IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. QU ES EL I.G.V.?
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en
el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

2. CUNTO ES LA TAZA DEL I.G.V?
En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en
el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.

3. QU OPERACIONES ESTAN GRABADAS CON EL I.G.V?
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste
o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre
que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se
entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
e) La importacin de bienes.

4. QU SE ENTIENDE POR VENTA DE BIENES DEL I.G.V?
BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.


5. CUL ES LA DEFINICIN DE VENTA DEL I.G.V.?
VENTA:
Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.

6. NOMBRE 5 RETIRO DE BIENES QUE NO SE CONSIDERA VENTAS.
El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin,
con excepcin de los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los
siguientes:

- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la
elaboracin de los bienes que produce la empresa.

- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de
otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin
de un inmueble.

- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o
prdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el
reglamento.

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que
sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.

- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes
no sean retirados a favor de terceros.

- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de
trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.

- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las
empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.

7. QU DIFERENCIA HAY ENTRE LA PRESTACIN Y LA ULITIZACIN DE SERVICIOS
EN EL PAS?
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero. Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se
perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que superen el lmite
establecido en el Reglamento.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.

(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003-EF, publicado el
13.02.2003). (Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999).

El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin
y del lugar donde se celebre el contrato.

8. CUNDO NACE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN LA VENTA DE BIENES?
La obligacin tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves,
en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.

Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas
en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba
el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de
energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la
fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o
en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo
que ocurra primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por
el monto que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.

9. MENCIONES CULES SON LOS REQUISITOS SIUSTANCIALES DEL CRDITO
FISCAL?
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que
renan los requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a
este ltimo impuesto.

Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

10. MENCIONES CULES SON LOS REQUISITOS FORMALES DEL CRDITO FISCAL.
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se
cumplirn los siguientes requisitos formales:

a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de
pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por
el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin de
bienes.

Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el
presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.

b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y
que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisin.

c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados,
hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su
uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes
formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del
derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la
adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.

Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser
exigible la legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso.


Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se
hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin
conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse
a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.

Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no
ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.

Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al
crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios,
contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la
operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se
hubiera efectuado:

i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos
exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros
mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal. En la utilizacin,
en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta
en el documento que acredite el pago del impuesto.

Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de
hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a
cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el
contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas
caractersticas y requisitos sern establecidos por la SUNAT.