &e;uie&e nece(a&ia$en%e de la e)aluaci.n -o&
-a&%e del (ec%o& &e(-ec%i)o del i$-ac%o de la e6one&aci.n# incen%i)o o bene/icio
%&ibu%a&io# a %&a)2( de /ac%o&e( o a(-ec%o( (ociale(# econ.$ico(# ad$ini(%&a%i)o(#
(u in/luencia &e(-ec%o a la( >ona(# ac%i)idade( o (uje%o( bene/iciado(# inc&e$en%o
de la( in)e&(ione( 8 'ene&aci.n de e$-leo di&ec%o# a(= co$o el co&&e(-ondien%e
co(%o /i(cal# ;ue (u(%en%e la nece(idad de (u -e&$anencia9 E(%a e)aluaci.n debe&?
(e& e/ec%uada -o& lo $eno( un (1) aCo an%e( del %2&$ino de la )i'encia de la
e6one&aci.n# incen%i)o o bene/icio %&ibu%a&io9
La Le8 o no&$a con &an'o de Le8 ;ue a-&ueba la -&.&&o'a debe&? e6-edi&(e an%e(
del %2&$ino de la )i'encia de la e6one&aci.n# incen%i)o o bene/icio %&ibu%a&io9 No
7a8 -&.&&o'a %?ci%a9
7) La le8 -od&? e(%ablece& -la>o( di(%in%o( de )i'encia &e(-ec%o a lo( A-2ndice( I 8 II
de la Le8 del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( e I$-ue(%o Selec%i)o al Con(u$o 8 el
a&%=culo 10* de la Le8 del I$-ue(%o a la Ren%a# -udiendo (e& -&o&&o'ado -o& $?(
de una )e>9
(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117
pu!licado el 7 de "ulio de 2#12$
(%) NORMA 2III. INTERPRETACI0N DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al a-lica& la( no&$a( %&ibu%a&ia( -od&? u(a&(e %odo( lo( $2%odo( de in%e&-&e%aci.n
ad$i%ido( -o& el De&ec7o9
En )=a de in%e&-&e%aci.n no -od&? c&ea&(e %&ibu%o(# e(%ablece&(e (ancione(# concede&(e
e6one&acione(# ni e6%ende&(e la( di(-o(icione( %&ibu%a&ia( a -e&(ona( o (u-ue(%o(
di(%in%o( de lo( (eCalado( en la le89 Lo di(-ue(%o en la No&$a FEI no a/ec%a lo (eCalado
en el -&e(en%e -?&&a/o9
(5) Nor*a *odificada por el Artculo del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
NORMA IX. APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DEREC1O
En lo no -&e)i(%o -o& e(%e C.di'o o en o%&a( no&$a( %&ibu%a&ia( -od&?n a-lica&(e
no&$a( di(%in%a( a la( %&ibu%a&ia( (ie$-&e ;ue no (e le( o-on'an ni la( de(na%u&alicen9
Su-le%o&ia$en%e (e a-lica&?n lo( P&inci-io( del De&ec7o T&ibu%a&io# o en (u de/ec%o# lo(
P&inci-io( del De&ec7o Ad$ini(%&a%i)o 8 lo( P&inci-io( Aene&ale( del De&ec7o9
NORMA X. 2IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
La( le8e( %&ibu%a&ia( &i'en de(de el d=a (i'uien%e de (u -ublicaci.n en el Dia&io /icial#
(al)o di(-o(ici.n con%&a&ia de la $i($a le8 ;ue -o(%e&'a (u )i'encia en %odo o en
-a&%e9
(&) T&a%?ndo(e de ele$en%o( con%e$-lado( en el inci(o a) de la No&$a IE de e(%e
T=%ulo# la( le8e( &e/e&ida( a %&ibu%o( de -e&iodicidad anual &i'en de(de el -&i$e& d=a del
(i'uien%e aCo calenda&io# a e6ce-ci.n de la (u-&e(i.n de %&ibu%o( 8 de la de(i'naci.n de
lo( a'en%e( de &e%enci.n o -e&ce-ci.n# la( cuale( &i'en de(de la )i'encia de la Le8#
Dec&e%o Su-&e$o o la Re(oluci.n de Su-e&in%endencia# de (e& el ca(o9
(,) Prrafo *odificado por la Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2,(((! pu"licada el de
*a'o de 199(%
Lo( &e'la$en%o( &i'en de(de la en%&ada en )i'encia de la le8 &e'la$en%ada9 Cuando (e
-&o$ul'uen con -o(%e&io&idad a la en%&ada en )i'encia de la le8# &i'en de(de el d=a
(i'uien%e al de (u -ublicaci.n# (al)o di(-o(ici.n con%&a&ia del -&o-io &e'la$en%o9
La( &e(olucione( ;ue con%en'an di&ec%i)a( o in(%&uccione( de ca&?c%e& %&ibu%a&io ;ue
(ean de a-licaci.n 'ene&al# debe&?n (e& -ublicada( en el Dia&io /icial9
NORMA XI. PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO 3 DEMAS
NORMAS TRIBUTARIAS
La( -e&(ona( na%u&ale( o ju&=dica(# (ociedade( con8u'ale(# (uce(ione( indi)i(a( u o%&o(
en%e( colec%i)o(# nacionale( o e6%&anje&o(# do$iciliado( en el Pe&B# e(%?n (o$e%ido( al
cu$-li$ien%o de la( obli'acione( e(%ablecida( en e(%e C.di'o 8 en la( le8e( 8
&e'la$en%o( %&ibu%a&io(9
Ta$bi2n e(%?n (o$e%ido( a dic7a( no&$a(# la( -e&(ona( na%u&ale( o ju&=dica(#
(ociedade( con8u'ale(# (uce(ione( indi)i(a( u o%&o( en%e( colec%i)o(# nacionale( o
e6%&anje&o( no do$iciliado( en el Pe&B# (ob&e -a%&i$onio(# &en%a(# ac%o( o con%&a%o(
;ue e(%?n (uje%o( a %&ibu%aci.n en el -a=(9 Pa&a e(%e e/ec%o# debe&?n con(%i%ui& do$icilio
en el -a=( o no$b&a& &e-&e(en%an%e con do$icilio en 2l9
NORMA XII. COMPUTO DE PLA6OS
Pa&a e/ec%o de lo( -la>o( e(%ablecido( en la( no&$a( %&ibu%a&ia( debe&? con(ide&a&(e lo
(i'uien%e!
a) Lo( e6-&e(ado( en $e(e( o aCo( (e cu$-len en el $e( del )enci$ien%o 8 en el d=a
de 2(%e co&&e(-ondien%e al d=a de inicio del -la>o9 Si en el $e( de )enci$ien%o /al%a
%al d=a# el -la>o (e cu$-le el Bl%i$o d=a de dic7o $e(9
b) Lo( -la>o( e6-&e(ado( en d=a( (e en%ende&?n &e/e&ido( a d=a( 7?bile(9
En %odo( lo( ca(o(# lo( %2&$ino( o -la>o( ;ue )encie&an en d=a in7?bil -a&a la
Ad$ini(%&aci.n# (e en%ende&?n -&o&&o'ado( 7a(%a el -&i$e& d=a 7?bil (i'uien%e9
En a;uello( ca(o( en ;ue el d=a de )enci$ien%o (ea $edio d=a labo&able (e con(ide&a&?
in7?bil9
NORMA XIII. EXONERACIONES A DIPLOMATICOS 3 OTROS
La( e6one&acione( %&ibu%a&ia( en /a)o& de /unciona&io( di-lo$?%ico( 8 con(ula&e(
e6%&anje&o(# 8 de /unciona&io( de o&'ani($o( in%e&nacionale(# en nin'Bn ca(o inclu8en
%&ibu%o( ;ue '&a)an la( ac%i)idade( econ.$ica( -a&%icula&e( ;ue -udie&an &eali>a&9
NORMA XI2. MINISTERIO DE ECONOMIA 3 FINAN6AS
El Pode& Ejecu%i)o al -&o-one&# -&o$ul'a& 8 &e'la$en%a& la( le8e( %&ibu%a&ia( lo 7a&?
e6clu(i)a$en%e -o& conduc%o del <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a(9
NORMA X2. UNIDAD IMPOSITI2A TRIBUTARIA
La Dnidad I$-o(i%i)a T&ibu%a&ia (DIT) e( un )alo& de &e/e&encia ;ue -uede (e& u%ili>ado
en la( no&$a( %&ibu%a&ia( -a&a de%e&$ina& la( ba(e( i$-onible(# deduccione(# l=$i%e(
de a/ec%aci.n 8 de$?( a(-ec%o( de lo( %&ibu%o( ;ue con(ide&e con)enien%e el le'i(lado&9
Ta$bi2n -od&? (e& u%ili>ada -a&a a-lica& (ancione(# de%e&$ina& obli'acione( con%able(#
in(c&ibi&(e en el &e'i(%&o de con%&ibu8en%e( 8 o%&a( obli'acione( /o&$ale(9
El )alo& de la DIT (e&? de%e&$inado $edian%e Dec&e%o Su-&e$o# con(ide&ando lo(
(u-ue(%o( $ac&oecon.$ico(9
(7) 789 NORMA X2I. CALIFICACI0N5 ELUSI0N DE NORMAS TRIBUTARIAS 3
SIMULACI0N
Pa&a de%e&$ina& la )e&dade&a na%u&ale>a del 7ec7o i$-onible# la SDNAT %o$a&? en
cuen%a lo( ac%o(# (i%uacione( 8 &elacione( econ.$ica( ;ue e/ec%i)a$en%e &ealicen#
-e&(i'an o e(%able>can lo( deudo&e( %&ibu%a&io(9
En ca(o ;ue (e de%ec%en (u-ue(%o( de elu(i.n de no&$a( %&ibu%a&ia(# la
Su-e&in%endencia Nacional de Aduana( 8 Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT (e
encuen%&a /acul%ada -a&a e6i'i& la deuda %&ibu%a&ia o di($inui& el i$-o&%e de lo( (aldo(
o c&2di%o( a /a)o&# -2&dida( %&ibu%a&ia(# c&2di%o( -o& %&ibu%o( o eli$ina& la )en%aja
%&ibu%a&ia# (in -e&juicio de la &e(%i%uci.n de lo( $on%o( ;ue 7ubie&an (ido de)uel%o(
indebida$en%e9
Cuando (e e)i%e %o%al o -a&cial$en%e la &eali>aci.n del 7ec7o i$-onible o (e &edu>ca la
ba(e i$-onible o la deuda %&ibu%a&ia# o (e ob%en'an (aldo( o c&2di%o( a /a)o&# -2&dida(
%&ibu%a&ia( o c&2di%o( -o& %&ibu%o( $edian%e ac%o( &e(-ec%o de lo( ;ue (e -&e(en%en en
/o&$a concu&&en%e la( (i'uien%e( ci&cun(%ancia(# (u(%en%ada( -o& la SDNAT!
a) "ue indi)idual$en%e o de /o&$a conjun%a (ean a&%i/icio(o( o i$-&o-io( -a&a la
con(ecuci.n del &e(ul%ado ob%enido9
b) "ue de (u u%ili>aci.n &e(ul%en e/ec%o( ju&=dico( o econ.$ico(# di(%in%o( del a7o&&o o
)en%aja %&ibu%a&io(# ;ue (ean i'uale( o (i$ila&e( a lo( ;ue (e 7ubie&an ob%enido
con lo( ac%o( u(uale( o -&o-io(9
La SDNAT# a-lica&? la no&$a ;ue 7ubie&a co&&e(-ondido a lo( ac%o( u(uale( o -&o-io(#
ejecu%ando lo (eCalado en el (e'undo -?&&a/o# (e'Bn (ea el ca(o9
Pa&a %al e/ec%o# (e en%iende -o& c&2di%o( -o& %&ibu%o( el (aldo a /a)o& del e6-o&%ado&# el
&ein%e'&o %&ibu%a&io# &ecu-e&aci.n an%ici-ada del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( e
I$-ue(%o de P&o$oci.n <unici-al# de)oluci.n de/ini%i)a del I$-ue(%o Aene&al a la(
Een%a( e I$-ue(%o de P&o$oci.n <unici-al# &e(%i%uci.n de de&ec7o( a&ancela&io( 8
cual;uie& o%&o conce-%o (i$ila& e(%ablecido en la( no&$a( %&ibu%a&ia( ;ue no
con(%i%u8an -a'o( indebido( o en e6ce(o9
En ca(o de ac%o( (i$ulado( cali/icado( -o& la SDNAT (e'Bn lo di(-ue(%o en el -&i$e&
-?&&a/o de la -&e(en%e no&$a# (e a-lica&? la no&$a %&ibu%a&ia co&&e(-ondien%e#
a%endiendo a lo( ac%o( e/ec%i)a$en%e &eali>ado(9
(7) Norma incorporada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, pulicado el 1! de "ulio de
2#12$
(%) De con&ormidad con el Artculo ! de la Le' N 3#23#, pulicada el 12$7$2#1(, se suspende la
&acultad de la )*NA+ para aplicar la presente Norma, con e,cepci-n de lo dispuesto en su primer '
.ltimo p/rra&os, a los actos, 0ec0os ' situaciones producidas con anterioridad a la entrada en
vigencia del Decreto Legislativo 1121$ Asimismo, para los actos, 0ec0os ' situaciones producidas
desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1121, susp1ndese la aplicaci-n de la presente
Norma, con e,cepci-n de lo dispuesto en su primer ' .ltimo p/rra&os, 0asta 2ue el 3oder 4"ecutivo,
mediante decreto supremo re&rendado por el 5inistro de 4conoma ' 6inan7as, estale7ca los
par/metros de &ondo ' &orma 2ue se encuentran dentro del /mito de aplicaci-n esta Norma$
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I" DISPSICINES AENERALES
TITULO II" DEDDR TRIBDTARI
TITULO III" TRANS<ISIN G EFTINCIN DE LA BLIAACIN TRIBDTARIA
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artcu! 1:"- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obli'aci.n %&ibu%a&ia# ;ue e( de de&ec7o -Bblico# e( el )=nculo en%&e el ac&eedo& 8 el deudo&
%&ibu%a&io# e(%ablecido -o& le8# ;ue %iene -o& obje%o el cu$-li$ien%o de la -&e(%aci.n %&ibu%a&ia#
(iendo e6i'ible coac%i)a$en%e9
Artcu! 2:"- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obli'aci.n %&ibu%a&ia nace cuando (e &eali>a el 7ec7o -&e)i(%o en la le8# co$o 'ene&ado& de
dic7a obli'aci.n9
Artcu! 3:"- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI0N TRIBUTARIA
La obli'aci.n %&ibu%a&ia e( e6i'ible!
19 Cuando deba (e& de%e&$inada -o& el deudo& %&ibu%a&io# de(de el d=a (i'uien%e al )enci$ien%o
del -la>o /ijado -o& Le8 o &e'la$en%o 8# a /al%a de e(%e -la>o# a -a&%i& del d2ci$o (e6%o d=a
del $e( (i'uien%e al naci$ien%o de la obli'aci.n9
(') T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& la SDNAT# de(de el d=a (i'uien%e al )enci$ien%o
del -la>o /ijado en el A&%=culo 20* de e(%e C.di'o o en la o-o&%unidad -&e)i(%a en la( no&$a(
e(-eciale( en el (u-ue(%o con%e$-lado en el inci(o e) de dic7o a&%=culo9
(') ()rra*o sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
29 Cuando deba (e& de%e&$inada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# de(de el d=a (i'uien%e al
)enci$ien%o del -la>o -a&a el -a'o ;ue /i'u&e en la &e(oluci.n ;ue con%en'a la
de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia9 A /al%a de e(%e -la>o# a -a&%i& del d2ci$o (e6%o d=a
(i'uien%e al de (u no%i/icaci.n9
Artcu! ;:"- ACREEDOR TRIBUTARIO
Ac&eedo& %&ibu%a&io e( a;u2l en /a)o& del cual debe &eali>a&(e la -&e(%aci.n %&ibu%a&ia9
El Aobie&no Cen%&al# lo( Aobie&no( Re'ionale( 8 lo( Aobie&no( Locale(# (on ac&eedo&e( de la
obli'aci.n %&ibu%a&ia# a(= co$o la( en%idade( de de&ec7o -Bblico con -e&(one&=a ju&=dica -&o-ia#
cuando la le8 le( a(i'ne e(a calidad e6-&e(a$en%e9
Artcu! <:"- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando )a&ia( en%idade( -Bblica( (ean ac&eedo&e( %&ibu%a&io( de un $i($o deudo& 8 la (u$a no
alcance a cub&i& la %o%alidad de la deuda %&ibu%a&ia# el Aobie&no Cen%&al# lo( Aobie&no(
Re'ionale(# lo( Aobie&no( Locale( 8 la( en%idade( de de&ec7o -Bblico con -e&(one&=a ju&=dica
-&o-ia concu&&i&?n en /o&$a -&o-o&cional a (u( &e(-ec%i)a( ac&eencia(9
Artcu! ="- PRELACI0N DE DEUDAS TRIBUTARIAS
La( deuda( -o& %&ibu%o( 'o>an del -&i)ile'io 'ene&al (ob&e %odo( lo( biene( del deudo&
%&ibu%a&io 8 %end&?n -&elaci.n (ob&e la( de$?( obli'acione( en cuan%o concu&&an con
ac&eedo&e( cu8o( c&2di%o( no (ean -o& el -a'o de &e$une&acione( 8 bene/icio( (ociale(
adeudado( a lo( %&abajado&e(1 la( a-o&%acione( i$-a'a( al Si(%e$a P&i)ado de
Ad$ini(%&aci.n de 5ondo( de Pen(ione( 8 al Si(%e$a Nacional de Pen(ione(# la(
a-o&%acione( i$-a'a( al Se'u&o Social de Salud H ESSALDD# 8 lo( in%e&e(e( 8 'a(%o(
;ue -o& %ale( conce-%o( -udie&an de)en'a&(e# inclu(o lo( conce-%o( a ;ue (e &e/ie&e el
A&%=culo 30I del Dec&e%o Le8 NI 23+0:1 ali$en%o( 81 e 7i-o%eca o cual;uie& o%&o
de&ec7o &eal in(c&i%o en el co&&e(-ondien%e Re'i(%&o9
7Pr'4#r >?rr)-! 4!('-'c)(! >!r # Artcu! 2 (# D#cr#t! L#+'@)t'A! N" 11B05 >u,'c)(! # B"12"2013 C
A'+#&t# (#@(# # D"12" 20139" 789 R#ct'-'c)(! >!r F# (# Err)t)@ >u,'c)(! # 1B"12"2013"
,-.,/ AN,-01/0
Artculo &$2 (0-LA314N D- D-5DA6 ,0175,A01A6
(+) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre
las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y
beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones y al Sistema acional de Pensiones! y los
intereses y gastos "ue por tales conceptos pudieran devengarse!
incluso los conceptos a "ue se refiere el Art#culo $% del &ecreto
Ley ' ()*+,; alimentos; e -ipoteca o cual"uier otro derec-o
real inscrito en el correspondiente .egistro/
(0) P?&&a/o (u(%i%uido -o& el A&%=culo 3I del Dec&e%o Le'i(la%i)o N9* 033# -ublicado el
3929200@9
(P&i$e& -?&&a/o del A&%=culo ,I del Dec&e%o Su-&e$o N9* 133420134E5# -ublicado el
229,92013)9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? (olici%a& a lo( Re'i(%&o( la in(c&i-ci.n de
Re(olucione( de De%e&$inaci.n# J&dene( de Pa'o o Re(olucione( de <ul%a# la $i($a
;ue debe&? ano%a&(e a (i$-le (olici%ud de la Ad$ini(%&aci.n# ob%eniendo a(= la -&io&idad
en el %ie$-o de in(c&i-ci.n ;ue de%e&$ina la -&e/e&encia de lo( de&ec7o( ;ue o%o&'a el
&e'i(%&o9
La -&e/e&encia de lo( c&2di%o( i$-lica ;ue uno( e6clu8en a lo( o%&o( (e'Bn el o&den
e(%ablecido en el -&e(en%e a&%=culo9
Lo( de&ec7o( de -&elaci.n -ueden (e& in)ocado( 8 decla&ado( en cual;uie& $o$en%o9
Artcu! B:"- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudo& %&ibu%a&io e( la -e&(ona obli'ada al cu$-li$ien%o de la -&e(%aci.n %&ibu%a&ia co$o
con%&ibu8en%e o &e(-on(able9
Artcu! D:"- CONTRIBU3ENTE
Con%&ibu8en%e e( a;u2l ;ue &eali>a# o &e(-ec%o del cual (e -&oduce el 7ec7o 'ene&ado& de la
obli'aci.n %&ibu%a&ia9
Artcu! E:"- RESPONSABLE
Re(-on(able e( a;u2l ;ue# (in %ene& la condici.n de con%&ibu8en%e# debe cu$-li& la obli'aci.n
a%&ibuida a 2(%e9
Artcu! 10:"- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En de/ec%o de la le8# $edian%e Dec&e%o Su-&e$o# -ueden (e& de(i'nado( a'en%e( de &e%enci.n o
-e&ce-ci.n lo( (uje%o( ;ue# -o& &a>.n de (u ac%i)idad# /unci.n o -o(ici.n con%&ac%ual e(%2n en
-o(ibilidad de &e%ene& o -e&cibi& %&ibu%o( 8 en%&e'a&lo( al ac&eedo& %&ibu%a&io9 Adicional$en%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? de(i'na& co$o a'en%e de &e%enci.n o -e&ce-ci.n a lo( (uje%o(
;ue con(ide&e ;ue (e encuen%&an en di(-o(ici.n -a&a e/ec%ua& la &e%enci.n o -e&ce-ci.n de
%&ibu%o(9
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
(1#) Artcu! 11:"- DOMICILIO FISCAL 3 PROCESAL
Lo( (uje%o( obli'ado( a in(c&ibi&(e an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de acue&do a la( no&$a(
&e(-ec%i)a( %ienen la obli'aci.n de /ija& 8 ca$bia& (u do$icilio /i(cal# con/o&$e 2(%a lo
e(%able>ca9
(11) El do$icilio /i(cal e( el lu'a& /ijado den%&o del %e&&i%o&io nacional -a&a %odo e/ec%o %&ibu%a&io1
(in -e&juicio de la /acul%ad del (uje%o obli'ado a in(c&ibi&(e an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de
(eCala& e6-&e(a$en%e un do$icilio -&oce(al en cada uno de lo( -&ocedi$ien%o( &e'ulado( en el
Lib&o Te&ce&o del -&e(en%e C.di'o9 El do$icilio -&oce(al debe&? e(%a& ubicado den%&o del &adio
u&bano ;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 La o-ci.n de (eCala& do$icilio -&oce(al en el
-&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a# -a&a el ca(o de la SDNAT# (e eje&ce&? -o& Bnica )e> den%&o
de lo( %&e( d=a( 7?bile( de no%i/icada la Re(oluci.n de Ejecuci.n Coac%i)a 8 e(%a&? condicionada a
la ace-%aci.n de a;u2lla# la ;ue (e &e'ula&? $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
(11) ()rra*o modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117 pu!licado el 7 de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los noventa (+#) das computados a partir del da siguiente de su
pu!licaci9n$
El do$icilio /i(cal /ijado -o& lo( (uje%o( obli'ado( a in(c&ibi&(e an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
(e con(ide&a (ub(i(%en%e $ien%&a( (u ca$bio no (ea co$unicado a 2(%a en la /o&$a ;ue
e(%able>ca9 En a;uello( ca(o( en ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 7a8a no%i/icado al &e/e&ido
(uje%o a e/ec%o de &eali>a& una )e&i/icaci.n# /i(cali>aci.n o 7a8a iniciado el P&ocedi$ien%o de
Cob&an>a Coac%i)a# 2(%e no -od&? e/ec%ua& el ca$bio de do$icilio /i(cal 7a(%a ;ue 2(%a conclu8a#
(al)o ;ue a juicio de la Ad$ini(%&aci.n e6i(%a cau(a ju(%i/icada -a&a el ca$bio9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e(%? /acul%ada a &e;ue&i& ;ue (e /ije un nue)o do$icilio /i(cal
cuando# a (u c&i%e&io# 2(%e di/icul%e el eje&cicio de (u( /uncione(9
E6ce-cional$en%e# en lo( ca(o( ;ue (e e(%able>ca $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia# la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? con(ide&a& co$o do$icilio /i(cal lo( lu'a&e( (eCalado( en el
-?&&a/o (i'uien%e# -&e)io &e;ue&i$ien%o al (uje%o obli'ado a in(c&ibi&(e9
En ca(o no (e cu$-la con e/ec%ua& el ca$bio &e;ue&ido en el -la>o o%o&'ado -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# (e -od&? con(ide&a& co$o do$icilio /i(cal cuale(;uie&a de lo( lu'a&e( a
;ue (e 7ace $enci.n en lo( A&%=culo( 12*# 13*# 1@* 8 13*# (e'Bn el ca(o9 Dic7o do$icilio no
-od&? (e& )a&iado -o& el (uje%o obli'ado a in(c&ibi&(e an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (in
au%o&i>aci.n de 2(%a"
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no -od&? &e;ue&i& el ca$bio de do$icilio /i(cal# cuando 2(%e (ea!
a) La &e(idencia 7abi%ual# %&a%?ndo(e de -e&(ona( na%u&ale(9
b) El lu'a& donde (e encuen%&a la di&ecci.n o ad$ini(%&aci.n e/ec%i)a del ne'ocio# %&a%?ndo(e de
-e&(ona( ju&=dica(9
c) El de (u e(%ableci$ien%o -e&$anen%e en el -a=(# %&a%?ndo(e de la( -e&(ona( do$iciliada( en
el e6%&anje&o9
Cuando no (ea -o(ible &eali>a& la no%i/icaci.n en el do$icilio -&oce(al /ijado -o& el (uje%o
obli'ado a in(c&ibi&(e an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# 2(%a &eali>a&? la( no%i/icacione( ;ue
co&&e(-ondan en el do$icilio /i(cal9
(1#) Artculo sustituido por el Artculo & del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(12) Artcu! 12:"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando la( -e&(ona( na%u&ale( no /ijen un do$icilio /i(cal (e -&e(u$e co$o %al# (in ad$i%i&
-&ueba en con%&a&io# cual;uie&a de lo( (i'uien%e( lu'a&e(!
a) El de (u &e(idencia 7abi%ual# -&e(u$i2ndo(e 2(%a cuando e6i(%a -e&$anencia en un lu'a&
$a8o& a (ei( (,) $e(e(9
b) A;u2l donde de(a&&olla (u( ac%i)idade( ci)ile( o co$e&ciale(9
c) A;u2l donde (e encuen%&an lo( biene( &elacionado( con lo( 7ec7o( ;ue 'ene&an la(
obli'acione( %&ibu%a&ia(9
d) El decla&ado an%e el Re'i(%&o Nacional de Iden%i/icaci.n 8 E(%ado Ci)il (RENIEC)9
En ca(o de e6i(%i& $?( de un do$icilio /i(cal en el (en%ido de e(%e a&%=culo# el ;ue elija la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(12) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
Artcu! 13:"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS FURIDICAS
Cuando la( -e&(ona( ju&=dica( no /ijen un do$icilio /i(cal# (e -&e(u$e co$o %al# (in ad$i%i&
-&ueba en con%&a&io# cual;uie&a de lo( (i'uien%e( lu'a&e(!
a) A;u2l donde (e encuen%&a (u di&ecci.n o ad$ini(%&aci.n e/ec%i)a9
b) A;u2l donde (e encuen%&a el cen%&o -&inci-al de (u ac%i)idad9
c) A;u2l donde (e encuen%&an lo( biene( &elacionado( con lo( 7ec7o( ;ue 'ene&an la(
obli'acione( %&ibu%a&ia(9
d) El do$icilio de (u &e-&e(en%an%e le'al1 en%endi2ndo(e co$o %al# (u do$icilio /i(cal# o en (u
de/ec%o cual;uie&a de lo( (eCalado( en el A&%=culo 12*9
En ca(o de e6i(%i& $?( de un do$icilio /i(cal en el (en%ido de e(%e a&%=culo# el ;ue elija la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Artcu! 1;:"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL
EXTRANFERO
Cuando la( -e&(ona( do$iciliada( en el e6%&anje&o no /ijen un do$icilio /i(cal# &e'i&?n la(
(i'uien%e( no&$a(!
a) Si %ienen e(%ableci$ien%o -e&$anen%e en el -a=(# (e a-lica&?n a 2(%e la( di(-o(icione( de lo(
A&%=culo( 12* 8 13*9
b) En lo( de$?( ca(o(# (e -&e(u$e co$o (u do$icilio# (in ad$i%i& -&ueba en con%&a&io# el de (u
&e-&e(en%an%e9
Artcu! 1<:"- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD FURIDICA
Cuando la( en%idade( ;ue ca&ecen de -e&(onalidad ju&=dica no /ijen do$icilio /i(cal# (e -&e(u$e
co$o %al el de (u &e-&e(en%an%e# o al%e&na%i)a$en%e# a elecci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
el co&&e(-ondien%e a cual;uie&a de (u( in%e'&an%e(9
CAPITULO II
RESPONSABLES 3 REPRESENTANTES
Artcu! 1=:"- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
E(%?n obli'ado( a -a'a& lo( %&ibu%o( 8 cu$-li& la( obli'acione( /o&$ale( en calidad de
&e-&e(en%an%e(# con lo( &ecu&(o( ;ue ad$ini(%&en o ;ue di(-on'an# la( -e&(ona( (i'uien%e(!
19 Lo( -ad&e(# %u%o&e( 8 cu&ado&e( de lo( inca-ace(9
29 Lo( &e-&e(en%an%e( le'ale( 8 lo( de(i'nado( -o& la( -e&(ona( ju&=dica(9
39 Lo( ad$ini(%&ado&e( o ;ui2ne( %en'an la di(-onibilidad de lo( biene( de lo( en%e( colec%i)o(
;ue ca&ecen de -e&(one&=a ju&=dica9
@9 Lo( $anda%a&io(# ad$ini(%&ado&e(# 'e(%o&e( de ne'ocio( 8 albacea(9
39 Lo( (=ndico(# in%e&)en%o&e( o li;uidado&e( de ;uieb&a( 8 lo( de (ociedade( 8 o%&a( en%idade(9
En lo( ca(o( de lo( nu$e&ale( 2# 3 8 @ e6i(%e &e(-on(abilidad (olida&ia cuando -o& dolo#
ne'li'encia '&a)e o abu(o de /acul%ade( (e dejen de -a'a& la( deuda( %&ibu%a&ia(9 En lo( ca(o(
de lo( nu$e&ale( 1 8 3 dic7a &e(-on(abilidad (u&'e cuando -o& acci.n u o$i(i.n del
&e-&e(en%an%e (e -&oduce el incu$-li$ien%o de la( obli'acione( %&ibu%a&ia( del &e-&e(en%ado9
7139 Se con(ide&a ;ue e6i(%e dolo# ne'li'encia '&a)e o abu(o de /acul%ade(# (al)o -&ueba en
con%&a&io# cuando el deudo& %&ibu%a&io!
19 No lle)a con%abilidad o lle)a do( o $?( jue'o( de lib&o( o &e'i(%&o( -a&a una $i($a
con%abilidad# con di(%in%o( a(ien%o(9
A %al e/ec%o# (e en%iende ;ue el deudo& no lle)a con%abilidad5 cuando lo( lib&o( o &e'i(%&o(
;ue (e encuen%&a obli'ado a lle)a& no (on e67ibido( o -&e(en%ado( a &e;ue&i$ien%o de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# den%&o de un -la>o $?6i$o de 10 (die>) d=a( 7?bile(# -o& cau(a(
i$-u%able( al deudo& %&ibu%a&io9
29 Ten'a la condici.n de no 7abido de acue&do a la( no&$a( ;ue (e e(%able>can $edian%e
dec&e%o (u-&e$o9
39 E$i%e 8Ku o%o&'a $?( de un co$-&oban%e de -a'o a(= co$o no%a( de d2bi%o 8Ko c&2di%o# con
la $i($a (e&ie 8Ko nu$e&aci.n# (e'Bn co&&e(-onda9
@9 No (e 7a in(c&i%o an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia"
39 Ano%a en (u( lib&o( 8 &e'i(%&o( lo( co$-&oban%e( de -a'o ;ue &ecibe u o%o&'a -o& $on%o(
di(%in%o( a lo( con(i'nado( en dic7o( co$-&oban%e( u o$i%e ano%a&lo(# (ie$-&e ;ue no (e
%&a%e de e&&o&e( $a%e&iale(9
(14) ,9 b%iene# -o& 7ec7o -&o-io# indebida$en%e No%a( de C&2di%o Ne'ociable(# .&dene( de -a'o
del (i(%e$a /inancie&o 8Ko abono en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o( u o%&o( (i$ila&e(9
(14) Numeral modi*icado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de
2#12$
:9 E$-lea biene( o -&oduc%o( ;ue 'ocen de e6one&acione( o bene/icio( en ac%i)idade( di(%in%a(
de la( ;ue co&&e(-onden9
+9 Elabo&a o co$e&ciali>a clande(%ina$en%e biene( '&a)ado( $edian%e la (u(%&acci.n a lo(
con%&ole( /i(cale(1 la u%ili>aci.n indebida de (ello(# %i$b&e(# -&ecin%o( 8 de$?( $edio( de
con%&ol1 la de(%&ucci.n o adul%e&aci.n de lo( $i($o(1 la al%e&aci.n de la( ca&ac%e&=(%ica( de
lo( biene(1 la ocul%aci.n# ca$bio de de(%ino o /al(a indicaci.n de la -&ocedencia de lo(
$i($o(9
09 No 7a decla&ado ni de%e&$inado (u obli'aci.n en el -la>o &e;ue&ido en el nu$e&al @ del
A&%=culo :+I"
109 $i%e a uno o $?( %&abajado&e( al -&e(en%a& la( decla&acione( &ela%i)a( a lo( %&ibu%o( ;ue
'&a)en la( &e$une&acione( de 2(%o(9
119 Se aco'e al Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado o al R2'i$en E(-ecial del I$-ue(%o a la
Ren%a (iendo un (uje%o no co$-&endido en dic7o( &e'=$ene( en )i&%ud a la( no&$a(
-e&%inen%e(9
(13) ()rra*o sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(1%) En %odo( lo( de$?( ca(o(# co&&e(-onde a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&oba& la e6i(%encia de
dolo# ne'li'encia '&a)e o abu(o de /acul%ade(9
(1%) ()rra*o incorporado por el Artculo 3 de la Le; N 2733% pu!licada el 31 de "ulio de 2###$
(1&) Artcu! 1=-A"- ADMINISTRADOR DE 1EC1O - RESPONSABLE SOLIDARIO
E(%? obli'ado a -a'a& lo( %&ibu%o( 8 cu$-li& la( obli'acione( /o&$ale( en calidad de &e(-on(able
(olida&io# el ad$ini(%&ado& de 7ec7o9
Pa&a %al e/ec%o# (e con(ide&a co$o ad$ini(%&ado& de 7ec7o a a;u2l ;ue ac%Ba (in %ene& la
condici.n de ad$ini(%&ado& -o& no$b&a$ien%o /o&$al 8 di(-on'a de un -ode& de 'e(%i.n o
di&ecci.n o in/luencia deci(i)a en el deudo& %&ibu%a&io# %ale( co$o!
19 A;u2l ;ue eje&>a la /unci.n de ad$ini(%&ado& 7abiendo (ido no$b&ado -o& un .&'ano
inco$-e%en%e# o
29 A;u2l ;ue de(-u2( de 7abe& &enunciado /o&$al$en%e o (e 7a8a &e)ocado# o 7a8a caducado
(u condici.n de ad$ini(%&ado& /o&$al# (i'a eje&ciendo /uncione( de 'e(%i.n o di&ecci.n# o
39 "uien ac%Ba /&en%e a %e&ce&o( con la a-a&iencia ju&=dica de un ad$ini(%&ado& /o&$al$en%e
de(i'nado# o
@9 A;u2l ;ue en lo( 7ec7o( %iene el $anejo ad$ini(%&a%i)o# econ.$ico o /inancie&o del deudo&
%&ibu%a&io# o ;ue a(u$e un -ode& de di&ecci.n# o in/lu8e de /o&$a deci(i)a# di&ec%a$en%e o a
%&a)2( de %e&ce&o(# en la( deci(ione( del deudo& %&ibu%a&io9
E6i(%e &e(-on(abilidad (olida&ia cuando -o& dolo o ne'li'encia '&a)e (e dejen de -a'a& la(
deuda( %&ibu%a&ia(9 Se con(ide&a ;ue e6i(%e dolo o ne'li'encia '&a)e# (al)o -&ueba en con%&a&io#
cuando el deudo& %&ibu%a&io incu&&a en lo e(%ablecido en el %e&ce& -?&&a/o del a&%=culo 1,*9 En
%odo( lo( de$?( ca(o(# co&&e(-onde a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&oba& la e6i(%encia de dolo o
ne'li'encia '&a)e9
(1&) Artculo incorporado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$
Artcu! 1B:"- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son &e(-on(able( (olida&io( en calidad de ad;ui&en%e(!
(17)19 Lo( 7e&ede&o( 8 le'a%a&io(# 7a(%a el l=$i%e del )alo& de lo( biene( ;ue &eciban9
Lo( 7e&ede&o( %a$bi2n (on &e(-on(able( (olida&io( -o& lo( biene( ;ue &eciban en an%ici-o de
le'=%i$a# 7a(%a el )alo& de dic7o( biene( 8 de(de la ad;ui(ici.n de 2(%o(9
(17) Numeral sustituido por el Artculo ' del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
29 Lo( (ocio( ;ue &eciban biene( -o& li;uidaci.n de (ociedade( u o%&o( en%e( colec%i)o( de lo(
;ue 7an /o&$ado -a&%e# 7a(%a el l=$i%e del )alo& de lo( biene( ;ue &eciban1
(1')39 Lo( ad;ui&en%e( del ac%i)o 8Ko -a(i)o de e$-&e(a( o en%e( colec%i)o( con o (in
-e&(onalidad ju&=dica9 En lo( ca(o( de &eo&'ani>aci.n de (ociedade( o e$-&e(a( a ;ue (e
&e/ie&en la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia# (u&'i&? &e(-on(abilidad (olida&ia cuando (e ad;uie&e el
ac%i)o 8Ko el -a(i)o9
(1') Numeral sustituido por el Artculo ' del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(1+) La &e(-on(abilidad ce(a&?!
a) T&a%?ndo(e de 7e&ede&o( 8 de$?( ad;ui&en%e( a %=%ulo uni)e&(al# al )enci$ien%o del -la>o de
-&e(c&i-ci.n9
Se en%ienden co$-&endido( den%&o del -?&&a/o an%e&io& a ;uiene( ad;uie&an ac%i)o( 8Ko
-a(i)o( co$o con(ecuencia de la &eo&'ani>aci.n de (ociedade( o e$-&e(a( a ;ue (e &e/ie&en
la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
b) T&a%?ndo(e de lo( o%&o( ad;ui&en%e( ce(a&? a lo( 2 (do() aCo( de e/ec%uada la %&an(/e&encia#
(i /ue co$unicada a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia den%&o del -la>o ;ue (eCale 2(%a9 En ca(o
(e co$uni;ue la %&an(/e&encia /ue&a de dic7o -la>o o no (e co$uni;ue# ce(a&? cuando
-&e(c&iba la deuda %&ibu%a&ia &e(-ec%i)a9
(1+) ()rra*o sustituido por el Artculo ' del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(2#) Artcu! 1D
!
"- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son &e(-on(able( (olida&io( con el con%&ibu8en%e!
19 La( e$-&e(a( -o&%eado&a( ;ue %&an(-o&%en -&oduc%o( '&a)ado( con %&ibu%o(# (i no cu$-len
lo( &e;ui(i%o( ;ue (eCalen la( le8e( %&ibu%a&ia( -a&a el %&an(-o&%e de dic7o( -&oduc%o(9
(21) 29 Lo( a'en%e( de &e%enci.n o -e&ce-ci.n# cuando 7ubie&en o$i%ido la &e%enci.n o -e&ce-ci.n
a ;ue e(%aban obli'ado(9 E/ec%uada la &e%enci.n o -e&ce-ci.n el a'en%e e( el Bnico
&e(-on(able an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(21) Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Le; N 2'&47 pu!licada el 11 de diciem!re de 2##%$
(22) 39 Lo( %e&ce&o( no%i/icado( -a&a e/ec%ua& un e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n 7a(%a -o& el
$on%o ;ue debi. (e& &e%enido# de con/o&$idad con el a&%=culo 11+I# cuando!
a) No co$uni;uen la e6i(%encia o el )alo& de c&2di%o( o biene( 8 en%&e'uen al deudo&
%&ibu%a&io o a una -e&(ona de(i'nada -o& 2(%e# el $on%o o lo( biene( &e%enido( o ;ue (e
debie&on &e%ene&# (e'Bn co&&e(-onda9
b) Nie'uen la e6i(%encia o el )alo& de c&2di%o( o biene(# 8a (ea ;ue en%&e'uen o no al
%e&ce&o o a una -e&(ona de(i'nada -o& 2(%e# el $on%o o lo( biene( &e%enido( o ;ue (e
debie&on &e%ene&# (e'Bn co&&e(-onda9
c) Co$uni;uen la e6i(%encia o el )alo& de c&2di%o( o biene(# -e&o no &ealicen la &e%enci.n
-o& el $on%o (olici%ado9
d) Co$uni;uen la e6i(%encia o el )alo& de c&2di%o( o biene( 8 e/ec%Ben la &e%enci.n# -e&o
no en%&e'uen a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia el -&oduc%o de la &e%enci.n9
En e(%o( ca(o(# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? di(-one& ;ue (e e/ec%Be la )e&i/icaci.n
;ue -e&$i%a con/i&$a& lo( (u-ue(%o( ;ue de%e&$inan la &e(-on(abilidad9
No e6i(%e &e(-on(abilidad (olida&ia (i el %e&ce&o no%i/icado le en%&e'a a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia lo ;ue (e debi. &e%ene&9
(22) Numeral sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
@9 Lo( de-o(i%a&io( de biene( e$ba&'ado(# 7a(%a -o& el $on%o de la deuda %&ibu%a&ia en
cob&an>a# incluida( la( co(%a( 8 'a(%o(# cuando# 7abiendo (ido (olici%ado( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# no 7a8an (ido -ue(%o( a (u di(-o(ici.n en la( condicione( en la(
;ue /ue&on en%&e'ado( -o& cau(a( i$-u%able( al de-o(i%a&io9 En ca(o de ;ue dic7a deuda
/ue&a $a8o& ;ue el )alo& del bien# la &e(-on(abilidad (olida&ia (e li$i%a&? al )alo& del bien
e$ba&'ado9 Dic7o )alo& (e&? el de%e&$inado (e'Bn el A&%=culo 121* 8 (u( no&$a(
&e'la$en%a&ia(9
39 Lo( ac&eedo&e( )inculado( con el deudo& %&ibu%a&io (e'Bn el c&i%e&io e(%ablecido en el
A&%=culo 12I de la Le8 Aene&al del Si(%e$a Concu&(al# ;ue 7ubie&an ocul%ado dic7a
)inculaci.n en el -&ocedi$ien%o concu&(al &ela%i)o al &e/e&ido deudo&# incu$-liendo con lo
-&e)i(%o en dic7a le89
,9 Lo( (uje%o( co$-&endido( en lo( nu$e&ale( 2# 3 8 @ del A&%=culo 1,I# cuando la( e$-&e(a( a
la( ;ue -e&%ene>can 7ubie&an di(%&ibuido u%ilidade(# %eniendo deuda( %&ibu%a&ia( -endien%e(
en cob&an>a coac%i)a# (in ;ue 2(%o( 7a8an in/o&$ado adecuada$en%e a la Lun%a de
Accioni(%a(# -&o-ie%a&io( de e$-&e(a( o &e(-on(able( de la deci(i.n# 8 a la SDNAT1 (ie$-&e
;ue no (e d2 al'una de la( cau(ale( de (u(-en(i.n o conclu(i.n de la cob&an>a con/o&$e a
lo di(-ue(%o en el A&%=culo 110I9
(23) Ta$bi2n (on &e(-on(able( (olida&io(# lo( (uje%o( $ie$b&o( o lo( ;ue /ue&on $ie$b&o( de
lo( en%e( colec%i)o( (in -e&(onalidad ju&=dica -o& la deuda %&ibu%a&ia ;ue dic7o( en%e( 'ene&en 8
;ue no 7ubie&a (ido cancelada den%&o del -la>o -&e)i(%o -o& la no&$a le'al co&&e(-ondien%e# o
;ue (e encuen%&e -endien%e cuando dic7o( en%e( dejen de (e& %ale(9
(23) ()rra*o sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
(2#) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! 1E:"- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR 1EC1O GENERADOR
E(%?n (olida&ia$en%e obli'ada( a;uella( -e&(ona( &e(-ec%o de la( cuale( (e )e&i/i;ue un $i($o
7ec7o 'ene&ado& de obli'acione( %&ibu%a&ia(9
Artcu! 20:"- DEREC1O DE REPETICION
Lo( (uje%o( obli'ado( al -a'o del %&ibu%o# de acue&do con lo e(%ablecido en lo( a&%=culo(
-&eceden%e(# %ienen de&ec7o a e6i'i& a lo( &e(-ec%i)o( con%&ibu8en%e( la de)oluci.n del $on%o
-a'ado9
(24) Artcu! 20:-A"- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Lo( e/ec%o( de la &e(-on(abilidad (olida&ia (on!
19 La deuda %&ibu%a&ia -uede (e& e6i'ida %o%al o -a&cial$en%e a cual;uie&a de lo( deudo&e(
%&ibu%a&io( o a %odo( ello( (i$ul%?nea$en%e# (al)o cuando (e %&a%e de $ul%a( en lo( ca(o( de
&e(-on(able( (olida&io( ;ue %en'an la ca%e'o&=a de %ale( en )i&%ud a lo (eCalado en el
nu$e&al 19 Del a&%=culo 1:I# lo( nu$e&ale( 19 8 29 del a&%=culo 1+I 8 el a&%=culo 10I9
29 La e6%inci.n de la deuda %&ibu%a&ia del con%&ibu8en%e libe&a a %odo( lo( &e(-on(able(
(olida&io( de la deuda a (u ca&'o9
39 Lo( ac%o( de in%e&&u-ci.n e/ec%uado( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &e(-ec%o del
con%&ibu8en%e# (u&%en e/ec%o( colec%i)a$en%e -a&a %odo( lo( &e(-on(able( (olida&io(9 Lo(
ac%o( de (u(-en(i.n de la -&e(c&i-ci.n &e(-ec%o del con%&ibu8en%e o &e(-on(able( (olida&io(#
a ;ue (e &e/ie&en lo( inci(o( a) del nu$e&al 19 8 a) 8 e) del nu$e&al 29 del a&%=culo @,I
%ienen e/ec%o( colec%i)a$en%e9
@9 La i$-u'naci.n ;ue (e &ealice con%&a la &e(oluci.n de de%e&$inaci.n de &e(-on(abilidad
(olida&ia -uede &e/e&i&(e %an%o al (u-ue(%o le'al ;ue da lu'a& a dic7a &e(-on(abilidad co$o
a la deuda %&ibu%a&ia &e(-ec%o de la cual (e e( &e(-on(able# (in ;ue en la &e(oluci.n ;ue
&e(uel)e dic7a i$-u'naci.n -ueda &e)i(a&(e la deuda %&ibu%a&ia ;ue 7ubie&a ;uedado /i&$e
en la )=a ad$ini(%&a%i)a9
Pa&a e/ec%o( de e(%e nu$e&al (e en%ende&? ;ue la deuda e( /i&$e en la )=a ad$ini(%&a%i)a
cuando (e 7ubie(e no%i/icado la &e(oluci.n ;ue -one /in a la )=a ad$ini(%&a%i)a al
con%&ibu8en%e o a lo( o%&o( &e(-on(able(9
39 La (u(-en(i.n o conclu(i.n del -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a &e(-ec%o del
con%&ibu8en%e o uno de lo( &e(-on(able(# (u&%e e/ec%o( &e(-ec%o de lo( de$?(# (al)o en el
ca(o del nu$e&al :9 del inci(o b) del a&%=culo 110I9 T&a%?ndo(e del inci(o c) del ci%ado
a&%=culo la (u(-en(i.n o conclu(i.n del -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a (u&%i&? e/ec%o(
-a&a lo( &e(-on(able( (.lo (i ;uien (e encuen%&a en dic7o (u-ue(%o e( el con%&ibu8en%e
Pa&a ;ue (u&%a e/ec%o( la &e(-on(abilidad (olida&ia# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe no%i/ica& al
&e(-on(able la &e(oluci.n de de%e&$inaci.n de a%&ibuci.n de &e(-on(abilidad en donde (e (eCale
la cau(al de a%&ibuci.n de la &e(-on(abilidad 8 el $on%o de la deuda obje%o de la &e(-on(abilidad9
(24) Artculo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
Artcu! 21:"- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen ca-acidad %&ibu%a&ia la( -e&(ona( na%u&ale( o ju&=dica(# co$unidade( de biene(#
-a%&i$onio(# (uce(ione( indi)i(a(# /ideico$i(o(# (ociedade( de 7ec7o# (ociedade( con8u'ale( u
o%&o( en%e( colec%i)o(# aun;ue e(%2n li$i%ado( o ca&e>can de ca-acidad o -e&(onalidad ju&=dica
(e'Bn el de&ec7o -&i)ado o -Bblico# (ie$-&e ;ue la Le8 le a%&ibu8a la calidad de (uje%o( de
de&ec7o( 8 obli'acione( %&ibu%a&ia(9
Artcu! 22:"- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES 3 SUFETOS QUE CARECEN
DE PERSONERIA FURIDICA
La &e-&e(en%aci.n de lo( (uje%o( ;ue ca&e>can de -e&(one&=a ju&=dica# co&&e(-onde&? a (u(
in%e'&an%e(# ad$ini(%&ado&e( o &e-&e(en%an%e( le'ale( o de(i'nado(9 T&a%?ndo(e de -e&(ona(
na%u&ale( ;ue ca&e>can de ca-acidad ju&=dica -a&a ob&a&# ac%ua&?n (u( &e-&e(en%an%e( le'ale( o
judiciale(9
La( -e&(ona( o en%idade( (uje%a( a obli'acione( %&ibu%a&ia( -od&?n cu$-li&la( -o& (= $i($a( o
-o& $edio de (u( &e-&e(en%an%e(9
(2%) Artcu! 23:"- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI0N
Pa&a -&e(en%a& decla&acione( 8 e(c&i%o(# accede& a in/o&$aci.n de %e&ce&o( inde-endien%e(
u%ili>ado( co$o co$-a&able( en )i&%ud a la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia# in%e&-one&
$edio( i$-u'na%o&io( o &ecu&(o( ad$ini(%&a%i)o(# de(i(%i&(e o &enuncia& a de&ec7o(# la -e&(ona
;ue ac%Be en no$b&e del %i%ula& debe&? ac&edi%a& (u &e-&e(en%aci.n $edian%e -ode& -o&
docu$en%o -Bblico o -&i)ado con /i&$a le'ali>ada no%a&ial$en%e o -o& /eda%a&io de(i'nado -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o# de acue&do a lo -&e)i(%o en la( no&$a( ;ue o%o&'an dic7a(
/acul%ade(# (e'Bn co&&e(-onda9
(2&) La /al%a o in(u/iciencia del -ode& no i$-edi&? ;ue (e %en'a -o& &eali>ado el ac%o de ;ue (e
%&a%e# cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -ueda (ub(ana&lo de o/icio# o en (u de/ec%o# el deudo&
%&ibu%a&io aco$-aCe el -ode& o (ub(ane el de/ec%o den%&o del %2&$ino de ;uince (13) d=a( 7?bile(
;ue debe&? concede& -a&a e(%e /in la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 Cuando el ca(o lo a$e&i%e# 2(%a
-od&? -&o&&o'a& dic7o -la>o -o& uno i'ual9 En el ca(o de la( ;ueja( 8 (olici%ude( -&e(en%ada( al
a$-a&o del a&%=culo 133*# el -la>o -a&a -&e(en%a& el -ode& o (ub(ana& el de/ec%o (e&? de cinco
(3) d=a( 7?bile(9
Pa&a e/ec%o de $e&o %&?$i%e (e -&e(u$i&? concedida la &e-&e(en%aci.n9
(2&) ()rra*o sustituido por el Artculo % del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
(2%) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! 2;:"- EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Lo( &e-&e(en%ado( e(%?n (uje%o( al cu$-li$ien%o de la( obli'acione( %&ibu%a&ia( de&i)ada( de la
ac%uaci.n de (u( &e-&e(en%an%e(9
TITULO III
TRANSMISION 3 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artcu! 2<:"- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obli'aci.n %&ibu%a&ia (e %&an($i%e a lo( (uce(o&e( 8 de$?( ad;ui&en%e( a %=%ulo uni)e&(al9
En ca(o de 7e&encia la &e(-on(abilidad e(%? li$i%ada al )alo& de lo( biene( 8 de&ec7o( ;ue (e
&eciba9
Artcu! 2=:"- TRANSMISION CON2ENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Lo( ac%o( o con)enio( -o& lo( ;ue el deudo& %&ibu%a&io %&an($i%e (u obli'aci.n %&ibu%a&ia a un
%e&ce&o# ca&ecen de e/icacia /&en%e a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(27) Artcu! 2B:"- EXTINCI0N DE LA OBLIGACI0N TRIBUTARIA
La obli'aci.n %&ibu%a&ia (e e6%in'ue -o& lo( (i'uien%e( $edio(!
1) Pa'o9
2) Co$-en(aci.n9
3) Condonaci.n9
@) Con(olidaci.n9
3) Re(oluci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (ob&e deuda( de cob&an>a dudo(a o de
&ecu-e&aci.n one&o(a9
,) %&o( ;ue (e e(%able>can -o& le8e( e(-eciale(9
La( deuda( de cob&an>a dudo(a (on a;u2lla( ;ue con(%an en la( &e(-ec%i)a( Re(olucione( u
J&dene( de Pa'o 8 &e(-ec%o de la( cuale( (e 7an a'o%ado %oda( la( accione( con%e$-lada( en el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# (ie$-&e ;ue (ea -o(ible eje&ce&la(9
La( deuda( de &ecu-e&aci.n one&o(a (on la( (i'uien%e(!
a) A;u2lla( ;ue con(%an en la( &e(-ec%i)a( Re(olucione( u J&dene( de Pa'o 8 cu8o( $on%o( no
ju(%i/ican (u cob&an>a9
b) A;u2lla( ;ue 7an (ido au%oli;uidada( -o& el deudo& %&ibu%a&io 8 cu8o (aldo no ju(%i/i;ue la
e$i(i.n de la &e(oluci.n u o&den de -a'o del ac%o &e(-ec%i)o# (ie$-&e ;ue no (e %&a%e de
deuda( ;ue e(%2n en un a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o de ca&?c%e& 'ene&al o -a&%icula&9
(27) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA 3 EL PAGO
Artcu! 2D:"- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e6i'i&? el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia ;ue e(%? con(%i%uida -o& el
%&ibu%o# la( $ul%a( 8 lo( in%e&e(e(9
Lo( in%e&e(e( co$-&enden!
19 El in%e&2( $o&a%o&io -o& el -a'o e6%e$-o&?neo del %&ibu%o a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 33*1
29 El in%e&2( $o&a%o&io a-licable a la( $ul%a( a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 1+1*1 8#
39 El in%e&2( -o& a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o de -a'o -&e)i(%o en el A&%=culo 3,*9
(2') Artcu! 2E:"- LUGAR5 FORMA 3 PLA6O DE PAGO
El -a'o (e e/ec%ua&? en la /o&$a ;ue (eCala la Le8# o en (u de/ec%o# el Re'la$en%o# 8 a /al%a de
2(%o(# la Re(oluci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# a (olici%ud del deudo& %&ibu%a&io -od&? au%o&i>a&# en%&e o%&o(
$ecani($o(# el -a'o $edian%e d2bi%o en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o(# (ie$-&e ;ue (e 7ubie&a
&eali>ado la ac&edi%aci.n en la( cuen%a( ;ue 2(%a e(%able>ca -&e)io cu$-li$ien%o de la(
condicione( ;ue (eCale $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&9
Adicional$en%e# -od&? e(%ablece& -a&a de%e&$inado( deudo&e( la obli'aci.n de &eali>a& el -a'o
u%ili>ando dic7o( $ecani($o( en la( condicione( ;ue (eCale -a&a ello9
El lu'a& de -a'o (e&? a;uel ;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&9
Al lu'a& de -a'o /ijado -o& la Su-e&in%endencia Nacional de Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT#
-a&a lo( deudo&e( %&ibu%a&io( no%i/icado( co$o P&inci-ale( Con%&ibu8en%e( no le (e&? o-onible el
do$icilio /i(cal9 En e(%e ca(o# el lu'a& de -a'o debe encon%&a&(e den%&o del ?$bi%o %e&&i%o&ial de
co$-e%encia de la o/icina /i(cal co&&e(-ondien%e9
(2+) T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ;ue ad$ini(%&a la SDNAT o cu8a &ecaudaci.n e(%u)ie&a a (u ca&'o# el
-a'o (e &eali>a&? den%&o de lo( (i'uien%e( -la>o(!
a) Lo( %&ibu%o( de de%e&$inaci.n anual ;ue (e de)en'uen al %2&$ino del aCo '&a)able (e
-a'a&?n den%&o de lo( %&e( (3) -&i$e&o( $e(e( del aCo (i'uien%e9
b) Lo( %&ibu%o( de de%e&$inaci.n $en(ual# lo( an%ici-o( 8 lo( -a'o( a cuen%a $en(uale( (e
-a'a&?n den%&o de lo( doce (12) -&i$e&o( d=a( 7?bile( del $e( (i'uien%e9
c) Lo( %&ibu%o( ;ue incidan en 7ec7o( i$-onible( de &eali>aci.n in$edia%a (e -a'a&?n den%&o
de lo( doce (12) -&i$e&o( d=a( 7?bile( del $e( (i'uien%e al del naci$ien%o de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia9
d) Lo( %&ibu%o(# lo( an%ici-o( 8 lo( -a'o( a cuen%a no con%e$-lado( en lo( inci(o( an%e&io&e(#
la( &e%encione( 8 la( -e&ce-cione( (e -a'a&?n con/o&$e lo e(%able>can la( di(-o(icione(
-e&%inen%e(9
e) Lo( %&ibu%o( ;ue '&a)en la i$-o&%aci.n# (e -a'a&?n de acue&do a la( no&$a( e(-eciale(9
(2+) ()rra*o sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(3#) La SDNAT -od&? e(%ablece& c&ono'&a$a( de -a'o( -a&a ;ue 2(%o( (e &ealicen den%&o de lo(
(ei( (,) d=a( 7?bile( an%e&io&e( o (ei( (,) d=a( 7?bile( -o(%e&io&e( al d=a de )enci$ien%o del -la>o
(eCalado -a&a el -a'o9 A(i$i($o# (e -od&? e(%ablece& c&ono'&a$a( de -a'o( -a&a la(
&e%encione( 8 -e&ce-cione( a ;ue (e &e/ie&e el inci(o d) del -&e(en%e a&%=culo9
(3#) ()rra*o sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
El -la>o -a&a el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia -od&? (e& -&o&&o'ado# con ca&?c%e& 'ene&al# -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(2') Artculo sustituido por el Artculo % de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
Artcu! 30:"- OBLIGADOS AL PAGO
El -a'o de la deuda %&ibu%a&ia (e&? e/ec%uado -o& lo( deudo&e( %&ibu%a&io( 8# en (u ca(o# -o& (u(
&e-&e(en%an%e(9
Lo( %e&ce&o( -ueden &eali>a& el -a'o# (al)o o-o(ici.n $o%i)ada del deudo& %&ibu%a&io9
Artcu! 31:"- IMPUTACION DEL PAGO
Lo( -a'o( (e i$-u%a&?n en -&i$e& lu'a&# (i lo 7ubie&e# al in%e&2( $o&a%o&io 8 lue'o al %&ibu%o o
$ul%a# de (e& el ca(o1 (al)o lo di(-ue(%o en lo( A&%=culo( 11:* 8 1+@*# &e(-ec%o a la( co(%a( 8
'a(%o(9
El deudo& %&ibu%a&io -od&? indica& el %&ibu%o o $ul%a 8 el -e&=odo -o& el cual &eali>a el -a'o9
Cuando el deudo& %&ibu%a&io no &ealice dic7a indicaci.n# el -a'o -a&cial ;ue co&&e(-onda a )a&io(
%&ibu%o( o $ul%a( del $i($o -e&=odo (e i$-u%a&?# en -&i$e& lu'a&# a la deuda %&ibu%a&ia de $eno&
$on%o 8 a(= (uce(i)a$en%e a la( deuda( $a8o&e(9 Si e6i(%ie(en deuda( de di/e&en%e
)enci$ien%o# el -a'o (e a%&ibui&? en o&den a la an%i'Medad del )enci$ien%o de la deuda
%&ibu%a&ia9
(31) Artcu! 32:"- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El -a'o de la deuda %&ibu%a&ia (e &eali>a&? en $oneda nacional9 Pa&a e/ec%ua& el -a'o (e -od&?n
u%ili>a& lo( (i'uien%e( $edio(!
a) Dine&o en e/ec%i)o1
b) C7e;ue(1
c) No%a( de C&2di%o Ne'ociable(1
d) D2bi%o en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o(1
e) Ta&je%a de c&2di%o1 8#
/) %&o( $edio( ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a-&uebe9
Lo( $edio( de -a'o a ;ue (e &e/ie&en lo( inci(o( b)# c) 8 /) (e e6-&e(a&?n en $oneda nacional9
El -a'o $edian%e %a&je%a de c&2di%o (e (uje%a&? a lo( &e;ui(i%o(# /o&$a(# -&ocedi$ien%o( 8
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
La en%&e'a de c7e;ue( banca&io( -&oduci&? el e/ec%o de -a'o (ie$-&e ;ue (e 7a'an e/ec%i)o(9
Lo( d2bi%o( en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o del deudo& %&ibu%a&io# a(= co$o el -a'o con %a&je%a
de c&2di%o (u&%i&?n e/ec%o (ie$-&e ;ue (e 7ubie&a &eali>ado la ac&edi%aci.n en la cuen%a
co&&e(-ondien%e de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Cuando lo( c7e;ue( banca&io( no (e 7a'an e/ec%i)o( -o& cau(a( no i$-u%able( al deudo&
%&ibu%a&io o al %e&ce&o ;ue cu$-la la obli'aci.n -o& a;u2l# no (u&%i&?n e/ec%o de -a'o9 En e(%e
ca(o# (i el -a'o /ue &eali>ado 7a(%a la /ec7a de )enci$ien%o del -la>o a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo
20I# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &e;ue&i&? Bnica$en%e el -a'o del %&ibu%o# a-lic?ndo(e el in%e&2(
$o&a%o&io a -a&%i& de la /ec7a en ;ue )ence dic7o &e;ue&i$ien%o9 Si el -a'o (e 7ubie&a e/ec%uado
de(-u2( del )enci$ien%o del -la>o -&e)i(%o en el ci%ado a&%=culo# no (e cob&a&?n lo( in%e&e(e( ;ue
(e 7ubie&an 'ene&ado en%&e la /ec7a del -a'o 8 la /ec7a en ;ue )ence el &e;ue&i$ien%o9
<edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e -od&? di(-one&
el -a'o de %&ibu%o( en e(-ecie1 lo( $i($o( ;ue (e&?n )aluado(# (e'Bn el )alo& de $e&cado en la
/ec7a en ;ue (e e/ec%Ben9
Lo( Aobie&no( Locale(# $edian%e &denan>a <unici-al# -od&?n di(-one& ;ue el -a'o de (u( %a(a(
8 con%&ibucione( (e &ealice en e(-ecie1 lo( $i($o( ;ue (e&?n )aluado(# (e'Bn el )alo& de
$e&cado en la /ec7a en ;ue (e e/ec%Ben9 E6ce-cional$en%e# %&a%?ndo(e de i$-ue(%o(
$unici-ale(# -od&?n di(-one& el -a'o en e(-ecie a %&a)2( de biene( in$ueble(# debida$en%e
in(c&i%o( en Re'i(%&o( PBblico(# lib&e( de '&a)?$ene( 8 de(ocu-ado(1 (iendo el )alo& de lo(
$i($o( el )alo& de au%oa)alBo del bien o el )alo& de %a(aci.n co$e&cial del bien e/ec%uado -o& el
Con(ejo Nacional de Ta(acione(# el ;ue &e(ul%e $a8o&9
Pa&a e/ec%o de lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io&# (e con(ide&a&? co$o bien in$ueble lo( biene(
(u(ce-%ible( de in(c&i-ci.n en el Re'i(%&o de P&edio( a ca&'o de la Su-e&in%endencia Nacional de
lo( Re'i(%&o( PBblico(9
(31) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N +&+ pu!licado el 24 de diciem!re
de 2##&$
Artcu! 33:"- INTERESES MORATORIOS
(32) El $on%o del %&ibu%o no -a'ado den%&o de lo( -la>o( indicado( en el A&%=culo 20* de)en'a&?
un in%e&2( e;ui)alen%e a la Ta(a de In%e&2( <o&a%o&io (TI<)# la cual no -od&? e6cede& del 10N
(die> -o& cien%o) -o& enci$a de la %a(a ac%i)a del $e&cado -&o$edio $en(ual en $oneda
nacional (TA<N) ;ue -ubli;ue la Su-e&in%endencia de Banca 8 Se'u&o( el Bl%i$o d=a 7?bil del
$e( an%e&io&9
(32) 3/rra&o sustituido por el Artculo ( de la Le' N 27338, pulicada el 31 de "ulio de 2###$
(-l segundo p)rra*o *ue derogado por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N +%3
pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
(33) La SDNAT /ija&? la TI< &e(-ec%o a lo( %&ibu%o( ;ue ad$ini(%&a o cu8a &ecaudaci.n e(%u)ie&a
a (u ca&'o9 En lo( ca(o( de lo( %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& lo( Aobie&no( Locale(# la TI< (e&?
/ijada -o& &denan>a <unici-al# la $i($a ;ue no -od&? (e& $a8o& a la ;ue e(%able>ca la SDNAT9
T&a%?ndo(e de lo( %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& o%&o( J&'ano(# la TI< (e&? la ;ue e(%able>ca la
SDNAT# (al)o ;ue (e /ije una di/e&en%e $edian%e Re(oluci.n <ini(%e&ial de Econo$=a 8 5inan>a(9
(33) 3/rra&o sustituido por el Artculo 1( del Decreto Legislativo N 983, pulicado el 8 de &erero de
2##($
(34) Lo( in%e&e(e( $o&a%o&io( (e a-lica&?n dia&ia$en%e de(de el d=a (i'uien%e a la /ec7a de
)enci$ien%o 7a(%a la /ec7a de -a'o inclu(i)e# $ul%i-licando el $on%o del %&ibu%o i$-a'o -o& la
TI< dia&ia )i'en%e9 La TI< dia&ia )i'en%e &e(ul%a de di)idi& la TI< )i'en%e en%&e %&ein%a (30)9
(3() 3/rra&o sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 9:9, pulicado el 2( de diciemre
de 2##:$
La a-licaci.n de lo( in%e&e(e( $o&a%o&io( (e (u(-ende&? a -a&%i& del )enci$ien%o de lo( -la>o(
$?6i$o( e(%ablecido( en lo( A&%=culo( 1@2I# 130I 8 132I 7a(%a la e$i(i.n de la &e(oluci.n ;ue
cul$ine el -&ocedi$ien%o de &ecla$aci.n an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o de a-elaci.n an%e el
T&ibunal 5i(cal# (ie$-&e 8 cuando el )enci$ien%o del -la>o (in ;ue (e 7a8a &e(uel%o la
&ecla$aci.n o a-elaci.n /ue&a -o& cau(a i$-u%able a dic7o( .&'ano( &e(olu%o&e(9
7Cu)rt! >?rr)-! 4!('-'c)(! >!r # Artcu! B (# ) L#C N" 30230 >u,'c)() # 12"B"201; C A'+#&t#
(#@(# # 13"B"201;9"
,-.,/ AN,-01/0
0$)1 La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los
plazos m2imos establecidos en el Art#culo 34(5 -asta la emisin de la resolucin "ue culmine el
procedimiento de reclamacin ante la Administracin 6ributaria! siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin "ue se -aya resuelto la reclamacin fuera por causa imputable a sta/
(3%) ()rra*o incorporado por el Artculo & del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado
el 1% de mar:o de 2##7$
(3&) Du&an%e el -e&iodo de (u(-en(i.n la deuda (e&? ac%uali>ada en /unci.n del Ondice de
P&ecio( al Con(u$ido&9
(3:) 3/rra&o incorporado por el Artculo : del Decreto Legislativo N 9!1, pulicado el 18 de mar7o de
2##7$
(37) La( dilacione( en el -&ocedi$ien%o -o& cau(a i$-u%able al deudo& no (e %end&?n en cuen%a
a e/ec%o( de la (u(-en(i.n de lo( in%e&e(e( $o&a%o&io(9
(37) 3/rra&o incorporado por el Artculo : del Decreto Legislativo N 9!1, pulicado el 18 de mar7o de
2##7$
La (u(-en(i.n de in%e&e(e( no e( a-licable du&an%e la %&a$i%aci.n de la de$anda con%encio(o4
ad$ini(%&a%i)a9
7%t'4! >?rr)-! 4!('-'c)(! >!r # Artcu! B (# ) L#C N" 30230 >u,'c)() # 12"B"201; C A'+#&t#
(#@(# # 13"B"201;9"
,-.,/ AN,-01/0
0$*1 La suspensin de intereses no es aplicable a la etapa de apelacin ante el 6ribunal Fiscal ni
durante la tramitacin de la demanda contencioso7administrativa/
(3!) 3/rra&o incorporado por el Artculo : del Decreto Legislativo N 9!1, pulicado el 18 de mar7o de
2##7$
(3+) Artcu! 3;:"- C/LCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS 3 PAGOS A CUENTA
El in%e&2( $o&a%o&io co&&e(-ondien%e a lo( an%ici-o( 8 -a'o( a cuen%a no -a'ado(
o-o&%una$en%e# (e a-lica&? 7a(%a el )enci$ien%o o de%e&$inaci.n de la obli'aci.n -&inci-al9
A -a&%i& de e(e $o$en%o# lo( in%e&e(e( de)en'ado( con(%i%ui&?n la nue)a ba(e -a&a el c?lculo del
in%e&2( $o&a%o&io9
(3+) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N +&+ pu!licado el 24 de diciem!re
de 2##&$
Artcu! 3<:"- Artculo derogado por el Artculo &4 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de
1++'$
Artcu! 3=:"- APLA6AMIENTO 3GO FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(4#) Se -uede concede& a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o -a&a el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia
con ca&?c%e& 'ene&al# e6ce-%o en lo( ca(o( de %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# de la $ane&a ;ue
e(%able>ca el Pode& Ejecu%i)o9
(4#) ()rra*o sustituido por el Artculo ' de la Le; N 273+3 pu!licada el 3# de diciem!re de 2###$
(41) En ca(o( -a&%icula&e(# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e(%? /acul%ada a concede& a-la>a$ien%o
8Ko /&acciona$ien%o -a&a el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia al deudo& %&ibu%a&io ;ue lo (olici%e# con
e6ce-ci.n de %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# (ie$-&e ;ue dic7o deudo& cu$-la con lo(
&e;ue&i$ien%o( o 'a&an%=a( ;ue a;u2lla e(%able>ca $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o
no&$a de &an'o (i$ila&# 8 con lo( (i'uien%e( &e;ui(i%o(!
a) "ue la( deuda( %&ibu%a&ia( e(%2n (u/icien%e$en%e 'a&an%i>ada( -o& ca&%a /ian>a banca&ia#
7i-o%eca u o%&a 'a&an%=a a juicio de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 De (e& el ca(o# la
Ad$ini(%&aci.n -od&? concede& a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o (in e6i'i& 'a&an%=a(1 8
b) "ue la( deuda( %&ibu%a&ia( no 7a8an (ido $a%e&ia de a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o9
E6ce-cional$en%e# $edian%e Dec&e%o Su-&e$o (e -od&? e(%ablece& lo( ca(o( en lo( cuale(
no (e a-li;ue e(%e &e;ui(i%o9
(41) ()rra*o sustituido por el Artculo % del Decreto Legislativo N +&+ pu!licado el 24 de diciem!re
de 2##&$
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe&? a-lica& a la deuda $a%e&ia de a-la>a$ien%o 8Ko
/&acciona$ien%o un in%e&2( ;ue no (e&? in/e&io& al oc7en%a -o& cien%o (+0N) ni $a8o& a la %a(a
de in%e&2( $o&a%o&io a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 33*9
(42) El incu$-li$ien%o de lo e(%ablecido en la( no&$a( &e'la$en%a&ia(# da&? lu'a& a la ejecuci.n
de la( $edida( de cob&an>a coac%i)a# -o& la %o%alidad de la a$o&%i>aci.n e in%e&e(e(
co&&e(-ondien%e( ;ue e(%u)ie&an -endien%e( de -a'o9 Pa&a dic7o e/ec%o (e con(ide&a&? la(
cau(ale( de -2&dida -&e)i(%a( en la Re(oluci.n de Su-e&in%endencia )i'en%e al $o$en%o de la
de%e&$inaci.n del incu$-li$ien%o9
(42) ()rra*o sustituido por el Artculo % del Decreto Legislativo N +&+ pu!licado el 24 de diciem!re
de 2##&$
Artcu! 3B:"- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El .&'ano co$-e%en%e -a&a &ecibi& el -a'o no -od&? ne'a&(e a ad$i%i&lo# aun cuando no cub&a la
%o%alidad de la deuda %&ibu%a&ia# (in -e&juicio ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia inicie el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a -o& el (aldo no cancelado9
(43) Artcu! 3D
!
"- DE2OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
La( de)olucione( de -a'o( &eali>ado( indebida$en%e o en e6ce(o (e e/ec%ua&?n en $oneda
nacional# a'&e'?ndole( un in%e&2( /ijado -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en el -e&=odo
co$-&endido en%&e el d=a (i'uien%e a la /ec7a de -a'o 8 la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n
del (olici%an%e la de)oluci.n &e(-ec%i)a# de con/o&$idad con lo (i'uien%e!
a) T&a%?ndo(e de -a'o indebido o en e6ce(o ;ue &e(ul%e co$o con(ecuencia de cual;uie&
docu$en%o e$i%ido -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# a %&a)2( del cual (e e6ija el -a'o de
una deuda %&ibu%a&ia# (e a-lica&? la %a(a de in%e&2( $o&a%o&io (TI<) -&e)i(%a en el a&%=culo
33*9
b) T&a%?ndo(e de -a'o indebido o en e6ce(o ;ue no (e encuen%&e co$-&endido en el (u-ue(%o
(eCalado en el li%e&al a)# la %a(a de in%e&2( no -od&? (e& in/e&io& a la %a(a -a(i)a de $e&cado
-&o$edio -a&a o-e&acione( en $oneda nacional (TIP<N)# -ublicada -o& la Su-e&in%endencia
de Banca# Se'u&o( 8 Ad$ini(%&ado&a( P&i)ada( de 5ondo( de Pen(ione( el Bl%i$o d=a 7?bil
del aCo an%e&io&# $ul%i-licada -o& un /ac%o& de 1#209
Lo( in%e&e(e( (e calcula&?n a-licando el -&ocedi$ien%o e(%ablecido en el a&%=culo 33*9
T&a%?ndo(e de la( de)olucione( e/ec%uada( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ;ue &e(ul%en en
e6ce(o o en /o&$a indebida# el deudo& %&ibu%a&io debe&? &e(%i%ui& el $on%o de dic7a(
de)olucione( a-licando la %a(a de in%e&2( $o&a%o&io (TI<) -&e)i(%a en el a&%=culo 33*# -o& el
-e&=odo co$-&endido en%&e la /ec7a de la de)oluci.n 8 la /ec7a en ;ue (e -&odu>ca la &e(%i%uci.n9
T&a%?ndo(e de a;uella( de)olucione( ;ue (e %o&nen en indebida(# (e a-lica&? el in%e&2( a ;ue (e
&e/ie&e el li%e&al b) del -&i$e& -?&&a/o9
(43) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Le; N 2+1+1 pu!licada el 2# de enero de 2##'$
Artcu! 3E:"- DE2OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& la Su-e&in%endencia Nacional de Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia 4 SDNAT!
(44) a) La( de)olucione( (e e/ec%ua&?n $edian%e c7e;ue( no ne'ociable(# docu$en%o( )alo&ado(
deno$inado( No%a( de C&2di%o Ne'ociable(# 'i&o(# .&dene( de -a'o del (i(%e$a /inancie&o
8Ko abono en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o(9
La de)oluci.n $edian%e c7e;ue( no ne'ociable(# la e$i(i.n# u%ili>aci.n 8 %&an(/e&encia a
%e&ce&o( de la( No%a( de C&2di%o Ne'ociable(# a(= co$o lo( 'i&o(# .&dene( de -a'o del
(i(%e$a /inancie&o 8 el abono en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o( (e (uje%a&?n a la( no&$a(
;ue (e e(%able>ca -o& Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(#
-&e)ia o-ini.n de la SDNAT9
<edian%e Dec&e%o Su-&e$o# &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e -od&?
au%o&i>a& ;ue la( de)olucione( (e &ealicen -o& $ecani($o( di(%in%o( a lo( (eCalado( en lo(
-?&&a/o( -&eceden%e(9
(44) 1nciso sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
(4%) b) <edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia (e /ija&? un $on%o $=ni$o -a&a la -&e(en%aci.n
de (olici%ude( de de)oluci.n9 T&a%?ndo(e de $on%o( $eno&e( al /ijado# la SDNAT# -od&?
co$-en(a&lo( de o/icio o a (olici%ud de -a&%e de acue&do a lo e(%ablecido en el A&%=culo @0I9
(4%) 1nciso sustituido por el Artculo 1# de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
(4&) c) En lo( ca(o( en ;ue la SDNAT de%e&$ine &e-a&o( co$o con(ecuencia de la )e&i/icaci.n o
/i(cali>aci.n e/ec%uada a -a&%i& de la (olici%ud $encionada en el inci(o -&eceden%e# debe&?
-&ocede& a la de%e&$inaci.n del $on%o a de)ol)e& con(ide&ando lo( &e(ul%ado( de dic7a
)e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n9
(47) Adicional$en%e# (i -&oduc%o de la )e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n an%e( $encionada# (e
encon%&a&an o$i(ione( en o%&o( %&ibu%o( o in/&accione(# la deuda %&ibu%a&ia ;ue (e 'ene&e
-o& dic7o( conce-%o( -od&? (e& co$-en(ada con el -a'o en e6ce(o# indebido# (aldo a /a)o&
u o%&o conce-%o (i$ila& cu8a de)oluci.n (e (olici%a9 De e6i(%i& un (aldo -endien%e (uje%o a
de)oluci.n# (e -&ocede&? a la e$i(i.n de la( No%a( de C&2di%o Ne'ociable(# c7e;ue( no
ne'ociable( 8Ko al abono en cuen%a co&&ien%e o de a7o&&o(9 La( No%a( de C&2di%o
Ne'ociable( 8 lo( c7e;ue( no ne'ociable( -od&?n (e& a-licada( al -a'o de la( deuda(
%&ibu%a&ia( e6i'ible(# de (e& el ca(o9 Pa&a e(%e e/ec%o# lo( c7e;ue( no ne'ociable( (e 'i&a&?n
a la o&den del .&'ano de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(47) ()rra*o sustituido por el Artculo 1& del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(4&) 1nciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N +3# pu!licado el 1# de octu!re de
2##3$
(4') T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& lo( Aobie&no( Locale( la( de)olucione( (e
e/ec%ua&?n $edian%e c7e;ue( no ne'ociable( 8Ko docu$en%o( )alo&ado( deno$inado( No%a( de
C&2di%o Ne'ociable(9 Se&? de a-licaci.n en lo ;ue /ue&e -e&%inen%e lo di(-ue(%o en -?&&a/o(
an%e&io&e(9
($+) Prrafo i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(4+) <edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e
e(%ablece&?n la( no&$a( ;ue &e'ula&?n en%&e o%&o(# la de)oluci.n de lo( %&ibu%o( ;ue ad$ini(%&an
lo( Aobie&no( Locale( $edian%e c7e;ue( no ne'ociable(# a(= co$o la e$i(i.n# u%ili>aci.n 8
%&an(/e&encia a %e&ce&o( de la( No%a( de C&2di%o Ne'ociable(9
($9) Prrafo i&corporado por el Artculo 1, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
CAPITULO III
COMPENSACION5 CONDONACION 3 CONSOLIDACION
(%#) Artcu! ;0:"- COMPENSACI0N
La deuda %&ibu%a&ia -od&? co$-en(a&(e %o%al o -a&cial$en%e con lo( c&2di%o( -o& %&ibu%o(#
(ancione(# in%e&e(e( 8 o%&o( conce-%o( -a'ado( en e6ce(o o indebida$en%e# ;ue co&&e(-ondan a
-e&=odo( no -&e(c&i%o(# ;ue (ean ad$ini(%&ado( -o& el $i($o .&'ano ad$ini(%&ado& 8 cu8a
&ecaudaci.n con(%i%u8a in'&e(o de una $i($a en%idad9 A %al e/ec%o# la co$-en(aci.n -od&?
&eali>a&(e en cual;uie&a de la( (i'uien%e( /o&$a(!
19 Co$-en(aci.n au%o$?%ica# Bnica$en%e en lo( ca(o( e(%ablecido( e6-&e(a$en%e -o& le89
29 Co$-en(aci.n de o/icio -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia!
a) Si du&an%e una )e&i/icaci.n 8Ko /i(cali>aci.n de%e&$ina una deuda %&ibu%a&ia -endien%e
de -a'o 8 la e6i(%encia de lo( c&2di%o( a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo9
b) Si de acue&do a la in/o&$aci.n ;ue con%ienen lo( (i(%e$a( de la SDNAT (ob&e
decla&acione( 8 -a'o( (e de%ec%a un -a'o indebido o en e6ce(o 8 e6i(%e deuda
%&ibu%a&ia -endien%e de -a'o9
La SDNAT (eCala&? lo( (u-ue(%o( en ;ue o-e&a la &e/e&ida co$-en(aci.n9
En %ale( ca(o(# la i$-u%aci.n (e e/ec%ua&? de con/o&$idad con el a&%=culo 31*9
39 Co$-en(aci.n a (olici%ud de -a&%e# la ;ue debe&? (e& e/ec%uada -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# -&e)io cu$-li$ien%o de lo( &e;ui(i%o(# /o&$a# o-o&%unidad 8 condicione( ;ue 2(%a
(eCale9
La co$-en(aci.n (eCalada en lo( nu$e&ale( 29 8 39 Del -?&&a/o -&eceden%e (u&%i&? e/ec%o en la
/ec7a en ;ue la deuda %&ibu%a&ia 8 lo( c&2di%o( a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o del -&e(en%e
a&%=culo coe6i(%an 8 7a(%a el a'o%a$ien%o de e(%o( Bl%i$o(9
Se en%iende -o& deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de co$-en(aci.n a ;ue (e &e/ie&en lo( nu$e&ale( 29 8
39 Del -&i$e& -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo# al %&ibu%o o $ul%a in(olu%o( a la /ec7a de )enci$ien%o
o de la co$i(i.n o# en (u de/ec%o# de%ecci.n de la in/&acci.n# &e(-ec%i)a$en%e# o al (aldo
-endien%e de -a'o de la deuda %&ibu%a&ia# (e'Bn co&&e(-onda9
En el ca(o de lo( an%ici-o( o -a'o( a cuen%a# una )e> )encido el -la>o de &e'ula&i>aci.n o
de%e&$inada la obli'aci.n -&inci-al# (e con(ide&a&? co$o deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de la
co$-en(aci.n a lo( in%e&e(e( de)en'ado( a ;ue (e &e/ie&e el (e'undo -?&&a/o del a&%=culo 3@I# o
a (u (aldo -endien%e de -a'o# (e'Bn co&&e(-onda9
Al $o$en%o de la coe6i(%encia# (i el c&2di%o -&o)iene de -a'o( en e6ce(o o indebido(# 8 e(
an%e&io& a la deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de co$-en(aci.n# (e i$-u%a&? con%&a 2(%a en -&i$e& lu'a&#
el in%e&2( al ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo 3+I 8 lue'o el $on%o del c&2di%o9
Pa&a e/ec%o de e(%e a&%=culo# (on c&2di%o( -o& %&ibu%o( el (aldo a /a)o& del e6-o&%ado&# el &ein%e'&o
%&ibu%a&io 8 cual;uie& o%&o conce-%o (i$ila& e(%ablecido en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
(5#) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
Artcu! ;1:"- CONDONACION
La deuda %&ibu%a&ia (.lo -od&? (e& condonada -o& no&$a e6-&e(a con &an'o de Le89
(%1) E6ce-cional$en%e# lo( Aobie&no( locale( -od&?n condona&# con ca&?c%e& 'ene&al# el in%e&2(
$o&a%o&io 8 la( (ancione(# &e(-ec%o de lo( i$-ue(%o( ;ue ad$ini(%&en9 En el ca(o de
con%&ibucione( 8 %a(a( dic7a condonaci.n %a$bi2n -od&? alcan>a& al %&ibu%o9
(%1) ()rra*o sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
Artcu! ;2:"- CONSOLIDACION
La deuda %&ibu%a&ia (e e6%in'ui&? -o& con(olidaci.n cuando el ac&eedo& de la obli'aci.n %&ibu%a&ia
(e con)ie&%a en deudo& de la $i($a co$o con(ecuencia de la %&an($i(i.n de biene( o de&ec7o(
;ue (on obje%o del %&ibu%o9
CAPITULO I2
PRESCRIPCION
(%2) Artcu! ;3:"- PLA6OS DE PRESCRIPCI0N
La acci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a de%e&$ina& la obli'aci.n %&ibu%a&ia# a(= co$o la
acci.n -a&a e6i'i& (u -a'o 8 a-lica& (ancione( -&e(c&ibe a lo( cua%&o (@) aCo(# 8 a lo( (ei( (,)
aCo( -a&a ;uiene( no 7a8an -&e(en%ado la decla&aci.n &e(-ec%i)a9
Dic7a( accione( -&e(c&iben a lo( die> (10) aCo( cuando el A'en%e de &e%enci.n o -e&ce-ci.n no
7a -a'ado el %&ibu%o &e%enido o -e&cibido9
La acci.n -a&a (olici%a& o e/ec%ua& la co$-en(aci.n# a(= co$o -a&a (olici%a& la de)oluci.n
-&e(c&ibe a lo( cua%&o (@) aCo(9
(%2) Artculo sustituido por el Artculo 1' del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! ;;:"- COMPUTO DE LOS PLA6OS DE PRESCRIPCION
El %2&$ino -&e(c&i-%o&io (e co$-u%a&?!
19 De(de el uno (1) de ene&o del aCo (i'uien%e a la /ec7a en ;ue )ence el -la>o -a&a la
-&e(en%aci.n de la decla&aci.n anual &e(-ec%i)a9
29 De(de el uno (1) de ene&o (i'uien%e a la /ec7a en ;ue la obli'aci.n (ea e6i'ible# &e(-ec%o de
%&ibu%o( ;ue deban (e& de%e&$inado( -o& el deudo& %&ibu%a&io no co$-&endido( en el inci(o
an%e&io&9
39 De(de el uno (1) de ene&o (i'uien%e a la /ec7a de naci$ien%o de la obli'aci.n %&ibu%a&ia# en
lo( ca(o( de %&ibu%o( no co$-&endido( en lo( inci(o( an%e&io&e(9
@9 De(de el uno (1) de ene&o (i'uien%e a la /ec7a en ;ue (e co$e%i. la in/&acci.n o# cuando no
(ea -o(ible e(%ablece&la# a la /ec7a en ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de%ec%. la in/&acci.n9
39 De(de el uno (1) de ene&o (i'uien%e a la /ec7a en ;ue (e e/ec%u. el -a'o indebido o en
e6ce(o o en ;ue de)ino en %al# %&a%?ndo(e de la acci.n a ;ue (e &e/ie&e el Bl%i$o -?&&a/o del
a&%=culo an%e&io&9
(%3) ,9 De(de el uno (1) de ene&o (i'uien%e a la /ec7a en ;ue nace el c&2di%o -o& %&ibu%o( cu8a
de)oluci.n (e %iene de&ec7o a (olici%a&# %&a%?ndo(e de la( o&i'inada( -o& conce-%o( di(%in%o(
a lo( -a'o( en e6ce(o o indebido(9
(%3) Numeral incluido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(%4) :9 De(de el d=a (i'uien%e de &eali>ada la no%i/icaci.n de la( Re(olucione( de De%e&$inaci.n o
de <ul%a# %&a%?ndo(e de la acci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a e6i'i& el -a'o de la
deuda con%enida en ella(9
(%4) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
(%%) Artcu! ;<:"- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
19 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la /acul%ad de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a de%e&$ina& la
obli'aci.n %&ibu%a&ia (e in%e&&u$-e!
a) Po& la -&e(en%aci.n de una (olici%ud de de)oluci.n9
b) Po& el &econoci$ien%o e6-&e(o de la obli'aci.n %&ibu%a&ia9
(%&) c) Po& la no%i/icaci.n de cual;uie& ac%o de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia di&i'ido al
&econoci$ien%o o &e'ula&i>aci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia o al eje&cicio de la /acul%ad
de /i(cali>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia# con e6ce-ci.n de a;uello( ac%o( ;ue (e no%i/i;uen cuando la SDNAT# en el
eje&cicio de la ci%ada /acul%ad# &ealice un -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial9
(%&) 1nciso modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
d) Po& el -a'o -a&cial de la deuda9
e) Po& la (olici%ud de /&acciona$ien%o u o%&a( /acilidade( de -a'o9
29 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la acci.n -a&a e6i'i& el -a'o de la obli'aci.n %&ibu%a&ia (e
in%e&&u$-e!
(%7) a) Po& la no%i/icaci.n de la o&den de -a'o9
(%7) 1nciso modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
b) Po& el &econoci$ien%o e6-&e(o de la obli'aci.n %&ibu%a&ia9
c) Po& el -a'o -a&cial de la deuda9
d) Po& la (olici%ud de /&acciona$ien%o u o%&a( /acilidade( de -a'o9
e) Po& la no%i/icaci.n de la &e(oluci.n de -2&dida del a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o9
/) Po& la no%i/icaci.n del &e;ue&i$ien%o de -a'o de la deuda %&ibu%a&ia ;ue (e encuen%&e en
cob&an>a coac%i)a 8 -o& cual;uie& o%&o ac%o no%i/icado al deudo&# den%&o del
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9
39 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la acci.n de a-lica& (ancione( (e in%e&&u$-e!
