DF Proyecto de Investigacion

Proyecto de Investigacin
Fiscalizacin Tributaria Pgina 7

INTRODUCCIN

Desde el punto de vista de una moderna concepcin del sistema tributario se
podra decir que, de manera general, su misin consiste en promover eficazmente el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, con eficiencia, en un marco de equidad
e integridad, para contribuir al bienestar social de nuestra provincia y del pas.

Al hablar de un Sistema tributario, hablamos de un conjunto de impuestos
que forman parte de los tributos, y son el medio por el cual el Estado se financia
para realizar obras pblicas (carreteras, colegios, postas mdicas, etc.) y para
mantener el aparato estatal (pago de los profesores, policas, mdicos, enfermeras
entre otros).

Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el Estado
permiten mejorar las condiciones de vida de la poblacin, sobre todo de aquellos
que no pueden acceder por cuenta propia a estos servicios. Es importante recalcar
que el estado realiza obras para la poblacin en su conjunto, sin distinguir quienes
pagaron ms o menos impuestos.

En los pases desarrollados, la relacin entre el Estado y sus habitantes es
como un reloj, en el cual existen cuatro momentos: uno, sus habitantes pagan sus
impuestos; dos, el Estado recibe el monto de los mismos; tres, con ello presta
servicios a los ciudadanos; y cuatro, stos deben verse incentivados por las
acciones del Estado a seguir pagando sus obligaciones. Este es el crculo virtuoso.
Sin embargo, en los pases en va de desarrollo como el Per, las manijas del reloj
giran al revs. La mayora no paga sus impuestos, el Estado no recibe el dinero de
los impuestos. Entonces, el pas no tiene recursos para cumplir con sus funciones, lo
que quita estmulos a los que desean contribuir a seguir hacindolo. Ese es el
crculo vicioso.

En el presente trabajo, propondremos algunas sugerencias de fiscalizacin, a
ser utilizados por el Estado a travs de la Superintendencia de administracin
tributaria, del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta de Tercera
Categora.
Los Autores


Captulo I



REFERENCIA HISTRICA DE LA PROVINCIA DE CHOTA
LUGAR DONDE SE REALIZAR LA INVESTIGACION

CONOCIENDO CHOTA
Chota, tierra de laureles y machetes, cuna de las rondas campesinas,
adornada por un crculo de cerros se levanta sobre una hermosa meseta llamada
Akunta a 2,382 m.s.n.m. la ciudad de Chota, a slo 150 Km de Cajamarca (parte
nor-oriental de Per), o 219 Km de Chiclayo. Del mismo modo la circundan los ros
Chotano, Colpamayo, Doa Ana y San Mateo.

Aqu se halla el coso ms grande del Per despus de Acho (Lima), las
corridas de toros son muy populares durante la fiesta patronal del 24 de junio.

En esta provincia sucedieron varios acontecimientos histricos y heroicos
como el incendio de la ciudad de Chota el 30 de agosto de 1882 por el ejrcito
chileno; los episodios dramticos de la fracasada revolucin del ao 1924 contra el
gobierno de Legua, las romnticas aventuras de Eleodoro Benel, el fusilamiento del
valiente militar Coronel Samuel del Alczar; y la creacin de las rondas campesinas.

Existen importantes restos arqueolgicos como las Torres de Chiguirip,
Agomarca y Chetilla, las ruinas de Churucancha, Condorcaga, Andamayo, Samacuy,
Huambos viejo y Chot-Marc. Tambin se puede disfrutar de sus aguas termales
ubicadas en Cumpampa (Tacabamba), Naranjo (Chalamarca), La Tacshana
(Conchn), Choropampa y Chadn, y los de Chancay en el lmite con la provincia de
Santa Cruz.

La provincia de Chota tiene una poblacin de 165,411 habitantes (INEI 2005),
quienes se dedican principalmente a las actividades agropecuarias, artesana,
comercio, pequea industria, administracin pblica, etc.



1. BREVE RESEA HISTRICA DE CHOTA

La historia de Chota se remonta a la poca Pre Incaica, e Incaica. Fue parte
del Reino Caxamarca y posiblemente fue una zona densamente poblada, as lo
evidencian los restos arqueolgicos ubicados a lo largo de este territorio.

Antiguamente fue ocupada por diversas culturas, como: Los Huambos en
occidente y Cusimango en el oriente, recibiendo una fuerte influencia de las culturas
Chavn, Wari y Mochica de las cuales quedan vestigios de mucha importancia como
Pacopampa, Rejopampa y Negropampa entre otros. El territorio de la actual
provincia fue incorporado al Imperio Incaico por Tpac Yupanqui a mediados del
siglo XV, y es as como lo encuentran los espaoles. En 1777 perteneci al
Corregimiento de los Huambos.

2. FUNDACIN ESPAOLA

Chota fue fundada el 1 de noviembre de 1552 por el Padre Juan Ramrez
con el nombre de "Todos los Santos de Chota" ya que antiguamente se
acostumbraba emplear el topnimo y nombre antiguo de un Santo escogido como
patrn, por eso la primera parte corresponde a la fecha y la segunda parte a Chot o
Chota, nombre del antiguo centro poblado, situado a 4 o 5 leguas en el sitio llamado
hoy Coyunde.

La proclamacin de la Independencia de Chota, se realiz el 12 de enero de
1821, por el Alcalde Sr. Inocencio Consanchilln.

El 6 de febrero de 1821, recibe la denominacin de Provincia, segn el seor
Horacio Villanueva en el estatuto provisional dado por Don Jos de San Martn
durante el Protectorado.

El 29 de Agosto de 1882, la ciudad de Chota fue incendiada por las tropas
chilenas en represalia por la derrota que sufrieron en San Pablo y al considerarla
como el cuartel del norte.



El comercio, el arrieraje entre otras actividades cobraron mayor importancia
con la llegada de la carretera de Chiclayo en 1950 y su conexin posterior con
Cajamarca.

3. PERFIL ANTROPOGEOGRFICO CHOTA

4. UBICACION GEOGRAFICA.

Atravesado de Sud Este a Nor Oeste por la Cordillera de los Andes del Norte,
cuyos declives occidentales y orientales ocupa parcialmente, en la parte
septentrional del Per, se ubica el territorio de la Provincia de Chota, en la parte
Norte de la Regin Cajamarca.

5. SITUACIN POLITICA

La Provincia de Chota creada por la Ley dada sobre Elecciones el 19 de Mayo
de 1828 como provincia del Departamento de La Libertad junto con Piura,
Cajamarca, Huamachuco, Chachapoyas, Pataz, Jan, Maynas y Trujillo; por Decreto
del 11 de Febrero de 1855 pasa a integrar el Departamento de Cajamarca junto con
las provincias de Cajamarca, Cajabamba y Jan; luego, por disposicin de la Ley N
24874 del 11 de Julio de 1988 - Ley de Regionalizacin, forma parte de la Regin
Nor Oriental del Maran. En la actualidad por Ley N 27783 - Ley de Bases de la
Descentralizacin de 27 de Julio del 2002, la provincia de Chota integra la Regin
Cajamarca. Chota, a su vez, est integrada por 19 distritos



6. UBICACIN ESPACIO FSICO

El distrito de Chota est ubicado en la parte media de la provincia del mismo
nombre, en la parte norte del departamento de Cajamarca; la ciudad se encuentra a
una altitud de 2382 m.s.n.m.

