Procedimientos Fiscales - Domicilio Fiscal

Esta norma fue consultada a travs de InfoLEG, base de datos del Centro de Documentacin e
Informacin, Ministerio de Economa y Finanzas !blicas"

PROCEDIMIENTO FISCALES
Decreto 821/98
Aprubase e te!to or"e#a"o "e a Le$ N% 11&'8() te!to or"e#a"o e#
19*8 $ sus +o",-,cac,o#es&
#s" $s", %&'(')*
.er A#tece"e#tes Nor+at,/os
+I,-. la Ley /0 %%"1*&, te2to ordenado en %)(*, y sus modificaciones, y
C./,IDE3$/D.4
5ue resulta necesario a6robar el te2to ordenado de las normas aludidas, a fin
de facilitar su consulta y evitar confusiones en su a6licacin"
5ue 7a tomado la intervencin 8ue le com6ete la DI3ECCI./ GE/E3$L DE
$,9/-., :93IDIC., del MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ; .#3$, ; ,E3+ICI.,
9#LIC.,"
5ue la 6resente medida se dicta en e<ercicio de las atribuciones conferidas 6or
el artculo %0 de la Ley /0 =>">>?"
or ello,
EL 3E,IDE/-E DE L$ /$CI./ $3GE/-I/$
DEC3E-$4
Art0cuo 11 2 $6rubase el te2to ordenado de la Ley /0 %%"1*&, te2to
ordenado en %)(* y sus modificaciones, de acuerdo al ordenamiento 8ue, como
$ne2o I, inte@ra el 6resente decreto"
El citado te2to ordenado, elaborado se@!n el ndice a@re@ado como $ne2o II, se
denominarA BLey /0 %%"1*&, te2to ordenado en %))*B"
Art& 21 2 Comun8uese, 6ubl8uese, dse a la Direccin /acional del 3e@istro
.ficial y arc7vese" ME/EM C :or@e $" 3odr@uez D 3o8ue FernAndez"
-I-9L. I
C$I-9L. I
DI,.,ICI./E, GE/E3$LE,
rinci6io de Inter6retacin y $6licacin de las Leyes
$3-IC9L. %0 D En la inter6retacin de las dis6osiciones de esta ley o de las
leyes im6ositivas su<etas a su r@imen, se atenderA al fin de las mismas y a su
si@nificacin econmica" ,lo cuando no sea 6osible fi<ar 6or la letra o 6or su
es6ritu, el sentido o alcance de las normas, conce6tos o trminos de las
dis6osiciones antedic7as, 6odrA recurrirse a las normas, conce6tos y trminos
del derec7o 6rivado"
$3-IC9L. =0 D ara determinar la verdadera naturaleza del 7ec7o im6onible
se atenderA a los actos, situaciones y relaciones econmicas 8ue efectivamente
realicen, 6ersi@an o establezcan los contribuyentes" Cuando stos sometan esos
actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras <urdicas 8ue no sean
manifiestamente las 8ue el derec7o 6rivado ofrezca o autorice 6ara confi@urar
adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los contribuyentes se
6rescindirA en la consideracin del 7ec7o im6onible real, de las formas y
estructuras <urdicas inadecuadas, y se considerarA la situacin econmica real
como encuadrada en las formas o estructuras 8ue el derec7o 6rivado les
a6licara con inde6endencia de las esco@idas 6or los contribuyentes o les
6ermitira a6licar como las mAs adecuadas a la intencin real de los mismos"
Do+,c,,o F,sca
$3-IC9L. &E D El domicilio de los res6onsables en el conce6to de esta ley y de
las leyes de tributos a car@o de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, entidad autAr8uica en el Ambito del MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ;
.#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,, es el real, o en su caso, el le@al de carActer
@eneral, le@islado en el Cdi@o Civil, a<ustado a lo 8ue establece el 6resente
artculo y a lo 8ue determine la re@lamentacin" (Nota Infoleg: Por art. 3 del
Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece que donde dice
"!N!"#$%!O D$ $&ONO!' ( OB%'" ( "$%)!&!O" P*B+!&O"" debe
entenderse ",$-'#*%' D$ .'B!N$#$ D$ !N!"#%O""/
En el caso de las 6ersonas de e2istencia visible, cuando el domicilio real no
coincida con el lu@ar donde este situada la direccin o administracin 6rinci6al y
efectiva de sus actividades, este !ltimo serA el domicilio fiscal"
En el caso de las 6ersonas <urdicas del Cdi@o Civil, las sociedades,
asociaciones y entidades a las 8ue el derec7o 6rivado reconoce la calidad de
su<etos de derec7o, los 6atrimonios destinados a un fin determinado y las
demAs sociedades, asociaciones, entidades y em6resas, cuando el domicilio
le@al no coincida con el lu@ar donde est situada la direccin o administracin
6rinci6al y efectiva, este !ltimo serA el domicilio fiscal"
Cuando los contribuyentes o demAs res6onsables se domicilien en el e2tran<ero
y no ten@an re6resentantes en el 6as o no 6ueda establecerse el de estos
!ltimos, se considerarA como domicilio fiscal el del lu@ar de la 3e6!blica en 8ue
dic7os res6onsables ten@an su 6rinci6al ne@ocio o e26lotacin o la 6rinci6al
fuente de recursos o subsidiariamente, el lu@ar de su !ltima residencia"
Cuando no se 7ubiera denunciado el domicilio fiscal y la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., conociere al@uno de los domicilios 6revistos
en el 6resente artculo, el mismo tendrA validez a todos los efectos le@ales"
Cuando se com6robare 8ue el domicilio denunciado no es el 6revisto en la
6resente ley o fuere fsicamente ine2istente, 8uedare abandonado o
desa6areciere o se alterare o su6rimiere su numeracin, y la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., conociere el lu@ar de su asiento, 6odrA
declararlo 6or resolucin fundada como domicilio fiscal"
En los su6uestos contem6lados 6or el 6Arrafo anterior, cuando la $dministracin
Federal de In@resos !blicos, entidad autAr8uica en el Ambito del Ministerio de
Economa y roduccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos
colectados conforme a sus facultades de verificacin y fiscalizacin, de la
e2istencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del
res6onsable, 6odrA declararlo, mediante resolucin fundada, como domicilio
fiscal alternativo, el 8ue, salvo 6rueba en contrario de su veracidad, tendrA
6lena validez a todos los efectos le@ales" Ello, sin 6er<uicio de considerarse
vAlidas las notificaciones 6racticadas en el domicilio fiscal del res6onsable" En
tales su6uestos el <uez administrativo del domicilio fiscal del res6onsable
mantendrA su com6etencia ori@inaria" (P0rra1o incor2orado 2or art.13 2to. ! de
la +e4 N3 25.066 B.O.5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en
el Bolet;n O1icial/
,lo se considerarA 8ue e2iste cambio de domicilio cuando se 7aya efectuado la
traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un
domicilio le@al, cuando el mismo 7ubiere desa6arecido de acuerdo con lo
6revisto en el Cdi@o Civil" -odo res6onsable 8ue 7aya 6resentado una vez
declaracin <urada u otra comunicacin a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., estA obli@ado a denunciar cual8uier cambio de domicilio
dentro de los DIEF G%>H das de efectuado, 8uedando en caso contrario su<eto a
las sanciones de esta ley" La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., slo 8uedarA obli@ada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la
res6ectiva notificacin 7ubiera sido 7ec7a 6or el res6onsable en la forma 8ue
determine la re@lamentacin"
,in 6er<uicio de ello, en a8uellas actuaciones en las 8ue corres6onda el e<ercicio
de las facultades 6revistas en el artculo )E, 6unto %, inciso bH, del Decreto /E
1%* de fec7a %> de <ulio de %))( y concordantes y en el Ca6tulo II de este
-tulo, el cambio de domicilio slo surtirA efectos le@ales si se comunicara
fe7acientemente y en forma directa en las referidas actuaciones
administrativas"
Cual8uiera de los domicilios 6revistos en el 6resente artculo 6roducirA en el
Ambito administrativo y en el <udicial los efectos de domicilio constituido,
sindole a6licables, en su caso, las dis6osiciones de los artculos ?%, ?= y %&&
del Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin"
('rt;culo sustituido 2or art. 1 del Decreto N 1336/9= B.O. 15/11/199=/
$rtculo"""4 ,e considera domicilio fiscal electrnico al sitio informAtico se@uro,
6ersonalizado, vAlido y o6tativo re@istrado 6or los contribuyentes y
res6onsables 6ara el cum6limiento de sus obli@aciones fiscales y 6ara la entre@a
o rece6cin de comunicaciones de cual8uier naturaleza" ,u constitucin,
im6lementacin y cambio se efectuarA conforme a las formas, re8uisitos y
condiciones 8ue establezca la $dministracin Federal de In@resos !blicos,
8uien deberA evaluar 8ue se cum6lan las condiciones antes e26uestas y la
viabilidad de su im6lementacin tecnol@ica con relacin a los contribuyentes y
res6onsables" Dic7o domicilio 6roducirA en el Ambito administrativo los efectos
del domicilio fiscal constituido, siendo vAlidas y 6lenamente eficaces todas las
notificaciones, em6lazamientos y comunicaciones 8ue all se 6racti8uen 6or esta
va"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. !! de la +e4 N3 25.066 B.O.5/7/2008.
)i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/
-rminos
$3-IC9L. ?0 D ara todos los trminos establecidos en das en la 6resente ley
se com6utarAn !nicamente los das 7Abiles administrativos" Cuando un trAmite
administrativo se relacione con actuaciones ante .r@anismos <udiciales o el
-3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, se considerarAn 7Abiles los das 8ue sean
tales 6ara stos"
ara todos los trminos establecidos en las normas 8ue ri<an los @ravAmenes a
los cuales es a6licable esta ley, se com6utarAn !nicamente los das 7Abiles
administrativos, salvo 8ue de ellas sur<a lo contrario o as corres6onda en el
caso"
$rtculo """4 Establcese un r@imen de consulta vinculante"
La consulta deberA 6resentarse antes de 6roducirse el 7ec7o im6onible o dentro
del 6lazo 6ara su declaracin conforme la re@lamentacin 8ue fi<e la
$dministracin Federal de In@resos !blicos, debiendo ser contestada en un
6lazo 8ue no deberA e2ceder los /.+E/-$ G)>H das corridos"
La 6resentacin de la consulta no sus6enderA el transcurso de los 6lazos ni
<ustificarA el incum6limiento de los obli@ados"
La res6uesta 8ue se brinde vincularA a la $dministracin Federal de In@resos
!blicos, y a los consultantes, en tanto no se 7ubieran alterado las
circunstancias antecedentes y los datos suministrados en o6ortunidad de
evacuarse la consulta"
Los consultantes 6odrAn inter6oner contra el acto 8ue evac!a la consulta,
recurso de a6elacin fundado ante el Ministerio de Economa y roduccin,
dentro de los DIEF G%>H das de notificado el mismo" Dic7o recurso se
concederA al solo efecto devolutivo y deberA ser 6resentado ante el funcionario
8ue dicte el acto recurrido"
Las res6uestas 8ue se brinden a los consultantes tendrAn carActer 6!blico y
serAn 6ublicadas conforme los medios 8ue determine la $dministracin Federal
de In@resos !blicos" En tales casos se su6rimirA toda mencin identificatoria
del consultante"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. !!! de la +e4 N3 25.066 B.O.5/7/2008.
C$I-9L. II
,9:E-., DE L., DE#E3E, IM.,I-I+.,
3es6onsables 6or deuda 6ro6ia
$3-IC9L. J0 D EstAn obli@ados a 6a@ar el tributo al Fisco en la forma y
o6ortunidad debidas, 6ersonalmente o 6or medio de sus re6resentantes le@ales,
como res6onsables del cum6limiento de su deuda tributaria4 los 8ue sean
contribuyentes se@!n las leyes res6ectivasK sus 7erederos y le@atarios con
arre@lo a las dis6osiciones del Cdi@o Civil, sin 6er<uicio, con res6ecto a estos
!ltimos, de la situacin 6revista en el artculo *0, inciso dH" ,on contribuyentes,
en tanto se verifi8ue a su res6ecto el 7ec7o im6onible 8ue les atribuyen las
res6ectivas leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias 8ue stas
6revn 6ara 8ue sur<a la obli@acin tributaria4
aH Las 6ersonas de e2istencia visible, ca6aces o inca6aces se@!n el derec7o
com!n"
bH Las 6ersonas <urdicas del Cdi@o Civil y las sociedades, asociaciones y
entidades a las 8ue el derec7o 6rivado reconoce la calidad de su<etos de
derec7o"
cH Las sociedades, asociaciones, entidades y em6resas 8ue no ten@an las
calidades 6revistas en el inciso anterior, y a!n los 6atrimonios destinados a un
fin determinado, cuando unas y otros sean considerados 6or las leyes
tributarias como unidades econmicas 6ara la atribucin del 7ec7o im6onible"
dH Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como
su<etos 6ara la atribucin del 7ec7o im6onible, en las condiciones 6revistas en
la ley res6ectiva"
Las re6articiones centralizadas, descentralizadas o autAr8uicas del Estado
/acional, 6rovincial o munici6al, as como las em6resas estatales y mi2tas,
estAn su<etas a los tributos Gim6uestos, tasas y contribucionesH, re@idos 6or
esta ley y a los restantes tributos nacionales Gim6uestos, tasas y
contribucionesH, incluidos los aduaneros, estando, en consecuencia, obli@adas a
su 6a@o, salvo e2encin e26resa"
3es6onsables del cum6limiento de la deuda a<ena
$3-IC9L. 10 D EstAn obli@ados a 6a@ar el tributo al Fisco, con los recursos 8ue
administran, 6erciben o 8ue dis6onen, como res6onsables del cum6limiento de
la deuda tributaria de sus re6resentados, mandantes, acreedores, titulares de
los bienes administrados o en li8uidacin, etc", en la forma y o6ortunidad 8ue
ri<an 6ara a8ullos o 8ue es6ecialmente se fi<en 6ara tales res6onsables ba<o
6ena de las sanciones de esta ley4
aH El cnyu@e 8ue 6ercibe y dis6one de todos los rditos 6ro6ios del otro"
bH Los 6adres, tutores y curadores de los inca6aces"
cH Los sndicos y li8uidadores de las 8uiebras, re6resentantes de las sociedades
en li8uidacin, los administradores le@ales o <udiciales de las sucesiones y, a
falta de stos, el cnyu@e su6rstite y los 7erederos"
dH Los directores, @erentes y demAs re6resentantes de las 6ersonas <urdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, em6resas y 6atrimonios a 8ue se refiere el
artculo J0 en sus incisos bH y cH"
eH Los administradores de 6atrimonios, em6resas o bienes 8ue en e<ercicio de
sus funciones 6uedan determinar nte@ramente la materia im6onible 8ue @ravan
las res6ectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de a8ullos y 6a@ar
el @ravamen corres6ondienteK y, en las mismas condiciones, los mandatarios
con facultad de 6ercibir dinero"
fH Los a@entes de retencin y los de 6erce6cin de los im6uestos"
$simismo, estAn obli@ados a 6a@ar el tributo al Fisco los res6onsables
sustitutos, en la forma y o6ortunidad en 8ue, 6ara cada caso, se esti6ule en las
res6ectivas normas de a6licacin" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13, 2unto ! de
la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n
en el Bolet;n O1icial./
$3-IC9L. (0 D Las 6ersonas mencionadas en los incisos aH, bH y cH del artculo
anterior tienen 8ue cum6lir 6or cuenta de los re6resentados y titulares de los
bienes 8ue administran o li8uidan, los deberes 8ue esta ley y las leyes
im6ositivas im6onen a los contribuyentes en @eneral 6ara los fines de la
determinacin, verificacin y fiscalizacin de los im6uestos"
Las 6ersonas mencionadas en los incisos dH y eH de dic7o artculo tienen 8ue
cum6lir los mismos deberes 8ue 6ara esos fines incumben tambin a las
6ersonas, entidades, etc", con 8ue ellas se vinculan"
3es6onsables en forma 6ersonal y solidaria con los deudores
$3-IC9L. *0 D 3es6onden con sus bienes 6ro6ios y solidariamente con los
deudores del tributo y, si los 7ubiere, con otros res6onsables del mismo
@ravamen, sin 6er<uicio de las sanciones corres6ondientes a las infracciones
cometidas4
aH -odos los res6onsables enumerados en los 6rimeros CI/C. GJH incisos del
artculo 10 cuando, 6or incum6limiento de sus deberes tributarios, no abonaran
o6ortunamente el debido tributo, si los deudores no cum6len la intimacin
administrativa de 6a@o 6ara re@ularizar su situacin fiscal dentro del 6lazo
fi<ado 6or el se@undo 6Arrafo del artculo %(" /o e2istirA, sin embar@o, esta
res6onsabilidad 6ersonal y solidaria con res6ecto a 8uienes demuestren
debidamente a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 8ue sus
re6resentados, mandantes, etc", los 7an colocado en la im6osibilidad de cum6lir
correcta y o6ortunamente con sus deberes fiscales" (!nciso sustituido 2or #;tulo
>) art. 1= inciso 1/ de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999/
En las mismas condiciones del 6Arrafo anterior, los socios de sociedades
irre@ulares o de 7ec7o" -ambin serAn res6onsables, en su caso, los socios
solidariamente res6onsables de acuerdo con el derec7o com!n, res6ecto de las
obli@aciones fiscales 8ue corres6ondan a las sociedades o 6ersonas <urdicas
8ue los mismos re6resenten o inte@ren" (P0rra1o incor2orado a continuaci<n del
inciso a/ 2or art. 13 2to. !) de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008. )i9encia: a
2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/
bH ,in 6er<uicio de lo dis6uesto en el inciso anterior y con carActer @eneral, los
sndicos de los concursos 6reventivos y de las 8uiebras 8ue no 7icieren las
@estiones necesarias 6ara la determinacin y ulterior in@reso de los tributos
adeudados 6or los res6onsables res6ecto de los 6erodos anteriores y
6osteriores a la a6ertura del concurso o auto de 8uiebra, se@!n el casoK en
6articular, si dentro de los 59I/CE G%JH das corridos de ace6tado el car@o en el
e26ediente <udicial, no 7ubieran re8uerido a la $dministracin Federal de
In@resos !blicos las constancias de las res6ectivas deudas tributarias, en la
forma y condiciones 8ue establezca dic7o or@anismo" (!nciso sustituido 2or art.
13 2to. ) de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su
2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/
cH Los a@entes de retencin 6or el tributo 8ue omitieron retener o 8ue,
retenido, de<aron de 6a@ar a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., dentro de los 59I/CE G%JH das si@uientes a a8ul en 8ue
corres6onda efectuar la retencin, si no acreditaren 8ue los contribuyentes 7an
6a@ado el @ravamen, y sin 6er<uicio de la obli@acin solidaria 8ue 6ara abonarlo
e2iste a car@o de stos desde el vencimiento del 6lazo seLaladoK y los a@entes
de 6erce6cin 6or el tributo 8ue de<aron de 6ercibir o 8ue 6ercibido de<aron de
in@resar a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L en la forma y tiem6o 8ue establezcan
las leyes res6ectivas"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 6odrA fi<ar otros
6lazos de in@reso cuando las circunstancias lo 7icieran conveniente a los fines
de la recaudacin o del control de la deuda"
dH Los sucesores a ttulo 6articular en el activo y 6asivo de em6resas o
e26lotaciones 8ue las leyes tributarias consideran como una unidad econmica
susce6tible de @enerar nte@ramente el 7ec7o im6onible, con relacin a sus
6ro6ietarios o titulares, si los contribuyentes no 7ubiesen cum6lido la intimacin
administrativa de 6a@o del tributo adeudado"
La res6onsabilidad del ad8uirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,
caducarA4
%" $ los -3E, G&H meses de efectuada la transferencia, si con antelacin de
59I/CE G%JH das sta 7ubiera sido denunciada a la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,"
=" En cual8uier momento en 8ue la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relacin al
tributo 8ue 6udiera adeudarse, o en 8ue ace6te la @aranta 8ue ste ofrezca a
ese efecto"
eH Los terceros 8ue, a!n cuando no tuvieran deberes tributarios a su car@o,
faciliten 6or su cul6a o dolo la evasin del tributo"
fH Los cedentes de crditos tributarios res6ecto de la deuda tributaria de sus
cesionarios y 7asta la concurrencia del im6orte a6licado a la cancelacin de la
misma, si se im6u@nara la e2istencia o le@itimidad de tales crditos y los
deudores no cum6lieren con la intimacin administrativa de 6a@o"
@H Cuales8uiera de los inte@rantes de una unin transitoria de em6resas o de un
a@ru6amiento de colaboracin em6resaria, res6ecto de las obli@aciones
tributarias @eneradas 6or el a@ru6amiento como tal y 7asta el monto de las
mismas" (!nciso incor2orado 2or art. 13, 2unto !! de la +e4 N3 28.798 B.O.
17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
7H Los contribuyentes 8ue 6or sus com6ras o locaciones reciban facturas o
documentos e8uivalentes, a6crifos o no autorizados, cuando estuvieren
obli@ados a constatar su adecuacin, conforme las dis6osiciones del artculo sin
n!mero incor6orado a continuacin del artculo && de la 6resente ley" En este
caso res6onderAn 6or los im6uestos adeudados 6or el emisor, emer@entes de la
res6ectiva o6eracin y 7asta el monto @enerado 6or la misma, siem6re 8ue no
6uedan acreditar la e2istencia y veracidad del 7ec7o im6onible" (!nciso
incor2orado 2or art. 13, 2unto !! de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003.
)i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
3es6onsables 6or los subordinados
$3-IC9L. )0 D Los obli@ados y res6onsables de acuerdo con las dis6osiciones
de esta ley, lo son tambin 6or las consecuencias del 7ec7o u omisin de sus
factores, a@entes o de6endientes, incluyendo las sanciones y @astos
consi@uientes"
3es6onsabilidad del consumidor final
$3-IC9L. %> D Los consumidores finales de bienes y servicios, o 8uienes
se@!n las leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, estarAn obli@ados a
e2i@ir la entre@a de facturas o com6robantes 8ue documenten sus o6eraciones"
La obli@acin seLalada incluye la de conservarlos en su 6oder y e27ibirlos a los
ins6ectores de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 8ue
6udieran re8uerirlos en el momento de la o6eracin o a la salida del
establecimiento, local, oficina, recinto o 6uesto de ventas donde se 7ubieran
celebrado las mencionadas transacciones" El incum6limiento de esta obli@acin
en las o6eraciones de mAs de DIEF E,., GM %>H serA sancionado se@!n los
trminos del 6rimer 6Arrafo del artculo &) de esta ley reducindose el mnimo
de la multa a este efecto a +EI/-E E,., GM =>H" La actitud del consumidor
deberA revelar connivencia o com6lacencia con el obli@ado a emitir o entre@ar la
factura o com6robante"
La sancin a 8uien 7aya incum6lido el deber de emitir o entre@ar facturas o
com6robantes e8uivalentes serA un re8uisito 6revio 6ara 8ue recai@a sancin al
consumidor final 6or la misma omisin"
C$I-9L. III
DE-E3MI/$CI./ ; E3CECI./ DE IM9E,-.,
Declaracin <urada y li8uidacin administrativa del tributo
$3-IC9L. %% D La determinacin y 6erce6cin de los @ravAmenes 8ue se
recauden de acuerdo con la 6resente ley, se efectuarA sobre la base de
declaraciones <uradas 8ue deberAn 6resentar los res6onsables del 6a@o de los
tributos en la forma y 6lazos 8ue establecerA la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.," Cuando sta lo <uz@ue necesario, 6odrA tambin 7acer
e2tensiva esa obli@acin a los terceros 8ue de cual8uier modo interven@an en
las o6eraciones o transacciones de los contribuyentes y demAs res6onsables,
8ue estn vinculados a los 7ec7os @ravados 6or las leyes res6ectivas"
El .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 8ueda facultado 6ara reem6lazar, total o
6arcialmente, el r@imen de declaracin <urada a 8ue se refiere el 6Arrafo
anterior, 6or otro sistema 8ue cum6la la misma finalidad, adecuando al efecto
las normas le@ales res6ectivas"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA dis6oner con
carActer @eneral, cuando as conven@a y lo re8uiera la naturaleza del @ravamen
a recaudar, la li8uidacin administrativa de la obli@acin tributaria sobre la base
de datos a6ortados 6or los contribuyentes, res6onsables, terceros y'o los 8ue
ella 6osee"
$3-IC9L. %= D Las li8uidaciones de im6uestos 6revistas en el artculo anterior
as como las de intereses resarcitorios, actualizaciones y antici6os e26edidos
6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., mediante sistemas
de com6utacin, constituirAn ttulos suficientes a los efectos de la intimacin de
6a@o de los mismos si contienen, ademAs de los otros re8uisitos y
enunciaciones 8ue les fueran 6ro6ios, la sola im6resin del nombre y del car@o
del <uez administrativo" Esto serA i@ualmente vAlido tratAndose de la multa y
del 6rocedimiento indicados en el artculo &*"
$3-IC9L. %& D La declaracin <urada estA su<eta a verificacin administrativa
y, sin 6er<uicio del tributo 8ue en definitiva li8uide o determine la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 7ace res6onsable al
declarante 6or el @ravamen 8ue en ella se base o resulte, cuyo monto no 6odrA
reducir 6or declaraciones 6osteriores, salvo en los casos de errores de cAlculo
cometidos en la declaracin misma" El declarante serA tambin res6onsable en
cuanto a la e2actitud de los datos 8ue conten@a su declaracin, sin 8ue la
6resentacin de otra 6osterior, aun8ue no le sea re8uerida, 7a@a desa6arecer
dic7a res6onsabilidad"
$3-IC9L. %? D Cuando en la declaracin <urada se com6uten contra el
im6uesto determinado, conce6tos o im6ortes im6rocedentes, tales como
retenciones, 6a@os a cuenta, acreditaciones de saldos a favor 6ro6ios o de
terceros o el saldo a favor de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., se cancele o se difiera im6ro6iamente Gcertificados de cancelacin de
deuda falsos, re@menes 6romocionales incum6lidos, caducos o ine2istentes,
c7e8ues sin fondo, etc"H, no 6rocederA 6ara su im6u@nacin el 6rocedimiento
normado en los artculos %1 y si@uientes de esta ley, sino 8ue bastarA la sim6le
intimacin de 6a@o de los conce6tos reclamados o de la diferencia 8ue @eneren
en el resultado de dic7a declaracin <urada"
$3-IC9L. %J D Las boletas de de6sito y las comunicaciones de 6a@o
confeccionadas 6or el res6onsable con datos 8ue l mismo a6orte, tienen el
carActer de declaracin <urada, y las omisiones, errores o falsedades 8ue en
dic7os instrumentos se com6rueben, estAn su<etos a las sanciones de los
artculos &), ?J y ?1 de la ley"
,in 6er<uicio de lo 8ue dis6on@an las leyes tributarias es6ecficas, a los efectos
del monto de la materia im6onible y del @ravamen, no se tomarAn en cuenta las
fracciones de 6eso 8ue alcancen 7asta CI/C. GJH dcimas de centavo
com6utAndose como un G%H centavo de 6eso las 8ue su6eren dic7o to6e"
Determinacin de .ficio
$3-IC9L. %1 D Cuando no se 7ayan 6resentado declaraciones <uradas o
resulten im6u@nables las 6resentadas, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., 6rocederA a determinar de oficio la materia im6onible o el
8uebranto im6ositivo, en su caso, y a li8uidar el @ravamen corres6ondiente, sea
en forma directa, 6or conocimiento cierto de dic7a materia, sea mediante
estimacin, si los elementos conocidos slo 6ermiten 6resumir la e2istencia y
ma@nitud de a8ulla"
Las li8uidaciones y actuaciones 6racticadas 6or los ins6ectores y demAs
em6leados 8ue intervienen en la fiscalizacin de los tributos, no constituyen
determinacin administrativa de a8ullos, la 8ue slo com6ete a los
funcionarios 8ue e<ercen las atribuciones de <ueces administrativos a 8ue se
refieren los artculos )0, 6unto %, inciso bH y %> del Decreto /0 1%*')("
Cuando se trate de li8uidaciones efectuadas con arre@lo al !ltimo 6Arrafo del
artculo %% el res6onsable 6odrA manifestar su disconformidad antes del
vencimiento @eneral del @ravamenK no obstante ello, cuando no se 7ubiere
recibido la li8uidacin 59I/CE G%JH das antes del vencimiento, el trmino 6ara
7acer a8uella manifestacin se e2tenderA 7asta 59I/CE G%JH das des6us de
recibida"
El rec7azo del reclamo autorizarA al res6onsable a inter6oner los recursos
6revistos en el artculo (1 en la forma all establecida"
$3-IC9L. %( D El 6rocedimiento de determinacin de oficio se iniciarA, 6or el
<uez administrativo, con una vista al contribuyente o res6onsable de las
actuaciones administrativas y de las im6u@naciones o car@os 8ue se formulen,
6ro6orcionando detallado fundamento de los mismos, 6ara 8ue en el trmino de
59I/CE G%JH das, 8ue 6odrA ser 6rorro@ado 6or otro la6so i@ual y 6or !nica
vez, formule 6or escrito su descar@o y ofrezca o 6resente las 6ruebas 8ue
7a@an a su derec7o"
Evacuada la vista o transcurrido el trmino seLalado, el <uez administrativo
dictarA resolucin fundada determinando el tributo e intimando el 6a@o dentro
del 6lazo de 59I/CE G%JH das"
La determinacin deberA contener lo adeudado en conce6to de tributos y, en su
caso, multa, con el inters resarcitorio y la actualizacin, cuando
corres6ondiesen, calculados 7asta la fec7a 8ue se indi8ue en la misma, sin
6er<uicio de la 6rosecucin del curso de los mismos, con arre@lo a las normas
le@ales y re@lamentarias 6ertinentes"
En el su6uesto 8ue transcurrieran noventa G)>H das desde la evacuacin de la
vista o del vencimiento del trmino establecido en el 6rimer 6Arrafo sin 8ue se
dictare la resolucin, el contribuyente o res6onsable 6odrA re8uerir 6ronto
des6ac7o" asados -3EI/-$ G&>H das de tal re8uerimiento sin 8ue la resolucin
fuere dictada, caducarA el 6rocedimiento, sin 6er<uicio de la validez de las
actuaciones administrativas realizadas, y el Fisco 6odrA iniciar C6or una !nica
vezC un nuevo 6roceso de determinacin de oficio, 6revia autorizacin del titular
de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, de lo 8ue se darA
conocimiento dentro del trmino de -3EI/-$ G&>H das al .r@anismo 8ue e<erce
su6erintendencia sobre la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L, con e26resin de las
razones 8ue motivaron el evento y las medidas ado6tadas en el orden interno"
El 6rocedimiento del 6resente artculo deberA ser cum6lido tambin res6ecto de
a8uellos en 8uienes se 8uiera efectivizar la res6onsabilidad solidaria del artculo
*0"
Cuando la disconformidad res6ecto de las li8uidaciones 6racticadas 6or la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., con arre@lo al !ltimo
6Arrafo del artculo %% se limite a errores de cAlculo, se resolverA sin
sustanciacin" ,i la disconformidad se refiere a cuestiones conce6tuales, deberA
dilucidarse a travs de la determinacin de oficio"
/o serA necesario dictar resolucin determinando de oficio la obli@acin
tributaria si Cantes de ese actoC 6restase el res6onsable su conformidad con las
im6u@naciones o car@os formulados, la 8ue surtirA entonces los efectos de una
declaracin <urada 6ara el res6onsable y de una determinacin de oficio 6ara el
Fisco"
Cuando los a@entes de retencin o 6erce6cin D7abiendo 6racticado la
retencin o 6erce6cin corres6ondienteD 7ubieran 6resentado declaraciones
<uradas determinativas o informativas de su situacin frente al @ravamen de
8ue se trate o, alternativamente, la $dministracin Federal de In@resos
!blicos, constatare la retencin o 6erce6cin 6racticada a travs de los
6ertinentes certificados, no 6rocederA la a6licacin del 6rocedimiento 6revisto
en los artculos %1 y si@uientes de esta ley, bastando la sim6le intimacin de las
sumas reclamadas" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13 2to. )! de la +e4 N3 25.066
B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/
$3-IC9L. %* D La estimacin de oficio se fundarA en los 7ec7os y
circunstancias conocidos 8ue, 6or su vinculacin o cone2in normal con los 8ue
las leyes res6ectivas 6revn como 7ec7o im6onible, 6ermitan inducir en el caso
6articular la e2istencia y medida del mismo" odrAn servir es6ecialmente como
indicios4 el ca6ital invertido en la e26lotacin, las fluctuaciones 6atrimoniales, el
volumen de las transacciones y utilidades de otros 6erodos fiscales, el monto
de las com6ras o ventas efectuadas, la e2istencia de mercaderas, el
rendimiento normal del ne@ocio o e26lotacin o de em6resas similares, los
@astos @enerales de a8ullos, los salarios, el al8uiler del ne@ocio y de la casaC
7abitacin, el nivel de vida del contribuyente y cuales8uiera otros elementos de
<uicio 8ue obren en 6oder de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., o 8ue deberAn 6ro6orcionarles los a@entes de retencin, cAmaras de
comercio o industria, bancos, asociaciones @remiales, entidades 6!blicas o
6rivadas, cual8uier otra 6ersona, etc"
En las estimaciones de oficio 6odrAn a6licarse los 6romedios y coeficientes
@enerales 8ue a tal fin establezca el $dministrador Federal con relacin a
e26lotaciones de un mismo @nero"
$ los efectos de este artculo 6odrA tomarse como 6resuncin @eneral, salvo
6rueba en contrario 8ue4
aH Las @anancias netas de 6ersonas de e2istencia visible e8uivalen 6or lo menos
a -3E, G&H veces el al8uiler 8ue 6a@uen 6or la locacin de inmuebles
destinados a casaC7abitacin en el res6ectivo 6erodo fiscal"
bH Cuando los 6recios de inmuebles 8ue fi@uren en las escrituras sean
notoriamente inferiores a los vi@entes en 6laza, y ello no sea e26licado
satisfactoriamente 6or los interesados, 6or las condiciones de 6a@o, 6or
caractersticas 6eculiares del inmueble o 6or otras circunstancias, la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA im6u@nar dic7os
6recios y fi<ar de oficio un 6recio razonable de mercado"
cH $ los efectos de cada uno de los im6uestos 8ue se indican se@uidamente, las
diferencias fsicas de inventarios de mercaderas com6robadas 6or la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, lue@o de su
corres6ondiente valoracin, re6resentan4
%" En el im6uesto a las @anancias4
Ganancias netas determinadas 6or un monto e8uivalente a la diferencia de
inventario en conce6to de incremento 6atrimonial, mAs un diez 6or ciento
G%>NH en conce6to de renta dis6uesta o consumida en @astos no deducibles"
=" En el im6uesto al valor a@re@ado4
Montos de ventas @ravadas omitidas, determinados 6or a6licacin, sobre la
suma de los conce6tos resultantes del 6unto 6recedente, del coeficiente 8ue
resulte de dividir el monto de ventas @ravadas, corres6ondientes al e<ercicio
fiscal cerrado inmediato anterior a a8uel en 8ue se verifi8uen las diferencias de
inventarios, declaradas o re@istradas, a<ustadas im6ositivamente, se@!n
corres6onda, 6or el valor de las mercaderas en e2istencia al final del e<ercicio
citado 6recedentemente, declaradas o re@istradas, a<ustadas im6ositivamente,
se@!n corres6onda"
El 6a@o del im6uesto en estas condiciones no @enerarA nin@!n crdito fiscal"
I@ual mtodo se a6licarA 6ara los rubros de im6uestos internos 8ue
corres6ondan"
&" En los im6uestos sobre el 6atrimonio neto y sobre los ca6itales4 bienes del
activo com6utable"
,e 6resume, sin admitir 6rueba en contrario, 8ue en relacin a los im6uestos a
las @anancias, sobre el 6atrimonio neto y sobre los ca6itales, las diferencias de
materia im6onible, estimadas conforme a los 6untos % y & 6recedentes,
corres6onden al !ltimo e<ercicio fiscal cerrado inmediatamente anterior a a8uel
en el cual la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 7ubiera
verificado las diferencias de inventario de mercaderas"
-ratAndose del im6uesto al valor a@re@ado, las diferencias de ventas @ravadas a
8ue se refiere el a6artado = serAn atribuidas a cada uno de los meses
calendarios com6rendidos en el e<ercicio comercial anterior 6rorrateAndolas en
funcin de las ventas @ravadas 8ue se 7ubieran declarado o re@istrado, res6ecto
de cada uno de dic7os meses" I@ual mtodo se a6licarA 6ara los rubros de
im6uestos internos 8ue corres6ondan"
cOH Las diferencias entre la 6roduccin considerada 6or el contribuyente a los
fines tributarios teniendo en cuenta las e2istencias iniciales y finales y la
informacin obtenida 6or relevamiento efectuado 6or ima@en satelital,
6reviamente valuadas en funcin de 6recios oficiales determinados 6ara
e26ortacin o en funcin de 6recios de mercado en los 8ue el contribuyente
acostumbra a o6erar, re6resentan4
%H En el im6uesto a las @anancias4
Ganancias netas determinadas 6or un monto e8uivalente a las diferencias de
6roduccin en conce6to de incremento 6atrimonial, mAs un DIEF .3 CIE/-.
=H En el im6uesto al valor a@re@ado4
Montos de ventas omitidas, determinadas 6or la suma de los conce6tos
resultantes del 6unto 6recedente"
&H En los im6uestos sobre los bienes 6ersonales y @anancia mnima 6resunta4
#ienes del activo com6utable"
,e 6resume, sin admitir 6rueba en contrario, 8ue las diferencias de materia
im6onible estimadas, corres6onden al e<ercicio fiscal en el cual la
$dministracin -ributaria 7ubiera verificado las diferencias de 6roduccin"
Las diferencias de ventas a 8ue se refieren el 6unto =, serAn atribuidas a cada
uno de los meses calendarios com6rendidos en el e<ercicio comercial,
6rorrateAndolas en funcin de las ventas @ravadas y e2entas 8ue se 7ubieran
declarado o re@istrado, res6ecto de cada uno de dic7os meses"
(!nciso sustituido 2or art. 13 2to. )!! de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008.
dH El resultado de 6romediar el total de ventas, de 6restaciones de servicios o
de cual8uier otra o6eracin controlada 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., en no menos de DIEF G%>H das continuos o alternados
fraccionados en dos 6erodos de CI/C. GJH das cada uno, con un intervalo
entre ellos 8ue no 6odrA ser inferior a siete G(H das, de un mismo mes,
multi6licado 6or el total de das 7Abiles comerciales, re6resentan las ventas,
6restaciones de servicios u o6eraciones 6resuntas del contribuyente o
res6onsable ba<o control, durante ese mes"
,i el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro G?H meses
continuos o alternados de un mismo e<ercicio comercial, el 6romedio de ventas,
6restaciones de servicios u o6eraciones se considerarA suficientemente
re6resentativo y 6odrA tambin a6licarse a los demAs meses no controlados del
mismo 6erodo a condicin de 8ue se 7aya tenido debidamente en cuenta la
estacionalidad de la actividad o ramo de 8ue se trate"
La diferencia de ventas, 6restaciones de servicios u o6eraciones e2istentes
entre las de ese 6erodo y lo declarado o re@istrado a<ustado im6ositivamente,
se considerarA4
%" Ganancia neta en el im6uesto a las @anancias"
=" +entas, 6restaciones de servicios u o6eraciones @ravadas o e2entas en el
im6uesto al valor a@re@ado, en la misma 6ro6orcin 8ue ten@an las 8ue
7ubieran sido declaradas o re@istradas en cada uno de los meses del e<ercicio
comercial anterior"
I@ual mtodo se a6licarA 6ara los rubros de im6uestos internos 8ue
corres6ondan"
eH En el caso 8ue se com6rueben o6eraciones mar@inales durante un 6erodo
fiscalizado 8ue 6uede ser inferior a un mes, el 6orcenta<e 8ue resulte de
com6ararlas con las re@istradas, informadas, declaradas o facturadas conforme
a las normas dictadas 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., de ese mismo 6erodo, a6licado sobre las ventas de los !ltimos doce
G%=H meses, 8ue 6ueden no coincidir con el e<ercicio comercial, determinarA,
salvo 6rueba en contrario, diferencias de ventas 8ue se considerarAn en la
misma forma 8ue se 6rescribe en los a6artados % y = del !ltimo 6Arrafo del
inciso dH 6recedente 6ara los meses involucrados y teniendo en cuenta lo all
determinado sobre la estacionalidad de la actividad o ramo de 8ue se trate"
,i la fiscalizacin y la com6robacin de o6eraciones mar@inales abarcare un
6erodo fiscal, la 6resuncin a 8ue se refiere el 6Arrafo anterior se a6licarA, del
modo all 6revisto, sobre los aLos no 6rescri6tos"
fH Los incrementos 6atrimoniales no <ustificados, re6resentan4
Ganancias netas determinadas 6or un monto e8uivalente a los incrementos
6atrimoniales no <ustificados, mAs un DIEF .3 CIE/-. G%>NH en conce6to de
renta dis6uesta o consumida en @astos no deducibles"
Montos de ventas omitidas determinadas 6or la suma de los conce6tos
&H El mtodo establecido en el 6unto = se a6licarA a los rubros de im6uestos
internos 8ue corres6ondan"
@H Los de6sitos bancarios, debidamente de6urados, 8ue su6eren las ventas
y'o in@resos declarados del 6eriodo, re6resentan4
Ganancias netas determinadas 6or un monto e8uivalente a las diferencias de
de6sitos en conce6to de incremento 6atrimonial, mAs un DIEF .3 CIE/-.
7H El im6orte de las remuneraciones abonadas al 6ersonal en relacin de
de6endencia no declarado, as como las diferencias salariales no declaradas,
re6resentan4
Ganancias netas determinadas 6or un monto e8uivalente a las remuneraciones
no declaradas en conce6to de incremento 6atrimonial, mAs un DIEF .3
CIE/-. G%>NH en conce6to de renta dis6uesta o consumida en @astos no
deducibles"
Las diferencias de ventas a 8ue se refieren los 6untos = y & de este inciso y de
los incisos fH y @H 6recedentes, serAn atribuidas a cada uno de los meses
calendarios com6rendidos en el e<ercicio comercial en el 8ue se constataren
tales diferencias, 6rorrateAndolas en funcin de las ventas @ravadas y e2entas
8ue se 7ubieran declarado o re@istrado"
Las 6resunciones establecidas en los distintos incisos del 6Arrafo 6recedente no
6odrAn a6licarse con<untamente 6ara un mismo @ravamen 6or un mismo
6erodo fiscal"
-ambin la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 6odrA
efectuar la determinacin calculando las ventas o servicios realizados 6or el
contribuyente o las utilidades en funcin de cual8uier ndice 8ue 6ueda obtener,
tales como el consumo de @as o ener@a elctrica, ad8uisicin de materias
6rimas o envases, el 6a@o de salarios, el monto de los servicios de trans6orte
utilizados, el valor del total del activo 6ro6io o a<eno o de al@una 6arte del
mismo" Este detalle es meramente enunciativo y su em6leo 6odrA realizarse
individualmente o utilizando diversos ndices en forma combinada y a6licarse ya
sea 6royectando datos del mismo contribuyente de e<ercicios anteriores o de
terceros 8ue desarrollen una actividad similar de forma de obtener los montos
de ventas, servicios o utilidades 6ro6orcionales a los ndices en cuestin" La
carencia de contabilidad o de com6robantes fe7acientes de las o6eraciones 7arA
nacer la 6resuncin de 8ue la determinacin de los @ravAmenes efectuada 6or
la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L en base a los ndices seLalados u otros 8ue
conten@a esta ley o 8ue sean tcnicamente ace6tables, es le@al y correcta, sin
6er<uicio del derec7o del contribuyente o res6onsable a 6robar lo contrario" Esta
6robanza deberA fundarse en com6robantes fe7acientes y concretos, careciendo
de virtualidad toda a6reciacin o fundamentacin de carActer @eneral o basadas
en 7ec7os @enerales" La 6robanza 8ue a6orte el contribuyente no 7arA decaer
la determinacin de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L sino solamente en la <usta
medida de la 6rueba cuya car@a corre 6or cuenta del mismo"
$rtculo"""4 Cuando se tratare de in@resos de fondos 6rovenientes de 6ases de
ba<a o nula tributacin Da 8ue alude el artculo %J de la Ley de Im6uesto a las
Ganancias Gte2to ordenado en %))( y sus modificacionesHD cual8uiera sea su
naturaleza, conce6to o ti6o de o6eracin de 8ue se trate, se considerarA 8ue
tales fondos constituyen incrementos 6atrimoniales no <ustificados 6ara el
tomador o rece6tor local"
Los incrementos 6atrimoniales no <ustificados a 8ue se refiere el 6Arrafo
anterior con mAs un DIEF .3 CIE/-. G%>NH en conce6to de renta dis6uesta o
consumida en @astos no deducibles, re6resentan @anancias netas del e<ercicio
en 8ue se 6roduzcan, a los efectos de la determinacin del im6uesto a las
@anancias y en su caso, base 6ara estimar las o6eraciones @ravadas omitidas
del res6ectivo e<ercicio comercial en los im6uestos al valor a@re@ado e internos"
/o obstante lo dis6uesto en los 6Arrafos 6recedentes, la $dministracin Federal
de In@resos !blicos considerarA como <ustificados a8uellos in@resos de fondos
a cuyo res6ecto el interesado 6ruebe fe7acientemente 8ue se ori@inaron en
actividades efectivamente realizadas 6or el contribuyente o 6or terceros en
dic7os 6ases o 8ue 6rovienen de colocaciones de fondos o6ortunamente
declarados"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto ) de la +e4 N3 28.798 B.O.
$rtculo"""4 La determinacin de los @ravAmenes efectuada 6or la $dministracin
Federal de In@resos !blicos en base a lo 6revisto en el artculo %* o a los
mtodos de <ustificacin de 6recios a 8ue se refiere el artculo %J de la Ley de
Im6uesto a las Ganancias Gt"o" en %))( y sus modificacionesH, o en la a6licacin
de 6recios de o6eraciones idnticas o similares realizadas en la 3e6!blica
$r@entina u otros mecanismos 8ue conten@a esta ley o 8ue sean tcnicamente
ace6tables, tendrA 6leno efecto y se 6resumirA correcta, cuando se ori@ine en la
falta de 6resentacin a re8uerimiento de declaraciones <uradas con el detalle de
las transacciones celebradas entre sociedades locales, em6resas, fideicomisos o
establecimientos estables ubicados en el 6as con 6ersonas fsicas, <urdicas o
cual8uier otro ti6o de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el e2terior,
as como en la falta de re@istracin fe7aciente de dic7as o6eraciones o de los
com6robantes res6aldatorios de las o6eraciones"
,in 6er<uicio de ello, el contribuyente o res6onsable tendrA derec7o a 6robar lo
contrario" Esta 6robanza deberA fundarse en com6robantes fe7acientes y
concretos, careciendo de virtualidad toda a6reciacin o fundamentacin de
carActer @eneral o basadas en 7ec7os @enerales" La 6robanza 8ue a6orte el
contribuyente no 7arA decaer la determinacin de la $dministracin Federal de
In@resos !blicos sino solamente en la <usta medida de la 6rueba cuya car@a
corre 6or cuenta del mismo"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto ) de la +e4 N3 28.798 B.O.
Efectos de la Determinacin de .ficio
$3-IC9L. %) D ,i la determinacin de oficio resultara inferior a la realidad,
8uedarA subsistente la obli@acin del contribuyente de as denunciarlo y
satisfacer el im6uesto corres6ondiente al e2cedente, ba<o 6ena de las sanciones
de esta ley"
La determinacin del <uez administrativo del im6uesto, en forma cierta o
6resuntiva, una vez firme, slo 6odrA ser modificada en contra del
contribuyente en los si@uientes casos4
aH Cuando en la resolucin res6ectiva se 7ubiere de<ado e26resa constancia del
carActer 6arcial de la determinacin de oficio 6racticada y definidos los as6ectos
8ue 7an sido ob<eto de la fiscalizacin, en cuyo caso slo serAn susce6tibles de
modificacin a8uellos as6ectos no considerados e26resamente en la
determinacin anterior"
bH Cuando sur<an nuevos elementos de <uicio o se com6ruebe la e2istencia de
error, omisin o dolo en la e27ibicin o consideracin de los 8ue sirvieron de
base a la determinacin anterior Gcifras de in@resos, e@resos, valores de
inversin y otrosH"
C$I-9L. I+
DEL $G.
+encimiento @eneral
$3-IC9L. => D La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
establecerA los vencimientos de los 6lazos @enerales tanto 6ara el 6a@o como
6ara la 6resentacin de declaraciones <uradas y toda otra documentacin"
En cuanto al 6a@o de los tributos determinados 6or la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., deberA ser efectuado dentro de los 59I/CE
G%JH das de notificada la li8uidacin res6ectiva"
$ntici6os
$3-IC9L. =% D odrA la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
e2i@ir, 7asta el vencimiento del 6lazo @eneral o 7asta la fec7a de 6resentacin
de la declaracin <urada 6or 6arte del contribuyente, el 8ue fuera 6osterior, el
in@reso de im6ortes a cuenta del tributo 8ue se deba abonar 6or el 6erodo
fiscal 6or el cual se li8uidan los antici6os"
En el caso de falta de in@reso a la fec7a de los vencimientos de los antici6os
8ue fi<e la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, sta 6odrA
re8uerir su 6a@o 6or va <udicial" Lue@o de iniciado el <uicio de e<ecucin fiscal,
la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L no estarA obli@ada a considerar el reclamo del
contribuyente contra el im6orte re8uerido, sino 6or la va de re6eticin y 6revio
6a@o de las costas y @astos del <uicio e intereses y actualizacin 8ue
corres6ondan"
La 6resentacin de la declaracin <urada en fec7a 6osterior a la iniciacin del
<uicio no enervarA la 6rosecucin del mismo"
Fac!ltase a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., a dictar las
normas com6lementarias 8ue considere necesarias, res6ecto del r@imen de
antici6os y en es6ecial las bases de cAlculo, cm6uto e ndices a6licables, 6lazos
y fec7as de vencimiento, actualizacin y re8uisitos a cubrir 6or los
contribuyentes"
erce6cin en la fuente
$3-IC9L. == D La 6erce6cin de los tributos se 7arA en la misma fuente
cuando as lo establezcan las leyes im6ositivas y cuando la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 6or considerarlo conveniente, dis6on@a 8u
6ersonas y en 8u casos intervendrAn como a@entes de retencin y'o
6erce6cin"
Forma de 6a@o
$3-IC9L. =& D El 6a@o de los tributos, intereses y multas se 7arA mediante
de6sito en las cuentas es6eciales del #anco de la /acin $r@entina, y de los
bancos y otras entidades 8ue la $dministracin Federal de In@resos !blicos
autorice a ese efecto, o mediante c7e8ue, @iro o valor 6ostal o bancario a la
orden del citado or@anismo" ara ese fin la $dministracin Federal de In@resos
!blicos abrirA cuentas en los bancos 6ara facilitar la 6erce6cin de los
@ravAmenes" (P0rra1o sustituido 2or art. 13, 2unto )! de la +e4 N3 28.798 B.O.
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., acordarA con los
bancos el 6rocedimiento 6ara 8ue stos devuelvan a sus clientes todos los
c7e8ues librados a la orden de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L una vez
cancelados y satisfec7os los re8uisitos de orden interno, de acuerdo con las
6rActicas bancarias"
Los saldos dis6onibles de las cuentas recaudadoras se transferirAn diariamente
a la -esorera General de la /acin con e2ce6cin de los im6ortes necesarios
8ue re8uiera la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 6ara
atender los 6edidos de devolucin 8ue la misma ordene en cada uno de los
tributos cuya 6erce6cin est a su car@o"
$3-IC9L. =? D ,i la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
considerara 8ue la a6licacin de las dis6osiciones relativas a la 6erce6cin
6revistas 6or las leyes no resultan adecuadas o eficaces 6ara la recaudacin, o
la 6er<udicasen, 6odrA desistir de ellas, total o 6arcialmente, y dis6oner otras
formas y 6lazos de in@reso"
Lu@ar de 6a@o
$3-IC9L. =J D El 6a@o del tributo deberA 7acerse en el lu@ar del domicilio del
res6onsable en el 6as, o en el de su re6resentante en caso de ausencia" El
6a@o del tributo retenido deberA efectuarse en el lu@ar del domicilio del a@ente
de retencin" El 6a@o del tributo 6ercibido 6or el a@ente de 6erce6cin deberA
efectuarse en el lu@ar del domicilio de dic7o a@ente"
Cuando el domicilio no 6udiera determinarse, o no se conociese el del
re6resentante en caso de ausencia del res6onsable, la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., fi<arA el lu@ar del 6a@o"
Im6utacin
$3-IC9L. =1 D Los res6onsables determinarAn, al efectuar los 6a@os o los
in@resos a cuenta, a 8u deudas deberAn im6utarse" Cuando as no lo 7icieren y
las circunstancias es6eciales del caso no 6ermitiesen establecer la deuda a 8ue
se refieren, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
determinarA a cuAl de las obli@aciones no 6rescri6tas deberAn im6utarse los
6a@os o in@resos"
En los casos de 6rrro@a 6or obli@aciones 8ue abar8uen mAs de un e<ercicio, los
in@resos, en la 6arte 8ue corres6ondan a im6uestos, se im6utarAn a la deuda
mAs anti@ua"
$3-IC9L. =( D El im6orte de im6uesto 8ue deben abonar los res6onsables en
las circunstancias 6revistas 6or el artculo =>, 6rimera 6arte, de esta ley, serA el
8ue resulte de deducir del total del @ravamen corres6ondiente al 6erodo fiscal
8ue se declare, las cantidades 6a@adas a cuenta del mismo, las retenciones
sufridas 6or 7ec7os @ravados cuya denuncia incluya la declaracin <urada y los
saldos favorables ya acreditados 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., o 8ue el 6ro6io res6onsable 7ubiera consi@nado en
declaraciones <uradas anteriores, en cuanto stas no 7ayan sido im6u@nadas"
,in la conformidad de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
no 6odrAn los res6onsables deducir, del im6uesto 8ue les corres6onda abonar,
otras cantidades 8ue las 6rovenientes de los conce6tos indicados"
En los im6uestos, a las @anancias D6ara los su<etos com6rendidos en el -tulo
+I de la ley del @ravamenD, sobre los activos, sobre los ca6itales y en la
contribucin es6ecial sobre el ca6ital de las coo6erativas, el @ravamen
determinado al cierre del e<ercicio, como las sumas 8ue se com6uten a cuenta
del mismo Dincluso los antici6os dis6uestos 6or el artculo =%D, se actualizarAn
7asta el vencimiento fi<ado 6ara la 6resentacin de la declaracin <urada y 6a@o
del im6uesto resultante o 6resentacin de la declaracin <urada y 6a@o, el 8ue
fuere anterior, 6or los si@uientes ndices4
aH recios mayoristas nivel @eneral elaborado 6or el Instituto /acional de
Estadstica y Censos desde el mes de 6a@o o de cierre del e<ercicio fiscal se@!n
corres6onda 7asta el 6en!ltimo mes anterior al vencimiento o a la 6resentacin
y 6a@o, el 8ue fuere anterior"
bH Indice financiero sobre base diaria 8ue al efecto determine el #anco Central
de la 3e6!blica $r@entina desde el !ltimo da del 6en!ltimo mes anterior al del
vencimiento o 6resentacin de la declaracin <urada y 6a@o, el 8ue fuera
anterior, o el da de 6a@o, se@!n corres6onda, y el da anterior a dic7o
vencimiento o 6resentacin"
$ los efectos de lo dis6uesto en el 6Arrafo anterior no serA de a6licacin el
6rimer 6Arrafo del artculo %&?"
Cuando la 6resentacin y 6a@o se efectuara dentro del mes si@uiente al cierre
del e<ercicio, todos los 6a@os a cuenta se a<ustarAn como se indica en el tercer
6Arrafo 7asta el mes de cierre del e<ercicio" $ 6artir del !ltimo da de dic7o
cierre y 7asta el da anterior al 6a@o se a6licarA el ndice financiero 6recedente
sobre los conce6tos mencionados en el 6resente artculo"
Fac!ltase al Ministerio de EC./.MI$ ; .#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,, cuando
razones de orden econmico lo aconse<en, a4
aH ,us6ender la a6licacin de la actualizacin 6or ndice financiero diario a 8ue
se alude en el inciso bH del tercer 6Arrafo y en el 6Arrafo anterior in fine"
bH Dis6oner la a6licacin de una actualizacin 6or el mismo ndice financiero
diario 6ara los demAs im6uestos Cno mencionados en el tercer 6ArrafoC y los
re@menes de retenciones y 6erce6ciones, determinando 6ara cada uno de ellos
los momentos entre los 8ue deberA 6racticarse la actualizacin"
En los 6erodos en 8ue, 6or e<ercicio de la facultad a 8ue se refiere el 6Arrafo
anterior, se encuentre vi@ente este sistema de actualizacin 6ara el im6uesto al
valor a@re@ado, el mismo serA utilizado tambin 6ara la actualizacin de saldos
a favor a 8ue se refiere el !ltimo 6Arrafo del artculo =? de la ley del referido
@ravamen"
Com6ensacin
$3-IC9L. =* D La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA
com6ensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cual8uiera 8ue sea
la forma o 6rocedimiento en 8ue se establezcan, con las deudas o saldos
deudores de im6uestos declarados 6or a8ul o determinados 6or la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L y concernientes a 6erodos no 6rescri6tos,
comenzando 6or los mAs anti@uos y, aun8ue 6roven@an de distintos
@ravAmenes" I@ual facultad tendrA 6ara com6ensar multas firmes con
im6uestos y accesorios, y viceversa"
La facultad consi@nada en el 6Arrafo anterior 6odrA 7acerse e2tensible a los
res6onsables enumerados en el artculo 10 de esta ley, conforme los re8uisitos
y condiciones 8ue determine la $dministracin Federal de In@resos !blicos"
(P0rra1o incor2orado 2or art. 13 2to. )!!! de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008.
-rase ", en todos los casos, 2reAia sustanciaci<n, del 2rocedi@iento 2reAisto en
los art;culos 15 4 si9uientes." ObserAada 2or Decreto N3 777/2008. )i9encia: a
2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/
$creditacin y Devolucin
$3-IC9L. =) D Como consecuencia de la com6ensacin 6revista en el artculo
anterior o cuando com6ruebe la e2istencia de 6a@os o in@resos en e2ceso,
6odrA la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, de oficio o a
solicitud del interesado, acreditarle el remanente res6ectivo, o si lo estima
necesario en atencin al monto o a las circunstancias, 6roceder a la devolucin
de lo 6a@ado de mAs, en forma sim6le y rA6ida, a car@o de las cuentas
recaudadoras"
Cuando en virtud de dis6osiciones es6eciales 8ue lo autoricen, los crditos
tributarios 6uedan transferirse a favor de terceros res6onsables, su a6licacin
6or 6arte de estos !ltimos a la cancelacin de sus 6ro6ias deudas tributarias,
surtirA los efectos de 6a@o slo en la medida de la e2istencia y le@itimidad de
tales crditos" La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., no
asumirA res6onsabilidades derivadas del 7ec7o de la transferencia, las 8ue en
todos los casos, corres6onderAn e2clusivamente a los cedentes y cesionarios
res6ectivos"
La im6u@nacin de un 6a@o 6or causa de la ine2istencia o ile@itimidad del
crdito tributario a6licado con ese fin, 7arA sur@ir la res6onsabilidad 6ersonal y
solidaria del cedente si fuera el caso de 8ue el cesionario, re8uerido 6or la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6ara re@ularizar la deuda,
no cum6liere en el 6lazo 8ue le fuere acordado con la intimacin de 6a@o de su
im6orte" Dic7a res6onsabilidad 6ersonal y solidaria se 7arA valer 6or el
6rocedimiento 6revisto en el artculo %("
,e 6resume, sin admitir 6rueba en contrario, 8ue los cedentes y cesionarios,
6or el solo 7ec7o de 7aber notificado a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., de la transferencia acordada entre ellos, ad7ieren
voluntariamente a las dis6osiciones de carActer @eneral 8ue dictare la misma
6ara autorizar y re@lamentar este ti6o de o6eraciones"
Intereses y Costas
$3-IC9L. &> D La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA
dis6oner el 6a@o directo de intereses y costas causdicas G7onorarios, etcteraH,
a6robados en <uicio, con fondos de las cuentas recaudadoras y car@o de
o6ortuno reinte@ro a las mismas" Estos 6a@os se efectuarAn mediante
consi@nacin <udicial, observAndose en lo 6ertinente las dis6osiciones del
Decreto /0 =%"1J&'?J"
Este r@imen serA de a6licacin en todos los casos de im6uestos, derec7os o
contribuciones a car@o de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, res6ecto de los cuales se 7alle o fuera autorizada 6ara 7acer
directamente devoluciones con fondos de las cuentas recaudadoras"
a@o 6rovisorio de im6uestos vencidos
$3-IC9L. &% D En los casos de contribuyentes 8ue no 6resenten declaraciones
<uradas 6or uno o mAs 6erodos fiscales y la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., conozca 6or declaraciones o determinacin de oficio la
medida en 8ue les 7a corres6ondido tributar @ravamen en 6erodos anteriores,
los em6lazarA 6ara 8ue dentro de un trmino de 59I/CE G%JHdas 6resenten las
declaraciones <uradas e in@resen el tributo corres6ondiente" ,i dentro de dic7o
6lazo los res6onsables no re@ularizan su situacin, la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L, sin otro trAmite, 6odrA re8uerirles <udicialmente el 6a@o a cuenta del
tributo 8ue en definitiva les corres6onda abonar, de una suma e8uivalente a
tantas veces el tributo declarado o determinado res6ecto a cual8uiera de los
6erodos no 6rescri6tos, cuantos sean los 6erodos 6or los cuales de<aron de
6resentar declaraciones" La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L 8ueda facultada a
actualizar los valores res6ectivos sobre la base de la variacin del ndice de
6recios al 6or mayor, nivel @eneral"
Lue@o de iniciado el <uicio de e<ecucin fiscal, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., no estarA obli@ada a considerar la reclamacin del
contribuyente contra el im6orte re8uerido sino 6or la va de re6eticin y 6revio
6a@o de las costas y @astos del <uicio e intereses 8ue corres6ondan"
rrro@a
$3-IC9L. &= D Fac!ltase a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., 6ara conceder facilidades 6ara el 6a@o de los tributos, intereses y
multas, incluso en casos 6articulares a favor de a8uellos contribuyentes y
res6onsables 8ue acrediten encontrarse en condiciones econmicoCfinancieras
8ue les im6idan el cum6limiento o6ortuno de dic7as obli@aciones"
Cuando la deuda se encontrare suficientemente @arantizada a satisfaccin de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, se a6licarA un inters
8ue no 6odrA e2ceder del 6revisto 6or el artculo &( y 8ue resultarA del cuadro
de tasas 8ue establecerA la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L en atencin a la
anti@Pedad de la deuda" odrA tambin la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L, en tales
casos, titulizar los crditos mediante la constitucin de fideicomisos financieros,
canalizAndose el 6roducido de la ne@ociacin de los ttulos 7acia las cuentas
recaudadoras"
Cuando la deuda no estuviere @arantizada, se a6licarA un inters 8ue fi<arA la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., dentro de los lmites
establecidos en el 6Arrafo anterior"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA, en los casos de
contribuyentes y res6onsables concursados, otor@ar facilidades es6eciales 6ara
el in@reso de las deudas 6rivile@iadas relativas a tributos y sus actualizaciones a
car@o de a8ulla, ori@inadas con anterioridad al auto de iniciacin del concurso
6reventivo o auto declarativo de 8uiebra, estableciendo al efecto 6lazos y
condiciones 6ara dic7o aco@imiento"
$simismo, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA votar
favorablemente en las condiciones 8ue se fi<en en las 6ro6uestas <udiciales de
acuerdos 6reventivos o resolutorios, 6or crditos 8uiro@rafarios en tanto se
otor@ue al crdito fiscal idntico tratamiento 8ue al resto de las deudas
8uiro@rafarias"

