INDICEDEANEXON1

1 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4 5 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8

INTRODUCCIN .......................................................................................................... 2 DESCRIPCINDELFORMULARIO29 ...................................................................... 3 Anverso .......................................................................................................................... 3 ImpuestoalasVentasyServicios ................................................................................... 3 ImpuestoalaRenta(Lneas41a54)............................................................................... 4 IdentificacindelContribuyenteyResultadodelaDeclaracindelPerodo.................... 4 Reverso........................................................................................................................... 5 TributacinSimplificada(Lneas56a58)....................................................................... 5 ImpuestoAdicionalArt.37D.L.825de1974(Lneas59a66) ..................................... 5 ImpuestoAdicionalBebidasAlcohlicas,AnalcohlicasyProductosSimilares (Lneas67a85) .............................................................................................................. 5 OperacionessobreCambiodeSujetodeDerechodelImpuestoalValorAgregado (Lneas86a94) .............................................................................................................. 6 CrditosEspecialesoriginadosenFranquiciasTributarias(Lneas95a98).................... 6 TotalDeterminadoyRemanentesdeCrditosEspeciales(Lneas99a103).................... 6 DatosInformativosdelReverso ...................................................................................... 7 DESCRIPCINDELOSIMPUESTOSQUESEDEBENDECLARARENEL FORMULARIO29 ......................................................................................................... 7 ImpuestoalValorAgregado(IVA) ................................................................................. 7 ImpuestoAdicionalArt.37delD.L.825de1974 ........................................................... 8 ImpuestoAdicionallasBebidasAlcohlicas,AnalcohlicasyProductosSimilares ........ 8 ImpuestonicodeSegundaCategora ............................................................................ 9 PagosProvisionalesMensualesObligatoriosyRetencionesdelImpuestoalaRenta ....... 9 VENCIMIENTOYPLAZOSDEPRESENTACINDE IMPUESTOS DECLARADOSENELFORMULARIO29................................................................. 12 INSTRUCCIONESYNORMATIVAQUESEAFECTANCONLAPUESTAEN MARCHADELFORMULARIO29............................................................................. 13 CambiodeSujetodelImpuestoalValorAgregado. ...................................................... 13 CircularN32delao2000.......................................................................................... 13 ResolucinEx.N14delao2001............................................................................... 14 CircularN31delao2002.......................................................................................... 14 CircularN82delao2001.......................................................................................... 14 OficioN41delao1989............................................................................................. 14 ResolucinEx.N35delao2003............................................................................... 15 CircularN11delao2004.......................................................................................... 15

INTRODUCCIN LaResolucinExentaSIIN74de2003,modificadaporlasResolucionesExentaSIIN 45y62de2004ylaResolucinExentaSIIN151de29.12.2005,todaspublicadasenla oficinavirtualdelServiciodeImpuestosInternosenInternet, www.sii.cl,disponeeldiseo de la DeclaracinMensual yPagoSimultneodeImpuestosFormulario29quedeber ser utilizado por los contribuyentes, para declarar y pagar sus impuestos de declaracin mensual. Eldiseodelformulario29enlaversinanversoyreversodecolornaranjoestablecidapor Res. Ex. SII N 74 de 2003 y sus modificaciones, vigente a partir del perodo tributario Septiembrede2004,esdecir,acontardel1deOctubrede2004,semodificaapartirdel perodo tributario Enero de 2006, esto es, a contar de las declaraciones que deben presentarseentreel1yel12deFebrerode2006ensunuevaversin. Para esto, estar disponible la aplicacin para presentar declaraciones de impuestos mensuales, en el sitio Web, mediante planilla electrnica y envo de archivo (upload). Adems, este Formulario 29 estar disponible en papel para ser presentado en las InstitucionesFinancierasyotrasautorizadaspararecibirlo. ElobjetivodeestaCircularesrecopilar y actualizar las instruccionesdel Formulario29, Declaracin Mensual y Pago Simultneo de Impuestos, as como tambin describir detalladamentelaoperatoriaylgicaaritmticaquestecontemplaparasupresentacin. Por otro lado, se informa a los contribuyentes que estn obligados a declarar en este formulario, cuales son los plazos con los que cuentan y los impuestos que deben ser declarados. Se indican adems, los mecanismos para declarar, procedimientos de Rectificatorias y emisin de giros correspondientes, as como tambin las instrucciones pertinentesparaelllenadodelformulario. Este documento ser emitido en diferentes versiones cada vez que el formulario sufra alguna modificacin, no obstante cada ejemplar de Formulario 29 contendr sus propias instruccionesdellenado. Con el objetivo de facilitar el cumplimiento tributario e incentivar el cumplimiento voluntariodeloscontribuyentes,eldiseodelFormulario29estestructuradodeunaforma lgica. Los impuestos que se declaran estn agrupados por bloques generando un ordenamientodeellos.

DESCRIPCINDELFORMULARIO29 El Formulario29considerauna versinconanversoyreverso,eincluye las instrucciones en hojas independientes.El Formulario29presentaundiseoestructuradoporbloquesde conceptos, asociados a cada tipo de impuesto y cuerpo legal que lo ampara as como tambin, indica el orden de llenado de acuerdo al nmero de la lnea. Adems, existen flechasdiagramadas yrecuadrosexplicativosque indicaneltraspasode la informacin al reversooanverso,segncorresponda.

