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LIF 2014
Impuestos al Patrimonio?
Si se aprecia, dentro del rubro de impuestos a recaudar, se crea un rengln de Impuesto al Patrimonio, el cual, hoy da no existe, incluso, no tiene ni siquiera cero como importe. Recordemos que de acuerdo al artculo 72 de la CPEUM, si la LIF establece un impuesto, el Congreso est facultado para crear la Ley relativa.
Reduccin de multas
Se mantiene la reduccin de multas por infracciones a las disposiciones fiscales distintas a las de pago: * 50% de reduccin una vez iniciadas las facultades de comprobacin y hasta antes del levantamiento de la ltima acta parcial o notificacin del oficio de observaciones. * 40% correccin posterior y hasta antes de la notificacin de la resolucin determinante del crdito. (El plazo para notificar la liquidacin es de 6 meses posteriores al levantamiento del acta final: artculo 50 del CFF)
Estmulos Fiscales
Durante los ltimos 13 aos, realmente el Gobierno Federal no ha dado estmulos nuevos, si no que ao con ao, se siguen manteniendo los mismos estmulos, y dirigidos a los mismos sectores:
Estmulos Fiscales
Acreditamiento IEPS Diesel utilizado en maquinaria (No vehculos) por personas con actividades empresariales Devolucin IEPS Diesel utilizado en maquinaria por personas con actividades agropecuarias y silvcolas. Acreditamiento IEPS Diesel empleado en vehculos que se dediquen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de carga.
Estmulos Fiscales
Acreditamiento del 50% de las cuotas de peaje que paguen contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte pblico o privado de carga o pasaje. Se crean dos nuevos estmulos: combustibles productivos, -A contribuyentes que adquieran fsiles y los utilicen en procesos excepto combustin. -A mineros con ingresos anuales inferiores a 50 millones
Exenciones
Exencin del ISAN para automviles con propulsin a travs de bateras elctricas recargables, motores hbridos o que sean accionados con hidrgeno.
CFF
Art. 22 (Devoluciones)
Plazo para devolver: 40 das hbiles Primer requerimiento: Las autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la devolucin, podrn requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte das posteriores a la presentacin de la solicitud de devolucin, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estn relacionados con la misma.
Art. 22 (Devoluciones)
Segundo requerimiento: Las autoridades fiscales slo podrn efectuar un nuevo requerimiento, dentro de los diez das siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente contar con un plazo de diez das, contado a partir del da siguiente al que surta efectos la notificacin de dicho requerimiento, y le ser aplicable el apercibimiento a que se refiere este prrafo.
Art. 27 (RFC)
1) Verificacin del RFC por las instituciones del sistema financiero 2) Obligacin de verificar el RFC por parte del contribuyente ante las instituciones del sistema financiero 3) Domicilio Fiscal, el que tengan registrado las las instituciones del sistema financiero, si no coincide o no se localiza. 4) Actualizacin del RFC por parte del SAT (Inscripciones)
Art. 28 (Contabilidad)
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes.
Art. 28 (Contabilidad)
Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general que se emitan para tal efecto.
Art. 30 (Documentacin)
En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo facultades de comprobacin respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan prdidas fiscales de ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por concepto de prstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, los contribuyentes debern proporcionar la documentacin que acredite el origen y procedencia de la prdida fiscal o la documentacin comprobatoria del prstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la prdida o el prstamo.
CFF Art. 40. Medidas de apremio ante oposicin para el ejercicio de las facultades 1) Auxilio de la fuera pblica de manera expedita 2) Imponer multas 3) Aseguramiento precautorio de bienes o la negociacin del contribuyente. 4) No se aplican medidas de apremio si el contribuyente justifica por que no puede cumplir.
Art. 58 (CFF)
Se elimina el artculo 90 de la LISR y su texto se incorpora al artculo 58 del CFF, para establecer que la Autoridad Fiscal cuando determine presuntivamente la utilidad del contribuyente, podr aplicar a los ingresos determinados presuntivamente el coeficiente del 20% sobre los ingresos, o el que se aplique de conformidad con los factores que el mismo numeral establece.
