IMPUESTO A LAS EMPRESAS

COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

El impuesto de primera categora asciende a 20% y la tributacin de las empresas se hace con base
devengada

COMO QUEDO EN LA REFORMA
Se establecen dos sistemas tributarios: renta atribuida y parcialmente integrado, con tasas en rgimen de
25% y 27%, respectivamente.

El alza en la tasa de impuesto de primera categora ser gradual en ambos sistemas. En 2014 subir a 21% en
2015. A 22,5% y en 2016 a 24%. Hasta ese ao solo sern aumentos de impuestos con el sistema tributario
actual. En 2017 entran en rgimen los nuevos esquemas, con una tasa final de 25% para la renta atribuida y
25,5% para el parcialmente integrado. Finalmente en 2018 este ltimo modelo llega a su tasa final de 27%.


IMPUESTO A LAS PERSONAS



COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

El impuesto de segunda categora o global complementario tiene una tasa mxima de 40% y el sistema de
tributacin es en base percibida. Si la renta se gener en una empresa, la persona puede descontar de su
global complementario la totalidad del impuesto de primera categora que pag la compaa.


COMO QUEDO EN LA REFORMA
La tasa mxima de impuesto a las personas baja a 35%. Si las rentas se originaron en una empresa con el
sistema de renta atribuida, la firma ya pag por el dueo o socio. Si la empresa tena sistema parcialmente
integrado, la persona tributa por dividendos percibidos y retiros de utilidades, pero Slo puede descontar de
su global complementario el 65% del impuesto pagado en primera categora por la empresa.





INCENTIVOS AL AHORRO DE INVERSION


COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

Retiro de dividendos: Todo el pago del impuesto de primera categora, que asciende a 20%, es considerado
como un crdito para el impuesto Global Complementario.

Incentivos: Fondo de Utilidades Tributables (FUT)

COMO QUEDO EN LA REFORMA
Retiro de dividendos: Slo un 65% del pago del impuesto de primera categora ser un crdito para el Global
Complementario.

Incentivos: Se incorporar un incentivo a las pymes que lleven contabilidad completa y que tengas ventas
hasta 100 mil UF: Se permitir deducir de su base imponible lo equivalente a 20% de la utilidad que
reinviertan, con un lmite de cuatro mil UF anuales cuando opten por el rgimen de renta atribuida. En el
caso de optar por el sistema parcialmente integrado podr descontar de las utilidades que reinviertan, con
un lmite de cuatro UF anuales. En este caso, los dividendos o retiros por la parte ahorrada no tendrn
derecho al crdito de primera categora, deducible de los impuestos global complementario o adicional, en la
proporcin correspondiente.

Se elimina el FUT.

BENEFICIOS PARA LAS PYMES


COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

Actualmente, las pymes pueden acogerse bsicamente a tres sistemas de tributacin simplificada: 14 bis, 14
ter, 14 quter.

14 ter: permite llevar una contabilidad simplificada al liberar parcialmente de las obligaciones de la
contabilidad completa, como llevar libros de contabilidad, confeccionar balances, efectuar depreciaciones,
realizacin de inventarios confeccin del registro FUT, etc.


14 bis: pueden acogerse los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa.
Permite pagar los impuestos anuales de primera categora y global complementario o adicional, sobre todos
los retiros en dinero o en especies.

14 quter: es un rgimen orientado a micro y pequeos empresarios que buscan incentivar la reinversin. El
beneficio consiste en que se considerar como renta exenta del impuesto de primera categora el monto de
1.440 UTM.




COMO QUEDO EN LA REFORMA


Se unifica en un solo sistema que se llamar 14 ter (PYME) aquellos contribuyentes de este rgimen que sean
socios de sociedades de personas, o por acciones, que sean formadas exclusivamente por personas naturales
y empresarios individuales, tendrn la opcin de eximirse del pago de impuestos de primera categora.


Se podrn acoger empresas con ventas anuales que no superen las 50 mil UF.

