IMPUESTOS EN GUATEMALA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FSICAS EN RELACION DE

DEPENDENCIA
Sujetos obligados
Son sujetos obligados:
a) Las personas fsicas o individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios
personales en relacin de dependencia, ya sean nacionales o extranjeros, residentes en el pas o
no.
Dete!i"a#i$" de la base ga%able o &'dida
La base gravable se determina considerando los ingresos acumulables los cuales constituyen la
renta neta y las deducciones autoriadas establecidas por la ley. La renta neta se determina por la
totalidad de ingresos siguientes:
a) Sueldos y salarios.
b) !omisiones.
c) "astos de representacin no comprobados.
d) #onificaciones, incluida la bonificacin incentivo $ecreto %&'&(.
e) )tras remuneraciones similares.
Tasa o tai(a
La tarifa que se aplica a la base gravable es en escala progresiva y fluct*a entre el +,- y el .+-
de acuerdo a la renta imponible.
IMPUESTO E)TRAORDINARIO * TEMPORAL DE APO*O A LOS ACUERDOS DE PA+
,IETAAP-. ,/ige"te 0asta el eje#i#io 1223-.
Sujetos obligados
/st0n obligadas al pago de este impuesto las personas individuales y jurdicas, entes y patrimonios
que realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional, que se encuentren
dentro del r1gimen optativo del impuesto sobre la renta y que obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento 23-) de sus ingresos brutos.
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
La base del impuesto se determina sobre la cuarta parte del total de activos netos, o sobre la
cuarta parte de los ingresos brutos 2excluyendo los ingresos por resarcimiento de p1rdidas
patrimoniales o personales provenientes de contratos de seguro, reaseguro y reafianamiento) la
que sea mayor, excepto cuando los activos netos sean cuatro veces mayores a los ingresos,
tomando como referencia los estados financieros del ejercicio anterior.
Tasa o tai(a
La tasa aplicable durante el ejercicio 455& es del +-.
IMPUESTO AL /ALOR AGREGADO
Sujetos obligados
/l impuesto al valor agregado, al adicionarse al consumo, logra gravar en alg*n momento ingresos
provenientes de las actividades de la economa informal, contribuyendo a tener mayor equidad. /l
impuesto al valor agregado fue elaborado bajo una estructura general, lo cual permite que sea de
gran simplicidad, tanto para el contribuyente como para la autoridad. /l impuesto recae sobre todo
acto gravado realiado en el territorio nacional, tales como compra, retiros o adjudicacin de bienes
o derec6os, adquisicin de servicios, arrendamiento, importacin, donacin entre vivos,
transferencia de dominio, perdidas destruccin de inventarios, exceptuando cuando se trate de
bienes perecederos o casos fortuitos y algunas entidades o actividades especificas reguladas en la
Ley. Los obligados a la percepcin y pago del impuesto ante la administracin tributaria son los
contribuyentes, que son todas las personas individuales o jurdicas, incluyendo el /stado y sus
entidades descentraliadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares,
sociedades de 6ec6o y dem0s entes a*n cuando no tengan personalidad jurdica, que realicen en
el territorio nacional, en forma 6abitual o peridica, actos gravados. 7dicionalmente nuestra
normativa legal contempla regmenes de retenciones especficas y en porcentajes regulados, en
donde el contribuyente obligado a estar inscrito en este r1gimen debe pagar el monto de las
retenciones aplicadas durante cada periodo mensual.
Dete!i"a#i$" del i!&uesto o saldo a (a%o
/l impuesto debe estar incluido en el valor del acto gravado, que debe estar documentado a trav1s
de las facturas, notas de debido 2por adiciones al acto gravado) y notas de cr1dito 2por
devoluciones, descuentos, etc.). La base imponible de las ventas ser0 el precio de la
operacin menos los descuentos concedidos de acuerdo con pr0cticas comerciales. $eben
adicionarse a dic6o precio los reajustes y recargos financieros, el valor de los envases,
embalajes y de los depsitos constituidos por los compradores para garantiar su devolucin,
cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes, que figure en las facturas.
