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Lic. Csar Augusto Meja
AUDIT!IA E"TE!#A
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Auditoria Inde$endiente
Es un examen crtico y sistemtico de:

Direccin interna

Estados !inancieros" ex#edientes y o#eraciones

conta$%es #re#arados #or %a Administracin

&os dems documentos y ex#edientes

!inancieros y 'urdicos de% ne(ocio
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Continuacin
Se %%e)a a ca$o con %a intencin de #u$%icar Estados
*inancieros +ue constituyan dec%araciones de %a
Administracin y +ue #resenten con e+uidad %a
situacin !inanciera en una !ec,a determinada y %os
resu%tados de %as o#eraciones durante un #eriodo
+ue termina en esa !ec,a-
Se rea%i.a con e% o$'eto de a)eri(uar %a exactitud y
autenticidad de estos estados" ex#edientes y
documentos-
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Continuacin
E% resu%tado !ina% de% tra$a'o de% auditor
inde#endiente consiste en %a emisin de una
o#inin im#arcia% so$re %a situacin !inanciera y
resu%tados de una unidad econmica/ #ara e%%o es
indis#ensa$%e +ue se cum#%an ciertos re+uisitos
mnimos de orden (enera% +ue de$en o$ser)arse
#ara e% desem#e0o de un tra$a'o de auditoria de
ca%idad #ro!esiona%-
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!e%uisitos m&nimos

Entrenamiento t1cnico y ca#acidad #ro!esiona%

E% tra$a'o de auditoria de$e ser desem#e0ado #or #ersonas +ue" teniendo
ttu%o #ro!esiona% %e(a%mente extendido y reconocido" ten(an entrenamiento
t1cnico adecuado y ca#acidad #ro!esiona% como auditores-

Cuidado y di%i(encia #ro!esiona%

E% auditor est o$%i(ado a e'ercitar cuidado y di%i(encia ra.ona$%es en %a
rea%i.acin de su examen y en %a #re#aracin de su dictamen o in!orme-

Inde#endencia
E% auditor est o$%i(ado a mantener una actitud de inde#endencia menta%
en todos %os asuntos re%ati)os a su tra$a'o #ro!esiona%-
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2%aneacin y su#er)isin
E% tra$a'o de auditoria de$e ser #%aneado adecuadamente y se de$e su#er)isar en
!orma a#ro#iada a %os inte(rantes de% (ru#o de auditoria-

Estudio y E)a%uacin de Contro% Interno

Se de$e e!ectuar un estudio y e)a%uacin adecuado de% C I existente" +ue %e sir)an
de $ase #ara determinar e% (rado de con!ian.a +ue )a a de#ositar en 1%/ asimismo +ue %e
#ermita determinar %a natura%e.a" a%cance y o#ortunidad +ue )a a dar a %os
#rocedimientos de auditoria-

O$tencin de e)idencia su!iciente y com#etente

Mediante %os #rocedimientos de auditoria" e% auditor de$e o$tener e)idencia
com#ro$atoria su!iciente y com#etente en e% (rado +ue re+uiera #ara suministrar una
$ase o$'eti)a #ara su o#inin-
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Ac%aracin de %a re%acin con estados o

in!ormacin !inanciera y ex#resin de o#inin
En todos %os casos en +ue e% nom$re de un C2A +uede asociado con
estados !inancieros o in!ormacin !inanciera" de$er ex#resar de
manera c%ara e ine+u)oca %a natura%e.a de su re%acin con dic,a
in!ormacin" su o#inin so$re %a misma y en su caso" %as %imitaciones
im#ortantes +ue ,aya tenido en su examen" %as sa%)edades +ue se
deri)en de e%%as o todas %as ra.ones de im#ortancia #or %as cua%es
ex#resa una o#inin ad)ersa o no #uede ex#resar una o#inin
#ro!esiona% a #esar de ,a$er ,ec,o un examen de acuerdo con 3ormas
Internaciona%es de Auditoria 4 3IA-
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5ases de o#inin so$re estados !inancieros

