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DETRACCIONES AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR VA

TERRESTRE
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central para el Transporte de Bienes por Va
Terrestre, est vigente a partir del 01 de octubre de 2006, sin embargo ha sido
suspendida su aplicacin hasta el 30 de noviembre respecto de aquellos servicios
de transporte de bienes realizado por va terrestre que tengan como punto de
origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno.
Qu es el Sistema de Detracciones de Transporte de Bienes por Va Terrestre?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el usuario del
servicio, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
prestador del servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
Cules son las operaciones sujetas al Sistema?
Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va
terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100
Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos en que el prestador del servicio de
transporte de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del
servicio, esta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas
subcontrataciones de ser el caso.
Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de
detraccin aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en
forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y
se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern
considerados como parte de este y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la R.S.
N 183-2004/SUNAT
Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?
El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no
opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de
acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Cul es el monto del Depsito?
Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
respecto del cual corresponda determinar valores referenciales de
conformidad con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC, el monto del
depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el
importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor.
Para estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada
viaje a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-
MTC y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma
de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que
deber tomarse en cuenta para la comparacin indicada en el prrafo anterior.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el
comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio
determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte
mayor.
En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes
transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms
usuarios, el monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de
cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin.
Quines son los Sujetos Obligados a efectuar el Depsito?
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.