SOTO PARINA, Elmore

INTRODUCCIN

El siguiente trabajo que tiene en sus manos es el resultado del esfuerzo y entusiasmo de un
equipo de alumnos que ha desarrollado algunos trminos con palabras sencillas de entender
seguido de algunos casos prcticos que ms o menos se ajustan a la realidad de hoy.
Los presentes Trminos de Referencia, describen las actiidades espec!ficas a cargo de cada una
de las instancias que participan en las auditorias,
"abe precisar que estos Trminos de Referencia no representan un manual de procedimientos de
auditoria, sino la forma, orden y tiempo para presentar los resultados de la reisi#n.
24. evidencia contable
El sistema informaci#n contable se compone de los mtodos y registros con que se registran,
procesan y comunican las transacciones de la compa$!a y se mantiene la responsabilidad por el
actio, el pasio y el capital.
"omo los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los auditores tienen
la obligaci#n de aclarar en sus documentos de trabajo como esos registros concuerdan o se
concilian con los estados financieros
Tambin los registros y su informe ofrecen al auditor un poco de eidencia cuando prueban la
eracidad mediante procedimientos como anlisis, repetici#n de los procedimientos seguidos al
presentar los informes financieros y al conciliar tipos similares de informaci#n.
La confiabilidad de los mayores y de los diarios como eidencia se manifiesta en el grado de
control interno con que se prepararon. En lo posible, las personas encargadas del mayor general
debern conserar mayores au%iliares para las cuentas por cobrar y darle mantenimiento al
equipo de la planta.
2. a!"#te# contable#
En el proceso de contabilidad &manual e incluso electr#nico', se filtran errores, omisiones, des
actualizaciones, y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas. (nte estos
hechos, la tcnica contable ha desarrollado la metodolog!a denominada ajustes.
Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuraci#n oportuna y apropiada
de todas las cuentas que, por diersas causas, no presentan alores que puedan ser comprobados
y, por ende, no denota la erdadera situaci#n y estado actual del negocio o empresa.
$omento % l"&ar a'ro'iado 'ara re&i#trar lo# a!"#te#.
Los ajustes se debern registrar tan pronto se eidencie el error, omisi#n o desactualizaci#n) sin
embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir al fin de mes o a fin del a$o,
como prerrequisito importante para elaborar los estados financieros.
*e registra en forma de asiento, el cual cumplir todos los requisitos tcnicos requeridos en esta
f#rmula, e%igiendo documentaci#n fuente o. al menos, hojas de clculo o referencia tcnica y
documentales relatias al asiento.
El sustento legal y tcnico para justificar los asientos est dado en leyes trib"taria#, societarias
y sus reglamentos, as! como en normas y conceptos que regulan el clculo, presentaci#n y
e%posici#n de los ajustes.
Los ajustes ms comunes son por+
,misiones
Errores
-sos indebidos
.rdidas fortuitas
.repagados y precobrados
/astos y rentas pendientes de pago y cobros, respectiamente.
0esgaste de propiedad, planta y equipo
.roisiones para posibles incobrables
(mortizaci#n de cargos diferidos, y ms.
2(. e)tor#i*n
La e)tor#i*n es un hecho punible consistente en obligar a una persona, a tras de la
utilizaci#n de iolencia o intimidaci#n, a realizar u omitir un acto o negocio jur!dico con nimo
de lucro y con la intenci#n de producir un perjuicio de carcter patrimonial o bien del sujeto
pasio.
El "#digo .enal .eruano regula la e%torsi#n) dice lo siguiente+
El que mediante iolencia, amenaza o manteniendo en rehn a una persona, obliga a sta o a
otra a otorgar al agente o a un tercero una entaja econ#mica indebida o de cualquier otra
!ndole, ser reprimido con pena priatia de libertad no menor de seis ni mayor de doce a$os.
"#digo .enal .eruano, "ap!tulo 122
(dems, menciona los siguientes cinco agraantes, en cuyos casos la pena ser no menor de
einte a$os+
3. 0ura ms de cinco d!as.
4. *e emplea crueldad contra el rehn.
5. El agraiado o el agente ejerce funci#n p6blica o priada o es representante
diplomtico.
7. El rehn adolece de enfermedad.
8. Es cometido por dos o ms personas
9 ser de no menos de einticinco a$os si el rehn muere, y no menor de doce y mayor de
quince si sufre da$o f!sico o mental.
2+. a"ditoria inte&ral
Es el proceso de obtener y ealuar objetiamente, en un per!odo determinado, eidencia relatia
a la informaci#n financiera, al comportamiento econ#mico y al manejo de una entidad con la
finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o
indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La (uditoria 2ntegral implica la ejecuci#n de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analog!a
de las reisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gesti#n, sistema y medio
ambiente con los siguientes objetios+
0eterminar, si los Estados :inancieros se presentan de acuerdo con los .rincipios de
"ontabilidad /eneralmente (ceptados.
