SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES DE CONTADORES PUBLICOS

Art. 659. Sancin por violar las normas que rigen la profesin.
Los Contadores Pblicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar
contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la
realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictmenes u opiniones
sin sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, que sirvan de base para la
elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin
Tributaria, incurrirn en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa,
suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
En iguales sanciones incurrirn si no suministran a la Administracin Tributaria oportunamente
las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artculo, sern impuestas por la Junta Central de Contadores.
El Director de Impuestos Nacionales o su delegado - quien deber ser contador pblico - har
parte de la misma en adicin a los actuales miembros.
Art. 659-1. Sancin a sociedades de contadores pblicos.
Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los Contadores Pblicos a
su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la
Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuanta de la sancin ser
determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio
y el patrimonio de la respectiva sociedad.
Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales
hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms
ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la
sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la
sancin prevista en el artculo anterior.
Art. 660. Suspension de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar
pruebas con destino a la administracin tributaria.
Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar
por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a (590 Uvt) originado en la
inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la
facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o
pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados
financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la
primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad.
Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo
y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos,
el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la
sancin.
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar
por parte de la Junta Central de Contadores.

Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento
contemplado en el artculo siguiente.
Art. 661. Requerimiento previo al contador o revisor fiscal.
El funcionario del conocimiento enviar un requerimiento al contador o revisor fiscal
respectivo, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la providencia, con el fin de
que ste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviar por correo a la
direccin que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la direccin de la empresa.

El contador o revisor fiscal dispondr del trmino de un (1) mes para responder el
requerimiento, aportar y solicitar pruebas.

Una vez vencido el trmino anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicar la sancin
correspondiente. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto y se
comunicar a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes.
Art. 661-1. Comunicacin de sanciones.
Una vez en firme en la va gubernativa las sanciones previstas en los artculos anteriores, la
Administracin Tributaria informar a las entidades financieras, a las Cmaras de Comercio y
a las diferentes oficinas de impuestos del pas, el nombre del contador y/o sociedad de
contadores o firma de contadores o auditores objeto de dichas sanciones.












SANCIONES ESPECIFICAS PARA CADA TRIBUTO
Art. 662. Sancin por utilizacin de interpuestas personas por parte de los
inversionistas institucionales.
Cuando la Administracin Tributaria determine que en la suscripcin de acciones o bonos
convertibles en acciones, por parte de los inversionistas institucionales, que dan derecho al
descuento tributario de que trata el artculo 258, stos actuaron como simples intermediarios
de accionistas o terceros, se aplicarn las siguientes sanciones:

a) Si la sociedad annima conoci del hecho, no podr solicitar el descuento sealado y en
caso de solicitarlo, ser objeto de una sancin equivalente al doscientos por ciento (200%) de
dicho descuento.

b) Si la sociedad annima no conoci del hecho, la sancin establecida en el numeral anterior,
ser impuesta al inversionista institucional, solidariamente con el tercero o accionista al cual
sirvi de testaferro o intermediario.
La sancin de que trata el presente artculo, se impondr por el Administrador de Impuestos
Nacionales respectivo, previa investigacin por parte de los funcionarios de la Administracin
Tributaria y traslado de cargos, por el trmino de un (1) mes, para que responda tanto la
sociedad, los accionistas o terceros, como el inversionista institucional
correspondiente. Contra esta resolucin, solamente procede el recurso de reposicin, el
PAR. Para efectos del ordinal a) del presente artculo, se entiende que la sociedad conoci del
hecho, cuando sus representantes o directivos conocieron previamente dichas maniobras.
Se considera que un inversionista institucional actu como testaferro, cuando concert
previamente la operacin con los terceros o accionistas, o cuando stos, directa o
indirectamente, suministraron el dinero para la suscripcin de dichos valores y adquieran los
mismos, dentro de los doce (12) meses siguientes a la suscripcin.
Art. 663 Sancin por gastos no explicados.
Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los ingresos
declarados y los pasivos adquiridos en el ao, el contribuyente podr ser requerido por la
Administracin de Impuestos para que explique dicha diferencia.

La no explicacin de la diferencia a que se refiere el presente artculo, generar una sancin
equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia no explicada.