$rtculo"""4 La constitucin, am6liacin, modificacin, sustitucin, cancelacin y
e2tincin de @arantas en se@uridad de obli@aciones fiscales de cual8uier
naturaleza y de sus intereses, multas y restantes accesorios, como tambin de
los demAs actos u o6eraciones 8ue as lo e2i<an, 6odrA efectivizarse 6or medios
electrnicos o ma@nticos 8ue ase@uren razonablemente la autora e
inalterabilidad de las mismas, en las formas, re8uisitos y condiciones 8ue a tal
efecto establezca la $dministracin Federal de In@resos !blicos
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. !> de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008.
)i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial
C$I-9L. +
+E3IFIC$CI./ ; FI,C$LIF$CI./
$3-IC9L. && D Con el fin de ase@urar la verificacin o6ortuna de la situacin
im6ositiva de los contribuyentes y demAs res6onsables, 6odrA la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., e2i@ir 8ue stos, y a!n
los terceros cuando fuere realmente necesario, lleven libros o re@istros
es6eciales de las ne@ociaciones y o6eraciones 6ro6ias y de terceros 8ue se
vinculen con la materia im6onible, siem6re 8ue no se trate de comerciantes
matriculados 8ue lleven libros rubricados en forma correcta, 8ue a <uicio de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L 7a@a fAcil su fiscalizacin y re@istren todas las
o6eraciones 8ue interese verificar" -odas las re@istraciones contables deberAn
estar res6aldadas 6or los com6robantes corres6ondientes y slo de la fe 8ue
stos merezcan sur@irA el valor 6robatorio de a8ullas"
odrA tambin e2i@ir 8ue los res6onsables otor@uen determinados
com6robantes y conserven sus du6licados, as como los demAs documentos y
com6robantes de sus o6eraciones 6or un trmino de DIEF G%>H aLos, o
e2ce6cionalmente 6or un 6lazo mayor, cuando se refieran a o6eraciones o actos
cuyo conocimiento sea indis6ensable 6ara la determinacin cierta de la materia
im6onible"
,in 6er<uicio de lo indicado en los 6Arrafos 6recedentes, todas las 6ersonas o
entidades 8ue desarrollen al@!n ti6o de actividad retribuida, 8ue no sea en
relacin de de6endencia, deberAn llevar re@istraciones con los com6robantes
8ue las res6alden y emitir com6robantes 6or las 6restaciones o ena<enaciones
8ue realicen, 8ue 6ermitan establecer clara y fe7acientemente los @ravAmenes
8ue deban tributar" La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
6odrA limitar esta obli@acin en atencin al 6e8ueLo tamaLo econmico y
efectuar mayores o menores re8uerimientos en razn de la ndole de la
actividad o el servicio y la necesidad o conveniencia de individualizar a terceros"
$simismo 6odrA im6lementar y re@lamentar re@menes de control y'o 6a@os a
cuenta, en la 6restacin de servicios de industrializacin, as como las formas y
condiciones del retiro de los bienes de los establecimientos industriales"
(P0rra1o incor2orado 2or art. 13 2to. > de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008.
Los libros y la documentacin a 8ue se refiere el 6resente artculo deberAn
6ermanecer a dis6osicin de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., en el domicilio fiscal" (P0rra1o incor2orado 2or art. 2 del Decreto N
1336/9= B.O. 15/11/199=/
$rtculo"""4 Los contribuyentes estarAn obli@ados a constatar 8ue las facturas o
documentos e8uivalentes 8ue reciban 6or sus com6ras o locaciones, se
encuentren debidamente autorizados 6or la $dministracin Federal de In@resos
!blicos"
El oder E<ecutivo nacional limitarA la obli@acin establecida en el 6Arrafo
6recedente, en funcin de indicadores de carActer ob<etivo, atendiendo la
dis6onibilidad de medios e2istentes 6ara realizar, la res6ectiva constatacin y al
nivel de o6eraciones de los contribuyentes"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto )!! de la +e4 N3 28.798
B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n
O1icial./
$3-IC9L. &? D Fac!ltase al oder E<ecutivo nacional a condicionar el cm6uto
de deducciones, crditos fiscales y demAs efectos tributarios de inters del
contribuyente y'o res6onsable a la utilizacin de determinados medios de 6a@o
u otras formas de com6robacin de las o6eraciones en cuyo caso los
contribuyentes 8ue no utilicen tales medios o formas de com6robacin
8uedarAn obli@ados a acreditar la veracidad de las o6eraciones 6ara 6oder
com6utar a su favor los conce6tos indicados"
Idnticos efectos a los indicados en el 6Arrafo 6recedente se a6licarAn a
a8uellos contribuyentes 8ue 6or sus com6ras o locaciones reciban facturas o
documentos e8uivalentes, a6crifos o no autorizados, cuando estuvieran
obli@ados a realizar la constatacin dis6uesta en el artculo sin n!mero
incor6orado a continuacin del artculo &&"
('rt;culo sustituido 2or art. 13, 2unto )!!! de la +e4 N3 28.798 B.O.
$3-IC9L. &J D La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
tendrA am6lios 6oderes 6ara verificar en cual8uier momento, inclusive res6ecto
de 6erodos fiscales en curso, 6or intermedio de sus funcionarios y em6leados,
el cum6limiento 8ue los obli@ados o res6onsables den a las leyes, re@lamentos,
resoluciones e instrucciones administrativas, fiscalizando la situacin de
cual8uier 6resunto res6onsable" En el desem6eLo de esa funcin la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L 6odrA4
aH Citar al firmante de la declaracin <urada, al 6resunto contribuyente o
res6onsable, o a cual8uier tercero 8ue a <uicio de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC., ten@a conocimiento de las ne@ociaciones u
o6eraciones de a8ullos, 6ara contestar o informar verbalmente o 6or escrito,
se@!n sta estime conveniente, y dentro de un 6lazo 8ue se fi<arA
6rudencialmente en atencin al lu@ar del domicilio del citado, todas las
6re@untas o re8uerimientos 8ue se les 7a@an sobre las rentas, in@resos,
e@resos y, en @eneral, sobre las circunstancias y o6eraciones 8ue a <uicio de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L estn vinculadas al 7ec7o im6onible 6revisto 6or
bH E2i@ir de los res6onsables o terceros la 6resentacin de todos los
com6robantes y <ustificativos 8ue se refieran al 7ec7o 6recedentemente
seLalado"
cH Ins6eccionar los libros, anotaciones, 6a6eles y documentos de res6onsables
o terceros, 8ue 6uedan re@istrar o com6robar las ne@ociaciones y o6eraciones
8ue se <uz@uen vinculadas a los datos 8ue conten@an o deban contener las
declaraciones <uradas" La ins6eccin a 8ue se alude 6odrA efectuarse a!n
concomitantemente con la realizacin y e<ecucin de los actos u o6eraciones
8ue interesen a la fiscalizacin"
Cuando se res6onda verbalmente a los re8uerimientos 6revistos en el inciso aH,
o cuando se e2aminen libros, 6a6eles, etc", se de<arA constancia en actas de la
e2istencia e individualizacin de los elementos e27ibidos, as como de las
manifestaciones verbales de los fiscalizados" Dic7as actas, 8ue e2tenderAn los
funcionarios y em6leados de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, sean o no firmadas 6or el interesado, servirAn de 6rueba en los
<uicios res6ectivos"
dH 3e8uerir 6or medio del $dministrador Federal y demAs funcionarios
es6ecialmente autorizados 6ara estos fines 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC.,, el au2ilio inmediato de la fuerza 6!blica cuando
tro6ezasen con inconvenientes en el desem6eLo de sus funciones, cuando dic7o
au2ilio fuera menester 6ara 7acer com6arecer a los res6onsables y terceros o
cuando fuera necesario 6ara la e<ecucin de las rdenes de allanamiento"
Dic7o au2ilio deberA acordarse sin demora, ba<o la e2clusiva res6onsabilidad del
funcionario 8ue lo 7aya re8uerido, y, en su defecto, el funcionario o em6leado
6olicial res6onsable de la ne@ativa u omisin incurrirA en la 6ena establecida
6or el Cdi@o enal"
eH 3ecabar 6or medio del $dministrador Federal y demAs funcionarios
autorizados 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, orden
de allanamiento al <uez nacional 8ue corres6onda, debiendo es6ecificarse en la
solicitud el lu@ar y o6ortunidad en 8ue 7abrA de 6racticarse" DeberAn ser
des6ac7adas 6or el <uez, dentro de las veinticuatro G=?H 7oras, 7abilitando das
y 7oras, si fuera solicitado" En la e<ecucin de las mismas serAn de a6licacin
los artculos ==?, si@uientes y concordantes del Cdi@o rocesal enal de la
/acin"
fH Clausurar 6reventivamente un establecimiento, cuando el funcionario
autorizado 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
constatare 8ue se 7ayan confi@urado uno o mAs de los 7ec7os u omisiones
6revistos en el artculo ?> de esta ley y concurrentemente e2ista un @rave
6er<uicio o el res6onsable re@istre antecedentes 6or 7aber cometido la misma
infraccin en un 6erodo no su6erior a un aLo desde 8ue se detect la anterior"
@H $utorizar, mediante orden de <uez administrativo, a sus funcionarios a 8ue
act!en en el e<ercicio de sus facultades, como com6radores de bienes o
locatarios de obras o servicios y constaten el cum6limiento, 6or 6arte de los
vendedores o locadores, de la obli@acin de emitir y entre@ar facturas y
com6robantes e8uivalentes con los 8ue documenten las res6ectivas
o6eraciones, en los trminos y con las formalidades 8ue e2i@e la $dministracin
Federal de In@resos !blicos" La orden del <uez administrativo deberA estar
fundada en los antecedentes fiscales 8ue res6ecto de los vendedores y
locadores obren en la citada $dministracin Federal de In@resos !blicos"
9na vez 8ue los funcionarios 7abilitados se identifi8uen como tales al
contribuyente o res6onsable, de no 7aberse consumido los bienes o servicios
ad8uiridos, se 6rocederA a anular la o6eracin y, en su caso, la factura o
documento emitido" De no ser 6osible la eliminacin de dic7os com6robantes,
se emitirA la 6ertinente nota de crdito"
La constatacin 8ue efect!en los funcionarios deberA revestir las formalidades
6revistas en el se@undo 6Arrafo del inciso cH 6recedente y en el artculo ?% y, en
su caso, servirAn de base 6ara la a6licacin de las sanciones 6revistas en el
artculo ?> y, de corres6onder, lo esti6ulado en el inciso anterior"
Los funcionarios, en el e<ercicio de las funciones 6revistas en este inciso,
estarAn relevados del deber 6revisto en el artculo %>"
(!nciso incor2orado 2or art. 13 2to. >! de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008.
$3-IC9L. &1 D Los contribuyentes, res6onsables y terceros 8ue efect!an
re@istraciones mediante sistemas de com6utacin de datos, deberAn mantener
en condiciones de o6eratividad en los lu@ares seLalados en el !ltimo 6Arrafo del
artculo &&, los so6ortes ma@nticos utilizados en sus a6licaciones 8ue incluyan
datos vinculados con la materia im6onible, 6or el trmino de D., G=H aLos
contados a 6artir de la fec7a de cierre del 6erodo fiscal en el cual se 7ubieran
utilizado" (P0rra1o sustituido 2or art. 3 del Decreto N 1336/9= B.O.
15/11/199=/
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA re8uerir a los
contribuyentes, res6onsables y terceros4
aH Co6ia de la totalidad o 6arte de los so6ortes ma@nticos aludidos, debiendo
suministrar la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., los
elementos materiales al efecto"
bH Informacin o documentacin relacionada con el e8ui6amiento de
com6utacin utilizado y de las a6licaciones im6lantadas, sobre caractersticas
tcnicas del 7ardQare y softQare, ya sea 8ue el 6rocesamiento se desarrolle en
e8ui6os 6ro6ios o arrendados o 8ue el servicio sea 6restado 6or un tercero"
$simismo 6odrA re8uerir es6ecificaciones acerca del sistema o6erativo y los
len@ua<es y'o utilitarios utilizados, como as tambin, listados de 6ro@ramas,
car6etas de sistemas, diseLo de arc7ivos y toda otra documentacin o arc7ivo
in7erentes al 6roceso de los datos 8ue confi@uran los sistemas de informacin"
cH La utilizacin, 6or 6arte del 6ersonal fiscalizador del .r@anismo recaudador,
de 6ro@ramas y utilitarios de a6licacin en auditora fiscal 8ue 6osibiliten la
obtencin de datos, instalados en el e8ui6amiento informAtico del contribuyente
y 8ue sean necesarios en los 6rocedimientos de control a realizar"
Lo es6ecificado en el 6resente artculo tambin serA de a6licacin a los servicios
de com6utacin 8ue realicen tareas 6ara terceros" Esta norma slo serA de
a6licacin en relacin a los su<etos 8ue se encuentren ba<o verificacin"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., dis6ondrA los datos
8ue obli@atoriamente deberAn re@istrarse, la informacin inicial a 6resentar 6or
6arte de los res6onsables o terceros, y la forma y 6lazos en 8ue deberAn
cum6limentarse las obli@aciones dis6uestas en el 6resente artculo"
$rtculo"""4 En el transcurso de la verificacin y a instancia de la ins6eccin
actuante, los res6onsables 6odrAn rectificar las declaraciones <uradas
o6ortunamente 6resentadas, de acuerdo a los car@os y'o crditos 8ue sur@ieren
de la misma"
En tales casos, no 8uedarAn in7ibidas las facultades de la $dministracin
Federal de In@resos !blicos 6ara determinar la materia im6onible 8ue en
definitiva resulte"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. >!! de la +e4 N3 25.066 B.O.
5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/