Limita al Norte con los distritos de Conchn y Chiguirip: al Sur con los distritos
de Bambamarca, Hualgayoc y Chugur (Provincia de Hualgayoc); al Este con el
distrito de Chalamarca y al Oeste con el distrito de Lajas.

El territorio total del distrito abarca una extensin de 261 .75 Km2.
correspondiendo al rea rural 260.2 km2, en el que estn asentados 92 caseros
(Sub Prefectura Provincial de Chota 2002).

Con respecto a la regin de la Costa, la provincia de Chota se ubica en la
parte Este del Departamento de Lambayeque. La ciudad de Chota comercializa gran
parte de su produccin a travs del mercado de Chiclayo, con el que se comunica a
travs de una carretera afirmada de 219 Km. de longitud. Otra va de comunicacin
importante es la carretera ChotaBambamarcaCajamarca con una longitud de
125 Km.

Las condiciones climticas muestran las caractersticas de un clima templado
fro, con temperaturas promedio anual de 13.8 C, con una precipitacin media anual
de 963.40 mm. (SENAMHIChota), siendo la poca de lluvias entre los meses de
Setiembre a Mayo.

7. VIAS DE COMUNICACIN Y ACCESO

Las provincias de CHOTA, cuentan con una infraestructura vial que cubre casi
la totalidad de su territorio. Sus carreteras son principalmente caminos de herradura,
que comunican a la ciudad capital con el resto de distritos y caseros de las
provincias. Sin embargo, estos caminos normalmente estn en mal estado,
tornndose intransitable en pocas de lluvia. Esto impide el trnsito de vehculos
pesados de carga hacia las zonas del interior de los distritos y se convierte en una


gran limitacin para el desarrollo de las actividades comerciales. Son escasos los
medios de transporte existentes en la regin. Los mnibus llegan generalmente solo
hasta a la capital de provincia.

Desde all el principal medio de transporte hacia los distritos son combis,
camionetas 4x4 y de estos a los caseros son las camionetas rurales particulares.
Para los caminos de herradura, las posibilidades son las mulas o el viaje a pie. Los
servicios de telecomunicacin, como Internet, Discado Directo Nacional e
Internacional en distritos y comunidades como el servicio de OSIPTEL, y otras que
esta cargo de Telefnica del Per. Existen en Chota emisoras locales (Radio Santa
Mnica, Radio Siglo 21, Radio Chota, Radio Universo, etc.) y televisin nacional
convencional y por cable, con espacios noticiosos locales.

8. ACTIVIDADES ECONMICAS PRODUCTIVAS

La PEA en el Departamento de Cajamarca corresponde al 50% de la
poblacin en edad de trabajar. La principal actividad econmica en las provincias de
la Sub-Regin es la agricultura. El patrn de cultivos agrcolas vara segn el piso
ecolgico, los ms importantes son la papa, el maz amilceo, la arveja, caa de
azcar y el frjol. La actividad pecuaria es bsicamente de carcter extensivo y
sustentado por los pastos naturales; se orienta a la crianza de ganado vacuno,
ovino, porcino, aves de corral, y cuyes para el autoconsumo. La carne de ganado
vacuno es la nica que se comercializa en los mercados de la costa.

La actividad comercial es desorganizada y est caracterizada por la presencia
de intermediarios, se comercia sombreros, tejidos de hilado tradicional o artesanal,
muebles de carpintera. Las industrias estn representadas por la fbrica de
gaseosas, fabrica de yogurt, fabrica de quesos y panadera, se tiene comidas tpicas
como el cuy con papa, humitas, chicharrn con mote, dulces como el manjar blanco.



Captulo II



PROYECTO DE INVESTIGACION
I. SELECCIN.

1. TEMA: FISCALIZACIN TRIBUTARIA

Hoy en da uno de los problemas ms resaltantes de nuestro pas es la
escasa base tributaria y la enorme evasin la cual se puede observar en
nuestra ciudad, que a pesar de existir un crecimiento muy significativo y
evidente de las actividades econmicas, no se ve el crecimiento
correspondiente de las recaudaciones en nuestra ciudad. Teniendo en cuenta
esto, la SUNAT debe disear, desarrollar y poner en prctica nuevos
mecanismos los cuales permitan cumplir con los objetivos planteados para de
esta manera evitar la evasin y la brecha de incumplimiento en la inscripcin
formal ante tal entidad y as obtener un pronto resultado ante tal problema.

2. TTULO: SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL SISTEMA DE
FISCALIZACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA E IGV EN LA CIUDAD DE CHOTA.

II. DEFINICIN.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) no
puede llegar a fiscalizar el total del universo de contribuyentes inscritos, debido
a que esto implica contar con un mayor nmero de auditores haciendo poco
eficiente la accin de fiscalizacin.

Es por ello que las diversas Administraciones Tributarias efectan sus
actuaciones de fiscalizacin de manera selectiva, contribuyendo de forma
constante a la generacin de riesgo efectivo, logrando con ello que los
contribuyentes cumplan voluntariamente con sus obligaciones tributarias,
reduciendo por consiguiente la brecha de veracidad.

El nmero de contribuyentes que ao a ao son fiscalizados es reducido
respecto a la cantidad de contribuyentes inscritos y activos que declaran


actividades econmicas, por lo que debe existir procedimientos de fiscalizacin
aplicables al Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas que sean
eficaces, generen riesgo efectivo y sean aplicables a las diferentes actividades
econmicas y regmenes tributarios. Es por ello que este proyecto de
investigacin trata de ayudar con nuevas sugerencias para mejorar la
Fiscalizacin Tributaria del Impuesto a la Renta de Tercera Categora e
Impuesto General a las Ventas en nuestra ciudad, dando a conocer la
problemtica y las propuestas para mejorarlas.

III. DELIMITACIN

A. ESPACIO GEOGRFICO.

La presente investigacin se realizar teniendo como espacio
geogrfico la ciudad de Chota.

B. SUJETOS.

En nuestra investigacin participarn las diferentes empresas mayoristas
de nuestra ciudad, a travs de sus gerentes o propietarios quienes
respondern a los diferentes mtodos de recoleccin de informacin realizados
por los estudiantes del VIII Ciclo de la Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad Sede Chota.

C. TIEMPO.
La presente investigacin se realizar entre los meses de julio
setiembre del 2009 y enero abril del 2010.

IV. JUSTIFICACION DEL ESTUDIO

El presente proyecto de investigacin se justifica por lo siguiente:



a. La investigacin se propone contribuir responsablemente al
mejoramiento de las tcnicas usadas por la SUNAT (Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria) para evitar la evasin tributaria.
b. El estudio se dirige en especial a los contribuyentes quienes se
encuentran concentrados en zonas con alto movimiento comercial, los
cuales en nuestra ciudad son denominados empresas mayoristas.
c. Detectar a los contribuyentes que se encuentran realizando actividades
econmicas de manera informal e inducirlos a la inscripcin ante SUNAT
para de esta manera poder contribuir al formalismo tributario.