(%') a) Po& la no%i/icaci.n de cual;uie& ac%o de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia di&i'ido al
&econoci$ien%o o &e'ula&i>aci.n de la in/&acci.n o al eje&cicio de la /acul%ad de
/i(cali>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a la a-licaci.n de la( (ancione(# con
e6ce-ci.n de a;uello( ac%o( ;ue (e no%i/i;uen cuando la SDNAT# en el eje&cicio de la
ci%ada /acul%ad# &ealice un -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial9
(%') 1nciso modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
b) Po& la -&e(en%aci.n de una (olici%ud de de)oluci.n9
c) Po& el &econoci$ien%o e6-&e(o de la in/&acci.n9
d) Po& el -a'o -a&cial de la deuda9
e) Po& la (olici%ud de /&acciona$ien%o u o%&a( /acilidade( de -a'o9
@9 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la acci.n -a&a (olici%a& o e/ec%ua& la co$-en(aci.n# a(= co$o -a&a
(olici%a& la de)oluci.n (e in%e&&u$-e!
a) Po& la -&e(en%aci.n de la (olici%ud de de)oluci.n o de co$-en(aci.n9
b) Po& la no%i/icaci.n del ac%o ad$ini(%&a%i)o ;ue &econoce la e6i(%encia 8 la cuan%=a de un
-a'o en e6ce(o o indebido u o%&o c&2di%o9
c) Po& la co$-en(aci.n au%o$?%ica o -o& cual;uie& acci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
di&i'ida a e/ec%ua& la co$-en(aci.n de o/icio9
El nue)o %2&$ino -&e(c&i-%o&io (e co$-u%a&? de(de el d=a (i'uien%e al acaeci$ien%o del ac%o
in%e&&u-%o&io9
(%%) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
(%+) Artcu! ;=:"- SUSPENSI0N DE LA PRESCRIPCI0N
19 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la( accione( -a&a de%e&$ina& la obli'aci.n 8 a-lica& (ancione( (e
(u(-ende!
a) Du&an%e la %&a$i%aci.n del -&ocedi$ien%o con%encio(o %&ibu%a&io9
b) Du&an%e la %&a$i%aci.n de la de$anda con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a# del -&oce(o
con(%i%ucional de a$-a&o o de cual;uie& o%&o -&oce(o judicial9
c) Du&an%e el -&ocedi$ien%o de la (olici%ud de co$-en(aci.n o de de)oluci.n9
d) Du&an%e el la-(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io %en'a la condici.n de no 7abido9
e) Du&an%e el -la>o ;ue e(%able>ca la SDNAT al a$-a&o del -&e(en%e C.di'o T&ibu%a&io#
-a&a ;ue el deudo& %&ibu%a&io &e7a'a (u( lib&o( 8 &e'i(%&o(9
(&#) /) Du&an%e la (u(-en(i.n del -la>o a ;ue (e &e/ie&e el inci(o b) del %e&ce& -?&&a/o del
a&%=culo ,1I 8 el a&%=culo ,2I4A9
(&#) 1nciso modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
29 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la acci.n -a&a e6i'i& el -a'o de la obli'aci.n %&ibu%a&ia (e
(u(-ende!
a) Du&an%e la %&a$i%aci.n del -&ocedi$ien%o con%encio(o %&ibu%a&io9
b) Du&an%e la %&a$i%aci.n de la de$anda con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a# del -&oce(o
con(%i%ucional de a$-a&o o de cual;uie& o%&o -&oce(o judicial9
c) Du&an%e el la-(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io %en'a la condici.n de no 7abido9
d) Du&an%e el -la>o en ;ue (e encuen%&e )i'en%e el a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o de la
deuda %&ibu%a&ia9
e) Du&an%e el la-(o en ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e(%2 i$-edida de e/ec%ua& la
cob&an>a de la deuda %&ibu%a&ia -o& una no&$a le'al9
39 El -la>o de -&e(c&i-ci.n de la acci.n -a&a (olici%a& o e/ec%ua& la co$-en(aci.n# a(= co$o -a&a
(olici%a& la de)oluci.n (e (u(-ende!
a) Du&an%e el -&ocedi$ien%o de la (olici%ud de co$-en(aci.n o de de)oluci.n9
b) Du&an%e la %&a$i%aci.n del -&ocedi$ien%o con%encio(o %&ibu%a&io9
c) Du&an%e la %&a$i%aci.n de la de$anda con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a# del -&oce(o
con(%i%ucional de a$-a&o o de cual;uie& o%&o -&oce(o judicial9
d) Du&an%e la (u(-en(i.n del -la>o -a&a el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n a ;ue (e &e/ie&e
el A&%=culo ,2I4A9
Pa&a e/ec%o( de lo e(%ablecido en el -&e(en%e a&%=culo la (u(-en(i.n ;ue o-e&a du&an%e la
%&a$i%aci.n del -&ocedi$ien%o con%encio(o %&ibu%a&io o de la de$anda con%encio(o
ad$ini(%&a%i)a# en %an%o (e d2 den%&o del -la>o de -&e(c&i-ci.n# no e( a/ec%ada -o& la decla&aci.n
de nulidad de lo( ac%o( ad$ini(%&a%i)o( o del -&ocedi$ien%o lle)ado a cabo -a&a la e$i(i.n de lo(
$i($o(9
(&1) Cuando lo( (u-ue(%o( de (u(-en(i.n del -la>o de -&e(c&i-ci.n a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e
a&%=culo e(%2n &elacionado( con un -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial ;ue &ealice la SDNAT# la
(u(-en(i.n %iene e/ec%o (ob&e el a(-ec%o del %&ibu%o 8 -e&=odo ;ue 7ubie&a (ido $a%e&ia de dic7o
-&ocedi$ien%o9
(&1) ()rra*o incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
(%+) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
Artcu! ;B:"- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La -&e(c&i-ci.n (.lo -uede (e& decla&ada a -edido del deudo& %&ibu%a&io9
Artcu! ;D:"- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La -&e(c&i-ci.n -uede o-one&(e en cual;uie& e(%ado del -&ocedi$ien%o ad$ini(%&a%i)o o judicial9
Artcu! ;E:"- PAGO 2OLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El -a'o )olun%a&io de la obli'aci.n -&e(c&i%a no da de&ec7o a (olici%a& la de)oluci.n de lo -a'ado9
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3 LOS ADMINISTRADOS
TITULO I" RAANS DE LA AD<INISTRACIN
TITULO II" 5ACDLTADES DE LA AD<INISTRACIN TRIBDTARIA
TITULO III" BLIAACINES DE LA AD<INISTRACIN TRIBDTARIA
TITULO I2" BLIAACINES DE LS AD<INISTRADS
TITULO 2" DERECPS DE LS AD<INISTRADS
TITULO 2I" BLIAACINES DE TERCERS
TITULO 2II" TRIBDNAL 5ISCAL
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3 LOS ADMINISTRADOS
TITULO I
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
(&2) Artcu! <0:"- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SDNAT e( co$-e%en%e -a&a la ad$ini(%&aci.n de %&ibu%o( in%e&no( 8 de lo( de&ec7o(
a&ancela&io(9
(&2) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! <1:"1 Artculo derogado por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de
*e!rero de 2##4$
Artcu! <2:"- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Lo( Aobie&no( Locale( ad$ini(%&a&?n e6clu(i)a$en%e la( con%&ibucione( 8 %a(a( $unici-ale(#
(ean 2(%a( Bl%i$a(# de&ec7o(# licencia( o a&bi%&io(# 8 -o& e6ce-ci.n lo( i$-ue(%o( ;ue la Le8 le(
a(i'ne9
(&3) Artcu! <3:"- 0RGANOS RESOLUTORES
Son .&'ano( de &e(oluci.n en $a%e&ia %&ibu%a&ia!
19 El T&ibunal 5i(cal9
29 La Su-e&in%endencia Nacional de Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT9
39 Lo( Aobie&no( Locale(9
@9 %&o( ;ue la le8 (eCale9
(&3) Artculo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! <;:"- EXCLUSI2IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
Nin'una o%&a au%o&idad# o&'ani($o# ni in(%i%uci.n# di(%in%o a lo( (eCalado( en lo( a&%=culo(
-&eceden%e(# -od&? eje&ce& la( /acul%ade( con/e&ida( a lo( .&'ano( ad$ini(%&ado&e( de %&ibu%o(#
bajo &e(-on(abilidad9
TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACION
(&4) Artcu! <<:"- FACULTAD DE RECAUDACION
E( /unci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &ecauda& lo( %&ibu%o(9 A %al e/ec%o# -od&? con%&a%a&
di&ec%a$en%e lo( (e&)icio( de la( en%idade( del (i(%e$a banca&io 8 /inancie&o# a(= co$o de o%&a(
en%idade( -a&a &ecibi& el -a'o de deuda( co&&e(-ondien%e( a %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& a;uella9
Lo( con)enio( -od&?n inclui& la au%o&i>aci.n -a&a &ecibi& 8 -&oce(a& decla&acione( 8 o%&a(
co$unicacione( di&i'ida( a la Ad$ini(%&aci.n9
(&4) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
(&%) Artcu! <=:"- MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A
COACTI2A
E6ce-cional$en%e# cuando -o& el co$-o&%a$ien%o del deudo& %&ibu%a&io (ea indi(-en(able o#
e6i(%an &a>one( ;ue -e&$i%an -&e(u$i& ;ue la cob&an>a -od&=a de)eni& en in/&uc%uo(a# an%e( de
iniciado el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# la Ad$ini(%&aci.n a /in de a(e'u&a& el -a'o de la
deuda %&ibu%a&ia# 8 de acue&do a la( no&$a( del -&e(en%e C.di'o T&ibu%a&io# -od&? %&aba&
$edida( cau%ela&e( -o& la (u$a ;ue ba(%e -a&a (a%i(/ace& dic7a deuda# inclu(i)e cuando 2(%a no
(ea e6i'ible coac%i)a$en%e9 Pa&a e(%o( e/ec%o(# (e en%ende&? ;ue el deudo& %&ibu%a&io %iene un
co$-o&%a$ien%o ;ue a$e&i%a %&aba& una $edida cau%ela& -&e)ia# cuando incu&&a en cual;uie&a de
lo( (i'uien%e( (u-ue(%o(!
a) P&e(en%a& decla&acione(# co$unicacione( o docu$en%o( /al(o(# /al(i/icado( o adul%e&ado(
;ue &edu>can %o%al o -a&cial$en%e la ba(e i$-onible"
b) cul%a& %o%al o -a&cial$en%e ac%i)o(# biene(# in'&e(o(# &en%a(# /&u%o( o -&oduc%o(# -a(i)o(#
'a(%o( o e'&e(o(1 o con(i'na& ac%i)o(# biene(# -a(i)o(# 'a(%o( o e'&e(o(# %o%al o
-a&cial$en%e /al(o("
c) Reali>a&# o&dena& o con(en%i& la &eali>aci.n de ac%o( /&audulen%o( en lo( lib&o( o &e'i(%&o( de
con%abilidad u o%&o( lib&o( 8 &e'i(%&o( e6i'ido( -o& le8# &e'la$en%o o Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia# e(%ado( con%able(# decla&acione( ju&ada( e in/o&$aci.n con%enida en
(o-o&%e( $a'n2%ico( o de cual;uie& o%&a na%u&ale>a en -e&juicio del /i(co# %ale( co$o!
al%e&aci.n# &a(-adu&a o %ac7a de ano%acione(# a(ien%o( o con(%ancia( 7ec7a( en lo( lib&o(#
a(= co$o la in(c&i-ci.n o con(i'naci.n de a(ien%o(# cuen%a(# no$b&e(# can%idade( o da%o(
/al(o("
d) De(%&ui& u ocul%a& %o%al o -a&cial$en%e lo( lib&o( o &e'i(%&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( o
&e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( no&$a( %&ibu%a&ia( u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& le8#
&e'la$en%o o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o lo( docu$en%o( o in/o&$aci.n con%enida en
(o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n# &elacionado( con la
%&ibu%aci.n9
e) No e67ibi& 8Ko no -&e(en%a& lo( lib&o(# &e'i(%&o( 8Ko docu$en%o( ;ue (u(%en%en la
con%abilidad# 8Ko ;ue (e encuen%&en &elacionado( con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a&
obli'acione( %&ibu%a&ia( ;ue 7a8an (ido &e;ue&ido( en /o&$a e6-&e(a -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# en la( o/icina( /i(cale( o an%e lo( /unciona&io( au%o&i>ado(# den%&o del -la>o
(eCalado -o& la Ad$ini(%&aci.n en el &e;ue&i$ien%o en el cual (e 7ubie&an (olici%ado -o&
-&i$e&a )e>9
A(i$i($o# no e67ibi& 8Ko no -&e(en%a&# lo( docu$en%o( &elacionado( con 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# en la( o/icina( /i(cale( o an%e lo(
/unciona&io( au%o&i>ado(# en el ca(o de a;uello( deudo&e( %&ibu%a&io( no obli'ado( a lle)a&
con%abilidad9
Pa&a e/ec%o( de e(%e inci(o no (e con(ide&a&? a;uel ca(o en el ;ue la no e67ibici.n 8Ko
-&e(en%aci.n de lo( lib&o(# &e'i(%&o( 8Ko docu$en%o( an%e( $encionado(# (e deba a cau(a(
no i$-u%able( al deudo& %&ibu%a&io1
/) No en%&e'a& al ac&eedo& %&ibu%a&io el $on%o de la( &e%encione( o -e&ce-cione( de %&ibu%o(
;ue (e 7ubie&en e/ec%uado al )enci$ien%o del -la>o ;ue -a&a 7ace&lo /ijen la( le8e( 8
&e'la$en%o( -e&%inen%e(1
') b%ene& e6one&acione( %&ibu%a&ia(# &ein%e'&o( o de)olucione( de %&ibu%o( de cual;uie&
na%u&ale>a o cual;uie& o%&o bene/icio %&ibu%a&io (i$ulando la e6i(%encia de 7ec7o( ;ue
-e&$i%an 'o>a& de %ale( bene/icio(1
7) D%ili>a& cual;uie& o%&o a&%i/icio# en'aCo# a(%ucia# a&did u o%&o $edio /&audulen%o# -a&a deja&
de -a'a& %odo o -a&%e de la deuda %&ibu%a&ia1
i) Pa(a& a la condici.n de no 7abido1
j) Pabe& de$o(%&ado una conduc%a de con(%an%e incu$-li$ien%o de co$-&o$i(o( de -a'o1
Q) /e&%a& o %&an(/e&i& (u( ac%i)o(# -a&a deja& de -a'a& %odo o -a&%e de la deuda %&ibu%a&ia1
l) No e(%a& in(c&i%o an%e la ad$ini(%&aci.n %&ibu%a&ia9
La( $edida( (eCalada( (e&?n (u(%en%ada( $edian%e la co&&e(-ondien%e Re(oluci.n de
De%e&$inaci.n# Re(oluci.n de <ul%a# &den de Pa'o o Re(oluci.n ;ue de(e(%i$a una
&ecla$aci.n# (e'Bn co&&e(-onda1 (al)o en el (u-ue(%o a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 3+I9
Si al $o$en%o de %&aba& una $edida cau%ela& -&e)ia (e a/ec%a un bien de -&o-iedad de %e&ce&o(#
lo( $i($o( -od&?n inicia& el -&ocedi$ien%o a ;ue 7ace &e/e&encia el A&%=culo 120I del -&e(en%e
C.di'o T&ibu%a&io9
La( $edida( cau%ela&e( %&abada( an%e( del inicio del P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a#
Bnica$en%e -od&?n (e& ejecu%ada( lue'o de iniciado dic7o -&ocedi$ien%o 8 )encido el -la>o a
;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o del A&%=culo 11:I1 (ie$-&e ;ue (e cu$-la con la( /o&$alidade(
e(%ablecida( en el T=%ulo II del Lib&o Te&ce&o de e(%e C.di'o9
E6ce-cional$en%e# (i lo( biene( e$ba&'ado( /ue&an -e&ecede&o( 8 el deudo& %&ibu%a&io#
e6-&e(a$en%e &e;ue&ido -o& la SDNAT# no lo( (u(%i%u8e -o& o%&o( de i'ual )alo& u o%o&'ue ca&%a
/ian>a banca&ia o /inancie&a en el -la>o ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (eCale# 2(%a -od&?
&e$a%a&lo( an%e( del inicio del P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9 El $on%o ob%enido en dic7o
&e$a%e debe&? (e& de-o(i%ado en una In(%i%uci.n Banca&ia -a&a 'a&an%i>a& el -a'o de la deuda
den%&o del P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9
<edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia la SDNAT e(%ablece&? la( condicione( -a&a el
o%o&'a$ien%o de la ca&%a /ian>a a(= co$o la( de$?( no&$a( -a&a la a-licaci.n de lo (eCalado en
el -?&&a/o an%e&io&9
(&%) Artculo sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(&&) Artculo %7$2 (LA=/6 A(L13A7L-6 A LA6 >-D1DA6 3A5,-LA0-6 (0-?1A6
(&7) En &elaci.n a la( $edida( cau%ela&e( (eCalada( en el a&%=culo an%e&io&# debe&? con(ide&a&(e#
ade$?(# lo (i'uien%e!
19 T&a%?ndo(e de deuda( ;ue no (ean e6i'ible( coac%i)a$en%e!
La $edida cau%ela& (e $an%end&? du&an%e un (1) aCo# co$-u%ado de(de la /ec7a en ;ue /ue
%&abada9 Si e6i(%ie&a &e(oluci.n de(e(%i$ando la &ecla$aci.n del deudo& %&ibu%a&io# dic7a
$edida (e $an%end&? -o& do( (2) aCo( adicionale(9 Eencido lo( -la>o( an%e( ci%ado(# (in
nece(idad de una decla&aci.n e6-&e(a# la $edida cau%ela& caduca&?# e(%ando obli'ada la
Ad$ini(%&aci.n a o&dena& (u le)an%a$ien%o9
(&7) ()rra*o sustituido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
Si el deudo& %&ibu%a&io# ob%u)ie&a &e(oluci.n /a)o&able con an%e&io&idad al )enci$ien%o de lo(
-la>o( (eCalado( en el -?&&a/o an%e&io&# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia le)an%a&? la $edida
cau%ela&# de)ol)iendo lo( biene( a/ec%ado(# de (e& el ca(o9
En el ca(o ;ue la deuda %&ibu%a&ia (e %o&ne e6i'ible coac%i)a$en%e de acue&do a lo (eCalado
en el A&%=culo 113I an%e( del )enci$ien%o de lo( -la>o( $?6i$o( a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e&
-?&&a/o del -&e(en%e nu$e&al# (e inicia&? el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a
con)i&%i2ndo(e la $edida cau%ela& a de/ini%i)a9
El deudo& %&ibu%a&io -od&? (olici%a& el le)an%a$ien%o de la $edida (i o%o&'a ca&%a /ian>a
banca&ia o /inancie&a ;ue cub&a el $on%o -o& el cual (e %&ab. la $edida# -o& un -e&=odo de
doce (12) $e(e(# debiendo &eno)a&(e (uce(i)a$en%e -o& do( -e&=odo( de doce (12) $e(e(
den%&o del -la>o ;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n9
La ca&%a /ian>a (e&? ejecu%ada en el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a ;ue inicie la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# o cuando el deudo& %&ibu%a&io no cu$-la con &eno)a&la den%&o del
-la>o (eCalado en el -?&&a/o an%e&io&9 En e(%e Bl%i$o ca(o# el -&oduc%o de la ejecuci.n (e&?
de-o(i%ado en una In(%i%uci.n Banca&ia -a&a 'a&an%i>a& el -a'o de la deuda den%&o del
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9
E6ce-cional$en%e# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia le)an%a&? la $edida (i el deudo& %&ibu%a&io
-&e(en%a al'una o%&a 'a&an%=a ;ue# a c&i%e&io de la Ad$ini(%&aci.n# (ea (u/icien%e -a&a
'a&an%i>a& el $on%o -o& el cual (e %&ab. la $edida9
La( condicione( -a&a el o%o&'a$ien%o de la( 'a&an%=a( a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo
a(= co$o el -&ocedi$ien%o -a&a (u -&e(en%aci.n (e&?n e(%ablecida( -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&9
29 T&a%?ndo(e de deuda( e6i'ible( coac%i)a$en%e!
La Re(oluci.n de Ejecuci.n Coac%i)a# debe&? no%i/ica&(e den%&o de lo( cua&en%a 8 cinco (@3)
d=a( 7?bile( de %&abada( la( $edida( cau%ela&e(9 De $edia& cau(a ju(%i/icada e(%e %2&$ino
-od&? -&o&&o'a&(e -o& )ein%e (20) d=a( 7?bile( $?(9
(&&) Artculo sustituido por el Artculo 2% del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(&') Artcu! <D:"- MEDIDAS CAUTELARES PRE2IAS A LA EMISI0N DE LAS
RESOLUCIONES U 0RDENES DE PAGO
E6ce-cional$en%e# cuando el -&oce(o de /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n a$e&i%e la ado-ci.n de
$edida( cau%ela&e(# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# bajo &e(-on(abilidad# %&aba&? la( nece(a&ia(
-a&a 'a&an%i>a& la deuda %&ibu%a&ia# aBn cuando no 7ubie(e e$i%ido la Re(oluci.n de
De%e&$inaci.n# Re(oluci.n de <ul%a u &den de Pa'o de la deuda %&ibu%a&ia9
Pa&a %ale( e/ec%o( debe -&e(en%a&(e cual;uie&a de lo( (u-ue(%o( e(%ablecido( en el -&i$e&
-?&&a/o del A&%=culo 3,I9
La $edida cau%ela& -od&? (e& (u(%i%uida (i el deudo& %&ibu%a&io o%o&'a ca&%a /ian>a banca&ia o
/inancie&a9 Pa&a e(%e e/ec%o# (e&? de a-licaci.n lo di(-ue(%o en el nu$e&al 1 del A&%=culo 3:*9
Ado-%ada la $edida# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no%i/ica&? la( Re(olucione( u J&dene( de Pa'o a
;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io&# en un -la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile(# -&o&&o'able( -o&
;uince (13) d=a( 7?bile( cuando (e 7ubie&a &eali>ado la in$o)ili>aci.n o la incau%aci.n a ;ue (e
&e/ie&en lo( nu$e&ale( , 8 : del A&%=culo ,2*9
En ca(o ;ue no (e no%i/i;ue la Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# Re(oluci.n de <ul%a u &den de
Pa'o de la deuda %&ibu%a&ia den%&o del -la>o (eCalado en el -?&&a/o an%e&io&# caduca&? la $edida
cau%ela&9
Si (e e$ba&'a&an biene( -e&ecede&o( ;ue en el -la>o de die> (10) d=a( calenda&io (i'uien%e( a la
/ec7a en ;ue (e %&aba&on la( $edida( cau%ela&e( -uedan (e& obje%o de de%e&io&o#
de(co$-o(ici.n# )enci$ien%o# e6-i&aci.n o /eneci$ien%o o biene( -e&ecede&o( ;ue -o& /ac%o&e(
e6%e&no( e(%2n en &ie('o de -e&de&(e# )ence&# /enece& o e6-i&a& en el -la>o (eCalado en el cua&%o
-?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo# 2(%o( -od&?n &e$a%a&(e9 Pa&a e(%o( e/ec%o( (e&? de a-licaci.n lo
(eCalado en el A&%=culo 3,I9
(&') Artculo sustituido por el Artculo 2& del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACION 3 FISCALI6ACION
Artcu! <E:"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Po& el ac%o de la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia!
a) El deudo& %&ibu%a&io )e&i/ica la &eali>aci.n del 7ec7o 'ene&ado& de la obli'aci.n %&ibu%a&ia#
(eCala la ba(e i$-onible 8 la cuan%=a del %&ibu%o9
b) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia )e&i/ica la &eali>aci.n del 7ec7o 'ene&ado& de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia# iden%i/ica al deudo& %&ibu%a&io# (eCala la ba(e i$-onible 8 la cuan%=a del %&ibu%o9
Artcu! =0:"- INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia (e inicia!
19 Po& ac%o o decla&aci.n del deudo& %&ibu%a&io9
29 Po& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1 -o& -&o-ia inicia%i)a o denuncia de %e&ce&o(9
Pa&a %al e/ec%o# cual;uie& -e&(ona -uede denuncia& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia la &eali>aci.n
de un 7ec7o 'ene&ado& de obli'acione( %&ibu%a&ia(9
(&+) Artcu! =1"- FISCALI6ACI0N O 2ERIFICACI0N DE LA OBLIGACI0N TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia e/ec%uada -o& el deudo& %&ibu%a&io e(%? (uje%a a
/i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# la ;ue -od&? $odi/ica&la cuando
con(%a%e la o$i(i.n o ine6ac%i%ud en la in/o&$aci.n -&o-o&cionada# e$i%iendo la Re(oluci.n de
De%e&$inaci.n# &den de Pa'o o Re(oluci.n de <ul%a9
La /i(cali>aci.n ;ue &ealice la Su-e&in%endencia Nacional de Aduana( 8 Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
4 SDNAT -od&? (e& de/ini%i)a o -a&cial9 La /i(cali>aci.n (e&? -a&cial cuando (e &e)i(e -a&%e# uno o
al'uno( de lo( ele$en%o( de la obli'aci.n %&ibu%a&ia9
En el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial (e debe&?!
a) Co$unica& al deudo& %&ibu%a&io# al inicio del -&ocedi$ien%o# el ca&?c%e& -a&cial de la
/i(cali>aci.n 8 lo( a(-ec%o( ;ue (e&?n $a%e&ia de &e)i(i.n9
b) A-lica& lo di(-ue(%o en el a&%=culo ,2*4A con(ide&ando un -la>o de (ei( (,) $e(e(# con
e6ce-ci.n de la( -&.&&o'a( a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al 2 del ci%ado a&%=culo9
Iniciado el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial# la SDNAT -od&? a$-lia&lo a o%&o( a(-ec%o( ;ue
no /ue&on $a%e&ia de la co$unicaci.n inicial a ;ue (e &e/ie&e el inci(o a) del -?&&a/o an%e&io&#
-&e)ia co$unicaci.n al con%&ibu8en%e# no al%e&?ndo(e el -la>o de (ei( (,) $e(e(# (al)o ;ue (e
&ealice una /i(cali>aci.n de/ini%i)a9 En e(%e Bl%i$o (u-ue(%o (e a-lica&? el -la>o de un (1) aCo
e(%ablecido en el nu$e&al 1 del a&%=culo ,2I4A# el cual (e&? co$-u%ado de(de la /ec7a en ;ue el
deudo& %&ibu%a&io en%&e'ue la %o%alidad de la in/o&$aci.n 8Ko docu$en%aci.n ;ue le /ue&a
(olici%ada en el -&i$e& &e;ue&i$ien%o &e/e&ido a la /i(cali>aci.n de/ini%i)a9
(&+) Artculo modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
(7#) Artcu! =2"- FACULTAD DE FISCALI6ACI0N
La /acul%ad de /i(cali>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e eje&ce en /o&$a di(c&ecional# de
acue&do a lo e(%ablecido en el Bl%i$o -?&&a/o de la No&$a IE del T=%ulo P&eli$ina&9
El eje&cicio de la /unci.n /i(cali>ado&a inclu8e la in(-ecci.n# in)e(%i'aci.n 8 el con%&ol del
cu$-li$ien%o de obli'acione( %&ibu%a&ia(# inclu(o de a;uello( (uje%o( ;ue 'ocen de ina/ec%aci.n#
e6one&aci.n o bene/icio( %&ibu%a&io(9 Pa&a %al e/ec%o# di(-one de la( (i'uien%e( /acul%ade(
di(c&ecionale(!
19 E6i'i& a lo( deudo&e( %&ibu%a&io( la e67ibici.n 8Ko -&e(en%aci.n de!
a) Su( lib&o(# &e'i(%&o( 8Ko docu$en%o( ;ue (u(%en%en la con%abilidad 8Ko ;ue (e
encuen%&en &elacionado( con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(#
lo( $i($o( ;ue debe&?n (e& lle)ado( de acue&do con la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
b) Su docu$en%aci.n &elacionada con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione(
%&ibu%a&ia( en el (u-ue(%o de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue de acue&do a la( no&$a( le'ale(
no (e encuen%&en obli'ado( a lle)a& con%abilidad9
c) Su( docu$en%o( 8 co&&e(-ondencia co$e&cial &elacionada con 7ec7o( (u(ce-%ible( de
'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(9
S.lo en el ca(o ;ue# -o& &a>one( debida$en%e ju(%i/icada(# el deudo& %&ibu%a&io &e;uie&a un
%2&$ino -a&a dic7a e67ibici.n 8Ko -&e(en%aci.n# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe&?
o%o&'a&le un -la>o no $eno& de do( (2) d=a( 7?bile(9
Ta$bi2n -od&? e6i'i& la -&e(en%aci.n de in/o&$e( 8 an?li(i( &elacionado( con 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia( en la /o&$a 8 condicione( &e;ue&ida(# -a&a
lo cual la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe&? o%o&'a& un -la>o ;ue no -od&? (e& $eno& de %&e(
(3) d=a( 7?bile(9
29 En lo( ca(o( ;ue lo( deudo&e( %&ibu%a&io( o %e&ce&o( &e'i(%&en (u( o-e&acione( con%able(
$edian%e (i(%e$a( de -&oce(a$ien%o elec%&.nico de da%o( o (i(%e$a( de $ic&oa&c7i)o(# la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? e6i'i&!
a) Co-ia de la %o%alidad o -a&%e de lo( (o-o&%e( -o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&a)ada( o de
lo( (o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n u%ili>ado(
en (u( a-licacione( ;ue inclu8an da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible# debiendo
(u$ini(%&a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia lo( in(%&u$en%o( $a%e&iale( a e(%e e/ec%o# lo(
;ue le( (e&?n &e(%i%uido( a la conclu(i.n de la /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
En ca(o el deudo& %&ibu%a&io no cuen%e con lo( ele$en%o( nece(a&io( -a&a -&o-o&ciona&
la co-ia an%e( $encionada la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# -&e)ia au%o&i>aci.n del (uje%o
/i(cali>ado# -od&? 7ace& u(o de lo( e;ui-o( in/o&$?%ico(# -&o'&a$a( 8 u%ili%a&io( ;ue
e(%i$e con)enien%e( -a&a dic7o /in9
b) In/o&$aci.n o docu$en%aci.n &elacionada con el e;ui-a$ien%o in/o&$?%ico inclu8endo
-&o'&a$a( /uen%e# di(eCo 8 -&o'&a$aci.n u%ili>ado( 8 de la( a-licacione( i$-lan%ada(#
8a (ea ;ue el -&oce(a$ien%o (e de(a&&olle en e;ui-o( -&o-io( o al;uilado( o# ;ue el
(e&)icio (ea -&e(%ado -o& un %e&ce&o9
c) El u(o de e;ui-o %2cnico de &ecu-e&aci.n )i(ual de $ic&o/o&$a( 8 de e;ui-a$ien%o de
co$-u%aci.n -a&a la &eali>aci.n de %a&ea( de audi%o&=a %&ibu%a&ia# cuando (e 7alla&en
bajo /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? e(%ablece& la( ca&ac%e&=(%ica( ;ue debe&?n &euni& lo(
&e'i(%&o( de in/o&$aci.n b?(ica al$acenable en lo( a&c7i)o( $a'n2%ico( u o%&o( $edio(
de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n9 A(i$i($o# (eCala&? lo( da%o( ;ue obli'a%o&ia$en%e
debe&?n &e'i(%&a&(e# la in/o&$aci.n inicial -o& -a&%e de lo( deudo&e( %&ibu%a&io( 8
%e&ce&o(# a(= co$o la /o&$a 8 -la>o( en ;ue debe&?n cu$-li&(e la( obli'acione(
di(-ue(%a( en e(%e nu$e&al9
39 Re;ue&i& a %e&ce&o( in/o&$acione( 8 e67ibici.n 8Ko -&e(en%aci.n de (u( lib&o(# &e'i(%&o(#
docu$en%o(# e$i(i.n 8 u(o de %a&je%a( de c&2di%o o a/ine( 8 co&&e(-ondencia co$e&cial
&elacionada con 7ec7o( ;ue de%e&$inen %&ibu%aci.n# en la /o&$a 8 condicione( (olici%ada(#
-a&a lo cual la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe&? o%o&'a& un -la>o ;ue no -od&? (e& $eno& de
%&e( (3) d=a( 7?bile(9
E(%a /acul%ad inclu8e la de &e;ue&i& la in/o&$aci.n de(%inada a iden%i/ica& a lo( clien%e( o
con(u$ido&e( del %e&ce&o9
@9 Solici%a& la co$-a&ecencia de lo( deudo&e( %&ibu%a&io( o %e&ce&o( -a&a ;ue -&o-o&cionen la
in/o&$aci.n ;ue (e e(%i$e nece(a&ia# o%o&'ando un -la>o no $eno& de cinco (3) d=a(
7?bile(# $?( el %2&$ino de la di(%ancia de (e& el ca(o9 La( $ani/e(%acione( ob%enida( en
)i&%ud de la ci%ada /acul%ad debe&?n (e& )alo&ada( -o& lo( .&'ano( co$-e%en%e( en lo(
-&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io(9
La ci%aci.n debe&? con%ene& co$o da%o( $=ni$o(# el obje%o 8 a(un%o de 2(%a# la
iden%i/icaci.n del deudo& %&ibu%a&io o %e&ce&o# la /ec7a 8 7o&a en ;ue debe&? concu&&i& a la(
o/icina( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# la di&ecci.n de e(%a Bl%i$a 8 el /unda$en%o 8Ko
di(-o(ici.n le'al &e(-ec%i)o(9
39 E/ec%ua& %o$a( de in)en%a&io de biene( o con%&ola& (u ejecuci.n# e/ec%ua& la co$-&obaci.n
/=(ica# (u )aluaci.n 8 &e'i(%&o1 a(= co$o -&ac%ica& a&;ueo( de caja# )alo&e( 8 docu$en%o(# 8
con%&ol de in'&e(o(9
La( ac%uacione( indicada( (e&?n ejecu%ada( en /o&$a in$edia%a con oca(i.n de la
in%e&)enci.n9
,9 Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&e(u$a la e6i(%encia de e)a(i.n %&ibu%a&ia# -od&?
in$o)ili>a& lo( lib&o(# a&c7i)o(# docu$en%o(# &e'i(%&o( en 'ene&al 8 biene(# de cual;uie&
na%u&ale>a# -o& un -e&=odo no $a8o& de cinco (3) d=a( 7?bile(# -&o&&o'able( -o& o%&o i'ual9
T&a%?ndo(e de la SDNAT# el -la>o de in$o)ili>aci.n (e&? de die> (10) d=a( 7?bile(#
-&o&&o'able( -o& un -la>o i'ual9 <edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia la -&.&&o'a -od&?
o%o&'a&(e -o& un -la>o $?6i$o de (e(en%a (,0) d=a( 7?bile(9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia di(-ond&? lo nece(a&io -a&a la cu(%odia de a;uello ;ue 7a8a
(ido in$o)ili>ado9
:9 Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&e(u$a la e6i(%encia de e)a(i.n %&ibu%a&ia# -od&?
-&ac%ica& incau%acione( de lib&o(# a&c7i)o(# docu$en%o(# &e'i(%&o( en 'ene&al 8 biene(# de
cual;uie& na%u&ale>a# incluido( -&o'&a$a( in/o&$?%ico( 8 a&c7i)o( en (o-o&%e $a'n2%ico o
(i$ila&e(# ;ue 'ua&den &elaci.n con la &eali>aci.n de 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a&
obli'acione( %&ibu%a&ia(# -o& un -la>o ;ue no -od&? e6cede& de cua&en%a 8 cinco (@3) d=a(
7?bile(# -&o&&o'able( -o& ;uince (13) d=a( 7?bile(9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&ocede&? a la incau%aci.n -&e)ia au%o&i>aci.n judicial9 Pa&a %al
e/ec%o# la (olici%ud de la Ad$ini(%&aci.n (e&? $o%i)ada 8 debe&? (e& &e(uel%a -o& cual;uie&
Lue> E(-eciali>ado en lo Penal# en el %2&$ino de )ein%icua%&o (2@) 7o&a(# (in co&&e& %&a(lado
a la o%&a -a&%e9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a (olici%ud del ad$ini(%&ado debe&? -&o-o&ciona& co-ia( (i$-le(#
au%en%icada( -o& 5eda%a&io# de la docu$en%aci.n incau%ada ;ue 2(%e indi;ue# en %an%o 2(%a
no 7a8a (ido -ue(%a a di(-o(ici.n del <ini(%e&io PBblico9 A(i$i($o# la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia di(-ond&? lo nece(a&io -a&a la cu(%odia de a;uello ;ue 7a8a (ido incau%ado9
Al %2&$ino de lo( cua&en%a 8 cinco (@3) d=a( 7?bile( o al )enci$ien%o de la -&.&&o'a# (e
-&ocede&? a la de)oluci.n de lo incau%ado con e6ce-ci.n de a;uella docu$en%aci.n ;ue
7ubie&a (ido incluida en la denuncia /o&$ulada den%&o de lo( $i($o( -la>o( an%e(
$encionado(9
T&a%?ndo(e de biene(# al %2&$ino del -la>o o al )enci$ien%o de la -&.&&o'a a ;ue (e &e/ie&e
el -?&&a/o an%e&io&# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia co$unica&? al deudo& %&ibu%a&io a /in ;ue
-&oceda a &eco'e&lo( en el -la>o de die> (10) d=a( 7?bile( con%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e
de e/ec%uada la no%i/icaci.n de la co$unicaci.n an%e( $encionada# bajo a-e&cibi$ien%o de
;ue lo( biene( incau%ado( cai'an en abandono9 T&an(cu&&ido el $encionado -la>o# el
abandono (e -&oduci&? (in el &e;ui(i%o -&e)io de e$i(i.n de &e(oluci.n ad$ini(%&a%i)a
al'una9 Se&? de a-licaci.n# en lo -e&%inen%e# la( &e'la( &e/e&ida( al abandono con%enida( en
el A&%=culo 1+@I9
En el ca(o de lib&o(# a&c7i)o(# docu$en%o(# &e'i(%&o( en 'ene&al 8 (o-o&%e( $a'n2%ico( u
o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n# (i el in%e&e(ado no (e a-e&(ona -a&a
e/ec%ua& el &e%i&o &e(-ec%i)o# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con(e&)a&? la docu$en%aci.n
du&an%e el -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9 T&an(cu&&ido 2(%e -od&? -&ocede& a la
de(%&ucci.n de dic7o( docu$en%o(9
+9 P&ac%ica& in(-eccione( en lo( locale( ocu-ado(# bajo cual;uie& %=%ulo# -o& lo( deudo&e(
%&ibu%a&io(# a(= co$o en lo( $edio( de %&an(-o&%e9
Pa&a &eali>a& la( in(-eccione( cuando lo( locale( e(%u)ie&en ce&&ado( o cuando (e %&a%e de
do$icilio( -a&%icula&e(# (e&? nece(a&io (olici%a& au%o&i>aci.n judicial# la ;ue debe (e& &e(uel%a
en /o&$a in$edia%a 8 o%o&'?ndo(e el -la>o nece(a&io -a&a (u cu$-li$ien%o (in co&&e&
%&a(lado a la o%&a -a&%e9
La ac%uaci.n indicada (e&? ejecu%ada en /o&$a in$edia%a con oca(i.n de la in%e&)enci.n9
En el ac%o de in(-ecci.n la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? %o$a& decla&acione( al deudo&
%&ibu%a&io# a (u &e-&e(en%an%e o a lo( %e&ce&o( ;ue (e encuen%&en en lo( locale( o $edio( de
%&an(-o&%e in(-eccionado(9
09 Re;ue&i& el au6ilio de la /ue&>a -Bblica -a&a el de(e$-eCo de (u( /uncione(# ;ue (e&?
-&e(%ado de in$edia%o bajo &e(-on(abilidad9
109 Solici%a& in/o&$aci.n a la( E$-&e(a( del Si(%e$a 5inancie&o (ob&e!
a) -e&acione( -a(i)a( con (u( clien%e(# en el ca(o de a;uello( deudo&e( %&ibu%a&io(
(uje%o( a /i(cali>aci.n# incluido( lo( (uje%o( con lo( ;ue 2(%o( 'ua&den &elaci.n 8 ;ue (e
encuen%&en )inculado( a lo( 7ec7o( in)e(%i'ado(9 La in/o&$aci.n (ob&e dic7a(
o-e&acione( debe&? (e& &e;ue&ida -o& el Lue> a (olici%ud de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
La (olici%ud debe&? (e& $o%i)ada 8 &e(uel%a en el %2&$ino de (e%en%a 8 do( (:2) 7o&a(#
bajo &e(-on(abilidad9 Dic7a in/o&$aci.n (e&? -&o-o&cionada en la /o&$a 8 condicione(
;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# den%&o de lo( die> (10) d=a( 7?bile( de
no%i/icada la &e(oluci.n judicial# -udi2ndo(e e6ce-cional$en%e -&o&&o'a& -o& un -la>o
i'ual cuando $edie cau(a ju(%i/icada# a c&i%e&io del jue>9
b) La( de$?( o-e&acione( con (u( clien%e(# la( $i($a( ;ue debe&?n (e& -&o-o&cionada(
en la /o&$a# -la>o 8 condicione( ;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n9
119 In)e(%i'a& lo( 7ec7o( ;ue con/i'u&an in/&accione( %&ibu%a&ia(# a(e'u&ando lo( $edio( de
-&ueba e iden%i/icando al in/&ac%o&9
129 Re;ue&i& a la( en%idade( -Bblica( o -&i)ada( -a&a ;ue in/o&$en o co$-&ueben el
cu$-li$ien%o de obli'acione( %&ibu%a&ia( de lo( (uje%o( (o$e%ido( al ?$bi%o de (u
co$-e%encia o con lo( cuale( &eali>an o-e&acione(# bajo &e(-on(abilidad9
La( en%idade( a la( ;ue 7ace &e/e&encia el -?&&a/o an%e&io&# e(%?n obli'ada( a -&o-o&ciona& la
in/o&$aci.n &e;ue&ida en la /o&$a# -la>o( 8 condicione( ;ue la SDNAT e(%able>ca9
La in/o&$aci.n ob%enida -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no -od&? (e& di)ul'ada a %e&ce&o(#
bajo &e(-on(abilidad del /unciona&io &e(-on(able9
139 Solici%a& a %e&ce&o( in/o&$acione( %2cnica( o -e&i%aje(9
1@9 Dic%a& la( $edida( -a&a e&&adica& la e)a(i.n %&ibu%a&ia9
139 E)alua& la( (olici%ude( -&e(en%ada( 8 o%o&'a&# en (u ca(o# la( au%o&i>acione( &e(-ec%i)a( en
/unci.n a lo( an%eceden%e( 8Ko al co$-o&%a$ien%o %&ibu%a&io del deudo& %&ibu%a&io9
(71) 1,9 La SDNAT -od&? au%o&i>a& lo( lib&o( de ac%a(# lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able( u o%&o(
lib&o( 8 &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia#
)inculado( a a(un%o( %&ibu%a&io(9
El -&ocedi$ien%o -a&a (u au%o&i>aci.n (e&? e(%ablecido -o& la SDNAT $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia9 A %al e/ec%o# -od&? dele'a&(e en %e&ce&o( la le'ali>aci.n de lo( lib&o( 8
&e'i(%&o( an%e( $encionado(9
A(i$i($o# la SDNAT $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia (eCala&? lo( &e;ui(i%o(#
/o&$a(# condicione( 8 de$?( a(-ec%o( en ;ue debe&?n (e& lle)ado( lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(
$encionado( en el -&i$e& -?&&a/o# (al)o en el ca(o del lib&o de ac%a(# a(= co$o e(%ablece&
lo( -la>o( $?6i$o( de a%&a(o en lo( ;ue debe&?n &e'i(%&a& (u( o-e&acione(9
(72) T&a%?ndo(e de lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o del -&e(en%e
nu$e&al# la Suna% e(%ablece&? lo( deudo&e( %&ibu%a&io( obli'ado( a lle)a&lo( de $ane&a
elec%&.nica o lo( ;ue -od&?n lle)a&lo( de e(a $ane&a9
(72) ()rra*o sustituido por el Artculo 11 de la Le; N 2+%&& pu!licado el 2' de "ulio de 2#1#$
(73) En cual;uie&a de lo( do( ca(o( (eCalado( en el -?&&a/o -&eceden%e# la Suna%# $edian%e
&e(oluci.n de (u-e&in%endencia# (eCala&? lo( &e;ui(i%o(# /o&$a(# -la>o(# condicione( 8 de$?(
a(-ec%o( ;ue debe&?n cu$-li&(e -a&a la au%o&i>aci.n# al$acena$ien%o# a&c7i)o 8
con(e&)aci.n# a(= co$o lo( -la>o( $?6i$o( de a%&a(o de lo( $i($o(9
7B39 P?rr)-! '&c!r>!r)(! >!r # Artcu! 11: (# ) L#C N: 2E<==5 >u,'c)(! # 2D (# Hu'! (# 2010"
7B19 Nu4#r) @u@t'tu'(! >!r # Artcu! 1;: (# D#cr#t! L#+'@)t'A! N: ED15 >u,'c)(! # 1< (# 4)rI! (#
200B"
1:9 Coloca& (ello(# ca&%ele( 8 le%&e&o( o/iciale(# -&ecin%o(# cin%a(# (eCale( 8 de$?( $edio(
u%ili>ado( o di(%&ibuido( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con $o%i)o de la ejecuci.n o
a-licaci.n de la( (ancione( o en el eje&cicio de la( /uncione( ;ue le 7an (ido e(%ablecida(
-o& la( no&$a( le'ale(# en la /o&$a# -la>o( 8 condicione( ;ue 2(%a e(%able>ca9
1+9 E6i'i& a lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue de(i'nen# en un -la>o de ;uince (13) d=a( 7?bile(
con%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e de la no%i/icaci.n del -&i$e& &e;ue&i$ien%o en el ;ue (e
le( (olici%e la (u(%en%aci.n de &e-a&o( 7allado( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la(
no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia# 7a(%a do( (2) &e-&e(en%an%e(# con el /in de %ene& acce(o
a la in/o&$aci.n de lo( %e&ce&o( inde-endien%e( u%ili>ado( co$o co$-a&able( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 El &e;ue&i$ien%o debe&? deja& e6-&e(a con(%ancia de la a-licaci.n
de la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia9
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue (ean -e&(ona( na%u&ale( -od&?n %ene& acce(o di&ec%o a la
in/o&$aci.n a la ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io&9
La in/o&$aci.n a ;ue (e &e/ie&e e(%e inci(o no co$-&ende (ec&e%o( indu(%&iale(# di(eCo(
indu(%&iale(# $odelo( de u%ilidad# -a%en%e( de in)enci.n 8 cual;uie& o%&o ele$en%o de la
-&o-iedad indu(%&ial -&o%e'ido( -o& la le8 de la $a%e&ia9 Ta$-oco co$-&ende in/o&$aci.n
con/idencial &elacionada con -&oce(o( de -&oducci.n 8Ko co$e&ciali>aci.n9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# al /acili%a& el acce(o a la in/o&$aci.n a ;ue (e &e/ie&e e(%e
nu$e&al no -od&? iden%i/ica& la &a>.n o deno$inaci.n (ocial ni el RDC# de (e& el ca(o# ;ue
co&&e(-onde al %e&ce&o co$-a&able9
La de(i'naci.n de lo( &e-&e(en%an%e( o la co$unicaci.n de la -e&(ona na%u&al ;ue %end&?
acce(o di&ec%o a la in/o&$aci.n a ;ue (e &e/ie&e e(%e nu$e&al# debe&? 7ace&(e
obli'a%o&ia$en%e -o& e(c&i%o an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Lo( &e-&e(en%an%e( o el deudo& %&ibu%a&io ;ue (ea -e&(ona na%u&al %end&?n un -la>o de
cua&en%a 8 cinco (@3) d=a( 7?bile(# con%ado( de(de la /ec7a de -&e(en%aci.n del e(c&i%o al
;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io&# -a&a e/ec%ua& la &e)i(i.n de la in/o&$aci.n9
Lo( &e-&e(en%an%e( o el deudo& %&ibu%a&io ;ue (ea -e&(ona na%u&al no -od&?n (u(%&ae& o
/o%oco-ia& in/o&$aci.n al'una# debi2ndo(e li$i%a& a la %o$a de no%a( 8 a-un%e(9
109 Su-e&)i(a& el cu$-li$ien%o de la( obli'acione( %&ibu%a&ia( &eali>ada( -o& lo( deudo&e(
%&ibu%a&io( en lu'a&e( -Bblico( a %&a)2( de '&abacione( de )ideo9
La in/o&$aci.n ob%enida -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en el eje&cicio de e(%a /acul%ad no
-od&? (e& di)ul'ada a %e&ce&o(# bajo &e(-on(abilidad9
(74) 209 La Suna% -od&? u%ili>a& -a&a el cu$-li$ien%o de (u( /uncione( la in/o&$aci.n con%enida
en lo( lib&o(# &e'i(%&o( 8 docu$en%o( de lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue al$acene# a&c7i)e 8
con(e&)e9
(74) Numeral incorporado por el Artculo 12 de la Le; N 2+%&& pu!licado el 2' de "ulio de 2#1#$
Pa&a concede& lo( -la>o( e(%ablecido( en e(%e a&%=culo# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %end&? en
cuen%a la o-o&%unidad en ;ue (olici%a la in/o&$aci.n o e67ibici.n# 8 la( ca&ac%e&=(%ica( de la(
$i($a(9
Nin'una -e&(ona o en%idad# -Bblica o -&i)ada# -uede ne'a&(e a (u$ini(%&a& a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia la in/o&$aci.n ;ue 2(%a (olici%e -a&a de%e&$ina& la (i%uaci.n econ.$ica o /inancie&a de
lo( deudo&e( %&ibu%a&io(9
(7#) Artculo sustituido por el Artculo 27 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(7%) Artcu! =2-A"- (7&) PLA6O DE LA FISCALI6ACI0N DEFINITI2A
(7&) -pgra*e modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
19 Pla>o e inicio del c.$-u%o! El -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n ;ue lle)e a cabo la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe e/ec%ua&(e en un -la>o de un (1) aCo# co$-u%ado a -a&%i& de
la /ec7a en ;ue el deudo& %&ibu%a&io en%&e'ue la %o%alidad de la in/o&$aci.n 8Ko
docu$en%aci.n ;ue /ue&a (olici%ada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en el -&i$e&
&e;ue&i$ien%o no%i/icado en eje&cicio de (u /acul%ad de /i(cali>aci.n9 De -&e(en%a&(e la
in/o&$aci.n 8Ko docu$en%aci.n (olici%ada -a&cial$en%e no (e %end&? -o& en%&e'ada 7a(%a
;ue (e co$-le%e la $i($a9
29 P&.&&o'a! E6ce-cional$en%e dic7o -la>o -od&? -&o&&o'a&(e -o& uno adicional cuando!
a) E6i(%a co$-lejidad de la /i(cali>aci.n# debido al ele)ado )olu$en de o-e&acione( del
deudo& %&ibu%a&io# di(-e&(i.n 'eo'&?/ica de (u( ac%i)idade(# co$-lejidad del -&oce(o
-&oduc%i)o# en%&e o%&a( ci&cun(%ancia(9
b) E6i(%a ocul%a$ien%o de in'&e(o( o )en%a( u o%&o( 7ec7o( ;ue de%e&$inen indicio( de
e)a(i.n /i(cal9
c) Cuando el deudo& %&ibu%a&io (ea -a&%e de un '&u-o e$-&e(a&ial o /o&$e -a&%e de un
con%&a%o de colabo&aci.n e$-&e(a&ial 8 o%&a( /o&$a( a(ocia%i)a(9
39 E6ce-cione( al -la>o! El -la>o (eCalado en el -&e(en%e a&%=culo no e( a-licable en el ca(o de
/i(cali>acione( e/ec%uada( -o& a-licaci.n de la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia9
@9 E/ec%o( del -la>o! Dn )e> %&an(cu&&ido el -la>o -a&a el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n a ;ue
(e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo no (e -od&? no%i/ica& al deudo& %&ibu%a&io o%&o ac%o de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en el ;ue (e le &e;uie&a in/o&$aci.n 8Ko docu$en%aci.n adicional a
la (olici%ada du&an%e el -la>o del &e/e&ido -&ocedi$ien%o -o& el %&ibu%o 8 -e&=odo $a%e&ia del
-&ocedi$ien%o# (in -e&juicio de lo( de$?( ac%o( o in/o&$aci.n ;ue la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -ueda &eali>a& o &ecibi& de %e&ce&o( o de la in/o&$aci.n ;ue 2(%a -ueda elabo&a&9
39 Eenci$ien%o del -la>o! El )enci$ien%o del -la>o e(%ablecido en el -&e(en%e a&%=culo %iene
co$o e/ec%o ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no -od&? &e;ue&i& al con%&ibu8en%e $a8o&
in/o&$aci.n de la (olici%ada en el -la>o a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo1 (in -e&juicio de
;ue lue'o de %&an(cu&&ido 2(%e -ueda no%i/ica& lo( ac%o( a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o
del a&%=culo :3I# den%&o del -la>o de -&e(c&i-ci.n -a&a la de%e&$inaci.n de la deuda9
,9 Su(-en(i.n del -la>o! El -la>o (e (u(-ende!
a) Du&an%e la %&a$i%aci.n de la( -e&icia(9
b) Du&an%e el la-(o ;ue %&an(cu&&a de(de ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (olici%e
in/o&$aci.n a au%o&idade( de o%&o( -a=(e( 7a(%a ;ue dic7a in/o&$aci.n (e &e$i%a9
c) Du&an%e el -la>o en ;ue -o& cau(a( de /ue&>a $a8o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
in%e&&u$-a (u( ac%i)idade(9
d) Du&an%e el la-(o en ;ue el deudo& %&ibu%a&io incu$-la con la en%&e'a de la in/o&$aci.n
(olici%ada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
e) Du&an%e el -la>o de la( -&.&&o'a( (olici%ada( -o& el deudo& %&ibu%a&io9
/) Du&an%e el -la>o de cual;uie& -&oce(o judicial cuando lo ;ue en 2l (e &e(uel)a &e(ul%a
indi(-en(able -a&a la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia o la -&o(ecuci.n del
-&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n# o cuando o&dena la (u(-en(i.n de la /i(cali>aci.n9
') Du&an%e el -la>o en ;ue o%&a( en%idade( de la Ad$ini(%&aci.n PBblica o -&i)ada no
-&o-o&cionen la in/o&$aci.n )inculada al -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n ;ue (olici%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(7%) Artculo incorporado por el Artculo 1% del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
Artcu! =3:"- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA
3 PRESUNTA
Du&an%e el -e&=odo de -&e(c&i-ci.n# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? de%e&$ina& la obli'aci.n
%&ibu%a&ia con(ide&ando la( ba(e( (i'uien%e(!
19 Ba(e cie&%a! %o$ando en cuen%a lo( ele$en%o( e6i(%en%e( ;ue -e&$i%an conoce& en /o&$a
di&ec%a el 7ec7o 'ene&ado& de la obli'aci.n %&ibu%a&ia 8 la cuan%=a de la $i($a9
29 Ba(e -&e(un%a! en $2&i%o a lo( 7ec7o( 8 ci&cun(%ancia( ;ue# -o& &elaci.n no&$al con el
7ec7o 'ene&ado& de la obli'aci.n %&ibu%a&ia# -e&$i%an e(%ablece& la e6i(%encia 8 cuan%=a de la
obli'aci.n9
(77) Artcu! =;:"- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACI0N SOBRE BASE
PRESUNTA
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? u%ili>a& di&ec%a$en%e lo( -&ocedi$ien%o( de de%e&$inaci.n
(ob&e ba(e -&e(un%a# cuando!
19 El deudo& %&ibu%a&io no 7a8a -&e(en%ado la( decla&acione(# den%&o del -la>o en ;ue la
Ad$ini(%&aci.n (e lo 7ubie&e &e;ue&ido9
29 La decla&aci.n -&e(en%ada o la docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia o co$-le$en%a&ia o/&ecie&a
duda( &e(-ec%o a (u )e&acidad o e6ac%i%ud# o no inclu8a lo( &e;ui(i%o( 8 da%o( e6i'ido(1 o
cuando e6i(%ie&e duda( (ob&e la de%e&$inaci.n o cu$-li$ien%o ;ue 7a8a e/ec%uado el
deudo& %&ibu%a&io"
39 El deudo& %&ibu%a&io &e;ue&ido en /o&$a e6-&e(a -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a -&e(en%a&
8Ko e67ibi& (u( lib&o(# &e'i(%&o( 8Ko docu$en%o( ;ue (u(%en%en la con%abilidad# 8Ko ;ue (e
encuen%&en &elacionado( con 7ec7o( 'ene&ado&e( de obli'acione( %&ibu%a&ia(# en la( o/icina(
/i(cale( o an%e lo( /unciona&io( au%o&i>ado(# no lo 7a'a den%&o del -la>o (eCalado -o& la
Ad$ini(%&aci.n en el &e;ue&i$ien%o en el cual (e 7ubie&an (olici%ado -o& -&i$e&a )e>9
A(i$i($o# cuando el deudo& %&ibu%a&io no obli'ado a lle)a& con%abilidad (ea &e;ue&ido en
/o&$a e6-&e(a a -&e(en%a& 8Ko e67ibi& docu$en%o( &elacionado( con 7ec7o( 'ene&ado&e( de
obli'acione( %&ibu%a&ia(# en la( o/icina( /i(cale( o an%e lo( /unciona&io( au%o&i>ado(# no lo
7a'a den%&o del &e/e&ido -la>o9
@9 El deudo& %&ibu%a&io ocul%e ac%i)o(# &en%a(# in'&e(o(# biene(# -a(i)o(# 'a(%o( o e'&e(o( o
con(i'ne -a(i)o(# 'a(%o( o e'&e(o( /al(o(9
39 Se )e&i/i;uen di(c&e-ancia( u o$i(ione( en%&e el con%enido de lo( co$-&oban%e( de -a'o 8
lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( de con%abilidad# del deudo& %&ibu%a&io o de %e&ce&o(9
,9 Se de%ec%e el no o%o&'a$ien%o de lo( co$-&oban%e( de -a'o ;ue co&&e(-ondan -o& la(
)en%a( o in'&e(o( &eali>ado( o cuando 2(%o( (ean o%o&'ado( (in lo( &e;ui(i%o( de Le89
:9 Se )e&i/i;ue la /al%a de in(c&i-ci.n del deudo& %&ibu%a&io an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
+9 El deudo& %&ibu%a&io o$i%a lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido(
-o& la( Le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT# o lle)ando
lo( $i($o(# no (e encuen%&en le'ali>ado( o (e lle)en con un a%&a(o $a8o& al -e&$i%ido -o&
la( no&$a( le'ale(9 Dic7a o$i(i.n o a%&a(o inclu8e a lo( (i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e(
-o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&abada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( 8 de$?( an%eceden%e(
co$-u%a&i>ado( de con%abilidad ;ue (u(%i%u8an a lo( &e/e&ido( lib&o( o &e'i(%&o(9
09 No (e e67iba lib&o( 8Ko &e'i(%&o( con%able( u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( Le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT aduciendo la -2&dida#
de(%&ucci.n -o& (inie(%&o# a(al%o( 8 o%&o(9
(7') 109 Se de%ec%e la &e$i(i.n o %&an(-o&%e de biene( (in el co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de
&e$i(i.n 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o en la( no&$a( -a&a (u(%en%a& la &e$i(i.n o
%&an(-o&%e# o con docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$-&oban%e( de -a'o o 'u=a( de &e$i(i.n# u o%&o docu$en%o ;ue ca&e>ca de
)alide>9
(7') Numeral sustituido por el Artculo 2' del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
119 El deudo& %&ibu%a&io 7a8a %enido la condici.n de no 7abido# en lo( -e&=odo( ;ue (e
e(%able>can $edian%e dec&e%o (u-&e$o9
129 Se de%ec%e el %&an(-o&%e %e&&e(%&e -Bblico nacional de -a(aje&o( (in el co&&e(-ondien%e
$ani/ie(%o de -a(aje&o( (eCalado en la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
(7+) 139 Se )e&i/i;ue ;ue el deudo& %&ibu%a&io ;ue e6-lo%a jue'o( de $?;uina( %&a'a$oneda(
u%ili>a un nB$e&o di/e&en%e de $?;uina( %&a'a$oneda( al au%o&i>ado1 u(a $odalidade( de
jue'o# $odelo( de $?;uina( %&a'a$oneda( o -&o'&a$a( de jue'o no au%o&i>ado( o no
&e'i(%&ado(1 e6-lo%a $?;uina( %&a'a$oneda( con ca&ac%e&=(%ica( %2cnica( no au%o&i>ada(1
u%ilice /ic7a( o $edio( de jue'o no au%o&i>ado(1 a(= co$o cuando (e )e&i/i;ue ;ue la
in/o&$aci.n decla&ada an%e la au%o&idad co$-e%en%e di/ie&e de la -&o-o&cionada a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o ;ue no cu$-le con la i$-le$en%aci.n del (i(%e$a
co$-u%a&i>ado de in%e&cone6i.n en %ie$-o &eal di(-ue(%o -o& la( no&$a( ;ue &e'ulan la
ac%i)idad de jue'o( de ca(ino( 8 $?;uina( %&a'a$oneda(9
La( au%o&i>acione( a la( ;ue (e 7ace &e/e&encia en el -&e(en%e nu$e&al# (on a;u2lla(
o%o&'ada( -o& la au%o&idad co$-e%en%e con/o&$e a lo di(-ue(%o en la( no&$a( ;ue &e'ulan
la ac%i)idad de jue'o( de ca(ino 8 $?;uina( %&a'a$oneda(9
(7+) Numeral sustituido por el Artculo 1& del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
('#) 1@9 El deudo& %&ibu%a&io o$i%i. decla&a& 8Ko &e'i(%&a& a uno o $?( %&abajado&e( -o& lo(
%&ibu%o( )inculado( a la( con%&ibucione( (ociale( o -o& &en%a de ;uin%a ca%e'o&=a9
('#) Numeral sustituido por el Artculo 1& del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
('1) 139 La( no&$a( %&ibu%a&ia( lo e(%able>can de $ane&a e6-&e(a9
('1) Numeral incorporado por el Artculo 1& del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
La( -&e(uncione( a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo ,3I (.lo ad$i%en -&ueba en con%&a&io &e(-ec%o de la
)e&acidad de lo( 7ec7o( con%enido( en el -&e(en%e a&%=culo9
(77) Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
('2) Artcu! =<:"- PRESUNCIONES
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? -&ac%ica& la de%e&$inaci.n en ba(e# en%&e o%&a(# a la(
(i'uien%e( -&e(uncione(!
19 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( -o& o$i(ione( en el &e'i(%&o de )en%a( o lib&o de in'&e(o(# o
en (u de/ec%o# en la( decla&acione( ju&ada(# cuando no (e -&e(en%e 8Ko no (e e67iba dic7o
&e'i(%&o 8Ko lib&o9
29 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( -o& o$i(ione( en el &e'i(%&o de co$-&a(# o en (u de/ec%o#
en la( decla&acione( ju&ada(# cuando no (e -&e(en%e 8Ko no (e e67iba dic7o &e'i(%&o9
39 P&e(unci.n de in'&e(o( o$i%ido( -o& )en%a(# (e&)icio( u o-e&acione( '&a)ada(# -o& di/e&encia
en%&e lo( $on%o( &e'i(%&ado( o decla&ado( -o& el con%&ibu8en%e 8 lo( e(%i$ado( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -o& con%&ol di&ec%o9
@9 P&e(unci.n de )en%a( o co$-&a( o$i%ida( -o& di/e&encia en%&e lo( biene( &e'i(%&ado( 8 lo(
in)en%a&io(9
39 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( -o& -a%&i$onio no decla&ado o no &e'i(%&ado9
,9 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( -o& di/e&encia( en cuen%a( abie&%a( en E$-&e(a(
del Si(%e$a 5inancie&o9
:9 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( cuando no e6i(%a &elaci.n en%&e lo( in(u$o(
u%ili>ado(# -&oducci.n ob%enida# in)en%a&io(# )en%a( 8 -&e(%acione( de (e&)icio(9
+9 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( en ca(o de o$i(o(9
09 P&e(unci.n de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( -o& la e6i(%encia de (aldo( ne'a%i)o( en el /lujo de
in'&e(o( 8 e'&e(o( de e/ec%i)o 8Ko cuen%a( banca&ia(9
109 P&e(unci.n de Ren%a Ne%a 8Ko )en%a( o$i%ida( $edian%e la a-licaci.n de coe/icien%e(
econ.$ico( %&ibu%a&io(9
('3) 119 P&e(unci.n de in'&e(o( o$i%ido( 8Ko o-e&acione( '&a)ada( o$i%ida( en la e6-lo%aci.n de
jue'o( de $?;uina( %&a'a$oneda(9
('3) Numeral sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
('4) 129 P&e(unci.n de &e$une&acione( -o& o$i(i.n de decla&a& 8Ko &e'i(%&a& a uno o $?(
%&abajado&e(9
('4) Numeral incorporado por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
('%) 139 %&a( -&e)i(%a( -o& le8e( e(-eciale(9
('%) Numeral incorporado por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
La a-licaci.n de la( -&e(uncione( (e&? con(ide&ada -a&a e/ec%o de lo( %&ibu%o( ;ue con(%i%u8en el
Si(%e$a T&ibu%a&io Nacional 8 (e&? (u(ce-%ible de la a-licaci.n de la( $ul%a( e(%ablecida( en la
Tabla de In/&accione( T&ibu%a&ia( 8 Sancione(9
('2) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
('&) Artcu! =<-A"- EFECTOS EN LA APLICACI0N DE PRESUNCIONES
('7) La de%e&$inaci.n (ob&e ba(e -&e(un%a ;ue (e e/ec%Be al a$-a&o de la le'i(laci.n %&ibu%a&ia
%end&? lo( (i'uien%e( e/ec%o(# (al)o en a;uello( ca(o( en lo( ;ue el -&ocedi$ien%o de -&e(unci.n
con%en'a una /o&$a de i$-u%aci.n de )en%a(# in'&e(o( o &e$une&acione( -&e(un%a( ;ue (ea
di(%in%a!
('7) -nca!e:ado sustituido por el Artculo 1' del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
a) Pa&a e/ec%o( del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( e I$-ue(%o Selec%i)o al Con(u$o# la( )en%a(
o in'&e(o( de%e&$inado( inc&e$en%a&?n la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado(# &e'i(%&ado( o
co$-&obado( en cada uno de lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o en /o&$a
-&o-o&cional a la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado( o &e'i(%&ado(9
En ca(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io no %en'a )en%a( o in'&e(o( decla&ado( o &e'i(%&ado(# la
a%&ibuci.n (e&? en /o&$a -&o-o&cional a lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o9
En e(%o( ca(o( la o$i(i.n de )en%a( o in'&e(o( no da&? de&ec7o a c.$-u%o de c&2di%o /i(cal
al'uno9
('') b) T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue -e&ciban e6clu(i)a$en%e &en%a de %e&ce&a
ca%e'o&=a del I$-ue(%o a la Ren%a # la( )en%a( o in'&e(o( de%e&$inado( (e con(ide&a&?n
co$o &en%a ne%a de %e&ce&a ca%e'o&=a del eje&cicio a ;ue co&&e(-onda9
No -&ocede&? la deducci.n del co(%o co$-u%able -a&a e/ec%o del I$-ue(%o a la Ren%a9
E6ce-cional$en%e en el ca(o de la -&e(unci.n a ;ue (e &e/ie&en lo( nu$e&ale( 29 8 +9 del
a&%=culo ,3I (e deduci&? el co(%o de la( co$-&a( no &e'i(%&ada( o no decla&ada(# de (e& el
ca(o9
La de%e&$inaci.n de la( )en%a( o in'&e(o( con(ide&ado( co$o &en%a( -&e(un%a( de la %e&ce&a
ca%e'o&=a del I$-ue(%o a la Ren%a a la ;ue (e &e/ie&e e(%e inci(o# (e con(ide&a&?n )en%a( o
in'&e(o( o$i%ido( -a&a e/ec%o( del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( o I$-ue(%o Selec%i)o al
Con(u$o# de acue&do a lo (i'uien%e!
(i) Cuando el con%&ibu8en%e &eali>a&a e6clu(i)a$en%e o-e&acione( e6one&ada( 8Ko
ina/ec%a( con el I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( o I$-ue(%o Selec%i)o al Con(u$o# no (e
co$-u%a&?n e/ec%o( en dic7o( i$-ue(%o(9
(ii) Cuando el con%&ibu8en%e &eali>a&a jun%o con o-e&acione( '&a)ada( o-e&acione(
e6one&ada( 8Ko ina/ec%a( con el I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( o I$-ue(%o Selec%i)o al
Con(u$o# (e -&e(u$i&? ;ue (e 7an &eali>ado o-e&acione( '&a)ada(9
(iii) Cuando el con%&ibu8en%e &eali>a&a o-e&acione( de e6-o&%aci.n# (e -&e(u$i&? ;ue (e
7an &eali>ado o-e&acione( in%e&na( '&a)ada(9
T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue -e&ciban &en%a( de -&i$e&a 8Ko (e'unda 8Ko cua&%a
8Ko ;uin%a ca%e'o&=a 8 a (u )e> -e&ciban &en%a( ne%a( de /uen%e e6%&anje&a# lo( in'&e(o(
de%e&$inado( /o&$a&?n -a&%e de la &en%a ne%a 'lobal9
T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue -e&ciban &en%a( de -&i$e&a 8Ko (e'unda 8Ko cua&%a
8Ko ;uin%a ca%e'o&=a# 8Ko &en%a( de /uen%e e6%&anje&a# 8 a (u )e># ob%en'an &en%a( de
%e&ce&a ca%e'o&=a# la( )en%a( o in'&e(o( de%e&$inado( (e con(ide&a&?n co$o &en%a ne%a de
la %e&ce&a ca%e'o&=a9 E( de a-licaci.n lo di(-ue(%o en el (e'undo -?&&a/o del inci(o b) de e(%e
a&%=culo# cuando co&&e(-onda9
T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue e6-lo%an jue'o( de $?;uina( %&a'a$oneda(# -a&a
e/ec%o( del I$-ue(%o a la Ren%a # lo( in'&e(o( de%e&$inado( (e con(ide&a&?n co$o &en%a
ne%a de la %e&ce&a ca%e'o&=a9
('') 1nciso sustituido por el Artculo 1' del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
c) La a-licaci.n de la( -&e(uncione( no %iene e/ec%o( -a&a la de%e&$inaci.n de lo( -a'o( a
cuen%a del I$-ue(%o a la Ren%a de %e&ce&a ca%e'o&=a9
d) Pa&a e/ec%o( del R2'i$en E(-ecial del I$-ue(%o a la Ren%a# la( )en%a( o in'&e(o(
de%e&$inado( inc&e$en%a&?n# -a&a la de%e&$inaci.n del I$-ue(%o a la Ren%a# del I$-ue(%o
Aene&al a la( Een%a( e I$-ue(%o Selec%i)o al Con(u$o# cuando co&&e(-onda# la( )en%a( o
in'&e(o( decla&ado(# &e'i(%&ado( o co$-&obado( en cada uno de lo( $e(e( co$-&endido( en
el &e;ue&i$ien%o en /o&$a -&o-o&cional a la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado( o &e'i(%&ado(9
En ca(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io no %en'a )en%a( o in'&e(o( decla&ado(# &e'i(%&ado( o
co$-&obado(# la a%&ibuci.n (e&? en /o&$a -&o-o&cional a lo( $e(e( co$-&endido( en el
&e;ue&i$ien%o9
Pa&a e/ec%o( de la de%e&$inaci.n (eCalada en el -&e(en%e inci(o (e&? de a-licaci.n# en lo ;ue
/ue&a -e&%inen%e# lo di(-ue(%o en el (e'undo -?&&a/o del inci(o b) del -&e(en%e a&%=culo9
e) Pa&a e/ec%o( del Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado# (e a-lica&?n la( no&$a( ;ue &e'ulan
dic7o &2'i$en9
('+) /) Pa&a el ca(o del I$-ue(%o a lo( Lue'o( de Ca(ino 8 <?;uina( T&a'a$oneda(# lo( in'&e(o(
de%e&$inado( (ob&e ba(e -&e(un%a con(%i%u8en el In'&e(o Ne%o <en(ual9
('+) 1nciso incorporado por el Artculo 1' del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
En el ca(o de con%&ibu8en%e( ;ue# -&oduc%o de la a-licaci.n de la( -&e(uncione(# deban inclui&(e
en el R2'i$en Aene&al de con/o&$idad a lo no&$ado en el I$-ue(%o a la Ren%a# (e -&ocede&? de
acue&do a lo (eCalado en lo( inci(o( a) al e) del -&e(en%e a&%=culo9
('&) Artculo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+#) Artcu! ==:"- PRESUNCI0N DE 2ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE 2ENTAS O LIBRO DE INGRESOS5 O EN SU DEFECTO5 EN LAS
DECLARACIONES FURADAS5 CUANDO NO SE PRESENTE 3GO NO SE EX1IBA DIC1O
REGISTRO 3GO LIBRO
Cuando en el &e'i(%&o de )en%a( o lib&o de in'&e(o(# den%&o de lo( doce (12) $e(e(
co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o# (e co$-&uebe o$i(ione( en no $eno( de cua%&o (@) $e(e(
con(ecu%i)o( o no con(ecu%i)o(# ;ue en %o%al (ean i'uale( o $a8o&e( al die> -o& cien%o (10N) de
la( )en%a( o in'&e(o( en e(o( $e(e(# (e inc&e$en%a&? la( )en%a( o in'&e(o( &e'i(%&ado( o
decla&ado( en lo( $e(e( &e(%an%e(# en el -o&cen%aje de o$i(ione( con(%a%ada(# (in -e&juicio de
aco%a& la( o$i(ione( 7allada(9
En a;uello( ca(o( ;ue el deudo& %&ibu%a&io no cu$-la con -&e(en%a& 8Ko e67ibi& el &e'i(%&o de
)en%a( o lib&o de in'&e(o(# el $on%o de la( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( (e de%e&$ina&?
co$-a&ando el %o%al de )en%a( o in'&e(o( $en(uale( co$-&obado( -o& la Ad$ini(%&aci.n a %&a)2(
de la in/o&$aci.n ob%enida de %e&ce&o( 8 el $on%o de la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado( -o& el
deudo& %&ibu%a&io en dic7o( $e(e(9 De la co$-a&aci.n an%e( de(c&i%a# debe&? co$-&oba&(e
o$i(ione( en no $eno( de cua%&o (@) $e(e( con(ecu%i)o( o no con(ecu%i)o( ;ue en %o%al (ean
i'uale( o $a8o&e( a die> -o& cien%o (10N) de la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado( en e(o( $e(e(#
inc&e$en%?ndo(e la( )en%a( e in'&e(o( decla&ado( en lo( $e(e( &e(%an%e( en el -o&cen%aje de la(
o$i(ione( con(%a%ada(# (in -e&juicio de aco%a& la( o$i(ione( 7allada(9
Ta$bi2n (e -od&? a-lica& el -&ocedi$ien%o (eCalado en lo( -?&&a/o( an%e&io&e( a!
1) Lo( con%&ibu8en%e( con $eno( de un aCo de 7abe& iniciado (u( o-e&acione(# (ie$-&e ;ue en
lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o (e con(%a%e o$i(ione( en no $eno( de cua%&o
(@) $e(e( con(ecu%i)o( o no con(ecu%i)o( ;ue en %o%al (ean i'uale( o $a8o&e( al die> -o&
cien%o (10N) de la( )en%a( o in'&e(o( de dic7o( $e(e(9
2) Lo( con%&ibu8en%e( ;ue -e&ciban &en%a( de la cua&%a ca%e'o&=a del I$-ue(%o a la Ren%a9
El -o&cen%aje de o$i(ione( co$-&obada( ;ue (e a%&ibu8e a lo( $e(e( &e(%an%e( de acue&do a lo(
-?&&a/o( an%e&io&e(# (e&? calculado con(ide&ando (ola$en%e lo( cua%&o (@) $e(e( en lo( ;ue (e
co$-&oba&on la( o$i(ione( de $a8o& $on%o9 Dic7o -o&cen%aje (e a-lica&? al &e(%o de $e(e( en
lo( ;ue no (e encon%&a&on o$i(ione(9
En nin'Bn ca(o# en lo( $e(e( en ;ue (e 7alla&on o$i(ione(# -od&?n 2(%a( (e& in/e&io&e( al
i$-o&%e ;ue &e(ul%e de a-lica& el -o&cen%aje a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& a la( )en%a( o
in'&e(o( &e'i(%&ado( o decla&ado(# (e'Bn co&&e(-onda9
(+#) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+1) Artcu! =B"- PRESUNCI0N DE 2ENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS5 O EN SU DEFECTO5 EN LAS DECLARACIONES FURADAS5
CUANDO NO SE PRESENTE 3GO NO SE EX1IBA DIC1O REGISTRO"
(+2) Cuando en el &e'i(%&o de co$-&a( o -&o)eedo&e(# den%&o de lo( doce (12) $e(e(
co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o (e co$-&uebe o$i(ione( en no $eno( de cua%&o (@) $e(e(
con(ecu%i)o( o no con(ecu%i)o(# (e inc&e$en%a&?n la( )en%a( o in'&e(o( &e'i(%&ado( o decla&ado(
en lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o# de acue&do a lo (i'uien%e!
(+2) -nca!e:ado sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero
de 2##4%
(+3) a) Cuando el %o%al de la( o$i(ione( co$-&obada( (ean i'uale( o $a8o&e( al die> -o& cien%o
(10N) de la( co$-&a( de dic7o( $e(e(# (e inc&e$en%a&? la( )en%a( o in'&e(o( &e'i(%&ado( o
decla&ado( en lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o en el -o&cen%aje de la(
o$i(ione( con(%a%ada(9 El $on%o del inc&e$en%o de la( )en%a( en lo( $e(e( en ;ue (e
7alla&on o$i(ione( no -od&? (e& in/e&io& al ;ue &e(ul%e de a-lica& a la( co$-&a( o$i%ida( el
=ndice calculado en ba(e al $a&'en de u%ilidad b&u%a9 Dic7o $a&'en (e&? ob%enido de la
Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a la Ren%a del Bl%i$o eje&cicio '&a)able ;ue 7ubie&e
(ido $a%e&ia de -&e(en%aci.n# o en ba(e a lo( ob%enido( de la( Decla&acione( Lu&ada(
Anuale( del I$-ue(%o a la Ren%a de o%&a( e$-&e(a( o ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila&#
debi2ndo(e %o$a& en %odo( lo( ca(o(# el =ndice ;ue &e(ul%e $a8o&9
(+3) ()rra*o sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Si el con%&ibu8en%e no 7ubie&a -&e(en%ado nin'una Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a
la Ren%a# el =ndice (e&? ob%enido en ba(e a la( Decla&acione( Lu&ada( Anuale( del I$-ue(%o
a la Ren%a de o%&a( e$-&e(a( o ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila&9
El -o&cen%aje de o$i(ione( con(%a%ada( ;ue (e a%&ibu8e en lo( $e(e( &e(%an%e( de acue&do
al -&i$e& -?&&a/o del -&e(en%e inci(o# (e&? calculado con(ide&ando (ola$en%e lo( cua%&o (@)
$e(e( en lo( ;ue (e co$-&oba&on la( o$i(ione( de $a8o& $on%o9 Dic7o -o&cen%aje (e
a-lica&? al &e(%o de $e(e( en lo( ;ue (e encon%&a&on o$i(ione(9
b) Cuando el %o%al de la( o$i(ione( co$-&obada( (ean $eno&e( al die> -o& cien%o (10N) de
la( co$-&a(# el $on%o del inc&e$en%o de la( )en%a( o in'&e(o( en lo( $e(e( en ;ue (e
7alla&on o$i(ione( no -od&? (e& in/e&io& al ;ue &e(ul%e de a-lica& a la( co$-&a( o$i%ida( el
=ndice calculado en ba(e al $a&'en de u%ilidad b&u%a9 Dic7o $a&'en (e&? ob%enido de la
Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a la Ren%a del Bl%i$o eje&cicio '&a)able ;ue 7ubie&e
(ido $a%e&ia de -&e(en%aci.n# o en ba(e a lo( ob%enido( de la( Decla&acione( Lu&ada(
Anuale( del I$-ue(%o a la Ren%a de o%&a( e$-&e(a( o ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila&#
debi2ndo(e %o$a& en %odo( lo( ca(o(# el =ndice ;ue &e(ul%e $a8o&9
Si el con%&ibu8en%e no 7ubie&a -&e(en%ado nin'una Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a
la Ren%a# el =ndice (e&? ob%enido en ba(e a la( Decla&acione( Lu&ada( Anuale( del I$-ue(%o
a la Ren%a de o%&a( e$-&e(a( o ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila&9
En a;uello( ca(o( en ;ue el deudo& %&ibu%a&io no cu$-la con -&e(en%a& 8Ko e67ibi& el Re'i(%&o de
Co$-&a(# el $on%o de co$-&a( o$i%ida( (e de%e&$ina&? co$-a&ando el $on%o de la( co$-&a(
$en(uale( decla&ada( -o& el deudo& %&ibu%a&io 8 el %o%al de co$-&a( $en(uale( co$-&obada( -o&
la Ad$ini(%&aci.n a %&a)2( de la in/o&$aci.n ob%enida -o& %e&ce&o( en dic7o( $e(e(9 El
-o&cen%aje de o$i(ione( $encionado en lo( inci(o( a) 8 b) del -&e(en%e a&%=culo (e ob%end&?# en
e(%e ca(o# de la &elaci.n de la( co$-&a( o$i%ida( de%e&$inada( -o& la Ad$ini(%&aci.n %&ibu%a&ia
-o& co$-&obaci.n $edian%e el -&ocedi$ien%o an%e( ci%ado# en%&e el $on%o de la( co$-&a(
decla&ada( en dic7o( $e(e(9
Ta$bi2n (e -od&? a-lica& cuale(;uie&a de lo( -&ocedi$ien%o( de(c&i%o( en lo( inci(o( an%e&io&e(#
en el ca(o de con%&ibu8en%e( con $eno( de un aCo de 7abe& iniciado (u( o-e&acione(# (ie$-&e
;ue en lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o (e con(%a%e o$i(ione( en no $eno( de
cua%&o (@) $e(e( con(ecu%i)o( o no con(ecu%i)o(9
(+1) Artculo sustituido por el Artculo % del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+4) Artcu! =B-A"- PRESUNCI0N DE 2ENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS
Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia co$-&uebe# a %&a)2( de la in/o&$aci.n ob%enida de %e&ce&o(
o del -&o-io deudo& %&ibu%a&io# ;ue 7abiendo &eali>ado o-e&acione( '&a)ada(# el deudo& %&ibu%a&io
e( o$i(o a la -&e(en%aci.n de la( decla&acione( ju&ada( -o& lo( -e&iodo( %&ibu%a&io( en ;ue (e
&eali>a&on dic7a( o-e&acione(# o -&e(en%a dic7a( decla&acione( -e&o con(i'na co$o ba(e
i$-onible de )en%a(# in'&e(o( o co$-&a( a/ec%o( el $on%o de Rce&oS# o no con(i'na ci/&a al'una#
(e -&e(u$i&? la e6i(%encia de )en%a( o in'&e(o( '&a)ado(# cuando adicional$en%e (e con(%a%e
;ue!
(i) El deudo& %&ibu%a&io no (e encuen%&a in(c&i%o en lo( Re'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1
o#
(ii) El deudo& %&ibu%a&io e(%? in(c&i%o en lo( Re'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# -e&o no
e67ibe 8Ko no -&e(en%a (u &e'i(%&o de )en%a( 8Ko co$-&a(9
T&a%?ndo(e de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido(# (e i$-u%a&?n co$o )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( al
&e(%o de $e(e( del eje&cicio en ;ue no (e encon%&a&on la( o$i(ione(# un i$-o&%e e;ui)alen%e al
-&o$edio ;ue &e(ul%e de &elaciona& la( )en%a( o in'&e(o( ;ue co&&e(-ondan a lo( cua%&o (@)
$e(e( de $a8o& o$i(i.n 7allada en%&e cua%&o (@) (in -e&juicio de aco%a& la( o$i(ione( 7allada(9
En nin'Bn ca(o la( o$i(ione( 7allada( -od&?n (e& in/e&io&e( al i$-o&%e del -&o$edio ob%enido a
;ue (e &e/ie&e e(%e -?&&a/o9
T&a%?ndo(e de co$-&a( o$i%ida(# (e i$-u%a&?n co$o )en%a( o in'&e(o( en lo( $e(e( en lo(
cuale( (e 7alla&on la( o$i(ione(# el $on%o ;ue &e(ul%e de adiciona& a la( co$-&a( 7allada( el
$a&'en de u%ilidad b&u%a9 Dic7o $a&'en (e ob%end&? de la co$-a&aci.n de la in/o&$aci.n ;ue
a&&oja la Bl%i$a decla&aci.n ju&ada anual del I$-ue(%o a la Ren%a del Bl%i$o eje&cicio '&a)able
;ue 7ubie&a (ido $a%e&ia de -&e(en%aci.n del con%&ibu8en%e o la ob%enida de la( Decla&acione(
Lu&ada( Anuale( del I$-ue(%o a la Ren%a de o%&o( ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila& del
Bl%i$o eje&cicio '&a)able )encido9 Si el con%&ibu8en%e /ue&a o$i(o a la -&e(en%aci.n de la
Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a la Ren%a# el $on%o ;ue (e adiciona&? (e&? el -o&cen%aje
de u%ilidad b&u%a -&o$edio ob%enido de la( decla&acione( ju&ada( anuale( ;ue co&&e(-onda a
e$-&e(a( o ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila&9
En nin'Bn ca(o la( )en%a( o$i%ida( -od&?n (e& in/e&io&e( al i$-o&%e del -&o$edio ;ue &e(ul%e de
&elaciona& la( )en%a( de%e&$inada( ;ue co&&e(-ondan a lo( cua%&o (@) $e(e( de $a8o& o$i(i.n
7allada en%&e cua%&o (@)9
(+4) Artculo incorporado por el Artculo & del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+%) Artcu! =D:"- PRESUNCI0N DE INGRESOS OMITIDOS POR 2ENTAS5 SER2ICIOS U
OPERACIONES GRA2ADAS5 POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O
DECLARADOS POR EL CONTRIBU3ENTE 3 LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO
El &e(ul%ado de -&o$edia& el %o%al de in'&e(o( -o& )en%a(# -&e(%aci.n de (e&)icio( u o-e&acione(
de cual;uie& na%u&ale>a con%&olado( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en no $eno( de cinco (3)
d=a( co$e&ciale( con%inuo( o al%e&nado( de un $i($o $e(# $ul%i-licado -o& el %o%al de d=a(
co$e&ciale( del $i($o# &e-&e(en%a&? el in'&e(o %o%al -o& )en%a(# (e&)icio( u o-e&acione(
-&e(un%a( de e(e $e(9
En%i2nda(e -o& d=a co$e&cial a a;uel 7o&a&io de ac%i)idade( ;ue $an%iene la -e&(ona o e$-&e(a
-a&a &eali>a& la( ac%i)idade( -&o-ia( de (u ne'ocio o 'i&o aBn cuando la $i($a co$-&enda uno o
$?( d=a( na%u&ale(9
La Ad$ini(%&aci.n no -od&? (eCala& co$o d=a( al%e&nado(# el $i($o d=a en cada (e$ana du&an%e
un $e(9
Lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io& no (e&? de a-licaci.n en el ca(o de con%&ibu8en%e( ;ue
de(a&&ollen (u( ac%i)idade( en $eno( de cinco (3) d=a( a la (e$ana# ;uedando /acul%ada la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a (eCala& lo( d=a( a con%&ola& en%&e lo( d=a( ;ue el con%&ibu8en%e
de(a&&olle (u( ac%i)idade(9
Si el $encionado con%&ol (e e/ec%ua&a en no $eno( de cua%&o (@) $e(e( al%e&nado( de un $i($o
aCo '&a)able# el -&o$edio $en(ual de in'&e(o( -o& )en%a(# (e&)icio( u o-e&acione( (e
con(ide&a&? (u/icien%e$en%e &e-&e(en%a%i)o 8 -od&? a-lica&(e a lo( de$?( $e(e( no con%&olado(
del $i($o aCo9
T&a%?ndo(e de un deudo& %&ibu%a&io &e(-ec%o del cual (e de%ec%e (u no in(c&i-ci.n an%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# el -&ocedi$ien%o (eCalado en el -?&&a/o an%e&io& -od&? a-lica&(e
$edian%e el con%&ol en no $eno( de do( (2) $e(e( al%e&nado( de un $i($o aCo '&a)able9
Cuando (e )e&i/i;ue ;ue el con%&ibu8en%e %iene in'&e(o( -o& o-e&acione( '&a)ada( 8Ko
e6one&ada( 8Ko ina/ec%a( (e debe&? di(c&i$ina& lo( in'&e(o( de%e&$inado( -o& %ale( conce-%o( a
/in de e(%ablece& la -&o-o&cionalidad ;ue (e&)i&? de ba(e -a&a e(%i$a& lo( in'&e(o( '&a)ado(9
Al -&o8ec%a& lo( in'&e(o( anuale( debe&? con(ide&a&(e la e(%acionalidad de lo( $i($o(9
(+%) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+&) Artcu! =E:"- PRESUNCI0N DE 2ENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA
ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS 3 LOS IN2ENTARIOS
La( -&e(uncione( -o& di/e&encia( de in)en%a&io( (e de%e&$ina&?n u%ili>ando cual;uie&a de lo(
(i'uien%e( -&ocedi$ien%o(!
,0919 In)en%a&io 5=(ico
La di/e&encia en%&e la e6i(%encia de biene( ;ue a-a&e>can en lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( 8 la ;ue
&e(ul%e de lo( in)en%a&io( co$-&obado( 8 )aluado( -o& la Ad$ini(%&aci.n# &e-&e(en%a# en el
ca(o de /al%an%e( de in)en%a&io# biene( %&an(/e&ido( cu8a( )en%a( 7an (ido o$i%ida( de
&e'i(%&a& en el aCo in$edia%o an%e&io& a la %o$a de in)en%a&io1 8 en el de (ob&an%e( de
in)en%a&io# biene( cu8a( co$-&a( 8 )en%a( 7an (ido o$i%ida( de &e'i(%&a& en el aCo
in$edia%o an%e&io& a la %o$a de in)en%a&io9
La di/e&encia de in)en%a&io a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& (e e(%ablece&? en &elaci.n al
(aldo inicial al -&i$e&o de ene&o del eje&cicio en el ;ue (e &eali>a la %o$a de in)en%a&io9
El $on%o de la( )en%a( o$i%ida(# en el ca(o de /al%an%e(# (e de%e&$ina&? $ul%i-licando el
nB$e&o de unidade( /al%an%e( -o& el )alo& de )en%a -&o$edio del aCo in$edia%o an%e&io&9
Pa&a de%e&$ina& el )alo& de )en%a -&o$edio del aCo in$edia%o an%e&io&# (e %o$a&? en
cuen%a el )alo& de )en%a uni%a&io del Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o e$i%ido en cada $e( o#
en (u de/ec%o# el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o ;ue co&&e(-onda a dic7o $e( ;ue 7a8a
(ido $a%e&ia de e67ibici.n 8Ko -&e(en%aci.n9
En ca(o e6i(%a $?( de una (e&ie au%o&i>ada de co$-&oban%e( de -a'o (e %o$a&? en
cuen%a lo (i'uien%e!
i) De%e&$ina& la /ec7a en ;ue (e e$i%i. el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o en el $e(9
ii) De%e&$ina& cu?le( (on la( (e&ie( au%o&i>ada( -o& la( ;ue (e e$i%ie&on co$-&oban%e( de
-a'o en dic7a /ec7a9
iii) Se %o$a&? en cuen%a el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o ;ue co&&e(-onda a la Bl%i$a (e&ie
au%o&i>ada en la /ec7a e(%ablecida en el inci(o i)9
El $on%o de )en%a( o$i%ida(# en el ca(o de (ob&an%e(# (e de%e&$ina&? a-licando un
coe/icien%e al co(%o del (ob&an%e de%e&$inado9 El $on%o de la( )en%a( o$i%ida( no -od&?
