INDAGATORIA. Seor Juez Federal: Rafael Resnick Brenner, por derecho propio, con domicilio constituido en Cerrito 1290 7mo. piso, con el patrocinio letrado de Francisco Castex y Luciano Pauls, en la causa 1302/12 a V.S. me presento y digo: En los trminos de los artculos 73 y 279 CPPN, vengo a expedirme sobre los hechos investigados en la causa, solicitando que el presente escrito integre mi declaracin indagatoria. Fui designado jefe de asesores de AFIP el 15 de diciembre de 2009. Con anterioridad a esa fecha lleve a cabo diferentes funciones en el organismo. Las tareas del Jefe de Asesores estn expresadas en el anexo de la resolucin AFIP N445/09 1 . Como puede leerse all todas las funciones estn supeditadas a lo que el Administrador Federal disponga. Como parte de esas funciones, el Administrador Federal deleg a la Jefatura de Asesores -por entonces a mi cargo- para que asumiera el trmite del expediente iniciado por Olga B. Ciccone, en calidad de Presidente de Ciccone Calcogrfica S.A. (en adelante Ciccone) (ver fs. 1/19 del expediente administrativo) 2 . En la primera actuacin en el expediente en el que se solicitaba el plan de pagos, se hizo una descripcin de la solicitud y se aconsej al Administrador Federal la remisin del legajo al Ministerio de Economa en razn de que lo peticionado exceda la competencia de AFIP (fs. 21/24). El envo del mismo se debi tambin a la relacin funcional y de superintendencia que ejerce dicho organismo sobre la AFIP 3 y teniendo en consideracin que se trataba de la nica empresa argentina en condiciones de proveer al estado nacional de papel moneda en momentos en los cuales se estaba pensando en su
1 Ver anexo 1. 2 Ver anexo 2. 3 Ley 19549 y decreto 618/97. Ley 26338
importacin. Adems, se evalu que la Casa de la Moneda SE depende directamente de esa cartera. El Administrador Federal acept la sugerencia y dispuso el envo del expediente al Ministerio de Economa con el fin de que se ponga en conocimiento de esta Administracin Federal cual debe ser el temperamento a seguir acerca de la peticin formulada y los montos propuestos (fs. 25) 4 . En el tiempo que el expediente estuvo radicado en el Ministerio de Economa -no recuerdo la fecha precisa- fui convocado, en mi condicin de Jefe de Asesores de la AFIP, a una reunin con el Jefe de Gabinete de Asesores de ese Ministerio, Dr. Guido Forcieri, a la que asist con la conformidad del Administrador Federal. El funcionario me destac el inters institucional y poltico del organismo en dar una solucin integral a la difcil situacin econmica financiera de la empresa. En el encuentro me realz el potencial de la Compaa para sustituir importaciones (papel moneda), generar nuevas exportaciones y, por sobre todo, el inters en preservar la nica fuente de empleo de ms de 300 trabajadores. En esa oportunidad, el Dr. Forcieri me present al Dr. Jos Mara Nez Carmona, quien estuvo presente en toda la reunin, y al cual dej encargado, en representacin del Ministerio, para el seguimiento del trmite. Situacin est que le fue informada al Administrador Federal. Despus de ese encuentro, el por entonces Ministro de Economa, Lic. Amado Boudou, remiti una nota al Administrador Federal diciendo que se le hace saber que este Ministerio considera que el ejercicio de las competencias propias de ese Organismo en el sentido de permitir la continuacin de la empresa concursadaresponde a los lineamientos polticos generales de este Gobierno, dadas las fuentes de trabajo generadas por la empresa y su importancia estratgica. (fs. 32). 5
Una vez que el expediente fue recibido nuevamente en la Jefatura de Asesores de la AFIP se dispuso su remisin por expresas instrucciones del
4 Ver anexo 3. 5 Ver anexo 4. Administrador Federal a la Subdireccin de Asuntos Jurdicos con el fin de que se expidiese sobre a) facultades de la Administracin Federal en el otorgamiento de los planes de pago en virtud del art. 32 de la ley 11683, b) potestades de este organismo para reducir el monto de la deuda y c) todo otro elemento conducente (ver fs. 33) 6 . El titular del Departamento de Asesora Legal en Procedimiento Fiscal, Seguridad Social, Previsional y Tributaria, Dr. Fernando Biller concluy que debe resaltarse que los intereses y multas que estuviesen incluidos en juicios universales presentan el carcter de deuda quirografaria, por lo cual no habra obstculos para conceder quitas respecto de tales conceptos, con los alcances establecidos en la normativa indicada supra. Acerca de la quita de honorarios solicitada, si bien no hace a la competencia de este servicio jurdico en razn de la materia, a ttulo de colaboracin cabe apuntar que no se advierte obstculo jurdico para ello. Tampoco habra bice para conceder facilidades de pago especiales, tanto respecto de deudas que hubieran sido objeto de acuerdo homologado, como asimismo de deudas postconcursales, conceptos respecto de los cuales es facultad de la Administracin Federal otorgarlas sobre las bases del art. 32 de la Ley de Procedimiento Tributario, haciendo su concesin o no a cuestiones de oportunidad, mrito y conveniencia dentro de las pautas ya sealadas (ver fs.34/39) 7 . Ese dictamen fue compartido por la Dra. Celeste Ballesteros a cargo de la Direccin Legal Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social de la Subdireccin General de Asuntos Jurdicos (ver fs. 40/41). 8