E% auditor" a% o#inar so$re estados !inancieros" de$e o$ser)ar +ue:
6 *ueron #re#arados de acuerdo con 3ormas Internaciona%es de In!ormacin *inanciera
7 3II*
6 Dic,as normas !ueron a#%icadas so$re $ases consistentes
6 &a in!ormacin #resentada en %os mismos y en %as notas re%ati)as" es adecuada y
su!iciente #ara su ra.ona$%e inter#retacin
2or %o tanto" en caso de exce#ciones a %o anterior" e% auditor de$e mencionar
c%aramente en +u1 consisten %as des)iaciones y su e!ecto cuanti!icado so$re %os
estados !inancieros-
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T'cnicas de auditoria
Son %os m1todos #rcticos de in)esti(acin y #rue$a +ue e%
contador #8$%ico y auditor uti%i.a #ara %o(rar %a in!ormacin
y com#ro$acin necesaria #ara #oder emitir su o#inin
#ro!esiona%-
9- Estudio (enera%: A#reciacin so$re %a !isonoma o
caractersticas (enera%es de% ne(ocio" de sus estados
!inancieros y de %as #artes im#ortantes" si(ni!icati)as o
extraordinarias-
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:- An%isis: C%asi!icacin y a(ru#acin de %os
distintos e%ementos indi)idua%es +ue !orman una
cuenta o una #artida determinada" de ta% manera
+ue %os (ru#os constituyan unidades ,omo(1neas
y si(ni!icati)as-
;- Ins#eccin: Examen !sico de $ienes materia%es o
de documentos" con e% o$'eto de cerciorarse de %a
autenticidad de un acti)o o de una o#eracin
re(istrada en %a conta$i%idad o #resentada en %os
estados !inancieros-
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<- Con!irmacin: Es %a rati!icacin #or #arte de una #ersona
a'ena a% ne(ocio" de %a autenticidad de un sa%do" ,ec,o u
o#eracin" en %a +ue #artici# y #or %a cua% est en
condiciones de in!ormar )%idamente so$re e%%a-
=- In)esti(acin: Es %a reco#i%acin de %a in!ormacin mediante
%a #%tica con %os !uncionarios y em#%eados de% ne(ocio-
>enera%mente se a#%ica a% C I en su !ase inicia% y de %as
o#eraciones +ue no a#arecen muy c%aras en %os re(istros-
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?- Dec%aracin: Mani!estacin #or escrito con %a !irma de %os
interesados de% resu%tado de %as in)esti(aciones rea%i.adas
con %os !uncionarios y em#%eados de% ne(ocio-
@- Certi!icacin: O$tencin de un documento en e% +ue se
ase(ure %a )eracidad de un ,ec,o" %e(a%i.ado #or %o (enera%"
con %a !irma de autoridad res#onsa$%e-
A- O$ser)acin: 2resencia !sica de cmo se rea%i.an ciertas
o#eraciones o ,ec,os-
B- C%cu%o: Ceri!icacin matemtica de a%(una #artida o
re(istro conta$%e-
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(a$eles de traba)o
E% tra$a'o rea%i.ado #or e% auditor +ueda anotado
en un con'unto de c1du%as o documentos en donde
se #%asman ,ec,os e in!ormacin +ue se ad+uieren
durante e% desarro%%o de su acti)idad" $ien sea +ue
%os e%a$ore o %os re8na Dcuando %os #re#are
#ersona% de% ne(ocioE" %os cua%es constituyen %os
#a#e%es de tra$a'o-
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2or su uso
&os #a#e%es de tra$a'o #ueden contener in!ormacin 8ti%
#ara )arios e'ercicios Dacta constituti)a" cuadros de
or(ani.acin" cat%o(o de cuentas" manua%es de
#rocedimientosE- 2or su uti%idad ms o menos #ermanente a
este ti#o de #a#e%es se %es acostum$ra a conser)ar en un
ex#ediente es#ecia%" #articu%armente cuando %a auditoria es
recurrente- Cuando %os #a#e%es de tra$a'o contienen
in!ormacin 8ti% #ara un a0o Dcon!irmacin de sa%dos"
conci%iaciones $ancarias" etc-E se a(ru#an #ara inte(rar e%
ex#ediente de auditoria de% e'ercicio a +ue se re!ieran-
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2or su contenido
Aun+ue e% dise0o y contenido de %os #a#e%es de tra$a'o son tan
)ariados" existe en %a secue%a de% tra$a'o de auditoria #a#e%es c%a)e
cuyo contenido est ms o menos de!inido y +ue %os ,ace
caractersticos:
aE Fo'a de tra$a'o: Es %a c1du%a +ue muestra %os (ru#os o ru$ros +ue inte(ran %os
estados !inancieros
$E &as C1du%as Sumarias: muestran %as cuentas de mayor +ue !orman un ru$ro
cE &as C1du%as de Deta%%e: re%acionan %as #artidas +ue com#onen una cuenta de
mayor o un sa%do cua%+uiera" y
dE &as C1du%as de Com#ro$acin: contienen e% tra$a'o e!ectuado #ara )eri!icar %a
correccin de una #artida u o#eracin
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(ersonal %ue inter*iene en la auditoria

Socio encargado: tiene a su car(o %a

res#onsa$i%idad !undamenta% de% tra$a'o de
auditoria" +uien )e%ar #or+ue se cum#%a con %as
3ormas Internaciona%es de Auditoria durante %a
rea%i.acin de %a misma-

Gerente o Supervisor: es e% res#onsa$%e ante

%os socios y ayuda a 1stos en numerosos tra$a'os
administrati)os" ,aci1ndose car(o de %as
auditorias- &%e)a a ca$o %a %a$or de su#er)isin de%
#ersona% +ue rea%i.a %a auditoria-
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Auditor encargado: es res#onsa$%e de %a rea%i.acin de%

