FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS
CARRERA DE DERECHO
LA FACTURA CONFORMADA
ESTUDIANTES MADELEINE KATHERINE CHURA ARENAS YUDITH LILIANAFLORES APAZA SHIRLEY EDITH HUALLPA TEJADA OSMAR ANDRE OCHOA LAZO KEVIN ROY VIZCARRA ALVARADO EDDUARS GIUSSEPPE JIMENEZ LAZO
DOCENTE ABG. ENZO MIGUEL BUENDIA DIAZ
CURSO DERECHO COMERCIAL II (TITULOS VALORES)
CICLO IX
ILO-PERU 2014 La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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Para nuestros padres, por su apoyo incesante, sobre todo ahora que estamos casi ad portas de egresar de nuestra universidad. Y a nuestra alma mter por sus Bodas de Plata.
Cuando en el ao 2000 se public la Ley 27287 Ley de Ttulos Valores (LTV), surgieron muchas expectativas en la comunidad jurdica no slo porque esta norma recoga a nivel legislativo los avances que en esta materia se haban realizado, sobre todo en el mbito tecnolgico, sino porque incorporaba ttulos valores novedosos, de uso arraigado y exitoso en otros pases y que se pretenda pudieran funcionar con los mismos alcances en el nuestro. Uno de ellos, la Factura Conformada.
En el texto original de la Ley de Ttulos Valores, la Factura Conformada se presentaba como un ttulo valor a la orden, representativo de derechos de crdito; cuya causa de emisin era la compa venta de bienes muebles susceptibles de ser otorgados en prenda. Este requisito era considerado esencial, toda vez que una de las caractersticas ms importantes de la Factura Conformada era la constitucin de garanta prendaria sobre los bienes adquiridos por el compradordeudor a favor del tenedor del ttulo. De esta manera, el comprador de los bienes, a travs de la conformidad expresada mediante su firma en el ttulo valor, se converta en obligado principal del crdito expresado en el ttulo (constituido por el valor de los bienes) y a la vez en depositario de los bienes prendados asumiendo la responsabilidad civil y penal, de ser el caso, que alcanza a los depositarios. Para el caso de los bienes fungibles, se estableca la obligacin del deudor en caso de ejecucin de sustituirlos por otros de la misma naturaleza, clase, especie, La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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calidad y valor u otros a los que los mismos se hubieran incorporado y que sean de mayor valor patrimonial o entregar su valor en dinero.
La finalidad de la Factura Conformada, segn algunos autores, era incentivar el crdito de consumo, otorgando al vendedor un instrumento til que le permitiera tener la seguridad de recuperar su inversin mediante la ejecucin de la prenda constituida sobre la mercadera vendida.
Sin embargo, pese a las visibles ventajas que este ttulo valor contena frente a otros de uso arraigado como la letra de cambio o el pagar, no logr destacar en el mercado local. Posteriormente, como se detalla ms adelante, se intent modificar la estructura de este ttulo valor, pero con el mismo resultado.
Como quiera que se necesita un instrumento para facilitar el acceso al crdito a los micro y pequeo empresarios papel que deba cumplir la factura conformada el legislador crea un nuevo ttulo valor - la factura negociable cuyo sustento material es la tercera copia de la factura comercial.
La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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TITULO I LA FACTURA CONFORMADA EN EL PERU CAPITULO I
I. GENERALIDADES
La Factura Conformada se incorpor en nuestra legislacin en un primer momento a travs del Artculo 273 de la ley 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros - como uno de los instrumentos de las operaciones y servicios permitidos a las entidades del sistema financiero.
Luego, con la promulgacin de la Ley de Ttulos Valores se pretende masificar el uso de la factura conformada, hacindola accesible a todo tipo de mercado, no solo al financiero.
De acuerdo a la regulacin a la que estaba sujeta en la Ley de Ttulos Valores, este ttulo valor otorgaba a su tenedor dos tipos de derechos, uno de crdito, por el valor de la mercanca o por el saldo deudor y un derecho real de prenda sobre los bienes objeto de transaccin. Por esta razn, las transacciones generadoras de este ttulo valor no incluan la prestacin de servicios; hacerlo de otro modo era convertirla en una imitacin de la letra La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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de cambio o pagar, pues perdera su esencia, al no poderse introducir el derecho real de prenda que la caracterizaba.