(e& in/e&io& al co(%o del (ob&an%e de%e&$inado con/o&$e a lo di(-ue(%o en la -&e(en%e
-&e(unci.n9
Pa&a de%e&$ina& el co(%o del (ob&an%e (e $ul%i-lica&? la( unidade( (ob&an%e( -o& el )alo&
de co$-&a -&o$edio del aCo in$edia%o an%e&io&9
Pa&a de%e&$ina& el )alo& de co$-&a -&o$edio del aCo in$edia%o an%e&io& (e %o$a&? en
cuen%a el )alo& de co$-&a uni%a&io del Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o de co$-&a ob%enido en
cada $e( o# en (u de/ec%o# el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o de co$-&a ;ue co&&e(-onda a
dic7o $e( ;ue 7a8a (ido $a%e&ia de e67ibici.n 8Ko -&e(en%aci.n9 Cuando (e %&a%e de
biene( ;ue no cuen%en con co$-&oban%e( de co$-&a( del eje&cicio en $enci.n# (e %o$a&?
el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o -o& la ad;ui(ici.n de dic7o bien# o en (u de/ec%o# (e
a-lica&? el )alo& de $e&cado del &e/e&ido bien9
El coe/icien%e (e calcula&? con/o&$e a lo (i'uien%e!
a) En lo( ca(o( en ;ue el con%&ibu8en%e (e encuen%&e obli'ado a lle)a& un (i(%e$a de
con%abilidad de co(%o(# con/o&$e a lo (eCalado en el Re'la$en%o de la Le8 del
I$-ue(%o a la Ren%a# el coe/icien%e &e(ul%a&? de di)idi& la( )en%a( decla&ada( o
&e'i(%&ada( co&&e(-ondien%e( al aCo in$edia%o an%e&io& a la %o$a de in)en%a&io en%&e el
-&o$edio de lo( in)en%a&io( )alo&i>ado( $en(uale( del ci%ado aCo9
") En lo( de$?( ca(o(# inclu(i)e en a;u2llo( en ;ue encon%&?ndo(e obli'ado el
con%&ibu8en%e a lle)a& con%abilidad de co(%o( no cu$-le con dic7a obli'aci.n o
lle)?ndola (e encuen%&a a%&a(ada a la /ec7a de %o$a de in)en%a&io# el coe/icien%e
&e(ul%a&? de di)idi& la( )en%a( decla&ada( o &e'i(%&ada( en%&e el )alo& de la( e6i(%encia(
/inale( del aCo# ob%enida( de lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able( del aCo in$edia%o an%e&io&
a la %o$a de in)en%a&io o# en (u de/ec%o# la( ob%enida( de la Decla&aci.n Lu&ada Anual
del I$-ue(%o a la Ren%a del Bl%i$o eje&cicio '&a)able )encido9
En el ca(o de di/e&encia( de in)en%a&io( de l=nea( de co$e&ciali>aci.n nue)a(# iniciada( en
el aCo en ;ue (e e/ec%Ba la co$-&obaci.n# (e con(ide&a&?n la( di/e&encia( co$o )en%a(
o$i%ida( en el -e&=odo co$-&endido en%&e la /ec7a del in'&e(o de la -&i$e&a e6i(%encia 8 el
$e( an%e&io& al de la co$-&obaci.n -o& la Ad$ini(%&aci.n9 Pa&a de%e&$ina& la( )en%a(
o$i%ida( (e (e'ui&? el -&ocedi$ien%o de lo( /al%an%e( o (ob&an%e(# (e'Bn co&&e(-onda#
e$-leando en e(%o( ca(o( )alo&e( de )en%a ;ue co&&e(-ondan a lo( $e(e( del -e&=odo en
;ue (e e/ec%Ba la co$-&obaci.n9 En el ca(o de (ob&an%e(# el coe/icien%e &e(ul%a&? de
di)idi& la( )en%a( decla&ada( o &e'i(%&ada( de dic7o -e&=odo en%&e el )alo& de la(
e6i(%encia( de%e&$inada( -o& el con%&ibu8en%e# o en (u de/ec%o# -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# a la /ec7a de la %o$a de in)en%a&io# $ien%&a( ;ue -a&a de%e&$ina& el co(%o del
(ob&an%e (e %o$a&? en cuen%a el )alo& de co$-&a uni%a&io del Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o
de co$-&a ob%enido -o& el con%&ibu8en%e a la /ec7a de la %o$a de in)en%a&io9
,0929 In)en%a&io -o& Ealo&i>aci.n
En el ca(o ;ue -o& cau(a i$-u%able al deudo& %&ibu%a&io# no (e -ueda de%e&$ina& la
di/e&encia de in)en%a&io(# de con/o&$idad con el -&ocedi$ien%o e(%ablecido en el inci(o
an%e&io&# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e(%a&? /acul%ada a de%e&$ina& dic7a di/e&encia en
/o&$a )alo&i>ada %o$ando -a&a ello lo( )alo&e( del -&o-io con%&ibu8en%e# (e'Bn el
(i'uien%e -&ocedi$ien%o!
a) Al )alo& del in)en%a&io co$-&obado 8 )aluado -o& la Ad$ini(%&aci.n# (e le adiciona&? el
co(%o de lo( biene( )endido( 8 (e le deduci&? el )alo& de la( co$-&a( e/ec%uada( en el
-e&=odo co$-&endido en%&e la /ec7a de %o$a del in)en%a&io /=(ico &eali>ado -o& la
Ad$ini(%&aci.n 8 el -&i$e&o de ene&o del eje&cicio en ;ue (e &eali>a la %o$a de
in)en%a&io9
Pa&a e/ec%ua& la )aluaci.n de lo( biene( (e %o$a&? en cuen%a el )alo& de ad;ui(ici.n del
Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o de co$-&a del eje&cicio an%e&io& a la %o$a de in)en%a&io o#
en (u de/ec%o# el ;ue 7a8a (ido $a%e&ia de e67ibici.n 8Ko -&e(en%aci.n de dic7o
eje&cicio9 S.lo (e %o$a&? el )alo& de co$-&a -&o$edio en el ca(o ;ue e6i(%ie&a $?( de
un co$-&oban%e de -a'o de la $i($a /ec7a -o& (u( Bl%i$a( co$-&a( co&&e(-ondien%e
al eje&cicio an%e&io& a la %o$a del in)en%a&io9
T&a%?ndo(e de biene( de nue)a( l=nea( de co$e&ciali>aci.n i$-le$en%ada( en el
eje&cicio de la %o$a de in)en%a&io (e %o$a&? el -&i$e& co$-&oban%e de -a'o de co$-&a
de dic7o( biene(# o en (u de/ec%o# el ;ue 7a8a (ido $a%e&ia de -&e(en%aci.n 8Ko
e67ibici.n de dic7o eje&cicio9 S.lo (e %o$a&? el )alo& de co$-&a -&o$edio en el ca(o
;ue e6i(%ie&a $?( de un co$-&oban%e de -a'o de la $i($a /ec7a -o& (u( Bl%i$a(
co$-&a( co&&e(-ondien%e al eje&cicio an%e&io& a la %o$a del in)en%a&io9
Pa&a de%e&$ina& el co(%o de lo( biene( )endido(# (e deduci&? del )alo& de )en%a el
$a&'en de u%ilidad b&u%a ;ue /i'u&e en la decla&aci.n ju&ada anual del I$-ue(%o a la
Ren%a del eje&cicio an%e&io& a a;u2l en el cual (e &ealice la %o$a de in)en%a&io -o& -a&%e
de la Ad$ini(%&aci.n# o en (u de/ec%o# de la decla&aci.n ju&ada anual del I$-ue(%o a la
Ren%a del Bl%i$o eje&cicio '&a)able )encido9 De no con%a& con e(%a in/o&$aci.n (e
%o$a&? el $a&'en de u%ilidad b&u%a de e$-&e(a( (i$ila&e(9
b) El )alo& de%e&$inado en el inci(o an%e&io& &e-&e(en%a el in)en%a&io de%e&$inado -o& la
Ad$ini(%&aci.n# el cual co$-a&ado con el )alo& del in)en%a&io ;ue (e encuen%&e
&e'i(%&ado en lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( del deudo& %&ibu%a&io# de%e&$ina&? la e6i(%encia de
di/e&encia( de in)en%a&io -o& )alo&i>aci.n9
La di/e&encia de in)en%a&io a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& (e e(%ablece&? en
&elaci.n al (aldo inicial al -&i$e&o de ene&o del eje&cicio en el ;ue (e &eali>a la %o$a de
in)en%a&io9
c) A e/ec%o( de de%e&$ina& el $on%o de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( (e adiciona&? al )alo&
de la di/e&encia de in)en%a&io# el $a&'en de u%ilidad b&u%a a ;ue (e &e/ie&e el cua&%o
-?&&a/o del inci(o a) del -&e(en%e nu$e&al9
d) Cuando la Ad$ini(%&aci.n de%e&$ine di/e&encia( de in)en%a&io( -o& )alo&i>aci.n
-&e(u$i&? la e6i(%encia de )en%a( ;ue 7an (ido o$i%ida(# en cu8o ca(o (e&?n a%&ibuida(
al aCo in$edia%o an%e&io& a la %o$a de in)en%a&io9
,0939 In)en%a&io Docu$en%a&io
Cuando la Ad$ini(%&aci.n de%e&$ine di/e&encia( de in)en%a&io ;ue &e(ul%en de la(
)e&i/icacione( e/ec%uada( con (u( lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able( 8 docu$en%aci.n &e(-ec%i)a#
(e -&e(u$i&?n )en%a( o$i%ida(# en cu8o ca(o (e&?n a%&ibuida( al -e&=odo &e;ue&ido en ;ue
(e encuen%&an %ale( di/e&encia(9
La di/e&encia de in)en%a&io a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& (e e(%ablece&? al 31 de
dicie$b&e del -e&iodo en el ;ue (e encuen%&en la( di/e&encia(9
La( )en%a( o$i%ida( (e de%e&$ina&?n $ul%i-licando el nB$e&o de unidade( ;ue con(%i%u8en
la di/e&encia 7allada -o& el )alo& de )en%a -&o$edio del -e&=odo &e;ue&ido9 Pa&a de%e&$ina&
el )alo& de )en%a -&o$edio del -e&=odo &e;ue&ido (e %o$a&? en cuen%a el )alo& de )en%a
uni%a&io del Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o e$i%ido en cada $e( o# en (u de/ec%o# el Bl%i$o
co$-&oban%e de -a'o ;ue co&&e(-onda a dic7o $e( ;ue 7a8a (ido $a%e&ia de e67ibici.n
8Ko -&e(en%aci.n9
En ca(o e6i(%a $?( de una (e&ie au%o&i>ada de co$-&oban%e( de -a'o (e %o$a&? en
cuen%a lo (i'uien%e!
i) De%e&$ina& la /ec7a en ;ue (e e$i%i. el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o en el $e(9
ii) De%e&$ina& cu?le( (on la( (e&ie( au%o&i>ada( -o& la( ;ue (e e$i%ie&on co$-&oban%e( de
-a'o en dic7a /ec7a9
iii) Se %o$a&? en cuen%a el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o ;ue co&&e(-onda a la Bl%i$a (e&ie
au%o&i>ada en la /ec7a e(%ablecida en el inci(o i)9
Re(ul%an a-licable( -a&a lo( %&e( %i-o( de in)en%a&io( an%e( de(c&i%o( la( (i'uien%e(
di(-o(icione(!
a) En ca(o de di/e&encia( de in)en%a&io# /al%an%e( o (ob&an%e( de biene( cu8a )en%a e(%2
e6one&ada del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# el -&ocedi$ien%o (e&? a-licable -a&a
e/ec%o del I$-ue(%o a la Ren%a9
b) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a(u$i&? una can%idad o un )alo& de ce&o# cuando no
-&e(en%e el lib&o de in)en%a&io( 8 balance( o cuando en dic7o lib&o# ;ue con%en'a lo(
in)en%a&io( iniciale( al -&i$e&o de ene&o o /inale( al 31 de dicie$b&e# ;ue (i&)en -a&a
7alla& la( di/e&encia( de in)en%a&io( a ;ue (e &e/ie&en lo( inci(o( an%e&io&e(# no (e
encuen%&e &e'i(%&ada ci/&a al'una9
c) Lo( )alo&e( de )en%a 8Ko co$-&a de lo( co$-&oban%e( de -a'o ;ue (e u%ilicen -a&a la
)alo&i>aci.n de la( di/e&encia( de in)en%a&io( a ;ue (e &e/ie&en lo( inci(o( an%e&io&e(#
e(%a&?n aju(%ado( en %odo( lo( ca(o( a la( &e'la( de )alo& de $e&cado -&e)i(%a( en la
Le8 del I$-ue(%o a la Ren%a9
(+&) Artculo sustituido por el Artculo ' del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+7) Artcu! B0:"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO
NO DECLARADO O NO REGISTRADO
Cuando el -a%&i$onio &eal del deudo& %&ibu%a&io 'ene&ado& de &en%a( de %e&ce&a ca%e'o&=a /ue&a
(u-e&io& al decla&ado o &e'i(%&ado# (e -&e(u$i&? ;ue la di/e&encia -a%&i$onial 7allada -&o)iene de
)en%a( o in'&e(o( '&a)ado( del eje&cicio# de&i)ado( de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( no decla&ado(9
El $on%o de la( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( &e(ul%a&? de a-lica& (ob&e la di/e&encia -a%&i$onial
7allada# el coe/icien%e ;ue &e(ul%a&? de di)idi& el $on%o de la( )en%a( decla&ada( o &e'i(%&ada(
en%&e el )alo& de la( e6i(%encia( decla&ada( o &e'i(%&ada( al /inal del eje&cicio en ;ue (e de%ec%e
la o$i(i.n9 La( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( de%e&$inado( (e i$-u%a&?n al eje&cicio '&a)able en el
;ue (e encuen%&e la di/e&encia -a%&i$onial9 El $on%o de la( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( no -od&?n
(e& in/e&io&e( al $on%o del -a%&i$onio no decla&ado o &e'i(%&ado de%e&$inado con/o&$e lo
(eCalado en la -&e(en%e -&e(unci.n9
De %&a%a&(e de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue# -o& la na%u&ale>a de (u( o-e&acione(# no con%a&an con
e6i(%encia(# el coe/icien%e a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& (e de%e&$ina&? con(ide&ando el
)alo& del -a%&i$onio ne%o de la Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a la Ren%a ;ue
co&&e(-onda al eje&cicio /i(cal $a%e&ia de &e)i(i.n# o en (u de/ec%o# el ob%enido de la(
Decla&acione( Lu&ada( Anuale( del I$-ue(%o a la Ren%a de o%&o( ne'ocio( de 'i&o 8Ko ac%i)idad
(i$ila&9
(+7) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(+') Artcu! B1:"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR
DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Cuando (e e(%able>ca di/e&encia en%&e lo( de-.(i%o( en cuen%a( abie&%a( en E$-&e(a( del
Si(%e$a 5inancie&o o-e&ada( -o& el deudo& %&ibu%a&io 8Ko %e&ce&o( )inculado( 8 lo( de-.(i%o(
debida$en%e (u(%en%ado(# la Ad$ini(%&aci.n -od&? -&e(u$i& )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( -o& el
$on%o de la di/e&encia9
Ta$bi2n (e&? de a-licaci.n la -&e(unci.n# cuando e(%ando el deudo& %&ibu%a&io obli'ado o
&e;ue&ido -o& la Ad$ini(%&aci.n# a decla&a& o &e'i(%&a& la( &e/e&ida( cuen%a( no lo 7ubie&a 7ec7o9
Pa&a e/ec%o( del -&e(en%e a&%=culo (e en%iende -o& E$-&e(a( del Si(%e$a 5inancie&o a la(
E$-&e(a( de -e&acione( <Bl%i-le( a ;ue (e &e/ie&e el li%e&al a) del a&%=culo 1,I de la Le8 Aene&al
del Si(%e$a 5inancie&o 8 del Si(%e$a de Se'u&o( 8 &'?nica de la Su-e&in%endencia de Banca 8
Se'u&o( H Le8 NI 2,:02 8 no&$a( $odi/ica%o&ia(9
(+') Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(++) Artcu! B2:"- PRESUNCION DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO
EXISTA RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILI6ADOS5 PRODUCCI0N OBTENIDA5
IN2ENTARIOS5 2ENTAS 3 PRESTACIONES DE SER2ICIOS
A /in de de%e&$ina& la( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido(# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con(ide&a&? la(
ad;ui(icione( de $a%e&ia( -&i$a( 8 au6ilia&e(# en)a(e( 8 e$balaje(# (u$ini(%&o( di)e&(o(# en%&e
o%&o(# u%ili>ado( en la elabo&aci.n de lo( -&oduc%o( %e&$inado( o en la -&e(%aci.n de lo( (e&)icio(
;ue &ealice el deudo& %&ibu%a&io9
Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de%e&$ine di/e&encia( co$o &e(ul%ado de la co$-a&aci.n de
la( unidade( -&oducida( o -&e(%acione( &e'i(%&ada( -o& el deudo& %&ibu%a&io con la( unidade(
-&oducida( o -&e(%acione( de%e&$inada( -o& la Ad$ini(%&aci.n# (e -&e(u$i&? la e6i(%encia de
)en%a( o in'&e(o( o$i%ido( del -e&=odo &e;ue&ido en ;ue (e encuen%&an %ale( di/e&encia(9
La( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( (e de%e&$ina&?n $ul%i-licando el nB$e&o de unidade( o
-&e(%acione( ;ue con(%i%u8en la di/e&encia -o& el )alo& de )en%a -&o$edio del -e&=odo &e;ue&ido9
Pa&a de%e&$ina& el )alo& de )en%a -&o$edio del -e&=odo &e;ue&ido (e %o$a&? en cuen%a el )alo&
de )en%a uni%a&io del Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o e$i%ido en cada $e( o en (u de/ec%o el Bl%i$o
co$-&oban%e de -a'o ;ue co&&e(-onda a dic7o $e( ;ue 7a8a (ido $a%e&ia de e67ibici.n 8Ko
-&e(en%aci.n9
En ca(o e6i(%a $?( de una (e&ie au%o&i>ada de co$-&oban%e( de -a'o (e %o$a&? en cuen%a lo
(i'uien%e!
i) De%e&$ina& la /ec7a en ;ue (e e$i%i. el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o en el $e(9
ii) De%e&$ina& cu?le( (on la( (e&ie( au%o&i>ada( -o& la( ;ue (e e$i%ie&on co$-&oban%e( de
-a'o en dic7a /ec7a9
iii) Se %o$a&? en cuen%a el Bl%i$o co$-&oban%e de -a'o ;ue co&&e(-onda a la Bl%i$a (e&ie
au%o&i>ada en la /ec7a e(%ablecida en el inci(o i)9
A /in de de%e&$ina& la( unidade( -&oducida( o (e&)icio( ;ue (e -&e(%an# la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -od&? (olici%a& in/o&$e( %2cnico(# /ic7a( %2cnica( 8 an?li(i( de%allado( (ob&e lo(
in(u$o( u%ili>ado( 8 (ob&e el -&ocedi$ien%o de %&an(/o&$aci.n del -&o-io deudo& %&ibu%a&io lo(
;ue (e&)i&?n -a&a 7alla& lo( coe/icien%e( de -&oducci.n9
En lo( ca(o( ;ue -o& cau(a( i$-u%able( al deudo& %&ibu%a&io no (e -ueda de%e&$ina& lo(
coe/icien%e( de -&oducci.n# o la in/o&$aci.n -&o-o&cionada no /ue&e (u/icien%e# la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -od&? elabo&a& (u( -&o-io( =ndice(# -o&cen%aje( o coe/icien%e( nece(a&io( -a&a
de%e&$ina& la -&oducci.n de biene( o -&e(%aci.n de (e&)icio(# -udiendo &ecu&&i& a in/o&$e(
%2cnico( de en%idade( co$-e%en%e( o de -e&i%o( -&o/e(ionale(9
A(i$i($o# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a la a-licaci.n de e(%a -&e(unci.n -od&? u%ili>a& una de
la( $a%e&ia( -&i$a( o en)a(e( o e$balaje( o (u$ini(%&o( di)e&(o( u o%&o in(u$o u%ili>ado en la
elabo&aci.n de lo( -&oduc%o( %e&$inado( o de lo( (e&)icio( -&e(%ado(# en la $edida ;ue dic7o
in(u$o -e&$i%a iden%i/ica& el -&oduc%o -&oducido o el (e&)icio -&e(%ado -o& el deudo& %&ibu%a&io o
;ue dic7o in(u$o (ea nece(a&io -a&a conclui& el -&oduc%o %e&$inado o -a&a -&e(%a& el (e&)icio9
Pa&a e/ec%o( de e(%e -&ocedi$ien%o &e(ul%a&? a-licable la $e%odolo'=a 8 &e'la( de )alo&i>aci.n
-&e)i(%a( en el a&%=culo ,0*# cuando co&&e(-onda9
(++) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de diciem!re
de 2##3$
(1##) Artcu! B2-A"- PRESUNCI0N DE 2ENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA
EXISTENCIA DE SALDOS NEGATI2OS EN EL FLUFO DE INGRESOS 3 EGRESOS DE
EFECTI2O 3GO CUENTAS BANCARIAS
Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con(%a%e o de%e&$ine la e6i(%encia de (aldo( ne'a%i)o(#
dia&io( o $en(uale(# en el /lujo de in'&e(o( 8 e'&e(o( de e/ec%i)o 8Ko cuen%a( banca&ia(# (e
-&e(u$i&? la e6i(%encia de )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( -o& el i$-o&%e de dic7o( (aldo(9
Pa&a %al e/ec%o# (e %o$a&? en cuen%a lo (i'uien%e!
a) Cuando el (aldo ne'a%i)o (ea dia&io!
i) T(%e (e de%e&$ina&? cuando (e co$-&uebe ;ue lo( e'&e(o( con(%a%ado( o de%e&$inado(
dia&ia$en%e# e6cedan el (aldo inicial del d=a $?( lo( in'&e(o( de dic7o d=a# e(%2n o no
decla&ado( o &e'i(%&ado(9
ii) El -&ocedi$ien%o (eCalado en el li%e&al (i) de e(%e inci(o debe&? a-lica&(e en no $eno(
de do( (2) $e(e( con(ecu%i)o( o al%e&nado(# debiendo encon%&a&(e di/e&encia( en no
$eno( de do( (2) d=a( ;ue co&&e(-ondan a e(%o( $e(e(9
b) Cuando el (aldo ne'a%i)o (ea $en(ual!
i) T(%e (e de%e&$ina&? cuando (e co$-&uebe ;ue lo( e'&e(o( con(%a%ado( o de%e&$inado(
$en(ual$en%e e6cedan al (aldo inicial $?( lo( in'&e(o( de dic7o $e(# e(%2n o no
decla&ado( o &e'i(%&ado(9 El (aldo inicial (e&? el de%e&$inado al -&i$e& d=a calenda&io de
cada $e( 8 el (aldo ne'a%i)o al Bl%i$o d=a calenda&io de cada $e(9
ii) El -&ocedi$ien%o (eCalado en el li%e&al (i) de e(%e inci(o debe&? a-lica&(e en no $eno(
de do( (2) $e(e( con(ecu%i)o( o al%e&nado(9
La( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( (e i$-u%a&?n al -e&=odo &e;ue&ido al ;ue co&&e(-onda el d=a o el
$e( en ;ue (e de%e&$in. la e6i(%encia del (aldo ne'a%i)o en el /lujo de in'&e(o( 8 e'&e(o( de
e/ec%i)o 8Ko cuen%a( banca&ia(9
La -&e(en%e -&e(unci.n e( de a-licaci.n a lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue -e&ciban &en%a( de %e&ce&a
ca%e'o&=a9
(1##) Artculo incorporado por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N +41 pu!licado el 2# de
diciem!re de 2##3$
(1#1) Artcu! B2:-B"- PRESUNCI0N DE RENTA NETA 3GO 2ENTAS OMITIDAS MEDIANTE
LA APLICACI0N DE COEFICIENTES ECON0MICOS TRIBUTARIOS
La Su-e&in%endencia Nacional de Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT -od&? de%e&$ina& la &en%a
ne%a 8Ko )en%a( o$i%ida( (e'Bn (ea el ca(o# $edian%e la a-licaci.n de coe/icien%e( econ.$ico(
%&ibu%a&io(9
E(%a -&e(unci.n (e&? de a-licaci.n a la( e$-&e(a( ;ue de(a&&ollen ac%i)idade( 'ene&ado&a( de
&en%a( de %e&ce&a ca%e'o&=a# a(= co$o a la( (ociedade( 8 en%idade( a ;ue (e &e/ie&e el Bl%i$o
-?&&a/o del A&%=culo 1@* de la Le8 del I$-ue(%o a la Ren%a9 En e(%e Bl%i$o ca(o# la &en%a ;ue (e
de%e&$ine -o& a-licaci.n de lo( ci%ado( coe/icien%e( (e&? a%&ibuida a lo( (ocio(# con%&a%an%e( o
-a&%e( in%e'&an%e(9
Lo( coe/icien%e( (e&?n a-&obado( -o& Re(oluci.n <ini(%e&ial del Sec%o& Econo$=a 8 5inan>a( -a&a
cada eje&cicio '&a)able# -&e)ia o-ini.n %2cnica de la Su-e&in%endencia Nacional de Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia 4 SDNAT9
El $on%o de la Ren%a Ne%a o$i%ida (e&? la di/e&encia del $on%o de la Ren%a Ne%a -&e(un%a
calculada con/o&$e lo di(-ue(%o en el -?&&a/o (i'uien%e $eno( la Ren%a Ne%a decla&ada -o& el
deudo& %&ibu%a&io en el eje&cicio $a%e&ia del &e;ue&i$ien%o9
Pa&a el c?lculo del $on%o de la Ren%a Ne%a -&e(un%a del eje&cicio $a%e&ia del &e;ue&i$ien%o# (e
a-lica&? el coe/icien%e econ.$ico %&ibu%a&io &e(-ec%i)o# a la (u$a de lo( $on%o( con(i'nado( -o&
el deudo& %&ibu%a&io en (u Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a la Ren%a -o& lo( conce-%o(
;ue (on deducible( de acue&do a la( no&$a( le'ale( ;ue &e'ulan el I$-ue(%o a la Ren%a9 Pa&a el
ca(o de la( adicione( 8 deduccione(# (.lo (e con(ide&a&? el i$-o&%e ne'a%i)o ;ue -udie&a &e(ul%a&
de la di/e&encia de a$bo( conce-%o(9
Pa&a la de%e&$inaci.n de la( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido(# al )alo& a'&e'ado ob%enido en lo(
-?&&a/o( (i'uien%e(# (e le deduci&? el )alo& a'&e'ado ;ue (e calcule de la( Decla&acione( Lu&ada(
$en(uale( -&e(en%ada( -o& el deudo& %&ibu%a&io en lo( -e&=odo( $a%e&ia del &e;ue&i$ien%o# el
$i($o ;ue &e(ul%a de (u$a& el %o%al de la( )en%a( o in'&e(o( '&a)ado( $?( el %o%al de la(
e6-o&%acione( $eno( el %o%al de la( ad;ui(icione( con de&ec7o a c&2di%o /i(cal decla&ado(#
con(%i%u8endo dic7a di/e&encia )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( de %odo( lo( -e&=odo( co$-&endido( en
el &e;ue&i$ien%o9 Se con(ide&a&? ;ue el )alo& a'&e'ado calculado e( i'ual a ce&o cuando el %o%al
de la( )en%a( o in'&e(o( '&a)ado( $?( el %o%al de la( e6-o&%acione( $eno( el %o%al de la(
ad;ui(icione( con de&ec7o a c&2di%o /i(cal decla&ado( -o& el deudo& %&ibu%a&io (ea $eno& a ce&o9
Pa&a la ob%enci.n del )alo& a'&e'ado de lo( -e&=odo( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o# (e
a-lica&? el coe/icien%e econ.$ico %&ibu%a&io &e(-ec%i)o a la (u$a%o&ia del %o%al de ad;ui(icione(
con de&ec7o a c&2di%o /i(cal ;ue 7ubie&e con(i'nado el deudo& %&ibu%a&io en la( Decla&acione(
Lu&ada( $en(uale( del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( de lo( -e&=odo( an%e( indicado(9
(1#2) De e6i(%i& ad;ui(icione( de(%inada( a o-e&acione( '&a)ada( 8 no '&a)ada(# -a&a e/ec%o( de
de%e&$ina& el %o%al de ad;ui(icione( con de&ec7o a c&2di%o /i(cal# (e di)idi&? el %o%al del c&2di%o
/i(cal de la( ad;ui(icione( de(%inada( a o-e&acione( '&a)ada( 8 no '&a)ada( decla&ado en lo(
-e&=odo( $a%e&ia de &e;ue&i$ien%o en%&e el &e(ul%ado de di)idi& la (u$a%o&ia de la %a(a del
I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( $?( el I$-ue(%o de P&o$oci.n <unici-al# en%&e 1009 El $on%o
ob%enido de e(%a $ane&a (e adiciona&? a la( ad;ui(icione( de(%inada( a o-e&acione( '&a)ada(
e6clu(i)a$en%e9
(1#2) ()rra*o sustituido por el Artculo 3# del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
En ca(o de e6i(%i& $?( de una %a(a del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# (e %o$a&? la %a(a $a8o&9
La( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( de%e&$inado( con/o&$e a lo di(-ue(%o en el -&e(en%e a&%=culo#
-a&a e/ec%o( del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( e I$-ue(%o Selec%i)o al Con(u$o# inc&e$en%a&?n
la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado( en cada uno de lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o en
/o&$a -&o-o&cional a la( )en%a( o in'&e(o( decla&ado(9
En e(%o( ca(o( la o$i(i.n de )en%a( o in'&e(o( no da&? de&ec7o a c.$-u%o de c&2di%o /i(cal
al'uno9
71019 Artcu! '&c!r>!r)(! >!r # Artcu! 12: (# D#cr#t! L#+'@)t'A! N E;15 >u,'c)(! # 20 (#
('c'#4,r# (# 2003"
(1#3) Artcu! B2-C"- PRESUNCI0N DE INGRESOS OMITIDOS 3GO OPERACIONES
GRA2ADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACI0N DE FUEGOS DE M/QUINAS
TRAGAMONEDAS
La -&e(unci.n de in'&e(o( o$i%ido( 8Ko o-e&acione( '&a)ada( o$i%ida( en la e6-lo%aci.n de
jue'o( de $?;uina( %&a'a$oneda(# (e de%e&$ina&? $edian%e la a-licaci.n del con%&ol di&ec%o a
dic7a ac%i)idad -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia # de acue&do al (i'uien%e -&ocedi$ien%o!
a) De la can%idad de (ala( o e(%ableci$ien%o( a in%e&)eni&
a91 La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia )e&i/ica&? la can%idad de (ala( o e(%ableci$ien%o( en lo(
cuale( el deudo& %&ibu%a&io e6-lo%a lo( jue'o( de $?;uina( %&a'a$oneda(9
a92 Del nB$e&o de (ala( o e(%ableci$ien%o( )e&i/icado( (e de%e&$ina&? la can%idad de (ala(
o e(%ableci$ien%o( ;ue (e&?n $a%e&ia de in%e&)enci.n -o& con%&ol di&ec%o# de acue&do al
(i'uien%e cuad&o!
NB$e&o de (ala( o e(%ableci$ien%o(
donde el deudo& %&ibu%a&io e6-lo%a
$?;uina( %&a'a$oneda(
Can%idad de (ala( o e(%ableci$ien%o(
donde a-lica& el con%&ol di&ec%o -a&a
e/ec%ua& la de%e&$inaci.n -&e(un%a
S.lo 1 1
De 2 7a(%a , 2
De : 7a(%a 20 @
De 30 a $?( ,
b) De la( (ala( o e(%ableci$ien%o( (eleccionado( donde a-lica& el con%&ol di&ec%o -a&a
de%e&$ina& lo( in'&e(o( -&e(un%o(
E(%ablecido el nB$e&o de (ala( o e(%ableci$ien%o( del $i($o deudo& %&ibu%a&io en la( ;ue (e
debe e/ec%ua& el con%&ol di&ec%o de in'&e(o(# cuando la can%idad de (ala( o e(%ableci$ien%o(
(ea Bnico# el con%&ol (e e/ec%ua&? (ob&e dic7a (ala o e(%ableci$ien%o9 Cuando el nB$e&o de
(ala( o e(%ableci$ien%o( del $i($o deudo& %&ibu%a&io (ean do( (2) o $?(# -a&a de%e&$ina&
cu?le( (e&?n la( (ala( o e(%ableci$ien%o( $a%e&ia de dic7o con%&ol# (e (e'ui&? la( (i'uien%e(
&e'la(!
b91 Si el deudo& %&ibu%a&io 7a cu$-lido con -&e(en%a& (u( decla&acione( ju&ada( con/o&$e lo
di(-ue(%o -o& la( no&$a( (ob&e jue'o( de ca(ino( 8 $?;uina( %&a'a$oneda(# la( (ala(
o e(%ableci$ien%o( (e (elecciona&?n de la (i'uien%e $ane&a!
i La $i%ad del nB$e&o de (ala( o e(%ableci$ien%o( a in%e&)eni&# co&&e(-onde&?n a
a;u2lla( ;ue %en'an el $a8o& nB$e&o de $?;uina( %&a'a$oneda(# (e'Bn lo
decla&ado -o& el deudo& %&ibu%a&io en lo( (ei( (,) $e(e( an%e&io&e( al $e( en ;ue (e
&eali>a la in%e&)enci.n9 Pa&a lo( con%&ibu8en%e( ;ue &eci2n 7an iniciado o-e&acione(
(e %o$a&?n lo( $e(e( decla&ado(9
ii La $i%ad &e(%an%e co&&e(-onde&? a la( (ala( o e(%ableci$ien%o( ;ue %en'an el $eno&
nB$e&o de $?;uina( %&a'a$oneda(# (e'Bn lo decla&ado -o& el deudo& %&ibu%a&io en
lo( (ei( (,) $e(e( an%e&io&e( al $e( en ;ue (e &eali>a la in%e&)enci.n9 Pa&a lo(
con%&ibu8en%e( ;ue &eci2n 7an iniciado o-e&acione( (e %o$a&?n lo( $e(e(
decla&ado(9
iii Cuando el nB$e&o de $?;uina( %&a'a$oneda( en do( (2) o $?( (ala( o
e(%ableci$ien%o( (ea el $i($o# (e -od&? o-%a& -o& cual;uie& (ala o e(%ableci$ien%o#
de acue&do a la( &e'la( de lo( nu$e&ale( i 8 ii9
b92 Si el deudo& %&ibu%a&io# no 7a -&e(en%ado la decla&aci.n ju&ada a ;ue 7acen &e/e&encia
la( no&$a( (ob&e e6-lo%aci.n de jue'o( de ca(ino( 8 $?;uina( %&a'a$oneda(# inclu(i)e
a;uello( ;ue -o& $anda%o judicial no (e encuen%&en obli'ado( a &eali>a& dic7a
-&e(en%aci.n o la a-licaci.n de la -&e(en%e -&e(unci.n e( con(ecuencia de ;ue (e
)e&i/ic. ;ue el deudo& %&ibu%a&io u%ili>a un nB$e&o di/e&en%e de $?;uina( %&a'a$oneda(
al au%o&i>ado# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? ele'i& di(c&ecional$en%e cu?le( (ala( o
e(%ableci$ien%o( in%e&)end&?# co$unic?ndo(e dic7a elecci.n al deudo& %&ibu%a&io9
c) De la( <?;uina( T&a'a$oneda( a (e& con(ide&ada( -a&a el con%&ol di&ec%o -o& -a&%e de la
Ad$ini(%&aci.n
Cuando (e inicie el -&ocedi$ien%o de con%&ol di&ec%o en la (ala o e(%ableci$ien%o
(eleccionado# (e en%ende&? ;ue la( $?;uina( %&a'a$oneda( ;ue (e encuen%&en en dic7a
(ala o e(%ableci$ien%o (on e6-lo%ada( -o& el deudo& %&ibu%a&io (al)o ;ue $edian%e
docu$en%o( -Bblico( o -&i)ado( de /ec7a cie&%a# an%e&io&e( a la in%e&)enci.n# (e de$ue(%&e
lo con%&a&io9
d) Del con%&ol di&ec%o
Pa&a e/ec%o( de lo (eCalado en el -&e(en%e -&ocedi$ien%o# (e en%ende&? -o& d=a co$e&cial a
a;uel 7o&a&io de ac%i)idade( ;ue $an%iene el deudo& ;ue e6-lo%a jue'o( de $?;uina(
%&a'a$oneda( -a&a &eali>a& la( ac%i)idade( -&o-ia( de dic7a ac%i)idad# aBn cuando la $i($a
co$-&enda uno o $?( d=a( calenda&io9
d91 El con%&ol di&ec%o ;ue &ealice la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia # a e/ec%o( de de%e&$ina& lo(
in'&e(o( -&e(un%o(# (e debe&? &eali>a& en cada una de la( (ala( o e(%ableci$ien%o(
(eleccionado( du&an%e %&e( (3) d=a( co$e&ciale( de un $i($o $e(# de acue&do a la(
(i'uien%e( &e'la(!
i Se debe&? %o$a& un (1) d=a co$e&cial -o& (e$ana# -udiendo &eali>a&(e el con%&ol
di&ec%o en (e$ana( con%inua( o al%e&nada(9
ii No (e -od&? &e-e%i& el $i($o d=a co$e&cial de la (e$ana9
iii S.lo (e -od&? e/ec%ua& con%&ol di&ec%o en un (1) /in de (e$ana del $e(9
iv La elecci.n del d=a co$e&cial de la (e$ana# &e(-e%ando la( &e'la( an%e&io&e( ;ueda
a elecci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
d92 Si el $encionado con%&ol di&ec%o (e &eali>a en no $eno( de do( (2) $e(e( al%e&nado(
de un $i($o eje&cicio '&a)able# el in'&e(o ;ue (e de%e&$ine -od&? (e& u(ado -a&a
-&o8ec%a& el %o%al de in'&e(o( del $i($o eje&cicio9
d93 Si du&an%e el de(a&&ollo de la in%e&)enci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en la( (ala( o
e(%ableci$ien%o( (eleccionado(# ocu&&e al'Bn 7ec7o no ju(%i/icado ;ue ca$bia la(
ci&cun(%ancia( en la( ;ue (e inici. el con%&ol di&ec%o# o ;ue a c&i%e&io de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia i$-idan la acci.n de con%&ol di&ec%o o la con%inuaci.n de dic7a
acci.n en cual;uie& (ala o e(%ableci$ien%o (eleccionado1 8 la in%e&)enci.n e/ec%i)a (e
&eali>. -o& $?( de un d=a co$e&cial# lo )e&i/icado di&ec%a$en%e -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia 7a(%a la ocu&&encia del 7ec7o o ci&cun(%ancia# (e&)i&? -a&a e(%ablece& lo(
in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( 8Ko de %odo el eje&cicio '&a)able9 En ca(o con%&a&io la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ele'i&? o%&o d=a co$e&cial -a&a &eali>a& el con%&ol9
La /&acci.n del d=a co$e&cial no (e con(ide&a&? co$o un d=a co$e&cial9
e) C?lculo de lo( in'&e(o( -&e(un%o(
e91 C?lculo de lo( in'&e(o( dia&io( -o& $?;uina %&a'a$oneda(9
Pa&a de%e&$ina& el $on%o de in'&e(o( dia&io( -o& $?;uina %&a'a$oneda# (e
con(ide&a&?!
i El in'&e(o %o%al del d=a co$e&cial de cada $?;uina %&a'a$oneda ;ue (e encuen%&e
en e6-lo%aci.n en cada (ala o e(%ableci$ien%o ob%enido -o& con%&ol di&ec%o9
ii Se de(con%a&? de dic7o in'&e(o el $on%o %o%al en%&e'ado de lo( -&e$io( o%o&'ado(
en el $i($o d=a co$e&cial -o& cada $?;uina %&a'a$oneda9
En el ca(o de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue %en'an au%o&i>aci.n e6-&e(a ob%enida con/o&$e
lo di(-ue(%o en la( no&$a( ;ue &e'ulan la e6-lo%aci.n de jue'o( de ca(ino 8 $?;uina(
%&a'a$oneda(# (e en%ende&? ;ue el $on%o %o%al en%&e'ado de lo( -&e$io( o%o&'ado( en
el $i($o d=a co$e&cial -o& cada $?;uina %&a'a$oneda no -od&? (e& $eno& del
oc7en%a 8 cinco -o& cien%o (+3N) de lo( in'&e(o(9 Si el $on%o de lo( &e/e&ido( -&e$io(
e6cedie&a del cien -o& cien%o (100N) de lo( in'&e(o( de la $?;uina %&a'a$oneda#
dic7o e6ce(o no (e&? con(ide&ado -a&a el c.$-u%o de lo( in'&e(o( de lo( o%&o( d=a(
co$e&ciale( ;ue (e&?n $a%e&ia del con%&ol di&ec%o9
Lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io& no (e a-lica&? a lo( deudo&e( %&ibu%a&io( a lo( ;ue (e
le( a-li;ue la -&e(unci.n co$o con(ecuencia de 7abe& 7ec7o u(o de $odalidade( de
jue'o# $odelo( de $?;uina( %&a'a$oneda( o -&o'&a$a( de jue'o no au%o&i>ado( o no
&e'i(%&ado( an%e la au%o&idad co$-e%en%e1 e6-lo%a $?;uina( %&a'a$oneda( con
ca&ac%e&=(%ica( %2cnica( no au%o&i>ada( -o& la au%o&idad co$-e%en%e1 u%ilice /ic7a( o
$edio( de jue'o no au%o&i>ado( -o& la au%o&idad co$-e%en%e# debi2ndo(e a-lica& -a&a
dic7o( deudo&e( la &e'la del -?&&a/o (i'uien%e9
En el ca(o de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue no %en'an la &e/e&ida au%o&i>aci.n e6-&e(a# el
$on%o %o%al en%&e'ado de lo( -&e$io( o%o&'ado( en el $i($o d=a co$e&cial -o& cada
$?;uina %&a'a$oneda( no -od&? (e& $a8o& al oc7en%a 8 cinco -o& cien%o (+3N) del
%o%al del in'&e(o del d=a co$e&cial9 Cuando el $on%o de dic7o( -&e$io( (ean $eno& al
-o&cen%aje an%e( (eCalado (e %o$a&? co$o in'&e(o( del &e/e&ido d=a la di/e&encia en%&e
lo( in'&e(o( de%e&$inado( -o& el con%&ol di&ec%o $eno( el $on%o %o%al en%&e'ado de lo(
-&e$io( o%o&'ado(9 Cuando no (e 7ubie(en en%&e'ado dic7o( -&e$io( (e %o$a&? co$o
in'&e(o del $i($o d=a el %o%al de lo( in'&e(o( de%e&$inado( -o& con%&ol di&ec%o9
e92 C?lculo de lo( in'&e(o( -&e(un%o( dia&io( -o& cada (ala o e(%ableci$ien%o (eleccionado9
Pa&a de%e&$ina& el $on%o de in'&e(o( -&e(un%o( dia&io( -o& (ala o e(%ableci$ien%o
(eleccionado# (e (u$a&? el in'&e(o %o%al del d=a co$e&cial de cada $?;uina# ob%enido
de acue&do al -&ocedi$ien%o e(%ablecido en e91# el ;ue lue'o (e di)idi&? en%&e el %o%al
de $?;uina( de la (ala o e(%ableci$ien%o 8 (e $ul%i-lica&? -o& el %o%al de $?;uina(
ubicada( en la $i($a (ala o e(%ableci$ien%o9
e93 C?lculo de lo( in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( -o& cada (ala o e(%ableci$ien%o
(eleccionado9
Pa&a de%e&$ina& el $on%o de in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( de cada (ala o
e(%ableci$ien%o (eleccionado# (e (e'ui&? el -&ocedi$ien%o (i'uien%e!
i9 E/ec%uada( la( %&e( (3) )e&i/icacione( -o& cada (ala o e(%ableci$ien%o a ;ue 7ace
&e/e&encia el inci(o d) del -&e(en%e a&%=culo# (e (u$a&?n lo( $on%o( de in'&e(o(
dia&io( ob%enido( 8 (e ob%end&? un -&o$edio (i$-le9
De -&e(en%a&(e el (u-ue(%o (eCalado en el inci(o d93# (i el con%&ol (e &eali>. en $?(
de un d=a co$e&cial (e (u$a&?n lo( in'&e(o( ob%enido( -o& con%&ol di&ec%o 8 (e
di)idi&?n -o& el nB$e&o de d=a( co$e&ciale( con%&olado(# lo cual &e-&e(en%a&? el
-&o$edio de in'&e(o( dia&io(9
ii9 El -&o$edio de in'&e(o( dia&io( -o& (ala o e(%ableci$ien%o# (e $ul%i-lica&? -o& el
nB$e&o de d=a( co$e&ciale( del $e( ob%eni2ndo(e el %o%al de in'&e(o( -&e(un%o(
$en(uale( -a&a cada (ala o e(%ableci$ien%o (eleccionado9
iii9 Lo( in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( (e co$-a&a&?n con lo( in'&e(o( de la( $i($a(
(ala( o e(%ableci$ien%o(# in/o&$ado( o decla&ado( -o& el deudo& %&ibu%a&io en lo(
(ei( (,) $e(e( an%e&io&e( o en lo( $e(e( ;ue co&&e(-onda cuando el deudo&
%&ibu%a&io %iene $eno( de (ei( (,) $e(e( e6-lo%ando la( $?;uina( %&a'a$oneda(#
%o$?ndo(e el $a8o&9
i)9 En ca(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io no 7ubie(e in/o&$ado o decla&ado in'&e(o(# (e
%o$a&? el $on%o e(%ablecido -o& el con%&ol di&ec%o9
e9@9 C?lculo de lo( in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( del deudo& %&ibu%a&io9
Pa&a de%e&$ina& el $on%o de in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( del deudo& %&ibu%a&io (e
(e'ui&? el -&ocedi$ien%o (i'uien%e!
i9 De%e&$inado el $on%o de in'&e(o( -&e(un%o( $en(uale( de cada (ala o
e(%ableci$ien%o (eleccionado# (e (u$a&?n lo( $on%o( ob%enido( 8 (e di)idi&?n en%&e
el nB$e&o de (ala( o e(%ableci$ien%o( )e&i/icado(9 Dic7o &e(ul%ado (e %o$a&? co$o
el in'&e(o -&e(un%o de la( de$?( (ala( o e(%ableci$ien%o( ;ue e6-lo%a el $i($o
deudo& %&ibu%a&io9 Re(-ec%o de la( (ala( o e(%ableci$ien%o( en la( ;ue (e e/ec%u. el
con%&ol di&ec%o# el in'&e(o $en(ual lo con(%i%u8e el $on%o e(%ablecido con/o&$e al
-&ocedi$ien%o (eCalado en el inci(o e939
ii9 La (u$a de lo( in'&e(o( de cada (ala o e(%ableci$ien%o (eleccionado $?( lo(
in'&e(o( -&e(un%o( a%&ibuido( al &e(%o de la( (ala( o e(%ableci$ien%o( ;ue el deudo&
%&ibu%a&io e6-lo%a# da&? co$o &e(ul%ado el $on%o de in'&e(o( -&e(un%o( del $e( a
ca&'o de deudo& %&ibu%a&io9
e939 C?lculo de lo( in'&e(o( -&e(un%o( del eje&cicio '&a)able9
Pa&a la de%e&$inaci.n de lo( in'&e(o( del eje&cicio '&a)able# (e %o$a&?n lo( in'&e(o(
$en(uale( de no $eno( de do( (2) $e(e( )e&i/icado( -o& con%&ol di&ec%o# de%e&$inado(
con/o&$e al -&ocedi$ien%o de(c&i%o en lo( -?&&a/o( an%e&io&e(# 8 (e di)idi&?n
ob%eniendo un -&o$edio (i$-le9
Dic7o &e(ul%ado (e con(ide&a&? co$o el in'&e(o -&e(un%o $en(ual ;ue (e&? a%&ibuido a
cada $e( no )e&i/icado9 La (u$a de lo( in'&e(o( -&e(un%o( de lo( die> (10) $e(e( no
)e&i/icado( $?( la (u$a de lo( do( (2) $e(e( de%e&$inado( con/o&$e lo e(%ablecido en
el -&e(en%e -&ocedi$ien%o# con(%i%u8e el in'&e(o -&e(un%o del eje&cicio '&a)able9
(1#3) Artculo incorporado por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
(1#4) Artcu! B2-D"- PRESUNCI0N DE REMUNERACIONES POR OMISI0N DE DECLARAR
3GO REGISTRAR A UNO O M/S TRABAFADORES
Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia # co$-&uebe ;ue el deudo& %&ibu%a&io cali/ica co$o en%idad
e$-leado&a 8 (e de%ec%a ;ue o$i%i. decla&a& a uno o $?( %&abajado&e( -o& lo( cuale( %iene ;ue
decla&a& 8Ko -a'a& a-o&%e( al Se'u&o Social de Salud# al Si(%e$a Nacional de Pen(ione( o &en%a
de ;uin%a ca%e'o&=a# (e -&e(u$i&? ;ue la( &e$une&acione( $en(uale( del %&abajado& no
decla&ado# -o& el -e&=odo labo&ado -o& dic7o %&abajado&# (e&? el $a8o& $on%o &e$une&a%i)o
$en(ual ob%enido de la co$-a&aci.n con el %o%al de la( &e$une&acione( $en(uale( ;ue 7ubie&a
&e'i(%&ado# o en (u de/ec%o# 7ubie&a decla&ado el deudo& %&ibu%a&io -o& lo( -e&=odo( co$-&endido(
en el &e;ue&i$ien%o# el $i($o ;ue (e&? de%e&$inado de la (i'uien%e $ane&a!
a) Se iden%i/ica&?n la( &e$une&acione( $en(uale( de lo( %&abajado&e( de /unci.n o ca&'o
(i$ila&# en lo( &e'i(%&o( del deudo& %&ibu%a&io# con(i'nado( en ello( du&an%e el -e&=odo
&e;ue&ido9 En ca(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io no -&e(en%e lo( &e'i(%&o( &e;ue&ido( -o& la
Ad$ini(%&aci.n# (e &eali>a&? dic7a iden%i/icaci.n en la( decla&acione( ju&ada( -&e(en%ada(
-o& 2(%a# en lo( -e&=odo( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o9
b) De no encon%&a&(e &e$une&acione( $en(uale( de lo( %&abajado&e( de /unci.n o ca&'o (i$ila&
en lo( &e'i(%&o( o decla&acione( ju&ada( del deudo& %&ibu%a&io# (e %o$a&? en cuen%a la
in/o&$aci.n de o%&a( en%idade( e$-leado&a( de 'i&o 8Ko ac%i)idad (i$ila& ;ue cuen%en con
(i$ila& )olu$en de o-e&acione(9
c) En nin'Bn ca(o# la &e$une&aci.n $en(ual -&e(un%a -od&? (e& $eno& a la &e$une&aci.n
$=ni$a )i%al )i'en%e en lo( $e(e( en lo( ;ue (e &eali>a la de%e&$inaci.n de la &e$une&aci.n
-&e(un%a9
Pa&a e/ec%o( de de%e&$ina& el -e&=odo labo&ado -o& el %&abajado& no &e'i(%&ado 8Ko decla&ado# (e
-&e(u$i&? ;ue en nin'Bn ca(o dic7o -e&=odo e( $eno& de (ei( (,) $e(e(# con e6ce-ci.n de!
i Lo( %&abajado&e( de la( e$-&e(a( ;ue inicien ac%i)idade( 8 %en'an $eno( de (ei( (,) $e(e(
de /unciona$ien%o# -a&a lo( cuale( (e en%ende&? ;ue el %ie$-o de )i'encia del -e&=odo
labo&al no (e&? $eno& al nB$e&o de $e(e( de /unciona$ien%o9
ii Lo( %&abajado&e( de e$-&e(a( con%&a%ado( bajo con%&a%o( (uje%o( a $odalidad# -a&a lo(
cuale( (e en%ende&? ;ue el %ie$-o de )i'encia del -e&=odo labo&al no (e&? $eno& de %&e( (3)
$e(e(9
La( &e$une&acione( de%e&$inada( de acue&do a lo di(-ue(%o en el -&e(en%e -&ocedi$ien%o
/o&$an -a&%e de la ba(e i$-onible -a&a el c?lculo de la( a-o&%acione( al Se'u&o Social de Salud#
al Si(%e$a Nacional de Pen(ione( de acue&do a lo (eCalado en el -?&&a/o (i'uien%e1 8 de lo(
-a'o( a cuen%a a &eali>a&(e )=a &e%enci.n del I$-ue(%o a la Ren%a de ;uin%a ca%e'o&=a# cuando
co&&e(-onda9
S.lo (e con(ide&a&? ;ue la &e$une&aci.n $en(ual -&e(un%a (e&? ba(e de c?lculo -a&a la(
a-o&%acione( al Si(%e$a Nacional de Pen(ione( en el ca(o ;ue el %&abajado& -&e(en%e un e(c&i%o a
la SDNAT donde (eCale ;ue (e encuen%&a o ;ue 7a o-%ado -o& -e&%enece& al Si(%e$a Nacional de
Pen(ione(9 El -a'o del a-o&%e (e&? de ca&'o de la en%idad e$-leado&a en (u calidad de a'en%e de
&e%enci.n9
De co&&e(-onde& la &eali>aci.n del -a'o a cuen%a )=a &e%enci.n del i$-ue(%o a la &en%a de ;uin%a
ca%e'o&=a -o& la &e$une&aci.n $en(ual -&e(un%a# 2(%e (e&? de ca&'o de la en%idad e$-leado&a9
Se en%iende co$o en%idad e$-leado&a a %oda -e&(ona na%u&al# e$-&e(a uni-e&(onal# -e&(ona
ju&=dica# (ociedad i&&e'ula& o de 7ec7o# coo-e&a%i)a( de %&abajado&e(# in(%i%ucione( -Bblica(#
in(%i%ucione( -&i)ada(# en%idade( del (ec%o& -Bblico nacional o cual;uie& o%&o en%e colec%i)o#
;ue %en'a a (u ca&'o -e&(ona( ;ue labo&en -a&a ella bajo &elaci.n de de-endencia o ;ue
-a'uen -en(ione( de jubilaci.n ce(an%=a# inca-acidad o (ob&e)i)encia9
(1#4) Artculo incorporado por el Artculo 2# del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
Artcu! B3:"- IMPROCEDENCIA DE ACUMULACION DE PRESUNCIONES
Cuando (e co$-&ueben o$i(ione( de di/e&en%e na%u&ale>a &e(-ec%o de un deudo& %&ibu%a&io 8
&e(ul%e de a-licaci.n $?( de una de la( -&e(uncione( a ;ue (e &e/ie&en lo( a&%=culo( an%e&io&e(#
2(%a( no (e acu$ula&?n debiendo la Ad$ini(%&aci.n a-lica& la ;ue a&&oje el $a8o& $on%o de ba(e
i$-onible o de %&ibu%o9
Artcu! B;:"- 2ALORI6ACION DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE
IMPONIBLE
Pa&a de%e&$ina& 8 co$-&oba& el )alo& de lo( biene(# $e&cade&=a(# &en%a(# in'&e(o( 8 de$?(
ele$en%o( de%e&$inan%e( de la ba(e i$-onible# la Ad$ini(%&aci.n -od&? u%ili>a& cual;uie& $edio
de )aluaci.n# (al)o no&$a( e(-ec=/ica(9
(1#%) Artcu! B<:"- RESULTADOS DE LA FISCALI6ACION O 2ERIFICACION
Concluido el -&oce(o de /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e$i%i&? la
co&&e(-ondien%e Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# Re(oluci.n de <ul%a u &den de Pa'o# (i /ue&a el
ca(o9
No ob(%an%e# -&e)ia$en%e a la e$i(i.n de la( &e(olucione( &e/e&ida( en el -?&&a/o an%e&io&# la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? co$unica& (u( conclu(ione( a lo( con%&ibu8en%e(# indic?ndole(
e6-&e(a$en%e la( ob(e&)acione( /o&$ulada( 8# cuando co&&e(-onda# la( in/&accione( ;ue (e le(
i$-u%an# (ie$-&e ;ue a (u juicio la co$-lejidad del ca(o %&a%ado lo ju(%i/i;ue9
(1#&) En e(%o( ca(o(# den%&o del -la>o ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e(%able>ca en dic7a
co$unicaci.n# el ;ue no -od&? (e& $eno& a %&e( (3) d=a( 7?bile(1 el con%&ibu8en%e o &e(-on(able
-od&? -&e(en%a& -o& e(c&i%o (u( ob(e&)acione( a lo( ca&'o( /o&$ulado(# debida$en%e
(u(%en%ada(# a e/ec%o ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia la( con(ide&e# de (e& el ca(o9 La
docu$en%aci.n ;ue (e -&e(en%e an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia lue'o de %&an(cu&&ido el
$encionado -la>o no (e&? $e&i%uada en el -&oce(o de /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
(1#&) ()rra*o sustituido por el Artculo 31 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(1#%) Artculo sustituido por el Artculo 1' de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
Artcu! B=:"- RESOLUCION DE DETERMINACION
La Re(oluci.n de De%e&$inaci.n e( el ac%o -o& el cual la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -one en
conoci$ien%o del deudo& %&ibu%a&io el &e(ul%ado de (u labo& de(%inada a con%&ola& el cu$-li$ien%o
de la( obli'acione( %&ibu%a&ia(# 8 e(%ablece la e6i(%encia del c&2di%o o de la deuda %&ibu%a&ia9
(1#7) Lo( a(-ec%o( &e)i(ado( en una /i(cali>aci.n -a&cial ;ue o&i'inan la no%i/icaci.n de una
&e(oluci.n de de%e&$inaci.n no -ueden (e& obje%o de una nue)a de%e&$inaci.n# (al)o en lo(
ca(o( -&e)i(%o( en lo( nu$e&ale( 1 8 2 del a&%=culo 10+I9
(1#7) ()rra*o incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
Artcu! BB:"- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION 3 DE MULTA
La Re(oluci.n de De%e&$inaci.n (e&? /o&$ulada -o& e(c&i%o 8 e6-&e(a&?!
19 El deudo& %&ibu%a&io9
29 El %&ibu%o 8 el -e&=odo al ;ue co&&e(-onda9
39 La ba(e i$-onible9
@9 La %a(a9
39 La cuan%=a del %&ibu%o 8 (u( in%e&e(e(9
,9 Lo( $o%i)o( de%e&$inan%e( del &e-a&o u ob(e&)aci.n# cuando (e &ec%i/i;ue la decla&aci.n
%&ibu%a&ia9
:9 Lo( /unda$en%o( 8 di(-o(icione( ;ue la a$-a&en9
(1#') +9 El ca&?c%e& de/ini%i)o o -a&cial del -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n9 T&a%?ndo(e de un
-&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial e6-&e(a&?# ade$?(# lo( a(-ec%o( ;ue 7an (ido
&e)i(ado(9
(1#') Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
(1#+) T&a%?ndo(e de la( Re(olucione( de <ul%a# con%end&?n nece(a&ia$en%e lo( &e;ui(i%o(
e(%ablecido( en lo( nu$e&ale( 1 8 :# a(= co$o la &e/e&encia a la in/&acci.n# el $on%o de la $ul%a
8 lo( in%e&e(e(9 La( $ul%a( ;ue (e calculen con/o&$e al inci(o d) del a&%=culo 1+0I 8 ;ue (e
no%i/i;uen co$o &e(ul%ado de un -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial debe&?n con%ene& lo(
a(-ec%o( ;ue 7an (ido &e)i(ado(9
(1#+) ()rra*o modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12 8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? e$i%i& en un (.lo docu$en%o la( Re(olucione( de
De%e&$inaci.n 8 de <ul%a# la( cuale( -od&?n i$-u'na&(e conjun%a$en%e# (ie$-&e ;ue la
in/&acci.n e(%2 &e/e&ida a un $i($o deudo& %&ibu%a&io# %&ibu%o 8 -e&=odo9
Artcu! BD:"- ORDEN DE PAGO
La &den de Pa'o e( el ac%o en )i&%ud del cual la Ad$ini(%&aci.n e6i'e al deudo& %&ibu%a&io la
cancelaci.n de la deuda %&ibu%a&ia# (in nece(idad de e$i%i&(e -&e)ia$en%e la Re(oluci.n de
De%e&$inaci.n# en lo( ca(o( (i'uien%e(!
19 Po& %&ibu%o( au%oli;uidado( -o& el deudo& %&ibu%a&io9
29 Po& an%ici-o( o -a'o( a cuen%a# e6i'ido( de acue&do a le89
(11#) 39 Po& %&ibu%o( de&i)ado( de e&&o&e( $a%e&iale( de &edacci.n o de c?lculo en la(
decla&acione(# co$unicacione( o docu$en%o( de -a'o9 Pa&a de%e&$ina& el $on%o de la
&den de Pa'o# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con(ide&a&? la ba(e i$-onible del -e&=odo# lo(
(aldo( a /a)o& o c&2di%o( decla&ado( en -e&=odo( an%e&io&e( 8 lo( -a'o( a cuen%a &eali>ado(
en e(%o( Bl%i$o(9
Pa&a e/ec%o( de e(%e nu$e&al# %a$bi2n (e con(ide&a el e&&o& o&i'inado -o& el deudo&
%&ibu%a&io al con(i'na& una %a(a ine6i(%en%e9
(11#) Numeral sustituido por el Artculo 32 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero
de 2##4$
@9 T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue no decla&a&on ni de%e&$ina&on (u obli'aci.n o ;ue
7abiendo decla&ado no e/ec%ua&on la de%e&$inaci.n de la $i($a# -o& uno o $?( -e&=odo(
%&ibu%a&io(# -&e)io &e;ue&i$ien%o -a&a ;ue &ealicen la decla&aci.n 8 de%e&$inaci.n o$i%ida( 8
abonen lo( %&ibu%o( co&&e(-ondien%e(# den%&o de un %2&$ino de %&e( (3) d=a( 7?bile(# de
acue&do al -&ocedi$ien%o e(%ablecido en el a&%=culo (i'uien%e# (in -e&juicio ;ue la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -ueda o-%a& -o& -&ac%ica&le( una de%e&$inaci.n de o/icio9
39 Cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &ealice una )e&i/icaci.n de lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(
con%able( del deudo& %&ibu%a&io 8 encuen%&e %&ibu%o( no -a'ado(9
La( J&dene( de Pa'o ;ue e$i%a la Ad$ini(%&aci.n# en lo -e&%inen%e# %end&?n lo( $i($o(
&e;ui(i%o( /o&$ale( ;ue la Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# a e6ce-ci.n de lo( $o%i)o(
de%e&$inan%e( del &e-a&o u ob(e&)aci.n9
Artcu! BE:"- ORDEN DE PAGO PRESUNTI2A
Si lo( deudo&e( %&ibu%a&io( no decla&a&an ni de%e&$ina&an# o 7abiendo decla&ado no e/ec%ua&an la
de%e&$inaci.n de lo( %&ibu%o( de -e&iodicidad anual ni &eali>a&an lo( -a'o( &e(-ec%i)o( den%&o del
%2&$ino de %&e( (3) d=a( 7?bile( o%o&'ado -o& la Ad$ini(%&aci.n# 2(%a -od&? e$i%i& la &den de
Pa'o# a cuen%a del %&ibu%o o$i%ido# -o& una (u$a e;ui)alen%e al $a8o& i$-o&%e del %&ibu%o
-a'ado o de%e&$inado en uno de lo( cua%&o (@) Bl%i$o( -e&=odo( %&ibu%a&io( anuale(9 Lo
di(-ue(%o e( de a-licaci.n &e(-ec%o a cada -e&=odo -o& el cual no (e decla&. ni de%e&$in. o
7abi2ndo(e decla&ado no (e e/ec%u. la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n9
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ;ue (e de%e&$inen en /o&$a $en(ual# a(= co$o de -a'o( a cuen%a# (e
%o$a&? co$o &e/e&encia la (u$a e;ui)alen%e al $a8o& i$-o&%e de lo( Bl%i$o( doce (12) $e(e(
en lo( ;ue (e -a'. o de%e&$in. el %&ibu%o o el -a'o a cuen%a9 Lo di(-ue(%o e( de a-licaci.n
&e(-ec%o a cada $e( o -e&=odo -o& el cual no (e &eali>. la de%e&$inaci.n o el -a'o9
Pa&a e/ec%o de e(%ablece& el $a8o& i$-o&%e del %&ibu%o -a'ado o de%e&$inado a ;ue (e &e/ie&en
lo( -?&&a/o( an%e&io&e(# (e ac%uali>a&? dic7o( $on%o( de acue&do a la )a&iaci.n del Indice de
P&ecio( al Con(u$ido& (IPC) de Li$a <e%&o-oli%ana9
De no e6i(%i& -a'o o de%e&$inaci.n an%e&io&# (e /ija&? co$o %&ibu%o una (u$a e;ui)alen%e al
$a8o& -a'o &eali>ado -o& un con%&ibu8en%e de ni)el 8 'i&o de ne'ocio (i$ila&# en lo( cua%&o (@)
Bl%i$o( -e&=odo( %&ibu%a&io( anuale( o en lo( doce (12) Bl%i$o( $e(e(# (e'Bn (e %&a%e de %&ibu%o(
de -e&iodicidad anual o ;ue (e de%e&$inen en /o&$a $en(ual# a(= co$o de lo( -a'o( a cuen%a9
El %&ibu%o ;ue (e %o$e co$o &e/e&encia -a&a de%e&$ina& la &den de Pa'o# (e&? ac%uali>ado de
acue&do a la )a&iaci.n del Ondice de P&ecio( al Con(u$ido& (IPC) de Li$a <e%&o-oli%ana -o& el
-e&=odo co$-&endido en%&e la /ec7a de -a'o o la de )enci$ien%o del -la>o -a&a la -&e(en%aci.n
de la decla&aci.n del %&ibu%o ;ue (e %o$a co$o &e/e&encia# lo ;ue ocu&&a -&i$e&o# 8 la /ec7a de
)enci$ien%o del -la>o -a&a -&e(en%a& la decla&aci.n del %&ibu%o al ;ue co&&e(-onde la &den de
Pa'o9
Sob&e el $on%o ac%uali>ado (e a-lica&?n lo( in%e&e(e( co&&e(-ondien%e(9
En ca(o de %&ibu%o( de $on%o /ijo# la Ad$ini(%&aci.n %o$a&? a;u2l co$o ba(e -a&a de%e&$ina& el
$on%o de la &den de Pa'o9
Lo di(-ue(%o en lo( -?&&a/o( -&eceden%e(# (e&? de a-licaci.n aun cuando la al=cuo%a del %&ibu%o
-o& el cual (e e$i%e la &den de Pa'o# 7a8a )a&iado &e(-ec%o del -e&=odo ;ue (e %o$e co$o
&e/e&encia9
La &den de Pa'o ;ue (e e$i%a no -od&? (e& ene&)ada -o& la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia ;ue -o(%e&io&$en%e e/ec%Be el deudo& %&ibu%a&io9
(111)Artcu! D0:"- FACULTAD DE ACUMULAR 3 SUSPENDER LA EMISI0N DE
RESOLUCIONES 3 0RDENES DE PAGO
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %iene la /acul%ad de (u(-ende& la e$i(i.n de la Re(oluci.n u &den
de Pa'o# cu8o $on%o no e6ceda del -o&cen%aje de la DIT ;ue -a&a %al e/ec%o debe /ija& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1 8# acu$ula& en un (olo docu$en%o de cob&an>a la( deuda( %&ibu%a&ia(
inclu8endo co(%a( 8 'a(%o(# (in -e&juicio de decla&a& la deuda de &ecu-e&aci.n one&o(a al a$-a&o
del inci(o b) del A&%=culo 2:I9
(111) Artculo sustituido por el Artculo 33 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! D1:"- Artculo derogado por el Artculo @nico de la Le; N 277'' pu!licada el 2% de "ulio de
2##2$
CAPITULO III
FACULTAD SANCIONADORA
(112) Artcu! D2:"- FACULTAD SANCIONADORA
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %iene la /acul%ad di(c&ecional de (anciona& la( in/&accione(
%&ibu%a&ia("
(112) Artculo sustituido por el Artculo 34 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
TITULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artcu! D3:"- ELABORACION DE PRO3ECTOS
Lo( .&'ano( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %end&?n a (u ca&'o la /unci.n de -&e-a&a& lo(
-&o8ec%o( de &e'la$en%o( de la( le8e( %&ibu%a&ia( de (u co$-e%encia9
(113) Artcu! D;:"- ORIENTACION AL CONTRIBU3ENTE
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&o-o&ciona&? o&ien%aci.n# in/o&$aci.n )e&bal# educaci.n 8
a(i(%encia al con%&ibu8en%e9
La SDNAT -od&? de(a&&olla& $edida( ad$ini(%&a%i)a( -a&a o&ien%a& al con%&ibu8en%e (ob&e
conduc%a( elu(i)a( -e&(e'uible(9
(113) Artculo modi*icado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de
2#12$
(114) Artcu! D<:"- RESER2A TRIBUTARIA
Tend&? ca&?c%e& de in/o&$aci.n &e(e&)ada# 8 Bnica$en%e -od&? (e& u%ili>ada -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# -a&a (u( /ine( -&o-io(# la cuan%=a 8 la /uen%e de la( &en%a(# lo( 'a(%o(#
la ba(e i$-onible o# cuale(;uie&a o%&o( da%o( &ela%i)o( a ello(# cuando e(%2n con%enido( en la(
decla&acione( e in/o&$acione( ;ue ob%en'a -o& cual;uie& $edio de lo( con%&ibu8en%e(#
&e(-on(able( o %e&ce&o(# a(= co$o la %&a$i%aci.n de la( denuncia( a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo
102I9
Con(%i%u8en e6ce-cione( a la &e(e&)a %&ibu%a&ia.
a) La( (olici%ude( de in/o&$aci.n5 e67ibicione( de docu$en%o( 8 decla&acione( %&ibu%a&ia( ;ue
o&dene el Pode& Ludicial# el 5i(cal de la Naci.n en lo( ca(o( de -&e(unci.n de deli%o# o la(
Co$i(ione( in)e(%i'ado&a( del Con'&e(o# con acue&do de la co$i(i.n &e(-ec%i)a 8 (ie$-&e
;ue (e &e/ie&a al ca(o in)e(%i'ado9
Se %end&? -o& cu$-lida la e67ibici.n (i la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &e$i%e co-ia( co$-le%a(
de lo( docu$en%o( o&denado( debida$en%e au%en%icada( -o& 5eda%a&io9
b) Lo( e6-edien%e( de -&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io( &e(-ec%o de lo( cuale( 7ubie&a &eca=do
&e(oluci.n ;ue 7a ;uedado con(en%ida# (ie$-&e ;ue (ea con /ine( de in)e(%i'aci.n o e(%udio
acad2$ico 8 (ea au%o&i>ado -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
c) La -ublicaci.n ;ue &ealice la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de lo( da%o( e(%ad=(%ico(# (ie$-&e ;ue
-o& (u ca&?c%e& 'lobal no -e&$i%a la indi)iduali>aci.n de decla&acione(# in/o&$acione(#
cuen%a( o -e&(ona(9
d) La in/o&$aci.n de lo( %e&ce&o( inde-endien%e( u%ili>ado( co$o co$-a&able( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en ac%o( ad$ini(%&a%i)o( ;ue (ean el &e(ul%ado de la a-licaci.n de
la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia9
E(%a in/o&$aci.n (ola$en%e -od&? (e& &e)elada en el (u-ue(%o -&e)i(%o en el nu$e&al 1+I
del A&%=culo ,2* 8 an%e la( au%o&idade( ad$ini(%&a%i)a( 8 el Pode& Ludicial# cuando lo( ac%o(
de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (ean obje%o de i$-u'naci.n9
e) La( -ublicacione( (ob&e Co$e&cio E6%e&io& ;ue e/ec%Be la SDNAT# &e(-ec%o a la in/o&$aci.n
con%enida en la( decla&acione( &e/e&ida( a lo( &e'=$ene( 8 o-e&acione( aduane&a(
con(i'nada( en lo( /o&$ula&io( co&&e(-ondien%e( a-&obado( -o& dic7a en%idad 8 en lo(
docu$en%o( ane6o( a %ale( decla&acione(9 Po& dec&e%o (u-&e$o (e &e'ula&? lo( alcance( de
e(%e inci(o 8 (e -&eci(a&? la in/o&$aci.n (u(ce-%ible de (e& -ublicada9
/) La in/o&$aci.n ;ue (olici%e el Aobie&no Cen%&al &e(-ec%o de (u( -&o-ia( ac&eencia(#
-endien%e( o cancelada(# -o& %&ibu%o( cu8a &ecaudaci.n (e encuen%&e a ca&'o de la SDNAT#
(ie$-&e ;ue (u nece(idad (e ju(%i/i;ue -o& no&$a con &an'o de Le8 o -o& Dec&e%o Su-&e$o9
Se encuen%&a co$-&endida en el -&e(en%e inci(o en%&e o%&a(!
19 La in/o&$aci.n ;ue (ob&e la( &e/e&ida( ac&eencia( &e;uie&a el Aobie&no Cen%&al# con la
/inalidad de di(%&ibui& el canon co&&e(-ondien%e9
Dic7a in/o&$aci.n (e&? en%&e'ada al <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a(# en
&e-&e(en%aci.n del Aobie&no Cen%&al# -&e)ia au%o&i>aci.n del Su-e&in%enden%e Nacional
de Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
29 La in/o&$aci.n &e;ue&ida -o& la( de-endencia( co$-e%en%e( del Aobie&no Cen%&al -a&a
la de/en(a de lo( in%e&e(e( del E(%ado Pe&uano en -&oce(o( judiciale( o a&bi%&ale( en lo(
cuale( e(%e Bl%i$o (ea -a&%e9 La (olici%ud de in/o&$aci.n (e&? -&e(en%ada -o& el %i%ula&
de la de-endencia co$-e%en%e del Aobie&no Cen%&al a %&a)2( del <ini(%e&io de Econo$=a
8 5inan>a( -a&a la e6-edici.n del Dec&e%o Su-&e$o 7abili%an%e9 A(i$i($o la en%&e'a de
dic7a in/o&$aci.n (e &eali>a&? a %&a)2( del &e/e&ido <ini(%e&io9
') La in/o&$aci.n &e(e&)ada ;ue in%e&ca$bien lo( .&'ano( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# 8
;ue &e;uie&an -a&a el cu$-li$ien%o de (u( /ine( -&o-io(# -&e)ia (olici%ud del je/e del .&'ano
(olici%an%e 8 bajo (u &e(-on(abilidad9
7) La in/o&$aci.n &e(e&)ada ;ue (e in%e&ca$bie con la( Ad$ini(%&acione( T&ibu%a&ia( de o%&o(
-a=(e( en cu$-li$ien%o de lo aco&dado en con)enio( in%e&nacionale(9
(11%) i) La in/o&$aci.n ;ue &e;uie&a el <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a(# -a&a e)alua&# di(eCa&#
i$-le$en%a&# di&i'i& 8 con%&ola& lo( a(un%o( &ela%i)o( a la -ol=%ica %&ibu%a&ia 8 a&ancela&ia9 En
nin'Bn ca(o la in/o&$aci.n &e;ue&ida -e&$i%i&? la iden%i/icaci.n de lo( con%&ibu8en%e(9
(11%) 1nciso incorporado por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
La obli'aci.n de $an%ene& la &e(e&)a %&ibu%a&ia (e e6%iende a ;uiene( accedan a la in/o&$aci.n
cali/icada co$o &e(e&)ada en )i&%ud a lo e(%ablecido en el -&e(en%e a&%=culo# inclu(i)e a la(
en%idade( del (i(%e$a banca&io 8 /inancie&o ;ue celeb&en con)enio( con la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia de acue&do al A&%=culo 33*# ;uiene( no -od&?n u%ili>a&la -a&a (u( /ine( -&o-io(9
Adicional$en%e# a juicio del je/e del .&'ano ad$ini(%&ado& de %&ibu%o(# la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&# -od&? inclui&
den%&o de la &e(e&)a %&ibu%a&ia de%e&$inado( da%o( ;ue el (uje%o obli'ado a in(c&ibi&(e en el
Re'i(%&o nico de Con%&ibu8en%e( (RDC) -&o-o&cione a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a e/ec%o ;ue
(e le o%o&'ue dic7o nB$e&o# 8 en 'ene&al# cual;uie& o%&a in/o&$aci.n ;ue ob%en'a de dic7o
(uje%o o de %e&ce&o(9 En )i&%ud a dic7a /acul%ad no -od&? inclui&(e den%&o de la &e(e&)a %&ibu%a&ia!
19 La -ublicaci.n ;ue &ealice la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de lo( con%&ibu8en%e( 8Ko
&e(-on(able(# (u( &e-&e(en%an%e( le'ale(# a(= co$o lo( %&ibu%o( de%e&$inado( -o& lo( ci%ado(
con%&ibu8en%e( 8Ko &e(-on(able(# lo( $on%o( -a'ado(# la( deuda( %&ibu%a&ia( $a%e&ia de
/&acciona$ien%o 8Ko a-la>a$ien%o# 8 (u deuda e6i'ible# en%endi2ndo(e -o& e(%a Bl%i$a#
a;u2lla a la ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 113*9 La -ublicaci.n -od&? inclui& el no$b&e co$e&cial
del con%&ibu8en%e 8Ko &e(-on(able# (i lo %u)ie&a9
29 La -ublicaci.n de lo( da%o( e(%ad=(%ico( ;ue &ealice la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %an%o en lo
&e/e&ido a %&ibu%o( in%e&no( co$o a o-e&acione( de co$e&cio e6%e&io&# (ie$-&e ;ue -o& (u
ca&?c%e& 'ene&al no -e&$i%an la indi)iduali>aci.n de decla&acione(# in/o&$acione(# cuen%a( o
-e&(ona(9
Sin e$ba&'o# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no (e encuen%&a obli'ada a -&o-o&ciona& a lo(
con%&ibu8en%e(# &e(-on(able( o %e&ce&o( la in/o&$aci.n ;ue -ueda (e& $a%e&ia de -ublicaci.n al
a$-a&o de lo( nu$e&ale( 1 8 2 del -&e(en%e a&%=culo9
No incu&&en en &e(-on(abilidad lo( /unciona&io( 8 e$-leado( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ;ue
di)ul'uen in/o&$aci.n no &e(e&)ada en )i&%ud a lo e(%ablecido en el -&e(en%e a&%=culo# ni a;u2llo(
;ue (e ab(%en'an de -&o-o&ciona& in/o&$aci.n -o& e(%a& co$-&endida en la &e(e&)a %&ibu%a&ia9
(114) Artculo sustituido por el Artculo 3% del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! D=:"- PRO1IBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS 3 SER2IDORES DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA
711=9 Lo( /unciona&io( 8 (e&)ido&e( ;ue labo&en en la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia al
a-lica& lo( %&ibu%o(# (ancione( 8 -&ocedi$ien%o( ;ue co&&e(-onda# (e (uje%a&?n a la(
no&$a( %&ibu%a&ia( de la $a%e&ia9
(11&) ()rra*o sustituido por el Artculo 3& del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
A(i$i($o# e(%?n i$-edido( de eje&ce& -o& (u cuen%a o -o& in%e&$edio de %e&ce&o(# a(= (ea
'&a%ui%a$en%e# /uncione( o labo&e( -e&$anen%e( o e)en%uale( de a(e(o&=a )inculada( a la
a-licaci.n de no&$a( %&ibu%a&ia(9
TITULO I2
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
(117) Artcu! DB:"- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Lo( ad$ini(%&ado( e(%?n obli'ado( a /acili%a& la( labo&e( de /i(cali>aci.n 8 de%e&$inaci.n ;ue
&ealice la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 en e(-ecial debe&?n!
19 In(c&ibi&(e en lo( &e'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a-o&%ando %odo( lo( da%o(
nece(a&io( 8 ac%uali>ando lo( $i($o( en la /o&$a 8 den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido( -o& la(
no&$a( -e&%inen%e(9 A(i$i($o debe&?n ca$bia& el do$icilio /i(cal en lo( ca(o( -&e)i(%o( en
el A&%=culo 11*9
29 Ac&edi%a& la in(c&i-ci.n cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia lo &e;uie&a 8 con(i'na& el
nB$e&o de iden%i/icaci.n o in(c&i-ci.n en lo( docu$en%o( &e(-ec%i)o(# (ie$-&e ;ue la(
no&$a( %&ibu%a&ia( lo e6ijan9
39 E$i%i& 8Ku o%o&'a&# con lo( &e;ui(i%o( /o&$ale( le'al$en%e e(%ablecido( 8 en lo( ca(o(
-&e)i(%o( -o& la( no&$a( le'ale(# lo( co$-&oban%e( de -a'o o lo( docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(9 A(i$i($o debe&? -o&%a&lo( cuando la( no&$a( le'ale( a(= lo
e(%able>can9
@9 Lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( 8 &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o(
o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT1 o lo( (i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e(
-o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&abada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( 8 de$?( an%eceden%e(
co$-u%a&i>ado( de con%abilidad ;ue lo( (u(%i%u8an# &e'i(%&ando la( ac%i)idade( u
o-e&acione( ;ue (e )inculen con la %&ibu%aci.n con/o&$e a lo e(%ablecido en la( no&$a(
-e&%inen%e(9
Lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( deben (e& lle)ado( en ca(%ellano 8 e6-&e(ado( en $oneda nacional1
(al)o ;ue (e %&a%e de con%&ibu8en%e( ;ue &eciban 8Ko e/ec%Ben in)e&(i.n e6%&anje&a di&ec%a
en $oneda e6%&anje&a# de acue&do a lo( &e;ui(i%o( ;ue (e e(%able>can $edian%e Dec&e%o
Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(# 8 ;ue al e/ec%o con%&a%en con
el E(%ado# en cu8o ca(o -od&?n lle)a& la con%abilidad en d.la&e( de lo( E(%ado( Dnido( de
A$2&ica# con(ide&ando lo (i'uien%e!
a9 La -&e(en%aci.n de la decla&aci.n 8 el -a'o de lo( %&ibu%o(# a(= co$o el de la( (ancione(
&elacionada( con el incu$-li$ien%o de la( obli'acione( %&ibu%a&ia( co&&e(-ondien%e(# (e
&eali>a&?n en $oneda nacional9 Pa&a %al e/ec%o# $edian%e Dec&e%o Su-&e$o (e
e(%ablece&? el -&ocedi$ien%o a-licable9
b9 Pa&a la a-licaci.n de (aldo( a /a)o& 'ene&ado( en -e&iodo( an%e&io&e( (e %o$a&?n en
cuen%a lo( (aldo( decla&ado( en $oneda nacional9
A(i$i($o# en %odo( lo( ca(o( la( Re(olucione( de De%e&$inaci.n# J&dene( de Pa'o 8
Re(olucione( de <ul%a u o%&o docu$en%o ;ue no%i/i;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# (e&?n
e$i%ido( en $oneda nacional9
I'ual$en%e el deudo& %&ibu%a&io debe&? indica& a la SDNAT el lu'a& donde (e lle)an lo(
$encionado( lib&o(# &e'i(%&o(# (i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e( -o&%ado&e( de $ic&o/o&$a(
'&abada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n 8 de$?(
an%eceden%e( elec%&.nico( ;ue (u(%en%en la con%abilidad1 en la /o&$a# -la>o( 8 condicione(
;ue 2(%a e(%able>ca9
39 Pe&$i%i& el con%&ol -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# a(= co$o -&e(en%a& o e67ibi&# en la(
o/icina( /i(cale( o an%e lo( /unciona&io( au%o&i>ado(# (e'Bn (eCale la Ad$ini(%&aci.n# la(
decla&acione(# in/o&$e(# lib&o( de ac%a(# &e'i(%&o( 8 lib&o( con%able( 8 de$?( docu$en%o(
&elacionado( con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# en la /o&$a#
-la>o( 8 condicione( ;ue le (ean &e;ue&ido(# a(= co$o /o&$ula& la( acla&acione( ;ue le (ean
(olici%ada(9
E(%a obli'aci.n inclu8e la de -&o-o&ciona& lo( da%o( nece(a&io( -a&a conoce& lo( -&o'&a$a( 8
lo( a&c7i)o( en $edio( $a'n2%ico( o de cual;uie& o%&a na%u&ale>a1 a(= co$o la de
-&o-o&ciona& o /acili%a& la ob%enci.n de co-ia( de la( decla&acione(# in/o&$e(# lib&o( de
ac%a(# &e'i(%&o( 8 lib&o( con%able( 8 de$?( docu$en%o( &elacionado( con 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# la( $i($a( ;ue debe&?n (e& &e/&endada(
-o& el (uje%o /i(cali>ado o# de (e& el ca(o# (u &e-&e(en%an%e le'al9
(11') Lo( (uje%o( e6one&ado( o ina/ec%o( %a$bi2n debe&?n -&e(en%a& la( decla&acione(
in/o&$a%i)a( en la /o&$a# -la>o 8 condicione( ;ue e(%able>ca la SDNAT9
(11') ()rra*o incorporado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de
"ulio de 2#12$
,9 P&o-o&ciona& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia la in/o&$aci.n ;ue 2(%a &e;uie&a# o la ;ue
o&denen la( no&$a( %&ibu%a&ia(# (ob&e la( ac%i)idade( del deudo& %&ibu%a&io o de %e&ce&o( con
lo( ;ue 'ua&den &elaci.n# de acue&do a la /o&$a# -la>o( 8 condicione( e(%ablecida(9
(11+) :9 Al$acena&# a&c7i)a& 8 con(e&)a& lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(# lle)ado( de $ane&a $anual#
$ecani>ada o elec%&.nica# a(= co$o lo( docu$en%o( 8 an%eceden%e( de la( o-e&acione( o
(i%uacione( ;ue con(%i%u8an 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia( o ;ue
e(%2n &elacionada( con ella(# $ien%&a( el %&ibu%o no e(%2 -&e(c&i%o9
El deudo& %&ibu%a&io debe&? co$unica& a la ad$ini(%&aci.n %&ibu%a&ia# en un -la>o de ;uince
(13) d=a( 7?bile(# la -2&dida# de(%&ucci.n -o& (inie(%&o# a(al%o( 8 o%&o(# de lo( lib&o(#
&e'i(%&o(# docu$en%o( 8 an%eceden%e( $encionado( en el -?&&a/o an%e&io&9 El -la>o -a&a
&e7ace& lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( (e&? /ijado -o& la Suna% $edian%e &e(oluci.n de
(u-e&in%endencia# (in -e&juicio de la /acul%ad de la ad$ini(%&aci.n %&ibu%a&ia -a&a a-lica& lo(
-&ocedi$ien%o( de de%e&$inaci.n (ob&e ba(e -&e(un%a a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo ,@I9
(12#) Cuando el deudo& %&ibu%a&io e(%2 obli'ado o 7a8a o-%ado -o& lle)a& de $ane&a
elec%&.nica lo( lib&o(# &e'i(%&o( o -o& e$i%i& de la $ane&a &e/e&ida lo( docu$en%o( ;ue
&e'ulan la( no&$a( (ob&e co$-&oban%e( de -a'o o a;uello( e$i%ido( -o& di(-o(ici.n de
o%&a( no&$a( %&ibu%a&ia(# la SDNAT -od&? (u(%i%ui&lo en el al$acena$ien%o# a&c7i)o 8
con(e&)aci.n de lo( $i($o(9 La SDNAT %a$bi2n -od&? (u(%i%ui& a lo( de$?( (uje%o( ;ue
-a&%ici-an en la( o-e&acione( -o& la( ;ue (e e$i%an lo( $encionado( docu$en%o(9
(12#) ()rra*o modi*icado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de
"ulio de 2#12$
La Suna%# $edian%e &e(oluci.n de (u-e&in%endencia# &e'ula&? el -la>o -o& el cual
al$acena&?# con(e&)a&? 8 a&c7i)a&? lo( lib&o(# &e'i(%&o( 8 docu$en%o( &e/e&ido( en el
-?&&a/o an%e&io&# la /o&$a de acce(o a lo( $i($o( -o& el deudo& %&ibu%a&io &e(-ec%o de ;uien
o-e&a la (u(%i%uci.n# (u &econ(%&ucci.n en ca(o de -2&dida o de(%&ucci.n 8 la co$unicaci.n
al deudo& %&ibu%a&io de %ale( (i%uacione(9
(11+) Numeral sustituido por el Artculo 13 de la Le; N 2+%&& pu!licado el 2' de "ulio de 2#1#$
+9 <an%ene& en condicione( de o-e&aci.n lo( (i(%e$a( o -&o'&a$a( elec%&.nico(# (o-o&%e(
$a'n2%ico( 8 o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n u%ili>ado( en (u( a-licacione(
;ue inclu8an da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible# -o& el -la>o de -&e(c&i-ci.n del
%&ibu%o# debiendo co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia cual;uie& 7ec7o ;ue i$-ida
cu$-li& con dic7a obli'aci.n a e/ec%o( de ;ue la $i($a e)alBe dic7a (i%uaci.n9
La co$unicaci.n a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& debe&? &eali>a&(e en el -la>o de ;uince (13)
d=a( 7?bile( de ocu&&ido el 7ec7o9
09 Concu&&i& a la( o/icina( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia cuando (u -&e(encia (ea &e;ue&ida
-o& 2(%a -a&a el e(cla&eci$ien%o de 7ec7o( )inculado( a obli'acione( %&ibu%a&ia(9
109 En ca(o de %ene& la calidad de &e$i%en%e# en%&e'a& el co$-&oban%e de -a'o o 'u=a de
&e$i(i.n co&&e(-ondien%e de acue&do a la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia -a&a ;ue el %&a(lado de
lo( biene( (e &ealice9
119 Su(%en%a& la -o(e(i.n de lo( biene( $edian%e lo( co$-&oban%e( de -a'o ;ue -e&$i%an
(u(%en%a& co(%o o 'a(%o# ;ue ac&edi%en (u ad;ui(ici.n 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la(
no&$a( -a&a (u(%en%a& la -o(e(i.n# cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia lo &e;uie&a9
129 Aua&da& ab(olu%a &e(e&)a de la in/o&$aci.n a la ;ue 7a8an %enido acce(o# &elacionada a
%e&ce&o( inde-endien%e( u%ili>ado( co$o co$-a&able( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# co$o
con(ecuencia de la a-licaci.n de la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia9
E(%a obli'aci.n conlle)a la -&o7ibici.n de di)ul'a&# bajo cual;uie& /o&$a# o u(a&# (ea en
-&o)ec7o -&o-io o de %e&ce&o(# la in/o&$aci.n a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& 8 e(
e6%en(ible a lo( &e-&e(en%an%e( ;ue (e de(i'nen al a$-a&o del nu$e&al 1+I del A&%=culo ,2*9
139 Pe&$i%i& la in(%alaci.n de lo( (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u o%&o( $edio( u%ili>ado( -a&a
el con%&ol %&ibu%a&io -&o-o&cionado( -o& SDNAT con la( condicione( o ca&ac%e&=(%ica( %2cnica(
e(%ablecida( -o& 2(%a9
03(31 1@9 Co$unica& a la SDNAT (i %ienen en (u -ode& biene(# )alo&e( 8 /ondo(# de-.(i%o(#
cu(%odia 8 o%&o(# a(= co$o lo( de&ec7o( de c&2di%o cu8o( %i%ula&e( (ean a;uello( deudo&e( en
cob&an>a coac%i)a ;ue la SDNAT le( indi;ue9 Pa&a dic7o e/ec%o $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia (e de(i'na&? a lo( (uje%o( obli'ado( a -&o-o&ciona& dic7a in/o&$aci.n# a(=
co$o la /o&$a# -la>o 8 condicione( en ;ue deben cu$-li&la9
(121) Numeral incorporado por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o
de 2##7$
(117) Artculo sustituido por el Artculo 37 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(122) Artcu! DD"- DE LA DECLARACI0N TRIBUTARIA
DD"1 D#-'&'c'*&5 -!r4) C c!&('c'!&#@ (# >r#@#&t)c'*&
La decla&aci.n %&ibu%a&ia e( la $ani/e(%aci.n de 7ec7o( co$unicado( a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia en la /o&$a 8 lu'a& e(%ablecido( -o& Le8# Re'la$en%o# Re(oluci.n de Su-e&in%endencia
o no&$a de &an'o (i$ila&# la cual -od&? con(%i%ui& la ba(e -a&a la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# a (olici%ud del deudo& %&ibu%a&io# -od&? au%o&i>a& la -&e(en%aci.n de
la decla&aci.n %&ibu%a&ia -o& $edio( $a'n2%ico(# /a6# %&an(/e&encia elec%&.nica# o -o& cual;uie&
o%&o $edio ;ue (eCale# -&e)io cu$-li$ien%o de la( condicione( ;ue (e e(%able>ca $edian%e
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&9 Adicional$en%e# -od&? e(%ablece& -a&a
de%e&$inado( deudo&e( la obli'aci.n de -&e(en%a& la decla&aci.n en la( /o&$a( an%e(
$encionada( 8 en la( condicione( ;ue (eCalen -a&a ello9
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( debe&?n con(i'na& en (u decla&aci.n# en /o&$a co&&ec%a 8 (u(%en%ada#
lo( da%o( (olici%ado( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Se -&e(u$e (in ad$i%i& -&ueba en con%&a&io# ;ue %oda decla&aci.n %&ibu%a&ia e( ju&ada9
DD"2 D# ) (#c)r)c'*& tr',ut)r') @u@t'tut!r') ! r#ct'-'c)t!r')
La decla&aci.n &e/e&ida a la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia -od&? (e& (u(%i%uida den%&o
del -la>o de -&e(en%aci.n de la $i($a9 Eencido 2(%e# la decla&aci.n -od&? (e& &ec%i/icada# den%&o
del -la>o de -&e(c&i-ci.n# -&e(en%ando -a&a %al e/ec%o la decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia &e(-ec%i)a9
T&an(cu&&ido el -la>o de -&e(c&i-ci.n no -od&? -&e(en%a&(e decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia al'una9
La -&e(en%aci.n de decla&acione( &ec%i/ica%o&ia( (e e/ec%ua&a en la /o&$a 8 condicione( ;ue
e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
La decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia (u&%i&? e/ec%o con (u -&e(en%aci.n (ie$-&e ;ue de%e&$ine i'ual o
$a8o& obli'aci.n9 En ca(o con%&a&io# (u&%i&? e/ec%o( (i den%&o de un -la>o de cua&en%a 8 cinco
(@3) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a (u -&e(en%aci.n la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no e$i%ie&a
-&onuncia$ien%o (ob&e la )e&acidad 8 e6ac%i%ud de lo( da%o( con%enido( en ella# (in -e&juicio de
la /acul%ad de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de e/ec%ua& la )e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n -o(%e&io&9
La decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia -&e(en%ada con -o(%e&io&idad a la cul$inaci.n de un -&ocedi$ien%o
de /i(cali>aci.n -a&cial ;ue co$-&enda el %&ibu%o 8 -e&=odo /i(cali>ado 8 ;ue &ec%i/i;ue a(-ec%o(
;ue no 7ubie&an (ido &e)i(ado( en dic7a /i(cali>aci.n# (u&%i&? e/ec%o( de(de la /ec7a de (u
-&e(en%aci.n (ie$-&e ;ue de%e&$ine i'ual o $a8o& obli'aci.n9 En ca(o con%&a&io# (u&%i&? e/ec%o(
(i den%&o de un -la>o de cua&en%a 8 cinco (@3) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a (u -&e(en%aci.n la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no e$i%ie&a -&onuncia$ien%o (ob&e la )e&acidad 8 e6ac%i%ud de lo(
da%o( con%enido( en ella# (in -e&juicio de la /acul%ad de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de e/ec%ua& la
)e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n -o(%e&io&9
Cuando la decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& (u&%a e/ec%o(# la deuda
%&ibu%a&ia de%e&$inada en el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n -a&cial ;ue (e &edu>ca o eli$ine -o&
e/ec%o de dic7a decla&aci.n no -od&? (e& $a%e&ia de un -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a#
debiendo $odi/ica&(e o deja&(e (in e/ec%o la &e(oluci.n ;ue la con%iene en a-licaci.n de lo
di(-ue(%o en el nu$e&al 2 del a&%=culo 10+I# lo cual no i$-lica&? el de(conoci$ien%o de lo(
&e-a&o( e/ec%uado( en la $encionada /i(cali>aci.n -a&cial9
No (u&%i&? e/ec%o( a;uella decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia -&e(en%ada con -o(%e&io&idad al -la>o
o%o&'ado -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e'Bn lo di(-ue(%o en el a&%=culo :3I o una )e>
cul$inado el -&oce(o de )e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n -a&cial o de/ini%i)a# -o& lo( a(-ec%o( de lo(
%&ibu%o( 8 -e&=odo( o -o& lo( %&ibu%o( 8 -e&=odo(# &e(-ec%i)a$en%e ;ue 7a8an (ido $o%i)o de
)e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n# (al)o ;ue la decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia de%e&$ine una $a8o&
obli'aci.n9S
(122) Artculo modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12
8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
(123) Artcu! DE:"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
PERSONAS FURIDICAS
En el ca(o de la( -e&(ona( ju&=dica(# la( obli'acione( %&ibu%a&ia( debe&?n (e& cu$-lida( -o& (u(
&e-&e(en%an%e( le'ale(9
(123) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
(124) Artcu! E0:"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERIA FURIDICA
En el ca(o de la( en%idade( ;ue ca&e>can de -e&(one&=a ju&=dica# la( obli'acione( %&ibu%a&ia( (e
cu$-li&?n -o& ;uien ad$ini(%&e lo( biene( o en (u de/ec%o# -o& cual;uie&a de lo( in%e'&an%e( de
la en%idad# (ean -e&(ona( na%u&ale( o ju&=dica(9
(124) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
(12%) Artcu! E1:"- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
SOCIEDADES CON3UGALES 3 SUCESIONES INDI2ISAS
En la( (ociedade( con8u'ale( o (uce(ione( indi)i(a(# la( obli'acione( %&ibu%a&ia( (e cu$-li&?n -o&
lo( &e-&e(en%an%e( le'ale(# ad$ini(%&ado&e(# albacea( o# en (u de/ec%o# -o& cual;uie&a de lo(
in%e&e(ado(9
(12%) Artculo sustituido por el Artculo 23 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
TITULO 2
DEREC1OS DE LOS ADMINISTRADOS
(12&) Artcu! E2:"- DEREC1OS DE LOS ADMINISTRADOS
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( %ienen de&ec7o# en%&e o%&o(# a!
a) Se& %&a%ado( con &e(-e%o 8 con(ide&aci.n -o& el -e&(onal al (e&)icio de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia1
(127) b) E6i'i& la de)oluci.n de lo -a'ado indebida$en%e o en e6ce(o# de acue&do con la(
no&$a( )i'en%e(9
El de&ec7o a la de)oluci.n de -a'o( indebido( o en e6ce(o# en el ca(o de -e&(ona(
na%u&ale(# inclu8e a lo( 7e&ede&o( 8 cau(a7abien%e( del deudo& %&ibu%a&io ;uiene( -od&?n
(olici%a&lo en lo( %2&$ino( e(%ablecido( -o& el A&%=culo 30*9
(127) Literal sustituido por el Artculo 3+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
c) Su(%i%ui& o &ec%i/ica& (u( decla&acione( ju&ada(# con/o&$e a la( di(-o(icione( (ob&e la
$a%e&ia1
d) In%e&-one& &ecla$o# a-elaci.n# de$anda con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a 8 cual;uie& o%&o $edio
i$-u'na%o&io e(%ablecido en el -&e(en%e C.di'o1
(12') e) Conoce& el e(%ado de %&a$i%aci.n de lo( -&ocedi$ien%o( en ;ue (ea -a&%e a(= co$o la
iden%idad de la( au%o&idade( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia enca&'ada( de 2(%o( 8 bajo cu8a
&e(-on(abilidad (e %&a$i%en a;u2llo(9
A(i$i($o# el acce(o a lo( e6-edien%e( (e &i'e -o& lo e(%ablecido en el A&%=culo 131I9
(12') Literal sustituido por el Artculo 3+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
/) Solici%a& la a$-liaci.n de lo &e(uel%o -o& el T&ibunal 5i(cal1
') Solici%a& la no a-licaci.n de in%e&e(e( 8 (ancione( en lo( ca(o( de duda &a>onable o dualidad
de c&i%e&io de acue&do a lo -&e)i(%o en el A&%=culo 1:0*1
7) In%e&-one& ;ueja -o& o$i(i.n o de$o&a en &e(ol)e& lo( -&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io( o -o&
cual;uie& o%&o incu$-li$ien%o a la( no&$a( e(%ablecida( en el -&e(en%e C.di'o1
i) 5o&$ula& con(ul%a a %&a)2( de la( en%idade( &e-&e(en%a%i)a(# de acue&do a lo e(%ablecido en
el A&%=culo 03*# 8 ob%ene& la debida o&ien%aci.n &e(-ec%o de (u( obli'acione( %&ibu%a&ia(1
j) La con/idencialidad de la in/o&$aci.n -&o-o&cionada a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en lo(
%2&$ino( (eCalado( en el A&%=culo +3*1
Q) Solici%a& co-ia de la( decla&acione( o co$unicacione( -o& 2l -&e(en%ada( a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia1
l) No -&o-o&ciona& lo( docu$en%o( 8a -&e(en%ado( 8 ;ue (e encuen%&an en -ode& de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1
(12+) $) Con%a& con el a(e(o&a$ien%o -a&%icula& ;ue con(ide&en nece(a&io# cuando (e le &e;uie&a
(u co$-a&ecencia# a(= co$o a ;ue (e le 7a'a en%&e'a de la co-ia del ac%a &e(-ec%i)a# lue'o
de /inali>ado el ac%o 8 a (u (ola (olici%ud )e&bal o e(c&i%a9
(12+) Literal sustituido por el Artculo 3+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
n) Solici%a& a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o de deuda( %&ibu%a&ia( de acue&do con lo
di(-ue(%o en el A&%=culo 3,*1
o) Solici%a& a la Ad$ini(%&aci.n la -&e(c&i-ci.n de la deuda %&ibu%a&ia1
-) Tene& un (e&)icio e/icien%e de la Ad$ini(%&aci.n 8 /acilidade( nece(a&ia( -a&a el
cu$-li$ien%o de (u( obli'acione( %&ibu%a&ia(# de con/o&$idad con la( no&$a( )i'en%e(9
(13#) ;) De(i'na& 7a(%a do( (2) &e-&e(en%an%e( du&an%e el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n# con el
/in de %ene& acce(o a la in/o&$aci.n de lo( %e&ce&o( inde-endien%e( u%ili>ado( co$o
co$-a&able( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la(
no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia9
(13#) Literal incorporado por el Artculo 3+ del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
A(i$i($o# ade$?( de lo( de&ec7o( an%e( (eCalado(# -od&?n eje&ce& lo( con/e&ido( -o& la
Con(%i%uci.n# -o& e(%e C.di'o o -o& le8e( e(-ec=/ica(9
(12&) Artculo sustituido por el Artculo 24 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
Artcu! E3:"- CONSULTAS INSTITUCIONALES
La( en%idade( &e-&e(en%a%i)a( de la( ac%i)idade( econ.$ica(# labo&ale( 8 -&o/e(ionale(# a(= co$o
la( en%idade( del Sec%o& PBblico Nacional# -od&?n /o&$ula& con(ul%a( $o%i)ada( (ob&e el (en%ido
8 alcance de la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
La( con(ul%a( ;ue no (e aju(%en a lo e(%ablecido en el -?&&a/o -&eceden%e (e&?n de)uel%a( no
-udiendo o&i'ina& &e(-ue(%a del .&'ano ad$ini(%&ado& ni a %=%ulo in/o&$a%i)o9
(131) Artcu! E;:"- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS
La( con(ul%a( (e -&e(en%a&?n -o& e(c&i%o an%e el .&'ano de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
co$-e%en%e# el $i($o ;ue debe&? da& &e(-ue(%a al con(ul%an%e en un -la>o no $a8o& de
no)en%a (00) d=a 7?bile( co$-u%ado( de(de el d=a 7?bil (i'uien%e a (u -&e(en%aci.n9 La /al%a de
con%e(%aci.n en dic7o -la>o no i$-lica&? la ace-%aci.n de lo( c&i%e&io( e6-&e(ado( en el e(c&i%o
de la con(ul%a9
El -&onuncia$ien%o ;ue (e e$i%a (e&? de obli'a%o&io cu$-li$ien%o -a&a lo( di(%in%o( .&'ano( de
la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
T&a%?ndo(e de con(ul%a( ;ue -o& (u i$-o&%ancia lo a$e&i%e# el .&'ano de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia e$i%i&? Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&# &e(-ec%o del a(un%o
con(ul%ado# la $i($a ;ue (e&? -ublicada en el Dia&io /icial9
El -la>o a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo no (e a-lica&? en a;uello( ca(o(
en ;ue -a&a la ab(oluci.n de la con(ul%a (ea nece(a&ia la o-ini.n de o%&a( en%idade( e6%e&na( a
la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
El -&ocedi$ien%o -a&a la a%enci.n de la( con(ul%a( e(c&i%a(# inclu8endo o%&a( e6ce-cione( al
-la>o /ijado en el -&i$e& -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo# (e&? e(%ablecido $edian%e Dec&e%o
Su-&e$o9
(131) Artculo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de
2##7$
Artcu! E<:"- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATI2A
En lo( ca(o( en ;ue e6i(%ie&a de/iciencia o /al%a de -&eci(i.n en la no&$a %&ibu%a&ia# no (e&?
a-licable la &e'la ;ue con%iene el a&%=culo an%e&io&# debiendo la Su-e&in%endencia Nacional de
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT -&ocede& a la elabo&aci.n del -&o8ec%o de le8 o di(-o(ici.n
&e'la$en%a&ia co&&e(-ondien%e9 Cuando (e %&a%e de o%&o( .&'ano( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
debe&?n (olici%a& la elabo&aci.n del -&o8ec%o de no&$a le'al o &e'la$en%a&ia al <ini(%e&io de
Econo$=a 8 5inan>a(9
TITULO 2I
OBLIGACIONES DE TERCEROS
(132) Artcu! E="- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER FUDICIAL 3 OTROS
Lo( $ie$b&o( del Pode& Ludicial 8 del <ini(%e&io PBblico# lo( /unciona&io( 8 (e&)ido&e( -Bblico(#
no%a&io(# /eda%a&io( 8 $a&%ille&o( -Bblico(# co$unica&?n 8 -&o-o&ciona&?n a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia la( in/o&$acione( &ela%i)a( a 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(
;ue %en'an conoci$ien%o en el eje&cicio de (u( /uncione(# de acue&do a la( condicione( ;ue
e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
De i'ual /o&$a (e encuen%&an obli'ado( a cu$-li& con lo (olici%ado e6-&e(a$en%e -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# a(= co$o a -e&$i%i& 8 /acili%a& el eje&cicio de (u( /uncione(9
(132) Artculo sustituido por el Artculo 4# del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! EB:"- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR5 USUARIO 3 TRANSPORTISTA"
La( -e&(ona( ;ue co$-&en biene( o &eciban (e&)icio( e(%?n obli'ada( a e6i'i& ;ue (e le(
en%&e'ue lo( co$-&oban%e( de -a'o -o& la( co$-&a( e/ec%uada( o -o& lo( (e&)icio( &ecibido(9
(133) La( -e&(ona( ;ue -&e(%en el (e&)icio de %&an(-o&%e de biene( e(%?n obli'ada( a e6i'i& al
&e$i%en%e lo( co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a( de &e$i(i.n 8Ko docu$en%o( ;ue co&&e(-ondan a lo(
biene(# a(= co$o a lle)a&lo( con(i'o du&an%e el %&a(lado9
(133) ()rra*o sustituido por el Artculo 41 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
(134) En cual;uie& ca(o# el co$-&ado&# el u(ua&io 8 el %&an(-o&%i(%a e(%?n obli'ado( a e67ibi& lo(
&e/e&ido( co$-&oban%e(# 'u=a( de &e$i(i.n 8Ko docu$en%o( a lo( /unciona&io( de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# cuando /ue&an &e;ue&ido(9
(134) ()rra*o sustituido por el Artculo 41 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
TITULO 2II
TRIBUNAL FISCAL
(13%) Artcu! ED:"- COMPOSICI0N DEL TRIBUNAL FISCAL
El T&ibunal 5i(cal e(%? con/o&$ado -o&!