tra$a'o de auditoria" de diri(ir %a e'ecucin diaria de% #%an de
auditoria" instruir y su#er)isar adecuadamente a% #ersona% de
auditoria asi(nado a% tra$a'o- Co%a$ora en %a #%ani!icacin de
%a auditoria y %a re)isin deta%%ada de %os #a#e%es de tra$a'o-
Asistentes: tienen %a res#onsa$i%idad de cum#%ir con %os
#rocedimientos +ue se se0a%an en e% #ro(rama de auditoria y
de in!ormar a% encar(ado todos %os #ro$%emas +ue se
#resenten en e% transcurso de su tra$a'o-
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(+A#EA,I-# DE +A AUDIT!IA
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,once$to
Es decidir #re)iamente" so$re %os as#ectos
si(uientes: %os #rocedimientos de auditoria +ue se
)an a a#%icar/ e% a%cance y extensin +ue se dar a
%as #rue$as/ %a o#ortunidad en +ue se )an a a#%icar/
%os #a#e%es de tra$a'o +ue se uti%i.arn y e%
#ersona% +ue se necesitar #ara desarro%%ar e%
tra$a'o-
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Im$ortancia
&a #%aneacin %e #ermite a% auditor identi!icar %os
o$'eti)os de% tra$a'o encomendado y a% mismo
tiem#o %e o$%i(ar a de!inir %a !orma #ara a%can.ar
dic,os o$'eti)os- De esta !orma" e% auditor a% usar
%a #%aneacin en su tra$a'o se ase(ura de rea%i.ar %a
auditoria en una !orma ms e!iciente y e!ecti)a-
Con e% uso de %a #%aneacin e% auditor %o(ra ,acer
un me'or uso de %os recursos" tanto ,umanos como
materia%es-
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.ase $ara la $laneaci/n
2ara +ue %a #%aneacin de %a auditoria sea e!ecti)a"
de$er estar !undamentada en una adecuada
com#rensin #or #arte de% auditor de %os as#ectos
si(uientes de% c%iente:
9- &a natura%e.a de sus ne(ocios
:- E% medio am$iente en +ue desarro%%a sus
acti)idades %a em#resa
;- &as o#eraciones conta$%es +ue rea%i.a
<- Su sistema de contro% interno
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Entre*ista inicial con el cliente
Esta entre)ista de$e ser rea%i.ada #or #ersona%
idneo" #ues de e%%o de#ender ,acer una
#%aneacin +ue ase(ure e!ectuar una auditoria
e!iciente- Es recomenda$%e +ue sea #racticada #or
un socio" (erente o su#er)isor de %a !irma- En esta
entre)ista de$er o$tenerse in!ormacin acerca de:
Continuacin
aE Estructura or(ani.ati)a de %a em#resa
$E Acti)idades desarro%%adas #or e% c%iente:
#roductos +ue !a$rica yGo )ende" ser)icios +ue
#resta" e% mercado en +ue com#ite" %as !uentes
de su materia #rima" etc-
cE Insta%aciones: una )isita #ermitir entender
me'or %os #rocesos y #rocedimientos a#%icados"
tanto en e% rea #roducti)a como en e% rea
administrati)a
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dE 2ersona%: en este as#ecto ser im#ortante esta$%ecer con e%
c%iente %os em#%eados administrati)os y es#ecia%mente de% rea
conta$%e +ue #ro#orcionarn %a documentacin e in!ormacin
a% #ersona% asi(nado #ara %a auditoria
eE Sistema de contro% interno a#%icado #or e% c%iente: es
im#ortante o$tener %a mayor cantidad de in!ormacin so$re
este as#ecto" ya +ue e% a%cance y extensin +ue de$er darse a
%as #rue$as de auditoria estn estrec,amente re%acionadas con
%a ca%idad de este sistema-
Esta entre)ista tam$i1n ser)ir a% auditor #ara:
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9- Determinar necesidades de% c%iente en cam#os di!erentes a %a auditoria +ue se
est #%ani!icando" ta%es como asesora !inanciera o !isca%" sistemati.acin
conta$%e" etc- en %as +ue %a !irma de auditoria #odra ayudar%e-
:- Esta$%ecer si %os estados !inancieros !ueron #re#arados de acuerdo con
3ormas Internaciona%es de In!ormacin *inanciera o atendiendo a%(una
re(%amentacin o $ase di!erente-
;- E)a%uar %a co%a$oracin +ue se reci$ir de% #ersona% de% c%iente- 2odr
#ro(ramarse e% tra$a'o de auditoria de manera de uti%i.ar %os #eriodos en +ue
e% #ersona% de% c%iente ten(a dis#oni$i%idad de tiem#o-
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0edios $ara obtener la informaci/n
necesaria
9- Entre)istas
2or medio de e%%as se determinarn as#ectos ta%es
como e% o$'eti)o de %a auditoria" condiciones y
%imitaciones de% tra$a'o" %a coordinacin de%
tra$a'o de auditoria con e% #ersona% de% c%iente-
;- Cisitas a %as insta%aciones
2ara conocer %as o#eraciones y #rocesos rea%i.ados
#or %os di!erentes de#artamentos y o$ser)ar e%
sistema de contro% interno-
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;- Entre)istas con %os !uncionarios
Se o$tendr in!ormacin acerca de %as #o%ticas de %a em#resa en
cuanto a as#ectos o#erati)os" administrati)os y conta$%es-
=- &ectura de documentos 'urdicos
2ara conocer as#ectos re%acionados con %a constitucin de %a
em#resa y otros as#ectos %e(a%es como contratos y 'uicios" tanto
#romo)idos #or e% c%iente como en su contra-
@- &ectura de estados !inancieros
2ara o$tener in!ormacin so$re e% )o%umen y natura%e.a de %as
o#eraciones" as como determinar %a im#ortancia re%ati)a de
cada cuenta-
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Im$ortancia relati*a
Es con)eniente +ue e% auditor determine en %a !ase de
#%aneacin %os com#onentes im#ortantes de %os
estados !inancieros" e% conce#to de im#ortancia
re%ati)a de$e diri(ir e% tra$a'o de auditoria a %os
as#ectos im#ortantes +ue #ueden a!ectar %a
ra.ona$i%idad de %os mismos-
Con todos %os e%ementos o$tenidos en %a entre)ista
inicia%" se de$er dar inicio a% #%an de auditoria"
determinando su a%cance" estimacin de% tiem#o y
#ersona% necesario #ara %%e)ar a ca$o e% tra$a'o-
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(resu$uesto de tiem$o
2or %o (enera% se e%a$ora si(uiente e% orden de %as cuentas de% $a%ance
(enera%" asi(nndo%e a cada una de e%%as %as ,oras ,om$re +ue se
consideran necesarias de acuerdo a %a ex#eriencia y criterio de% auditor-
2ara su #re#aracin de$e tomarse en cuenta:
9- Co%umen de o#eraciones
:- En %os casos de #rimeras auditorias de$e considerarse ms tiem#o #ara e%
conocimiento de %a em#resa y #ara %a #re#aracin de% arc,i)o #ermanente
E% #resu#uesto de tiem#o re)iste im#ortancia #uesto +ue con $ase en
1ste se !i'an %os ,onorarios +ue de$ern co$rarse a% c%iente-
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(ro1ramas de auditoria
E% resu%tado de %a #%aneacin de %a auditoria se
#%asmar en un #ro(rama de tra$a'o-
E% #ro(rama de auditoria es un documento en e% +ue
en un orden %(ico se #resentan %os #rocedimientos
de auditoria +ue de$ern a#%icarse" %a extensin +ue
a %os mismos se %es dar y %a o#ortunidad en +ue se
#racticarn-
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Continuacin