Si quisiramos hacer una comparacin entre la Factura Conformada originalmente concebida y otros ttulos valores a la orden diramos por ejemplo que, al igual que la letra de cambio, representa obligaciones al crdito; tiene las mismas formas de vencimiento e incluye sin llegar a serlo por completo una especie de aceptacin del comprador, por los efectos que genera la conformidad del obligado en el ttulo. Sin embargo, a diferencia de sta y como el pagar, se puede fijar el pago a plazos sin necesidad de emitir ms de un ttulo valor, con los mismos efectos para su cobro que el pagar, asimismo se pueden pactar intereses compensatorios desde el momento de su emisin y pactar asimismo, la tasa del inters moratorio. Finalmente, y a diferencia de la letra de cambio y el pagar, este ttulo valor inclua, originalmente, el derecho real de prenda sobre los bienes objeto de la transaccin con lo cual, la viabilidad de su ejecucin es mucho mayor que la de los dos ttulos valores sealados.
Este era el sentido de quienes elaboraron la Ley de Ttulos Valores, pues como sealaba Beaumont Callirgos En el caso de la Factura Conformada se ha preferido limitar su emisin a los casos de venta al crdito de bienes muebles (mercaderas) y no extenderla a la prestacin de servicios, ya que el mayor mrito de este ttulo lo constituye la afectacin en prenda de los bienes objeto de compra venta al crdito y, para el caso de la prestacin de servicios con pago diferido resulta suficiente el uso de la Letra de Cambio o el Pagar, al no existir bien qu afectar en garanta real 1 .
Es difcil imaginar que un ttulo valor que, en cuanto a sus caractersticas, superaba a la letra de cambio y al pagar, pudiera pasar prcticamente desapercibido por nuestros operadores de comercio. Sin embargo, este novedoso y seguro ttulo valor, no tuvo el xito esperado, y al poco tiempo de promulgarse la ley, se empezaron a plantear sendos proyectos legislativos que, bajo el pretexto de incentivar el uso de la Factura Conformada, proponan la eliminacin de lo que precisamente la haca atractiva; la constitucin del derecho real de prenda sobre los bienes vendidos.
1 Exposicin de motivos Ley de Ttulos Valores Ley 27287. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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De esta manera, en el ao 2004 mediante la Ley N 28203 ley que promueve el financiamiento a travs de la Factura Conformada 2 ; se modific la seccin tercera de la Ley de Ttulos Valores, cuyo principal cabio fue la extensin de la relacin causal que originaba la emisin de la Factura Conformada a la compraventa y otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de mercaderas o en la prestacin de servicios en las que se acuerde el pago diferido del precio o de la contraprestacin del servicio 3 , imposibilitando de esta manera la constitucin de garanta prendaria sobre los bienes vendidos, al haberse extendido a la prestacin de servicios. Es decir, la modificacin de la Factura Conformada inclua la eliminacin de aquello que la diferenciaba de la letra de cambio y el pagar; la constitucin de garanta prendara sobre los bienes objeto de la transaccin y la calidad de depositario del deudor comprador de dichos bienes.
Pese a ello, y a diez aos de la modificacin de la norma, puede asegurarse que la Factura Conformada no se utiliza en nuestro comercio local y todo parece indicar que no llegar a obtener el reconocimiento que sus pares tienen en el extranjero.
II. CONCEPTO
La factura conformada es un ttulo valor crediticio con garanta prendaria que se origina en la compraventa y, en general, en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes, en el que se acuerde el pago diferido del precio. Estos bienes deben ser mercadera o bienes objeto de comercio no registrados, distintos al dinero y que no estn sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al ttulo valor que los representa.
III. CARACTERISTICAS DE LA FACTURA CONFORMADA
Es importante sealar las caractersticas de la Factura Conformada tal como se encuentra regulada actualmente en nuestra Ley de TtulosValores, pues stas coinciden plenamente con las caractersticas atribuidas a la Factura Negociable.
2 Publicada en el Diario Oficial El Peruano, el 13 de abril del 2004. 3 Artculo nico de la Ley 28203 que modifica el artculo 163 de la Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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Dicho esto, la Factura Conformada tiene como caractersticas:
- Es un ttulo valor a la orden transmisible por endoso, lo que significa que al transferirse, sta tendr el atributo de autonoma reconocido en la legislacin, la misma que protege al tercero adquirente de buena fe y hace inoponibles frente a l las excepciones derivadas de las relaciones personales entre los sujetos que originalmente intervinieron en la relacin causal.