2.1 Anver so El anverso del formulario contempla la identificacin del perodo tributario que est declarandoyelRolnicoTributariodelcontribuyente.Consideraadems,losrecuadrosde declaracindelImpuestoalValorAgregadoeImpuestosalaRenta.

ImpuestoalasVentasyServicios a) DbitosyVentas(Lneas1a17) Enesterecuadrosepresentanlosdbitosylasventas,amparadasenlaLeysobreImpuesto a las Ventas y Servicios. En l se debe declarar el monto neto de las operaciones que no generan Dbito Fiscal como son las operaciones exentas o no gravadas y las Facturas de Comprasrecibidasconretencintotal.TambinsedebedeclararelDbitoFiscalgenerado en lasoperacionesgravadas,registrandoseparadamente losajustesporNotasdeDbito y Notas de Crdito emitidas, el Impuesto al Valor Agregado no retenido en Facturas de Compras recibidas con retencin parcial y el IVA de las Liquidaciones o Liquidaciones Facturasrecibidasporlosmandantes. Asimismo deben declararse como Dbito Fiscal: las sumas obtenidas como devoluciones excesivas o improcedentes, producto de solicitudes de devolucin de artculo 27 bis y las restituciones adicionales que deban efectuarse por concepto de artculo 27 bis, como tambinelReintegrodelImpuestodeTimbresyEstampillas,Art.3,LeyN20.259. En todas las situaciones anteriores se debe declarar tambin la cantidad de documentos asociadosacadarubro,anotandotantoaquellosmanualescomoelectrnicos. b) CrditosyCompras(Lneas18a39) Enesterecuadrosedebenregistrar loscrditos y lascomprasamparadosen la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. En el se deben registrar los montos netos de aquellas comprasefectuadasy/oservicioutilizadosquenodanderechoaCrditoFiscal.Tambinse declara en este recuadro el impuesto soportado por adquisicin de bienes, utilizacin de servicios,importacionesdelgiroeimportacionesdeactivofijo,quedanderechoaCrdito Fiscal,ascomotambinlosajustesaestecrditoproductodeNotasdeCrditooNotasde Dbitorecibidas.AdemsseregistraaquelremanentedeCrditoFiscaldelmesanterior, lasrebajasalCrditoFiscalproductodedevolucionessolicitadasenvirtuddelosartculos 27 bis, 36 y/o 3, del D.L. N 825, de 1974, as como tambin el reintegro que el contribuyente realice por devoluciones indebidas de Crdito Fiscal en virtud del D.S. N 348. Adems, se debe declarar la recuperacin de otros impuestos que por normas legales particulares, pueden ser recuperados rebajndolos del Dbito Fiscal. En tal situacin se encuentran:larecuperacindeImpuestoalPetrleoDiesel(artculo7,LeyN18.502),la recuperacindeimpuestoalPetrleoDieselsoportadoportransportistasdecarga(artculo

2, Ley N 19.764/2001) y la recuperacin del Crdito por artculo 11, de la Ley N 18.211, devolucin Solicitud Ley N 20.258 por remanente CF IVA originado en IEPD (GeneradorasElctricas)yCrditoporImpuestodeTimbresyEstampillas,Art.3deLey N20.259. (Lnea40): Alfinalizarambosrecuadros,lalnea40resumeelresultadodelosregistrosanteriores.En ella,sedeberegistrarel montoapagardeImpuestoalValor Agregadodeterminado,oel RemanentedeCrditoFiscalparaelperodosiguiente,segncorresponda: ImpuestosalaRenta(Lneas41a54) Enestaseccinsedebendeclararlasretencionesdeimpuestoestablecidasenelartculo73, 74, 17 N 3 y 42 bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta que en conformidad con lo dispuestoporelartculo78del mismotextolegal,deben serdeclaradasdentrode los12 primerosdasdelmessiguientedeefectuadalaretencin. Sinembargo,nodebendeclararseenesteFormulariolasretencionesdeImpuestoAdicional establecidasenelartculo74N4delaLeysobreImpuestosalaRentaqueenconformidad conlodispuestoporelartculo79dedichotextolegal,puedenserdeclaradashastaelda 12delmessiguienteaaqulenquefueefectuadalaretencin,todavezqueenestoscasos talesretencionessolodebenserdeclaradasatravsdelFor mularioN50. Elimpuestoderetencinestablecidoenelartculo73delaLeysobreImpuestosalaRenta, aplicable sobre las rentas mobiliarias gravadas en la Primera Categora, tambin debe declararseenestaseccin,todavezqueancuandotalretencinpuededeclararsehastael da 12 del mes siguiente al de su retencin, ello en conformidad a lo dispuesto por el artculo 79 recin nombrado, tales retenciones normalmente son declaradas dentro de los primerosdocedasdelmessiguientealdesuretencin. De igual forma esta seccin debe ser utilizada para la declaracin de la retencin establecidaenelartculo17N3delaLeysobreImpuestosalaRentaquedebeaplicarse sobre el Saldo Positivo de las sumas pagadas en cumplimiento de un seguro dotal contratado a partir del 7 de Noviembre del 2001 y para la declaracin de la retencin dispuestaporelincisosegundodelN3,delartculo42bisdelaLeysobreImpuestosala RentasobrelosretirosdeAhorroPrevisionalVoluntario. Adems, esta seccin debe ser utilizada para la declaracin de los Pagos Provisionales Obligatorios de los contribuyentes de la Primera y Segunda Categora. No deben declararseenestaSeccinlosPagosProvisionalesVoluntariosaqueserefiereelartculo 88delareferidaley,yaquestosdebendeclararseatravsdelFormularioN50. (Lnea55):

Al finalizar este recuadro, la lnea 55 resume el subtotal de impuesto a pagaro el total a pagarenelformulario,encasoqueelcontribuyentenorequierallenardatosalreverso.