C$I-9L. +I
I/-E3E,E,, ILICI-., ; ,$/CI./E,
Intereses resarcitorios
$3-IC9L. &( D La falta total o 6arcial de 6a@o de los @ravAmenes, retenciones,
6erce6ciones, antici6os y demAs 6a@os a cuenta, deven@arA desde los
res6ectivos vencimientos, sin necesidad de inter6elacin al@una, un inters
resarcitorio"
La tasa de inters y su mecanismo de a6licacin serAn fi<ados 6or la
,EC3E-$3I$ DE R$CIE/D$ de6endiente del MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ;
.#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,K el ti6o de inters 8ue se fi<e no 6odrA e2ceder
del doble de la mayor tasa vi@ente 8ue 6erciba en sus o6eraciones el #anco de
la /acin $r@entina"
Los intereses se deven@arAn sin 6er<uicio de la actualizacin del artculo %=) y
de las multas 8ue 6udieran corres6onder 6or a6licacin de los artculos &), ?J,
?1 y ?*"
La obli@acin de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva
6or 6arte de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., al 6ercibir
el 6a@o de la deuda 6rinci6al y mientras no 7aya transcurrido el trmino de la
6rescri6cin 6ara el cobro de sta"
En caso de cancelarse total o 6arcialmente la deuda 6rinci6al sin cancelarse al
mismo tiem6o los intereses 8ue dic7a deuda 7ubiese deven@ado, stos,
transformados en ca6ital, deven@arAn desde ese momento los intereses
6revistos en este artculo" (P0rra1o incor2orado 2or #;tulo >) art. 1= inciso 2/
de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999/
En los casos de a6elacin ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ los intereses
de este artculo continuarAn deven@Andose"
Infracciones formales C ,anciones
$3-IC9L. &* D Cuando e2istiere la obli@acin de 6resentar declaraciones
<uradas, la omisin de 7acerlo dentro de los 6lazos @enerales 8ue establezca la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, serA sancionada, sin
necesidad de re8uerimiento 6revio, con una multa de D.,CIE/-., E,., GM
=>>H, la 8ue se elevarA a &*'#%O&!$N#O" P$"O" (B 600/ si se tratare de
sociedades, asociaciones o entidades de cual8uier clase constituidas en el 6as o
de establecimientos or@anizados en forma de em6resas estables Dde cual8uier
naturaleza u ob<etoD 6ertenecientes a 6ersonas de e2istencia fsica o ideal
domiciliadas, constituidas o radicadas en el e2terior" Las mismas sanciones se
a6licarAn cuando se omitiere 6ro6orcionar los datos a 8ue se refiere el !ltimo
6Arrafo del artculo %%" ($C2resi<n "*N &$N#')O D$ P$"O (B 0,01/", sustituida
2or la eC2resi<n "DO"&!$N#O" P$"O" (B 200/" 4 la eC2resi<n "DO" &$N#')O"
D$ P$"O (B 0,02/" sustituida 2or la eC2resi<n "&*'#%O&!$N#O" P$"O" (B
600/", 2or art. 23, inciso a/ de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a
2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
El 6rocedimiento de a6licacin de esta multa 6odrA iniciarse, a o6cin de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, con una notificacin
emitida 6or el sistema de com6utacin de datos 8ue re!na los re8uisitos
establecidos en el artculo (%" ,i dentro del 6lazo de 59I/CE G%JH das a 6artir
de la notificacin el infractor 6a@are voluntariamente la multa y 6resentare la
declaracin <urada omitida, los im6ortes seLalados en el 6Arrafo 6rimero de
este artculo, se reducirAn de 6leno derec7o a la mitad y la infraccin no se
considerarA como un antecedente en su contra" El mismo efecto se 6roducirA si
ambos re8uisitos se cum6limentaren desde el vencimiento @eneral de la
obli@acin 7asta los 59I/CE G%JH das 6osteriores a la notificacin mencionada"
En caso de no 6a@arse la multa o de no 6resentarse la declaracin <urada,
deberA sustanciarse el sumario a 8ue se refieren los artculos (> y si@uientes,
sirviendo como cabeza del mismo la notificacin indicada 6recedentemente"
$rtculo"""4 La omisin de 6resentar las declaraciones <uradas informativas
6revistas en los re@menes de informacin 6ro6ia del contribuyente o
res6onsable, o de informacin de terceros, establecidos mediante resolucin
@eneral de la $dministracin Federal de In@resos !blicos, dentro de los 6lazos
establecidos al efecto, serA sancionada Dsin necesidad de re8uerimiento 6revio
D con una multa de 7asta E,., CI/C. MIL GM J">>>H, la 8ue se elevarA 7asta
E,., DIEF MIL GM %>">>>H si se tratare de sociedades, em6resas,
fideicomisos, asociaciones o entidades de cual8uier clase constituidas en el 6as,
o de establecimientos or@anizados en forma de em6resas estables Dde
cual8uier naturaleza u ob<etoD 6ertenecientes a 6ersonas de e2istencia fsica o
ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el e2terior"
(P0rra1o incor2orado 2or art. 13 2to. >!) de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008.
(Nota Infoleg: 2or art. 13 2to. >!) de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008 se
dis2onia la incor2oraci<n de dos 20rra1os, 2ero el se9undo 1ue obserAada su
incor2oraci<n 2or Decreto N3 777/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su
2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
Cuando e2istiere la obli@acin de 6resentar declaracin <urada informativa sobre
la incidencia en la determinacin del im6uesto a las @anancias derivada de las
o6eraciones de im6ortacin y e26ortacin entre 6artes inde6endientes, la
omisin de 7acerlo dentro de los 6lazos @enerales 8ue establezca la
$dministracin Federal de In@resos !blicos, serA sancionada, sin necesidad de
re8uerimiento 6revio, con una multa de E,., 9/ MIL 59I/IE/-., GM %"J>>H,
la 8ue se elevarA a E,., /9E+E MIL GM )">>>H si se tratare de sociedades,
em6resas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cual8uier clase
constituidas en el 6as, o de establecimientos or@anizados en forma de
em6resas estables Dde cual8uier naturaleza u ob<etoD 6ertenecientes a
6ersonas de e2istencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el
e2terior"
En los su6uestos en 8ue la obli@acin de 6resentar declaraciones <uradas se
refiera al detalle de las transacciones De2ce6to en el caso de im6ortacin y
e26ortacin entre 6artes inde6endientesD celebradas entre 6ersonas fsicas,
em6resas o e26lotaciones uni6ersonales, sociedades locales, fideicomisos o
establecimientos estables ubicados en el 6as con 6ersonas fsicas, <urdicas o
cual8uier otro ti6o de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el e2terior,
la omisin de 7acerlo dentro de los 6lazos @enerales 8ue establezca la
$dministracin Federal de In@resos !blicos, serA sancionada, sin necesidad de
re8uerimiento 6revio, con una multa de E,., DIEF MIL GM %>">>>H, la 8ue se
elevarA a E,., +EI/-E MIL GM =>">>>H si se tratare de sociedades,
fideicomisos, asociaciones o entidades de cual8uier clase constituidas en el 6as
o de establecimientos or@anizados en forma de em6resas estables Dde
cual8uier naturaleza u ob<etoD 6ertenecientes a 6ersonas de e2istencia fsica o
ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el e2terior"
La a6licacin de estas multas, se re@irA 6or el 6rocedimiento 6revisto en los
artculos (> y si@uientes"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto !> de la +e4 N3 28.798 B.O.
$3-IC9L. &) D ,erAn sancionadas con multas de E,., CIE/-. CI/C9E/-$
GM %J>H a E,., D., MIL 59I/IE/-., GM ="J>>H las violaciones a las
dis6osiciones de esta ley, de las res6ectivas leyes tributarias, de los decretos
re@lamentarios y de toda otra norma de cum6limiento obli@atorio, 8ue
establezcan o re8uieran el cum6limiento de deberes formales tendientes a
determinar la obli@acin tributaria, a verificar y fiscalizar el cum6limiento 8ue
de ella 7a@an los res6onsables"
En los casos de los incum6limientos 8ue en adelante se indican, la multa
6revista en el 6rimer 6Arrafo del 6resente artculo se @raduarA entre el menor
all 6revisto y 7asta un mA2imo de E,., C9$3E/-$ ; CI/C. MIL GM ?J">>>H4
%" Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal 6revistas en el
artculo &0 de esta ley, en el decreto re@lamentario, o en las normas
com6lementarias 8ue dicte la $dministracin Federal de In@resos !blicos con
relacin al mismo"
=" La resistencia a la fiscalizacin, 6or 6arte del contribuyente o res6onsable,
consistente en el incum6limiento reiterado a los re8uerimientos de los
funcionarios actuantes, slo en la medida en 8ue los mismos no sean e2cesivos
o desmesurados res6ecto de la informacin y la forma e2i@idas, y siem6re 8ue
se 7aya otor@ado al contribuyente el 6lazo 6revisto 6or la Ley de
rocedimientos $dministrativos 6ara su contestacin"
&" La omisin de 6ro6orcionar datos re8ueridos 6or la $dministracin Federal de
In@resos !blicos 6ara el control de las o6eraciones internacionales"
?" La falta de conservacin de los com6robantes y elementos <ustificativos de
los 6recios 6actados en o6eraciones internacionales"
Las multas 6revistas en este artculo, en su caso, son acumulables con las
establecidas en el artculo &* de la 6resente ley"
,i e2istiera resolucin condenatoria res6ecto del incum6limiento a un
re8uerimiento de la $dministracin Federal de In@resos !blicos, las sucesivas
reiteraciones 8ue se formulen a 6artir de ese momento y 8ue tuvieren 6or
ob<eto el mismo deber formal, serAn 6asibles en su caso de la a6licacin de
multas inde6endientes, aun cuando las anteriores no 7ubieran 8uedado firmes o
estuvieran en curso de discusin administrativa o <udicial"
En todos los casos de incum6limiento mencionados en el 6resente artculo la
multa a a6licarse se @raduarA conforme a la condicin del contribuyente y a la
@ravedad de la infraccin"
('rt;culo sustituido 2or art. 13, 2unto > de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003.
$rtculo"""4 ,erA sancionado con multas de E,., 59I/IE/-., GM J>>H a
E,., C9$3E/-$ ; CI/C. MIL GM ?J">>>H el incum6limiento a los
re8uerimientos dis6uestos 6or la $dministracin Federal de In@resos !blicos a
6resentar las declaraciones <uradas informativas Dori@inales o rectificativasD
6revistas en el artculo a@re@ado a continuacin del artculo &* y las 6revistas
en los re@menes de informacin 6ro6ia del contribuyente o res6onsable, o de
informacin de terceros, establecidos mediante 3esolucin General de la
$dministracin Federal de In@resos !blicos"
Las multas 6revistas en este artculo, en su caso, son acumulables con las del
artculo a@re@ado a continuacin del artculo &* de la 6resente ley, y al i@ual
8ue a8ullas, deberAn atender a la condicin del contribuyente y a la @ravedad
de la infraccin"
,i e2istiera resolucin condenatoria res6ecto del incum6limiento a un
re8uerimiento de la $dministracin Federal de In@resos !blicos, las sucesivas
reiteraciones 8ue se formulen a 6artir de ese momento y 8ue tuvieren 6or
ob<eto el mismo deber formal, serAn 6asibles en su caso de la a6licacin de
multas inde6endientes, aun cuando las anteriores no 7ubieran 8uedado firmes o
estuvieran en curso de discusin administrativa o <udicial"
,in 6er<uicio de lo establecido 6recedentemente, a los contribuyentes o
res6onsables cuyos in@resos brutos anuales sean i@uales o su6eriores a la suma
de E,., DIEF MILL./E, GM %>">>>">>>H, 8ue incum6lan el tercero de los
re8uerimientos indicados en el 6rimer 6Arrafo, se les a6licarA una multa de D.,
G=H a DIEF G%>H veces del im6orte mA2imo 6revisto en el citado 6Arrafo, la 8ue
se acumularA a las restantes sanciones 6revistas en el 6resente artculo"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto >! de la +e4 N3 28.798 B.O.
$rtculo """4 En los casos del artculo a@re@ado a continuacin del artculo &*, del
artculo &) y de su a@re@ado a continuacin, se considerarA asimismo
consumada la infraccin cuando el deber formal de 8ue se trate, a car@o del
res6onsable, no se cum6la de manera inte@ral, obstaculizando a la
$dministracin Federal de In@resos !blicos en forma mediata o inmediata, el
e<ercicio de sus facultades de determinacin, verificacin y fiscalizacin"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. >!) de la +e4 N3 25.066 B.O.
Clausura
$3-IC9L. ?> D ,erAn sancionados con multa de -3E,CIE/-., E,., GM &>>H
a -3EI/-$ MIL E,., GM &>">>>H y clausura de -3E, G&H a DIEF G%>H das del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, a@ro6ecuario o de
6restacin de servicios, siem6re 8ue el valor de los bienes y'o servicios de 8ue
se trate e2ceda de DIEF E,., GM %>H, 8uienes4
aH /o entre@aren o no emitieren facturas o com6robantes e8uivalentes 6or una
o mAs o6eraciones comerciales, industriales, a@ro6ecuarias o de 6restacin de
servicios 8ue realicen en las formas, re8uisitos y condiciones 8ue establezca la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,"
bH /o llevaren re@istraciones o anotaciones de sus ad8uisiciones de bienes o
servicios o de sus ventas, o de las 6restaciones de servicios de industrializacin,
o, si las llevaren, fueren incom6letas o defectuosas, incum6liendo con las
formas, re8uisitos y condiciones e2i@idos 6or la $dministracin Federal de
In@resos !blicos (!nciso sustituido 2or art. 13 2to. >) de la +e4 N3 25.066
B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
cH Encar@uen o trans6orten comercialmente mercaderas, aun8ue no sean de su
6ro6iedad, sin el res6aldo documental 8ue e2i@e la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC.,"
dH /o se encontraren inscri6tos como contribuyentes o res6onsables ante la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., cuando estuvieren
obli@ados a 7acerlo"
El mnimo y el mA2imo de las sanciones de multa y clausura se du6licarAn
cuando se cometa otra infraccin de las 6revistas en este artculo dentro de los
D., G=H aLos desde 8ue se detect la anterior"
,in 6er<uicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea 6ertinente,
tambin se 6odrA a6licar la sus6ensin en el uso de matrcula, licencia o
inscri6cin re@istral 8ue las dis6osiciones e2i@en 6ara el e<ercicio de
determinadas actividades, cuando su otor@amiento sea com6etencia del .DE3
E:EC9-I+. /$CI./$L"
eH /o 6oseyeren o no conservaren las facturas o com6robantes e8uivalentes
8ue acreditaren la ad8uisicin o tenencia de los bienes y'o servicios destinados
o necesarios 6ara el desarrollo de la actividad de 8ue se trate" (!nciso
incor2orado 2or art. 13, 2unto >!!! de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003.
fH /o 6oseyeren, o no mantuvieren en condiciones de o6eratividad o no
utilizaren los instrumentos de medicin y control de la 6roduccin dis6uestos
6or leyes, decretos re@lamentarios dictados 6or el oder E<ecutivo nacional y
toda otra norma de cum6limiento obli@atorio, tendientes a 6osibilitar la
verificacin y fiscalizacin de los tributos a car@o de la $dministracin Federal
de In@resos !blicos" (!nciso incor2orado 2or art. 13, 2unto >!!! de la +e4 N3
28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el
Bolet;n O1icial./
$rtculo"""4 Las sanciones indicadas en el artculo 6recedente, e2ce6tuando a la
de clausura, se a6licarA a 8uienes ocu6aren traba<adores en relacin de
de6endencia y no los re@istraren y declararen con las formalidades e2i@idas 6or
La sancin de clausura 6odrA a6licarse atendiendo a la @ravedad del 7ec7o y a
la condicin de reincidente del infractor"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto >!) de la +e4 N3 28.798
O1icial./
$rtculo """4 En los su6uestos en los 8ue se detecte la tenencia, el traslado o
trans6orte de bienes o mercancas sin cum6lir con los recaudos 6revistos en los
incisos cH y eH del artculo ?> de la 6resente ley, los funcionarios o a@entes de la
$dministracin Federal de In@resos !blicos deberAn convocar inmediatamente
a la fuerza de se@uridad con <urisdiccin en el lu@ar donde se 7aya detectado la
6resunta infraccin, 8uienes deberAn instrumentar el 6rocedimiento tendiente a
la a6licacin de las si@uientes medidas 6reventivas4
aH Interdiccin, en cuyo caso se desi@narA como de6ositario al 6ro6ietario,
trans6ortista, tenedor o a 8uien acredite ser 6oseedor al momento de
com6robarse el 7ec7oK
bH ,ecuestro, en cuyo su6uesto se debe desi@nar de6ositario a una tercera
6ersona"
En todos los casos, el 6ersonal de se@uridad convocado, en 6resencia de D.,
G=H testi@os 7Abiles 8ue convo8ue 6ara el acto, 6rocederA a informar al
6resunto infractor las 6revisiones y obli@aciones 8ue establecen las leyes civiles
y 6enales 6ara el de6ositario, debiendo Den su casoD dis6oner las medidas de
de6sito y traslado de los bienes secuestrados 8ue resulten necesarias 6ara
ase@urar una buena conservacin, atendiendo a la naturaleza y caractersticas
de los mismos"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. >)! de la +e4 N3 25.066 B.O.
$3-IC9L. ?% D Los 7ec7os u omisiones 8ue den lu@ar a la multa y clausura, y
en su caso, a la sus6ensin de matrcula, licencia o de re@istro 7abilitante, 8ue
se refieren en el !ltimo 6Arrafo del artculo ?>, deberAn ser ob<eto de un acta
de com6robacin en la cual los funcionarios fiscales de<arAn constancia de todas
las circunstancias relativas a los mismos, las 8ue desee incor6orar el
interesado, a su 6rueba y a su encuadramiento le@al, conteniendo, ademAs, una
citacin 6ara 8ue el res6onsable, munido de las 6ruebas de 8ue intente valerse,
com6arezca a una audiencia 6ara su defensa 8ue se fi<arA 6ara una fec7a no
anterior a los CI/C. GJH das ni su6erior a los 59I/CE G%JH das" El acta deberA
ser firmada 6or los actuantes y notificada al res6onsable o re6resentante le@al
del mismo" En caso de no 7allarse 6resente este !ltimo en el acto del escrito, se
notificarA el acta labrada en el domicilio fiscal 6or los medios establecidos en el
artculo %>>"
El <uez administrativo se 6ronunciarA una vez terminada la audiencia o en un
6lazo no mayor a los D., G=H das"
$rtculo """4 $ los fines de a6licar las medidas 6reventivas 6revistas en el
artculo a@re@ado a continuacin del artculo a@re@ado a continuacin del
artculo ?>, como asimismo el decomiso de la mercadera, resultarAn de
a6licacin las 6revisiones del artculo anterior, sin 6er<uicio de lo dis6uesto en el
6resente artculo"
$ tales efectos, cuando corres6onda, se ad<untarA al acta de com6robacin un
inventario de la mercadera 8ue detalle el estado en 8ue se encuentra, el cual
deberA confeccionarse <untamente con el 6ersonal de la fuerza de se@uridad
re8uerida y los D., G=H testi@os 7Abiles 8ue 7ayan sido convocados al efecto"
En el su6uesto de verificarse razones de ur@encia 8ue as lo e2i<an, la audiencia
de descar@o deberA fi<arse dentro de las C9$3E/-$ ; .CR. G?*H 7oras de
efectivizada la medida 6reventiva" El acta deberA ser firmada 6or los actuantes
y notificada al res6onsable o re6resentante le@al del mismo y testi@os
intervinientes en su caso" En o6ortunidad de resolver, el <uez administrativo
6odrA dis6oner el decomiso de la mercadera o revocar la medida de secuestro
o interdiccin" En caso ne@ativo, des6ac7arA ur@ente una comunicacin a la
fuerza de se@uridad res6ectiva a fin de 8ue los bienes ob<eto del 6rocedimiento
sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la 6ersona
o6ortunamente desa6oderada, de 8uien no 6odrA e2i@irse el 6a@o de @asto
al@uno" ara el caso 8ue se confirmen las medidas, serAn a car@o del im6utado
la totalidad de los @astos ocasionados 6or las mismas"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. >)!! de la +e4 N3 25.066 B.O.
$3-IC9L. ?= D La autoridad administrativa 8ue 7ubiera dictado la 6rovidencia
8ue ordene la clausura dis6ondrA sus alcances y los das en 8ue deba cum6lirse"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 6or medio de sus
funcionarios autorizados, 6rocederA a 7acerla efectiva, ado6tando los recaudos
y se@uridades del caso"
odrA realizar asimismo com6robaciones con el ob<eto de verificar el
acatamiento de la medida y de<ar constancia documentada de las violaciones
8ue se observaren en la misma"
$3-IC9L. ?& D Durante el 6erodo de clausura cesarA totalmente la actividad
en los establecimientos, salvo la 8ue fuese 7abitual 6ara la conservacin o
custodia de los bienes o 6ara la continuidad de los 6rocesos de 6roduccin 8ue
no 6udieren interrum6irse 6or causas relativas a su naturaleza" /o 6odrA
sus6enderse el 6a@o de salarios u obli@aciones 6revisionales, sin 6er<uicio del
derec7o del 6rinci6al a dis6oner de su 6ersonal en la forma 8ue autoricen las
normas a6licables a la relacin de traba<o"
$3-IC9L. ?? D 5uien 8uebrantare una clausura o violare los sellos, 6recintos o
instrumentos 8ue 7ubieran sido utilizados 6ara 7acerla efectiva, serA
sancionado con arresto de DIEF G%>H a -3EI/-$ G&>H das y con una nueva
clausura 6or el doble de tiem6o de a8ulla"
,on com6etentes 6ara la a6licacin de tales sanciones los <ueces en lo 6enal
econmico de la Ca6ital Federal o los <ueces federales en el resto de la
3e6!blica"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, con conocimiento del
<uez 8ue se 7allare de turno, 6rocederA a instruir el corres6ondiente sumario de
6revencin, el cual, una vez concluido, serA elevado de inmediato a dic7o <uez"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6restarA a los
ma@istrados la mayor colaboracin durante la secuela del <uicio"
.misin de im6uestos C ,anciones
$3-IC9L. ?J D El 8ue omitiere el 6a@o de im6uestos mediante la falta de
6resentacin de declaraciones <uradas o 6or ser ine2actas las 6resentadas, serA
sancionado con una multa @raduable entre el cincuenta 6or ciento GJ>NH y el
ciento 6or ciento G%>>NH del @ravamen de<ado de 6a@ar, retener o 6ercibir
o6ortunamente, siem6re 8ue no corres6onda la a6licacin del artculo ?1 y en
tanto no e2ista error e2cusable" La misma sancin se a6licarA a los a@entes de
retencin o 6erce6cin 8ue omitieran actuar como tales"
,erA sancionado con la misma multa 8uien mediante la falta de 6resentacin de
declaraciones <uradas, li8uidaciones u otros instrumentos 8ue cum6lan su
finalidad, o 6or ser ine2actas las 6resentadas, omitiera la declaracin y'o 6a@o
de in@resos a cuenta o antici6os de im6uestos"
La omisin a 8ue se refiere el 6rimer 6Arrafo del 6resente artculo serA
sancionada con una multa de 9/$ G%H 7asta C9$-3. G?H veces el im6uesto
de<ado de 6a@ar o retener cuando ste se ori@ine en transacciones celebradas
entre sociedades locales, em6resas, fideicomisos o establecimientos estables
ubicados en el 6as con 6ersonas fsicas, <urdicas o cual8uier otro ti6o de
entidad domiciliada, constituida o ubicada en el e2terior" ,e evaluarA 6ara la
@raduacin de la sancin el cum6limiento, 6or 6arte del contribuyente, de los
deberes formales establecidos 6or la $dministracin Federal de In@resos
!blicos 6ara el control del cum6limiento de las obli@aciones tributarias
derivadas de las transacciones internacionales" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13,
2unto >) de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su
Defraudacin C ,anciones
$3-IC9L. ?1 D El 8ue mediante declaraciones en@aLosas u ocultacin
maliciosa, sea 6or accin u omisin, defraudare al Fisco, serA re6rimido con
multa de D., G=H 7asta DIEF G%>H veces el im6orte del tributo evadido"
('rt;culo sustituido 2or art. 13, 2unto >)! de la +e4 N3 28.798 B.O.
$rtculo"""4 El 8ue mediante declaraciones en@aLosas u ocultaciones maliciosas,
6er<udi8ue al Fisco e2teriorizando 8uebrantos total o 6arcialmente su6eriores a
los 6rocedentes utilizando esos im6ortes su6eriores 6ara com6ensar utilidades
su<etas a im6uestos, ya sea en el corriente y'o si@uientes e<ercicios, serA
re6rimido con multa de D., G=H 7asta DIEF G%>H veces del im6orte 8ue sur<a
de a6licar la tasa mA2ima del im6uesto a las @anancias sobre el 8uebranto
im6u@nado 6or la $dministracin Federal de In@resos !blicos"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto >)!! de la +e4 N3 28.798
O1icial./
$3-IC9L. ?( D ,e 6resume, salvo 6rueba en contrario, 8ue e2iste la voluntad
de 6roducir declaraciones en@aLosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas
cuando4
aH Medie una @rave contradiccin entre los libros, re@istraciones, documentos y
demAs antecedentes correlativos con los datos 8ue sur<an de las declaraciones
<uradas o con los 8ue deban a6ortarse en la o6ortunidad a 8ue se refiere el
!ltimo 6Arrafo del artculo %%"
bH Cuando en la documentacin indicada en el inciso anterior se consi@nen
datos ine2actos 8ue 6on@an una @rave incidencia sobre la determinacin de la
materia im6onible"
cH ,i la ine2actitud de las declaraciones <uradas o de los elementos
documentales 8ue deban servirles de base 6roviene de su manifiesta
disconformidad con las normas le@ales y re@lamentarias 8ue fueran a6licables al
caso"
dH En caso de no llevarse o e27ibirse libros de contabilidad, re@istraciones y
documentos de com6robacin suficientes, cuando ello carezca de <ustificacin
en consideracin a la naturaleza o volumen de las o6eraciones o del ca6ital
invertido o a la ndole de las relaciones <urdicas y econmicas establecidas
7abitualmente a causa del ne@ocio o e26lotacin"
eH Cuando se declaren o 7a@an valer tributariamente formas o estructuras
<urdicas inadecuadas o im6ro6ias de las 6rActicas de comercio, siem6re 8ue
ello oculte o ter@iverse la realidad o finalidad econmica de los actos, relaciones
o situaciones con incidencia directa sobre la determinacin de los im6uestos"
$3-IC9L. ?* D ,erAn re6rimidos con multa de D., G=H 7asta DIEF G%>H veces
el tributo retenido o 6ercibido, los a@entes de retencin o 6erce6cin 8ue los
manten@an en su 6oder, des6us de vencidos los 6lazos en 8ue debieran
in@resarlo"
/o se admitirA e2cusacin basada en la falta de e2istencia de la retencin o
6erce6cin, cuando stas se encuentren documentadas, re@istradas,
contabilizadas, com6robadas o formalizadas de cual8uier modo"
E2imicin y reduccin de sanciones
$3-IC9L. ?) D ,i un contribuyente rectificare sus declaraciones <uradas antes
de corrrsele las vistas del artculo %( y no fuere reincidente en las infracciones
del artculo ?1 ni en la del artculo a@re@ado a su continuacin, las multas de
estos !ltimos artculos y la del artculo ?J se reducirAn a 9/ -E3CI. G%'&H de
su mnimo le@al" (P0rra1o sustituido 2or art. 13 2to. >)!!! de la +e4 N3 25.066
B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
Cuando la 6retensin fiscal fuese ace6tada una vez corrida la vista 6ero antes
de o6erarse el vencimiento del 6rimer 6lazo de 59I/CE G%JH das acordado 6ara
contestarla, la multa de los artculos ?J, ?1 y de corres6onder, la del artculo
a@re@ado a su continuacin, e2ce6to reincidencia en la comisin de las
infracciones 6revistas en los dos !ltimos artculos, se reducirA a D., -E3CI.,
G='&H de su mnimo le@al" (P0rra1o sustituido 2or art. 13 2to. >)!!! de la +e4 N3
25.066 B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n
O1icial./
En caso de 8ue la determinacin de oficio 6racticada 6or la $dministracin
Federal de In@resos !blicos, entidad autAr8uica en el Ambito del Ministerio de
Economa y roduccin, fuese consentida 6or el interesado, la multa 8ue le
7ubiere sido a6licada a base de los artculos ?J, ?1 y, de corres6onder, la del
artculo a@re@ado a su continuacin, no mediando la reincidencia a 8ue se
refieren los 6Arrafos anteriores, 8uedarA reducida de 6leno derec7o al mnimo
le@al" (P0rra1o sustituido 2or art. 13 2to. >)!!! de la +e4 N3 25.066 B.O.
Cuando fueran de a6licacin los artculos ?J y ?1 y el saldo total de los
@ravAmenes adeudados, 6reviamente actualizados, no e2cediera de E,., 9/
MIL GM %">>>H no se a6licarA sancin si el mismo se in@resara voluntariamente,
o antes de vencer el 6lazo indicado en el se@undo 6Arrafo"(P0rra1o sustituido
2or art. 63 de la +e4 N3 28.=5= B.O. =/1/2006. )i9encia: a 2artir del d;a de su
2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial/
En los su6uestos de los artculos &*, a@re@ado a su continuacin, &), a@re@ado
a su continuacin, ?> y a@re@ado a su continuacin, el :uez administrativo
6odrA e2imir de sancin al res6onsable cuando a su <uicio la infraccin no
revistiera @ravedad" En el caso de los artculos ?> y el a@re@ado a su
continuacin, la e2imicin 6odrA ser 6arcial, limitAndose a una de las sanciones
6revistas 6or dic7a norma, conforme a la condicin del contribuyente y a la
@ravedad de la infraccin"
('rt;culo sustituido 2or art. 13, 2unto >)!!! de la +e4 N3 28.798 B.O.
$3-IC9L. J> D ,i en la 6rimera o6ortunidad de defensa en la sustanciacin de
un sumario 6or infraccin al artculo &) o en la audiencia 8ue marca el artculo
?%, el titular o re6resentante le@al reconociere la materialidad de la infraccin
cometida, las sanciones se reducirAn, 6or !nica vez, al mnimo le@al"
lazo 6ara el 6a@o de multas
$3-IC9L. J% D Las multas a6licadas deberAn ser satisfec7as 6or los
res6onsables dentro de los 59I/CE G%JH das de notificadas, salvo 8ue se
7ubiera o6tado 6or inter6oner contra las mismas las acciones o recursos 8ue
autorizan los artculos (1, *= y *1"
Intereses 6unitorios
$3-IC9L. J= D Cuando sea necesario recurrir a la va <udicial 6ara 7acer
efectivos los crditos y multas e<ecutoriadas, los im6ortes res6ectivos
deven@arAn un inters 6unitorio com6utable desde la inter6osicin de la
demanda"
La tasa y el mecanismo de a6licacin serAn fi<ados con carActer @eneral 6or la
.#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,, no 6udiendo el ti6o de inters e2ceder en mAs
de la mitad la tasa 8ue deba a6licarse conforme a las 6revisiones del artculo
&("
(Nota Infoleg: Por art. 2 de la %esoluci<n N 1283/9= del inisterio de
$cono@;a 4 Obras 4 "erAicios P?blicos B.O. 02/10/199=, se establece la tasa de
los intereses 2unitorios 2reAistos en el 2resente art;culo en el &*'#%O PO%
&!$N#O (6D/ @ensual/
C$I-9L. +II
3E,./,$#LE, DE L$, ,$/CI./E,
$3-IC9L. J& D EstAn obli@ados a 6a@ar los accesorios 8uienes deban abonar
los res6ectivos im6uestos, antici6os y otros 6a@os a cuenta"
Contribuyentes im6utables
$3-IC9L. J? D /o estAn su<etos a las sanciones 6revistas en los artculos &),
?>, ?J, ?1 y ?* las sucesiones indivisas" $simismo, no serAn im6utables el
cnyu@e cuyos rditos 6ro6ios 6erciba o dis6on@a en su totalidad el otro, los
inca6aces, los 6enados a 8ue se refiere el artculo %= del Cdi@o enal, los
8uebrados cuando la infraccin sea 6osterior a la 6rdida de la administracin
de sus bienes y siem6re 8ue no sean res6onsables con motivo de actividades
cuya @estin o administracin e<erzan"
-odos los demAs contribuyentes enumerados en el artculo J0, sean o no
6ersonas de e2istencia visible, estAn su<etos a las sanciones 6revistas en los
artculos &), ?>, ?J, ?1 y ?*, 6or las infracciones 8ue ellos mismos cometan o
8ue, en su caso, les sean im6utadas 6or el 7ec7o u omisin en 8ue incurran sus
re6resentantes, directores, @erentes, administradores o mandatarios, o con
relacin a unos y otros, 6or el 7ec7o u omisin de 8uienes les estAn
subordinados como sus a@entes, factores o de6endientes"
Las sanciones 6revistas en los artculos &), ?>, ?J, ?1 y ?*, no serAn de
a6licacin en los casos en 8ue ocurra el fallecimiento del infractor, a!n cuando
la resolucin res6ectiva 7aya 8uedado firme y 6asado en autoridad de cosa
<uz@ada"
3es6onsables infractores
$3-IC9L. JJ D ,on 6ersonalmente res6onsables de las sanciones 6revistas en
el artculo &* y en los artculos &), ?>,??,?J, ?1 y ?*, como infractores de los
deberes fiscales de carActer material o formal Gartculos 10 y (0H 8ue les
incumben en la administracin, re6resentacin, li8uidacin, mandato o @estin
de entidades, 6atrimonios y em6resas, todos los res6onsables enumerados en
los 6rimeros CI/C. GJH incisos del artculo 10"
C$I-9L. +III
DE L$ 3E,C3ICI./
$3-IC9L. J1 D Las acciones y 6oderes del Fisco 6ara determinar y e2i@ir el
6a@o de los im6uestos re@idos 6or la 6resente ley, y 6ara a6licar y 7acer
efectivas las multas y clausuras en ella 6revistas, 6rescriben4
aH or el transcurso de CI/C. GJH aLos en el caso de contribuyentes inscri6tos,
as como en el caso de contribuyentes no inscri6tos 8ue no ten@an obli@acin
le@al de inscribirse ante la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., o 8ue, teniendo esa obli@acin y no 7abindola cum6lido, re@ularicen
es6ontAneamente su situacin"
bH or el transcurso de DIEF G%>H aLos en el caso de contribuyentes no
inscri6tos"
cH or el transcurso de CI/C. GJH aLos, res6ecto de los crditos fiscales
indebidamente acreditados, devueltos o transferidos, a contar desde el % de
enero del aLo si@uiente a la fec7a en 8ue fueron acreditados, devueltos o
transferidos" (!nciso incor2orado 2or art. 13, 2unto >!> de la +e4 N3 28.798
O1icial./
La accin de re6eticin de im6uestos 6rescribe 6or el transcurso de CI/C. GJH
aLos"
rescribirAn a los CI/C. GJH aLos las acciones 6ara e2i@ir, el recu6ero o
devolucin de im6uestos" El trmino se contarA a 6artir del % de enero del aLo
si@uiente a la fec7a desde la cual sea 6rocedente dic7o reinte@ro" (P0rra1o
incor2orado 2or art. 13, 2unto >> de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003.
(Nota Infoleg: 2or art. 23 de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008 se dis2one que
los 2laEos de 2rescri2ci<n 2reAistos en el inciso c/ 4 en el ?lti@o 20rra1o del
2resente art;culo, Fintroducidos 2or la +e4 28.798F, se considerar0n o2erados
al 31 de dicie@bre de 2008 4 resultar0n de a2licaci<n 2ara los tGr@inos de
2rescri2ci<n que se encuentren en curso a la 1ecHa de entrada en Ai9encia de la
2resente le4, en la @edida que Hubieren su2erado los 2laEos 2reAistos en
dicHas nor@as./

