qu es un paraso fiscal

un acercamiento bsico a su estructura

Un paraso fiscal es un pas que exime del pago de
impuestos a los inversores extranjeros que mantienen
cuentas bancarias o constituyen sociedades en su territorio.
Tpicamente conviven dos sistemas fiscales diferentes.
Mientras los ciudadanos y empresas residentes en el propio
pas estn obligados al pago de sus impuestos como en
cualquier otro lugar del mundo, los extranjeros gozan en la
mayora de los casos de una exencin total, o al menos de
una reduccin considerable de los impuestos que deben
pagar. Esto es as siempre y cuando no realicen negocios
dentro del propio paraso fiscal.
Los estados que aplican este tipo de polticas tributarias lo
hacen con la intencin de atraer divisas extranjeras para
fortalecer su economa. En su mayora se trata de pequeos
pases que cuentan con pocos recursos naturales o
industriales. Difcilmente podran subsistir de no ser por la
boyante industria financiera que crece a la sombra de los
capitales extranjeros.
Los parasos fiscales han atrado, especialmente durante las
ltimas dcadas, a un nmero creciente de inversores
extranjeros. Generalmente se trata de ciudadanos y
empresas que huyen de la voracidad recaudadora de sus
pases de residencia, en busca de condiciones tributarias
ms favorables. No es de extraar, pues en algunos pases
con impuestos altos, especialmente en Europa, los tributos
que paga una persona fsica o empresa pueden suponer casi
un 50% de sus ingresos.
Esta fuga de capitales, como es lgico, no es vista con
buenos ojos por los responsables fiscales de los pases que
la sufren. Al fin y al cabo se escapa con ella una parte
importante de su recaudacin. Por ello han tratado de
reaccionar con diferentes medidas que dificultan y tratan de
hacer inatractiva la transferencia de activos a parasos
fiscales.
Pero el nuevo orden mundial surgido con la globalizacin de
la economa hace muy difcil ejercer un control eficiente sobre
el movimiento del dinero. Tratar de poner trabas a la libre
circulacin de capitales chocara frontalmente con las
pretensiones de liberalizacin del comercio mundial que
defienden, adems de la mayora de empresas y gobiernos,
instituciones tan importantes como el Banco Mundial y
la OMC (Organizacin Mundial del Comercio).
Por otro lado, las medidas legales tomadas con la intencin
de dificultar la salida de capitales, y que normalmente
consisten en un tratamiento fiscal poco favorable de las
inversiones en parasos fiscales, tampoco han dado los
resultados esperados.
Esto es debido a que en un paraso fiscal es relativamente
sencillo ocultar la titularidad de empresas o cuentas
bancarias, por lo que muchos ciudadanos han optado
simplemente por realizar sus operaciones en secreto.
Qu hacer entonces?
Las principales acciones han ido dirigidas a ejercer presin
sobre los gobiernos de los parasos fiscales, para tratar de
conseguir que recorten sus leyes de confidencialidad
y secreto bancario.
Esto actualmente se est realizando a travs de diversos
organismos internacionales, normalmente enarbolando la
bandera de la lucha contra el terrorismo, el narcotrfico y las
redes de blanqueo de capitales.
As la OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico), el G-20y el GAFI (Grupo de Accin
Financiera Internacional) son los organismos ms activos en
este terreno. En cualquier caso la solucin al problema es
muy compleja, ya que para muchos de estos pases es su
propia supervivencia como nacin lo que est en juego, al no
tener otras alternativas econmicas viables.




Hasta ahora hemos visto que la principal caracterstica de un
paraso fiscal consiste en una poltica tributaria favorable a la
inversin extranjera. Pero no es ni mucho menos la nica.
Existen una serie de peculiaridades adicionales que hacen
que un pas pase de ser considerado un simple territorio de
baja tributacin a un verdadero paraso fiscal.