19 La P&e(idencia del T&ibunal 5i(cal# in%e'&ada -o& el Eocal P&e(iden%e ;uien &e-&e(en%a al
T&ibunal 5i(cal9
29 La Sala Plena del T&ibunal 5i(cal# co$-ue(%a -o& %odo( lo( Eocale( del T&ibunal 5i(cal9 E(
el .&'ano enca&'ado de e(%ablece&# $edian%e acue&do( de Sala Plena# lo( -&ocedi$ien%o(
;ue -e&$i%an el $ejo& de(e$-eCo de la( /uncione( del T&ibunal 5i(cal a(= co$o la
uni/icaci.n de lo( c&i%e&io( de (u( Sala(9
La Sala Plena -od&? (e& con)ocada de o/icio -o& el P&e(iden%e del T&ibunal 5i(cal o a -edido
de cual;uie&a de la( Sala(9 En ca(o ;ue el a(un%o o a(un%o( a %&a%a&(e e(%u)ie&an &e/e&ido( a
di(-o(icione( de co$-e%encia e6clu(i)a de la( Sala( e(-eciali>ada( en $a%e&ia %&ibu%a&ia o
de la( Sala( e(-eciali>ada( en $a%e&ia aduane&a# el Pleno -od&? e(%a& in%e'&ado
e6clu(i)a$en%e -o& la( Sala( co$-e%en%e( -o& &a>.n de la $a%e&ia# e(%ando -&e(idida -o& el
P&e(iden%e del T&ibunal 5i(cal# ;uien %end&? )o%o di&i$en%e9
39 La Eocal=a Ad$ini(%&a%i)a# in%e'&ada -o& un Eocal Ad$ini(%&a%i)o enca&'ado de la /unci.n
ad$ini(%&a%i)a9
@9 La( Sala( e(-eciali>ada(# cu8o nB$e&o (e&? e(%ablecido -o& Dec&e%o Su-&e$o (e'Bn la(
nece(idade( o-e&a%i)a( del T&ibunal 5i(cal9 La e(-ecialidad de la( Sala( (e&? e(%ablecida -o&
el P&e(iden%e del T&ibunal 5i(cal# ;uien -od&? %ene& en cuen%a la $a%e&ia# el %&ibu%o#
el .&'ano ad$ini(%&ado& 8Ko cual;uie& o%&o c&i%e&io 'ene&al ;ue ju(%i/i;ue la i$-le$en%aci.n
de la e(-ecialidad9 Cada Sala e(%? con/o&$ada -o& %&e( (3) )ocale(# ;ue debe&?n (e&
-&o/e(ionale( de &econocida (ol)encia $o&al 8 )e&(aci.n en $a%e&ia %&ibu%a&ia o aduane&a
(e'Bn co&&e(-onda# con no $eno( de cinco (3) aCo( de eje&cicio -&o/e(ional o die> (10)
aCo( de e6-e&iencia en $a%e&ia %&ibu%a&ia o aduane&a# en (u ca(o# de lo( cuale( uno eje&ce&?
el ca&'o de P&e(iden%e de Sala9 Ade$?( con%a&?n con un Sec&e%a&io Rela%o& de -&o/e(i.n
abo'ado 8 con a(e(o&e( en $a%e&ia %&ibu%a&ia 8 aduane&a9
39 La /icina de A%enci.n de "ueja(# in%e'&ada -o& lo( Re(olu%o&e( 4 Sec&e%a&io( de A%enci.n de
"ueja(# de -&o/e(i.n abo'ado9
Lo( $ie$b&o( del T&ibunal 5i(cal (eCalado( en el -&e(en%e a&%=culo de(e$-eCa&?n el ca&'o a
%ie$-o co$-le%o 8 a dedicaci.n e6clu(i)a# e(%ando -&o7ibido( de eje&ce& (u -&o/e(i.n#
ac%i)idade( $e&can%ile( e in%e&)eni& en en%idade( )inculada( con dic7a( ac%i)idade(# (al)o el
eje&cicio de la docencia uni)e&(i%a&ia9
(13%) Artculo modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
(13&) Artcu! EE"- NOMBRAMIENTO 3 RATIFICACI0N DE LOS MIEMBROS DEL
TRIBUNAL FISCAL
El Eocal P&e(iden%e# Eocal Ad$ini(%&a%i)o 8 lo( de$?( Eocale( del T&ibunal 5i(cal (on no$b&ado(
$edian%e Re(oluci.n Su-&e$a &e/&endada -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(# -o& un
-e&=odo de %&e( (03) aCo(9
Co&&e(-onde al P&e(iden%e del T&ibunal 5i(cal de(i'na& al P&e(iden%e de la( Sala( E(-eciali>ada(#
di(-one& la con/o&$aci.n de la( Sala( 8 -&o-one& a lo( Sec&e%a&io( Rela%o&e(# cu8o
no$b&a$ien%o (e e/ec%ua&? $edian%e Re(oluci.n <ini(%e&ial9
Lo( $ie$b&o( del T&ibunal 5i(cal (e&?n &a%i/icado( cada %&e( (03) aCo(9 Sin e$ba&'o# (e&?n
&e$o)ido( de (u( ca&'o( (i incu&&en en ne'li'encia# inco$-e%encia o in$o&alidad# (in -e&juicio
de la( /al%a( de ca&?c%e& di(ci-lina&io -&e)i(%a( en el Dec&e%o Le'i(la%i)o N* 2:, 8 (u Re'la$en%o9
<edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e a-&ueba el
-&ocedi$ien%o de no$b&a$ien%o 8 &a%i/icaci.n de $ie$b&o( del T&ibunal 5i(cal9
(13&) Artculo modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
(137) Artcu! 100"- DEBER DE ABSTENCI0N DE LOS 2OCALES DEL TRIBUNAL FISCAL
Lo( Eocale( del T&ibunal 5i(cal# bajo &e(-on(abilidad# (e ab(%end&?n de &e(ol)e& en lo( ca(o(
-&e)i(%o( en el A&%=culo ++I de la Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al9
(137) Artculo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de
2##4$
Artcu! 101:"- FUNCIONAMIENTO 3 ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
(13') La( Sala( del T&ibunal 5i(cal (e &euni&?n con la -e&iodicidad ;ue (e e(%able>ca -o& Acue&do
de Sala Plena9 Pa&a (u /unciona$ien%o (e &e;uie&e la concu&&encia de lo( %&e( (3) )ocale( 8 -a&a
ado-%a& &e(olucione(# do( (2) )o%o( con/o&$e(# (al)o en la( $a%e&ia( de $eno& co$-lejidad ;ue
(e&?n &e(uel%a( -o& lo( )ocale( del T&ibunal 5i(cal co$o .&'ano( uni-e&(onale(9 Pa&a e(%o(
e/ec%o(# $edian%e Acue&do de Sala Plena (e a-&oba&?n la( $a%e&ia( con(ide&ada( de $eno&
co$-lejidad9
(13') ()rra*o modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
Son a%&ibucione( del T&ibunal 5i(cal!
(13+) 19 Conoce& 8 &e(ol)e& en Bl%i$a in(%ancia ad$ini(%&a%i)a la( a-elacione( con%&a la(
Re(olucione( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ;ue &e(uel)en &ecla$acione( in%e&-ue(%a(
con%&a J&dene( de Pa'o# Re(olucione( de De%e&$inaci.n# Re(olucione( de <ul%a u o%&o(
ac%o( ad$ini(%&a%i)o( ;ue %en'an &elaci.n di&ec%a con la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n
%&ibu%a&ia1 a(= co$o con%&a la( Re(olucione( ;ue &e(uel)en (olici%ude( no con%encio(a(
)inculada( a la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia# 8 la( co&&e(-ondien%e( a la(
a-o&%acione( a ESSALDD 8 a la NP9
(13+) Numeral sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero
de 2##4$
(14#) 29 Conoce& 8 &e(ol)e& en Bl%i$a in(%ancia ad$ini(%&a%i)a la( a-elacione( con%&a la(
Re(olucione( ;ue e6-ida la SDNAT# (ob&e lo( de&ec7o( aduane&o(# cla(i/icacione(
a&ancela&ia( 8 (ancione( -&e)i(%a( en la Le8 Aene&al de Aduana(# (u &e'la$en%o 8 no&$a(
cone6a( 8 lo( -e&%inen%e( al C.di'o T&ibu%a&io9
(14#) Numeral sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero
de 2##4$
39 Conoce& 8 &e(ol)e& en Bl%i$a in(%ancia ad$ini(%&a%i)a# la( a-elacione( &e(-ec%o de la (anci.n
de co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de
e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( (ancione( ;ue
(u(%i%u8an a 2(%a Bl%i$a de acue&do a lo e(%ablecido en el A&%=culo 1+3*# (e'Bn lo di(-ue(%o
en la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
@9 Re(ol)e& la( cue(%ione( de co$-e%encia ;ue (e (u(ci%en en $a%e&ia %&ibu%a&ia9
(141) 39 A%ende& la( ;ueja( ;ue -&e(en%en lo( deudo&e( %&ibu%a&io( con%&a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# cuando e6i(%an ac%uacione( o -&ocedi$ien%o( ;ue lo( a/ec%en di&ec%a$en%e o
in/&injan lo e(%ablecido en e(%e C.di'o1 la( ;ue (e in%e&-on'an de acue&do con la Le8
Aene&al de Aduana(# (u &e'la$en%o 8 di(-o(icione( ad$ini(%&a%i)a( en $a%e&ia aduane&a1
a(= co$o la( de$?( ;ue (ean de co$-e%encia del T&ibunal 5i(cal con/o&$e al $a&co
no&$a%i)o a-licable9
La a%enci.n de la( &e/e&ida( ;ueja( (e&? e/ec%uada -o& la /icina de A%enci.n de "ueja( del
T&ibunal 5i(cal9
(141) Numeral modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
,9 Dni/o&$a& la ju&i(-&udencia en la( $a%e&ia( de (u co$-e%encia9
:9 P&o-one& al <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( la( no&$a( ;ue ju>'ue nece(a&ia( -a&a (u-li&
la( de/iciencia( en la le'i(laci.n %&ibu%a&ia 8 aduane&a9
+9 Re(ol)e& en )=a de a-elaci.n la( %e&ce&=a( ;ue (e in%e&-on'an con $o%i)o del P&ocedi$ien%o
de Cob&an>a Coac%i)a9
(142) 09 Celeb&a& con)enio( con o%&a( en%idade( del Sec%o& PBblico# a /in de &eali>a& la no%i/icaci.n
de (u( &e(olucione(# a(= co$o o%&o( ;ue -e&$i%an el $ejo& de(a&&ollo de lo( -&ocedi$ien%o(
%&ibu%a&io(9
(142) Numeral incorporado por el Artculo 2& de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de
1++'$
(143) Artcu! 102:"- FERARQUIA DE LAS NORMAS
Al &e(ol)e& el T&ibunal 5i(cal debe&? a-lica& la no&$a de $a8o& je&a&;u=a9 En dic7o ca(o# la
&e(oluci.n debe&? (e& e$i%ida con ca&?c%e& de ju&i(-&udencia de ob(e&)ancia obli'a%o&ia# de
acue&do a lo e(%ablecido en el A&%=culo 13@I9
(143) Artculo sustituido por el Artculo 27 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de 1++'$
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I" DISPSICINES AENERALES
TITULO II" PRCEDI<IENTS DE CBRANUA CACTIEA
TITULO III" PRCEDI<IENT CNTENCIS 4 TRIBDTARI
TITULO I2" DE<ANDA CNTENCIS 4 AD<INISTRATIEA ANTE EL PDER
LDDICIAL
TITULO 2" PRCEDI<IENT N CNTENCIS
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
(144) Artcu! 103:"- ACTOS DE LA ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA
Los actos de la Ad*i&istraci-& /ri"utaria ser& *otivados ' co&star& e& los respectivos
i&stru*e&tos o docu*e&tos%
(1$$) Artculo sustituido por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(14%) Artcu! 10;"- FORMAS DE NOTIFICACI0N
La No%i/icaci.n de lo( ac%o( ad$ini(%&a%i)o( (e &eali>a&?# indi(%in%a$en%e# -o& cual;uie&a de la(
(i'uien%e( /o&$a(!
(14&) a) Po& co&&eo ce&%i/icado o -o& $en(aje&o# en el do$icilio /i(cal# con acu(e de &ecibo o con
ce&%i/icaci.n de la ne'a%i)a a la &ece-ci.n e/ec%uada -o& el enca&'ado de la dili'encia9
El acu(e de &ecibo debe&? con%ene&# co$o $=ni$o!
(i) A-ellido( 8 no$b&e(# deno$inaci.n o &a>.n (ocial del deudo& %&ibu%a&io9
(ii) NB$e&o de RDC del deudo& %&ibu%a&io o nB$e&o del docu$en%o de iden%i/icaci.n ;ue
co&&e(-onda9
(iii) NB$e&o de docu$en%o ;ue (e no%i/ica9
(i)) No$b&e de ;uien &ecibe 8 (u /i&$a# o la con(%ancia de la ne'a%i)a9
()) 5ec7a en ;ue (e &eali>a la no%i/icaci.n9
La no%i/icaci.n e/ec%uada -o& $edio de e(%e inci(o# a(= co$o la con%e$-lada en el inci(o /)#
e/ec%uada en el do$icilio /i(cal# (e con(ide&a )?lida $ien%&a( el deudo& %&ibu%a&io no 7a8a
co$unicado el ca$bio del $encionado do$icilio9
La no%i/icaci.n con ce&%i/icaci.n de la ne'a%i)a a la &ece-ci.n (e en%iende &eali>ada cuando el
deudo& %&ibu%a&io o %e&ce&o a ;uien e(%? di&i'ida la no%i/icaci.n o cual;uie& -e&(ona $a8o& de
edad 8 ca-a> ;ue (e encuen%&e en el do$icilio /i(cal del de(%ina%a&io &ec7ace la &ece-ci.n del
docu$en%o ;ue (e -&e%ende no%i/ica& o# &ecibi2ndolo# (e nie'ue a (u(c&ibi& la con(%ancia
&e(-ec%i)a 8Ko no -&o-o&ciona (u( da%o( de iden%i/icaci.n# (in ;ue (ea &ele)an%e el $o%i)o de
&ec7a>o ale'ado9
(1$,) 2&ciso sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(147) b) Po& $edio de (i(%e$a( de co$unicaci.n elec%&.nico(# (ie$-&e ;ue (e -ueda con/i&$a& la
en%&e'a -o& la $i($a )=a9
T&a%?ndo(e del co&&eo elec%&.nico u o%&o $edio elec%&.nico a-&obado -o& la SDNAT o el
T&ibunal 5i(cal ;ue -e&$i%a la %&an($i(i.n o -ue(%a a di(-o(ici.n de un $en(aje de da%o( o
docu$en%o# la no%i/icaci.n (e con(ide&a&? e/ec%uada al d=a 7?bil (i'uien%e a la /ec7a del
de-.(i%o del $en(aje de da%o( o docu$en%o9
La SDNAT $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia e(%ablece&? lo( &e;ui(i%o(# /o&$a(#
condicione(# el -&ocedi$ien%o 8 lo( (uje%o( obli'ado( a (e'ui&lo# a(= co$o la( de$?(
di(-o(icione( nece(a&ia( -a&a la no%i/icaci.n -o& lo( $edio( &e/e&ido( en el (e'undo -?&&a/o
del -&e(en%e li%e&al9
En el ca(o del T&ibunal 5i(cal# el -&ocedi$ien%o# lo( &e;ui(i%o(# /o&$a( 8 de$?( condicione(
(e e(%ablece&?n $edian%e Re(oluci.n <ini(%e&ial del Sec%o& Econo$=a 8 5inan>a(9
(1$() 2&ciso *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5
de )ulio de 2#12%
c) Po& con(%ancia ad$ini(%&a%i)a# cuando -o& cual;uie& ci&cun(%ancia el deudo& %&ibu%a&io# (u
&e-&e(en%an%e o a-ode&ado# (e 7a'a -&e(en%e en la( o/icina( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Cuando el deudo& %&ibu%a&io %en'a la condici.n de no 7allado o de no 7abido# la no%i/icaci.n
-o& con(%ancia ad$ini(%&a%i)a de lo( &e;ue&i$ien%o( de (ub(anaci.n &e'ulado( en lo(
A&%=culo( 23I# 1@0I 8 1@,I -od&? e/ec%ua&(e con la -e&(ona ;ue (e con(%i%u8a an%e la SDNAT
-a&a &eali>a& el &e/e&ido %&?$i%e9
El acu(e de la no%i/icaci.n -o& con(%ancia ad$ini(%&a%i)a debe&? con%ene&# co$o $=ni$o# lo(
da%o( indicado( en el (e'undo -?&&a/o del inci(o a) 8 (eCala& ;ue (e u%ili>. e(%a /o&$a de
no%i/icaci.n9
d) <edian%e la -ublicaci.n en la -?'ina Veb de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en lo( ca(o( de
e6%inci.n de la deuda %&ibu%a&ia -o& (e& con(ide&ada de cob&an>a dudo(a o &ecu-e&aci.n
one&o(a9 En de/ec%o de dic7a -ublicaci.n# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? o-%a& -o&
-ublica& dic7a deuda en el Dia&io /icial o en el dia&io de la localidad enca&'ado de lo(
a)i(o( judiciale( o# en (u de/ec%o# en uno de $a8o& ci&culaci.n de dic7a localidad9
La -ublicaci.n a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& debe&? con%ene& el no$b&e# deno$inaci.n
o &a>.n (ocial de la -e&(ona no%i/icada# el nB$e&o de RDC o el docu$en%o de iden%idad ;ue
co&&e(-onda 8 la nu$e&aci.n del docu$en%o en el ;ue con(%a el ac%o ad$ini(%&a%i)o9
e) Cuando (e %en'a la condici.n de no 7allado o no 7abido o cuando el do$icilio del
&e-&e(en%an%e de un no do$iciliado /ue&a de(conocido# la SDNAT -od&? &eali>a& la
no%i/icaci.n -o& cual;uie&a de la( /o&$a( (i'uien%e(!
1) <edian%e acu(e de &ecibo# en%&e'ado de $ane&a -e&(onal al deudo& %&ibu%a&io# al
&e-&e(en%an%e le'al o a-ode&ado# o con ce&%i/icaci.n de la ne'a%i)a a la &ece-ci.n
e/ec%uada -o& el enca&'ado de la dili'encia# (e'Bn co&&e(-onda# en el lu'a& en ;ue (e
lo( ubi;ue9 T&a%?ndo(e de -e&(ona( ju&=dica( o e$-&e(a( (in -e&(one&=a ju&=dica# la
no%i/icaci.n -od&? (e& e/ec%uada con el &e-&e(en%an%e le'al en el lu'a& en ;ue (e le
ubi;ue# con el enca&'ado o con al'Bn de-endien%e de cual;uie& e(%ableci$ien%o del
deudo& %&ibu%a&io o con ce&%i/icaci.n de la ne'a%i)a a la &ece-ci.n# e/ec%uada -o& el
enca&'ado de la dili'encia9
2) <edian%e la -ublicaci.n en la -?'ina Veb de la SDNAT o# en el Dia&io /icial o# en el
dia&io de la localidad enca&'ado de lo( a)i(o( judiciale( o en (u de/ec%o# en uno de
$a8o& ci&culaci.n de dic7a localidad9
La -ublicaci.n a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e nu$e&al# en lo -e&%inen%e# debe&? con%ene&
el no$b&e# deno$inaci.n o &a>.n (ocial de la -e&(ona no%i/icada# el nB$e&o de RDC o
nB$e&o del docu$en%o de iden%idad ;ue co&&e(-onda# la nu$e&aci.n del docu$en%o en
el ;ue con(%a el ac%o ad$ini(%&a%i)o# a(= co$o la $enci.n a (u na%u&ale>a# el %i-o de
%&ibu%o o $ul%a# el $on%o de 2(%o( 8 el -e&=odo o el 7ec7o '&a)ado1 a(= co$o la(
$encione( a o%&o( ac%o( a ;ue (e &e/ie&e la no%i/icaci.n9
Cuando la no%i/icaci.n no -ueda (e& &eali>ada en el do$icilio /i(cal del deudo& %&ibu%a&io -o&
cual;uie& $o%i)o i$-u%able a 2(%e di(%in%o a la( (i%uacione( de(c&i%a( en el -&i$e& -?&&a/o de
e(%e inci(o# -od&? e$-lea&(e la /o&$a de no%i/icaci.n a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al 19 Sin
e$ba&'o# en el ca(o de la -ublicaci.n a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al 2# 2(%a debe&? &eali>a&(e
en la -?'ina Veb de la Ad$ini(%&aci.n 8 ade$?( en el Dia&io /icial o en el dia&io de la
localidad enca&'ado de lo( a)i(o( judiciale( o# en (u de/ec%o# en uno de $a8o& ci&culaci.n de
dic7a localidad9
(14') /) Cuando en el do$icilio /i(cal no 7ubie&a -e&(ona ca-a> al'una o e(%u)ie&a ce&&ado# (e
/ija&? un Cedul.n en dic7o do$icilio9 Lo( docu$en%o( a no%i/ica&(e (e deja&?n en (ob&e
ce&&ado# bajo la -ue&%a# en el do$icilio /i(cal9
El acu(e de la no%i/icaci.n -o& Cedul.n debe&? con%ene&# co$o $=ni$o!
(i) A-ellido( 8 no$b&e(# deno$inaci.n o &a>.n (ocial del deudo& %&ibu%a&io9
(ii) NB$e&o de RDC del deudo& %&ibu%a&io o nB$e&o del docu$en%o de iden%i/icaci.n ;ue
co&&e(-onda9
(iii) NB$e&o de docu$en%o ;ue (e no%i/ica9
(i)) 5ec7a en ;ue (e &eali>a la no%i/icaci.n9
()) Di&ecci.n del do$icilio /i(cal donde (e &eali>a la no%i/icaci.n9
()i) NB$e&o de Cedul.n9
()ii) El $o%i)o -o& el cual (e u%ili>a e(%a /o&$a de no%i/icaci.n9
()iii)La indicaci.n e6-&e(a de ;ue (e 7a -&ocedido a /ija& el Cedul.n en el do$icilio /i(cal# 8
;ue lo( docu$en%o( a no%i/ica& (e 7an dejado en (ob&e ce&&ado# bajo la -ue&%a9
(1$+) 2&ciso sustituido por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
En ca(o ;ue en el do$icilio no (e -udie&a /ija& el Cedul.n ni deja& lo( docu$en%o( $a%e&ia
de la no%i/icaci.n# la SDNAT no%i/ica&? con/o&$e a lo -&e)i(%o en el inci(o e)9
Cuando el deudo& %&ibu%a&io 7ubie&a /ijado un do$icilio -&oce(al 8 la /o&$a de no%i/icaci.n a ;ue
(e &e/ie&e el inci(o a) no -ueda (e& &eali>ada -o& encon%&a&(e ce&&ado# 7ubie&a ne'a%i)a a la
&ece-ci.n# o no e6i(%ie&a -e&(ona ca-a> -a&a la &ece-ci.n de lo( docu$en%o(# (e /ija&? en el
do$icilio -&oce(al una con(%ancia de la )i(i%a e/ec%uada 8 (e -&ocede&? a no%i/ica& en el do$icilio
/i(cal9
E6i(%e no%i/icaci.n %?ci%a cuando no 7abi2ndo(e )e&i/icado no%i/icaci.n al'una o 2(%a (e 7ubie&e
&eali>ado (in cu$-li& con lo( &e;ui(i%o( le'ale(# la -e&(ona a ;uien 7a debido no%i/ica&(e una
ac%uaci.n e/ec%Ba cual;uie& ac%o o 'e(%i.n ;ue de$ue(%&e o (u-on'a (u conoci$ien%o9 Se
con(ide&a&? co$o /ec7a de la no%i/icaci.n a;u2lla en ;ue (e -&ac%i;ue el &e(-ec%i)o ac%o o
'e(%i.n9
T&a%?ndo(e de la( /o&$a( de no%i/icaci.n &e/e&ida( en lo( inci(o( a)# b)# d)# /) 8 la -ublicaci.n
(eCalada en el nu$e&al 2) del -&i$e& -?&&a/o 8 en el (e'undo -?&&a/o del inci(o e) del -&e(en%e
a&%=culo# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia debe&? e/ec%ua& la no%i/icaci.n den%&o de un -la>o de ;uince
(13) d=a( 7?bile( con%ado( a -a&%i& de la /ec7a en ;ue e$i%i. el docu$en%o $a%e&ia de la
no%i/icaci.n# $?( el %2&$ino de la di(%ancia# de (e& el ca(o# e6ce-%o cuando (e %&a%e de la
no%i/icaci.n de la Re(oluci.n de Ejecuci.n Coac%i)a en el (u-ue(%o -&e)i(%o en el nu$e&al 2 del
A&%=culo 3:I# en el ;ue (e a-lica&? el -la>o -&e)i(%o en el ci%ado nu$e&al9
(14+) El T&ibunal 5i(cal 8 la( Ad$ini(%&acione( T&ibu%a&ia( di(%in%a( a la SDNAT debe&?n e/ec%ua& la
no%i/icaci.n $edian%e la -ublicaci.n en el dia&io o/icial o# en el dia&io de la localidad enca&'ado de
lo( a)i(o( judiciale( o en (u de/ec%o# en uno de $a8o& ci&culaci.n de dic7a localidad# cuando no
7a8a (ido -o(ible e/ec%ua&la en el do$icilio /i(cal del deudo& %&ibu%a&io -o& cual;uie& $o%i)o
i$-u%able a 2(%e9 Dic7a -ublicaci.n debe&? con%ene& el no$b&e# deno$inaci.n o &a>.n (ocial de
la -e&(ona no%i/icada# el nB$e&o de RDC o nB$e&o del docu$en%o de iden%idad ;ue co&&e(-onda#
la nu$e&aci.n del docu$en%o en el ;ue con(%a el ac%o ad$ini(%&a%i)o# a(= co$o la $enci.n a (u
na%u&ale>a# el %i-o de %&ibu%o o $ul%a# el $on%o de 2(%o( 8 el -e&=odo o el 7ec7o '&a)ado1 a(=
co$o la( $encione( a o%&o( ac%o( a ;ue (e &e/ie&e la no%i/icaci.n9
(1$9) Prrafo i&corporado por el Artculo 2$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1$5) Artculo sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1%#) Artcu! 10<:"- NOTIFICACI0N MEDIANTE LA P/GINA JEB 3 PUBLICACI0N9
Cuando lo( ac%o( ad$ini(%&a%i)o( a/ec%en a una 'ene&alidad de deudo&e( %&ibu%a&io( de una
localidad o >ona# (u no%i/icaci.n -od&? 7ace&(e $edian%e la -?'ina Veb de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia 8 en el Dia&io /icial o en el dia&io de la localidad enca&'ado de lo( a)i(o( judiciale( o#
en (u de/ec%o# en uno de lo( dia&io( de $a8o& ci&culaci.n en dic7a localidad9
La -ublicaci.n a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e nu$e&al# en lo -e&%inen%e# debe&? con%ene& lo
(i'uien%e!
a) En la -?'ina Veb! el no$b&e# deno$inaci.n o &a>.n (ocial de la -e&(ona no%i/icada# el
nB$e&o de RDC o nB$e&o del docu$en%o de iden%idad ;ue co&&e(-onda# la nu$e&aci.n del
docu$en%o en el ;ue con(%a el ac%o ad$ini(%&a%i)o# a(= co$o la $enci.n a (u na%u&ale>a# el
%i-o de %&ibu%o o $ul%a# el $on%o de 2(%o( 8 el -e&=odo o el 7ec7o '&a)ado1 a(= co$o la(
$encione( a o%&o( ac%o( a ;ue (e &e/ie&e la no%i/icaci.n9
b) En el Dia&io /icial o en el dia&io de la localidad enca&'ado de lo( a)i(o( judiciale( o en (u
de/ec%o# en uno de lo( dia&io( de $a8o& ci&culaci.n en dic7a localidad! el no$b&e#
deno$inaci.n o &a>.n (ocial de la -e&(ona no%i/icada# el nB$e&o de RDC o nB$e&o del
docu$en%o de iden%idad ;ue co&&e(-onda 8 la &e$i(i.n a la -?'ina Veb de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
(15#) Artculo sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
71<19 Artculo 1#&$2 -A-3,/6 D- LA6 N/,1A13A31/N-6
La( no%i/icacione( (u&%i&?n e/ec%o( de(de el d=a 7?bil (i'uien%e al de (u &ece-ci.n# en%&e'a o
de-.(i%o# (e'Bn (ea el ca(o9
En el ca(o de la( no%i/icacione( a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al 2) del -&i$e& -?&&a/o del inci(o e) del
A&%=culo 10@I 2(%a( (u&%i&?n e/ec%o( a -a&%i& del d=a 7?bil (i'uien%e al de la -ublicaci.n en el
Dia&io /icial# en el dia&io de la localidad enca&'ado de lo( a)i(o( judiciale( o en uno de $a8o&
ci&culaci.n de dic7a localidad# aun cuando la en%&e'a del docu$en%o en el ;ue con(%e el ac%o
ad$ini(%&a%i)o no%i/icado ;ue 7ubie&a (ido $a%e&ia de -ublicaci.n# (e -&odu>ca con -o(%e&io&idad9
La( no%i/icacione( a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 103I del -&e(en%e C.di'o a(= co$o la -ublicaci.n
(eCalada en el (e'undo -?&&a/o del inci(o e) del a&%=culo 10@I (u&%i&?n e/ec%o de(de el d=a 7?bil
(i'uien%e al de la Bl%i$a -ublicaci.n# aun cuando la en%&e'a del docu$en%o en ;ue con(%e el ac%o
ad$ini(%&a%i)o no%i/icado (e -&odu>ca con -o(%e&io&idad9
La( no%i/icacione( -o& -ublicaci.n en la -?'ina Veb (u&%i&?n e/ec%o( a -a&%i& del d=a 7?bil
(i'uien%e a (u inco&-o&aci.n en dic7a -?'ina9
Po& e6ce-ci.n# la no%i/icaci.n (u&%i&? e/ec%o( al $o$en%o de (u &ece-ci.n cuando (e no%i/i;uen
&e(olucione( ;ue o&denan %&aba& $edida( cau%ela&e(# &e;ue&i$ien%o( de e67ibici.n de lib&o(#
&e'i(%&o( 8 docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia de o-e&acione( de ad;ui(icione( 8 )en%a( ;ue (e deban
lle)a& con/o&$e a la( di(-o(icione( -e&%inen%e( 8 en lo( de$?( ac%o( ;ue (e &ealicen en /o&$a
in$edia%a de acue&do a lo e(%ablecido en e(%e C.di'o9
(151) Artculo sustituido por el Artculo $( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1%2) Artcu! 10B:"- RE2OCACI0N5 MODIFICACI0N O SUSTITUCI0N DE LOS ACTOS
ANTES DE SU NOTIFICACI0N
Lo( ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&?n (e& &e)ocado(# $odi/icado( o (u(%i%uido( -o&
o%&o(# an%e( de (u no%i/icaci.n9
T&a%?ndo(e de la SDNAT# la( -&o-ia( ?&ea( e$i(o&a( -od&?n &e)oca&# $odi/ica& o (u(%i%ui& (u(
ac%o(# an%e( de (u no%i/icaci.n9
(152) Artculo sustituido por el Artculo $+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1%3) Artcu! 10D:"- RE2OCACI0N5 MODIFICACI0N5 SUSTITUCI0N O
COMPLEMENTACI0N DE LOS ACTOS DESPUKS DE LA NOTIFICACI0N
De(-u2( de la no%i/icaci.n# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (.lo -od&? &e)oca&# $odi/ica&# (u(%i%ui& o
co$-le$en%a& (u( ac%o( en lo( (i'uien%e( ca(o(!
(1%4) 19 Cuando (e de%ec%en lo( 7ec7o( con%e$-lado( en el nu$e&al 1 del a&%=culo 1:+*# a(=
co$o lo( ca(o( de conni)encia en%&e el -e&(onal de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 el deudo&
%&ibu%a&io1
(15$) Nu*eral *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12! 3ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a
de su pu"licaci-&%
29 Cuando la Ad$ini(%&aci.n de%ec%e ;ue (e 7an -&e(en%ado ci&cun(%ancia( -o(%e&io&e( a (u
e$i(i.n ;ue de$ue(%&an (u i$-&ocedencia o cuando (e %&a%e de e&&o&e( $a%e&iale(# %ale(
co$o lo( de &edacci.n o c?lculo9
(1%%) 39 Cuando la SDNAT co$o &e(ul%ado de un -o(%e&io& -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n de un
$i($o %&ibu%o 8 -e&=odo %&ibu%a&io e(%able>ca una $eno& obli'aci.n %&ibu%a&ia9 En e(%e ca(o#
lo( &e-a&o( ;ue con(%en en la &e(oluci.n de de%e&$inaci.n e$i%ida en el -&ocedi$ien%o de
/i(cali>aci.n -a&cial an%e&io& (e&?n con(ide&ado( en la -o(%e&io& &e(oluci.n ;ue (e no%i/i;ue9
(155) Nu*eral i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12! 3ue e&tr- e& vige&cia a los sese&ta (,#) das 4"iles siguie&tes a la fec4a
de su pu"licaci-&%
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (eCala&? lo( ca(o( en ;ue e6i(%an ci&cun(%ancia( -o(%e&io&e( a la
e$i(i.n de (u( ac%o(# a(= co$o e&&o&e( $a%e&iale(# 8 dic%a&? el -&ocedi$ien%o -a&a &e)oca&#
$odi/ica&# (u(%i%ui& o co$-le$en%a& (u( ac%o(# (e'Bn co&&e(-onda9
T&a%?ndo(e de la SDNAT# la &e)ocaci.n# $odi/icaci.n# (u(%i%uci.n o co$-le$en%aci.n (e&?
decla&ada -o& la $i($a ?&ea ;ue e$i%i. el ac%o ;ue (e $odi/ica# con e6ce-ci.n del ca(o de
conni)encia a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al 1 del -&e(en%e a&%=culo# (u-ue(%o en el cual la decla&aci.n
(e&? e6-edida -o& el (u-e&io& je&?&;uico del ?&ea e$i(o&a del ac%o9
(15) Artculo sustituido por el Artculo $9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1%&) Artcu! 10E:"- NULIDAD 3 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
(1%7) Lo( ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (on nulo( en lo( ca(o( (i'uien%e(!
19 Lo( dic%ado( -o& .&'ano inco$-e%en%e# en &a>.n de la $a%e&ia9 Pa&a e(%o( e/ec%o(# (e
en%iende -o& .&'ano( co$-e%en%e( a lo( (eCalado( en el T=%ulo I del Lib&o II del -&e(en%e
C.di'o1
29 Lo( dic%ado( -&e(cindiendo %o%al$en%e del -&ocedi$ien%o le'al e(%ablecido# o ;ue (ean
con%&a&io( a la le8 o no&$a con &an'o in/e&io&1
39 Cuando -o& di(-o(ici.n ad$ini(%&a%i)a (e e(%able>can in/&accione( o (e a-li;uen (ancione(
no -&e)i(%a( en la le81 8#
@9 Lo( ac%o( ;ue &e(ul%en co$o con(ecuencia de la a-&obaci.n au%o$?%ica o -o& (ilencio
ad$ini(%&a%i)o -o(i%i)o# -o& lo( ;ue (e ad;uie&e /acul%ade( o de&ec7o(# cuando (on
con%&a&io( al o&dena$ien%o ju&=dico o cuando no (e cu$-len con lo( &e;ui(i%o(#
docu$en%aci.n o %&?$i%e( e(enciale( -a&a (u ad;ui(ici.n9
(15() Prrafo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
Lo( ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (on anulable( cuando!
a) Son dic%ado( (in ob(e&)a& lo -&e)i(%o en el A&%=culo ::*1 8#
b) T&a%?ndo(e de de-endencia( o /unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (o$e%ido( a
je&a&;u=a# cuando el ac%o 7ubie&e (ido e$i%ido (in &e(-e%a& la &e/e&ida je&a&;u=a9
Lo( ac%o( anulable( (e&?n )?lido( (ie$-&e ;ue (ean con)alidado( -o& la de-endencia o el
/unciona&io al ;ue le co&&e(-ond=a e$i%i& el ac%o9
(15,) Artculo sustituido por el Artculo 5# del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1%') Artcu! 110"- DECLARACI0N DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en cual;uie& e(%ado del -&ocedi$ien%o ad$ini(%&a%i)o# -od&?
decla&a& de o/icio la nulidad de lo( ac%o( ;ue 7a8a dic%ado o de (u no%i/icaci.n# en lo( ca(o( ;ue
co&&e(-onda# con a&&e'lo a e(%e C.di'o# (ie$-&e ;ue (ob&e ello( no 7ubie&e &eca=do &e(oluci.n
de/ini%i)a del T&ibunal 5i(cal o del Pode& Ludicial9
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( -lan%ea&?n la nulidad de lo( ac%o( $edian%e el P&ocedi$ien%o
Con%encio(o T&ibu%a&io a ;ue (e &e/ie&e el T=%ulo III del -&e(en%e Lib&o o $edian%e la &ecla$aci.n
-&e)i(%a en el A&%=culo 1,3I del -&e(en%e C.di'o# (e'Bn co&&e(-onda# con e6ce-ci.n de la nulidad
del &e$a%e de biene( e$ba&'ado( en el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# ;ue (e&?
-lan%eada en dic7o -&ocedi$ien%o9
En e(%e Bl%i$o ca(o# la nulidad debe (e& deducida den%&o del -la>o de %&e( (3) d=a( de &eali>ado
el &e$a%e de lo( biene( e$ba&'ado(9
(15+) Artculo sustituido por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 111:"- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACION 3 SIMILARES
Se &e-u%a&?n le'=%i$o(# (al)o -&ueba en con%&a&io# lo( ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
&eali>ado( $edian%e la e$i(i.n de docu$en%o( -o& (i(%e$a( de co$-u%aci.n# elec%&.nico(#
$ec?nico( 8 (i$ila&e(# (ie$-&e ;ue e(o( docu$en%o(# (in nece(idad de lle)a& la( /i&$a(
o&i'inale(# con%en'an lo( da%o( e in/o&$acione( nece(a&ia( -a&a la ace&%ada co$-&en(i.n del
con%enido del &e(-ec%i)o ac%o 8 del o&i'en del $i($o9
Artcu! 112:"- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Lo( -&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io(# ade$?( de lo( ;ue (e e(%able>can -o& le8# (on!
19 P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9
29 P&ocedi$ien%o Con%encio(o4T&ibu%a&io
39 P&ocedi$ien%o No Con%encio(o9
Artcu! 113:"- APLICACION SUPLETORIA
La( di(-o(icione( 'ene&ale( e(%ablecida( en el -&e(en%e T=%ulo (on a-licable( a lo( ac%o( de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con%enido( en el Lib&o an%e&io&9
TITULO II
PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A COACTI2A
03)+1 Artcu! 11;"- COBRAN6A COACTI2A COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACI0N
TRIBUTARIA
La cob&an>a coac%i)a de la( deuda( %&ibu%a&ia( e( /acul%ad de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# (e
eje&ce a %&a)2( del Ejecu%o& Coac%i)o# ;uien ac%ua&? en el -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a
con la colabo&aci.n de lo( Au6ilia&e( Coac%i)o(9
(1&#) El -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a de la SDNAT (e &e'i&? -o& la( no&$a( con%enida( en
el -&e(en%e C.di'o T&ibu%a&io9
(1,#) Prrafo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
La SDNAT a-&oba&? $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia la no&$a ;ue &e'la$en%e el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a &e(-ec%o de lo( %&ibu%o( ;ue ad$ini(%&a o &ecauda9
Pa&a accede& al ca&'o de Ejecu%o& Coac%i)o (e debe&? cu$-li& con lo( (i'uien%e( &e;ui(i%o(!
a) Se& ciudadano en eje&cicio 8 e(%a& en -leno 'oce de (u( de&ec7o( ci)ile(1
b) Tene& %=%ulo de abo'ado e6-edido o &e)alidado con/o&$e a le81
c) No 7abe& (ido condenado ni 7alla&(e -&oce(ado -o& deli%o dolo(o1
d) No 7abe& (ido de(%i%uido de la ca&&e&a judicial o del <ini(%e&io PBblico o de la Ad$ini(%&aci.n
PBblica o de e$-&e(a( e(%a%ale( -o& $edida( di(ci-lina&ia(# ni de la ac%i)idad -&i)ada -o&
cau(a o /al%a '&a)e labo&al1
e) Tene& conoci$ien%o 8 e6-e&iencia en de&ec7o ad$ini(%&a%i)o 8Ko %&ibu%a&io1
/) Se& /unciona&io de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1 8#
') No %ene& nin'una o%&a inco$-a%ibilidad (eCalada -o& le89
Pa&a accede& al ca&'o de Au6ilia& Coac%i)o# (e debe&?n &euni& lo( (i'uien%e( &e;ui(i%o(!
a) Se& ciudadano en eje&cicio 8 e(%a& en -leno 'oce de (u( de&ec7o( ci)ile(1
b) Ac&edi%a& co$o $=ni$o el '&ado de Bac7ille& en la( e(-ecialidade( %ale( co$o De&ec7o#
Con%abilidad# Econo$=a o Ad$ini(%&aci.n1
c) No 7abe& (ido condenado ni 7alla&(e -&oce(ado -o& deli%o dolo(o1
d) No 7abe& (ido de(%i%uido de la ca&&e&a judicial o del <ini(%e&io PBblico o de la Ad$ini(%&aci.n
PBblica o de e$-&e(a( e(%a%ale( -o& $edida( di(ci-lina&ia(# ni de la ac%i)idad -&i)ada -o&
cau(a o /al%a '&a)e labo&al1
e) Tene& conoci$ien%o 8 e6-e&iencia en de&ec7o ad$ini(%&a%i)o 8Ko %&ibu%a&io1
/) No %ene& )=nculo de -a&en%e(co con el Ejecu%o&# 7a(%a el cua&%o '&ado de con(an'uinidad 8Ko
(e'undo de a/inidad1
') Se& /unciona&io de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia1 8
7) No %ene& nin'una o%&a inco$-a%ibilidad (eCalada -o& le89
(1&1) Lo( Ejecu%o&e( Coac%i)o( 8 Au6ilia&e( Coac%i)o( -od&?n &eali>a& o%&a( /uncione( ;ue la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia le( de(i'ne9
(1,1) Prrafo sustituido por el Artculo 2, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(159) Artculo sustituido por el Artculo 52 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1&2) Artcu! 11<"- DEUDA EXIGIBLE EN COBRAN6A COACTI2A
La deuda e6i'ible da&? lu'a& a la( accione( de coe&ci.n -a&a (u cob&an>a9 A e(%e /in (e con(ide&a
deuda e6i'ible!
a) La e(%ablecida $edian%e Re(oluci.n de De%e&$inaci.n o de <ul%a o la con%enida en la
Re(oluci.n de -2&dida del /&acciona$ien%o no%i/icada( -o& la Ad$ini(%&aci.n 8 no &ecla$ada(
en el -la>o de le89 En el (u-ue(%o de la &e(oluci.n de -2&dida de /&acciona$ien%o (e
$an%end&? la condici.n de deuda e6i'ible (i e/ec%u?ndo(e la &ecla$aci.n den%&o del -la>o#
no (e con%inBa con el -a'o de la( cuo%a( de /&acciona$ien%o9
b) La e(%ablecida $edian%e Re(oluci.n de De%e&$inaci.n o de <ul%a &ecla$ada( /ue&a del -la>o
e(%ablecido -a&a la in%e&-o(ici.n del &ecu&(o# (ie$-&e ;ue no (e cu$-la con -&e(en%a& la
Ca&%a 5ian>a &e(-ec%i)a con/o&$e con lo di(-ue(%o en el A&%=culo 13:I9
c) La e(%ablecida -o& Re(oluci.n no a-elada en el -la>o de le8# o a-elada /ue&a del -la>o le'al#
(ie$-&e ;ue no (e cu$-la con -&e(en%a& la Ca&%a 5ian>a &e(-ec%i)a con/o&$e con lo
di(-ue(%o en el A&%=culo 1@,I# o la e(%ablecida -o& Re(oluci.n del T&ibunal 5i(cal9
d) La ;ue con(%e en &den de Pa'o no%i/icada con/o&$e a le89
e) La( co(%a( 8 lo( 'a(%o( en ;ue la Ad$ini(%&aci.n 7ubie&a incu&&ido en el P&ocedi$ien%o de
Cob&an>a Coac%i)a# 8 en la a-licaci.n de (ancione( no -ecunia&ia( de con/o&$idad con la(
no&$a( )i'en%e(9
Ta$bi2n e( deuda e6i'ible coac%i)a$en%e# lo( 'a(%o( incu&&ido( en la( $edida( cau%ela&e(
-&e)ia( %&abada( al a$-a&o de lo di(-ue(%o en lo( A&%=culo( 3,I al 3+I (ie$-&e ;ue (e
7ubie&a iniciado el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a con/o&$e con lo di(-ue(%o en el
-&i$e& -?&&a/o del A&%=culo 11:I# &e(-ec%o de la deuda %&ibu%a&ia co$-&endida en la(
$encionada( $edida(9
Pa&a el cob&o de la( co(%a( (e &e;uie&e ;ue 2(%a( (e encuen%&en /ijada( en el A&ancel de Co(%a(
del P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a ;ue (e a-&uebe $edian%e &e(oluci.n de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 1 $ien%&a( ;ue -a&a el cob&o de lo( 'a(%o( (e &e;uie&e ;ue 2(%o( (e
encuen%&en (u(%en%ado( con la docu$en%aci.n co&&e(-ondien%e9 Cual;uie& -a'o indebido o en
e6ce(o de a$bo( conce-%o( (e&? de)uel%o -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(1,2) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$
de dicie*"re de 2##,%
(1&3) Artcu! 11="- FACULTADES DEL EFECUTOR COACTI2O
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# a %&a)2( del Ejecu%o& Coac%i)o# eje&ce la( accione( de coe&ci.n -a&a
el cob&o de la( deuda( e6i'ible( a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo an%e&io&9 Pa&a ello# el Ejecu%o&
Coac%i)o %end&?# en%&e o%&a(# la( (i'uien%e( /acul%ade(!
19 Ee&i/ica& la e6i'ibilidad de la deuda %&ibu%a&ia a /in de inicia& el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a
Coac%i)a9
29 &dena&# )a&ia& o (u(%i%ui& a (u di(c&eci.n# la( $edida( cau%ela&e( a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo
11+I9 De o/icio# el Ejecu%o& Coac%i)o deja&? (in e/ec%o la( $edida( cau%ela&e( ;ue (e
7ubie&en %&abado# en la -a&%e ;ue (u-e&en el $on%o nece(a&io -a&a cau%ela& el -a'o de la
deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de cob&an>a# a(= co$o la( co(%a( 8 'a(%o( incu&&ido( en el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9
39 Dic%a& cual;uie& o%&a di(-o(ici.n de(%inada a cau%ela& el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia# %ale(
co$o co$unicacione(# -ublicacione( 8 &e;ue&i$ien%o( de in/o&$aci.n de lo( deudo&e(# a la(
en%idade( -Bblica( o -&i)ada(# bajo &e(-on(abilidad de la( $i($a(9
@9 Ejecu%a& la( 'a&an%=a( o%o&'ada( en /a)o& de la Ad$ini(%&aci.n -o& lo( deudo&e( %&ibu%a&io(
8Ko %e&ce&o(# cuando co&&e(-onda# con a&&e'lo al -&ocedi$ien%o con)enido o# en (u de/ec%o#
al ;ue e(%able>ca la le8 de la $a%e&ia9
39 Su(-ende& o conclui& el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a con/o&$e a lo di(-ue(%o en el
A&%=culo 110*9
,9 Di(-one& en el lu'a& ;ue con(ide&e con)enien%e# lue'o de iniciado el P&ocedi$ien%o de
Cob&an>a Coac%i)a# la colocaci.n de ca&%ele(# a/ic7e( u o%&o( (i$ila&e( alu(i)o( a la(
$edida( cau%ela&e( ;ue (e 7ubie&en ado-%ado# debiendo -e&$anece& colocado( du&an%e el
-la>o en el ;ue (e a-li;ue la $edida cau%ela&# bajo &e(-on(abilidad del ejecu%ado9
:9 Da& /e de lo( ac%o( en lo( ;ue in%e&)iene en el eje&cicio de (u( /uncione(9
+9 Di(-one& la de)oluci.n de lo( biene( e$ba&'ado(# cuando el T&ibunal 5i(cal lo e(%able>ca# de
con/o&$idad con lo di(-ue(%o en el nu$e&al +) del A&%=culo 101I# a(= co$o en lo( ca(o( ;ue
co&&e(-onda de acue&do a le89
09 Decla&a& de o/icio o a -e%ici.n de -a&%e# la nulidad de la Re(oluci.n de Ejecuci.n Coac%i)a de
incu$-li& 2(%a con lo( &e;ui(i%o( (eCalado( en el A&%=culo 11:I# a(= co$o la nulidad del
&e$a%e# en lo( ca(o( en ;ue no cu$-la lo( &e;ui(i%o( ;ue (e e(%able>can en el Re'la$en%o
del P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a9 En ca(o del &e$a%e# la nulidad debe&? (e&
-&e(en%ada -o& el deudo& %&ibu%a&io den%&o del %e&ce& d=a 7?bil de &eali>ado el &e$a%e9
109 Deja& (in e/ec%o %oda ca&'a o '&a)a$en ;ue -e(e (ob&e lo( biene( ;ue 7a8an (ido
%&an(/e&ido( en el ac%o de &e$a%e# e6ce-%o la ano%aci.n de la de$anda9
119 Ad$i%i& 8 &e(ol)e& la In%e&)enci.n E6clu8en%e de P&o-iedad9
129 &dena&# en el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# el &e$a%e de lo( biene( e$ba&'ado(9
139 &dena& la( $edida( cau%ela&e( -&e)ia( al P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a -&e)i(%a( en
lo( A&%=culo( 3,I al 3+I 8 e6ce-cional$en%e# de acue&do a lo (eCalado en lo( ci%ado(
a&%=culo(# di(-one& el &e$a%e de lo( biene( -e&ecede&o(9
1@9 Re;ue&i& al %e&ce&o la in/o&$aci.n ;ue ac&edi%e la )e&acidad de la e6i(%encia o no de c&2di%o(
-endien%e( de -a'o al deudo& %&ibu%a&io9
(1&4) La( Lo( Au6ilia&e( Coac%i)o( %iene co$o /unci.n colabo&a& con el Ejecu%o& Coac%i)o9 Pa&a %al
e/ec%o# -od&?n eje&ce& la( /acul%ade( (eCalada( en lo( nu$e&ale( ,9 8 :9 a(= co$o la( de$?(
/uncione( ;ue (e e(%able>can $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
(1,) Artculo sustituido por el Artculo 5$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1,$) Prrafo sustituido por el Artculo 2( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
Artcu! 11B:"- PROCEDIMIENTO
El P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a e( iniciado -o& el Ejecu%o& Coac%i)o $edian%e la
no%i/icaci.n al deudo& %&ibu%a&io de la Re(oluci.n de Ejecuci.n Coac%i)a# ;ue con%iene un
$anda%o de cancelaci.n de la( &dene( de Pa'o o Re(olucione( en cob&an>a# den%&o de (ie%e (:)
d=a( 7?bile(# bajo a-e&cibi$ien%o de dic%a&(e $edida( cau%ela&e( o de inicia&(e la ejecuci.n
/o&>ada de la( $i($a(# en ca(o ;ue 2(%a( 8a (e 7ubie&an dic%ado9
La Re(oluci.n de Ejecuci.n Coac%i)a debe&? con%ene&# bajo (anci.n de nulidad!
19 El no$b&e del deudo& %&ibu%a&io9
29 El nB$e&o de la &den de Pa'o o Re(oluci.n obje%o de la cob&an>a9
39 La cuan%=a del %&ibu%o o $ul%a# (e'Bn co&&e(-onda# a(= co$o de lo( in%e&e(e( 8 el $on%o
%o%al de la deuda9
@9 El %&ibu%o o $ul%a 8 -e&=odo a ;ue co&&e(-onde9
La nulidad Bnica$en%e e(%a&? &e/e&ida a la &den de Pa'o o Re(oluci.n obje%o de cob&an>a
&e(-ec%o de la cual (e o$i%i. al'uno de lo( &e;ui(i%o( an%e( (eCalado(9
En el -&ocedi$ien%o# el Ejecu%o& Coac%i)o no ad$i%i&? e(c&i%o( ;ue en%o&-e>can o dila%en (u
%&?$i%e# bajo &e(-on(abilidad9
(1&%) El ejecu%ado e(%? obli'ado a -a'a& a la Ad$ini(%&aci.n la( co(%a( 8 'a(%o( o&i'inado( en el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a de(de el $o$en%o de la no%i/icaci.n de la Re(oluci.n de
Ejecuci.n Coac%i)a# (al)o ;ue la cob&an>a (e 7ubie(e iniciado indebida$en%e9 Lo( -a'o( ;ue (e
&ealicen du&an%e el ci%ado -&ocedi$ien%o debe&?n i$-u%a&(e en -&i$e& lu'a& a la( co(%a( 8 'a(%o(
an%e( $encionado(# de acue&do a lo e(%ablecido en el A&ancel a-&obado 8 (ie$-&e ;ue lo( 'a(%o(
7a8an (ido li;uidado( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# la ;ue -od&? (e& &e-&e(en%ada -o& un
/unciona&io de(i'nado -a&a dic7a /inalidad9
(1,5) Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de
dicie*"re de 199+%
Teniendo co$o ba(e el co(%o del -&oce(o de cob&an>a ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n 8 -o&
econo$=a -&oce(al# no (e inicia&?n accione( coac%i)a( &e(-ec%o de a;uella( deuda( ;ue -o& (u
$on%o a(= lo con(ide&e# ;uedando e6-edi%o el de&ec7o de la Ad$ini(%&aci.n a inicia& el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# -o& acu$ulaci.n de dic7a( deuda(# cuando lo e(%i$e
-e&%inen%e9
(1&&) Artcu! 11D"- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENKRICA
a) Eencido el -la>o de (ie%e (:) d=a(# el Ejecu%o& Coac%i)o -od&? di(-one& (e %&abe la( $edida(
cau%ela&e( -&e)i(%a( en el -&e(en%e a&%=culo# ;ue con(ide&e nece(a&ia(9 Ade$?(# -od&?
ado-%a& o%&a( $edida( no con%e$-lada( en el -&e(en%e a&%=culo# (ie$-&e ;ue a(e'u&e de la
/o&$a $?( adecuada el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de la cob&an>a9
Pa&a e/ec%o de lo (eCalado en el -?&&a/o an%e&io& no%i/ica&? la( $edida( cau%ela&e(# la( ;ue
(u&%i&?n (u( e/ec%o( de(de el $o$en%o de (u &ece-ci.n 8 (eCala&a cuale(;uie&a de lo(
biene( 8Ko de&ec7o( del deudo& %&ibu%a&io# aun cuando (e encuen%&en en -ode& de un
%e&ce&o9
El Ejecu%o& Coac%i)o -od&? o&dena&# (in o&den de -&elaci.n# cual;uie&a de la( /o&$a( de
e$ba&'o (i'uien%e(!
1. En /o&$a de in%e&)enci.n en &ecaudaci.n# en in/o&$aci.n o en ad$ini(%&aci.n de
biene(# debiendo en%ende&(e con el &e-&e(en%an%e de la e$-&e(a o ne'ocio9
2. En /o&$a de de-.(i%o# con o (in e6%&acci.n de biene(# el ;ue (e ejecu%a&? (ob&e lo(
biene( 8Ko de&ec7o( ;ue (e encuen%&en en cual;uie& e(%ableci$ien%o# inclu(i)e lo(
co$e&ciale( o indu(%&iale(# u o/icina( de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# aun cuando (e
encuen%&en en -ode& de un %e&ce&o# inclu(o cuando lo( ci%ado( biene( e(%u)ie&an (iendo
%&an(-o&%ado(# -a&a lo cual el Ejecu%o& Coac%i)o o el Au6ilia& Coac%i)o -od&?n de(i'na&
co$o de-o(i%a&io o cu(%odio de lo( biene( al deudo& %&ibu%a&io# a un %e&ce&o o a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Cuando lo( biene( con/o&$an%e( de la unidad de -&oducci.n o co$e&cio# ai(lada$en%e#
no a/ec%en el -&oce(o de -&oducci.n o de co$e&cio# (e -od&? %&aba&# de(de el inicio# el
e$ba&'o en /o&$a de de-.(i%o con e6%&acci.n# a(= co$o cuale(;uie&a de la( $edida(
cau%ela&e( a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo9
Re(-ec%o de lo( biene( ;ue (e encuen%&en den%&o de la unidad de -&oducci.n o
co$e&cio# (e %&aba&? inicial$en%e e$ba&'o en /o&$a de de-.(i%o (in e6%&acci.n de
biene(9 En e(%e (u-ue(%o# (.lo )encido( %&ein%a (30) d=a( de %&abada la $edida# el
Ejecu%o& Coac%i)o -od&? ado-%a& el e$ba&'o en /o&$a de de-.(i%o con e6%&acci.n de
biene(# (al)o ;ue el deudo& %&ibu%a&io o/&e>ca o%&o( biene( o 'a&an%=a( ;ue (ean
(u/icien%e( -a&a cau%ela& el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia9 Si no (e 7ubie&a %&abado el
e$ba&'o en /o&$a de de-.(i%o (in e6%&acci.n de biene( -o& 7abe&(e /&u(%&ado la
dili'encia# el Ejecu%o& Coac%i)o# (.lo de(-u2( de %&an(cu&&ido ;uince (13) d=a( de(de la
/ec7a en ;ue (e /&u(%&. la dili'encia# -&ocede&? a ado-%a& el e$ba&'o con e6%&acci.n de
biene(9
Cuando (e %&a%e de biene( in$ueble( no in(c&i%o( en Re'i(%&o( PBblico(# el Ejecu%o&
Coac%i)o -od&? %&aba& e$ba&'o en /o&$a de de-.(i%o &e(-ec%o de lo( ci%ado( biene(#
debiendo no$b&a&(e al deudo& %&ibu%a&io co$o de-o(i%a&io9
(1&7) El Ejecu%o& Coac%i)o# a (olici%ud del deudo& %&ibu%a&io# -od&? (u(%i%ui& lo( biene(
-o& o%&o( de i'ual o $a8o& )alo&9
(1,() Prrafo i&corporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%
3. En /o&$a de in(c&i-ci.n# debiendo ano%a&(e en el Re'i(%&o PBblico u o%&o &e'i(%&o#
(e'Bn co&&e(-onda9 El i$-o&%e de %a(a( &e'i(%&ale( u o%&o( de&ec7o(# debe&? (e&
-a'ado -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con el -&oduc%o del &e$a%e# lue'o de ob%enido
2(%e# o -o& el in%e&e(ado con oca(i.n del le)an%a$ien%o de la $edida9
4. En /o&$a de &e%enci.n# en cu8o ca(o &ecae (ob&e lo( biene(# )alo&e( 8 /ondo( en
cuen%a( co&&ien%e(# de-.(i%o(# cu(%odia 8 o%&o(# a(= co$o (ob&e lo( de&ec7o( de c&2di%o
de lo( cuale( el deudo& %&ibu%a&io (ea %i%ula&# ;ue (e encuen%&en en -ode& de %e&ce&o(9
La $edida -od&? ejecu%a&(e $edian%e la dili'encia de %o$a de dic7o o no%i/icando al
%e&ce&o# a e/ec%o( ;ue (e &e%en'a el -a'o a la o&den de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 En
a$bo( ca(o(# el %e&ce&o (e encuen%&a obli'ado a -one& en conoci$ien%o del Ejecu%o&
Coac%i)o la &e%enci.n o la i$-o(ibilidad de 2(%a en el -la>o $?6i$o de cinco (3) d=a(
7?bile( de no%i/icada la &e(oluci.n# bajo -ena de incu&&i& en la in/&acci.n %i-i/icada en el
nu$e&al 3) del A&%=culo 1::I9
El %e&ce&o no -od&? in/o&$a& al ejecu%ado de la ejecuci.n de la $edida 7a(%a ;ue (e
&ealice la $i($a9
Si el %e&ce&o nie'a la e6i(%encia de c&2di%o( 8Ko biene(# aun cuando 2(%o( e6i(%an#
e(%a&? obli'ado a -a'a& el $on%o ;ue o$i%i. &e%ene&# bajo a-e&cibi$ien%o de
decla&?&(ele &e(-on(able (olida&io de acue&do a lo (eCalado en el inci(o a) del nu$e&al
3 del A&%=culo 1+I1 (in -e&juicio de la (anci.n co&&e(-ondien%e a la in/&acci.n %i-i/icada
en el nu$e&al ,) del A&%=culo 1::I 8 de la &e(-on(abilidad -enal a ;ue 7ubie&a lu'a&9
Si el %e&ce&o incu$-le la o&den de &e%ene& 8 -a'a al ejecu%ado o a un de(i'nado -o&
cuen%a de a;u2l# e(%a&? obli'ado a -a'a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia el $on%o ;ue
debi. &e%ene& bajo a-e&cibi$ien%o de decla&?&(ele &e(-on(able (olida&io# de acue&do a
lo (eCalado en el nu$e&al 3 del A&%=culo 1+I9
La $edida (e $an%end&? -o& el $on%o ;ue el Ejecu%o& Coac%i)o o&den. &e%ene& al
%e&ce&o 8 7a(%a (u en%&e'a a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
El %e&ce&o ;ue e/ec%Be la &e%enci.n debe&? en%&e'a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia lo(
$on%o( &e%enido(# bajo a-e&cibi$ien%o de decla&?&(ele &e(-on(able (olida&io (e'Bn lo
di(-ue(%o en el nu$e&al 3 del A&%=culo 1+I# (in -e&juicio de a-lic?&(ele la (anci.n
co&&e(-ondien%e a la in/&acci.n %i-i/icada en el nu$e&al , del A&%=culo 1:+I9
En ca(o ;ue el e$ba&'o no cub&a la deuda# -od&? co$-&ende& nue)a( cuen%a(#
de-.(i%o(# cu(%odia u o%&o( de -&o-iedad del ejecu%ado9
b) Lo( Ejecu%o&e( Coac%i)o( de la SDNAT# -od&?n 7ace& u(o de $edida( co$o el de(ce&&aje o
(i$ila&e(# -&e)ia au%o&i>aci.n judicial9 Pa&a %al e/ec%o# debe&?n cu&(a& (olici%ud $o%i)ada
an%e cual;uie& Lue> E(-eciali>ado en lo Ci)il# ;uien debe &e(ol)e& en el %2&$ino de
)ein%icua%&o (2@) 7o&a(# (in co&&e& %&a(lado a la o%&a -a&%e# bajo &e(-on(abilidad9
c) Sin -e&juicio de lo (eCalado en lo( A&%=culo( 3,I al 3+I# la( $edida( cau%ela&e( %&abada( al
a$-a&o del -&e(en%e a&%=culo no e(%?n (uje%a( a -la>o de caducidad9
(1&') d) Sin -e&juicio de lo di(-ue(%o en lo( Dec&e%o( Le'i(la%i)o( No(9 031 8 032# la( $edida(
cau%ela&e( -&e)i(%a( en el -&e(en%e a&%=culo -od&?n (e& %&abada(# de (e& el ca(o# -o& $edio
de (i(%e$a( in/o&$?%ico(9
038+1 Pa&a e/ec%o de lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io&# $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia (e e(%ablece&?n lo( (uje%o( obli'ado( a u%ili>a& el (i(%e$a in/o&$?%ico ;ue
-&o-o&cione la SDNAT a(= co$o la /o&$a# -la>o 8 condicione( en ;ue (e debe&? cu$-li& el
e$ba&'o9
(1,9) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el (
de )ulio de 2#12%
(1,+) 2&ciso i&corporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1,,) Artculo sustituido por el Artculo 55 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(17#) Artcu! 11E"- SUSPENSI0N 3 CONCLUSI0N DEL PROCEDIMIENTO DE COBRAN6A
COACTI2A
Nin'una au%o&idad ni .&'ano ad$ini(%&a%i)o# -ol=%ico# ni judicial -od&? (u(-ende& o conclui& el
P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a en %&?$i%e con e6ce-ci.n del Ejecu%o& Coac%i)o ;uien
debe&? ac%ua& con/o&$e con lo (i'uien%e!
(171) a) El Ejecu%o& Coac%i)o (u(-ende&? %e$-o&al$en%e el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a#
en lo( ca(o( (i'uien%e(!
1. Cuando en un -&oce(o con(%i%ucional de a$-a&o (e 7ubie&a dic%ado una $edida
cau%ela& ;ue o&dene la (u(-en(i.n de la cob&an>a con/o&$e a lo di(-ue(%o en el C.di'o
P&oce(al Con(%i%ucional9
2. Cuando una le8 o no&$a con &an'o de le8 lo di(-on'a e6-&e(a$en%e9
3. E6ce-cional$en%e# %&a%?ndo(e de J&dene( de -a'o# 8 cuando $edien o%&a(
ci&cun(%ancia( ;ue e)idencien ;ue la cob&an>a -od&=a (e& i$-&oceden%e 8 (ie$-&e ;ue
la &ecla$aci.n (e 7ubie&a in%e&-ue(%o den%&o del -la>o de )ein%e (20) d=a( 7?bile( de
no%i/icada la &den de Pa'o9 En e(%e ca(o# la Ad$ini(%&aci.n debe&? ad$i%i& 8 &e(ol)e&
la &ecla$aci.n den%&o del -la>o de no)en%a (00) d=a( 7?bile(# bajo &e(-on(abilidad del
.&'ano co$-e%en%e9 La (u(-en(i.n debe&? $an%ene&(e 7a(%a ;ue la deuda (ea e6i'ible
de con/o&$idad con lo e(%ablecido en el a&%=culo 113I9
Pa&a la ad$i(i.n a %&?$i%e de la &ecla$aci.n (e &e;uie&e# ade$?( de lo( &e;ui(i%o(
e(%ablecido( en e(%e C.di'o# ;ue el &ecla$an%e ac&edi%e ;ue 7a abonado la -a&%e de la
deuda no &ecla$ada ac%uali>ada 7a(%a la /ec7a en ;ue (e &ealice el -a'o9
En lo( ca(o( en ;ue (e 7ubie&a %&abado una $edida cau%ela& 8 (e di(-on'a la (u(-en(i.n
%e$-o&al# (e (u(%i%ui&? la $edida cuando# a c&i%e&io de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia # (e
7ubie&a o/&ecido 'a&an%=a (u/icien%e o biene( lib&e( a (e& e$ba&'ado( -o& el Ejecu%o&
Coac%i)o cu8o )alo& (ea i'ual o $a8o& al $on%o de la deuda &ecla$ada $?( la( co(%a( 8 lo(
'a(%o(9
(1(1) 2&ciso sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
b) El Ejecu%o& Coac%i)o debe&? da& -o& concluido el -&ocedi$ien%o# le)an%a& lo( e$ba&'o( 8
o&dena& el a&c7i)o de lo( ac%uado(# cuando!
19 Se 7ubie&a -&e(en%ado o-o&%una$en%e &ecla$aci.n o a-elaci.n con%&a la Re(oluci.n de
De%e&$inaci.n o Re(oluci.n de <ul%a ;ue con%en'a la deuda %&ibu%a&ia -ue(%a en
cob&an>a# o Re(oluci.n ;ue decla&a la -2&dida de /&acciona$ien%o# (ie$-&e ;ue (e
con%inBe -a'ando la( cuo%a( de /&acciona$ien%o9
29 La deuda 7a8a ;uedado e6%in'uida -o& cual;uie&a de lo( $edio( (eCalado( en el
A&%=culo 2:*9
39 Se decla&e la -&e(c&i-ci.n de la deuda -ue(%a en cob&an>a9
@9 La acci.n (e (i'a con%&a -e&(ona di(%in%a a la obli'ada al -a'o9
39 E6i(%a &e(oluci.n concediendo a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o de -a'o9
,9 La( J&dene( de Pa'o o &e(olucione( ;ue (on $a%e&ia de cob&an>a 7a8an (ido
decla&ada( nula(# &e)ocada( o (u(%i%uida( de(-u2( de la no%i/icaci.n de la Re(oluci.n de
Ejecuci.n Coac%i)a9
:9 Cuando la -e&(ona obli'ada 7a8a (ido decla&ada en ;uieb&a9
+9 Cuando una le8 o no&$a con &an'o de le8 lo di(-on'a e6-&e(a$en%e9
09 Cuando el deudo& %&ibu%a&io 7ubie&a -&e(en%ado &ecla$aci.n o a-elaci.n )encido( lo(
-la>o( e(%ablecido( -a&a la in%e&-o(ici.n de dic7o( &ecu&(o(# cu$-liendo con -&e(en%a&
la Ca&%a 5ian>a &e(-ec%i)a con/o&$e con lo di(-ue(%o en lo( A&%=culo( 13:I o 1@,I9
c) T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( (uje%o( a un P&ocedi$ien%o Concu&(al# el Ejecu%o&
Coac%i)o (u(-ende&? o conclui&? el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# de acue&do con lo
di(-ue(%o en la( no&$a( de la $a%e&ia9
En cual;uie& ca(o ;ue (e in%e&-on'a &ecla$aci.n /ue&a del -la>o de le8# la calidad de deuda
e6i'ible (e $an%end&? aBn cuando el deudo& %&ibu%a&io a-ele la &e(oluci.n ;ue decla&e
inad$i(ible dic7o &ecu&(o9
(1(#) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el 2$
de dicie*"re de 2##,%
(1:2) Artculo 12#$2 1N,-0?-N314N -.3L5B-N,- D- (0/(1-DAD
El %e&ce&o ;ue (ea -&o-ie%a&io de biene( e$ba&'ado(# -od&? in%e&-one& In%e&)enci.n E6clu8en%e
de P&o-iedad an%e el Ejecu%o& Coac%i)o en cual;uie& $o$en%o an%e( ;ue (e inicie el &e$a%e del
bien9
La in%e&)enci.n e6clu8en%e de -&o-iedad debe&? %&a$i%a&(e de acue&do a la( (i'uien%e( &e'la(!
a) S.lo (e&? ad$i%ida (i el %e&ce&o -&ueba (u de&ec7o con docu$en%o -&i)ado de /ec7a cie&%a#
docu$en%o -Bblico u o%&o docu$en%o# ;ue a juicio de la Ad$ini(%&aci.n# ac&edi%e
/e7acien%e$en%e la -&o-iedad de lo( biene( an%e( de 7abe&(e %&abado la $edida cau%ela&9
b) Ad$i%ida la In%e&)enci.n E6clu8en%e de P&o-iedad# el Ejecu%o& Coac%i)o (u(-ende&? el
&e$a%e de lo( biene( obje%o de la $edida 8 &e$i%i&? el e(c&i%o -&e(en%ado -o& el %e&ce&o -a&a
;ue el ejecu%ado e$i%a (u -&onuncia$ien%o en un -la>o no $a8o& de cinco (3) d=a( 7?bile(
(i'uien%e( a la no%i/icaci.n9
E6ce-cional$en%e# cuando lo( biene( e$ba&'ado( co&&an el &ie('o de de%e&io&o o -2&dida
-o& ca(o /o&%ui%o o /ue&>a $a8o& o -o& o%&a cau(a no i$-u%able al de-o(i%a&io# el Ejecu%o&
Coac%i)o -od&? o&dena& el &e$a%e in$edia%o de dic7o( biene( con(i'nando el $on%o
ob%enido en el Banco de la Naci.n 7a(%a el &e(ul%ado /inal de la In%e&)enci.n E6clu8en%e de
P&o-iedad9
c) Con la &e(-ue(%a del deudo& %&ibu%a&io o (in ella# el Ejecu%o& Coac%i)o e$i%i&? (u
-&onuncia$ien%o en un -la>o no $a8o& de %&ein%a (30) d=a( 7?bile(9
d) La &e(oluci.n dic%ada -o& el Ejecu%o& Coac%i)o e( a-elable an%e el T&ibunal 5i(cal en el -la>o
de cinco (3) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la no%i/icaci.n de la ci%ada &e(oluci.n9
La a-elaci.n (e&? -&e(en%ada an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 (e&? ele)ada al T&ibunal
5i(cal en un -la>o no $a8o& de die> (10) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la -&e(en%aci.n de la
a-elaci.n# (ie$-&e ;ue 2(%a 7a8a (ido -&e(en%ada den%&o del -la>o (eCalado en el -?&&a/o
an%e&io&9
e) Si el %e&ce&o no 7ubie&a in%e&-ue(%o la a-elaci.n en el $encionado -la>o# la &e(oluci.n del
Ejecu%o& Coac%i)o# ;ueda&? /i&$e9
/) El T&ibunal 5i(cal e(%? /acul%ado -a&a -&onuncia&(e &e(-ec%o a la /e7aciencia del docu$en%o
a ;ue (e &e/ie&e el li%e&al a) del -&e(en%e a&%=culo9
(173) ') El T&ibunal 5i(cal debe &e(ol)e& la a-elaci.n in%e&-ue(%a con%&a la &e(oluci.n dic%ada -o&
el Ejecu%o& Coac%i)o en un -la>o $?6i$o de )ein%e (20) d=a( 7?bile(# con%ado( a -a&%i& de la
/ec7a de in'&e(o de lo( ac%uado( al T&ibunal9
(1() 2&ciso sustituido por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(174) 7) El a-elan%e -od&? (olici%a& el u(o de la -alab&a den%&o de lo( cinco (3) d=a( 7?bile( de
in%e&-ue(%o el e(c&i%o de a-elaci.n9 La Ad$ini(%&aci.n -od&? (olici%a&lo# Bnica$en%e# en el
docu$en%o con el ;ue ele)a el e6-edien%e al T&ibunal9 En %al (en%ido# en el ca(o de lo(
e6-edien%e( (ob&e in%e&)enci.n e6clu8en%e de -&o-iedad# no e( de a-licaci.n el -la>o
-&e)i(%o en el (e'undo -?&&a/o del a&%=culo 130*9
(1($) 2&ciso i&corporado por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(17%) i) La &e(oluci.n del T&ibunal 5i(cal a'o%a la )=a ad$ini(%&a%i)a# -udiendo la( -a&%e(
con%&adeci& dic7a &e(oluci.n an%e el Pode& Ludicial9
(1(5) 2&ciso i&corporado por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(17&) j) Du&an%e la %&a$i%aci.n de la in%e&)enci.n e6clu8en%e de -&o-iedad o &ecu&(o de
a-elaci.n# -&e(en%ado( o-o&%una$en%e# la Ad$ini(%&aci.n debe (u(-ende& cual;uie&
ac%uaci.n %endien%e a ejecu%a& lo( e$ba&'o( %&abado( &e(-ec%o de lo( biene( cu8a -&o-iedad
e(%? en di(cu(i.n9
(1(,) 2&ciso i&corporado por el Artculo # del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1(2) Artculo sustituido por el Artculo 5( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(177) Artcu! 121"- TASACI0N 3 REMATE
La %a(aci.n de lo( biene( e$ba&'ado( (e e/ec%ua&? -o& un (1) -e&i%o -e&%enecien%e a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o de(i'nado -o& ella9 Dic7a %a(aci.n no (e lle)a&? a cabo cuando el
obli'ado 8 la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 7a8an con)enido en el )alo& del bien o 2(%e %en'a
co%i>aci.n en el $e&cado de )alo&e( o (i$ila&e(9
(17') A-&obada la %a(aci.n o (iendo innece(a&ia 2(%a# el Ejecu%o& Coac%i)o con)oca&? a &e$a%e de
lo( biene( e$ba&'ado(# (ob&e la ba(e de la( do( %e&ce&a( -a&%e( del )alo& de %a(aci.n9 Si en la
-&i$e&a con)oca%o&ia no (e -&e(en%an -o(%o&e(# (e &eali>a&? una (e'unda en la ;ue la ba(e de la
-o(%u&a (e&? &educida en un ;uince -o& cien%o (13N)9 Si en la (e'unda con)oca%o&ia %a$-oco (e
-&e(en%an -o(%o&e(# (e con)oca&? a un %e&ce& &e$a%e# %eniendo en cuen%a ;ue!
a9 T&a%?ndo(e de biene( $ueble(# no (e (eCala&? -&ecio ba(e9
b9 T&a%?ndo(e de biene( in$ueble(# (e &educi&? el -&ecio ba(e en un 13N adicional9 De no
-&e(en%a&(e -o(%o&e(# el Ejecu%o& Coac%i)o# (in le)an%a& el e$ba&'o# di(-ond&? una nue)a
%a(aci.n 8 &e$a%e bajo la( $i($a( no&$a(9
(1(+) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5
de )ulio de 2#12%
El &e$anen%e ;ue (e o&i'ine de(-u2( de &e$a%ado( lo( biene( e$ba&'ado( (e&? en%&e'ado al
ejecu%ado9
El Ejecu%o& Coac%i)o# den%&o del -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a# o&dena&? el &e$a%e
in$edia%o de lo( biene( e$ba&'ado( cuando 2(%o( co&&an el &ie('o de de%e&io&o o -2&dida -o&
ca(o /o&%ui%o o /ue&>a $a8o& o -o& o%&a cau(a no i$-u%able al de-o(i%a&io9
E6ce-cional$en%e# cuando (e -&odu>can lo( (u-ue(%o( -&e)i(%o( en lo( A&%=culo( 3,I . 3+I# el
Ejecu%o& Coac%i)o -od&? o&dena& el &e$a%e de lo( biene( -e&ecede&o(9
El Ejecu%o& Coac%i)o (u(-ende&? el &e$a%e de biene( cuando (e -&odu>ca al'Bn (u-ue(%o -a&a la
(u(-en(i.n o conclu(i.n del -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a -&e)i(%o( en e(%e C.di'o o
cuando (e 7ubie&a in%e&-ue(%o In%e&)enci.n E6clu8en%e de P&o-iedad# (al)o ;ue el Ejecu%o&
Coac%i)o 7ubie&a o&denado el &e$a%e# &e(-ec%o de lo( biene( co$-&endido( en el (e'undo
-?&&a/o del inci(o b) del a&%=culo an%e&io&1 o cuando el deudo& o%o&'ue 'a&an%=a ;ue# a c&i%e&io del
Ejecu%o&# (ea (u/icien%e -a&a el -a'o de la %o%alidad de la deuda en cob&an>a9
(17+) E6ce-cional$en%e# %&a%?ndo(e de deuda( %&ibu%a&ia( a /a)o& del Aobie&no Cen%&al $a%e&ia
de un -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a en el ;ue no (e -&e(en%en -o(%o&e( en el %e&ce&
&e$a%e a ;ue (e &e/ie&e el inci(o b) del (e'undo -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo# el Ejecu%o&
Coac%i)o adjudica&? al Aobie&no Cen%&al &e-&e(en%ado -o& la Su-e&in%endencia de Biene(
Nacionale(# el bien in$ueble co&&e(-ondien%e# (ie$-&e ;ue cuen%e con la au%o&i>aci.n del
<ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a(# -o& el )alo& del -&ecio ba(e de la %e&ce&a con)oca%o&ia# 8 (e
cu$-lan en /o&$a concu&&en%e lo( (i'uien%e( &e;ui(i%o(!
a9 El $on%o %o%al de la deuda %&ibu%a&ia con(%i%u8a in'&e(o del Te(o&o PBblico 8 (u$ada a la(
co(%a( 8 'a(%o( ad$ini(%&a%i)o( del -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a# (ea $a8o& o i'ual
al )alo& del -&ecio ba(e de la %e&ce&a con)oca%o&ia9
b9 El bien in$ueble (e encuen%&e debida$en%e in(c&i%o en lo( Re'i(%&o( PBblico(9
c9 El bien in$ueble (e encuen%&e lib&e de '&a)?$ene(# (al)o ;ue dic7o( '&a)?$ene( (ean a
/a)o& de la SDNAT9
(1(9) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12%
(1'#) Pa&a %al e/ec%o# la SDNAT &eali>a&? la co$unicaci.n &e(-ec%i)a al <ini(%e&io de Econo$=a 8
5inan>a( -a&a ;ue 2(%e# a%endiendo a la( nece(idade( de in/&ae(%&uc%u&a del Sec%o& PBblico# en el
-la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la &ece-ci.n de dic7a co$unicaci.n# e$i%a la
au%o&i>aci.n co&&e(-ondien%e9 T&an(cu&&ido dic7o -la>o (in ;ue (e 7ubie&a e$i%ido la indicada
au%o&i>aci.n o de dene'a&(e 2(%a# el Ejecu%o& Coac%i)o# (in le)an%a& el e$ba&'o# di(-ond&? una
nue)a %a(aci.n 8 &e$a%e del in$ueble bajo la( &e'la( e(%ablecida( en el (e'undo -?&&a/o del
-&e(en%e a&%=culo9
(1+#) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12%
(1'1) De o-%a&(e -o& la adjudicaci.n del bien in$ueble# la SDNAT e6%in'ui&? la deuda %&ibu%a&ia
;ue con(%i%u8a in'&e(o del Te(o&o PBblico 8 la( co(%a( 8 'a(%o( ad$ini(%&a%i)o( a la /ec7a de
adjudicaci.n# 7a(%a -o& el )alo& del -&ecio ba(e de la %e&ce&a con)oca%o&ia 8 el Ejecu%o& Coac%i)o
debe&? le)an%a& el e$ba&'o ;ue -e(e (ob&e el bien in$ueble co&&e(-ondien%e9
(1+1) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12%
(1'2) Po& Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e e(%ablece&? la(
no&$a( nece(a&ia( -a&a la a-licaci.n de lo di(-ue(%o en lo( -?&&a/o( -&eceden%e( &e(-ec%o de la
adjudicaci.n9
(1+2) Prrafo i&corporado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12%
(1(() Artculo sustituido por el Artculo 5+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1'3) Artcu! 121- A"- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS
Se -&oduce el abandono de lo( biene( $ueble( ;ue 7ubie&an (ido e$ba&'ado( 8 no &e%i&ado( de
lo( al$acene( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en un -la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile(# en lo(
(i'uien%e( ca(o(!
