QU?

CMO?

Qu intenta investigar? Cul es el objetivo del estudio? Qu preguntas desea responder? En qu hechos o datos se basa para justificar la importancia del tema? Es el tema importante, relevante, til? Qu informacin necesita para responder a dichas interrogantes? Est disponible? Dnde est la informacin que necesita para dar respuesta a las preguntas de investigacin? Quin la posee? Qu medios puede utilizar para obtener la informacin que d respuesta a las preguntas de investigacin? Existen o debe disearlo?

REFORMA: dice el diccionario que la palabra reforma es la: accin y efecto de reformar, que a su vez significa:
modificar con el fin de mejorar; tambin hace referencia a: cambiar o corregir el comportamiento de una persona. La palabra poltica se dice que: es una ciencia, doctrina u opinin que trata del Gobierno de un Estado o de una sociedad; tambin dice ser el modo de actuar de un Persona o Entidad en un asunto; y tambin se menciona ser la habilidad para conseguir un determinado fin. Cabe mencionar que la palabra entidad que aqu se enuncia, significa un ente o realidad, especialmente cuando no es material, tambin se refiere a valor o importancia de lago. FISCAL:

Cmo nos afectar la reforma fiscal

Beneficia a las empresas porque les reduce la tasa del ISR de 31 al 25 por ciento. El Pacto Fiscal para el Cambio, como la denomina Centeno, reformar los impuestos Sobre la Renta (ISR), al Valor Agregado (IVA), Sobre Circulacin de Vehculos (ISCV), de Timbres Fiscales y Papel Sellado, y crea el Impuesto a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres (Iprima), as como una nueva Ley de Aduanas. Cmo afectar la reforma tributaria a los contribuyentes? Las empresas y el ISR Las empresas inscritas en el Rgimen General se beneficiarn con una reduccin gradual de la tasa actual del 31 por ciento sobre utilidades a 28 por ciento en el primer ao de vigencia (2013) y al 25 por ciento el segundo ao (2014). La reinversin de utilidades estar exenta del pago del impuesto, pero si la empresa reparte dividendos a sus accionistas debern pagar una tasa del 5 por ciento, dos puntos ms que el 3 por ciento actual con timbres fiscales. Los profesionales y el ISR Los abogados, mdicos y profesionales inscritos bajo el rgimen simplificado del ISR vern incrementada la tasa actual del 5 por ciento sobre sus ingresos al 6 por ciento en 2013 y 7 por ciento en 2014. Un abogado que gana Q20 mil mensuales, tributa Q1 mil, con la reforma sern Q1,400, un 40 por ciento ms. Los asalariados y el ISR Para los trabajadores en dependencia se eliminar la acreditacin de la planilla del IVA y se elevar la deduccin del mnimo vital de Q36 mil a Q48 mil anuales. En la prctica, aquellos que ganen menos de Q5 mil no pagarn ISR, sin embargo, la eliminacin de la planilla incrementar el

nmero de contribuyentes de 59 mil actuales a 430 mil, es decir, que ms asalariados debern pagar ISR. Las tasas actuales del 15 al 31 por ciento, bajarn al 5 y 10 por ciento. Un empleado que gane Q6 mil mensuales pagar unos Q45 al mes, uno que gane Q10 mil mensuales sern Q208 al mes y alguien que gane Q25 mil al mes deber tributar unos Q1,450 mensuales. A los no residentes La reforma del ISR afectar a los no residentes (artistas, deportistas y consultores extranjeros que generen ingresos en el pas) que pagarn tasas entre 5 y 15 por ciento, segn su actividad. No ms vehculos viejos La reforma contempla duplicar el Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos. Adems crea el Impuesto a la Primera Matrcula de Vehculos (Iprima) que sustituir al arancel de importacin. Un carro usado valorado en Q40 mil que se importa con una factura de Q10 mil paga 20 por ciento, con la propuesta se cobrar sobre su valor de mercado. Adems, se prohibir importar modelos con ms de 7 aos de fabricacin. Compraventa de vivienda La reforma del IVA contempla eliminar el pago del impuesto del 12 por ciento a la segunda y posteriores compraventas de viviendas, el cual se modificar a un 3 por ciento del valor de la transaccin por medio de timbres fiscales. La opinin del consultor Walfred Corado, consultor fiscal, explica que la reforma del ISR para los asalariados muestra equidad porque el que gana ms, paga ms; sin embargo, al analizar toda la propuesta se evidencia que esta beneficia ms a las empresas, porque se le reduce la tasa del ISR del 31 al 25 por ciento, lo que se compensa con el aumento de tasas a los profesionales y lo que pagarn los empleados. Agreg que el Iprima beneficia a las agencias de vehculos nuevos y afecta a los importadores de autos usados. El Decreto nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica pondr en vigencia, a partir de 2013, una serie de cambios necesarios, principalmente en el Impuesto Sobre la Renta (ISR), que van allanando el camino para una carga tributaria globalmente progresiva, ms justa y equitativa. Faltan cosas por hacer, pero este es un primer paso en la direccin correcta. Adems, una buena parte del contenido de la reforma se basa en las recomendaciones que, en 2008, haba hecho el Consejo Nacional para el Cumplimiento de los Acuerdos de Paz (CNAP), por medio del Grupo Promotor para el Dilogo Fiscal.[1] Recomendaciones, en materia de actualizacin del ISR tambin sugeridas por otros actores sociales, como el propio Movimiento Sindical, Indgena y Campesino Guatemalteco.[2] Adicional a la reforma del ISR, la actualizacin crea un Impuesto a la Primera Matrcula (Iprima), que sustituye el pago de aranceles; incrementa el Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos (ISCV) y

