FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD
TESIS
CONTROL INTERNO Y LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA
EMPRESA FRIOVAL EIRL., LOS OLIVOS - 2014
PARA OBETENER EL GRADO ACADEMICO DE BACHILLER EN
CONTABILIDAD
AUTOR
KATY LILIANA MARTINEZ CARDENAS
ASESOR
D. GUILLERMO PRINCIPE COTILLO
LNEA DE INVESTIGACIN
AUDITORIA
TRU!ILLO " PER#
2014
1
Pgina del Jurado
.
Jurado 1
.
Jurado 2
.
Jurado 3
2
ii



Dedicatoria
Dedico ste trabajo a mis dos maravillosos
tesoros, mis hijos Oscar y Zoe, ellos con su
amor y comprensin me apoyaron en los
momentos ms di!ciles de esta etapa de
superacin, a mis padres, por sus consejos y
apoyo durante mi ormacin proesional"

#l autor
3
iii
Agradecimiento
$ mis adorados hijos, por brindarme todo
su amor incondicional, por su paciencia, y
tierna compa%!a por ser mis pilares de
superacin y doy &racias a Dios por darme
el privile&io de ser su madre, los adoro
Oscar y Zoe, de i&ual manera a&rade'co a
mis hermanos (uienes con su palabras de
aliento no me dejaban decaer para (ue
si&uiera adelante y siempre sea
perseverante y cumpla con mis ideales"
4
Declaracin jurada de autenticidad
)o, *aty +iliana ,art!ne' -rdenas, estudiante de contabilidad del pro&rama
./0# de la /niversidad -sar 1allejo, identi2cada con D34 con la tesis
titulada 5-ontrol interno y las cuentas por cobrar en la empresa 674O1$+ #47+",
+os Olivos, 2819: declaro bajo juramento (ue;
+a tesis es de mi autor!a"
<e respetado las normas internacionales de citas y reerencias para las uentes
consultadas" =or lo tanto, la tesis no ha sido pla&iada en total o parcialmente"
+a tesis no ha sido auto pla&iado> es decir no ha sido publicada y presentada
anteriormente para obtener al&?n &rado acadmico previo o t!tulo proesional"
+os datos presentados en los resultados (ue se presentan en la tesis se
constituirn en aportes a la realidad investi&ada"
De identi2carse de alta &rave @datos alsosA, pla&io @inormacin sin citar a
autores, auto pla&io @presentar como nuevo trabajo de investi&acin propio
(ue ya ha sido publicadoA, pirater!a @uso ile&al de inormacin ajenaA o
alsi2cacin @presentar alsamente las idea de otrosA, asumo las consecuencias
y sanciones (ue de mi accin se deriven, sometindome a la normatividad
vi&ente de la /niversidad -esar 1allejo"
+os Olivos, 1B de $&osto del 2819
CCCCCCCCCCCCCCCCC"
*aty +iliana ,art!ne' -rdenas
D34C"
5
iv
PRESENTACIN
.e%ores miembros del jurado;
#l presente trabajo de investi&acin Control interno ! la" cuenta"
#or co$rar en la em#re"a %RI&'A( EIR(.) (o" &li*o") +,-./) se a
elaborado con el objetivo de obtener el &rado acadmico en
contabilidad, en estricta observancia y cumplimiento del re&lamento de
&rados y t!tulos de la acultad de ciencias empresariales, #scuela
proesional de contabilidad"
-on este propsito se ha visto por conveniente or&ani'ar la estructura
ormal de su contenido, teniendo en cuenta el orden se%alado en el
protocolo de la /niversidad -esar 1allejo"
#l estudio consta de siete cap!tulos;
-ap!tulo 4; 4ntroduccin
-ap!tulo 44; ,arco ,etodol&ico
-ap!tulo 444; 7esultados
-ap!tulo 41; Discusin
-ap!tulo 1; -onclusiones
-ap!tulo 14; 7ecomendaciones
-ap!tulo 144; 7eerencias biblio&r2cas complementando con los aneDos"
.e pone en consideracin la presente tesis ante los se%ores miembros
del jurado a eecto se sirva evaluar al propsito arriba aludido"
=or lo eDpuesto espero haber satisecho las eDi&encias investi&ativas de
los miembros del jurado, as! como de las acadmicas propias de la
escuela y la universidad en &eneral"
6
v

#l autor
0ndice
Pgina"
CAR1T2(A
PA3INAS PRE(I4INARES
CAR1T2(A
PA3INAS PRE(I4INARES
=&ina para el jurado ii
Dedicatoria iii
$&radecimiento iv
Declaracin de autenticidad v
=resentacin vi
Endice vii
Endice de tablas iD
Endice 2&uras D
RES24EN Di
A5STRACT Dii
I. INTR&D2CCIN vD
$ntecedentes 1F
Justi2cacin 21
6undamento cient!2co 22
1"1 =roblema General 9F
1"1"2" =roblema #spec!2cos 9F
1"2" <iptesis 9B
1"2"1" <iptesis #spec!2cos 9B
1"3" Objetivos 9H
1"3"1" Objetivos espec!2cos 9H
II.4ARC& 4ET&D&(3IC& I8
2"1" 1ariables I1
7
vi
2"1"1" De2nicin conceptual I1
2"2" De2nicin operacional
I1
2"3" ,etodolo&!a I2
2"9" Jipo de estudio I2
2"I" Dise%o I3
2"F" =oblacin y muestra I9
2"B" Jcnicas e instrumentos de recoleccin de datos II
2"H" ,todos de $nlisis de datos IF
III.RES2(TAD&S 67
Descripcin IK
I'. DISC2SIN B2
'.C&NC(2SI&NES BI
'I.REC&4ENDACI&NES BB
'II.RE%ERENCIAS 5I5(I&3R1%ICAS BH
ANE8&S H3
$neDo 1; 4nstrumento de 1ariable 4; -ontrol interno HF
$neDo 2; 4nstrumento de 1ariable 2; -uentas por cobrar HB
8
vii
0ndice de ta$la"
Pg.
Jabla 1 Ciclos de los Enfoques de las pruebas de los controles 3F
Jabla 2 Rentabilidad contra rendimiento requerido al valor un cambio
en lo
3H
Jabla 3 Estndares de crdito 98
Jabla9 Registro de cancelacin directa 91
Jabla I =a&ar de venta por el monto de .L188 888 9H
Jabla F Pagar cuenta vencida por 500 000 9K
JablaB Documentos por cobrar que se cancelan al vencimiento I8
Jabla H Documento por cobrar
Jabla K Operaliacion de la variable !" Control #nterno I1
Jabla
18
Operaliacion de la variable$" Cuentas por Cobrar I2
Jabla
11
Poblacin los traba%adores de la empresa &R#O'() E#R)* )os
Olivos+ $0!,*
I3
Jabla
12
'alidacin de e-pertos II
Jabla13 Estad.sticos de /abilidad de la cuentas por cobrar IF
Jabl19 Control interno 0 las cuentas por cobrar de la empresa
&R#O'() ER)* )ima 1 $0!,
IK
Jabla1I Control interno 0 las pol.ticas de crdito de la empresa
&R#O'() ER)* )ima 1 $0!,
F8

Jabla1F Control interno 0 registro de cuentas por cobrar de la
empresa &R#O'() ER)* )ima 1 $0!,
F1

Jabla1B -ontrol interno y cuentas y documentos por cobrar de la
empresa 674O1$+ #7+" +ima M 2819
F2
Jabla1H Pruebas de normalidad F3
Jabla1K Correlaciones el control interno 0 las cuentas por cobrar de la
empresa &R#O'(
F9
Jabla28 Correlaciones el control interno 0 las pol.ticas de crdito de la
empresa &R#O'()
FF
Jabla21 Correlaciones el control interno 0 el registro de las cuentas por
cobrar de la empresa &R#O'() E#R)* )os Olivos+ $0!,
FH
Jabla22 Correlaciones el control interno 0 los documentos por cobrar
de la empresa &R#O'() E#R)* )os Olivos+ $0!,*
B8
9
viii
0ndice de %igura"
=&"
&igura !

-ontrol interno y las cuentas por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+" +ima M 2819
I
K
&igura $

-ontrol interno y las pol!ticas de crdito de la empresa
674O1$+ #47+" +ima M 2819
F
8
&igura 2 -ontrol interno y los re&istros de cuentas por cobrar de
la empresa 674O1$+ #47+" +ima M 2819
F
1
&igura , -ontrol interno y cuentas y documentos por cobrar de
la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
F
2
&igura 5
-orrelacin el control interno y las cuentas por cobrar
de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
F
I
&igura 3 -orrelacin -ontrol interno y las pol!ticas de crdito de
la empresa 674O1$+ #47+" +ima M 281
F
B
&igura 4 -orrelacin el control interno y el re&istro de las cuentas
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819"
F
K
&igura 5 -orrelacin del -ontrol interno y cuentas y documentos
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819"
B
1
10
ix
RES24EN
+a investi&acin titulada; 5-ontrol interno y las cuentas por cobrar en la
empresa 674O1$+ #47+", +ima 2819) tuvo como problema &eneral N-ul es la
relacin (ue hay entre el control interno y las cuentas por cobrar de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819O > -omo objetivo ue determinar la
relacin (ue hay entre el control interno y las cuentas por cobrar de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
+a investi&acin se reali' bajo el dise%o no eDperimental, descriptivo
correlacional, por(ue se determin la relacin entre las variables de estudio,
apoyndose en el mtodo hipottico deductivo @eno(ue cuantitativoA, la
poblacin de estudio estuvo conormada por los 38 trabajadores del
departamento de contabilidad> la muestra ue censal no probabil!stica" =ara
recopilacin de datos se utili' la tcnica de la encuesta a travs de los
cuestionarios, previamente validados (ue se demostr la valide' y la
con2abilidad, mediante la tcnica de opinin de eDpertos y el $la de
-ronbach" =ara la variable control interno> el instrumento ue de encuesta
&raduado en #scala de +iPert y de i&ual manera> para variable de cuentas por
cobrar y la comprobacin de hiptesis se reali' con la correlacin de 7ho de
.pearman"
=or lo tanto, se demostr (ue el control interno, est relacionado directamente
con la cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+", +os Olivos, 2819,
se&?n la correlacin de 7ho de .pearman 8,K21 representando sta una buena
correlacin entre las variables y p Q 8,888 siendo altamente si&ni2cativo, por
lo tanto se acepta la relacin positiva entre la el control interno y las cuentas
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Pala$ra" cla*e"9 control internoL cuentas por cobrar L=ol!ticas de crditoL
7e&istro de las cuentas por cobrarL Documentos por cobrar
11
x
ABSTRACT
Jhe research entitled" R" 4nternal controls and accounts receivable company
674O1$+ #47+, +ima 2819:, had a &eneral problem Shat is the relationship
betSeen internal control and accounts receivable company 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819O Objective Sas to determine the relationship betSeen internal
control and accounts receivable company 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Jhe research Sas conducted under nonMeDperimental, descriptive correlational
desi&n, because the relationship betSeen the study variables Sas determined,
based on the hypothetical deductive method @(uantitative approachA, the
study population consisted o 38 employees in the accountin& department> the
sample Sas not random census" 6or data collection the survey techni(ue Sas
used throu&h (uestionnaires previously validated the validity and reliability
Sas demonstrated usin& the techni(ue o eDpert opinion and -ronbachTs
$lpha" 6or the internal control variable, the instrument Sas &raded +iPert scale
survey and in liPe manner> or variable accounts receivable and hypothesis
testin& Sas perormed usin& the .pearman 7ho correlation"
Jhus, it Sas shoSn that internal control is directly related to the accounts
receivable o the company 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819, accordin& to the
.pearman 7ho correlation representin& 8,K21 this a &ood correlation betSeen
the variables p Q 8"888 and is hi&hly si&ni2cant, thereore the positive
relationship betSeen internal control and accounts receivable accepted
company 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
:e!;ord"9 internal L control accounts receivable L credit policies L 7e&istration
o accounts receivable L notes receivable
12
xi
I. INTRODUCCIN
13
xii
+a presente investi&acin titulada 5-ontrol interno y las cuentas por cobrar en
la empresa 674O1$+ #47+", +os Olivos, 2819:, es de tipo descriptivo
correlacional> el objetivo del estudio ue determinar la relacin (ue hay entre
el control interno y las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819"
.e sabe (ue el -ontrol 4nterno es la base donde descansan &ran parte de las
actividades y operaciones, de una empresa, (ue cuenta con el instrumento de
e2ciencia y, el mejor sistema de control interno, es a(uel (ue no da%a las
relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta di&nidad
humana las relaciones de jeeM colaborador"
=or otro lado, el estudio se lleva a cabo en la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819, por(ue enmarca una problemtica sobre el control interno y las
cuentas por cobrar> es decir con el conocimiento de los aportes del estudio
donde de2ne la uncin del control interno puede ser aplicable a todas las
reas de operacin de los ne&ocios, para su eectividad depende (ue la
administracin obten&a la inormacin necesaria para seleccionar las
alternativas, las (ue mejor conven&an a los intereses de la empresa"
#s as!, el presente trabajo de tesis denominado R-ontrol interno y las cuentas
por cobrar en la empresa 674O1$+ #47+", +os Olivos 2819:, orece un anlisis
del control interno reali'ado, revela una importante brecha de los controles y
la relacin con el nivel de ries&o sobre la con2able y oportuna emisin de
inormacin de un departamento de cuentas por cobrar" +os resultados sern
de enorme inters para los miembros de la empresa, comits de auditor!a,
14
auditores internos y eDternos y otros interesados en la administracin y
evaluacin del control interno del departamento de crditos y cobros, la
preservacin de los activos y la reputacin, as! como en la proteccin del
patrimonio de los inversionistas de la entidad"
#l estudio est estructurado en siete cap!tulos, las mismas se describen a
continuacin"
El Ca#<tulo I) trata de la breve introduccin de la investi&acin, el mismo (ue
comprende puntos esenciales, tales como los antecedentes, undamentacin
cient!2ca> tcnica o human!stica> se ha considerado la justi2cacin desde el
aspecto tericaMprctica> planteamiento del problema &eneral y problemas
espec!2cos, de i&ual manera los objetivos y las hiptesis de la investi&acin
&eneral y espec!2cos"
El Ca#<tulo II) comprende el aspecto metodol&ico de la investi&acin, donde
se especi2can las variables> la metodolo&!a, el tipo y el dise%o de la
investi&acin, el mtodo, =oblacin y muestra, tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos; 1alidacin y con2abilidad y el mtodo de anlisis de
datos y los aspectos tcnicos (ue corresponde
El Ca#<tulo III) se describieron e interpretaron los datos reco&idos, se
proces la inormacin y se or&ani'aron los resultados de las pruebas
estad!sticas de hiptesis" Jambin se discutieron contrastando con los
antecedentes del estudio y veri2cando el cumplimiento de las teor!as"
El Ca#<tulo I', Jambin se discutieron contrastando con los antecedentes del
estudio y veri2cando el cumplimiento de las teor!as"
El Ca#<tulo ', =or otro lado, se menciona las conclusiones a la (ue arribaron y
las posibles su&erencias"
El Ca#<tulo 'I, De i&ual manera se dio las respectivas recomendaciones o
su&erencias para la mejora y los estudios posteriores"
15
vx
El Ca#<tulo 'II, 6inalmente se plasman las reerencias biblio&r2cas
incorporndose los $neDos"
16
xv
ANTECEDENTES
Internacionale"
Gon'ales y 'era 6$0!27 #ncidencia de la 8estin de las cuentas por cobrar
en la liquide 0 rentabilidad de la Empresa 9ierros :an &li- C(* Periodo
$0!!+ trabajo de &rado para optar el t!tulo de +icenciada en -ontadur!a
=?blica Guayana 1ene'uela+ se plante como objetivo de estudio; evaluar la
incidencia de la &estin de las cuentas por cobrar en la li(uide' y
rentabilidad de la empresa <ierros .an 6liD -$ periodo 2811+ el dise%o
metodol&ico de investi&acin es de campo, descriptivo independiente" +as
conclusiones ueron; 3o se llevan manuales de procedimientos, lo cual
obstaculi'a el buen desempe%o de las unciones de los departamentos
crdito y cobran'a" <ay casos en (ue las cuentas por cobrar se vencen
por(ue las acturas no son cobradas a tiempo" =or la demora de la
cancelacin de la acturas la empresa no tiene medidas de presin para los
clientes morosos" #Disten l!mites de crdito con ciras mayores a los