a) Cuando 7abiendo (ido adjudicado( lo( biene( en &e$a%e 8 el adjudica%a&io 7ubie&a
cancelado el )alo& de lo( biene(# no lo( &e%i&e del lu'a& en ;ue (e encuen%&en9
b) Cuando el Ejecu%o& Coac%i)o 7ubie&a le)an%ado la( $edida( cau%ela&e( %&abada( (ob&e lo(
biene( $a%e&ia de la $edida cau%ela& 8 el ejecu%ado# o el %e&ce&o ;ue %en'a de&ec7o (ob&e
dic7o( biene(# no lo( &e%i&e del lu'a& en ;ue (e encuen%&en9
El abandono (e con/i'u&a&? -o& el (.lo $anda%o de la le8# (in el &e;ui(i%o -&e)io de e6-edici.n de
&e(oluci.n ad$ini(%&a%i)a co&&e(-ondien%e# ni de no%i/icaci.n o a)i(o -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
El -la>o# a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o# (e co$-u%a&? a -a&%i& del d=a (i'uien%e de la /ec7a de
&e$a%e o de la /ec7a de no%i/icaci.n de la &e(oluci.n e$i%ida -o& el Ejecu%o& Coac%i)o en la ;ue
-on'a el bien a di(-o(ici.n del ejecu%ado o del %e&ce&o9
Pa&a -&ocede& al &e%i&o de lo( biene(# el adjudica%a&io# el ejecu%ado o el %e&ce&o# de (e& el ca(o#
debe&?n cancela& lo( 'a(%o( de al$acenaje 'ene&ado( 7a(%a la /ec7a de en%&e'a a(= co$o la(
co(%a(# (e'Bn co&&e(-onda9
(1'4) De 7abe& %&an(cu&&ido el -la>o (eCalado -a&a el &e%i&o de lo( biene(# (in ;ue 2(%e (e
-&odu>ca# 2(%o( (e con(ide&a&?n abandonado(# debiendo (e& &e$a%ado( o de(%&uido( cuando el
e(%ado de lo( biene( lo a$e&i%e9 Si 7abi2ndo(e -&ocedido al ac%o de &e$a%e no (e &eali>a&a la
)en%a# lo( biene( (e&?n de(%inado( a en%idade( -Bblica( o donado( -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia a In(%i%ucione( o/icial$en%e &econocida( (in /ine( de luc&o dedicada( a ac%i)idade(
a(i(%enciale(# educacionale( o &eli'io(a(# ;uiene( debe&?n de(%ina&lo( a (u( /ine( -&o-io( no
-udiendo %&an(/e&i&lo( 7a(%a den%&o de un -la>o de do( (2) aCo(9 En e(%e ca(o lo( in'&e(o( de la
%&an(/e&encia# %a$bi2n debe&?n (e& de(%inado( a lo( /ine( -&o-io( de la en%idad o in(%i%uci.n
bene/iciada9
(1+$) Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
El -&oduc%o del &e$a%e (e i$-u%a&? en -&i$e& lu'a& a lo( 'a(%o( incu&&ido( -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -o& conce-%o de al$acenaje9
T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( (uje%o( a un P&ocedi$ien%o Concu&(al# la de)oluci.n de lo(
biene( (e &eali>a&? de acue&do a lo di(-ue(%o en la( no&$a( de la $a%e&ia9 En e(%e ca(o# cuando
7ubie&a %&an(cu&&ido el -la>o (eCalado en el -&i$e& -?&&a/o -a&a el &e%i&o de lo( biene(# (in ;ue
2(%e (e -&odu>ca# (e (e'ui&? el -&ocedi$ien%o (eCalado en el ;uin%o -?&&a/o del -&e(en%e
a&%=culo9
(1+) Artculo i&corporado por el Artculo 59 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el
5 de fe"rero de 2##$%
Artcu! 122:"- RECURSO DE APELACION
S.lo de(-u2( de %e&$inado el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a# el ejecu%ado -od&?
in%e&-one& &ecu&(o de a-elaci.n an%e la Co&%e Su-e&io& den%&o de un -la>o de )ein%e (20) d=a(
7?bile( de no%i/icada la &e(oluci.n ;ue -one /in al -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a9
Al &e(ol)e& la Co&%e Su-e&io& e6a$ina&? Bnica$en%e (i (e 7a cu$-lido el P&ocedi$ien%o de
Cob&an>a Coac%i)a con/o&$e a le8# (in ;ue -ueda en%&a& al an?li(i( del /ondo del a(un%o o de la
-&ocedencia de la cob&an>a9 Nin'una acci.n ni &ecu&(o -od&? con%&a&ia& e(%a( di(-o(icione( ni
a-lica&(e %a$-oco con%&a el P&ocedi$ien%o de Cob&an>a Coac%i)a el A&%=culo 13* de la Le8
&'?nica del Pode& Ludicial9
Artcu! 123:"- APO3O DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATI2AS
Pa&a /acili%a& la cob&an>a coac%i)a# la( au%o&idade( -oliciale( o ad$ini(%&a%i)a( -&e(%a&?n (u a-o8o
in$edia%o# bajo (anci.n de de(%i%uci.n# (in co(%o al'uno9
TITULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artcu! 12;:"- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Son e%a-a( del P&ocedi$ien%o Con%encio(o4T&ibu%a&io!
a) La &ecla$aci.n an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
b) La a-elaci.n an%e el T&ibunal 5i(cal9
Cuando la &e(oluci.n (ob&e la( &ecla$acione( 7a8a (ido e$i%ida -o& .&'ano (o$e%ido a je&a&;u=a#
lo( &ecla$an%e( debe&?n a-ela& an%e el (u-e&io& je&?&;uico an%e( de &ecu&&i& al T&ibunal 5i(cal9
En nin'Bn ca(o -od&? 7abe& $?( de do( in(%ancia( an%e( de &ecu&&i& al T&ibunal 5i(cal9
(1'%) ARTLCULO 12<"- MEDIOS PROBATORIOS
Lo( Bnico( $edio( -&oba%o&io( ;ue -ueden ac%ua&(e en la )=a ad$ini(%&a%i)a (on lo( docu$en%o(#
la -e&icia 8 la in(-ecci.n del .&'ano enca&'ado de &e(ol)e&# lo( cuale( (e&?n )alo&ado( -o& dic7o
.&'ano# conjun%a$en%e con la( $ani/e(%acione( ob%enida( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
El -la>o -a&a o/&ece& la( -&ueba( 8 ac%ua& la( $i($a( (e&? de %&ein%a (30) d=a( 7?bile(# con%ado(
a -a&%i& de la /ec7a en ;ue (e in%e&-one el &ecu&(o de &ecla$aci.n o a-elaci.n9 El )enci$ien%o de
dic7o -la>o no &e;uie&e decla&aci.n e6-&e(a# no (iendo nece(a&io ;ue la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
&e;uie&a la ac%uaci.n de la( -&ueba( o/&ecida( -o& el deudo& %&ibu%a&io9 T&a%?ndo(e de la(
&e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la( no&$a( de -&ecio( de
%&an(/e&encia# el -la>o -a&a o/&ece& 8 ac%ua& la( -&ueba( (e&? de cua&en%a 8 cinco (@3) d=a(
7?bile(9 A(i$i($o# en el ca(o de la( &e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de co$i(o de
biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione( ;ue la( (u(%i%u8an# el -la>o -a&a o/&ece&
8 ac%ua& la( -&ueba( (e&? de cinco (3) d=a( 7?bile(9
Pa&a la -&e(en%aci.n de $edio( -&oba%o&io(# el &e;ue&i$ien%o del .&'ano enca&'ado de &e(ol)e&
(e&? /o&$ulado -o& e(c&i%o# o%o&'ando un -la>o no $eno& de do( (2) d=a( 7?bile(9
(1+5) Artculo sustituido por el Artculo ,# del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 12=:"- PRUEBAS DE OFICIO
Pa&a $ejo& &e(ol)e& el .&'ano enca&'ado -od&?# en cual;uie& e(%ado del -&ocedi$ien%o# o&dena&
de o/icio la( -&ueba( ;ue ju>'ue nece(a&ia( 8 (olici%a& lo( in/o&$e( nece(a&io( -a&a el $ejo&
e(cla&eci$ien%o de la cue(%i.n a &e(ol)e&9
(1'&) En el ca(o de la -e&icia# (u co(%o e(%a&? a ca&'o de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia cuando (ea
2(%a ;uien la (olici%e a la( en%idade( %2cnica( -a&a $ejo& &e(ol)e& la &ecla$aci.n -&e(en%ada9 Si
la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en cu$-li$ien%o del $anda%o del T&ibunal 5i(cal (olici%a -e&i%aje( a
o%&a( en%idade( %2cnica( o cuando el T&ibunal 5i(cal di(-on'a la &eali>aci.n de -e&i%aje(# el co(%o
de la -e&icia (e&? a(u$ido en $on%o( i'uale( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 el a-elan%e9
(1+,) Prrafo i&corporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1'7) Pa&a e/ec%o( de lo (eCalado en el -?&&a/o an%e&io& (e e(%a&? a lo di(-ue(%o en el nu$e&al
1:,92 del a&%=culo 1:,I de la Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al# -o& lo ;ue
-&e/e&en%e$en%e el -e&i%aje debe (e& (olici%ado a la( Dni)e&(idade( PBblica(9
(1+() Prrafo i&corporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
Artcu! 12B:"- FACULTAD DE REEXAMEN
El .&'ano enca&'ado de &e(ol)e& e(%? /acul%ado -a&a 7ace& un nue)o e6a$en co$-le%o de lo(
a(-ec%o( del a(un%o con%&o)e&%ido# 7a8an (ido o no -lan%eado( -o& lo( in%e&e(ado(# lle)ando a
e/ec%o cuando (ea -e&%inen%e nue)a( co$-&obacione(9
(1'') <edian%e la /acul%ad de &ee6a$en el .&'ano enca&'ado de &e(ol)e& (.lo -uede $odi/ica& lo(
&e-a&o( e/ec%uado( en la e%a-a de /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n ;ue 7a8an (ido i$-u'nado(# -a&a
inc&e$en%a& (u( $on%o( o -a&a di($inui&lo(9
(1++) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1'+) En ca(o de inc&e$en%a& el $on%o del &e-a&o o &e-a&o( i$-u'nado(# el .&'ano enca&'ado
de &e(ol)e& la &ecla$aci.n co$unica&? el inc&e$en%o al i$-u'nan%e a /in ;ue /o&$ule (u(
ale'a%o( den%&o de lo( )ein%e (20) d=a( 7?bile( (i'uien%e(9 A -a&%i& del d=a en ;ue (e /o&$ul. lo(
ale'a%o( el deudo& %&ibu%a&io %end&? un -la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile( -a&a o/&ece& 8 ac%ua&
lo( $edio( -&oba%o&io( ;ue con(ide&e -e&%inen%e(# debiendo la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &e(ol)e&
el &ecla$o en un -la>o no $a8o& de nue)e (0) $e(e( con%ado( a -a&%i& de la /ec7a de
-&e(en%aci.n de la &ecla$aci.n9
(1+9) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1+#) Po& $edio del &ee6a$en no -ueden i$-one&(e nue)a( (ancione(9
(19#) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1+1) Con%&a la &e(oluci.n ;ue &e(uel)e el &ecu&(o de &ecla$aci.n inc&e$en%ando el $on%o de lo(
&e-a&o( i$-u'nado( (.lo cabe in%e&-one& el &ecu&(o de a-elaci.n9
(191) Prrafo i&corporado por el Artculo del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
Artcu! 12D:"- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LE3
Lo( .&'ano( enca&'ado( de &e(ol)e& no -ueden ab(%ene&(e de dic%a& &e(oluci.n -o& de/iciencia de
la le89
Artcu! 12E:"- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
La( &e(olucione( e6-&e(a&?n lo( /unda$en%o( de 7ec7o 8 de de&ec7o ;ue le( (i&)en de ba(e# 8
decidi&?n (ob&e %oda( la( cue(%ione( -lan%eada( -o& lo( in%e&e(ado( 8 cuan%a( (u(ci%e el
e6-edien%e9
(1+2) Artcu! 130:"- DESISTIMIENTO
El deudo& %&ibu%a&io -od&? de(i(%i&(e de (u( &ecu&(o( en cual;uie& e%a-a del -&ocedi$ien%o9
El de(i(%i$ien%o en el -&ocedi$ien%o de &ecla$aci.n o de a-elaci.n e( incondicional e i$-lica el
de(i(%i$ien%o de la -&e%en(i.n9
El de(i(%i$ien%o de una &ecla$aci.n in%e&-ue(%a con%&a una &e(oluci.n /ic%a dene'a%o&ia de
de)oluci.n o de una a-elaci.n in%e&-ue(%a con%&a dic7a &e(oluci.n /ic%a# %iene co$o e/ec%o ;ue la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e -&onuncie (ob&e la de)oluci.n o la &ecla$aci.n ;ue el deudo&
%&ibu%a&io con(ide&. dene'ada9
El e(c&i%o de de(i(%i$ien%o debe&? -&e(en%a&(e con /i&$a le'ali>ada del con%&ibu8en%e o
&e-&e(en%an%e le'al9 La le'ali>aci.n -od&? e/ec%ua&(e an%e no%a&io o /eda%a&io de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
E( -o%e(%a%i)o del .&'ano enca&'ado de &e(ol)e& ace-%a& el de(i(%i$ien%o9
En lo no con%e$-lado e6-&e(a$en%e en el -&e(en%e a&%=culo# (e a-lica&? la Le8 del P&ocedi$ien%o
Ad$ini(%&a%i)o Aene&al9
(192) Artculo sustituido por el Artculo ,1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(1+3) Artcu! 131:"- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
T&a%?ndo(e de -&ocedi$ien%o( con%encio(o( 8 no con%encio(o(# lo( deudo&e( %&ibu%a&io( o (u(
&e-&e(en%an%e( o a-ode&ado( %end&?n acce(o a lo( e6-edien%e( en lo( ;ue (on -a&%e# con
e6ce-ci.n de a;uella in/o&$aci.n de %e&ce&o( ;ue (e encuen%&a co$-&endida en la &e(e&)a
%&ibu%a&ia9
T&a%?ndo(e de -&ocedi$ien%o( de )e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n# lo( deudo&e( %&ibu%a&io( o (u(
&e-&e(en%an%e( o a-ode&ado( %end&?n acce(o Bnica$en%e a lo( e6-edien%e( en lo( ;ue (on -a&%e
8 (e encuen%&en cul$inado(# con e6ce-ci.n de a;uella in/o&$aci.n de %e&ce&o( ;ue (e encuen%&a
co$-&endida en la &e(e&)a %&ibu%a&ia9
Lo( %e&ce&o( ;ue no (ean -a&%e -od&?n accede& Bnica$en%e a a;uello( e6-edien%e( de
-&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io( ;ue 7a8an a'o%ado la )=a con%encio(o ad$ini(%&a%i)a an%e el Pode&
Ludicial# (ie$-&e ;ue (e cu$-la con lo di(-ue(%o -o& el li%e&al b) del A&%=culo +3I9
(19) Artculo sustituido por el Artculo ,2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
CAPITULO II
RECLAMACION
Artcu! 132:"- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( di&ec%a$en%e a/ec%ado( -o& ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&?n
in%e&-one& &ecla$aci.n9
(1+4) Artcu! 133:"- 0RGANOS COMPETENTES
Conoce&?n de la &ecla$aci.n en -&i$e&a in(%ancia!
19 La SDNAT &e(-ec%o a lo( %&ibu%o( ;ue ad$ini(%&e9
29 Lo( Aobie&no( Locale(9
39 %&o( ;ue la le8 (eCale9
(19$) Artculo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 13;:"- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA
La co$-e%encia de lo( .&'ano( de &e(oluci.n de &ecla$acione( a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo
an%e&io& no -uede (e& e6%endida ni dele'ada a o%&a( en%idade(9
Artcu! 13<:"- ACTOS RECLAMABLES
Puede (e& obje%o de &ecla$aci.n la Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# la &den de Pa'o 8 la
Re(oluci.n de <ul%a9
(1+%) Ta$bi2n (on &ecla$able( la &e(oluci.n /ic%a (ob&e &ecu&(o( no con%encio(o( 8 la(
&e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de
)e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(=
co$o la( &e(olucione( ;ue la( (u(%i%u8an 8 lo( ac%o( ;ue %en'an &elaci.n di&ec%a con la
de%e&$inaci.n de la deuda T&ibu%a&ia9 A(i$i($o# (e&?n &ecla$able(# la( &e(olucione( ;ue
&e(uel)an la( (olici%ude( de de)oluci.n 8 a;u2lla( ;ue de%e&$inan la -2&dida del /&acciona$ien%o
de ca&?c%e& 'ene&al o -a&%icula&9
(195) Prrafo sustituido por el Artculo ,$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 13=:"- REQUISITO DEL PAGO PRE2IO PARA INTERPONER RECLAMACIONES
T&a%?ndo(e de Re(olucione( de De%e&$inaci.n 8 de <ul%a# -a&a in%e&-one& &ecla$aci.n no e(
&e;ui(i%o el -a'o -&e)io de la deuda %&ibu%a&ia -o& la -a&%e ;ue con(%i%u8e $o%i)o de la
&ecla$aci.n1 -e&o -a&a ;ue 2(%a (ea ace-%ada# el &ecla$an%e debe&? ac&edi%a& ;ue 7a abonado
la -a&%e de la deuda no &ecla$ada ac%uali>ada 7a(%a la /ec7a en ;ue &ealice el -a'o9
(1+&) Pa&a in%e&-one& &ecla$aci.n con%&a la &den de Pa'o e( &e;ui(i%o ac&edi%a& el -a'o -&e)io
de la %o%alidad de la deuda %&ibu%a&ia ac%uali>ada 7a(%a la /ec7a en ;ue &ealice el -a'o# e6ce-%o
en el ca(o e(%ablecido en el nu$e&al 3 del inci(o a) del A&%=culo 110*9
(19,) Prrafo sustituido por el Artculo ,$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
71EB9 Artculo 137$2 0-C5161,/6 D- AD>16171L1DAD
La &ecla$aci.n (e inicia&? de acue&do a lo( &e;ui(i%o( 8 condicione( (i'uien%e(!
19 Se debe&? in%e&-one& a %&a)2( de un e(c&i%o /unda$en%ado 8 au%o&i>ado -o& le%&ado en lo(
lu'a&e( donde la de/en(a /ue&a cau%i)a# el ;ue# ade$?(# debe&? con%ene& el no$b&e del
abo'ado ;ue lo au%o&i>a# (u /i&$a 8 nB$e&o de &e'i(%&o 7?bil9 A dic7o e(c&i%o (e debe&?
adjun%a& la Poja de In/o&$aci.n Su$a&ia co&&e(-ondien%e# de acue&do al /o&$a%o ;ue
7ubie&a (ido a-&obado $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
(1+') 29 Pla>o! T&a%?ndo(e de &ecla$acione( con%&a Re(olucione( de De%e&$inaci.n# Re(olucione(
de <ul%a# &e(olucione( ;ue &e(uel)en la( (olici%ude( de de)oluci.n# &e(olucione( ;ue
de%e&$inan la -2&dida del /&acciona$ien%o 'ene&al o -a&%icula& 8 lo( ac%o( ;ue %en'an
&elaci.n di&ec%a con la de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia# 2(%a( (e -&e(en%a&?n en el
%2&$ino i$-&o&&o'able de )ein%e (20) d=a( 7?bile( co$-u%ado( de(de el d=a 7?bil (i'uien%e a
a;u2l en ;ue (e no%i/ic. el ac%o o &e(oluci.n &ecu&&ida9 De no in%e&-one&(e la( &ecla$acione(
con%&a la( &e(olucione( ;ue de%e&$inan la -2&dida del /&acciona$ien%o 'ene&al o -a&%icula& 8
con%&a lo( ac%o( )inculado( con la de%e&$inaci.n de la deuda den%&o del -la>o an%e( ci%ado#
dic7a( &e(olucione( 8 ac%o( ;ueda&?n /i&$e(9
T&a%?ndo(e de la( &e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de co$i(o de biene(#
in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione( ;ue la( (u(%i%u8an# la &ecla$aci.n
(e -&e(en%a&? en el -la>o de cinco (3) d=a( 7?bile( co$-u%ado( de(de el d=a 7?bil (i'uien%e a
a;u2l en ;ue (e no%i/ic. la &e(oluci.n &ecu&&ida9
En el ca(o de la( &e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de co$i(o de biene(#
in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# de no in%e&-one&(e el &ecu&(o de &ecla$aci.n en el -la>o
an%e( $encionado# 2(%a( ;ueda&?n /i&$e(9
La &ecla$aci.n con%&a la &e(oluci.n /ic%a dene'a%o&ia de de)oluci.n -od&? in%e&-one&(e
)encido el -la>o de cua&en%a 8 cinco (@3) d=a( 7?bile( a ;ue (e &e/ie&e el (e'undo -?&&a/o
del a&%=culo 1,3I9
(19+) Nu*eral sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(1++) 39 Pa'o o ca&%a /ian>a! Cuando la( Re(olucione( de De%e&$inaci.n 8 de <ul%a (e &ecla$en
)encido el (eCalado %2&$ino de )ein%e (20) d=a( 7?bile(# debe&? ac&edi%a&(e el -a'o de la
%o%alidad de la deuda %&ibu%a&ia ;ue (e &ecla$a# ac%uali>ada 7a(%a la /ec7a de -a'o# o
-&e(en%a& ca&%a /ian>a banca&ia o /inancie&a -o& el $on%o de la deuda ac%uali>ada 7a(%a -o&
nue)e (0) $e(e( -o(%e&io&e( a la /ec7a de la in%e&-o(ici.n de la &ecla$aci.n# con una
)i'encia de nue)e (0) $e(e(# debiendo &eno)a&(e -o& -e&=odo( (i$ila&e( den%&o del -la>o
;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n9
En ca(o la Ad$ini(%&aci.n decla&e in/undada o /undada en -a&%e la &ecla$aci.n 8 el deudo&
%&ibu%a&io a-ele dic7a &e(oluci.n# 2(%e debe&? $an%ene& la )i'encia de la ca&%a /ian>a
du&an%e la e%a-a de la a-elaci.n -o& el $on%o de la deuda ac%uali>ada# 8 -o& lo( -la>o( 8
-e&=odo( (eCalado( -&eceden%e$en%e9 La ca&%a /ian>a (e&? ejecu%ada (i el T&ibunal 5i(cal
con/i&$a o &e)oca en -a&%e la &e(oluci.n a-elada# o (i 2(%a no 7ubie(e (ido &eno)ada de
acue&do a la( condicione( (eCalada( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 Si e6i(%ie&a al'Bn (aldo
a /a)o& del deudo& %&ibu%a&io# co$o con(ecuencia de la ejecuci.n de la ca&%a /ian>a# (e&?
de)uel%o de o/icio9 Lo( -la>o( (eCalado( en nue)e (0) $e(e( )a&ia&?n a doce (12) $e(e(
%&a%?ndo(e de la &ecla$aci.n de &e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n
de la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia9
La( condicione( de la ca&%a /ian>a# a(= co$o el -&ocedi$ien%o -a&a (u -&e(en%aci.n (e&?n
e(%ablecida( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia# o
no&$a de &an'o (i$ila&9
(199) Nu*eral *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el
1+ de )ulio de 2#12%
(19() Artculo sustituido por el Artculo ,5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artculo 138.- Artculo derogado por el Artculo 100 del ecreto Leg!"lat!#o N$ %&3'
pu(l!cado el & de )e(rero de *00+.
(2##) Artcu! 13E"- RECLAMACI0N CONTRA RESOLUCIONES DE DI2ERSA NATURALE6A
Pa&a &ecla$a& &e(olucione( de di)e&(a na%u&ale>a# el deudo& %&ibu%a&io debe&? in%e&-one&
&ecu&(o( inde-endien%e(9
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( -od&?n in%e&-one& &ecla$aci.n en /o&$a conjun%a &e(-ec%o de
Re(olucione( de De%e&$inaci.n# Re(olucione( de <ul%a# J&dene( de Pa'o u o%&o( ac%o( e$i%ido(
-o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ;ue %en'an &elaci.n di&ec%a con la de%e&$inaci.n de la deuda
%&ibu%a&ia# (ie$-&e ;ue 2(%o( %en'an )inculaci.n en%&e (=9
(2##) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(2#1) Artcu! 1;0:"- SUBSANACI0N DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(2#2) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no%i/ica&? al &ecla$an%e -a&a ;ue# den%&o del %2&$ino de
;uince (13) d=a( 7?bile(# (ub(ane la( o$i(ione( ;ue -udie&an e6i(%i& cuando el &ecu&(o de
&ecla$aci.n no cu$-la con lo( &e;ui(i%o( -a&a (u ad$i(i.n a %&?$i%e9 T&a%?ndo(e de la(
&e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de
)e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(=
co$o la( ;ue la( (u(%i%u8an# el %2&$ino -a&a (ub(ana& dic7a( o$i(ione( (e&? de cinco (3) d=a(
7?bile(9
(2#2) Prrafo sustituido por el Artculo ,, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Eencido( dic7o( %2&$ino( (in la (ub(anaci.n co&&e(-ondien%e# (e decla&a&? inad$i(ible la
&ecla$aci.n# (al)o cuando la( de/iciencia( no (ean (u(%anciale(# en cu8o ca(o la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -od&? (ub(ana&la( de o/icio9
Cuando (e 7a8a &ecla$ado $edian%e un (olo &ecu&(o do( o $?( &e(olucione( de la $i($a
na%u&ale>a 8 al'una de 2(%a( no cu$-la con lo( &e;ui(i%o( -&e)i(%o( en la le8# el &ecu&(o (e&?
ad$i%ido a %&?$i%e (.lo &e(-ec%o de la( &e(olucione( ;ue cu$-lan con dic7o( &e;ui(i%o(#
decla&?ndo(e la inad$i(ibilidad &e(-ec%o de la( de$?(9
(2#1) Artculo sustituido por el Artculo + de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de
dicie*"re de 199+%
(2#3) Artcu! 1;1:"- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPOR/NEOS
(2#4) No (e ad$i%i&? co$o $edio -&oba%o&io bajo &e(-on(abilidad# el ;ue 7abiendo (ido
&e;ue&ido -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia du&an%e el -&oce(o de )e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n no
7ubie&a (ido -&e(en%ado 8Ko e67ibido# (al)o ;ue el deudo& %&ibu%a&io -&uebe ;ue la o$i(i.n no (e
'ene&. -o& (u cau(a o ac&edi%e la cancelaci.n del $on%o &ecla$ado )inculado a la( -&ueba(
-&e(en%ada( ac%uali>ado a la /ec7a de -a'o# o -&e(en%e ca&%a /ian>a banca&ia o /inancie&a -o&
dic7o $on%o# ac%uali>ada 7a(%a -o& nue)e (0) $e(e( o doce (12) $e(e( %&a%?ndo(e de la
&ecla$aci.n de &e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la( no&$a( de
-&ecio( de %&an(/e&encia# -o(%e&io&e( de la /ec7a de la in%e&-o(ici.n de la &ecla$aci.n9
(2#4) ()rra*o modi*icado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$
(2#%) En ca(o de ;ue la Ad$ini(%&aci.n decla&e in/undada o /undada en -a&%e la &ecla$aci.n 8 el
deudo& %&ibu%a&io a-ele dic7a &e(oluci.n# 2(%e debe&? $an%ene& la )i'encia de la ca&%a /ian>a
du&an%e la e%a-a de la a-elaci.n -o& el $i($o $on%o# -la>o( 8 -e&=odo( (eCalado( en el A&%=culo
13:*9 La ca&%a /ian>a (e&? ejecu%ada (i el T&ibunal 5i(cal con/i&$a o &e)oca en -a&%e la &e(oluci.n
a-elada# o (i 2(%a no 7ubie(e (ido &eno)ada de acue&do a la( condicione( (eCalada( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 Si e6i(%ie&a al'Bn (aldo a /a)o& del deudo& %&ibu%a&io# co$o
con(ecuencia de la ejecuci.n de la ca&%a /ian>a# (e&? de)uel%o de o/icio9
(2#5) Prrafo sustituido por el Artculo ,( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(2#&) La( condicione( de la ca&%a /ian>a# a(= co$o el -&ocedi$ien%o -a&a (u -&e(en%aci.n# (e&?n
e(%ablecida( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia# o no&$a
de &an'o (i$ila&9
(2#,) Prrafo i&corporado por el Artculo 15 de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio
de 2###%
(2#) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Le' N 2(#+! pu"licado el 1 de
dicie*"re de 199+%
(2#7) ARTLCULO 1;2"- PLA6O PARA RESOL2ER RECLAMACIONES
(2#') La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &e(ol)e&? la( &ecla$acione( den%&o del -la>o $?6i$o de nue)e
(0) $e(e(# incluido el -la>o -&oba%o&io# con%ado a -a&%i& de la /ec7a de -&e(en%aci.n del &ecu&(o
de &ecla$aci.n9 T&a%?ndo(e de la &ecla$aci.n de &e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la
a-licaci.n de la( no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia# la Ad$ini(%&aci.n &e(ol)e&? la(
&ecla$acione( den%&o del -la>o de doce (12) $e(e(# incluido el -la>o -&oba%o&io# con%ado a -a&%i&
de la /ec7a de -&e(en%aci.n del &ecu&(o de &ecla$aci.n9 A(i$i($o# en el ca(o de la(
&ecla$acione( con%&a &e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de co$i(o de biene(#
in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione( ;ue la( (u(%i%u8an# la Ad$ini(%&aci.n la(
&e(ol)e&? den%&o del -la>o de )ein%e (20) d=a( 7?bile(# incluido el -la>o -&oba%o&io# con%ado a
-a&%i& de la /ec7a de -&e(en%aci.n del &ecu&(o de &ecla$aci.n9
(2#+) Prrafo sustituido por el Artculo , del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia &e(ol)e&? den%&o del -la>o $?6i$o de do( (2) $e(e(# la(
&ecla$acione( ;ue el deudo& %&ibu%a&io 7ubie&a in%e&-ue(%o &e(-ec%o de la dene'a%o&ia %?ci%a de
(olici%ude( de de)oluci.n de (aldo( a /a)o& de lo( e6-o&%ado&e( 8 de -a'o( indebido( o en
e6ce(o9
T&a%?ndo(e de &ecla$acione( ;ue (ean decla&ada( /undada( o de cue(%ione( de -u&o de&ec7o# la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? &e(ol)e& la( $i($a( an%e( del )enci$ien%o del -la>o -&oba%o&io9
Cuando la Ad$ini(%&aci.n &e;uie&a al in%e&e(ado -a&a ;ue d2 cu$-li$ien%o a un %&?$i%e# el
c.$-u%o de lo( &e/e&ido( -la>o( (e (u(-ende# de(de el d=a 7?bil (i'uien%e a la /ec7a de
no%i/icaci.n del &e;ue&i$ien%o 7a(%a la de (u cu$-li$ien%o9
(2#() Artculo sustituido por el Artculo ,+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
CAPITULO III
APELACION 3 QUEFA
(2#+) Artcu! 1;3"- 0RGANO COMPETENTE
El T&ibunal 5i(cal e( el .&'ano enca&'ado de &e(ol)e& en Bl%i$a in(%ancia ad$ini(%&a%i)a la(
&ecla$acione( (ob&e $a%e&ia %&ibu%a&ia# 'ene&al 8 local# inclu(i)e la &ela%i)a a la( a-o&%acione( a
ESSALDD 8 a la NP# a(= co$o la( a-elacione( (ob&e $a%e&ia de %&ibu%aci.n aduane&a9
(2#9) Artculo sustituido por el Artculo ,9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1;;"- (21#) RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA
RECLAMACI0N
(21#) 5pgrafe *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12%
(211) Cuando (e /o&$ule una &ecla$aci.n an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 2(%a no no%i/i;ue (u
deci(i.n en lo( -la>o( -&e)i(%o( en el -&i$e& 8 (e'undo -?&&a/o( del a&%=culo 1@2I# el in%e&e(ado
-uede con(ide&a& de(e(%i$ada la &ecla$aci.n# -udiendo 7ace& u(o de lo( &ecu&(o( (i'uien%e(!
19 In%e&-one& a-elaci.n an%e el (u-e&io& je&?&;uico# (i (e %&a%a de una &ecla$aci.n 8 la deci(i.n
deb=a (e& ado-%ada -o& un .&'ano (o$e%ido a je&a&;u=a9
29 In%e&-one& a-elaci.n an%e el T&ibunal 5i(cal# (i (e %&a%a de una &ecla$aci.n 8 la deci(i.n
deb=a (e& ado-%ada -o& un .&'ano &e(-ec%o del cual -uede &ecu&&i&(e di&ec%a$en%e al
T&ibunal 5i(cal9
(211) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5
de )ulio de 2#12%
(212) Ta$bi2n -&ocede la /o&$ulaci.n de la ;ueja a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 133I cuando el
T&ibunal 5i(cal# (in cau(a ju(%i/icada# no &e(uel)a den%&o del -la>o a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e&
-?&&a/o del A&%=culo 130I9
(212) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5
de )ulio de 2#12%
(213) Artcu! 1;<:"- PRESENTACION DE LA APELACI0N
El &ecu&(o de a-elaci.n debe&? (e& -&e(en%ado an%e el .&'ano ;ue dic%. la &e(oluci.n a-elada el
cual# (.lo en el ca(o ;ue (e cu$-la con lo( &e;ui(i%o( de ad$i(ibilidad e(%ablecido( -a&a e(%e
&ecu&(o# ele)a&? el e6-edien%e al T&ibunal 5i(cal den%&o de lo( %&ein%a (30) d=a( 7?bile( (i'uien%e(
a la -&e(en%aci.n de la a-elaci.n9 T&a%?ndo(e de la a-elaci.n de &e(olucione( ;ue &e(uel)an lo(
&ecla$o( (ob&e (ancione( de co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e
%e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione(
;ue la( (u(%i%u8an# (e ele)a&? el e6-edien%e al T&ibunal 5i(cal den%&o de lo( ;uince (13) d=a(
7?bile( (i'uien%e( a la -&e(en%aci.n de la a-elaci.n9
(21) Artculo sustituido por el Artculo (1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(214) Artcu! 1;= REQUISITOS DE LA APELACI0N
La a-elaci.n de la &e(oluci.n an%e el T&ibunal 5i(cal debe&? /o&$ula&(e den%&o de lo( ;uince (13)
d=a( 7?bile( (i'uien%e( a a;u2l en ;ue (e e/ec%u. (u no%i/icaci.n# $edian%e un e(c&i%o
/unda$en%ado 8 au%o&i>ado -o& le%&ado en lo( lu'a&e( donde la de/en(a /ue&a cau%i)a# el cual
debe&? con%ene& el no$b&e del abo'ado ;ue lo au%o&i>a# (u /i&$a 8 nB$e&o de &e'i(%&o 7?bil9
A(i$i($o# (e debe&? adjun%a& al e(c&i%o# la 7oja de in/o&$aci.n (u$a&ia co&&e(-ondien%e# de
acue&do al /o&$a%o ;ue 7ubie&a (ido a-&obado $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
T&a%?ndo(e de la a-elaci.n de &e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la(
no&$a( de -&ecio( de %&an(/e&encia# el -la>o -a&a a-ela& (e&? de %&ein%a (30) d=a( 7?bile(
(i'uien%e( a a;u2l en ;ue (e e/ec%u. (u no%i/icaci.n ce&%i/icada9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no%i/ica&? al a-elan%e -a&a ;ue den%&o del %2&$ino de ;uince (13)
d=a( 7?bile( (ub(ane la( o$i(ione( ;ue -udie&an e6i(%i& cuando el &ecu&(o de a-elaci.n no
cu$-la con lo( &e;ui(i%o( -a&a (u ad$i(i.n a %&?$i%e9 A(i$i($o# %&a%?ndo(e de a-elacione(
con%&a la &e(oluci.n ;ue &e(uel)e la &ecla$aci.n de &e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione( de
co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u
o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione( ;ue la( (u(%i%u8an# la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no%i/ica&? al a-elan%e -a&a ;ue den%&o del %2&$ino de cinco (3) d=a(
7?bile( (ub(ane dic7a( o$i(ione(9
Eencido dic7o( %2&$ino( (in la (ub(anaci.n co&&e(-ondien%e# (e decla&a&? inad$i(ible la
a-elaci.n9
Pa&a in%e&-one& la a-elaci.n no e( &e;ui(i%o el -a'o -&e)io de la deuda %&ibu%a&ia -o& la -a&%e ;ue
con(%i%u8e el $o%i)o de la a-elaci.n# -e&o -a&a ;ue 2(%a (ea ace-%ada# el a-elan%e debe&?
ac&edi%a& ;ue 7a abonado la -a&%e no a-elada ac%uali>ada 7a(%a la /ec7a en ;ue (e &ealice el
-a'o9
(21%) La a-elaci.n (e&? ad$i%ida )encido el -la>o (eCalado en el -&i$e& -?&&a/o# (ie$-&e ;ue (e
ac&edi%e el -a'o de la %o%alidad de la deuda %&ibu%a&ia a-elada ac%uali>ada 7a(%a la /ec7a de -a'o
o (e -&e(en%e ca&%a /ian>a banca&ia o /inancie&a -o& el $on%o de la deuda ac%uali>ada 7a(%a -o&
doce (12) $e(e( -o(%e&io&e( a la /ec7a de la in%e&-o(ici.n de la a-elaci.n# 8 (e /o&$ule den%&o
del %2&$ino de (ei( (,) $e(e( con%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e a a;u2l en ;ue (e e/ec%u. la
no%i/icaci.n ce&%i/icada9 La &e/e&ida ca&%a /ian>a debe o%o&'a&(e -o& un -e&=odo de doce (12)
$e(e( 8 &eno)a&(e -o& -e&=odo( (i$ila&e( den%&o del -la>o ;ue (eCale la Ad$ini(%&aci.n9 La ca&%a
/ian>a (e&? ejecu%ada (i el T&ibunal 5i(cal con/i&$a o &e)oca en -a&%e la &e(oluci.n a-elada# o (i
2(%a no 7ubie(e (ido &eno)ada de acue&do a la( condicione( (eCalada( -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9 Lo( -la>o( (eCalado( en doce (12) $e(e( )a&ia&?n a diecioc7o (1+) $e(e( %&a%?ndo(e
de la a-elaci.n de &e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la( no&$a( de
-&ecio( de %&an(/e&encia9
(215) Prrafo *odificado por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el
1+ de )ulio de 2#12%
La( condicione( de la ca&%a /ian>a# a(= co$o el -&ocedi$ien%o -a&a (u -&e(en%aci.n (e&?n
e(%ablecida( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a
de &an'o (i$ila&9
(21$) Artculo sustituido por el Artculo (1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1;B:"- ASPECTOS INIMPUGNABLES
Al in%e&-one& a-elaci.n an%e el T&ibunal 5i(cal# el &ecu&&en%e no -od&? di(cu%i& a(-ec%o( ;ue no
i$-u'n. al &ecla$a&# a no (e& ;ue# no /i'u&ando en la &den de Pa'o o Re(oluci.n de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# 7ubie&an (ido inco&-o&ado( -o& 2(%a al &e(ol)e& la &ecla$aci.n9
(21&) Artcu! 1;D"- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No (e ad$i%i&? co$o $edio -&oba%o&io an%e el T&ibunal 5i(cal la docu$en%aci.n ;ue 7abiendo
(ido &e;ue&ida en -&i$e&a in(%ancia no 7ubie&a (ido -&e(en%ada 8Ko e67ibida -o& el deudo&
%&ibu%a&io9 Sin e$ba&'o# dic7o .&'ano &e(olu%o& debe&? ad$i%i& 8 ac%ua& a;uella( -&ueba( en la(
;ue el deudo& %&ibu%a&io de$ue(%&e ;ue la o$i(i.n de (u -&e(en%aci.n no (e 'ene&. -o& (u
cau(a9 A(i$i($o# el T&ibunal 5i(cal debe&? ace-%a&la( cuando el deudo& %&ibu%a&io ac&edi%e la
cancelaci.n del $on%o i$-u'nado )inculado a la( -&ueba( no -&e(en%ada( 8Ko e67ibida( -o& el
deudo& %&ibu%a&io en -&i$e&a in(%ancia# el cual debe&? encon%&a&(e ac%uali>ado a la /ec7a de
-a'o9
Ta$-oco -od&? ac%ua&(e $edio( -&oba%o&io( ;ue no 7ubie&an (ido o/&ecido( en -&i$e&a
in(%ancia# (al)o el ca(o con%e$-lado en el A&%=culo 1@:I9
(21,) Artculo sustituido por el Artculo (2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1;E:"- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e&? con(ide&ada -a&%e en el -&ocedi$ien%o de a-elaci.n# -udiendo
con%e(%a& la a-elaci.n# -&e(en%a& $edio( -&oba%o&io( 8 de$?( ac%uacione( ;ue co&&e(-ondan9
(217) Artcu! 1<0:"- PLA6O PARA RESOL2ER LA APELACI0N
El T&ibunal 5i(cal &e(ol)e&? la( a-elacione( den%&o del -la>o de doce $e(e( (12) $e(e( con%ado(
a -a&%i& de la /ec7a de in'&e(o de lo( ac%uado( al T&ibunal9 T&a%?ndo(e de la a-elaci.n de
&e(olucione( e$i%ida( co$o con(ecuencia de la a-licaci.n de la( no&$a( de -&ecio( de
%&an(/e&encia# el T&ibunal 5i(cal &e(ol)e&? la( a-elacione( den%&o del -la>o de diecioc7o (1+)
$e(e( con%ado( a -a&%i& de la /ec7a de in'&e(o de lo( ac%uado( al T&ibunal9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o el a-elan%e -od&?n (olici%a& el u(o de la -alab&a den%&o de lo(
cua&en%icinco (@3) d=a( 7?bile( de in%e&-ue(%o el &ecu&(o de a-elaci.n# con%ado( a -a&%i& del d=a
de -&e(en%aci.n del &ecu&(o# debiendo el T&ibunal 5i(cal (eCala& una $i($a /ec7a 8 7o&a -a&a el
in/o&$e de a$ba( -a&%e(9
En el ca(o de a-elacione( in%e&-ue(%a( con%&a &e(olucione( ;ue &e(uel)an la( &ecla$acione(
con%&a a;u2lla( ;ue e(%able>can (ancione( de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo(# co$i(o de
biene( 8 cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o
la( &e(olucione( ;ue la( (u(%i%u8an# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o el a-elan%e -od&?n (olici%a& el
u(o de la -alab&a den%&o de lo( cinco (3) d=a( 7?bile( de in%e&-ue(%o el &ecu&(o de a-elaci.n9
El T&ibunal 5i(cal no concede&? el u(o de la -alab&a!
- Cuando con(ide&e ;ue la( a-elacione( de -u&o de&ec7o -&e(en%ada( no cali/ican co$o %ale(9
- Cuando decla&e la nulidad del conce(o&io de la a-elaci.n9
- Cuando con(ide&e de a-licaci.n el Bl%i$o -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo9
- En la( ;ueja(9
- En la( (olici%ude( -&e(en%ada( al a$-a&o del a&%=culo 133*9
(21') La( -a&%e( -ueden -&e(en%a& ale'a%o( den%&o de lo( %&e( (3) d=a( -o(%e&io&e( a la
&eali>aci.n del in/o&$e o&al9 En el ca(o de in%e&)encione( e6clu8en%e( de -&o-iedad# dic7o -la>o
(e&? de un (1) d=a9 A(i$i($o# en lo( e6-edien%e( de a-elaci.n# la( -a&%e( -ueden -&e(en%a&
ale'a%o( den%&o de lo( do( $e(e( (i'uien%e( a la -&e(en%aci.n de (u &ecu&(o 8Ko 7a(%a la /ec7a
de e$i(i.n de la &e(oluci.n -o& la Sala E(-eciali>ada co&&e(-ondien%e ;ue &e(uel)e la a-elaci.n9
(21+) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5
de )ulio de 2#12%
El T&ibunal 5i(cal no -od&? -&onuncia&(e (ob&e a(-ec%o( ;ue# con(ide&ado( en la &ecla$aci.n# no
7ubie&an (ido e6a$inado( 8 &e(uel%o( en -&i$e&a in(%ancia1 en %al ca(o decla&a&? la nulidad e
in(ub(i(%encia de la &e(oluci.n# &e-oniendo el -&oce(o al e(%ado ;ue co&&e(-onda9
(21() Artculo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
Artcu! 1<1:"- APELACI0N DE PURO DEREC1O
Pod&? in%e&-one&(e &ecu&(o de a-elaci.n an%e el T&ibunal 5i(cal den%&o del -la>o de )ein%e (20)
d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la no%i/icaci.n de lo( ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n# cuando la i$-u'naci.n
(ea de -u&o de&ec7o# no (iendo nece(a&io in%e&-one& &ecla$aci.n an%e in(%ancia( -&e)ia(9
(21+) T&a%?ndo(e de una a-elaci.n de -u&o de&ec7o con%&a &e(olucione( ;ue e(%able>can
(ancione( de co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( 8 cie&&e %e$-o&al de
e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione( ;ue la(
(u(%i%u8an# el -la>o -a&a in%e&-one& 2(%a an%e el T&ibunal 5i(cal (e&? de die> (10) d=a( 7?bile(9
(219) Prrafo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
El T&ibunal -a&a conoce& de la a-elaci.n# -&e)ia$en%e debe&? cali/ica& la i$-u'naci.n co$o de
-u&o de&ec7o9 En ca(o con%&a&io# &e$i%i&? el &ecu&(o al .&'ano co$-e%en%e# no%i/icando al
in%e&e(ado -a&a ;ue (e %en'a -o& in%e&-ue(%a la &ecla$aci.n9
El &ecu&(o de a-elaci.n a ;ue (e con%&ae e(%e a&%=culo debe&? (e& -&e(en%ado an%e el .&'ano
&ecu&&ido# ;uien da&? la al>ada lue'o de )e&i/ica& ;ue (e 7a cu$-lido con lo e(%ablecido en el
A&%=culo 1@,* 8 ;ue no 7a8a &ecla$aci.n en %&?$i%e (ob&e la $i($a $a%e&ia9
(22#) Artcu! 1<2:"- APELACI0N CONTRA RESOLUCI0N QUE RESUEL2E LAS
RECLAMACIONES DE CIERRE5 COMISO O INTERNAMIENTO
(221) La( &e(olucione( ;ue &e(uel)an la( &ecla$acione( con%&a a;u2lla( ;ue e(%able>can
(ancione( de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo(# co$i(o de biene( 8 cie&&e %e$-o&al de
e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# a(= co$o la( &e(olucione( ;ue la(
(u(%i%u8an# -od&?n (e& a-elada( an%e el T&ibunal 5i(cal den%&o de lo( cinco (3) d=a( 7?bile(
(i'uien%e( a lo( de (u no%i/icaci.n9
(221) Prrafo sustituido por el Artculo ( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
El &ecu&(o de a-elaci.n debe&? (e& -&e(en%ado an%e el .&'ano &ecu&&ido ;uien da&? la al>ada
lue'o de )e&i/ica& ;ue (e 7a cu$-lido con el -la>o e(%ablecido en el -?&&a/o an%e&io&9
El a-elan%e debe&? o/&ece& 8 ac%ua& la( -&ueba( ;ue ju>'ue con)enien%e# den%&o de lo( cinco (3)
d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la /ec7a de in%e&-o(ici.n del &ecu&(o9
El T&ibunal 5i(cal debe&? &e(ol)e& la a-elaci.n den%&o del -la>o de )ein%e (20) d=a( 7?bile(
con%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e de la &ece-ci.n del e6-edien%e &e$i%ido -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9 La &e(oluci.n del T&ibunal 5i(cal -uede (e& i$-u'nada $edian%e de$anda
con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a an%e el Pode& Ludicial9
(22#) Artculo sustituido por el Artculo $5 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de
dicie*"re de 199+%
72229 Artculo 1%3$2 6/L131,5D D- 3/00-3314N A>(L1A314N / A3LA0A314N
(223) Con%&a lo &e(uel%o -o& el T&ibunal 5i(cal no cabe &ecu&(o al'uno en la )=a ad$ini(%&a%i)a9 No
ob(%an%e# el T&ibunal 5i(cal# de o/icio# -od&? co&&e'i& e&&o&e( $a%e&iale( o nu$2&ico(# a$-lia& (u
/allo (ob&e -un%o( o$i%ido( o acla&a& al'Bn conce-%o dudo(o de la &e(oluci.n# o 7ace&lo a
(olici%ud de -a&%e# la cual debe&? (e& /o&$ulada -o& Bnica )e> -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o
-o& el deudo& %&ibu%a&io den%&o del -la>o de die> (10) d=a( 7?bile( con%ado( a -a&%i& del d=a
(i'uien%e de e/ec%uada la no%i/icaci.n de la &e(oluci.n9
(22) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 112! pu"licado el
2 de )ulio de 2#12%
En %ale( ca(o(# el T&ibunal &e(ol)e&? den%&o del ;uin%o d=a 7?bil de -&e(en%ada la (olici%ud# no
co$-u%?ndo(e# den%&o del $i($o# el ;ue (e 7a8a o%o&'ado a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a
;ue d2 &e(-ue(%a a cual;uie& &e;ue&i$ien%o de in/o&$aci.n9 Su -&e(en%aci.n no in%e&&u$-e la
ejecuci.n de lo( ac%o( o &e(olucione( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Po& $edio de e(%a( (olici%ude( no -&ocede al%e&a& el con%enido (u(%ancial de la &e(oluci.n9
Con%&a la( &e(olucione( ;ue &e(uel)en e(%a( (olici%ude(# no cabe la -&e(en%aci.n de una (olici%ud
de co&&ecci.n# a$-liaci.n o acla&aci.n9
La( (olici%ude( ;ue incu$-lie(en lo di(-ue(%o en e(%e a&%=culo no (e&?n ad$i%ida( a %&?$i%e9
(222) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(224) Artcu! 1<;:"- FURISPRUDENCIA DE OBSER2ANCIA OBLIGATORIA
(22%) La( &e(olucione( del T&ibunal 5i(cal ;ue in%e&-&e%en de $odo e6-&e(o 8 con ca&?c%e&
'ene&al el (en%ido de no&$a( %&ibu%a&ia(# la( e$i%ida( en )i&%ud del A&%=culo 102*# a(= co$o la(
e$i%ida( en )i&%ud a un c&i%e&io &ecu&&en%e de la( Sala( E(-eciali>ada(# con(%i%ui&?n
ju&i(-&udencia de ob(e&)ancia obli'a%o&ia -a&a lo( .&'ano( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
$ien%&a( dic7a in%e&-&e%aci.n no (ea $odi/icada -o& el $i($o T&ibunal# -o& )=a &e'la$en%a&ia o
-o& Le89 En e(%e ca(o# en la &e(oluci.n co&&e(-ondien%e el T&ibunal 5i(cal (eCala&? ;ue con(%i%u8e
ju&i(-&udencia de ob(e&)ancia obli'a%o&ia 8 di(-ond&? la -ublicaci.n de (u %e6%o en el Dia&io
/icial9
(225) Prrafo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el 5
de )ulio de 2#12%
De -&e(en%a&(e nue)o( ca(o( o &e(olucione( con /allo( con%&adic%o&io( en%&e (=# el P&e(iden%e del
T&ibunal debe&? (o$e%e& a deba%e en Sala Plena -a&a decidi& el c&i%e&io ;ue deba -&e)alece&#
con(%i%u8endo 2(%e -&eceden%e de ob(e&)ancia obli'a%o&ia en la( -o(%e&io&e( &e(olucione(
e$i%ida( -o& el T&ibunal9
La &e(oluci.n a ;ue 7ace &e/e&encia el -?&&a/o an%e&io& a(= co$o la( ;ue i$-li;uen un ca$bio de
c&i%e&io# debe&?n (e& -ublicada( en el Dia&io /icial9
En lo( ca(o( de &e(olucione( ;ue e(%able>can ju&i(-&udencia obli'a%o&ia# la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia no -od&? in%e&-one& de$anda con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a9
(22$) Artculo sustituido por el Artculo $( de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de
dicie*"re de 199+%
(22&) Artcu! 1<<:"- QUEFA
La ;ueja (e -&e(en%a cuando e6i(%an ac%uacione( o -&ocedi$ien%o( ;ue a/ec%en di&ec%a$en%e o
in/&injan lo e(%ablecido en e(%e C.di'o# en la Le8 Aene&al de Aduana(# (u &e'la$en%o 8
di(-o(icione( ad$ini(%&a%i)a( en $a%e&ia aduane&a1 a(= co$o en la( de$?( no&$a( ;ue
a%&ibu8an co$-e%encia al T&ibunal 5i(cal9
La ;ueja e( &e(uel%a -o&!
a) La /icina de A%enci.n de "ueja( del T&ibunal 5i(cal den%&o del -la>o de )ein%e (20) d=a(
7?bile( de -&e(en%ada la ;ueja# %&a%?ndo(e de ;ueja( con%&a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
b) El <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( den%&o del -la>o de )ein%e (20) d=a( 7?bile(# %&a%?ndo(e
de ;ueja( con%&a el T&ibunal 5i(cal9
No (e co$-u%a&? den%&o del -la>o -a&a &e(ol)e&# a;u2l ;ue (e 7a8a o%o&'ado a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia o al ;uejo(o -a&a a%ende& cual;uie& &e;ue&i$ien%o de in/o&$aci.n9
La( -a&%e( -od&?n -&e(en%a& al T&ibunal 5i(cal docu$en%aci.n 8Ko ale'a%o( 7a(%a la /ec7a de
e$i(i.n de la &e(oluci.n co&&e(-ondien%e ;ue &e(uel)e la ;ueja9
(22,) Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111! pu"licado el
5 de )ulio de 2#12%
Artcu! 1<=:"- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
La( &e(olucione( del T&ibunal 5i(cal (e&?n cu$-lida( -o& lo( /unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# bajo &e(-on(abilidad9
(227) En ca(o ;ue (e &e;uie&a e6-edi& &e(oluci.n de cu$-li$ien%o o e$i%i& in/o&$e# (e cu$-li&?
con el %&?$i%e en el -la>o $?6i$o de no)en%a (00) d=a( 7?bile( de no%i/icado el e6-edien%e al
deudo& %&ibu%a&io# debiendo inicia&(e la %&a$i%aci.n de la &e(oluci.n de cu$-li$ien%o den%&o de
lo( ;uince (13) -&i$e&o( d=a( 7?bile( del &e/e&ido -la>o# bajo &e(-on(abilidad# (al)o ;ue el
T&ibunal 5i(cal (eCale -la>o di(%in%o9
(22() Prrafo sustituido por el Artculo (5 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
TITULO I2
(22') PROCESOS ANTE EL PODER FUDICIAL
(22') -pgra*e modi*icado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$
(22+) Artcu! 1<B"- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATI2A
La &e(oluci.n del T&ibunal 5i(cal a'o%a la )=a ad$ini(%&a%i)a9 Dic7a &e(oluci.n -od&? i$-u'na&(e
$edian%e el P&oce(o Con%encio(o Ad$ini(%&a%i)o# el cual (e &e'i&? -o& la( no&$a( con%enida( en
el -&e(en%e C.di'o 8# (u-le%o&ia$en%e# -o& la Le8 NI 2:3+@# Le8 ;ue &e'ula el P&oce(o
Con%encio(o Ad$ini(%&a%i)o9
(23#) La de$anda -od&? (e& -&e(en%ada -o& el deudo& %&ibu%a&io an%e la au%o&idad judicial
co$-e%en%e# den%&o del %2&$ino de %&e( (3) $e(e( co$-u%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e de
e/ec%uada la no%i/icaci.n de la &e(oluci.n debiendo con%ene& -e%icione( conc&e%a(9
(23#) ()rra*o modi*icado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$
La -&e(en%aci.n de la de$anda no in%e&&u$-e la ejecuci.n de lo( ac%o( o &e(olucione( de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(231) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no %iene le'i%i$idad -a&a ob&a& ac%i)a9 De $odo e6ce-cional#
la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? i$-u'na& la &e(oluci.n del T&ibunal 5i(cal ;ue a'o%a la )=a
ad$ini(%&a%i)a $edian%e el P&oce(o Con%encio(o Ad$ini(%&a%i)o en lo( ca(o( en ;ue la &e(oluci.n
del T&ibunal 5i(cal incu&&a en al'una de la( cau(ale( de nulidad -&e)i(%a( en el a&%=culo 10I de la
Le8 N I 2:@@@# Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al9
(21) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(6ui&to ' 7e8to prrafos derogados por la 9&ica Disposici-& :o*ple*e&taria Derogatoria
del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
(229) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Le' N 2+,5! pu"licada el 2$ de octu"re
de 2##$%
(232) Artcu! 1<D"- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATI2A
Pa&a la ad$i(i.n de la De$anda Con%encio(o 4 Ad$ini(%&a%i)a# (e&? indi(-en(able ;ue 2(%a (ea
-&e(en%ada den%&o del -la>o (eCalado en el a&%=culo an%e&io&9
El .&'ano ju&i(diccional# al ad$i%i& a %&?$i%e la de$anda# &e;ue&i&? al T&ibunal 5i(cal o a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# de (e& el ca(o# -a&a ;ue le &e$i%a el e6-edien%e ad$ini(%&a%i)o en un
-la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile( de no%i/icado9
(22) Artculo i&corporado por el Artculo (( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el
5 de fe"rero de 2##$%
(233) Artcu! 1<E:"- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS FUDICIALES
Cuando el ad$ini(%&ado# en cual;uie& %i-o de -&oce(o judicial# (olici%e una $edida cau%ela& ;ue
%en'a -o& obje%o (u(-ende& o deja& (in e/ec%o cual;uie& ac%uaci.n del T&ibunal 5i(cal o de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# inclu(o a;u2lla( dic%ada( den%&o del -&ocedi$ien%o de cob&an>a
coac%i)a# 8Ko li$i%a& cual;uie&a de (u( /acul%ade( -&e)i(%a( en el -&e(en%e C.di'o 8 en o%&a(
le8e(# (e&?n de a-licaci.n la( (i'uien%e( &e'la(!
19 Pa&a la conce(i.n de la $edida cau%ela& e( nece(a&io ;ue el ad$ini(%&ado -&e(en%e una
con%&acau%ela de na%u&ale>a -e&(onal o &eal9 En nin'Bn ca(o# el Lue> -od&? ace-%a& co$o
con%&acau%ela la cauci.n ju&a%o&ia9
29 Si (e o/&ece con%&acau%ela de na%u&ale>a -e&(onal# e(%a debe&? con(i(%i& en una ca&%a /ian>a
banca&ia o /inancie&a# con una )i'encia de doce (12) $e(e( -&o&&o'able(# cu8o i$-o&%e (ea
el (e(en%a -o& cien%o (,0N) del $on%o -o& el cual (e concede la $edida cau%ela& ac%uali>ado
a la /ec7a de no%i/icaci.n con la (olici%ud cau%ela&9 La ca&%a /ian>a debe&? (e& &eno)ada an%e(
de lo( die> (10) d=a( 7?bile( -&eceden%e( a (u )enci$ien%o# con(ide&?ndo(e -a&a %al e/ec%o el
$on%o ac%uali>ado 7a(%a la /ec7a de la &eno)aci.n 9
En ca(o de ;ue no (e &enue)e la ca&%a /ian>a en el -la>o an%e( indicado el Lue> -&ocede&? a
(u ejecuci.n in$edia%a# bajo &e(-on(abilidad9
7Nu4#r) 4!('-'c)(! >!r # Artcu! B (# ) L#C N" 30230 >u,'c)() # 12"B"201; C A'+#&t# (#@(#
# 1"1"201<5 c!&-!r4# ! ('@>u#@t! #& ) S#+u&() D'@>!@'c'*& C!4>#4#&t)r') F'&) (# ('cM) L#C9"
,-.,/ AN,-01/0
29 Si se ofrece contracautela de naturaleza personal! sta deber consistir en una carta fianza
bancaria o financiera! con una vigencia de doce 03(1 meses prorrogables! cuyo importe sea
igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fec-a de
notificacin con la solicitud cautelar/ La carta fianza deber ser renovada antes de los diez
03%1 d#as -biles precedentes a su vencimiento! considerndose para tal efecto el monto
actualizado -asta la fec-a de la renovacin/
9n caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el :uez proceder a su
ejecucin inmediata! bajo responsabilidad/
3. Si se ofrece contracautela real, esta deber ser de primer rango y cubrir el sesenta por ciento (60%) del
monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud
cautelar.
7Nu4#r) 4!('-'c)(! >!r # Artcu! B (# ) L#C N" 30230 >u,'c)() # 12"B"201; C A'+#&t# (#@(# #
1"1"201<5 c!&-!r4# ! ('@>u#@t! #& ) S#+u&() D'@>!@'c'*& C!4>#4#&t)r') F'&) (# ('cM) L#C9"
,-.,/ AN,-01/0
$/ Si se ofrece contracautela real! sta deber ser de primer rango y cubrir el #ntegro del
monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fec-a de notificacin con la
solicitud cautelar/
@9 La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e encuen%&a /acul%ada -a&a (olici%a& a la au%o&idad judicial ;ue
(e )a&=e la con%&acau%ela# en ca(o 2(%a 7a8a de)enido en in(u/icien%e con &elaci.n al $on%o
concedido -o& la 'ene&aci.n de in%e&e(e(9 E(%a /acul%ad -od&? (e& eje&ci%ada al cu$-li&(e
(ei( (,) $e(e( de(de la conce(i.n de la $edida cau%ela& o de la )a&iaci.n de la
con%&acau%ela9 El Lue> debe&? di(-one& ;ue el (olici%an%e cu$-la con la adecuaci.n de la
con%&acau%ela o/&ecida# de acue&do a la ac%uali>aci.n de la deuda %&ibu%a&ia ;ue &e-o&%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia en (u (olici%ud# bajo (anci.n de deja&(e (in e/ec%o la $edida
cau%ela&9
39 El Lue> debe&? co&&e& %&a(lado de la (olici%ud cau%ela& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -o& el
-la>o de cinco (3) d=a( 7?bile(# aco$-aCando co-ia (i$-le de la de$anda 8 de (u(
&ecaudo(# a e/ec%o( de ;ue a;u2lla (eCale el $on%o de la deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de
i$-u'naci.n ac%uali>ada a la /ec7a de no%i/icaci.n con la (olici%ud cau%ela& 8 (e -&onuncie
(ob&e la )e&o(i$ili%ud del de&ec7o in)ocado 8 el -eli'&o ;ue in)oluc&a la de$o&a del -&oce(o9
7Nu4#r) 4!('-'c)(! >!r # Artcu! B (# ) L#C N" 30230 >u,'c)() # 12"B"201; C A'+#&t# (#@(#
# 1"1"201<5 c!&-!r4# ! ('@>u#@t! #& ) S#+u&() D'@>!@'c'*& C!4>#4#&t)r') F'&) (# ('cM) L#C9"
,-.,/ AN,-01/0
)/ 9l :uez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la Administracin 6ributaria por el
plazo de cinco 0)1 d#as -biles! acompa;ando copia simple de la demanda y de sus
recaudos! a efectos "ue a"ulla se pronuncie respecto a los fundamentos de dic-a
solicitud y se;ale cul es el monto de la deuda tributaria materia de impugnacin
actualizada a la fec-a de notificacin con la solicitud cautelar/
,9 Eencido dic7o -la>o# con la ab(oluci.n del %&a(lado o (in ella# el Lue> &e(ol)e&? lo -e&%inen%e
den%&o del -la>o de cinco (3) d=a( 7?bile(9
Excepcionalmente, cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto
total no supere las quince (1! "nidades #mpositivas $ributarias ("#$!, al solicitar la
concesi%n de una medida cautelar, el administrado podr& o'recer como contracautela
la cauci%n juratoria.
7S#+u&(! >?rr)-! 4!('-'c)(! >!r # Artcu! B (# ) L#C N" 30230 >u,'c)() # 12"B"201; C A'+#&t#
(#@(# # 1"1"201<5 c!&-!r4# ! ('@>u#@t! #& ) S#+u&() D'@>!@'c'*& C!4>#4#&t)r') F'&) (# ('cM)
L#C9"
,-.,/ AN,-01/0
92cepcionalmente! cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no
supere las cinco 0)1 <nidades =mpositivas 6ributarias 0<=61! al solicitar la concesin de una
medida cautelar! el administrado podr ofrecer como contracautela la caucin juratoria/
En el ca(o ;ue# $edian%e &e(oluci.n /i&$e# (e decla&e in/undada o i$-&oceden%e %o%al o
-a&cial$en%e la -&e%en(i.n a(e'u&ada con una $edida cau%ela&# el jue> ;ue conoce del -&oce(o
di(-ond&? la ejecuci.n de la con%&acau%ela -&e(en%ada# de(%in?ndo(e lo ejecu%ado al -a'o de la
deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia del -&oce(o9
En el (u-ue(%o -&e)i(%o en el a&%=culo ,13I del C.di'o P&oce(al Ci)il# la con%&acau%ela# -a&a
%e$a( %&ibu%a&io(# (e (uje%a&? a la( &e'la( e(%ablecida( en el -&e(en%e a&%=culo9
Lo di(-ue(%o en lo( -?&&a/o( -&eceden%e( no a/ec%a a lo( -&oce(o( &e'ulado( -o& Le8e(
&'?nica(9
(233) Artculo incorporado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$
Artcu! 1=0:"- Artculo derogado por la (rimera Disposici9n Derogatoria de la Le; N 27%'4 pu!licada el 7
de diciem!re de 2##1$
Artcu! 1=1:"- Artculo derogado por la (rimera Disposici9n Derogatoria de la Le; N 27%'4 pu!licada el 7
de diciem!re de 2##1$
TITULO 2
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artcu! 1=2:"- TR/MITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
La( (olici%ude( no con%encio(a( )inculada( a la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia# debe&?n
(e& &e(uel%a( 8 no%i/icada( en un -la>o no $a8o& de cua&en%a 8 cinco (@3) d=a( 7?bile( (ie$-&e
;ue# con/o&$e a la( di(-o(icione( -e&%inen%e(# &e;ui&ie(e de -&onuncia$ien%o e6-&e(o de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(234) T&a%?ndo(e de o%&a( (olici%ude( no con%encio(a(# 2(%a( (e&?n &e(uel%a( (e'Bn el
-&ocedi$ien%o &e'ulado en la Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al9 Sin -e&juicio de lo
an%e&io&# &e(ul%an a-licable( la( di(-o(icione( del C.di'o T&ibu%a&io o de o%&a( no&$a( %&ibu%a&ia(
en a;uello( a(-ec%o( del -&ocedi$ien%o &e'ulado( e6-&e(a$en%e en ella(9
(2$) Prrafo sustituido por el Artculo $# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(23%) Artcu! 1=3:"- DE LA IMPUGNACI0N
La( &e(olucione( ;ue &e(uel)en la( (olici%ude( a ;ue (e &e/ie&e el -&i$e& -?&&a/o del a&%=culo
an%e&io& (e&?n a-elable( an%e el T&ibunal 5i(cal# con e6ce-ci.n de la( ;ue &e(uel)an la(
(olici%ude( de de)oluci.n# la( $i($a( ;ue (e&?n &ecla$able(9
En ca(o de no &e(ol)e&(e dic7a( (olici%ude( en el -la>o de cua&en%a 8 cinco (@3) d=a( 7?bile(# el
deudo& %&ibu%a&io -od&? in%e&-one& &ecu&(o de &ecla$aci.n dando -o& dene'ada (u (olici%ud9
Lo( ac%o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ;ue &e(uel)en la( (olici%ude( no con%encio(a( a ;ue (e
&e/ie&e el (e'undo -?&&a/o del a&%=culo 1,2I -od&?n (e& i$-u'nado( $edian%e lo( &ecu&(o(
&e'ulado( en la Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al# lo( $i($o( ;ue (e %&a$i%a&?n
ob(e&)ando lo di(-ue(%o en la ci%ada Le8# (al)o en a;uello( a(-ec%o( &e'ulado( e6-&e(a$en%e en
el -&e(en%e C.di'o9
(25) Artculo sustituido por el Artculo $1 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES5 SANCIONES 3 DELITOS
TITULO I" IN5RACCINES G SANCINES AD<INISTRATIEAS
TITULO II" DELITS
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES5 SANCIONES 3 DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES 3 SANCIONES ADMINISTRATI2AS
(23&) Artcu! 1=;"- CONCEPTO DE INFRACCI0N TRIBUTARIA
E( in/&acci.n %&ibu%a&ia# %oda acci.n u o$i(i.n ;ue i$-o&%e la )iolaci.n de no&$a( %&ibu%a&ia(#
(ie$-&e ;ue (e encuen%&e %i-i/icada co$o %al en el -&e(en%e T=%ulo o en o%&a( le8e( o dec&e%o(
le'i(la%i)o(9
(2,) Artculo sustituido por el Artculo (9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1=<:"- DETERMINACION DE LA INFRACCION5 TIPOS DE SANCIONES 3
AGENTES FISCALI6ADORES
La in/&acci.n (e&? de%e&$inada en /o&$a obje%i)a 8 (ancionada ad$ini(%&a%i)a$en%e con -ena(
-ecunia&ia(# co$i(o de biene(# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo(# cie&&e %e$-o&al de
e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( 8 (u(-en(i.n de licencia(# -e&$i(o(#
conce(ione( o au%o&i>acione( )i'en%e( o%o&'ada( -o& en%idade( del E(%ado -a&a el de(e$-eCo de
ac%i)idade( o (e&)icio( -Bblico(9
En el con%&ol del cu$-li$ien%o de obli'acione( %&ibu%a&ia( ad$ini(%&ada( -o& la Su-e&in%endencia
Nacional de Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT# (e -&e(u$e la )e&acidad de lo( ac%o(
co$-&obado( -o& lo( a'en%e( /i(cali>ado&e(# de acue&do a lo ;ue (e e(%able>ca $edian%e Dec&e%o
Su-&e$o9
(237) Artcu! 1=="- FACULTAD SANCIONATORIA
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %iene la /acul%ad di(c&ecional de de%e&$ina& 8 (anciona&
ad$ini(%&a%i)a$en%e la( in/&accione( %&ibu%a&ia(9
En )i&%ud de la ci%ada /acul%ad di(c&ecional# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia %a$bi2n -uede a-lica&
'&adual$en%e la( (ancione( -o& in/&accione( %&ibu%a&ia(# en la /o&$a 8 condicione( ;ue ella
e(%able>ca# $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&9
Pa&a e/ec%o de '&adua& la( (ancione(# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e encuen%&a /acul%ada -a&a
/ija&# $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila&# lo( -a&?$e%&o( o
c&i%e&io( obje%i)o( ;ue co&&e(-ondan# a(= co$o -a&a de%e&$ina& %&a$o( $eno&e( al $on%o de la
(anci.n e(%ablecida en la( no&$a( &e(-ec%i)a(9
La '&adualidad de la( (ancione( (.lo -&ocede&? 7a(%a an%e( ;ue (e in%e&-on'a &ecu&(o de
a-elaci.n an%e el T&ibunal 5i(cal con%&a la( &e(olucione( ;ue &e(uel)an la &ecla$aci.n de
&e(olucione( ;ue e(%able>can (ancione(# de J&dene( de Pa'o o Re(olucione( de De%e&$inaci.n
en lo( ca(o( ;ue e(%a( Bl%i$a( e(%u)ie&an )inculada( con (ancione( de $ul%a a-licada(9S
(2() Artculo *odificado por el Artculo del Decreto Legislativo N 111(! pu"licado el
( de )ulio de 2#12! 3ue e&tr- e& vige&cia a los trei&ta (#) das cale&darios co*putados a
partir del da siguie&te de su pu"licaci-&%
Artcu! 1=B:"- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Po& (u na%u&ale>a -e&(onal# no (on %&an($i(ible( a lo( 7e&ede&o( 8 le'a%a&io( la( (ancione( -o&
in/&accione( %&ibu%a&ia(9
Artcu! 1=D:"- IRRETROACTI2IDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
La( no&$a( %&ibu%a&ia( ;ue (u-&i$an o &edu>can (ancione( -o& in/&accione( %&ibu%a&ia(# no
e6%in'ui&?n ni &educi&?n la( ;ue (e encuen%&en en %&?$i%e o en ejecuci.n9
Artcu! 1=E:"- EXTINCION DE LAS SANCIONES
La( (ancione( -o& in/&accione( %&ibu%a&ia( (e e6%in'uen con/o&$e a lo e(%ablecido en el A&%=culo
2:*9
(23') Artcu! 1B0:"- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES 3 SANCIONES
No -&ocede la a-licaci.n de in%e&e(e( ni (ancione( (i!
19 Co$o -&oduc%o de la in%e&-&e%aci.n e;ui)ocada de una no&$a# no (e 7ubie(e -a'ado $on%o
al'uno de la deuda %&ibu%a&ia &elacionada con dic7a in%e&-&e%aci.n 7a(%a la acla&aci.n de la
$i($a# 8 (ie$-&e ;ue la no&$a acla&a%o&ia (eCale e6-&e(a$en%e ;ue e( de a-licaci.n el
-&e(en%e nu$e&al9
A %al e/ec%o# la acla&aci.n -od&? &eali>a&(e $edian%e Le8 o no&$a de &an'o (i$ila&# Dec&e%o
Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(# Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila& o Re(oluci.n del T&ibunal 5i(cal a ;ue (e &e/ie&e
el A&%=culo 13@*9
Lo( in%e&e(e( ;ue no -&ocede a-lica& (on a;u2llo( de)en'ado( de(de el d=a (i'uien%e del
)enci$ien%o de la obli'aci.n %&ibu%a&ia 7a(%a lo( die> (10) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la
-ublicaci.n de la acla&aci.n en el Dia&io /icial El Pe&uano9 Re(-ec%o a la( (ancione(# no (e
a-lica&?n la( co&&e(-ondien%e( a in/&accione( o&i'inada( -o& la in%e&-&e%aci.n e;ui)ocada de
la no&$a 7a(%a el -la>o an%e( indicado9
29 La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 7a8a %enido du-licidad de c&i%e&io en la a-licaci.n de la no&$a 8
(.lo &e(-ec%o de lo( 7ec7o( -&oducido(# $ien%&a( el c&i%e&io an%e&io& e(%u)o )i'en%e9
(2+) Artculo sustituido por el Artculo +1 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1B1"- (23+) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
(29) /tulo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(24#) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia eje&ce&? (u /acul%ad de i$-one& (ancione( de acue&do con lo(
-&inci-io( de le'alidad# %i-icidad# non bi( in ide$# -&o-o&cionalidad# no concu&&encia de
in/&accione(# 8 o%&o( -&inci-io( a-licable(9
(2$#) Prrafo sustituido por el Artculo $2 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(241) Artcu! 1B2:"- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
La( in/&accione( %&ibu%a&ia( (e o&i'inan -o& el incu$-li$ien%o de la( obli'acione( (i'uien%e(!
19 De in(c&ibi&(e# ac%uali>a& o ac&edi%a& la in(c&i-ci.n9
29 De e$i%i&# o%o&'a& 8 e6i'i& co$-&oban%e( de -a'o 8Ku o%&o( docu$en%o(9
39 De lle)a& lib&o( 8Ko &e'i(%&o( o con%a& con in/o&$e( u o%&o( docu$en%o(9
@9 De -&e(en%a& decla&acione( 8 co$unicacione(9
39 De -e&$i%i& el con%&ol de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# in/o&$a& 8 co$-a&ece& an%e la $i($a9
,9 %&a( obli'acione( %&ibu%a&ia(9
(2$1) Artculo sustituido por el Artculo +2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(242) Artcu! 1B3:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI0N DE
INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O ACREDITAR LA INSCRIPCI0N EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACI0N
Con(%i%u8en in/&accione( &elacionada( con la obli'aci.n de in(c&ibi&(e# ac%uali>a& o ac&edi%a& la
in(c&i-ci.n en lo( &e'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia!
19 No in(c&ibi&(e en lo( &e'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# (al)o a;u2llo( en ;ue la
in(c&i-ci.n con(%i%u8e condici.n -a&a el 'oce de un bene/icio9
29 P&o-o&ciona& o co$unica& la in/o&$aci.n# inclu8endo la &e;ue&ida -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# &ela%i)a a lo( an%eceden%e( o da%o( -a&a la in(c&i-ci.n# ca$bio de do$icilio# o
ac%uali>aci.n en lo( &e'i(%&o(# no con/o&$e con la &ealidad9
39 b%ene& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n -a&a un $i($o &e'i(%&o9
@9 D%ili>a& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n o -&e(en%a& ce&%i/icado de in(c&i-ci.n 8Ko
iden%i/icaci.n del con%&ibu8en%e /al(o( o adul%e&ado( en cual;uie& ac%uaci.n ;ue (e &ealice
an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o en lo( ca(o( en ;ue (e e6ija 7ace&lo9
39 No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia in/o&$acione( &ela%i)a( a lo(
an%eceden%e( o da%o( -a&a la in(c&i-ci.n# ca$bio de do$icilio o ac%uali>aci.n en lo( &e'i(%&o(
o -&o-o&ciona&la (in ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8 condicione( ;ue e(%able>ca la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
,9 No con(i'na& el nB$e&o de &e'i(%&o del con%&ibu8en%e en la( co$unicacione(# decla&acione(
in/o&$a%i)a( u o%&o( docu$en%o( (i$ila&e( ;ue (e -&e(en%en an%e la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
:9 No -&o-o&ciona& o co$unica& el nB$e&o de RDC en lo( -&ocedi$ien%o(# ac%o( u o-e&acione(
cuando la( no&$a( %&ibu%a&ia( a(= lo e(%able>can9
(2$2) Artculo sustituido por el Artculo + del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(243) Artcu! 1B;:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI0N DE EMITIR5
OTORGAR 3 EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO 3GU OTROS DOCUMENTOS
Con(%i%u8en in/&accione( &elacionada( con la obli'aci.n de e$i%i&# o%o&'a& 8 e6i'i& co$-&oban%e(
de -a'o!
19 No e$i%i& 8Ko no o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(#
di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
29 E$i%i& 8Ku o%o&'a& docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o co$o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(#
di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
(244) 39 E$i%i& 8Ku o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(#
di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# ;ue no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io# al %i-o
de o-e&aci.n &eali>ada o a la $odalidad de e$i(i.n au%o&i>ada o a la ;ue (e 7ubie&a aco'ido
el deudo& %&ibu%a&io de con/o&$idad con la( le8e(# &e'la$en%o( o Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT9
No con(%i%u8en in/&acci.n lo( incu$-li$ien%o( &elacionado( a la $odalidad de e$i(i.n ;ue
de&i)en de ca(o /o&%ui%o o /ue&>a $a8o&# (i%uacione( ;ue (e&?n e(-eci/icada( $edian%e
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT9
(244) Numeral modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123 pu!licado el 23 de "ulio de 2#12$
@9 T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( (in el co&&e(-ondien%e co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de
&e$i(i.n# $ani/ie(%o de -a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a( -a&a
(u(%en%a& el %&a(lado9
39 T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( con docu$en%o( ;ue no &eBnan lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o 'u=a( de &e$i(i.n#
$ani/ie(%o de -a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o ;ue ca&e>ca de )alide>9
,9 No ob%ene& el co$-&ado& lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o( docu$en%o( co$-le$en%a&io( a
2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# -o& la( co$-&a( e/ec%uada(# (e'Bn la( no&$a( (ob&e
la $a%e&ia9
:9 No ob%ene& el u(ua&io lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o( docu$en%o( co$-le$en%a&io( a
2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# -o& lo( (e&)icio( ;ue le /ue&an -&e(%ado(# (e'Bn la(
no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
+9 Re$i%i& biene( (in el co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o
-o& la( no&$a( -a&a (u(%en%a& la &e$i(i.n9
09 Re$i%i& biene( con docu$en%o( ;ue no &eBnan lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a( de &e$i(i.n 8Ku o%&o docu$en%o ;ue
ca&e>ca de )alide>9
109 Re$i%i& biene( con co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n u o%&o( docu$en%o(
co$-le$en%a&io( ;ue no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de
o-e&aci.n &eali>ada de con/o&$idad con la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
119 D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n no decla&ado( o (in la
au%o&i>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -a&a e$i%i& co$-&oban%e( de -a'o o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(9
129 D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n# en e(%ableci$ien%o( di(%in%o(
del decla&ado an%e la SDNAT -a&a (u u%ili>aci.n9
139 D(a& $?;uina( au%o$?%ica( -a&a la %&an(/e&encia de biene( o -&e(%aci.n de (e&)icio( ;ue no
cu$-lan con la( di(-o(icione( e(%ablecida( en el Re'la$en%o de Co$-&oban%e( de Pa'o#
e6ce-%o la( &e/e&ida( a la obli'aci.n de e$i%i& 8Ku o%o&'a& dic7o( docu$en%o(9
1@9 Re$i%i& o -o(ee& biene( (in lo( -&ecin%o( ad7e&ido( a lo( -&oduc%o( o (i'no( de con%&ol
)i(ible(# (e'Bn lo e(%ablecido en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
139 No (u(%en%a& la -o(e(i.n de biene(# $edian%e lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o docu$en%o
-&e)i(%o -o& la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia ;ue -e&$i%an (u(%en%a& co(%o o 'a(%o# ;ue
ac&edi%en (u ad;ui(ici.n9
1,9 Su(%en%a& la -o(e(i.n de biene( con docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$-&oban%e( de -a'o (e'Bn la( no&$a( (ob&e la
$a%e&ia 8Ku o%&o docu$en%o ;ue ca&e>ca de )alide>9
(2$) Artculo sustituido por el Artculo +$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(24%) Artcu! 1B<"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI0N DE LLE2AR
LIBROS 3GO REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Con(%i%u8en in/&accione( &elacionada( con la obli'aci.n de lle)a& lib&o( 8Ko &e'i(%&o(# o con%a& con
in/o&$e( u o%&o( docu$en%o(!
19 $i%i& lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT u o%&o( $edio( de con%&ol
e6i'ido( -o& la( le8e( 8 &e'la$en%o(9
29 Lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT # el &e'i(%&o al$acenable de
in/o&$aci.n b?(ica u o%&o( $edio( de con%&ol e6i'ido( -o& la( le8e( 8 &e'la$en%o(1 (in
ob(e&)a& la /o&$a 8 condicione( e(%ablecida( en la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
39 $i%i& &e'i(%&a& in'&e(o(# &en%a(# -a%&i$onio# biene(# )en%a(# &e$une&acione( o ac%o(
'&a)ado(# o &e'i(%&a&lo( -o& $on%o( in/e&io&e(9
@9 D(a& co$-&oban%e( o docu$en%o( /al(o(# (i$ulado( o adul%e&ado(# -a&a &e(-alda& la(
ano%acione( en lo( lib&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT9
39 Lle)a& con a%&a(o $a8o& al -e&$i%ido -o& la( no&$a( )i'en%e(# lo( lib&o( de con%abilidad u
o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT # ;ue (e )inculen con la %&ibu%aci.n9
,9 No lle)a& en ca(%ellano o en $oneda nacional lo( lib&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( o
&e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT# e6ce-%o -a&a lo( con%&ibu8en%e( au%o&i>ado( a lle)a& con%abilidad en $oneda
e6%&anje&a9
:9 No con(e&)a& lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(# lle)ado( en (i(%e$a $anual# $ecani>ado o elec%&.nico#
docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8 an%eceden%e( de la( o-e&acione( o
(i%uacione( ;ue con(%i%u8an 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# o ;ue
e(%2n &elacionada( con 2(%a(# du&an%e el -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
+9 No con(e&)a& lo( (i(%e$a( o -&o'&a$a( elec%&.nico( de con%abilidad# lo( (o-o&%e(
$a'n2%ico(# lo( $ic&oa&c7i)o( u o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n u%ili>ado(
en (u( a-licacione( ;ue inclu8an da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible en el -la>o de
-&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
09 No co$unica& el lu'a& donde (e lle)en lo( lib&o(# &e'i(%&o(# (i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e(
-o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&a)ada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n 8 de$?( an%eceden%e( elec%&.nico( ;ue (u(%en%en la
con%abilidad9
(2$5) Artculo sustituido por el Artculo $ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(24&) Artcu! 1B=:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI0N DE
PRESENTAR DECLARACIONES 3 COMUNICACIONES
Con(%i%u8en in/&accione( &elacionada( con la obli'aci.n de -&e(en%a& decla&acione( 8
co$unicacione(!
19 No -&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia
den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido(9
29 No -&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido(9
39 P&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia en /o&$a
inco$-le%a9
@9 P&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( en /o&$a inco$-le%a o no con/o&$e( con la
&ealidad9
39 P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia &ela%i)a al $i($o %&ibu%o 8 -e&=odo
%&ibu%a&io9
,9 P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia de o%&a( decla&acione( o co$unicacione(
&e/e&ida( a un $i($o conce-%o 8 -e&=odo9
:9 P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione( &ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a
lo( lu'a&e( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
+9 P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione( &ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a
la /o&$a u o%&a( condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(2$,) Artculo sustituido por el Artculo +, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(247) Artcu! 1BB:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACI0N DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACI0N5 INFORMAR 3 COMPARECER ANTE LA
MISMA
Con(%i%u8en in/&accione( &elacionada( con la obli'aci.n de -e&$i%i& el con%&ol de la
Ad$ini(%&aci.n# in/o&$a& 8 co$-a&ece& an%e la $i($a!
19 No e67ibi& lo( lib&o(# &e'i(%&o(# u o%&o( docu$en%o( ;ue 2(%a (olici%e9
29 cul%a& o de(%&ui& biene(# lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able(# docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia#
in/o&$e(# an?li(i( 8 an%eceden%e( de la( o-e&acione( ;ue e(%2n &elacionada( con 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& la( obli'acione( %&ibu%a&ia(# an%e( del -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo(
%&ibu%o("
39 No $an%ene& en condicione( de o-e&aci.n lo( (o-o&%e( -o&%ado&e( de $ic&o/o&$a(
'&abada(# lo( (o-o&%e( $a'n2%ico( 8 o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n
u%ili>ado( en la( a-licacione( ;ue inclu8en da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible#
cuando (e e/ec%Ben &e'i(%&o( $edian%e $ic&oa&c7i)o( o (i(%e$a( elec%&.nico(
co$-u%a&i>ado( o en o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n9
@9 Reab&i& indebida$en%e el local# e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(
(ob&e lo( cuale( (e 7a8a i$-ue(%o la (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina
de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (in 7abe&(e )encido el %2&$ino (eCalado -a&a la &ea-e&%u&a
8Ko (in la -&e(encia de un /unciona&io de la Ad$ini(%&aci.n9
39 No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n o docu$en%o( ;ue (ean &e;ue&ido( -o& la Ad$ini(%&aci.n
(ob&e (u( ac%i)idade( o la( de %e&ce&o( con lo( ;ue 'ua&de &elaci.n o -&o-o&ciona&la (in
ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8 condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
,9 P&o-o&ciona& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia in/o&$aci.n no con/o&$e con la &ealidad9
:9 No co$-a&ece& an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o co$-a&ece& /ue&a del -la>o e(%ablecido
-a&a ello9
+9 Au%o&i>a& e(%ado( /inancie&o(# decla&acione(# docu$en%o( u o%&a( in/o&$acione( e67ibida( o
-&e(en%ada( a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con%eniendo in/o&$aci.n no con/o&$e a la
&ealidad# o au%o&i>a& balance( anuale( (in 7abe& ce&&ado lo( lib&o( de con%abilidad9
09 P&e(en%a& lo( e(%ado( /inancie&o( o decla&acione( (in 7abe& ce&&ado lo( lib&o( con%able(9
109 No e67ibi&# ocul%a& o de(%&ui& (ello(# ca&%ele( o le%&e&o( o/iciale(# (eCale( 8 de$?( $edio(
u%ili>ado( o di(%&ibuido( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
119 No -e&$i%i& o no /acili%a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# el u(o de e;ui-o %2cnico de
&ecu-e&aci.n )i(ual de $ic&o/o&$a( 8 de e;ui-a$ien%o de co$-u%aci.n o de o%&o( $edio(
de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n -a&a la &eali>aci.n de %a&ea( de audi%o&=a %&ibu%a&ia#
cuando (e 7alla&en bajo /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
129 Eiola& lo( -&ecin%o( de (e'u&idad# cin%a( u o%&o( $ecani($o( de (e'u&idad e$-leado( en la(
in(-eccione(# in$o)ili>acione( o en la ejecuci.n de (ancione(9
139 No e/ec%ua& la( &e%encione( o -e&ce-cione( e(%ablecida( -o& Le8# (al)o ;ue el a'en%e de
&e%enci.n o -e&ce-ci.n 7ubie&a cu$-lido con e/ec%ua& el -a'o del %&ibu%o ;ue debi. &e%ene&
o -e&cibi& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido(9
1@9 Au%o&i>a& lo( lib&o( de ac%a(# a(= co$o lo( &e'i(%&o( 8 lib&o( con%able( u o%&o( &e'i(%&o(
)inculado( a a(un%o( %&ibu%a&io( (in (e'ui& el -&ocedi$ien%o e(%ablecido -o& la SDNAT9
139 No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en la( condicione( ;ue 2(%a
e(%able>ca# la( in/o&$acione( &ela%i)a( a 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione(
%&ibu%a&ia( ;ue %en'a en conoci$ien%o en el eje&cicio de la /unci.n no%a&ial o -Bblica9
1,9 I$-edi& ;ue /unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia e/ec%Ben in(-eccione(# %o$a( de
in)en%a&io de biene(# o con%&olen (u ejecuci.n# la co$-&obaci.n /=(ica 8 )aluaci.n1 8Ko no
-e&$i%i& ;ue (e -&ac%i;uen a&;ueo( de caja# )alo&e(# docu$en%o( 8 con%&ol de in'&e(o(# a(=
co$o no -e&$i%i& 8Ko no /acili%a& la in(-ecci.n o el con%&ol de lo( $edio( de %&an(-o&%e9
1:9 I$-edi& u ob(%aculi>a& la in$o)ili>aci.n o incau%aci.n no -e&$i%iendo el in'&e(o de lo(
/unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia al local o al e(%ableci$ien%o o a la o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(9
1+9 No /acili%a& el acce(o a lo( con%ado&e( $anuale(# elec%&.nico( 8Ko $ec?nico( de la( $?;uina(
%&a'a$oneda(# no -e&$i%i& la in(%alaci.n de (o-o&%e( in/o&$?%ico( ;ue /acili%en el con%&ol de
in'&e(o( de $?;uina( %&a'a$oneda(1 o no -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n nece(a&ia -a&a
)e&i/ica& el /unciona$ien%o de lo( $i($o(9
109 No -e&$i%i& la in(%alaci.n de (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u o%&o( $edio( -&o-o&cionado(
-o& la SDNAT -a&a el con%&ol %&ibu%a&io9
209 No /acili%a& el acce(o a lo( (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o&
la SDNAT -a&a el con%&ol %&ibu%a&io9
219 No i$-le$en%a&# la( e$-&e(a( ;ue e6-lo%an jue'o( de ca(ino 8Ko $?;uina( %&a'a$oneda(#
el Si(%e$a Dni/icado en Tie$-o Real o i$-le$en%a& un (i(%e$a ;ue no &eBne la(
ca&ac%e&=(%ica( %2cnica( e(%ablecida( -o& SDNAT9
229 No cu$-li& con la( di(-o(icione( (ob&e ac%i)idade( a&%=(%ica( o )inculada( a e(-ec%?culo(
-Bblico(9
239 No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n (olici%ada con oca(i.n de la ejecuci.n del e$ba&'o en /o&$a
de &e%enci.n a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al @ del A&%=culo 11+I del -&e(en%e C.di'o T&ibu%a&io9
2@9 No e67ibi& en un lu'a& )i(ible de la unidad de e6-lo%aci.n donde lo( (uje%o( aco'ido( al
Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado de(a&&ollen (u( ac%i)idade(# lo( e$ble$a( 8Ko (i'no(
di(%in%i)o( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT a(= co$o el co$-&oban%e de in/o&$aci.n &e'i(%&ada
8 la( con(%ancia( de -a'o9
(24') 239 No e67ibi& o no -&e(en%a& el E(%udio T2cnico ;ue &e(-alde el c?lculo de -&ecio( de
%&an(/e&encia con/o&$e a le89
(2$+) Nu*eral sustituido por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
2,9 No en%&e'a& lo( Ce&%i/icado( o Con(%ancia( de &e%enci.n o -e&ce-ci.n de %&ibu%o( a(= co$o el
ce&%i/icado de &en%a( 8 &e%encione(# (e'Bn co&&e(-onda# de acue&do a lo di(-ue(%o en la(
no&$a( %&ibu%a&ia(9
(24+) 2:9 No e67ibi& o no -&e(en%a& la docu$en%aci.n e in/o&$aci.n a ;ue 7ace &e/e&encia la
-&i$e&a -a&%e del (e'undo -?&&a/o del inci(o ') del a&%=culo 32I4A de la Le8 del I$-ue(%o a
la Ren%a# ;ue en%&e o%&o( &e(-alde el c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia# con/o&$e a le89
(2$9) Nu*eral i&corporado por el Artculo $$ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(2$() Artculo sustituido por el Artculo +( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(2%#) Artcu! 1BD:"- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Con(%i%u8en in/&accione( &elacionada( con el cu$-li$ien%o de la( obli'acione( %&ibu%a&ia(!