rescri6cin de im6uestos
$3-IC9L. J( D ComenzarA a correr el trmino de 6rescri6cin del 6oder fiscal
6ara determinar el im6uesto y facultades accesorias del mismo, as como la
accin 6ara e2i@ir el 6a@o, desde el %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue se
6roduzca el vencimiento de los 6lazos @enerales 6ara la 6resentacin de
declaraciones <uradas e in@reso del @ravamen"
rescri6cin de multas y clausuras
$3-IC9L. J* D ComenzarA a correr el trmino de la 6rescri6cin de la accin
6ara a6licar multas y clausuras desde el %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue
7aya tenido lu@ar la violacin de los deberes formales o materiales le@almente
considerada como 7ec7o u omisin 6unible"
$3-IC9L. J) D El 7ec7o de 7aber 6rescri6to la accin 6ara e2i@ir el 6a@o del
@ravamen no tendrA efecto al@uno sobre la accin 6ara a6licar multa y clausura
6or infracciones susce6tibles de cometerse con 6osterioridad al vencimiento de
los 6lazos @enerales 6ara el 6a@o de los tributos"
$3-IC9L. 1> D El trmino de la 6rescri6cin de la accin 6ara 7acer efectiva la
multa y la clausura comenzarA a correr desde la fec7a de notificacin de la
resolucin firme 8ue la im6on@a"
rescri6cin de la accin de re6eticin
$3-IC9L. 1% D El trmino de la 6rescri6cin de la accin 6ara re6etir
comenzarA a correr desde el %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue venci el
6erodo fiscal, si se re6iten 6a@os o in@resos 8ue se efectuaron a cuenta del
mismo cuando a!n no se 7aba o6erado su vencimientoK o desde el %0 de enero
si@uiente al aLo de la fec7a de cada 6a@o o in@reso, en forma inde6endiente
6ara cada uno de ellos, si se re6iten 6a@os o in@resos relativos a un 6erodo
fiscal ya vencido"
Cuando la re6eticin com6renda 6a@os o in@resos 7ec7os 6or un mismo 6erodo
fiscal antes y des6us de su vencimiento, la 6rescri6cin comenzarA a correr
inde6endientemente 6ara unos y otros, y de acuerdo con las normas seLaladas
en el 6Arrafo 8ue 6recede"
$3-IC9L. 1= D ,i, durante el transcurso de una 6rescri6cin ya comenzada, el
contribuyente o res6onsable tuviera 8ue cum6lir una determinacin im6ositiva
su6erior al im6uesto anteriormente abonado, el trmino de la 6rescri6cin
iniciada con relacin a ste 8uedarA sus6endido 7asta el %0 de enero si@uiente
al aLo en 8ue se cancele el saldo adeudado, sin 6er<uicio de la 6rescri6cin
inde6endiente relativa a este saldo"
$3-IC9L. 1& D /o obstante el modo de com6utar los 6lazos de 6rescri6cin a
8ue se refiere el artculo 6recedente, la accin de re6eticin del contribuyente o
res6onsable 8uedarA e26edita desde la fec7a del 6a@o"
$3-IC9L. 1? D Con res6ecto a la 6rescri6cin de la accin 6ara re6etir no
re@irA la causa de sus6ensin 6revista en el artculo &)11 del Cdi@o Civil 6ara
los inca6aces"
,us6ensin de la 6rescri6cin
$3-IC9L. 1J D ,e sus6enderA 6or un aLo el curso de la 6rescri6cin de las
acciones y 6oderes fiscales4
aH Desde la fec7a de intimacin administrativa de 6a@o de tributos
determinados, cierta o 6resuntivamente con relacin a las acciones y 6oderes
fiscales 6ara e2i@ir el 6a@o intimado" Cuando mediare recurso de a6elacin ante
el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, la sus6ensin, 7asta el im6orte del tributo
li8uidado, se 6rolon@arA 7asta /.+E/-$ G)>H das des6us de notificada la
sentencia del mismo 8ue declare su incom6etencia, o determine el tributo, o
a6ruebe la li8uidacin 6racticada en su consecuencia"
Cuando la determinacin aludida im6u@ne total o 6arcialmente saldos a favor
del contribuyente o res6onsable 8ue 7ubieren sido a6licados a la cancelacin D
6or com6ensacinD de otras obli@aciones tributarias, la sus6ensin
com6renderA tambin a la 6rescri6cin de las acciones y 6oderes del Fisco 6ara
e2i@ir el 6a@o de las obli@aciones 6retendidamente canceladas con dic7os saldos
a favor"
La intimacin de 6a@o efectuada al deudor 6rinci6al, sus6ende la 6rescri6cin
de las acciones y 6oderes del Fisco 6ara determinar el im6uesto y e2i@ir su
6a@o res6ecto de los res6onsables solidarios"
(!nciso sustituido 2or art. 35 de la +e4 N 25.622 B.O. 21/11/200=/
bH Desde la fec7a de la resolucin condenatoria 6or la 8ue se a6li8ue multa con
res6ecto a la accin 6enal" ,i la multa fuere recurrida ante el -3I#9/$L FI,C$L
DE L$ /$CI./, el trmino de la sus6ensin se contarA desde la fec7a de la
resolucin recurrida 7asta noventa G)>H das des6us de notificada la sentencia
del mismo"
cH La 6rescri6cin de la accin administrativa se sus6enderA desde el momento
en 8ue sur<a el im6edimento 6recisado 6or el se@undo 6Arrafo del artculo %1 de
la Ley /0 =&"((% 7asta tanto 8uede firme la sentencia <udicial dictada en la
causa 6enal res6ectiva"
,e sus6enderA mientras dure el 6rocedimiento en sede administrativa,
contenciosoCadministrativa y'o <udicial, y desde la notificacin de la vista en el
caso de determinacin 6revista en el artculo %(, cuando se 7aya dis6uesto la
a6licacin de las normas del Ca6tulo IIII" La sus6ensin alcanzarA a los
6erodos no 6rescri6tos a la fec7a de la vista referida"
dH I@ualmente se sus6enderA la 6rescri6cin 6ara a6licar sanciones desde el
momento de la formulacin de la denuncia 6enal establecida en el artculo =>
de la ley =?"(1), 6or 6resunta comisin de al@unos de los delitos ti6ificados en
dic7a ley y 7asta los CIE/-. .CRE/-$ G%*>H das 6osteriores al momento en
8ue se encuentre firme la sentencia <udicial 8ue se dicte en la causa 6enal
res6ectiva" (!nciso incor2orado 2or art. 13, 2unto >>! de la +e4 N3 28.798 B.O.
(Nota Infoleg: 2or art. 13 2to. >!> de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008 se
dis2on;a la sustituci<n del 2resente inciso 2ero 1ue obserAada 2or Decreto N3
777/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
$rtculo"""4 ,e sus6enderA 6or ciento veinte G%=>H das el curso de la
6rescri6cin de las acciones y 6oderes del Fisco 6ara determinar y e2i@ir el 6a@o
de los im6uestos re@idos 6or la 6resente ley y 6ara a6licar y 7acer efectivas las
multas, desde la fec7a de notificacin de la vista del 6rocedimiento de
determinacin de oficio o de la instruccin del sumario corres6ondiente, cuando
se tratare del o los 6erodos fiscales 6r2imos a 6rescribir y dic7os actos se
notificaran dentro de los ciento oc7enta G%*>H das corridos anteriores a la fec7a
en 8ue se 6roduzca la corres6ondiente 6rescri6cin"
('rt;culo s/n a continuaci<n del art. 58 sustituido 2or art. 1= de la +e4 N3
25.053 B.O. 9/12/2008/.
$3-IC9L. 11 D ,e sus6enderA 6or D., G=H aLos el curso de la 6rescri6cin de
las acciones y 6oderes fiscales 6ara determinar y 6ercibir tributos y a6licar
sanciones con res6ecto a los inversionistas en em6resas 8ue @ozaren de
beneficios im6ositivos 6rovenientes de re@menes de 6romocin industriales,
re@ionales, sectoriales o de cual8uier otra ndole, desde la intimacin de 6a@o
efectuada a la em6resa titular del beneficio"
Interru6cin de la 6rescri6cin
$3-IC9L. 1( D La 6rescri6cin de las acciones y 6oderes del Fisco 6ara
determinar y e2i@ir el 6a@o del im6uesto se interrum6irA4
aH or el reconocimiento e26reso o tAcito de la obli@acin im6ositiva"
bH or renuncia al trmino corrido de la 6rescri6cin en curso"
cH or el <uicio de e<ecucin fiscal iniciado contra el contribuyente o res6onsable
en los !nicos casos de tratarse de im6uestos determinados en una sentencia del
-3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ debidamente notificada o en una intimacin o
resolucin administrativa debidamente notificada y no recurrida 6or el
contribuyenteK o, en casos de otra ndole, 6or cual8uier acto <udicial tendiente a
obtener el cobro de lo adeudado"
En los casos de los incisos aH y bH el nuevo trmino de 6rescri6cin comenzarA a
correr a 6artir del %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue las circunstancias
mencionadas ocurran"
$3-IC9L. 1* D La 6rescri6cin de la accin 6ara a6licar multa y clausura o
6ara 7acerla efectiva se interrum6irA4
aH or la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la
6rescri6cin comenzarA a correr el %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue tuvo
lu@ar el 7ec7o o la omisin 6unible"
bH or el modo 6revisto en el artculo &0 de la Ley /0 %%"J*J, caso en el cual
cesarA la sus6ensin 6revista en el inciso bH del artculo 1J"
cH or renuncia al trmino corrido de la 6rescri6cin en curso, en cuyo caso el
nuevo trmino de la 6rescri6cin comenzarA a correr a 6artir del %0 de enero
si@uiente al aLo en 8ue ocurri dic7a circunstancia" (!nciso incor2orado 2or art.
13 2to. >>! de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su
$3-IC9L. 1) D La 6rescri6cin de la accin de re6eticin del contribuyente o
res6onsable se interrum6irA 6or la deduccin del reclamo administrativo de
re6eticin ante la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., o 6or la
inter6osicin de la demanda de re6eticin ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$
/$CI./ o la :usticia /acional" En el 6rimer caso, el nuevo trmino de la
6rescri6cin comenzarA a correr a 6artir del %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue
se cum6lan los -3E, G&H meses de 6resentado el reclamo" En el se@undo, el
nuevo trmino comenzarA a correr desde el %0 de enero si@uiente al aLo en 8ue
venza el trmino dentro del cual debe dictarse sentencia"
C$I-9L. II
3.CEDIMIE/-. E/$L ; C./-E/CI.,. $DMI/I,-3$-I+.
Del sumario
$3-IC9L. (> D Los 7ec7os re6rimidos 6or los artculos sin n!mero a@re@ados
a continuacin del artculo &*, &), a@re@ado a su continuacin, ?J, ?1,
a@re@ado a su continuacin y ?*, serAn ob<eto de un sumario administrativo
cuya instruccin deberA dis6onerse 6or resolucin emanada de :uez
administrativo, en la 8ue deberA constar claramente el acto u omisin 8ue se
atribuyere al 6resunto infractor" -ambin serAn ob<eto de sumario las
infracciones del artculo &* en la o6ortunidad y forma 8ue all se establecen"
('rt;culo sustituido 2or art. 13, 2unto >>!! de la +e4 N3 28.798 B.O.
$3-IC9L. (% D La resolucin 8ue dis6on@a la sustanciacin del sumario serA
notificada al 6resunto infractor, a 8uien se le acordarA un 6lazo de 59I/CE G%JH
das, 6rorro@able 6or resolucin fundada, 6or otro la6so i@ual y 6or una !nica
vez, 6ara 8ue formule 6or escrito su descar@o y ofrezca todas las 6ruebas 8ue
7a@an a su derec7o"
El acta labrada 8ue dis6on@a la sustanciacin del sumario, indicada en los
su6uestos de las infracciones del artculo &), serA notificada al 6resunto
infractor, acordAndole CI/C. GJH das 6ara 8ue 6resente su defensa y ofrezca
las 6ruebas 8ue 7a@an a su derec7o"
$3-IC9L. (= D +encido el trmino establecido en el artculo anterior, se
observarAn 6ara la instruccin del sumario las normas de los artculos %( y
si@uientes"
$3-IC9L. (& D El sumario serA secreto 6ara todas las 6ersonas a<enas al
mismo, 6ero no 6ara las 6artes o 6ara 8uienes ellas e26resamente autoricen"
$3-IC9L. (? D Cuando las infracciones sur@ieran con motivo de
im6u@naciones u observaciones vinculadas a la determinacin de tributos, las
sanciones deberAn a6licarse en la misma resolucin 8ue determina el
@ravamen" ,i as no ocurriera se entenderA 8ue la DI3ECCCI./ GE/E3$L
IM.,I-I+$ de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., no 7a
encontrado mrito 6ara im6oner sanciones, con la consi@uiente indemnidad del
contribuyente"
De la clausura 6reventiva
$3-IC9L. (J D La clausura 6reventiva 8ue dis6on@a la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., en e<ercicio de sus atribuciones deberA ser
comunicada de inmediato al <uez federal o en lo enal Econmico, se@!n
corres6onda, 6ara 8ue ste, 6revia audiencia con el res6onsable resuelva
de<arla sin efecto en razn de no com6robarse los e2tremos re8ueridos 6or el
artculo &J, inciso fHK o mantenerla 7asta tanto el res6onsable re@ularice la
situacin 8ue ori@in la medida 6reventiva"
La clausura 6reventiva no 6odrA e2tenderse mAs allA del 6lazo le@al de -3E,
G&H das sin 8ue se 7aya resuelto su mantenimiento 6or el <uez interviniente"
,in 6er<uicio de lo 8ue el <uez resuelva, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., continuarA la tramitacin de la 6ertinente instancia
administrativa"
$ los efectos del cm6uto de una eventual sancin de clausura del artculo ?>,
6or cada da de clausura corres6onderA 9/ G%H da de clausura 6reventiva"
El <uez administrativo o <udicial en su caso, dis6ondrA el levantamiento de la
clausura 6reventiva inmediatamente 8ue el res6onsable acredite la
re@ularizacin de la situacin 8ue diera lu@ar a la medida"
3ecurso de 3econsideracin o de $6elacin
$3-IC9L. (1 D Contra las resoluciones 8ue im6on@an sanciones o determinen
los tributos y accesorios en forma cierta o 6resuntiva, o se dicten en reclamos
6or re6eticin de tributos en los casos autorizados 6or el artculo *%, los
infractores o res6onsables 6odrAn inter6oner Ca su o6cinC dentro de los
59I/CE G%JHdas de notificados, los si@uientes recursos4
aH 3ecurso de reconsideracin 6ara ante el su6erior"
bH 3ecurso de a6elacin 6ara ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./
com6etente, cuando fuere viable"
El recurso del inciso aH se inter6ondrA ante la misma autoridad 8ue dict la
resolucin recurrida, mediante 6resentacin directa de escrito o 6or entre@a al
correo en carta certificada con aviso de retornoK y el recurso del inciso bH se
comunicarA a ella 6or los mismos medios"
El recurso del inciso bH no serA 6rocedente res6ecto de las li8uidaciones de
antici6os y otros 6a@os a cuenta, sus actualizaciones e intereses" $simismo no
serA utilizable esa va recursiva en las li8uidaciones de actualizaciones e
intereses cuando simultAneamente no se discuta la 6rocedencia del @ravamen"
$3-IC9L. (( D Las sanciones de multa y clausura, y la de sus6ensin de
matrcula, licencia e inscri6cin en el res6ectivo re@istro, cuando 6roceda, serAn
recurribles dentro de los CI/C. GJH das 6or a6elacin administrativa ante los
funcionarios su6eriores 8ue desi@ne la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.,, 8uienes deberAn e26edirse en un 6lazo no mayor a los
DIEF G%>H das"
La resolucin de estos !ltimos causa e<ecutoria, corres6ondiendo 8ue sin otra
sustanciacin, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6roceda
a la e<ecucin de dic7as sanciones, 6or los medios y en las formas 8ue 6ara
cada caso autoriza la 6resente ley"
$rtculo""4 La resolucin 8ue dis6on@a el decomiso de la mercadera su<eta a
secuestro o interdiccin, serA recurrible dentro de los -3E, G&H das 6or
a6elacin administrativa ante los funcionarios su6eriores 8ue desi@ne la
$dministracin Federal de In@resos !blicos, 8uienes deberAn e26edirse en un
6lazo no mayor a los DIEF G%>H das" En caso de ur@encia, dic7o 6lazo se
reducirA a C9$3E/-$ ; .CR. G?*H 7oras de recibido el recurso de a6elacin"
En su caso, la resolucin 8ue resuelva el recurso, 6odrA ordenar al de6ositario
de los bienes decomisados 8ue traslade los mismos al Ministerio de Desarrollo
,ocial, 6ara satisfacer necesidades de bien 6!blico, conforme las
re@lamentaciones 8ue al res6ecto se dicten"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. >>!! de la +e4 N3 25.066 B.O.
$3-IC9L. (* D La resolucin a 8ue se refiere el !ltimo 6Arrafo del artculo
anterior, serA recurrible 6or recurso de a6elacin, otor@ado en todos los casos
con efecto devolutivo, ante los :uz@ados en lo enal Econmico de la Ca6ital
Federal y <uz@ados federales en el resto del territorio de la 3e6!blica"
El escrito del recurso deberA ser inter6uesto y fundado en sede administrativa,
dentro de los CI/C. GJH das de notificada la resolucin"
+erificado el cum6limiento de los re8uisitos formales, dentro de las
+EI/-IC9$-3. G=?H 7oras de formulada la a6elacin, deberAn elevarse las
6iezas 6ertinentes al <uez com6etente con arre@lo a las 6revisiones del Cdi@o
rocesal enal de la /acin GLey /0 =&")*?H, 8ue serA de a6licacin subsidiaria,
en tanto no se o6on@a a la 6resente ley"
La decisin del <uez serA a6elable al slo efecto devolutivo"
$rtculo """4 La resolucin a 8ue se refiere el artculo a@re@ado a continuacin
del artculo (( serA recurrible 6or recurso de a6elacin ante los :uz@ados en lo
enal -ributario de la Ca6ital Federal y :uz@ados Federales en el resto del
territorio de la 3E9#LIC$ $3GE/-I/$, el 8ue tendrA efecto sus6ensivo
res6ecto del decomiso de la mercadera con mantenimiento de la medida
6reventiva de secuestro o interdiccin"
El escrito del recurso deberA ser inter6uesto y fundado en sede administrativa,
dentro de los -3E, G&H das de notificada la resolucin" +erificado el
cum6limiento de los re8uisitos formales, dentro de las +EI/-IC9$-3. G=?H
7oras de formulada la a6elacin, deberAn elevarse las 6iezas 6ertinentes al <uez
com6etente con arre@lo a las 6revisiones del Cdi@o rocesal enal de la /acin
DLey /0 =&")*?D 8ue serA de a6licacin subsidiaria, en tanto no se o6on@a a
la 6resente ley"
La decisin del <uez serA a6elable al solo efecto devolutivo"
('rt;culo s/n incor2orado 2or art. 13 2to. >>!!! de la +e4 N3 25.066 B.O.
$3-IC9L. () D ,i en el trmino seLalado en el artculo (1 no se inter6usiere
al@uno de los recursos autorizados, las resoluciones se tendrAn 6or firmes" En el
mismo caso, 6asarAn en autoridad de cosa <uz@ada las resoluciones sobre
multas y reclamos 6or re6eticin de im6uestos"
$3-IC9L. *> D Inter6uesto el recurso de reconsideracin, el <uez
administrativo dictarA resolucin dentro de los +EI/-E G=>Hdas y la notificarA al
interesado con todos los fundamentos en la forma dis6uesta 6or el artculo %>>"
$ccin y Demanda de 3e6eticin
$3-IC9L. *% D Los contribuyentes y demAs res6onsables tienen accin 6ara
re6etir los tributos y sus accesorios 8ue 7ubieren abonado de mAs, ya sea
es6ontAneamente o a re8uerimiento de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.," En el 6rimer caso, deberAn inter6oner reclamo ante ella"
Contra la resolucin dene@atoria y dentro de los 59I/CE G%JH das de la
notificacin, 6odrA el contribuyente inter6oner el recurso de reconsideracin
6revisto en el artculo (1 u o6tar entre a6elar ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$
/$CI./ o inter6oner demanda contenciosa ante la :usticia /acional de rimera
Instancia"
$nAlo@a o6cin tendrA si no se dictare resolucin dentro de los -3E, G&H meses
de 6resentarse el reclamo"
,i el tributo se 6a@are en cum6limiento de una determinacin cierta o
6resuntiva de la re6articin recaudadora, la re6eticin se deducirA mediante
demanda 8ue se inter6on@a, a o6cin del contribuyente, ante el -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./ o ante la :usticia /acional"
La reclamacin del contribuyente y demAs res6onsables 6or re6eticin de
tributos facultarA a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,,
cuando estuvieran 6rescri6tas las acciones y 6oderes fiscales, 6ara verificar la
materia im6onible 6or el 6erodo fiscal a 8ue a8ulla se refiere y, dado el caso,
6ara determinar y e2i@ir el tributo 8ue resulte adeudarse, 7asta com6ensar el
im6orte 6or el 8ue 6ros6erase el recurso"
Cuando a raz de una verificacin fiscal, en la 8ue se modifi8ue cual8uier
a6reciacin sobre un conce6to o 7ec7o im6onible, determinando tributo a favor
del Fisco, se com6ruebe 8ue la a6reciacin rectificada 7a dado lu@ar a 6a@os
im6rocedentes o en e2ceso 6or el mismo u otros @ravAmenes, la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., com6ensarA los im6ortes
6ertinentes, aun cuando la accin de re6eticin se 7allare 6rescri6ta, 7asta
anular el tributo resultante de la determinacin"
Los im6uestos indirectos slo 6odrAn ser re6etidos 6or los contribuyentes de
derec7o cuando stos acreditaren 8ue no 7an trasladado tal im6uesto al 6recio,
o bien cuando 7abindolo trasladado acreditaren su devolucin en la forma y
condiciones 8ue establezca la $dministracin Federal de In@resos !blicos"
(P0rra1o incor2orado 2or art. 13, 2unto >>!!! de la +e4 N3 28.798 B.O.
C$I-9L. I
3.CEDIMIE/-. C./-E/CI.,. :9DICI$L
Demanda contenciosa
$3-IC9L. *= D odrA inter6onerse demanda contra el Fisco /acional, ante el
:uez /acional res6ectivo, siem6re 8ue se cuestione una suma mayor de
D.,CIE/-., E,., GM =>>H4 ($C2resi<n "#%$" &!$N !+$"!O" D$ &$N#')O
D$ P$"O (B 0,000003/" sustituida 2or la eC2resi<n "DO"&!$N#O" P$"O" (B
200/", 2or art. 23, inciso c/ de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a
aH Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideracin en
materia de multas"
bH Contra las resoluciones dictadas en materia de re6eticin de tributos y sus
reconsideraciones"
cH En el su6uesto de no dictarse resolucin administrativa, dentro de los 6lazos
seLalados en los artculos *> y *% en caso de sumarios instruidos o
reclamaciones 6or re6eticin de tributos"
En los su6uestos de los incisos aH y bH la demanda deberA 6resentarse en el
6erentorio trmino de 59I/CE G%JH das a contar de la notificacin de la
resolucin administrativa"
Demanda 6or re6eticin
$3-IC9L. *& D En la demanda contenciosa 6or re6eticin de tributos no 6odrA
el actor fundar sus 6retensiones en 7ec7os no ale@ados en la instancia
administrativa ni ofrecer 6rueba 8ue no 7ubiera sido ofrecida en dic7a instancia,
con e2ce6cin de los 7ec7os nuevos y de la 6rueba sobre los mismos" (P0rra1o
sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 6/ de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999/
Incumbe al mismo demostrar en 8u medida el im6uesto abonado es e2cesivo
con relacin al @ravamen 8ue se@!n la ley le corres6onda 6a@ar, y no 6odrA,
6or tanto, limitar su reclamacin a la mera im6u@nacin de los fundamentos
8ue sirvieron de base a la estimacin de oficio administrativa cuando sta
7ubiera tenido lu@ar"
,lo 6rocederA la re6eticin 6or los 6erodos fiscales con relacin a los cuales se
7aya satisfec7o el im6uesto 7asta ese momento determinado 6or la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,"
rocedimiento <udicial
$3-IC9L. *? D resentada la demanda, el <uez re8uerirA los antecedentes
administrativos a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
mediante oficio al 8ue acom6aLarA co6ia de a8ulla, y en el 8ue se 7arA
constar la fec7a de su inter6osicin" Los antecedentes deberAn enviarse al
<uz@ado dentro de los 59I/CE G%JHdas de la fec7a de rece6cin del oficio"
9na vez a@re@adas las actuaciones administrativas al e26ediente <udicial se
darA vista al rocurador Fiscal /acional 6ara 8ue se e26ida acerca de la
6rocedencia de la instancia y com6etencia del <uz@ado" En el caso de 8ue un
contribuyente o res6onsable no 7ubiere formalizado recurso al@uno contra la
resolucin 8ue determin el tributo y a6lic multa 6odrA com6render en la
demanda de re6eticin 8ue deduzca 6or el im6uesto la multa consentida, 6ero
tan slo en la 6arte 6ro6orcional al im6uesto cuya re6eticin se 6ersi@ue"
$3-IC9L. *J D $dmitido el curso de la demanda, se correrA traslado de la
misma al rocurador Fiscal /acional, o 6or cdula, al re6resentante desi@nado
6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., en su caso, 6ara
8ue la conteste dentro del trmino de -3EI/-$ G&>H das y o6on@a todas las
defensas y e2ce6ciones 8ue tuviera, las 8ue serAn resueltas <untamente con las
cuestiones de fondo en la sentencia definitiva, salvo las 6revias 8ue serAn
resueltas como de 6revio y es6ecial 6ronunciamiento"
$3-IC9L. *1 D La CAmara /acional com6etente en razn de la materia
cuestionada y, en su caso, de la sede del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./
interviniente, lo serA 6ara entender siem6re 8ue se cuestione una suma mayor
de D.,CIE/-., E,., GM =>>H, en los si@uientes casos4 ($C2resi<n "#%$"
&!$N !+$"!O" D$ &$N#')O D$ P$"O (B 0,000003/" sustituida 2or la
eC2resi<n "DO"&!$N#O" P$"O" (B 200/", 2or art. 23, inciso d/ de la +e4 N3
28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el
Bolet;n O1icial./
aH En las a6elaciones 8ue se inter6usieran contra las sentencias de los <ueces
de 6rimera instancia, dictadas en materia de re6eticin de @ravAmenes y
a6licacin de sanciones"
bH En los recursos de revisin y a6elacin limitada contra las sentencias
dictadas 6or el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ en materia de tributos o
sanciones"
cH En las a6elaciones 8ue se inter6usieran contra las decisiones ado6tadas 6or
el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, en los recursos de am6aro de los artculos
%*= y %*&, sin limitacin de monto"
dH En los recursos 6or retardo de <usticia del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./"
En el caso del inciso bH, la CAmara4
%" odrA, si 7ubiera violacin manifiesta de las formas le@ales en el
6rocedimiento ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, declarar la nulidad de
las actuaciones o resoluciones y devolverlas al -3I#9/$L FI,C$L con
a6ercibimiento, salvo 8ue, en atencin a la naturaleza de la causa, <uz@are mAs
conveniente su a6ertura a 6rueba en instancia"
=" 3esolverA el fondo del asunto, teniendo 6or vAlidas las conclusiones del
-3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ sobre los 7ec7os 6robados"
Ello no obstante, 6odrA a6artarse de ellas y dis6oner la 6roduccin de 6ruebas
cuando, a su criterio, las constancias de autos autoricen a su6oner error en la
a6reciacin 8ue 7ace la sentencia de los 7ec7os"
$3-IC9L. *( D En el caso del inciso dH del artculo anterior es condicin 6ara la
6rocedencia del recurso 8ue 7ayan transcurrido DIEF G%>H das desde la fec7a
del escrito de cual8uiera de las 6artes, ur@iendo la sentencia no dictada 6or el
-3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ en el 6lazo le@al" resentada la 8ue<a con
co6ia de a8uel escrito, la CAmara /acional re8uerirA del -3I#9/$L FI,C$L 8ue
dicte 6ronunciamiento dentro de los 59I/CE G%JHdas desde la rece6cin del
oficio" +encido el trmino sin dictarse sentencia, la CAmara /acional solicitarA
los autos y se abocarA al conocimiento del caso, el 8ue se re@irA entonces 6or el
6rocedimiento establecido en el Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin
6ara los recursos de a6elacin concedidos libremente, 6roducindose en la
instancia toda la 6rueba necesaria" -oda vez 8ue la 8ue<a resultare <ustificada,
la CAmara /acional 6ondrA el 7ec7o en conocimiento del 6residente del <urado a
8ue se refiere el artculo %?*"
De i@ual manera 6rocederA en los casos 8ue lle@aren a su conocimiento, cuando
resultare del e26ediente 8ue la sentencia del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./
no 7a sido dictada dentro del trmino corres6ondiente"
$3-IC9L. ** D Con la salvedad del carActer declarativo 8ue Catento a lo
dis6uesto en la Ley /0 &)J=C asumen las sentencias res6ecto del Fisco,
corres6onderA al <uez 8ue 7aya conocido en la causa la e<ecucin de las
sentencias dictadas en ella y al de turno la de las e<ecutoriadas ante la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., y se a6licarA el
6rocedimiento establecido en el Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin"
$3-IC9L. *) D Las sentencias dictadas en las causas 6revistas en esta ley,
como las dictadas en las causas 6or e<ecucin de las mismas, son definitivas,
6asan en autoridad de cosa <uz@ada y no autorizan el e<ercicio de la accin de
re6eticin 6or nin@!n conce6to, sin 6er<uicio de los recursos 8ue autorizan las
Leyes /ros" ?* y ?>JJ"
$3-IC9L. )> D Las acciones 6odrAn deducirse ante el <uez de la
circunscri6cin donde se 7alle la oficina recaudadora res6ectiva, o ante el
domicilio del deudor, o ante el lu@ar en 8ue se 7aya cometido la infraccin o se
7ayan a6re7endido los efectos 8ue 7an sido materia de contravencin"
$3-IC9L. )% D El 6rocedimiento se re@irA 6or las normas del Cdi@o rocesal
Civil y Comercial de la /acin y, en su caso 6or las del Cdi@o rocesal enal de
la /acin"
C$I-9L. II
:9ICI. DE E:EC9CI./ FI,C$L
$3-IC9L. )= D El cobro <udicial de los tributos, 6a@os a cuenta, antici6os,
accesorios, actualizaciones, multas e<ecutoriadas, intereses u otras car@as cuya
a6licacin, fiscalizacin o 6erce6cin est a car@o de la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, se 7arA 6or la va de la e<ecucin fiscal
establecida en la 6resente ley, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la boleta
de deuda e26edida 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,"
En este <uicio si el e<ecutado no abonara en el acto de intimArsele el 6a@o,
8uedarA desde ese momento citado de venta, siendo las !nicas e2ce6ciones
admisibles a o6oner dentro del 6lazo de cinco GJH das las si@uientes4
aH a@o total documentadoK
bH Es6era documentadaK
cH rescri6cinK
dH In7abilidad de ttulo, no admitindose esta e2ce6cin si no estuviere fundada
e2clusivamente en vicios relativos a la forma e2trnseca de la boleta de deuda"
(Nota Infoleg: 2or art. 13 2to. >>!) de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008 se
dis2on;a la incor2oraci<n del de un inciso e/ 2ero 1ue obserAada 2or Decreto N3
777/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
/o serAn a6licables al <uicio de e<ecucin fiscal 6romovido 6or los conce6tos
indicados en el 6resente artculo, las e2ce6ciones contem6ladas en el se@undo
6Arrafo del artculo 1>J del Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin"
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias no serAn de a6licacin las
dis6osiciones de la ley %)")*&, sino el 6rocedimiento establecido en este
ca6tulo"
La e<ecucin fiscal serA considerada <uicio e<ecutivo a todos sus efectos, sin
6er<uicio de las dis6osiciones contenidas en este ca6tulo, a6licAndose de
manera su6letoria las dis6osiciones del Cdi@o Civil y Comercial de la /acin"
Los 6a@os efectuados des6us de iniciado el <uicio no serAn 7Abiles 6ara fundar
e2ce6cin" $creditados los mismos en autos 6rocederA su arc7ivo o reduccin
del monto demandado con costas a los e<ecutados" I@ual tratamiento se
a6licarA a los 6a@os mal im6utados y a los no comunicados 6or el contribuyente
o res6onsable en la forma 8ue establezca la $dministracin Federal de In@resos
!blicos, en cuyo caso se e2imirA de las costas si se tratara de la 6rimera
e<ecucin fiscal iniciada como consecuencia de dic7o accionar" (P0rra1o
sustituido 2or art. 13 2to. >>) de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008. )i9encia: a
/o 6odrA o6onerse nulidad de la sentencia del -3I#9/$L FI,C$L DE L$
/$CI./, la 8ue slo 6odrA ventilarse 6or la va autorizada 6or el artculo *1 de
esta ley"
$ los efectos del 6rocedimiento se tendrA 6or inter6uesta la demanda de
e<ecucin fiscal con la 6resentacin del a@ente fiscal ante el :uz@ado con
com6etencia tributaria, o ante la Mesa General de Entradas de la CAmara de
$6elaciones u .r@ano de ,u6erintendencia :udicial 6ertinente en caso de tener
8ue asi@narse el <uz@ado com6etente, informando se@!n sur<a de la boleta de
deuda, el nombre del demandado, su domicilio y carActer del mismo, conce6to
y monto reclamado, as como el domicilio le@al fi<ado 6or la demandante 6ara
sustanciar trAmites ante el :uz@ado y el nombre de los oficiales de :usticia adC
7oc y 6ersonas autorizadas 6ara intervenir en el dili@enciamiento de
re8uerimientos de 6a@o, embar@os, secuestros y notificaciones" En su caso,
deberA informarse las medidas 6recautorias a trabarse" $si@nado el tribunal
com6etente, se im6ondrA de tal asi@nacin a a8ul con los datos es6ecificados
en el 6Arrafo 6recedente"
Cum6lidos los recaudos contem6lados en el 6Arrafo 6recedente y sin mAs
trAmite, el a@ente fiscal re6resentante de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., estarA facultado a librar ba<o su firma mandamiento de
intimacin de 6a@o y eventualmente embar@o si no indicase otra medida
alternativa, 6or la suma reclamada es6ecificando su conce6to con mAs el 8uince
6or ciento G%JNH 6ara res6onder a intereses y costas, indicando tambin la
medida 6recautoria dis6uesta, el :uez asi@nado interviniente y la sede del
<uz@ado, 8uedando el demandado citado 6ara o6oner las e2ce6ciones 6revistas
en el 6resente artculo" Con el mandamiento se acom6aLarA co6ia de la boleta
de deuda en e<ecucin"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6or intermedio del
a@ente fiscal estarA facultada 6ara trabar 6or las sumas reclamadas las medidas
6recautorias alternativas indicadas en la 6resentacin de 6revencin o 8ue
indicare en 6osteriores 6resentaciones al :uez asi@nado"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6or intermedio del
a@ente fiscal 6odrA decretar el embar@o de cuentas bancarias, fondos y valores
de6ositados en entidades financieras, o de bienes de cual8uier ti6o o
naturaleza, in7ibiciones @enerales de bienes y ado6tar otras medidas cautelares
tendientes a @arantizar el recu6ero de la deuda en e<ecucin" $simismo 6odrA
controlar su dili@enciamiento y efectiva traba" En cual8uier estado de la
e<ecucin 6odrA dis6oner el embar@o @eneral de los fondos y valores de
cual8uier naturaleza 8ue los de6ositados ten@an de6ositados en las entidades
financieras re@idas 6or la ley =%"J=1" Dentro de los 8uince G%JH das de
notificadas de la medida, dic7as entidades deberAn informar a la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., acerca de los fondos y
valores 8ue resulten embar@ados, no ri@iendo a tales fines el secreto 8ue
establece el artculo &) de la ley =%"J=1"
ara los casos en 8ue se re8uiera desa6oderamiento fsico o allanamiento de
domicilios deberA re8uerir la orden res6ectiva del <uez com6etente" $simismo, y
en su caso, 6odrA llevar adelante la e<ecucin mediante la ena<enacin de los
bienes embar@ados mediante subasta o 6or concurso 6!blico"
,i las medidas cautelares recayeran sobre bienes re@istrables o sobre cuentas
bancarias del deudor, la anotacin de las mismas se 6racticarA 6or oficio
e26edido 6or el a@ente fiscal re6resentante de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC.,, el cual tendrA el mismo valor 8ue una re8uisitoria y
orden <udicial" La res6onsabilidad 6or la 6rocedencia, razonabilidad y alcance de
las medidas ado6tadas 6or el a@ente fiscal, 8uedarAn sometidas a las
dis6osiciones del artculo %%%=, sin 6er<uicio de la res6onsabilidad 6rofesional
6ertinente ante su entidad de matriculacin"
En caso de 8ue cual8uier medida 6recautoria resulte efectivamente trabada
antes de la intimacin al demandado, stas deberAn serle notificadas 6or el
a@ente fiscal dentro de los cinco GJH das si@uientes de tomado conocimiento de
la traba 6or el mismo"
En caso de o6onerse e2ce6ciones 6or el e<ecutado, stas deberAn 6resentarse
ante el :uez asi@nado, manifestando ba<o <uramento la fec7a de rece6cin de la
intimacin cum6lida y acom6aLando la co6ia de la boleta de deuda y el
mandamiento" De la e2ce6cin deducida y documentacin acom6aLada el :uez
ordenarA traslado con co6ias 6or cinco GJH das al e<ecutante, debiendo el auto
8ue as lo dis6one notificarse 6ersonalmente o 6or cdula al a@ente fiscal
interviniente en el domicilio le@al constituido" revio al traslado el :uez 6odrA
e26edirse en materia de com6etencia" La sustanciacin de las e2ce6ciones
tramitarA 6or las normas del <uicio e<ecutivo del Cdi@o rocesal Civil y
Comercial de la /acin" La sentencia de e<ecucin serA ina6elable, 8uedando a
salvo el derec7o de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., de
librar nuevo ttulo de deuda, y del e<ecutado de re6etir 6or la va establecida en
el artculo *% de esta ley"
+encido el 6lazo sin 8ue se 7ayan o6uesto e2ce6ciones el a@ente fiscal
re6resentante de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
re8uerirA al :uez asi@nado interviniente constancia de dic7a circunstancia,
de<ando de tal modo e26edita la va de e<ecucin del crdito reclamado, sus
intereses y costas" El a@ente fiscal re6resentante de la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6rocederA a 6racticar li8uidacin notificando
administrativamente de ella al demandado 6or el trmino de cinco GJH das,
6lazo durante el cual el e<ecutado 6odrA im6u@narla ante el :uez asi@nado
interviniente 8ue la sustanciarA conforme el trAmite 6ertinente de dic7a eta6a
del 6roceso de e<ecucin re@lado en el Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la
/acin" En caso de no ace6tar el e<ecutado la estimacin de 7onorarios
administrativa, se re8uerirA re@ulacin <udicial" La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC., establecerA, con carActer @eneral, las 6autas a
ado6tar 6ara 6racticar la estimacin de 7onorarios administrativa si@uiendo los
6arAmetros establecidos en la ley de aranceles 6ara abo@ados y 6rocuradores"
En todos los casos el secuestro de bienes y la subasta deberAn comunicarse al
:uez y notificarse administrativamente al demandado 6or el a@ente fiscal"
Las entidades financieras y terceros deberAn transferir los im6ortes totales
l8uidos embar@ados al banco de de6sitos <udiciales de la <urisdiccin del
<uz@ado, 7asta la concurrencia del monto total de la boleta de deuda, dentro de
los D., G=H das 7Abiles inmediatos si@uientes a la notificacin de la orden
emitida 6or el <uez" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13 2to. >>)! de la +e4 N3
O1icial./
Las comisiones o @astos 8ue demande dic7a o6eracin serAn so6ortados
nte@ramente 6or el contribuyente o res6onsable y no 6odrAn detraerse del
monto transferido" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13 2to. >>)! de la +e4 N3
O1icial./
('rt;culo sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 8/ de la +e4 N 28.239 B.O.
31/12/1999/
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 1390/2001 B.O. 08/11/2001, se
es2eci1ica que las desi9naciones de '9entes -iscales 2reAistas en el 2resente
art;culo deber0n recaer en abo9ados que acrediten un @;ni@o de #%$" (3/
aIos de anti9Jedad en la @atr;cula res2ectiAa./
$rtculo """4 Las entidades financieras, as como las demAs 6ersonas fsicas o
<urdicas de6ositarias de bienes embar@ados, serAn res6onsables en forma
solidaria 6or 7asta el valor del bien o la suma de dinero 8ue se 7ubiere 6odido
embar@ar, cuando con conocimiento 6revio del embar@o, 7ubieren 6ermitido su
levantamiento, y de manera 6articular en las si@uientes situaciones4 (P0rra1o
sustituido 2or art. 13 2to. >>)!! de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008/
aH ,ean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores
o derec7os del contribuyente e<ecutado, con la finalidad de im6edir la traba del
embar@o, y
bH Cuando sus de6endientes incum6lan las rdenes de embar@o u otras
medidas cautelares ordenadas 6or los <ueces o 6or los a@entes fiscales"
+erificada al@una de las situaciones descri6tas, el a@ente fiscal la comunicarA de
inmediato al <uez de la e<ecucin fiscal de 8ue se trate, acom6aLando todas las
constancias 8ue as lo acrediten" El <uez darA traslado 6or CI/C. GJH das a la
entidad o 6ersona denunciada, lue@o de lo cual deberA dictar resolucin
mandando a 7acer efectiva la res6onsabilidad solidaria a8u 6revista, la 8ue
deberA cum6lirse dentro de un 6lazo mA2imo de DIEF G%>H das"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto >>!) de la +e4 N3 28.798
O1icial./
$rtculo"""4 ,i la deuda firme, l8uida y e2i@ible estuviera @arantizada mediante
aval, fianza 6ersonal, 6renda, 7i6oteca o cual8uier otra @aranta, se 6rocederA
en 6rimer lu@ar a e<ecutarla, si@uiendo 6ara ello el 6rocedimiento 6revisto en el
artculo )=K una vez e<ecutada la @aranta, si la misma no fuese suficiente 6ara
cubrir la deuda, se 6odrA se@uir la e<ecucin contra cual8uier otro bien o valor
del e<ecutado"
('rt;culo sin n?@ero incor2orado 2or art. 13, 2unto >>!) de la +e4 N3 28.798
O1icial./
$3-IC9L. )& D En todos los casos de e<ecucin, la accin de re6eticin slo
6odrA deducirse una vez satisfec7o el im6uesto adeudado, accesorios y costas"
31/12/1999/
$3-IC9L. )? D El cobro de los im6uestos 6or va de e<ecucin fiscal se
tramitarA inde6endientemente del curso del sumario a 8ue 6ueda dar ori@en la
falta de 6a@o de los mismos"
$3-IC9L. )J D El dili@enciamiento de los mandamientos de e<ecucin y
embar@o y las notificaciones 6odrAn estar a car@o de los em6leados de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, desi@nados como
.ficiales de :usticia adC7oc" El costo 8ue demande la realizacin de las
dili@encias fuera del radio de notificaciones del <uz@ado serA so6ortado 6or la
6arte a car@o de las costas"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA, una vez
e26edita la e<ecucin, desi@nar martillero 6ara efectuar la subasta" La
6ublicacin de los edictos 6ertinentes se efectuarA 6or el trmino de dos G=H
das en el r@ano oficial y en otro diario de los de mayor circulacin en el lu@ar"
31/12/1999/
C$I-9L. III
DI,.,ICI./E, +$3I$,
3e6resentacin :udicial
$3-IC9L. )1 D En los <uicios 6or cobro de los im6uestos, derec7os, recursos
de la se@uridad social, multas, intereses u otras car@as, cuya a6licacin,
fiscalizacin o 6erce6cin est a car@o de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.,, la re6resentacin de ste, ante todas las <urisdicciones e
instancias, serA e<ercida indistintamente 6or los 6rocuradores o a@entes
fiscales, 6udiendo estos !ltimos ser 6atrocinados 6or los letrados de la
re6articin"
('rt;culo sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso =/ de la +e4 N 28.239 B.O.
31/12/1999/
eCtiende la re2resentaci<n Kudicial 2reAista en el 2resente art;culo a todos los
Kuicios, de@andas o recursos Kudiciales en los que la 'D!N!"#%'&!ON
-$D$%'+ D$ !N.%$"O" P*B+!&O" entidad aut0rquica en el 0@bito del
!N!"#$%!O D$ $&ONO!', sea 2arte actora, de@andada o tercero interesado.
' tales 1ines, la eC2resi<n "2rocuradores o a9entes 1iscales" en9loba a todos los
a9entes de 2lanta 2er@anente o transitoria 4 a los letrados contratados sin
relaci<n de de2endencia co@o serAicio de asistencia del &uer2o de 'bo9ados
del $stado, a los cuales se les dele9ue o enco@iende, 2or acto eC2reso del
'd@inistrador -ederal, la re2resentaci<n Kudicial del or9anis@o./
$3-IC9L. )( D El Fisco serA re6resentado 6or 6rocuradores o a@entes fiscales,
los 8ue recibirAn instrucciones directas de esa de6endencia, a la 8ue deberAn
informar de las @estiones 8ue realicen"
La 6ersonera de 6rocuradores o a@entes fiscales 8uedarA acreditada con la
certificacin 8ue sur@e del ttulo de deuda o con 6oder @eneral o es6ecial"
31/12/1999/
eCtiende la re2resentaci<n Kudicial 2reAista en el 2resente art;culo a todos los
Kuicios, de@andas o recursos Kudiciales en los que la 'D!N!"#%'&!ON
-$D$%'+ D$ !N.%$"O" P*B+!&O" entidad aut0rquica en el 0@bito del
!N!"#$%!O D$ $&ONO!', sea 2arte actora, de@andada o tercero interesado.
' tales 1ines, la eC2resi<n "2rocuradores o a9entes 1iscales" en9loba a todos los
a9entes de 2lanta 2er@anente o transitoria 4 a los letrados contratados sin
relaci<n de de2endencia co@o serAicio de asistencia del &uer2o de 'bo9ados
del $stado, a los cuales se les dele9ue o enco@iende, 2or acto eC2reso del
'd@inistrador -ederal, la re2resentaci<n Kudicial del or9anis@o./
$3-IC9L. )* D Los 6rocuradores, a@entes fiscales u otros funcionarios de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 8ue re6resenten o
6atrocinen al Fisco tendrAn derec7o a 6ercibir 7onorarios, salvo cuando stos
estn a car@o de la /acin y siem6re 8ue 7aya 8uedado totalmente satisfec7o
el crdito fiscal" (P0rra1o sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 10/ de la +e4 N
28.239 B.O. 31/12/1999/
Cuando la re6resentacin se encuentre a car@o de funcionarios desi@nados 6or
la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, sta 6odrA fi<ar la
forma de distribucin de los 7onorarios"
En los <uicios de e<ecucin fiscal a 8ue se refiere el cuarto 6Arrafo del artculo
)= no se deven@arAn 7onorarios en favor de los letrados 8ue act!en como
re6resentantes o 6atrocinantes de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., y de los su<etos mencionados en el !ltimo 6Arrafo del artculo J0"
$3-IC9L. )) D La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
antici6arA a su re6resentante los fondos necesarios 6ara los @astos 8ue
demande la tramitacin de los <uicios Gde 6ublicacin de edictos,
dili@enciamiento de notificaciones, mandamientos y otros anAlo@osH, con car@o
de rendir cuenta documentada de su intervencin y de reinte@rar las cantidades
invertidas cuando 6erciban su im6orte de la 6arte vencida a la terminacin de
las causas" $ este efecto se dis6ondrA la a6ertura de la cuenta corres6ondiente"
Formas de notificacin
$3-IC9L. %>> D Las citaciones, notificaciones, intimaciones de 6a@o, etc",
serAn 6racticadas en cuales8uiera de las si@uientes formas4
aH or carta certificada con aviso es6ecial de retorno, a cuyo efecto se
convendrA con el correo la forma de 7acerlo con la mayor ur@encia y se@uridadK
el aviso de retorno servirA de suficiente 6rueba de la notificacin, siem6re 8ue
la carta 7aya sido entre@ada en el domicilio del contribuyente aun8ue a6arezca
suscri6to 6or un tercero"
bH ersonalmente, 6or medio de un em6leado de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC.,, 8uien de<arA constancia en acta de la dili@encia
6racticada y del lu@ar, da y 7ora en 8ue se efectu, e2i@iendo la firma del
interesado" ,i ste no su6iere o no 6udiera firmar, 6odrA 7acerlo, a su rue@o, un
testi@o"
,i el destinatario no estuviese o se ne@are a firmar, de<arA i@ualmente
constancia de ello en acta" En das si@uientes, no feriados, concurrirAn al
domicilio del interesado D., G=H funcionarios de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L
DE I/G3E,., 9#LIC., 6ara notificarlo" ,i tam6oco fuera 7allado, de<arAn
resolucin o carta 8ue deben entre@ar en sobre cerrado, a cual8uier 6ersona
8ue se 7allare en el mismo, 7aciendo 8ue la 6ersona 8ue lo reciba suscriba el
acta"
,i no 7ubiere 6ersona dis6uesta a recibir la notificacin o si el res6onsable se
ne@are a firmar, 6rocederAn a fi<ar en la 6uerta de su domicilio y en sobre
cerrado el instrumento de 8ue se 7ace mencin en el 6Arrafo 8ue antecede"
Las actas labradas 6or los em6leados notificadores 7arAn fe mientras no se
demuestre su falsedad"
cH or nota o es8uela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado,
remitida con aviso de retorno y en las condiciones 8ue determine la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6ara su emisin y demAs
recaudos"
dH or tar<eta o volante de li8uidacin o intimacin de 6a@o numerado, remitido
con aviso de retorno, en los casos a 8ue se refiere el !ltimo 6Arrafo del artculo
%%"
eH or cdula, 6or medio de los em6leados 8ue desi@ne el $dministrador
Federal, 8uienes en las dili@encias deberAn observar las normas 8ue sobre la
materia establece el Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin"
fH or tele@rama colacionado u otro medio de comunicacin de similares
caractersticas"
,i las citaciones, notificaciones, etc", no 6udieron 6racticarse en la forma
antedic7a 6or no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarAn 6or
medio de edictos 6ublicados durante CI/C. GJH das en el #oletn .ficial, sin
6er<uicio de 8ue tambin se 6racti8ue la dili@encia en el lu@ar donde se
6resuma 8ue 6ueda residir el contribuyente"
@H or la comunicacin informAtica del acto administrativo de 8ue se trate en las
formas, re8uisitos y condiciones 8ue establezca la $dministracin Federal de
In@resos !blicos" Dic7a notificacin se considerarA 6erfeccionada mediante la
6uesta a dis6osicin del arc7ivo o re@istro 8ue lo contiene, en el domicilio fiscal
electrnico constituido 6or los res6onsables siem6re 8ue 7ayan e<ercido la
o6cin de re@istrar el mismo en los trminos del articulo sin n!mero
incor6orado a continuacin del artculo &0" (!nciso !ncor2orado 2or art. 13 2to.
>>)!!! de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008/