- Se origina en la compraventa de mercancas o en cualquier otra modalidad contractual que incluya transferencia de propiedad, o en la prestacin de servicios que implique pago diferido del precio o contraprestacin.
- Las mercaderas objeto de la transaccin deben ser mercaderas o bienes objeto de comercio o servicios, que generen la obligacin de expedir comprobantes de pago 4 , asimismo, los bienes pueden ser fungibles o no, identificables o no.
- Puede pactarse el pago en armadas o cuotas, generndose las mismas consecuencias que lo contemplado para el pagar en caso de incumplimiento, es decir; el tenedor puede:
Dar por vencidos todos los plazos y exigir el pago por el monto total del ttulo.
Exigir el pago pendiente en cualquiera de las cuotas posteriores, o
Exigir el pago de las cuotas pendientes en la fecha de la ltima cuota 5 . Este plazo no puede exceder de un ao contado a partir de la fecha en que el comprador otorga su conformidad. Como todo ttulo valor sujeto al principio de literalidad, la fecha de vencimiento de las cuotas pactadas y su cancelacin, debe constar en el mismo ttulo valor.
4 A diferencia de la Ley Argentina por ejemplo, la emisin de la Factura Conformada no se restringe a los consumidores finales, lo cual carece de sentido si lo que se pretende es utilizarlo como instrumento de financiamiento de las microempresas. 5 Artculo 166.2 - Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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- Puede pactarse asimismo, el pago de intereses compensatorios desde el momento de su emisin y moratorios a partir del vencimiento.
Por otro lado, encontramos caractersticas esenciales como:
- La conformidad,la cual tiene dos efectos:
Por un lado, puesta por el adquirente del bien o usuario del servicio en el texto del ttulo demuestra por s sola y sin admitir prueba en contrario que ste recibi la mercadera o bienes o servicios a su total satisfaccin 6 . De lo cual se deriva que, una vez colocada la conformidad, el adquirente no puede oponer frente al acreedor vicios derivados de la mercadera adquirida o la prestacin del servicio que sustente un incumplimiento. Y si existiera algn vicio oculto o defecto del bien no observado al momento de otorgar la conformidad, eso no afecta la relacin cambiaria, sobre todo si el ttulo valor ha circulado, sin embargo, la Ley de Ttulos Valores establece que estas excepciones nicamente podrn oponerse contra el acreedor original. Ello porque no se concibe la conformidad como una simple constancia de recepcin, sino la manifestacin de voluntad de haber recibido la mercadera [o el servicio] a total satisfaccin 7 .
Por otro lado, puesta en el ttulo por el adquirente, convierte a ste en obligado principal al pago del derecho de crdito contenido en el documento 8 , consistente en el saldo del precio o contraprestacin; sujeto a la circulacin del ttulo y a los futuros tenedores legtimos del mismo.
Sin embargo, aun cuando la conformidad es importante para establecer la obligacin del deudor, la falta de la misma no invalida el ttulo, sino que, al circular sin conformidad, la Ley de Ttulos Valores establece que la calidad de obligado principal recaer en el emitente de la Factura Conformada, es decir, el riesgo por la circulacin del ttulo frente a terceros recae sobre el vendedor o prestador del servicio que no logr la conformidad del adquirente; ello en concordancia con lo establecido en el
6 Artculo 163 inciso d) Ley de Ttulos Valores. 7 MONTOYA MANFREDI, Ulises; Op. Cit. p. 241. 8 Artculo 167 de la Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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art. 5 de la Ley de Ttulos Valores que nicamente atribuye responsabilidad por el pago del ttulo valor a todas las personas capaces que hubiesen suscrito el documento. En este sentido, si el comprador o usuario no llega a plasmar su conformidad en la factura, sea cual fuere la razn de ello, no podr imputrsele la obligacin contenida en el ttulo valor.
