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AUDITORIA.

La palabra auditora viene del latn auditorius, y de esta proviene
auditor, que tiene: la virtud de or y revisar cuentas.

Auditoria, en su acepcin ms amplia significa: verificar
la informacin financiera, operacional y administrativa que se presente es
confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos
y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es
evaluar la forma cmo se administra y opera teniendo al mximo el
aprovechamiento de los recursos.


TIPOS DE AUDITORIA.

Auditoria Informtica De Explotacin.

La explotacin informtica se ocupa de producir resultados, tales
como listados, archivos soportados magnticamente, rdenes
automatizadas, modificacin de procesos, etc. Para realizar la explotacin
informtica se dispone de datos, las cuales sufren una transformacin y se
someten a controles de integridad y calidad.
(Integridad nos sirve a nosotros; la calidad es que sirven los datos, pero
pueden que no sirvan; estos dos juntos realizan una informacin buena)

Auditoria Informtica De Desarrollo De Proyectos O Aplicaciones.

La funcin de desarrollo es una evaluacin del llamado Anlisis de
programacin y sistemas. As por ejemplo una aplicacin podra tener las
siguientes fases:

1. Prerrequisitos del usuario y del entorno.
2. Anlisis funcional.
3. Diseo.
4. Anlisis orgnico (preprogramacin y programacin).
5. Pruebas.
6. Explotacin.

Todas estas fases deben estar sometidas a un exigente control
interno, de lo contrario, pueden producirse insatisfaccin del cliente,
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insatisfaccin del usuario, altos costos, etc. Por lo tanto la auditoria deber
comprobar la seguridad de los programas, en el sentido de garantizar que el
servicio ejecutado por la mquina, los resultados sean exactamente los
previstos y no otros (El nivel organizativo es medido por los usuarios, se da
cuenta el administrador Ejemplo: La contabilidad debe estar cuadrada).

Auditoria Informtica De Sistemas.

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de
sistemas, en todos sus factores. La importancia creciente de las
telecomunicaciones o propicia de que las comunicaciones, lneas y redes de
las instalaciones informticas se auditen por separado, aunque formen parte
del entorno general del sistema (Ej. De auditar el cableado estructurado,
ancho de banda de una red LAN).

Auditoria Informtica De Comunicacin Y Redes.

Este tipo de auditora deber inquirir o actuar sobre los ndices de
utilizacin de las lneas contratadas con informacin sobre tiempos de uso y
de no uso, deber conocer la topologa de la red de comunicaciones, ya sea
la actual o la desactualizada. Deber conocer cuantas lneas existen, como
son, donde estn instaladas, y sobre ellas hacer una suposicin de
inoperatividad informtica. Todas estas actividades deben estar coordinadas
y dependientes de una sola organizacin (Debemos conocer los tipos de
mapas actuales y anteriores, como son las lneas, el ancho de banda,
suponer que todas las lneas estn mal, la suposicin mala confirmarlo).

Auditoria De La Seguridad Informtica.

Se debe tener presente la cantidad de informacin almacenada en el
computador, la cual en muchos casos puede ser confidencial, ya sea para los
individuos, las empresas o las instituciones, lo que significa que se debe
cuidar del mal uso de esta informacin, de los robos, los fraudes, sabotajes y
sobre todo de la destruccin parcial o total. En la actualidad se debe tambin
cuidar la informacin de los virus informticos, los cuales permanecen
ocultos y daan sistemticamente los datos.

Auditora Financiera.

Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un
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contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de
los estados financieros de la empresa.

Auditora Interna.

Proviene de la auditora financiera y consiste en: una actividad
de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de
una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras
operaciones como base de un servicio protector y constructivo para
la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la
medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y dems registros; informes financieros; normas
de ejecucin etc.

Auditora Externa.

Es realizada por personas afines a la empresa. Se presupone una
mayor objetividad que en la auditora interna, debido al mayor
distanciamiento entre auditor y auditado. La auditoria informtica, tanto
interna como externa, debe ser una actividad exenta de cualquier contenido
o matiz poltico ajena a la propia estrategia y poltica general de la empresa.