V. ANTECEDENTES

La EVASIN TRIBUTARIA en el Per, que se da en todos los Tributos,
es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberan pagar
tributos slo el 50% lo hace.
(1)

Tal vez el punto ms dbil de la economa del Per sea su situacin
fiscal. El persistente y recurrente dficit fiscal afecta en forma significativa el
desempeo de la economa nacional, y lo ms interesante del caso es que, si
bien la situacin no est bien, todava existe la posibilidad de evitar que se
llegue a una verdadera crisis fiscal. De ah el continuo debate sobre el tema, el
cual se refleja en todo el pas, desde la Asamblea Legislativa hasta las calles,
en los medios de comunicacin, en las aulas y en casi todo lado se comenta de
la actuacin del Gobierno, de impuestos, del gasto pblico, la deuda, entre
otros aspectos relacionados. Este problema fiscal puede ser enfocado desde
distintas perspectivas, una de ellas es el sistema tributario, el cual presenta una
serie de problemas relevantes, y cuya reforma ser parte indispensable de su
adecuada solucin.
Es muy interesante observar que los peruanos suelen quejarse del
gobierno y en particular del sistema tributario, pues existe la percepcin
generalizada de que hay muchos impuestos, que son muy altos y que son

(1)
Por: CPC Lus Alberto Latnez Carpio. (Decano del Colegio de Contadores Pblico de
Lima. Ex Superintendente Nacional de Administracin Tributaria)


injustos. Sin embargo, gran parte de esa "percepcin" de la mayora de la
gente no tiene suficiente respaldo cuando se consideran datos que muestran
que la carga tributaria en el Per es de aproximadamente el 15.6% del
Producto Bruto Interno (PBI). En otras palabras, los impuestos no representan
un monto tan elevado con respecto al ingreso de la economa. Entonces surgen
varios cuestionamientos al respecto: Tiene razn esa gente al pensar que los
impuestos son muchos y muy altos? Por qu existe tanta renuencia a pagar
impuestos? Por qu el pagar impuestos es percibido por mucha gente como
algo injusto?

El anlisis del sistema tributario, y el responder a estas interrogantes es
objeto de un estudio profundo, y una parte de ese consiste en estudiar el
sistema tributario peruano a la luz de ciertas "reglas de tributacin", las cuales,
si se cumplen satisfactoriamente, garantizarn impuestos que logren sus
objetivos y que no inciden negativamente sobre la actividad econmica.



VI. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Fecha Julio
2009
Agosto
2009
Setiembre
2009
Enero
2010
Febrero
2010
Marzo
2010
Abril
2010
Actividad 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
Diseo de Investigacin

X X X X X

Recopilacin de Investigacin

X X X X

Proceso de Informacin

X X X X

Evaluacin de Argumentos

X X

Redaccin Final

X X X X

Presentacin y Sustentacin

X

X


VII. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

A. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA.

Si todos los contribuyentes tomaran conciencia de la tributacin
formal se eliminara la brecha de la evasin, lo cual nos posicionara en
un alto nivel de bienestar econmico y social, adems lograr un mayor
crecimiento social en beneficio de todo el pas.

Por esta razn es necesario estudiar con ms profundidad y dar
algunas alternativas a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria para disminuir la evasin en nuestro pas, porque en los
ltimos aos el problema descrito no slo persiste, sino que se ha
agudizado, por ello es que hemos decidido realizar el presente trabajo de
investigacin.

B. FORMULACION DEL PROBLEMA

Qu debe hacer el gobierno para mejorar la veracidad de las
declaraciones juradas de las empresas mayoristas en la ciudad de
Chota?

VIII. OBJETIVOS

A. GENERAL:

Proponer estrategias de fiscalizacin tributaria que garantice la
veracidad de las declaraciones juradas de IGV e Impuesto a la Renta de
Tercera Categora de las empresas en la ciudad de Chota.

B. ESPECFICOS:

Establecer las caractersticas y tendencias de la situacin tributaria
de las empresas mayoristas.


Desarrollar los lineamientos y procedimientos de los programas de
fiscalizacin para el aumento de eficiencia y eficacia en la
determinacin de la deuda tributaria a travs de la uniformidad de
criterios.



Captulo III



I. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

A. MARCO DE REFERENCIA

Para obtener la informacin necesaria del presente trabajo de
investigacin sobre SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL SISTEMA DE
FISCALIZACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA E IGV EN LA CIUDAD DE CHOTA. Hemos
consultado en las diferentes bibliotecas de nuestra ciudad, as como la
pgina virtual de nuestra Universidad, y en ninguna de ellas ha sido posible
encontrar una tesis sobre el tema que se viene investigando. No existe
otras investigaciones que lo hayan tratado; as tambin se ha consultado
algunas pginas de internet y se ha visitado las bibliotecas de otras
universidades e institutos de nuestra ciudad, donde se vio que el tema
antes referido no ha sido ejecutado por otros estudiantes a este nivel, por lo
que consideramos, que el estudio que estamos realizando, rene las
condiciones suficientes para ser considerado como una investigacin
indita.
Existen diferentes artculos referidos al tema que se est
investigando tales como:
- La evasin tributaria en el Per escrito por el CPC Lus Alberto
Latnez Carpio (febrero del 2009), donde manifiesta: que existe un
proyecto de Ley sobre la Auditoria Tributaria Independiente que el
Colegio de Contadores Pblicos de Lima present al Congreso de la
Repblica el ao 2002, donde se propone la colaboracin de los
contadores para erradicar la evasin tributaria.
- Nota de Prensa N 168-2009 hecha por la SUNAT, donde manifiesta
que en agosto, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central
registraron una disminucin de -10,9% en trminos reales, explicado
por la disminucin tanto de Tributos Internos (-4,0%) como de Tributos
Aduaneros (-22,2%).
- Economa y Sociedad 62, CIES, diciembre 2006 de Manuel
Hernndez y Jorge de la Roca GRADE donde manifiesta que las
actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden


un financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin
social.
- Curso de Finanzas, Derecho Financiero de Villegas, Hctor. y
Tributario manifiesta que: La evasin tributaria: un mal social, nadie
debera dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus
integrantes utilizan de los servicios pblicos.
Sin embargo, no todos pagan sus tributos: unos por desconocimiento
o dejadez y, otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos
casos ocurre la evasin tributaria.

Por tal motivo en el desarrollo de este trabajo de investigacin
haremos uso de todas las teoras y documentacin bibliogrfica referente a
este tema. Asimismo, se recurrir permanentemente al uso del internet, la
bibliografa proporcionada por la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria) y revistas especializada de renombre conocido.

B. MARCO TERICO

El tratar de ampliar la gestin de base tributaria no es ms que
tratar de culturizar al contribuyente a inscribirse en el Registro nico del
Contribuyente de la Administracin Tributaria para de esta manera eliminar
la brecha del incumplimiento tributario detectando as a los contribuyentes
que omiten el pago de los diferentes impuestos en este caso la Renta de
Tercera Categora y el Impuesto General a las Ventas aplicando los
diferentes medios de induccin como: esquelas de citacin y cartas
inductivas.

Segn el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado
por D.S. N 135 99 EF y normas modificatorias, hacen partcipes de la
actuacin de SUNAT para poder detectar la mayor evasin posible en
nuestra ciudad, no pudiendo garantizar la totalidad de informalidad
tributaria debido que no cuenta con el suficiente personal en el rea de
auditora para poder continuar con este procedimiento.



Para ello es necesario conocer en trminos generales todo lo
referido a:
a. Impuesto a la Renta.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.