Cabe resaltar que la LTV no establece plazo para que el adquirente o usuario plasme su conformidad en el ttulo, ni tampoco otorga accin al tenedor para obtener la conformidad del deudor, en todo caso se entiende que ste debe ser anterior al plazo sealado para el pago de la obligacin. Sin embargo, esta circunstancia le resta garanta o utilidad al ttulo valor, dado que, como se haba visto, una vez emitido, el mismo podra circular, sin que sea necesaria la participacin del adquirente o usuario y circulara como un pagar en el que el obligado nicamente es el emisor. As configurado, no ofrece mayor atractivo para que una entidad financiera lo utilice para facilitar el acceso al financiamiento de las microempresas.
- El formato
La Ley de Ttulos Valores establece que se puede utilizar como formato de la Factura Conformada una copia adicional del respectivo comprobante de pago, ya sea factura, boleta de venta o recibo por honorarios, segn sea el caso, debiendo contener la inscripcin COPIA NO VLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. Con ello se pretende solucionar el problema del formato y facilitar la insercin de este ttulo valor en la prctica comercial. Sin embargo, el hecho de que se tenga que agregar la posibilidad de pago a plazos, la firma del deudor para dar su conformidad y el nombre especfico de Factura Conformada, evita que simplemente sea una copia ms de la factura comercial y obliga al uso de un formato distinto.
IV. SUJETOS INTERVINIENTES
En este ttulo valor intervienen:
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- El emitente: que solamente puede ser el vendedor o transferente de la mercadera, quien adems tiene la condicin de beneficiario o tomador original de la factura conformada.
- El comprador o adquiriente: que deja constancia de su conformidad en el ttulo valor de haber recibido la mercadera, aceptando ser el obligado principal y convirtindose en depositario de los bienes objeto de la transaccin.
V. REQUISITOS FORMALES ESENCIALES
El texto de la factura conformada deber contener por lo menos lo siguiente:
a) La denominacin de factura conformada, no admitindose otra, aunque sea muy similar. b) La indicacin del lugar y fecha de emisin. c) El nombre, nmero del documento oficial de identidad, firma y domicilio del emitente, que slo puede ser el vendedor, a cuya orden se entiende emitida la factura conformada. d) El nombre, domicilio y el nmero de documento oficial de identidad del comprador o adquiriente. e) El lugar de entrega de la mercadera o bien descrito en el ttulo. f) La descripcin de la mercadera entregada, sealando su clase, serie, calidad, cantidad, estado y dems que permitan determinar su naturaleza, gnero, especie y valor patrimonial; los mismos que quedan afectados en garanta en favor del tenedor del ttulo. g) El valor unitario y total de la mercadera. h) El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente, que es el monto del crdito que este ttulo valor representa. i) La fecha de pago del precio, que podr ser en forma total o armadas. j) La indicacin del lugar de pago. k) El nmero de comprobante de pago correspondiente. l) La firma del comprador o adquiriente.
VI. REQUISITOS NO ESENCIALES
Adems de los requisitos formales esenciales, la ley exige que la factura conformada exprese como mnimo otros datos, que a diferencia de los La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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anteriores no perjudican al ttulo valor, porque son considerados como no esenciales.
- Lugar de entrega: Solo opera cuando la factura conformada se emite con motivo de la transferencia de mercaderas, no pudiendo ser posible consignar tal requisito si nos encontramos ante la prestacin de servicios. Viene a ser un requisito no esencial, esto en razn de lo previsto por el inciso 165.1 del Artculo 165, que seala. Entonces al funcionar esta presuncin en caso de omisin, el ttulo valor no perdera su eficacia cambiaria.
- Lugar de pago: Igualmente, el lugar de pago, es un requisito que de omitirse, es subsanado por la ley, es en tal sentido, que el inciso 165.2 del artculo 165 de la Ley de Ttulos Valores tiene previsto que a falta de indicacin del lugar de pago, ste se exigir en el domicilio del obligado principal, siendo la excepcin, el supuesto de haber previsto que el pago se realizar mediante cargo en cuenta bancaria. Cabe sealar que cuando se refiere a domicilio del obligado se hace mencin al domicilio sealado en el ttulo valor.
- Fecha de conformidad: Es otro requisito no esencial de la factura conformada, en razn de que su omisin no perjudica al ttulo valor. Es una omisin frecuente el no indicar la fecha en que se suscribe un ttulo valor y no slo en este tipo de documentos, sino, tambin en cualquier otro documento, siempre firmamos y pocas veces nos preocupamos por indicar la fecha en que estamos realizando su suscripcin. En estos casos la ley prescribe que se deber considerar que la constancia de conformidad fue hecha en la misma fecha de emisin del ttulo (Art. 165 inc. 165.3).