Esta sancin se impondr, previo traslado de cargos por el trmino de un (1) mes para
responder.
Art. 664. Sancin por no acreditar el pago de los aportes parafiscales.
El desconocimiento de la deduccin por salarios, por no acreditar el pago de los aportes al
Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio
Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de
Compensacin Familiar, de quienes estn obligados a realizar tales aportes, se efectuar por
parte de la Administracin de Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado
previamente a la presentacin de la correspondiente declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, desarrollar programas de fiscalizacin,
para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los aportes parafiscales y proceder al
rechazo de costos y deducciones, de conformidad con lo establecido en este artculo.
Art. 665. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el IVA.
- Incisos Derogados Ley 599 de 2000 Art. 402.
PAR. Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su
totalidad la obligacin tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones,
mediante pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad
penal. * -Tampoco habr responsabilidad penal cuando el agente retenedor o responsable del
impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago por las sumas
debidas y que ste se est cumpliendo en debida forma-*
Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para el caso de las sociedades que se
encuentren en procesos concordatarios; en liquidacin forzosa administrativa; en proceso de
toma de posesin en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, o hayan
sido admitidas a la negociacin de un Acuerdo de Reestructuracin a que hace referencia la
Ley 550 de 1999, en relacin con el impuesto sobre las ventas y las retenciones en la fuente
causadas.
Nota - Acontable.com
Nota - Articulo Derogado Acontable.com
Art. 666. Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos.
Los retenedores que expidan certificados por sumas distintas a las efectivamente retenidas,
as como los contribuyentes que alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan
sometidos a las mismas sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad.
Tratndose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas sanciones las
personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de las obligaciones. Para tal
efecto, las empresas debern informar a la respectiva Administracin o Recaudacin la
identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo. De no
hacerlo, las sanciones recaern sobre el representante legal de la entidad. En la informacin
debe constar la aceptacin del empleado sealado.
Art. 667. Sancin por no expedir certificados.
Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con
la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de
ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los
pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
La misma sancin ser aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no
gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.
Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin
independiente, previamente, se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.
La sancin a que se refiere este artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma
inicialmente propuesta, si la omisin es subsanada antes de que se notifique la resolucin de
sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los
dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro
caso, se deber presentar, ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un
memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue
subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma.
Art. 668. Sancin por extemporaneidad en la inscripcin en el registro nacional de
vendedores* e inscericin de oficio.
* -Derogado-
Nota - Acontable.com
Nota - Articulo Derogado Acontable.com
Art. 669. Sancin por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin.
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al rgimen comn, que
realicen operaciones ficticias, omitan ingresos o representen sociedades que sirvan como
instrumento de evasin tributaria, incurrirn en una multa equivalente al valor de la operacin
que es motivo de la misma.
Esta multa se impondr por el Administrador de Impuestos Nacionales, previa comprobacin
del hecho y traslado de cargos al responsable por el trmino de un (1) mes para contestar.
Art. 670. Sancin por improcedencia de las devoluciones o compensaciones.
Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del
impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los
contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.

Si la Administracin Tributaria dentro del proceso de determinacin, mediante liquidacin
oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolucin o compensacin, debern
reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso ms los intereses moratorios que
correspondan, aumentados stos ltimos en un cincuenta por ciento (50%).

Cuando en el proceso de determinacin del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a
favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del
perodo siguiente, la Administracin exigir su reintegro, incrementado en los intereses
moratorios correspondientes.

Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolucin,
adicionalmente se impondr una sancin equivalente al quinientos por ciento (500%) del
monto devuelto en forma improcedente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se dar traslado del pliego de cargos por
el trmino de un mes para responder.
PAR 1. Cuando la solicitud de devolucin se haya presentado con garanta, el recurso contra
la resolucin que impone la sancin, se debe resolver en el trmino de un ao contado a partir
de la fecha de interposicin del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar el
silencio administrativo positivoEsta sancin deber imponerse dentro del trmino de dos aos
contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidacin oficial de revisin.
PAR 2. Cuando el recurso contra la sancin por devolucin improcedente fuere resuelto
desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la va gubernativa o en la
jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidacin de revisin en la cual se discuta la
improcedencia de dicha devolucin, la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales no
podr iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolucin que falle
negativamente dicha demanda o recurso.
Art. 671. Sancin de declaracin de proveedor ficticio o insolvente.
A partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia circulacin nacional, no sern
deducibles en el impuesto sobre la renta, ni darn derecho a impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quienes el administrador de
impuestos nacionales respectivo, hubiere declarado como:
a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o
prestacin de servicios, simulados o inexistentes. Esta calificacin se levantar pasados cinco
(5) aos de haber sido efectuada.
b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido
cobrar las deudas tributarias, en razn a que traspasaron sus bienes a terceras personas, con
el fin de eludir el cobro de la Administracin. La Administracin deber levantar la calificacin
de insolvente, cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas
adeudadas.
La sancin a que se refiere el presente artculo, deber imponerse mediante resolucin, previo
traslado de cargos por el trmino de un mes para responder.
La publicacin antes mencionada, se har una vez se agote la va gubernativa.
Art. 671-1. Insolvencia.
Cuando la Administracin Tributaria encuentre que el contribuyente durante el proceso de
determinacin y discusin del tributo, tena bienes que, dentro del procedimiento
administrativo de cobro, no aparecieren como base para la cancelacin de las obligaciones
tributarias y se haya operado una disminucin patrimonial, podr declarar insolvente al deudor,
salvo que se justifique plenamente la disminucin patrimonial.

No podrn admitirse como justificacin de disminucin patrimonial, los siguientes hechos:

1. La enajenacin de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a parientes hasta
el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil, a su cnyuge o
compaero (a) permanente, realizadas con posterioridad a la existencia de la obligacin
fiscal.

2. La separacin de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la existencia de la
obligacin fiscal.

3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del cual se haya
renunciado a la lesin enorme.

4. La venta de acciones, cuotas o partes de inters social distintas a las que se coticen en
bolsa por un valor inferior al costo fiscal

5. La enajenacin del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50% del valor
comercial.

6. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban pasar al
mismo contribuyente, a su cnyuge o compaera (o) permanente, parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil o sociedades en las cuales el
contribuyente sea socio en ms de un 20%.

7. El abandono, ocultamiento, transformacin, enajenacin o cualquier otro medio de
disposicin del bien que se hubiere gravado como garanta prestada en facilidades de pago
otorgadas por la administracin.