establecidos para cada cliente" .e pudo observar (ue eDiste una alta de
comunicacin entre los departamentos de venta y cobran'a" +a empresa no
maneja provisiones para cuentas incobrables" #sta investi&acin nos da a
conocer (ue sin el uso de manuales de procedimientos se obstaculi'a el
desempe%o de unciones, (ue se debe tener un mayor control de las
cuentas por cobrar, y (ue la comunicacin entre los dierentes
departamentos es muy importante"
7am!re' @288KA en su tesis titulada; 5Propuesta de implementacin de un
manual de control interno en la cooperativa de a;orro 0 crdito minga )tda*+
de la ciudad de Riobamba+ per.odo $00<= U #cuador" -on el objetico de
implementar un ,anual de -ontrol 4nterno en la -ooperativa de $horro y
-rdito" ,in&a +tda" y ayudar al desarrollo administrativo y 2nanciero de
sta institucin" +le&a una conclusin; -on ste proyecto de 4mplementacin
de un ,anual de -ontrol 4nterno la -ooperativa de $horro y -rdito ,in&a
+tda", podr desarrollar de mejor manera sus actividades administrativas y
2nancieras ya sea de orma interna entre su personal y los consejos
directivos, como tambin se ver reVejado de manera eDterna con sus
socios" -on la puesta en marcha del presente ,anual en la -O$-" ,in&a
+tda", se reali'ar un control debido de los activos 2jos y en &eneral de
todos los bienes (ue posee la institucin, ya (ue en la actualidad no eDiste
17
una persona (ue cumpla con las actividades como custodio de los bienes"
Deber!a capacitarse a todo el personal (ue inte&ra la cooperativa sobre las
responsabilidades, obli&aciones y atribuciones (ue tienen cada uno de ellos
en el rol (ue desempe%an para detectar sus debilidades y mejorar sus
servicios
7am!re' y 7am!re' @2812A en su tesis >Plani/cacin estratgica 0 propuesta
de pol.ticas de control interno para la empresa general )ogistic and :ervices
:*(* basados en el ob%etivo estratgico 0 operativo de administracin de
riesgo empresarial: U Guaya(uil, 6acultad $dministracin de #mpresas,
para la obtencin del t!tulo de in&eniero en -ontabilidad y $uditor!a e
in&eniero comercial, la 2nalidad de dise%ar un plan estrat&ico para la
empresa General +o&istic and .ervices ."$" y proponer pol!ticas de control
interno (ue permitan mejorar la &estin operativa de la empresa, la
investi&adora arrib a la si&uiente conclusin; +as empresas en &eneral
deben tener un pensamiento visionario y una adecuada plani2cacin" #l
plan estrat&ico es un documento escrito (ue ayuda a las =ymes a mirar,
adems del presente, lo (ue ellas pueden ser en el uturo y a determinar
cmo conse&uirlo" +os ries&os de control interno estn latentes en la
actividad empresarial y es labor de la administracin identi2carlos
adecuadamente y determinar la respuesta (ue se tendr rente a estos
eventos" +a uncin de control es una labor necesaria para el Dito de
cual(uier empresa y permite evaluar las actividades y desempe%o de la
misma a 2n de cumplir con los objetivos propuestos" +as pe(ue%as
empresas reali'an el control en orma intuitiva y basndose en la
eDperiencia pero esto no si&ni2ca (ue no puedan implementar un sistema
de control adecuado a su tama%o y actividad"
-a'a @2818A en su tesis 5)a implementacin de un sistema de control
interno 0 su incidencia en la rentabilidad en la 9oster.a ?onteselva de la
ciudad de @aAos en el aAo $0!0= Bniversidad Ccnica de (mbato* -on la
aplicacin de un sistema de control se lo&rar mejorar el nivel de atencin
al cliente y por ende incrementar su rentabilidad:" 5#l nivel de control de
re&istros contables es muy dbil esto se da debido a la alta de
conocimiento y bases tericas de control interno y plani2cacin empresarial"
=or otro lado, $l dise%ar un sistema de -ontrol 4nterno se recomienda
reali'ar un anlisis de los procesos y unciones de cada una de las reas o
18
departamentos inte&rantes de la or&ani'acin con el 2n de identi2car las
debilidades inherentes, conocer los ries&os y, derivado de ello, de2nir las
medidas a utili'ar para reducirlos" =or ?ltimo, .e puede mencionar (ue el
dise%o de un modelo de control es importante para todas las empresas ya
sean pe(ue%as, medianas y &randes por cuanto es importante tener
delimitado todas las unciones y actividades"
3a' @288KA 5Evaluacin del control itero del departamento de crditos 0
cobros en un empresa distribuidora de automviles importados=" 6acultad
de econom!a" /niversidad de .an -arlos de Guatemala" .us conclusiones
ueron; #l departamento de crditos y cobros de una empresa automotri'
ayuda a alcan'ar los objetivos de toda empresa (ue es la de &enerar Vujos
de eectivo @al reali'ar eectivamente la cobran'aA, para lo&rarlo es
importante (ue los controles y procedimientos se encuentren documentados
adecuadamente y sean transmitidos de orma apropiada al personal
involucrado" +os clientes son un actor importante dentro del
uncionamiento de una empresa automotri', son los (ue convierten la
mercanc!a en dinero y as! &eneran su ciclo de vida, por lo (ue debe tenerse
el debido cuidado en (ue las pol!ticas de crdito estn bien establecidas en
cuanto a la concesin de crditos> los nuevos clientes necesitan un
adecuado anlisis para el otor&amiento del crdito, esto incluye no slo los
documentos re(ueridos sino la preparacin (ue ten&a el personal del
departamento de crditos y cobros para reali'ar el anlisis de los
documentos"
,air @288KA (nlisis del control interno de las cuentas por cobrar llevados
en la unidad de contabilidad de los organismos o/ciales descentraliados de
la empresa :emda c* (* Periodo ma0o1septiembre $005" /niversidad de
,atur!n" .u objetivo ue mostrar el $nlisis del -ontrol 4nterno de las
-uentas por -obrar +levados en la /nidad de contabilidad para los
Or&anismos O2ciales Descentrali'ados de la #mpresa .#,D$ -"$" =ara esto
se hace necesario identi2car, describir y anali'ar las actividades inherentes
al manejo de las cuentas por cobrar, as! como la utili'acin de normas,
pol!ticas y procedimientos (ue &aranticen el cumplimiento ptimo de los
objetivos or&ani'acionales" #n tal sentido se reali' una investi&acin de
campo y documental a nivel descriptivo a todo el personal de la de la
19
/nidad de -ontabilidad de la empresa .#,D$ y del .istema 4nte&rado de
-ontabilidad @.4-O3A, determinndose la ausencia de patrones y
procedimiento e2cientes y e2caces (ue permitan un buen manejo de este
derecho ad(uirido por la empresa en cuanto a la prestacin de sus servicios"
=or lo tanto es evidente la necesidad de implantar un plan de or&ani'acin y
coordinacin de los mtodos y medidas de control sobre las cuentas por
cobrar de la empresa .#,D$, con la 2nalidad de acilitar la consecucin de
las metas preestablecidas por la misma"
.ol!s @2812A DiseAo de un modelo de control contable 0 /nanciero de
centros de entretenimiento en Duito" /niversidad Jecnol&ica 4srael"W
eno(ue positivista o cuantitativo del presente proyecto, el dise%o de
investi&acin (ue se aco&e a nuestro proyecto es una 4nvesti&acin
concluyente causal ya (ue es de tipo cuantitativa" #l estudio ue de eno(ue
positivista o cuantitativo, el dise%o de investi&acin eDperimenta, tipo
cuantitativa, se trabaj con una muestras representativo de la poblacin"
/na de las principales alencias (ue los pe(ue%os ne&ocios tienen es la alta
de inormacin eectiva contable para la toma de decisiones acertadas y
oportunas para la mejor!a y mantenimiento del ne&ocio a travs del tiempo"
/n modelo de control contable y 2nanciero es un modelo de control interno
aplicado a la parte contable y 2nanciera del ne&ocio, (ue da los
lineamientos y pol!ticas (ue un &erente, propietario o administrador debe
se&uir en esta rea" /n modelo de control contable y 2nanciero es un
modelo de control interno aplicado a la parte contable y 2nanciera del
ne&ocio, (ue da los lineamientos y pol!ticas (ue un &erente, propietario o
administrador debe se&uir en esta rea"
Nacional
+aban @2811A Propuesta de un sistema de control interno para el rea de
crditos 0 cobranas en la empresa de electrodomsticos importaciones
)(@(E :(C+ Jesis presentada en la /niversidad -esar 1allejo, para obtener
el t!tulo proesional de contador p?blico +ima =er?, se plante como objetivo
de estudio; determinar, la inVuencia del control interno en el rea de
crditos y cobran'as de la empresa de electrodomsticos importaciones
+$0$3 .$-" #l tipo de investi&acin descriptiva, nivel bsico, no
eDperimental mtodo cuantitativo" +a poblacin ue la empresa de
20
electrodomsticos en el departamento de .an ,artin, y como muestra ue
4mportaciones +aban .$-" #l autor lle& a la si&uiente conclusin; .e lo&r
contrastar y veri2car el 188X la hiptesis planteada, determinando (ue el
control interno inVuye en el rea de crditos y cobran'as de la empresa
4mportaciones +$0$3 .$-" .e determin (ue el control interno debe
implementarse en orma permanente en la empresa para mejorar la
recuperacin de las cobran'as y tambin para desarrollar la or&ani'acin"
De los resultados obtenidos a los encuestados, se aprecia (ue es necesario
capacitar al personal en el conocimiento del control interno, con el ?nico 2n
de lo&rar la e2ciencia y e2cacia de la empresa" $dems da a conocer (ue
los controles internos deben aplicarse de manera permanente con el
propsito de lo&rar mejoras en las cobran'as y en toda la or&ani'acin,
apoyados en las pol!ticas y estrate&ias de cobro para lo&rar la disminucin
en la morosidad"
0arbarn @2813A 5#mplementacin del control interno en la gestin
institucional del cuerpo general de bomberos voluntarios del PerF=" =ara
optar el &rado acadmico de maestro en contabilidad y 2nan'as con
mencin en auditor!a y control de &estin empresarial, su objetivo ue
determinar si la implementacin del control interno incide en la &estin del
-uerpo General de 0omberos 1oluntarios del =er?, el dise%o es el plan para
obtener inormacin y relacionarla" #l dise%o (ue se aplic es el no
eDperimental y la se utili' el muestreo aleatorio simple para estimar
proporciones, la investi&acin se arrib a la si&uiente conclusin; #l
ambiente de -ontrol 4nterno ayuda en el #stablecimiento de metas y
objetivos institucionales> mediante la &eneracin de la pauta del
uncionamiento del -G01= y la inVuencia en la concienciacin de todo el
personal respecto al control" +os actores del entorno de control incluyen la
inte&ridad, los valores ticos, la capacidad del personal de la entidad, la
2loso!a de la direccin y el estilo de &estin orientada a la optimi'acin de
la entidad"
.e&?n -rdenas @2818A en su tesis Efectos del control interno de inventarios
en la rentabilidad de la empresa de reparacin 0 fabricaciones metlicas
>inversiones 0 servicios generales GOR)BC :*(*C Cru%illo* #l objetivo de
estudio ue evaluar el control interno en inventarios, (ue reali'a la empresa:
21
4nversiones y .ervicios Generales JO7+/- .$-:, para determinar los eecto
(ue ocasiona en la rentabilidad de dicha empresa" +a muestra estuvo
conormada por empresas locales dedicadas a la abricacin de carrocer!as
metlicas (ue desean conocer de (u manera el control interno de sus
inventarios inVuye en la rentabilidad de su empresa, reVejndolo en sus
estados 2nancieros de la ciudad de Jrujillo" #studio de tipo cuasi
eDperimental" #l instrumento ue la tcnica de revisin documental,
entrevistas, cuestionarios y de observacin" #n la conclusin lo ms
importante ue control interno sobre sus inventarios recae en la &ran ayuda
(ue esta provee a la entidad para conse&uir sus metas a nivel operacional y
de desempe%o, as! como ase&urar inormacin 2nanciera con2able"
J2STI%ICACIN
Terica
#l presente estudio tiene justi2cacin terica, por(ue se pretende
proundi'ar la relacin (ue eDiste entre el control interno y las cuentas
por cobrar son importante por(ue hoy en d!a uno de los uno de los mayores
problemas enrentan las empresas en el deben mejorar sus sistemas de
cobros de orma ms oportuna, puesto (ue la demora eDcesiva de un cobro
aecta la li(uide' de la empresa y puede aectar su capacidad de pa&o"
.iendo un tema bastante vi&ente se hace necesario hacer un estudio
proundo con la 2nalidad de actuar sobre el mismo para el lo&ro de mayor
22
e2ciencia y e2cacia en el sistema empresarial, es as! se plantea las teor!as
con respecto al control interno y las cuentas por cobrar de la empresa de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
4etodolgica
+a investi&acin est aplicada a una nueva propuesta del
protocolo para la tesis ormulada, control interno y cuentas por cobrar de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819" .e busca lo&rar (ue se cumpla con
el objetivo de la investi&acin> a su ve', el estudio de investi&acin abre
nuevos caminos para estudiantes (ue realicen temas de inda&acin sobre el
control interno y su relacin con la cuentas por cobrar de las empresas
comerciales" #s as! (ue, considere (ue el problema sea si&ni2cativo,
interesante y de actualidad lo cual se le dedic el tiempo adecuado y
esuer'o intelectual (ue se re(uiere en la investi&acin y orece un nuevo
aporte valioso sobre el particular" =or ?ltimo, proesionalmente pondr en
mani2esto los conocimientos ad(uiridos durante la carrera y permitir
sentar las bases para otros estudios (ue surjan partiendo de la problemtica
a(u! especi2cada
Prctica
+a relacin del control interno y las cuentas por cobrar empresa 674O1$+
#47+", los Olivos plasma el estudio sobre la importancia de las pol!ticas del
control (ue se establece en la dentro de la empresa con respecto a las
ventas es una parte del control interno y constituye el punto de partida (ue
determina el comportamiento de las cuentas por cobrar" +os estados
2nancieros de una empresa en la actualidad, tienen un papel undamental,
donde proporcionan herramientas para evaluar los errores de direccin y
adoptar las medidas correctas y oportunas (ue permitan recti2car
conductas (ue posibiliten lo&rar los resultados deseados" =ara ello en
presente estudio da el aporte (ue los empresarios deben tomar decisiones
2nancieras a corto y lar&o pla'o, para la mejora de la empresas si se
practica un control interno" #n este caso el caso el estudio avorece a la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819
%2NDA4ENTACIN CIENT0%ICA = TECNICA
a> Control interno
23
#l concepto de control, est vinculado a la contabilidad y administracin de
recursos, se&?n los undamentos (ue se eDpone en los si&uientes prraos"
.e&?n 1e&a @2811, p"1IA 5el control interno constituye un proceso aplicado
por la mDima autoridad, la direccin y el personal de cada institucin, (ue
proporciona se&uridad ra'onable de (ue se prote&en los recursos p?blicos y
se alcancen los objetivos institucionales:"
=ara -laro y +en @2812, p"19A eDpresa el control es la medicin y correccin
de las reali'aciones de los subordinados con el 2n de ase&urar (ue tanto los
objetivos de la empresa como los planes para alcan'arlos se cumplan e2ca'
y econmicamente"
-omo se puede apreciarse, el concepto de control est !ntimamente
relacionada con la plani2cacin, debido undamentalmente a (ue en esta
etapa se se%ala los objetivos y metas a alcan'ar en un periodo determinado
a tiempo, por lo &eneral un a%o, el mismo (ue debe ser el objetivo de
control, a 2n de determinar si las mismas ha sido alcan'ados y de no ser as!