Art. 70 (CFF)
Las multas que este Captulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una mnima y otra mxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme al Rgimen de Incorporacin (*) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerarn reducidas en un 50%, salvo que en el precepto en que se establezcan se seale expresamente una multa menor para estos contribuyentes.
Artculo 73 (Espontaneidad)
No se considera pago espontneo extemporneo, si la omisin es cumplida despus de los 10 das hbiles en que se debieron de haber pagado las diferencias con motivo del dictamen fiscal.
Artculo 76 (Multas)
Novedad: En el caso de prdidas, cuando se incumpla con lo previsto en los citados artculos, la multa ser del 15% al 20% de la diferencia que resulte cuando las prdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente sufridas. Lo previsto en este prrafo ser aplicable, siempre que se haya cumplido con las obligaciones previstas en los artculos 76, fraccin IX y 110, fraccin XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En general, las reformas a las multas, es la rearticulacin para hacerla congruente con la nueva LISR.
CFF Art. 109. Actos sancionados con las penas para la defraudacin fiscal Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
CFF Art. 110. Pena por infracciones sobre el registro federal de contribuyentes 1) Destruir o alterar informacin del buzn tributario 2) Para los efectos de esta fraccin, se entiende que el contribuyente desaparece del local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecutivas a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y no pueda practicar la diligencia en trminos de este Cdigo.
El recurso deber presentarse a travs del buzn tributario, dentro de los treinta das siguientes a aqul en que haya surtido efectos su notificacin, excepto lo dispuesto en el artculo 127 de este Cdigo, en que el escrito del recurso deber presentarse dentro del plazo que en el mismo se seala. El escrito de interposicin del recurso tambin podr enviarse a la autoridad competente en razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, a travs de los medios que autorice el SAT mediante reglas de carcter general.
CFF Art. 153. Nombramiento, de los depositarios de bienes o negociaciones embargadas El ejecutor podr colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los bienes embargados, lo cual se har constar en el acta a que se refiere el primer prrafo del artculo 152 de este Cdigo.
Transitorios
1) Reglamento dentro de los 90 das siguientes a la entrada en vigor de las reformas al CFF. 2) Buzn Tributario: PM a partir de 30-06-2014, PF a partir del 01-01-2015. 3) Facilidades a quienes adquieran desperdicios y materiales de la industria del reciclaje.
LISR 2014
2) CFDI para la deduccin de pagos que a la vez sean ingresos de asalariados y asimilados. Diferimiento a travs de la RMF 2014.
Prestaciones Laborales
Pagos que a la vez sean ingresos exentos para el trabajador sern deducibles en un 47%. Cuando las mismas no se disminuyan de un ejercicio a otro, sern deducibles en un 53% Ya no sern deducibles las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador pagadas por el patrn Vales de despensa, deducibles cuando se utilicen monederos electrnicos (No efectivo)
Limitacin en Deducciones
1) Se elimina la deduccin inmediata. Nota: El artculo 14 fraccin I de la LISR 2014, no contempla el efecto en el coeficiente de utilidad. 2) Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por $ 130,000.00 sin IVA. 3) El arrendamiento de autos nicamente se podrn deducir hasta por $ 200.00 diarios.
Deducciones
1) Se limita como partida deducible los consumos en restaurantes hasta por el 8.50% (Ridculo?) 2) Dentro de lo que respecta al costo de lo vendido, se elimina el mtodo de costeo directo, as como el sistema de valuacin por UEPS. 3) Deduccin de terrenos en los fideicomisos inmobiliarios, slo si se enajena el terreno dentro de los siguientes 3 aos.
Deducciones
Deduccin de donativos a entidades gubernamentales slo hasta el 4% de la utilidad o de los ingresos, segn se trate de personas morales o fsicas.