Los datos personales de propietarios y accionistas de
empresas no figuran en los registros pblicos, o bien se
permite el empleo de representantes formales (llamados
nominees).
Existen estrictas normas de secreto bancario. Los datos
de los titulares de las cuentas slo se facilitan a las
autoridades si existen evidencias de delitos graves
como el terrorismo o el narcotrfico.
No se firman tratados con otros pases que conlleven
intercambio de informacin bancaria o fiscal.
Se fomenta la estabilidad poltica y monetaria. Quin
invertira en un lugar con continuos golpes de estado,
guerras o una inflacin galopante?
Cuentan con una excelente oferta de servicios legales,
contables y de asesora fiscal.
Suelen disponer de buenas infraestructuras tursticas y
de transporte.
A pesar de las caractersticas anteriormente mencionadas, la
lnea divisoria entre ser o no ser un paraso fiscal es a
menudo muy difusa. La catalogacin en una u otra categora
por parte de la OCDE u otros organismos, a menudo
responde ms a intereses polticos y econmicos de sus
miembros que a criterios puramente objetivos.
Tambin conviene saber que existen diferencias entre un
paraso fiscal y otro. Algunos se enfocan ms a dar servicio a
personas fsicas (particulares), mientras otros tratan de
fomentar la constitucin de personas jurdicas (sociedades).
Y los hay por supuesto, que pretenden ambas cosas.
Existen jurisdicciones elitistas, especializadas en las grandes
fortunas, y que resultan interesantes solamente para
personas con una buena cantidad de dinero en el banco.
Esto ocurre especialmente con las situadas en Europa. Pero
esto no es la norma ni mucho menos. La mayora de los
parasos fiscales aceptan tambin de buen grado a clientes
menos acaudalados.
Precisamente han sido estos ltimos los que han contribuido
al espectacular desarrollo de esta industria financiera en las
ltimas dcadas. Con la globalizacin y el desarrollo de
Internet ya no es necesario desplazarse a lejanos lugares
para constituir una sociedad o abrir una cuenta bancaria. Se
han abaratado enormemente los costes de gestin, por lo
que en la actualidad invertir en un paraso fiscal est al
alcance de casi cualquier persona.
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offshore qu significa?
definicin y anlisis del trmino
Offshore es una palabra anglosajona
que significa alejado de la costa o mar adentro. Este
calificativo se aplica a diferentes tipos de actividades que se
realizan en alta mar como por ejemplo la explotacin de
plataformas petrolferas o de obtencin de energa elica.
En el lenguaje financiero se utiliza el trmino offshore,
metafricamente, para describir cualquier actividad
econmica o inversin que se realiza fuera del propio pas de
residencia. Se puede tratar de productos muy variados:
cuentas bancarias, plizas de seguros, inversiones
inmobiliarias, sociedades extranjeras, fondos de inversin,
etc.
Debido a que estos negocios se realizan fuera del territorio
donde uno reside, en castellano se les ha dado el calificativo
de extraterritoriales. Esta palabra ha tenido sin embargo
poca difusin, por lo que incluso en textos en castellano se
emplea profusamente el trmino anglosajn.
A partir de los aos 80, se fue restringiendo la aplicacin del
trmino offshore a determinados tipos de negocios. Se
entenda que para poder hablar de una autntica inversin
extraterritorial sta deba producirse en algn pas o territorio
que ofreciera determinadas ventajas con respecto al propio
lugar de residencia. Hablamos de beneficios fiscales,
facilidad de trmites para constituir sociedades, estrictas
leyes de privacidad o de secreto bancario entre otros.

Estas condiciones se dan en los llamados parasos
fiscales que, debido la connotacin peyorativa que
tradicionalmente ha venido arrastrando este trmino, pasaron
a autodenominarse jurisdicciones o centros financieros
offshore. De este modo, en la actualidad, la palabra se
emplea para describir a toda la industria y a la paleta de
servicios que se ha desarrollado alrededor de los parasos
fiscales y otrosterritorios de baja tributacin.
Muchos de ellos (aunque no todos) estn situados en lejanas
islas o territorios de ultramar, por lo que la definicin inicial
(alejado de la costa) es sumamente acertada. En cualquier
caso, independientemente de que se hallen situados en el
mar o no, todos estos territorios constituyen autnticas islas
fiscales.


offshore versus onshore. ejemplos prcticos.
Veamos un supuesto prctico que ayudar a la mejor
comprensin de lo expuesto hasta ahora:
Un ciudadano espaol decide abrir una cuenta bancaria en el
extranjero, para realizar algunas inversiones. Si eligiera
Panam para este propsito, estaremos hablando de una
cuenta bancaria offshore, y la inversin que realizar
posteriormente ser definitivamente de carcter
extraterritorial.

Por el contrario, si decidiera abrir su cuenta en Francia, no se
considerara una operacin extraterritorial. Francia, pese a
tratarse de otro pas, tiene un sistema fiscal similar al espaol
y al ser un pas miembro de la Unin Europea cuenta con
diferentes tratados de colaboracin e intercambio de
informacin con Espaa.