,ecreto Fiscal
$3-IC9L. %>% D Las declaraciones <uradas, manifestaciones e informes 8ue los
res6onsables o terceros 6resentan a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.,, y los <uicios de demanda contenciosa en cuanto
consi@nen a8uellas informaciones, son secretos"
Los ma@istrados, funcionarios, em6leados <udiciales o de6endientes de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, estAn obli@ados a
mantener el mAs absoluto secreto de todo lo 8ue lle@ue a su conocimiento en el
desem6eLo de sus funciones sin 6oder comunicarlo a 6ersona al@una, ni aun a
solicitud del interesado, salvo a sus su6eriores <erAr8uicos"
Las informaciones e26resadas no serAn admitidas como 6ruebas en causas
<udiciales, debiendo los <ueces rec7azarlas de oficio, salvo en las cuestiones de
familia, o en los 6rocesos criminales 6or delitos comunes cuando a8ullas se
7allen directamente relacionadas con los 7ec7os 8ue se investi@uen, o cuando
lo solicite el interesado en los <uicios en 8ue sea 6arte contraria el Fisco
/acional, 6rovincial o munici6al y en cuanto la informacin no revele datos
referentes a terceros"
Los terceros 8ue divul@uen o re6roduzcan dic7as informaciones incurrirAn en la
6ena 6revista 6or el artculo %J( del Cdi@o enal, 6ara 8uienes divul@aren
actuaciones o 6rocedimientos 8ue 6or la ley deben 8uedar secretos"
/o estAn alcanzados 6or el secreto fiscal los datos referidos a la falta de
6resentacin de declaraciones <uradas, a la falta de 6a@o de obli@aciones
e2i@ibles, a los montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de
los a<ustes conformados, a las sanciones firmes 6or infracciones formales o
materiales y al nombre del contribuyente o res6onsable y al delito 8ue se le
im6ute en las denuncias 6enales" La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, de6endiente del MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ; .#3$, ; ,E3+ICI.,
9#LIC.,, 8ueda facultada 6ara dar a 6ublicidad esos datos, en la o6ortunidad
y condiciones 8ue ella establezca" (P0rra1o incor2orado 2or art. 1 del Decreto
N 505/99 B.O. 09/05/1999/L (Nota Infoleg: Por art. 3 del Decreto N
90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece que donde dice "!N!"#$%!O D$
$&ONO!' ( OB%'" ( "$%)!&!O" P*B+!&O"" debe entenderse ",$-'#*%' D$
.'B!N$#$ D$ !N!"#%O""/
El secreto establecido en el 6resente artculo no re@irA4
aH ara el su6uesto 8ue, 6or desconocerse el domicilio del res6onsable, sea
necesario recurrir a la notificacin 6or edictos"
bH ara los .r@anismos recaudadores nacionales, 6rovinciales o munici6ales
siem6re 8ue las informaciones res6ectivas estn directamente vinculadas con la
a6licacin, 6erce6cin y fiscalizacin de los @ravAmenes de sus res6ectivas
<urisdicciones"
cH ara 6ersonas o em6resas o entidades a 8uienes la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., encomiende la realizacin de tareas
administrativas, relevamientos de estadsticas, com6utacin, 6rocesamiento de
informacin, confeccin de 6adrones y otras 6ara el cum6limiento de sus fines"
En estos casos re@irAn las dis6osiciones de los -3E, G&H 6rimeros 6Arrafos del
6resente artculo, y en el su6uesto 8ue las 6ersonas o entes referidos
6recedentemente o terceros divul@uen, re6roduzcan o utilicen la informacin
suministrada u obtenida con motivo o en ocasin de la tarea encomendada 6or
el .r@anismo, serAn 6asibles de la 6ena 6revista 6or el artculo %J( del Cdi@o
enal"
dH ara los casos de remisin de informacin al e2terior en el marco de los
$cuerdos de Coo6eracin Internacional celebrados 6or la $dministracin Federal
de In@resos !blicos con otras $dministraciones -ributarias del e2terior, a
condicin de 8ue la res6ectiva $dministracin del e2terior se com6rometa a4
%" -ratar a la informacin suministrada como secreta, en i@uales condiciones
8ue la informacin obtenida sobre la base de su le@islacin internaK
=" Entre@ar la informacin suministrada solamente a 6ersonal o autoridades
Gincluso a tribunales y r@anos administrativosH, encar@ados de la @estin o
recaudacin de los tributos, de los 6rocedimientos declarativos o e<ecutivos
relativos a los tributos o, la resolucin de los recursos con relacin a los
mismosK y
&" 9tilizar las informaciones suministradas solamente 6ara los fines indicados en
los a6artados anteriores, 6udiendo revelar estas informaciones en las
audiencias 6!blicas de los tribunales o en las sentencias <udiciales" (!nciso d/
incor2orado 2or art. 13, 2unto >>) de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003.
La DI3ECCI./ GE/E3$L IM.,I-I+$ de6endiente de la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., estarA obli@ada a suministrar, o a re8uerir si
careciera de la misma, la informacin financiera o bursAtil 8ue le solicitaran, en
cum6limiento de las funciones le@ales, la DI3ECCI./ GE/E3$L DE $D9$/$,
de6endiente de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, la
Comisin /acional de +alores y el #anco Central de la 3e6!blica $r@entina, sin
8ue 6ueda ale@arse res6ecto de ello el secreto establecido en el -tulo + de la
Ley /0 =%"J=1 y en los artculos *0, ?1 y ?* de la Ley /0 %("*%%, sus
modificatorias u otras normas le@ales 6ertinentes"
$3-IC9L. %>= D El .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 6odrA dis6oner con alcance
@eneral y ba<o las formas y re8uisitos 8ue establezca la re@lamentacin, 8ue los
.r@anismos recaudadores de los im6uestos a las @anancias, sobre los activos,
sobre los bienes 6ersonales no incor6orados al 6roceso econmico y al valor
a@re@ado, as como de los a6ortes y contribuciones al sistema nacional de
se@uridad social, 6ubli8uen 6eridicamente la nmina de los res6onsables de
los mismos, indicando en cada caso los conce6tos e in@resos 8ue 7ubieran
satisfec7o res6ecto de las obli@aciones vencidas con 6osterioridad al %0 de
enero de %))%"
$ los fines de dic7a 6ublicacin, no serA de a6licacin el secreto fiscal 6revisto
en el artculo %>%"
3e8uisitos 6ara las transferencias de bienes
$3-IC9L. %>& D Las 6ersonas fsicas y <urdicas y las sucesiones indivisas
deberAn declarar a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., los
bienes muebles e inmuebles re@istrables, de los cuales sean titulares de
dominio"
,in 6er<uicio de lo establecido en el 6Arrafo anterior, los .r@anismos 8ue ten@an
a su car@o el re@istro de la 6ro6iedad de bienes muebles e inmuebles, no
inscribirAn las transferencias de dominio de los mismos ni la constitucin de
derec7os reales sobre dic7os bienes o sus cancelaciones o modificaciones
totales o 6arciales, cuando en las res6ectivas escrituras o instrumentos no
constara la 6resentacin de un certificado otor@ado 6or la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L 8ue acredite 8ue los referidos bienes 7an sido debidamente
declarados ante la misma 6or el transferente"
I@ual recaudo deberA observarse cuando la inscri6cin se realice 6or orden
<udicial"
La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., re@lamentarA la
forma, 6lazo, re8uisitos y demAs condiciones relativas al cum6limiento de lo
dis6uesto en el 6resente artculo y fi<arA las e2ce6ciones 8ue corres6onda
introducir 6ara no obstruir las o6eraciones aludidas o en atencin a las
6articularidades 8ue el caso ofrezca"
$creditacin de Cum6limiento Fiscal"
$3-IC9L. %>? D Las 6ersonas fsicas y sucesiones indivisas Cmientras no
e2ista declaratoria de 7erederos o testamento declarado vAlido 8ue cum6la la
misma finalidadC en o6ortunidad de encontrarse en las situaciones o de realizar
los 7ec7os y actos, 8ue al efecto determine el .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L,
deberAn acreditar el cum6limiento de sus obli@aciones res6ecto de tributos cuya
6erce6cin est a car@o de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, en los 6lazos, forma y condiciones 8ue establezca dic7o .r@anismo"
I@ual obli@acin a la establecida en el 6Arrafo anterior deberA ser cum6lida con
relacin a los mutuos 7i6otecarios, cuando el acreedor Dsea ste 6ersona fsica
o <urdica, e2ce6to las entidades financieras com6rendidas en la ley =%"J=1 y
sus modificatoriasD 6romueva la e<ecucin 7i6otecaria" Dic7a obli@acin se
formalizarA en ocasin de entablar la demanda, mediante el certificado
e2tendido 6or la $dministracin Federal de In@resos !blicos" (P0rra1o
incor2orado 2or art. 13, 2unto >>)! de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003.
)i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial, siendo ta@biGn
de a2licaci<n la @odi1icaci<n dis2uesta en el Punto de re1erencia 2ara aquellas
eKecuciones Hi2otecarias que se encuentren en tr0@ite a la citada 1ecHa,
cualquiera sea el estado del 2roceso./
La $dministracin Federal de In@resos !blicos instrumentarA un r@imen de
retencin, a6licable sobre el ca6ital ob<eto de la demanda, cuando el acreedor
omita cum6lir con la obli@acin dis6uesta en el 6Arrafo anterior, debiendo
efectuarse la retencin en o6ortunidad de a6robarse la corres6ondiente
li8uidacin" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13, 2unto >>)! de la +e4 N3 28.798
O1icial, siendo ta@biGn de a2licaci<n la @odi1icaci<n dis2uesta en el Punto de
re1erencia 2ara aquellas eKecuciones Hi2otecarias que se encuentren en tr0@ite
a la citada 1ecHa, cualquiera sea el estado del 2roceso./
Deberes de Entidades, de Funcionarios !blicos y de #eneficiarios de
Fran8uicias -ributarias
$3-IC9L. %>J D La $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
6ro6ondrA al .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L las medidas 8ue deberAn ado6tar
las entidades 6!blicas y 6rivadas 6ara facilitar y @arantizar la me<or 6erce6cin
de los @ravAmenes re@idos 6or esta ley, y, en es6ecial, las 8ue tiendan a evitar
8ue las 6ersonas 8ue no ten@an domicilio en el 6as se ausenten del mismo sin
7aber abonado los im6uestos corres6ondientes"
En caso de fran8uicias tributarias, los beneficiarios 8ue establezca el decreto
re@lamentario deberAn informar de la manera 8ue dis6on@a la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., sobre la materia y el
tributo e2ento" El incum6limiento de esta obli@acin si@nificarA la caducidad de
a8uellos beneficios sin 6er<uicio de las sanciones 8ue 6udieran corres6onder 6or
a6licacin del artculo &)"
Fac!ltase a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6ara
im6lantar un r@imen de identificacin de res6onsables del 6a@o de @ravAmenes
cuya a6licacin, 6erce6cin y fiscalizacin se encuentren a su car@o, mediante
el otor@amiento de una cdula o credencial 8ue cum6la esa finalidad"
La cdula o credencial serA obli@atoria 6ara 8uienes e<erzan actividades su<etas
a los @ravAmenes mencionados en el 6Arrafo anterior en los casos, forma y
condiciones 8ue determine la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,"
Los .r@anismos de los 6oderes le@islativo, e<ecutivo y <udicial nacionales,
6rovinciales y munici6ales y sus de6endencias, no darAn curso a nin@!n trAmite
8ue resulte de inters 6ara los solicitantes, si los obli@ados no e27iben, de
corres6onder como consecuencia de lo dis6uesto en el 6Arrafo anterior, la
corres6ondiente cdula o credencial" -ales .r@anismos deberAn asimismo
6restar obli@atoriamente la colaboracin 8ue se les re8uiera a los fines de su
a6licacin"
$3-IC9L. %>1 D Las e2enciones o des@ravaciones totales o 6arciales de
tributos, otor@adas o 8ue se otor@uen, no 6roducirAn efectos en la medida en
8ue 6udiera resultar una transferencia de in@resos a fiscos e2tran<eros, sin
6er<uicio de lo 8ue al res6ecto establezcan e26resamente las leyes de los
distintos @ravAmenes"
Lo dis6uesto en el 6Arrafo anterior no serA de a6licacin cuando afecte
acuerdos internacionales suscri6tos 6or la /acin en materia de doble
im6osicin"
$3-IC9L. %>( D Los or@anismos y entes estatales y 6rivados, incluidos
bancos, bolsas y mercados, tienen la obli@acin de suministrar a la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., a 6edido de los <ueces
administrativos a 8ue se refieren los artculos )0, 6unto %, inciso bH y %> del
Decreto /0 1%*')(, todas las informaciones 8ue se les soliciten 6ara facilitar la
determinacin y 6erce6cin de los @ravAmenes a su car@o"
Las solicitudes de informes sobre 6ersonas Dfsicas o <urdicasD y sobre
documentos, actos, bienes o derec7os re@istradosK la anotacin y levantamiento
de medidas cautelares y las rdenes de transferencia de fondos 8ue ten@an
como destinatarios a re@istros 6!blicos, instituciones financieras y terceros
detentadores, re8ueridos o decretados 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., y los <ueces com6etentes, 6odrAn efectivizarse a travs
de sistemas y medios comunicacin informAticos, en la forma y condiciones 8ue
determine la re@lamentacin" Esta dis6osicin 6revalecerA sobre las normas
le@ales o re@lamentarias es6ecficas de cual8uier naturaleza o materia, 8ue
im6on@an formas o solemnidades distintas 6ara la toma de razn de dic7as
solicitudes, medidas cautelares y rdenes" (P0rra1o incor2orado 2or #;tulo >)
art. 1= inciso 11/ de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999/
La informacin solicitada no 6odrA dene@arse invocando lo dis6uesto en las
leyes, cartas or@Anicas o re@lamentaciones 8ue 7ayan determinado la creacin
o ri<an el funcionamiento de los referidos .r@anismos y entes estatales o
6rivados"
Los funcionarios 6!blicos tienen la obli@acin de facilitar la colaboracin 8ue con
el mismo ob<eto se les solicite, y la de denunciar las infracciones 8ue lle@uen a
su conocimiento en el e<ercicio de sus funciones ba<o 6ena de las sanciones 8ue
6udieren corres6onder"
Car@as !blicas
$3-IC9L. %>* D Las desi@naciones con carActer de car@a 6!blica deberAn
recaer siem6re en 6ersonas residentes en el lu@ar donde deban desem6eLar
sus funciones, sin 8ue 6ueda obli@Arselas a efectuar via<es o cambios de
domicilio, 6or razn del desem6eLo de las mismas"
Estas car@as 6!blicas 6odrAn renunciarse !nicamente 6or causas <ustificadas"
E2encin del ,ellado
$3-IC9L. %>) D 5uedan e2entas del sellado de ley todas las actuaciones y
solicitudes de inscri6cin, de aclaracin, consultas sobre su situacin, 6edidos
de instrucciones 6ara la li8uidacin y 6a@o, como asimismo los 6edidos de
acreditacin, com6ensacin y devolucin de im6uestos 8ue formulen los
contribuyentes y a@entes de retencin o sus re6resentantes" Las reclamaciones
contra 6a@os y los recursos administrativos contra la determinacin de la
materia im6onible, contra el im6uesto a6licado y contra las multas 8uedan
i@ualmente e2entas"
Conversin
$3-IC9L. %%> D $ los efectos de la li8uidacin de los tributos, las o6eraciones
y rditos no monetarios serAn convertidos a su e8uivalente en moneda de curso
le@al" Las o6eraciones y rditos en moneda e2tran<era serAn convertidas al
e8uivalente en moneda de curso le@al resultante de la efectiva ne@ociacin o
conversin de a8ulla o, en defecto de stas, al e8uivalente al 8ue, en atencin
a las circunstancias del caso, se 7ubiera ne@ociado o convertido dic7a moneda
e2tran<era"
Embar@o reventivo
$3-IC9L. %%% D En cual8uier momento la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., 6odrA solicitar embar@o 6reventivo, o en su defecto,
in7ibicin @eneral de bienes 6or la cantidad 8ue 6resumiblemente adeuden los
contribuyentes o res6onsables o 8uienes 6uedan resultar deudores solidarios y
los <ueces deberAn decretarlo en el trmino de veinticuatro G=?H 7oras, ante el
solo 6edido del fisco y ba<o la res6onsabilidad de ste"
Este embar@o 6odrA ser sustituido 6or @aranta real suficiente, y caducarA si
dentro del trmino de trescientos G&>>H das 7Abiles <udiciales contados a 6artir
de la traba de cada medida 6recautoria, en forma inde6endiente, la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., no iniciare el
corres6ondiente <uicio de e<ecucin fiscal"
El trmino fi<ado 6ara la caducidad de dic7o embar@o se sus6enderA, en los
casos de a6elaciones o recursos deducidos ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$
/$CI./, desde la fec7a de inter6osicin del recurso y 7asta -3EI/-$ G&>H das
des6us de 8uedar firme la sentencia del -3I#9/$L FI,C$L"
3@imen $6licable a los Distintos GravAmenes
$3-IC9L. %%= D ,in 6er<uicio de los 6rece6tos contenidos en las leyes 8ue
establecen los @ravAmenes, las dis6osiciones de esta ley 8ue no sean de
a6licacin e2clusiva 6ara determinado tributo ri@en con relacin al Im6uesto a
los 3ditosK Im6uesto a las GananciasK Im6uesto a las +entasK Im6uesto al
+alor $@re@adoK Contribucin de me<oras establecida 6or el artculo %) de la Ley
/0 %?"&*JK Im6uesto a las $6uestas en los Ri6dromos de CarrerasK Im6uesto
a los Combustibles L8uidos derivados de la destilacin del 6etrleoK Im6uesto
6ara Educacin -cnicaK 3ecar@o sobre 6etrleo crudo elaborado en el 6asK
Im6uesto a las Ganancias EventualesK Im6uestos Internos a los -abacos,
$lco7oles, #ebidas alco7licas, Combustibles y aceites lubricantes y +inos,
Cubiertas y llantas macizas de @oma, a los $rtculos de tocador, .b<etos
suntuarios, ,e@uros, #ebidas @asificadas, 3efrescos, :arabes, E2tractos y
concentrados, y otros bienesK Im6uesto sustitutivo del Gravamen a la
-ransmisin Gratuita de #ienesK Im6uesto es6ecial sobre el 6recio bAsico de
cada localidad o entrada a salas cinemato@rAficasK Im6uesto a los $visos
Comerciales -ransmitidos 6or 3adio y -elevisinK Im6uesto a los In@resos
#rutos 6or E26lotacin del ,ervicio de 3adiodifusin y'o -elevisinK Im6uesto
Es6ecial establecido 6or el artculo J1, inciso cH de la Ley /0 %("&%)K Gravamen
a las utilidades 6rovenientes de e26ortaciones a@rcolasK Im6uesto a la +enta de
+alores MobiliariosK Im6uesto $dicional al Im6uesto Interno a la /aftaK
GravAmenes a la 6roduccin sobre la venta de cereales, semillas olea@inosas y
lanasK Gravamen nacional de emer@encia al 6ar8ue automotorK Im6uesto a los
Incrementos atrimoniales no :ustificadosK Im6uesto a los #eneficios de
CarActer EventualK Im6uesto a los Ca6italesK Im6uesto a los atrimoniosK
Im6uesto a las -ransferencias de Dominio a -tulo .neroso de $cciones, -tulos,
Debentures y demAs -tulos +aloresK Im6uesto a los #eneficiarios de Crditos
.tor@ados 6or el ,istema Financiero /acional y Gravamen e2traordinario a la
6osesin de divisas" La a6licacin de los Im6uestos de ,ellos, Derec7os de
ins6eccin de sociedades annimas, $rancel consular, Canon minero y
Contribucin sobre 6etrleo crudo y @as, se re@irA 6or las leyes res6ectivas" Con
relacin a tales im6uestos, el $dministrador Federal de In@resos !blicos
e<ercerA en lo 6ertinente las funciones 8ue le confieren los artculos (0, *0 y )0,
6unto %, incisos aH y bH, del Decreto /0 1%*')(" ,erAn de a6licacin con
relacin a los mencionados im6uestos, las facultades de verificacin 8ue se
establecen en esta ley" La a6licacin del sobre6recio a los combustibles se
re@irA 6or la 6resente ley, facultAndose al .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 6ara
establecer las e2ce6ciones, aclaraciones o modificaciones 8ue considere
convenientes 6ara ada6tar a las caractersticas de dic7o @ravamen el r@imen
de esta ley"
$3-IC9L. %%& D El .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 8ueda facultado 6ara
dis6oner 6or el trmino 8ue considere conveniente, con carActer @eneral o 6ara
determinadas zonas o radios, la reduccin 6arcial de la actualizacin 6revista en
los artculos %=) y si@uientes, la e2encin total o 6arcial de multas, accesorios
6or mora, intereses 6unitorios y cual8uier otra sancin 6or infracciones
relacionadas con todos o cual8uiera de los @ravAmenes cuya a6licacin,
6erce6cin y fiscalizacin estAn a car@o de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.,, a los contribuyentes o res6onsables 8ue re@ularicen
es6ontAneamente su situacin dando cum6limiento a las obli@aciones omitidas
y denunciando en su caso, la 6osesin o tenencia de efectos en contravencin,
siem6re 8ue su 6resentacin no se 6roduzca a raz de una ins6eccin iniciada,
observacin de 6arte de la re6articin fiscalizadora o denuncia 6resentada, 8ue
se vincule directa o indirectamente con el res6onsable"
Fac!ltase i@ualmente al .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 6ara 6oder acordar
bonificaciones es6eciales 6ara estimular el in@reso antici6ado de im6uestos no
vencidos y 6ara 7acer arre@los con el fin de ase@urar la cancelacin de las
deudas fiscales 6endientes, as como tambin 6ara acordar la cesin total o
6arcial de los derec7os sobre la cartera de crditos fiscales 6rovenientes de
diferimientos 6romocionales de im6uestos" -odos estos actos deberAn
6ublicarse en el #oletn .ficial"
$nualmente se darA cuenta al Ronorable Con@reso DE L$ /$CI./ del uso de
las 6resentes atribuciones"
$rtculo """4 Con e2ce6cin de lo indicado en el 6rimer 6Arrafo del artculo
6recedente, el oder E<ecutivo /acional no 6odrA establecer re@menes de
re@ularizacin de deudas tributarias 8ue im6li8uen la e2imicin total o 6arcial
del ca6ital, intereses, multas y cual8uier otra sancin 6or infracciones
relacionadas con los @ravAmenes cuya a6licacin, 6erce6cin y fiscalizacin se
encuentre a car@o de la $dministracin Federal de In@resos !blicos, entidad
autAr8uica en el Ambito del Ministerio de Economa"
('rt;culo a9re9ado a continuaci<n del art. 113, incor2orado 2or art. 13 de la +e4
N3 28.57= B.O. 10/12/2002. )i9encia: a 2artir del d;a si9uiente al de su
2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial 4 re9ir0n 2ara los re9;@enes de re9ulariEaci<n
de deudas tributarias que se dicten a 2artir de la citada 1ecHa./.
$3-IC9L. %%? D Fac!ltase al .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L a establecer
6rocedimientos tendientes a incentivar y 6romover la colaboracin directa o
indirecta del 6!blico en @eneral, 6ara lo@rar el cum6limiento de los deberes
formales a car@o de los distintos res6onsables en materia tributaria"
Los citados 6rocedimientos 6odrAn consistir tanto en el otor@amiento de
6remios en dinero o en es6ecie a travs de sorteos o concursos or@anizados a
tales fines, como en la retribucin a las 6ersonas fsicas o <urdicas sin fines de
lucro 8ue a6orten facturas o documentos e8uivalentes emitidos de acuerdo con
las condiciones establecidas 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, 8ue res6alden o6eraciones de com6raventa de cosas muebles y
locaciones y 6restaciones de cosas, obras y'o servicios"
$3-IC9L. %%J D En los casos en 8ue ello resulte 6ertinente, el .DE3
E:EC9-I+. /$CI./$L 6odrA dis6oner la a6licacin 6rovisoria de los convenios
firmados con otros 6ases a fin de evitar los efectos de la doble im6osicin
internacional, 7asta 8ue los mismos entren en vi@or"
$ tales efectos 8ueda facultado 6ara dis6oner los alcances y efectos de dic7a
a6licacin frente a las dis6osiciones relativas a @arantas, actualizacin,
intereses y re6eticin de im6uestos 6revistos 6or esta ley"
$3-IC9L. %%1 D En todo lo no 6revisto en este -tulo serAn de a6licacin
su6letoria la le@islacin 8ue re@ula los rocedimientos $dministrativos y el
Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin y, en su caso, el Cdi@o rocesal
enal de la /acin"
C$I-9L. IIII
3EGIME/ E,ECI$L DE FI,C$LIF$CI./" 3E,9/CI./ DE EI$C-I-9D
$3-IC9L. %%( D ara los contribuyentes y res6onsables cuyos in@resos o
6atrimonio no su6eren las cifras 8ue establece el artculo %=(, el .DE3
E:EC9-I+. /$CI./$L 6odrA dis6oner, con carActer @eneral y 6or el tiem6o,
im6uestos y zonas @eo@rAficas 8ue estime conveniente, 8ue la fiscalizacin a
car@o de la DI3ECCI./ GE/E3$L IM.,I-I+$ de6endiente de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., se limite al !ltimo
6erodo anual 6or el cual se 7ubieran 6resentado declaraciones <uradas o
6racticado li8uidaciones con arre@lo a lo dis6uesto en el artculo %%, !ltimo
6Arrafo"
En caso de tributos 8ue no se li8uiden anualmente, la fiscalizacin deberA
abarcar los 6erodos vencidos durante el transcurso de los !ltimos doce G%=H
meses calendarios anteriores a la misma"
La facultad establecida en los 6Arrafos anteriores se e2tiende al caso de los
a@entes de retencin o 6erce6cin de im6uestos 8ue 7ubieran omitido actuar
como tales"
$3-IC9L. %%* D Rasta 8ue la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., 6roceda a im6u@nar las declaraciones <uradas mencionadas en el
artculo %%( y 6racti8ue la determinacin 6revista en el artculo %( y si@uientes,
se 6resumirA, sin admitir 6rueba en contrario, la e2actitud de las declaraciones
<uradas 6resentadas 6or el resto de los 6erodos anteriores no 6rescri6tos"
La 6resuncin 8ue establece este artculo no se a6licarA res6ecto de las
declaraciones <uradas, ori@inales o rectificativas, 6resentadas lue@o de iniciada
la ins6eccin, ni aun de las 8ue lo 7ubieran sido antes de ella, si concurrieran
las circunstancias indicadas en el 6rimer 6Arrafo, !ltima 6arte, del artculo %%&"
-am6oco im6edirA 8ue la auditora 6ueda e2tenderse a 6erodos anteriores a fin
de com6robar 7ec7os o situaciones con 6osible 6royeccin o incidencia sobre los
resultados del 6erodo o 6erodos fiscalizados o bien 6ara 6revenir los su6uestos
indicados en los artculos %%), a6artado = y %=>, !ltimo 6Arrafo"
La 6resuncin a 8ue se refiere el 6Arrafo 6rimero no re@irA res6ecto de los
6erodos fiscales vencidos y no 6rescri6tos beneficiados 6or ella en virtud de
una fiscalizacin anterior, cuando una fiscalizacin ulterior sobre 6erodos
vencidos con 6osterioridad a la realizacin de la 6rimera, demostrare la
ine2actitud de los resultados declarados en relacin a cual8uiera de estos
!ltimos" En este caso se a6licarAn las 6revisiones del artculo %%)"
$3-IC9L. %%) D ,i de la im6u@nacin y determinacin de oficio indicada en el
artculo %%* resultare el incremento de la base im6onible o de los saldos de
im6uestos a favor de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
o, en su caso, se redu<eran los 8uebrantos im6ositivos o saldos a favor de los
res6onsables, el .r@anismo 6odrA o6tar 6or al@una de las si@uientes
alternativas4
aH E2tender la fiscalizacin a los 6erodos no 6rescri6tos y determinar de oficio
la materia im6onible y li8uidar el im6uesto corres6ondiente a cada uno"
bH Racer valer, cuando corres6ondiere, la 6resuncin de derec7o 6revista en el
artculo %=> y si@uientes"
9na vez 8ue la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 7ubiera
o6tado 6or al@una de las alternativas referidas, deberA atenerse a la misma
res6ecto a todos los demAs 6erodos fiscalizables"
/o serA necesaria la determinacin de oficio a 8ue se refiere el 6rimer 6Arrafo si
los res6onsables 6resentaren declaraciones <uradas rectificativas 8ue satisfa@an
la 6retensin fiscal"
Dic7a 6retensin se considerarA satisfec7a si tales declaraciones <uradas
rectificativas no fueran im6u@nadas dentro de los sesenta G1>H das corridos
contados desde su 6resentacin"
$3-IC9L. %=> D ,i de acuerdo con lo establecido en el artculo %%) la
im6u@nacin y determinacin de oficio se 7ubieran efectuado directamente y
6or conocimiento cierto de la materia im6onible o de los 8uebrantos im6ositivos
o saldos de im6uestos a favor de los res6onsables, se 6resumirA admitiendo
6rueba en contrario, 8ue las declaraciones <uradas 6resentadas 6or el resto de
los 6erodos no 6rescri6tos adolecen de ine2actitudes e8uivalentes, en cada uno
de ellos, al mismo 6orcenta<e 8ue sur<a de relacionar los im6ortes declarados y
a<ustados a favor de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
en el 6erodo base fiscalizado, salvo 8ue en 6osteriores fiscalizaciones se
determine un 6orcenta<e su6erior 6ara los mismos 6erodos no 6rescri6tos a los
cuales se a6lic la 6resuncin"
Cuando se trate de 6erodos de li8uidacin no anuales, el 6orcenta<e a 8ue se
refiere el 6Arrafo anterior resultarA de considerar el con<unto de declaraciones
<uradas 6resentadas y de 6romediar los a<ustes sur@idos a favor o en contra del
res6onsable a moneda del !ltimo de los 6erodos considerados" La
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., establecerA la
metodolo@a de actualizacin res6ectiva"
En nin@!n caso se admitirA como <ustificacin 8ue las ine2actitudes verificadas
en el 6erodo tomado como base de la fiscalizacin 6uedan obedecer a causas
im6utables a e<ercicios fiscales anteriores"
La 6resuncin del 6Arrafo 6rimero no se a6licarA en la medida 8ue las
im6u@naciones tuvieran ori@en en cuestiones de mera inter6retacin le@al"
$3-IC9L. %=% D Los 6orcenta<es indicados en el artculo %=> se a6licarAn
res6ecto de cada uno de los 6erodos no 6rescri6tos 6ara incrementar la base
im6onible o 6ara reducir los 8uebrantos o saldos a favor del res6onsable"
El cAlculo de la rectificacin se iniciarA 6or el 6erodo no 6rescri6to mAs anti@uo
res6ecto del cual se 7ubieren 6resentado declaraciones <uradas y los resultados
acumulados 8ue se establezcan a 6artir del mismo, se trasladarAn a los
6erodos 6osteriores como 6aso 6revio a la a6licacin de los 6orcenta<es
aludidos al caso de estos !ltimos"
$3-IC9L. %== D En el caso de 8ue las rectificaciones 6racticadas en relacin al
6erodo o 6erodos a 8ue alude el artculo %%( 7ubieran sido en 6arte sobre
base cierta y en 6arte 6or estimacin, el .r@anismo 6odrA 7acer valer la
6resuncin del artculo %=>, !nicamente en la medida del 6orcenta<e atribuible
a la 6rimera" En lo demAs re@irA la limitacin indicada en el 6Arrafo si@uiente"
,i los a<ustes efectuados en el 6erodo base fueran e2clusivamente estimativos,
la DI3ECCI./ GE/E3$L IM.,I-I+$ de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., 6odrA im6u@nar las declaraciones <uradas y determinar la
materia im6onible o los saldos de im6uestos corres6ondientes a los restantes
6erodos no 6rescri6tos slo en funcin de las com6robaciones efectivas a 8ue
arribe la fiscalizacin en el caso 6articular de cada uno de ellos"
$3-IC9L. %=& D Los saldos de im6uestos determinados con arre@lo a la
6resuncin de derec7o de los artculos %=> y %== serAn actualizables y
deven@arAn los intereses resarcitorios y 6unitorios de la 6resente ley, 6ero no
darAn lu@ar a la a6licacin de las multas de los artculos &), ?J y ?1"
Cuando corres6onda e<ercer las facultades del artculo &%, la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6odrA tomar en consideracin tales
resultados 6ara fi<ar el im6orte de los 6a@os 6rovisorios a 8ue se refiere dic7o
artculo, indistintamente de 8ue se trate de 6erodos anteriores o 6osteriores al
8ue se 7ubiera tomado como base de la fiscalizacin"
$3-IC9L. %=? D La determinacin administrativa del 6erodo base y la de los
demAs 6erodos no 6rescri6tos susce6tibles de la 6resuncin del artculo %=>
slo se 6odrA modificar en contra del contribuyente cuando se den al@unas de
las circunstancias 6revistas en el se@undo 6Arrafo del artculo %)"
Corres6onderA i@ualmente dic7a modificacin si en relacin a un 6erodo fiscal
6osterior sobreviniera una nueva determinacin administrativa sobre base cierta
y 6or conocimiento directo de la materia im6onible, en cuyo caso la 6resuncin
del artculo %=> citado se a6licarA a los 6erodos fiscales no 6rescri6tos con
e2clusin del 6erodo base de la fiscalizacin anterior y aun cuando incluyan
6erodos ob<eto de una anterior determinacin 6resuntiva"
$3-IC9L. %=J D Las 6resunciones establecidas en los artculos %%* y %=>
re@irAn res6ecto de los res6onsables de los im6uestos a las @anancias, sobre los
activos, al valor a@re@ado e internos"
,ervirAn como base 6ara la a6licacin de las mismas las declaraciones <uradas y
determinaciones efectuadas a 6artir de los sesenta G1>H das corridos desde la
6ublicacin de la 6resente en el #oletn .ficial, en tanto 8ue corres6ondan a
6erodos fiscales anuales cuyo vencimiento @eneral 7ubiera o6erado con
6osterioridad al %0 de enero de %))%"
,i no se tratara de im6uestos anuales, la 6resuncin del artculo %=> 8uedarA
7abilitada con la im6u@nacin de la !ltima declaracin <urada o determinacin
de oficio 8ue re!na las condiciones indicadas en el 6rimer 6Arrafo de dic7o
artculo, 6ero solo se 7arA efectiva ba<o la condicin y en la medida 8ue
resulten de la fiscalizacin de los 6erodos a 8ue alude el se@undo 6Arrafo del
artculo %%("
$3-IC9L. %=1 D 9na vez formalizada la im6u@nacin de las declaraciones
<uradas o determinaciones indicadas en el se@undo y tercer 6Arrafo del artculo
anterior, la 6resuncin del artculo %=> se a6licarA a los resultados de todos los
6erodos no 6rescri6tos a ese momento, aun cuando su vencimiento @eneral
7ubiera o6erado con anterioridad a la vi@encia de dic7a norma"
La a6licacin de la 6resuncin referida 6odrA efectuarse, a o6cin de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, en forma simultAnea con
el acto administrativo 6or el cual se determine el im6uesto del 6erodo fiscal
8ue 7ubiere servido como base o dentro de los noventa G)>H das corridos
si@uientes"
$3-IC9L. %=( D $ los fines dis6uestos en el artculo %%(, f<ase en diez
millones DE 6esos GM %>">>>">>>H el monto de in@resos anuales y en cinco
millones DE 6esos GM J">>>">>>H el monto del 6atrimonio" Dic7as cifras se
considerarAn fi<adas al &% de diciembre de %))> y se a<ustarAn 6ara el futuro
conforme la variacin en el ndice de 6recios mayoristas nivel @eneral" Los
in@resos y 6atrimonio se a<ustarAn i@ualmente a moneda uniforme se@!n el
mencionado ndice tomando en consideracin los montos corres6ondientes al
!ltimo e<ercicio econmico actualizados a la fec7a en 8ue se realice la
com6aracin"
C$I-9L. II+
C9E/-$ DE :E3$359IF$CI./
$3-IC9L. %=* D Crase la Cuenta B$dministracin Federal de In@resos
!blicos C Cuenta de :erar8uizacinB, la 8ue se acreditarA con 7asta el CE3.
,E,E/-$ CE/-E,IM., .3 CIE/-. G>,1>NH del im6orte de la recaudacin
bruta total de los @ravAmenes y de los recursos de la se@uridad social cuya
a6licacin, recaudacin, fiscalizacin o e<ecucin <udicial se encuentra a car@o
del citado or@anismo y se debitarA 6or las sumas 8ue se destinen a dic7a
cuenta"
D<ase establecido 8ue el 6orcenta<e de la Cuenta de :erar8uizacin a 8ue alude
el 6Arrafo anterior, incluye los im6ortes de las contribuciones 6atronales"
La -E,.3E3I$ GE/E3$L DE L$ /$CI./, de6endiente de la ,9#,EC3E-$3I$ DE
3E,99E,-. de la ,EC3E-$3I$ DE R$CIE/D$ del MI/I,-E3I. DE EC./.MI$
; .#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,, de6ositarA mensualmente el im6orte
establecido en una cuenta a dis6osicin de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC.,"