19 No inclui& en la( decla&acione( in'&e(o( 8Ko &e$une&acione( 8Ko &e%&ibucione( 8Ko &en%a( 8Ko
-a%&i$onio 8Ko ac%o( '&a)ado( 8Ko %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# 8Ko a-lica& %a(a( o
-o&cen%aje( o coe/icien%e( di(%in%o( a lo( ;ue le( co&&e(-onde en la de%e&$inaci.n de lo(
-a'o( a cuen%a o an%ici-o(# o decla&a& ci/&a( o da%o( /al(o( u o$i%i& ci&cun(%ancia( en la(
decla&acione(# ;ue in/lu8an en la de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia1 8Ko ;ue 'ene&en
au$en%o( indebido( de (aldo( o -2&dida( %&ibu%a&ia( o c&2di%o( a /a)o& del deudo& %&ibu%a&io
8Ko ;ue 'ene&en la ob%enci.n indebida de No%a( de C&2di%o Ne'ociable( u o%&o( )alo&e(
(i$ila&e(9
29 E$-lea& biene( o -&oduc%o( ;ue 'ocen de e6one&acione( o bene/icio( en ac%i)idade(
di(%in%a( de la( ;ue co&&e(-onden9
39 Elabo&a& o co$e&ciali>a& clande(%ina$en%e biene( '&a)ado( $edian%e la (u(%&acci.n a lo(
con%&ole( /i(cale(1 la u%ili>aci.n indebida de (ello(# %i$b&e(# -&ecin%o( 8 de$?( $edio( de
con%&ol1 la de(%&ucci.n o adul%e&aci.n de lo( $i($o(1 la al%e&aci.n de la( ca&ac%e&=(%ica( de
lo( biene(1 la ocul%aci.n# ca$bio de de(%ino o /al(a indicaci.n de la -&ocedencia de lo(
$i($o(9
@9 No -a'a& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido( lo( %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(9
39 No -a'a& en la /o&$a o condicione( e(%ablecida( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o u%ili>a&
un $edio de -a'o di(%in%o de lo( (eCalado( en la( no&$a( %&ibu%a&ia(# cuando (e 7ubie&a
e6i$ido de la obli'aci.n de -&e(en%a& decla&aci.n ju&ada9
,9 No en%&e'a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia el $on%o &e%enido -o& e$ba&'o en /o&$a de
&e%enci.n9
(2%1) :9 Pe&$i%i& ;ue un %e&ce&o 'oce de la( e6one&acione( con%enida( en el A-2ndice de la Le8
N* 2+10@# (in da& cu$-li$ien%o a lo (eCalado en el a&%=culo 11* de la ci%ada le89
(251) Nu*eral sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(2%2) +9 P&e(en%a& la decla&aci.n ju&ada a ;ue 7ace &e/e&encia el a&%=culo 11* de la Le8 N* 2+10@
con in/o&$aci.n no con/o&$e con la &ealidad9
(252) Nu*eral sustituido por el Artculo $5 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%
(25#) Artculo sustituido por el Artculo ++ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(2%3) Artcu! 1BE:"- RKGIMEN DE INCENTI2OS
La (anci.n de $ul%a a-licable -o& la( in/&accione( e(%ablecida( en lo( nu$e&ale( 1# @ 8 3 del
a&%=culo 1:+I# (e (uje%a&?# al (i'uien%e &2'i$en de incen%i)o(# (ie$-&e ;ue el con%&ibu8en%e
cu$-la con cancela& la $i($a con la &ebaja co&&e(-ondien%e!
a) Se&? &ebajada en un no)en%a -o& cien%o (00N) (ie$-&e ;ue el deudo& %&ibu%a&io cu$-la con
decla&a& la deuda %&ibu%a&ia o$i%ida con an%e&io&idad a cual;uie& no%i/icaci.n o &e;ue&i$ien%o
de la Ad$ini(%&aci.n &ela%i)a al %&ibu%o o -e&=odo a &e'ula&i>a&9
b) Si la decla&aci.n (e &eali>a con -o(%e&io&idad a la no%i/icaci.n de un &e;ue&i$ien%o de la
Ad$ini(%&aci.n# -e&o an%e( del cu$-li$ien%o del -la>o o%o&'ado -o& 2(%a (e'Bn lo di(-ue(%o
en el a&%=culo :3I o en (u de/ec%o# de no 7abe&(e o%o&'ado dic7o -la>o# an%e( de ;ue (u&%a
e/ec%o( la no%i/icaci.n de la &den de Pa'o o Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# (e'Bn
co&&e(-onda# o la Re(oluci.n de <ul%a# la (anci.n (e &educi&? en un (e%en%a -o& cien%o
(:0N)9
(2%4) c) Dna )e> cul$inado el -la>o o%o&'ado -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e'Bn lo di(-ue(%o
en el a&%=culo :3I o en (u de/ec%o# de no 7abe&(e o%o&'ado dic7o -la>o# una )e> ;ue (u&%a
e/ec%o( la no%i/icaci.n de la &den de Pa'o o Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# de (e& el ca(o# o
la Re(oluci.n de <ul%a# la (anci.n (e&? &ebajada en un cincuen%a -o& cien%o (30N) (.lo (i el
deudo& %&ibu%a&io cancela la &den de Pa'o o la Re(oluci.n de De%e&$inaci.n 8 la Re(oluci.n
de <ul%a no%i/icada( con an%e&io&idad al )enci$ien%o del -la>o e(%ablecido en el -&i$e&
-?&&a/o del a&%=culo 11:I del -&e(en%e C.di'o T&ibu%a&io &e(-ec%o de la Re(oluci.n de <ul%a#
(ie$-&e ;ue no in%e&-on'a $edio i$-u'na%o&io al'uno9
(25$) 2&ciso sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(2%%) Al )enci$ien%o del -la>o e(%ablecido en el -&i$e& -?&&a/o del a&%=culo 11:I &e(-ec%o de la
Re(oluci.n de <ul%a o in%e&-ue(%o $edio i$-u'na%o&io con%&a la &den de Pa'o o Re(oluci.n
de De%e&$inaci.n# de (e& el ca(o# o Re(oluci.n de <ul%a no%i/icada(# no -&ocede nin'una
&ebaja1 (al)o ;ue el $edio i$-u'na%o&io e(%2 &e/e&ido a la a-licaci.n del &2'i$en de
incen%i)o(9
(255) Prrafo sustituido por el Artculo $, del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# el -&e(en%e &2'i$en (e&? de a-licaci.n (ie$-&e
;ue (e -&e(en%e la decla&aci.n del %&ibu%o o$i%ido 8 (e cancelen 2(%o( o la &den de Pa'o o
Re(oluci.n de De%e&$inaci.n# de (e& el ca(o# 8 Re(oluci.n de <ul%a# (e'Bn co&&e(-onda9
La (ub(anaci.n -a&cial de%e&$ina&? ;ue (e a-li;ue la &ebaja en /unci.n a lo decla&ado con
oca(i.n de la (ub(anaci.n9
El &2'i$en de incen%i)o( (e -e&de&? (i el deudo& %&ibu%a&io# lue'o de aco'e&(e a 2l# in%e&-one
cual;uie& i$-u'naci.n# (al)o ;ue el $edio i$-u'na%o&io e(%2 &e/e&ido a la a-licaci.n del &2'i$en
de incen%i)o(9
(2%&) El -&e(en%e &2'i$en no e( de a-licaci.n -a&a la( (ancione( ;ue i$-on'a la SDNAT9
(2%&) ()rra*o incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117 pu!licado el 7 de "ulio de 2#12
8ue entr9 en vigencia a los treinta (3#) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
pu!licaci9n$
(25) Artculo sustituido por el Artculo +9 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1BE-A94 Artculo derogado por la @nica Disposici9n 3omplementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de 2##7$
72<B9 Artculo 1'#$2 ,1(/6 D- 6AN31/N-6
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a-lica&?# -o& la co$i(i.n de in/&accione(# la( (ancione( con(i(%en%e(
en $ul%a# co$i(o# in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo(# cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u
o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( 8 (u(-en(i.n %e$-o&al de licencia(# -e&$i(o(#
conce(ione(# o au%o&i>acione( )i'en%e( o%o&'ada( -o& en%idade( del E(%ado -a&a el de(e$-eCo
de ac%i)idade( o (e&)icio( -Bblico( de acue&do a la( Tabla( ;ue# co$o ane6o# /o&$an -a&%e del
-&e(en%e C.di'o9
(2%') La( $ul%a( (e -od&?n de%e&$ina& en /unci.n!
a) DIT! La Dnidad I$-o(i%i)a T&ibu%a&ia )i'en%e a la /ec7a en ;ue (e co$e%i. la in/&acci.n 8
cuando no (ea -o(ible e(%ablece&la# la ;ue (e encon%&a&a )i'en%e a la /ec7a en ;ue la
Ad$ini(%&aci.n de%ec%. la in/&acci.n9
b) IN! To%al de Een%a( Ne%a( 8Ko in'&e(o( -o& (e&)icio( 8 o%&o( in'&e(o( '&a)able( 8 no
'&a)able( o in'&e(o( ne%o( o &en%a( ne%a( co$-&endido( en un eje&cicio '&a)able9
Pa&a el ca(o de lo( deudo&e( %&ibu%a&io( 'ene&ado&e( de &en%a( de %e&ce&a ca%e'o&=a ;ue (e
encuen%&en en el R2'i$en Aene&al (e con(ide&a&? la in/o&$aci.n con%enida en lo( ca$-o( o
ca(illa( de la Decla&aci.n Lu&ada Anual del eje&cicio an%e&io& al de la co$i(i.n o de%ecci.n de
la in/&acci.n# (e'Bn co&&e(-onda# en la( ;ue (e con(i'nen lo( conce-%o( de Een%a( Ne%a( 8Ko
In'&e(o( -o& Se&)icio( 8 o%&o( in'&e(o( '&a)able( 8 no '&a)able( de acue&do a la Le8 del
I$-ue(%o a la Ren%a9
Pa&a el ca(o de lo( deudo&e( %&ibu%a&io( aco'ido( al R2'i$en E(-ecial del I$-ue(%o a la
Ren%a# el IN &e(ul%a&? del acu$ulado de la in/o&$aci.n con%enida en lo( ca$-o( o ca(illa(
de in'&e(o( ne%o( decla&ado( en la( decla&acione( $en(uale( -&e(en%ada( -o& dic7o(
(uje%o( du&an%e el eje&cicio an%e&io& al de la co$i(i.n o de%ecci.n de la in/&acci.n# (e'Bn
co&&e(-onda9
Pa&a el ca(o de -e&(ona( na%u&ale( ;ue -e&ciban &en%a( de -&i$e&a 8Ko (e'unda 8Ko cua&%a
8Ko ;uin%a ca%e'o&=a 8Ko &en%a de /uen%e e6%&anje&a# el IN (e&? el &e(ul%ado de acu$ula& la
in/o&$aci.n con%enida en lo( ca$-o( o ca(illa( de &en%a( ne%a( de cada una de dic7a(
&en%a( ;ue (e encuen%&an en la Decla&aci.n Lu&ada Anual del I$-ue(%o a la Ren%a del
eje&cicio an%e&io& al de la co$i(i.n o de%ecci.n de la in/&acci.n# (e'Bn (ea el ca(o9
Si la co$i(i.n o de%ecci.n de la( in/&accione( ocu&&e an%e( de la -&e(en%aci.n o )enci$ien%o
de la Decla&aci.n Lu&ada Anual# la (anci.n (e calcula&? en /unci.n a la Decla&aci.n Lu&ada
Anual del eje&cicio -&eceden%e al an%e&io&9
Cuando el deudo& %&ibu%a&io 7a8a -&e(en%ado la Decla&aci.n Lu&ada Anual o decla&acione(
ju&ada( $en(uale(# -e&o no con(i'ne o decla&e ce&o en lo( ca$-o( o ca(illa( de Een%a(
Ne%a( 8Ko In'&e(o( -o& Se&)icio( 8 o%&o( in'&e(o( '&a)able( 8 no '&a)able( o &en%a( ne%a( o
in'&e(o( ne%o(# o cuando no (e encuen%&a obli'ado a -&e(en%a& la Decla&aci.n Lu&ada Anual
o la( decla&acione( $en(uale(# o cuando 7ubie&a iniciado o-e&acione( en el eje&cicio en ;ue
(e co$e%i. o de%ec%. la in/&acci.n# o cuando 7ubie&a iniciado o-e&acione( en el eje&cicio
an%e&io& 8 no 7ubie&a )encido el -la>o -a&a la -&e(en%aci.n de la Decla&aci.n Lu&ada Anual#
(e a-lica&? una $ul%a e;ui)alen%e al cua&en%a -o& cien%o (@0N) de la DIT9
Pa&a el c?lculo del IN en el ca(o de lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue en el eje&cicio an%e&io& o
-&eceden%e al an%e&io& (e 7ubie&an encon%&ado en $?( de un &2'i$en %&ibu%a&io# (e
con(ide&a&? el %o%al acu$ulado de lo( $on%o( (eCalado( en el (e'undo 8 %e&ce& -?&&a/o del
-&e(en%e inci(o ;ue co&&e(-onde&=a a cada &2'i$en en el ;ue (e encon%&. o (e encuen%&e#
&e(-ec%i)a$en%e# el (uje%o del i$-ue(%o9 Si el deudo& %&ibu%a&io (e 7ubie&a encon%&ado
aco'ido al Nue)o RDS# (e (u$a&? al %o%al acu$ulado# el l=$i%e $?6i$o de lo( in'&e(o(
b&u%o( $en(uale( de cada ca%e'o&=a -o& el nB$e&o de $e(e( co&&e(-ondien%e9
Cuando el deudo& %&ibu%a&io (ea o$i(o a la -&e(en%aci.n de la Decla&aci.n Lu&ada Anual o de
do( o $?( decla&acione( ju&ada( $en(uale( -a&a lo( aco'ido( al R2'i$en E(-ecial del
I$-ue(%o a la Ren%a# (e a-lica&? una $ul%a co&&e(-ondien%e al oc7en%a -o& cien%o (+0 N) de
la DIT9
c) I! Cua%&o (@) )ece( el l=$i%e $?6i$o de cada ca%e'o&=a de lo( In'&e(o( b&u%o( $en(uale(
del Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado (RDS) -o& la( ac%i)idade( de )en%a( o (e&)icio(
-&e(%ado( -o& el (uje%o del Nue)o RDS# (e'Bn la ca%e'o&=a en ;ue (e encuen%&a o deba
encon%&a&(e ubicado el ci%ado (uje%o9
d) El %&ibu%o o$i%ido# no &e%enido o no -e&cibido# no -a'ado# el $on%o au$en%ado
indebida$en%e 8 o%&o( conce-%o( ;ue (e %o$en co$o &e/e&encia9
e) El $on%o no en%&e'ado9
(25+) Prrafo sustituido por el Artculo $( del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(25() Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(2%+) Artcu! 1D1:"- ACTUALI6ACI0N DE LAS MULTAS
19 In%e&2( a-licable
La( $ul%a( i$-a'a( (e&?n ac%uali>ada( a-licando el in%e&2( $o&a%o&io a ;ue (e &e/ie&e el
A&%=culo 33*9
29 -o&%unidad
El in%e&2( $o&a%o&io (e a-lica&? de(de la /ec7a en ;ue (e co$e%i. la in/&acci.n o# cuando no
(ea -o(ible e(%ablece&la# de(de la /ec7a en ;ue la Ad$ini(%&aci.n de%ec%. la in/&acci.n9
(259) Artculo sustituido por el Artculo 1# del Decreto Legislativo N 9,9! pu"licado el
2$ de dicie*"re de 2##,%
(2&#) Artcu! 1D2:"- SANCI0N DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE 2E1LCULOS
Po& la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo(# 2(%o( (on in'&e(ado( a lo( de-.(i%o( o
e(%ableci$ien%o( ;ue de(i'ne la SDNAT9 Dic7a (anci.n (e a-lica&? (e'Bn lo -&e)i(%o en la( Tabla(
8 de acue&do al -&ocedi$ien%o ;ue (e e(%ablece&? $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
Al (e& de%ec%ada una in/&acci.n (ancionada con in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo# la SDNAT
le)an%a&? el ac%a -&oba%o&ia en la ;ue con(%e la in%e&)enci.n &eali>ada9
La SDNAT -od&? -e&$i%i& ;ue el )e7=culo $a%e&ia de la (anci.n %e&$ine (u %&a8ec%o -a&a ;ue
lue'o (ea -ue(%o a (u di(-o(ici.n# en el -la>o# lu'a& 8 condicione( ;ue 2(%a (eCale9
Si el in/&ac%o& no -u(ie&a a di(-o(ici.n de SDNAT el )e7=culo in%e&)enido 8 2(%a lo ubica&a# -od&?
in$o)ili>a&lo con la /inalidad de 'a&an%i>a& la a-licaci.n de la (anci.n# o -od&? (olici%a& la ca-%u&a
del ci%ado )e7=culo a la( au%o&idade( -oliciale( co&&e(-ondien%e(9
La SDNAT -od&? (u(%i%ui& la a-licaci.n de la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo( -o&
una $ul%a e;ui)alen%e a cua%&o (@) DIT# cuando la &e/e&ida In(%i%uci.n lo de%e&$ine en ba(e a
c&i%e&io( ;ue 2(%a e(%able>ca9
El in/&ac%o& debe iden%i/ica&(e an%e la SDNAT # ac&edi%ando (u de&ec7o de -&o-iedad o -o(e(i.n
(ob&e el )e7=culo# du&an%e el -la>o de %&ein%a (30) d=a( calenda&io co$-u%ado( de(de el
le)an%a$ien%o del ac%a -&oba%o&ia9
Si el in/&ac%o& ac&edi%a la -&o-iedad o -o(e(i.n (ob&e el )e7=culo in%e&)enido con el co$-&oban%e
de -a'o ;ue cu$-la con lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( (eCalada( en la no&$a (ob&e la $a%e&ia
o# con docu$en%o -&i)ado de /ec7a cie&%a# docu$en%o -Bblico u o%&o docu$en%o ;ue a juicio de
la SDNAT ac&edi%e /e7acien%e$en%e (u de&ec7o de -&o-iedad o -o(e(i.n (ob&e el )e7=culo# den%&o
del -la>o (eCalado en el -?&&a/o an%e&io&# 2(%a -&ocede&? a e$i%i& la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o
co&&e(-ondien%e# cu8a i$-u'naci.n no (u(-ende&? la a-licaci.n de la (anci.n# (al)o ;ue (e
-&e(en%e el ca(o e(%ablecido en el inci(o c) del no)eno -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo9 En ca(o la
ac&edi%aci.n (ea e/ec%uada en lo( %&e( (3) Bl%i$o( d=a( de a-licaci.n de la (anci.n de
in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo(# la SDNAT e$i%i&? la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o den%&o de
un -la>o $?6i$o de %&e( (3) d=a( 7?bile( -o(%e&io&e( a la /ec7a de ac&edi%aci.n# -e&=odo du&an%e
el cual el )e7=culo -e&$anece&? en el de-.(i%o o e(%ableci$ien%o &e(-ec%i)o9
El in/&ac%o& e(%? obli'ado a -a'a& lo( 'a(%o( de&i)ado( de la in%e&)enci.n# a(= co$o lo( o&i'inado(
-o& el de-.(i%o del )e7=culo 7a(%a el $o$en%o de (u &e%i&o9
El in/&ac%o& -od&? &e%i&a& (u )e7=culo de encon%&a&(e en al'una de la( (i%uacione( (i'uien%e(!
a) Al )enci$ien%o del -la>o ;ue co&&e(-onda a la (anci.n9
b) Al (olici%a& la (u(%i%uci.n de la (anci.n de in%e&na$ien%o -o& una $ul%a de acue&do al $on%o
e(%ablecido en la( Tabla(# la $i($a ;ue -&e)ia$en%e al &e%i&o del bien debe (e& cancelada
en (u %o%alidad9
c) Al i$-u'na& la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o 8 o%o&'a& en 'a&an%=a ca&%a /ian>a banca&ia o
/inancie&a ;ue cub&a el )alo& de cua%&o (@) DIT $?( lo( 'a(%o( (eCalado( en el -?&&a/o
oc%a)o del -&e(en%e nu$e&al9
A %al e/ec%o# el in/&ac%o& ade$?(# debe&? -&e)ia$en%e cu$-li& con!
a) E/ec%ua& el -a'o de lo( 'a(%o( (eCalado( en el -?&&a/o an%e&io&9
b) Ac&edi%a& (u in(c&i-ci.n en lo( &e'i(%&o( de la SDNAT %o$ando en cuen%a la ac%i)idad ;ue
&eali>a# cuando (e encuen%&e obli'ado a in(c&ibi&(e9
c) SeCala& nue)o do$icilio /i(cal# en el ca(o ;ue (e encuen%&e en la condici.n de no 7abido1 o
da&(e de al%a en el RDC cuando la SDNAT le 7ubie&a co$unicado (u (i%uaci.n de baja en
dic7o Re'i(%&o# de co&&e(-onde&9
La ca&%a /ian>a banca&ia o /inancie&a a ;ue (e &e/ie&e el inci(o c) del no)eno -?&&a/o# debe %ene&
una )i'encia de %&e( (3) $e(e( -o(%e&io&e( a la /ec7a de la in%e&-o(ici.n del $edio i$-u'na%o&io#
debiendo &eno)a&(e (e'Bn lo (eCale la SDNAT9
La ca&%a /ian>a (e&? ejecu%ada cuando!
a) Se con/i&$e la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o Te$-o&al9
b) Cuando el in/&ac%o& no cu$-la con &eno)a&la 8 ac%uali>a&la den%&o del -la>o (eCalado -o&
SDNAT9 En e(%e ca(o# el dine&o -&oduc%o de la ejecuci.n# (e de-o(i%a&? en una In(%i%uci.n
Banca&ia# 7a(%a ;ue el $edio i$-u'na%o&io (e &e(uel)a9
La( condicione( de la ca&%a /ian>a# a(= co$o el -&ocedi$ien%o -a&a (u -&e(en%aci.n (e&?n
e(%ablecida( -o& la SDNAT9
De 7abe&(e iden%i/icado el in/&ac%o& 8 ac&edi%ado la -&o-iedad o -o(e(i.n (ob&e el )e7=culo# -e&o
2(%e no &eali>a el -a'o de lo( 'a(%o( (eCalado( en el -?&&a/o oc%a)o del -&e(en%e a&%=culo# el
)e7=culo (e&? &e%enido a e/ec%o( de 'a&an%i>a& dic7o -a'o# -udiendo (e& &e$a%ado -o& la SDNAT
%&an(cu&&ido el -la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile( de no%i/icada la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o# de
acue&do al -&ocedi$ien%o ;ue 2(%a e(%able>ca9
El -&o-ie%a&io del )e7=culo in%e&nado# ;ue no e( in/&ac%o&# -od&? ac&edi%a& an%e la SDNAT# en el
-la>o 8 condicione( e(%ablecida( -a&a el in/&ac%o&# la -&o-iedad del )e7=culo in%e&nado9
T&a%?ndo(e del -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& la SDNAT -&ocede&? a e$i%i& una Re(oluci.n de
de)oluci.n de )e7=culo en el $i($o -la>o e(%ablecido -a&a la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o# 8
(ie$-&e ;ue (e 7ubie&a cu$-lido el -la>o de la (anci.n e(%ablecido en la( Tabla(9
El -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o&# a e/ec%o( de &e%i&a& el )e7=culo# debe&?# ade$?( de lo (eCalado
en lo( -?&&a/o( an%e&io&e(# -&e)ia$en%e cu$-li& con!
a) Pa'a& lo( 'a(%o( de&i)ado( de la in%e&)enci.n# a(= co$o lo( o&i'inado( -o& el de-.(i%o del
)e7=culo# 7a(%a el $o$en%o de (u &e%i&o9
b) Ac&edi%a& (u in(c&i-ci.n en lo( &e'i(%&o( de la SDNAT %o$ando en cuen%a la ac%i)idad ;ue
&eali>a# cuando (e encuen%&e obli'ado a in(c&ibi&(e9
c) SeCala& nue)o do$icilio /i(cal# en el ca(o ;ue (e encuen%&e en la condici.n de no 7abido1 o
da&(e de al%a en el RDC cuando la SDNAT le 7ubie&a co$unicado (u (i%uaci.n de baja en
dic7o Re'i(%&o# de co&&e(-onde&9
De 7abe& ac&edi%ado el -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& (u de&ec7o (ob&e el )e7=culo# -e&o 2(%e no
cu$-le con lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io& del -&e(en%e a&%=culo# el )e7=culo (e&? &e%enido a
e/ec%o( de a(e'u&a& el cu$-li$ien%o de lo (eCalado# -udiendo (e& &e$a%ado -o& la SDNAT
%&an(cu&&ido el -la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile( de no%i/icada la Re(oluci.n de de)oluci.n# de
acue&do al -&ocedi$ien%o ;ue 2(%a e(%able>ca# a e/ec%o de 7ace&(e cob&o de lo( 'a(%o(
$encionado( en el inci(o a) del -?&&a/o an%e&io&9
En ca(o ;ue el in/&ac%o& o el -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& no (e iden%i/i;uen den%&o de un -la>o
de %&ein%a (30) d=a( calenda&io de le)an%ada el ac%a -&oba%o&ia# la SDNAT decla&a&? el )e7=culo en
abandono# -&ocediendo a &e$a%a&lo# de(%ina&lo a en%idade( -Bblica( o dona&lo9
De i$-u'na& el in/&ac%o& la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o Te$-o&al o la de abandono 8 2(%a /ue&a
&e)ocada o decla&ada nula# (e le de)ol)e&? al in/&ac%o&# (e'Bn co&&e(-onda!
a) El )e7=culo in%e&nado %e$-o&al$en%e# (i 2(%e (e encuen%&a en lo( de-.(i%o( de la SDNAT o
en lo( ;ue 2(%a 7ubie&a de(i'nado9
b) El $on%o de la $ul%a 8Ko lo( 'a(%o( ac%uali>ado( con la TI< de(de el d=a (i'uien%e de la
/ec7a de -a'o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n la de)oluci.n &e(-ec%i)a# (i el
in/&ac%o& 7ubie&a abonado dic7o( $on%o( -a&a &ecu-e&a& (u )e7=culo9
c) En ca(o 7a8a o%o&'ado ca&%a /ian>a# la $i($a ;ueda&? a (u di(-o(ici.n no co&&e(-ondiendo
el -a'o de in%e&2( al'uno9
Si la ca&%a /ian>a /ue ejecu%ada con/o&$e lo di(-ue(%o en el duod2ci$o -?&&a/o# (e de)ol)e&?
el i$-o&%e ejecu%ado ;ue 7ubie&a (ido de-o(i%ado en una en%idad banca&ia o /inancie&a $?(
lo( in%e&e(e( ;ue dic7a cuen%a 'ene&e9
d) El )alo& (eCalado en la Re(oluci.n de In%e&na$ien%o Te$-o&al o de Abandono ac%uali>ado
con la TI<# de(de el d=a (i'uien%e de &eali>ado el in%e&na$ien%o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e
-on'a a di(-o(ici.n la de)oluci.n &e(-ec%i)a# de 7abe&(e &eali>ado el &e$a%e# donaci.n o
de(%ino del )e7=culo9
En ca(o ;ue el )e7=culo 7a8a (ido &e$a%ado# el Te(o&o PBblico &e(%i%ui&? el $on%o %&an(/e&ido del
-&oduc%o del &e$a%e con/o&$e a lo di(-ue(%o en la( no&$a( -&e(u-ue(%a&ia( )i'en%e( 8 la SDNAT
&e(%i%ui&? la di/e&encia en%&e el )alo& con(i'nado en la &e(oluci.n co&&e(-ondien%e 8 el -&oduc%o
del &e$a%e# a(= co$o la -a&%e ;ue (e con(%i%u8. co$o (u( in'&e(o( -&o-io(9 Pa&a lo( ca(o( de
donaci.n o de(%ino de lo( biene(# la SDNAT de)ol)e&? el )alo& co&&e(-ondien%e con (u( in'&e(o(
-&o-io(9
De i$-u'na& el -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& la Re(oluci.n de abandono 8 2(%a /ue&a &e)ocada
o decla&ada nula# (e le de)ol)e&? a dic7o (uje%o# (e'Bn co&&e(-onda!
a) El )e7=culo in%e&nado %e$-o&al$en%e# (i 2(%e (e encuen%&a en lo( de-.(i%o( de la SDNAT o
en lo( ;ue 2(%a 7ubie&a de(i'nado9
b) El $on%o de la $ul%a 8Ko lo( 'a(%o( ac%uali>ado( con la TI< de(de el d=a (i'uien%e de la
/ec7a de -a'o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n la de)oluci.n &e(-ec%i)a# (i el
-&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& 7ubie&a abonado dic7o( $on%o( -a&a &ecu-e&a& (u )e7=culo9
c) El )alo& (eCalado en la Re(oluci.n de Abandono ac%uali>ado con la TI< # de(de el d=a
(i'uien%e de &eali>ado el in%e&na$ien%o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n la
de)oluci.n &e(-ec%i)a# de 7abe&(e &eali>ado el &e$a%e# donaci.n o de(%ino del )e7=culo9
En ca(o ;ue el )e7=culo 7a8a (ido &e$a%ado# el Te(o&o PBblico &e(%i%ui&? el $on%o %&an(/e&ido del
-&oduc%o del &e$a%e con/o&$e a lo di(-ue(%o en la( no&$a( -&e(u-ue(%a&ia( )i'en%e( 8 la SDNAT
&e(%i%ui&? la di/e&encia en%&e el )alo& con(i'nado en la &e(oluci.n co&&e(-ondien%e 8 el -&oduc%o
del &e$a%e# a(= co$o la -a&%e ;ue (e con(%i%u8. co$o (u( in'&e(o( -&o-io(9 Pa&a lo( ca(o( de
donaci.n o de(%ino de lo( biene(# la SDNAT de)ol)e&? el )alo& co&&e(-ondien%e con (u( in'&e(o(
-&o-io(9
S.lo -&ocede&? el &e$a%e# donaci.n o de(%ino del )e7=culo in%e&nado lue'o ;ue la SDNAT o el
T&ibunal 5i(cal 7a8an &e(uel%o el $edio i$-u'na%o&io -&e(en%ado# 8 2(%e 7a8a ;uedado /i&$e o
con(en%ido# de (e& el ca(o9
La SDNAT no (e &e(-on(abili>a -o& la -2&dida o de%e&io&o de lo( )e7=culo( in%e&nado(# cuando (e
-&odu>ca a con(ecuencia del de('a(%e na%u&al# -o& ca(o /o&%ui%o o /ue&>a $a8o&# en%endi2ndo(e
den%&o de e(%e Bl%i$o# la( accione( &eali>ada( -o& el -&o-io in/&ac%o&9
Pa&a e/ec%o( de lo( )e7=culo( decla&ado( en abandono o a;u2llo( ;ue deban &e$a%a&(e# dona&(e
o de(%ina&(e a en%idade( -Bblica(# (e debe&? con(ide&a& lo (i'uien%e!
a) Se en%ienden adjudicado( al E(%ado lo( )e7=culo( ;ue (e encuen%&en en dic7a (i%uaci.n9 A
%al e/ec%o# la SDNAT ac%Ba en &e-&e(en%aci.n del E(%ado9
b) El -&oduc%o del &e$a%e (e&? de(%inado con/o&$e lo (eCalen la( no&$a( -&e(u-ue(%ale(
co&&e(-ondien%e(9
Ta$bi2n (e en%ende&?n adjudicado( al E(%ado lo( )e7=culo( ;ue a -e(a& de 7abe& (ido ac&edi%ada
(u -&o-iedad o -o(e(i.n 8 7abe&(e cu$-lido con lo di(-ue(%o en d2ci$o (e6%o -?&&a/o del
-&e(en%e a&%=culo# no (on &eco'ido( -o& el in/&ac%o& o -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o&# en un -la>o
de %&ein%a (30) d=a( 7?bile( con%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e en ;ue (e cu$-li. con el -a'o de
lo( 'a(%o( $encionado( en el inci(o a) del -?&&a/o an%e( ci%ado9
La SDNAT e(%ablece&? el -&ocedi$ien%o -a&a la a-licaci.n de la (anci.n de In%e&na$ien%o
Te$-o&al de Ee7=culo# ac&edi%aci.n# &e$a%e# donaci.n o de(%ino del )e7=culo en in/&acci.n 8
de$?( no&$a( nece(a&ia( -a&a la $ejo& a-licaci.n de lo di(-ue(%o en el -&e(en%e a&%=culo9
Al a-lica&(e la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al# la SDNAT -od&? &e;ue&i& el au6ilio de la /ue&>a
-Bblica# el cual (e&? concedido de in$edia%o (in %&?$i%e -&e)io# bajo (anci.n de de(%i%uci.n9
(2,#) Artculo sustituido por el Artculo $+ del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
(2&1) Artcu! 1D3:"- SANCI0N DE CIERRE TEMPORAL
Cuando el deudo& %&ibu%a&io %en'a )a&io( e(%ableci$ien%o(# 8 7ubie&a incu&&ido en la( in/&accione(
de no e$i%i& 8Ko no o%o&'a& lo( co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(#
di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# e$i%i& 8Ku o%o&'a& docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o co$o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# o e$i%i& 8Ku o%o&'a& co$-&oban%e( de
-a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# ;ue no
co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de o-e&aci.n &eali>ada de con/o&$idad
con la( le8e(# &e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT# la (anci.n de cie&&e (e
a-lica&? en el e(%ableci$ien%o en el ;ue (e co$e%i.# o en (u de/ec%o# (e de%ec%. la in/&acci.n9
T&a%?ndo(e de la( de$?( in/&accione(# la (anci.n de cie&&e (e a-lica&? en el do$icilio /i(cal del
in/&ac%o&9
Cuando e6i(%a i$-o(ibilidad de a-lica& el cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# la SDNAT ado-%a&? la( accione( nece(a&ia( -a&a i$-edi& el
de(a&&ollo de la ac%i)idad ;ue di. lu'a& a la in/&acci.n# -o& el -e&=odo ;ue co&&e(-onde&=a al
cie&&e9
Al a-lica&(e la (anci.n de cie&&e %e$-o&al# la SDNAT -od&? &e;ue&i& el au6ilio de la 5ue&>a
PBblica# ;ue (e&? concedido de in$edia%o (in %&?$i%e -&e)io# bajo &e(-on(abilidad9
(2&2) La SDNAT -od&? (u(%i%ui& la (anci.n de cie&&e %e$-o&al -o&!
a) Dna $ul%a# (i la( con(ecuencia( ;ue -udie&an (e'ui& a un cie&&e %e$-o&al lo a$e&i%an#
cuando -o& acci.n del deudo& %&ibu%a&io (ea i$-o(ible a-lica& la (anci.n de cie&&e o cuando
la SDNAT lo de%e&$ine en ba(e a lo( c&i%e&io( ;ue 2(%a e(%able>ca $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia9
La $ul%a (e&? e;ui)alen%e al cinco -o& cien%o (3N) del i$-o&%e de lo( in'&e(o( ne%o(# de la
Bl%i$a decla&aci.n ju&ada $en(ual -&e(en%ada a la /ec7a en ;ue (e co$e%i. la in/&acci.n# (in
;ue en nin'Bn ca(o la $ul%a e6ceda de la( oc7o (+) DIT9
Cuando no e6i(%a -&e(en%aci.n de decla&acione( o cuando en la Bl%i$a -&e(en%ada no (e
7ubie&a decla&ado in'&e(o(# (e a-lica&? el $on%o e(%ablecido en la( Tabla( ;ue# co$o ane6o#
/o&$an -a&%e del -&e(en%e C.di'o9
b) La (u(-en(i.n de la( licencia(# -e&$i(o( conce(ione( o au%o&i>acione( )i'en%e(# o%o&'ada(
-o& en%idade( del E(%ado# -a&a el de(e$-eCo de cual;uie& ac%i)idad o (e&)icio -Bblico (e
a-lica&? con un $=ni$o de uno (1) 8 un $?6i$o de die> (10) d=a( calenda&io9
La SDNAT $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia -od&? dic%a& la( no&$a( nece(a&ia(
-a&a la $ejo& a-licaci.n de la (anci.n9
Pa&a la a-licaci.n de la (anci.n# la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no%i/ica&? a la en%idad del
E(%ado co&&e(-ondien%e -a&a ;ue &ealice la (u(-en(i.n de la licencia# -e&$i(o# conce(i.n o
au%o&i>aci.n9 Dic7a en%idad (e encuen%&a obli'ada# bajo &e(-on(abilidad# a cu$-li& con la
(olici%ud de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9 Pa&a %al e/ec%o# e( (u/icien%e la co$unicaci.n o
&e;ue&i$ien%o de 2(%a9
(2,2) Prrafo sustituido por el Artculo $9 del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
La (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(# 8 la
de (u(-en(i.n a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo# no libe&an al in/&ac%o& del -a'o de la(
&e$une&acione( ;ue co&&e(-onde a (u( %&abajado&e( du&an%e lo( d=a( de a-licaci.n de la (anci.n#
ni de co$-u%a& e(o( d=a( co$o labo&ado( -a&a e/ec%o del jo&nal do$inical# )acacione(# &2'i$en
de -a&%ici-aci.n de u%ilidade(# co$-en(aci.n -o& %ie$-o de (e&)icio( 8# en 'ene&al# -a&a %odo
de&ec7o ;ue 'ene&en lo( d=a( e/ec%i)a$en%e labo&ado(1 (al)o -a&a el %&abajado& o %&abajado&e(
;ue 7ubie&an &e(ul%ado &e(-on(able(# -o& acci.n u o$i(i.n# de la in/&acci.n -o& la cual (e a-lic.
la (anci.n de cie&&e %e$-o&al9 El con%&ibu8en%e (ancionado debe&? co$unica& %al 7ec7o a la
Au%o&idad de T&abajo9
Du&an%e el -e&=odo de cie&&e o (u(-en(i.n# no (e -od&? o%o&'a& )acacione( a lo( %&abajado&e(#
(al)o la( -&o'&a$ada( con an%ici-aci.n9
La SDNAT -od&? dic%a& la( no&$a( nece(a&ia( -a&a la $ejo& a-licaci.n del -&ocedi$ien%o de
cie&&e# $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
(2,1) Artculo sustituido por el Artculo 9$ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
(2&3) Artcu! 1D;:"- SANCI0N DE COMISO
De%ec%ada la in/&acci.n (ancionada con co$i(o de acue&do a la( Tabla( (e -&ocede&? a le)an%a&
un Ac%a P&oba%o&ia9 La elabo&aci.n del Ac%a P&oba%o&ia (e inicia&? en el lu'a& de la in%e&)enci.n o
en el lu'a& en el cual ;ueda&?n de-o(i%ado( lo( biene( co$i(ado( o en el lu'a& ;ue -o& &a>one(
cli$?%ica(# d2 (e'u&idad u o%&a(# e(%i$e adecuado el /unciona&io de la SDNAT9
La de(c&i-ci.n de lo( biene( $a%e&ia de co$i(o -od&? con(%a& en un ane6o del Ac%a P&oba%o&ia
;ue -od&? (e& elabo&ado en el local de(i'nado co$o de-.(i%o de lo( biene( co$i(ado(9 En e(%e
ca(o# el Ac%a P&oba%o&ia (e con(ide&a&? le)an%ada cuando (e cul$ine la elabo&aci.n del
$encionado ane6o9
Le)an%ada el Ac%a P&oba%o&ia en la ;ue con(%e la in/&acci.n (ancionada con el co$i(o!
a) T&a%?ndo(e de biene( no -e&ecede&o(# el in/&ac%o& %end&?!
Dn -la>o de die> (10) d=a( 7?bile( -a&a ac&edi%a&# an%e la SDNAT # con el co$-&oban%e de
-a'o ;ue cu$-la con lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( (eCalada( en la no&$a (ob&e la $a%e&ia
o# con docu$en%o -&i)ado de /ec7a cie&%a# docu$en%o -Bblico u o%&o docu$en%o# ;ue a
juicio de la SDNAT # ac&edi%e /e7acien%e$en%e (u de&ec7o de -&o-iedad o -o(e(i.n (ob&e lo(
biene( co$i(ado(9
Lue'o de la ac&edi%aci.n an%e( $encionada 8 den%&o del -la>o de %&ein%a (30) d=a( 7?bile(# la
SDNAT -&ocede&? a e$i%i& la Re(oluci.n de Co$i(o co&&e(-ondien%e1 en cu8o ca(o el
in/&ac%o& -od&? &ecu-e&a& lo( biene(# (i en un -la>o de ;uince (13) d=a( 7?bile( de no%i/icada
la &e(oluci.n de co$i(o# cu$-le con -a'a&# ade$?( de lo( 'a(%o( ;ue o&i'in. la ejecuci.n
del co$i(o# una $ul%a e;ui)alen%e al ;uince -o& cien%o (13N) del )alo& de lo( biene(
(eCalado en la &e(oluci.n co&&e(-ondien%e9 La $ul%a no -od&? e6cede& de (ei( (,) DIT9
Si den%&o del -la>o de ;uince (13) d=a( 7?bile(# (eCalado en el -&e(en%e inci(o# no (e -a'a la
$ul%a 8 lo( 'a(%o( )inculado( al co$i(o# la SDNAT -od&? &e$a%a& lo( biene(# de(%ina&lo( a
en%idade( -Bblica( o dona&lo(# aun cuando (e 7ubie&a in%e&-ue(%o $edio i$-u'na%o&io9
La SDNAT decla&a&? lo( biene( en abandono# (i el in/&ac%o& no ac&edi%a (u de&ec7o de
-&o-iedad o -o(e(i.n den%&o del -la>o de die> (10) d=a( 7?bile( de le)an%ada el ac%a
-&oba%o&ia9
b) T&a%?ndo(e de biene( -e&ecede&o( o ;ue -o& (u na%u&ale>a no -udie&an $an%ene&(e en
de-.(i%o# el in/&ac%o& %end&?!
Dn -la>o de do( (2) d=a( 7?bile( -a&a ac&edi%a& an%e SDNAT# con el co$-&oban%e de -a'o
;ue cu$-la con lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( (eCalada( en la no&$a (ob&e la $a%e&ia o#
con docu$en%o -&i)ado de /ec7a cie&%a# docu$en%o -Bblico u o%&o docu$en%o ;ue a juicio
de la SDNAT ac&edi%e /e7acien%e$en%e (u de&ec7o de -&o-iedad o -o(e(i.n (ob&e lo( biene(
co$i(ado(9
Lue'o de la ac&edi%aci.n an%e( $encionada 8 den%&o del -la>o de ;uince (13) d=a( 7?bile(# la
SDNAT -&ocede&? a e$i%i& la &e(oluci.n de co$i(o co&&e(-ondien%e1 en cu8o ca(o el in/&ac%o&
-od&? &ecu-e&a& lo( biene( (i en el -la>o de do( (2) d=a( 7?bile( de no%i/icada la &e(oluci.n
de co$i(o# cu$-le con -a'a& ade$?( de lo( 'a(%o( ;ue o&i'in. la ejecuci.n del co$i(o# una
$ul%a e;ui)alen%e al ;uince -o& cien%o (13N) del )alo& de lo( biene( (eCalado en la
&e(oluci.n co&&e(-ondien%e9 La $ul%a no -od&? e6cede& de (ei( (,) DIT9
Si den%&o del -la>o an%e( (eCalado no (e -a'a la $ul%a 8 lo( 'a(%o( )inculado( al co$i(o# la
SDNAT -od&? &e$a%a&lo(# de(%ina&lo( a en%idade( -Bblica( o dona&lo(1 aBn cuando (e
7ubie&a in%e&-ue(%o $edio i$-u'na%o&io9
La SDNAT decla&a&? lo( biene( en abandono (i el in/&ac%o& no ac&edi%a (u de&ec7o de
-&o-iedad o -o(e(i.n den%&o del -la>o de do( (2) d=a( 7?bile( de le)an%ada el ac%a
-&oba%o&ia9
<edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT # (e -od&? e(%ablece& lo( c&i%e&io( -a&a
de%e&$ina& la( ca&ac%e&=(%ica( ;ue deben %ene& lo( biene( -a&a con(ide&a&(e co$o -e&ecede&o( o
no -e&ecede&o(9
El -&o-ie%a&io de lo( biene( co$i(ado(# ;ue no e( in/&ac%o&# -od&? ac&edi%a& an%e la SDNAT en lo(
-la>o( 8 condicione( $encionado( en el %e&ce& -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo# la -&o-iedad de lo(
biene(9
T&a%?ndo(e del -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& la SDNAT -&ocede&? a e$i%i& una &e(oluci.n de
de)oluci.n de biene( co$i(ado( en lo( $i($o( -la>o( e(%ablecido( en el %e&ce& -?&&a/o -a&a la
e$i(i.n de la Re(oluci.n de Co$i(o# -udiendo el -&o-ie%a&io &ecu-e&a& (u( biene( (i en un -la>o
de ;uince (13) d=a( 7?bile(# %&a%?ndo(e de biene( no -e&ecede&o(# o de do( (2) d=a( 7?bile(# (i
(on biene( -e&ecede&o( o ;ue -o& (u na%u&ale>a no -udie&an $an%ene&(e en de-.(i%o# cu$-le
con -a'a& la $ul%a -a&a &ecu-e&a& lo( $i($o(# a(= co$o lo( 'a(%o( ;ue o&i'in. la ejecuci.n del
co$i(o9 En e(%e ca(o# la SDNAT no e$i%i&? la Re(oluci.n de Co$i(o9 Si den%&o del -la>o an%e(
(eCalado no (e -a'a la $ul%a 8 lo( 'a(%o( )inculado( al co$i(o# la SDNAT -od&? &e$a%a&lo(#
de(%ina&lo( a en%idade( -Bblica( o dona&lo(9
La SDNAT decla&a&? lo( biene( en abandono (i el -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& no ac&edi%a (u
de&ec7o de -&o-iedad o -o(e(i.n den%&o del -la>o de die> (10) o de do( (2) d=a( 7?bile( de
le)an%ada el ac%a -&oba%o&ia# a ;ue (e &e/ie&e el %e&ce& -?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo9
E6ce-cional$en%e# cuando la na%u&ale>a de lo( biene( lo a$e&i%e o (e &e;uie&a de-.(i%o(
e(-eciale( -a&a la con(e&)aci.n 8 al$acena$ien%o de 2(%o( ;ue la SDNAT no -o(ea o no
di(-on'a en el lu'a& donde (e &eali>a la in%e&)enci.n# 2(%a -od&? a-lica& una $ul%a# (al)o ;ue
-ueda &eali>a&(e el &e$a%e o donaci.n in$edia%a de lo( biene( $a%e&ia de co$i(o9 Dic7o &e$a%e
o donaci.n (e &eali>a&? de acue&do al -&ocedi$ien%o ;ue e(%able>ca la SDNAT # aun cuando (e
7ubie&a in%e&-ue(%o $edio i$-u'na%o&io9
La $ul%a a ;ue 7ace &e/e&encia el -?&&a/o an%e&io& (e&? la -&e)i(%a en la no%a (:) -a&a la( Tabla( I
8 II 8 en la no%a (+) -a&a la Tabla III# (e'Bn co&&e(-onda9
En lo( ca(o( ;ue -&oceda el cob&o de 'a(%o(# lo( -a'o( (e i$-u%a&?n en -&i$e& lu'a& a 2(%o( 8
lue'o a la $ul%a co&&e(-ondien%e9
Lo( biene( co$i(ado( ;ue (ean con%&a&io( a la (obe&an=a nacional# a la $o&al# a la (alud -Bblica#
al $edio a$bien%e# lo( no a-%o( -a&a el u(o o con(u$o# lo( adul%e&ado(# o cu8a )en%a#
ci&culaci.n# u(o o %enencia (e encuen%&e -&o7ibida de acue&do a la no&$a%i)idad nacional (e&?n
de(%&uido( -o& la SDNAT9 En nin'Bn ca(o# (e &ein%e'&a&? el )alo& de lo( biene( an%e(
$encionado(9
Si 7abi2ndo(e -&ocedido a &e$a%a& lo( biene(# no (e &eali>a la )en%a en la %e&ce&a o-o&%unidad#
2(%o( debe&?n (e& de(%inado( a en%idade( -Bblica( o donado(9
En %odo( lo( ca(o( en ;ue (e -&oceda a &eali>a& la donaci.n de biene( co$i(ado(# lo(
bene/icia&io( debe&?n (e& la( in(%i%ucione( (in /ine( de luc&o de %i-o a(i(%encial# educacional o
&eli'io(o o/icial$en%e &econocida(# ;uiene( debe&?n de(%ina& lo( biene( a (u( /ine( -&o-io(# no
-udiendo %&an(/e&i&lo( 7a(%a den%&o de un -la>o de do( (2) aCo(9 En e(%e ca(o# lo( in'&e(o( de la
%&an(/e&encia %a$bi2n debe&?n (e& de(%inado( a lo( /ine( -&o-io( de la en%idad o in(%i%uci.n
bene/iciada9
Pa&a e/ec%o( de lo( biene( decla&ado( en abandono o a;u2llo( ;ue deban &e$a%a&(e# dona&(e o
de(%ina&(e a en%idade( -Bblica(# (e debe&? con(ide&a& lo (i'uien%e!
a) Se en%ienden adjudicado( al E(%ado lo( biene( ;ue (e encuen%&en en dic7a (i%uaci.n9 A %al
e/ec%o# la SDNAT ac%Ba en &e-&e(en%aci.n del E(%ado9
b) El -&oduc%o del &e$a%e (e&? de(%inado con/o&$e lo (eCalen la( no&$a( -&e(u-ue(%ale(
co&&e(-ondien%e(9
Ta$bi2n (e en%ende&?n adjudicado( al E(%ado lo( biene( ;ue a -e(a& de 7abe& (ido ac&edi%ada (u
-&o-iedad o -o(e(i.n 8 7abe&(e cu$-lido con el -a'o de la $ul%a 8 lo( 'a(%o( )inculado( al
co$i(o no (on &eco'ido( -o& el in/&ac%o& o -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o&# en un -la>o de %&ein%a
(30) d=a( 7?bile( con%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e en ;ue (e cu$-lie&on con %odo( lo(
&e;ui(i%o( -a&a (u de)oluci.n9
Cuando el in/&ac%o& 7ubie&a in%e&-ue(%o $edio i$-u'na%o&io con%&a la &e(oluci.n de co$i(o o
abandono 8 2(%a /ue&a &e)ocada o decla&ada nula# (e le de)ol)e&? al in/&ac%o&# (e'Bn
co&&e(-onda!
a) Lo( biene( co$i(ado(# (i 2(%o( (e encuen%&an en lo( de-.(i%o( de la SDNAT o en lo( ;ue 2(%a
7a8a de(i'nado9
b) El )alo& (eCalado en la Re(oluci.n de Co$i(o o de Abandono ac%uali>ado con la TI< # de(de
el d=a (i'uien%e de &eali>ado el co$i(o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n la
de)oluci.n &e(-ec%i)a# de 7abe&(e &eali>ado el &e$a%e# donaci.n o de(%ino de lo( biene(
co$i(ado(9
En ca(o ;ue lo( biene( 7a8an (ido &e$a%ado(# el Te(o&o PBblico &e(%i%ui&? el $on%o
%&an(/e&ido del -&oduc%o del &e$a%e con/o&$e a lo di(-ue(%o en la( no&$a( -&e(u-ue(%a&ia(
)i'en%e( 8 la SDNAT &e(%i%ui&? la di/e&encia en%&e el )alo& con(i'nado en la &e(oluci.n
co&&e(-ondien%e 8 el -&oduc%o del &e$a%e# a(= co$o la -a&%e ;ue (e con(%i%u8. co$o (u(
in'&e(o( -&o-io(9 Pa&a lo( ca(o( de donaci.n o de(%ino de lo( biene(# la SDNAT de)ol)e&? el
)alo& co&&e(-ondien%e con (u( in'&e(o( -&o-io(9
c) El $on%o de la $ul%a 8Ko lo( 'a(%o( ;ue el in/&ac%o& abon. -a&a &ecu-e&a& (u( biene(#
ac%uali>ado con la TI< # de(de el d=a (i'uien%e a la /ec7a de -a'o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e
-on'a a di(-o(ici.n la de)oluci.n &e(-ec%i)a9
T&a%?ndo(e de la i$-u'naci.n de una &e(oluci.n de abandono o&i'inada en la -&e(en%aci.n de
docu$en%aci.n del -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o&# ;ue lue'o /ue&a &e)ocada o decla&ada nula# (e
de)ol)e&? al -&o-ie%a&io# (e'Bn co&&e(-onda!
a) Lo( biene( co$i(ado(# (i 2(%o( (e encuen%&an en lo( de-.(i%o( de la SDNAT o en lo( ;ue 2(%a
7a8a de(i'nado9
b) El )alo& con(i'nado en Re(oluci.n de Abandono ac%uali>ado con la TI< # de(de el d=a
(i'uien%e de &eali>ado el co$i(o 7a(%a la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n la de)oluci.n
&e(-ec%i)a# de 7abe&(e &eali>ado el &e$a%e# donaci.n o de(%ino de lo( biene( co$i(ado(9
En ca(o ;ue lo( biene( 7a8an (ido &e$a%ado(# el Te(o&o PBblico &e(%i%ui&? el $on%o
%&an(/e&ido del -&oduc%o del &e$a%e con/o&$e a lo di(-ue(%o a la( no&$a( -&e(u-ue(%a&ia( a
dic7a In(%i%uci.n 8 la SDNAT &e(%i%ui&? la di/e&encia en%&e el )alo& con(i'nado en la
&e(oluci.n co&&e(-ondien%e 8 el -&oduc%o del &e$a%e# a(= co$o la -a&%e ;ue (e con(%i%u8.
co$o (u( in'&e(o( -&o-io(9 Pa&a lo( ca(o( de donaci.n o de(%ino de lo( biene(# la SDNAT
de)ol)e&? el )alo& co&&e(-ondien%e con (u( in'&e(o( -&o-io(9
c) El $on%o de la $ul%a 8Ko lo( 'a(%o( ;ue el -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& abon. -a&a
&ecu-e&a& (u( biene(# ac%uali>ado con la TI< # de(de el d=a (i'uien%e a la /ec7a de -a'o
7a(%a la /ec7a en ;ue (e -on'a a di(-o(ici.n la de)oluci.n &e(-ec%i)a9
Al a-lica&(e la (anci.n de co$i(o# la SDNAT -od&? &e;ue&i& el au6ilio de la 5ue&>a PBblica # el cual
(e&? concedido de in$edia%o (in %&?$i%e -&e)io# bajo (anci.n de de(%i%uci.n9
La SDNAT e(%? /acul%ada -a&a %&a(lada& a (u( al$acene( o a lo( e(%ableci$ien%o( ;ue 2(%a
(eCale# lo( biene( co$i(ado( u%ili>ando a %al e/ec%o lo( )e7=culo( en lo( cuale( (e %&an(-o&%an#
-a&a lo cual lo( in/&ac%o&e( debe&?n b&inda& la( /acilidade( del ca(o9
La SDNAT no e( &e(-on(able -o& la -2&dida o de%e&io&o de lo( biene( co$i(ado(# cuando (e
-&odu>ca a con(ecuencia del de('a(%e na%u&al# -o& ca(o /o&%ui%o# o /ue&>a $a8o&# en%endi2ndo(e
den%&o de e(%e Bl%i$o# la( accione( &eali>ada( -o& el -&o-io in/&ac%o&9
Adicional$en%e a lo di(-ue(%o en el %e&ce&# ;uin%o# (e6%o 8 (2%i$o -?&&a/o( del -&e(en%e a&%=culo#
-a&a e/ec%o del &e%i&o de lo( biene( co$i(ado(# en un -la>o $?6i$o de ;uince (13) d=a( 7?bile( 8
de do( (2) d=a( 7?bile( de no%i/icada la &e(oluci.n de co$i(o %&a%?ndo(e de biene( no
-e&ecede&o( o -e&ecede&o(# el in/&ac%o& o el -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o& debe&?!
a) Ac&edi%a& (u in(c&i-ci.n en lo( &e'i(%&o( de la SDNAT %o$ando en cuen%a la ac%i)idad ;ue
&eali>a# cuando (e encuen%&e obli'ado a in(c&ibi&(e9
b) SeCala& nue)o do$icilio /i(cal# en el ca(o ;ue (e encuen%&e en la condici.n de no 7abido1 o
(olici%a& (u al%a en el RDC cuando la SDNAT le 7ubie&a co$unicado (u (i%uaci.n de baja en
dic7o Re'i(%&o# de co&&e(-onde&9
c) Decla&a& lo( e(%ableci$ien%o( ane6o( ;ue no 7ubie&an (ido in/o&$ado( -a&a e/ec%o de la
in(c&i-ci.n en el RDC9
d) T&a%?ndo(e del co$i(o de $?;uina( &e'i(%&ado&a(# (e debe&? cu$-li& con ac&edi%a& ;ue
dic7a( $?;uina( (e encuen%&en decla&ada( an%e la SDNAT9
Pa&a e/ec%o del &e$a%e ;ue (e e/ec%Be (ob&e lo( biene( co$i(ado( la %a(aci.n (e e/ec%ua&? -o& un
(1) -e&i%o -e&%enecien%e a la SDNAT o de(i'nado -o& ella9
E6ce-cional$en%e cuando# -o& cau(a i$-u%able al (uje%o in%e&)enido# al in/&ac%o& o a %e&ce&o(# o
cuando -ueda a/ec%a&(e el lib&e %&?n(i%o de -e&(ona( di(%in%a( al (uje%o in%e&)enido o al in/&ac%o&#
no (ea -o(ible le)an%a& el Ac%a P&oba%o&ia de acue&do a lo (eCalado en el -&i$e& 8 (e'undo
-?&&a/o del -&e(en%e a&%=culo# en el lu'a& de la in%e&)enci.n# la SDNAT le)an%a&? un Ac%a
P&oba%o&ia en la ;ue ba(%a&? &eali>a& una de(c&i-ci.n 'en2&ica de lo( biene( co$i(ado( 8 debe&?
-&ecin%a&# lac&a& u ado-%a& o%&a $edida de (e'u&idad &e(-ec%o de lo( biene( co$i(ado(9 Dna )e>
in'&e(ado( lo( biene( a lo( al$acene( de la SDNAT # (e le)an%a&? un Ac%a de In)en%a&io 5=(ico#
en la cual con(%a&? el de%alle de lo( biene( co$i(ado(9 Si el (uje%o in%e&)enido o el ;ue ale'ue
(e& -&o-ie%a&io o -o(eedo& de lo( $i($o(# no (e encuen%&e -&e(en%e al $o$en%o de elabo&a& el
Ac%a de In)en%a&io 5=(ico o (i -&e(en%?ndo(e (e &e%i&a an%e( de la cul$inaci.n del in)en%a&io o (e
nie'a a /i&$a& el Ac%a de In)en%a&io 5=(ico# (e deja&? con(%ancia de dic7o( 7ec7o(# ba(%ando con
la /i&$a del A'en%e 5i(cali>ado& de la SDNAT 8 del de-o(i%a&io de lo( biene(9
Pa&a e/ec%o( de lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io&# e6ce-cional$en%e# el -la>o -a&a ac&edi%a& la
-&o-iedad o -a&a decla&a& el abandono de lo( biene( a ;ue (e &e/ie&e el -&e(en%e a&%=culo# en el
ca(o del in/&ac%o& 8 del -&o-ie%a&io ;ue no e( in/&ac%o&# (e co$-u%a&? a -a&%i& de la /ec7a de
le)an%ada el Ac%a de In)en%a&io 5=(ico# en ca(o el (uje%o in%e&)enido# in/&ac%o& o -&o-ie%a&io
e(%u)ie&e -&e(en%e en la elabo&aci.n de la &e/e&ida ac%a 8 (e le en%&e'ue una co-ia de la $i($a#
o del d=a (i'uien%e de -ublicada en la -?'ina Veb de la SDNAT el Ac%a de In)en%a&io 5=(ico# en
ca(o no 7ubie&a (ido -o(ible en%&e'a& co-ia de la $i($a al (uje%o in%e&)enido# in/&ac%o& o
-&o-ie%a&io9
La SDNAT e(%ablece&? el -&ocedi$ien%o -a&a la &eali>aci.n del co$i(o# ac&edi%aci.n# &e$a%e#
donaci.n# de(%ino o de(%&ucci.n de lo( biene( en in/&acci.n# a(= co$o de lo( biene( abandonado(
8 de$?( no&$a( nece(a&ia( -a&a la $ejo& a-licaci.n de lo di(-ue(%o en el -&e(en%e a&%=culo9
(2,) Artculo sustituido por el Artculo 5# del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%
Artculo 18&.- Artculo derogado por la ,-!ca !"po"!c!.- Co/ple/e-tar!a erogator!a
del ecreto Leg!"lat!#o N %81' pu(l!cado el 1& de /ar0o de *001.
(2&4) Artcu! 1D=:"- SANCI0N A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACI0N P%BLICA 3
OTROS QUE REALI6AN LABORES POR CUENTA DE KSTA
Lo( /unciona&io( 8 (e&)ido&e( -Bblico( de la Ad$ini(%&aci.n PBblica ;ue -o& acci.n u o$i(i.n
in/&injan lo di(-ue(%o en el A&%=culo 0,*# (e&?n (ancionado( con (u(-en(i.n o de(%i%uci.n# de
acue&do a la '&a)edad de la /al%a9
El /unciona&io o (e&)ido& -Bblico ;ue de(cub&a la in/&acci.n debe&? /o&$ula& la denuncia
ad$ini(%&a%i)a &e(-ec%i)a9
Ta$bi2n (e&?n (ancionado( con (u(-en(i.n o de(%i%uci.n# de acue&do a la '&a)edad de la /al%a#
lo( /unciona&io( 8 (e&)ido&e( -Bblico( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia ;ue in/&injan lo di(-ue(%o en
lo( A&%=culo( +3* 8 +,*9
(2,$) Artculo sustituido por el Artculo 9, del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1DB:"- Artculo derogado por el Artculo &4 de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de diciem!re de
1++'$
(2&%) Artcu! 1DD:"- SANCI0N A MIEMBROS DEL PODER FUDICIAL 3 DEL MINISTERIO
P%BLICO5 NOTARIOS 3 MARTILLEROS P%BLICOS
Lo( $ie$b&o( del Pode& Ludicial 8 del <ini(%e&io PBblico ;ue in/&injan lo di(-ue(%o en el A&%=culo
0,*# ;ue no cu$-lan con lo (olici%ado e6-&e(a$en%e -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o di/icul%en
el eje&cicio de la( /uncione( de 2(%a# (e&?n (ancionado( de acue&do con lo -&e)i(%o en la Le8
&'?nica del Pode& Ludicial 8 en la Le8 &'?nica del <ini(%e&io PBblico# (e'Bn co&&e(-onda# -a&a
cu8o e/ec%o la denuncia (e&? -&e(en%ada -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(9
Lo( no%a&io( 8 $a&%ille&o( -Bblico( ;ue in/&injan lo di(-ue(%o en el A&%=culo 0,*# (e&?n
(ancionado( con/o&$e a la( no&$a( )i'en%e(9
(2,5) Artculo sustituido por el Artculo 9( del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
TITULO II
DELITOS
(2&&) Artcu! 1DE:"- FUSTICIA PENAL
Co&&e(-onde a la ju(%icia -enal o&dina&ia la in(%&ucci.n# ju>'a$ien%o 8 a-licaci.n de la( -ena( en
lo( deli%o( %&ibu%a&io(# de con/o&$idad a la le'i(laci.n (ob&e la $a%e&ia9
(2&7) No -&ocede el eje&cicio de la acci.n -enal -o& -a&%e del <ini(%e&io PBblico# ni la
co$unicaci.n de indicio( de deli%o %&ibu%a&io -o& -a&%e del J&'ano Ad$ini(%&ado& del T&ibu%o
cuando (e &e'ula&ice la (i%uaci.n %&ibu%a&ia# en &elaci.n con la( deuda( o&i'inada( -o& la
&eali>aci.n de al'una( de la( conduc%a( con(%i%u%i)a( del deli%o %&ibu%a&io con%enida( en la Le8
Penal T&ibu%a&ia# an%e( de ;ue (e inicie la co&&e(-ondien%e in)e(%i'aci.n di(-ue(%a -o& el
<ini(%e&io PBblico o a /al%a de 2(%a# el J&'ano Ad$ini(%&ado& del T&ibu%o inicie cual;uie&
-&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n &elacionado al %&ibu%o 8 -e&=odo en ;ue (e &eali>a&on la( conduc%a(
(eCalada(# de acue&do a la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
(2&7) ()rra*o modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12
8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
La i$-&ocedencia de la acci.n -enal con%e$-lada en el -?&&a/o an%e&io&# alcan>a&? i'ual$en%e a
la( -o(ible( i&&e'ula&idade( con%able( 8 o%&a( /al(edade( in(%&u$en%ale( ;ue (e 7ubie&an
co$e%ido e6clu(i)a$en%e en &elaci.n a la deuda %&ibu%a&ia obje%o de &e'ula&i>aci.n9
Se en%iende -o& &e'ula&i>aci.n el -a'o de la %o%alidad de la deuda %&ibu%a&ia o en (u ca(o la
de)oluci.n del &ein%e'&o# (aldo a /a)o& o cual;uie& o%&o bene/icio %&ibu%a&io ob%enido
indebida$en%e9 En a$bo( ca(o( la deuda %&ibu%a&ia inclu8e el %&ibu%o# lo( in%e&e(e( 8 la( $ul%a(9
El <ini(%&o de Lu(%icia coo&dina&? con el P&e(iden%e de la Co&%e Su-&e$a de la Re-Bblica la
c&eaci.n de Lu>'ado( E(-eciali>ado( en $a%e&ia %&ibu%a&ia o con el 5i(cal de la Naci.n el
no$b&a$ien%o de 5i(cale( Ad Poc# cuando la( ci&cun(%ancia( e(-eciale( lo a$e&i%en o a in(%ancia
del <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(9
(2,,) Artculo sustituido por el Artculo ,1 de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de
dicie*"re de 199+%
Artcu! 1E0:"- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS
La( -ena( -o& deli%o( %&ibu%a&io( (e a-lica&?n (in -e&juicio del cob&o de la deuda %&ibu%a&ia 8 la
a-licaci.n de la( (ancione( ad$ini(%&a%i)a( a ;ue 7ubie&e lu'a&9
Artcu! 1E1:"- REPARACION CI2IL
No 7ab&? lu'a& a &e-a&aci.n ci)il en lo( deli%o( %&ibu%a&io( cuando la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
7a8a 7ec7o e/ec%i)o el cob&o de la deuda %&ibu%a&ia co&&e(-ondien%e# ;ue e( inde-endien%e a la
(anci.n -enal9
(2&') Artcu! 1E2"- (2&+) COMUNICACI0N DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO 3GO
ADUANERO
(2&+) -pgra*e modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12
8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
Cual;uie& -e&(ona -uede denuncia& an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia la e6i(%encia de ac%o( ;ue
-&e(u$ible$en%e con(%i%u8an deli%o( %&ibu%a&io( o aduane&o(9
Lo( /unciona&io( 8 (e&)ido&e( -Bblico( de la Ad$ini(%&aci.n PBblica ;ue en el eje&cicio de (u(
/uncione( cono>can de 7ec7o( ;ue -&e(u$ible$en%e con(%i%u8an deli%o( %&ibu%a&io( o deli%o(
aduane&o(# e(%?n obli'ado( a in/o&$a& de (u e6i(%encia a (u (u-e&io& je&?&;uico -o& e(c&i%o# bajo
&e(-on(abilidad9
(27#) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# cuando en el cu&(o de (u( ac%uacione( ad$ini(%&a%i)a(#
con(ide&e ;ue e6i(%en indicio( de la co$i(i.n de deli%o %&ibu%a&io 8Ko aduane&o# o e(%2n
enca$inado( a dic7o -&o-.(i%o# lo co$unica&? al <ini(%e&io PBblico# (in ;ue (ea &e;ui(i%o -&e)io
la cul$inaci.n de la /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n# %&a$i%?ndo(e en /o&$a -a&alela lo(
-&ocedi$ien%o( -enal 8 ad$ini(%&a%i)o9 En %al (u-ue(%o# de (e& el ca(o# e$i%i&? la( Re(olucione(
de De%e&$inaci.n# Re(olucione( de <ul%a# J&dene( de -a'o o lo( docu$en%o( aduane&o(
&e(-ec%i)o( ;ue co&&e(-ondan# co$o con(ecuencia de la )e&i/icaci.n o /i(cali>aci.n# en un -la>o
;ue no e6ceda de no)en%a (00) d=a( de la /ec7a de no%i/icaci.n de la 5o&$ali>aci.n de la
In)e(%i'aci.n P&e-a&a%o&ia o del Au%o de A-e&%u&a de In(%&ucci.n a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
En ca(o de incu$-li$ien%o# el 5i(cal o el Lue> Penal -od&? di(-one& la (u(-en(i.n del -&oce(o
-enal# (in -e&juicio de la &e(-on(abilidad a ;ue 7ubie&a lu'a&9
(27#) ()rra*o modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12
8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
(271) En ca(o de inicia&(e el -&oce(o -enal# el 5i(cal# el Lue> o el P&e(iden%e de la Sala Su-e&io&
co$-e%en%e di(-ond&?# bajo &e(-on(abilidad# la no%i/icaci.n al J&'ano Ad$ini(%&ado& del T&ibu%o#
de %oda( la( di(-o(icione( /i(cale(# &e(olucione( judiciale(# in/o&$e de -e&i%o(# dic%?$ene( del
<ini(%e&io PBblico e In/o&$e del Lue> ;ue (e e$i%an du&an%e la %&a$i%aci.n de dic7o -&oce(o9W
(271) ()rra*o modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12
8ue entr9 en vigencia a los sesenta (&#) das <)!iles siguientes a la *ec<a de su pu!licaci9n$
En lo( -&oce(o( -enale( -o& deli%o( %&ibu%a&io(# aduane&o( o deli%o( cone6o(# (e con(ide&a&?
-a&%e a'&a)iada a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# ;uien -od&? con(%i%ui&(e en -a&%e ci)il9
(2,+) Artculo sustituido por el Artculo 9+ del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5
de fe"rero de 2##$%
Artcu! 1E3:"- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia /o&$ula&? la denuncia co&&e(-ondien%e en lo( ca(o( ;ue encuen%&e
indicio( &a>onable( de la co$i(i.n de deli%o( en 'ene&al# ;uedando /acul%ada -a&a con(%i%ui&(e en
-a&%e ci)il9
(272) Artcu! 1E;"- INFORMES DE PERITOS
Lo( in/o&$e( %2cnico( o con%able( e$i%ido( -o& lo( /unciona&io( de la SDNAT# ;ue &eali>a&on la
in)e(%i'aci.n ad$ini(%&a%i)a del -&e(un%o deli%o %&ibu%a&io# %end&?n# -a&a %odo e/ec%o le'al# el
)alo& de -e&icia in(%i%ucional9
(272) Artculo modi*icado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123 pu!licado el 23 de "ulio de 2#12$
DISPOSICIONES FINALES
(273) PRIMERA"- T&a%?ndo(e de deudo&e( en -&oce(o de &ee(%&uc%u&aci.n -a%&i$onial#
-&ocedi$ien%o (i$-li/icado# concu&(o -&e)en%i)o# di(oluci.n 8 li;uidaci.n# 8 concu&(o de
ac&eedo&e(# la( deuda( %&ibu%a&ia( (e (uje%a&?n a lo( acue&do( ado-%ado( -o& la Lun%a de
Ac&eedo&e( de con/o&$idad con la( di(-o(icione( -e&%inen%e( de la Le8 de Ree(%&uc%u&aci.n
Pa%&i$onial9
En cual;uie& ca(o de inco$-a%ibilidad en%&e una di(-o(ici.n con%enida en el -&e(en%e C.di'o 8
una di(-o(ici.n con%enida en la Le8 de Ree(%&uc%u&aci.n Pa%&i$onial# (e -&e/e&i&? la no&$a
con%enida en la Le8 de Ree(%&uc%u&aci.n Pa%&i$onial# en %an%o no&$a e(-ecial a-licable a lo(
ca(o( de -&oce(o( de &ee(%&uc%u&aci.n -a%&i$onial# -&ocedi$ien%o (i$-li/icado# concu&(o
-&e)en%i)o# di(oluci.n 8 li;uidaci.n 8 concu&(o de ac&eedo&e(9
(2() Disposici-& .i&al *odificada por la D;ci*o Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N
2(1$,! pu"licada el 2$ de )u&io de 1999%
SEGUNDA"- Derogada por el numeral 4 de la (rimera Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N '4%
pu!licado el 21 de setiem!re de 1++&$
TERCERA"- A lo( lib&o( de ac%a( 8# &e'i(%&o( 8 lib&o( con%able( ;ue (e encuen%&en co$-&endido(
en el nu$e&al 1,) del A&%=culo ,2*# no (e le( a-lica&? lo e(%ablecido en lo( A&%=culo( 112* a 11,*
de la Le8 N* 2,002# la Le8 N* 2,301 8 %oda( a;uella( no&$a( ;ue (e o-on'an al nu$e&al an%e(
ci%ado9
CUARTA"- P&ec=(a(e ;ue a lo( -&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io( no (e le( a-lica&? lo di(-ue(%o en el
A&%=culo 13* del Te6%o Dnico de la Le8 &'?nica del Pode& Ludicial# a-&obado -o& Dec&e%o
Su-&e$o N* 01:4034LDS# e6ce-%o cuando (u&ja una cue(%i.n con%encio(a ;ue de no decidi&(e en
la )=a judicial# i$-ida al .&'ano &e(olu%o& e$i%i& un -&onuncia$ien%o en la )=a ad$ini(%&a%i)a9
6<2N/A%1 Disposici-& .i&al derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95!
pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(274) SEXTA"- (27%) Se au%o&i>a a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 al T&ibunal 5i(cal a (u(%i%ui& (u
a&c7i)o /=(ico de docu$en%o( -e&$anen%e( 8 %e$-o&ale( -o& un a&c7i)o en $edio( de
al$acena$ien%o .-%ico# $ic&o/o&$a( o $ic&oa&c7i)o( o cual;uie& o%&o $edio ;ue -e&$i%a (u
con(e&)aci.n id.nea9
(2(5) Prrafo *odificado por la Nove&a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95!
pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
El -&ocedi$ien%o -a&a la (u(%i%uci.n o con)e&(i.n an%e( $encionada (e &e'i&? -o& la( no&$a(
e(%ablecida( en el Dec&e%o Le'i(la%i)o N* +2:9
(27&) <edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a( (e
e(%ablece&?n lo( -&ocedi$ien%o( a lo( ;ue debe&?n ceCi&(e -a&a la eli$inaci.n del docu$en%o9
(2(,) Prrafo *odificado por la Nove&a Disposici-& .i&al del Decreto Legislativo N 95!
pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(274) Disposici9n Ainal sustituida por la DDcima Disposici9n Ainal de la Le; N 27#3' pu!licada el 31 de
diciem!re de 1++'$
SKTIMA"- P&ec=(a(e ;ue el nB$e&o $?6i$o de d=a( de cie&&e a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 1+3*#
no e( de a-licaci.n cuando el T&ibunal 5i(cal de(e(%i$e la a-elaci.n in%e&-ue(%a con%&a una
&e(oluci.n de cie&&e de con/o&$idad con el A&%=culo 1+3*9
(277) OCTA2A"- La SDNAT -od&? &e;ue&i& a la Co$i(i.n Nacional Su-e&)i(o&a de E$-&e(a( 8
Ealo&e( 4 CNASEE# In(%i%u%o Nacional de De/en(a de la Co$-e%encia 8 de la P&o%ecci.n de la
P&o-iedad In%elec%ual 4 INDECPI# la Su-e&in%endencia de Banca 8 Se'u&o( 4 SBS# Re'i(%&o
Nacional de Iden%i/icaci.n 8 E(%ado Ci)il 4 RENIEC# Su-e&in%endencia Nacional de Re'i(%&o(
PBblico( 4 SDNARP# a(= co$o a cual;uie& en%idad del Sec%o& PBblico Nacional la in/o&$aci.n
nece(a&ia ;ue 2(%a &e;uie&a -a&a el cu$-li$ien%o de (u( /ine(# &e(-ec%o de cual;uie& -e&(ona
na%u&al o ju&=dica (o$e%ida al ?$bi%o de (u co$-e%encia9 T&a%?ndo(e del RENIEC# la &e/e&ida
obli'aci.n no con%&a)iene lo di(-ue(%o en el A&%=culo :* de la Le8 N* 2,@0:9
La( en%idade( a ;ue 7ace &e/e&encia el -?&&a/o an%e&io&# e(%?n obli'ada( a -&o-o&ciona& la
in/o&$aci.n &e;ue&ida en la /o&$a 8 -la>o( ;ue la SDNAT e(%able>ca9
(2(() Disposici-& .i&al sustituida por el Artculo , de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1
de dicie*"re de 199+%
NO2ENA"- R#(!&(#!
La deuda %&ibu%a&ia (e e6-&e(a&? en nB$e&o( en%e&o(9 A(i$i($o -a&a /ija& -o&cen%aje(# /ac%o&e(
de ac%uali>aci.n# ac%uali>aci.n de coe/icien%e(# %a(a( de in%e&e(e( $o&a%o&io( u o%&o( conce-%o(#
(e -od&? u%ili>a& deci$ale(9
<edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia o no&$a de &an'o (i$ila& (e e(%ablece&?# -a&a %odo
e/ec%o %&ibu%a&io# el nB$e&o de deci$ale( a u%ili>a& -a&a /ija& -o&cen%aje(# /ac%o&e( de
ac%uali>aci.n# ac%uali>aci.n de coe/icien%e(# %a(a( de in%e&e(e( $o&a%o&io( u o%&o( conce-%o(# a(=
co$o el -&ocedi$ien%o de &edondeo9
(Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMA"- P)+!@ C (#A!uc'!&#@ #& #$c#@! ! '&(#,'()@
Lo di(-ue(%o en el A&%=culo 3+* (e a-lica&? -a&a lo( -a'o( en e6ce(o# indebido( o# en (u ca(o#
;ue (e %o&nen en indebido(# ;ue (e e/ec%Ben a -a&%i& de la en%&ada en )i'encia de la -&e(en%e
Le89 La( (olici%ude( de de)oluci.n en %&?$i%e con%inua&?n ciC2ndo(e al -&ocedi$ien%o (eCalado
en el A&%=culo 3+* del C.di'o T&ibu%a&io (e'Bn el %e6%o )i'en%e con an%e&io&idad al de la -&e(en%e
Le89
(7egu&da Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMO PRIMERA"- R#c)4)c'*&
La( &e(olucione( ;ue &e(uel)en la( (olici%ude( de de)oluci.n# a(= co$o a;uella( ;ue de%e&$inan
la -2&dida del /&acciona$ien%o e(%ablecido -o& el -&e(en%e C.di'o o -o& no&$a( e(-eciale(1 (e&?n
&ecla$ada( den%&o del -la>o e(%ablecido en el -&i$e& -?&&a/o del A&%=culo 13:*9
(/ercera Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMO SEGUNDA- A>'c)c'*& @u>#t!r') (# C*('+! Pr!c#@) C'A'
P&ec=(a(e ;ue la de$anda con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a con%&a lo &e(uel%o -o& el T&ibunal 5i(cal# e(
%&a$i%ada con/o&$e a lo e(%ablecido en el C.di'o T&ibu%a&io 8 en lo no -&e)i(%o en 2(%e# e( de
a-licaci.n (u-le%o&ia lo e(%ablecido en el C.di'o P&oce(al Ci)il9
(:uarta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMO TERCERA"- C!4>#t#&c')
Inco&-.&a(e co$o Bl%i$o -?&&a/o del A&%=culo 3@2* del C.di'o P&oce(al Ci)il# a-&obado $edian%e
Dec&e%o Le'i(la%i)o N* :,+# lo (i'uien%e!
RT&a%?ndo(e de la i$-u'naci.n de &e(olucione( e$anada( del T&ibunal 5i(cal# (e a-lica&? el
-&ocedi$ien%o e(%ablecido en el C.di'o T&ibu%a&io9S
(6ui&ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMO CUARTA"- L#C (# Pr!c#('4'#&t! (# EH#cuc'*& C!)ct'A)
Lo di(-ue(%o en el nu$e&al :91 del A&%=culo :* de la Le8 N* 2,0:0# no e( de a-licaci.n a lo(
.&'ano( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia cu8o -e&(onal# inclu8endo Ejecu%o&e( 8 Au6ilia&e(
Coac%i)o(# in'&e(e $edian%e Concu&(o PBblico9
(7e8ta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMO QUINTA"- EH#cuc'*& C!)ct'A)
(7;ti*a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Derogada por la 9&ica Disposici-& :o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo
N 9+1! pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
DKCIMO SEXTA"- RN+'4#& (# Gr)(u)'()(
(=ctava Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%
Derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de
2##$%)
()*#+, -)$#+..- -eguridad -ocial
La SDNAT -od&? eje&ce& la( /acul%ade( ;ue la( no&$a( le'ale( le 7a8an con/e&ido al In(%i%u%o
Pe&uano de Se'u&idad Social 4 IPSS 8 /icina de No&$ali>aci.n P&e)i(ional 4 NP# en &elaci.n a la
ad$ini(%&aci.n de la( a-o&%acione(# &e%&ibucione(# &eca&'o(# in%e&e(e(# $ul%a( u o%&o( adeudo(#
de acue&do a lo e(%ablecido en lo( con)enio( ;ue (e celeb&en con/o&$e a la( le8e( )i'en%e(9
(Nove&a Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de 199+%)
DKCIMO OCTA2A"- L#C P#&) Tr',ut)r')
Su(%i%B8a(e lo( A&%=culo( 1*# 3*# @* 8 3* del Dec&e%o Le'i(la%i)o N* +13 -o& el %e6%o (i'uien%e!
RA&%=culo 1*94 El ;ue# en -&o)ec7o -&o-io o de un %e&ce&o# )ali2ndo(e de cual;uie& a&%i/icio#
en'aCo# a(%ucia# a&did u o%&a /o&$a /&audulen%a# deja de -a'a& en %odo o en -a&%e lo(
%&ibu%o( ;ue e(%ablecen la( le8e(# (e&? &e-&i$ido con -ena -&i)a%i)a de libe&%ad no $eno& de
3 (cinco) ni $a8o& de + (oc7o) aCo( 8 con 3,3 (%&e(cien%o( (e(en%a 8 cinco) a :30
((e%ecien%o( %&ein%a) d=a(4$ul%a9
A&%=culo 3*94 El ;ue $edian%e la &eali>aci.n de la( conduc%a( de(c&i%a( en lo( A&%=culo( 1* 8
2* del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# deja de -a'a& lo( %&ibu%o( a (u ca&'o du&an%e un
eje&cicio '&a)able# %&a%?ndo(e de %&ibu%o( de li;uidaci.n anual# o du&an%e un -e&=odo de 12
(doce) $e(e(# %&a%?ndo(e de %&ibu%o( de li;uidaci.n $en(ual# -o& un $on%o ;ue no e6ceda
de 3 (cinco) Dnidade( I$-o(i%i)a( T&ibu%a&ia( )i'en%e( al inicio del eje&cicio o del Bl%i$o $e(
del -e&=odo# (e'Bn (ea el ca(o# (e&? &e-&i$ido con -ena -&i)a%i)a de libe&%ad no $eno& de 2
(do() ni $a8o& de 3 (cinco) aCo( 8 con 1+0 (cien%o oc7en%a) a 3,3 (%&e(cien%o( (e(en%a 8
cinco) d=a(4$ul%a9
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( cu8a li;uidaci.n no (ea anual ni $en(ual# %a$bi2n (e&? de a-licaci.n
lo di(-ue(%o en el -&e(en%e a&%=culo9
A&%=culo @*94 La de/&audaci.n %&ibu%a&ia (e&? &e-&i$ida con -ena -&i)a%i)a de libe&%ad no
$eno& de + (oc7o) ni $a8o& de 12 (doce) aCo( 8 con :30 ((e%ecien%o( %&ein%a) a 1@,0 ($il
cua%&ocien%o( (e(en%a) d=a(4$ul%a cuando!
a) Se ob%en'a e6one&acione( o ina/ec%acione(# &ein%e'&o(# (aldo( a /a)o&# c&2di%o /i(cal#
co$-en(acione(# de)olucione(# bene/icio( o incen%i)o( %&ibu%a&io(# (i$ulando la
e6i(%encia de 7ec7o( ;ue -e&$i%an 'o>a& de lo( $i($o(9
b) Se (i$ule o -&o)o;ue e(%ado( de in(ol)encia -a%&i$onial ;ue i$-o(ibili%en el cob&o de
%&ibu%o( una )e> iniciado el -&ocedi$ien%o de )e&i/icaci.n 8Ko /i(cali>aci.n9
A&%=culo 3*94 Se&? &e-&i$ido con -ena -&i)a%i)a de la libe&%ad no $eno& de 2 (do() ni $a8o&
de 3 (cinco) aCo( 8 con 1+0 (cien%o oc7en%a) a 3,3 (%&e(cien%o( (e(en%a 8 cinco) d=a(4
$ul%a# el ;ue e(%ando obli'ado -o& la( no&$a( %&ibu%a&ia( a lle)a& lib&o( 8 &e'i(%&o(
con%able(!
a) Incu$-la %o%al$en%e dic7a obli'aci.n9
b) No 7ubie&a ano%ado ac%o(# o-e&acione(# in'&e(o( en lo( lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able(9
c) Realice ano%acione( de cuen%a(# a(ien%o(# can%idade(# no$b&e( 8 da%o( /al(o( en lo(
lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able(9
d) De(%&u8a u ocul%e %o%al o -a&cial$en%e lo( lib&o( 8Ko &e'i(%&o( con%able( o lo(
docu$en%o( &elacionado( con la %&ibu%aci.n9S
(D;ci*o Pri*era Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de
199+%)
DKCIMO NO2ENA"- Fu@t'c') P#&)
Su(%i%B8a(e el A&%=culo 2* del Dec&e%o Le'i(la%i)o N* +13# -o& el %e6%o (i'uien%e!
RA&%=culo 2*94 El ;ue encon%&?ndo(e incu&(o en una in)e(%i'aci.n ad$ini(%&a%i)a a ca&'o del
&'ano Ad$ini(%&ado& del T&ibu%o# o en una in)e(%i'aci.n /i(cal a ca&'o del <ini(%e&io
PBblico# o en el de(a&&ollo de un -&oce(o -enal# -&o-o&cione in/o&$aci.n )e&a># o-o&%una 8
(i'ni/ica%i)a (ob&e la &eali>aci.n de un deli%o %&ibu%a&io# (e&? bene/iciado en la (en%encia con
&educci.n de -ena %&a%?ndo(e de au%o&e( 8 con e6clu(i.n de -ena a lo( -a&%=ci-e(# (ie$-&e 8
cuando la in/o&$aci.n -&o-o&cionada 7a'a -o(ible al'una de la( (i'uien%e( (i%uacione(!
a) E)i%a& la co$i(i.n del deli%o %&ibu%a&io en ;ue in%e&)iene9
b) P&o$o)e& el e(cla&eci$ien%o del deli%o %&ibu%a&io en ;ue in%e&)ino9
c) La ca-%u&a del au%o& o au%o&e( del deli%o %&ibu%a&io# a(= co$o de lo( -a&%=ci-e(9
El bene/icio e(%ablecido en el -&e(en%e a&%=culo (e&? concedido -o& lo( juece( con c&i%e&io de
conciencia 8 -&e)ia o-ini.n /a)o&able del <ini(%e&io PBblico9
Lo( -a&%=ci-e( ;ue (e acojan al bene/icio del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# an%e( de la /ec7a
de -&e(en%aci.n de la denuncia -o& el &'ano Ad$ini(%&ado& del T&ibu%o# o a /al%a de 2(%a#
an%e( del eje&cicio de la acci.n -enal -o& -a&%e del <ini(%e&io PBblico 8 ;ue cu$-lan con lo(
&e;ui(i%o( (eCalado( en el -&e(en%e a&%=culo (e&?n con(ide&ado( co$o %e(%i'o( en el -&oce(o
-enal9S
((/cimo -egunda (isposici%n 0inal de la 1ey 23 24536, publicada el 31 de
diciembre de 1776.!
2IGKSIMA"- E$c#>c'*&
E6ce-cional$en%e# 7a(%a el 30 de junio de 1000!
a) La( -e&(ona( ;ue (e encuen%&en (uje%a( a /i(cali>aci.n -o& el J&'ano Ad$ini(%&ado& del
T&ibu%o o in)e(%i'aci.n /i(cal a ca&'o del <ini(%e&io PBblico# (in ;ue -&e)ia$en%e (e 7a8a
eje&ci%ado acci.n -enal en (u con%&a -o& deli%o %&ibu%a&io# -od&?n aco'e&(e a lo di(-ue(%o en
el (e'undo -?&&a/o del A&%=culo 1+0* del C.di'o T&ibu%a&io# $odi/icado -o& la -&e(en%e Le89
b) La( -e&(ona( ;ue (e encuen%&en incu&(a( en -&oce(o( -enale( -o& deli%o %&ibu%a&io en lo(
cuale( no (e 7a8a /o&$ulado acu(aci.n -o& -a&%e del 5i(cal Su-e&io&# -od&?n (olici%a& al
&'ano Lu&i(diccional el a&c7i)a$ien%o de/ini%i)o del -&oce(o -enal# (ie$-&e ;ue &e'ula&icen
(u (i%uaci.n %&ibu%a&ia de acue&do a lo di(-ue(%o en el (e'undo -?&&a/o del A&%=culo 1+0* del
C.di'o T&ibu%a&io# $odi/icado -o& la -&e(en%e Le89
Pa&a %al e/ec%o# el &'ano Lu&i(diccional an%e( de &e(ol)e& el a&c7i)a$ien%o de/ini%i)o# debe&?
(olici%a& al &'ano Ad$ini(%&ado& del T&ibu%o ;ue e(%able>ca el $on%o a &e'ula&i>a& a ;ue 7ace
&e/e&encia el cua&%o -?&&a/o del A&%=culo 1+0* del C.di'o T&ibu%a&io $odi/icado -o& la -&e(en%e
Le89
Po& Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e e(%ablece&? la(
condicione( -a&a el aco'i$ien%o al -&e(en%e bene/icio9
(D;ci*o /ercera Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de
199+% 5l pla0o para acogerse al "e&eficio co&te&ido e& la *is*a fue prorrogado por el
Artculo 1 de la Le' N 2(#+#! pu"licada el 29 de *ar0o de 1999%)
2IGKSIMO PRIMERA"- N! M),'(!
Pa&a e/ec%o del -&e(en%e C.di'o T&ibu%a&io# la condici.n de no 7abido (e /ija&? de acue&do a la(
no&$a( ;ue (e e(%able>can $edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8
5inan>a(9
(D;ci*o :uarta Disposici-& .i&al de la Le' N 2(#+! pu"licada el 1 de dicie*"re de
199+%)
2IGKSIMO SEGUNDA"- 2'+#&c')
La Le8 N* 2:03+ en%&a&? en )i'encia el 1 de ene&o de 10009
((/cimo 8uinta (isposici%n 0inal de la 1ey 23 24536, publicada el 31 de
diciembre de 1776.!
>2?@72A= /5B:5BA%1 Devoluci-& de pagos i&de"idos o e& e8ceso
(Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de
2###! derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de
fe"rero de 2##$%)
2IGKSIMO CUARTA"- C!4>#&@)c'*& (# I4>u#@t! (# Pr!4!c'*& Mu&'c'>) 7IPM9
El &e;ui(i%o -a&a la -&ocedencia de la co$-en(aci.n -&e)i(%o en el A&%=culo @0* del C.di'o
T&ibu%a&io $odi/icado -o& la -&e(en%e Le8# &e(-ec%o a ;ue la &ecaudaci.n con(%i%u8a in'&e(o de
una $i($a en%idad# no e( de a-licaci.n -a&a el I$-ue(%o de P&o$oci.n <unici-al (IP<) a ;ue (e
&e/ie&e el A&%=culo :,* de la Le8 de T&ibu%aci.n <unici-al a-&obada -o& Dec&e%o Le'i(la%i)o N*
::,9
(-egunda (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31
de julio de 2555.!