VII. OBLIGACIONES DEL COMPRADOR
Depositario: El comprador o adquirente que haya dejado constancia de su conformidad, adems de su calidad de obligado principal del pago de la acreencia que representa el ttulo, queda constituido en depositario de los bienes descritos en el documento, que quedan afectados en prenda en favor del tenedor 9 .
9 Artculo 167, numeral 1 de la Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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Poner a disposicin del tenedor los bienes por incumplimiento: Ante su incumplimiento en el pago, el comprador o adquirente debe poner a disposicin los bienes descritos en la Factura Conformada al primer requerimiento de su tenedor, asumiendo en caso contrario las responsabilidades civiles y penales que le corresponden como depositario 10 .
Obligacin cuando se trata de bienes fungibles: En el caso de factura Conformada que represente bienes fungibles, el comprador asume las mismas obligaciones que corresponden al depositario en la prenda global y flotante que seala la ley, por lo que puede optar por entregar los mismos bienes u otros de la misma naturaleza, clase especie, calidad y valor; u otros bienes a los que los bienes originalmente afectados hubieren sido incorporados, siempre que stos tengan mayor valor patrimonial; o entregar su valor en dinero 11 .
Obligacin cuando se trata de bienes no fungibles: En el caso de Factura Conformada que represente bienes no fungibles, el comprador debe cumplir con la obligacin sealada en el segundo prrafo, slo entregando el mismo bien no sustituible o su valor en dinero 12 .
Sustitucin de bienes no fungibles por dinero: Si el comprador opta por el pago del valor de los bienes en dinero, debe hacerlo por lo menos por el monto de la suma insoluta, sus intereses y gastos incurridos por el tenedor, con el lmite del monto total del valor de los bienes consignado en el ttulo, sin perjuicio de las acciones cambiarias que corresponden al tenedor por suma mayor al que pueda tener derecho 13 .
Lmite de la responsabilidad de obligados solidarios distintos al comprador: Las dems personas distintas al comprador que segn el ttulo valor resulten obligados solidarios, slo asumen responsabilidad por el pago del monto sealado en la Factura Conformada, ms los importes respectivos segn el Artculo 92; pero no asume ninguna de
10 Artculo 167, numeral 2 de la Ley de Ttulos Valores. 11 Artculo 167, numeral 3 de la Ley de Ttulos Valores. 12 Artculo 167, numeral 4 de la Ley de Ttulos Valores. 13 Artculo 167, numeral 5 de la Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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las obligaciones que correspondan al comprador o adquirente como depositario 14 .
VIII. EL PAGO
En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o cuotas, la falta de pago de una o ms de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total del ttulo; o, alternativamente, exigir las prestaciones pendientes en las fecha de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la ltima armada o cuota, segn decida libremente dicho tenedor. Para este efecto, bastar que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas. La clusula a que se refiere el artculo 52 (clusula de liberacin del protesto) que se hubiere incorporado a estas Facturas Conformadas, surtir efecto slo respecto de la ltima armada o cuota (166.2).
- Constancia del pago.- Deber dejarse constancia en la Factura Conformada de los pagos de las cuotas o armadas, bajo responsabilidad del obligado principal o de la Empresa del Sistema Financiero Nacional que verifique tales pagos, sin perjuicio de su obligacin de expedir la respectiva constancia o recibo de tales pagos 15 .
- Plazo del pago.- El plazo de pago o pagos del saldo del precio que se consigne en la Factura Conformada no debe ser mayor de 1 (un) ao, desde la fecha de su conformidad 16 .
- Pacto de Intereses.- En la Factura Conformada procede estipular acuerdos sobre tasas de inters compensatorio que devengar su importe desde su emisin hasta su vencimiento, as como las tasas de
14 Artculo 167, numeral 6 de la Ley de Ttulos Valores. 15 Articulo 166 numeral 3de la Ley de Ttulos Valores. 16 Artculo 169 de la Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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inters compensatorio y moratorio para el periodo de mora, de acuerdo al artculo 51, aplicndose en caso contrario el inters legal 17 .