La Cuenta de :erar8uizacin se distribuirA entre el 6ersonal de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, de acuerdo a las 6autas
8ue establecerA el .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L, 6revia intervencin de la
C.MI,I./ -EC/IC$ $,E,.3$ DE .LI-IC$ ,$L$3I$L DEL ,EC-.3 9#LIC.,
conforme a un sistema 8ue considere la situacin de revista, el rendimiento y la
eficiencia de cada uno de los a@entes"
Lo dis6uesto en los 6Arrafos anteriores entrarA a re@ir al se2to mes si@uiente de
dictadas las 6autas 6or el .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L" Mientras tanto, la
acreditacin y distribucin de las cuentas de <erar8uizacin de los .r@anismos
8ue se disuelven de acuerdo al artculo %0 del Decreto /0 1%*')(, continuarAn
efectuAndose de conformidad con los re@menes establecidos 6or los artculos
(( y (* de la Ley /0 =&"(1>"
Durante el 6erodo referido en el 6Arrafo anterior, del@ase en el MI/I,-E3I.
DE EC./.MI$ ; .#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,, 6revia intervencin de la
C.MI,I./ -EC/IC$ $,E,.3$ DE .LI-IC$ ,$L$3I$L DEL ,EC-.3 9#LIC.,
la facultad de dictar un r@imen de transicin 6ara el 6ersonal de cada
or@anismo disuelto, modificando al efecto las re@lamentaciones vi@entes" (Nota
Infoleg: Por art. 3 del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece
que donde dice "!N!"#$%!O D$ $&ONO!' ( OB%'" ( "$%)!&!O" P*B+!&O""
debe entenderse ",$-'#*%' D$ .'B!N$#$ D$ !N!"#%O""/
C$I-9L. I+
3EGIME/ DE $C-9$LIF$CI./
$3-IC9L.%=) D Establcese un r@imen de actualizacin de los crditos a
favor del Estado, administracin central o descentralizada, y de los crditos a
favor de los 6articulares, emer@entes de im6uestos, tasas, contribuciones y
multas, en la forma y condiciones 8ue se indican en los artculos si@uientes"
En lo 8ue 7ace a su com6etencia y en todo lo no es6ecificado, en es6ecial lo
referente a 6lazos, cm6uto e ndices a6licables, se estarA a lo 8ue dis6on@a la
.#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,"
$ los efectos indicados en el 6Arrafo anterior, el im6orte en conce6to de
actualizacin mAs los intereses resarcitorios no 6odrA e2ceder del 8ue resulte
de a6licar al monto adeudado el doble de la tasa de inters activa de cartera
@eneral utilizada 6or el #$/C. DE L$ /$CI./ $3GE/-I/$ en sus o6eraciones
de crdito, sin 6er<uicio de la a6licacin de los intereses 6unitorios en los casos
en 8ue 6roceda"
El monto 6or actualizacin de los crditos 8ue resulte de la diferencia entre su
valor actualizado y su valor ori@inal, 6artici6arA de la misma naturaleza del
crdito a 8ue corres6onda"
Crditos su<etos a actualizacin
$3-IC9L. %&> D EstarAn su<etos a actualizacin4
aH Los im6uestos, tasas y contribuciones re@idos 6or la 6resente ley"
bH Los im6uestos, tasas y contribuciones nacionales re@idos 6or otras leyes"
cH Los im6uestos, tasas y contribuciones, inclusive munici6ales, de a6licacin en
<urisdiccin nacional"
dH Los antici6os, 6a@os a cuenta, retenciones y 6erce6ciones, corres6ondientes
a los citados tributos"
eH Las multas a6licadas con motivo de los mencionados tributos"
fH Los montos 6or dic7os tributos 8ue los 6articulares re6itieren, solicitaren
devolucin o com6ensaren"
El r@imen de actualizacin serA de a6licacin @eneral y obli@atoria,
sustituyendo los re@menes 6ro6ios 8ue, en su caso, 6udiesen e2istir 6ara
al@unos de los tributos mencionados 6recedentemente, y sin 6er<uicio de la
a6licabilidad adicional de los intereses o recar@os 6or mora, intereses
6unitorios, demAs accesorios y multa 8ue a8ullos 6revean"
lazo de actualizacin
$3-IC9L. %&% D Cuando los im6uestos, tasas, contribuciones, sus antici6os,
6a@os a cuenta, retenciones o 6erce6ciones y multas, se in@resen con
6osterioridad a la fec7a fi<ada 6or los res6ectivos vencimientos, la deuda
resultante se actualizarA 6or el la6so transcurrido desde dic7a fec7a y 7asta
a8uella en 8ue se efectuare el 6a@o"
De recurrirse al cobro <udicial, la deuda reclamada se actualizarA de acuerdo
con este r@imen, sin necesidad de li8uidacin e intimacin 6revia 6or 6arte de
la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, siendo suficiente la
reserva formulada en el ttulo e<ecutivo"
Multas actualizables
$3-IC9L. %&= D Las multas actualizables serAn a8uellas 8ue 7ayan 8uedado
firmes y corres6ondan a infracciones cometidas con 6osterioridad al ( de abril
de %)(1"
En los casos de multas 8ue 7ubieran sido recurridas y 8uedara firme la sancin,
corres6onderA su actualizacin en los trminos del artculo %&%, considerando
como vencimiento el fi<ado en la resolucin administrativa 8ue la 7ubiera
a6licado"
Ese modo de cm6uto del 6erodo su<eto a actualizacin serA a6licable a!n
cuando la a6elacin de la multa inte@rara la del im6uesto res6ectivo y en la
6ro6orcin en 8ue ste fuera confirmado"
a@o de la actualizacin
$3-IC9L. %&& D La obli@acin de abonar el im6orte corres6ondiente 6or
actualizacin sur@irA automAticamente y sin necesidad de inter6elacin al@una
6or 6arte del ente acreedor" Esta obli@acin subsistirA no obstante la falta de
reserva 6or 6arte de a8ul al recibir el 6a@o de la deuda 6or los tributos o
sanciones y mientras no se 7aya o6erado la 6rescri6cin 6ara el cobro de ellos"
En los casos en 8ue se abonaren los tributos o sanciones sin la actualizacin y'o
intereses corres6ondientes, los montos res6ectivos estarAn tambin su<etos a la
a6licacin del 6resente r@imen desde ese momento, en la forma y 6lazos
6revistos 6ara los tributos"
$3-IC9L. %&? D El monto de actualizacin corres6ondiente a los antici6os,
6a@os a cuenta, retenciones y 6erce6ciones, no constituye crdito a favor del
contribuyente contra la deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los
su6uestos en 8ue el mismo no fuera adeudado"
Cuando el monto de actualizacin citado en el 6Arrafo 6recedente y'o el de los
intereses res6ectivos no fueran abonados al momento de in@resarse el tributo,
formarAn 6arte del dbito fiscal y les serA de a6licacin el 6resente r@imen
desde ese momento, en la forma y 6lazos 6revistos 6ara el tributo"
$3-IC9L. %&J D En los casos de 6a@o con 6rrro@a, la actualizacin 6rocederA
sobre los saldos adeudados, 7asta su in@reso total"
$3-IC9L. %&1 D La actualizacin inte@rarA la base 6ara el cAlculo de las
sanciones y accesorios 6revistos en esta ley o los de carActer es6ecfico
establecidos en las leyes de los tributos a los 8ue este r@imen resulta
a6licable" $simismo, la actualizacin inte@rarA la base del cAlculo 6ara la
a6licacin de los intereses del artculo J=, cuando ella se demandare
<udicialmente"
$3-IC9L. %&( D Cuando la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC., solicitare embar@o 6reventivo 6or la cantidad 8ue 6resumiblemente
adeuden los contribuyentes, 6odrA incluir en dic7a cantidad la actualizacin
6resuntiva corres6ondiente a la misma, sin 6er<uicio de la determinacin
6osterior del im6uesto y de la actualizacin adeudada"
3eclamo administrativo"
$3-IC9L. %&* D Contra las intimaciones administrativas de in@reso del monto
de actualizacin, 6rocederA el reclamo administrativo D8ue se resolverA sin
sustanciacinD !nicamente en lo 8ue se refiere a as6ectos li@ados a la
li8uidacin del mismo"
Cuando dic7o reclamo involucrara asimismo as6ectos referidos a la 6rocedencia
del @ravamen, serAn a6licables las dis6osiciones 8ue ri@en esta !ltima materia
inclusive en lo 8ue 7ace a la corres6ondiente actualizacin"
$3-IC9L. %&) D ara 8ue 6roceda la re6eticin 6revista en el artculo *&
deberA 7aberse satisfec7o el im6orte de la actualizacin corres6ondiente al
im6uesto 8ue se intente re6etir"
$3-IC9L. %?> D ,erAn de a6licacin a las actualizaciones las normas de esta
ley referidas a a6licacin, 6erce6cin y fiscalizacin de los tributos con las
e2ce6ciones 8ue se indican en este Ca6tulo"
+i@encia
$3-IC9L. %?% D ,erAn actualizadas en los trminos de esta ley las
obli@aciones tributarias corres6ondientes a tributos, antici6os, 6a@os a cuenta,
retenciones o 6erce6ciones, cuyo vencimiento se 7aya o6erado con anterioridad
a la 6ublicacin de la Ley /0 =%"=*%, 6ero solamente desde esa fec7a"
$ctualizacin a favor de los contribuyentes
$3-IC9L. %?= D -ambin serAn actualizados los montos 6or los 8ue los
contribuyentes solicitaren devolucin, re6eticin, 6idieren reinte@ro o
com6ensacin"
Dic7os montos se actualizarAn desde la fec7a de 6a@o o 6resentacin de la
declaracin <urada 8ue dio ori@en al crdito a favor de los contribuyentes o
res6onsables"
/o obstante lo dis6uesto en el 6Arrafo anterior, cuando se trate de
com6ensaciones 8ue o6eren dentro del mismo im6uesto o entre los im6uestos a
las @anancias y a los activos, la actualizacin 6rocederA desde la fec7a en 8ue
el saldo acreedor a com6ensar 7aya sido susce6tible de ser im6utado como
6a@o"
Ca6tulo I+I
3EGIME/E, DE 3.M.CI./
$3-IC9L. %?& D En los re@menes de 6romocin industriales, re@ionales, y
sectoriales o de otra clase 8ue conceden beneficios im6ositivos de cual8uier
ndole, las res6ectivas autoridades de a6licacin estarAn obli@adas a recibir,
considerar y resolver en trminos de 6referente o ur@ente des6ac7o se@!n las
circunstancias, las denuncias 8ue formule la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., ante las mismas y 8ue se refieran al 6resunto
incum6limiento 6or 6arte de los res6onsables de las clAusulas le@ales o
contractuales de las cuales de6endieren los beneficios aludidos" -ranscurrido un
6lazo de noventa G)>H das sin 7aberse 6roducido la resolucin de la autoridad
de a6licacin, la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L 8uedarA 7abilitada 6ara iniciar el
6rocedimiento dis6uesto en el 6Arrafo si@uiente, sin 6er<uicio de observar los
recaudos en l establecidos"
Cuando en uso de las facultades 8ue le otor@a esta ley la $DMI/I,-3$CI./
FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., com6ruebe el incum6limiento de las
clAusulas a 8ue se refiere el 6rimer 6Arrafo de este artculo, 6odrA considerar a
los fines e2clusivamente tributarios, como caducos, total o 6arcialmente, los
beneficios im6ositivos acordados, debiendo, en dic7o caso, 6revia vista 6or
59I/CE G%JH das al .r@anismo de a6licacin res6ectivo, 6roceder a la
determinacin y 6erce6cin de los im6uestos no in@resados con motivo de la
6romocin acordada, con mAs su actualizacin e intereses"
$simismo, deberA intimar a los inversionistas simultAneamente y sin necesidad
de a6licar el 6rocedimiento normado en los artculos %1 y si@uientes, el in@reso
de los im6uestos diferidos en la em6resa cuyos beneficios se consideran
caducos" En caso de incum6limiento la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., deberA 6roceder conforme lo establecido 6or el Ca6tulo
II de este -tulo"
La determinacin e intimacin 6revistas en el 6Arrafo anterior, en relacin con
los incum6limientos 8ue la ori@inan, serAn 6rocedentes, aun cuando subsistan
formalmente los actos administrativos mediante los cuales la autoridad de
a6licacin 7aya acordado los beneficios tributarios, y slo 6odrA recurrirse
cuando dic7a autoridad, en uso de las facultades 8ue le son 6ro6ias y mediante
resolucin debidamente fundada, decidiera mantener los beneficios
6romocionales 6or los 6erodos a 8ue se refiere la mencionada determinacin"
Dic7o recurso deberA inter6onerse, e2clusivamente, 6or la va establecida en el
artculo *% y las sumas re6etidas se actualizarAn desde la fec7a en 8ue fueron
in@resadas"
-I-9L. II
C$I-9L. I
DE L$ .3G$/IF$CI./ ; C.ME-E/CI$ DE L., -3I#9/$LE,
FI,C$LE, ; $C-9$CI./ $/-E ELL.,
$3-IC9L. %?? D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ creado 6or la Ley /0
%J"=1J entenderA en los recursos 8ue se inter6on@an con relacin a los tributos
y sanciones 8ue a6licare la DI3ECCI./ GE/E3$L IM.,I-I+$ de6endiente de
la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., en e<ercicio de los
6oderes fiscales 8ue le acuerda el -tulo I de la 6resente ley y en recurso de
am6aro establecido en este -tulo" $simismo tendrA la com6etencia establecida
en el artculo ?0 del DecretoCLey /0 1"1)='1& Den la forma y condiciones
establecidas en los artculos J0 a )0 de dic7o decretoCleyD en los recursos 8ue
se inter6on@an con relacin a los derec7os, @ravAmenes, accesorios y sanciones
8ue a6li8ue la DI3ECCI./ GE/E3$L DE $D9$/$, de6endiente de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., en e<ercicio de los
6oderes fiscales 8ue le son 6ro6ios, e2ce6to en los 8ue corres6onden a las
causas de contrabando"
,ede
$3-IC9L. %?J D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ tendrA su sede en la
Ca6ital Federal, 6ero 6odrA actuar, constituirse y sesionar en cual8uier lu@ar de
la 3e6!blica4
aH Mediante dele@aciones fi<as, 8ue el .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 6odrA
establecer en los lu@ares del interior del 6as 8ue se estime conveniente" (!nciso
sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 12/ de la +e4 N 28.239 B.O.
31/12/1999/
bH Mediante dele@aciones mviles, 8ue funcionen en los lu@ares del 6as y en
los 6erodos del aLo 8ue establezcan los re@lamentos del -3I#9/$L FI,C$L DE
L$ /$CI./"
Los <ueces del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6odrAn establecer su des6ac7o
en cual8uier lu@ar de la 3e6!blica, a los efectos de la tramitacin de las causas
8ue conozcan"
En todas las materias de com6etencia del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, los
contribuyentes y res6onsables 6odrAn o6tar 6or deducir los recursos y
demandas en la Ca6ital Federal o ante las dele@aciones fi<as o mviles del
-3I#9/$L FI,C$L, las 8ue tendrAn la com6etencia 8ue establezca el .DE3
E:EC9-I+. /$CI./$L"
Constitucin
$3-IC9L. %?1 D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ estarA constituido 6or
veinti!n G=%H +ocales, ar@entinos, de -3EI/-$ G&>H o mAs aLos de edad y con
cuatro G?H o mAs aLos de e<ercicio de la 6rofesin de abo@ado o contador, se@!n
corres6onda"
,e dividirA en siete G(H ,alasK de ellas, cuatro G?H tendrAn com6etencia en
materia im6ositiva, inte@radas 6or D., G=H $bo@ados y un G%H Contador
!blico, y las -3E, G&H restantes, serAn inte@radas cada una 6or -3E, G&H
$bo@ados, con com6etencia en materia aduanera"
Cada +ocal serA asistido en sus funciones 6or un ,ecretario con ttulo de
$bo@ado o Contador"
La com6osicin y n!mero de salas y vocales 6odrAn ser modificados 6or el
.DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L" (P0rra1o sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso
13/ de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999/
El residente del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ serA desi@nado de entre los
+ocales 6or el .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L y durarA en sus funciones 6or el
trmino de -3E, G&H aLos, sin 6er<uicio de 6oder ser desi@nado nuevamente
6ara el car@o" /o obstante, continuarA en sus funciones 7asta 8ue se 6roduzca
su nueva desi@nacin, o la de otro de los +ocales, 6ara el desem6eLo del car@o"
La +ice6residencia serA desem6eLada 6or el +ocal mAs anti@uo de com6etencia
distinta"
Los miembros desem6eLarAn sus car@os en el lu@ar 6ara el 8ue 7ubieran sido
nombrados, no 6udiendo ser trasladados sin su consentimiento"
En los casos de e2cusacin, vacancia, licencia o im6edimento de los miembros
de cual8uier ,ala, serAn reem6lazados Catendiendo a la com6etenciaC 6or
+ocales de i@ual ttulo, se@!n lo 8ue se establezca al res6ecto en el re@lamento
de 6rocedimiento"
Desi@nacin
$3-IC9L. %?( D Los +ocales del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ serAn
desi@nados 6or el .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L, 6revio concurso de
antecedentes 8ue acrediten com6etencia en cuestiones im6ositivas o
aduaneras, se@!n el caso"
3emocin
$3-IC9L. %?* D Los miembros del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ slo
6odrAn ser removidos 6revia decisin de un <urado 6residido 6or el rocurador
del -esoro de la /acin e inte@rado 6or cuatro G?H miembros abo@ados y con
DIEF G%>H aLos de e<ercicio en la 6rofesin, nombrados anualmente 6or el
.DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L a 6ro6uesta del Cole@io !blico de $bo@ados de
la Ca6ital Federal" La causa se formarA obli@atoriamente si e2iste acusacin del
.DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L o del residente del -3I#9/$L FI,C$L y slo 6or
decisin del <urado si la acusacin tuviera cual8uier otro ori@en" El <urado
dictarA normas de 6rocedimiento 8ue ase@uren el derec7o de defensa y el
debido trAmite de la causa"
,on causas de remocin4 aH mal desem6eLo de sus funcionesK bH desorden de
conductaK cH ne@li@encia reiterada 8ue dilate la sustanciacin de los 6rocesosK
dH comisin de delitos cuyas 6enas afecten su buen nombre y 7onorK eH
ine6titudK fH violacin de las normas sobre incom6atibilidadK @H cuando
debiendo e2cusarse en los casos 6revistos en el artculo %J> no lo 7ubiere
7ec7o"
Las funciones de los miembros del <urado serAn BadC7onoremB"
Incom6atibilidades
$3-IC9L. %?) D Los miembros del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ no
6odrAn e<ercer el comercio, realizar actividades 6olticas o cual8uier actividad
6rofesional, salvo 8ue se tratare de la defensa de los intereses 6ersonales, del
cnyu@e, de los 6adres o de los 7i<os, ni desem6eLar em6leos 6!blicos o
6rivados, e2ce6to la comisin de estudios o la docencia" ,u retribucin y
r@imen 6revisional serAn i@uales a los de los <ueces de la CAmara /acional de
$6elaciones en lo Contencioso $dministrativo Federal de la Ca6ital Federal" $ los
fines del re8uisito de la 6restacin efectiva de servicios, de manera continua o
discontinua, 6or el trmino a 8ue se refiere el r@imen 6revisional del oder
:udicial de la /acin, se com6utarAn tambin los servicios 6restados en otros
car@os en el -3I#9/$L FI,C$L y en .r@anismos nacionales 8ue lleven a cabo
funciones vinculadas con las materias im6ositivas y aduaneras"
Los ,ecretarios Generales y los ,ecretarios Letrados de +ocala tendrAn las
mismas incom6atibilidades 8ue las establecidas en el 6Arrafo anterior"
El residente del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ @ozarA de un su6lemento
mensual e8uivalente al veinte 6or ciento G=>NH del total de la retribucin
mensual 8ue le corres6onda en virtud de lo dis6uesto en el 6Arrafo anterior"
I@ual su6lemento 6ercibirA el +ice6residente 6or el 6erodo en 8ue sustituya en
sus funciones al residente, siem6re 8ue el reem6lazo alcance 6or lo menos a
-3EI/-$ G&>H das corridos"
E2cusacin
$3-IC9L. %J> D Los miembros del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ no serAn
recusables, 6ero deberAn e2cusarse de intervenir en los casos 6revistos en el
Cdi@o rocesal Civil y Comercial de la /acin, su6uesto en el cual serAn
sustituidos 6or los miembros restantes en la forma establecida en el artculo
%?1 si la e2cusacin fuera ace6tada 6or el residente o el +ice6residente si se
e2cusara el 6rimero"
Distribucin de E26edientes C lenario
$3-IC9L. %J% D La distribucin de e26edientes se realizarA mediante sorteo
6!blico, de modo tal 8ue los e26edientes sean ad<udicados a los +ocales en un
n!mero sucesivamente uniformeK tales +ocales actuarAn como instructores de
las causas 8ue les sean ad<udicadas"
Cuando el n!mero, similitud y concomitancia de causas a resolver 7a@a
necesario dilucidar cuestiones de derec7o comunes a todas ellas, el -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./ con el voto de las D., -E3CE3$, $3-E, G='&H, al
menos, de los +ocales con com6etencia im6ositiva o aduanera, tendrA
facultades de establecer directivas de solucin com!n a todas ellas definiendo
6untualmente las caractersticas de la situaciones a las 8ue serAn a6licables" En
estos casos la convocatoria a reunin 6lenaria serA efectuada en la forma
6revista 6or el 6resente artculo"
Cuando la misma cuestin de derec7o 7aya sido ob<eto de 6ronunciamientos
diver@entes 6or 6arte de diferentes ,alas, se fi<arA la inter6retacin de la ley
8ue todas las ,alas deberAn se@uir uniformemente de manera obli@atoria,
mediante su reunin en 6lenario" Dentro del trmino de cuarenta G?>H das se
devolverA la causa a la ,ala en 8ue estuviere radicada 6ara 8ue la sentencie,
a6licando la inter6retacin sentada en el 6lenario"
La convocatoria a -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6leno serA efectuada de
oficio o a 6edido de cual8uier ,ala, 6or el residente o el +ice6residente del
-3I#9/$L FI,C$L, se@!n la materia de 8ue se trate"
Cuando la inter6retacin de 8ue se trate verse sobre dis6osiciones le@ales de
a6licacin com!n a las ,alas im6ositivas y aduaneras, el 6lenario se inte@rarA
con todas las ,alas y serA 6residido 6or el residente del -3I#9/$L FI,C$L DE
L$ /$CI./"
,i se tratara de dis6osiciones de com6etencia e2clusiva de las ,alas im6ositivas
o de las ,alas aduaneras, el 6lenario se inte@rarA e2clusivamente con las ,alas
com6etentes en razn de la materiaK serA 6residido 6or el residente del
-3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ o el +ice6residente, se@!n el caso, y se
constituirA vAlidamente con la 6resencia de los dos tercios G='&H de los
miembros en e<ercicio, 6ara fi<ar la inter6retacin le@al 6or mayora absoluta" El
mismo 8urum y mayora se re8uerirA 6ara los 6lenarios con<untos Gim6ositivos
y aduanerosH" 5uien 6resida los 6lenarios tendrA doble voto en caso de em6ate"
Cuando al@una de las ,alas obli@adas a la doctrina sentada en los 6lenarios a
8ue se refiere el 6resente artculo, entienda 8ue en determinada causa
corres6onde rever esa <uris6rudencia, deberA convocarse a nuevo 6lenario,
resultando a6licable al res6ecto lo establecido 6recedentemente"
Convocados los 6lenarios se notificarA a las ,alas 6ara 8ue sus6endan el
6ronunciamiento definitivo en las causas en 8ue se debaten las mismas
cuestiones de derec7o" Rasta 8ue se fi<e la corres6ondiente inter6retacin le@al,
8uedarAn sus6endidos los 6lazos 6ara dictar sentencia, tanto en el e26ediente
sometido al acuerdo como en las causas anAlo@as"
Cm6uto de -rminos
$3-IC9L. %J= D -odos los trminos de este -tulo serAn de das 7Abiles y se
sus6enderAn durante el 6erodo anual de feria del -3I#9/$L FI,C$L DE L$
/$CI./"
3e@lamento
$3-IC9L. %J& D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ dictarA re@las de
6rocedimiento 8ue com6lementen las dis6osiciones de esta ley, a fin de dar al
6roceso la mayor ra6idez y eficacia" Dic7as re@las serAn obli@atorias 6ara el
-3I#9/$L FI,C$L y las 6ersonas 8ue act!en ante l, desde su 6ublicacin en el
#oletn .ficial y 6odrAn ser modificadas 6ara a<ustarlas a las necesidades 8ue la
6rActica aconse<e"
El residente del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6odrA dictar normas
com6lementarias del 3e@lamento de rocedimientos del -ribunal, tendientes a
uniformar trAmites 6rocesales y cuestiones administrativas cuando no se
encuentren 6revistos en el mismo"
Facultades del -ribunal
$3-IC9L. %J? D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ actuarA como entidad
autAr8uica en el orden administrativo y financiero, en lo 8ue se refiere a su
or@anizacin y funcionamiento, se@!n las normas del 6resente Ca6tulo"
$3-IC9L. %JJ D $ tales fines, su 6atrimonio estarA constituido 6or todos los
bienes 8ue le asi@ne el Estado /acional y 6or a8uellos 8ue le sean transmitidos
o ad8uiera 6or cual8uier causa <urdica" ContinuarA la @estin del actual
.r@anismo, 8uedAndole afectados nte@ramente los bienes 6ro6ios o los cedidos
en uso, crditos, derec7os y obli@aciones" El .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L
8ueda facultado 6ara transferir sin car@o inmuebles 8ue sean necesarios 6ara el
funcionamiento del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./"
$3-IC9L. %J1 D Los recursos del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./
6rovendrAn de4
aH Los im6ortes 8ue anualmente le asi@ne la ley de 6resu6uesto de la
$dministracin /acional"
bH Los im6ortes 8ue 6roven@an de la a6licacin de multas contem6ladas en el
artculo %1= y en el artculo %"%?? del Cdi@o $duanero"
cHLos im6ortes 8ue 6roven@an de la venta de bienes muebles o inmuebles
re@istrables o no" Dic7os im6ortes 6odrAn ser a6licados e2clusivamente a la
com6ra o construccin de otros bienes de tal naturaleza en forma indistinta"
dH -odo in@reso no contem6lado e26resamente, 6ero cuya 6erce6cin no sea
incom6atible con las facultades otor@adas al .r@anismo"
El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ tendrA a su car@o la administracin y
mane<o de los fondos destinados a atender su 6resu6uesto"
$3-IC9L. %J( D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ tendrA, ademAs
facultades 6ara4
aH Desi@nar a los ,ecretarios Generales y ,ecretarios Letrados de +ocala"
bH Conceder licencia con @oce de sueldo o sin l, en las condiciones 8ue
autoricen las dis6osiciones administrativas, a los miembros del -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./"
$3-IC9L. %J* D El residente tendrA las atribuciones y res6onsabilidades 8ue
se detallan se@uidamente4
aH 3e6resentar le@almente al -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, 6ersonalmente
o 6or dele@acin o mandato, en todos los actos y contratos 8ue se re8uieran
6ara el funcionamiento del servicio, de acuerdo a las dis6osiciones en vi@or, y
suscribir los documentos 6!blicos o 6rivados 8ue sean necesarios"
bH .r@anizar y re@lamentar el funcionamiento interno del -3I#9/$L FI,C$L DE
L$ /$CI./ en sus as6ectos estructurales, funcionales y de administracin de
6ersonal, incluyendo el dictado y'o modificacin de la estructura or@Anico
funcional y el estatuto del 6ersonal"
cH ro6oner al .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L, 6or intermedio de la ,EC3E-$3I$
DE R$CIE/D$ de6endiente del MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ; .#3$, ;
,E3+ICI., 9#LIC.,, el escalafn del 6ersonal y su re@lamento, incluidos el
r@imen disci6linario 6udiendo dictar las dis6osiciones re@lamentarias
6ertinentes"
dH Desi@nar 6ersonal con destino a la 6lanta 6ermanente y'o tem6oraria as
como tambin, 6romover, ace6tar renuncias, dis6oner cesantas, e2oneraciones
y otras sanciones disci6linarias, con arre@lo al r@imen le@al vi@ente y al
estatuto 8ue en consecuencia se dicte"
eH $6licar sanciones disci6linarias a su 6ersonal de conformidad con las normas
le@ales y re@lamentarias y determinar los funcionarios con facultades 6ara
7acerlo"
fH Efectuar contrataciones de 6ersonal 6ara la realizacin de traba<os
es6ecficos, estacionales o e2traordinarios 8ue no 6uedan ser realizados 6or su
6lanta 6ermanente, fi<ando las condiciones de traba<o y su retribucin"
@H ,uscribir, en re6resentacin del .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L y ba<o la
autorizacin 6revia de la ,EC3E-$3I$ DE R$CIE/D$ de6endiente del
MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ; .#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC.,, convenciones
colectivas de traba<o con la entidad @remial 8ue re6resente al 6ersonal, en los
trminos de la Ley /E =?"%*J"
7H Fi<ar el 7orario @eneral y los 7orarios es6eciales en 8ue desarrollarA su
actividad el .r@anismo, de acuerdo con las necesidades de la funcin
es6ecficamente <urisdiccional 8ue el mismo cum6le"
iH Elevar anualmente a la ,EC3E-$3I$ DE R$CIE/D$ de6endiente del
MI/I,-E3I. DE EC./.MI$ ; .#3$, ; ,E3+ICI., 9#LIC., el 6lan de accin
y el ante6royecto de 6resu6uesto de @astos e inversiones 6ara el e<ercicio
si@uiente"
<H $dministrar su 6resu6uesto, resolviendo y a6robando los @astos e inversiones
del .r@anismo, 6udiendo redistribuir los crditos sin alterar el monto total
asi@nado"
SH Licitar, ad<udicar y contratar suministros, ad8uirir, vender, 6ermutar,
transferir, locar y dis6oner de toda forma res6ecto de bienes muebles e
inmuebles 6ara el uso de sus oficinas o del 6ersonal, conforme las necesidades
del servicio, ace6tar donaciones con o sin car@o"
lH -oda otra atribucin com6atible con el car@o y necesaria 6ara el cum6limiento
de las funciones del .r@anismo"
Com6etencia del -ribunal
$3-IC9L. %J) D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ serA com6etente 6ara
conocer4
aH De los recursos de a6elacin contra las resoluciones de la $FI 8ue
determinen tributos y sus accesorios, en forma cierta o 6resuntiva, o a<usten
8uebrantos, 6or un im6orte su6erior a E,., +EI/-ICI/C. MIL GM =J">>>H o
E,., CI/C9E/-$ MIL GM J>">>>H, res6ectivamente" (ontos sustituidos 2or
art. 76 de la +e4 N3 25.7=6 B.O. 08/11/2012/
bH De los recursos de a6elacin contra las resoluciones de la $FI 8ue,
im6on@an multas su6eriores a E,., +EI/-ICI/C. MIL GM =J">>>H o sanciones
de otro ti6o, salvo la de arresto" (onto sustituido 2or art. 76 de la +e4 N3
25.7=6 B.O. 08/11/2012/
cH De los recursos de a6elacin contra las resoluciones dene@atorias de las
reclamaciones 6or re6eticin de tributos, formuladas ante la $FI, y de las
demandas 6or re6eticin 8ue, 6or las mismas materias, se entablen
directamente ante el -ribunal Fiscal de la /acin" En todos los casos siem6re
8ue se trate de im6ortes su6eriores a E,., +EI/-ICI/C. MIL GM =J">>>H"
(onto sustituido 2or art. 76 de la +e4 N3 25.7=6 B.O. 08/11/2012/
dH De los recursos 6or retardo en la resolucin de las causas radicadas ante la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, en los casos
contem6lados en el se@undo 6Arrafo del art" *%"
eH Del recurso de am6aro a 8ue se refieren los arts" %*= y %*&"
fH En materia aduanera, el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ serA com6etente
6ara conocer de los recursos y demandas contra resoluciones de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 8ue determinen
derec7os, @ravAmenes, recar@os y sus accesorios o in@resos a la renta
aduanera a car@o de los 6articulares y'o a6li8uen sanciones De2ce6to en las
causas de contrabandoDK del recurso de am6aro de los contribuyentes y
terceros y los reclamos y demandas de re6eticin de derec7os, @ravAmenes,
accesorios y recar@os recaudados 6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L como
tambin de los recursos a 8ue ellos den lu@ar"
31/12/1999/
ersonera
$3-IC9L. %1> D En la instancia ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ los
interesados 6odrAn actuar 6ersonalmente, 6or medio de sus re6resentantes
le@ales, o 6or mandatario es6ecial, el 8ue acreditarA su calidad de tal mediante
sim6le autorizacin certificada 6or el ,ecretario del -3I#9/$L FI,C$L o
Escribano !blico"
3e6resentacin y atrocinio
$3-IC9L. %1% D La re6resentacin y 6atrocinio ante el -3I#9/$L FI,C$L DE
L$ /$CI./ se e<ercerA 6or las 6ersonas autorizadas 6ara actuar en causas
<udiciales"
-ales funciones 6odrAn ser desem6eLadas, ademAs, 6or doctores en ciencias
econmicas o contadores 6!blicos, inscri6tos en la res6ectiva matrcula y 6or
todas a8uellas 6ersonas 8ue al &> de diciembre de %)1? estuvieran inscri6tas y
autorizadas a actuar ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6or 7aber
cum6lido los re8uisitos e2i@idos 6or el Decreto /0 %?"1&%'1>"
,anciones rocesales
$3-IC9L. %1= D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ y el vocal interviniente
tendrAn facultad 6ara a6licar sanciones a las 6artes y demAs 6ersonas
vinculadas con el 6roceso, en caso de desobediencia o cuando no 6resten la
adecuada colaboracin 6ara el rA6ido y eficaz desarrollo del 6roceso" Las
sanciones 6odrAn consistir en llamados de atencin, a6ercibimiento o multas de
7asta E,., +EI/-E MIL GM =>">>>H y serAn comunicadas a la entidad 8ue
e<erza el 6oder disci6linario de la 6rofesin en su caso" (onto sustituido 2or
art. 78 de la +e4 N3 25.7=6 B.O. 08/11/2012/ (P0rra1o sustituido 2or #;tulo >)
'rt. 1= inciso 18/ de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999/
La resolucin firme 8ue im6on@a esta multa deberA cum6lirse dentro del tercer
da, ba<o a6ercibimiento de se@uir la va de e<ecucin fiscal establecida en el
Cdi@o rocesal, Civil y Comercial de la /acin"
Las resoluciones 8ue a6li8uen las sanciones a 8ue se refiere este artculo, serAn
a6elables dentro de i@ual 6lazo ante la CAmara /acional com6etente 6ero el
recurso se sustanciarA dentro del trmino y forma 6revistos 6ara la a6elacin
de la sentencia definitiva"
$3-IC9L. %1& D El 6roceso serA escrito, sin 6er<uicio de la facultad de los
+ocales 6ara llamar a audiencia durante el trmino de 6rueba cuando as se
estime necesario" En este caso la intervencin 6ersonal del +ocal o su
,ecretario deberA cum6lirse ba<o 6ena de nulidad, sin 6osibilidad de
confirmacin" La nulidad 6odrA ser invocada 6or cuales8uiera de las 6artes, en
cual8uier estado del 6roceso"
Im6ulso de .ficio
$3-IC9L. %1? D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ im6ulsarA de oficio el
6rocedimiento teniendo am6lias facultades 6ara establecer la verdad de los
7ec7os y resolver el caso inde6endientemente de lo ale@ado 6or las 6artes,
salvo 8ue mediare la admisin total o 6arcial de una de ellas a la 6retensin de
la contraria, en cuyo caso, si el desistimiento o allanamiento fuera ace6tado 6or
la contra6arte, deberA dictar sentencia teniendo a la liti@ante 6or desistida o
allanada se@!n corres6onda" Cuando se allanare, el Fisco deberA 7acerlo 6or
resolucin fundada"
C$I-9L. II
DE L$, $CCI./E, ; 3EC93,.,
Del 3ecurso de $6elacin 6or Determinacin de Im6uestos,
5uebrantos y $6licacin de Multas
$3-IC9L. %1J D ,erAn a6elables ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ las
resoluciones de la $FI 8ue determinen tributos y sus accesorios en forma
cierta o 6resuntiva o im6on@an sancin, cuando las obli@aciones de 6a@o
e2cedan la suma 8ue al efecto establece el artculo %J)" ,i la determinacin
tributaria y la im6osicin de sancin se decidieran con<untamente, la resolucin
nte@ra 6odrA a6elarse cuando ambos conce6tos en con<unto su6eren el im6orte
mnimo 6revisto en el 6Arrafo anterior, sin 6er<uicio de 8ue el interesado 6ueda
recurrir slo 6or uno de esos conce6tos 6ero siem6re 8ue ste su6ere dic7o
im6orte mnimo"
$simismo, serAn a6elables los a<ustes de 8uebrantos im6ositivos 8ue e2cedan el
res6ectivo im6orte consi@nado en el citado artculo %J)"
31/12/1999/
$3-IC9L. %11 D El recurso se inter6ondrA 6or escrito ante el -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./, dentro de los 59I/CE G%JH das de notificada la