Primera Categora, Las rentas reales (en efectivo o en
especie) del arrendamiento o subarrendamiento, el valor de
las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o
de bienes muebles.

Segunda Categora, Intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera Categora, En general las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta Categora, Las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

Quinta Categora, Las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia.

Los contribuyentes para fines del impuesto se clasifican en
contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per; y
en personas jurdicas y personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En
cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de
fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.


Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales
extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por ms de 183
das en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o
permanencia, las ausencias temporales de hasta 183 das en el ejercicio.

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y
el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:

1. Las producidas por predios situados en el territorio nacional.
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos incluidas
las regalas, situados fsicamente o colocados o utilizados
econmicamente en el pas.
3. Las originadas en el trabajo personal o actividades civiles,
comerciales o de cualquier ndole que se lleven a cabo en el
territorio del Per.
4. Las obtenidas por la enajenacin de acciones o
participaciones representativas del capital de empresas o
sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades
consideradas como de tercera categora, segn la ley del impuesto,
debern aplicar la tasa del 30% sobre la Renta Imponible.

Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que
obtengan rentas de cualquier categora, con excepcin de la tercera
categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por
el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.

Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan
en funcin a dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes
perceptores de rentas de tercera categora que en el ejercicio
gravable anterior hayan obtenido renta imponible.


El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto
calculado correspondiente al ejercicio anterior entre el total de
los ingresos netos del mismo ejercicio.

Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes
perceptores de renta de tercera categora, que hayan iniciado
operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido
prdida tributaria).

Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades recibidas de las personas jurdicas se encuentras sujetas a
una tasa de 4.1%.

b. Impuesto General a las Ventas.

Este impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa
de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la
deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que
denominaremos para este caso como crdito fiscal, el impuesto se liquida
mensualmente, siendo su tasa de 19%.

C. DEFINICION DE TRMINOS BSICOS

C.1.- PROCEDIMIENTOS.- Serie de pasos, claramente definidos, que
permiten trabajar correctamente; modo de ejecutar determinadas
operaciones. (Fuente: Universidad Computence Madrid)

C.2.- FISCALIZACIN TRIBUTARIA.- El Cdigo Tributario lo
conceptualiza como una facultad y a la vez como una funcin. Por el
contrario, legal, doctrinaria y jurisprudencialmente se le ha definido como
un Procedimiento administrativo.



Para nuestro caso lo conceptualizaremos como una facultad y a la
vez una funcin que tiene la SUNAT para llevar a cabo el control tributario.

C.3.- SISTEMA DE FISCALIZACIN.- Lo consideramos como un
conjunto de procedimientos interrelacionados, para cumplir eficazmente el
control tributario.

C.4.- DECLARACIONES JURADAS.- Declaracin escrita voluntaria y
realizada bajo juramento ante persona cualificada para recibirla. Por lo
comn, deben firmar el escrito que contiene la declaracin en la que bajo
juramento se afirma la veracidad del contenido del mismo, tanto por parte
de quien la realiza, como de quien es testigo oficial, que puede ser un juez,
un notario o en general un fedatario pblico.

C.5.- DECLARACIN JURADA DE INGRESOS, BIENES Y RENTAS.-
En el Per esta se define como: La manifestacin escrita presentada por
quienes administran, disponen, custodian, captan y en general, bajo
cualquier ttulo administran bienes y recursos, acerca de algunos aspectos
de su condicin patrimonial y financiera, comprometiendo su
responsabilidad por las afirmaciones que realizan, en caso de eventual
falsedad u omisin de informacin. (Fuente: Contralora General de la Repblica
del Per)
C.6.- EMPRESAS MAYORISTAS.- Para nuestra investigacin, Empresas
Mayoristas lo consideraremos a las empresas que tienen un alto
movimiento econmico y comercial en nuestra ciudad.

C.7.- VERACIDAD.- Segn el Diccionario de la Real Academia de la
Lengua Espaola lo define como: Que dice, usa o profesa siempre la
verdad.
C.8.- BRECHA.- Espacio por donde algo empieza a perder su seguridad.
(Fuente: Encarta 2008).

C.9.- BRECHA DE VERACIDAD.- Lo consideramos como Contribuyentes
que estn inscritos en el RUC, declaran y pagan los tributos, pero no


incluyen en sus declaraciones el total de sus ingresos, en consecuencia, no
declaran un impuesto real.

C.10.- CIUDAD.- Gran ncleo de poblacin organizado como comunidad,
una agrupacin permanente de casas y personas. (Fuente: Encarta 2008).

C.11.- SISTEMA TRIBUTARIO.- Es un conjunto de impuestos que rigen
en un pas en un determinado momento. La tendencia universal es a que
haya varios impuestos y no uno solo.

Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema
tributario es un conjunto adherente, sistemtico e interrelacionado de
impuestos que rige en un pas en un momento determinado en el que debe
cumplir ciertos requisitos para ser una estructura tributaria idnea.

C.12.- AUDITORIA TRIBUTARIA.- Es el examen y la evaluacin externa,
crtica y sistemtica, practicada por el auditor tributario fiscal sobre las
operaciones, estados financieros, declaraciones juradas y documentos
sustentatorios de carcter comercial, financiero, tributario y legal a fin de
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes.

C.13.- ESQUELA DE CITACIN.- Documento mediante el cual se cita al
contribuyente a fin de que sustente las inconsistencias detectadas a travs
de los diferentes medios de informacin disponible en SUNAT.

C.14.- CARTA INDUCTIVA.- Documento mediante el cual se comunica al
contribuyente las inconsistencias encontradas.



Captulo IV



I. HIPTESIS

La aplicacin de procedimientos de fiscalizacin como: Auditora
tributaria, estudio de la evolucin de los sectores econmicos,
reempadronamiento de contribuyentes, descentralizacin de las oficinas de
la SUNAT, implementacin en las Curriculas Educativas (escuelas,
colegios e instituciones de educacin superior) con cursos de orientacin
tributaria, programas de difusin masiva, creacin de un SOFTWARE
informtico que permita la automatizacin en la emisin de la
documentacin mercantil y de esta manera todos los contribuyentes
transmitan informacin diaria a la SUNAT; ayudar a reducir la brecha de
veracidad de las declaraciones juradas del Impuesto General a las ventas e
Impuesto a la Renta.

II. VARIABLES

Variable (X): Aplicacin de procedimientos de fiscalizacin.
Variable (Y): Reducir la brecha de veracidad de las
Declaraciones Juradas del IGV y del IR.

y = F (x)

La reduccin de la brecha de veracidad = F (Aplicacin de procedimientos de
de las Declaraciones Juradas del IGV y fiscalizacin).
del IR.

VARIABLES INTERVINIENTES:
Tipos de Empresas.
Nivel de educacin de los contribuyentes.
Conciencia tributaria.
Distribucin del dinero por parte del estado.



INDICADORES:
Aplicacin de procedimientos basados en normas legales (IR,
IGV, C.T)
Uniformidad en la aplicacin de procedimientos a los
contribuyentes, tomando en cuenta la actividad econmica e
inters fiscal.
Comportamiento social del contribuyente.
Situacin econmica y financiera de las empresas mayoristas.
Las alcuotas tributarias son elevadas.

III. POBLACIN Y MUESTRA

A. POBLACIN

La poblacin de estudio comprende a empresas mayoristas de la
ciudad de Chota que haciende a 220.