identi2car las causas, de manera (ue se pueda corre&ir @-laro y +en, 2812,
p"19A"
+os elementos del control son las si&uientes se&?n @-laro y +en, 2812,
p"1IA"
aA 7elacin con lo planeado; el control siempre eDiste para veri2car el
lo&ro de los objetivos (ue se establecen en la planeacin"
bA ,edicin; =ara controlar es impredecible medir y cuanti2car los
resultados"
cA Detectar desviaciones; es una de las unciones inherentes del control,
es describir las dierencias (ue se presentan entre la ejecucin y
planeacin"
dA #stablecer medidas correctivas; el objeto del control a prever y
corre&ir los errores"
=or otro lado, 7odr!&ue' @288K, p"9KA mani2esta (ue el control interno se
de2ne como un elemento (ue se basa en los procedimientos y mtodos,
adoptado por una or&ani'acin de manera coordinada a 2n de prote&er sus
24
recursos contra prdidas, raude o ine2ciencia> promover la eDactitud y
con2abilidad de inormes contables y administrativos> apoyar y medir la
e2ciencia de operacin en todas las reas uncionales de la or&ani'acin"
1iteri,@288KA el control 4nterno es el conjunto de procedimientos, pol!ticas y
planes de or&ani'acin los cuales tienen por objeto ase&urar una
e2ciente, se&uridad y e2cacia administrativa y operativa as! como
alentar y supervisar una buena &estin 2nanciera a 2n de obtener
inormacin oportuna y adecuada y producir una se&uridad ra'onable
de poder lo&rar metas y objetivos producidos" #l -ontrol 4nterno es un
proceso continuo reali'ado por la direccin, &erencia y otros
uncionarios de la entidad, la esencia del -ontrol 4nterno est en las
acciones tomadas para diri&ir o llevar a cabo las operaciones dichas
medidas incluye corre&ir las de2ciencias y mejorar las operaciones"
@p" 183A
=or su parte, #stupi%n, @288KA dice; 5-ontrol interno es un proceso por la
junta directiva o consejo de administracin de una entidad, por su &rupo
directivo @&erencialA y por el resto del personal dise%ado especialmente para
proporcionarles se&uridad ra'onable de conse&uir las tres si&uientes
objetivos: @p" 2IA"
1" #ectividad y e2ciencia de las operaciones
2" .u2ciencia y contabilidad de la inormacin 2nanciera
3" -umplimiento de las leyes re&ulaciones aplicables
De i&ual manera, es un proceso continuo reali'ado por la direccin,
administracin y otros empleados de cada entidad &ubermental en ra'n a
sus atribuciones y competencias para proporcionar se&uridad ra'onable,
respecto a s! estn lo&rndose los objetivos si&uientes se&?n 6onseca,
@288K, p" 389A;
aA =romover la eectividad, e2ciencia y econom!a en las operaciones y,
calidad en los servicios"
bA =rote&er y conservar los recursos p?blicos contra cual(uier prdida,
despilarro, uso indebido, irre&ularidad acto ile&al"
cA -umplir las leyes, re&lamentos y otras normas &ubernamentales
25
dA #laborar inormacin 2nanciera valida y con2able, presentada con
oportunidad"
=or lo tanto, decimos control interno es el conjunto de acciones,
actividades, planes, pol!ticas, normas, re&istros, procedimientos y mtodos,
incluido el entorno y actitudes (ue desarrollan autoridades y su personal a
car&o, con el objetivo de prevenir posibles ries&os (ue aectan a una
entidad"
Cla"i?cacin del control interno
Jomando en cuenta los distintos conceptos de control interno puede
dividirse en dos &randes &rupos; $dministrativos y contables se&?n
#stupi%an @288K, p"BA"
1" -ontrol interno administrativo es el plan de or&ani'acin, y todos los
mtodos (ue acilitan la planeacin y control de la empresa @planes y
presupuestosA"
2" -ontrol interno contable se puede decir (ue comprende mtodos y
procedimientos relacionados con la autori'acin de transacciones, tal
es el caso de los re&istros 2nancieros y contables"
7odr!&ue' @288KA se%ala (ue; 5/n sistema de control interno se establece
bajo la premisa del concepto de costoL bene2cio" #l postulado principal al
establecer el control interno dise%a pautas de control cuyo bene2cio supere
el costo para implementar los mismos: @p"29A"
=ara (ue el control interno rinda su cometido, debe ser; oportuno, claro,
sencillo, &il, VeDible, adaptable e2ca' objetivo y realista" Jodo esto
tomando en cuenta (ue la clasi2cacin del mismo puede ser preventiva o de
deteccin para (ue sea ori&inaria" #l control interno contable representa el
soporte bajo el cual descansa la con2abilidad de un sistema contable" /n
sistema de control interno es importante por cuanto no se limita ?nicamente
a la con2abilidad en la maniestacin de las ciras (ue son reVejadas en los
estados 2nancieros, sino tambin eval?a el nivel de e2ciencia operacional
en los procesos contables y administrativos @7odr!&ue', 288K, p" 29A"
26
+os principales elementos (ue contribuyen al control interno, se&?n
7odr!&ue' @288K, pp"IIMBBA"
aA Or&ani'acin; es el elemento del control interno, (ue identi2ca y
determina las unciones y las responsabilidades de las unidades>
asi&na la autoridad de los niveles jerr(uicos, 2jando las
responsabilidades a los recursos humanos (ue inte&ran la
or&ani'acin para el lo&ro de los objetivos"
bA =rocedimientos; #stos son los elementos de control interno (ue
representan la ormulacin y aplicacin de principios y mtodos
uniormes, en la reali'acin de una actividad, es decir, describen la
orma de hacer las cosas"
cA =ersonal; #ste es uno de los elementos de control interno ms
importantes, est constituido por lo (ue se conoce con el nombre de
recurso humano y es tal su importancia (ue se re(uiere hacer
estudios y evaluaciones constantes, a 2n de colocar a cada persona
en el puesto adecuado lo&rando as! el mayor rendimiento posible" +a
calidad del personal depende de las pol!ticas de seleccin,
contratacin, a veces, de la ubicacin de la persona en el car&o de
acuerdo a sus habilidades personales"
dA .upervisin; #l objetivo es ase&urarse (ue el control interno unciona
adecuadamente, a travs de dos modalidades de supervisin
actividades continuas o evaluaciones puntuales"
eA $ctividades continuas; .on a(uellas incorporadas a las actividades
normales y recurrentes (ue, ejecutndose en tiempo real y arrai&adas
a la &estin, &eneran respuestas dinmicas a las circunstancias
sobrevinientes"
A #valuaciones puntuales corresponde a las si&uientes consideraciones;
.u alcance y recuencia estn determinados por la naturale'a e
importancia de los cambios y ries&os (ue estos conllevan, la
competencia y eDperiencia de (uienes aplican los controles, y los
resultados de la supervisin continua"
.on ejecutados por los propios responsables de las reas de &estin
@auto evaluacinA, la auditor!a interna @incluidas en el planeamiento o
solicitadas especialmente por la direccinA, y los auditores eDternos"
7esponden a una determinada metodolo&!a, con tcnicas y
herramientas para medir la e2cacia directamente o a travs de la
27
comparacin con otros sistemas de control probadamente buenos y
e2cientes"
#l nivel de documentacin de los controles var!a se&?n la dimensin y
complejidad de la entidad"
En@oAue" del control interno
4norme -omit de Or&ani'aciones =atrocinadoras de la -omisin
JreadSay-"O"."O"
#l inorme -O.O nace con respecto a los resonantes casos jurisprudenciales
(ue evidencian situaciones l!mites donde las (uiebras estn ori&inadas en
allas de los administradores en el manejo de los patrimonios de las
empresas" #ste .istema de control presenta pautas de uncionamiento para
prevenir la violacin de la estructura or&ani'acin de sus sistemas @-O.O
444, 2813, p"3IA"
+os controles internos se implantan con el 2n de detectar, en el pla'o
deseado, cual(uier desviacin respecto de los objetos de la rentabilidad
establecidos por la empres y de limitar las sorpresas"
$s! mismo, los controles internos omentan la e2ciencia, reduce el ries&o de
prdida de valor de los activos y ayuda a &aranti'ar la 2abilidad de los
estados 2nancieros y el cumplimiento de las leyes y normas vi&entes"
=or otro lado, est la incorporacin de normas ticas en el uncionamiento
de las or&ani'aciones en &eneral, la metodolo&!a para la evaluacin del
uncionamiento del sistema de control interno en uncin de distintas
cate&or!as de los objetivos de control, y la evaluacin de los ries&os como
tema central del mencionado inorme, representan los principales aportes
de este nuevo eno(ue"
.in embar&o, el de carcter inte&ral sur&e como uno de sus undamentos de
mayor importancia" Jal como se conoce en anlisis y evaluacin de 7ies&o
inte&ral" #ste ?ltimo, asociado con la &lobali'acin del objeto e involucrado
a todas las reas, procesos y personas de una or&ani'acin, tendientes a
apoyar el lo&ro de los objetivos propuestos"
28
6inalmente, el inorme -"O"."O" se de2ne al control interno como un proceso
reali'ados por distintas personas de dierentes niveles jerr(uicos dentro de
la or&ani'acin, las (ue deben aportar su compromiso para obtener un
&rado ra'onable se se&uridad, pero nunca absoluta @-O.O444, 2813, p"3IA"
$s! mismo, plantea los si&uientes objetivos (ue deben cumplir todo sistema
de control
1" #ectividad y e2ciencia de las operaciones
2" .u2ciencia y contabilidad de la inormacin 2nanciera
3" -umplimiento de las leyes re&ulaciones aplicables
.ostienen tambin el nuevo eno(ue (ue el control interno consta de cinco
componentes aplicables a toda las entidades, (ue sur&en de manera en
como la administracin reali'a los ne&ocios y como estn inte&rados al
proceso administrativo y contable"
.e&?n #stupi%n, @288KA se undamenta en una estructura basada en cinco
componentes uncionales @p" 2FA;
1" $mbiente de control
2" #valuacin de ries&os
3" $ctividades de control &erencial
9" 4normacin y comunicacin
I" .upervisin
Dimen"ione" del control interno
Planeacin
=laneacin si&ni2ca desarrollar una estrate&ia &eneral y un eno(ue
detallado para la naturale'a, oportunidad y alcance esperados de la
auditor!a inte&ral" +a planeacin permite desarrollar la auditoria de orma
e2ciente y oportuna @0lanco, 288K, p"181A"
+a planeacin de la $uditoria del control interno es la comprensin del
ne&ocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno"
#l auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditor!a inte&ral de
acuerdo con los estndares aplicables emitidos por la 6ederacin
4nternacional de -ontadores 46$-, y por los or&anismos nacionales para
cumplir objetivos de contrato"
29
$ los procedimientos de auditor!a a obtener tal entendimiento se les conoce
como el procedimiento de valoracin de ries&os dado (ue al&una de la
inormacin obtenida mediante el desarrollo de tales procedimientos puede
ser usada por el auditor como evidencia de auditor!a para soportar las
valoraciones de los ries&os de declaraciones e(uivocadas importantes de
los estados 2nancieros y de los otros asuntos cubiertos por la auditoria
inte&ral @7odr!&ue', p"IFA"
#l auditor debe planear y desarrollar un contrato de servicios de auditor!a
inte&ral con una actitud de escepticismo proesional, es decir, nunca asume
(ue la parte responsable es deshonesta y tampoco asume (ue tiene una
honestidad incuestionable"
&#ortunidad de #rue$a" de controle"
+a oportunidad de las pruebas de los controles depende del objetivo
del auditor y determina el periodo de con2an'a en esos controles" .!
el auditor prueba los controles en un tiempo particular, el auditor
solamente obtiene evidencia de auditor!a de (ue los controles
operaron eectivamente en ese tiempo" .in embar&o, si prueba los
controles a travs del per!odo, el auditor obtiene evidencia de
auditor!a sobre la eectividad de la operacin de los controles durante
el per!odo"
.! el auditor re(uiere evidencia de auditor!a respecto de la eectividad
de un control durante un per!odo, la evidencia de auditor!a (ue se
relaciona solamente con un punto del tiempo puede no ser su2ciente
y el auditor complementa esas pruebas con otra pruebas de controles
(ue sean capaces de proveer evidencia de auditor!a de (ue el control
oper eectivamente en los tiempos relevantes durante el per!odo
sometido a auditoria"
En@oAue" de la" #rue$a" de lo" controle"
/n eno(ue de auditor!a eectivo para las pruebas de los trabajadores
en los trabajos donde se re(uiera inormar u opinar sobre el control
interno, como serian el caso de la auditoria inte&ral es el de los ciclos
de auditor!a" #l eno(ue para eectuar la auditoria mediante una
30
visin ms anal!tica y prounda del control interno, re(uiere (ue se
a&ruparse @0lanco, 288K, p"18IA"
.in embar&o, las empresas tienen dierentes clases de transacciones
se&?n sus caracter!sticas, para eectos prcticos puedan or&ani'arse
de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en
los si&uientes ciclos t!picos aplicables en la mayor!a de los ne&ocios;
Jabla1
Ciclos de los Enfoques de las pruebas de los controles
-iclo de in&reso; .e re2ere a la venta de bienes y servicios
a terceros a cambio de dinero"
-iclo de compras .e re2ere a la ad(uisicin de activos de
capital, mano de obra, servicios e
importantes a cambio de eectivo
-iclo nomina o personal .e relaciona con las ero&aciones y
transacciones de recursos humanos"
-iclo de tesorer!a -omprende el manejo de los ondos de la
empresa> comien'a con el reconocimiento
de los in&resos, incluye la distribucin del
eectivo en las operaciones corrientes y
otros usos y termina con el retorno de
este a los inversionistas y acreedores"
-iclo de produccin; -onsiste en la transormacin de los
activos ad(uiridos en bienes y servicios
para la venta"
-iclo de inormacin
2nanciera
-omprende la preparacin de estados
2nancieros (ue resumen el resultado de
las actividades del ne&ocio a una echa o
por periodo determinado"
6uente; .e&?n 0lanco @288K, p"18KA"
<ay un alto &rado de interdependencia entre estos ciclos, aun(ue la
incidencia de uno en otro dependa del tipo de compa%!a o industria" -ada
ciclo comprende una a mas unciones, las cuales son tares o se&mentos de
un sistema (ue procesa la manera l&ica las transacciones" #n cada ciclo se
utili'an ciertos asientos contables, documentos y archivos"
31
Su#er*i"in ! "eguimiento de lo" controle"
+a supervisin y el se&uimiento de los controles es un proceso para valorar
la calidad del desempe%o del control interno en el tiempo" 4mplica valorar el
dise%o y la operacin de los controles sobre una base oportuna y tomar las
acciones correctivas necesarias" +a supervisin y el se&uimiento se reali'an
para ase&urar (ue los controles contin?an operando eectivamente" +a
supervisin y el se&uimiento de los controles se lo&ran mediante actividades
de supervisin y el se&uimiento en tiempo real, evaluaciones separadas a
una combinacin de las dos @7odr!&ue', 288K, p"189A"
$s! mismo, la supervisin es un componente (ue comprende los actores de
prevencin y monitoreo oportuno y continuo a las principales actividades
pro&ramadas por el 44$= en sus planes operativos, para corre&ir al&unas
desviaciones (ue se presentan en el proceso de su ejecucin y e2ciente y
e2ca'" #s decir la supervisin contin?a, se reali'a durante el desarrollo
normal de las actividades" =ermite aplicar los correctivos oportunos para
reor'ar a los controles internos @3ormas Generales del .istema de
-ontrol 4nterno en el 44$=, 288K, p"HA"
De i&ual manera, este permite evaluar peridicamente la e2cacia de los
controles internos implementados> incluyen las actividades de supervisin
continua (ue se reali'an"
#s ms, la responsabilidad de la supervisin recae en los responsables de
las reas de &estin y en los auditores internos y eDternos"
Control ! e*aluacin
+a evaluacin permite al 2nal, retroalimentar los procesos para
superar las desviaciones de los planes y objetivos ori&inales" =or otro
lado el control permite la comprobacin sistemtica del avance del
trabajo iniciado, la evaluacin tiene un propsito ms amplio (ue es
medir la e2cacia y la e2ciencia administrativas @7odr!&ue', 288K,
p"3KA"
-ontrol proporciona las bases para llevar a cabo la evaluacin de las
acciones" -ontrol y evaluacin se li&an i&ual manera con la
planeacin y el control dentro del proceso de administracin
32
#n muchas entidades, los auditores interno o el personal (ue
desempe%a unciones similares contribuye a la supervisin y
se&uimiento de los controles de una entidad mediante evaluaciones
separadas" 7e&ularmente proveen inormacin sobre el
uncionamiento del control interno, presentado considerablemente
atencin a la evaluacin del dise%o y operacin del control interno"
-omunican inormacin sobre ortale'as y debilidades y orecen
recomendaciones para mejorar el control interno"
Acti*idad 4onitoreo
.e de2ne como la evaluacin continua y peridica (ue hace la
&erencia de la e2cacia del dise%o y operacin de la estructura del
control interno para administrar si est uncionando de acuerdo a lo
planeado y (ue se modi2ca cuando es necesario"
#l monitoreo ocurre en la normal de las operaciones, e incluye
actividades de supervisin y direccin o administracin permanente y
otras actividades (ue son tomadas para llevar a cabo las obli&aciones
de cada empleado y obtn el mejor sistema de control interno"