Instituciones de enseanza entidades no lucrativas slo aquellas que obtengan autorizacin como donatarias Desaparecen las declaraciones informativas LISR pero hasta 2017
Regmenes Especiales
Como sabemos, la iniciativa original tena contemplada la eliminacin de: 1) Rgimen de Consolidacin Fiscal 2) Rgimen Simplificado En su lugar crean los siguientes regmenes especiales:
Regmenes Especiales
1) Rgimen de Incorporacin, en lugar de el Rgimen de Consolidacin 2) Desaparece el Rgimen Simplificado en la especie, sin embargo, se crean dos Regmenes para el sector primario y de autotransporte:
1) Rgimen de Coordinados de Autotransportes 2) Rgimen de AGAPES
Dividendos
1) Tasa de retencin del 10% a cargo del accionista 2) Dividendos Fictos, tasa de ISR directa al 30% sobre su monto. Ejemplo:
Importe
50,000 10% 5,000
Dividendos
El ISR que se retiene, es una retencin definitiva, lo cual quiere decir que no ser acreditable en la declaracin anual. Este tipo de reformas, evidentemente desmotiva e inhibe la inversin, tanto local como de inversin extranjera. Hay que separar la CUFIN hasta el 31-Dic-2013 de la que se genere en ejercicios posteriores.
Rgimen de Incorporacin
Desaparecen los REPECOS y Rgimen Intermedio, la intencin es que, se incorporen al Rgimen General de las Actividades Empresariales.
Aplica para personas fsicas con actividades empresariales y aquellas que presten servicios, an y cuando no se requiera ttulo. Se limita este rgimen a que las PF no obtengan ingresos mayores a $ 2000,000. Si es ejercicio de inicio, hay que calcular la proporcin.
Caractersticas:
TABLA Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar en el Rgimen de Incorporacin
Aos
2
90%
3
80%
4
70%
5
60%
6
50%
7
40%
8
30%
9
20%
10
10%
RIF
TARIFA BIMESTRAL
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota fija
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior % 0.00 19.04 494.48 1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52% 30.00% 32.00% 34.00% 35.00%
$ 0.01 992.15 8,420.83 14,798.85 17,203.01 20,596.71 41,540.59 65,473.67 125,000.01 166,666.68 500,000.01
$ 992.14 8,420.82 14,798.84 17,203.00 20,596.70 41,540.58 65,473.66 125,000.00 166,666.67 500,000.00 En adelante
Caractersticas:
La reduccin del ISR, slo aplica cuando presenten la informacin de sus proveedores. (DIOT). Contabilidad en medios electrnicos Expedicin de CFDI No es una locura?
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota fija
aplicarse sobre el excedente del lmite inferior $ 0.00 114.29 2,966.91 7,130.48 9,438.47 % 1 .92 6 .40 10.88 16.00 17.92
123,580.21
249,243.49 392,841.97
249,243.48
392,841.96 500,000.00
13,087.37
39,929.05 73,703.41
21.36
23.52 30.00
500,000.01
750,000.01 1,000,000.01 3,000,000.01
750,000.00
1,000,000.00 3,000,000.00 En adelante
105,850.82
183,350.81 263,350.81 943,350.81
31.00
32.00 34.00 35.00
0.01 1,768.97
1,768.96 1,978.70
407.02 406.83
1,978.71
2,653.39 3,472.85 3,537.88 4,446.16 4,717.19 5,335.43
2,653.38
3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67
359.84
343.60 310.29 298.44 354.23 324.87 294.63
6,224.68
7,113.91 7,382.34
7,113.90
7,382.33 En adelante
253.54
217.61 0.00
Deduccin de inters real por la compra de casa, si la casa no tiene un valor de ms de 750,000 UDIS (750,000 por $ 5.001816 igual a $ 3751,362.00 al da 13-11-2013)
LIVA 2014
LIVA
Incorporacin de artculo para regular los pagos trimestrales de arrendadores con ingresos exclusivos menores de hasta 10 SMGDF al mes.