IX. VENCIMIENTO
Desde su modificacin, se admite que el plazo del pago de la factura conformada puede ser mayor a un ao. La factura conformada, como se dijo anteriormente, en forma similar a la letra de cambio, admite cuatro formas de vencimiento.
- A fecha fija o fechas fijas: La consignacin de ms de una fecha fija depender de si se ha pactado el pago en una cuota, o en armadas o cuotas. En el supuesto de adoptar esta forma de vencimiento ser necesario consignar expresamente la fecha de vencimiento de cada cuota o armada.
- A la vista: En este supuesto, el ttulo valor ser exigible desde su presentacin, a efecto del pago, al adquiriente o usuario. Considerando que las normas que regulan la letra de cambio son aplicables a la factura conformada, es posible que se seale un plazo dentro del cual podr ser puesta a la vista del obligado, en su defecto, ser el plazo legal de un ao desde que fue emitido el ttulo valor.
- A Cierto Plazo Desde Su Conformidad: Para que pueda operan esta forma de vencimiento, se deber sealar la fecha de conformidad, que ser el punto de partida; a efecto de determinar desde cundo ser exigible la obligacin.
- A cierto plazo desde su emisin: A fin de determinar la fecha a partir de la cual ser exigible la obligacin, habr que tener en cuenta la fecha de emisin.
X. DIFERENCIA DE LA FACTURA CONFORMADA CON LA FACTURA COMERCIAL
Habindonos ocupado de la definicin de la factura conformada, sus caractersticas, requisitos (esenciales y no esenciales), es necesario tener que diferenciar a este ttulo valor de la factura comercial o factura-
17 Artculo 170 de la Ley de Ttulos Valores. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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comprobante de pago. Para ello habr que tener una nocin de lo que es la factura comercial, Tartufari refiere que se entiende por factura la nota o detalle de las mercaderas vendidas que el vendedor remite al comprador con la precisa y detallada indicacin de su especie, calidad, cantidad y de su precio, y con todas aquellas que puedan servir o ser necesarias tanto para individualizar las mercaderas mismas como para determinar el contenido y las modalidades de ejecucin del contrato. Si bien lo referido por el mencionado autor no deja de ser verdad, consideramos, siguiendo a Martnez Morales que la factura es un documento mercantil, con propsitos fiscales y probatorios, entre otros. Por lo que podemos decir que la factura conformada es un ttulo valor total y abiertamente distinto al comprobante de pago denominado "factura".
La primera diferencia a la que debemos hacer referencia, es que la factura conformada se rige por las normas relativas a los ttulos valores, especficamente la Ley N 27287, mientras que la factura comercial es regulada por el Reglamento de Comprobantes de Pago, norma de carcter tributario.
Por otro lado, la emisin de la factura comercial se produce con ocasin de la venta de un producto o la prestacin de un servicio, en estricto cumplimiento de las normas tributarias, por lo tanto, es de emisin obligatoria en operaciones sujetas al impuesto general a las ventas; mientras que la emisin de la factura conformada es optativa ya que no existe imperativo legal que la haga de obligatoria utilizacin.
La emisin de la factura comercial, se producir en toda operacin comercial, que se realice con pago al contado, o al crdito; que puede ser posible mediante la emisin de la letra de cambio, pagar o la factura conformada; mientras que el ttulo valor factura conformada solo se emite en operaciones comerciales que importen entrega de bienes o prestacin de servicios no pagados al contado, o sea, solo en operaciones al crdito. De lo que tambin podemos deducir que la emisin de la factura conformada no exime de la obligacin de emitir el comprobante de pago denominado factura.
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La factura comercial tiene la calidad de documento probatorio de una transaccin, porque es un comprobante de pago, mientras la factura conformada no puede tener tal calidad, es un ttulo valor.
Adems, la constancia de conformidad en la factura comercial solo demuestra la entrega o prestacin de servicios; mientras que en la factura conformada tal conformidad le otorga vocacin circulatoria pudiendo ser transmisible por endoso.
Y desde el punto de vista fiscal, los deudores tributarios no pueden utilizar el referido ttulo valor como sustento de costo o gasto, crdito fiscal o del crdito deducible.
