JUZGADO NACIONAL DE PRIMERA INSTANCIA

EN LO PENAL TRIBUTARIO N 1
AUTOS: INTERNATIONAL HOTEL CONSULTING SA
RECURSO DE APELACIN
FECHA: 4/4/08
PROCEDIMIENTO PENAL. DENUNCIA EFECTUADA POR FUNCIONARIO DE AFIP
DESESTIMADA POR EL FISCAL. FACULTADES DEL JUEZ PENAL ANTE LA
DESESTIMACIN DE LA DENUNCIA.
Y VISTOS:
Para resolver, en la causa nmero 908/07 (int. 9!", caratula#a: $%ontri&u'ente:
I(T)*(+TIO(+, -OT), %O(S.,TI(/ S.+. s/evasi0n tri&utaria sim1le2 #el re3istro #e
la Secretar4a #e este 5u63a#o (acional en lo Penal Tri&utario n7 8 #e %a1ital 9e#eral, a
mi car3o.
Y %O(SI:)*+(:O:
8. ;ue se inician las 1resentes actuaciones a ra46 #e la #enuncia e<ectua#a 1or el =e<e
(int." #e la Secci0n Tri&utaria #e la :ivisi0n 5ur4#ica #e la :irecci0n *e3ional
>icrocentro #e la +#ministraci0n 9e#eral #e In3resos P&licos, contra los res1onsa&les
#e la <irma International -otel %onsultin3 S.+., ?uienes @a&r4an #e=a#o #e in3resar al
or3anismo <iscal la suma #e A8B!.8CC,89 1or el e=ercicio C00D con relaci0n al im1uesto
al valor a3re3a#o (c<r. <o=as 8 a 9".
C. ;ue, el #enunciante mani<est0 ?ue la investi3aci0n se ori3in0 1or la <alta #e
1resentaci0n, 1or 1arte #e los re1resentantes #e la contri&u'ente, #e las #eclaraciones
=ura#as corres1on#ientes al im1uesto al valor a3re3a#o 1or los 1er4o#os ma'o #e C00D
', enero ' <e&rero #e C00B.
. ;ue, a travEs #e la <iscali6aci0n e<ectua#a se #etermin0 ?ue: a" la contri&u'ente no
@a&4a 1resenta#o las #eclaraciones =ura#as #etalla#as en el 1unto anterior ' &" los
me#io #e 1a3o utili6a#os 1ara cancelar com1ras, su1eriores a mil 1esos, <ueron
reali6a#as en e<ectivo. )sto ltimo 3ener0 ?ue el or3anismo recau#a#or e<ectuara un
a=uste a la contri&u'ente, 1or a1licaci0n #e los art4culos 8 ' C #el ca14tulo I #e la le'
CD!D, im1u3nFn#ole, en consecuencia, los crE#itos ?ue <ueron ori3ina#os 1or esas
o1eraciones.
!. ;ue, al contestar la vista 1revista 1or el art4culo 880 #el %0#i3o Procesal Penal #e la
(aci0n, el titular #e la 9iscal4a (acional en lo Penal Tri&utario n7 8 #e %a1ital 9e#eral,
1ostul0 la #esestimaci0n #e la #enuncia 1or enten#er ?ue $Gsi &ien
a#ministrativamente los a=ustes e<ectua#os 1or la +9IPH:/I son vFli#os, #es#e el
1unto #e vista 1enal los mismos no con<i3uran una in<racci0n ?ue #etermine la
intervenci0n #e esta re1resentaci0n #el >inisterio P&lico 9iscalG2. )n tal senti#o aclara
?ue, #e los @ec@os eI1uestos en la #enuncia no se vislum&ra ?ue la con#ucta
#es1le3a#a 1or el contri&u'ente sea constitutiva #el #elito #e evasi0n tri&utaria, en
tanto ?ue no se veri<ica el ar#i# o en3aJo re?ueri#o 1or ese ti1o 1enal.
D. ;ue, el a3ente 9iscal enten#i0 ?ue la im1u3naci0n reali6a#a 1or el ente recau#a#or
se #e&e a ?ue los 3astos #eclara#os 1or la contri&u'ente no <ueron e<ectua#os #e
acuer#o a lo #is1uesto 1or los art4culos 8 ' C #e la le' CD!D. +3re3a ?ue #el anFlisis
#e los art4culos antes menciona#os sur3e claramente ?ue @acen re<erencia a las <ormas
en ?ue #e&en reali6arse los 1a3os su1eriores a cierta ci<ra, ' a las consecuencias
Hnetamente a#ministrativasH ?ue el incum1limiento #e esa o&li3aci0n acarrea, 1ero ?ue
#e nin3una manera 1ue#e enten#erse ?ue la reali6aci0n #el 1a3o 1or o1eraciones
#e&i#amente acre#ita#as 1or <uera #e las esti1ulaciones menciona#as en la le' CD!D
constitu'an un intento #e en3aJar al or3anismo recau#a#or ' #e ese mo#o eva#ir el
1a3o #e tri&utos.