IdentificacindelContribuyenteyResultadodelaDeclaracindelPerodo Alfinaldelanversosedeberegistrarlaidentificacindelcontribuyenteyelresultadodelos impuestosdeclaradosenelperodo.

2.2 Reverso 2.2.1 SistemadeTributacinSimplificada(Lneas56a58) El primer bloque que figura en el reverso del formulario, corresponde al Sistema de TributacinSimplificadaestablecidoenelTtuloII,Prrafo7,delaLeysobreImpuestoa las Ventas y Servicios. En este bloque deben declarar aquellos contribuyentes acogidos a este sistema y que cumplan con los requisitos dispuestos en la Resolucin Ex. N 36 de 1977. Las instrucciones sobre la materia se encuentran en Circular N 35, de 1977 y CircularN9de1978. En el Formulario 29 se solicita el monto total de las ventas generadas, el Crdito Fiscal asociadoyelImpuestoalValorAgregadodeterminadodelperodo.

2.2.2 ImpuestoAdicionalArt.37D.L.825de1974(Lneas59a66) ElsegundobloquedelreversodelformularioguardarelacinconelImpuestoAdicionala lasventasdelosbienesindicadosenelartculo37delaLeysobreImpuestoalasVentasy Servicios. En la primera seccin, se declara el Impuesto Adicional determinado en la primeraventadelosbienessealadosenlasletrase),h),i),l),j). En la siguiente seccin se declara el Impuesto Adicional asociado a la primera venta o ventas posteriores de los bienes indicados en las letras a), b) y c), del artculo 37 antes mencionado. Ahora bien, al Impuesto Adicional que afecta a dichas letras, segn lo disponeelartculo40,delareferidaley,lesonaplicableslasnormasdelImpuestoalValor Agregado, incluso las del artculo 36 (recuperacin de impuesto por parte de los exportadores), por lo que tambin se declara en esta seccin el crdito del perodo por conceptodeImpuestoAdicional,soportadoaladquiriroimportarlosbienessealados. Igualmente se registra, si procede, el monto reintegrado por devoluciones indebidas de CrditoFiscaldeImpuestoAdicionalenvirtuddelD.S.N348.Tambinsedeclaraenesta seccin el remanente de crdito por concepto deImpuesto Adicional proveniente del mes anterior,ascomotambinelmontosolicitadocomodevolucindeImpuestoAdicionalen virtuddelartculo36. 2.2.3 ImpuestoAdicionalBebidasAlcohlicas,AnalcohlicasyProductosSimilar es(Lneas 67a85) El tercer bloque del reverso del formulario hace referencia al Impuesto Adicional del artculo42de laLey sobreImpuestoalasVentas yServicios.En el, sedebedeclararel Impuesto Adicional sobre las ventas de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares, con la tasa que se indica en cada caso, que se aplicar sobre la misma base imponiblequeladelImpuestoalValorAgregado. EnelmismorecuadrosedeberegistrarelcrditoporconceptodeImpuestoAdicionaldel artculo42,yasea,elmontototaldelimpuestorecargadoenlascomprasoimportaciones de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares, o la proporcin segn correspondacuandolasventaslasefectencomerciantesminoristasalconsumidorfinalya otrosvendedores.

2.2.4 OperacionessobreCambiodeSujetodeDer echodelImpuestoalValorAgregado (Lneas86a94) En estas lneas se deben registrar las operaciones de Cambio de Sujeto, amparado en el artculo3de la LeysobreImpuestoalasVentas yServicios.Enl,debendeclarartanto loscontribuyentesretenidosporanticipocambiodesujetocomolosagentesretenedores. AlcontribuyentequeseleretengaelIVAdelanticipoporcambiodesujetoenlascompras deharina,carneyserviciosdefaenamiento,deberegistrarelIVAanticipadodelperodo,el remanente no imputado del mes anterior, y la devolucin solicitada, segn sea el caso, registrandoademselremanenteparaelmessiguientey/omontoimputadoenelmes. Asimismo, los Agentes Retenedores deben registrar las retenciones parciales y/o totales efectuadas a sus vendedores. Tambin debe registrarse la retencin del margen de comercializacin y los anticipos por cambios de sujetos, determinando un total de retencionesefectuadasenelmesapagarenlacolumnaImpuestoDeterminado. 2.2.5 CrditosEspecialesoriginadosenFranquiciasTributarias(Lneas95a98) Esta seccin debe ser utilizada para declarar los crditos generados en el mes y el remanente del mes anterior originados, segn corresponda, por los siguientes contribuyentes: LosquehanpagadopatentesdeaguasaqueserefierenlosartculosN129bis20y N129bis21delCdigodeAguas. Los empleadores a quienes sus trabajadores les hayan solicitado que les efecten cotizacinadicionaldesalud,paradeclararelcrditoestablecidopordichoconcepto enlaLeyN18.566de1986. Lasempresasconstructorasquehayanefectuadoventasdeinmueblesparahabitacin construidosporellasoquehayansuscritocontratosgeneralesdeconstruccinqueno seanporadministracindedichosinmuebles,paradeclararelcrditoqueestableceel artculo21delDecretoLeyN910,de1975. Las empresas de transporte de pasajeros que sean propietarias o arrendatarias con opcin de compra de buses, que presten servicios de transporte rural, interurbano o internacionalparadeclararelcrditoporconceptodepeajespagadosqueestablecela LeyN19.764de2001.

