La idea de presupuestar ha existido en la mente de la humanidad desde siempre, lo demuestra el hecho que los egipcios hacan estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo, con objeto de prevenir los aos de escasez; y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto, como herramienta de planificacin y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Britnico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y control. En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto pblico y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya funcin era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. Entre 1912 y 1925, especialmente despus de la Primera Guerra Mundial, el sector privado not los beneficios que poda generar la utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos, y destin recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener mrgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operacin determinado. En este perodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de mtodos de planeacin empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector pblico se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional, la tcnica sigui su continua evolucin, junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. Por ejemplo, en 1928 la Westinghouse Company adopt el sistema de costos estndar, que se aprob despus de acordar el tratamiento en la variacin de los volmenes de actividad particular del sistema "presupuesto flexible". Esta innovacin gener un periodo de anlisis y entendimiento profundo de los costos, promueve la necesidad de presupuestar, programar, fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base en el estudio y la evaluacin amplia de los costos. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en el cual se definen los principios bsicos del sistema. En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades. En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificacin por programas y presupuestos. En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeacin y control del sistema conocido como "planeacin por programas y presupuestos". El papel desempeado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos, quienes sealan que en especial los pronsticos relacionados con el manejo del efectivo son importantes para prevenir situaciones de insolvencia, proceder a la valuacin cientfica de empresas, resolver a tiempo problemas de iliquidez y evaluar cualquier inversin. Esto ha llevado a afirmar que el presupuesto de efectivo es uno de los instrumentos ms valiosos en poder de la direccin financiera de cualquier organizacin para formular la poltica de liquidez, proceder a la inversin oportuna de fondos sobrantes, acudir a crditos cuando las disponibilidades monetarias no permitan la cobertura integral de los compromisos, y trazar la poltica de dividendos.
2. DEFINICIN DE PRESUPUESTO: Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea de cul es su papel y su relacin con el proceso gerencial. Pocas veces (y nunca con xito) un presupuesto es algo aislado, ms bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos, estrategias y en elaborar planes. En especial, se encuentra ntimamente relacionado con la planeacin financiera. Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del clsico ciclo administrativo de planear, actuar y controlar o, ms especficamente, como parte de un sistema total de administracin que incluye: Formulacin y puesta en prctica de estrategias. Sistemas de Planeacin. Sistemas Presupuestales. Organizacin. Sistemas de Produccin y Mercadotecnia. Sistemas de Informacin y Control. Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede definirse (Segn Sweeny y Rachlin) como la presentacin ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. Esta definicin hace una distincin entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos ltimos estn orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su funcin de control, el presupuesto para un perodo anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados). Otros autores lo definen como un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin.
3. PRINCIPIOS DE LOS PRESUPUESTOS: Entre los principios ms importantes que deben cumplir los presupuestos se encuentran los siguientes: Programacin: Por su propia naturaleza el presupuesto tiene un contenido y forma de programacin. Es decir se deben expresar con claridad los objetivos seleccionados, las acciones necesarias para alcanzarlas, los recursos estimados expresado en unidades respectivas y traducirlos a variables monetarias, lo que origina la necesidad de asignaciones presupuestarias. Equilibrio: Se refiere a la cobertura financiera del presupuesto. El presupuesto debe formularse en condiciones que el total de sus egresos sean equivalentes al total de los ingresos estimados a recolectarse y cualquier diferencia debe ser financiada por recursos provenientes de la capacidad de endeudamiento en los trminos y niveles ms realistas y concretos. Racionalidad: Relacionado con la austeridad en el manejo de los recursos, a travs de elaborar presupuestos en condiciones de evitar el gasto suntuario, as como impedir el desperdicio y mal uso de los recursos. Por otro lado, se relaciona con la aplicacin de la economicidad en la satisfaccin de las necesidades de los clientes, es decir, trata de ofrecer lo ms que se pueda gastando lo menos posible. Universalidad (Unidad): Se refiere a la unidad del documento en cuanto a la integracin de sus componentes para darle una coherencia total, y tambin a la unidad metodolgica empleada en el proceso presupuestario. Transparencia: Tiene que ver con la claridad, acuciosidad y especificacin con la que se expresan los elementos presupuestarios. stos deben expresar en forma ordenada y clara, todas las acciones y recursos necesarios para cumplir con los objetivos. Flexibilidad: El presupuesto no debe ser rgido, en su estructura ni tampoco en sus componentes. En su estructura, sta debe de ser capaz de ser reorientada, modificada de acuerdo a la evaluacin de los resultados, lo cual implica que no debe existir ingresos rgidos, ni gastos no modificables. Difusin: El contenido del presupuesto debe ser ampliamente difundido ya que constituye el esfuerzo unificado de la entidad para alcanzar sus objetivos.
4. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS: Segn su flexibilidad: Estos pueden ser Rgidos o Flexibles, en el primero, como su mismo nombre lo dice son rgidos, esto quiere decir que no se permiten ajustes dentro de l segn las condiciones de la realidad, contrario a ello, los presupuestos flexibles son los que se van ajustando de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno. Segn el periodo que cubran: La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. Segn el campo de aplicabilidad de la empresa: Pueden ser de Operacin y Financieros, los de operacin incluye la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias proyectado. Mientras que los financieros incluyen l clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.
5. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS: Entre las principales funciones de los presupuestos se encuentran las siguientes: Relacionarse con el control financiero de la organizacin por ser una herramienta necesaria para la toma de decisiones. Descubre qu es lo que se est haciendo, comparando los resultados, con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o ajustar las diferencias. Desempear roles preventivos y correctivos dentro de la organizacin enfocados en el dficit o supervit de los resultados.
6. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS: Aun cuando un negocio sea rentable, puede tener problemas graves e incluso fatales, si es que crece ms all de sus capacidades. Las buenas oportunidades de negocios pueden daarse irreparablemente con una mala administracin de los activos y pasivos de corto plazo de las empresas. Debido a esto existen muchas razones por las cuales es necesario implementar presupuestos en las empresas, algunas de ellas son las siguientes: Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin. Establecen lmites en el plan de operacin de la empresa de acuerdo a sus necesidades. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. Contribuyen al logro de la visin planteada por la administracin, enfocada en la rentabilidad y expansin.
7. USOS DE LOS PRESUPUESTOS: Es un instrumento que sirve de ayuda para la determinacin de metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as las actividades de los departamentos a la consecucin de estas, evitando costos innecesarios y mala utilizacin de recursos. De igual manera permite a la administracin conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparacin de las cifras reales con las presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuacin organizacional y contribuyen en gran medida para la toma de decisiones.