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CAPITULO II LA FACTURA CONFORMADA EN EL DERECHO COMPARADO
I. BRASIL
El antecedente ms conocido se encuentra en la duplicata brasilera que debe su nombre a que precisamente se trata de un duplicado de la factura comercial, de tal manera que el mismo formato sirve para dos funciones, como comprobante de pago con efectos tributarios y como ttulo valor representativo de derechos de crdito.
En Brasil, se utiliza desde 1850 pues se encontraba regulada en el Cdigo de Comercio brasileo, que obligaba a los vendedores en las transacciones celebradas entre comerciantes, a facilitarle al comprador un duplicato de factura con conta dos generos vendidos 18 . Ntese que se trata de un ttulo valor que adems de tener muchos aos de vigencia, ha sido extrado de la prctica comercial, lo que garantiza su xito. Sin embargo, a diferencia de la versin original de la Factura Conformada peruana, la duplicatano incluye el derecho de prenda sobre los bienes vendidos.
18 Al respecto puede verse: MONTOYA MANFREDI, Ulises; MONTOYA ALBERTI, Ulises, MONTOYA ALBERTI, Hernando; Derecho Comercial, Tomo II, 11ava. edicin; Grigley, Lima, 2004, p. 238 y ss. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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II. ARGENTINA
Se denomina Factura de Crdito, y se encuentra regulada desde 1997 por la Ley 24.760, que modifica el Ttulo X del Cdigo de Comercio Argentino sustituyndolo por Ttulo X: de los ttulos cambiarios, letra de cambio y factura de crdito. En dicha norma se establece que en todo contrato en que alguna de las partes est obligada, en virtud de aqul, a emitir factura y que rena todas las caractersticas que a continuacin se indican, deber emitirse un ttulo valor denominado "factura de crdito" 19 .
En este sentido, para el caso argentino, la factura de crdito se emite:
- Cuando se trata de compraventa o locacin de cosas muebles, o locacin de servicios.
- Cuando el pago se pacta al crdito, y
- Cuando los que adquieren los productos son empresas que destinan los bienes a su proceso de produccin.
Se destaca que una caracterstica importante de la factura de crdito argentina es la obligatoriedad 20 a partir de la cual se le otorga un carcter de ttulo autnomo y de crdito, con accin legal ejecutiva, con la finalidad de superar ciertas asimetras que siempre se hallan presentes en la relacin empresa dominante/empresa subordinada. Asimismo, se dice que al incluir
19 Artculo 1 Ley 24760 (Argentina), seala como caractersticas de la Factura de crdito: a) Que se trate de un contrato de compraventa de cosas muebles; o locacin de cosas muebles o de servicios o de obra. b) Que ambas partes contratantes se domicilien en el territorio nacional, o en caso de convenios o tratados internacionales dispongan la adopcin del presente rgimen, y que ninguna de ellas sea ente estatal -nacional, provincial o municipal-, salvo que hubiere adoptado una forma societaria. c) Que se convenga un plazo para el pago del precio, posterior a la entrega de las cosas, o de la obra, o de la realizacin de los servicios, y que no conste en el recibo de factura de crdito o su documentacin mediante un cheque de pago diferido emitido, endosado, o avalado por el comprador o locatario, o una factura de crdito endosada o avalada por el comprador o locatario, o su inclusin en un contrato de cuenta corriente mercantil anteriormente suscripto entre las partes. d) Que el comprador o locatario adquiera, almacene, utilice o consuma las cosas, los servicios o la obra para integrarlos, directa o indirectamente, en procesos de produccin, transformacin, comercializacin o prestacin a terceros, sea de manera genrica o especifica. 20 Cabe resaltar que inicialmente, la factura de crdito, como la nuestra, no era obligatoria, por lo que no tuvo el auge esperado desde su promulgacin y luego de sucesivas modificaciones se opt por la obligatoriedad de la misma, a partir del 2002. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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al mercado de valores como fuente alternativa (porque su negociacin puede ser bancaria, comercial o burstil), se amplan las posibilidades para que la empresa pyme emisora y tenedora de la factura de Crdito pueda obtener financiamiento con lo que las pymes tienen facilitado el acceso al mercadodel crdito, ya que ahora estn en condiciones de documentar y garantizar sus necesidades defondeo 21 . En este caso, cuando una pyme reciba por una venta a plazo el documento suscrito yavalado por una empresa grande, le resultar ms fcil conseguir su descuento bancario, dada lagaranta que significa no ya el endoso de la propia pyme sino la firma de la empresacompradora, aceptante del documento 22 .