La base imponible en la prestacin de servicios ser0 el precio de los mismos menos los descuentos
concedidos de acuerdo con pr0cticas comerciales. $ebe adicionarse a dic6o precio, los
reajustes y recargos financieros, el valor de los bienes que se utilicen para la prestacin del
servicio, cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes que figuren en las
facturas. /n las importaciones, el valor que resulte de adicionar al precio !89 de las mercancas
importadas el monto de los derec6os arancelarios y dem0s recargos que se cobren con motivo de
la importacin o internacin. /n el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, el valor de la
renta, al cual deber0 adicionarse el valor de los recargos financieros, si los 6ubiere. /n las
adjudicaciones, el valor de la adjudicacin respectiva. /n los retiros de bienes muebles
efectuado por el propietario de una empresa, el precio de adquisicin o el costo de fabricacin de
los bienes muebles. /l responsable de la percepcin del tributo determina el impuesto sobre todo
acto gravado, compensando el impuesto pagado en sus compras, servicios adquiridos,
importaciones y dem0s actos gravados.
Tasas
La tasa normal establecida es del +4- y existen casos especiales, como las aplicables a ve6culos
usados del a:o modelo de dos a mas a:os anteriores al a:o en curso, que van desde ;.,55 a
;.+55.
IMPUESTOS AL CONSUMO4 SELECTI/OS4 ESPECFICOS * OTROS IMPUESTOS
I!&uesto al taba#o 5 sus &odu#tos
"rava la transferencia de dominio de los cigarrillos fabricados a m0quina.
Sujetos obligados
Los fabricantes y los importadores de cigarrillos elaborados a m0quina son responsables del pago
del impuesto a que se refiere el artculo 44 de esta ley, el que se causa por la transferencia de
dominio del producto a cualquier ttulo. Los importadores de cigarrillos elaborados a m0quina
pagar0n el impuesto al momento de liquidar la plia respectiva. <o se considera precio de venta
sugerido al p*blico, el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.
$ic6o precio deber0 ser reportado a la administracin tributaria, deduciendo el impuesto al valor
agregado. =ara las importaciones las aduanas de la rep*blica tomar0n como base los datos
consignados en la declaracin jurada autoriada por la administracin tributaria, conforme lo
establece el artculo .5 de esta ley.
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
La base gravable es el precio de venta en f0brica de cada paquete de die cajetillas de veinte
cigarrillos cada una sin impuesto. /n todo caso tanto para los cigarrillos fabricados a m0quina, de
produccin nacional, como para los importados, la base imponible no podr0 ser menos que el 3>-
del precio de venta sugerido al p*blico por el fabricante, el importador, el distribuidor o el
intermediario, seg*n quien realice la venta al p*blico. /n la declaracin se tomar0 en cuenta el valor
!89, los derec6os y dem0s recargos arancelario e impuestos por la importacin los gastos de flete,
seguro y otros gastos normales que efectivamente pague el importador, lo cual servir0 de base para
el pago del impuesto.
Tai(a
La tarifa del impuesto es del cien por ciento 2+55-) del precio de venta en f0brica de cada paquete
de die cajetillas de veinte cigarrillos cada una, sin impuesto? de igual manera en el caso de las
importaciones la tarifa ser0 del cien por ciento 2+55-) a que se refiere el artculo 44 de la ley de
tabacos y sus productos.
IMPUESTO ESPECFICO SOBRE LA DISTRIBUCI6N DE BEBIDAS ALCO76LICAS
DESTILADAS4 CER/E+AS * OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
"rava la distribucin en el territorio nacional, de bebidas alco6licas destiladas, cerveas y otras
bebidas fermentadas, tanto de produccin nacional o que sean importadas.
Sujetos obligados
Los fabricantes o los importadores domiciliados en el pas.
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
/l impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidas alco6licas destiladas, cerveas y
otras bebidas fermentadas, de las bodegas o centros de almacenamiento, acopio que usen los
contribuyentes que sean fabricantes o importadores registrados, para su distribucin en el territorio
nacional. La base imponible la constituye el precio de venta al consumidor final sugerido por el
fabricante o el importador, y reportado por 1stos a la superintendencia de administracin tributaria
conforme lo dispuesto en esta ley, sin incluir en dic6o precio, el impuesto al valor agregado, ni el
impuesto a la distribucin.
Tai(as
!erveas y otras bebidas de cereales fermentados >-. @inos %.,-. @ino A@ermout6B %.,-.