2.2.6 TotalDeter minadoyRemanentesdeCrditosEspeciales(Lneas99a103) Eltotaldeterminadodeladeclaracinsedeberegistrarenlalnea99.Esteprovienedela operacin aritmtica realizada con los valores registrados en la columna Impuesto Determinadodelanversoyreverso.Elvalorregistradodebesertrasladadoalanversodel formulario,lnea104,cdigo[91]. Enlaslneas100al103,sedeberegistrarelvalornegativodelalnea99,sloencasode obtener remanente de los Crditos Especiales declarados en las lneas 95 al 98 respectivamente.

2.2.7 DatosInfor mativosdelRever so El ltimo bloque del reverso del formulario tiene relacin con el registro de datos del domicilio del contribuyente. En caso que alguno de ellos sufra modificaciones, debe marcarse con una x en el anverso y los cambios se registran en el reverso. Estas modificacionesnosignificandemodoalgunoqueseestcumpliendoconeltrmiteformal. Encasodecambiodedomicilio,elcontribuyentelopuedehacerennuestraoficinavirtual enInternet, www.sii.cl,oconcurriralaOficinadelServicioquecorrespondaasudomicilio aefectuarlamodificacinmedianteFormulario3239.

DESCRIPCIN DE LOS IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL FORMULARIO29. LosImpuestosquedebenserdeclaradosypagadosporloscontribuyentesenelFormulario 29,sonaquellosdecarctermensual,salvoaquellosquesedeclaranenelFormulario50.A continuacinsedescribenestosimpuestos:

3.1 ImpuestoalValorAgregado(IVA) ElImpuestoalValorAgregadoeselprincipalimpuestoalconsumoylanormativaquelo regula seencuentraestablecidaenel D.L.N825,de1974,LEYSOBREIMPUESTOA LASVENTASYSERVICIOS. Esteimpuestogravaalasventasylosserviciosdefinidosparatalefectoenlosnmeros1y 2 del artculo 2, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. La tasa de este impuestoesde19%,conformelodispuestoenelartculo14delmencionadocuerpolegal, ysubaseimponibleesporreglageneralelpreciopactadoporlaoperacin. ElImpuestoalValorAgregadoafectaalconsumidorfinal,perosegeneraencadaetapade lacomercializacindelbien.ElmontoapagarsurgedeladiferenciaentreelDbitoFiscal yelCrditoFiscalgeneradoenunperodotributario,elcualequivaleaunmes. El Dbito Fiscal del perodo es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios gravados, efectuados por un contribuyente de este impuesto en un perodo tributario.ElCrditoFiscaleslasumadelimpuestosoportadoenlaadquisicindebieneso utilizacindeserviciosy,enelcasodeimportaciones,eltributopagadoporlaimportacin deespecies,siemprequesecumplanlosrequisitosestablecidosenelArt.23,delaLeyde ImpuestosalasVentasyServicios,contenidaenelartculo1delD.L.825,de1974. SialimputarelCrditoFiscalcontraelDbitoFiscaldelperodoresultaunremanente,ste se acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin. Es importante mencionar que este remanente determinado, al ser traspasado de un periodo tributarioaotro,debereajustarseantesdesuimputacinefectiva,deacuerdoalosealado enelartculo27delmismocuerpolegal. Dentro de la normativa que rige al Impuesto al Valor Agregado existen slo algunas exenciones,lascualesseencuentranenlosartculos12y13delaLeysobreImpuestoa lasVentasyServiciosyenLeyesEspeciales. Encuantoafranquicias,lanormativapermiteenelartculo27bisqueloscontribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y los exportadores que tengan remanentes de Crdito Fiscal,determinadosdeacuerdoalasnormasdelartculo23,duranteseisomsperodos tributarios consecutivos como mnimo, originados en la adquisicin de bienes corporales muebleso inmueblesdestinadosa formarpartedesuactivo fijoodeserviciosquedeban

integrarelvalordecostodeste,aimputardichoremanenteacualquierclasedeimpuestos fiscales,inclusoderetencin,yalosderechos,tasasydemsgravmenesqueseperciban por intermedio de las aduanas u optar porque ste les sea reembolsado por la Tesorera GeneraldelaRepblica. Finalmente, otra de las franquicias dispuestas en la normativa tributaria que rige este impuesto, es aquella establecida en el artculo 36 del cuerpo legal en referencia, que faculta en general a los exportadores para recuperar el Impuesto al Valor Agregado soportadoaladquiriroimportarbienes,ascomoutilizarserviciosdestinadosasuactividad de exportacin exenta del tributo. Dicha recuperacin puede efectuarse mediante la imputacin de dichos crditos al impuesto generado en otras operaciones gravadas realizadas por el exportador, o bien solicitar su devolucin en la forma y plazos determinadosenelD.S.N348,de1975,delMinisteriodeEconoma