Fuente: Censo de las empresas e instituciones pblicas realizadas por los
estudiantes del VIII Ciclo de la E.A.P. de Contabilidad sede Chota Setiembre 2009.

B. MUESTRA

La muestra ser seleccionada de las 220 empresas mayoristas a
quienes se aplicar las tcnicas de recoleccin de informacin y lo
realizaremos mediante la siguiente frmula:

N: Poblacin (220)
Z: 95% de confianza (1.96)
p: Variable positiva 50% (0.50)
q: Variable negativa 50% (0.50)
e: Precisin o error 5% (0.05)
n: Muestra para la poblacin


IV. MTODOS Y TCNICAS

A. MTODO.

El mtodo general para el desarrollo del trabajo ser el deductivo, lo
que permitir conocer a partir del estudio global del sector comercial, su
incidencia en la recaudacin tributaria del pas.

B. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS.
Las tcnicas para la recopilacin de datos a emplearse son:

B.1. Tcnicas de Observacin.- Es la tcnica que permite
obtener informacin de la evaluacin de los documentos
relacionados con el problema de investigacin.
Observaremos:
Si la empresa emite comprobantes de pago.
Si el usuario exige su comprobante de pago.

B.2. Encuesta.- Es la tcnica que permite obtener informacin de
la evaluacin a travs de interrogantes hechas a una
determinada muestra. La encuesta va dirigida al Gerente o
Propietario de la empresa.
B.3. Entrevista.- Es un dialogo en el que se realiza una serie de
preguntas a otra persona con la finalidad de obtener
informacin. Para nuestra investigacin la entrevista estar


dirigida a contadores pblicos, trabajadores y ex trabajadores
de la SUNAT.

C. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN.

Los datos recopilados mediante el anlisis de documentos y anlisis
estadsticos sern clasificados o codificados sobre la base de las variables,
tabulaciones e interpretaciones.

D. FORMA DE ANLISIS DE LOS RESULTADOS.

Los datos sern analizados a partir de la tcnica estadstica,
mediante la elaboracin de cuadros y grficos, para la respectiva
investigacin.



V. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

A. PRESUPUESTO

DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD P.U Total
(S/.)
I. Materiales
- Papel Bond Millar 1 45.00 45.00
- CDs Unidad 6 1.00 6.00
- USB Unidad 1 35.00 35.00
- Flderes Manila Unidad 10 0.50 5.00
- Perforador Unidad 1 5.00 5.00
- Engrapador Unidad 1 6.00 6.00
- Corrector Unidad 1 2.00 2.00
- Fotocopias Hojas 300 0.10 30.00
- Fotos Unidad 20 2.00 40.00
- Imprevistos . . .. 150.00
Sub Total 324.00
II. Servicios
- Tipeos e impresin Hoja 500 0.70 350.00
- Internet Horas 80 1.00 80.00
- Movilidad Pasaje 50 1.00 50.00
- Telfono Minutos 200 0.50 100.00
- Refrigerios Raciones 50 2.00 100.00
- Imprevistos . . .. 100.00
Sub Total 780.00
TOTAL GENERAL (I +II) 1104.00

B. FINANCIAMIENTO.
El presente trabajo ser financiado por los investigadores.



CAPTULO V


FACTORES QUE INFLUYEN EN LA VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES
JURADAS PRESENTADAS POR LAS EMPRESAS MAYORISTAS EN LA
CIUDAD DE CHOTA
Debemos partir de la concepcin que el procedimiento de fiscalizacin
tiene como principal funcin lograr el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes mediante la generacin de riesgo efectivo y sostenido. El
contribuyente debe tener la certeza que su incumplimiento o fraude que pueda
cometer contra el fisco va hacer susceptible de deteccin y de sancin (la sancin
puede ser pecuniario, mediante la denuncia por delito tributario, etc.)

Actualmente la administracin tributaria peruana ha dado bastante
importancia a lo que es los servicios a los contribuyentes, sin embargo ha
descuidado la labor de lucha contra el fraude, la misma que tambin constituye un
servicio al contribuyente (de esta manera se logra que todos deban pagar lo que
verdaderamente les corresponde).

Debido a la poca cantidad de personal que se encuentran laborando en las
reas de auditora dentro de la administracin tributaria, en comparacin con la
cantidad total de contribuyentes a fiscalizar, se deben realizar procedimientos que
sean rpidos y nos permitan detectar la evasin y elusin tributaria.

A fin de obtener los resultados antes indicados, se debe contar con una
normatividad adecuada, es decir que el sistema tributario debe ser justo y los
contribuyentes la deben percibir como tal, asimismo la administracin tributaria
debe ser eficiente en la administracin de los tributos a su cargo, de tal manera
que los contribuyentes la perciban como una institucin eficiente.

En este sentido la administracin tributaria debe actuar de acuerdo al
marco jurdico que regula sus facultades para comprobar que los contribuyentes
cumplen debidamente con sus obligaciones fiscales, con la finalidad de que sus
actos de focalizacin no vulneren las garantas de legalidad y seguridad jurdica
de los mismos.



ASPECTOS QUE INFLUYEN EN EL INCUMPLIMIENTO DE LOS
CONTRIBUYENTES.

La aceptacin de los impuestos depende de diversos aspectos, que
pueden ser, sicolgicos, sociales, organizativos, econmicos y legales que estn
estrechamente vinculados entre s.

a) Sicolgicos
Para que los contribuyentes acepten los impuestos, deben considerar que
el sistema tributario es justo. Esto ocurre cuando en forma generalizada aceptan
que son tratados individualmente con justicia tanto por las normas como por las
instituciones que administran los tributos.

Los contribuyentes que se sientan tratados injustamente, aun cuando ello
no responda a la realidad, tendrn una actitud contraria y de resistencia al pago
de impuestos.

b) Sociales
El grado de aceptacin del sistema tributario tambin estar en funcin a la
calidad de los servicios que brinda el Estado y a en qu grado stos responden a
las necesidades de la poblacin. En la medida que es la actuacin de la
Administracin Tributaria la que el contribuyente relaciona con los impuestos que
paga, una atencin rpida, amable y eficiente propiciar un mayor cumplimiento.

En este punto, tambin cabe destacar el papel de los derechos de las
personas. Dado que los impuestos son obligatorios y teniendo la Administracin
Tributaria, facultades para su cobranza, es imprescindible tener en cuenta los
derechos y garantas de los contribuyentes. En caso contrario, se producir un
rechazo social.

c) Organizativos
La conciencia tributaria se ve condicionada adems por la forma en que los
contribuyentes perciben su funcionamiento. As, la complejidad de las normas, la
utilizacin de un lenguaje poco comprensible para el ciudadano y las dificultades


de los contribuyentes para entender el funcionamiento de la Administracin
Tributaria influyen negativamente en el cumplimiento voluntario.

d) Legales
La existencia de un sistema tributario justo, simple, de aplicacin masiva,
con tasas moderadas y que no distorsione la asignacin de recursos, adems de
facilitar la recaudacin, tambin contribuye a la aceptacin de los tributos.

En ese sentido, la complejidad de un sistema puede contribuir a su rechazo
en la medida que genera una desigualdad de oportunidades por la informacin
con que cuentan los contribuyentes. Aqullos mejor informados estarn en
mejores condiciones para cumplir con sus obligaciones, otros debern gastar en
asesoramiento externo y los de menores recursos se vern inducidos al
incumplimiento.

