MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
VICEMINISTERIO DE DESARROLLO ACADMICO UNIVERSIDAD POLITCNICA TERRITORIAL DE BARLOVENTO ARGELIA LAYA HIGUEROTE ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA ADMINISTRACIN TRAYECTO III TRIMESTRE IX SECCIN: 32
CONCEPTO DE INMUEBLE La Corte Suprema de Justicia, a los efectos del Impuesto Municipal lo ha definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse. Este concepto doctrinario excluye a los bienes inmuebles por destinacin o por su objeto. La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo 175 considera como inmuebles urbanos: 1. El suelo urbano susceptible de urbanizacin, que son aquellos terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministros de aguas, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico. 2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas por tales: a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los elementos de que estn constituidos. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola. b) Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles. No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto, las maquinarias y dems bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, an y cuando estn de alguna manera adherida a stas. Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos aquellos terrenos, edificaciones y en general cualquier construccin que constituya un inmueble por su naturaleza, es decir que se encuentre fijado de forma permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro, que se encuentre dotado de los servicios pblicos mnimos que presta el Municipio, y estn ubicados dentro de la jurisdiccin del mismo
EL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados dentro del permetro municipal urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del municipio. Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms importantes para los municipios en la generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a la comunidad.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS 1. El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que tiene vigencia en la jurisdiccin de un determinado Municipio, as mismo, se refiere a la vinculacin fsica del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los bienes inmuebles por su naturaleza, que estn sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de l. Tal como lo define la doctrina venezolana, son aquellos que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por s solos ni por otra fuerza exterior. 2. Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al propietario del bien inmueble gravado. 3. Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar en cuenta la situacin econmica personal del contribuyente, debido a que se centra en las cualidades del inmueble. 4. Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado que en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificacin tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es decir, segn que graven la renta, el patrimonio o el gasto, est claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en cuanto ste significa una manifestacin esttica de riqueza. Es el nico impuesto al capital en materia municipal. Es la excepcin, ya que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional. 5. Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin de los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo. 6. Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles gravados.
HECHO IMPONIBLE El hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el mbito municipal. Es decir, que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin generadora de la obligacin tributaria. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administracin Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos municipales. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto, dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del inmueble gravado.
BASE IMPONIBLE La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija segn el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado. Establecindose as una base imponible constituida por la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la construccin, aplicando la alcuota impositiva que dar el monto del tributo a pagar. Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan en forma peridica.
La base de clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, est limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales.
SUJETOS DEL TRIBUTO Son los que intervienen en la determinacin tributaria, se clasifican en: 1. Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo. 2. Sujeto Pasivo. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurdicas propietarias de inmuebles en su condicin de titulares de ese derecho, siendo stos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza.
ALCUOTA La alcuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble, partiendo del valor catastral, para determinar el impuesto a pagar al Municipio. En el Municipio Baruta por ejemplo, la alcuota aplicable al valor fiscal del inmueble, ser de 0,20%. Se establece tomando en cuenta la zonificacin del terreno y el uso del inmueble, esta alcuota es ms baja cuando se trata de vivienda familiar y es ms alta cuando se trata de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su poltica fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en cuenta para su fijacin, la tasa de productividad del inmueble. La tendencia actual es la aplicacin de una alcuota proporcional, de acuerdo al uso o destino del mismo.
EXENCIONES Y EXONERACIONES Slo estn exentos del pago, los siguientes inmuebles: 1. Los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la Repblica o cualquier ente pblico y que sean utilizados para actividades de servicio pblico. No se aplicar esta exencin cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesin por la cual dicha entidad perciba ingresos. Tales inmuebles sern gravados en la misma forma que los de propiedad privada. 2. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos. Los templos religiosos de libre acceso al pblico. 3. Las Embajadas o Misiones Diplomticas. 4. Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreacin sin fines de lucro. 5. Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educacin y posean la conformidad de uso. 6. Los destinados a fines benficos, corporaciones cientficas y religiosas. 7. Las sedes de los partidos polticos legalmente inscritos y los sindicatos de trabajadores. 8. Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiacin por causa de utilidad pblica o social. 10. Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 aos, que constituya su vivienda principal y estn ocupados por ellos. Este beneficio se extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 aos. Declaracin y Pago de Tributos Es un tributo eminentemente objetivo que se vincula esencialmente a la propiedad o tenencia permanente del inmueble, as como tambin a los derechos que sobre esa situacin jurdica recaen, como son los derechos reales sobre cosas ajenas.
Se Hace Lugar Al Reclamo de Que Se Reconozca A Favor Del Demandado Un Derecho de Retención Respecto A Su Contribución en La Construcción en Terreno Ajeno