Auditoria de Operaciones.

Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una
funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa,
utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de
asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu
condiciones pueden mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de
la autoridad de operaciones:

* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.

Auditoria Administrativa.

Es un examen detallado de la administracin de un organismo social
realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su
forma de operar.


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Auditora Fiscal.

Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista fsico (SHCP), direcciones o tesoreras de hacienda estatales
o tesoreras municipales.

Auditoria de Resultados de Programas.

Esta auditora la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los
objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio
presupuestal.

Auditoria de Legalidad.

Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la dependencia o
entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos,
circulares, etc).

Auditoria Integral.

Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva
acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son
manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia.

Auditoria de Sistemas.

La auditora de los sistemas de informacin, se define como: cualquier
auditora que abarca la revisin y evaluacin de todos los aspectos (o de
cualquier porcin de ellos) de los sistemas automticos de procesamiento de
la informacin, incluidos los procedimientos no automticos relacionados con
ellos y las interfaces correspondientes.

A continuacin se detallan algunos conceptos recogidos de algunos
expertos en la materia. Auditora de Sistemas es:

La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin,
desarrollo de sistemas e instalacin con el objetivo de evaluar su
efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia.

La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.

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Es el examen o revisin de carcter objetivo (independiente), crtico
(evidencia), sistemtico (normas), selectivo (muestras) de las polticas,
normas, prcticas, funciones, procesos, procedimientos e informes
relacionados con los sistemas de informacin computarizados, con el
fin de emitir una opinin profesional (imparcial) con respecto a:

1. Eficiencia en el uso de los recursos informticos
2. Validez de la informacin
3. Efectividad de los controles establecidos


El examen y evaluacin de los procesos del rea de Procesamiento
automtico de Datos (PAD) y de la utilizacin de los recursos que en
ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia,
efectividad y economa de los sistemas computarizados en una
empresa y presentar conclusiones y recomendaciones encaminadas a
corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.

El proceso de recoleccin y evaluacin de evidencia para determinar
en un Sistema Automatizado:

1. Daos.
2. Salvaguarda activos.
3. Destruccin.
4. Uso no autorizado de los datos.
5. Robo.
6. Mantiene Integridad de Informacin Precisa.
7. Completa.
8. Oportuna.
9. Confiable.
10. Alcanza metas.
11. Contribucin de la Organizacin.
12. Consume recursos.
13. Utiliza los recursos adecuadamente.
14. Eficientemente en el procesamiento de la informacin.








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ETICA DEL AUDITOR.

La tica profesional del auditor,
se refiere a la responsabilidad del
mismo para con el pblico, hacia los
clientes y colegas y los niveles de
conducta mximos y mnimos que
debe poseer.


Independencia, integridad y
objetividad:

El auditor debe conservar la
integridad y la objetividad y, cuando
ejerce la contadura pblica,
ser independiente de aquellos a
quienes sirve.

Los conceptos de la tica
profesional, seccin ET 52-02 define la independencia como: "La capacidad
para actuar con integridad y objetividad". Objetividad, es la posibilidad de
mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin del
auditor.

El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a
hechos reales comprobables, segn su propio criterio y con perfecta
autonoma y, para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos,
administradores e intereses de la empresa u organizacin que audite. Su
independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo,
no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias tambin, por lo cual
el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a
situaciones que permitan dudar de tales cualidades.


NORMAS GENERALES Y TCNICAS.

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la
profesin y luchar constantemente por mejorar su competencia y
la calidad de sus servicios.

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Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la
observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As,
las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite
consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditora, debe
consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de
asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes.

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y
servirles lo mejor que pueda, con inters profesional por los intereses de
ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pblico y todo esto
lo pondr de manifiesto a travs de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a
la confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET
301.01) dice que un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna
obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su
consentimiento".