@ino espumoso %.,-. Sidras %.,-. #ebidas alco6licas destiladas &.,-. #ebidas alco6licas
mecladas %.,-. )tras bebidas fermentadas %.,-. Las tarifas anteriores corresponden a las
partidas arancelarias 445., 4453, 445, y la fraccin 4453.+5.55, 445>.55.55, 445&, 445&.(5.(5
y 445>.55.55, se aplicar0 sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
IMPUESTO ESPECFICO SOBRE LA DISTRIBUCI6N DE BEBIDAS GASEOSAS4 BEBIDAS
ISOT6NICAS O DEPORTI/AS4 8UGOS4 N9CTARES4 *OGURES4 PREPARACIONES
CONCENTRADAS O EN POL/O PARA LA ELABORACI6N DE BEBIDAS * AGUA NATURAL
EN/ASADA
"rava la distribucin en el territorio nacional, de bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas,
jugos y n1ctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboracin de
bebidas y agua natural envasada, tanto de produccin nacional o que sean importadas.
Sujetos obligados
+. Los fabricantes o los importadores domiciliados en el pas, de bebidas gaseosas, bebidas
isotnicas o deportivas, jugos y n1ctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada, cuya distribucin est0 gravada? y,
4. Las personas individuales o jurdicas que no sean fabricantes ni importadores debidamente
registrados en la superintendencia de administracin tributaria, que realicen importaciones
eventuales y para su propio consumo, de bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas,
jugos y n1ctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboracin de
bebidas y agua natural envasada, cuya distribucin est0 gravada.
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
La base imponible del impuesto se constituye por la cantidad de litros, de las bebidas gaseosas,
bebidas isotnicas o deportivas, jugos y n1ctares, yogures, preparaciones concentradas o en
polvo para la elaboracin de bebidas y agua natural envasada, tanto de produccin nacional
como importados, que se distribuyen en el territorio nacional por un sujeto pasivo, durante un mes
calendario.
Tai(as
7 las bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas, jugos y n1ctares, yogures y agua
natural envasada, cuya distribucin est0 gravada por el impuesto que establece esta ley, se les
aplicar0n las siguientes tarifas especficas, por litro:
a) #ebidas gaseosas simples o enduladas que contengan o no, gas carbnico, a que se
refieren las partidas arancelarias 445+ y 4454. 7s como los jarabes yCo concentrados de cuya
mecla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere la fraccin arancelaria 4+5>.(5..5. ;.5.+&.
b) #ebidas isotnicas o deportivas, a que se refiere la fraccin arancelaria 4454.(5.(5.
;.5.+4.
c) Dugos y n1ctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se refiere la partida
arancelaria 455(, y la fraccin arancelaria 4454.(5.(5. ;.5.+5.
d) #ebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fraccin arancelaria 535..+5.55.
;.5.+5.
e) =reparacin concentrada o en polvo para la elaboracin de bebidas a que se refiere la
fraccin arancelaria 4+5>.(5.(5. ;.5.+5.
f) 7gua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 445+, en presentaciones de 6asta
cuatro litros. ;ueda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en presentaciones de m0s
de cuatro litros, que se utilia para uso dom1stico. ;.5.5&.
7 las bebidas que se describen en este artculo, se aplican las normas y criterios que regula el
sistema arancelario centroamericano ES7!'.
IMPUESTO A LA DISTRIBUCI6N DE PETR6LEO CRUDO * COMBUSTIBLES DERI/ADOS
DEL PETR6LEO
Se establece un impuesto sobre el petrleo crudo y los combustibles derivados del petrleo
tanto de origen importado como de produccin nacional, procesados en el pas, que sean
distribuidos dentro del territorio nacional.
Sujetos obligados
Son contribuyentes yCo agentes retenedores:
a) Las personas individuales o jurdicas distribuidoras de combustibles, legalmente autoriadas
para operar en el pas.
b) Las personas individuales o jurdicas que realicen operaciones de explotacin petrolera en el
pas, por el petrleo crudo destinado al consumo dentro del territorio nacional, para ser
utiliado como combustible.
c) Las personas individuales o jurdicas refinadoras, transformadoras, procesadoras o productoras
de los productos afectos, legalmente autoriadas para operar en el pas, por las operaciones que
para distribucin o comercialiacin realicen con un importador, almacenador, mayorista,
transportador, expendedor, transformador, consumo propio u otros.
d) Las personas individuales o jurdicas que internen directamente al territorio nacional, para
su distribucin o consumo propio, los productos a que se refiere la Ley de dic6o impuesto.