=ara tener un adecuado monitoreo de debe tener en cuenta los
si&uientes re&las @7odr!&ue', 288K, p"98A"
aA #l personal debe tener evidencia de (ue el control est uncionando
adecuadamente"
bA .i las comunicaciones eDternas corroboran la inormacin &enerada
internamente"
cA .e deben eectuar comparaciones peridicas de las cantidades
re&istradas en el sistema de inormacin contable con el !sico de los
activos"
dA 7evisar si se han implementado controles recomendados por los
auditores y eDternos"
eA .i el personal es cuestionado peridicamente para establecer si
entiende y cumple con el cdi&o de tica las normas le&ales y si
desempe%a re&ularmente actividades de control"
A .i son adecuadas, aectivas y con2ables las actividades del
departamento de la auditor!a interna"
Si"tema de in@ormacin ! comunicacin
33
.e de2ne como el re&istro, procesamiento, inte&racin y divul&acin de la
inormacin, con base de datos y soluciones inormticas accesibles y
modernas, sirva para dotar eectivamente la contabilidad, transparencia y
e2ciencia a los procesos de &estin y control interno institucional
@7odr!&ue', 288K, p"99A"
#s decir, la comunicacin de los resultados de la prueba de los controles se
debe oportunamente a las comunicaciones de los objetivos y alcance del
trabajo as! como las conclusiones y recomendaciones correspondientes
@0lanco, 288K, p"19KA"
=or otro lado las actividades de supervisin y se&uimiento pueden incluir el
uso de inormacin proveniente de comunicaciones recibidas de partes
eDternas" +os clientes impl!citamente corroboran los datos de acturacin
mediante el pa&o sus acturas asumiendo su car&o" $dems, los re&uladores
pueden comunicar a la entidad las preocupaciones sobre asuntos (ue
aectan el uncionamiento del control interno, por ejemplo, comunicaciones
relacionadas con eDmenes reali'ados por a&encias y se&uimiento, la
administracin tambin puede considerar comunicaciones relacionadas con
el control interno provenientes de los auditores eDternos
Comunicacin de re"ultado"
+a comunicacin de los resultados de la prueba de los controles se
debe oportunamente" #n las comunicaciones se deben incluir los
objetivos y alcance del trabajo as! como las conclusiones y
recomendaciones correspondientes @7odr!&ue', p"9KA"
#l objetivo principal del inorme es incluir a la entidad eDaminada (ue
adopte a las medidas necesarias para la correccin de las de2ciencias
y el ortalecimiento del control interno"
.e recomienda comunicar los resultados al concluir la prueba de ciclo,
si se adopta a la revisin por ciclos, De los contrario hacer, las
34
comunicaciones en la medida (ue se desarrollan pruebas importantes
sobre los controles"
-uando se descubre en el curso del trabajo incumplimientos de
normas, la comunicacin de los resultados debe eDponerse
@7odr!&ue', p"9KA;
aA +a norma objetivo del incumplimiento
bA +as ra'ones del incumplimiento> y
cA #l impacto del incumplimiento en los controles y en el inorme 2nal de
la auditoria inte&ral, si hubiere al&uno"
+as comunicaciones del auditor con el encar&ado de la administracin
pueden hacerse en orma oral o por escrito" +a decisin del auditor
de comunicar ya sea oralmente o por escrito depende de actores
tales como el tama%o, estructura de operaciones, estructura le&al y
procesos de comunicacin de la entidad (ue se audita, as! como de la
naturale'a, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditor!a"
#l auditor deber comunicar cual(uier debilidad importante (ue
encuentre en el control interno, (ue hayan lle&ado a conocimiento de
ste, como resultados de la reali'acin de la auditoria" #l auditor
deber tambin ase&urarse de (ue los encar&ados de la &estin estn
debidamente inormados de cuales(uiera debilidades si&ni2cativas
halladas en el control interno, bien han sido puestas en conocimiento
del auditor por parte de la direccin, o bien se han identi2cado por
parte del auditor en el curso de la auditoria llevadas a cabo @0lanco,
288K, p"19HA"
$> Cuenta" #or co$rar
Daremo" Bn@a"i" a la im#ortancia de la" cuenta" #or co$rar la cual
ocasionan a la empresa problemas 2nancieros como endeudamiento, baja
productividad, entre otros" #s por ello la importancia una auditor!a y el control
2nanciera de las cuentas por cobrar para (ue el control de esos valores sea
ejecutado por auditores eDperimentados" =or lo cual se les recomienda a las
medianas empresas la implementacin de controles adecuados (ue coadyuven a la
recuperacin del eectivo de sus cuentas por cobrar" #n consecuencia daremos
al&unos aportes tericos de las cuentas por cobrar dentro de una empresa"
35
.e denomina cuentas por cobrar o crditos a cobrar a los derechos (ue
posee una empresa sobre terceras personas naturales yLo jur!dicas
pendientes de cobro a una determinada echa" #l objetivo de las cuentas por
cobrar es proporcionar inormacin cuanti2cada reerente al monto total de
recuperaciones pendientes de cobro a terceras personas naturales yLo
jur!dicas por operaciones normalmente del &iro espec!2co de una empresa
-hambi @2811, p"1FA"
.e&?n, ,e'a @288K, p"F3A 5las cuentas por cobrar derivadas de las
operaciones propias de la empresa son sumas (ue adeudan los clientes por
ventas de bienes o servicios a crdito:"
=or otro lado, 1an y YachoSic', @288K, p"2I9A eDpresa sobre cuentas por
cobrar son sumas de dinero (ue deben los clientes a una empresa por haber
ad(uirido bienes o servicios a crdito" -omo activo circulante, el rubor de
las cuentas por cobrar tambin recibe el nombre de cobrables"
=or otro lado, cuentas por cobrar son cantidades (ue el cliente adeudan a
una empresa por la entre&a de bienes o la prestacin de servicios y por
otor&ar el crdito dentro del curso ordinario de los ne&ocios @<orn&ren,
.undem y #lliott, 288K, p"1H8A
$dems a&re&a, ,e'a @288K, p"F3A cuentas por cobrar;
.on los importes (ue adeudan terceras personas a la empresa,
adems eDisten cuentas por cobrar derivados de las empresas y
cuentas por cobrar (ue no corresponde a las operaciones de la
empresa" +as cuentas (ue no provienen de las operaciones del
ne&ocio se derivan de diversas transacciones como son los
prstamos a empleados y anticipos a empleados (ue da la empresa,
entre otros" +as cuentas por cobrar derivadas de las operaciones
propias de la empresa son sumas (ue adeudan los clientes por
ventas de bienes o servicios a crdito"
#ntonces de2nimos cuentas por cobrar son derechos le&!timamente
ad(uiridos por la empresa (ue, lle&ado el momento de ejecutar o ejercer
36
ese derecho, recibir a cambio eectivo o cual(uier otra clase de bienes o
servicios"
#n esta investi&acin trataremos sobre las cuentas por cobrar comerciales"
Cla"i?cacin de la" cuenta" #or co$rar
$tendiendo a su ori&en las cuentas por cobrar pueden ser clasi2cadas en;
=rovenientes de la venta de bienes y servicios"
3o provenientes de la venta de bienes y servicios"
aA -uentas por cobrar provenientes de la venta de bienes y servicios;
.on todas a(uellas cuentas cuyo ori&en es la venta a crdito de
bienes o servicios y (ue, &eneralmente, restan respaldadas por la
aceptacin de una actura por parte del cliente"
+as cuentas por cobrar provenientes de las ventas a crditos son
com?nmente conocidas como 5cuentas por cobrar comerciales: o
5cuentas por cobrar clientes: y deben ser presentadas en el balance
&eneral en el &rupo de activos circulantes o corrientes, eDcepto
a(uellas cuyo vencimiento sea mayor (ue el ciclo normal de
operaciones de la empresa, el cual, en la mayor!a de los casos, es de
doce meses" #n a(uellas empresas donde el ciclo normal de
operaciones sea superior un a%o, pueden incluirse dentro del activo
circulante aun cuando su vencimiento sea mayor de doce meses,
siempre y cuando no sobrepasen ese ciclo normal de operaciones, en
cuyo caso debern ser clasi2cadas uera del activo circulante, en el
&rupo de activos a lar&o pla'o @ ,alav, 288K,p"29A"
bA -uentas por cobrar no provenientes de ventas a crdito; .e re2ere a
derechos por cobrar (ue la empresa posee ori&inados por
transacciones dierentes a ventas de bienes y servicios a crditos"
#ste tipo de cuentas por cobrar deber aparecer clasi2cado en el
balance &eneral el &rupo de activos circulantes, siempre (ue se
esperen dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa, el
cual, como se ha comentado &eneralmente es de doce meses"
37
De acuerdo con la naturale'a de la transaccin (ue las ori&inan, las
cuentas por cobrar no provenientes de las ventas de bienes o
servicios, pueden ser clasi2cadas en dos &rupos; cuentas por cobrar
(ue representan derechos por cobrar en eectivo, cuentas por cobrar
(ue representan derechos por cobrar en bienes dierentes a eectivo"
-uentas por cobrar no provenientes de ventas (ue se cobraran en
eectivo; #stas cuentas por cobrar se re2eren a derechos (ue sern
cobrados en eectivo" #l ori&en de estas cuentas es muy variado"
#ntre ellas se encuentran las si&uientes @,alav, 288K, p"2IA;
aA -uentas por cobrar a trabajadores"
bA 4ntereses por cobrar"
cA $l(uileres por cobrar
dA $l(uileres por cobrar
eA 7eclamaciones por cobrar"
A 7eclamaciones por cobrar a compa%!as de se&uros"
&A 7eclamaciones por cobrar a proveedores"
hA 7eclamaciones judiciales por cobrar"
iA Depsitos en &arant!a de cumplimiento de contratos"
jA 7e&al!as por cobrar"
PA -uentas por cobrar accionistas Dividendos pasivos por cobrar"
lA Dividendos por cobrar sobre inversiones" #ntre otras"
-uentas por cobrar no provenientes de ventas (ue sern cobradas en
bienes dierentes de eectivo; =ertenecen a este &rupo a(uellos
derechos por cobrar (ue al ejecutar su cobro, este se producir por
medio de cual(uier bien o servicio dierente al eectivo" #ntre ellos se
puede mencionar;
aA 7eclamaciones a proveedores
bA $nticipos a proveedores"
cA $nticipos a contratistas" #ntre otros
&$jeti*o" de la" cuenta" #or co$rar
+as cuentas por cobrar se ori&inan de acuerdo a la actividad econmica (ue
reali'a la empresa, entre ellas tenemos las si&uientes;
aA 1enta de bienes y servicios"
38
bA =restamos hechos a personas !sicas o a otras entidades"
cA $rrendamientos de propiedades a terceros"
dA Jransacciones &eneradoras de in&resos varios"
eA Depsitos de distintas clases para &aranti'ar el cumplimiento de
ejecucin o de pa&o"
A 7eclamaciones de se&uro, impuestos, liti&ios y otros procesos"
&A .uscripciones de inversionistas por compra de acciones"
Procedimiento" de la" #ol<tica" de la" cuenta" #or co$rar.
#stablecimiento de pol!ticas de crditos"
aA .e debe eectuar una revisin detallada del potencial de la solide' del
cliente antes de eDtender el crdito"
bA $ medida (ue cambia la situacin 2nanciera de un cliente se deben
reali'ar los l!mites del crdito"
cA .e deben tomar en cuenta los patrones del mercado"
dA .e debe determinar la cantidad y los pla'os del crdito (ue se otor&a
a los clientes
E"ta$lecimiento de #ol<tica" re"#ecto a @acturacin
aA +as ventas &randes deben acturarse inmediatamente"
bA $ los clientes se les debe acturar las mercanc!as cuando se procesa
el pedido y no cuando se despacha"
cA +a acturacin por servicio se debe hacer en orma provisional o
inmediatamente antes de prestar el servicio"
E"ta$lecimiento de #ol<tica" en relacin a co$ro".
+as cuentas por cobrar deben madurarse para identi2car la morosa y los
clientes de alto ries&o" .e deben intentar esuer'os de cobro al primer si&no
de alta de solide' 2nanciera del cliente"
1" Descuento por pronto pa&o"
2" Descuento cuando los pa&os sean en eectivo"
#stas pol!ticas estn sujetas a cambios e incorporacin de al&una u otra
se&?n los re(uerimientos bsicos considerando ciertas variables tales como
su ma&nitud, naturale'a y estructura de la empresa"
39
Dimen"ione" de la cuenta #or co$rar
Pol<tica" de crBdito
/na pol!tica es el curso &eneral de accin para situaciones concurrentes,
encaminada a alcan'ar los objetivos establecidos" #s una re&la (ue norma y
(ue acatndola, permite lo&rar los 2nes propuestos 1an y YachoSic'
@288K,2I9A"
+as pol!ticas son &u!as para orientar la accin> son criterios, lineamientos
&enerales a observar en la toma decisiones, sobre problemas (ue se
repiten una y otra ve' dentro de una or&ani'acin" +a pol!tica de crdito de
una empresa es la pauta para determinar si debe concederse crdito a un
cliente y el monto de ste" #s decir, la empresa debe ocuparse de los
estndares de crdito (ue establece y tambin de la utili'acin correcta de
estos al tomar decisiones de crdito @,e'a, 288K, p"F9A"
+a cual se dice eDpresa toda actividad empresarial se maneja bajo pol!ticas
o normas (ue orientan la diversidad de actividades comerciales (ue se dan
en el mercado desde el punto de vista mercantil> por lo tanto, considerando
(ue el crdito es un proceso ordenado de pasos y procedimientos
interconectados al desenvolvimiento econmico y 2nanciero necesita de
pol!ticas para (ue dicha actividad se encausen sobre objetivos espec!2cos"
=or otro lado, las pol!ticas crdito pueden incluir de manera importante en
las ventas, esto (uieres decir, si los competidores eDtienden sus crditos en
orma liberal y la nuestra empresa no, es posible (ue nuestras pol!ticas
renen las actividades mercatcnicas de la empresa 1an y YachoSic'
@288K, p"2IIA"
E"tndare" de crBdito
+os estndares de crdito de la empresa de2nen el criterio m!nimo
para conceder crdito a un cliente" $suntos tales como evaluaciones
de crdito, reerencias, periodos promedio de pa&o y ciertos !ndices
2nancieros orecen una base cuantitativa para establecer y hacer
cumplir los estndares de crdito"
40
=or otra parte, el reali'ar el anlisis de los estndares se debe tener
en cuenta una serie de variables undamentales como los &astos de
o2cina, inversin en cuentas por cobrar, la estimacin de cuentas
incobrables y el volumen de ventas de la empresa" #s decir, los
estndares de crdito es calidad m!nima de solvencia de un
solicitante de crdito aceptable para la compa%!a"
3o obstante, al i&ual (ue otros activos, los directores pueden variar el
nivel de cuentas por cobrar y mantener el e(uilibrio entre la
rentabilidad y el ries&o" 7educir los estndares de crdito puede
estimular la demanda, lo (ue a su ve' se puede dar mayores ventas y
utilidades" .in embar&o, implica un costo mantener las cuentas
adicionales por cobrar, adems de un ries&o mayor de prdidas por
cuentas incobrables"
Jabla 2
Rentabilidad contra rendimiento requerido al valor un cambio en los
estndares de crdito
7entabilidad de ventas
adicionales
@,ar&en de aportacin por unidadA D
@unidades adicionalesA
Z2D F8,888 unidadesQ Z128,888
-uentas adicionales por
cobrar
@4n&resos por ventas adicionalesA L
@rotacin de las cuentas por cobrar en el
caso de los nuevos clientesA
ZF88,888L FQ Z 188,888
4nversin en cuentas
adiciones por cobrar
@-osto variable por unidadL =recio de
ventas por unidadA [ @-uentas
adicionales por cobrarA
8" H8[ Z188"888QH8,888
7endimiento re(uerido
antes de impuestos sobre
la inversin adicional
@-osto de oportunidadA [ @ 4nversin en
cuneta adicional por cobrarA
8"28DZH8"888Q Z1F,888
6uente; 1an y YachoSic' @288K, p"2IIA"
Periodo de crBdito
#s el lapso total de tiempo por el (ue eDtiende un crdito a un cliente
para pa&ar su deuda" #n otras palabras, los trminos de crdito
especi2can el tiempo (ue se debe concede el crdito a un cliente y el
41
descuento (ue se har por pronto pa&o @1an y YachoSic', 288K,
p"2IFA"
+os pla'os de crdito de una empresa podrn eDpresarse @2L18,38
netosA" #l pla'o se si&ni2ca (ue se otor&ar un descuento de 2X si la
deuda se salda en un pla'o de 18 d!as a partir de la echa de
acturacin" #l trmino de 538 netos: indica (ue si no se aporta por el
descuento, el pa&o total vencer a los 38 d!as de la echa de
eDpedicin de la actura" #ntonces el periodo de crdito de 38 d!as" .i
bien la clientela de la industria a menudo determina los pla'os del
crdito, el periodo de crdito es la orma en (ue una empresa puede
incrementar la demanda de sus productos #l e(uilibrio radica entre la
rentabilidad de las ventas adicionales y el rendimiento re(uerido
sobre la inversin adicional en las cuentas por cobrar"
Periodo de de"cuento #or #ronto #ago
=eriodo durante el cual puede aprovecharse un descuento en eectivo
por pa&ar en orma oportuna @1an y YachoSic' @288K, p"IFA" .e
entiende el periodo de pronto pa&o es el tiempo durante el cual
puede recibirse un descuento por pa&ar"
6uente; se&?n @1an y YachoSic' @288K, p"2IBA"
De"cuento #or #ronto #ago @ecCa tem#oral
.e&?n 1an y YachoSic' @288K, p"2IHA el descuento por pronto pa&o
es la reduccin porcentual @XA del precio de venta compra por el pa&o
anticipado de las acturas" #s un incentivo para los usuarios de
crdito por pa&o oportuno de sus deudas" #s decir esto implica por
acelerar el pa&o de las cuentas por cobrar, donde se determina si una
aceleracin en las cobran'as compensar!a una buena medida el coso
de descuento"
42
%ecCa tem#oral
.e de2ne pla'os de crdito (ue alientan al consumidor de productos