modifica algunas disposiciones relacionadas con Aduanas, con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y con la utilizacin de timbres fiscales y papel sellado. Profundizando en los cambios al ISR, se cobrar el impuesto segn el origen de la renta que perciban las empresas o personas, es decir, dependiendo si son fruto del trabajo, de actividades lucrativas o aquellas relacionadas con el capital o las ganancias de este. Centrando la discusin en los cambios relacionados con la clase trabajadora, en relacin de dependencia, la nueva ley ha reducido las tasas del impuesto, ha aumentado la deduccin nica, y tambin ha disminuido las posibilidades de presentar una planilla de IVA con las facturas de gastos. Como resultado de estos cambios, se espera que aumente el nmero de contribuyentes efectivos, es decir, que s pagan el impuesto, entre las personas que reciben rentas del trabajo. Las estimaciones iniciales de impacto indican cierta progresividad en el nuevo ISR, pues deja afuera al 90% de los trabajadores asalariados y se concentra en aquellos cuyos ingresos mensuales superan los Q6,000. Un trabajador con dicho salario, deber pagar, en promedio, aproximadamente Q70 mensuales de ISR, lo que representa el 1.2% de sus ingresos mensuales; mientras que un trabajador asalariado con un ingreso de Q10,000, deber pagar aproximadamente Q250 mensuales (2.5% de sus ingresos mensuales). Finalmente, un trabajador con ingresos mensuales de Q25,000 deber pagar, aproximadamente una cuota mensual de ISR de Q940 lo que equivale al 3.8% de sus ingresos. Se debe advertir que esta reforma implicar un mayor esfuerzo para los asalariados, aunque se concentre en aquellos con mayores ingresos. Quiz la mayor interrogante en este momento sea, como proseguir haciendo reformas en la direccin correcta, es decir, cambios en las reglas de juego que contribuyan a la equidad y la progresividad de la tributacin en Guatemala, pues la reciente actualizacin tributaria ha sido relativamente tibia en cuanto a las empresas y la regulacin que estas deben tener para evitar la utilizacin de mecanismos que les permiten, legal e ilegalmente, disminuir el pago de sus impuestos. Para avanzar en esa agenda de temas pendientes, pero necesarios, a la ciudadana, principalmente a los sindicatos de trabajadores, les toca empujar que el aumento en las regalas de las mineras no sea administrado bajo el formato de limosna como se pretende en la actualidad. Por otro lado, se debe abrir al debate pblico la necesidad de normar impuestos particulares para sectores econmicos pujantes, como las telefnicas y los exportadores de azcar, caf y cardamomo, entre otros. Tocar tambin debatir sobre los enormes privilegios fiscales que tienen grupos de empresas, como las maquilas y las zonas francas.

Guatemala, Enero 24 del 2012 (AGN).- El presidente Otto Prez Molina y la vicepresidenta Roxana Baldetti se reunieron con el Gabinete Econmico, para abordar las medidas que se adoptarn como parte del pacto fiscal 2012, que busca mejorar la recaudacin tributaria en el pas. El ministro de Finanzas, Pavel Centeno, an se analizan los efectos que el pacto podra tener en la poblacin. Se tiene previsto, adems, que en 10 das la propuesta final pueda ser socializada con diferentes sectores, y que est lista para enviarla, el tres de febrero, al Congreso. El funcionario explic que estn planteando una nueva ley del Impuesto Sobre la Renta ISR-, la cual incluira varias modificaciones segn el rgimen de cada uno. En esa lnea se busca disminuir el porcentaje del tributo, del 31 por ciento al 28 por ciento en el primer ao, y del 28 por ciento al 25 por ciento en el segundo.