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
La base de c0lculo se fijar0 de conformidad con el galn americano de ..%&, litros, a
temperatura ambiente.
Tai(as
"asolina superior ;.3.%5. "asolina regular ;.3.>5. "asolina de aviacin ;.3.%5. $iesel y gas oil
;.+..5. Ferosina 2$=F) Ferosina para motores de reaccin ;.5.,5. 27vjet turbofuel) ;.5.,5.
<afta ;.5.,5. "as licuado de petrleo 2gas propano, butano, metano y similares) a granel y en
carburacin ;.5.,5.
IMPUESTO ESPECFICO A LA DISTRIBUCI6N DE CEMENTO
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
/l impuesto especfico a la distribucin de cemento, se genera en el momento de la salida de las
bodegas de almacenamiento de los fabricantes, tanto en bolsas, como a granel o clinGer, para su
distribucin y venta en el territorio nacional. /n la importacin de cemento de cualquier clase en
bolsas, a granel o clinGer, el impuesto se genera y paga temporalmente en el momento de su
ingreso o internacin al pas por la aduana correspondiente, recuper0ndolo el importador en el
momento de su distribucin y venta en el territorio nacional. La base imponible para determinar
el impuesto especfico a la distribucin de cemento, la constituye la bolsa de cuarenta y dos
punto cinco 234.,) Gilogramos de peso o su equivalente. !uando se distribuyan o se importen
bolsas de mayor o menor peso, a granel o clinGer, se aplicar0 la equivalencia respectiva a bolsa de
cuarenta y dos punto cinco 234.,) Gilogramos.
Tai(a
Hn quetal con cincuenta centavos 2;.+.,5) por cada bolsa de cuarenta y dos punto cinco.
234.,) Gilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a granel o clinGer, o en bolsas de peso
diferente.
IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS
Se crea un impuesto especfico que grave los ingresos por intereses de cualquier naturalea,
incluyendo los provenientes de ttulos valores, p*blicos o privados, que se paguen o acrediten en
cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliadas en "uatemala, no sujetas a la
fiscaliacin de la superintendencia de bancos. =ara los efectos de esta ley, los diferenciales
entre el precio de compra y el valor a que se redimen los ttulos valores, con cupn o tasa cero 25),
se consideran intereses
Dete!i"a#i$" de la base ga%able
/l impuesto se genera en el momento del pago o acreditamiento de intereses a que se refiere el
artculo anterior. La base imponible la constituye la totalidad de los ingresos por concepto de
intereses.
Tasa
/l tipo impositivo es del die por ciento 2+5-).
INTRODUCCION
Los impuestos son los ingresos econmicos que aportan los ciudadanos al pas, seg*n los
ingresos y utilidades que obtengan, estas contribuciones tienen como finalidad de mejorar los
servicios p*blicos que brinda el estado. =or ejemplo? calles, 6ospitales de gobierno,
carreteras, parques, escuelas, medios de transporte, etc. Los impuestos son los pagos o
prestaciones que se pagan al /stado de acuerdo a la ley, con el objetivo de satisfacer las
necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura, salud, educacin,
seguridad, etc.
CONCLUSION
/s importante conocer que el pago de impuestos no se encuentra ligado siempre a una
consecuencia negativa? por el contrario, muc6as de las aplicaciones de los impuestos
generan beneficios indirectos. Iambi1n es necesario saber que no siempre la carga
impositiva es de la misma magnitud para todas las personas que como t* pagan impuestos,
sino depende del nivel de ingresos percibido por los contribuyentes. Los impuestos son
aportes que deben 6acer las personas y las empresas, obligados por ley, para que el /stado
tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios p*blicos que necesita la
comunidad.
Los impuestos son importantes porque:
/l /stado puede obtener los recursos para poder brindar educacin, salud, seguridad,
justicia, obras p*blicas y apoyo a los m0s necesitados, entre varias cosas m0s,
se puede conseguir m0s igualdad de oportunidades,
es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los dem0s,
es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,
en ellos tambi1n se refleja lo que queremos como sociedad.