de temporada a aceptar la entre&a antes del periodo cr!tico de ventas
y a dierir el pa&o hasta despus de ste @1an y YachoSic', 288K,
p"2IHA" #n otras palabras, echa temporal se dice (ue es durante los
periodos Vojos de venta, en ocasiones las empresas venden a los
clientes sin eDi&ir el pa&o durante un cierto tiempo" #s posible (ue
esta echa temporal se adopte al Vojo del eectivo del cliente y
estimule la demanda entre consumidores (ue no pueden pa&ar sino
hasta las adelante en la temporada" $(u! tambin, se debe
compararse la rentabilidad de las ventas adicionales con el
rendimiento re(uerido sobre la inversin adicionales cuentas por
cobrar con el 2n de determinar si las echas son trminos adecuados
para la estimular la demanda"
+as echas temporales tambin pueden usarse para evitar costos de
manejo de inventario" .i las ventas son de temporada y la produccin
permanece estable a los lar&o del a%o, se ir acumulando el
inventario de bienes terminados durante ciertas temporadas del a%o"
#n conclusin (ue las pol!ticas de crdito y cobran'a de una empresa
implica decisiones; la calidad de cuenta aceptada> la duracin del
periodo de crdito> el nivel de descuento por pronto pa&o> trminos
especiales, como echas temporales y el nivel de &astos por
cobran'a" #n caso la decisin debe implicar la comparacin de los
posibles bene2cios de una modi2cacin de las pol!ticas con el costo
43
de dicha modi2cacin" +as pol!ticas de crdito y cobran'a ptimas
sern a(uellas (ue permitan obtener &anancias mar&inales
e(uiparables a los costos mar&inales" =ara aumentar la mDima
utilidad derivados de las pol!ticas de crdito y cobran'as, la empresa
debe ajustarse de manera simultneo hasta lo&rar una solucin
ptima, de acuerdo a la combinacin de los estndares de crdito, el
periodo de crdito, las pol!ticas de descuento por pronto pa&o, los
trminos especiales a nivel de &astos por cobran'a"
Regi"tro de la" cuenta" #or co$rar inco$ra$le"
+os re&istros contables de cuentas por cobrar son las (ue se han declarado
incobrables, son a(uellas cuentas (ue no se pudieron cobrar, a pesar de
reali'ar todas las &estiones de cobro posible" <ay dos ormas de re&istros la
primera es la de la cancelacin directa y la se&unda de orma de re&istro es
la de provisin o estimacin @,e'a, 288K, p"F3A"
Joda empresa (ue vende a crdito va a lle&ar a tener al&una cuenta de un
cliente (ue no puede cobrar, lo (ue produce un &asto o una perdida por
incobrables" #sto se produce de dos maneras
Cancelacin directa
,e'a, @288K, p"FIA eDpresa (ue 5durante el proceso de ries&o de la
venta no se hace nin&?n asiento por incobrables, sino (ue, cuando la
cuenta se declara de2nitivamente incobrable, se conecciona un
asiento para re&istrar el &asto:"
#ste proceso presenta ciertas desventajas se&?n ,e'a @288K, p" F9A
.i se reali'a una venta al 2nal de un periodo 2scal, el in&reso produce
de esa venta (ue se reVeja en el estado de resultados de ese periodo
2scal" +anny y .olomom, en su libro =rincipios de -ontabilidad, hacen
nasis en la importancia de la oposicin de in&resos y &astos en el
mismo periodo"
#l mtodo de provisin permite superar las objeciones planteadas al
de cancelacin directa al establecer correspondencia entre los
in&resos y &astos en un solo periodo contable" #ste mtodo no se
recomienda, a menos (ue sea una empresa (ue casi nunca ten&a
prdidas por cuentas malas"
44
Pro*i"in o e"timacin
.e da durante el proceso de re&istro de in&reso por la venta o el
servicio, se va re&istrando, a travs del tiempo y en orma estimada,
el &asto por incobrable, antes de (ue realmente ste se suceda
@,e'a, 288K, p" FIA"
#ste mtodo, llamado mtodo de la estimacin o provisin, es el (ue
se recomienda, a dierencia del mtodo de cancelacin" =or(ue el
mtodo de =rovisin o estimacin, re&istra el &asto estimado por
incobrables, cuando se reali'a una venta a crdito o cada 2n de mes,
(ue eventualmente se podr lle&ar a darse como tal" =or otro lado,
este mtodo trabajo con base en estimacin debido a (ue el
momento de reali'ar la venta o el servicio, no sabe cul es el cliente
(ue va a allar en el pa&o"
-uando se estima de incobrables lo ms eDacto posible se debe hacer
para el clculo del impuesto sobre la renta, ya (ue el &obierno no
acepta (ue este &asto estimado disminuya la utilidad de la empresa,
y por ende el impuesto sobre la renta, debido a (ue el impuesto se
calcula con base en la utilidad neta" .olo el 6isco acepta como
deducible el &asto real cuando, en eecto se ha producido un
incobrable de un cliente determinado y se han hecho todas las
&estiones le&ales sin obtener la cancelacin o el pa&o de la cuenta"
De i&ual manera, los incobrables solo se estiman de acuerdo con la
eDperiencia de la empresa, es decir, antes de cerrar las cuentas y de
preparar los estados 2nancieros al 2nal del periodo contable, debe
hacerse un estimativo de los &astos por cuentas incobrables" #stos
estimativos se basa en la eDperiencia anterior, y tal ve' modi2cada
de acuerdo con las actuales condiciones"
+a cuenta de =rovisin para cuentas incobrables se coloca en el
balance &eneral inmediatamente despus de cuentas por cobrar
@cuenta madreA" +as -uentas por cobrar resta a la =rovisin para
cuentas incobrables, para obtener las cuentas por cobrar, neto @p"FFA"
45
Jabla3
Empresa &R#O'() E#R) @alance 8eneral al 20 de Diciembre de $0!2
$ctivo
$ctivo circulante
#ectivo 12 888
-uentas por cobrar
,enos provisin para
cuentas incobrables
H8 888
I 888
-uentas por cobrar,
neto
BI 888
6uente; en base ,e'a, 288K, p" FBA"
#n conclusin, la cuenta =rovisin para cuentas incobrables es una
cuenta de activo, con solo acreedor, (ue se coloca en el balance
&eneral de las cuentas por cobrar"
Documento" #or co$rar
.e de2ne (ue pueden ser pa&ars, letras de cambios, prendas, hipotecas o
al&?n documento eDi&ible, (ue tiene echa de inicio de la operacin, echa
de vencimiento y un tipo de inters, el cual se puede pa&ar al vencimiento
junto con el principal del documento, o en orma mensual o como se lle&ue
a pactar" @,e'a, 288K, p"BFA"
#stos documentos se pueden vender antes de la echa de vencimiento,
recibiendo l&icamente una suma inerior a la (ue se recibir!a si nos
esperamos a (ue ven'a el documento" #sto es lo (ue se llama descontar" #n
los re&istro de los documentos son de cancelacin y descuento" @,e'a,
288K, p"BFA"
Regi"tro conta$le de lo" documento" #or co$rar
.e&?n el ,e'a @288K, p"BFA se presentan dos tipos de documentos
para el re&istro de documentos por cobrar"
#l primero es cuando se reali'a una venta a crdito a un cliente, pero
en lu&ar de utili'ar una actura de venta, lo (ue se hace es (ue se
eDi&e (ue 2rme un pa&ar por la venta (ue se hace"
Jabla9
=a&ar de venta por el monto de .L188 888
Documentos por cobrar
1entas
188 888
188 888
1enta a crdito por medio de un
46
documento
#l se&undo tipo de transaccin se da cuando un cliente tiene una
cuenta por cobrar vencida por ventas reali'adas anteriormente, y se
convierte esa cuenta en un documento, eDi&ible al cliente (ue 2rme
un pa&ar por el monto vencido y as! se le aumenta el pla'o" #so es lo
(ue se llama una conversin de una cuenta por cobrar a un
documento por cobrar"
JablaI
Pagar cuenta vencida por 500 000
Documento por cobrar
-uenta por cobrar
I88 888
I8
8 888
7e&istro de conversin de cuenta a documento
por cobrar
6uente; en base ,e'a, 288K, p" FBA"
Clculo de interB" ! *encimiento del documento
#ste documento se calcula de dos ormas una en meses y d!as, a
continuacin mostraremos en el ejemplo"
a> 6echa de vencimiento de documentos con pla'os en meses; #sto se
da si el pla'o de un documento por cobrar viene dado en meses,
por ejemplo si se 2rma el 3 de mar'o y el vencimiento es a dos
meses, para determinar cundo se vence y cuando el cliente tiene
(ue pa&arlo, se cuenta el n?mero de meses, y el documento
vencer el 3 de mayo"
-lculo de un inters de un documento con pla'o en meses;
#l documento es importe de .L2I 888, con inters 29X; .e calcula
4nters; -apital [ tiempo
.L 2I 888 D 29X Q .L F 888
.L F 888L 12 [ 2 Q .L 1 888
#n s!ntesis, el documento vencer el 3 mayo y el inters tendr
(ue pa&ar el monto de .L 2I 888 ms los .L 1 888 de intereses"
$>6echa de vencimiento de un documento con pla'os en d!as; .i el
documento se da en d!as, se 2rma 3 de mar'o vence en F8 d!as,
para determinar la echa de vencimiento se deben tomar los d!as
47
de los meses en cuenta el d!a de las operaciones y tomando
cuenta el ?ltimo d!a ,e'a, 288K, p" FBA"
,ar'o tiene 31 d!as, menos tres inicialesQ 2H, y como son F8dias
de pla'o, F8M 2HQ 32" $dems, abril tiene 38 d!as, sobran d!as el
mes de mayo, es decir el documento vence 2 mayo"
-lculo de un inters de un documento con pla'o en d!as
#l documento es importe de .L 2I 888, con inters 29X anual
entonces se calcula; 4nters; -apital [ tiempo
.L 2I 888 D 29X Q .L F 888
.L F 888L 3F8 [ F8 Q .L KKK,KK
Documento" #or co$rar Aue "e cancelan al *encimiento
.e re2ere al apartado cliente, en la echa del documento, no
cancelada este pa&o correspondiente"
#jemplo el F a&osto de 2819 se recibe en eectivo 18 888y un
documento por I8 888 de -arlos 7omero, al conceder una ampliacin
de su cuenta vencida, vencimiento K8dias inters 29 X anual"
JablaF
Documentos por cobrar que se cancelan al vencimiento
FLHL28219
#ectivo 18 888
Documento por cobrar I8 888
-uentas por cobrar F8
888
-onversin de cuenta a documento por
cobrar
6echa de vencimiento ser
De a&osto; 31 MF
.eptiembre
Octubre
3oviembre
2I D!as de a&osto
38 D!as de septiembre
31 d!as de octubre
9 d!as de noviembre
Jotal d!as K8 d!as
6uente; en base ,e'a, 288K, p" BIA"
#l d!a de vencimiento K L 11 L 2813, el cliente no pa&a por tanto se
debe re&istrar una cuenta por cobrar y como subcuenta documentos
vencidos (ue incluye el monto junto con los inters y se debe
cancelar la cuenta de documento por cobrar"
JablaF
Documento por cobrar
48
-uentas por cobrar U documento
vencidos
Documento por cobrar
4n&reso por inters
I3 888
I8 888
3 888
$l vencimiento no cancel el
documento
6uente; en base ,e'a, 288K, p" BKA"
$s! (ue, la cuenta -uentas por cobrar U documentos vencidos
representa a(uellos documentos (ue los clientes no pa&aron a la
echa de vencimientos
+a base para las decisiones &enerales mani2esta (ue mediante la
transerencia de los eectos por cobrar vencidos a la cuenta cuentas por
cobrar, se lo&ran dos cosas; primera, la cuenta eectos por cobrar se limita a
contener eectos corrientes (ue aun no se han vencido y, por tanto, se
considera como un tipo de activo de alta li(uide'" #n se&undo lu&ar, la
tarjeta de mayor de cuentas por cobrar mostrar (ue sean incumplidos el
pa&o de una letra, y presentar una ima&en completa de todas las
transerencias eectuadas por el cliente @,e'a, 288K, p"H1A"
-.-. PR&5(E4A DE IN'ESTI3ACIN
Realidad Pro$lemtica
<oy en d!a donde la tecnolo&!a ha cambiado nuestras vidas, de i&ual
manera decimos la creciente &lobali'acin de la actividad econmica nos
obli&a a plantear el anlisis econmico rente de &randes cambios, y al
mismo tiempo, el crecimiento en las econom!as emer&entes se ha
desacelerado" #sta inVuencia ha est &enerando tensin, y la econom!a de
mercados emer&entes se enrentan al doble reto de la desaceleracin del
crecimiento y el endurecimiento de la condiciones 2nancieras mundiales"
#n el mundo #uropeo, espec!2camente en #spa%a en el diario el ,undo de
la 0anca del mes de noviembre, demostr 1,9F billones de euros re&istrados
en octubre se convirtieron en 1,9B billones, se&?n los ?ltimos datos 0anco
de #spa%a, es decir el comportamiento del crdito prestado por las
entidades 2nancieras a amilias y empresas se eDperiment una leve
mejor!a a 2nales del 2813" =or otro lado, la situacin sobre el au&e de la
morosidad, la tasa de mora super el 13X, tomando como reerencia el dato
de noviembre del 2813 se&?n 7ecuero @2819, sLp"A"
49
=or otro lado, las empresas en $mrica +atina, indistintamente de la
actividad econmica (ue realicen, desarrollan estrate&ias y establecen
estrictos controles y normas sobre sus activos, puesto (ue estos
representan la principal uente para &aranti'ar (ue las actividades se
realicen de manera ms eectiva y e2ciente" #l control interno busca
mantener a la empresa en la direccin de sus objetivos de rentabilidad, de
la misma manera permiten salva&uardar los activos, brindar con2abilidad y
eDactitud en los re&istros contables, cumpliendo con las normas y
procedimientos establecidos por la &erencia" #s de esta manera (ue el
control interno es un sistema de suma importancia ,para llevar a cabo una
adecuada &estin empresarial ,debido a (ue estos se encuentran en un
ambiente cada d!a mas cambiante y con un nivel de eDi&encia mayor" #l
control interno busca mantener a la empresa en la direccin de sus
objetivos de rentabilidad, de la misma manera permiten salva&uardar los
activos, brindar con2abilidad y eDactitud en los re&istros contables,
cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos por la &erencia"
#s de esta manera (ue el control interno es un sistema de suma importancia
,para llevar a cabo una adecuada &estin empresarial ,debido a (ue estos
se encuentran en un ambiente cada d!a mas cambiante y con un nivel de
eDi&encia mayor"
De i&ual manera mani2esta 0a%uelos @2812A hay empresas (ue &enera
Vetes bajo el concepto de la eDtensin de crdito a sus clientes> es por ello
muchas empresas comete errores comunes en el sistema de cobran'as
como son no dar se&uimientos, no actuali'ar sus bases de datos, no enviar
sus acturas de inmediato, no considerar la implicacin de impuestos, allar
en resolver disputas en etapas tempranas, no tener una pol!tica de crdito y
cobran'a, aceptar las evasivas, ser incoherente con el cliente" #l autor
recomienda anali'ar las prcticas actuales del departamento de crdito y
cobran'a e identi2car las reas en (ue puede implementar mejoras y poder
minimi'ar en &ran medida los ries&os al otor&ar crdito a nuevos clientes y,
de esta orma, mejorar el porcentaje de recuperacin en la cobran'a"
#n =er?, se reporta se&?n )on& @2819, p"1FA eDpresa (ue en los ?ltimos 29
meses, una de cada cinco empresas peruanas@1K,IXA suri al&?n tipo de
50
crimen econmico" =ara evitar (ue la cira contin?e en incremento, por lo
tanto se recomend saber los detalles de la industria a la cual pertenece la
empresa, adems de conocer muy bien el ne&ocio, saber (uines son sus
principal personal y (u es lo (ue los accionistas (uieren de la or&ani'acin,
cules son las directivas y la 2loso!a del ne&ocio, voy a poder tener un
per2l de ries&o y cuando lo ten&a voy a poder tener un sistema de control
interno (ue me permita prevenir dierentes situaciones de raude y
cual(uier otra (ue pueda atentar contra el cumplimiento de al&?n objetivo
de mi or&ani'acin"
#n +ima, toda #mpresa necesita de una buen control interno control de la
&estin de cobran'a la cual permitir su crecimiento econmico, y para ello
deber planear, or&ani'ar y controlar sus recursos, permitiendo el
desarrollo de procesos, aplicando principios y herramientas (ue permitan
reali'ar el cobro de deudas de manera eectiva, teniendo en cuenta la
inVuencia de los actores internos y eDternos (ue se presenten" =or ello (ue
el control interno es de importancia para la aplicacin en las cuentas por
cobrar, con el propsito de comprobar su valide' y una adecuada
presentacin en los #stados 6inancieros, la carencia e incorrecta aplicacin
de este repercuten de manera ne&ativa en la empresa" +a empresa 6rioval
#47+, es una empresa de servicios 4ndustriales, maneja un movimiento
considerable de cuentas por cobrar debido al incremento de sus actividades
relacionadas con la prestacin de servicios al crdito a empresas del rubro
industrial privado y a entidades del estado, cabe se%alar (ue la empresa no
cobra intereses de mora a los clientes (ue incumplen con el pa&o de su
deuda a la echa establecida"
=or este motivo es importante reali'ar un adecuado control interno en las
cuentas por cobrar, por(ue permitir (ue la &estin administrativa y
contable colaborar con el mejoramiento (ue se reVejara en la calidad de los
servicios orecidos por la empresa"
=or ende se desprende los si&uientes planteamientos;
-.-. %ormulacin del #ro$lema
Pro$lema general
N-ul es la relacin (ue hay entre el control interno y las cuentas por
cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819O
51
Pro$lema" e"#ec<?co"
1A N-ul es la relacin (ue hay entre el control interno y =ol!ticas de
crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819O
2A N-ul es la relacin (ue hay entre el control interno y el 7e&istro de
las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819O
3A N-ul es la relacin (ue hay entre el control interno y documentos por
cobrar de la empresa 674O1$+ #7+" +os Olivos, 2819O
-.+. Di#te"i"
Di#te"i" general
#Diste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y las cuentas por
cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Di#te"i" e"#ec<?co"