3.2 ImpuestoAdicionalArt.37delD.L.825de1974 Este impuesto se encuentra establecido en el artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las VentasyServicios,ygravaconunatasade15%alaprimeraventaoimportacin,seasta ltimahabitualono, delossiguientesproductos: Artculosdeoro,platinoymarfil Joyas,piedraspreciosasnaturalesosintticas. Pielesfinas Alfombras finas tapices finos y cualquier otro artculo de similar naturaleza, calificadoscomotalesporelServiciodeImpuestosInternos Vehculos,casarodantesautopropulsados Conservasdecaviarysucedneos Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza submarina. Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares, estn gravadoscontasadel50%. EsteimpuestoseaplicasobrelamismabaseimponibledelImpuestoalValorAgregado. Cabe hacer presente que por disposicin del artculo 40, sealado en la misma ley, las ventas posteriores a la importacin o primera venta de artculos de oro, platino y marfil joyas y piedras preciosas y pieles finas, quedan afectas tambin a la tasa de 15%, aplicndose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado, por lo que el impuestogeneradoenlaimportacinocomprasinternasdeestosbienes,darderechoaun CrditoFiscalaplicablecontraelmismoimpuestogeneradoenlasventasdeestosartculos. LasExportaciones,ensuventaalexterior,seencuentranexentas,sinperjuiciodelderecho delexportadorasolicitarlarecuperacindeltributoasociadoatalesventas.

3.3 ImpuestoAdicionalalasBebidasAlcohlicas,AnalcohlicasyProductosSimilar es Este impuesto se encuentra establecido en el artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas yServicios ygrava las ventasoimportaciones,seanstasltimas habitualesono, debebidasalcohlicas,analcohlicasyproductossimilares,conlatasaqueencadacasose indica,lacualseaplicasobrelamismabaseimponibledelImpuestoalValorAgregado. Lassiguientessonlastasasvigentesparaesteimpuesto:

a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizadossimilaresalvermouthtasadel27% b)Vinosdestinadosalconsumo,yaseangasificados,espumososochampaa,generososo asoleados,chichasysidrasdestinadasalconsumo,cualquieraqueseasuenvase,cervezay otrasbebidasalcohlicas,cualquieraqueseasutipo,calidadodenominacintasadel15%. c) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro productoquelassustituyaoquesirvaparapreparabebidassimilaresylasaguasminerales otermalesquehayansidoadicionadasconcolorante,saboroedulcorantetasade13%. Este impuesto afecta a los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas a los productores, elaboradores y envasadores a las empresas distribuidoras y, cualquierotrovendedorporlasoperacionesqueefecteconotrovendedor. As, este impuesto no se aplica a las ventas que efecta el comerciante minorista al consumidorfinal,comotampocoalasventasdevinoagranelrealizadasporproductoresa otros vendedores sujetos de este impuesto. Las exportaciones, en su venta al exterior, se encuentranexentasdeesteimpuesto,sinperjuiciodelderechodelexportadorasolicitarla recuperacindeltributoasociadoatalesventas.

3.4 ImpuestonicodeSegundaCategora El Impuesto nico de Segunda Categora en general grava las rentas que perciben los trabajadoresenvirtuddeunvnculolaboraldedependencia,comotambinalaspensiones ymontepos. Este gravamen es un impuesto de declaracin mensual y se aplica sobre las rentas establecidas en el nmero 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuestos a la Renta consistentes en sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participacionesycualesquieraotraasimilacinyasignacinqueaumentenlaremuneracin pagada por servicios personales, montepos y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, y a las cantidadespercibidasporconceptodegastosderepresentacin. No obstante que dicho impuesto es de cargo del beneficiario de la renta, este tributo, en conformidadalodispuestoenelnmero1delartculo74delaLeysobreImpuestosala Renta,debeserretenidoporelpagadordelarenta,quienademseselobligadoadeclarary efectuarsuenteroenarcasfiscalesdentrodelosprimerosdocedasdelmessiguientealde suretencin,estoltimoenconformidadalodispuestoporelartculo78delmismotexto legal.

3.5 PagosProvisionalesMensualesObligatoriosyRetencionesdelImpuestoalaRenta PagosProvisionalesMensuales(PPM): Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), tal como lo indica su nombre, son pagos que durante un Ao Calendario deben efectuar los contribuyentes de la Primera y Segunda Categoracomounanticipodelosimpuestosanualesalarentaquecorrespondendeclarar durante el mes de abril de cada ao por las rentas obtenidas durante el Ao Calendario anterior.