Programas generales: Contienen una

descri#cin (enera% de %as t1cnicas +ue de$ern
a#%icarse en %a auditoria as como %os o$'eti)os
+ue se #ersi(uen- Estn destinados #ara ser
usados #or %os su#er)isores o 'e!es de auditoria-

Programas detallados: En e%%os se descri$e

con deta%%e %os #rocedimientos y t1cnicas de
auditoria +ue de$ern a#%icarse- Su uso
corres#onde a %os asistentes de auditoria-
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Continuacin

Programas estndar: son a+ue%%os en +ue se

enuncian %os #rocedimientos de auditoria a
se(uir en casos o situaciones simi%ares" o
a#%ica$%es a un n8mero considera$%e de
em#resas-

Programas especficos: son a+ue%%os +ue se

#re#aran o !ormu%an concretamente #ara cada
situacin #articu%ar-
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,ontenido de los $ro1ramas

De !orma:
6
38mero de #rocedimiento de auditoria
6
Descri#cin de% #rocedimiento
6
*irma o inicia%es de %os auditores +ue %%e)an a ca$o %os
di!erentes #untos de %a re)isin
6
Co%umna de o$ser)aciones #ara ,acer re!erencia a %os
#a#e%es de tra$a'o en donde se ,aya rea%i.ado e%
#rocedimiento
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Continuacin

De !ondo:
En !uncin de 1ste" %os #ro(ramas de$en inc%uir
#rocedimientos +ue no s%o se %imiten a%
reconocimiento de %os re(istros de conta$i%idad" sino
tam$i1n #ro)eer #rocedimientos +ue )ayan ms a%%
de dic,os %i$ros y re(istros" como son:
6
Ana%i.ar corres#ondencia
6
O$tener in!ormacin de terceros
6
He)isin de %i$ros" actas" etc-
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Continuacin
Adems no s%o de$en circunscri$irse a% examen
de %as o#eraciones rea%i.adas durante e% #eriodo
+ue a$ar+ue %a auditoria" sino tam$i1n a un
#eriodo #osterior" ya +ue e% auditor +ue dictamina
es res#onsa$%e de %os e)entos #osteriores +ue en
a%(una !orma #uedan in!%uir en su o#inin-
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As$ectos rele*antes a considerar en los
$rocedimientos de auditoria a$licables en el
e2amen de estados financieros
9- 2rocedimientos #ara e!ecti)o
aE Ar+ueos: ins#eccin de todos %os )a%ores en #oder de %os custodios
se%eccionados a una !ec,a determinada
$E Con!irmacin de sa%dos de %as cuentas $ancarias
cE He)isin de conci%iaciones $ancarias
dE Examen de %a documentacin +ue am#ara %as entradas y sa%idas de
e!ecti)o
eE Ceri!icacin de %os mo)imientos de e!ecti)o #or un #eriodo anterior y
#osterior a% cierre de% e'ercicio
!E He)isin de tras#asos de !ondos en %as cuentas $ancarias
(E Ca%uacin de monedas extran'eras y otros
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Continuacin
:- 2rocedimientos #ara cuentas #or co$rar
aE O$tencin de un an%isis de %os sa%dos +ue inte(ren %as cuentas
#or co$rar" de #re!erencia ta$u%ado #or anti(Iedad
$E Con!irmacin escrita directamente de %os c%ientes de %os sa%dos
re#resentati)os
cE Ins#eccin !sica de %a documentacin +ue am#aren %os adeudos
en caso necesario
dE Ceri!icacin de correcta )a%uacin de %as cuentas #or co$rar en
moneda extran'era
eE Ceri!icacin de correcta )a%uacin de %as cuentas inco$ra$%es
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Continuacin
;- 2rocedimientos #ara in)entarios
aE O$ser)acin de %a toma !sica de in)entarios" determinando
%as cantidades de dic,os in)entarios y e!ectuando #rue$as
se%ecti)as de recuento #ara ase(urarse de %a correccin de
dic,as cantidades
$E Com#ro$acin de %a correccin de %os c%cu%os aritm1ticos de%
in)entario
cE Ca%uacin de% in)entario y %a determinacin de% costo de %as
mercancas )endidas durante e% #eriodo
dE Examinar %a documentacin +ue am#are %as entradas y
sa%idas de in)entarios
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Continuacin
<- 2rocedimientos #ro#iedad #%anta y e+ui#o
aE Examen de %a documentacin" escritura o ttu%o de #ro#iedad" y %a
autori.acin +ue am#aren %as ad+uisiciones
$E Ins#eccin !sica de %os $ienes #ara com#ro$ar +ue existen y estn en uso
cE A% examinar %as ad+uisiciones in)esti(ar si re#resentan re#osiciones y
com#ro$ar +ue %os $ienes sustituidos !ueron dados de $a'a
dE He)isar %os c%cu%os de %as de#reciaciones" su correcto re(istro y e%
mo)imiento de %as cuentas res#ecti)as
eE He)isar +ue %o m1todos de )a%uacin y de#reciacin ,an sido a#%icadas
constantemente
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Continuacin
=- 2rocedimientos #ara #asi)os corrientes
aE Con!irmacin: o$tencin de in!ormacin escrita de instituciones
+ue ,ayan otor(ado cr1ditos" #ro)eedores y acreedores
$E Examen de %a documentacin de %os #asi)os #a(ados con
#osterioridad a %a !ec,a de% $a%ance (enera% #ara ase(urarse de su
existencia y autenticidad
cE Ins#eccin de %a documentacin +ue com#rue$e %a autenticidad de
%os #asi)os re(istrados no %i+uidados
dE Ceri!icar a $ase de #rue$as se%ecti)as" %as sumas de %as tar'etas
auxi%iares de %as cuentas #or #a(ar y com#ro$ar su correccin
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Continuacin
?- 2rocedimientos #ara ca#ita% conta$%e
aE Examinar %os ori(ina%es de %a escritura constituti)a y sus modi!icaciones
$E Ins#eccionar %os %i$ros de actas" #ara ase(urarse +ue %os acuerdos de %os
accionistas y administradores estn re!%e'ados adecuadamente en %os
re(istros conta$%es
cE Ceri!icar +ue %os mo)imientos de ca#ita% conta$%e est1n autori.ados
dE Ceri!icar +ue %os cu#ones #or di)idendos #a(ados y %os de acciones
can'eadas ,ayan sido cance%ados
eE Ceri!icacin de adecuada #resentacin y re)e%acin de restricciones
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ASOCIADOS
Continuacin
@- 2rocedimientos #ara cuentas de resu%tados
aE Es recomenda$%e +ue estos #rocedimientos de auditoria se
coordinen con a+ue%%os +ue se uti%icen en cuentas re%acionadas
$E Ceri!icar +ue todas %as )entas ,an sido !acturadas en e% #eriodo
cE Ceri!icar en %a !actura y documentos +ue am#aren %as )entas y su
costo" %os c%cu%os aritm1ticos" #recios unitarios y su
conta$i%i.acin
dE En %a medida +ue sea #rctico" se ,arn #rue$as (%o$a%es de %as
)entas y su costo y de %os mr(enes de (anancia
CASTAEDA
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ASOCIADOS
Continuacin
eE Ceri!icacin de %os im#uestos causados
!E Examen crtico de %os documentos ori(ina%es +ue
res#a%den %os (astos de o#eracin
(E He)isin com#arati)a de %os distintos ren(%ones de
(astos de o#eracin de un e'ercicio a otro" in)esti(ando e
inter#retando %as )ariaciones im#ortantes
,E Conexin de %as cuentas de (astos de o#eracin con %as
cuentas de acti)o y #asi)o re%ati)as" inc%uyendo #rue$as
(%o$a%es cuando #rocedan
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(rocedimientos de auditoria en (ED