1A #Diste relaciona si&ni2cativa" entre el control interno y =ol!ticas
de crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
2A #Diste relacin si&ni2cativa entre el control interno y el re&istro
de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819"
3A #Diste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y
documentos por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819"
-.E. &$jeti*o"
&$jeti*o general
Determinar la relacin (ue hay entre el control interno y las cuentas
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
&$jeti*o" e"#ec<?co"
1A Determinar la relacin (ue hay entre el control interno y =ol!ticas de
crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
52
2A Determinar la relacin (ue hay entre el control interno y el 7e&istro
de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819"
3A Determinar la relacin (ue hay entre el control interno y documentos
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
II. MARCO METODOLGICO
53
+.-.F 'aria$le"
#n la presente investi&acin se trabajaron en las si&uientes variables
a. 1ariable 1; -ontrol interno
b" 1ariable 2; -uentas por cobrar
a> Control Interno
#l control interno es un elemento (ue se basa en los procedimientos y
mtodos, adoptado por una or&ani'acin de manera coordinada a 2n de
prote&er sus recursos contra prdidas, raude o ine2ciencia> promover la
eDactitud y con2abilidad de inormes contables y administrativos> apoyar y
medir la e2ciencia de operacin en todas las reas uncionales de la
or&ani'acin" @7odr!&ue', 288K, p"9KA
+a variable es medida a travs 2cha de encuesta teniendo en cuenta sus
dimensiones @planeacin, supervisin y se&uimiento de controles y sistema
de inormacin comunicacinA de los proesionales de la empresa 674O1$+
#47+" +os Olivos, compuesta con 12 !tems" .ern las respuestas (uienes
dieron a conocer de los proesionales de la empresa 674O1$+ #47+", si
estn de acuerdo o desacuerdo con la administracin de crdito"
Jabla B
Operaliacion de la variable !" Control #nterno
Dimensiones 4ndicadores Etems #scala de
valores
3iveles
o
ran&os
4nstrumento
=laneacin Oportunidad de
pruebas de
controles
1"2
3Q 1
-3 Q2
$v Q3
-. Q9
.QI
1Q0ajo
2Q,edi
a
3Q$lta
JcnicaQ
#ncuesta
6ichaQ el
cuestionario
Dimensin1
Q9
Dimesnin2
#no(ues de las
pruebas de los
controles
2"9
.upervisin y
se&uimiento
-ontrolM
evaluacin
I,F,B,H
54
de los
controles
Q9
Dimensin3
Q9
JotalQ 12
,onitoreo K,18
.istema de
inormacin y
comunicacin
-omunicacin de
resultados
11,12
&uente" Elaboracin propia
$> Cuenta" #or co$rar
+a cuentas por cobrar derivadas de las operaciones propias de la empresa
son sumas (ue adeudan los clientes por ventas de bienes o servicios a
crdito @,e'a, 288K, p"F3A"
+a variable es medida a travs 2cha de encuesta teniendo en cuenta sus
dimensiones @pol!ticas de crdito, re&istro de las cuentas por cobrar y
documentos por cobrarA de los proesionales de la empresa 674O1$+ #47+"
+os Olivos, compuesta con 12 !tems" .ern las respuestas (uienes dieron a
conocer de los proesionales de la empresa 674O1$+ #47+", si estn de
acuerdo o en desacuerdo con la administracin de crdito"
JablaK
Operaliacion de la variable$" Cuentas por Cobrar
Dimensione
s
4ndicadores Etem
s
#scala
de
valores
3iveles
o
ran&os
4nstrument
o
=ol!ticas de
crdito
#stndar de crdito 1
3Q 1
-3 Q2
$vQ3
-. Q9
.Q I
1Q0ajo
2Q,edi
a
3Q$lta
JcnicaQ
#ncuesta
6ichaQ el
cuestionari
o
Dimensin1
Q9
Dimesnin2
Q9
Dimensin3
Q9
JotalQ 12
=eriodo de crdito 2
=eriodo de descuento por
pronto pa&o
3
Descuento por pronto
pa&o
6echa temporal
9
7e&istro de
las cuentas
por cobrar
-ancelacin directa I,F
=rovisin o estimacin B,H
-uentas y
Documento
s por cobrar
7e&istro contable de los
documentos por cobrar
K
-alculo de inters y
vencimiento del
documento
18,1
1
Documentos por cobrar
(ue se cancelan al
vencimiento
12,
55
+.E. 4etodolog<a
4Btodo
De acuerdo con los aportes tericos en la presente investi&acin se asumi
como mtodo cient!2co" #l mtodo hipottico deductivo como propsito
undamental de probar las hiptesis planteadas, como bien lo dice
<ernnde' et al @288F, p" 9BFA"
=or lo tanto, el mtodo de esta investi&acin es el eno(ue cuantitativo ya
(ue se manejan datos numricos estad!sticos para determinar una buena
conclusin "#l eno(ue utili'ado en las variables es el cualitativo, ya (ue se
recopilado datos tericos para conocer acerca del control de crdito y la
cuentas por cobrar"
=or otra parte, el mtodo (ue se aplic en este trabajo es el descriptivo, a
travs del mtodo descriptivo se identi2ca y conoce la naturale'a de una
situacin en la medida (ue ella eDiste durante el tiempo de estudios"
+a primera ase de la investi&acin ue identi2car el problema a estudiar, la
se&unda ase la revisin de la literatura, la tercera ase es bsicamente de
campo, ya (ue se aplic la tcnica de la encuesta, (ue consta de dos
cuestionarios elaborados por la autor!a, teniendo como base los
antecedentes y el marco terico revisado, las cuales ueron sometidas a
juicio de eDpertos y 2nalmente en la cuarta ase se aplic los mtodos
estad!sticos re(ueridos"
+... Ti#o de e"tudio9 4nvesti&acin 0sica
#n concordancia con los aportes tericos de -arrasco @2813, p"13A, la
investi&acin es de tipo bsica con un nivel descriptivo, en vista (ue est
orientada al conocimiento de la realidad tal y como se presenta en una
situacin espacio temporal dada, en este caso espec!2camente se anali'a la
relacin (ue hay entre el control interno y las cuentas por cobrar de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819) considerando la opinin directa de
los involucrados en el conteDto seleccionado para el estudio"
56
+.6. Di"eGo de e"tudio
.e aplic el dise%o no eDperimental, transversal y correlacional, se&?n
<ernnde', et al" @2818, p"11HA, por(ue se observ el hecho o enmeno en
su condicin natural, sin manipulacin deliberada de las variables"
3o eDperimental; dado (ue en el estudio se reali'a en un solo momento
captando los datos de una poblacin determinada en relacin de los
objetivos de la investi&acin"
Jransversal; en la condicin (ue el estudio en un solo momento captando
los datos de una poblacin determinada"
Descriptivo; en la medida (ue se observa los datos a percepcin de los
involucrados reerente a las caracter!sticas observables"
-orrelacional; se intencion la posible relacin entre dos o ms variables en
un conteDto determinado"
#n el caso del presente estudio, se anali'an las caracter!sticas la relacin
(ue hay entre el control interno y las cuentas por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
#l es(uema (ue muestra el dise%o correlacional es;
Dnde;
,; ,uestra; los trabajadores de la
empresa
O
1
; 1ariable1; control interno
O
2
; 1ariable2; cuentas por
cobrar
r; 7elacin
+.H. Po$lacin ! 4ue"tra
De acuerdo a <ernnde' et al, @2818A, se de2ne como poblacin al conjunto
de elementos posibles de ser anali'ado, en este caso la poblacin est
constituida por el personal de -ontabilidad y 2nan'as, de la empresa
674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Jabla18"
Poblacin los traba%adores de la empresa &R#O'() E#R)* )os Olivos+ $0!,*
57
O1

, r
O2
Departamento contabilidad Jrabajadores
=ersonal del rea de contabilidad
38
Jotal 38
Eota* &uente" la base del personal de la de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819"
4ue"tra
,ediante el procedimiento de muestreo no probabil!stico, el tama%o
muestra de acuerdo a lo eDpresado por <ernnde' et al @2818, p" 299M 29IA
no ue determinado estad!sticamente y no se hi'o calculado de al&una
rmula" #l tama%o muestra (ued establecido en 38 trabajadores de la de
de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
4ue"treo
#l procedimiento de muestreo ue no probabil!stico" =or lo tanto, se tom a
los 38 trabajadores de la empresa &R#O'() E#R)* )os Olivos+ tambin
llamada muestra censal se tom el total de la poblacin"
+.I. TBcnica" e in"trumento" de recoleccin de dato"
TBcnica"
.e utili' como tcnica la encuesta medida en escala de +iPert, est se&?n
-arrasco @2813, p"31HA es una tcnica para la inda&acin, eDploracin y
recoleccin de datos, mediante pre&untas ormuladas directa o
indirectamente a los sujetos (ue constituyen una unidad de anlisis"
-onsiderando este aporte, reco&imos inormacin con la tcnica de la
encuesta aplicando un cuestionario para los 38 trabajadores de la de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
In"trumento"
#n este sentido se elabor un cuestionario con pre&untas en las cuales el
trabajador pudo responder interro&antes reerentes del rea de contabilidad
de la empresa 674O1$+ #47+", los Olivos, 2819" .e us una encuesta medida
en la escala de +iPert de cinco puntos para la primera variable control
interno y para la se&unda la cuentas por cobrar"
58
'alideJ
.e entiende por valide' el &rado en (ue la medida reVeja con eDactitud el
ras&o, caracter!stica o dimensin (ue se pretende medir la valide' se da en
dierentes &rados y es necesario caracteri'ar el tipo de valide' de la prueba
@-arrasco , 2813, p" 192A"
#n este sentido ue necesario validar el instrumento para (ue ten&an un
&rado ptimo de aplicabilidad, estos instrumentos ueron validados se&?n la
opinin de juicio de eDpertos"
&#inin de eK#erto".
#l instrumento ue puesto a consideracin de un &rupo de eDpertos, todos
ellos proesionales temticos, por lo (ue sus opiniones ueron importantes y
determinaron (ue el instrumento presenta una valide' si&ni2cativa, dado
(ue responde al objetivo de la investi&acin, as! como precisa su valide'
interna, se puede apreciar en la si&uiente tabla"
Jabla 18
'alidacin de e-pertos
6uente;
Elaborado por
la investigadora
Del anlisis de la tabla I, se in2ere (ue la ponderacin &eneral del
instrumento, en base a la opinin oportuna, de los eDpertos consultados,
oscila entre el HIX y K8X lo (ue da un promedio del HH"IX> (ue en la
escala con la (ue se ha trabajado en la presente investi&acin, cali2car!a
como ,uy 0ueno @H8X a 188XA" =or lo (ue se considera aplicable al Grupo
,uestral"
Con?a$ilidad
#l criterio de con2abilidad del instrumento, se determin en la presente
investi&acin, por el coe2ciente de $la -ronbach, desarrollado por J" +"
-ronbach, re(uiere de una sola administracin del instrumento de medicin
59
3\ #Dperto -on2abilidad
#Dperto
1
Dr" aplicable
#Dperto
2
,&ter" aplicable
#Dperto
3
,&ter" aplicable
y produce valores (ue oscilan entre uno y cero" #s aplicable a escalas de
varios valores posibles, por lo (ue puede ser utili'ado para determinar la
con2abilidad en escalas cuyos !tems tienen como respuesta ms de dos
alternativas" .u rmula determina el &rado de consistencia y precisin> la
escala de valores (ue determina la con2abilidad est dada por los
si&uientes valores;
-riterio de con2abilidad valores"
3o es con2able M1 a 8
0aja con2abilidad 8"81 a 8" 9K
,oderada con2abilidad 8"I a 8"BI
6uerte con2abilidad 8"BF a 8"HK
$lta con2abilidad 8"K a 1
.e aplic la prueba piloto a 38 trabajadores (ue reun!an las mismas
caracter!sticas (ue el &rupo de la muestra" #l coe2ciente $la obtenido es
de 8,K1I para ambas variables, la variable 1 con 12 pre&untas y la
variable 2 con 12 pre&untas lo cual permite decir (ue los 29 !tems de la
2cha de observacin tienen una alta con2abilidad" #Diste la posibilidad de
determinar si al eDcluir al&?n !tem o pre&unta de la encuesta aumente o
disminuya el nivel de con2abilidad interna (ue presenta el cuestionario, esto
nos ayud a mejorar la construccin de las pre&untas o situaciones (ue se
utili'an para capturar la opinin o posicin (ue tiene cada individuo"
Jabla 11
#stad!sticos de 2abilidad de la prueba de la control interno 0
cuentas por cobrar
$la de -ronbach 3 de elementos
,K1I 29
6uente" )a base de datos
Jabla 12
Estad.sticos de /abilidad de control interno
$la de -ronbach 3 de elementos
,H2K 12
6uente" )a base de datos
Jabla 13
Estad.sticos de /abilidad de la cuentas por cobrar
60
$la de -ronbach 3 de elementos
,H33 12
&uente" @ase de datos
#l coe2ciente $la de -rombach se ha obtenido 8,H2K para la variable 1 y
8,H33 para la variable 2, lo cual permite decir (ue los cuestionarios de 12
!tems cada uno tiene una uerte con2abilidad"
.e utili' el sotSare #Dcel y el sotSare estad!stico .=.. 22 para evaluar la
relacin entre las variables en base al coe2ciente de correlacin"
=ara el procesamiento de los resultados del presente trabajo se utili' la
prueba no paramtrica; el -oe2ciente de correlacin de .perman, es una
versin no paramtrica del coe2ciente de =earson, (ue se basa en los
ran&os de datos en lu&ar de hacerlo en los valores reales; 7esulta apropiado
para datos ordinales @susceptibles de ser ordenadosA y para datos
a&rupados en intervalos (ue no satisa&an el supuesto de normalidad"
+.7. 4Btodo de anli"i" de dato"
.e ha aplicado el pro&rama .=.. 22 para procesar y presentar los
resultados y 7ho de .pearman para la contrastacin de hiptesis"
61
III.RESULTADOS
E.-. De"cri#cin de lo" re"ultado"
Cabla!,
Control interno 0 las cuentas por cobrar de la empresa &R#O'() ER)*
)ima 1 $0!,
-uentas por cobrar
Jotal 0ajo ,edia $lta
-ontrol
interno
0ajo I 11 8 1F
1F,BX 3F,BX 8,8X I3,3X
,edia 8 K 2 11
8,8X 38,8X F,BX 3F,BX
$lta 8 8 3 3
8,8X 8,8X 18,8X 18,8X
Jotal I 28 I 38
1F,BX FF,BX 1F,BX 188,8X
62
&igura!" control interno y las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+
#47+" +ima M 2819
De la tabla 21 y 2&ura 1" .e tiene la opinin de los trabajadores sobre
control interno y las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +ima M
2819, (ue se representan niveles> el nivel alto con el 18X @3A, en el nivel
media representa 3F,BX @11A y por ?ltimo se%ala nivel bajo con el I3,3X
@1FA" =redominando la opinin de los trabajadores con el nivel bajo de I3,3X
@1FA de las variables control interno y las cuentas por cobrar"
Jabla1I
Control interno 0 las pol.ticas de crdito de la empresa &R#O'() ER)* )ima
1 $0!,
=ol!ticas de crdito
Cotal 0ajo ,edia $lta
-ontrol interno 0ajo B K 8 1F
23,3X 38,8X 8,8X I3,3X
,edia 8 F I 11
8,8X 28,8X 1F,BX 3F,BX
$lta 8 1 2 3
8,8X 3,3X F,BX 18,8X
Jotal B 1F B 38
23,3X I3,3X 23,3X 188,8X
63
&igur$" -ontrol interno y las pol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+
#47+" +ima M 2819
De la tabla 1I y 2&ura 2" .e tiene la opinin de los trabajadores sobre
control interno y las pol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +ima
M 2819, (ue se representan en niveles> el nivel alto con el 18X @3A, en el
nivel media representa 3F,BX @11A y por ?ltimo se%ala nivel bajo con el
I3,3X @1FA" =redominando la opinin de los trabajadores con el nivel bajo de
I3,3X @1FA de las variables control interno y las pol!ticas de crdito"
Jabla 1F
Control interno 0 registro de cuentas por cobrar de la empresa
&R#O'() ER)* )ima 1 $0!,
7e&istro de las cuentas por
cobrar
Jotal 0ajo ,edia $lta
-ontrol
interno
0ajo 7ecuento 19 2 8 1F
X del
total
9F,BX F,BX 8,8X I3,3X
,edia 7ecuento 3 F 2 11
X del
total
18,8X 28,8X F,BX 3F,BX
$lta 7ecuento 8 8 3 3
64
X del
total
8,8X 8,8X 18,8X 18,8X
Jotal 7ecuento 1B H I 38
X del
total
IF,BX 2F,BX 1F,BX 188,8X
&igur2" -ontrol interno y los re&istro de cuentas por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+" +ima M 2819
De la tabla 1F y 2&ura 3" .e tiene la opinin de los trabajadores sobre
control interno y los re&istros cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+
#47+" +ima M 2819, (ue se representan en niveles> el nivel alto se
representa con el 18X @3A, en el nivel media representa 3F,BX @11A y por
?ltimo se%ala nivel bajo con el I3,3X @1FA" =redominando la opinin de los
trabajadores con el nivel bajo de I3,3X @1FA de las variables control interno
y los re&istros cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #7+" +ima M 2819"
Jabla 1B
-ontrol interno y cuentas y documentos por cobrar de la empresa
674O1$+ #7+" +ima M 2819
-unetas y documentos por
cobrar
Jotal 0ajo ,edia $lta
-ontrol
interno
0ajo 7ecuento 3 K 9 1F
X del total 18,8X 38,8X 13,3X I3,3X
,edia 7ecuento 8 I F 11
65
X del total 8,8X 1F,BX 28,8X 3F,BX
$lta 7ecuento 8 8 3 3
X del total 8,8X 8,8X 18,8X 18,8X
Jotal 7ecuento 3 19 13 38
X del total 18,8X 9F,BX 93,3X 188,8X
&igur," -ontrol interno y cuentas y documentos por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
De la tabla 1B y 2&ura 3" .e tiene la opinin de los trabajadores sobre
control interno y las cuentas y documentos por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819, (ue se representan en niveles> el nivel alto
se representa con el 18X @3A, en el nivel media representa 3F,BX @11A y por
?ltimo se%ala nivel bajo con el I3,3X @1FA" =redominando la opinin de los
trabajadores con el nivel bajo de I3,3X @1FA de las variables control interno
y los re&istros cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819"
E.+. Prue$a de Normalidad
$ntes de reali'ar la prueba de hiptesis deberemos determinar el tipo de
instrumento (ue utili'aremos para la contrastacin de hiptesis, a(u!