resolucin administrativa" -al circunstancia deberA ser comunicada 6or el
recurrente a la DI3ECCI./ GE/E3$L IM.,I-I+$ o a la DI3ECCI./ GE/E3$L
DE $D9$/$, de6endiente de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,.,
9#LIC.,, en su caso, dentro del mismo 6lazo y ba<o a6ercibimiento de lo
dis6uesto en el artculo &)"
En el recurso el a6elante deberA e26resar todos sus a@ravios, o6oner
e2ce6ciones, ofrecer la 6rueba y acom6aLar la instrumental 8ue 7a@a a su
derec7o" ,alvo en materia de sanciones y sin 6er<uicio de las facultades
establecidas en los artculos %1? y %((, no se 6odrA ofrecer la 6rueba 8ue no
7ubiera sido ofrecida en el corres6ondiente 6rocedimiento ante la DI3ECCI./
GE/E3$L IM.,I-I+$, con e2ce6cin de la 6rueba sobre 7ec7os nuevos o la
necesaria 6ara re6utar el resultado de medidas 6ara me<or 6roveer dis6uestas
en sede administrativa"
Los re8uisitos de forma y condiciones a 8ue deberAn a<ustarse los actos
6recitados serAn establecidos en el re@lamento del -3I#9/$L FI,C$L DE L$
/$CI./"
31/12/1999/
$3-IC9L. %1( D La inter6osicin del recurso no sus6enderA la intimacin de
6a@o res6ectiva, 8ue deberA cum6lirse en la forma establecida 6or la ley, salvo
6or la 6arte a6elada"
Intereses
$3-IC9L. %1* D Cuando el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ encontrare 8ue la
a6elacin es evidentemente maliciosa, 6odrA dis6oner 8ue sin 6er<uicio del
inters del artculo &( se li8uide otro i@ual 7asta el momento del fallo, 8ue
6odrA aumentar en un ciento 6or ciento G%>>NH"
-raslado del 3ecurso
$3-IC9L. %1) D ,e darA traslado del recurso 6or -3EI/-$ G&>H das a la
a6elada 6ara 8ue lo conteste, o6on@a e2ce6ciones, acom6aLe el e26ediente
administrativo y ofrezca su 6rueba"
,i no lo 7iciere, de oficio o a 6eticin de 6arte el vocal instructor 7arA un nuevo
em6lazamiento a la re6articin a6elada 6ara 8ue lo conteste en el trmino de
DIEF G%>H das ba<o a6ercibimiento de rebelda y de continuarse con la
sustanciacin de la causa"
El 6lazo establecido en el 6rimer 6Arrafo slo serA 6rorro@able 6or conformidad
de 6artes manifestada 6or escrito al -ribunal dentro de ese 6lazo y 6or un
trmino no mayor de -3EI/-$ G&>H das"
('rt;culo sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 1=/ de la +e4 N 28.239 B.O.
31/12/1999/
3ebelda
$3-IC9L. %(> D La rebelda no alterarA la secuencia del 6roceso y si en al@!n
momento cesare, continuarA la sustanciacin sin 8ue 6ueda en nin@!n caso
retro@radar"
E2ce6ciones
$3-IC9L. %(% D roducida la contestacin de la DI3ECCI./ GE/E3$L
IM.,I-I+$ o de la DI3ECCI./ GE/E3$L DE $D9$/$, de6endientes de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, en su caso, el +ocal darA
traslado 6or el trmino de DIEF G%>H das al a6elante, de las e2ce6ciones 8ue
a8ullas 7ubieran o6uesto 6ara 8ue las conteste y ofrezca la 6rueba 8ue 7a@a a
las mismas"
Las e2ce6ciones 8ue 6odrAn o6oner las 6artes como de 6revio y es6ecial
6ronunciamiento son las si@uientes4
aH Incom6etencia"
bH Falta de 6ersonera"
cH Falta de le@itimacin en el recurrente o la a6elada"
dH Litis6endencia"
eH Cosa <uz@ada"
fH Defecto le@al"
@H rescri6cin"
7H /ulidad"
Las e2ce6ciones 8ue no fueren de 6revio y es6ecial 6ronunciamiento se
resolverAn con el fondo de la causa" La resolucin 8ue as lo dis6on@a serA
ina6elable"
El +ocal deberA resolver dentro de los DIEF G%>H das sobre la admisibilidad de
las e2ce6ciones 8ue se 7ubieran o6uesto, ordenando la 6roduccin de las
6ruebas 8ue se 7ubieran ofrecido, en su caso" roducidas a8ullas, el +ocal
interviniente elevarA los autos a la ,ala"
Causa de uro Derec7o" $utos 6ara ,entencia
$3-IC9L. %(= D 9na vez contestado el recurso y las e2ce6ciones, en su caso,
si no e2istiera 6rueba a 6roducir, el +ocal elevarA los autos a la ,ala"
$6ertura a rueba
$3-IC9L. %(& D ,i no se 7ubiesen 6lanteado e2ce6ciones o una vez
tramitadas las mismas o resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo
7ec7os controvertidos, el +ocal resolverA sobre la 6ertinencia y admisibilidad de
las 6ruebas, 6roveyndolas en su caso y fi<ando un trmino 8ue no 6odrA
e2ceder de sesenta G1>H das 6ara su 6roduccin"
$ 6edido de cuales8uiera de las 6artes, el +ocal 6odrA am6liar dic7o trmino
6or otro 6erodo 8ue no 6odrA e2ceder de -3EI/-$ G&>H das" Mediando acuerdo
de 6artes la am6liacin no 6odrA e2ceder del trmino de cuarenta y cinco G?JH
das"
roduccin de la rueba
$3-IC9L. %(? D Las dili@encias de 6rueba se tramitarAn directa y
6rivadamente entre las 6artes o sus re6resentantes, y su resultado se
incor6orarA al 6roceso"
El +ocal 6restarA su asistencia 6ara ase@urar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes 8ue se o6on@an a la realizacin de las dili@encias y em6lazando
a 8uienes fueran remisos en 6restar su colaboracin" El +ocal tendrA a ese
efecto, 6ara el caso de <uz@arlo necesario, la facultad 8ue el artculo &J acuerda
a la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 6ara 7acer
com6arecer a las 6ersonas ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./"
Informes
$3-IC9L. %(J D Los 6edidos de informes a las entidades 6!blicas o 6rivadas
6odrAn ser re8ueridos 6or los re6resentantes de las 6artes" DeberAn ser
contestados 6or funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el 8ue deberA
com6arecer ante el +ocal si lo considerara necesario, salvo 8ue desi@nare otro
funcionario es6ecialmente autorizado a tal efecto"
La DI3ECCI./ GE/E3$L IM.,I-I+$ y la DI3ECCI./ GE/E3$L DE $D9$/$,
de6endientes de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
deberAn informar sobre el contenido de resoluciones o inter6retaciones
a6licadas en casos similares al 8ue motiva el informe"
$le@ato C +ista de la Causa
$3-IC9L. %(1 D +encido el trmino de 6rueba o dili@enciadas las medidas 6ara
me<or 6roveer 8ue 7ubiere ordenado o transcurrido ciento oc7enta G%*>H das
del auto 8ue las ordena C6rorro@ables 6or una sola vez 6or i@ual 6lazoC el +ocal
Instructor declararA su clausura y elevarA de inmediato los autos a la ,ala, la
8ue de inmediato los 6ondrA a dis6osicin de las 6artes 6ara 8ue 6roduzcan sus
ale@atos, 6or el trmino de DIEF G%>H das o bien Dcuando 6or auto fundado
entienda necesario un debate mAs am6lioD convocarA a audiencia 6ara la vista
de la causa" Dic7a audiencia deberA realizarse dentro de los veinte G=>H das de
la elevatoria de la causa a la sala y slo 6odrA sus6enderse C6or !nica vezC 6or
causa del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, 8ue deberA fi<ar una nueva fec7a
de audiencia 6ara dentro de los -3EI/-$ G&>H das 6osteriores a la 6rimera"
Cuando no debiera 6roducirse 6rueba, el +ocal elevarA de inmediato los autos a
la ,ala res6ectiva"
Medidas 6ara Me<or roveer
$3-IC9L. %(( D Rasta el momento de dictar sentencia 6odrA el -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./ dis6oner las medidas 6ara me<or 6roveer 8ue estime
o6ortunas, incluso medidas 6ericiales 6or intermedio de funcionarios 8ue le
6ro6orcionarAn la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., o
a8uellos or@anismos nacionales com6etentes en la materia de 8ue se trate"
-ales funcionarios actuarAn ba<o la e2clusiva de6endencia del -3I#9/$L FI,C$L
DE L$ /$CI./"
En estos casos, el trmino 6ara dictar sentencia se am6liarA en -3EI/-$ G&>H
das"
,i se 7ubiere convocado audiencia 6ara la vista de la causa concurrirAn las
6artes o sus re6resentantes, los 6eritos 8ue 7ubieren dictaminado y los testi@os
citados 6or el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./"
La audiencia se celebrarA con la 6arte 8ue concurra y se desarrollarA en la
forma y orden 8ue dis6on@a el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, el 8ue
re8uerirA las declaraciones o e26licaciones 8ue estime 6ertinentes, sin su<ecin
a formalidad al@una, con tal 8ue versaren sobre la materia en liti@io"
En el mismo acto las 6artes o sus re6resentantes ale@arAn oralmente sobre la
6rueba 6roducida y e26ondrAn las razones de derec7o"
$cciones de 3e6eticin
$3-IC9L. %(* D Cuando el contribuyente Cen el caso de 6a@o es6ontAneoC,
e<erciendo la o6cin 8ue le acuerda el artculo *%, inter6usiera a6elacin contra
la resolucin administrativa recada en el reclamo de re6eticin, lo 7arA ante el
-3I#9/$L FI,C$L en la forma y condiciones establecidas 6ara las demAs
a6elaciones, a cuyo 6rocedimiento a8ulla 8uedarA sometida" ,i la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., no evacuare en trmino
el traslado 6revisto en al artculo %1), serA de a6licacin el artculo %(>" El
mismo 6rocedimiento re@irA 6ara la demanda directa ante el -3I#9/$L FI,C$L
DE L$ /$CI./, 6ero el trmino 6ara contestarla serA de sesenta G1>H das" Con
la contestacin de la a6elacin o la demanda, el re6resentante fiscal deberA
acom6aLar la certificacin de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L sobre los 6a@os
8ue se re6iten"
$3-IC9L. %() D En los casos de re6eticin de tributos, los intereses
comenzarAn a correr contra el Fisco desde la inter6osicin del recurso o de la
demanda ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, se@!n fuere el caso, salvo
cuando sea obli@atoria la reclamacin administrativa 6revia, en cuyo caso los
intereses correrAn desde la fec7a de tal reclamo"
$3-IC9L. %*> D En el caso de 8ue un contribuyente no 7ubiere inter6uesto
recurso al@uno contra la resolucin 8ue determin el tributo y a6lic multa,
6odrA com6render en la demanda de re6eticin 8ue deduzca 6or el @ravamen,
la multa consentida, 6ero tan slo en la 6arte 6ro6orcional al tributo cuya
re6eticin se 6ersi@ue"
$3-IC9L. %*% D -ranscurrido el 6lazo 6revisto en el artculo *%, 6rimer
6Arrafo, sin 8ue se dicte resolucin administrativa, el interesado 6odrA
inter6oner recurso ante el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6ara 8ue ste se
avo8ue al conocimiento del asunto, en cuyo caso se se@uirA el 6rocedimiento
establecido 6ara la a6elacinK ello sin 6er<uicio del derec7o de o6tar 6or la
demanda ante la :usticia /acional, de acuerdo con lo 6revisto en el artculo *=,
inciso cH"
3ecurso de $m6aro
$3-IC9L. %*= D La 6ersona individual o colectiva 6er<udicada en el normal
e<ercicio de un derec7o o actividad 6or demora e2cesiva de los em6leados
administrativos en realizar un trAmite o dili@encia a car@o de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,, 6odrA ocurrir ante el
-3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ mediante recurso de am6aro de sus
derec7os"
El recurrente deberA 6reviamente 7aber inter6uesto 6edido de 6ronto des6ac7o
ante la autoridad administrativa y 7aber transcurrido un 6lazo de 59I/CE G%JH
das sin 8ue se 7ubiere resuelto su trAmite" (P0rra1o incor2orado 2or art. 13,
2unto >>)!! de la +e4 N3 28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de
su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icial./
$3-IC9L. %*& D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./, si lo <uz@are 6rocedente
en atencin a la naturaleza del caso, re8uerirA del funcionario a car@o de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., 8ue dentro de breve
6lazo informe sobre la causa de la demora im6utada y forma de 7acerla cesar"
Contestado el re8uerimiento o vencido el 6lazo 6ara 7acerlo, 6odrA el -3I#9/$L
FI,C$L resolver lo 8ue corres6onda 6ara @arantizar el e<ercicio del derec7o del
afectado, ordenando en su caso la realizacin del trAmite administrativo o
liberando de l al 6articular mediante el re8uerimiento de la @aranta 8ue
estime suficiente"
El +ocal Instructor deberA sustanciar los trAmites 6revistos en la 6rimera 6arte
del 6resente artculo dentro de los -3E, G&H das de recibidos los autos,
debiendo el ,ecretario de<ar constancia de su rece6cin y dando cuenta
inmediata a a8ul"
Cum6limentados los mismos, elevarA inmediatamente los autos a la ,ala, la
8ue 6rocederA al dictado de las medidas 6ara me<or 6roveer 8ue estime
o6ortunas dentro de las cuarenta y oc7o G?*H 7oras de la elevatoria, 8ue se
notificarA a las 6artes"
Las resoluciones sobre la cuestin serAn dictadas 6rescindiendo del llamamiento
de autos y dentro de los CI/C. GJH das de 7aber sido elevados los autos 6or el
+ocal Instructor o de 8ue la causa 7aya 8uedado en estado, en su caso"
C$I-9L. III
DE L$ ,E/-E/CI$ DEL -3I#9/$L
$3-IC9L. %*? D Cuando no debiera 6roducirse 6rueba o vencido el trmino
6ara ale@ar, o celebrada la audiencia 6ara la vista de la causa, en su caso, el
-ribunal Fiscal de la /acin 6asarA los autos 6ara dictar sentencia"
La elevacin de la causa a la ,ala res6ectiva deberA efectuarse dentro de los
DIEF G%>H das de 7aber concluido las eta6as seLaladas en el 6Arrafo anterior"
La ,ala efectuarA el llamado de autos dentro de los CI/C. GJH o DIEF G%>H das
de 8ue stos 7ayan sido elevados 6or el +ocal Instructor o de 7aber 8uedado en
estado de dictar sentencia, se@!n se trate de los casos 6revistos 6or los
artculos %(% y %(= o %(1, res6ectivamente, com6utAndose los trminos
establecidos 6or el artculo %** a 6artir de 8uedar firme el llamado"
La sentencia 6odrA dictarse con el voto coincidente de D., G=H de los miembros
de la ,ala, en caso de vacancia o licencia del otro +ocal inte@rante de la misma"
La 6arte vencida en el <uicio deberA 6a@ar todos los @astos causdicos y costas
de la contraria, a!n cuando sta no lo 7ubiere solicitado" ,in embar@o la ,ala
res6ectiva 6odrA e2imir total o 6arcialmente de esta res6onsabilidad al liti@ante
vencido, siem6re 8ue encontrare mrito 6ara ello, e26resAndolo en su
6ronunciamiento ba<o 6ena de nulidad de la e2imicin" $ los efectos e26resados
serAn de a6licacin las dis6osiciones 8ue ri@en en materia de arancel de
abo@ados y 6rocuradores 6ara los re6resentantes de las 6artes y sus
6atrocinantes, as como las arancelarias res6ectivas 6ara los 6eritos
intervinientes"
Cuando en funcin de las facultades del artculo %1? el -ribunal Fiscal de la
/acin recalifi8ue la sancin a a6licar, las costas se im6ondrAn en el orden
causado" /o obstante, el -ribunal 6odrA im6oner las costas al Fisco /acional,
cuando la ti6ificacin de la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente
de <ustificacin
('rt;culo sustituido 2or art. 13 2to. >>!> de la +e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008/
$3-IC9L. %*J D La sentencia no 6odrA contener 6ronunciamiento res6ecto de
la falta de validez constitucional de las leyes tributarias o aduaneras y sus
re@lamentaciones, a no ser 8ue la :uris6rudencia de la Corte ,u6rema de
:usticia de la /acin 7aya declarado la inconstitucionalidad de las mismas, en
cuyo caso 6odrA se@uirse la inter6retacin efectuada 6or ese -3I#9/$L de la
/$CI./"
$3-IC9L. %*1 D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6odrA declarar en el caso
concreto, 8ue la inter6retacin ministerial o administrativa a6licada no se a<usta
a la ley inter6retada" En ambos su6uestos, la sentencia serA comunicada al
or@anismo de su6erintendencia com6etente"
Li8uidacin
$3-IC9L. %*( D El -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ 6odrA 6racticar en la
sentencia la li8uidacin del tributo y accesorios y fi<ar el im6orte de la multa o,
si lo estimare conveniente, deberA dar las bases 6recisas 6ara ello, ordenando a
las re6articiones recurridas 8ue 6racti8uen la li8uidacin en el trmino de
-3EI/-$ G&>H das 6rorro@ables 6or i@ual 6lazo y una sola vez, ba<o
a6ercibimiento de 6racticarlas el recurrente"
De la li8uidacin 6racticada 6or las 6artes se darA traslado 6or CI/C. GJH das,
vencidos los cuales el -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./ resolverA dentro de los
DIEF G%>H das" Esta resolucin serA a6elable en el 6lazo de 59I/CE G%JH das,
debiendo fundarse al inter6oner el recurso"
-rmino 6ara Dictar ,entencia
$3-IC9L. %** D ,alvo lo dis6uesto en el artculo %((, la sentencia deberA
dictarse dentro de los si@uientes trminos, contados a 6artir del llamamiento de
autos 6ara sentencia4
aH Cuando resolviere e2ce6ciones, tratadas como cuestiones 6revias y de
es6ecial 6ronunciamiento4 59I/CE G%JH das"
bH Cuando se tratare de la sentencia definitiva y no se 6rodu<eran 6ruebas4
-3EI/-$ G&>H das"
cH Cuando se tratare de la sentencia definitiva y 7ubiere mediado 6roduccin de
6rueba en la instancia4 sesenta G1>H das"
Las causas serAn decididas con arre@lo a las 6autas establecidas 6or el artculo
&?, inciso =H del Cdi@o de rocedimientos en Materia Civil y Comercial de la
/acin, dando 6referencia a los recursos de am6aro"
La intervencin necesaria de +ocales subro@antes determinarA la elevacin al
doble de los 6lazos 6revistos"
Cuando se 6rodu<ere la inobservancia de los 6lazos 6revistos, la sala
interviniente deberA llevar dic7a circunstancia a conocimiento de la residencia
en todos los casos, con es6ecificacin de los 7ec7os 8ue la 7ayan motivado, la
8ue deberA 6roceder al relevamiento de todos los incum6limientos re@istrados,
6ara la ado6cin de las medidas 8ue corres6ondan"
,i los incum6limientos se reiteraran en mAs de DIEF G%>H o6ortunidades o en
mAs de CI/C. GJH 6roducidas en un aLo, el residente deberA,
indefectiblemente, formular la acusacin a 8ue se refiere el 6rimer 6Arrafo del
artculo %?*, en relacin a los vocales res6onsables de dic7os incum6limientos"
$3-IC9L. %*) D ,i la sentencia decidiera cuestiones 6revias 8ue no 6onen fin
al liti@io, la 6osibilidad de a6elarla 8uedarA 6oster@ada 7asta el momento de
a6elarse la sentencia definitiva"
$3-IC9L. %)> D Los 6lazos seLalados en este -tulo se 6rorro@arAn cuando el
.DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L resolviera de modo @eneral establecer trminos
mayores en atencin al c!mulo de traba<o 8ue 6esare sobre el -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./, demostrado 6or estadsticas 8ue ste le someterA"
3ecurso de $claratoria
$3-IC9L. %)% D /otificada la sentencia, las 6artes 6odrAn solicitar, dentro de
los CI/C. GJH das, 8ue se aclaren ciertos conce6tos oscuros, se subsanen
errores materiales, o se resuelvan 6untos incluidos en el liti@io y omitidos en la
sentencia"
3ecurso de 3evisin y $6elacin Limitada
$3-IC9L. %)= D Los res6onsables o infractores 6odrAn inter6oner el recurso
de revisin y de a6elacin limitada a 8ue se refiere el artculo *1, 6ara ante la
CAmara /acional com6etente, dentro de -3EI/-$ G&>H das de notificArseles la
sentencia del -3I#9/$L y, con su<ecin a lo dis6uesto en el artculo si@uiente,
i@ual derec7o tendrA la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,"
/o inter6uesto el recurso, la sentencia 6asarA en autoridad de cosa <uz@ada y
deberA cum6lirse dentro de 59I/CE G%JH das de 8uedar firme"
,erA CAmara /acional com6etente a8ulla en cuya <urisdiccin funcione la sede
o la dele@acin 6ermanente o mvil del -3I#9/$L FI,C$L DE L$ /$CI./,
se@!n sea donde se 7a radicado la causa"
El 6lazo 6ara a6elar las sentencias recadas en los recursos de am6aro, serA de
DIEF G%>H das" (P0rra1o sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 20/ de la +e4 N
28.239 B.O. 31/12/1999/
$3-IC9L. %)& D La Direccin General Im6ositiva y la Direccin General de
$duanas, de6endiente de la $dministracin Federal de In@resos !blicos,
deberAn a6elar las sentencias desfavorables, en tanto afecten al Fisco, e
inmediatamente elevarAn un informe fundado a la ,ubsecretara de oltica
-ributaria Dde6endiente de la ,ecretara de Racienda D o el or@anismo 8ue la
reem6lace, 8uien 6odrA decidir el desistimiento de la a6elacin inter6uesta"
('rt;culo sustituido 2or art. 13 de la +e4 N3 28.720 B.O. 17/1/2003/
(Nota Infoleg: Por art. 1 de la %esoluci<n N 601/2000 del inisterio de
$cono@;a B.O. 18/08/2000, se dele9a la 1ir@a de las autoriEaciones 2ara a2elar
las sentencias del #%!B*N'+ -!"&'+ D$ +' N'&!ON, en el 1uncionario a car9o
de la "*B"$&%$#'%!' D$ PO+!#!&' #%!B*#'%!' de2endiente de la
"$&%$#'%!' D$ M'&!$ND' del inisterio de $cono@;a, las que se considerar0n
otor9adas 2or el @is@o/
$3-IC9L. %)? D La a6elacin de las sentencias se concederA en ambos
efectos, salvo la de a8uellas 8ue condenaren al 6a@o de tributos e intereses,
8ue se otor@arA al solo efecto devolutivo" En este caso, si no se acreditare el
6a@o de lo adeudado ante la re6articin a6elada dentro de los -3EI/-$ G&>H
das desde la notificacin de la sentencia o desde la notificacin de la resolucin
8ue a6ruebe la li8uidacin 6racticada, la re6articin e26edirA de oficio la boleta
de deuda a 8ue se refiere el artculo )=, fundada en la sentencia o li8uidacin,
en su caso"
Inter6osicin del 3ecurso
$3-IC9L. %)J D El escrito de a6elacin se limitarA a la mera inter6osicin del
recurso" Dentro de los 59I/CE G%JHdas subsi@uientes a la fec7a de su
6resentacin, el a6elante e26resarA a@ravios 6or escrito ante el -3I#9/$L
FI,C$L DE L$ /$CI./, el 8ue darA traslado a la otra 6arte 6ara 8ue la conteste
6or escrito en el mismo trmino, vencido el cual, 7aya o no contestacin, se
elevarAn los autos a la CAmara /acional com6etente, sin mAs sustanciacin,
dentro de las cuarenta y oc7o G?*H 7oras si@uientes"
La a6elacin contra las sentencias recadas en los recursos de am6aro deberA
fundarse <untamente con la inter6osicin del recurso y se darA traslado de la
misma a la otra 6arte 6ara 8ue la conteste 6or escrito dentro del trmino de
DIEF G%>H das, vencido el cual, 7aya o no contestacin, se elevarAn los autos a
la CAmara sin mAs sustanciacin, dentro de las C9$3E/-$ ; .CR. G?*H 7oras"
(P0rra1o sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 21/ de la +e4 N 28.239 B.O.
31/12/1999/
$3-IC9L. %)1 D En el caso de 8ue la sentencia no contuviere li8uidacin del
im6uesto y accesorios 8ue mandase 6a@ar al contribuyente, el 6lazo 6ara
e26resar a@ravios se contarA desde la fec7a de notificacin de la resolucin 8ue
a6ruebe la li8uidacin"
C$I-9L. I+
DI,.,ICI./E, GE/E3$LE,
$6licacin ,u6letoria
$3-IC9L. %)( D ,erA de a6licacin su6letoria en los casos no 6revistos en este
-tulo y en el 3e@lamento rocesal del -ribunal Fiscal, el Cdi@o rocesal Civil y
Comercial de la /acin y, en su caso, el Cdi@o rocesal enal de la /acin"
$3-IC9L. %)* D El .DE3 E:EC9-I+. /$CI./$L 6odrA e2tender la
com6etencia de los -ribunales Fiscales 8ue or@aniza la 6resente ley a otros
im6uestos 8ue los indicados en el artculo %??" 5ueda tambin autorizado 6ara
modificar la suma 8ue el artculo %1J establece como condicin 6ara a6elar de
las resoluciones de la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,"
$3-IC9L. %)) D Contra las resoluciones 8ue la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE
I/G3E,., 9#LIC., dictare des6us de la instalacin del -3I#9/$L FI,C$L
DE L$ /$CI./, los 6articulares 6odrAn inter6oner ante ste los recursos y
demandas 8ue la 6resente ley autoriza, los 8ue en tal caso 6roducirAn los
efectos 8ue en ella se determinan"
-I-9L. III
.-3$, DI,.,ICI./E,
$3-IC9L. =>> D Los im6ortes consi@nados en los distintos artculos de esta ley
se actualizarAn anualmente, en funcin de la variacin del ndice de 6recios al
6or mayor, nivel @eneral, o6erada entre el %0 de noviembre y el &% de octubre
de cada aLo" Los nuevos im6ortes resultantes re@irAn a 6artir del %0 de enero,
inclusive, de cada aLo y deberAn ser 6ublicados con anterioridad a dic7a fec7a
6or la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.," La 6rimera
actualizacin re@irA a 6artir del %0 de enero de %)(), inclusive"
$ los fines de las actualizaciones a 8ue se refiere el 6Arrafo anterior, las tablas e
ndices 8ue elabore la $DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC.,
6ara ser a6licados a 6artir del %0 de abril de %))= deberAn, en todos los casos,
tomar como lmite mA2imo las variaciones o6eradas 7asta el mes de marzo de
%))=, inclusive"
$3-IC9L. =>% D Las actualizaciones 6revistas en esta ley de obli@aciones de
dar sumas de dinero, se efectuarAn 7asta el %0 de abril de %))%, inclusive"
$3-IC9L. =>= D Las normas 8ue establecen la actualizacin de deudas
fiscales, no serAn de a6licacin desde el momento en 8ue se 7ubiere
@arantizado con de6sito de dinero en efectivo y a la orden de la
$DMI/I,-3$CI./ FEDE3$L DE I/G3E,., 9#LIC., la totalidad del im6orte
controvertido" En caso de 8ue 6rocediere la devolucin, sta serA actualizada y
no deven@arA intereses"
$3-IC9L. =>& D Los artculos %J(, %J*, %J), %1>, %1% y %1= del te2to
ordenado en %)(? C6or Decreto /0 %(1)'(?C, as como el artculo nuevo
incor6orado sin n!mero 6or la Ley /0 =>")>?, continuarAn en vi@encia en los
casos y situaciones 8ue corres6ondan"
$3-IC9L. =>? D En la medida en 8ue no fueren afectados 6or lo dis6uesto en
los artculos 6recedentes, continuarAn en vi@or 6roduciendo sus
corres6ondientes efectos, sin e2ce6cin al@una ni solucin de continuidad, las
modificaciones a la Ley /0 %%"1*& introducidas 6or las Leyes /ros" %("J)J,
=>">=?, =>">?1, =>"=%), =>"=((, =>"1=1, =>")>?, =%"=*%, =%"&??, =%"&1&,
=%"?=J, =%"?&1, =%"*J*, =%"*1?, =%")%%, ==">)%, =="=)?, =="*=1, ==")%(,
=&">%&, =&"&%?, =&"?)J, =&"J?), =&"1J*, =&"1)(, =&"(1>, =&"((%, =&"*(%,
=&")>J, =&")=*, =?">(&, =?"%&*, =?"J*(, =?"(1J y los Decretos /ros"
="%)='*1, J>(')& ratificado 6or Ley /E =?"??(, %"1*?')&, 1%*')( y )&*')("
INDICE DEL ORDENAMIENTO
$3-IC9L.
DEL
3.;EC-.
DE -EI-.
.3DE/$D
.
F9E/-E
$3-IC9L.
DEL -EI-.
.3DE/$D
. E/ %)(*
; ,9,
M.DIFIC$
CI./E,
%0 Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
/0 %?"&?%'?1, ratificado 6or Ley /0
%=")==H, artculo %="
%%
=0 Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo%&"
%=
&0 Ley /0 =&"1J*, artculo" &?, 6unto = y
Decreto /0 1%*')("
%&
?0 Ley /0 =>"1=1, artculo%0, 6unto =" %?
J0 Leyes /ros" =>">?1, artculo %0, 6unto
= y =%"=*% artculo =0, 6unto %"
%J
10 Ley /0 =>">=?, artculo %0" %1
(0 Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo %*"
%(
*0 Leyes /ros" =>">=?, artculo %0 y
=&"&%?, artculo ?0, y Decreto /0
1%*')("
%*
)0 Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo => y Decreto /0
1%*')("
%)
%> Ley /0 =?"(1J, artculo %& y Decreto
/0 1%*')("
%)"%
%% Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J y
Decreto /0 1%*')("
=>
%= Ley /0 =&"&%?, artculo J0 y Decreto
/0 1%*')("
=>"%
%& Ley /0 =>">=?, artculo %0 y Decreto
/0 1%*')("
=%
%? Ley /0 =&"1J*, artculo &?, 6unto & y
Decreto /0 1%*')("
=%"%
%J Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
1K =="*=1, artculo %0 y Decreto /E
="%=*')%, artculo JE"
==
%1 Ley /0 =>">?1, art" %0, 6unto ? y
Decreto /0 1%*')("
=&
%( Leyes /ros" =%"*J*, art" %0,6unto ( y
=&"?)J, art" J& 6unto J y Decreto /0
1%*')("
=?
%* Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Decreto /0 %?"&?%'?1, ratificado 6or
Ley /0 %=")==H, artculo =JK %=")1J,
artculo =0, 6unto JK %&"=&(, artculo
*0K %&")=J, artculo %0, inciso <HK Dto"
Ley /0 ?">(&'J1, 6unto % y Leyes
/ros" %J"=(&, artculo %0, 6unto =K
%1"1J1, artculo &0, 6unto %, inciso cH
Gde 7ec7oHK =%"*J* artculo %0, 6unto
*K =&"&%?, artculo 10 y =?">(&,
artculo =), 6unto % y Decreto /0
1%*')("
=J
%) Ley /0 %1"?J>, artculo %0, 6unto J" =1
=> Ley /0 =>">=?, artculo %0 y Decreto
/0 1%*')("
=(
=% Leyes /ros" =&"J?), artculo ?%, 6unto
% y =&"*(%, artculo %%, 6unto % y
Decreto /0 1%*')("
=*
== Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto %> y
Decreto /0 1%*')("
=)
=& Ley /0 =>">=?, artculo %0 y Decreto
/0 1%*')("
&>
=? Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo &% y Decreto /0
1%*')("
&%
=J Ley /0 =>">?1, artculo %0, 6unto 1 y
Decreto /0 1%*')("
&=
=1 Ley /0 %1"?J>, artculo %0, 6unto ( y
Decreto /0 1%*')("
&&
=( Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo &?K =&"*(%,
artculo %%, 6unto = K Decreto /0
=*>')( y Decreto /0 1%*')("
&?
=* Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo &J y Decreto /0
1%*')("
&J
=) Ley /0 =&"&%?, artculo (0 y Decreto
/0 1%*')("
&1
&> Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo &(K Decreto /0
1"?*>'1= artculo %1, Decreto Ley /0
&"*J1'1&, art" %0 y Decreto /0
1%*')("
&(
&% Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto %% y
Decreto /0 1%*')("
&*
&= Ley /0 =&"1)(, artculo J), inc"aHK
Decreto /0 )&*')(, artculos %0 y =0 y
Decreto /0 1%*')("
&)
&& Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo ?> y =?">(&,
artculo =), 6unto = y Decreto /0
1%*')("
?>
&? Ley /0 =?"(1J, artculo %? y Decreto
/0 1%*')("
?>"%
&J Leyes /ros" =>">=?, artculo %0 y
=?"(1J, artculo 10 y Decreto /0
1%*')("
?%
&1 Ley /E =?">(&, artculo =), 6unto & y
Decreto /0 1%*')("
?%"%
&( Ley /0 =&"J?), artculo ?%, 6unto = y
Decreto /0 1%*')("
?=
&* Ley /0 =&"&%?, artculo %% y Decreto
/0 1%*')("
?="%
&) Leyes /ros" =&"&%?, artculo %=K
=?"J*(, artculo (0, inciso aH y
=?"(1J, artculo %0 y Decreto /0
1%*')("
?&
?> Ley /0 =?"(1J, artculo =0 y Decreto
/0 1%*')("
??
?% Ley /0 =?"(1J, artculo &0" ??"%
?= Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto & y
Decreto /0 1%*')("
??"=
?& Ley /0 =&"&%?, artculo %1" ??"&
?? Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto ? y
Decreto /0 1%*')("
??"?
?J Ley /0 =&"1J*, artculo &?, 6unto (" ?J
?1 Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
%1 y =&"((%, artculo %)"
?1
?( Ley /0 =&"&%?, artculo %)" ?1"%
?* Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
%( y =&"((%, artculo %)"
?(
?) Leyes /ros" =&"&%?, artculo =% y
=?"(1J, artculo ?0 y Decreto /0
1%*')("
J=
J> Ley /0 =?"(1J, artculo J0 J="%"
J% Ley /0 %1"?J>, artculo %0, 6unto %?" J&
J= Ley /0 =&"J?), artculo ?%, 6unto &" JJ
J& Ley /0 =>">?1, artculo %0, 6unto )" J1
J? Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
=J y ==")%(, artculo 10"
J(
JJ Ley /0 =&"&%?, artculo =?" J*
J1 Leyes /ros" %J"=(&, artculo %0, 6unto
& y =?"J*(, artculo (0, inciso bH y
Decreto /0 1%*')("
J)
J( Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo J?"
1>
J* Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo JJ y =?"J*(,
artculo (0, inciso bH"
1%
J) Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
=( y =&"1J*, artculo &?, 6unto *"
1=
1> Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo J( y =?"J*(,
artculo (0, incisos cH y dH"
1&
1% Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo J*"
1?
1= Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto 1J
%=")==H, artculo J)"
1& Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo 1>"
11
1? Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo 1%"
1(
1J Leyes /ros" =>">=?, artculo %0K
=%"*J*, artculo %0, 6unto =*K =&"*(%,
artculo %%, 6unto & y =?">(&, artculo
=), 6unto J"
1*
11 Ley /0 =&"1J*, artculo &?, 6unto %>" 1*"%
1( Leyes /ros" %J"()*, artculo %0, 6unto
% y %("?J?, artculo 1>? Gde 7ec7oH"
1)
1* Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo 1? y =&"1J*,
artculo &?, 6unto *"
(>
1) Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto =) y
Decreto /0 1%*')("
(%
(> Ley /0 =&"&%?, artculo =J" (=
(% Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
&% y =?"(1J, artculo *0"
(&
(= Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto )" (?
(& Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo 1)"
(J
(? Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto %> y
Decreto /0 1%*')("
(1
(J Ley /0 =?"(1J, artculo )0 y Decreto
/0 1%*')("
((
(1 Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
&& y =&"*(%, artculo %%, 6unto ?"
(*
(( Ley /0 =?"(1J, artculo %> y Decreto
/0 1%*')("
(*"%
(* Ley /0 =?"(1J, artculo %%" (*"=
() Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto &?" ()
*> Ley /0 =?"(1J, artculo %=" *>
*% Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto &1 y
Decreto /0 1%*')("
*%
*= Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto &(" *=
*& Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo (1 y Decreto /0
1%*')("
*&
*? Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto %? y
Decreto /0 1%*')("
*?
*J Ley /0 =>">=?, artculo %0 y Decreto
/0 1%*')("
*J
*1 Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto &*" *1
*( Leyes /ros" =>"1=1, artculo %0, 6unto *(
%* y =%"*J*, artculo %0, 6unto &)"
** Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo *( y %("?J?,
artculo 1>? Gde 7ec7oH y Decreto /0
1%*')("
**
*) Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo **"
*)
)> Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo )>"
)>
)% Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto %J" )%
)= Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0, 6unto
?>K =&"1J*, artculo &?, 6unto %% y
=&"*(%, artculo %%, 6unto J y Decreto
/0 1%*')("
)=
)& Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo )= y %("?J?,
artculo 1>? Gde 7ec7oH"
)&
)? Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo )& y %("?J?,
artculo 1>? Gde 7ec7oH"
)?
)J Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto ?% y
Decreto /0 1%*')("
)J
)1 Ley /0 %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo )J y Decreto /0
1%*')("
)1
)( Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
)(
Ley /0 %=")==H, artculo )1 y %("J)J,
artculo %0, 6unto %J y Decreto /0
1%*')("
)* Leyes /ros" %%"1*& Gte2to se@!n
Ley /0 %=")==H, artculo )( y =&"*(%,
artculo %%, 6unto 1 y Decreto /0
1%*')("
)*
)) Ley /0" %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo )* y Decreto /0
1%*')("
))
%>> Leyes /ros" =>">=?, artculo %0 y
=%"*J*, artculo %0, 6unto ?= y
Decreto /0 1%*')("
%>>
%>% Leyes /ros" =>">=?, artculo %0 y
=%"*J*, artculo %0, 6unto ?& y
=&"&%?, artculo =( y Decreto /0
1%*')("
%>%
%>= Ley /0 =?"%&*, artculo %0" %>%"%
%>& Ley /0 =&"?)J, artculo J&, 6unto 1 y
Decreto /0 1%*')("
%>=
%>? Ley /0 =?"J*(, artculo (0, inciso eH y
Decreto /0 1%*')("
%>="%
%>J Leyes /ros" =>">?1, artculo %0, 6unto
%% y =>"J&=, artculo =? GDecreto /0
%**'(JH y Decreto /0 1%*')("
%>&
%>1 Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto ??" %>?
%>( Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto =% y
Decreto /0 1%*')("
%>J
%>* Ley /0" %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo %>J"
%>1
%>) Ley /0" %%"1*& Gte2to se@!n Decreto
%=")==H, artculo %>1"
%>(
%%> Ley /0 =>">?1, artculo %0, 6unto %=" %>*
%%% Ley /0 =&"1J*, artculo &?, 6unto %= y
Decreto /0 1%*')("
%>)
%%= Ley /0 =%"?=J, artculo ?0, 6unto % y
Decreto /0 1%*')("
%%>
%%& Leyes /ros" =>">?1, artculo %0, 6unto
%1K =&"1)(, artculo J), inciso bHK
=&")>J, artculo %), 6unto ( y Decreto
/0 )&*')(, artculo &0 y Decreto /0
1%*')("
%%%
%%? Ley /0 =?"J*(, artculo (0, inciso @H y
Decreto /0 1%*')("
%%%"%
%%J Ley /0 =%")%%, artculo %0, 6unto 1" %%%"=
%%1 Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto ==" %%=
%%( Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("