Necesidad de confidencialidad.

Tanto el sentido comn como
el concepto de independencia
requieren que sea el auditor, no el
cliente, quien decida qu informacin
necesita el auditor para practicar una
auditoria efectiva. En esa decisin no
debe influir la creencia, de parte del
cliente, de que cierta informacin es
confidencial. Una auditoria eficiente y
efectiva requiere que el cliente ponga
en el auditor la confianza necesaria
para ser sumamente franco al
proporcionar informacin.


Confidencialidad y privilegio.

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y
el auditor son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la
informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente.
Normalmente, sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La
informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o
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dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden
de comparecencia.

Informacin Confidencial.

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la
administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no
utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo.
Esas responsabilidades estn claramente comprendidas en las
estipulaciones generales del cdigo de tica profesional.

Conflicto de intereses.

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean
comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a contratar a
auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan
satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no
tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto
grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia
en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con ms de una
empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de que se
filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo.

Responsabilidades con los colegas.

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que
gobiernan la responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los
conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de
cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. La
seccin ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas en
forma de que no disminuya su reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer
sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que lo
desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es
fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional
debida a los colegas.

Responsabilidad legal.

Son muchas las responsabilidades generales por la
profesin derivadas de estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata
de dar una idea de este tema a continuacin:

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1. Responsabilidad ante los clientes.

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su
cliente; en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn,
que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado
simple y, en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o
por fraude. Por muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer
saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados
financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades
similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo segn la
"Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

2. Responsabilidad ante terceras personas.

El problema de la
responsabilidad ante terceras
personas, conceptualmente,
es equilibrar el derecho que
razonablemente tiene el
auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas
desconocidas (y algunas
veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene
razn para sospechar que
contarn con los resultados
de su trabajo por un lado, y
por el otro, lo que se
considera como una
importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas
que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos
adversos de la prctica profesional.









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PERFIL DEL T.S.U EN INFORMTICA PARA EL GRUPO DE
TRABAJO EN AUDITORIA.

El Tcnico Superior en Informtica (TSU), debe ser tcnicamente
idneo, y tener las habilidades y los conocimientos necesarios para
realizar el trabajo como auditor. Deber planificar el trabajo de auditora para
satisfacer los objetivos y para cumplir con las normas aplicables de tica
profesional.

Debe recibir la supervisin apropiada para proporcionar la garanta de
que se cumpla con los objetivos de la auditoria, y que se satisfagan las
normas aplicables de auditora profesional. Tambin deber obtener
evidencia suficiente, confiable, relevante y til para lograr de manera eficaz
los objetivos de la auditoria.

Recomendaciones.

El auditor debe realizar procedimientos diseados a obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditora, que puedan (todos los elementos hasta
la fecha del informe del auditor), requerir de ajustes o exposiciones en los
estados financieros, que hayan sido identificados. Ciertos eventos y
transacciones que ocurren despus de cada fin de ao, deben ser
examinados como parte del trabajo normal de verificacin de auditora.

Adems debe de llevar a cabo una revisin completamente documentada,
de eventos subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una
seguridad razonable, de que todos los eventos importantes han sido
identificados y expuestos o registrados en los estados financieros.

La revisin debe ser actualizada a una fecha lo ms cercanamente posible
a la fecha del informe de auditora, hablando con la gerencia y
realizando pruebas futuras de ser necesario.

Todos los procedimientos de auditora emprendidos y las conclusiones
alcanzadas deben estar completamente documentadas las hojas de
trabajo deben incluir notas, detalladas de reuniones, incluyendo quien
estaba presente, los asuntos discutidos y el resto de las discusiones.





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WEBGRAFA



http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
http://auditoriadesistemascontaduriaucc.blogspot.com/2012/03/eti
ca-del-auditor-la-etica-profesional.html
http://www.monografias.com/trabajos11/siste/siste.shtml
http://vbarreto.ve.tripod.com/keys/audi/audi01.html