Se considerarn los ingresos percibidos y gastos pagados de las empresas para la determinacin de su renta
lquida imponible.

Asimismo, solo se considerarn los ingresos percibidos de las empresas para el clculo de los pagos
previsionales mensuales (PPM).

Pymes podrn postergar el pago del IVA en hasta dos meses.




RENTA PRESUNTA

COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

Se pueden acoger empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada, las
comunidades hereditarias conformadas exclusivamente por personas naturales.

Destinado a empresas con ventas anuales de tres mil UTM (5.260 UF) en el sector de transporte; ocho mil
UTM (14 mil UF) en agricultura y dos mil UTA (42 mil UF) en minera.


COMO QUEDO EN LA REFORMA

Con el cambio, se podrn acoger empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad
limitada, las comunidades hereditarias conformadas exclusivamente por personas naturales y sociedades de
personas.

El rango de ventas anuales disminuye a cinco mil UF en transporte; nueve mil UF en agricultura y 17 mil UF
en minera.






BIENES RAICES

COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

Crdito especial: las empresas del sector inmobiliario se acogen a un crdito especial de IVA a la vivienda con
un lmite de costo de construccin de 4.500 UF, deducido el valor del terreno. El mximo absoluto de la
franquicia por vivienda es de 225 UF. A la vez, las ventas de casas o departamentos no estn sometidas al
pago de IVA.

Propiedades heredadas: No haba normas en caso de propiedades heredadas.

Venta de bienes races propios: exento a renta.


COMO QUEDO EN LA REFORMA

Crdito especial: Se rebaja el lmite de costo de construccin a las dos mil UF y se mantiene el tope de la
franquicia por vivienda en 225 UF.

Propiedades heredadas: El impuesto a la herencia constituir crdito respecto del impuesto a la renta por
ganancia de capital en ventas de bienes races.

Venta de bienes races propios: Se elimina la exencin a las ganancias de capital. Para personas naturales la
enajenacin no constituir renta hasta un tope de 8 mil UF, independiente de la cantidad de bienes que
enajene.

Bienes races adquiridos con 10 aos de anterioridad a 2014 no quedarn gravados con el impuesto a la renta
por ganancias de capital al momento de la venta.


IMPUESTOS VERDES


COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

No existen impuestos a fuentes fijas de emisiones e impuestos a vehculos livianos diesel.


COMO QUEDO EN LA REFORMA

El gravamen a la emisin de fuentes fijas ser a industrias que cuenten con una capacidad instalada igual o
mayor a 50 MW independientemente de cuantas turbinas o calderas tenga. Si individualmente tienen una
capacidad menor a la sealada, pero sumadas sobrepasan el tope fijado, estar sujeta al gravamen.

Hasta el protocolo, se consideraba un impuesto adicional a la importacin de vehculos livianos que utilicen
diesel y se excluir a los que lo adquieran para trabajo.




IMPUESTOS CORRECTIVOS


COMO ES EL SISTEMA ACTUAL

Impuesto al tabaco: se aplica una tasa ad valorem de 60,5% y una tasa de 0,000128803 UTM por cigarro.


Impuesto a bebidas alcohlicas: los vinos y cervezas se gravan con una tasa de 15% y los destilados, 27%.



COMO QUEDO EN LA REFORMA

Impuesto al tabaco: se aumentar el impuesto especifico y bajar el impuesto ad valorem.

Impuesto a bebidas alcohlicas: en el protocolo de acuerdo se afirmaba que los vinos y cervezas se gravan
con una tasa comn de 22,5%. En las conversaciones para la redaccin de indicaciones se evalu la
posibilidad de dejarlo en 22%.

En el caso de los destilados el protocolo haba fijado que se aplicara una tasa general de 18%, ms una tasa
ad valorem de 0,5% por cada grado de alcohol. Sin embargo, para las indicaciones se considerar una tasa
fija que estaba en discusin hasta ayer y que estara entre 31 y 34%.