2rimera !ase: Estudio #re%iminar

Est en!ocado a determinar %a im#ortancia +ue e%
2ED tiene en su in!ormacin !inanciera y a%
conocimiento (enera% de% e+ui#o-
aE Descri#cin de %as a#%icaciones: Consiste en conocer y
documentar en #a#e%es de tra$a'o" %os o$'eti)os de%
sistema y de sus a#%icaciones" identi!icando %a
entrada" #roceso y sa%ida de %a in!ormacin
$E Estudio (enera% de %a unidad centra% de #roceso y de
%as unidades #eri!1ricas
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Continuacin

Se(unda !ase: Am#%iacin de% estudio de C I

aE Ceri!icar +ue e% an%isis" dise0o" #ro(ramacin"
#rue$a de datos y mantenimiento de %os sistemas
est1 documentado y de acuerdo a %os estndares
esta$%ecidos
$E Com#ro$ar +ue existen manua%es actua%i.ados de%
e+ui#o y de %os sistemas de o#eracin
cE Ceri!icar +ue se cuenta con co#ias de %os manua%es de
o#eracin de$idamente #rote(idos !uera de %a sa%a de
cm#uto
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Continuacin
dE Ase(urarse +ue existe un #%an de contin(encias +ue ase(ure una
continuidad ra.ona$%e de %a in!ormacin
eE Ceri!icar +ue %a in!ormacin #rocesada est su'eta a contro%es +ue ase(uren
+ue dic,a in!ormacin es )%ida y com#%eta y +ue se #rocesa in!ormacin
du#%icada- En caso de in!ormacin rec,a.ada +ue 1sta sea ana%i.ada y
corre(ida" y en su caso" )ue%)a a ser o#ortunamente #rocesada
!E Com#ro$ar +ue %a documentacin +ue so#orta %os #ro(ramas est de
acuerdo con %os estndares esta$%ecidos" +ue se encuentra com#%eta y +ue
existe e)idencia y autori.acin de %os cam$ios e!ectuados
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Continuacin

Tercera !ase: 2rue$a a %os contro%es 2ED

A #artir de esta !ase es im#rescindi$%e +ue e% auditor ten(a %a de$ida
es#ecia%i.acin y conocimiento de cm#uto e%ectrnico +ue %e #ermita
'u.(ar so$re %os contro%es esta$%ecidos y e!ectuar #rue$as a% com#utador-
En caso de a#oyarse en otras #ersonas" e% auditor de$e tener su!iciente
conocimiento de% 2ED #ara diri(ir" su#er)isar y re)isar e% tra$a'o de sus
asistentes o #ara o$tener certe.a ra.ona$%e de +ue e% tra$a'o ,ec,o #or
ex#ertos externos es #arte inte(rante de% sistema conta$%e y de% contro%
interno re%ati)o" e% auditor no de$e de%e(ar en un ex#erto en 2ED su
res#onsa$i%idad so$re %as conc%usiones im#ortantes de su tra$a'o-
CASTAEDA
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Secuencia en la aplicacin de procedimientos de auditoria en PED
Fay com#utadorJ

