RGIMEN GLOBAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. DILEMA ENTRE EFICIENCIA Y EQUIDAD

En la bsqueda de la imposicin ptima sobre la renta, se plantea el dilema
entre efciencia y equidad, objetivos del sistema tributario que suelen estar en
conficto. El ideal sera que se eviten aquellas medidas que sacrifquen la
efciencia sin obtener ningn benefcio en lo que a equidad se refere. Veamos
qu se entiende por efciencia y equidad. En este punto podemos afrmar que
la efciencia de un sistema tributario se refere a los costes que impone a los
contribuyentes. n sistema tributario es m!s efciente que otro si recauda la
misma cantidad de ingresos con un coste menor para los contribuyentes. "os
impuestos tienen dos costes, adem!s de la trans#erencia de recursos del
contribuyente al Estado que es el m!s evidente.
El primero, las prdidas irrecuperables de efciencia provocadas cuando
los impuestos distorsionan las decisiones que toman los individuos,
siendo el tipo impositivo marginal el que determina la prdida
irrecuperable de efciencia provocada por el impuesto a la renta.
El segundo, la carga administrativa del cumplimiento de la legislacin
tributaria.
$or otra parte, la equidad de un sistema tributario se refere al grado en que la
carga tributaria se distribuye con justicia entre la poblacin. $ara evaluar la
equidad e%isten dos principios&
Principio de los Benecios, segn el cual los individuos deben pagar
tributos basados en los benefcios que reciben de los servicios pblicos'
principio relevante trat!ndose de tasas, pero no para la discusin de un
impuesto de base amplia como el impuesto a la renta personal' y,
Principio de l! "!p!cid!d de P!go, en virtud del cual los tributos
deben establecerse de tal #orma que cada persona pague de acuerdo
con la medida en que puede soportar la carga.
Entonces podemos decir que el sistema global #avorece la equidad, mientras
que el modelo dual privilegia la efciencia. El sistema dual se #undamenta en
#actores econmicos como la globali(acin y la competencia fscal,
apart!ndose de los principios tributarios tradicionales.
2.- DEFINICION
El rgimen global del )mpuesto a la *enta es conocido tambin como sinttico
o integral, este rgimen es el que se encarga de sumar todas las rentas del
contribuyente +el individuo o el ncleo #amiliar, y las grava segn una
estructura de tasas marginales progresivas aplicadas a tramos de ingreso.
3.- VENTAJAS Y DESVENTAJAS
VENTAJAS:
"as ventajas tericas de este rgimen son&
-ravar .todas. las rentas, dar igual tratamiento a las rentas del trabajo y
del capital, y otorgar deducciones en la base imponible y reducciones en
la cuota impositiva por pagar.
#acilita la personali(acin del impuesto y respeta la equidad /ori(ontal
+es decir, que los contribuyentes con igual capacidad de pago
e#ectivamente paguen lo mismo,.
0on#erir progresividad al impuesto mediante tasas marginales
progresivas +equidad vertical,.
DESVENTAJAS
En cuanto a las desventajas, se se1ala lo siguiente&
2u aplicacin /a estado /abitualmente asociada a deducciones
3incentivadoras4 que pretenden inducir determinados comportamientos.
"as oportunidades que la liberali(acin fnanciera otorga al capital,
propician la #uga del a/orro /acia jurisdicciones de baja o nula
tributacin.
0omplejidad administrativa del impuesto, por la mara1a de deducciones
que origina altos costos de administracin y5o cumplimiento.