Por otra parte, tambin se analiza aumentar el mnimo vital o exento anual del pago de impuestos, que en la actualidad se ubica en Q36 mil y podra aumentar a Q42 mil o Q48 mil.

El funcionario agreg que tambin se evala el impacto que tendra reducir o eliminar la planilla del Impuesto del Valor Agregado IVA-, con el propsito de no afectar a la clase trabajadora del pas. Nuestro esfuerzo est dirigido a mejorar la transparencia y el gasto pblico, as como el destino en que se van a gastar los recursos adiciones que vamos a obtener, declar el ministro encargado del Tesoro. La propuesta del Gobierno apunta a mejorar el ingreso para invertir en las reas de Salud, educacin, seguridad y el combate a la desnutricin crnica y falta de agua potable. Por su parte, el presidente Prez Molina refiri que el pacto fiscal 2012 comprende varios componentes como la transparencia de la calidad del gasto, la focalizacin del gasto, el control del contrabando y la lucha contra la corrupcin y defraudacin aduanera. Pablo Urrutia, analista de la Asociacin de Investigacin de Estudios Sociales Ases-, espera que la propuesta del pacto fiscal 2012, que ser presentada por el Ejecutivo, cuaje en una reforma que vaya de acuerdo a las necesidades de la sociedad guatemalteca. Que cada quien pague segn su capacidad de compra y no se recargue a ciertos sectores de la sociedad que estn ms cargados que otros. Esperamos que sea una reforma justa, expres. Parte de la reforma fiscal no ha considerado que subir el ISR del 5% que actualmente pagamos al 7% no va a beneficiar salir de la pobreza por el contrario perjudica en que no deja enriqueser a los Guatemaltecos. A aquel que gana mas tiene que pagar mas impuestos y aquel que gana promedio es porque no ha podido manejar bien sus finanzas, y el verdaderamente afectado es el sector pobre, porque no hemos podido darle una educacion financiera y se han acostumbrado a vivir de lo que el rico paga de impuestos.
Desde el punto de vista de auditora, contable y jurdico, la firma Turcios Garca y Asociados (www.turciosyasociados.com) fue la primera que present un estudio pblico sobre la mencionada reforma, quien recomienda que toda consulta a las reformas para su aplicacin, la deben de hacer confrontando el texto original publicado en el Diario Oficial. El estudio se extracta parcialmente as: El lunes 20 de diciembre del 2013 se public en el Diario Oficial el decreto 19-2013 del Congreso de la Repblica que regula las reformas al Cdigo Tributario, Ley de Actualizacin Tributaria (LAT) y Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos. Este decreto cobr vigencia al da siguiente de su publicacin. A continuacin, un breve resumen de los aspectos ms relevantes de las reformas antes mencionadas: Reformas a la LAT

Se reform el artculo 5, relacionado con la presuncin de onerosidad del Impuesto Sobre la Renta, en el sentido que las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, las prestaciones de servicios y los contratos de prstamo, se presumen onerosos. Anteriormente indicaba que se presuman al valor de mercado. Se reform el artculo 17, relacionado con las rentas presuntas de los profesionales del Impuesto Sobre la Renta, en el sentido que cuando el profesional universitario haya percibido renta y no est inscrito como contribuyente o est inscrito, pero no haya presentado sus declaraciones de renta, se presumir, salvo prueba en contrario, que obtiene por el ejercicio liberal de su profesin una renta imponible de treinta mil quetzales (Q30,000.00) mensuales. Anteriormente, la presuncin era de pleno derecho, sin admitir prueba en contrario. Se reform el artculo 20, en el sentido que tambin forman parte de la renta bruta del Impuesto Sobre la Renta, las ganancias cambiarias en compraventa de moneda extranjera y las originadas de revaluaciones, reexpresiones o remediciones en moneda extranjera que se registren por simples partidas de contabilidad. En el mismo sentido, se reform el numeral 28 del artculo 21 y el inciso o) artculo 23, en el sentido que son deducibles para la determinacin del Impuesto Sobre la Renta, las prdidas cambiarias que resulten de revaluaciones, reexpresiones o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, originadas de operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas, siempre y cuando el contribuyente no haya utilizado la deduccin en la compraventa de moneda extranjera y se documente el origen de la misma, utilizando en la remedicin el tipo de cambio de referencia publicado por el Banco de Guatemala. En este caso, el contribuyente debe registrar mensualmente en la contabilidad una cuenta de prdida cambiaria y una cuenta de producto o ganancia cambiaria, para reflejar esta operacin contable, estableciendo el efecto neto de estas operaciones al final de cada mes y al final del perodo de liquidacin definitiva anual. Anteriormente, estas revaluaciones, reexpresiones o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar no eran deducibles.