Momento de la enajenacin tratndose de faltante de inventarios y donativos no deducibles; y momento de prestacin de los servicios gratuitos.
LIVA IMMEX
Gravar las importaciones temporales IMMEX, depsito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratgico. El propsito de gravar la introduccin de los bienes a los regmenes aduaneros NO PERSIGUE fines recaudatorios sino de CONTROL. Certificacin por parte del SAT para quienes introduzcan bienes a los regmenes aduaneros que se propone gravar. REUNIR REQUISITOS publicados en REGLAS DE CARCTER GENRAL
LIVA IMMEX
La certificacin permite un crdito fiscal: Equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importacin temporal. Vigencia de la certificacin 1 ao con posibilidad a renovarla 30 das anteriores al vencimiento del plazo cumpliendo con requisitos para certificacin. El impuesto cubierto con el crdito fiscal NO ser acreditable en forma alguna. NO se considera como ingreso para efectos de ISR
LIVA IMMEX
Las personas que no ejerzan la opcin de la certificacin, PODRAN NO PAGAR el impuesto garantizando el inters fiscal mediante fianza otorgada por institucin autorizada.
Rgimen de Incorporacin
Se elimina el clculo en base a estimativas Se agrega el procedimiento de clculo bimestral para homologarlo con el ISR
SOFOMES
Adecuaciones al clculo de la proporcin de acreditamiento tratndose de SOFOMES para que sea igual que las dems instituciones del sistema financiero.
Exenciones
Limitacin a la exencin de transporte pblico de personas al prestado en reas urbanas, suburbanas y metropolitanas.
Incorporacin de sociedades cooperativas, financieras populares comunitarias y otras entidades del sector financiero popular a la exencin derivada de intereses.
IEPS
Nuevos gravmenes
Tasa a alimentos no bsicos con densidad calrica de 275Kcal/100gr (comida chatarra) 8% Cuota de $1.00 por litro a bebidas con azucares aadidos Plaguicidas, dependiendo de toxicidad de 6% a 9% Combustibles fsiles
1.1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Deduccin adicional del 5% del costo de ventas por donacin de alimentos y medicinas
1.4.
1.6.
1.5.
1.7.
1.8.
1.12.
Contina para las personas fsicas el estmulo fiscal de deduccin de colegiaturas, que pueden realizar en su declaracin anual, que paguen Deduccin de colegiaturas para para s, para su cnyuge, personas fsicas concubina o concubinario, as como ascendientes y descendientes en lnea recta, que no perciban ms de un salario mnimo al ao.
1.9.
1.13.
Uno de los requisitos para el pago de colegiaturas es que estas no se paguen Requisitos para la deduccin de en efectivo, que se colegiaturas cuente con comprobante fiscal y que se trate de instituciones residentes en el pas.
1.10.
1.14.
Los montos mximos de deduccin de colegiaturas son: Preescolar $14,200 Primaria $12,900 Secundaria $19,900 Profesional tcnico $17,100 Bachillerato o su equivalente $24,500 Para 2014 se indica que este estmulo no estar topado por los lmites de deducciones personales que prev la nueva Ley del ISR vigente a partir del 1 de enero de 2014.
1.11.
1.13.
1.17.
Quienes expidan Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) podrn no expedir constancia de retencin y podrn considerar dicho comprobante como constancia.
Comprobacin de PF (Ingresos/Sueldos)
Las personas fsicas que en el ltimo ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrn continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, segn corresponda al esquema de comprobacin que hayan utilizado en 2013, siempre que el 1 abril de 2014 migren al esquema de CFDI. Los contribuyentes que opten por la presente facilidad, no estarn obligados por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a expedir CFDI por las remuneraciones que efecten por los conceptos sealados en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del ISR, ni por las retenciones de contribuciones que efecten, Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migracin al esquema de CFDI, perdern el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedicin de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.
Rgimen de Incorporacin
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en la seccin II del captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, no estarn obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efecten, en trminos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolucin, respectivamente.
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