3o




Facer auditoria sin
#rocedimientos 2ED

S

9K- *ase
Estudio #re%iminar

Tienen im#acto en %a
in!ormacin !inanciera

Continuar auditoria sin
#rocedimientos 2ED

S

:K- *ase
Am#%iacin de% estudio de% Contro%
Interno 2ED Es esencia% #or %a ma(nitud de
%as a#%icaciones

S

;K- *ase o$%i(atoria

;K- *ase a%terna

E!ectuar #rue$as de
cum#%imiento

3o




3o




Lsar e% com#utador #ara ,acer
#rue$as de auditoria ms:
e!ecti)as" extensas" #recisas y
econmicas
CASTAEDA
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E*aluaci/n del control interno
A% e)a%uar e% C I" e% auditor de$er determinar sus
de!iciencias" ca%i!icar%as en cuanto a su (ra)edad y
#osi$%es re#ercusiones y" esta$%ecer e% a%cance de
su tra$a'o en re%acin a %as condiciones
encontradas- Si %as !a%%as de C I son (ra)es y e%
auditor no %o(ra su#%ir esta %imitacin de una
manera #rctica" de$er a$stenerse de o#inar
so$re %os estados !inancieros-
CASTAEDA
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Continuacin
Es indis#ensa$%e de'ar e)idencia en %os #a#e%es de tra$a'o de%
estudio y e)a%uacin de% C I" #or %as ra.ones si(uientes:
aE Como e)idencia de +ue e% auditor cum#%i con %a norma
internaciona% de auditoria +ue %o o$%i(a a examinar%o-
$E Como ex#%icacin de% #or +u1 rea%i. di!erentes
extensiones a sus #rue$as de auditoria" uti%i.
determinados #rocedimientos y %a o#ortunidad en +ue
!ueron a#%icados-
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0'todos de e*aluaci/n del , I

M1todo descri#ti)o o memorndum

Consiste en una descri#cin #or escrito" de %os
#rocedimientos esta$%ecidos #ara %a e'ecucin de %as
distintas o#eraciones o as#ectos es#ec!icos de% C I-
Es decir" es %a !ormu%acin de memorndum en
donde se transcri$e en !orma !%uida %os distintos
#asos de un as#ecto o#erati)o-
Este m1todo tiene ntima re%acin con e% m1todo (r!ico" ya
+ue siem#re se acom#a0a de una (r!ica +ue muestra %a
descri#cin escrita-
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Continuacin

M1todo de cuestionarios
En este m1todo se e%a$ora #re)iamente una
re%acin de #re(untas so$re %os as#ectos $sicos de
%a o#eracin a in)esti(ar y a continuacin se
#rocede a o$tener %as res#uestas- >enera%mente
estas #re(untas se !ormu%an de ta% !orma +ue una
res#uesta ne(ati)a ad)ierte de$i%idades en e%
contro% interno-
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Continuacin

M1todo (r!ico
Tiene como $ase %a es+uemati.acin de %as
o#eraciones mediante e% em#%eo de di$u'os"
!%ec,as" cuadros" etc-" en dic,os di$u'os se
#resentan de#artamentos" arc,i)os" etc-" y #or
medio de e%%os se indica %a !orma cmo o#era un
#rocedimiento de tra$a'o-
&as (r!icas ms conocidas son %os !%u'o(ramas
y dia(ramas-
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(rinci$ales 3reas a e*aluar

Ca'a y 5ancos
9- &as cuentas $ancarias de$en estar autori.adas
#or %a administracin
:- &os in(resos #or )enta de$en res#a%darse con %as
cintas de %a ca'a re(istradora" com#ro$antes de
in(reso e in!orme diario de )entas
;- De$en de#ositarse %os in(resos inmediatamente-
&os desem$o%sos se rea%i.an mediante %a emisin
de c,e+ues #re numerados
CASTAEDA
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Continuacin
=- &os c,e+ues anu%ados de$en ser inuti%i.ados y arc,i)ados en %a
secuencia norma% de %os c,e+ues #a(ados
?- &a cantidad de$er ser im#resa en todos %os c,e+ues con una
m+uina #rotectora
@- 2ersonas autori.adas #ara a#ro$ar %os c,e+ues no de$en tener
acceso a %os re(istros conta$%es- A% #resentar %os c,e+ues #ara
su autori.acin" se de$e re)isar %os com#ro$antes ad'untos
A- Se de$e estam#ar e% se%%o de 2A>ADO en %a !actura de %os
#ro)eedores y rdenes de com#ra a% cance%ar%os
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Continuacin

*ondos !i'os
9- Esta$%ecer un sistema de !ondo !i'o #ara #a(os menores en cada
esta$%ecimiento
:- De$e estar a car(o de una #ersona res#onsa$%e y no tener acceso
a% e!ecti)o y re(istros conta$%es
;- A% so%icitar un reem$o%so" ad'untar:

&istado de %os documentos +ue inte(ran e% reem$o%so

&os documentos de$en estar a#ro$ados #or #ersona com#etente

<- &os c,e+ues emitidos #or reem$o%so de$er ser a nom$re de %a
#ersona res#onsa$%e
=- 2racticar ar+ueo de !ondo !i'o sor#resi)amente
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Continuacin