Enconformidadalodispuestoporelartculo84delaLeysobreImpuestosalaRenta,se encuentran obligados a efectuar Pagos Provisionales Mensuales, los contribuyentes de la Primera y SegundaCategoraquea continuacin se indican,todossealadosen la misma ley: a) Loscontribuyentesquedesarrollenlasactividadesaqueserefierenlosnmeros1,letra a),incisodcimodelaletrab)eincisofinaldelaletrad),3,4y5delartculo20los contribuyentes del artculo 34, nmero 2 y los contribuyentes del artculo 34 bis, nmero1,quedeclarenimpuestossobrerentaefectiva. b) Los contribuyentes que desempeen profesiones liberales los auxiliares de la administracin de justicia respecto de los derechos que conforme a la ley obtienen del pblico los profesionales Contadores, Constructores y Periodistas, con o sin ttulo universitario los contribuyentes que desempeen cualquier otra profesin u ocupacin lucrativaylassociedadesdeprofesionales. c) Lostalleresartesanalesuobrerosaqueserefiereelartculo26 d) LasMicroempresasFamiliaresdefinidasenelartculo26delD.L.N3.063,de1979. (CircularN60del18deOctubredel2002). e) Los contribuyentes que exploten vehculos en el transporte de pasajeros o carga ajena, que determinen sus impuestos en base a una presuncin de rentas, de acuerdo a lo dispuestoporlosnmeros2y3delartculo34bis. f) Loscontribuyentescualquiera sea suactividad,que seencuentren acogidos al rgimen delartculo14bis. g) ExplotadorMineroaqueserefiereelartculo64bisdelaLeydelaRenta. i)Contribuyentesdelartculo14terdelaLeydeImpuestosalaRenta. Retenciones: Lasretencionesdeimpuestosalarenta,aligualquelosPagosProvisionalesMensuales,son sumas que corresponden a anticipos a cuenta de los impuestos anuales a la renta que se debendeclararduranteelmesdeAbrildecadaaoporlasrentasobtenidasduranteelao calendarioanterior,conladiferenciadequeenestoscasos,eselpagadordelarentaynoel beneficiariodelamisma,elencargadodedeclararyefectuarelenteroenarcasfiscalesde lasreferidasretenciones. Loscontribuyentesobligadosaretener,declararyenterarenarcasfiscalesestasretenciones deimpuestossonlossiguientes,todossealadosenlaLeysobreImpuestosalaRenta:

a) Lasoficinaspblicasylaspersonasnaturalesojurdicasquepaguenporcuentapropiao ajena,rentasmobiliariasgravadasenlaPrimeraCategoradelTtuloII,segnelnmero 2delartculo20. b) Losquepaguenrentasgravadasenelnmero1delartculo42,exceptotratndosedelas rentasaqueserefiereelincisofinaldelnmero1delartculo42. c) Las instituciones fiscales, semifiscales de administracin autnoma, las Municipalidades,laspersonasjurdicasengeneral,ylaspersonasqueobtenganrentasde laPrimeraCategora,queestnobligados,segnlaley,allevarcontabilidad,quepaguen rentasdelnmero2delartculo42. d) Lassociedadesannimasquepaguenrentasgravadasenelartculo48. e) Loscontribuyentesque indicaelnmero4delartculo74,cuandoremesenalexterior, retiren,distribuyanopaguenrentasafectasalImpuestoAdicional. FORMULARIO50. f) Lasempresasperiodsticas,editoras,impresoraseimportadorasdeperidicos,revistase impresos, que vendan estos artculos a los suplementeros, sea directamente o por intermediodeagenciasodedistribuidores.

10

g) Los compradores de productos mineros por las compras que efecten a contribuyentes delartculo23,yalosdemsvendedoresdemineralesquedeterminensusimpuestosde acuerdoapresuncionesderenta.

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VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACIN DECLARADOSENELFORMULARIO29.

DE

IMPUESTOS

Los impuestos registrados en el Formulario 29, porregla general, deben ser declarados y pagadoshastaelda12del messiguientealperodotributarioqueseestdeclarandooel dahbilsiguienteencasodequesteseainhbil(Sbado,Domingoofestivo). Existenexcepcionesquesedanparafacilitarelcumplimientobajociertascondiciones,las quesedetallanacontinuacin:

a) Plazo especial de declaracin y pago de los impuestos para los contribuyentes que desarrollenactividadesagrcolasenlaXIRegin,especialmenteenelDepartamentode Coyhaique, con excepcin de los domiciliados en el rea urbana de la ciudad de Coyhaique, los contribuyentes de la localidad de Alto Ro Cisnes, cualquiera sea su actividadeconmica.Enatencina lasdificultadesdeordentopogrfico,climticas y de distancias que inciden en el acceso de stos a las Oficinas Recaudadoras de impuestos el D.S 543 de 1976, y modificado en D.S N 819 de 1987, estableciendo plazos especiales en los cuales deben cumplir sus obligaciones ante las Oficinas del ServiciodeImpuestosInternosydeTesorera. Estos contribuyentes declaran el Impuesto al Valor Agregado y otros impuestos all sealadosdelasiguientemanera: i) Losimpuestosquesegnlasdisposicioneslegalesyreglamentariasdebandeclararse y/o pagarse en los meses de Noviembre, Diciembre, Enero, Febrero, en el mes de Marzodecadaao,y ii) Losimpuestosquesegnlasdisposicioneslegalesyreglamentariasdebandeclararse y/opagarseenlosmesesdeMarzo,Abril,Mayo,Junio,Julio,Agosto,Septiembrey Octubre,enelmesdeNoviembredecadaao.