Tambin el Subdirector General de Asuntos Jurdicos coincidi con las conclusiones de los funcionarios de su rea. Luego, se remiti el expediente a la Subdireccin General de Recaudacin, quien solicit un informe detallado de la deuda y envi el mismo a la Direccin de Programas de Normas y Recaudacin, a cargo del Cdor. Eduardo Rivarola. En esa dependencia se concluy que la ley procedimental faculta a esta Administracin Federal a otorgar planes de facilidades de pagos individuales, haciendo su concesin o no a cuestiones de oportunidad, mrito y conveniencia cuya
6 Ver anexo 5. 7 Ver anexo 6. 8 Ver anexo 7 valoracin correspondera al Sr. Administrador Federal. Y dio pautas acerca de las condiciones y parmetros que deban tenerse en cuenta para su procedencia tcnica (ver fs. 59/60). 9
Devuelto el expediente a la Subdireccin General de Recaudacin, dicha rea sostuvo que sumando el servicio particular que presta esta empresa al Estado Nacional, y a la necesidad de la preservacin de la fuente de trabajo y en particular atendiendo a la situacin econmica financiera de fiscal de la empresa, tomando a su vez en cuenta el dictamen jurdico obrantes en las presentes actuaciones, esta instancia no encuentra reparos al otorgamiento de un plan similar al solicitado (fs. 61/62). 10
Como advertir V.S. todas las reas intervinientes de la AFIP coincidieron en la procedencia formal de lo solicitado. Es decir que, al momento de proyectar el informe interno analizando la procedencia o improcedencia de la solicitud, la jefatura de asesores a mi cargo contaba con la opinin poltica favorable del Ministro de Economa de la Nacin y la opinin tcnica en el mismo sentido de cinco funcionarios de distintas reas del organismo. Analizando y recopilando los dictmenes insertos en el expediente se proyect un informe interno en el cual se concluy en favor de la procedencia de lo solicitado, teniendo en cuenta El principio de conservacin de la empresa como razn de orden social y en especial en lo atinente al mantenimiento de las fuentes de trabajo y de riqueza y destacando que la solicitante resulta ser la nica empresa encargada de la emisin de papel moneda, lo que repotencia los extremos de oportunidad, mrito y conveniencia para el otorgamiento del plan solicitado conforme al artculo 32 de la Ley de Procedimiento Tributario. Adicionalmente, se aclar que si bien la decisin final es resorte exclusivo del Seor Administrador Federal; se estima que conforme a las presentes actuaciones resulta razonable el otorgamiento del plan.
9 Ver anexo 9. 10 Ver anexo 10 Por ltimo se dej expuesto que correspondera que...se remitan las actuaciones a la Subdireccin General de Recaudacin a fin de que se instrumente el plan de facilidades de pago a otorgarle (Fs. 63/66 ) 11 . Nunca se elev una propuesta de quita. Lo que se dej en claro, siguiendo los dictmenes de las reas tcnicas, es que el Administrador Federal tena la facultad de hacerlo, con la extensin e inclusin a que refieren los mismos. El Administrador Federal luego de analizar el informe elevado consider oportuno direccionar el trmite del asunto de conformidad con lo dispuesto por la Resolucin General AFIP 970/01, la cual encuentra sustento normativo en el artculo 32 de la ley 11683. El 15 de diciembre de 2010, por primera vez en el expediente, se present el abogado Alejandro Paul Vanderbroele en su carcter de presidente de Ciccone. A lo que, en mi carcter de instructor, respond que acreditada que fuera la personera se proveer (fs.80 vta y 86). A partir de esa fecha y debido a que no fue acreditada la personera por el mencionado Vanderbroele, ni reformulada la peticin, el expediente qued paralizado. Es decir, que mientras estuve en funciones nunca se otorg al contribuyente el plan que oportunamente haba solicitado. El 17 de junio de 2011 dej de ocupar el cargo de Jefe de Asesores, razn por la cual no tuve ninguna otra intervencin en el expediente. En sntesis, mi intervencin en el expediente se dio en el marco de mis estrictas funciones como jefe de asesores y se limit a proyectar un informe interno en concordancia con los lineamientos sugeridos por todas las dependencias tcnicas del organismo. Y siguiendo adems lo sugerido por el Subdirector de Asuntos Jurdicos. Sobre este punto quiero destacar la importancia del dictamen de la Subdireccin General de Asuntos Jurdicos de AFIP debido a que su titular integra el Cuerpo de Abogados del Estado y sus dictmenes 12 dan legitimidad y legalidad al acto
11 Ver anexo 11. 12 La Procuracin del Tesoro de la Nacin (Dictmenes 272:50) ha dicho que el dictamen jurdico previo tiene una doble finalidad, por una parte constituye una garanta para los administrados , pues impide a la administracin pues impide a la administracin el dictado de actos administrativos que se refieran a sus derechos subjetivos o intereses legtimos sin la debida correspondencia con el orden jurdico vigente y, por la otra parte, evita probables responsabilidades del estado, tanto en sede administrativo, siendo un elemento esencial cuando el acto pudiere afectar derechos subjetivos e intereses legtimos 13 . De haber hecho lo contrario a lo all indicado mi opinin hubiera sido, como mnimo, arbitraria. Por ltimo, quiero aclarar que la Jefatura de Asesores no tuvo ninguna intervencin en el expediente de la quiebra de Ciccone. Debido a que mi actuacin fue conforme a derecho, solicito que se disponga mi sobreseimiento respecto de los hechos investigados. Proveer de conformidad, que Ser Justicia
administrativa como judicial, al advertir a las autoridades competentes acerca de los vicios que el acto pudiera contener. 13 Art. 7 de la ley 19549.