2IGKSIMO QUINTA"- M)&'-#@t)c'!&#@ !,t#&'()@ #& !@ >r!c#('4'#&t!@ (# -'@c)'I)c'*&
La( $odi/icacione( in%&oducida( en el nu$e&al @) del A&%=culo ,2* 8 en el A&%=culo 123* del
C.di'o T&ibu%a&io (on de a-licaci.n in$edia%a inclu(o a lo( -&oce(o( en %&?$i%e9
($ercera (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
2IGKSIMO SEXTA"- S!'c'tu(#@ (# (#A!uc'*& >#&('#&t#@ (# r#@!uc'*&
Lo di(-ue(%o en el A&%=culo 13+* del C.di'o T&ibu%a&io# $odi/icado -o& la -&e(en%e Le8# (e&? de
a-licaci.n inclu(o a la( (olici%ude( de de)oluci.n ;ue (e encuen%&en -endien%e( de &e(oluci.n a la
/ec7a de )i'encia del -&e(en%e di(-o(i%i)o9
(*uarta (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
2IGKSIMO SKTIMA"- C)&c#)c'*& ! )-')&I)4'#&t! (# ) (#u() tr',ut)r') >)r) )(4't'r
4#('!@ >r!,)t!r'!@ #$t#4>!r?&#!@
P&ec=(a(e ;ue -a&a e/ec%o( de la ad$i(i.n de -&ueba( -&e(en%ada( en /o&$a e6%e$-o&?nea# a
;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 1@1* del C.di'o T&ibu%a&io# (e &e;uie&e Bnica$en%e la cancelaci.n o
a/ian>a$ien%o del $on%o de la deuda ac%uali>ada )inculada a dic7a( -&ueba(9
(8uinta (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
2IGKSIMO OCTA2A"- EH#cuc'*& (# c)rt)@ -')&I)@ u !tr)@ +)r)&t)@
P&ec=(a(e ;ue en lo( (u-ue(%o( en lo( cuale( (e 7ubie&an o%o&'ado ca&%a( /ian>a( u o%&a(
'a&an%=a( a /a)o& de la Ad$ini(%&aci.n# el 7ec7o de no $an%ene&# o%o&'a&# &eno)a& o (u(%i%ui& la(
$i($a( da&? lu'a& a (u ejecuci.n in$edia%a en cual;uie& e(%ado del -&ocedi$ien%o
ad$ini(%&a%i)o9
(-exta (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
2IGKSIMO NO2ENA"- R#(ucc'*& (# @)&c'!&#@ tr',ut)r')@
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue a la /ec7a de -ublicaci.n de la -&e(en%e Le8 %en'an (ancione(
-endien%e( de a-licaci.n o de -a'o# inclu(o -o& a;uella( cu8a &e(oluci.n no 7a8a (ido e$i%ida#
-od&?n 'o>a& del bene/icio a ;ue (e le( a-li;uen la( nue)a( Tabla( de In/&accione( 8 Sancione(
T&ibu%a&ia( ;ue /o&$an -a&%e del -&e(en%e di(-o(i%i)o# (ie$-&e ;ue 7a(%a el 31 de oc%ub&e del
2000 cu$-lan# en /o&$a conjun%a# con lo( (i'uien%e( &e;ui(i%o(!
a) Sub(ana& la in/&acci.n co$e%ida# de (e& el ca(o1
b) E/ec%ua& el -a'o al con%ado de la $ul%a (e'Bn la( nue)a( Tabla( &e/e&ida(# incluido( lo(
in%e&e(e( co&&e(-ondien%e(1 8
c) P&e(en%a& el de(i(%i$ien%o de la i$-u'naci.n -o& el $on%o %o%al de 2(%a(# de (e& el ca(o9
El incu$-li$ien%o de cual;uie&a de lo( &e;ui(i%o( (eCalado( den%&o del -la>o -&e)i(%o en el
-?&&a/o -&eceden%e conlle)a&? la a-licaci.n de la (anci.n )i'en%e en el $o$en%o de la co$i(i.n
de la in/&acci.n9
(-/tima (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
TRIGKSIMA"- C!4#rc'! c)&(#@t'&! (# >r!(uct!@
Su(%i%B8a(e el A&%=culo 2:2* del C.di'o Penal a-&obado -o& Dec&e%o Le'i(la%i)o N* ,33 8 (u(
no&$a( $odi/ica%o&ia( 8 a$-lia%o&ia(# -o& el %e6%o (i'uien%e!
RArtcu! 2B2:"- Se&? &e-&i$ido con -ena -&i)a%i)a de libe&%ad no $eno& de 1 (un) aCo ni
$a8o& de 3 (%&e() aCo( 8 con 1:0 (cien%o (e%en%a) a 3@0 (%&e(cien%o( cua&en%a) d=a(4$ul%a#
el ;ue!
19 Se dedi;ue a una ac%i)idad co$e&cial (uje%a a au%o&i>aci.n (in 7abe& cu$-lido lo(
&e;ui(i%o( ;ue e6ijan la( le8e( o &e'la$en%o(9
29 E$-lee# e6-enda o 7a'a ci&cula& $e&cade&=a( 8 -&oduc%o( (in el %i$b&e o -&ecin%o
co&&e(-ondien%e# cuando deban lle)a&lo o (in ac&edi%a& el -a'o del %&ibu%o9
39 D%ilice $e&cade&=a( e6one&ada( de %&ibu%o( en /ine( di(%in%o( de lo( -&e)i(%o( en la le8
e6one&a%i)a &e(-ec%i)a9
En el (u-ue(%o -&e)i(%o en el inci(o 3)# con(%i%ui&? ci&cun(%ancia a'&a)an%e (ancionada con
-ena -&i)a%i)a de libe&%ad no $eno& de 3 (cinco) ni $a8o& de + (oc7o) aCo( 8 con 3,3
(%&e(cien%o( (e(en%a 8 cinco) a :30 ((e%ecien%o( %&ein%a) d=a(4$ul%a# cuando la conduc%a
de(c&i%a (e &ealice!
a) Po& el Con(u$ido& Di&ec%o de acue&do con lo di(-ue(%o en la( no&$a( %&ibu%a&ia(1
b) D%ili>ando docu$en%o /al(o o /al(i/icado1 o
c) Po& una o&'ani>aci.n delic%i)a9S
(,ctava (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
TRIGKSIMO PRIMERA"- C!4#rc'! c)&(#@t'&! (# >#tr*#!5 +)@ &)tur) C @u@ (#r'A)(!@
En lo( deli%o( de Co$e&cio Clande(%ino de P&oduc%o(# -&e)i(%o( en el nu$e&al 3) del A&%=culo
2:2* del C.di'o Penal# &eali>ado( en in/&acci.n a lo( bene/icio( %&ibu%a&io( e(%ablecido( -a&a el
-e%&.leo# 'a( na%u&al 8 (u de&i)ado(# con%enido( en lo( A&%=culo( 13* 8 1@* de la Le8 N* 2:03:#
Le8 de P&o$oci.n de la In)e&(i.n de la A$a>on=a# el Lue> Penal# al dic%a& el Au%o de A-e&%u&a de
In(%&ucci.n# di(-ond&? di&ec%a$en%e la adjudicaci.n de dic7o( biene(9
Lo( c&i%e&io( -a&a de%e&$ina& lo( bene/icia&io(# -&ocedi$ien%o( 8 de$?( a(-ec%o( nece(a&io( -a&a
de%e&$ina& la adjudicaci.n (e&?n e(-eci/icado( -o& dec&e%o (u-&e$o &e/&endado -o& el P&e(iden%e
del Con(ejo de <ini(%&o( 8 el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(1 dic7a no&$a %a$bi2n
con%e$-la&? di(-o(icione( -a&a &e'ula& la de)oluci.n a ;ue 7ubie&a lu'a&# (ob&e la( ba(e del
)alo& de %a(aci.n ;ue (e o&dene en el -&oce(o -enal9
(2ovena (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
TRIGKSIMO SEGUNDA"- I4>r!c#(#&c') (# #H#rc'c'! (# ) )cc'*& >#&)
E6ce-cional$en%e# (e en%ende&?n aco'ida( a la d2ci$o %e&ce&a di(-o(ici.n /inal de la Le8 N*
2:03+ la( -e&(ona( ;ue cu$-lan con lo (i'uien%e!
a) Pabe& -&e(en%ado la( decla&acione( o&i'inale( o &ec%i/ica%o&ia( con an%e&io&idad al 1 de ene&o
de 10009 Dic7a( decla&acione( debe&?n e(%a& )inculada( a 7ec7o( ;ue -&e(u$ible$en%e
con(%i%u8an deli%o de de/&audaci.n %&ibu%a&ia1 8
b) Pabe& e/ec%uado el -a'o del $on%o a &e'ula&i>a&# o 7abe& (olici%ado 8 ob%enido a-la>a$ien%o
8Ko /&acciona$ien%o an%e( del 1 de julio de 1000# -o& el $on%o co&&e(-ondien%e a la deuda
o&i'inada en lo( 7ec7o( $encionado( en el inci(o an%e&io&9
A(i$i($o# (e con(ide&a&? cu$-lido e(%e &e;ui(i%o (i el con%&ibu8en%e 7a -a'ado un $on%o
e;ui)alen%e al :0N ((e%en%a -o& cien%o) de la deuda o&i'inada en 7ec7o( ;ue (e -&e(u$an
con(%i%u%i)o( de deli%o de de/&audaci.n %&ibu%a&ia# 7abi2ndo(e de(i(%ido de lo( $edio(
i$-u'na%o&io( -o& e(%e $on%o 8 -&e(en%ado i$-u'naci.n -o& la di/e&encia# de (e& el ca(o9
<edian%e dec&e%o (u-&e$o# &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(# (e dic%a&?n la(
no&$a( &e'la$en%a&ia( -a&a la co&&ec%a a-licaci.n de la -&e(en%e di(-o(ici.n9
((/cima (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31 de
julio de 2555.!
TRIGKSIMO TERCERA"- D#A!uc'*& (# >)+!@ '&(#,'(!@ ! #& #$c#@!
La( $odi/icacione( e/ec%uada( -o& la -&e(en%e Le8 al A&%=culo 3+* del C.di'o T&ibu%a&io en%&a&?n
en )i'encia a -a&%i& del 1 de a'o(%o del 20009 E6ce-cional$en%e# la( de)olucione( e/ec%uada( a
-a&%i& de e(a /ec7a 8 7a(%a el 31 de dicie$b&e del 2000 (e e/ec%ua&?n con(ide&ando la %a(a
-a(i)a de $e&cado -&o$edio -a&a o-e&acione( en $oneda nacional (TIP<N) 8 la %a(a -a(i)a de
$e&cado -&o$edio -a&a o-e&acione( en $oneda e6%&anje&a (TIP<EF) -ublicada -o& la
Su-e&in%endencia de Banca 8 Se'u&o( el Bl%i$o d=a 7?bil del $e( de julio# %eniendo en cuen%a el
-&ocedi$ien%o e(%ablecido en el ci%ado A&%=culo 3+*9
("nd/cima (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31
de julio de 2555.!
TRIGKSIMO CUARTA"- D'@>!@'c'*& D#r!+)t!r')
(er%ganse o d/janse sin e'ecto, seg9n corresponda, las disposiciones que se opongan
a la presente 1ey.
((uod/cima (isposici%n 0inal y $ransitoria de la 1ey 23 2433, publicada el 31
de julio de 2555.!
TRIGKSIMO QUINTA"- F'@c)'I)c'*& (# ) A(4'&'@tr)c'*& Tr',ut)r')
La /i(cali>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia (e &e'ula -o& lo di(-ue(%o en el A&%=culo @3I#
&e/e&ido a la -&e(c&i-ci.n# 8 en el A&%=culo ,2I# &e/e&ido a la( /acul%ade( de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia# del Te6%o nico &denado del C.di'o T&ibu%a&io# a-&obado -o& Dec&e%o Su-&e$o NI
1334004E5# 8 la( no&$a( co$-le$en%a&ia(9 Dic7a /i(cali>aci.n &e(-onde&? a la( /uncione( 8
&e(-on(abilidade( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
(9&ica Disposici-& .i&al de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%)
$:#;)-#+, -E<$..- =alor de +ercado
P&ec=(a(e ;ue el aju(%e de o-e&acione( a (u )alo& de $e&cado no con(%i%u8e un -&ocedi$ien%o de
de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia (ob&e ba(e -&e(un%a9
(>rimera (isposici%n 0inal del (ecreto 1egislativo 2? 741, publicado el 25 de
diciembre de 2553.!
/B2?@72A= 7@/2AA%1 Aodificaci-& del Nuevo B;gi*e& 9&ico 7i*plificado
Su(%i%B8a(e el nu$e&al 1+93 del a&%=culo 1+I del Te6%o del Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado#
a-&obado -o& el Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 03:# -o& el (i'uien%e %e6%o!
R1+93 La de%e&$inaci.n (ob&e ba(e -&e(un%a ;ue (e e/ec%Be al a$-a&o de lo di(-ue(%o -o& el
C.di'o T&ibu%a&io# %end&? lo( (i'uien%e( e/ec%o(!
1+9391 La (u$a %o%al de la( )en%a( o in'&e(o( o$i%ido( o -&e(un%o( de%e&$inado( en la
%o%alidad o en al'Bn o al'uno( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o#
inc&e$en%a&? lo( in'&e(o( b&u%o( $en(uale( decla&ado( o co$-&obado( en cada
uno de lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o en /o&$a -&o-o&cional a lo(
in'&e(o( b&u%o( decla&ado( o co$-&obado(9
En ca(o ;ue el deudo& %&ibu%a&io no %en'a in'&e(o( b&u%o( decla&ado(# la a%&ibuci.n
(e&? en /o&$a -&o-o&cional a lo( $e(e( co$-&endido( en el &e;ue&i$ien%o9
1+9392 El &e(ul%ado del c?lculo a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al an%e&io&# de%e&$ina lo( nue)o(
i$-o&%e( de in'&e(o( b&u%o( $en(uale(9 Lo( nue)o( i$-o&%e( de in'&e(o( b&u%o(
$en(uale( debe&?n (e& (u$ado( -o& cada cua%&i$e(%&e calenda&io# dando co$o
&e(ul%ado lo( nue)o( i$-o&%e( de in'&e(o( b&u%o( -o& cada cua%&i$e(%&e
calenda&io9
1+9393 Si co$o con(ecuencia de la (u$a%o&ia indicada en el (e'undo -?&&a/o del nu$e&al
an%e&io&!
a) El nue)o i$-o&%e de in'&e(o( b&u%o( en un cua%&i$e(%&e calenda&io e( (u-e&io&
al l=$i%e $?6i$o de in'&e(o( b&u%o( cua%&i$e(%&ale( -e&$i%ido -a&a la ca%e'o&=a
en la ;ue (e encuen%&e ubicado el (uje%o# 2(%e debe&? inclui&(e en la ca%e'o&=a
;ue le co&&e(-onda a -a&%i& del -&i$e& -e&iodo %&ibu%a&io del cua%&i$e(%&e
calenda&io en el cual (u-e&. el &e/e&ido l=$i%e $?6i$o de in'&e(o( b&u%o(9
b) El nue)o i$-o&%e de in'&e(o( b&u%o( en un cua%&i$e(%&e calenda&io e( (u-e&io&
al l=$i%e $?6i$o de in'&e(o( b&u%o( cua%&i$e(%&ale( -e&$i%ido -a&a el -&e(en%e
R2'i$en# el (uje%o ;ueda&? incluido en el R2'i$en Aene&al a -a&%i& del -&i$e&
-e&iodo %&ibu%a&io del cua%&i$e(%&e calenda&io en el cual (u-e&. el &e/e&ido l=$i%e
$?6i$o de in'&e(o( b&u%o(9
En e(%e ca(o!
i) Pa&a e/ec%o( del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a( e I$-ue(%o Selec%i)o al
Con(u$o# lo( nue)o( i$-o&%e( de lo( in'&e(o( b&u%o( $en(uale( a ;ue (e
&e/ie&e el nu$e&al 1+9392 con(%i%ui&?n la nue)a ba(e i$-onible de cada uno de
lo( $e(e( a ;ue co&&e(-ondan9 La o$i(i.n de )en%a( o in'&e(o( no da&?
de&ec7o a c.$-u%o de c&2di%o /i(cal al'uno9
ii) Pa&a e/ec%o( del I$-ue(%o a la Ren%a# &e(ul%a de a-licaci.n lo (eCalado en el
inci(o b) del a&%=culo ,34AI del C.di'o T&ibu%a&io9
Lo di(-ue(%o en el -&e(en%e nu$e&al no (e&? de a-licaci.n %&a%?ndo(e de la -&e(unci.n a ;ue (e
&e/ie&e el a&%=culo :24BI del C.di'o T&ibu%a&io# la $i($a ;ue (e &i'e -o& (u( -&o-ia(
di(-o(icione(9S
(-egunda (isposici%n 0inal del (ecreto 1egislativo 2? 741, publicado el 25 de
diciembre de 2553.!
/B2?@72A= =:/A>A%1 :arcter i&terpretativo
Tiene ca&?c%e& in%e&-&e%a%i)o# de(de la )i'encia del Dec&e%o Le'i(la%i)o NI +1,# la &e/e&encia a la(
o/icina( /i(cale( 8 a lo( /unciona&io( au%o&i>ado( ;ue (e &eali>a en el nu$e&al 3 del a&%=culo ,@I
del Te6%o nico &denado del C.di'o T&ibu%a&io a-&obado -o& el Dec&e%o Su-&e$o NI 1334004E5
8 no&$a( $odi/ica%o&ia( (u(%i%uido -o& el -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o9
($ercera (isposici%n 0inal del (ecreto 1egislativo 2? 741, publicado el 25 de
diciembre de 2553.!
TRIGKSIMO NO2ENA"- N! t#&(r?& (#r#cM! ) (#A!uc'!&#@
En ca(o (e decla&e co$o %&abajado&e( a ;uiene( no %ienen e(a calidad# no -&ocede&? la
de)oluci.n de la( a-o&%acione( al ESSALDD ni a la NP ;ue 7a8an (ido -a'ada( &e(-ec%o de
dic7o( (uje%o(9
((rimera Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMA"- Cu!t)@ -'H)@ ! )>!rt)c'!&#@ ) ) @#+ur'()( @!c') &! >u#(#& @#r
(#u() (# r#cu>#r)c'*& !&#r!@)
Lo di(-ue(%o en el nu$e&al 3) del A&%=culo 2:I del C.di'o T&ibu%a&io (ob&e la deuda de
&ecu-e&aci.n one&o(a no (e a-lica a la deuda -&o)enien%e de %&ibu%o( -o& &e'=$ene( ;ue
e(%able>can cuo%a( /ija( o a-o&%acione( a la Se'u&idad Social# a -e(a& ;ue no ju(%i/i;uen la
e$i(i.n 8Ko no%i/icaci.n de la &e(oluci.n u o&den de -a'o &e(-ec%i)a# (i (u( $on%o( /ue&on
/ijado( a(= -o& la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
(6egunda Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO PRIMERA"- C!&c#>t! (# (!cu4#&t! >)r) # C*('+! Tr',ut)r'!
En%i2nda(e ;ue cuando en el -&e(en%e C.di'o (e 7ace &e/e&encia al %2&$ino
Rdocu$en%oS (e alude a %odo e(c&i%o u obje%o ;ue (i&)e -a&a ac&edi%a& un
7ec7o 8 en con(ecuencia al ;ue (e le a-lica en lo -e&%inen%e lo (eCalado en
el C.di'o P&oce(al Ci)il9
(,ercera Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO SEGUNDA"- Err!r #& ) (#t#r4'&)c'*& (# !@ >)+!@ ) cu#&t) (#
'4>u#@t! ) ) r#&t) ,)H! # @'@t#4) (# c!#-'c'#&t#
P&ec=(a(e ;ue en )i&%ud del nu$e&al 3 del a&%=culo :+I del C.di'o T&ibu%a&io# (e con(ide&a e&&o& (i
-a&a e/ec%o de lo( -a'o( a cuen%a del I$-ue(%o a la Ren%a (e u(a un coe/icien%e o -o&cen%aje
;ue no 7a (ido de%e&$inado en )i&%ud a la in/o&$aci.n decla&ada -o& el deudo& %&ibu%a&io en
-e&=odo( an%e&io&e(9
(3uarta Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO TERCERA94 N!t'-'c)c'!&#@ &! @uH#t)@ ) >)I!
El -la>o a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 2@I de la Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al no e(
de a-licaci.n -a&a el ca(o del inci(o c) 8 el nu$e&al 1) del inci(o e) del A&%=culo 10@I del C.di'o
T&ibu%a&io9
(Cuinta Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO CUARTA"- R#Ou'@'t!@ >)r) )cc#(#r ) c)r+! (# Au$'')r C!)ct'A!
El &e;ui(i%o (eCalado en el inci(o b) del ;uin%o -?&&a/o del a&%=culo 11@I (e&? con(ide&ado -a&a la(
con%&a%acione( ;ue (e &ealicen con -o(%e&io&idad a la -ublicaci.n del -&e(en%e Dec&e%o
Le'i(la%i)o9
(6eEta Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
><A&.A?@S=AB C<=6A/7 >omunicacin a 9ntidades del 9stado
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no%i/ica&? a la( En%idade( del E(%ado ;ue co&&e(-ondan -a&a ;ue
&ealicen la (u(-en(i.n de la( licencia(# -e&$i(o(# conce(ione( o au%o&i>acione( a lo(
con%&ibu8en%e( ;ue (ean -a(ible( de la a-licaci.n de la( &e/e&ida( (ancione(9
(6Dtima Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO SEXTA"- Pr#@#&t)c'*& (# (#c)r)c'!&#@
P&ec=(a(e ;ue en %an%o la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -uede e(%ablece& en )i&%ud de lo (eCalado -o&
el A&%=culo ++I# la /o&$a 8 condicione( -a&a la -&e(en%aci.n de la decla&aci.n %&ibu%a&ia# a;uella
decla&aci.n ;ue no cu$-la con dic7a( di(-o(icione( (e %end&? -o& no -&e(en%ada9
(/ctava Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO SKTIMA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(!
5acBl%e(e al <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a( a dic%a&# den%&o de lo( cien%o oc7en%a (1+0) d=a(
7?bile( (i'uien%e( a la /ec7a de -ublicaci.n del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# el Te6%o nico
&denado del C.di'o T&ibu%a&io9
(DDcima Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO OCTA2A"- I&cr#4#&t! >)tr'4!&') &! Hu@t'-'c)(!
Lo( 5unciona&io( o (e&)ido&e( -Bblico( de la( En%idade( a la( ;ue 7ace &e/e&encia el A&%=culo 1*
de la Le8 NI 2:@@@# Le8 del P&ocedi$ien%o Ad$ini(%&a%i)o Aene&al# inclu(i)e a;uella( bajo el
?$bi%o del 5ondo Nacional de 5inancia$ien%o de la Ac%i)idad E$-&e(a&ial del E(%ado9# ;ue co$o
-&oduc%o de una /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n %&ibu%a&ia# (e le 7ubie&a de%e&$inado un inc&e$en%o
-a%&i$onial no ju(%i/icado# (e&?n (ancionado( con de(-ido# e6%in'ui2ndo(e el )inculo labo&al con
la en%idad# (in -e&juicio de la( accione( ad$ini(%&a%i)a(# ci)ile( 8 -enale( ;ue co&&e(-ondan9
Lo( /unciona&io( o (e&)ido&e( -Bblico( (ancionado( -o& la( cau(a( (eCalada( en el -?&&a/o
an%e&io&# no -od&?n in'&e(a& a labo&a& en nin'una de la( en%idade(# ni eje&ce& ca&'o( de&i)ado(
de elecci.n -Bblica# -o& el la-(o de cinco aCo( de i$-ue(%a la (anci.n9
La (anci.n de de(-ido (e i$-ond&? -o& la En%idad e$-leado&a una )e> ;ue la de%e&$inaci.n de
la obli'aci.n %&ibu%a&ia ;uede /i&$e o con(en%ida en la )=a ad$ini(%&a%i)a9
El Su-e&in%enden%e Nacional de Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia de la SDNAT# co$unica&? a la En%idad
la de%e&$inaci.n -&ac%icada# -a&a la( accione( co&&e(-ondien%e(# (e'Bn lo( -&ocedi$ien%o( ;ue
(e e(%able>can $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia9
(5ndDcima Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
CUADRAGKSIMO NO2ENA"- Cr#)c'*& (# ) D#-#&@!r) (# C!&tr',uC#&t# C U@u)r'!
A(u)&#r!
C&2a(e la De/en(o&=a del Con%&ibu8en%e 8 D(ua&io Aduane&o# ad(c&i%o al Sec%o& de Econo$=a 8
5inan>a(9 El De/en(o& del Con%&ibu8en%e 8 D(ua&io Aduane&o debe 'a&an%i>a& lo( de&ec7o( de lo(
ad$ini(%&ado( en la( ac%uacione( ;ue &ealicen o ;ue 'e(%ionen an%e la( Ad$ini(%&acione(
T&ibu%a&ia( 8 el T&ibunal 5i(cal con/o&$e a la( /uncione( ;ue (e e(%able>can $edian%e Dec&e%o
Su-&e$o9
El De/en(o& debe&? (e& un -&o/e(ional en $a%e&ia %&ibu%a&ia de &econocida (ol)encia $o&al# con
no $eno( de die> (10) aCo( de eje&cicio -&o/e(ional9
(DuodDcima Disposici9n Ainal del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
QUINCUAGKSIMA"- 2'+#&c')
El -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o en%&a&? en )i'encia el 1 de ab&il del 200:# con e6ce-ci.n de la
Se'unda Di(-o(ici.n Co$-le$en%a&ia 5inal# la cual en%&a&? en )i'encia al d=a (i'uien%e de (u
-ublicaci.n9
(Pri*era Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO PRIMERA"- C?cu! (# '&t#rN@ 4!r)t!r'!- D#cr#t! L#+'@)t'A! N E=E
A -a&%i& de la en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# -a&a e/ec%o( de la a-licaci.n
del a&%=culo 33I del C.di'o T&ibu%a&io &e(-ec%o de la( deuda( 'ene&ada( con an%e&io&idad a la
en%&ada en )i'encia del Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 0,0# el conce-%o %&ibu%o i$-a'o inclu8e a lo(
in%e&e(e( ca-i%ali>ado( al 31 de dicie$b&e de 2003# de (e& el ca(o9
Lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io& debe (e& con(ide&ado %a$bi2n -a&a e/ec%o( del c?lculo de la
deuda %&ibu%a&ia -o& $ul%a(# -a&a la de)oluci.n de -a'o( indebido( o en e6ce(o 8 -a&a la
i$-u%aci.n de -a'o(9
Pa&a e/ec%o( de lo di(-ue(%o en el a&%=culo 3@I del C.di'o T&ibu%a&io# la ba(e -a&a el c?lculo de lo(
in%e&e(e(# e(%a&? con(%i%uida -o& lo( in%e&e(e( de)en'ado( al )enci$ien%o o de%e&$inaci.n de la
obli'aci.n -&inci-al 8 -o& lo( in%e&e(e( acu$ulado( al 31 de dicie$b&e de 20039
(7egu&da Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%)
"DINCDAATSI< SEADNDA94 Inco&-o&aci.n de deuda( %&ibu%a&ia( al
a-la>a$ien%o 8Ko /&acciona$ien%o -&e)i(%o en el a&%=culo 3,I del C.di'o
T&ibu%a&io
Lo( deudo&e( %&ibu%a&io( ;ue 7ubie&an acu$ulado do( (2) o $?( cuo%a( de lo( bene/icio(
a-&obado( $edian%e la Le8 N I 2:3@@# Le8 ;ue e(%ablece un R2'i$en E(-ecial de
5&acciona$ien%o T&ibu%a&io o el Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 01@ ;ue e(%ablece el Si(%e$a E(-ecial de
Ac%uali>aci.n 8 Pa'o de deuda( %&ibu%a&ia( e6i'ible( al 3090+92000 o %&e( (3) o $?( cuo%a( del
bene/icio a-&obado -o& la Le8 N I 2:,+1# Le8 de Reac%i)aci.n a %&a)2( del Since&a$ien%o de la(
deuda( %&ibu%a&ia( (RESIT) )encida( 8 -endien%e( de -a'o# -od&?n aco'e& al a-la>a$ien%o 8Ko
/&acciona$ien%o -a&%icula& (eCalado -o& el a&%=culo 3,I del C.di'o T&ibu%a&io# la( cuo%a( )encida(
8 -endien%e( de -a'o# la %o%alidad de la( cuo%a( -o& la( ;ue (e 7ubie&an dado -o& )encido( lo(
-la>o( 8 la deuda ;ue no (e encuen%&e aco'ida a lo( bene/icio( $encionado(9
(/ercera Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO TERCERA"- E$t'&c'*& (# C!@t)@ C G)@t!@
a) E6%=n'an(e# a la /ec7a de en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# la( co(%a( 8
'a(%o( 'ene&ado( en lo( -&ocedi$ien%o( de cob&an>a coac%i)a en lo( ;ue la deuda %&ibu%a&ia
&elacionada a 2(%o( (e 7ubie&a e6%in'uido en )i&%ud a lo (eCalado en lo( nu$e&ale( 19 8 39
del a&%=culo 2:I del C.di'o T&ibu%a&io 8 no&$a( $odi/ica%o&ia( o cuando la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia 7ubie&a e6%in'uido la deuda %&ibu%a&ia al a$-a&o de lo di(-ue(%o en el nu$e&al 39
del ci%ado a&%=culo9
La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -&ocede&? a conclui& lo( e6-edien%e( del -&ocedi$ien%o de
cob&an>a coac%i)a a ;ue (e &e/ie&e el -?&&a/o an%e&io& (in ;ue (ea nece(a&io no%i/ica& ac%o
al'uno9
b) A -a&%i& de la en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# ;ueda&?n e6%in'uida( la(
co(%a( 8 'a(%o( cuando (e e6%in'a la deuda %&ibu%a&ia &elacionada a ella(# con/o&$e a la(
cau(ale( de lo( nu$e&ale( 39 8 39 del a&%=culo 2:I del C.di'o T&ibu%a&io9 Pa&a %al e/ec%o no (e
&e;ue&i&? la e$i(i.n de un ac%o ad$ini(%&a%i)o9
(:uarta Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO CUARTA"- T#rc#r) D'@>!@'c'*& Tr)&@'t!r') (# D#cr#t! L#+'@)t'A! N
E<3
La( co(%a( 8 'a(%o( 'ene&ado( en lo( -&ocedi$ien%o( de cob&an>a coac%i)a &e(-ec%o de lo(
cuale(# a la /ec7a de en%&ada en )i'encia del Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 033# 7ubie&a ocu&&ido al'uno
de lo( (u-ue(%o( -&e)i(%o( en la Te&ce&a Di(-o(ici.n T&an(i%o&ia del Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 033
;ueda&on e6%in'uido( en la $encionada /ec7a9
(6ui&ta Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO QUINTA"- D#u()@ (# r#cu>#r)c'*& !&#r!@)
Lo e(%ablecido -o& la Se'unda Di(-o(ici.n 5inal del Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 033# no &e(ul%a de
a-licaci.n a la( deuda( -o& conce-%o de A-o&%acione( a la Se'u&idad Social e6i'ible( al 31 de
julio de 1000# ;ue de con/o&$idad con lo di(-ue(%o -o& el a&%=culo +I del Dec&e%o Su-&e$o NI
030420014E5 8 no&$a $odi/ica%o&ia# deban (e& con(ide&ada( de &ecu-e&aci.n one&o(a9
(7e8ta Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO SEXTA"- P)+! c!& #rr!r
Cuando al &eali>a&(e el -a'o de la deuda %&ibu%a&ia (e incu&&a en e&&o& al indica& el %&ibu%o o
$ul%a -o& el cual 2(%e (e e/ec%Ba# la SDNAT # a inicia%i)a de -a&%e o de o/icio# )e&i/ica&? dic7o
7ec7o9 De co$-&oba&(e la e6i(%encia del e&&o& (e %end&? -o& cancelada la deuda %&ibu%a&ia o
&eali>ado el -a'o -a&cial &e(-ec%i)o en la /ec7a en ;ue el deudo& %&ibu%a&io in'&e(. el $on%o
co&&e(-ondien%e9
La SDNAT e(%a au%o&i>ada a &eali>a& la( %&an(/e&encia( de /ondo( de lo( $on%o( &e/e&ido( en el
-?&&a/o an%e&io& en%&e la( cuen%a( de &ecaudaci.n cuando (e encuen%&en in)oluc&ado( di(%in%o(
en%e( cu8o( %&ibu%o( ad$ini(%&a9 A %&a)2( de Dec&e%o Su-&e$o# &e/&endado -o& el <ini(%&o de
Econo$=a 8 5inan>a(# (e &e'la$en%a&? lo di(-ue(%o en e(%e -?&&a/o9
(7;ti*a Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO SKTIMA"- C##,r)c'*& (# c!&A#&'!@ >)r) # >)+! (# >#r't)H#@
5acBl%e(e a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 8 al T&ibunal 5i(cal -a&a celeb&a& con)enio( -a&a el -a'o
de (e&)icio( con la( en%idade( %2cnica( a la( cuale( (olici%en -e&i%aje(9
(=ctava Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el 15
de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO OCTA2A"- R#(!&(#! (# )@ C!@t)@
El i$-o&%e de la( co(%a( a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo 11:I del C.di'o T&ibu%a&io (e e6-&e(a&? en
nB$e&o( en%e&o(9
(Nove&a Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%)
QUINCUAGKSIMO NO2ENA"- D!4'c''! (# !@ @uH#t!@ ()(!@ (# ,)H) (# RUC
Sub(i(%i&? el do$icilio /i(cal de lo( (uje%o( dado( de baja de in(c&i-ci.n en el RDC en %an%o la
SDNAT deba# en cu$-li$ien%o de (u( /uncione(# no%i/ica&le cual;uie& ac%o ad$ini(%&a%i)o ;ue
7ubie&a e$i%ido9 La no%i/icaci.n (e e/ec%ua&? con/o&$e a lo (eCalado en el a&%=culo 10@I del
C.di'o T&ibu%a&io9
(D;ci*a Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado el
15 de *ar0o de 2##(%)
SEXAGKSIMA"- E$>#('#&t#@ (# Pr!c#('4'#&t! (# C!,r)&I) C!)ct'A)
5acBl%a(e a la SDNAT -a&a &e'ula& $edian%e Re(oluci.n de Su-e&in%endencia lo( c&i%e&io(# /o&$a
8 de$?( a(-ec%o( en ;ue (e&?n lle)ado( 8 a&c7i)ado( lo( e6-edien%e( del -&ocedi$ien%o de
cob&an>a coac%i)a de dic7a en%idad9
(D;ci*o Pri*era Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
SEXAGKSIMO PRIMERA"- C!4>#&@)c'*& (# crN('t! >!r r#t#&c'!&#@ CG! >#rc#>c'!&#@
(# I4>u#@t! G#&#r) ) )@ 2#&t)@ &! )>'c)()@
Sin -e&juicio de lo (eCalado en el a&%=culo @0I del C.di'o T&ibu%a&io# %&a%?ndo(e de la
co$-en(aci.n del c&2di%o -o& &e%encione( 8Ko -e&ce-cione( del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(
(IAE) no a-licada( (e con(ide&a&? lo (i'uien%e!
19 De la 'ene&aci.n del c&2di%o -o& &e%encione( 8Ko -e&ce-cione( del IAE
Pa&a e/ec%o de de%e&$ina& el $o$en%o en el cual coe6i(%en la deuda %&ibu%a&ia 8 el c&2di%o
ob%enido -o& conce-%o de la( &e%encione( 8Ko -e&ce-cione( del IAE no a-licada(# (e
en%ende&? ;ue 2(%e 7a (ido 'ene&ado!
a) T&a%?ndo(e de la co$-en(aci.n de o/icio
a91 En el (u-ue(%o con%e$-lado -o& el li%e&al a) del nu$e&al 29 del a&%=culo @0I del
C.di'o T&ibu%a&io# en la /ec7a de -&e(en%aci.n o de )enci$ien%o de la decla&aci.n
$en(ual del Bl%i$o -e&=odo %&ibu%a&io )encido a la /ec7a en ;ue (e e$i%e el ac%o
ad$ini(%&a%i)o ;ue decla&a la co$-en(aci.n# lo ;ue ocu&&a -&i$e&o9
En %al ca(o# (e %o$a&? en cuen%a el (aldo acu$ulado no a-licado de la(
&e%encione( 8Ko -e&ce-cione(# cu8a e6i(%encia 8 $on%o de%e&$ine la SDNAT de
acue&do a la )e&i/icaci.n 8Ko /i(cali>aci.n ;ue &ealice9
a92 En el ca(o del li%e&al b) del nu$e&al 29 del a&%=culo @0I del C.di'o T&ibu%a&io# en la
/ec7a de -&e(en%aci.n o de )enci$ien%o de la decla&aci.n $en(ual del Bl%i$o
-e&=odo %&ibu%a&io )encido a la /ec7a en ;ue (e e$i%e el ac%o ad$ini(%&a%i)o ;ue
decla&a la co$-en(aci.n# lo ;ue ocu&&a -&i$e&o# 8 en cu8a decla&aci.n con(%e el
(aldo acu$ulado no a-licado de la( &e%encione( 8Ko -e&ce-cione(9
3uando el deudor tri!utario no <u!iera presentado dic<a declaraci9n en
la *ec<a de presentaci9n o de vencimiento de la Fltima declaraci9n
mensual presentada a la *ec<a en 8ue se emite el acto administrativo 8ue
declara la compensaci9n lo 8ue ocurra primero siempre 8ue en la
re*erida declaraci9n conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones
;Go percepciones$
b) T&a%?ndo(e de la co$-en(aci.n a (olici%ud de -a&%e# en la /ec7a de -&e(en%aci.n o de
)enci$ien%o de la decla&aci.n $en(ual del Bl%i$o -e&=odo %&ibu%a&io )encido a la /ec7a
de -&e(en%aci.n de la (olici%ud de co$-en(aci.n# lo ;ue ocu&&a -&i$e&o# 8 en cu8a
decla&aci.n con(%e el (aldo acu$ulado no a-licado de &e%encione( 8Ko -e&ce-cione(9
29 Del c.$-u%o del in%e&2( a-licable al c&2di%o -o& &e%encione( 8Ko -e&ce-cione( del IAE no
a-licada(
Cuando lo( c&2di%o( ob%enido( -o& la( &e%encione( 8Ko -e&ce-cione( del IAE no a-licada(
(ean an%e&io&e( a la deuda %&ibu%a&ia $a%e&ia de la co$-en(aci.n# lo( in%e&e(e( a lo( ;ue (e
&e/ie&e el a&%=culo 3+I del C.di'o T&ibu%a&io (e co$-u%a&?n en%&e la /ec7a en ;ue (e 'ene&a
el c&2di%o 7a(%a el $o$en%o de (u coe6i(%encia con el Bl%i$o (aldo -endien%e de -a'o de la
deuda %&ibu%a&ia9
39 Del (aldo acu$ulado no a-licado de &e%encione( 8Ko -e&ce-cione(
Re(-ec%o del (aldo acu$ulado no a-licado de &e%encione( 8Ko -e&ce-cione(!
391 Pa&a ;ue -&oceda la co$-en(aci.n de o/icio# (e %o$a&? en cuen%a lo (i'uien%e!
a) En el ca(o del li%e&al a) del nu$e&al 29 del a&%=culo @0I del C.di'o T&ibu%a&io# (.lo
(e co$-en(a&? el (aldo acu$ulado no a-licado de &e%encione( 8Ko -e&ce-cione(
;ue 7ubie&a (ido de%e&$inado -&oduc%o de la )e&i/icaci.n 8Ko /i(cali>aci.n &eali>ada
-o& la SDNAT9
b) En el ca(o del li%e&al b) del nu$e&al 29 del a&%=culo @0I del C.di'o T&ibu%a&io# lo(
a'en%e( de &e%enci.n 8Ko -e&ce-ci.n debe&?n 7abe& decla&ado la( &e%encione( 8Ko
-e&ce-cione( ;ue /o&$an -a&%e del (aldo acu$ulado no a-licado# (al)o cuando
e(%2n e6ce-%uado( de dic7a obli'aci.n# de acue&do a la( no&$a( -e&%inen%e(9
392 Pa&a ;ue -&oceda la co$-en(aci.n a (olici%ud de -a&%e# (e %o$a&? en cuen%a el (aldo
acu$ulado no a-licado de &e%encione( 8Ko -e&ce-cione( ;ue 7ubie&a (ido de%e&$inado
-&oduc%o de la )e&i/icaci.n 8Ko /i(cali>aci.n &eali>ada -o& la SDNAT9
Cuando (e &ealice una )e&i/icaci.n en ba(e al c&uce de in/o&$aci.n de la( decla&acione(
$en(uale( del deudo& %&ibu%a&io con la( decla&acione( $en(uale( de lo( a'en%e( de
&e%enci.n 8Ko -e&ce-ci.n 8 con la in/o&$aci.n con la ;ue cuen%a la SDNAT (ob&e la(
-e&ce-cione( ;ue 7ubie&a e/ec%uado# la co$-en(aci.n -&ocede&? (ie$-&e ;ue en dic7a(
decla&acione( a(= co$o en la in/o&$aci.n de la SDNAT # con(%en la( &e%encione( 8Ko
-e&ce-cione(# (e'Bn co&&e(-onda# ;ue /o&$an -a&%e del (aldo acu$ulado no a-licado9
@9 Toda )e&i/icaci.n ;ue e/ec%Be la SDNAT (e 7a&? (in -e&juicio del de&ec7o de -&ac%ica& una
/i(cali>aci.n -o(%e&io&# den%&o de lo( -la>o( de -&e(c&i-ci.n -&e)i(%o( en el C.di'o T&ibu%a&io9
39 Lo (eCalado en la -&e(en%e di(-o(ici.n no (e&? a-licable a lo( c&2di%o( 'ene&ado( -o&
&e%encione( 8Ko -e&ce-cione( del IAE no a-licada( &e(-ec%o de lo( ;ue (e (olici%e la
de)oluci.n9
,9 Lo e(%ablecido en el a&%=culo 3I de la Le8 N I 2+033 no (e&? a-licable a lo di(-ue(%o en la
-&e(en%e di(-o(ici.n9
(D;ci*o 7egu&da Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
SEXAGKSIMO SEGUNDA"- Pr!c#('4'#&t! (# F'@c)'I)c'*&
La( no&$a( &e'la$en%a&ia( 8 co$-le$en%a&ia( ;ue &e'ulen el -&ocedi$ien%o de /i(cali>aci.n# (e
a-&oba&?n $edian%e Dec&e%o Su-&e$o en un -la>o de (e(en%a (,0) d=a( 7?bile(9
(D;ci*o /ercera Disposici-& :o*ple*e&taria .i&al del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
SEXAGKSIMO TERCERA94 R#Ou'@'t!@ (# ) R#@!uc'*& (# D#t#r4'&)c'*&
La( $odi/icacione( e inco&-o&acione( al a&%=culo ::I del C.di'o T&ibu%a&io# (e a-lica&?n a la(
Re(olucione( de De%e&$inaci.n ;ue (e e$i%an co$o con(ecuencia de lo( -&ocedi$ien%o( de
/i(cali>aci.n ;ue (e inicien a -a&%i& de la en%&ada en )i'encia de la $odi/icaci.n e inco&-o&aci.n
del a&%=culo ::I e/ec%uada -o& la -&e(en%e no&$a9
((rimera Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$)
SEXAGKSIMO CUARTA"- A>'c)c'*& (# )rtcu! =2-A (# C*('+! Tr',ut)r'! >)r) )@
-'@c)'I)c'!&#@ (# ) r#+)) 4'&#r)
Pa&a la &eali>aci.n -o& -a&%e de la SDNAT de la( /uncione( a(ociada( al -a'o de la &e'al=a $ine&a#
%a$bi2n (e&? de a-licaci.n lo di(-ue(%o en el a&%=culo ,2I4A del C.di'o T&ibu%a&io9
(6egunda Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$)
SEXAGKSIMO QUINTA"- T),)@ (# I&-r)cc'!&#@ C S)&c'!&#@ Tr',ut)r')@
La( $odi/icacione( in%&oducida( en la( Tabla( de In/&accione( 8 Sancione( T&ibu%a&ia( I# II 8 III
del C.di'o T&ibu%a&io# a(= co$o la( inco&-o&acione( 8 $odi/icacione( a la( no%a( co&&e(-ondien%e(
a dic7a( Tabla( e/ec%uada( -o& la -&e(en%e le8# (e&?n a-licable( a la( in/&accione( ;ue (e
co$e%an o# cuando no (ea -o(ible de%e&$ina& la /ec7a de co$i(i.n# (e de%ec%en a -a&%i& de la
en%&ada en )i'encia de la -&e(en%e no&$a9
(,ercera Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$)
SEXAGKSIMO SEXTA"- N!r4)@ R#+)4#&t)r')@
<edian%e Dec&e%o Su-&e$o &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a( (e e(%ablece&?n
lo( -a&?$e%&o( -a&a de%e&$ina& la e6i(%encia de un c&i%e&io &ecu&&en%e ;ue -ueda da& lu'a& a la
-ublicaci.n de una ju&i(-&udencia de ob(e&)ancia obli'a%o&ia# con/o&$e a lo -&e)i(%o -o& el
a&%=culo 13@* del C.di'o T&ibu%a&io9
(3uarta Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$)
SEXAGKSIMO SKTIMA"- 2'+#&c')
La -&e(en%e no&$a en%&a&? en )i'encia a -a&%i& del d=a (i'uien%e al de (u -ublicaci.n# con
e6ce-ci.n de la( $odi/icacione( e inco&-o&acione( de lo( a&%=culo( @@I# @3I# @,I# ,1I# ,2I4A#
:,I# ::I# ++I# 10+I# 1+0I 8 102I del C.di'o T&ibu%a&io# a(= co$o la P&i$e&a 8 Se'unda
Di(-o(ici.n Co$-le$en%a&ia 5inal# di(-ue(%a( -o& la -&e(en%e no&$a# la( cuale( en%&a&?n en
)i'encia a lo( (e(en%a (,0) d=a( 7?bile( (i'uien%e( a la /ec7a de (u -ublicaci.n9
(Cuinta Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$)
SEXAGKSIMO OCTA2A"- R)t'-'c)c'*&
En%i2nde(e ;ue lo( )ocale( del T&ibunal 5i(cal (e $an%ienen en el eje&cicio de (u( ca&'o(
$ien%&a( no conclu8a el -&ocedi$ien%o de &a%i/icaci.n ;ue (e e/ec%Ba en el $a&co del a&%=culo 00*
del C.di'o T&ibu%a&io9
((rimera Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1117 pu!licado el 7 de "ulio de 2#12$)
SEXAGKSIMO NO2ENA"- 2'+#&c')
El -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o en%&a&? en )i'encia al d=a (i'uien%e de (u -ublicaci.n con
e6ce-ci.n de la( $odi/icacione( &e/e&ida( a lo( a&%=culo( 1,,I 8 1:0I del C.di'o T&ibu%a&io ;ue
en%&a&?n en )i'encia a lo( %&ein%a (30) d=a( calenda&io 8 la $odi/icaci.n &e/e&ida al a&%=culo 11I
del &e/e&ido C.di'o ;ue en%&a&? en )i'encia a lo( no)en%a (00) d=a( co$-u%ado( a -a&%i& del d=a
(i'uien%e de la /ec7a de -ublicaci.n del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o9
(6egunda Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1117 pu!licado el 7 de "ulio de 2#12$)
SEPTUAGKSIMA"- 2'+#&c')
La -&e(en%e no&$a en%&a&? en )i'encia a -a&%i& del d=a (i'uien%e al de (u -ublicaci.n9
((rimera Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$)
SEPTUAGKSIMO PRIMERA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(! (# C*('+! Tr',ut)r'!
5acBl%e(e al <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a( a dic%a&# den%&o de lo( cien%o oc7en%a (1+0) d=a(
7?bile( (i'uien%e( a la /ec7a de -ublicaci.n del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# el Te6%o nico
&denado del C.di'o T&ibu%a&io9
(6egunda Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de 2#12$)
SEPTUAGKSIMO SEGUNDA"- 2'+#&c')
La -&e(en%e no&$a en%&a&? en )i'encia a -a&%i& del d=a (i'uien%e al de (u -ublicaci.n9
((rimera Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1123 pu!licado el 23 de "ulio de 2#12$)
SEPTUAGKSIMO TERCERA"- T),)@ (# I&-r)cc'!&#@ C S)&c'!&#@
A -a&%i& de la )i'encia de la -&e(en%e no&$a# la in/&acci.n -&e)i(%a en el nu$e&al 3 del a&%=culo
1:@* del C.di'o T&ibu%a&io a ;ue (e &e/ie&en la( Tabla( de In/&accione( 8 Sancione( del ci%ado
C.di'o# e( la %i-i/icada en el %e6%o de dic7o nu$e&al $odi/icado -o& la -&e(en%e no&$a9
(6egunda Disposici9n 3omplementaria Ainal del Decreto Legislativo N 1123 pu!licado el 23 de "ulio de 2#12$)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA"- Lo di(-ue(%o en el nu$e&al 1,) del A&%=culo ,2* 8 en la %e&ce&a Di(-o(ici.n 5inal del
-&e(en%e Dec&e%o (e&? de a-licaci.n de(de la en%&ada en )i'encia de la Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia ;ue &e'ule el -&ocedi$ien%o -a&a la au%o&i>aci.n a ;ue (e &e/ie&e el (e'undo
-?&&a/o del ci%ado nu$e&al9
La ci%ada Re(oluci.n de Su-e&in%endencia e(%ablece&? la /o&$a# condicione( 8 -la>o( en ;ue
-&o'&e(i)a$en%e lo( con%&ibu8en%e( debe&?n a-lica& el -&ocedi$ien%o ;ue (e &e'ule9
SEGUNDA"- En %an%o no (e a-&uebe la( no&$a( &e'la$en%a&ia( &e/e&ida( al P&ocedi$ien%o de
Cob&an>a Coac%i)a# (e a-lica&? (u-le%o&ia$en%e el -&ocedi$ien%o de %a(aci.n 8 &e$a%e -&e)i(%o
en el C.di'o P&oce(al Ci)il# en lo ;ue no (e o-on'a a lo di(-ue(%o en el C.di'o T&ibu%a&io9
/5B:5BA%1 Disposici-& /ra&sitoria derogada por el Artculo 1## del Decreto Legislativo N
95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
CUARTA"- En %an%o no (e a-&ueben lo( /o&$a%o( de Poja de In/o&$aci.n Su$a&ia
co&&e(-ondien%e(# a ;ue 7acen &e/e&encia lo( A&%=culo( 13:* 8 1@,*# lo( &ecu&&en%e( con%inua&?n
u%ili>ando lo( )i'en%e( a la /ec7a de -ublicaci.n del -&e(en%e C.di'o9
QUINTA"- Se $an%ienen )i'en%e( en cuan%o no (ean (u(%i%uida( o $odi/icada(# la( no&$a(
&e'la$en%a&ia( o ad$ini(%&a%i)a( &elacionada( con la( no&$a( de&o'ada( en cuan%o no (e
o-on'an al nue)o %e6%o del C.di'o T&ibu%a&io9
SEXTA"- T#$t! %&'c! Or(#&)(!
Po& Dec&e%o Su-&e$o# &e/&endado -o& el <ini(%&o de Econo$=a 8 5inan>a(# en un -la>o ;ue no
e6ceda de ,0 ((e(en%a) d=a(# con%ado( a -a&%i& de la en%&ada en )i'encia de la -&e(en%e Le8# (e
e6-edi&? un nue)o Te6%o nico &denado del C.di'o T&ibu%a&io9
(9&ica Disposici-& /ra&sitoria de la Le' N 2((++! pu"licada el 25 de )ulio de 2##2%)
SKTIMA"- P)+!@ #& 4!&#() #$tr)&H#r)
T&a%?ndo(e de deuda( en $oneda e6%&anje&a ;ue en )i&%ud a con)enio( de e(%abilidad o no&$a(
le'ale( )i'en%e( (e decla&en 8Ko -a'uen en e(a $oneda# (e debe&? %o$a& en cuen%a lo
(i'uien%e!
)9 I&t#rN@ M!r)t!r'!!
La TI< no -od&? e6cede& a un do>a)o del die> -o& cien%o (10N) -o& enci$a de la %a(a
ac%i)a anual -a&a la( o-e&acione( en $oneda e6%&anje&a (TA<EF) ;ue -ubli;ue la
Su-e&in%endencia de Banca 8 Se'u&o( el Bl%i$o d=a 7?bil del $e( an%e&io&9
La SDNAT /ija&? la TI< &e(-ec%o a lo( %&ibu%o( ;ue ad$ini(%&a o cu8a &ecaudaci.n e(%u)ie&a a
(u ca&'o9 En lo( ca(o( de lo( %&ibu%o( ad$ini(%&ado( -o& o%&o( J&'ano(# la TI< (e&? /ijada
-o& Re(oluci.n <ini(%e&ial del <ini(%e&io de Econo$=a 8 5inan>a(9
Lo( in%e&e(e( $o&a%o&io( (e calcula&?n (e'Bn lo -&e)i(%o en el A&%=culo 33I del C.di'o
T&ibu%a&io9
(27') ,9 D#A!uc'*&.
La( de)olucione( de -a'o( indebido( o en e6ce(o (e e/ec%ua&?n en la $i($a $oneda
a'&e'?ndole( un in%e&2( /ijado -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# el cual no -od&? (e& in/e&io&
a la %a(a -a(i)a de $e&cado -&o$edio -a&a o-e&acione( en $oneda e6%&anje&a (TIP<EF)
-ublicada -o& la Su-e&in%endencia de Banca# Se'u&o( 8 Ad$ini(%&ado&a( P&i)ada( de 5ondo(
de Pen(ione( el Bl%i$o d=a 7?bil del aCo an%e&io&# $ul%i-licado -o& un /ac%o& de 1#20#
%eniendo en cuen%a lo di(-ue(%o en lo( -?&&a/o( an%e&io&e(9 Lo( in%e&e(e( (e calcula&?n
a-licando el -&ocedi$ien%o e(%ablecido en el A&%=culo 33* del C.di'o T&ibu%a&io9
(27') 1nciso sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N +&+ pu!licado el 24 de diciem!re de
2##&$
(Pri*era Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero
de 2##$%)
OCTA2A"- 0r+)&!@ r#@!ut!r#@ #& c)@! (# )>!rt)c'!&#@ (# >#r!(!@ )&t#r'!r#@ ) Hu'!
(# 1EEE
El ESSALDD 8 la NP (on .&'ano( &e(olu%o&e( &e(-ec%o de lo( -&ocedi$ien%o( con%encio(o( 8 no
con%encio(o( co&&e(-ondien%e( a la( a-o&%acione( a la Se'u&idad Social an%e&io&e( a julio de
1000# de acue&do a lo e(%ablecido -o& el Dec&e%o Su-&e$o NI 030420014E5
(7egu&da Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero
de 2##$%)
NO2ENA"- E$t'&c'*& (# C!@t)@ C +)@t!@
No (e e6i'i&? el -a'o de la( co(%a( 8 'a(%o( 'ene&ado( en lo( P&ocedi$ien%o( de Cob&an>a
Coac%i)a (ie$-&e ;ue a la /ec7a de en%&ada en )i'encia de la -&e(en%e no&$a# ocu&&a al'uno de
lo( (i'uien%e( (u-ue(%o(!
!. La deuda %&ibu%a&ia 7ubie&a (ido con(ide&ada co$o c&2di%o &econocido den%&o de lo(
-&ocedi$ien%o( con%e$-lado( en la( no&$a( concu&(ale(9
". La deuda %&ibu%a&ia 7ubie&a (ido aco'ida en (u in%e'&idad a un a-la>a$ien%o 8Ko
/&acciona$ien%o de ca&?c%e& 'ene&al9
3. La deuda %&ibu%a&ia 7ubie&a (ido decla&ada co$o de cob&an>a dudo(a o de &ecu-e&aci.n
one&o(a9
(/ercera Disposici-& /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero
de 2##$%)
DKCIMA"- B'#&#@ ),)&(!&)(!@ c!& )&t#r'!r'()( ) ) >u,'c)c'*& (# >r#@#&t# D#cr#t!
L#+'@)t'A!"
E6ce-cional$en%e# lo( biene( adjudicado( en &e$a%e 8 a;uello( cu8o( e$ba&'o( 7ubie&an (ido
le)an%ado( -o& el Ejecu%o& Coac%i)o# ;ue a la /ec7a de -ublicaci.n de la -&e(en%e no&$a no
7ubie&an (ido &e%i&ado( -o& (u -&o-ie%a&io de lo( al$acene( de la SDNAT# cae&?n en abandono
lue'o de %&an(cu&&ido( %&ein%a (30) d=a( 7?bile( co$-u%ado( a -a&%i& del d=a (i'uien%e de la
inco&-o&aci.n de la de(c&i-ci.n de lo( ci%ado( biene( en la -?'ina Veb de la SDNAT o -ublicaci.n
en el Dia&io /icial El Pe&uano# a e/ec%o( ;ue (u( -&o-ie%a&io( -&ocedan a &e%i&a&lo( del lu'a& en
;ue (e encuen%&en9
El abandono (e con/i'u&a&? -o& el (olo $anda%o de la le8# (in el &e;ui(i%o -&e)io de e6-edici.n de
&e(oluci.n ad$ini(%&a%i)a co&&e(-ondien%e# ni de no%i/icaci.n o a)i(o -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
De 7abe& %&an(cu&&ido el -la>o (eCalado -a&a el &e%i&o de lo( biene(# (in ;ue 2(%e (e -&odu>ca#
2(%o( (e con(ide&a&an abandonado(# debiendo (e& &e$a%ado(9 Si 7abi2ndo(e -&ocedido al ac%o de
&e$a%e# no (e &eali>a&a la )en%a# lo( biene( (e&?n de(%inado( a en%idade( -Bblica( o donado( -o&
la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a In(%i%ucione( o/icial$en%e &econocida( (in /ine( de luc&o dedicada(
a ac%i)idade( a(i(%enciale(# educacionale( o &eli'io(a(# ;uiene( debe&?n de(%ina&lo( a (u( /ine(
-&o-io( no -udiendo %&an(/e&i&lo( 7a(%a den%&o de un -la>o de do( (2) aCo(9 En e(%e ca(o lo(
in'&e(o( de la %&an(/e&encia# %a$bi2n debe&?n (e& de(%inado( a lo( /ine( -&o-io( de la en%idad o
in(%i%uci.n bene/iciada9
T&a%?ndo(e de deudo&e( %&ibu%a&io( (uje%o( a un P&ocedi$ien%o Concu&(al# (e -&ocede&?
con/o&$e a lo (eCalado en el Bl%i$o -?&&a/o del A&%=culo 1214AI9
(3uarta Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO PRIMERA"- P)I! >)r) r#@!A#r )@ r#@!uc'!&#@ (# cu4>'4'#&t! !r(#&)()@
>!r # Tr',u&) F'@c)"
El -la>o -a&a &e(ol)e& la( &e(olucione( de cu$-li$ien%o a ;ue (e &e/ie&e el A&%=culo 13,I (e
en%ende&? &e/e&ido a la( Re(olucione( del T&ibunal 5i(cal ;ue (ean no%i/icada( a la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia a -a&%i& de la en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o9
(Cuinta Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO SEGUNDA"- E$t'&c'*& (# @)&c'!&#@
"uedan e6%in'uida( la( (ancione( de cie&&e -o& la( in/&accione( %i-i/icada( en el nu$e&al 1 del
a&%=culo 1:,I 8 nu$e&ale( 1# 2# @# , 8 : del a&%=culo 1::I del Te6%o nico &denado del C.di'o
T&ibu%a&io ;ue 7a8an (ido co$e%ida( 7a(%a el d=a an%e&io& a la /ec7a de -ublicaci.n de la -&e(en%e
no&$a# (e encuen%&en o no de%ec%ada( -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o %en'an la( (ancione(
-endien%e( de a-licaci.n9
Lo di(-ue(%o en el -?&&a/o an%e&io& (e&? de a-licaci.n inclu(i)e a la( $ul%a( ;ue 7ubie&an
(u(%i%uido la( (ancione( de cie&&e )inculada( a la( in/&accione( an%e( ci%ada(9
La( co(%a( 8 'a(%o( o&i'inada( -o& la cob&an>a coac%i)a de la( $ul%a( a la( ;ue 7ace &e/e&encia el
-&e(en%e a&%=culo ;ueda&?n e6%in'uida(9
No -&ocede&? la de)oluci.n ni la co$-en(aci.n de lo( -a'o( e/ec%uado( co$o con(ecuencia de la
a-licaci.n de la( $ul%a( ;ue (u(%i%u8e&on al cie&&e# -o& la( in/&accione( &e/e&ida( en el -&i$e&
-?&&a/o de la -&e(en%e di(-o(ici.n &eali>ado( con an%e&io&idad a la )i'encia de la -&e(en%e
no&$a9
(6eEta Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO TERCERA"- Acc'!&#@ ) c)r+! (# ) SUNAT"
Re(-ec%o de la( in/&accione( %&ibu%a&ia( ;ue (e inclu8en den%&o de lo( alcance( de la di(-o(ici.n
-&eceden%e# la SDNAT cuando co&&e(-onda!
19 Deja&? (in e/ec%o la( &e(olucione( cual;uie&a (ea el e(%ado en ;ue (e encuen%&en9
29 Decla&a&? la -&ocedencia de o/icio de la( &ecla$acione( ;ue (e encon%&a&an en %&?$i%e9
39 Deja&? (in e/ec%o# de o/icio# cual;uie& acci.n de cob&an>a o -&ocedi$ien%o de cie&&e ;ue (e
encuen%&e -endien%e de a-licaci.n9
Lo (eCalado en el -&e(en%e nu$e&al %a$bi2n (e&? de a-licaci.n %&a%?ndo(e de &e(olucione(
&e(-ec%o de la( cuale( 8a e6i(%a -&onuncia$ien%o de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# del T&ibunal
5i(cal o del Pode& Ludicial9
(6Dptima Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO CUARTA"- Acc'!&#@ ) c)r+! (# Tr',u&) F'@c) C (# P!(#r Fu('c')"
19 El T&ibunal 5i(cal decla&a&? la -&ocedencia de o/icio de lo( &ecu&(o( de a-elaci.n ;ue (e
encon%&a&an en %&?$i%e &e(-ec%o de la( in/&accione( %&ibu%a&ia( a ;ue (e &e/ie&e la (e6%a
di(-o(ici.n %&an(i%o&ia de la -&e(en%e no&$a9
29 T&a%?ndo(e de de$anda( con%encio(o4ad$ini(%&a%i)a( en %&?$i%e# el Pode& Ludicial# de o/icio
o a %&a)2( de (olici%ud de -a&%e# de)ol)e&? lo( ac%uado( a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia a /in
de ;ue -&oceda de acue&do con lo -&e)i(%o en el nu$e&al 3) de la di(-o(ici.n -&eceden%e9
(/ctava Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO QUINTA"- Artcu! 2 (# L#C N 2D0E2
En%i2nda(e ;ue den%&o del conce-%o de $ul%a( -endien%e( de -a'o# a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo 2I
de la Le8 NI 2+002# (e encuen%&an co$-&endida( la( $ul%a( i$-u'nada(9
(Novena Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO SEXTA"- N!r4)@ r#+)4#&t)r')@
La( no&$a( &e'la$en%a&ia( a-&obada( -a&a la i$-le$en%aci.n de lo( -&ocedi$ien%o( %&ibu%a&io(#
(ancione( 8 de$?( di(-o(icione( del C.di'o T&ibu%a&io (e $an%end&?n )i'en%e( en %an%o no (e
o-on'an a lo di(-ue(%o en la -&e(en%e no&$a 8 (e dic%en la( nue)a( di(-o(icione( ;ue la(
&ee$-lacen9
(DDcima Disposici9n ,ransitoria del Decreto Legislativo N +%3 pu!licado el % de *e!rero de 2##4$)
DKCIMO SKTIMA"- Ac)&c# (# &u4#r) 2 (# )rtcu! 1D (# T#$t! %&'c! Or(#&)(! (#
C*('+! Tr',ut)r'! Ou# @u@t'tuC# ) >r#@#&t# L#C
P&ec=(a(e ;ue el nu$e&al 2 del a&%=culo 1+I del Te6%o nico &denado del C.di'o T&ibu%a&io#
)i'en%e an%e( de la (u(%i%uci.n &eali>ada -o& el a&%=culo 1I de la -&e(en%e Le8# (.lo &e(ul%aba
a-licable cuando lo( a'en%e( de &e%enci.n o -e&ce-ci.n 7ubie&an o$i%ido la &e%enci.n o
-e&ce-ci.n du&an%e el la-(o en ;ue e(%u)o )i'en%e la $odi/icaci.n de dic7o nu$e&al e/ec%uada
-o& el Dec&e%o Le'i(la%i)o NI 0339
(@nica Disposici9n ,ransitoria de la Le; N 2'&47 pu!licada el 11 de diciem!re de 2##%$ Declarada
inconstitucional por el 0esolutivo #1 del -Epediente N ###222##&2(12,3 pu!licado el 12 de agosto de 2##7$)
DKCIMO OCTA2A"- Pr!c#('4'#&t!@ #& tr?4't# C c*4>ut! (# >)I!@
La( di(-o(icione( del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o &e/e&ida( a la co$-en(aci.n# /acul%ade( de
/i(cali>aci.n# no%i/icacione(# nulidad de ac%o(# -&ocedi$ien%o de cob&an>a coac%i)a#
&ecla$acione(# (olici%ude( no con%encio(a( 8 co$i(o (e a-lica&?n in$edia%a$en%e a lo(
-&ocedi$ien%o( ;ue a la /ec7a de )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o (e encuen%&en en
%&?$i%e# (in -e&juicio de lo e(%ablecido en la (i'uien%e di(-o(ici.n
(Pri*era Disposici-& :o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
DKCIMO NO2ENA"- C*4>ut! (# >)I!@
19 El -la>o -a&a /o&$ula& lo( ale'a%o(# a ;ue (e &e/ie&e el a&%=culo 12:I del C.di'o T&ibu%a&io (e
co$-u%a&? a -a&%i& del d=a 7?bil (i'uien%e de en%&ada en )i'encia la -&e(en%e no&$a9
29 En el ca(o de lo( ac%o( ;ue %en'an &elaci.n di&ec%a con la deuda %&ibu%a&ia no%i/icado( con
an%e&io&idad a la /ec7a de en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# le( (e&?
a-licable el -la>o de )ein%e (20) d=a( 7?bile( a ;ue (e &e/ie&e el nu$e&al 29 del a&%=culo 13:I
del C.di'o T&ibu%a&io9 Dic7o -la>o (e co$-u%a&? a -a&%i& del d=a 7?bil (i'uien%e a la en%&ada
en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o9
(7egu&da Disposici-& :o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
2IGKSIMA"- Su@>#&@'*& (# '&t#r#@#@
Pa&a la( deuda( %&ibu%a&ia( ;ue (e encuen%&an en -&ocedi$ien%o( de &ecla$aci.n en %&?$i%e a la
/ec7a de en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# la &e'la (ob&e no e6i'ibilidad de
in%e&e(e( $o&a%o&io( in%&oducida al a&%=culo 33I del C.di'o T&ibu%a&io# (e&? a-licable (i en el -la>o
de nue)e (0) $e(e( con%ado( de(de la en%ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia no &e(uel)e la( &ecla$acione( in%e&-ue(%a(9
(/ercera Disposici-& :o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1!
pu"licado el 15 de *ar0o de 2##(%)
2IGKSIMO PRIMERA"- P)I! (# F'@c)'I)c'*&
Pa&a lo( -&ocedi$ien%o( de /i(cali>aci.n en %&?$i%e a la en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o
Le'i(la%i)o# el -la>o de /i(cali>aci.n e(%ablecido en el a&%=culo ,2I4A del C.di'o T&ibu%a&io (e
co$-u%a&? a -a&%i& de la en%&ada en )i'encia del -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o9
(:uarta Disposici-& :o*ple*e&taria /ra&sitoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado
el 15 de *ar0o de 2##(%)
2IGKSIMO SEGUNDA"- D'@>!@'c'*& D#r!+)t!r')
De&.'a(e el ;uin%o 8 (e6%o -?&&a/o del a&%=culo 13:I# el a&%=culo 1:0I4A 8 el a&%=culo 1+3I del
C.di'o T&ibu%a&io 8 la S2%i$a Di(-o(ici.n 5inal de la Le8 N I 2:03+9
(9&ica Disposici-& :o*ple*e&taria Derogatoria del Decreto Legislativo N 9+1! pu"licado
el 15 de *ar0o de 2##(%)
2IGKSIMO TERCERA"- At#&c'*& (# Ou#H)@
La( Sala( E(-eciali>ada( del T&ibunal 5i(cal %ienen co$-e%encia &e(-ec%o de la( ;ueja( -&e)i(%a(
en el li%e&al a) del a&%=culo 133I de C.di'o T&ibu%a&io de la( ;ue %o$en conoci$ien%o# 7a(%a la
en%&ada en /unciona$ien%o de la /icina de A%enci.n de "ueja( del T&ibunal 5i(cal9
((rimera Disposici9n 3omplementaria ,ransitoria del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$)
2IGKSIMO CUARTA"- Pr!c#('4'#&t! (# &!4,r)4'#&t! C r)t'-'c)c'*& (# 4'#4,r!@ (#
Tr',u&) F'@c)
El Dec&e%o Su-&e$o a ;ue (e 7ace &e/e&encia en el Bl%i$o -?&&a/o del a&%=culo 00* del C.di'o
T&ibu%a&io# debe&? (e& e$i%ido den%&o de lo( %&ein%a (30) d=a( 7?bile( con%ado( a -a&%i& de la
)i'encia de la -&e(en%e no&$a9
(6egunda Disposici9n 3omplementaria ,ransitoria del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$)
2IGKSIMO QUINTA"- Pr!c#@!@ (# &!4,r)4'#&t! C r)t'-'c)c'*& (# 4'#4,r!@ (#
Tr',u&) F'@c) >#&('#&t#@
Lo( -&oce(o( de no$b&a$ien%o 8 &a%i/icaci.n de $ie$b&o( del T&ibunal 5i(cal -endien%e( a la
/ec7a de en%&ada en )i'encia de la -&e(en%e no&$a# (e &e'i&?n -o& el -&ocedi$ien%o a ;ue (e
&e/ie&e el Bl%i$o -?&&a/o del a&%=culo 00* del C.di'o T&ibu%a&io9
El -la>o -&e)i(%o en el %e&ce& -?&&a/o del a&%=culo 00* del C.di'o T&ibu%a&io# (e&? de a-licaci.n
-a&a a;u2llo( )ocale( no$b&ado( 8 ;ue con an%e&io&idad a la /ec7a de en%&ada en )i'encia de la
-&e(en%e no&$a no 7a8an cu$-lido el -e&=odo -a&a (u &a%i/icaci.n9
(,ercera Disposici9n 3omplementaria ,ransitoria del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$)
2IGKSIMO SEXTA"- A>'c)c'*& (# )@ R#+)@ >)r) #$!&#r)c'!&#@5 '&c#&t'A!@ !
,#&#-'c'!@ tr',ut)r'!@
La No&$a EII del C.di'o T&ibu%a&io inco&-o&ada -o& el -&e(en%e Dec&e%o Le'i(la%i)o# &e(ul%a de
a-licaci.n a la( e6one&acione(# incen%i)o( o bene/icio( %&ibu%a&io( ;ue 7a8an (ido concedido( (in
(eCala& -la>o de )i'encia 8 ;ue (e encuen%&en )i'en%e( a la /ec7a de en%&ada en )i'encia de la
-&e(en%e no&$a le'al9
En el ca(o de e6one&acione(# incen%i)o( o bene/icio( %&ibu%a&io( cu8o -la>o (u-le%o&io de %&e( (3)
aCo( -&e)i(%o en la ci%ada No&$a EII 7ubie(e )encido o )en>a an%e( del 31 de dicie$b&e de
2012# $an%end&?n (u )i'encia 7a(%a la &e/e&ida /ec7a9
(@nica Disposici9n 3omplementaria ,ransitoria del Decreto Legislativo N 1117 pu!licado el 7 de "ulio de
2#12$)
2IGKSIMO SKTIMA"- D# )@ c)rt)@ -')&I)@ ,)&c)r')@ ! -'&)&c'#r)@
La( $odi/icacione( &e/e&ida( a lo( a&%=culo( 13:I# 1@1I 8 1@,I del C.di'o T&ibu%a&io# (e&?n de
a-licaci.n a lo( &ecu&(o( de &ecla$aci.n o de a-elaci.n ;ue (e in%e&-on'an a -a&%i& de la en%&ada
en )i'encia de la -&e(en%e no&$a9
(@nica Disposici9n 3omplementaria ,ransitoria del Decreto Legislativo N 1121 pu!licado el 1' de "ulio de
2#12$)
(27+) TABLA I
C0DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO 7INFRACCIONES 3 SANCIONES9
PERSONAS 3 ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORLA
(27+) ,a!la 1 sustituida por el Artculo %1 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de 2##7$
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
1" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACI0N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O
ACREDITAR LA INSCRIPCI0N EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA
Artcu! 1B3
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No in(c&ibi&(e en lo( &e'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
(al)o a;uello( en ;ue la in(c&i-ci.n con(%i%u8e condici.n
-a&a el 'oce de un bene/icio9
Nu$e&al 1 1 DIT o co$i(o
o in%e&na$ien%o
%e$-o&al del
)e7=culo (1)
P&o-o&ciona& o co$unica& la in/o&$aci.n# inclu8endo la
&e;ue&ida -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# &ela%i)a a lo(
an%eceden%e( o da%o( -a&a la in(c&i-ci.n# ca$bio de
do$icilio# o ac%uali>aci.n en lo( &e'i(%&o(# no con/o&$e
con la &ealidad9
Nu$e&al 2 30N de la DIT
b%ene& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n -a&a un $i($o
&e'i(%&o9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
D%ili>a& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n o -&e(en%a&
ce&%i/icado de in(c&i-ci.n 8Ko iden%i/icaci.n del
con%&ibu8en%e /al(o( o adul%e&ado( en cual;uie& ac%uaci.n
;ue (e &ealice an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o en lo(
ca(o( en ;ue (e e6ija 7ace&lo9
Nu$e&al @ 30N DIT
No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
in/o&$acione( &ela%i)a( a lo( an%eceden%e( o da%o( -a&a la
in(c&i-ci.n# ca$bio de do$icilio o ac%uali>aci.n en lo(
&e'i(%&o( o -&o-o&ciona&la (in ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
o co$i(o (2)
No con(i'na& el nB$e&o de &e'i(%&o del con%&ibu8en%e en la(
co$unicacione(# decla&acione( in/o&$a%i)a( u o%&o(
docu$en%o( (i$ila&e( ;ue (e -&e(en%en an%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al , 30N de la DIT
No -&o-o&ciona& o co$unica& el nB$e&o de RDC en lo(
-&ocedi$ien%o(# ac%o( u o-e&acione( cuando la( no&$a(
%&ibu%a&ia( a(= lo e(%able>can9
Nu$e&al : 30N de la DIT
2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO 3GU OTROS DOCUMENTOS
Artcu! 1B;
No e$i%i& 8Ko no o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a
de &e$i(i.n9
Nu$e&al 1 Cie&&e
(3)(34A)
(2'#)
E$i%i& 8Ku o%o&'a& docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o(
8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o
co$-&oban%e( de -a'o o co$o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
Nu$e&al 2 30N de la DIT
o cie&&e
(3) (@)
E$i%i& 8Ku o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n#
;ue no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al
%i-o de o-e&aci.n &eali>ada de con/o&$idad con la( le8e(#
&e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
o cie&&e (3) (@)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( (in el co&&e(-ondien%e
co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n# $ani/ie(%o de
-a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a(
-a&a (u(%en%a& el %&a(lado9
Nu$e&al @ In%e&na$ien%o
%e$-o&al del
)e7=culo (3)
T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( con docu$en%o( ;ue no
&eBnan lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o 'u=a( de
&e$i(i.n# $ani/ie(%o de -a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o ;ue
ca&e>ca de )alide>9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
o in%e&na$ien%o
%e$-o&al del
)e7=culo (,)
No ob%ene& el co$-&ado& lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o(
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a
de &e$i(i.n# -o& la( co$-&a( e/ec%uada(# (e'Bn la(
no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al , Co$i(o
(:)
No ob%ene& el u(ua&io lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o(
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a
de &e$i(i.n# -o& lo( (e&)icio( ;ue le /ue&an -&e(%ado(#
(e'Bn la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al : 3N de la DIT
Re$i%i& biene( (in el co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n
8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a( -a&a
(u(%en%a& la &e$i(i.n9
Nu$e&al + Co$i(o
(:)
Re$i%i& biene( con docu$en%o( ;ue no &eBnan lo( &e;ui(i%o(
8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o
co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a( de &e$i(i.n 8Ku o%&o
docu$en%o ;ue ca&e>ca de )alide>9
Nu$e&al 0 Co$i(o o $ul%a
(+)
Re$i%i& biene( con co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n
u o%&o( docu$en%o( co$-le$en%a&io( ;ue no
co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de
o-e&aci.n &eali>ada de con/o&$idad con la( no&$a( (ob&e
la $a%e&ia9
Nu$e&al 10 Co$i(o
(:)
D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n
no decla&ado( o (in la au%o&i>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -a&a e$i%i& co$-&oban%e( de -a'o o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(9
Nu$e&al 11 Co$i(o o $ul%a
(+)
D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n#
en e(%ableci$ien%o( di(%in%o( del decla&ado an%e la SDNAT
-a&a (u u%ili>aci.n9
Nu$e&al 12 30N de la DIT
(0)
D(a& $?;uina( au%o$?%ica( -a&a la %&an(/e&encia de biene( o
-&e(%aci.n de (e&)icio( ;ue no cu$-lan con la(
di(-o(icione( e(%ablecida( en el Re'la$en%o de
Co$-&oban%e( de Pa'o# e6ce-%o la( &e/e&ida( a la
obli'aci.n de e$i%i& 8Ku o%o&'a& dic7o( docu$en%o(9
Nu$e&al 13 Co$i(o o $ul%a
(+)
Re$i%i& o -o(ee& biene( (in lo( -&ecin%o( ad7e&ido( a lo(
-&oduc%o( o (i'no( de con%&ol )i(ible(# (e'Bn lo
e(%ablecido en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
Nu$e&al 1@ Co$i(o
(:)
No (u(%en%a& la -o(e(i.n de biene(# $edian%e lo(
co$-&oban%e( de -a'o u o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la(
no&$a( (ob&e la $a%e&ia# ;ue -e&$i%an (u(%en%a& co(%o o
'a(%o# ;ue ac&edi%en (u ad;ui(ici.n9
Nu$e&al 13 Co$i(o
(:)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
Su(%en%a& la -o(e(i.n de biene( con docu$en%o( ;ue no
&eBnen lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$-&oban%e( de -a'o (e'Bn la( no&$a(
(ob&e la $a%e&ia 8Ku o%&o docu$en%o ;ue ca&e>ca de
)alide>9
Nu$e&al 1, Co$i(o o $ul%a
(+)
3" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACI0N DE LLE2AR LIBROS 3GO
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Artcu! 1B<
$i%i& lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko
&e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o&
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT u o%&o(
$edio( de con%&ol e6i'ido( -o& la( le8e( 8 &e'la$en%o(9
Nu$e&al 1 09,N de lo( IN
(10)
Lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko &e'i(%&o(
e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT# el &e'i(%&o al$acenable de
in/o&$aci.n b?(ica u o%&o( $edio( de con%&ol e6i'ido( -o&
la( le8e( 8 &e'la$en%o(1 (in ob(e&)a& la /o&$a 8
condicione( e(%ablecida( en la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
Nu$e&al 2 093N de lo( IN
(11) (12)
$i%i& &e'i(%&a& in'&e(o(# &en%a(# -a%&i$onio# biene(# )en%a(#
&e$une&acione( o ac%o( '&a)ado(# o &e'i(%&a&lo( -o&
$on%o( in/e&io&e(9
Nu$e&al 3 09,N de lo( IN
(10)
D(a& co$-&oban%e( o docu$en%o( /al(o(# (i$ulado( o
adul%e&ado(# -a&a &e(-alda& la( ano%acione( en lo( lib&o(
de con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la(
le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia
de la SDNAT9
Nu$e&al @ 09,N de lo( IN
(10)
Lle)a& con a%&a(o $a8o& al -e&$i%ido -o& la( no&$a(
)i'en%e(# lo( lib&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( o
&e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o&
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT# ;ue (e
)inculen con la %&ibu%aci.n9
Nu$e&al 3 093N de lo( IN
(11)
No lle)a& en ca(%ellano o en $oneda nacional lo( lib&o( de
con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la(
le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia
de la SDNAT# e6ce-%o -a&a lo( con%&ibu8en%e( au%o&i>ado(
a lle)a& con%abilidad en $oneda e6%&anje&a9
Nu$e&al , 092N de lo( IN
(13)
No con(e&)a& lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(# lle)ado( en (i(%e$a
$anual# $ecani>ado o elec%&.nico# docu$en%aci.n
(u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8 an%eceden%e( de la(
o-e&acione( o (i%uacione( ;ue con(%i%u8an 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# o ;ue
e(%2n &elacionada( con 2(%a(# du&an%e el -la>o de
-&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
Nu$e&al : 093N de lo( IN
(11)
No con(e&)a& lo( (i(%e$a( o -&o'&a$a( elec%&.nico( de
con%abilidad# lo( (o-o&%e( $a'n2%ico(# lo( $ic&oa&c7i)o( u
o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n u%ili>ado(
en (u( a-licacione( ;ue inclu8an da%o( )inculado( con la
$a%e&ia i$-onible en el -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo(
%&ibu%o(9
Nu$e&al + 093N de lo( IN
(11)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No co$unica& el lu'a& donde (e lle)en lo( lib&o(# &e'i(%&o(#
(i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e( -o&%ado&e( de $ic&o/o&$a(
'&a)ada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n 8 de$?( an%eceden%e(
elec%&.nico( ;ue (u(%en%en la con%abilidad9
Nu$e&al 0 30N de la DIT
;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI0N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3
COMUNICACIONES
Artcu! 1B=
No -&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la
de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia# den%&o de lo( -la>o(
e(%ablecido(9
Nu$e&al 1 1 DIT
No -&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( den%&o de
lo( -la>o( e(%ablecido(9
Nu$e&al 2 30N de la DIT o
09,N de lo( IN
(1@)
P&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la de%e&$inaci.n
de la deuda %&ibu%a&ia en /o&$a inco$-le%a9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
P&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( en /o&$a
inco$-le%a o no con/o&$e( con la &ealidad9
Nu$e&al @ 30N de la DIT
P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia &ela%i)a al
$i($o %&ibu%o 8 -e&=odo %&ibu%a&io9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
(13)
P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia de o%&a(
decla&acione( o co$unicacione( &e/e&ida( a un $i($o
conce-%o 8 -e&=odo9
Nu$e&al , 30N de la DIT
(13)
P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione(
&ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a lo( lu'a&e( ;ue
e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al : 30N de la DIT
P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione(
&ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a la /o&$a u o%&a(
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al + 30N de la DIT
<" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACI0N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3
COMPARECER ANTE LA MISMA
Artcu! 1BB
No e67ibi& lo( lib&o(# &e'i(%&o( u o%&o( docu$en%o( ;ue 2(%a
(olici%e9
Nu$e&al 1 09,N de lo( IN
(10)
cul%a& o de(%&ui& biene(# lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able(#
docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8
an%eceden%e( de la( o-e&acione( ;ue e(%2n &elacionada(
con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& la( obli'acione(
%&ibu%a&ia(# an%e( del -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
Nu$e&al 2 09,N de lo( IN
(10)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No $an%ene& en condicione( de o-e&aci.n lo( (o-o&%e(
-o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&abada(# lo( (o-o&%e(
$a'n2%ico( 8 o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de
in/o&$aci.n u%ili>ado( en la( a-licacione( ;ue inclu8en
da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible# cuando (e
e/ec%Ben &e'i(%&o( $edian%e $ic&oa&c7i)o( o (i(%e$a(
elec%&.nico( co$-u%a&i>ado( o en o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n9
Nu$e&al 3 093N de lo( IN
(11)
Reab&i& indebida$en%e el local# e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e( (ob&e lo( cuale( (e 7a8a
i$-ue(%o la (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o
u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (in 7abe&(e
)encido el %2&$ino (eCalado -a&a la &ea-e&%u&a 8Ko (in la
-&e(encia de un /unciona&io de la Ad$ini(%&aci.n9
Nu$e&al @ Cie&&e
(1,)
No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n o docu$en%o( ;ue (ean
&e;ue&ido( -o& la Ad$ini(%&aci.n (ob&e (u( ac%i)idade( o
la( de %e&ce&o( con lo( ;ue 'ua&de &elaci.n o
-&o-o&ciona&la (in ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8 condicione(
;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 3 093N de lo( IN
(11)
P&o-o&ciona& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia in/o&$aci.n no
con/o&$e con la &ealidad9
Nu$e&al , 093N de lo( IN
(11)
No co$-a&ece& an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o
co$-a&ece& /ue&a del -la>o e(%ablecido -a&a ello9
Nu$e&al : 30N de la DIT
Au%o&i>a& e(%ado( /inancie&o(# decla&acione(# docu$en%o( u
o%&a( in/o&$acione( e67ibida( o -&e(en%ada( a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con%eniendo in/o&$aci.n no
con/o&$e a la &ealidad# o au%o&i>a& balance( anuale( (in
7abe& ce&&ado lo( lib&o( de con%abilidad9
Nu$e&al + 30N de la DIT
P&e(en%a& lo( e(%ado( /inancie&o( o decla&acione( (in 7abe&
ce&&ado lo( lib&o( con%able(9
Nu$e&al 0 093N de lo( IN
(11)
No e67ibi&# ocul%a& o de(%&ui& (ello(# ca&%ele( o le%&e&o(
o/iciale(# (eCale( 8 de$?( $edio( u%ili>ado( o di(%&ibuido(
-o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 10 30N de la DIT
No -e&$i%i& o no /acili%a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# el
u(o de e;ui-o %2cnico de &ecu-e&aci.n )i(ual de
$ic&o/o&$a( 8 de e;ui-a$ien%o de co$-u%aci.n o de
o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n -a&a la
&eali>aci.n de %a&ea( de audi%o&=a %&ibu%a&ia# cuando (e
7alla&en bajo /i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
Nu$e&al 11 093N de lo( IN
(11)
Eiola& lo( -&ecin%o( de (e'u&idad# cin%a( u o%&o( $ecani($o(
de (e'u&idad e$-leado( en la( in(-eccione(#
in$o)ili>acione( o en la ejecuci.n de (ancione(9
Nu$e&al 12 093N de lo( IN
(11)
No e/ec%ua& la( &e%encione( o -e&ce-cione( e(%ablecida( -o&
Le8# (al)o ;ue el a'en%e de &e%enci.n o -e&ce-ci.n
7ubie&a cu$-lido con e/ec%ua& el -a'o del %&ibu%o ;ue
debi. &e%ene& o -e&cibi& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido(9
Nu$e&al 13 30N del %&ibu%o
no &e%enido o no
-e&cibido
Au%o&i>a& lo( lib&o( de ac%a(# a(= co$o lo( &e'i(%&o( 8 lib&o(
con%able( u o%&o( &e'i(%&o( )inculado( a a(un%o(
%&ibu%a&io( (in (e'ui& el -&ocedi$ien%o e(%ablecido -o& la
SDNAT9
Nu$e&al 1@ 30N de la DIT
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
en la( condicione( ;ue 2(%a e(%able>ca# la( in/o&$acione(
&ela%i)a( a 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione(
%&ibu%a&ia( ;ue %en'a en conoci$ien%o en el eje&cicio de la
/unci.n no%a&ial o -Bblica9
Nu$e&al 13 30N de la DIT
I$-edi& ;ue /unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
e/ec%Ben in(-eccione(# %o$a( de in)en%a&io de biene(# o
con%&olen (u ejecuci.n# la co$-&obaci.n /=(ica 8
)aluaci.n1 8Ko no -e&$i%i& ;ue (e -&ac%i;uen a&;ueo( de
caja# )alo&e(# docu$en%o( 8 con%&ol de in'&e(o(# a(= co$o
no -e&$i%i& 8Ko no /acili%a& la in(-ecci.n o el con%&ol de lo(
$edio( de %&an(-o&%e9
Nu$e&al 1, 09,N de lo( IN
(10)
I$-edi& u ob(%aculi>a& la in$o)ili>aci.n o incau%aci.n no
-e&$i%iendo el in'&e(o de lo( /unciona&io( de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia al local o al e(%ableci$ien%o o a
la o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(9
Nu$e&al 1: 09,N de lo( IN
(10)
No /acili%a& el acce(o a lo( con%ado&e( $anuale(# elec%&.nico(
8Ko $ec?nico( de la( $?;uina( %&a'a$oneda(# no -e&$i%i&
la in(%alaci.n de (o-o&%e( in/o&$?%ico( ;ue /acili%en el
con%&ol de in'&e(o( de $?;uina( %&a'a$oneda(1 o no
-&o-o&ciona& la in/o&$aci.n nece(a&ia -a&a )e&i/ica& el
/unciona$ien%o de lo( $i($o(9
Nu$e&al 1+ Cie&&e
(1:)
No -e&$i%i& la in(%alaci.n de (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o(
u o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT -a&a el
con%&ol %&ibu%a&io9
Nu$e&al 10 093N de lo( IN
(11)
No /acili%a& el acce(o a lo( (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u
o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT -a&a el con%&ol
%&ibu%a&io9
Nu$e&al 20 093N de lo( IN
(11)
No i$-le$en%a&# la( e$-&e(a( ;ue e6-lo%an jue'o( de ca(ino
8Ko $?;uina( %&a'a$oneda(# el Si(%e$a Dni/icado en
Tie$-o Real o i$-le$en%a& un (i(%e$a ;ue no &eBne la(
ca&ac%e&=(%ica( %2cnica( e(%ablecida( -o& SDNAT9
Nu$e&al 21 Cie&&e o Co$i(o
(1+)
No cu$-li& con la( di(-o(icione( (ob&e ac%i)idade( a&%=(%ica(
o )inculada( a e(-ec%?culo( -Bblico(9
Nu$e&al 22 092N de lo( IN
(13) o cie&&e
(10)
No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n (olici%ada con oca(i.n de la
ejecuci.n del e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n a ;ue (e
&e/ie&e el nu$e&al @ del a&%=culo 11+I del -&e(en%e C.di'o
T&ibu%a&io9
Nu$e&al 23 30N de la DIT
No e67ibi& en un lu'a& )i(ible de la unidad de e6-lo%aci.n
donde lo( (uje%o( aco'ido( al Nue)o R2'i$en nico
Si$-li/icado de(a&&ollen (u( ac%i)idade(# lo( e$ble$a(
8Ko (i'no( di(%in%i)o( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT a(=
co$o el co$-&oban%e de in/o&$aci.n &e'i(%&ada 8 la(
con(%ancia( de -a'o9
Nu$e&al 2@
No e67ibi& o no -&e(en%a& el E(%udio T2cnico ;ue &e(-alde el
c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia con/o&$e a le89
Nu$e&al 23 09,N de lo( IN
(10) (20)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No en%&e'a& lo( Ce&%i/icado( o Con(%ancia( de &e%enci.n o
-e&ce-ci.n de %&ibu%o( a(= co$o el ce&%i/icado de &en%a( 8
&e%encione(# (e'Bn co&&e(-onda# de acue&do a lo
di(-ue(%o en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
Nu$e&al 2, 30N de la DIT
No e67ibi& o no -&e(en%a& la docu$en%aci.n e in/o&$aci.n a
;ue 7ace &e/e&encia la -&i$e&a -a&%e del (e'undo -?&&a/o
del inci(o ') del a&%=culo 32IA del Te6%o nico &denado
de la Le8 del I$-ue(%o a la Ren%a# ;ue en%&e o%&o(
&e(-alde el c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia# con/o&$e a
le89
Nu$e&al 2: 09,N de lo( IN
(10) (20)
=" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artcu! 1BD
No inclui& en la( decla&acione( in'&e(o( 8Ko &e$une&acione(
8Ko &e%&ibucione( 8Ko &en%a( 8Ko -a%&i$onio 8Ko ac%o(
'&a)ado( 8Ko %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# 8Ko a-lica&
%a(a( o -o&cen%aje( o coe/icien%e( di(%in%o( a lo( ;ue le(
co&&e(-onde en la de%e&$inaci.n de lo( -a'o( a cuen%a o
an%ici-o(# o decla&a& ci/&a( o da%o( /al(o( u o$i%i&
ci&cun(%ancia( en la( decla&acione(# ;ue in/lu8an en la
de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia1 8Ko ;ue 'ene&en
au$en%o( indebido( de (aldo( o -2&dida( %&ibu%a&ia( o
c&2di%o( a /a)o& del deudo& %&ibu%a&io 8Ko ;ue 'ene&en la
ob%enci.n indebida de No%a( de C&2di%o Ne'ociable( u
o%&o( )alo&e( (i$ila&e(9
Nu$e&al 1 30N del %&ibu%o
o$i%ido o 30N
del (aldo# c&2di%o
u o%&o conce-%o
(i$ila&
de%e&$inado
indebida$en%e#
o 13N de la
-2&dida
indebida$en%e
decla&ada o
100N del $on%o
ob%enido
indebida$en%e#
de 7abe&
ob%enido la
de)oluci.n (21)
E$-lea& biene( o -&oduc%o( ;ue 'ocen de e6one&acione( o
bene/icio( en ac%i)idade( di(%in%a( de la( ;ue
co&&e(-onden9
Nu$e&al 2 Co$i(o
(:)
Elabo&a& o co$e&ciali>a& clande(%ina$en%e biene( '&a)ado(
$edian%e la (u(%&acci.n a lo( con%&ole( /i(cale(1 la
u%ili>aci.n indebida de (ello(# %i$b&e(# -&ecin%o( 8 de$?(
$edio( de con%&ol1 la de(%&ucci.n o adul%e&aci.n de lo(
$i($o(1 la al%e&aci.n de la( ca&ac%e&=(%ica( de lo( biene(1
la ocul%aci.n# ca$bio de de(%ino o /al(a indicaci.n de la
-&ocedencia de lo( $i($o(9
Nu$e&al 3 Co$i(o
(:)
No -a'a& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido( lo( %&ibu%o(
&e%enido( o -e&cibido(9
Nu$e&al @ 30N del %&ibu%o
no -a'ado9
No -a'a& en la /o&$a o condicione( e(%ablecida( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o u%ili>a& un $edio de -a'o
di(%in%o de lo( (eCalado( en la( no&$a( %&ibu%a&ia(#
cuando (e 7ubie&a e6i$ido de la obli'aci.n de -&e(en%a&
decla&aci.n ju&ada9
Nu$e&al 3 30N de la DIT
No en%&e'a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia el $on%o &e%enido
-o& e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n9
Nu$e&al , 30N del $on%o
no en%&e'ado9
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
Pe&$i%i& ;ue un %e&ce&o 'oce de la( e6one&acione( con%enida(
en el A-2ndice de la Le8 NI 2+10@# (in da& cu$-li$ien%o
a lo (eCalado en el A&%=culo 11I de la ci%ada le89
Nu$e&al : 30N del %&ibu%o
no -a'ado (22)
P&e(en%a& la decla&aci.n ju&ada a ;ue 7ace &e/e&encia el
a&%=culo 11I de la Le8 NI 2+10@ con in/o&$aci.n no
con/o&$e con la &ealidad9
Nu$e&al + 093N de lo( IN
(11)
(2'#) Htem modi*icado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$
N!t)@!