b) Los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen de Tributacin Simplificada para los pequeos contribuyentes, debern declarar bajo juramento en el formulario la cuota fija mensual que corresponda, determinada por el Decreto de HaciendaN36del31deenerode1977. Lasdeclaracionesdeestoscontribuyentescomprenderntresperodostributarios,ylos impuestosquecorrespondasepagarnentreel1y12dadelosmesesdeAbril,Julio, OctubreyEnerodelaosiguiente,porlasdeclaracionesdeimpuestodelosperodosde Enero a Marzo, Abril a Junio, Julio a Septiembre y Octubre a Diciembre, respectivamente.

c) Ampliacindeplazoenlapresentacindedeclaracionesmensualesqueserealizanen elFormulario29,quenoinvolucranpagodeimpuestoyquesepresentanporInternet, hastaelda28delmesrespectivo,independientequesteseaSbadooFeriado.

d) Ampliacindeplazoenlapresentacindedeclaracionesmensualesqueserealizanen el Formulario 29, que no involucran pago de impuesto y sin movimiento del mes en curso (entendindose como declaraciones sin movimiento aquellas con todos los casillerosdestinadosainformarmontosocantidades,vacosoen cero)quesepresentan portelfono,hastaelda28delmesr espectivo,independientequesteseaSbadoo

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Feriado. A travs del nmero: 1886000744744, el procedimiento indica que debe ingresarelnmerodefoliodealgunadeclaracinanteriorFormulario29delosltimos 6perodostributariosmensuales. e) Por Decreto del Ministerio de Hacienda N 1.001, del 11 de septiembre de 2006 y publicadoenelDiarioOficialde12deoctubrede2006,seamplielplazohastael20 decadamesparaladeclaracinypagodelosimpuestosaqueserefierenlosartculos 64incisoprimero,delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios,delDecretoLey N 825 de 1974 78, 79 y 91 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del Decreto Ley N 824 de 1974, respecto de los contribuyentes que presenten las declaraciones con pago de los impuestos correspondientes a travs de Internet,paralocualdebencumplirconlossiguientesrequisitos: a) b) Seencuentrenautorizadoscomoemisoresdedocumentostributarioselectrnicos, o Que, por la naturaleza de sus actividades econmicas emitan slo boletas de honorarios y utilicen el sistema de emisin de boletas de honorario electrnicas disponiblesenelsitiowebdelServicioImpuestosInternos.

Ahora bien, el mismo texto legal nos indica que No seran exigibles los requisitos mencionadosenlasletraa)yb)anterioresrespectodeloscontribuyentesque,enrazn de las actividades que desarrollan, no se encuentren obligados a la emisin de documentacintributaria. Los contribuyentes obligados a declarar tributos en el Formulario 29 de Declaracin MensualyPagoSimultneo,habitualmenteoenformaespordica,yaseaquesetratedelos impuestos contenidos en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en la Ley sobre Impuestos a la Renta, o ambos, debern presentar slo una declaracin, a travs del Formulario 29, por contribuyente, la que deber contener la totalidad de las operaciones realizadasenelmesanterior,talcomolodisponelaResolucinExentaSIIN31del13de Agostodel2001.

INSTRUCCIONES Y NORMATIVA QUE SE AFECTAN CON LA PUESTA EN MARCHADELFORMULARIO29.

5.1 CambiodeSujetodelImpuestoalValorAgregado Las Resoluciones de Cambio de Sujeto sufrirn modificaciones en lo que respecta a la ubicacinfsicaderegistro(lneasycdigos),esdecir,ellugarendondedebendeclararlos impuestosdentrodelFormulario29,loqueincluyelaincorporacindenuevaslneas. Los contribuyentes afectados por estas resoluciones, deben regirse por las instrucciones sealadasenelpresentedocumento.

5.2 CircularN32delao2000 Esta Circular imparte instrucciones respecto de la forma de declarar el Impuesto nico establecidoenelnmero1delartculo42delaLeysobreImpuestosalaRenta,enelcaso delostrabajadoresaqueserefiereelDecretoSupremoN268de1976,yengeneralenel caso de todos aquellos trabajadores dependientes cuyos empleadores, habilitados o pagadores, ya sea por una norma legal expresa o por cualquier otra circunstancia, se encuentranliberadosderetenerelImpuestonicodeSegundaCategora,comoocurrepor ejemplo, en el caso de aquellos trabajadores dependientes nacionales o extranjeros, con domiciliooresidenciaenChile,cuyoempleadorporencontrarseradicadoenelextranjero

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no le es posible poder efectuar la retencin del impuesto que afecta a su trabajador, recayendotalobligacindecalcular,declararypagarelcitadotributoalpropiotrabajador. En ambos casos, la Circular indica la lnea y el cdigo a travs de los cuales el propio trabajador debe declarar el impuesto nico del artculo 42 N 1 para registrar dichos valores.EstosimpuestossedebendeclararenelFormulario50.