Sobre el particular, debemos indicar que la existencia de exoneraciones e
incentivos tributarios es un elemento de distorsin y complejidad del sistema
tributario. En la mayor parte de pases de la regin, stos son utilizados como
instrumentos de poltica econmica y se fundamentan en:
Promover la descentralizacin productiva, incentivando actividades
industriales en regiones deprimidas, principalmente selva y frontera.
Promover el desarrollo de la pequea empresa.
Abaratar los bienes y servicios de primera necesidad, por medio de la
exoneracin del IGV.
Promover el desarrollo de determinadas actividades econmicas, tales
como la agricultura, la agroindustria y la minera.

Sin embargo, la aplicacin de estos incentivos da lugar a sofisticaciones en
la legislacin, por ejemplo, inclusin de tasas diferenciales, exoneraciones y el
uso de crditos fiscales y compensaciones, que a veces son utilizados
inadecuadamente a travs de formas de elusin y evasin tributaria.



e) Econmicos
Una persona que no paga sus impuestos, puede seguir disfrutando de los
servicios del Estado, lo que resulta negativo para una cultura de aceptacin de los
impuestos. Sin embargo, si esta persona es descubierta, su situacin econmica
se ver afectada por la regularizacin tributaria que deber efectuar, adems de
la probable sancin que se le aplicar.

De all que la decisin de cumplir con sus obligaciones tributarias est en
relacin directa con el riesgo de ser descubierto. Es por ello que las acciones de
la Administracin Tributaria no pueden centrarse nicamente en proporcionar
informacin, orientacin o brindar una atencin eficiente, sino que debe enfatizar
tambin en las acciones de fiscalizacin y control.

f) Factores Culturales
En los ltimos aos la administracin tributaria viene realizando mucho
esfuerzo con la finalidad de realizar la difusin de las normas tributarias, por ello
no se puede concluir que los contribuyentes no cumplen sus obligaciones
tributarias por desconocimiento.

Sin embargo, debido a que los impuestos no generan una contraprestacin
directa del estado hacia los contribuyentes y estos no conocen exactamente el
destino de la recaudacin, dicho desconocimiento hace que traten de evadir o
eludir el pago de los impuestos.

A fin de crear conciencia tributaria se debe impartir conocimientos sobre la
importancia que tiene para el desarrollo de un pas el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias, por ello es indispensable que se establezca la enseanza
de aspectos bsicos de tributacin desde la educacin primaria.



CAPTULO VI



SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA VERACIADAD DE LAS
DECLARACIONES JURADAS DE LAS EMPRESAS MAYORISTAS EN LA
CIUDAD DE CHOTA

Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de
nuestra economa ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los gastos
del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la recaudacin tributaria
y el desempeo de los rganos administradores de los impuestos tienen una
importancia fundamental para nuestro pas.

Por lo tanto es imprescindible que la administracin tributaria cuente con
los medios necesarios que le permitan cumplir efectivamente sus funciones;
dentro de estos medios estn comprendidos los procedimientos que debe aplicar
con la finalidad de realizar de manera eficiente la fiscalizacin de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes. Dentro de algunos procedimientos

1. AUDITORIA TRIBUTARIA

En actuales circunstancias donde el desempeo de la administracin
tributaria se ha tornado muy dinmico y oportuno, ante el frecuente cambio de las
normas tributarias y laborales; la auditora tributaria se hace presente como una
herramienta de gestin muy valiosa para alertar oportunamente a la gerencia,
sobre posibles omisiones en el cumplimiento de las obligaciones impositivas
desde el punto de vista formal y sustancial, y as evitar contingencias y riesgos
tributarios mayores.

1.1. Resultado del Anlisis

En la actualidad como podemos evidenciar, en la ciudad de Chota no se
realiza con frecuencia Auditora tributaria por porte de la SUNAT. Esto nos hace
concluir que no existe el nmero necesario de auditores capacitados para realizar
mencionado trabajo.



GRAFICO 01: REALIZACION DE AUDITORIA

Segn el grfico el 94% de las Empresas Mayoristas, equivalente a 132
empresas, manifiestan que no han sido auditadas y el 6% equivalente a 8
empresas, manifiestan que su empresa por lo menos una vez ha sido auditada.

1.2. Sugerencias:
Capacitar a un gran nmero de auditores para ejercer el control
tributario de las empresas mayoristas en la ciudad de Chota.
Como mnimo la SUNAT debe programar una auditora anual a cada
una de las empresas mayoristas en la ciudad de Chota.
Se debe realizar un seguimiento a los contribuyentes auditados
anteriormente a fin de poder determinar si se ha logrado un cambio
de comportamiento y si no continan los mismos procedimientos de
evasin.
Se debe establecer una sancin ejemplar para aquellas empresas
reincidentes en la evasin tributaria.
Se debe brindar un incentivo a aquellos contribuyentes auditados
que hayan cumplido con toda la normatividad tributaria, como por
ejemplo, un reembolso de un porcentaje determinado de sus
impuestos pagados.
Sancionar con carcelaria a los que estn inmerso en Delitos
Tributarios.

6%
94%
SI
NO


2. ESTUDIO DE LA EVOLUCION DE LOS SECTORES ECONOMICOS Y
REEMPADRONAMIENTO DE CONTRIBUYENTES.

A fin de poder realizar un adecuado proceso de fiscalizacin es
imprescindible el pleno conocimiento por parte de los auditores de los sectores
econmicos a los que fiscalizar y la evolucin que estos han ido teniendo.


En la ciudad de Chota, la economa ha ido creciendo, sin embargo existen
empresas que todava siguen manteniendo el mismo rgimen tributario a pesar de
que sus ingresos son mayores con relacin a lo que iniciaron. La base de datos
de los contribuyentes no es confiable, se encuentra totalmente desactualizada.
Existen empresas que realizan operaciones gravadas y que no se encuentran
registradas, asimismo, de los contribuyentes que se encuentran inscritos la
actividad comercial consignada es diferente a su actividad real, esto dificulta
determinar la deuda en base presunta.

GRAFICO 02: CAMBIO DEL REGIMEN TRIBUTARIO

empresas, manifiestan que no han cambiado de rgimen tributario desde la
creacin de su empres y el 31% equivalente a 44 empresas, manifiestan han
cambiado de rgimen tributario desde la creacin de su empresa.

69%
31%
NO
SI


GRFICO N 03 SECTORES DE ACTIVIDAD

empresas, Pertenecen al sector comercial, el 32% equivalente a 45 empresas,
pertenecen al sector servicios, y el 7% de empresas mayoristas equivalente a 10
empresas pertenecen al sector industrial.

2.2. Sugerencias:

La Administracin tributaria debe contar con informacin de los
diferentes procesos industriales, comerciales y de servicios, esta
informacin debe ser actualizada, conservada y estar a disposicin
de los auditores, a dems se debe realizar la capacitacin de
auditores en los diferentes sectores industriales y comerciales.

De acuerdo a los ltimos avances tecnolgicos se propone contar
con un sistema de informacin aportado directamente por los
contribuyentes, el mismo que debe tener las siguientes
caractersticas:

Debe contener los datos de los contribuyentes, es decir su
cdigo de identificacin fiscal, apellidos y nombres (en caso de
personas naturales), razn o denominacin social (en caso de
personas jurdicas), domicilio fiscal y la identificacin de las
obligaciones tributarias que peridicamente se han de cumplir.