usaremos la prueba de normalidad de .hapiro YilP para establecer si los
instrumentos obedecern a la estad!stica paramtrica o no paramtrica"
66
Signi?cancia e"tad<"tica
<8; +a distribucin de las variables control interno y las cuentas por
cobrar 3O di2ere de la distribucin normal"
<1; +a distribucin de las variables control interno y las cuentas por
cobrar di2ere de la distribucin normal"
=ara la eleccin del estad!stico correspondiente se reali' la prueba de
normalidad, como la muestra es de 38 se anali'a mediante la prueba de
.hapiroMYilP
Jabla1H
Pruebas de normalidad
.hapiroMYilP
#stad!stico &l .i&"
-ontrol interno ,B91 38 ,888
-uentas por
cobrar
,BI9 38 ,888
a" -orreccin de si&ni2cacin de +illieors
#l valor estad!stico relacionado a la prueba nos indican valores si&ni2cativos
del estad!stico, se observa el valor de si&ni2cancia para tomar decisin, si el
valor de si&ni2cancia es superior a 8"8I se acepta la hiptesis nula (ue
in2ere la normalidad del comportamiento de los datos, de lo contrario se
recha'ar!a dicha hiptesis" #l valores de si&ni2cancia @8,88A es inerior a
8"8I por lo (ue se in2ere (ue los datos presentan una distribucin no
paramtrica" #n las dos variables se debern utili'ar el estad!&rao de 7ho
.pearman para determinar la correlacin entre las variables en la versin
de datos de intervalo o ra'n"
E.E. Di#te"i" general
El control interno ! la" cuenta" #or co$rar de la em#re"a
%RI&'A( EIR(. (o" &li*o") +,-..
67
<8; 3o eDiste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y las
cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
<1; #Diste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y las cuentas
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Ni*el de "igni?cancia L ,),6
7e&la de decisin; .i p valor ] 8,8I en este caso se recha'a el <
o
.i p valor ^ 8,8I en este caso se acepta el <
o
#n la tabla 1K, el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con las
cuentas por cobrar la empresa de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819, se&?n la correlacin de .pearman de 8,K21 representando sta una
alta correlacin entre las variables y p Q 8,881 siendo altamente
si&ni2cativo, por lo tanto se acepta la relacin positiva entre el control
interno y las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819"
Jabla 1K
Correlaciones el control interno 0 las cuentas por cobrar de la empresa &R#O'()
E#R)* )os Olivos+ $0!,*
Control interno
Cuentas por
cobrar
Rho de Spearman Control interno Coeficiente de correlacin 1,000 ,921
**
Sig. (bilateral . ,000
! "0 "0
Cuentas por cobrar Coeficiente de correlacin ,921
**
1,000
Sig. (bilateral ,000 .
! "0 "0
**. #a correlacin es significati$a en el ni$el 0,01
De la /gura 5+ se observa la dispersin media de los datos del control
interno con respecto a los estados cuentas por cobrar" +a tendencia de los
datos si&ue una direccin positiva con respecto a la l!nea de ajuste total"
68
&igura 5" El control interno 0 las cuentas por cobrar de la empresa &R#O'()
E#R)* )os Olivos+ $0!,*
E.+ Demo"tracin de Ci#te"i"
Di#te"i" e"#ec<?co"
El control interno ! la" Pol<tica" de crBdito de la em#re"a
%RI&'A( EIR(. (o" &li*o") +,-..
<o; 3o eDiste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y las
=ol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
69
<1; #Diste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y las
=ol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Ni*el de "igni?cancia L ,),6
7e&la de decisin; .i p valor ] 8,8I en este caso se recha'a el <
o
.i p valor ^ 8,8I en este caso se acepta el <
o
#n la tabla 28, el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con las
=ol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819, se&?n la
correlacin de .pearman de 8,HIH representando sta una alta correlacin
entre las variables y p Q 8,881 siendo altamente si&ni2cativo, por lo tanto
se acepta la relacin positiva entre el control interno y las =ol!ticas de
crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Jabla 28
Correlaciones el control interno 0 las pol.ticas de crdito de la empresa &R#O'()
ER)* )ima 1 $0!,
-ontrol
interno
=ol!ticas de
crdito
7ho de
.pearman
-ontrol interno -oe2ciente de
correlacin
1,888 ,HIH
__
.i&" @bilateralA " ,888
3 38 38
=ol!ticas de
crdito
-oe2ciente de
correlacin
,HIH
__
1,888
.i&" @bilateralA ,888 "
3 38 38
__" +a correlacin es si&ni2cativa en el nivel 8,81 @2 colasA"
De la /gura 3+ se observa la dispersin media de los datos del control
interno con respecto a los a la pol!ticas de crdito" +a tendencia de los
datos si&ue una direccin positiva con respecto a la l!nea de ajuste total"
70
&igura3" #l control interno y las pol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+
#47+" +os Olivos, 2819"
El control interno ! el regi"tro de la" cuenta" #or co$rar de la
em#re"a %RI&'A( EIR(. (o" &li*o") +,-..
71
<o; 3o eDiste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y el
re&istro de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819"
<1; #Diste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y el re&istro
de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os olivos,
2819"
Ni*el de "igni?cancia L ,),6
7e&la de decisin; .i p valor ] 8,8I en este caso se recha'a el <
o
.i p valor ^ 8,8I en este caso se acepta el <
o
#n la tabla 21, el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con el
re&istro de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819, se&?n la correlacin de .pearman de 8,H8B representando sta una
alta correlacin entre las variables y p Q 8,881 siendo altamente
si&ni2cativo, por lo tanto se acepta la relacin positiva entre el control
interno y el re&istro de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+"
+os Olivos, 2819"
Jabla 21
Correlaciones el control interno 0 el registro de las cuentas por cobrar de la
empresa &R#O'() E#R)* )os Olivos+ $0!,*
-ontrol
interno
7e&istro de
las cuentas
por cobrar
7ho de
.pearman
-ontrol interno -oe2ciente de
correlacin
1,888 ,H8B
__
.i&" @bilateralA " ,888
3 38 38
7e&istro de las
cuentas por cobrar
-oe2ciente de
correlacin
,H8B
__
1,888
.i&" @bilateralA ,888 "
3 38 38
__" +a correlacin es si&ni2cativa en el nivel 8,81 @2 colasA"
De la /gura 4+ se observa la dispersin media de los datos del control
interno con respecto a los re&istros de cuentas por pa&ar" +a tendencia de
72
los datos si&ue una direccin positiva con respecto a la l!nea de ajuste
total"
&igura 4" -orrelaciones el control interno y el re&istro de las cuentas por
cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Control interno ! lo" documento" #or co$rar de la em#re"a
%RI&'A( EIR(. (o" &li*o") +,-..
73
<8; 3o eDiste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y los
documentos por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
<1; #Diste relaciona si&ni2cativa entre el control interno y los
documentos por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
Ni*el de "igni?cancia L ,),6
7e&la de decisin; .i p valor ] 8,8I en este caso se recha'a el <
o
.i p valor ^ 8,8I en este caso se acepta el <
o
#n la tabla 22, el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con los
documentos por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819,
se&?n la correlacin de .pearman de 8,IF3 representando sta una
moderada correlacin entre las variables y p Q 8,881 siendo altamente
si&ni2cativo, por lo tanto se acepta la relacin positiva entre el control
interno y los documentos por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819"
Jabla 22
Correlaciones el control interno 0 los documentos por cobrar de la empresa
&R#O'() E#R)* )os Olivos+ $0!,*
-ontrol
interno
-uentas y
documento
s por
cobrar
7ho de
.pearman
-ontrol interno -oe2ciente de
correlacin
1,888 ,IF3
__
.i&" @bilateralA " ,881
3 38 38
-uentas y
documentos por
cobrar
-oe2ciente de
correlacin
,IF3
__
1,888
.i&" @bilateralA ,881 "
3 38 38
__" +a correlacin es si&ni2cativa en el nivel 8,81 @2 colasA"
De la /gura 5+ se observa la dispersin media de los datos del control
interno con respecto a las cuentas y documentos por cobrar" +a tendencia
de los datos si&ue una direccin positiva con respecto a la l!nea de ajuste
total"
74
&igura 5" -orrelaciones el control interno y documentos por cobrar de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819"
75
I'.DISC2SIN
..-. Di"cu"in
#l propsito principal de esta investi&acin ue determinar relacin entre el
control interno y las cuentas por cobrar la empresa de la empresa 674O1$+
#47+" +os Olivos, 2819 "=ara el lo&ro del objetivo de la investi&acin se
aplic una 2cha de encuesta a los trabajadores de la empresa de la
empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819, (ue ue elaborado en base a las
teor!as de autores plasmados en el marco terico"
76

#n los halla'&os con2rman la hiptesis &eneral del estudio @ver tabla 1K y
2&ura IA (ue el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con las
cuentas por cobrar la empresa de la empresa 674O1$+ #47+" +ima M 2819,
se&?n la correlacin de .pearman de 8,K21 representando sta una alta
correlacin entre las variables y p Q 8,881 siendo altamente si&ni2cativo, la
cual se comprob la hiptesis y el objetivo &eneral del estudio"
#n concordancia con 7am!re' @288KA en su estudio titulada =ropuesta de
implementacin de un manual de control interno en la cooperativa de
ahorro y crdito min&a +tda", de la ciudad de 7iobamba, per!odo 288K:"#n
su conclusin demuestra 4mplementacin de un ,anual de -ontrol 4nterno la
-ooperativa de $horro y -rdito ,in&a +tda", para manejar de una mejor
manera sus actividades administrativas y 2nancieras ya sea de orma
interna entre su personal y los consejos directivos"
#n los halla'&os con2rman la hiptesis espec!2ca 1 del estudio @ver tabla 28
y 2&ura FA (ue, el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con las
=ol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819, se&?n la
correlacin de .pearman de 8,HIH representando sta una alta correlacin
entre las variables y p Q 8,881 siendo altamente si&ni2cativo, por lo tanto,
se comprob la hiptesis especi2ca1 y el objetivo especi2co 1"
=or su parte, en concordancia con 7am!re' y 7am!re' @2812A en su tesis
=lani2cacin estrat&ica y propuesta de pol!ticas de control interno para la
empresa &eneral +o&istic and .ervices ."$" basados en el objetivo
estrat&ico y operativo de administracin de ries&o empresarial:, donde
mani2esta (ue los ries&os de control interno estn latentes en la actividad
empresarial y es labor de la administracin identi2carlos adecuadamente y
determinar la respuesta (ue se tendr rente a estos eventos" +a uncin de
control es una labor necesaria para el Dito de cual(uier empresa y permite
evaluar las actividades y desempe%o de la misma a 2n de cumplir con los
objetivos propuestos" #ste estudio enmarca con la dimensin de las pol!ticas
de crdito, donde se tiene (ue identi2car los ries&os dentro de la empresa,
para ser evaluadas e inormar los da%os" #n tal sentido el estudio est
tomando en cuenta como dimensin la pol!tica de crdito"
77
#n los halla'&os con2rman la hiptesis espec!2ca 2 del estudio @ver tabla 21
y 2&ura BA (ue, el control interno, se relaciona si&ni2cativamente con
el re&istro de las cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os
Olivos, 2819, se&?n la correlacin de .pearman de 8,H8B
representando sta una alta correlacin entre las variables y p Q
8,881 siendo altamente si&ni2cativo, por lo tanto, se comprob la
hiptesis especi2ca2 y el objetivo especi2co 2 del estudio
#n s!ntesis con los halla'&os de 3$Z @288KA en su tesis, 5#valuacin del
control interno del departamento de crditos y cobros en un empresa
distribuidora de automviles importados=" #Dpresa en sus conclusiones (ue
el departamento de crditos y cobros de una empresa automotri' ayuda a
alcan'ar los objetivos de toda empresa (ue es la de &enerar Vujos de
eectivo @al reali'ar eectivamente la cobran'aA, para lo&rarlo es importante
(ue los controles y procedimientos se encuentren documentados
adecuadamente y sean transmitidos de orma apropiada al personal
involucrado" #l estudio &uarda relacin por las variables tomadas en el
presente estudio como es el control interno y los crditos y cobros de una
empresa, es decir, es tan importante llevar un control dentro de una
empresa"
#n los halla'&os con2rman la hiptesis espec!2cas 3 del estudio @ver tabla
22 y 2&ura HA #n la tabla 2K, el control interno, se relaciona
si&ni2cativamente con los documentos por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+", los Olivos, 2819, se&?n la correlacin de .pearman de
8,IF3 representando sta una moderada correlacin entre las
variables y p Q 8,881 siendo altamente si&ni2cativo, por lo tanto se
acepta la relacin positiva entre el control interno y los documentos
por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos, 2819" .e con2rma
la hiptesis espec!2ca 3 y el objetivo espec!2co 3 del estudio"
#ste halla'&o permite reVeDionar acerca de la empresa, entre otras
empresas, para (ue puedan cambiar su actitud, buscar mejores condiciones
78
de control y cumplir con sus metas adecuadas tanto en la &estin de crdito
y cobros de contabilidad y administrativa del control interno"
'.C&NC(2SI&NES
79
Primera9 .e&?n los resultados obtenidos se concluye
(ue el control interno, est relacionado directamente con las
cuentas por cobrar de la empresa 674O1$+ #47+" +os Olivos,
2819, se&?n la correlacin de .pearman de 8,K21,
representando sta una alta correlacin entre las variables y p
Q 8,888 siendo altamente si&ni2cativo" #sto indica (ue se
con2rma la hiptesis y objetivo &eneral del estudio"