Centas y !acturacin
9- Co%ocar ca'as re(istradoras en cada esta$%ecimiento" con
%os contro%es si(uientes

Mue %a ca'a re(istradora suene un tim$re #ara %%amar %a

atencin a% a$rir%a

&a a#aricin de% im#orte de consumo en %a #arte su#erior de %a

ca'a y a %a )ista de% c%iente

Im#resin de un ticNet de ca'a D!acturaE

Acumu%acin de% tota% de %as )entas de% da

:- &a orden y e% com#ro$ante de in(reso de$en ser
numerados corre%ati)amente
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Continuacin
;- Con e% com#ro$ante de in(reso e% c%iente cance%a
su consumo
<- E% in!orme diario de )entas se e%a$ora en $ase a
%os com#ro$antes de in(reso" 1ste de$e !irmar%o
%a #ersona encar(ada de %a ca'a
=- E% tota% de )entas +ue re#orta %a cinta de %a ca'a
re(istradora de$e cote'arse con com#ro$antes
de in(reso y e% in!orme diario de )entas
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Continuacin
Com#ras y (astos
9- Mue %os #edidos de com#ra sean autori.ados y +ue %as !unciones de
!ormu%acin de #edidos" rece#cin de #roductos y conta$i%i.acin
est1n se#aradas
:- Lsar ta%onarios de rdenes de com#ra #re numerados y
de$idamente autori.adas
;- En)iar co#ia de %a orden de com#ra a% a%mac1n y de#artamento de
conta$i%idad
<- 2re)io a cance%ar %as !acturas )eri!icar +ue est1n autori.adas y
res#a%dadas con su orden de com#ra
=- Ceri!icar en %as !acturas c%cu%os aritm1ticos" re+uisitos %e(a%es y +ue
ten(an su reci$o de ca'a o se%%o de Cance%ado
CASTAEDA
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Continuacin