7%
32%
61%
Industriales
servicios
Comerciales


Se debe realizar un estudio de la evolucin de los distintos sectores
econmicos, partiendo de datos macroeconmicos provenientes de
censos a nivel nacional y provincial y de otras informaciones
elaboradas por distintas dependencias del Ministerio de Economa y
Finanzas, del INEI, etc; lo que permitir determinar el crecimiento de
los mismos a fin de poder compararlo con el pago de impuesto tanto
directos como indirectos. De esta manera se podr determinar los
principales sectores a ser fiscalizados, asimismo elegir a los
contribuyentes de mayor inters fiscal.

Se propone tambin que la administracin tributaria debe realizar un
reempadronamiento de los contribuyentes, con trabajadores de la
misma institucin y se debe realizar la inscripcin a contribuyentes
no registrados en el RUC.

3. DESCENTRALIZACIN DE LAS OFICINAS DE SUNAT

Sostenemos que la descentralizacin de las oficinas de la SUNAT son
condiciones indispensables para garantizar una autntica democratizacin y
Desarrollo del pas.


En la ciudad de Chota, no existe una oficina descentralizada de la SUNAT,
donde se pueda ejercer un control tributario ms especfico y formal, a dems
para proporcionar cualquier informacin requerida por los contribuyentes. Es por
ello que las empresas en su gran mayora en la ciudad de Chota no cumplen con
sus obligaciones tributarias. Es por ello que podemos concluir que las empresas
mayoristas en su gran mayora no aceptan la presencia de una oficina
descentralizada en la ciudad de Chota.



GRAFICO 04: ACEPTACION DE LA DESCENTRALIZACION DE LAS
OFICINAS DE LA SUNAT

empresas, manifiestan que no debe existir una oficina descentralizada de la
SUNAT en la ciudad de Chota, mientras que el 31% equivalente a 43 empresas
cree que debe existir una oficina descentralizada de la SUNAT en la ciudad de
Chota.

3.2. Sugerencias:
La descentralizacin de una oficina de SUNAT en la ciudad de
Chota, integrado con personal idneo y capacitado ayudar a ejercer
el control de las diferentes actividades realizadas por las empresas
mayoristas en la ciudad.

A travs de la descentralizacin de una oficina se pueda capacitar a
todos los profesionales encargados de llevar la contabilidad de las
empresas mayoristas a disminuir sus errores en las declaraciones
juradas.

Se debe dotar de personal suficiente en las reas de reclamos a fin
de acelerar los procesos administrativos.

31%
69%
SI
NO


4. CULTURA TRIBUTARIA: MEDIANTE IMPLEMENTACIN EN LAS
CURRICULAS EDUCATIVAS Y PROGRAMAS DE DIFUSIN MASIVA
CURSOS DE ORIENTACION TRIBUTARIA

El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes es un elemento fundamental para la recaudacin de impuestos y
depende principalmente de la conciencia tributaria y del grado de aceptacin del
sistema tributario.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) se
encarga de administrar los impuestos internos y recauda aproximadamente el
72% de los ingresos, mientras que la Superintendencia Nacional de Aduanas
(ADUANAS), contribuye con cerca del 26%.

Entonces, del xito que tengan estas instituciones en sus respectivas
labores depender que podamos tener mejor educacin con escuelas bien
equipadas, buenas carreteras, servicios de salud adecuados, administracin de
justicia eficiente y mayor seguridad interna y externa, entre otras cosas.

En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor
recaudacin es el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los ciudadanos. Para ello es necesario que las personas asuman la tributacin
como un compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como
ciudadanos integrantes de una comunidad, como agentes activos del proceso y
no en forma pasiva.


La generacin de conciencia tributaria es un objetivo imprescindible en toda
estrategia orientada a promover de manera sostenida el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias

Como podemos evidenciar en las encuestas realizadas a los diferentes
propietarios y representantes de las diferentes empresas mayoristas en la ciudad


de Chota, la mayora de ellos infringe las normas tributarias por un
desconocimiento al sistema de fiscalizacin tributaria, a dems por no contar con
una cultura o conciencia tributaria.

Es muy interesante observar que la mayora de los empresarios en Chota
suelen quejarse del gobierno y en particular del sistema tributario, pues existe la
percepcin generalizada de que hay muchos impuestos, que son muy altos y que
son injustos. Sin embargo, gran parte de esa "percepcin" de la mayora de la
gente no tiene suficiente respaldo cuando se consideran datos que muestran que
la carga tributaria en el Per es de aproximadamente el 15.6% del Producto
Interno Bruto (PIB); En otras palabras, los impuestos no representan un monto
tan elevado con respecto al ingreso de la economa. Entonces surgen varios
cuestionamientos al respecto: Tiene razn esa gente al pensar que los
impuestos son muchos y muy altos? Por qu existe tanta renuencia a pagar
impuestos? Por qu el pagar impuestos es percibido por mucha gente como algo
injusto?

GRAFICO 05: CONOCIEMIENTO DEL ACTUAL SISTEMA DE FISCALIZACIN
TRIBUTARIA

empresas, conoce en algo el sistema de fiscalizacin tributaria, el 27%
equivalente a 37 empresas no lo conoce, el 7% equivalente a 10 empresas lo
conoce en gran parte y tan solo el 2% lo conoce a la perfeccin.

27%
64%
7%
2%
Nada
Algo
En gran parte
A la perfeccin


GRAFICO 06: ACEPTACION DEL SISTEMA DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA
ACTUAL

empresas, cree que el sistema de focalizacin tributaria utilizado no es el
adecuado, el 36% equivalente a 51 empresas desconoce o se abstiene de emitir
una opinin, y el 23% equivalente a 32 empresas cree que el sistema de
fiscalizacin tributaria es el adecuado.

GRAFICO 07: EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO

empresas, manifiesta que emite comprobantes de pago en todas sus
operaciones.

23%
41%
36% SI
NO
NO SABE NO
OPINA
100%
0%
SI
NO


GRAFICO 08: DECLARACION OPORTUNA DE LOS IMPUESTOS

empresas, manifiesta que realizan la declaracin de sus impuestos
oportunamente.

GRAFICO 09: SANCIONADOS POR NO DECLARACION DE IMPUESTOS

empresas, manifiestan que no han sido multadas debido a que han realizado la
declaracin de sus impuestos oportunamente y el 12% equivalente a 17 empresas
manifiestan que su empresa por lo menos una vez ha sido multada.

GRAFICO 10: CONFORMIDAD CON EL PORCENTAJE DE IMPUESTOS

100%
0%
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
12%
88%
SI
NO
56%
18%
26%
SI
NO
NO SABE NO
OPINA


empresas, manifiestan que el porcentaje de los impuestos es el adecuado,
mientras que el 26% equivalente a 37 empresas no sabe no opina, y el 18%
equivalente a 25 empresas, manifiesta que el porcentaje de los impuestos no es
el adecuado.

GRAFICO 11: CONOCIMIENTO DEL DESTINO DE LOS IMPUESTOS

empresas, manifiestan que conoce el destino de los impuestos pagados, mientras
que el 30% equivalente a 42 empresas, manifiesta que desconoce el destino de
los impuestos pagados.