5.3 ResolucinEx.N14delao2001 Esta Resolucin introduce la modificacin a las tasas impositivas sealadas en la Ley N 19.716de2001,eimparteinstruccionesacercadecmodeclararenelFormulario29,en cuanto al registro de valores en las lneas correspondientes, el Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares del articulo 42 de la Ley sobre ImpuestoalasVentasyServicios.Enestesentido,lasinstruccionesdellenadodelneasde laresolucinmencionada,quedarnsujetasaloindicadoenlapresenteCircular. 5.4 CircularN31delao2002 Esta Circular imparte instrucciones respecto a la retencin de impuesto establecida en el incisosegundodelnmero3delartculo42bisdelaLeysobreImpuestosalaRenta,que deben practicar las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y las Instituciones Autorizadas para la administracin de los recursos destinados al ahorro previsional voluntario sobre los retiros de los citados ahorros previsionales, sealando que para tales efectossedebeutilizarlaLnea48(Cdigo[72])delFormularioN29. Para los fines de la declaracin de la retencin ya sealada, que deben practicar las AdministradorasdeFondosdePensionesylasInstitucionesautorizadas,sehaagregadoen el diseo del Formulario 29, la lnea y cdigo correspondientes y, por lo tanto, tales instituciones, para los fines de la declaracin de dicha retencin, se deben sujetar a las instruccionesimpartidasenestaCircular.

5.5 CircularN82delao2001 Esta Circular dispone la forma de declarar y registrar en el Formulario 29 la rebaja de la proporcinde lospeajese impuestoespecficoalpetrleodieselaquetienenderecho las empresasdetransporteinterurbanodepasajeros ydecarga,respectivamente,indicadasen laLeyN19.764delao2001. EnconsideracinaqueelFormulario29contemplaunaLneaespecialparaladeclaracin delreferidobeneficiotributario,loscontribuyentesaqueserefieredichotextolegaldeben sujetarsea las instrucciones impartidasporestaCircularpara los finesde hacerusode la franquiciatributariaencomento.

5.6 OficioN41delao1989 EsteOficioinstruyeacercadelaformaenquedebeefectuarseladeclaracindelImpuesto al Valor Agregado en el Formulario 29, en el caso que la rebaja de las Notas de Crdito emitidasexcedaelDbitoFiscaldelperodo. Estainstruccinseoriginantelaimposibilidaddeconsignarunarebajaaldbitofiscalpor conceptodeNotasdeCrditosemitidas.Cuandolasnotasdecrditoemitidasexcedanal dbitofiscaldeclarado,sereflejabaunacantidadnegativaquenopodaserreflejadaenla declaracin de impuestos. Por esta razn, el Servicio de Impuestos Internos determin

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autorizar al declarante de esta situacin a incorporar dentro del crdito fiscal del perodo, aquellapartequeexcedaalDbitoFiscal. Ahora,el Formulario29contempla estasituacin, yaque losdeclarantespuedenregistrar separadamentelasNotasdeCrditoylasNotasdeDbito.Laoperacinaritmticaentreel DbitoFiscalyelCrditoFiscaldelperododeterminaperfectamenteelImpuestoalValor Agregadoapagaroelremanenteparaelmessiguiente,conelsignificadojurdicocorrecto. La instruccin indicada en el referido oficio, queda completamente modificada, debiendo regirseporlasinstruccionesimpartidasenestaCircular.

5.7 ResolucinEx.N35delao2003 Esta Resolucin resuelve reemplazar el cdigo [143] del Formulario 29 vigente por el nuevo cdigo [505], en el cual los contribuyentes estarn obligados a registrar el total de ImpuestoalValorAgregadopagadoporlainternacindeespeciesyqueesutilizadocomo crditoenelperodo,segnlodispuestoenelnmero2delartculoN42delReglamento delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios. EneldiseodelFormulario29,fuereemplazadoporloscdigos535y553enelrecuadro delosCrditosyCompras,dentrodelaslneasasociadasalregistrodelasimportaciones.A su vez, las importaciones se dividen en dos tipos: Importaciones de especies del giro e Importaciones de Activo Fijo. Por tanto, la obligacin subsistir, pero en los cdigos y lneasqueestasinstruccionesindican.

5.8 CircularN11delao2004 Esta Circular imparte instrucciones y conceptos sobre la forma de tributar de los establecimientos educacionales con relacin al Impuesto al Valor Agregado y las exenciones de que gozan. Del mismo modo, instruye la forma de operar de estos establecimientos,enloreferentealosdocumentosquedebenemitirporlasoperacionesque realicen. RelativoalaformadepresentarlaDeclaracinMensualdeImpuestosenelFormulario29, se indica en la citada Circular la lnea y cdigo donde estos establecimientos estn obligados a declarar los ingresos provenientes de sus operaciones exentas, como tambin losingresosprovenientesdelasactividadesafectasalImpuestoalValorAgregado.Eneste sentido, se puede sealar que las instrucciones de registro de valores impartidos por esta Circularsedebenadecuaralassealadasenestedocumento.

Noobstantelosealadoanteriormente,cualquierotradisposicinnomencionada,enquese veaafectadasporestasinstrucciones,deberadecuarsealaslneasycdigosdelFormulario 29quesecomenta.

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