In)entarios
9- A% in(resar #roductos a% a%mac1n de$er de #esarse" contarse
y )eri!icar de +ue %o reci$ido es %o indicado en %as !acturas y
rdenes de com#ra
:- E%a$orar e% in!orme diario de% encar(ado en $ase a% #roducto
reci$ido y ad'untar !acturas y rdenes de com#ra
;- Toda sa%ida de #roducto tiene +ue estar res#a%dada con
re+uisicin de% a%mac1n
<- Toda entrada y sa%ida de #roducto de$e anotarse en %a tar'eta
de a%mac1n res#ecti)a DOardexE
CASTAEDA
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Continuacin
=- 2racticar in)entario !sico de #roductos cada !in
de mes y cote'ar%o contra e% Oardex
?- &as #ersonas +ue mane'an e% a%mac1n de$en
estar se(re(adas de %as !unciones de !acturacin
de )entas y conta$i%idad
@- &as existencias de #roductos de$en )a%uarse a%
costo de ad+uisicin D8%tima com#raE
CASTAEDA
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ASOCIADOS
,UE4TI#A!I4 DE
,#T!+ I#TE!#
CASTAEDA
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ASOCIADOS
Efecti*o
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
E*ECTICO E3 CAJA
9 &os !ondos de ca'a c,ica se mane'an a
tra)1s de !ondos !i'os
: E% encar(ado de %a ca'a c,ica es
inde#endiente de% +ue mane'a %os
co$ros
; &os !ondos a'enos a% ne(ocio estn a%
cuidado de a%(una #ersona +ue no
mane'e !ondos de% mismo
< Hecae %a res#onsa$i%idad #rinci#a% de
cada ca'a c,ica so$re una so%a #ersona%
= Se ,acen cortes de %os !ondos #or %as
#ersonas encar(adas de su custodia-
Con +u1 !recuencia
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Efectivo
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
? &os !ondos !i'os son ra.ona$%es #ara
sus necesidades
@ Estn %os #a(os indi)idua%es de %os
!ondos %imitados a una cantidad
mxima- Cu% es ese mximo
A Estn %os desem$o%sos de ca'a c,ica
de$idamente res#a%dados #or
com#ro$antes
B En %o +ue se re!iere a retiro de e!ecti)o
#or medio de )a%es:
aE Se ,acen en ta% !orma +ue di!icu%ten
su a%teracin
$E Estn !irmados #or %as #ersonas +ue
dis#usieron de% e!ecti)o
cE Estn a#ro$ados #or un !uncionario
res#onsa$%e
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Efectivo
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
9P &os c,e+ues de reem$o%so se ex#iden a
nom$re de %a #ersona encar(ada de%
!ondo
99 Est #ro,i$ido usar %os !ondos de ca'a
c,ica #ara ,acer e!ecti)o c,e+ues de
!uncionarios" em#%eados" c%ientes y
otras #ersonas
9: Se rea%i.an ar+ueos #or sor#resa #or %os
auditores internos o a%(8n !uncionario
#eridicamente
9; &os reem$o%sos son a#ro$ados #or
a%(una #ersona +ue no sea e% ca'ero y
+ue )eri!i+ue %a documentacin de
res#a%do de %a %i+uidacin
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Efectivo
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
E*ECTICO E3 5A3COS
9 &as !unciones de conta$i%idad y de ca'a
estn di)ididas y desem#e0adas #or
em#%eados com#etentes y
com#%etamente inde#endientes entre s
: Estn todas %as cuentas de $ancos y %as
#ersonas +ue !irman contra e%%as"
autori.adas #or %a Administracin
; Existe costum$re de noti!icar a% $anco
inmediatamente cuando una #ersona
autori.ada a !irmar a$andona e% em#%eo
en e% ne(ocio
< Estn re(istradas todas %as cuentas de
c,e+ues a nom$re de% ne(ocio
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Efectivo
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
= Se re(istran %as o#eraciones de ca'a en
%a !ec,a en +ue se reci$e e% dinero o en
%a +ue !ueron ex#edidos %os c,e+ues
2A>OS CO3 CFEMLES
9 &as si(uientes a#ro$aciones de a%(una
#ersona autori.ada se re+uieren en %os
documentos antes de ser #a(ados
aE A#ro$acin de #recios
$E De reci$o de #roductos
cE De sumas" c%cu%os" descuentos" etc-
dE De %a cuenta a %a cua% de$e ser
car(ado
eE A#ro$acin !ina% #ara su #a(o
: &os documentos son con)enientemente
Cance%ados a% #a(ar%os
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Efectivo
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
; &a !irma de c,e+ues" antes de estar
1stos com#%etamente %%enos" est
#ro,i$ida
< Se uti%i.a m+uina #rotectora #ara
indicar %a cantidad
= &os c,e+ues sin usar estn
con)enientemente (uardados de ta%
manera +ue se e)ite sean usados sin
autori.acin
DE2QSITOS
9 &os in(resos son de#ositados
diariamente en su tota%idad
: E% contro% de todos %os re(istros de
conta$i%idad y #a(os" est
encomendado a otra #ersona +ue no
sea e% ca'ero
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Efectivo
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
; Existe e% contro% adecuado so$re %as
)entas de contado mediante e% uso de
ca'as re(istradoras
CO3CI&IACIO3ES 5A3CAHIAS
9 &as cuentas $ancarias son conci%iadas
#or a%(uien +ue no !irme c,e+ues o +ue
no ten(a a su cuidado
aE *ondos o %i$ros de ca'a
$E Cuentas (enera%es
cE Cua%+uier otra cuenta
: Se conci%ian %as cuentas $ancarias
mensua%mente
; &as conci%iaciones son )eri!icadas #or
un em#%eado res#onsa$%e
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
,om$ras y 5astos
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
9 Existe un de#artamento de com#ras
: O#era inde#endientemente de
aE De#artamento de conta$i%idad
$E 5ode(a o a%mac1n
; Se uti%i.an !ormas im#resas de rdenes
de com#ra con numeracin corre%ati)a
< Se a#rue$an %os deta%%es si(uientes:
aE 2recios
$E Cantidad
cE 2ro)eedor
= Heci$e directamente e% de#artamento
de conta$i%idad %os documentos :
aE Co#ia de %a orden de com#ra
$E Co#ia de% in!orme de rece#cin
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Compras y Gastos
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
? Se a#rue$an %as !acturas antes de
#a(ar%as
@ Se se%%an %as !acturas en !orma
adecuada #ara e)itar sean #a(adas dos
)eces
A Se a#rue$an de$idamente %as !acturas
de #oca im#ortancia #or !uncionarios o
'e!es de de#artamento antes de
#a(ar%as
B Heci$e y !irma una #ersona
de$idamente autori.ada todas %as
#%i.as" documentos y distri$uciones de
(astos antes de autori.ar su #a(o
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
6entas y 7acturaci/n
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
9 &a #ersona +ue #re#ara %os
com#ro$antes de in(reso tiene acceso a
%a ca'a
: &os documentos de in(reso estn
numerados
; Se cote'an %os documentos de in(reso
con %as rdenes de c%ientes D#edidosE
< Se entre(a a% c%iente e% ticNet D!acturaE
+ue emite %a ca'a re(istradora a%
cance%ar su consumo
= Se cote'a %a orden de des#ac,o con
documento de in(reso e in!orme diario
de )entas
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Ventas y Facturacin
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
? Se )eri!ica +ue e% tota% +ue re#orta %a
ca'a re(istradora sea i(ua% a
documentos de in(reso emitidos
@ Se #ractican ar+ueos sor#resi)os
A Se e%a$ora %a #%i.a de in(resos en $ase
a %as cintas e in!orme diario de in(resos
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
In*entarios
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
9 Se %%e)an re(istros de in)entario
#er#etuo con re%acin a %os #roductos
: &as #ersonas +ue mane'an %os
in)entarios" estn se#aradas de %as
!unciones si(uientes:
aE *acturacin de )enta
$E Conta$i%i.acin de com#ras
; Fay una #ersona res#onsa$%e
encar(ada de% a%mac1n
< Se rea%i.an todas %as entre(as de
#roductos mediante re+uisiciones
= Existe un contro% estricto de artcu%os
de )a%or e%e)ado
? Existe un contro% e artcu%os reci$idos
en consi(nacin
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
Inventarios
PRG!"#A "$A S% "& &'SR(AC%)"
@ Se )eri!ican %os re(istros de in)entario
#er#etuo cote'ndo%os con in)entarios
!sicos #or %o menos una )e. a% a0o
A De ser as" esos recuentos !sicos son
#racticados #or em#%eados
inde#endientes de% encar(ado de%
a%mac1n
B Se in)esti(an de inmediato %as
di!erencias entre %os re(istros de%
a%mac1n y %os in)entarios !sicos
9P Se #re#aran instrucciones #or escrito
#ara %a orientacin de %os em#%eados
#artici#antes en %a toma de in)entarios
!sicos
CASTAEDA
MEJIA &
ASOCIADOS
EL SER HUMANO NO TIENE
PRECIO. TIENE VALOR; Y ELLO
LO ESTABLECE EL
CONOCIMIENTO Y LA
EXPERIENCIA.