GRAFICO 12: CIERRE DE LOCAL POR LA SUNAT

empresas, manifiestan que su local ha sido cerrado una vez, mientras que el 34%
equivalente a 48 empresas, manifiesta que su local no ha sido cerrado, y el 16%
equivalente a 22 empresas manifiestan que su local ha sido cerrado por ms de
una vez.

70%
30%
CONOCE
DESCONOCE
34%
50%
16%
Ninguna
Una vez
Ms de una
vez


GRAFICO 13: ASISTENCIA A CHARLAS TRIBUTARIAS

empresas, sus representantes a veces asisten a charlas tributarias convocadas
por la SUNAT, EL 27% equivalente a 37 empresas, manifiestan que nunca asisten
a las charlas tributarias y slo el 16% equivalente a 23 empresas asiste siempre a
las charlas tributarias programadas por la SUNAT.

4.2. Sugerencias:
Difundir a travs de todos los medios de comunicacin por lo menos
una vez a la semana microprogramas de concientizacin.
Los funcionarios del Estado debern demostrar honestidad y
transparencia en sus actos.
Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos recaudados y
como se aplican en beneficio de la ciudadana.
Se debe realizar una adecuada induccin al personal que se integra
a la Administracin tributaria que tiene a su cargo la aplicacin de los
procedimientos de fiscalizacin. Actualmente no existe una
capacitacin adecuada motivando que los procedimientos de
fiscalizacin se realice con retraso o sin la calidad requerida, con ello
se diluye la generacin de riesgo efectivo de los contribuyentes.
Demostrar que parte de los recursos que se recaudan retornan a la
sociedad bajo la forma de actividades y obras realizadas.
La Administracin Tributaria debe realizar el seguimiento de cada
uno de los procesos de fiscalizacin desde las perspectivas de
eficiencia, eficacia y calidad de atencin al contribuyente.
27%
57%
16%
Nunca
A veces
Siempre


Conformar una comunidad estable de estudiantes, con la que se
pueda mantener una relacin bsica de colaboracin directa y
permanente, a partir de la cual se puedan desarrollar posteriormente
acciones de educacin tributaria.
La generacin de conciencia tributaria se debe concebir desde el
Sistema Educativo a cargo del Ministerio de Educacin, con el apoyo
decidido de la Administracin Tributaria. Para lograrlo, primeramente
se debe realizar una capacitacin a todos los docentes de las
instituciones educativas, con temas de orientacin tributaria. A
continuacin proporcionamos algunos temas a tratar en:

a. PRIMARIA:
Se deben impartir valores como: responsabilidad, solidaridad,
respeto, tolerancia, obediencia, orden, etc. Estos valores ayudarn
a los nios a tener una buena formacin para poder cumplir con sus
obligaciones tributarias en lo posterior.

b. SECUNDARIA:
Se debe impartir conocimientos y actitudes como:
Participacin, Responsabilidad, tolerancia, transparencia, de esta
manera el estudiante ser capaz de valorar la participacin poltica
como una forma adecuada de vivir en sociedad.

Proponemos dictar temas como: comprobantes de pago,
obligaciones tributarias, el sistema Tributario Nacional: fines y
elementos, necesidades y sentido de la tributacin. Mediante estos y
otros temas relacionados con la cultura tributaria el estudiante ser
capaz de:

- Apreciar los deberes como acciones que favorecen la vida
social.
- Asumir con responsabilidad individual las decisiones
colectivas.


- Promover actitudes ciudadanas favorables a la tributacin en
su entorno social inmediato.

c. EDUCACION SUPERIOR
Implementar en las Curriculas de todas y cada una de las
carreras profesionales con cursos como: Orientacin tributaria,
Cdigo tributario, Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la
Renta, Comprobante de pago, Derechos del contribuyente, el
presupuesto nacional etc. De esta manera podr el ciudadano
conocer cules son sus derechos y obligaciones tributarias.

5. CREACION DE UN SOFTWARE INFORMATICO

Gracias al avance tecnolgico la SUNAT puede contar con un Software
Informtico, que:
- Permite compartir informacin en tiempo real con todas las
empresas del pas.
- Permite mantener la integridad en la informacin.
- Permita tener la historia econmica y financiera de la empresa.

5.1. Sugerencias:

A las empresas mayoristas se le debe establecer la obligacin de emitir sus
comprobantes de pago por medios magnticos, los mismos que deben registrarse
en una base de datos que debe estar a disposicin de la administracin tributaria,
de esta manera se contar con informacin confiable y en tiempo real a fin de
poder verificar las obligaciones tributarias de los clientes de dichas empresas.

Esta informacin permitir realizar la imputacin de compras en tiempo
real, asimismo permitir realizar la determinacin de la deuda tributaria de los
clientes de dichas empresas en base cierta. Esta informacin debe estar a
disposicin de los auditores y debe ser utilizada estrictamente para los fines de
fiscalizacin.



RESULTADOS DE LA ENTREVISTA

Segn las entrevistas realizadas a los Contadores Pblicos de nuestra
ciudad, trabajadores de la SUNAT, con respecto a las preguntas realizadas:
Cmo cree Ud. que puede mejorar la veracidad de las declaraciones juradas de
las empresas mayoristas en la ciudad de Chota? Cmo puede fomentarse la
cultura tributaria en un pas carente de ella? Cules son los pasos que deben
darse? Quin debe hacerse cargo del tema? Qu acciones deben tomarse
para cambiar valores y actitudes que a lo largo de la historia han sido adversos a
la tributacin? De qu manera superar el rechazo y la resistencia?

La mayara de ellos creen que para mejorar la veracidad de las
declaraciones juradas de las empresas mayoristas en la ciudad de Chota se debe
promover el fortalecimiento de la cultura tributaria (entendida sta como el
conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto
a la tributacin y las leyes que la rigen), se requiere que las personas estn
informadas y debidamente orientadas sobre el tema, pero sobre todo que
comprendan la importancia de sus responsabilidades en la materia. Porque la
formacin de la cultura tributaria va ms all del mero mbito de la poblacin
contribuyente, pues se vincula esencialmente con la promocin de una ciudadana
responsable que ejerza sus derechos y cumpla con sus obligaciones.

De ah que la formacin de la cultura tributaria deba ser vista como un
esfuerzo sistemtico y permanente, sustentado en principios, orientado al cultivo
de los valores ciudadanos y, por lo tanto, enfocado tanto a los contribuyentes
actuales como a los ciudadanos del maana nios y jvenes-, cuya cultura y
visin del mundo se encuentran en formacin, lo cual les hace ms susceptibles
de interiorizar y hacer suyos los valores que en el futuro determinarn su
comportamiento dentro de la sociedad.

Una de las principales conclusiones de nuestra entrevista es que se debe
resaltar la importancia de la Educacin Fiscal como base para la conformacin de
una ciudadana democrtica con valores ciudadanos de respeto, integridad,
cooperacin y solidaridad, entre otros.


RESULTADOS DE LA OBSERVACION.

Se ha podido observar que la mayora de empresas mayoristas en la
ciudad de Chota, no emiten comprobantes de pago en forma voluntaria, lo que
demuestra que no hay veracidad en sus declaraciones juradas tanto de IGV como
de Impuesto a la Renta.

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