La persona de nuestro ejemplo no obtendra ninguna ventaja
especial por abrir su cuenta en Francia y desde luego la
confidencialidad de su depsito podra verse tambin
seriamente comprometida.
Cabe aadir que a las inversiones o negocios realizados
dentro del propio pas de residencia o, como visto en el
ejemplo anterior, en uno con un sistema tributario similar, se
describen con el trmino onshore (dentro de la lnea de la
costa).
Siguiendo la definicin dada anteriormente, parece bastante
sencillo establecer cuando una operacin econmica puede
considerarse extraterritorial y cuando no. Pero en la realidad
la lnea divisoria a menudo no est tan clara. Diversos
organismos publican listas de los estados que son
considerados parasos fiscales. Sin embargo, al margen de
stos, existen numerosos territorios que de alguna u otra
manera ofrecen ventajas al inversor extranjero. Estas no
siempre tienen que ser de carcter fiscal.
Pases como Suiza o Letonia, se han destacado, por
ejemplo, por sus estrictas leyes de secreto bancario. Otro
ejemplo es Irlanda, que ofrece importantes beneficios fiscales
para las profesiones relacionadas con las artes creativas
(escritores, cantantes...).
De este modo, muchos inversores aprovechan resquicios
legales y caractersticas especiales de algunos pases
considerados onshore, para utilizarlos como si fueran
autnticas jurisdicciones offshore.
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lista de paraisos fiscales
la clasificacin oficial de la ocde

No existe una lista de parasos fiscales unificada, ya que
cada pas u organizacin aplica sus propios criterios de
valoracin, muchas veces con un grado de subjetividad
importante. La clasificacin ms conocida es la efectuada por
la OCDE u Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos, que por su gran difusin vamos a reproducir
aqu. La lista fue elaborada por primera vez en junio del ao
2000 incluyendo 31 pases y se ha ido actualizando en
diversas ocasiones. La que presentamos aqu se
corresponde a la versin del 15 de Diciembre de 2011.

lista de paraisos fiscales segn la ocde
Naur
Niu

Con respecto al listado inicial del ao 2000, se han producido
muchos cambios. Primero fueron retirados de la lista Chipre,
Malta, Mauricio y Seychelles. Estas dos ltimas son
dos jurisdicciones offshore muy populares y su exclusin
result cuanto menos sorprendente.
Durante el ao 2009, la OCDE redobl su presin sobre los
territorios incluidos en la llamada "lista gris" y que segn su
consideracin no haban implantado suficientemente los
estndares de transparencia fiscal. Se exigi un mnimo de
12 convenios firmados para poder abandonar la lista de
parasos fiscales. Muchos pases se han comprometido
desde entonces y algunas de las jurisdicciones ms clsicas
como Gibraltar, Monaco, Liechtenstein, Guernsey, Jersey, la
Isla de Man o San Marino han podido abandonar la "lista
gris". Tambin lo han hecho las Islas Caimn, las Islas
Vrgenes Britnicas (BVI), Turks y Caicos, Antigua
y Barbuda,Belize, Bahamas y Samoa, entre muchos otros.
Mediante acuerdos, a veces entre las propias jurisdicciones
offshore o con territorios de muy escasa relevancia fiscal
como las Islas Feroe o Groenlandia, poco a poco han
abandonado la lista de parasos fiscales la casi totalidad de
los territorios incluidos originalmente.Tanto es as, que a
principios de 2012 slo figuraban en la misma Niu y Naur,
ambos con escassima relevancia.
La OCDE adems tambin cre el llamado grupo de "otros
centros financieros" que si bien no se etiquetaban
directamente como parasos fiscales, si se consideraban
como insuficientemente transparentes en temas fiscales. No
obstante, a 15 de Diciembre de 2011, esta segunda lista slo
inclua ya a Guatemala, al haber concluido Uruguay sus doce
acuerdos poco antes.
Queremos destacar que la presente lista de parasos fiscales
no se puede considerar como exhaustiva ni realista. La
mayora de las jurisdicciones que abandonaron la lista siguen
manteniendo un rgimen separado para no resdientes, con
las mismas ventajas fiscales de antao y en muchos casos
mantieniendo el secreto bancario, aunque se puedan hacer
excepciones en determinados casos que resulten muy
flagrantes. Por ello hemos elaborado una lista de centros
financieros offshorealternativa.
As mismo, un gran nmero de pases mantiene sus propios
listados, como por ejemplo la lista de paraisos fiscales
espaola, la de regmenes fiscales preferentes (REFIPRE)
mexicana, la de jurisdicciones de baja imposicin fiscal
venezolana, etc.