Segunda9 #n base a los resultados del control interno, est relacionado
directamente con pol!ticas de crdito de la empresa 674O1$+
#47+" +os Olivos, 2819, se&?n la correlacin de .pearman de
8,HIH representando sta una alta correlacin entre las
variables y p Q 8,888 siendo altamente si&ni2cativo" =or tanto
se con2rma la hiptesis espec!2ca y el objetivo espec!2co 1 del
estudio"
Tercera9 #n base a los resultados del control interno, est se relaciona
si&ni2cativa con el re&istro de las cuentas por cobrar de la
empresa 674O1$+ #47+", los Olivos, 2819, se&?n la correlacin de
.pearman de 8,H8B representando sta una alta correlacin
entre las variables y p Q 8,888 siendo altamente si&ni2cativo"
#sto indica (ue se con2rma la hiptesis espec!2ca 2 y objetivo
espec!2co 2 del estudio"
Cuarta9 #n base a los resultados del control interno, est se relaciona
si&ni2cativa c! los documentos por cobrar de la empresa
674O1$+ #47+", los Olivos, 2819, se&?n la correlacin de
.pearman de 8,IF3 representando sta una moderada
correlacin entre las variables y p Q 8,888 siendo altamente
si&ni2cativo" #sto indica (ue se con2rma la hiptesis espec!2ca
3 y objetivo espec!2co 3 del estudio"
80
'I.REC&4ENDACI&NES
Sugerencia"
Primero9 .e debe tener en cuenta, cuando el cliente lle&a a cancelar, se
debe coneccionar un recibo de dinero, donde se especi2(ue el n?mero de
la actura y el monto pa&ado" .i el cliente pa&a con che(ue, se debe
81
especi2car (ue la eectividad de ese recibo est sujeta a (ue el che(ue se
ha&a eectivo" De manera (ue es necesario llevar un control 2nanciero
Segundo; +a empresa o entidad de tiene (ue tener en cuenta, durante la
semana el encar&ado de crdito y cobro (ue debe reali'ar conciliaciones de
cuenta con su contraparte en el cliente, es decir con las personas (ue se
encar&an de pa&ar" #sto para (ue las cuentas siempre estn transparentes
y no se atrasen por dierencias entre ambos" $dems se tiene tener en
cuenta las policitas de crdito cuando se reali'a este tipo de actividad
Tercero9 +a empresa debe tener tambin un sistema de cmputo (ue
permita re&istrar las ventas a crdito, los pa&os recibidos y (ue &enere
inormacin en cual(uier momento y actuali'ada de cunto deben los
clientes, actura por actura, y (ue sea una herramienta ?til para controlar y
ejercer una &estin de cobro eectiva"
Cuarto9 =or ?ltimo se debe tener en cuenta los cuentas o documentos (ue
van cobrar como las actura comercial debe especi2car claramente (ue se
trata de una venta a crdito, debe contar con una espacio para indicar
eDpresamente la echa de vencimiento, debe contar con lu&ar donde 2rma
la persona autori'ada y una leyenda donde se indicar claramente la tasa
de inters moratorio (ue se aplicar si el cliente pa&a despus del
vencimiento"
82
'II.RE%ERENCIA 5I5(I&3R1%ICAS
0arbarn, G" @2813A 5#mplementacin del control interno en la gestin
institucional del cuerpo general de bomberos voluntarios del PerF="
83
=ara optar el &rado acadmico de maestro en contabilidad y 2nan'as
con mencin en auditor!a y control de &estin empresarial,
0a%uelos, . @2813A Cres seAales que su cliente incumplir* El arte de
cobrar* Crditos 0 cobranas
0lanco, )" @2889A (uditor.a integral+ normas 0 procedimientos de la auditor.a
integral*2\ edicin" 0o&ot; #-O# ediciones
-rdenas, +" @2818A, en su tesis Efectos del control interno de inventarios
en la rentabilidad de la empresa de reparacin 0 fabricaciones
metlicas >inversiones 0 servicios generales Gorluc :*(*C Cru%illo*
-arrasco, ." @2813A" ?etodolog.a de la investigacin cient./ca" +ima;
#ditorial .an ,arcos" pp" 9B1" 4.03; KKB2M39M292MI"
-a'a, #" @2818A 5)a implementacin de un sistema de control interno 0 su
incidencia en la rentabilidad en la 9oster.a ?onteselva de la ciudad
de @aAos en el aAo $0!0=
-laros, 7" y +en, O" @2812A Control interno como ;erramienta de gestin 0
evaluacin" =er?; #ditorial $ctualidad &ubernamental 4nstituto =aci2co
."$"-"
-ontralor!a &eneral de la republica @2819, sLp"A )os tres pilares de una
gestin pFblica limpia 0 e/ciente*
-ommitte o sponsorin& or&ani'ations o the JhreadSay commission -O.O
444 @2813A Control interno" informe CO:O" $dministration o risP e
emprendimiento" 9\ #dition" -olombia;#-O# ediciones
#stupi%n, =" @288KA Control interno 0 fraudes con base en los ciclos
transaccionales" anlisis de informe CO:O # 0 ##" 2\ edicin" 0o&ot;
#-O# ediciones
84
6onseca, O" @288KA (uditoria 8ubernamental ?oderna* !H edicin* PerF"
Enlace 8ubernamental :*(*C*
)on&, 3" @Junio, 2819A Empresas peruanas deben conocerse para evitar
fraudes" #l comercio =er?"
Gon'ales, # y 'era+ E* 6$0!27 #ncidencia de la 8estin de las cuentas por
cobrar en la liquide 0 rentabilidad de la Empresa 9ierros :an &li- C(*
=eriodo 2811
<ernnde', 7, 6ernnde' y 0aptista, =" @2818A" ?etodolog.a de la
investigacin cient./ca* @I` #d"A ,Dico #ditorial ,c GraS
<orn&ren, .undem y #lliott @288K, p"1H9A #ntroduccin a la contabilidad
/nanciera* 4HEdicion* ?e-ico" Pearson Education
+aban, J" @2811A Propuesta de un sistema de control interno para el rea de
crditos 0 cobranas en la empresa de electrodomsticos
importaciones )(@(E :(C+ Jesis presentada en la /niversidad -esar
1allejo, para obtener el t!tulo proesional de contador p?blico +ima
=er?
,air , @288KA ,air , @288KA (nlisis del control interno de las cuentas
por cobrar llevados en la unidad de contabilidad de los organismos
o/ciales descentraliados de la empresa :emda c* (* Periodo ma0o1
septiembre $005" =ara optar al t!tulo de +icenciado en -ontadur!a
=?blica" ,atur!n
3a', ," @288KA 5Evaluacin del control itero del departamento de crditos 0
cobros en un empresa distribuidora de automviles importados="
6acultad de econom!a" /niversidad de .an -arlos de Guatemala
3ormas Generales del .istema de -ontrol 4nterno en el 44$= @288KA Eormas
generales del sistema de control interno; componente supervisin
3G.-4 3` 8I M288KM44$=MGG
85
7am!re', ." @288KA en su tesis titulada; 5Propuesta de implementacin de un
manual de control interno en la cooperativa de a;orro 0 crdito
minga )tda*+ de la ciudad de Riobamba+ per.odo $00<= U #cuador"
7am!re', $" y 7am!re', J" @2812A >Plani/cacin estratgica 0 propuesta de
pol.ticas de control interno para la empresa general )ogistic and
:ervices :*(* basados en el ob%etivo estratgico 0 operativo de
administracin de riesgo empresarial: U Guaya(uil, 6acultad
$dministracin de #mpresas
7odr!&ue', J" @288KA Control interno" un efectivo sistema para la empresa*
Control /nanciero+ (dministrativo 0 contable 0 sistema de control
interno"2\#dicion" ,Dico; #ditorial Jrillas"
7omero, =" @288KA >De/ciencias de control interno en el proceso de gestin
institucional= 1 +ima, tesis para optar el &rado de maestro en
administracin en la universidad nacional 6ederico 1illarreal
7ecuero, ," @#nero, 2819A El crdito de apunta m.nimas seAales de me%ora
pero la mora se desboca* E) diario el mundo de la @anca+ ?adrid
EspaAa*
.ol!s, J" @2812A DiseAo de un modelo de control contable 0 /nanciero de
centros de entretenimiento en Duito" /niversidad Jecnol&ica 4srael
14teri, J" @288KA" 5)os indicadores de gestin como ;erramienta para la toma
de decisiones en la empresa 8utman de la ciudad de (mbato:"
1an,J y YachoSic', J" @288KA&undamentos de administracin /nanciera*
?-ico" Pearson education :*(* Editroial

86
ANE8&S
87
Operalizacion de la variable 1: Control Interno
Dimen"ione" Indicadore" 0tem"
Ni*ele" o
rango"
=laneacin
Oportunidad de
pruebas de controles
1" <a' observado (ue la empresa tiene sus objetivos claros,
para cumplir sus planes de control"
2" Observa (ue la empresa posee estrate&ias adecuadas
para medir la e2cacia de su plan"
3Q 1
-3 Q2
$v Q3
-. Q9
.QI
#no(ues de las
pruebas de los
controles
3" +a &erencia de la empresa tiene los eno(ues de las
pruebas de control planteados de acuerdo a las necesidades"
9" sientes (ue hay un manejo adecuado para llevar adelante
la empresa en base a la planeacin del control interno"
.upervisin y
se&uimiento de
los controles
-ontrolM evaluacin
I" Observas (ue el control U evaluacin (ue se da en la
empresa, es actible para eectuar el control interno"
F" Observas (ue en el controlM evaluacin se corri&e los
errores de inmediato, mediante supervisin o se&uimiento"
,onitoreo
B" -uando se da el monitoreo se recalca los objetivos de
planeacin del control interno de la empresa"
H" #l &erente as!, como sus empleados son monitoreados en
base a los indicadores de supervisin"
.istema de
inormacin y
comunicacin
-omunicacin de
resultados
K" +os pro&ramas de inormacin estn actuali'ados, para
mejorar la calidad de los resultados de la empresa"
18" +a &erencia encar&ada en la &estin 2nanciera inorma
con claridad anualmente los balances &enerales"
11" Observas (ue es transparente el control interno de la
contabilidad en la empresa"
12" -rees (ue el sistema de inormacin avorece para
conocer las ortale'as y debilidades de la empresa"
&#eraliJacion de la *aria$le+9 Cuenta" #or Co$rar
Dimen"ione" Indicadore" 0tem"
Ni*ele" o
rango"
88
=ol!ticas de
crdito
#stndar de
crdito
1" +a empresa hace manejo adecuado de un estndar de
crdito como pol!tica" 3Q 1
-3 Q2
$v Q3
-. Q9
.QI
=eriodo de
crdito
2" /sualmente los clientes conocen sus periodos de crdito
dentro de la pol!tica de la empresa"
=eriodo de
descuento por
pronto pa&o
3" +a empresa reali'a la operacin 5a pronto pa&o: con sus
clientes"
Descuento por
pronto pa&o
6echa
temporal
9" -onsideras 5 a pronto pa&o: de echa temporal como
pol!tica de crdito dentro de la empresa"
7e&istro de las
cuentas por
cobrar
-ancelacin
directa
I" +a empresa lleva un control adecuado sobre los re&istro
de cuentas por cobrar"
F" +a cancelacin directa es un mtodo adecuado para
llevar el re&istro de las cuentas por cobrar"
=rovisin o
estimacin
B" #l mtodo de la provisin o estimacin es adecuado, para
llevar el control de las cuentas incobrables"
H" #l rea de contabilidad de la empresa conoce las ventajas
sobre el mtodo de estimacin de los re&istros de cuentas
por cobrar"
-uentas y
Documentos por
cobrar
7e&istro
contable de los
documentos
por cobrar
K" .e or&ani'an adecuadamente los documentos contables
por cobrar dentro de la empresa"
-alculo de
inters y
vencimiento
del documento
18"+a empresa utili'a el parar como documento por cobrar
11" +a empresa reali'a un clculo de inters por echas de
vencimiento"
Documentos
por cobrar (ue
se cancelan al
vencimiento
12" +os clientes usualmente cumplen con sus pa&os
mediante el cierre 2scal"
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UNIVERSIDAD CSAR VALLE!O
C&NTR&( INTERN& = (AS C2ENTAS P&R C&5RAR DE (A E4PRESA
%RI&'A( EIR(. (I4A F +,-./
Etems , - + E .
Planeacin
1" <a' observado (ue la empresa tiene sus objetivos claros, para
cumplir sus planes de control"
2" Observa (ue la empresa posee estrate&ias adecuadas para medir
la e2cacia de su plan"
3" +a &erencia de la empresa tiene los eno(ues de las pruebas de
control planteados de acuerdo a las necesidades"
9" sientes (ue hay un manejo adecuado para llevar adelante la
empresa en base a la planeacin del control interno"
Su#er*i"in ! "eguimiento de lo" controle"
I" Observas (ue el control U evaluacin (ue se da en la empresa, es
actible para eectuar el control interno"
F" Observas (ue en el controlM evaluacin se corri&e los errores de
inmediato, mediante supervisin o se&uimiento"
B" -uando se da el monitoreo se recalca los objetivos de planeacin
del control interno de la empresa"
H" #l &erente as!, como sus empleados son monitoreados en base a
los indicadores de supervisin"
Si"tema de in@ormacin ! comunicacin
K" +os pro&ramas de inormacin estn actuali'ados, para mejorar la
calidad de los resultados de la empresa"
18" +a &erencia encar&ada en la &estin 2nanciera inorma con
claridad anualmente los balances &enerales"
11" Observas (ue es transparente el control interno de la contabilidad
en la empresa"
12" -rees (ue el sistema de inormacin avorece para conocer las
ortale'as y debilidades de la empresa"
90
L" #$%&%!'% %!c(%&'" %& "!)!i*"+ ,% "-$".%c%$%*& $%&#!.%$ , */& 01%'iv"*%!'% #&i0,%+
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5"$3(% (&'%. %, !(*%$", 3(% c!&i.%$" %! ," %&c"," &i-(i%!'%
0 N$%&' 1 C'() %$%&' 2 A *+&+( , C'() ()+-.+ 4 S)+-.+
UNIVERSIDAD CSAR VALLE!O
C&NTR&( INTERN& = (AS C2ENTAS P&R C&5RAR DE (A E4PRESA
%RI&'A( EIR(. (I4A F +,-./
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V')'01+ 2C$+%2'( .3 &30'
0tem" - + E . 6
Pol<tica" de crBdito
1" +a empresa hace manejo adecuado de un estndar de crdito
como pol!tica"
2" /sualmente los clientes conocen sus periodos de crdito dentro de
la pol!tica de la empresa"
3" +a empresa reali'a la operacin 5a pronto pa&o: con sus clientes"
9" -onsideras 5 a pronto pa&o: de echa temporal como pol!tica de
crdito dentro de la empresa"
Regi"tro de la" cuenta" #or co$rar
I" +a empresa lleva un control adecuado sobre los re&istro de
cuentas por cobrar"
F" +a cancelacin directa es un mtodo adecuado para llevar el
re&istro de las cuentas por cobrar"
B" #l mtodo de la provisin o estimacin es adecuado, para llevar el
control de las cuentas incobrables"
H" #l rea de contabilidad de la empresa conoce las ventajas sobre el
mtodo de estimacin de los re&istros de cuentas por cobrar"
Cuenta" ! Documento" #or co$rar
K" .e or&ani'an adecuadamente los documentos contables por
cobrar dentro de la empresa"
18"+a empresa utili'a el parar como documento por cobrar
11" +a empresa reali'a un clculo de inters por echas de
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vencimiento"
12" +os clientes usualmente cumplen con sus pa&os mediante el
cierre 2scal"
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