%%* Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("

%%) Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("

%=> Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("
%=% Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto *"
%== Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("

%=& Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("

%=? Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto *"
%=J Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto *"
%=1 Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto * y
Decreto /0 1%*')("

%=( Ley /0 =&")>J, artculo %), 6unto *"
%=* Decreto /0 1%*')(, artculo %&" %%&"%
%=) Leyes /ros" =&"&%?, artculo =*K
=&"J?) artculo ?%, 6unto ? y =&"1)(,
artculo J), inciso cH"
%%J
%&> Leyes /ros" =%"=*%, artculo %0 y
=%"*1?, artculo =%"
%%1
%&% Leyes /ros" =%"=*%, artculo %0 y
=&"J?), artculo ?%, 6unto J y Decreto
/0 1%*')("
%%(
%&= Leyes /ros" =%"=*%, artculo %0 y
=&"1J*, artculo &?, 6unto %?"
%%)
%&& Leyes /ros" =%"=*%, artculo %0 y %=>
=%")%%, artculo %0, 6unto ="
%&? Leyes /ros" =%"=*%, artculo %0 y
=%")%%, artculo %0, 6unto &"
%=%
%&J Ley /0" =%"=*%, artculo %0 " %==
%&1 Leyes /ros" =%"=*%, artculo %0 y
=%"*J*, artculo =0 y =%")%%, artculo
%0, 6unto ?"
%=&
%&( Ley /0" =%"=*%, artculo %0 y Decreto
/0 1%*')("
%=?
%&* Ley /0" =%"=*%, artculo %0 " %=J
%&) Ley /0 =%"=*%, artculo %0 " %=1
%?> Ley /0 =%"=*%, artculo %0 " %=(
%?% Ley /0 =%"=*%, artculo %0 " %=*
%?= Leyes /ros" =&"J?), artculo ?%, 6unto
(K =&"*(%, artculo %%, 6unto * y
=&")>J, artculo %), 6unto )"
%=)
%?& Ley /0 =&"1J*, artculo &?, 6unto %J y
Decreto /0 1%*')("
%=)"%
%?? Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto =& y
Decreto /0 1%*')("
%&>
%?J Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto ?1" %&%
%?1 Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto ?( y
Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
%&=
inciso aH"
%?( Ley /0 =>">=?, artculo %0" %&&
%?* Leyes /ros" =>"1=1, artculo %0, 6unto
=1 y =&"1J*, artculo &?, 6unto %1"
%&?
%?) Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto ?* y
inciso bH"
%&J
%J> Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto =*" %&1
%J% Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto ?) y
inciso cH"
%&(
%J= Leyes /ros" %J"=1J, artculo )0 y
%1"?J>, artculo %0, 6unto =1"
%&*
%J& Ley /0 %("J)J, artculo %0, 6unto =% y
inciso dH"
%&)
%J? Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso eH"
%?>
%JJ Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso fH"
%?>"%
%J1 Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso fH"
%?>"=
%J( Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso fH"
%?>"&
%J* Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso fH"
%?>"?
%J) Leyes /ros" =%"*J*, artculo %0" 6unto
J% y =&"*(%, artculo %%, 6unto ) y
inciso @H y Decreto /0 1%*')("
%?%
%1> Ley /0 %J"=1J, artculo %&" %?=
%1% Leyes /ros" %J"=1J, artculo %? y
%1"1J1, artculo %0, 6unto J"
%?&
%1= Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto &=" %??
%1& Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto && %?J
%1? Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J=" %?1
%1J Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso 7H y Decreto /0 1%*')("
%?(
%11 Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J? y
Decreto /0 1%*')("
%?*
%1( Ley /0 =>">=?, artculo %0" %?)
%1* Ley /0 =&"J?), artculo ?%, 6unto *" %J>
%1) Decreto /0 %1*?')&, artculo (0,
inciso iH"
%J%
%(> Leyes /ros" =>">=?, artculo %0, y
=>"=%), artculo =0"
%J=
%(% Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto JJ y
inciso <H y Decreto /0 1%*')("
%J&
%(= Decreto /0 %1*?')&, artculo (0, %J?
inciso SH"
%(& Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J1 y
inciso lH"
%JJ
%(? Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto ?% y
Decreto /0 1%*')("
%J1
%(J Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto ?= y
Decreto /0 1%*')("
%J(
%(1 Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J( y
inciso mH"
%J*
%(( Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J* y
Decreto /0 1%*')("
%J)
%(* Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J),
inciso aH y Decreto /0 1%*')("
%1>
%() Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J),
inciso bH
%1%
%*> Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J),
inciso cH"
%1=
%*% Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto J),
inciso dH
%1&
%*= Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1> y
Decreto /0 1%*')("
%1?
%*& Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1% y
inciso nH y Decreto /0 1%*')("
%1J
%*? Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1= y %11
inciso oH"
%*J Ley /0 =%"?&1, artculo %0" %1(
%*1 Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1& %1*
%*( Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1? %1)
%** Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1J y
inciso 6H"
%(>
%*) Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto J%" %(%
%)> Leyes /ros" =>"1=1, artculo %0, 6unto
J=K =%"*J*, artculo %0, 6unto 11 y
inciso 8H"
%(=
%)% Ley /0 =>">=?, artculo %0" %(&
%)= Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1( y
inciso rH y Decreto /0 1%*')("
%(?
%)& Leyes /ros" =>">?1, artculo %0, 6unto
=J y ==">)%, artculo %) y Decretos
/ros" =*%* del %% de abril de %)(& y
(J del =J de octubre de %)(&,
artculos &0 y %% y Decreto /0 1%*')("
%(J
%)? Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto J?" %(1
%)J Ley /0 %J"=1J, artculo J& y Decreto
/0 %1*?')&, artculo (0, inciso sH"
%((
%)1 Ley /0 %J"=1J, artculo J?" %(*
%)( Ley /0 =>"1=1, artculo %0, 6unto JJ" %()
%)* Ley /0 %J"=1J, artculo J1 y Decreto
/0 1%*')("
%*>
%)) Ley /0 %J"=1J, artculo J( y Decreto
/0 1%*')("
%*%
=>> Leyes /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto
1*, inciso aH y =?">(&, artculo &) y
Decreto /0 1%*')("
%*=
=>% Ley /0 =&")=*, artculo %>"
=>= Ley /0 =%"*J*, artculo %0, 6unto 1*,
inciso bH y Decreto /0 1%*')("
%*&
=>& Incor6orado 6or el Decreto
/0=*1%'(*"
%*?
=>? Ley /0 =>"1=1, artculo %>" %*J

A#tece"e#tes Nor+at,/os
N 'rt;culo s/n a continuaci<n del art. 58, incor2orado 2or art. 13 2to. >> de la
+e4 N3 25.066 B.O. 5/7/2008. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el
Bolet;n O1icialL
N 'rt;culo 1=, inciso 1/ sustituido 2or art. 13, 2unto !!! de la +e4 N3 28.798 B.O.
17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icialL
N 'rt;culo 1=, inciso cO/ incor2orado 2or art. 13, 2unto !) de la +e4 N3 28.798
O1icialL
'rt;culo 1=, inciso 9/ incor2orado 2or art. 13, 2unto !) de la +e4 N3 28.798 B.O.
17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el Bolet;n O1icialL
N 'rt;culo 1=, inciso H/ incor2orado 2or art. 13, 2unto !) de la +e4 N3 28.798
O1icialL
N 'rt;culo 60, !nciso b/ sustituido 2or art. 13, 2unto >!! de la +e4 N3 28.798
O1icialL
N 'rt;culo 58, inciso d/ incor2orado 2or art. 13, 2unto >>! de la +e4 N3 28.798
O1icialL
N 'rt;culo 1=6, cuarto 20rra1o sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso 19/ de la
+e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999L
N 'rt;culo 1=6, Plti@o 20rra1o incor2orado 2or art. 13, 2unto >>)!!! de la +e4
N3 28.798 B.O. 17/11/2003. )i9encia: a 2artir del d;a de su 2ublicaci<n en el
Bolet;n O1icialL
N 'rt;culo 58, inciso a/, se9undo 20rra1o sustituido 2or #;tulo >) art. 1= inciso
3/ de la +e4 N 28.239 B.O. 31/12/1999L
N 'rt;culo 39, se9undo 20rra1o incor2orado 2or art. 6 del Decreto N 1336/9=
B.O. 15/11/199=.
L os m ejores r esultados p ara e l A rt. 2 9 d e l a L
ey 1 1.683

Procedimientos Fiscales - Domicilio Fiscal

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Procedimientos Fiscales - Domicilio Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Esta norma fue consultada a travs de InfoLEG, base de datos del Centro de Documentacin e

Informacin, Ministerio de Economa y Finanzas !blicas"

También podría gustarte