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Cuarta etapa:
Viene provocada por la utilizacin de los sistemas de informacin o por la
informatizacin de los sistemas de informacin. En la que se considera la empresa como
un sistema y se satisfacen necesidades de cubrir a las entidades frente al fraude.
La Auditoria interna ve cambiar sus mtodos de trabajo con apoyo informtico y
surge una herramienta de apoyo que trasforma la profesin. El concepto de
<<Sistema>> hace que la Auditoria Interna tenga su propio cuerpo dentro de la empresa
con estatuto propio y se constituya en elemento de apoyo a la Direccin de la empresa o
al Consejo de Administracin.
NOTA: en el Anexo 1 puede verse una relacin entre las etapas de Auditoria Interna y
los objetivos que la misma persigue en la evaluacin del Control Interno.
Para conseguir que la Auditoria interna lleve a cabo un proceso conjunto de
gestin con las distintas secciones organizativas de la empresa, se hace necesario un
marco de actuacin propia que delimite sus funciones y le confiera al mismo tiempo sus
atribuciones. En este sentido la Auditoria Interna:
NO puede hacer
No implica que el control interno pierda
importancia en el seno de la organizacin
SI Puede hacer
El conjunto de la organizacin reconozca
que la mentalidad de control y el
conocimiento de los objetivos y la
finalidad del mismo deben ser asumidos.
La responsabilidad en la evaluacin de la
gestin no descansa nicamente en la
funcin de Auditoria Interna, participan en
ellas las secciones vinculadas en el rea
evaluada.
DEFINCIN
(AI, 1999:32-33)
La Auditoria Interna es una actividad independiste y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida par agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y
direccin.
DEFINCIN
(Juan Lafuente, J: Comentarios a las definiciones de Auditoria Interna. Auditoria
Interna. 1999:33)
<<La Auditoria Interna es una funcin de seguridad, de control y de
gestin que se realiza dentro de una organizacin bajo la dependencia directa
de la alta direccin (Consejo de Administracin, Comit de Auditoria, Gerencia)
y que ejerce su actividad segn las Normas del Ejercicio Profesional de la
Auditoria del IIA. Su misin es tratar de asegurar la eficiencia del sistema de
control interno, en su concepcin ms actual, establecido por la direccin de la
organizacin a la que sirve, dedicando especial atencin a la evaluacin y
prevencin de los riesgos que afecten a los objetivos de la organizacin>>
VISIN
La Misin del Departamento de Servicios de Auditoria Interna es la de
apoyar, y agregar valor al socio de la Corporacin para que su Plan Estratgico
pueda lograrse. Esta sociedad es creada por los empleados de DSA tomando
responsabilidad personal en la identificacin oportuna y preactiva de aquellos
riesgos de negocio significativos a que puedan dificultar el logro del Plan
estratgico y entonces valuar el impacto de dichos riesgos a travs de la
adecuada ejecucin de auditorias importantes.
INTEGRACIN INTELECTUAL
AUDITORA INTERNA: DIRECCIONES Y OPORTUNIDADES
Auditoria interna
Empleado
Limitada
Laboral
Examen de gestin y
Control interno (norma
300)
5. Informe emitido
Informe con
recomendaciones a la
Gerencia
Empresa
Auditoria externa
Profesional independiente
Total
Profesional (Penal)
Examen de las cuentas
anuales con objeto de
expresar una opinin sobre
su razonabilidad
Dictamen (dirigido a los
accionistas y/o Consejo de
Administracin) con su
opinin.
Empresa y pblico en
general
Entre las normas tcnicas que regulan la relacin entre los auditores externos e
internos se encuentra la resolucin de 26 de diciembre de 2002, del ICAC, por la que se
publica la norma tcnica de auditoria sobre <<consideracin del trabajo realizado por
auditoria interna>> (BOE 15/11/2002)
Como ya hemos indicado anteriormente, la Auditoria Interna se nutre de la experiencia y por ello podemos indicar que la evaluacin del
Control Interno, esto es, como se comporta la empresa a nivel interno, podemos indicar que se perseguan los siguientes objetivos:
OBJETIVOS
1. LA SALVAGUARDA
DE LOS ACTIVOS
- En foque tradicional
2. EL CUMPLIMIENTO
DE POLITICAS,
PLANES,
PROCEDIMIENTOS,
NORMAS Y
REGLAMETNOS
3. FIABILIDAD E
INTEGRIDAD DE LA
INFORMACIN
4. CUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS Y
MESTAS
ESTABLECIDOS PARA
LAS OPERACIONES Y
PROGRAMAS
5. UTILIZACION
ECONOMIA Y
EFCIENTE DE LOS
RECURSOS