B. ;ue lle3a#o el momento #e eI1e#irme, ca&e recor#ar ?ue el articulo 89D, 1rimer
1Frra<o, #el %0#i3o Procesal Penal #e la (aci0n, #is1one ?ue la instrucci0n s0lo 1o#rF
iniciarse en virtu# #e un re?uerimiento <iscal, o &ien, a travEs #e una 1revenci0n o
in<ormaci0n 1olicial. ,a mFIima ne 1roce#at iu#eI eI o<icio im1i#e ?ue el =ue6
1romueva el 1roceso 1or iniciativa 1ro1ia, acercan#o nuestro sistema #e
en=uiciamiento 1enal al mo#elo acusatorio. )sto si3ni<ica ?ue entre los 0r3anos ?ue
e=ercen la 1retensi0n 1enal 1&lica @a&r4a una se1araci0n, cuanto menos <ormal, #e las
<unciones #e acusar ' =u63ar. ,a %orte Su1rema #e 5usticia #e la (aci0n @a con<eri#o
ma'or im1ortancia a esta se1araci0n #e <unciones, 1recisan#o el alcance #e la
autonom4a <uncional ?ue la re<orma constitucional #e 899! otor30 al >inisterio P&lico
9iscal. )n ese senti#o, es ilustrativo el voto #e los :res. )nri?ue P)T*+%%-I ' )lena I.
-I/-TO( :) (O,+S%O cuan#o re<ieren ?ue $...no 1ue#e @a&er nin3una #u#a en
cuanto a ?ue la intro#ucci0n #el art. 8C0 #e la %onstituci0n (acional seJala, en este
as1ecto, una mo#i<icaci0n #el 1ara#i3ma 1rocesal 1enal vi3ente @asta ese momento.
)n e<ecto, al esta&lecer la in#e1en#encia <uncional #e #ic@o or3anismo in#ica una clara
#ecisi0n a <avor #e la im1lementaci0n #e un sistema 1rocesal en el ?ue @a #e eIistir
una se1araci0n muc@o mFs estricta #e las <unciones #e acusar ' =u63ar. :es#e este
1unto #e vista, una re3la 1rocesal como la #el art. !8 #el %0#i3o Procesal Penal #e la
(aci0n, ?ue Kuni<icaK la 1otesta# #e acusar en ca&e6a #e la cFmara #e a1elaciones se
torna insosteni&le2. Por su 1arte el =ue6 )u3enio *al L+99+*O(I @a 1recisa#o ?ue
$...sostener ?ue #entro #e nuestro sistema la <unci0n #e 1erse3uir 1enalmente es
lleva#a a#elante tanto 1or los <iscales como 1or los =ueces no es su<iciente 1ara
eI1licar ?ue los =ueces 1ue#an tener 1otesta# #e $o&li3ar2 a los <iscales a 1ronunciarse
a <avor #e la 1rosecuci0n #e la 1ersecuci0n 1enal, cuan#o la %onstituci0n 1roclama la
in#e1en#encia #e #ic@os <uncionarios...2. )n #e<initiva, el mFIimo tri&unal #el 1a4s se
1ronunci0 #eclaran#o la incom1ati&ili#a# #el sistema #e consulta 1revisto 1or el art.
!8 #el %0#i3o Procesal Penal con la %onstituci0n (acional (c<r. %S5(, in re, $;uiro3a,
)#3ar#o Oscar s/causa nro. !0C2, <alla#o el C #e #iciem&re #e C00!". +s4 las cosas,
sin 1er=uicio #e la o1ini0n ?ue 1ue#a tener con relaci0n a la #el cita#o <allo, este
=u63a#or no a#vierte ar3umento al3uno ?ue no @a'a si#o trata#o 1or el +lto Tri&unal
?ue lo #ict0, 1or lo ?ue corres1on#e a1licar su #octrina al caso. Y en tal senti#o, <rente
a la 1ostulaci0n #esestimatoria #el <iscal, le estar4a ve#a#o el Po#er 5u#icial #e la
(aci0n la ins1ecci0n #el caso.
7. ;ue, en la @i10tesis anali6a#a se a#vierte ?ue la 1ro1uesta conclusiva #el a3ente
9iscal es una #erivaci0n ra6ona#a #el #erec@o vi3ente, 1or lo ?ue, a m4 criterio ' a la
lu6 #el 1rece#ente cita#o, s0lo ca&e a#o1tar el tem1eramento esta&leci#o en el art4culo
880, tercer 1Frra<o, #el %0#i3o Procesal Penal #e la (aci0n.
Por to#o lo eI1uesto, corres1on#e ' as4,
*)S.),VO:
:)S)STI>+* la #enuncia #e <s. 8 a B (art4culo 880, tercer 1Frra<o #el %0#i3o Procesal
Penal #e la (aci0n".
T0mese ra60n, re34strese, 1rotocol4cese ' noti<4?uese al a3ente 9iscal en su #es1ac@o.
O1ortunamente #evuElvase la #ocumentaci0n reserva#a 1or Secretar4a ' 1revia
certi<icaci0n actuarial arc@4vese.
5+VI)* ,MP)L NIS%+Y+*T H 5ue6