4 La (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(
(e a-lica&? con un $?6i$o de die> (10) d=a( calenda&io# (al)o -a&a a;uella( in/&accione(
)inculada( al I$-ue(%o a lo( Lue'o( de Ca(ino 8 <?;uina( T&a'a$oneda( en ;ue (e a-lica&?
el $?6i$o de no)en%a (00) d=a( calenda&io1 con/o&$e a la Tabla a-&obada -o& la SDNAT# en
/unci.n de la in/&acci.n 8 &e(-ec%o a la (i%uaci.n del deudo&9
4 La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? con un $?6i$o de %&ein%a (30)
d=a( calenda&io# con/o&$e a la Tabla a-&obada -o& la SDNAT# $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia9
4 La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? coloca& en lu'a&e( )i(ible( (ello(# le%&e&o( 8 ca&%ele(#
adicional$en%e a la a-licaci.n de la( (ancione(# de acue&do a lo ;ue (e e(%able>ca en la
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia ;ue -a&a %al e/ec%o (e e$i%a9
4 La( $ul%a( no -od&?n (e& en nin'Bn ca(o $eno&e( al 3N de la DIT cuando (e de%e&$inen
en /unci.n al %&ibu%o o$i%ido# no &e%enido o no -e&cibido# no -a'ado# no en%&e'ado# el $on%o
au$en%ado indebida$en%e 8 o%&o( conce-%o( ;ue (e %o$en co$o &e/e&encia con e6ce-ci.n
de lo( in'&e(o( ne%o(9
(1) Se a-lica&? la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo o de co$i(o (e'Bn co&&e(-onda
cuando (e encuen%&e al con%&ibu8en%e &eali>ando ac%i)idade(# -o& la( cuale( e(%? obli'ado a
in(c&ibi&(e9 La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? cuando la ac%i)idad
econ.$ica del con%&ibu8en%e (e &ealice con )e7=culo( co$o unidade( de e6-lo%aci.n9 La
(anci.n de co$i(o (e a-lica&? (ob&e lo( biene(9
(2) Se a-lica&? la (anci.n de $ul%a en %odo( lo( ca(o( e6ce-%o cuando (e encuen%&en biene( en
locale( no decla&ado(9 En e(%e ca(o (e a-lica&? la (anci.n de co$i(o9
(3) La $ul%a ;ue (u(%i%u8e al cie&&e (eCalada en el inci(o a) del cua&%o -?&&a/o del a&%=culo 1+3I
no -od&? (e& $eno& a 2 DIT9
(2'1) (34A) En a;u2llo( ca(o( en ;ue la no e$i(i.n 8Ku o%o&'a$ien%o de co$-&oban%e( de -a'o o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# no (e 7a8a co$e%ido
o de%ec%ado en un e(%ableci$ien%o co$e&cial u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (e
a-lica&? una $ul%a de 1 DIT9
(2'1) Nota incorporada por el Artculo & del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$
(@) La $ul%a (e a-lica&? en la -&i$e&a o-o&%unidad ;ue el in/&ac%o& incu&&a en la in/&acci.n (al)o
;ue 2(%e la &econo>ca $edian%e Ac%a de Reconoci$ien%o9 Pa&a e(%e e/ec%o# la &e/e&ida ac%a
debe&? -&e(en%a&(e den%&o de lo( cinco (3) d=a( 7?bile( (i'uien%e( al de la co$i(i.n de la
in/&acci.n9 La (anci.n de cie&&e (e a-lica&? a -a&%i& de la (e'unda o-o&%unidad en ;ue el
in/&ac%o& incu&&a en la $i($a in/&acci.n9 A %al e/ec%o# (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en una
an%e&io& o-o&%unidad cuando la (anci.n de $ul%a &e(-ec%i)a 7ubie&a ;uedado /i&$e 8
con(en%ida en la )=a ad$ini(%&a%i)a o (e 7ubie&a &econocido la -&i$e&a in/&acci.n $edian%e
Ac%a de Reconoci$ien%o9
(2'2) En a;u2llo( ca(o( en ;ue la e$i(i.n 8Ku o%o&'a$ien%o de docu$en%o( ;ue no &eBnan
lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o co$o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n o ;ue la e$i(i.n 8Ku
o%o&'a$ien%o de co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a
la 'u=a de &e$i(i.n# no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de o-e&aci.n
&eali>ada de con/o&$idad con la( le8e(# &e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT# no (e 7a8a co$e%ido o de%ec%ado en un e(%ableci$ien%o co$e&cial u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# (.lo (e a-lica&? la $ul%a9
(2'2) ()rra*o modi*icado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
(3) La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? a -a&%i& de la -&i$e&a
o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o& incu&&a en e(%a in/&acci.n9 La $ul%a a ;ue 7ace &e/e&encia el
inci(o b) del no)eno -?&&a/o del a&%=culo 1+2I# (e&? de 3 DIT9
(,) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo a
-a&%i& de la %e&ce&a o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o& incu&&a en la $i($a in/&acci.n9 A %al
e/ec%o (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en la( do( an%e&io&e( o-o&%unidade( cuando la(
(ancione( de $ul%a &e(-ec%i)a 7ubie&an ;uedado /i&$e( 8 con(en%ida(9
(:) La (anci.n de co$i(o (e a-lica&? de acue&do a lo e(%ablecido en el a&%=culo 1+@I del C.di'o
T&ibu%a&io9 La $ul%a ;ue (u(%i%u8e al co$i(o (eCalada en el oc%a)o -?&&a/o del a&%=culo 1+@I
del C.di'o T&ibu%a&io# (e&? e;ui)alen%e al 13N del )alo& de lo( biene(9 Dic7o )alo& (e&?
de%e&$inado -o& la SDNAT en )i&%ud de lo( docu$en%o( ob%enido( en la in%e&)enci.n o en (u
de/ec%o# -&o-o&cionado( -o& el in/&ac%o& el d=a de la in%e&)enci.n o den%&o del -la>o de die>
(10) d=a( 7?bile( de le)an%ada el Ac%a P&oba%o&ia9 La $ul%a no -od&? e6cede& de , DIT9 En
a;uello( ca(o( ;ue no (e de%e&$ine el )alo& del bien (e a-lica&? una $ul%a e;ui)alen%e a ,
DIT9
(+) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de co$i(o o $ul%a9 La (anci.n de $ul%a
(e&? de 30N de la DIT# -udiendo (e& &ebajada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en )i&%ud a la
/acul%ad ;ue (e le concede en el a&%=culo 1,,*9
(0) La (anci.n e( a-licable -o& cada $?;uina &e'i(%&ado&a o $ecani($o de e$i(i.n9
(10) Cuando la (anci.n a-licada (e calcule en /unci.n a lo( IN anuale( no -od&? (e& $eno& a
10N de la DIT ni $a8o& a 23 DIT9
(11) Cuando la (anci.n a-licada (e calcule en /unci.n a lo( IN anuale( no -od&? (e& $eno& a
10N de la DIT ni $a8o& a 12 DIT9
(12) La $ul%a (e&? del 09,N de lo( IN cuando la in/&acci.n co&&e(-onda a no le'ali>a& el Re'i(%&o
de Co$-&a( con lo( %o-e( (eCalado( en la no%a (10)9
(13) Cuando la (anci.n a-licada (e calcule en /unci.n a lo( IN anuale( no -od&? (e& $eno& a
10N de la DIT ni $a8o& a + DIT9
(1@) Se a-lica&? el 09,N de lo( IN# con lo( %o-e( (eCalado( en la no%a (10)# Bnica$en%e en la(
in/&accione( )inculada( a no -&e(en%a& la decla&aci.n ju&ada in/o&$a%i)a de la( %&an(accione(
;ue &ealicen con -a&%e( )inculada( 8Ko de(de# 7acia o a %&a)2( de -a=(e( o %e&&i%o&io( de
baja o nula i$-o(ici.n9
(13) La (anci.n (e a-lica&? a -a&%i& de la -&e(en%aci.n de la (e'unda &ec%i/ica%o&ia9 La (anci.n (e
inc&e$en%a&? en 10N de la DIT cada )e> ;ue (e -&e(en%e una nue)a &ec%i/ica%o&ia9
La( decla&acione( &ec%i/ica%o&ia( ;ue (e -&e(en%en co$o &e(ul%ado de una /i(cali>aci.n o
)e&i/icaci.n co&&e(-ondien%e al -e&=odo )e&i/icado no le( (e&? a-licable el inc&e$en%o
$encionado (ie$-&e 8 cuando (e &ealicen den%&o del -la>o e(%ablecido -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
(1,) No (e e6i$i&? al in/&ac%o& de la a-licaci.n del cie&&e9
(1:) Cie&&e de e(%ableci$ien%o -o& un -la>o de %&ein%a (30) d=a( calenda&io la -&i$e&a )e>#
(e(en%a (,0) d=a( calenda&io la (e'unda )e> 8 no)en%a (00) d=a( calenda&io a -a&%i& de la
%e&ce&a )e>9
(1+) La (anci.n de cie&&e (e a-lica&? -a&a la -&i$e&a 8 (e'unda o-o&%unidad en ;ue (e incu&&a en
la in/&acci.n indicada9 La (anci.n de co$i(o (e a-lica&? a -a&%i& de la %e&ce&a o-o&%unidad
de incu&&i& en la $i($a in/&acci.n9 Pa&a %al e/ec%o# (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en una
o-o&%unidad an%e&io& cuando la &e(oluci.n de la (anci.n 7ubie&a ;uedado /i&$e 8 con(en%ida
en la )=a ad$ini(%&a%i)a9
(10) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de $ul%a o cie&&e9 La (anci.n de $ul%a
-od&? (e& &ebajada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en )i&%ud de la /acul%ad ;ue le concede
el a&%=culo 1,,I9
(20) Pa&a lo( (u-ue(%o( del an%e-enBl%i$o 8 Bl%i$o -?&&a/o( del inci(o b) del a&%=culo 1+0I la
$ul%a (e&? e;ui)alen%e a 393 8 ,93 DIT &e(-ec%i)a$en%e9
(21) El %&ibu%o o$i%ido o el (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& de%e&$inado indebida$en%e o
-2&dida indebida$en%e decla&ada# (e&? la di/e&encia en%&e el %&ibu%o o (aldo# c&2di%o u o%&o
conce-%o (i$ila& o -2&dida decla&ada 8 el ;ue (e debi. decla&a&9
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ad$ini(%&ado( 8Ko &ecaudado( -o& la SDNAT# (e %end&? en cuen%a lo
(i'uien%e!
a) El %&ibu%o o$i%ido o el (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& de%e&$inado indebida$en%e
o -2&dida indebida$en%e decla&ada# (e&? la di/e&encia en%&e el %&ibu%o &e(ul%an%e o el
(aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& o -2&dida del -e&=odo o eje&cicio '&a)able# ob%enido
-o& au%oli;uidaci.n o# en (u ca(o# co$o -&oduc%o de la /i(cali>aci.n# 8 el decla&ado co$o
%&ibu%o &e(ul%an%e o el decla&ado co$o (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& o -2&dida de
dic7o -e&=odo o eje&cicio9 Pa&a e(%o( e/ec%o( no (e %o$a&? en cuen%a lo( (aldo( a /a)o& de
lo( -e&=odo( an%e&io&e(# ni la( -2&dida( ne%a( co$-en(able( de eje&cicio( an%e&io&e(# ni
lo( -a'o( an%ici-ado( 8 co$-en(acione( e/ec%uada(9
Pa&a %al e/ec%o# (e en%iende -o& %&ibu%o &e(ul%an%e!
4 En el ca(o del I$-ue(%o a la Ren%a# al i$-ue(%o calculado con(ide&ando lo( c&2di%o(
con 8 (in de&ec7o a de)oluci.n# con e6ce-ci.n del (aldo a /a)o& del -e&=odo an%e&io&9
En ca(o# lo( &e/e&ido( c&2di%o( e6cedan el I$-ue(%o calculado# el &e(ul%ado (e&?
con(ide&ado (aldo a /a)o&9
T&a%?ndo(e de lo( -a'o( a cuen%a del I$-ue(%o a la Ren%a# al &e(ul%ado de a-lica& el
coe/icien%e o -o&cen%aje (e'Bn co&&e(-onda a la ba(e i$-onible9
4 En el ca(o del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# al &e(ul%ado de la di/e&encia en%&e el
i$-ue(%o b&u%o 8 del c&2di%o /i(cal del -e&=odo9 En ca(o# el &e/e&ido c&2di%o e6ceda el
i$-ue(%o b&u%o# el &e(ul%ado (e&? con(ide&ado (aldo a /a)o&9
4 En el ca(o del Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado# a la cuo%a $en(ual9
4 En el ca(o de lo( de$?( %&ibu%o(# el &e(ul%ado de a-lica& la al=cuo%a a la ba(e
i$-onible e(%ablecida en la( le8e( co&&e(-ondien%e(9
b) En el I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# en ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o&
co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el $on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del
30N del %&ibu%o o$i%ido 8 el 30N del $on%o decla&ado indebida$en%e co$o (aldo a
/a)o&9
c) En el ca(o del I$-ue(%o a la Ren%a Anual!
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el
$on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a /a)o& decla&ado indebida$en%e 8
el 30N del %&ibu%o o$i%ido9
4 En ca(o (e decla&e una -2&dida co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el
$on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 13N de la -2&dida decla&ada indebida$en%e 8 el
30N del %&ibu%o o$i%ido9
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& indebido 8 una -2&dida indebida# el $on%o de la
$ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a /a)o& decla&ado indebida$en%e 8 el 13N de la
-2&dida decla&ada indebida$en%e9
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& indebido 8 una -2&dida indebida# co&&e(-ondiendo
decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el $on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a
/a)o& decla&ado indebida$en%e# 13N de la -2&dida decla&ada indebida$en%e 8 el 30N
del %&ibu%o o$i%ido9
d) En el ca(o de ;ue (e 7ubie&a ob%enido la de)oluci.n 8 2(%a (e o&i'ina&a en el 'oce
indebido del R2'i$en de Recu-e&aci.n An%ici-ada del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# el
100N del I$-ue(%o cu8a de)oluci.n (e 7ubie&a ob%enido indebida$en%e9
e) En el ca(o de o$i(i.n de la ba(e i$-onible de a-o&%acione( al R2'i$en Con%&ibu%i)o de
la Se'u&idad Social en Salud# al Si(%e$a Nacional de Pen(ione(# o %&a%?ndo(e del
I$-ue(%o E6%&ao&dina&io de Solida&idad e I$-ue(%o a la &en%a de ;uin%a ca%e'o&=a -o&
%&abajado&e( no decla&ado(# el 100N del %&ibu%o o$i%ido9
Pa&a la a-licaci.n de lo di(-ue(%o en la -&e(en%e no%a# %&a%?ndo(e de lo( deudo&e( %&ibu%a&io(
;ue %ienen una %a(a di(%in%a a la e(%ablecida en el R2'i$en Aene&al del I$-ue(%o a la Ren%a
8 ;ue 7ubie&an decla&ado una -2&dida indebida# la $ul%a (e calcula&? con(ide&ando# -a&a el
-&ocedi$ien%o de (u de%e&$inaci.n# en lu'a& del 13N el 30N de la %a(a del I$-ue(%o a la
Ren%a ;ue le co&&e(-onda9
(22) La $ul%a no -od&? (e& $eno& al 10N DIT cuando la in/&acci.n co&&e(-onda a la e6one&aci.n
e(%ablecida en el li%e&al c) del A-2ndice de la Le8 NI 2+10@# en lo( de$?( ca(o( no -od&?
(e& $eno& a 1 DIT9
(2'3) TABLA II
C0DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO 7INFRACCIONES 3 SANCIONES9
PERSONAS NATURALES5 QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORLA5 PERSONAS
ACOGIDAS AL RKGIMEN ESPECIAL DE RENTA 3 OTRAS PERSONAS 3 ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I 3 III5
EN LO QUE SEA APLICABLE
(2'3) ,a!la 11 sustituida por el Artculo %1 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de 2##7$
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
1" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI0N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O
ACREDITAR LA INSCRIPCI0N EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA
Artcu!
1B3
No in(c&ibi&(e en lo( &e'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
(al)o a;uello( en ;ue la in(c&i-ci.n con(%i%u8e condici.n
-a&a el 'oce de un bene/icio9
Nu$e&al 1 30N DIT o co$i(o o
in%e&na$ien%o
%e$-o&al del )e7=culo
(1)
P&o-o&ciona& o co$unica& la in/o&$aci.n# inclu8endo la
&e;ue&ida -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# &ela%i)a a lo(
an%eceden%e( o da%o( -a&a la in(c&i-ci.n# ca$bio de
do$icilio# o ac%uali>aci.n en lo( &e'i(%&o(# no con/o&$e con
la &ealidad9
Nu$e&al 2 23N de la DIT
b%ene& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n -a&a un $i($o
&e'i(%&o9
Nu$e&al 3 23N de la DIT
D%ili>a& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n o -&e(en%a&
ce&%i/icado de in(c&i-ci.n 8Ko iden%i/icaci.n del
con%&ibu8en%e /al(o( o adul%e&ado( en cual;uie& ac%uaci.n
;ue (e &ealice an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o en lo(
ca(o( en ;ue (e e6ija 7ace&lo9
Nu$e&al @ 23N de la DIT
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
in/o&$acione( &ela%i)a( a lo( an%eceden%e( o da%o( -a&a la
in(c&i-ci.n# ca$bio de do$icilio o ac%uali>aci.n en lo(
&e'i(%&o( o -&o-o&ciona&la (in ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 3 23N de la DIT
o Co$i(o (2)
No con(i'na& el nB$e&o de &e'i(%&o del con%&ibu8en%e en la(
co$unicacione(# decla&acione( in/o&$a%i)a( u o%&o(
docu$en%o( (i$ila&e( ;ue (e -&e(en%en an%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al , 13N de la DIT
No -&o-o&ciona& o co$unica& el nB$e&o de RDC en lo(
-&ocedi$ien%o(# ac%o( u o-e&acione( cuando la( no&$a(
%&ibu%a&ia( a(= lo e(%able>can9
Nu$e&al : 13N de la DIT
2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO 3GU OTROS DOCUMENTOS
Artcu!
1B;
No e$i%i& 8Ko no o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
Nu$e&al 1 Cie&&e
(3)(34A)
(2'4)
E$i%i& 8Ku o%o&'a& docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e(
de -a'o o co$o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(#
di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
Nu$e&al 2 23N de la DIT o
cie&&e (3) (@)
E$i%i& 8Ku o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n#
;ue no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al
%i-o de o-e&aci.n &eali>ada de con/o&$idad con la( le8e(#
&e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT9
Nu$e&al 3 23N de la DIT o
cie&&e (3) (@)
T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( (in el co&&e(-ondien%e
co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n# $ani/ie(%o de
-a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a(
-a&a (u(%en%a& el %&a(lado9
Nu$e&al @ In%e&na$ien%o
%e$-o&al del
)e7=culo (3)
T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( con docu$en%o( ;ue no
&eBnan lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o 'u=a( de
&e$i(i.n# $ani/ie(%o de -a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o ;ue
ca&e>ca de )alide>9
Nu$e&al 3 23N de la DIT o
in%e&na$ien%o
%e$-o&al de )e7=culo
(,)
No ob%ene& el co$-&ado& lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o(
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de
&e$i(i.n# -o& la( co$-&a( e/ec%uada(# (e'Bn la( no&$a(
(ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al , Co$i(o
(:)
No ob%ene& el u(ua&io lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o(
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de
&e$i(i.n# -o& lo( (e&)icio( ;ue le /ue&an -&e(%ado(# (e'Bn
la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al : 3N de la DIT
Re$i%i& biene( (in el co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n
8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a( -a&a (u(%en%a&
la &e$i(i.n9
Nu$e&al + Co$i(o (:)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
Re$i%i& biene( con docu$en%o( ;ue no &eBnan lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e(
de -a'o# 'u=a( de &e$i(i.n 8Ku o%&o docu$en%o ;ue
ca&e>ca de )alide>9
Nu$e&al 0 Co$i(o o $ul%a (+)
Re$i%i& biene( con co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n u
o%&o( docu$en%o( co$-le$en%a&io( ;ue no co&&e(-ondan al
&2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de o-e&aci.n
&eali>ada de con/o&$idad con la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al 10 Co$i(o
(:)
D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n
no decla&ado( o (in la au%o&i>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -a&a e$i%i& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(9
Nu$e&al 11 Co$i(o o $ul%a
(+)
D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n#
en e(%ableci$ien%o( di(%in%o( del decla&ado an%e la SDNAT
-a&a (u u%ili>aci.n9
Nu$e&al 12 23N de la DIT
(0)
D(a& $?;uina( au%o$?%ica( -a&a la %&an(/e&encia de biene( o
-&e(%aci.n de (e&)icio( ;ue no cu$-lan con la(
di(-o(icione( e(%ablecida( en el Re'la$en%o de
Co$-&oban%e( de Pa'o# e6ce-%o la( &e/e&ida( a la
obli'aci.n de e$i%i& 8Ku o%o&'a& dic7o( docu$en%o(9
Nu$e&al 13 Co$i(o o $ul%a
(+)
Re$i%i& o -o(ee& biene( (in lo( -&ecin%o( ad7e&ido( a lo(
-&oduc%o( o (i'no( de con%&ol )i(ible(# (e'Bn lo e(%ablecido
en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
Nu$e&al 1@ Co$i(o
(:)
No (u(%en%a& la -o(e(i.n de biene(# $edian%e lo(
co$-&oban%e( de -a'o u o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la(
no&$a( (ob&e la $a%e&ia# ;ue -e&$i%an (u(%en%a& co(%o o
'a(%o# ;ue ac&edi%en (u ad;ui(ici.n9
Nu$e&al 13 Co$i(o
(:)
Su(%en%a& la -o(e(i.n de biene( con docu$en%o( ;ue no
&eBnen lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$-&oban%e( de -a'o (e'Bn la( no&$a(
(ob&e la $a%e&ia 8Ku o%&o docu$en%o ;ue ca&e>ca de
)alide>9
Nu$e&al 1, Co$i(o o $ul%a
(+)
3" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI0N DE LLE2AR LIBROS 3GO REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Artcu!
1B<
$i%i& lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko
&e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o&
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT u o%&o(
$edio( de con%&ol e6i'ido( -o& la( le8e( 8 &e'la$en%o(9
Nu$e&al 1 09,N de lo( IN
(10)
Lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko &e'i(%&o(
e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT# el &e'i(%&o al$acenable de
in/o&$aci.n b?(ica u o%&o( $edio( de con%&ol e6i'ido( -o&
la( le8e( 8 &e'la$en%o(1 (in ob(e&)a& la /o&$a 8
condicione( e(%ablecida( en la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
Nu$e&al 2 093N de lo( IN
(11) (12)
$i%i& &e'i(%&a& in'&e(o(# &en%a(# -a%&i$onio# biene(# )en%a(#
&e$une&acione( o ac%o( '&a)ado(# o &e'i(%&a&lo( -o&
$on%o( in/e&io&e(9
Nu$e&al 3 09,N de lo( IN
(10)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
D(a& co$-&oban%e( o docu$en%o( /al(o(# (i$ulado( o
adul%e&ado(# -a&a &e(-alda& la( ano%acione( en lo( lib&o( de
con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT9
Nu$e&al @ 09,N de lo( IN
(10)
Lle)a& con a%&a(o $a8o& al -e&$i%ido -o& la( no&$a( )i'en%e(#
lo( lib&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido(
-o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT# ;ue (e )inculen con la
%&ibu%aci.n9
Nu$e&al 3 093N de lo( IN
(11)
No lle)a& en ca(%ellano o en $oneda nacional lo( lib&o( de
con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT# e6ce-%o -a&a lo( con%&ibu8en%e( au%o&i>ado( a lle)a&
con%abilidad en $oneda e6%&anje&a9
Nu$e&al , 092N de lo( IN
(13)
No con(e&)a& lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(# lle)ado( en (i(%e$a
$anual# $ecani>ado o elec%&.nico# docu$en%aci.n
(u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8 an%eceden%e( de la(
o-e&acione( o (i%uacione( ;ue con(%i%u8an 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# o ;ue
e(%2n &elacionada( con 2(%a(# du&an%e el -la>o de
-&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
Nu$e&al : 093N de lo( IN
(11)
No con(e&)a& lo( (i(%e$a( o -&o'&a$a( elec%&.nico( de
con%abilidad# lo( (o-o&%e( $a'n2%ico(# lo( $ic&oa&c7i)o( u
o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n u%ili>ado(
en (u( a-licacione( ;ue inclu8an da%o( )inculado( con la
$a%e&ia i$-onible en el -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo(
%&ibu%o(9
Nu$e&al + 093N de lo( IN
(11)
No co$unica& el lu'a& donde (e lle)en lo( lib&o(# &e'i(%&o(#
(i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e( -o&%ado&e( de $ic&o/o&$a(
'&a)ada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n 8 de$?( an%eceden%e(
elec%&.nico( ;ue (u(%en%en la con%abilidad9
Nu$e&al 0 13N de la DIT
;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI0N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3
COMUNICACIONES
Artcu!
1B=
No -&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la
de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia# den%&o de lo( -la>o(
e(%ablecido(9
Nu$e&al 1 30N de la DIT
No -&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( den%&o de
lo( -la>o( e(%ablecido(9
Nu$e&al 2 13N de la DIT o
09,N de lo( IN (1@)
P&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la de%e&$inaci.n
de la deuda %&ibu%a&ia en /o&$a inco$-le%a9
Nu$e&al 3 23N de la DIT
P&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( en /o&$a
inco$-le%a o no con/o&$e( con la &ealidad9
Nu$e&al @ 13N de la DIT
P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia &ela%i)a al
$i($o %&ibu%o 8 -e&=odo %&ibu%a&io9
Nu$e&al 3 13N de la DIT
(13)
P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia de o%&a(
decla&acione( o co$unicacione( &e/e&ida( a un $i($o
conce-%o 8 -e&=odo9
Nu$e&al , 13N de la DIT
(13)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione(
&ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a lo( lu'a&e( ;ue
e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al : 13N de la DIT
P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione(
&ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a la /o&$a u o%&a(
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al + 13N de la DIT
<" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI0N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3
COMPARECER ANTE LA MISMA
Artcu!
1BB
No e67ibi& lo( lib&o(# &e'i(%&o( u o%&o( docu$en%o( ;ue 2(%a
(olici%e9
Nu$e&al 1 09,N de lo( IN
(10)
cul%a& o de(%&ui& biene(# lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able(#
docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8
an%eceden%e( de la( o-e&acione( ;ue e(%2n &elacionada(
con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& la( obli'acione(
%&ibu%a&ia(# an%e( del -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
Nu$e&al 2 09,N de lo( IN
(109
No $an%ene& en condicione( de o-e&aci.n lo( (o-o&%e(
-o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&abada(# lo( (o-o&%e(
$a'n2%ico( 8 o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de
in/o&$aci.n u%ili>ado( en la( a-licacione( ;ue inclu8en
da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible# cuando (e
e/ec%Ben &e'i(%&o( $edian%e $ic&oa&c7i)o( o (i(%e$a(
elec%&.nico( co$-u%a&i>ado( o en o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n9
Nu$e&al 3 093N de lo( IN
(11)
Reab&i& indebida$en%e el local# e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e( (ob&e lo( cuale( (e 7a8a
i$-ue(%o la (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o
u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (in 7abe&(e
)encido el %2&$ino (eCalado -a&a la &ea-e&%u&a 8Ko (in la
-&e(encia de un /unciona&io de la Ad$ini(%&aci.n9
Nu$e&al @ Cie&&e
(1,)
No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n o docu$en%o( ;ue (ean
&e;ue&ido( -o& la Ad$ini(%&aci.n (ob&e (u( ac%i)idade( o la(
de %e&ce&o( con lo( ;ue 'ua&de &elaci.n o -&o-o&ciona&la (in
ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8 condicione( ;ue e(%able>ca la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 3 093N de lo( IN
(11)
P&o-o&ciona& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia in/o&$aci.n no
con/o&$e con la &ealidad9
Nu$e&al , 093N de lo( IN
(11)
No co$-a&ece& an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o co$-a&ece&
/ue&a del -la>o e(%ablecido -a&a ello9
Nu$e&al : 23N de la DIT
Au%o&i>a& e(%ado( /inancie&o(# decla&acione(# docu$en%o( u
o%&a( in/o&$acione( e67ibida( o -&e(en%ada( a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con%eniendo in/o&$aci.n no
con/o&$e a la &ealidad# o au%o&i>a& balance( anuale( (in
7abe& ce&&ado lo( lib&o( de con%abilidad9
Nu$e&al + 23N de la DIT
P&e(en%a& lo( e(%ado( /inancie&o( o decla&acione( (in 7abe&
ce&&ado lo( lib&o( con%able(9
Nu$e&al 0 093N de lo( IN
(11)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No e67ibi&# ocul%a& o de(%&ui& (ello(# ca&%ele( o le%&e&o(
o/iciale(# (eCale( 8 de$?( $edio( u%ili>ado( o di(%&ibuido(
-o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 10 23N de la DIT
No -e&$i%i& o no /acili%a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# el u(o
de e;ui-o %2cnico de &ecu-e&aci.n )i(ual de $ic&o/o&$a( 8
de e;ui-a$ien%o de co$-u%aci.n o de o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n -a&a la &eali>aci.n de
%a&ea( de audi%o&=a %&ibu%a&ia# cuando (e 7alla&en bajo
/i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
Nu$e&al 11 093N de lo( IN
(11)
Eiola& lo( -&ecin%o( de (e'u&idad# cin%a( u o%&o( $ecani($o(
de (e'u&idad e$-leado( en la( in(-eccione(#
in$o)ili>acione( o en la ejecuci.n de (ancione(9
Nu$e&al 12 093N de lo( IN
(11)
No e/ec%ua& la( &e%encione( o -e&ce-cione( e(%ablecida( -o&
Le8# (al)o ;ue el a'en%e de &e%enci.n o -e&ce-ci.n 7ubie&a
cu$-lido con e/ec%ua& el -a'o del %&ibu%o ;ue debi. &e%ene&
o -e&cibi& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido(9
Nu$e&al 13 30N del %&ibu%o no
&e%enido o no
-e&cibido
Au%o&i>a& lo( lib&o( de ac%a(# a(= co$o lo( &e'i(%&o( 8 lib&o(
con%able( u o%&o( &e'i(%&o( )inculado( a a(un%o( %&ibu%a&io(
(in (e'ui& el -&ocedi$ien%o e(%ablecido -o& la SDNAT9
Nu$e&al 1@ 13N de la DIT
No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en
la( condicione( ;ue 2(%a e(%able>ca# la( in/o&$acione(
&ela%i)a( a 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione(
%&ibu%a&ia( ;ue %en'a en conoci$ien%o en el eje&cicio de la
/unci.n no%a&ial o -Bblica9
Nu$e&al 13 23N de la DIT
I$-edi& ;ue /unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
e/ec%Ben in(-eccione(# %o$a( de in)en%a&io de biene(# o
con%&olen (u ejecuci.n# la co$-&obaci.n /=(ica 8 )aluaci.n1
8Ko no -e&$i%i& ;ue (e -&ac%i;uen a&;ueo( de caja# )alo&e(#
docu$en%o( 8 con%&ol de in'&e(o(# a(= co$o no -e&$i%i& 8Ko
no /acili%a& la in(-ecci.n o el con%&ol de lo( $edio( de
%&an(-o&%e9
Nu$e&al 1, 09,N de lo( IN
(10)
I$-edi& u ob(%aculi>a& la in$o)ili>aci.n o incau%aci.n no
-e&$i%iendo el in'&e(o de lo( /unciona&io( de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia al local o al e(%ableci$ien%o o a la
o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(9
Nu$e&al 1: 09,N de lo( IN
(10)
No /acili%a& el acce(o a lo( con%ado&e( $anuale(# elec%&.nico(
8Ko $ec?nico( de la( $?;uina( %&a'a$oneda(# no -e&$i%i&
la in(%alaci.n de (o-o&%e( in/o&$?%ico( ;ue /acili%en el
con%&ol de in'&e(o( de $?;uina( %&a'a$oneda(1 o no
-&o-o&ciona& la in/o&$aci.n nece(a&ia -a&a )e&i/ica& el
/unciona$ien%o de lo( $i($o(9
Nu$e&al 1+ Cie&&e (1:)
No -e&$i%i& la in(%alaci.n de (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u
o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT -a&a el con%&ol
%&ibu%a&io9
Nu$e&al 10 093N de lo( IN
(11)
No /acili%a& el acce(o a lo( (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u
o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT -a&a el con%&ol
%&ibu%a&io9
Nu$e&al 20 093N de lo( IN
(11)
No i$-le$en%a&# la( e$-&e(a( ;ue e6-lo%an jue'o( de ca(ino
8Ko $?;uina( %&a'a$oneda(# el Si(%e$a Dni/icado en
Tie$-o Real o i$-le$en%a& un (i(%e$a ;ue no &eBne la(
ca&ac%e&=(%ica( %2cnica( e(%ablecida( -o& SDNAT9
Nu$e&al 21 Cie&&e o co$i(o
(1+)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No cu$-li& con la( di(-o(icione( (ob&e ac%i)idade( a&%=(%ica( o
)inculada( a e(-ec%?culo( -Bblico(9
Nu$e&al 22 092N de lo( IN (13)
o cie&&e (10)
No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n (olici%ada con oca(i.n de la
ejecuci.n del e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n a ;ue (e
&e/ie&e el nu$e&al @ del A&%=culo 11+I del -&e(en%e C.di'o
T&ibu%a&io9
Nu$e&al 23 23N de la DIT
No e67ibi& en un lu'a& )i(ible de la unidad de e6-lo%aci.n
donde lo( (uje%o( aco'ido( al Nue)o R2'i$en nico
Si$-li/icado de(a&&ollen (u( ac%i)idade(# lo( e$ble$a( 8Ko
(i'no( di(%in%i)o( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT a(= co$o el
co$-&oban%e de in/o&$aci.n &e'i(%&ada 8 la( con(%ancia( de
-a'o9
Nu$e&al 2@
No e67ibi& o no -&e(en%a& el E(%udio T2cnico ;ue &e(-alde el
c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia con/o&$e a le89
Nu$e&al 23 09,N de lo( IN
(10) (20)
No en%&e'a& lo( Ce&%i/icado( o Con(%ancia( de &e%enci.n o
-e&ce-ci.n de %&ibu%o( a(= co$o el ce&%i/icado de &en%a( 8
&e%encione(# (e'Bn co&&e(-onda# de acue&do a lo di(-ue(%o
en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
Nu$e&al 2, 13N de la DIT
No e67ibi& o no -&e(en%a& la docu$en%aci.n e in/o&$aci.n a
;ue 7ace &e/e&encia la -&i$e&a -a&%e del (e'undo -?&&a/o
del inci(o ') del a&%=culo 32IA del Te6%o nico &denado de
la Le8 del I$-ue(%o a la Ren%a# ;ue en%&e o%&o( &e(-alde el
c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia# con/o&$e a le89
Nu$e&al 2: 09,N de lo( IN
(10) (20)
=" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artcu!
1BD
No inclui& en la( decla&acione( in'&e(o( 8Ko &e$une&acione(
8Ko &e%&ibucione( 8Ko &en%a( 8Ko -a%&i$onio 8Ko ac%o(
'&a)ado( 8Ko %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# 8Ko a-lica&
%a(a( o -o&cen%aje( o coe/icien%e( di(%in%o( a lo( ;ue le(
co&&e(-onde en la de%e&$inaci.n de lo( -a'o( a cuen%a o
an%ici-o(# o decla&a& ci/&a( o da%o( /al(o( u o$i%i&
ci&cun(%ancia( en la( decla&acione(# ;ue in/lu8an en la
de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia1 8Ko ;ue 'ene&en
au$en%o( indebido( de (aldo( o -2&dida( %&ibu%a&ia( o
c&2di%o( a /a)o& del deudo& %&ibu%a&io 8Ko ;ue 'ene&en la
ob%enci.n indebida de No%a( de C&2di%o Ne'ociable( u o%&o(
)alo&e( (i$ila&e(9
Nu$e&al 1 30N del %&ibu%o
o$i%ido o 30N del
(aldo# c&2di%o u o%&o
conce-%o (i$ila&
de%e&$inado
indebida$en%e# o
13N de la -2&dida
indebida$en%e
decla&ada o 100N
del $on%o ob%enido
indebida$en%e# de
7abe& ob%enido la
de)oluci.n (21)
E$-lea& biene( o -&oduc%o( ;ue 'ocen de e6one&acione( o
bene/icio( en ac%i)idade( di(%in%a( de la( ;ue co&&e(-onden9
Nu$e&al 2 Co$i(o
(:)
Elabo&a& o co$e&ciali>a& clande(%ina$en%e biene( '&a)ado(
$edian%e la (u(%&acci.n a lo( con%&ole( /i(cale(1 la
u%ili>aci.n indebida de (ello(# %i$b&e(# -&ecin%o( 8 de$?(
$edio( de con%&ol1 la de(%&ucci.n o adul%e&aci.n de lo(
$i($o(1 la al%e&aci.n de la( ca&ac%e&=(%ica( de lo( biene(1 la
ocul%aci.n# ca$bio de de(%ino o /al(a indicaci.n de la
-&ocedencia de lo( $i($o(9
Nu$e&al 3 Co$i(o
(:)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No -a'a& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido( lo( %&ibu%o(
&e%enido( o -e&cibido(9
Nu$e&al @ 30N del %&ibu%o no
-a'ado9
No -a'a& en la /o&$a o condicione( e(%ablecida( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o u%ili>a& un $edio de -a'o
di(%in%o de lo( (eCalado( en la( no&$a( %&ibu%a&ia(# cuando
(e 7ubie&a e6i$ido de la obli'aci.n de -&e(en%a&
decla&aci.n ju&ada9
Nu$e&al 3 13N de la DIT
No en%&e'a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia el $on%o &e%enido
-o& e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n9
Nu$e&al , 30N del $on%o no
en%&e'ado9
Pe&$i%i& ;ue un %e&ce&o 'oce de la( e6one&acione( con%enida(
en el A-2ndice de la Le8 NI 2+10@# (in da& cu$-li$ien%o a
lo (eCalado en el A&%=culo 11I de la ci%ada le89
Nu$e&al : 30N del %&ibu%o no
-a'ado (22)
P&e(en%a& la decla&aci.n ju&ada a ;ue 7ace &e/e&encia el
a&%=culo 11I de la Le8 NI 2+10@ con in/o&$aci.n no
con/o&$e con la &ealidad9
Nu$e&al + 093N de lo( IN
(11)
(2'4) Htem modi*icado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$
No%a(!
4 La (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(
(e a-lica&? con un $?6i$o de die> (10) d=a( calenda&io# (al)o -a&a a;uella( in/&accione(
)inculada( al I$-ue(%o a lo( Lue'o( de Ca(ino 8 <?;uina( T&a'a$oneda( en ;ue (e a-lica&?
el $?6i$o de no)en%a (00) d=a( calenda&io1 con/o&$e a la Tabla a-&obada -o& la SDNAT# en
/unci.n de la in/&acci.n 8 &e(-ec%o a la (i%uaci.n del deudo&9
4 La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? con un $?6i$o de %&ein%a (30)
d=a( calenda&io# con/o&$e a la Tabla a-&obada -o& la SDNAT# $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia9
4 La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? coloca& en lu'a&e( )i(ible( (ello(# le%&e&o( 8 ca&%ele(#
adicional$en%e a la a-licaci.n de la( (ancione(# de acue&do a lo ;ue (e e(%able>ca en la
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia ;ue -a&a %al e/ec%o (e e$i%a9
4 La( $ul%a( no -od&?n (e& en nin'Bn ca(o $eno&e( al 3N de la DIT cuando (e de%e&$inen
en /unci.n al %&ibu%o o$i%ido# no &e%enido o no -e&cibido# no -a'ado# no en%&e'ado# el $on%o
au$en%ado indebida$en%e 8 o%&o( conce-%o( ;ue (e %o$en co$o &e/e&encia con e6ce-ci.n
de lo( in'&e(o( ne%o(9
(1) Se a-lica&? la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo o de co$i(o (e'Bn co&&e(-onda
cuando (e encuen%&e al con%&ibu8en%e &eali>ando ac%i)idade(# -o& lo( cuale( e(%? obli'ado a
in(c&ibi&(e9 La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? cuando la ac%i)idad
econ.$ica del con%&ibu8en%e (e &ealice con )e7=culo( co$o unidade( de e6-lo%aci.n9 La
(anci.n de co$i(o (e a-lica&? (ob&e lo( biene(9
(2) Se a-lica&? la (anci.n de $ul%a en %odo( lo( ca(o( e6ce-%o cuando (e encuen%&en biene( en
locale( no decla&ado(9 En e(%e ca(o (e a-lica&? la (anci.n de co$i(o9
(3) La $ul%a ;ue (u(%i%u8e al cie&&e (eCalada en el inci(o a) del cua&%o -?&&a/o del a&%=culo 1+3I
no -od&? (e& $eno& a 1 DIT9
(2'%) (34A) En a;u2llo( ca(o( en ;ue la no e$i(i.n 8Ku o%o&'a$ien%o de co$-&oban%e( de -a'o o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# no (e 7a8a co$e%ido
o de%ec%ado en un e(%ableci$ien%o co$e&cial u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (e
a-lica&? una $ul%a de 30N de la DIT9
(2'%) Nota incorporada por el Artculo & del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$
(@) La $ul%a (e a-lica&? en la -&i$e&a o-o&%unidad ;ue el in/&ac%o& incu&&a en la in/&acci.n (al)o
;ue 2(%e la &econo>ca $edian%e Ac%a de Reconoci$ien%o9 Pa&a e(%e e/ec%o# la &e/e&ida ac%a
debe&? -&e(en%a&(e den%&o de lo( cinco (3) d=a( 7?bile( (i'uien%e( al de la co$i(i.n de la
in/&acci.n9 La (anci.n de cie&&e (e a-lica&? a -a&%i& de la (e'unda o-o&%unidad en ;ue el
in/&ac%o& incu&&a en la $i($a in/&acci.n9 A %al e/ec%o# (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en una
an%e&io& o-o&%unidad cuando la (anci.n de $ul%a &e(-ec%i)a 7ubie&a ;uedado /i&$e 8
con(en%ida en la )=a ad$ini(%&a%i)a o (e 7ubie&a &econocido la -&i$e&a in/&acci.n $edian%e
Ac%a de Reconoci$ien%o9
(2'&) En a;u2llo( ca(o( en ;ue la e$i(i.n 8Ku o%o&'a$ien%o de docu$en%o( ;ue no &eBnan
lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o co$o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n o ;ue la e$i(i.n 8Ku
o%o&'a$ien%o de co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a
la 'u=a de &e$i(i.n# no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de o-e&aci.n
&eali>ada de con/o&$idad con la( le8e(# &e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT# no (e 7a8a co$e%ido o de%ec%ado en un e(%ableci$ien%o co$e&cial u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e(# (.lo (e a-lica&? la $ul%a9
(2'&) ()rra*o modi*icado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
(3) La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? a -a&%i& de la -&i$e&a
o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o& incu&&a en e(%a in/&acci.n9 La $ul%a a ;ue 7ace &e/e&encia el
inci(o b) del no)eno -?&&a/o del a&%=culo 1+2I# (e&? de 2 DIT9
(,) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo a
-a&%i& de la %e&ce&a o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o& incu&&a en la $i($a in/&acci.n9 A %al
e/ec%o (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en la( do( an%e&io&e( o-o&%unidade( cuando la(
(ancione( de $ul%a &e(-ec%i)a 7ubie&an ;uedado /i&$e( 8 con(en%ida(9
(:) La (anci.n de co$i(o (e a-lica&? de acue&do a lo e(%ablecido en el a&%=culo 1+@I del C.di'o
T&ibu%a&io9 La $ul%a ;ue (u(%i%u8e al co$i(o (eCalada en el oc%a)o -?&&a/o del a&%=culo 1+@I
del C.di'o T&ibu%a&io# (e&? e;ui)alen%e al 13N del )alo& de lo( biene(9 Dic7o )alo& (e&?
de%e&$inado -o& la SDNAT en )i&%ud de lo( docu$en%o( ob%enido( en la in%e&)enci.n o en (u
de/ec%o# -&o-o&cionado( -o& el in/&ac%o& el d=a de la in%e&)enci.n o den%&o del -la>o de die>
(10) d=a( 7?bile( de le)an%ada el Ac%a P&oba%o&ia9 La $ul%a no -od&? e6cede& de , DIT9 En
a;uello( ca(o( ;ue no (e de%e&$ine el )alo& del bien (e a-lica&? una $ul%a e;ui)alen%e a 2
DIT9
(+) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de co$i(o o $ul%a9 La (anci.n de $ul%a
(e&? de 13N de la DIT# -udiendo (e& &ebajada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en )i&%ud a la
/acul%ad ;ue (e le concede en el a&%=culo 1,,*9
(0) La (anci.n e( a-licable -o& cada $?;uina &e'i(%&ado&a o $ecani($o de e$i(i.n9
(10) Cuando la (anci.n a-licada (e calcule en /unci.n a lo( IN anuale( no -od&? (e& $eno& a
10N de la DIT ni $a8o& a 23 DIT9
(11) Cuando la (anci.n a-licada (e calcule en /unci.n a lo( IN anuale( no -od&? (e& $eno& a
10N de la DIT ni $a8o& a 12 DIT9
(12) La $ul%a (e&? del 09,N de lo( IN cuando la in/&acci.n co&&e(-onda a no le'ali>a& el Re'i(%&o
de Co$-&a( con lo( %o-e( (eCalado( en la no%a (10)9
(13) Cuando la (anci.n a-licada (e calcule en /unci.n a lo( IN anuale( no -od&? (e& $eno& a
10N de la DIT ni $a8o& a + DIT9
(1@) Se a-lica&? el 09,N de lo( IN# con lo( %o-e( (eCalado( en la no%a (10)# Bnica$en%e en la(
in/&accione( )inculada( a no -&e(en%a& la decla&aci.n ju&ada in/o&$a%i)a de la( %&an(accione(
;ue &ealicen con -a&%e( )inculada( 8Ko de(de# 7acia o a %&a)2( de -a=(e( o %e&&i%o&io( de
baja o nula i$-o(ici.n9
(13) La (anci.n (e a-lica&? a -a&%i& de la -&e(en%aci.n de la (e'unda &ec%i/ica%o&ia9 La (anci.n (e
inc&e$en%a&? en :N de la DIT cada )e> ;ue (e -&e(en%e una nue)a &ec%i/ica%o&ia9
La( decla&acione( &ec%i/ica%o&ia( ;ue (e -&e(en%en co$o &e(ul%ado de una /i(cali>aci.n o
)e&i/icaci.n co&&e(-ondien%e al -e&=odo )e&i/icado no le( (e&? a-licable el inc&e$en%o
$encionado (ie$-&e 8 cuando (e &ealicen den%&o del -la>o e(%ablecido -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
(1,) No (e e6i$i&? al in/&ac%o& de la a-licaci.n del cie&&e9
(1:) Cie&&e de e(%ableci$ien%o -o& un -la>o de %&ein%a (30) d=a( calenda&io la -&i$e&a )e>#
(e(en%a (,0) d=a( calenda&io la (e'unda )e> 8 no)en%a (00) d=a( calenda&io a -a&%i& de la
%e&ce&a )e>9
(1+) La (anci.n de cie&&e (e a-lica&? -a&a la -&i$e&a 8 (e'unda o-o&%unidad en ;ue (e incu&&a en
la in/&acci.n indicada9 La (anci.n de co$i(o (e a-lica&? a -a&%i& de la %e&ce&a o-o&%unidad
de incu&&i& en la $i($a in/&acci.n9 Pa&a %al e/ec%o# (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en una
o-o&%unidad an%e&io& cuando la &e(oluci.n de la (anci.n 7ubie&a ;uedado /i&$e 8 con(en%ida
en la )=a ad$ini(%&a%i)a9
(10) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de $ul%a o cie&&e9 La (anci.n de $ul%a
-od&? (e& &ebajada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en )i&%ud de la /acul%ad ;ue le concede
el a&%=culo 1,,I9
(20) Pa&a lo( (u-ue(%o( del an%e-enBl%i$o 8 Bl%i$o -?&&a/o( del inci(o b) del a&%=culo 1+0I la
$ul%a (e&? e;ui)alen%e a 393 8 ,93 DIT &e(-ec%i)a$en%e9
(21) El %&ibu%o o$i%ido o el (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& de%e&$inado indebida$en%e o
-2&dida indebida$en%e decla&ada# (e&? la di/e&encia en%&e el %&ibu%o o (aldo# c&2di%o u o%&o
conce-%o (i$ila& o -2&dida decla&ada 8 el ;ue (e debi. decla&a&9
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ad$ini(%&ado( 8Ko &ecaudado( -o& la SDNAT# (e %end&? en cuen%a lo
(i'uien%e!
a) El %&ibu%o o$i%ido o el (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& de%e&$inado indebida$en%e
o -2&dida indebida$en%e decla&ada# (e&? la di/e&encia en%&e el %&ibu%o &e(ul%an%e o el
(aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& o -2&dida del -e&=odo o eje&cicio '&a)able# ob%enido
-o& au%oli;uidaci.n o# en (u ca(o# co$o -&oduc%o de la /i(cali>aci.n# 8 el decla&ado co$o
%&ibu%o &e(ul%an%e o el decla&ado co$o (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& o -2&dida de
dic7o -e&=odo o eje&cicio9 Pa&a e(%o( e/ec%o( no (e %o$a&? en cuen%a lo( (aldo( a /a)o& de
lo( -e&=odo( an%e&io&e(# ni la( -2&dida( ne%a( co$-en(able( de eje&cicio( an%e&io&e(# ni
lo( -a'o( an%ici-ado( 8 co$-en(acione( e/ec%uada(9
Pa&a %al e/ec%o# (e en%iende -o& %&ibu%o &e(ul%an%e!
4 En el ca(o del I$-ue(%o a la Ren%a# al i$-ue(%o calculado con(ide&ando lo( c&2di%o(
con 8 (in de&ec7o a de)oluci.n con e6ce-ci.n del (aldo a /a)o& del -e&iodo an%e&io&9
En ca(o# lo( &e/e&ido( c&2di%o( e6cedan el i$-ue(%o calculado# el &e(ul%ado (e&?
con(ide&ado (aldo a /a)o&9
T&a%?ndo(e de lo( -a'o( a cuen%a del I$-ue(%o a la Ren%a# al &e(ul%ado de a-lica& el
coe/icien%e o -o&cen%aje (e'Bn co&&e(-onda a la ba(e i$-onible9
4 En el ca(o del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# al &e(ul%ado de la di/e&encia en%&e el
i$-ue(%o b&u%o 8 del c&2di%o /i(cal del -e&=odo9 En ca(o# el &e/e&ido c&2di%o e6cedan el
i$-ue(%o b&u%o# el &e(ul%ado (e&? con(ide&ado (aldo a /a)o&9
4 En el ca(o del Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado# a la cuo%a $en(ual9
4 En el ca(o de lo( de$?( %&ibu%o(# el &e(ul%ado de a-lica& la al=cuo%a &e(-ec%i)a a la
ba(e i$-onible e(%ablecida en la( le8e( co&&e(-ondien%e(9
b) En el I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# en ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o&
co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el $on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del
30N del %&ibu%o o$i%ido 8 el 30N del $on%o decla&ado indebida$en%e co$o (aldo a
/a)o&9
c) En el ca(o del I$-ue(%o a la Ren%a Anual!
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el
$on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a /a)o& decla&ado indebida$en%e 8
el 30N del %&ibu%o o$i%ido9
4 En ca(o (e decla&e una -2&dida co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el
$on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 13N de la -2&dida decla&ada indebida$en%e 8 el
30N del %&ibu%o o$i%ido9
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& indebido 8 una -2&dida indebida# el $on%o de la
$ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a /a)o& decla&ado indebida$en%e 8 el 13N de la
-2&dida decla&ada indebida$en%e9
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& indebido 8 una -2&dida indebida# co&&e(-ondiendo
decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el $on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a
/a)o& decla&ado indebida$en%e# 13N de la -2&dida decla&ada indebida$en%e 8 el 30N
del %&ibu%o o$i%ido9
d) En el ca(o de ;ue (e 7ubie&a ob%enido la de)oluci.n 8 2(%a (e o&i'ina&a en el 'oce
indebido del R2'i$en de Recu-e&aci.n An%ici-ada del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# el
100N del i$-ue(%o cu8a de)oluci.n (e 7ubie&a ob%enido indebida$en%e9
e) En el ca(o de o$i(i.n de la ba(e i$-onible de a-o&%acione( al R2'i$en Con%&ibu%i)o de
la Se'u&idad Social en Salud# al Si(%e$a Nacional de Pen(ione(# o %&a%?ndo(e del
I$-ue(%o E6%&ao&dina&io de Solida&idad e I$-ue(%o a la &en%a de ;uin%a ca%e'o&=a -o&
%&abajado&e( no decla&ado(# el 100N del %&ibu%o o$i%ido9
Pa&a la a-licaci.n de lo di(-ue(%o en la -&e(en%e no%a# %&a%?ndo(e de lo( deudo&e( %&ibu%a&io(
;ue %ienen una %a(a di(%in%a a la e(%ablecida en el R2'i$en Aene&al del I$-ue(%o a la
Ren%a# 8 ;ue 7ubie&an decla&ado una -2&dida indebida# la $ul%a (e calcula&? con(ide&ando#
-a&a el -&ocedi$ien%o de (u de%e&$inaci.n# en lu'a& del 13N# el 30N de la %a(a del
I$-ue(%o a la Ren%a ;ue le co&&e(-onda9
(22) La $ul%a no -od&? (e& $eno& al 10N de la DIT cuando la in/&acci.n co&&e(-onda a la
e6one&aci.n e(%ablecida en el li%e&al c) del A-2ndice de la Le8 NI 2+10@# en lo( de$?( ca(o(
no -od&? (e& $eno& a 1 DIT9
(2'7) TABLA III
C0DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO 7INFRACCIONES 3 SANCIONES9
PERSONAS 3 ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUE2O RKGIMEN %NICO SIMPLIFICADO
(2'7) ,a!la 111 sustituida por el Artculo %1 del Decreto Legislativo N +'1 pu!licado el 1% de mar:o de 2##7$
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
1" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI0N DE INSCRIBIRSE5 ACTUALI6AR O
ACREDITAR LA INSCRIPCI0N EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA
Artcu!
1B3
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No in(c&ibi&(e en lo( &e'i(%&o( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia#
(al)o a;uello( en ;ue la in(c&i-ci.n con(%i%u8e condici.n
-a&a el 'oce de un bene/icio9
Nu$e&al 1 @0N de la DIT o
co$i(o o
in%e&na$ien%o
%e$-o&al del )e7=culo
(1)
P&o-o&ciona& o co$unica& la in/o&$aci.n# inclu8endo la
&e;ue&ida -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# &ela%i)a a lo(
an%eceden%e( o da%o( -a&a la in(c&i-ci.n# ca$bio de
do$icilio# o ac%uali>aci.n en lo( &e'i(%&o(# no con/o&$e con
la &ealidad9
Nu$e&al 2 093N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
b%ene& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n -a&a un $i($o
&e'i(%&o9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
D%ili>a& do( o $?( nB$e&o( de in(c&i-ci.n o -&e(en%a&
ce&%i/icado de in(c&i-ci.n 8Ko iden%i/icaci.n del
con%&ibu8en%e /al(o( o adul%e&ado( en cual;uie& ac%uaci.n
;ue (e &ealice an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o en lo(
ca(o( en ;ue (e e6ija 7ace&lo9
Nu$e&al @ 093N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
in/o&$acione( &ela%i)a( a lo( an%eceden%e( o da%o( -a&a la
in(c&i-ci.n# ca$bio de do$icilio o ac%uali>aci.n en lo(
&e'i(%&o( o -&o-o&ciona&la (in ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e (2) (3) o
co$i(o (@)
No con(i'na& el nB$e&o de &e'i(%&o del con%&ibu8en%e en la(
co$unicacione(# decla&acione( in/o&$a%i)a( u o%&o(
docu$en%o( (i$ila&e( ;ue (e -&e(en%en an%e la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al , 092N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
No -&o-o&ciona& o co$unica& el nB$e&o de RDC en lo(
-&ocedi$ien%o(# ac%o( u o-e&acione( cuando la( no&$a(
%&ibu%a&ia( a(= lo e(%able>can9
Nu$e&al : 092N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
2" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI0N DE EMITIR5 OTORGAR 3 EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO 3GU OTROS DOCUMENTOS
Artcu!
1B;
No e$i%i& 8Ko no o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
Nu$e&al 1 Cie&&e
(2)(24A)
(2'')
E$i%i& 8Ku o%o&'a& docu$en%o( ;ue no &eBnen lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e(
de -a'o o co$o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(#
di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n9
Nu$e&al 2 093N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
E$i%i& 8Ku o%o&'a& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n#
;ue no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al
%i-o de o-e&aci.n &eali>ada de con/o&$idad con la( le8e(#
&e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( (in el co&&e(-ondien%e
co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n# $ani/ie(%o de
-a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a(
-a&a (u(%en%a& el %&a(lado9
Nu$e&al @ In%e&na$ien%o
%e$-o&al del
)e7=culo
(,)
T&an(-o&%a& biene( 8Ko -a(aje&o( con docu$en%o( ;ue no
&eBnan lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o 'u=a( de
&e$i(i.n# $ani/ie(%o de -a(aje&o( 8Ku o%&o docu$en%o ;ue
ca&e>ca de )alide>9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
in%e&na$ien%o
%e$-o&al del
)e7=culo (:)
No ob%ene& el co$-&ado& lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o(
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de
&e$i(i.n# -o& la( co$-&a( e/ec%uada(# (e'Bn la( no&$a(
(ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al , Co$i(o
(+)
No ob%ene& el u(ua&io lo( co$-&oban%e( de -a'o u o%&o(
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de
&e$i(i.n# -o& lo( (e&)icio( ;ue le /ue&an -&e(%ado(# (e'Bn
la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al : 3N de la DIT
Re$i%i& biene( (in el co$-&oban%e de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n
8Ku o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la( no&$a( -a&a (u(%en%a&
la &e$i(i.n9
Nu$e&al + Co$i(o
(+)
Re$i%i& biene( con docu$en%o( ;ue no &eBnan lo( &e;ui(i%o( 8
ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e(
de -a'o# 'u=a( de &e$i(i.n 8Ku o%&o docu$en%o ;ue
ca&e>ca de )alide>9
Nu$e&al 0 Co$i(o o $ul%a
(0)
Re$i%i& biene( con co$-&oban%e( de -a'o# 'u=a de &e$i(i.n u
o%&o( docu$en%o( co$-le$en%a&io( ;ue no co&&e(-ondan al
&2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de o-e&aci.n
&eali>ada de con/o&$idad con la( no&$a( (ob&e la $a%e&ia9
Nu$e&al 10 Co$i(o
(+)
D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n no
decla&ado( o (in la au%o&i>aci.n de la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia -a&a e$i%i& co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o(
co$-le$en%a&io( a 2(%o(9
Nu$e&al 11 Co$i(o o $ul%a
(0)
D%ili>a& $?;uina( &e'i(%&ado&a( u o%&o( (i(%e$a( de e$i(i.n#
en e(%ableci$ien%o( di(%in%o( del decla&ado an%e la SDNAT
-a&a (u u%ili>aci.n9
Nu$e&al 12 093N de lo( I
(10)
D(a& $?;uina( au%o$?%ica( -a&a la %&an(/e&encia de biene( o
-&e(%aci.n de (e&)icio( ;ue no cu$-lan con la(
di(-o(icione( e(%ablecida( en el Re'la$en%o de
Co$-&oban%e( de Pa'o# e6ce-%o la( &e/e&ida( a la
obli'aci.n de e$i%i& 8Ku o%o&'a& dic7o( docu$en%o(9
Nu$e&al 13 Co$i(o o $ul%a
(0)
Re$i%i& o -o(ee& biene( (in lo( -&ecin%o( ad7e&ido( a lo(
-&oduc%o( o (i'no( de con%&ol )i(ible(# (e'Bn lo e(%ablecido
en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
Nu$e&al 1@ Co$i(o
(+)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No (u(%en%a& la -o(e(i.n de biene(# $edian%e lo(
co$-&oban%e( de -a'o u o%&o docu$en%o -&e)i(%o -o& la(
no&$a( (ob&e la $a%e&ia# ;ue -e&$i%an (u(%en%a& co(%o o
'a(%o# ;ue ac&edi%en (u ad;ui(ici.n9
Nu$e&al 13 Co$i(o
(+)
Su(%en%a& la -o(e(i.n de biene( con docu$en%o( ;ue no
&eBnen lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e&
con(ide&ado( co$-&oban%e( de -a'o (e'Bn la( no&$a(
(ob&e la $a%e&ia 8Ku o%&o docu$en%o ;ue ca&e>ca de
)alide>9
Nu$e&al 1, Co$i(o o $ul%a
(0)
3" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI0N DE LLE2AR LIBROS 3GO REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Artcu!
1B<
$i%i& lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko
&e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o&
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la SDNAT u o%&o(
$edio( de con%&ol e6i'ido( -o& la( le8e( 8 &e'la$en%o(9
Nu$e&al 1 09,N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
Lle)a& lo( lib&o( de con%abilidad# u o%&o( lib&o( 8Ko &e'i(%&o(
e6i'ido( -o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT# el &e'i(%&o al$acenable de
in/o&$aci.n b?(ica u o%&o( $edio( de con%&ol e6i'ido( -o&
la( le8e( 8 &e'la$en%o(1 (in ob(e&)a& la /o&$a 8
condicione( e(%ablecida( en la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
Nu$e&al 2 093N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
$i%i& &e'i(%&a& in'&e(o(# &en%a(# -a%&i$onio# biene(# )en%a(#
&e$une&acione( o ac%o( '&a)ado(# o &e'i(%&a&lo( -o&
$on%o( in/e&io&e(9
Nu$e&al 3 09,N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
D(a& co$-&oban%e( o docu$en%o( /al(o(# (i$ulado( o
adul%e&ado(# -a&a &e(-alda& la( ano%acione( en lo( lib&o( de
con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT9
Nu$e&al @ 09,N de lo( I o
cie&&e
(2) (3)
Lle)a& con a%&a(o $a8o& al -e&$i%ido -o& la( no&$a( )i'en%e(#
lo( lib&o( de con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido(
-o& la( le8e(# &e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia de la SDNAT# ;ue (e )inculen con la
%&ibu%aci.n9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No lle)a& en ca(%ellano o en $oneda nacional lo( lib&o( de
con%abilidad u o%&o( lib&o( o &e'i(%&o( e6i'ido( -o& la( le8e(#
&e'la$en%o( o -o& Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
SDNAT# e6ce-%o -a&a lo( con%&ibu8en%e( au%o&i>ado( a lle)a&
con%abilidad en $oneda e6%&anje&a9
Nu$e&al , 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No con(e&)a& lo( lib&o( 8 &e'i(%&o(# lle)ado( en (i(%e$a
$anual# $ecani>ado o elec%&.nico# docu$en%aci.n
(u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8 an%eceden%e( de la(
o-e&acione( o (i%uacione( ;ue con(%i%u8an 7ec7o(
(u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione( %&ibu%a&ia(# o ;ue
e(%2n &elacionada( con 2(%a(# du&an%e el -la>o de
-&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
Nu$e&al : 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No con(e&)a& lo( (i(%e$a( o -&o'&a$a( elec%&.nico( de
con%abilidad# lo( (o-o&%e( $a'n2%ico(# lo( $ic&oa&c7i)o( u
o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de in/o&$aci.n u%ili>ado(
en (u( a-licacione( ;ue inclu8an da%o( )inculado( con la
$a%e&ia i$-onible en el -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo(
%&ibu%o(9
Nu$e&al + 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No co$unica& el lu'a& donde (e lle)en lo( lib&o(# &e'i(%&o(#
(i(%e$a(# -&o'&a$a(# (o-o&%e( -o&%ado&e( de $ic&o/o&$a(
'&a)ada(# (o-o&%e( $a'n2%ico( u o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n 8 de$?( an%eceden%e(
elec%&.nico( ;ue (u(%en%en la con%abilidad9
Nu$e&al 0 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
;" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI0N DE PRESENTAR DECLARACIONES 3
COMUNICACIONES
Artcu!
1B=
No -&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la
de%e&$inaci.n de la deuda %&ibu%a&ia# den%&o de lo( -la>o(
e(%ablecido(9
Nu$e&al 1 09,N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No -&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( den%&o
de lo( -la>o( e(%ablecido(9
Nu$e&al 2 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
P&e(en%a& la( decla&acione( ;ue con%en'an la de%e&$inaci.n
de la deuda %&ibu%a&ia en /o&$a inco$-le%a9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
P&e(en%a& o%&a( decla&acione( o co$unicacione( en /o&$a
inco$-le%a o no con/o&$e( con la &ealidad9
Nu$e&al @ 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia &ela%i)a al
$i($o %&ibu%o 8 -e&=odo %&ibu%a&io9
Nu$e&al 3 092N de lo( I (11) o
cie&&e (2)(3)
P&e(en%a& $?( de una decla&aci.n &ec%i/ica%o&ia de o%&a(
decla&acione( o co$unicacione( &e/e&ida( a un $i($o
conce-%o 8 -e&=odo9
Nu$e&al , 092N de lo( I (11) o
cie&&e (2)(3)
P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione(
&ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a lo( lu'a&e( ;ue
e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al : 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
P&e(en%a& la( decla&acione(# inclu8endo la( decla&acione(
&ec%i/ica%o&ia(# (in %ene& en cuen%a la /o&$a u o%&a(
condicione( ;ue e(%able>ca la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al + 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
<" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI0N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACI0N TRIBUTARIA5 INFORMAR 3
COMPARECER ANTE LA MISMA
Artcu!
1BB
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No e67ibi& lo( lib&o(# &e'i(%&o( u o%&o( docu$en%o( ;ue 2(%a
(olici%e9
Nu$e&al 1 09,N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
cul%a& o de(%&ui& biene(# lib&o( 8 &e'i(%&o( con%able(#
docu$en%aci.n (u(%en%a%o&ia# in/o&$e(# an?li(i( 8
an%eceden%e( de la( o-e&acione( ;ue e(%2n &elacionada(
con 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& la( obli'acione(
%&ibu%a&ia(# an%e( del -la>o de -&e(c&i-ci.n de lo( %&ibu%o(9
Nu$e&al 2 09,N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No $an%ene& en condicione( de o-e&aci.n lo( (o-o&%e(
-o&%ado&e( de $ic&o/o&$a( '&abada(# lo( (o-o&%e(
$a'n2%ico( 8 o%&o( $edio( de al$acena$ien%o de
in/o&$aci.n u%ili>ado( en la( a-licacione( ;ue inclu8en
da%o( )inculado( con la $a%e&ia i$-onible# cuando (e
e/ec%Ben &e'i(%&o( $edian%e $ic&oa&c7i)o( o (i(%e$a(
elec%&.nico( co$-u%a&i>ado( o en o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
Reab&i& indebida$en%e el local# e(%ableci$ien%o u o/icina de
-&o/e(ionale( inde-endien%e( (ob&e lo( cuale( (e 7a8a
i$-ue(%o la (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o
u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (in 7abe&(e
)encido el %2&$ino (eCalado -a&a la &ea-e&%u&a 8Ko (in la
-&e(encia de un /unciona&io de la Ad$ini(%&aci.n9
Nu$e&al @ Cie&&e
(12)
No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n o docu$en%o( ;ue (ean
&e;ue&ido( -o& la Ad$ini(%&aci.n (ob&e (u( ac%i)idade( o la(
de %e&ce&o( con lo( ;ue 'ua&de &elaci.n o -&o-o&ciona&la (in
ob(e&)a& la /o&$a# -la>o( 8 condicione( ;ue e(%able>ca la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 3 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
P&o-o&ciona& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia in/o&$aci.n no
con/o&$e con la &ealidad9
Nu$e&al , 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No co$-a&ece& an%e la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o co$-a&ece&
/ue&a del -la>o e(%ablecido -a&a ello9
Nu$e&al : 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
Au%o&i>a& e(%ado( /inancie&o(# decla&acione(# docu$en%o( u
o%&a( in/o&$acione( e67ibida( o -&e(en%ada( a la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia con%eniendo in/o&$aci.n no
con/o&$e a la &ealidad# o au%o&i>a& balance( anuale( (in
7abe& ce&&ado lo( lib&o( de con%abilidad9
Nu$e&al + 20 N de la DIT
P&e(en%a& lo( e(%ado( /inancie&o( o decla&acione( (in 7abe&
ce&&ado lo( lib&o( con%able(9
Nu$e&al 0 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No e67ibi&# ocul%a& o de(%&ui& (ello(# ca&%ele( o le%&e&o(
o/iciale(# (eCale( 8 de$?( $edio( u%ili>ado( o di(%&ibuido(
-o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia9
Nu$e&al 10 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No -e&$i%i& o no /acili%a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# el u(o
de e;ui-o %2cnico de &ecu-e&aci.n )i(ual de $ic&o/o&$a( 8
de e;ui-a$ien%o de co$-u%aci.n o de o%&o( $edio( de
al$acena$ien%o de in/o&$aci.n -a&a la &eali>aci.n de
%a&ea( de audi%o&=a %&ibu%a&ia# cuando (e 7alla&en bajo
/i(cali>aci.n o )e&i/icaci.n9
Nu$e&al 11 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
Eiola& lo( -&ecin%o( de (e'u&idad# cin%a( u o%&o( $ecani($o(
de (e'u&idad e$-leado( en la( in(-eccione(#
in$o)ili>acione( o en la ejecuci.n de (ancione(9
Nu$e&al 12 Cie&&e
(12)
No e/ec%ua& la( &e%encione( o -e&ce-cione( e(%ablecida( -o&
Le8# (al)o ;ue el a'en%e de &e%enci.n o -e&ce-ci.n 7ubie&a
cu$-lido con e/ec%ua& el -a'o del %&ibu%o ;ue debi. &e%ene&
o -e&cibi& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido(9
Nu$e&al 13 30N del %&ibu%o no
&e%enido o no
-e&cibido9
Au%o&i>a& lo( lib&o( de ac%a(# a(= co$o lo( &e'i(%&o( 8 lib&o(
con%able( u o%&o( &e'i(%&o( )inculado( a a(un%o( %&ibu%a&io(
(in (e'ui& el -&ocedi$ien%o e(%ablecido -o& la SDNAT9
Nu$e&al 1@
No -&o-o&ciona& o co$unica& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en
la( condicione( ;ue 2(%a e(%able>ca# la( in/o&$acione(
&ela%i)a( a 7ec7o( (u(ce-%ible( de 'ene&a& obli'acione(
%&ibu%a&ia( ;ue %en'a en conoci$ien%o en el eje&cicio de la
/unci.n no%a&ial o -Bblica9
Nu$e&al 13
I$-edi& ;ue /unciona&io( de la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia
e/ec%Ben in(-eccione(# %o$a( de in)en%a&io de biene(# o
con%&olen (u ejecuci.n# la co$-&obaci.n /=(ica 8 )aluaci.n1
8Ko no -e&$i%i& ;ue (e -&ac%i;uen a&;ueo( de caja# )alo&e(#
docu$en%o( 8 con%&ol de in'&e(o(# a(= co$o no -e&$i%i& 8Ko
no /acili%a& la in(-ecci.n o el con%&ol de lo( $edio( de
%&an(-o&%e9
Nu$e&al 1, 09,N de lo( I o
cie&&e
2)(3)
I$-edi& u ob(%aculi>a& la in$o)ili>aci.n o incau%aci.n no
-e&$i%iendo el in'&e(o de lo( /unciona&io( de la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia al local o al e(%ableci$ien%o o a la
o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(9
Nu$e&al 1: 09,N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No /acili%a& el acce(o a lo( con%ado&e( $anuale(# elec%&.nico(
8Ko $ec?nico( de la( $?;uina( %&a'a$oneda(# no -e&$i%i&
la in(%alaci.n de (o-o&%e( in/o&$?%ico( ;ue /acili%en el
con%&ol de in'&e(o( de $?;uina( %&a'a$oneda(1 o no
-&o-o&ciona& la in/o&$aci.n nece(a&ia -a&a )e&i/ica& el
/unciona$ien%o de lo( $i($o(9
Nu$e&al 1+
No -e&$i%i& la in(%alaci.n de (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u
o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT -a&a el con%&ol
%&ibu%a&io9
Nu$e&al 10 Cie&&e
(2)
No /acili%a& el acce(o a lo( (i(%e$a( in/o&$?%ico(# e;ui-o( u
o%&o( $edio( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT -a&a el con%&ol
%&ibu%a&io9
Nu$e&al 20 Cie&&e
(2)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
No i$-le$en%a&# la( e$-&e(a( ;ue e6-lo%an jue'o( de ca(ino
8Ko $?;uina( %&a'a$oneda(# el Si(%e$a Dni/icado en
Tie$-o Real o i$-le$en%a& un (i(%e$a ;ue no &eBne la(
ca&ac%e&=(%ica( %2cnica( e(%ablecida( -o& SDNAT9
Nu$e&al 21
No cu$-li& con la( di(-o(icione( (ob&e ac%i)idade( a&%=(%ica( o
)inculada( a e(-ec%?culo( -Bblico(9
Nu$e&al 22
No -&o-o&ciona& la in/o&$aci.n (olici%ada con oca(i.n de la
ejecuci.n del e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n a ;ue (e
&e/ie&e el nu$e&al @ del a&%=culo 11+I del -&e(en%e C.di'o
T&ibu%a&io9
Nu$e&al 23 093N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No e67ibi& en un lu'a& )i(ible de la unidad de e6-lo%aci.n
donde lo( (uje%o( aco'ido( al Nue)o R2'i$en nico
Si$-li/icado de(a&&ollen (u( ac%i)idade(# lo( e$ble$a( 8Ko
(i'no( di(%in%i)o( -&o-o&cionado( -o& la SDNAT a(= co$o el
co$-&oban%e de in/o&$aci.n &e'i(%&ada 8 la( con(%ancia(
de -a'o9
Nu$e&al 2@ Cie&&e
(2)
No e67ibi& o no -&e(en%a& el E(%udio T2cnico ;ue &e(-alde el
c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia con/o&$e a le89
Nu$e&al 23
No en%&e'a& lo( Ce&%i/icado( o Con(%ancia( de &e%enci.n o
-e&ce-ci.n de %&ibu%o( a(= co$o el ce&%i/icado de &en%a( 8
&e%encione(# (e'Bn co&&e(-onda# de acue&do a lo di(-ue(%o
en la( no&$a( %&ibu%a&ia(9
Nu$e&al 2, 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No e67ibi& o no -&e(en%a& la docu$en%aci.n e in/o&$aci.n a
;ue 7ace &e/e&encia la -&i$e&a -a&%e del (e'undo -?&&a/o
del inci(o ') del a&%=culo 32IA del Te6%o nico &denado de
la Le8 del I$-ue(%o a la Ren%a# ;ue en%&e o%&o( &e(-alde el
c?lculo de -&ecio( de %&an(/e&encia# con/o&$e a le89
Nu$e&al 2:
=" CONSTITU3EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artcu!
1BD
No inclui& en la( decla&acione( in'&e(o( 8Ko &e$une&acione(
8Ko &e%&ibucione( 8Ko &en%a( 8Ko -a%&i$onio 8Ko ac%o(
'&a)ado( 8Ko %&ibu%o( &e%enido( o -e&cibido(# 8Ko a-lica&
%a(a( o -o&cen%aje( o coe/icien%e( di(%in%o( a lo( ;ue le(
co&&e(-onde en la de%e&$inaci.n de lo( -a'o( a cuen%a o
an%ici-o(# o decla&a& ci/&a( o da%o( /al(o( u o$i%i&
ci&cun(%ancia( en la( decla&acione(# ;ue in/lu8an en la
de%e&$inaci.n de la obli'aci.n %&ibu%a&ia1 8Ko ;ue 'ene&en
au$en%o( indebido( de (aldo( o -2&dida( %&ibu%a&ia( o
c&2di%o( a /a)o& del deudo& %&ibu%a&io 8Ko ;ue 'ene&en la
ob%enci.n indebida de No%a( de C&2di%o Ne'ociable( u o%&o(
)alo&e( (i$ila&e(9
Nu$e&al 1 30N del %&ibu%o
o$i%ido o 30N del
(aldo# c&2di%o u o%&o
conce-%o (i$ila&
de%e&$inado
indebida$en%e# o
13N de la -2&dida
indebida$en%e
decla&ada o 100N
del $on%o ob%enido
indebida$en%e# de
7abe& ob%enido la
de)oluci.n (13)
E$-lea& biene( o -&oduc%o( ;ue 'ocen de e6one&acione( o
bene/icio( en ac%i)idade( di(%in%a( de la( ;ue co&&e(-onden9
Nu$e&al 2 Co$i(o
(+)
I&-r)cc'!&#@ R#-#r#&c') S)&c'*&
Elabo&a& o co$e&ciali>a& clande(%ina$en%e biene( '&a)ado(
$edian%e la (u(%&acci.n a lo( con%&ole( /i(cale(1 la
u%ili>aci.n indebida de (ello(# %i$b&e(# -&ecin%o( 8 de$?(
$edio( de con%&ol1 la de(%&ucci.n o adul%e&aci.n de lo(
$i($o(1 la al%e&aci.n de la( ca&ac%e&=(%ica( de lo( biene(1 la
ocul%aci.n# ca$bio de de(%ino o /al(a indicaci.n de la
-&ocedencia de lo( $i($o(9
Nu$e&al 3 Co$i(o
(+)
No -a'a& den%&o de lo( -la>o( e(%ablecido( lo( %&ibu%o(
&e%enido( o -e&cibido(9
Nu$e&al @ 30N del %&ibu%o
no -a'ado
No -a'a& en la /o&$a o condicione( e(%ablecida( -o& la
Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia o u%ili>a& un $edio de -a'o
di(%in%o de lo( (eCalado( en la( no&$a( %&ibu%a&ia(# cuando
(e 7ubie&a e6i$ido de la obli'aci.n de -&e(en%a&
decla&aci.n ju&ada9
Nu$e&al 3 092N de lo( I o
cie&&e
(2)(3)
No en%&e'a& a la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia el $on%o &e%enido
-o& e$ba&'o en /o&$a de &e%enci.n9
Nu$e&al , 30N del $on%o no
en%&e'ado9
Pe&$i%i& ;ue un %e&ce&o 'oce de la( e6one&acione( con%enida(
en el A-2ndice de la Le8 NI 2+10@# (in da& cu$-li$ien%o a
lo (eCalado en el A&%=culo 11I de la ci%ada le89
Nu$e&al : 30N del %&ibu%o no
-a'ado
(1@)
P&e(en%a& la decla&aci.n ju&ada a ;ue 7ace &e/e&encia el
a&%=culo 11I de la Le8 NI 2+10@ con in/o&$aci.n no
con/o&$e con la &ealidad9
Nu$e&al + 093N de lo( I o
cie&&e
(2'') Htem modi*icado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$
N!t)@.
4 La (anci.n de cie&&e %e$-o&al de e(%ableci$ien%o u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e(
(e a-lica&? con un $?6i$o de die> (10) d=a( calenda&io# (al)o -a&a a;uella( in/&accione(
)inculada( al I$-ue(%o a lo( Lue'o( de Ca(ino 8 <?;uina( T&a'a$oneda( en ;ue (e a-lica&?
el $?6i$o de no)en%a (00) d=a( calenda&io1 con/o&$e a la Tabla a-&obada -o& la SDNAT# en
/unci.n de la in/&acci.n 8 &e(-ec%o a la (i%uaci.n del deudo&9
4 La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? con un $?6i$o de %&ein%a (30)
d=a( calenda&io# con/o&$e a la Tabla a-&obada -o& la SDNAT# $edian%e Re(oluci.n de
Su-e&in%endencia9
4 La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? coloca& en lu'a&e( )i(ible( (ello(# le%&e&o( 8 ca&%ele(#
adicional$en%e a la a-licaci.n de la( (ancione(# de acue&do a lo ;ue (e e(%able>ca en la
Re(oluci.n de Su-e&in%endencia ;ue -a&a %al e/ec%o (e e$i%a9
4 La( $ul%a( ;ue (e de%e&$inen no -od&?n (e& en nin'Bn ca(o $eno&e( al 3N de la DIT9
(1) Se a-lica&? la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo o de co$i(o (e'Bn
co&&e(-onda cuando (e encuen%&e al con%&ibu8en%e &eali>ando ac%i)idade(# -o& lo( cuale(
e(%? obli'ado a in(c&ibi&(e9 La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&?
cuando la ac%i)idad econ.$ica del con%&ibu8en%e (e &ealice con )e7=culo( co$o unidade( de
e6-lo%aci.n9 La (anci.n de co$i(o (e a-lica&? (ob&e lo( biene(9
(2) La $ul%a ;ue (u(%i%u8e al cie&&e (eCalada en el inci(o a) del cua&%o -?&&a/o del a&%=culo 1+3I
no -od&? (e& $eno& a 30N de la DIT9
(2'+) (24A) En a;u2llo( ca(o( en ;ue la no e$i(i.n 8Ku o%o&'a$ien%o de co$-&oban%e( de -a'o o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n# no (e 7a8a co$e%ido
o de%ec%ado en un e(%ableci$ien%o co$e&cial u o/icina de -&o/e(ionale( inde-endien%e( (e
a-lica&? una $ul%a de 09,N de lo( I9
(2'+) Nota incorporada por el Artculo & del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de 2#12$
(3) Pa&a la( in/&accione( (ancionada( con $ul%a o cie&&e# e6ce-%o la( del a&%=culo 1:@I# (e
a-lica&? la (anci.n de cie&&e# (al)o ;ue el con%&ibu8en%e e/ec%Be el -a'o de la $ul%a
co&&e(-ondien%e an%e( de la no%i/icaci.n de la &e(oluci.n de cie&&e9
(@) Se a-lica&? la (anci.n de $ul%a en %odo( lo( ca(o( e6ce-%o cuando (e encuen%&en biene( en
locale( no decla&ado(9 En e(%e ca(o (e a-lica&? la (anci.n de co$i(o9
(3) La $ul%a (e a-lica&? en la -&i$e&a o-o&%unidad ;ue el in/&ac%o& incu&&a en la in/&acci.n (al)o
;ue el in/&ac%o& &econo>ca la in/&acci.n $edian%e Ac%a de Reconoci$ien%o9 Pa&a e(%e e/ec%o#
la &e/e&ida ac%a debe&? -&e(en%a&(e den%&o de lo( cinco (3) d=a( 7?bile( (i'uien%e( al de la
co$i(i.n de la in/&acci.n9
La (anci.n de cie&&e (e a-lica&? a -a&%i& de la (e'unda o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o&
incu&&a en la $i($a in/&acci.n9 A %al e/ec%o# (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en una an%e&io&
o-o&%unidad cuando la (anci.n de $ul%a &e(-ec%i)a 7ubie&a ;uedado /i&$e 8 con(en%ida o (e
7ubie&a &econocido la -&i$e&a in/&acci.n $edian%e Ac%a de Reconoci$ien%o9
(2+#) En a;u2llo( ca(o( en ;ue la e$i(i.n 8Ku o%o&'a$ien%o de docu$en%o( ;ue no &eBnan
lo( &e;ui(i%o( 8 ca&ac%e&=(%ica( -a&a (e& con(ide&ado( co$o co$-&oban%e( de -a'o o co$o
docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a la 'u=a de &e$i(i.n o ;ue la e$i(i.n 8Ku
o%o&'a$ien%o de co$-&oban%e( de -a'o o docu$en%o( co$-le$en%a&io( a 2(%o(# di(%in%o( a
la 'u=a de &e$i(i.n# no co&&e(-ondan al &2'i$en del deudo& %&ibu%a&io o al %i-o de o-e&aci.n
&eali>ada de con/o&$idad con la( le8e(# &e'la$en%o( o Re(oluci.n de Su-e&in%endencia de la
Su-e&in%endencia Nacional de Aduana( 8 Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia 4 SDNAT# no (e 7a8a
co$e%ido o de%ec%ado en un e(%ableci$ien%o co$e&cial u o/icina de -&o/e(ionale(
inde-endien%e(# (.lo (e a-lica&? la $ul%a9
(2+#) ()rra*o modi*icado por el Artculo % del Decreto Legislativo N 1113 pu!licado el % de "ulio de
2#12$
(,) La (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo (e a-lica&? a -a&%i& de la -&i$e&a
o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o& incu&&a en e(%a in/&acci.n9 La $ul%a ;ue 7ace &e/e&encia el
inci(o b) del no)eno -?&&a/o del a&%=culo 1+2I# (e&? de 1 DIT9
(:) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de in%e&na$ien%o %e$-o&al de )e7=culo
a -a&%i& de la %e&ce&a o-o&%unidad en ;ue el in/&ac%o& incu&&a en la $i($a in/&acci.n9 A %al
e/ec%o (e en%ende&? ;ue 7a incu&&ido en la( do( an%e&io&e( o-o&%unidade( cuando la(
(ancione( de $ul%a &e(-ec%i)a( 7ubie&an ;uedado /i&$e( 8 con(en%ida(9
(+) La (anci.n de co$i(o (e a-lica&? de acue&do a lo e(%ablecido en el a&%=culo 1+@I del C.di'o
T&ibu%a&io9 La $ul%a ;ue (u(%i%u8e al co$i(o (eCalada en el oc%a)o -?&&a/o del a&%=culo 1+@I
del C.di'o T&ibu%a&io# (e&? e;ui)alen%e al 13N del )alo& de lo( biene(9 Dic7o )alo& (e&?
de%e&$inado -o& la SDNAT en )i&%ud de lo( docu$en%o( ob%enido( en la in%e&)enci.n o en (u
de/ec%o# -&o-o&cionado( -o& el in/&ac%o& el d=a de la in%e&)enci.n o den%&o del -la>o de die>
(10) d=a( 7?bile( de le)an%ada el Ac%a P&oba%o&ia9 La $ul%a no -od&? e6cede& de , DIT9 En
a;uello( ca(o( ;ue no (e de%e&$ine el )alo& del bien (e a-lica&? una $ul%a e;ui)alen%e a 1
DIT9
(0) La Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia -od&? a-lica& la (anci.n de co$i(o o $ul%a9 La (anci.n de $ul%a
(e&? de 10N de la DIT# -udiendo (e& &ebajada -o& la Ad$ini(%&aci.n T&ibu%a&ia# en )i&%ud a la
/acul%ad ;ue (e le concede en el a&%=culo 1,,*9
(10) La (anci.n e( a-licable -o& cada $?;uina &e'i(%&ado&a o $ecani($o de e$i(i.n9
(11) La (anci.n (e a-lica&? a -a&%i& de la -&e(en%aci.n de la (e'unda &ec%i/ica%o&ia9 La (anci.n (e
inc&e$en%a&? en 3N cada )e> ;ue (e -&e(en%e una nue)a &ec%i/ica%o&ia9
La( decla&acione( &ec%i/ica%o&ia( ;ue (e -&e(en%en co$o &e(ul%ado de una /i(cali>aci.n o
)e&i/icaci.n co&&e(-ondien%e al -e&=odo )e&i/icado no le( (e&? a-licable el inc&e$en%o
$encionado (ie$-&e 8 cuando (e &ealicen den%&o del -la>o e(%ablecido -o& la Ad$ini(%&aci.n
T&ibu%a&ia9
(12) No (e e6i$i&? al in/&ac%o& de la a-licaci.n del cie&&e9
(13) El %&ibu%o o$i%ido o el (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& de%e&$inado indebida$en%e o
-2&dida indebida$en%e decla&ada# (e&? la di/e&encia en%&e el %&ibu%o o (aldo# c&2di%o u o%&o
conce-%o (i$ila& o -2&dida decla&ada 8 el ;ue (e debi. decla&a&9
T&a%?ndo(e de %&ibu%o( ad$ini(%&ado( 8Ko &ecaudado( -o& la SDNAT# (e %end&? en cuen%a lo
(i'uien%e!
a) El %&ibu%o o$i%ido o el (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& de%e&$inado indebida$en%e
o -2&dida indebida$en%e decla&ada# (e&? la di/e&encia en%&e el %&ibu%o &e(ul%an%e o el
(aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& o -2&dida del -e&=odo o eje&cicio '&a)able# ob%enido
-o& au%oli;uidaci.n o# en (u ca(o# co$o -&oduc%o de la /i(cali>aci.n# 8 el decla&ado co$o
%&ibu%o &e(ul%an%e o el decla&ado co$o (aldo# c&2di%o u o%&o conce-%o (i$ila& o -2&dida de
dic7o -e&=odo o eje&cicio9 Pa&a e(%o( e/ec%o( no (e %o$a&? en cuen%a lo( (aldo( a /a)o& de
lo( -e&=odo( an%e&io&e(# ni la( -2&dida( ne%a( co$-en(able( de eje&cicio( an%e&io&e(# ni
lo( -a'o( an%ici-ado( 8 co$-en(acione( e/ec%uada(9
Pa&a %al e/ec%o# (e en%iende -o& %&ibu%o &e(ul%an%e!
4 En el ca(o del I$-ue(%o a la Ren%a# al i$-ue(%o calculado con(ide&ando lo( c&2di%o(
con 8 (in de&ec7o a de)oluci.n# con e6ce-ci.n del (aldo a /a)o& del -e&iodo an%e&io&9
En ca(o# lo( &e/e&ido( c&2di%o( e6cedan el i$-ue(%o calculado# el &e(ul%ado (e&?
con(ide&ado (aldo a /a)o&9
T&a%?ndo(e de lo( -a'o( a cuen%a del I$-ue(%o a la Ren%a# al &e(ul%ado de a-lica& el
coe/icien%e o -o&cen%aje (e'Bn co&&e(-onda a la ba(e i$-onible9
4 En el ca(o del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# al &e(ul%ado de la di/e&encia en%&e el
i$-ue(%o b&u%o 8 el c&2di%o /i(cal del -e&=odo9 En ca(o# el &e/e&ido c&2di%o e6ceda el
i$-ue(%o b&u%o# el &e(ul%ado (e&? con(ide&ado (aldo a /a)o&9
4 En el ca(o del Nue)o R2'i$en nico Si$-li/icado# a la cuo%a $en(ual9
4 En el ca(o de lo( de$?( %&ibu%o(# al &e(ul%ado de a-lica& la al=cuo%a &e(-ec%i)a a la
ba(e i$-onible e(%ablecida en la( no&$a( co&&e(-ondien%e(9
b) En el I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# en ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o&
co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el $on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del
30N del %&ibu%o o$i%ido 8 el 30N del $on%o decla&ado indebida$en%e co$o (aldo a
/a)o&9
c) En el ca(o del I$-ue(%o a la Ren%a Anual!
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el
$on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a /a)o& decla&ado indebida$en%e 8
el 30N del %&ibu%o o$i%ido9
4 En ca(o (e decla&e una -2&dida co&&e(-ondiendo decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el
$on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 13N de la -2&dida decla&ada indebida$en%e 8 el
30N del %&ibu%o o$i%ido9
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& indebido 8 una -2&dida indebida# el $on%o de la
$ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a /a)o& decla&ado indebida$en%e 8 el 13N de la
-2&dida decla&ada indebida$en%e9
4 En ca(o (e decla&e un (aldo a /a)o& indebido 8 una -2&dida indebida# co&&e(-ondiendo
decla&a& un %&ibu%o &e(ul%an%e# el $on%o de la $ul%a (e&? la (u$a del 30N del (aldo a
/a)o& decla&ado indebida$en%e# 13N de la -2&dida decla&ada indebida$en%e 8 el 30N
del %&ibu%o o$i%ido9
d) En el ca(o de ;ue (e 7ubie&a ob%enido la de)oluci.n 8 2(%a (e o&i'ina&a en el 'oce
indebido del R2'i$en de Recu-e&aci.n An%ici-ada del I$-ue(%o Aene&al a la( Een%a(# el
100N del i$-ue(%o cu8a de)oluci.n (e 7ubie&a ob%enido indebida$en%e9
e) En el ca(o de o$i(i.n de la ba(e i$-onible de a-o&%acione( al R2'i$en Con%&ibu%i)o de
la Se'u&idad Social en Salud# al Si(%e$a Nacional de Pen(ione(# o %&a%?ndo(e del
I$-ue(%o E6%&ao&dina&io de Solida&idad e I$-ue(%o a la Ren%a de ;uin%a ca%e'o&=a -o&
%&abajado&e( no decla&ado(# el 100N del %&ibu%o o$i%ido9
Pa&a la a-licaci.n de lo di(-ue(%o en la -&e(en%e no%a# %&a%?ndo(e de lo( deudo&e( %&ibu%a&io(
;ue %ienen una %a(a di(%in%a a la e(%ablecida en el R2'i$en Aene&al del I$-ue(%o a la
Ren%a# 8 ;ue 7ubie&an decla&ado una -2&dida indebida# la $ul%a (e calcula&? con(ide&ando#
-a&a el -&ocedi$ien%o de (u de%e&$inaci.n# en lu'a& del 13N# el 30N de la %a(a del
I$-ue(%o a la Ren%a ;ue le co&&e(-onda9
(1@) La $ul%a no -od&? (e& $eno& al 10N DIT cuando la in/&acci.n co&&e(-onda a la
e6one&aci.n e(%ablecida en el li%e&al c) del A-2ndice de la Le8 NI 2+10@# en lo( de$?( ca(o(
no -od&? (e& $eno& a 1 DIT9