Es importante sealar que la factura de crdito argentina tiene su uso restringido ente sujetos que realizan actos de comercio empresarios y micro empresarios excluyendo expresamente a los consumidores finales.
III. COLOMBIA
Se le conoce como Factura Cambiaria, se regula por la Ley 1231 (17.07.2008) que modifica el Cdigo de Comercio y a travs de la cual se pretende obtener un mecanismo de financiacin para el micro, pequeo y mediano empresario. En este sentido, la factura cambiaria se concibe como un ttulo valor que el vendedor o prestador del servicio podr librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio.
Entre sus caractersticas destacan que:
- Es un ttulo valor a la orden, negociable por endoso.
21 Un comentario sobre el particular, se public en El Clarn de Argentina: Entonces, las pymes que les vendan a los supermercados o a las grandes industrias recibirn cuando entregan la mercadera una factura "conformada" en la que el comprador ratifica que pagar su deuda en una fecha cierta. Con este documento el pequeo empresario podr ir a un banco y obtener financiacin a bajo costo, a partir de un mecanismo que permite que el banco le adelante a la pyme el dinero que tiene pendiente de cobro. La ley prev un sistema de tercerizacin de la cobranza en la que es el banco el que se encarga de cobrarle directamente a la gran empresa. Obtenido de http://edant.clarin.com/diario/2002/06/12/e-01001.htm edicin mircoles 12.06.2002. Acceso 31.01.2011 22 Portal del Ministerio de Agricultura, Ganadera y Pesca del Gobierno Argentino. http://www.alimentosargentinos.gov.ar/0-3/revistas/r_03/03_04_credito.htm. Acceso 31.01.2011 La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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- No puede emitirse factura alguna que no corresponda a bienes entregados real y materialmente o a servicios efectivamente prestados en virtud de un contrato verbal o escrito.
- Debe ser aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, siendo el efecto de ello la proteccin al tercer adquirente de buena fe frente a las vicisitudes del contrato que le dio origen.
- Slo puede negociarse una vez aceptada.
IV. BOLIVIA
En este pas la Factura cambiaria, se encuentra regulada en la seccin V del Cdigo de Comercio (Decreto Ley 14379), y se define como el ttulo-valor que en la compraventa de mercaderas a plazo, el vendedor podr librar y entregar o remitir al comprador, para que ste la devuelva debidamente aceptada asimismo, no puede librarse factura cambiaria que no corresponda a una venta efectiva de mercaderas entregadas real y materialmente al comprador 23 .
23 Artculo 717 del Cdigo de Comercio Boliviano. La Factura Conformada 25 de Junio de 2014
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CONCLUSIONES
PRIMERA: La factura conformada es un ttulo valor con antecedentes legislativos a nivel internacional, pero de reciente aparicin en nuestro ordenamiento jurdico. Primero, apareci en el sistema financiero, luego se reconoci como ttulo valor en la Ley N 27287 de la Ley de Ttulos Valores; restringiendo su uso a la transaccin de mercaderas con pago diferido- no sujetas a registro y con la constitucin de garanta prendaria sobre ellas, a partir de Abril del 2004 se utiliza para la operaciones comerciales con pago diferido- de transferencia de mercaderas o prestacin de servicios que originen obligacin de emitir comprobantes de pago.
SEGUNDA: Que la factura conformada slo intervienen dos sujetos: el comprador y el emitente, en comparacin con otros ttulos valores en los que intervienen tres sujetos o ms.
TERCERA: Es un documento totalmente distinto de la factura comercial o factura- comprobante de pago, al ser regulada por leyes diferentes, por su calidad de ttulo valor, por la voluntariedad de su emisin, por no eximir la obligacin de entregar comprobantes de pago, por su creacin nicamente en operaciones al crdito y por la imposibilidad de ser utilizado para fines fiscales o tributarios.
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BIBLIOGRAFIA
- GACETA JURDICA S.A. Gua rpida de preguntas y respuestas. Nueva Ley de Ttulos valores. Lima, 2000. Editorial Gaceta Jurdica S.A. Tratado de Derecho Mercantil. Ttulos Valores. Tres tomos. Lima, 2004. Editorial Gaceta Jurdica S.A.