0eterminar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los #rganos de direcci#n y administraci#n.
Ealuar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.
Ealuar el grado de eficiencia en el logro de los objetios preistos por el ente y el
grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Ealuar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones espec!ficas de control relacionadas con
operaciones en computadora.
Ealuar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos
aparentes asociados con sus procesos y productos) la edad, historia y estado de una
planta, el marco jur!dico en el cual opera.
2,. contrabando
El contrabando es el ingreso ilegal de mercanc!a e%tranjera a nuestro pa!s burlando los controles
aduaneros, as! como, el mal uso de beneficios otorgados e%clusiamente a las zonas de menos
desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
El contrabando es esencialmente una actiidad informal. Es imposible de contabilizarla, toda
ez que no deja un rastro econ#mico. La *;2 mide la cantidad de camiones que ingresan ms o
menos por tales lugares y la alorizaci#n promedio de la mercader!a que hay en cada regi#n.
2-. lavado de activo#
Es el conjunto de operaciones realizadas por una o ms personas naturales o jur!dicas,
tendientes a ocultar o disfrazar el origen il!cito de bienes o recursos que proienen de
actiidades delictias. El delito de laado de actios, se desarrolla usualmente mediante la
realizaci#n de arias operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro del origen il!cito de
los recursos.
En el .er6, el 4< de =unio del 4>>4 se promulg# la Ley .enal contra el Laado de (ctios &Ley
;? 4@@<8', la misma que e%tiende el Laado de actios a otros delitos como fuentes generadoras
de ganancias ilegales.
./. inde'endencia de criterio
Las condiciones normales en el desarrollo de las actuaciones indiiduales aplican al libre
albedr!o, es decir, obrar con libertad de refle%i#n de la propia oluntad. Esto se podr!a
considerar como un principio racional del pensamiento humano que aala el derecho a actuar
dentro del mbito de la independencia de criterio. *in embargo, se requiere del sentido de
responsabilidad del indiiduo para acreditar su propio discernimiento respecto a la personalidad
con que orienta su carcter. 9 al hablar de responsabilidad, se refiere espec!ficamente al hecho
de no comprometer su independencia acudiendo a la ayuda de ideas de autor!as ajenas, y
comprometindose con esa causa con el fin de posicionar su propio nombre.
.0. 1"rto
"onsiste el delito de 1"rto en el apoderamiento ileg!timo de una cosa mueble ajena que, a
diferencia del robo, es realizado sin fuerza en las cosas, ni iolencia o intimidaci#n en las
personas.
Esta definici#n del hurto se construye oponindola a las del robo y de la e%torsi#n. El hurto
requiere siempre apoderamiento, sin usar de formas o modos especiales, como la fuerza sobre
las cosas o la iolencia f!sica en las personas, caracter!sticas del robo, o como la intimidaci#n
para obligar a la entrega, por ejemplo, propia de la e%torsi#n.
"on la ejecuci#n del hurto se iola la posesi#n de las cosas muebles, considerada como mero
estado de hecho, cualquiera fuere su origen, represente o no el ejercicio de un derecho subjetio
sobre la cosa misma. ;o reclama la legitimidad de la detenci#n por parte de aquel a quin
inmediatamente se sustrae la cosa) basta que el apoderamiento sea ileg!timo. "ualquier posesi#n
actual y no s#lo la ciilmente amparada, se protege por la ley penal.
.2. e)amen contable
"on el objeto de ajustar este trmino, e%ponemos una serie de consideraciones sobre las
diferentes acepciones de auditoria, palabra que admite como sin#nimos+ e%amen, control,
inspecci#n y erificaci#n. .robablemente el sin#nimo Ae%amenB es que mejor se ajusta al
ocablo auditoria, desde el punto de ista de nuestro anlisis, representando pruebas de
idoneidad sobre alguna cuesti#n y emitiendo a su ez un juicio que significa alorar sobre las
pruebas establecidas.
.or otro lado, el trmino AauditarB significa, seg6n el 0iccionario de la Lengua Espa$ola,
Ae%aminar la gesti#n econ#mica de una entidad a fin de comprobar si se ajusta a lo establecido
por leyB. (simismo, Aauditoria contableB se define en el mismo 0iccionario como+ Areisi#n de
la contabilidad de una empresa, sociedad, etc., realizada por un auditorB.
.or tanto auditar implica someter a un proceso de reisi#n, por un e%perto profesional
suficientemente cualificado, determinado procedimiento, actiidad, informe, proceso, entre
otros, con intenci#n de obtener un alto grado de garant!a de la correcta elaboraci#n o desarrollo
de los mismos.
... #"'ervi#i*n contable