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ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL CDIGO: 673 FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: FECHA DE DEVOLUCIN: 18/02/2011 NOMBRE DEL ESTUDIANTE: LUIS ESCALA CDULA DE IDENTIDAD: 8.781.166 CENTRO LOCAL: GURICO CARRERA: CONTADURA PBLICA
MDULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1 Objetivo N 1 Definir la actualizacin inicial de los activos y pasivos no monetarios, siguiendo las normas establecidas por la Ley de Impuesto sobre la Renta, que le servir de base para la elaboracin del Balance General Fiscal. 1. De conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta, quienes no estn obligados a realizar el ajuste inicial por inflacin? Explique. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre, en su artculo 173 Pargrafo Primero, seala: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrn acogerse al sistema de ajuste por inflacin en las mismas condiciones establecidas para los obligados a someterse al mimos. Una vez que el contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae ese Ttulo, no podr sustraerse de l, cualquiera que sea su actividad empresarial. Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por inflacin, quienes realicen las siguientes actividades no mercantiles: a) Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro. b) Los centros educativos, c) Las actividades profesionales como: contadura, abogaca, la medicina, la ingeniera, arquitectura, administradores, etc. d) Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas naturales que vendan sus bienes inmuebles. 2. Explique a travs de un cuadro demostrativo el tratamiento contable de la cuenta de actualizacin del patrimonio de los ajustes de las cuentas de los activos y pasivos no monetarios. ACTIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIN DEBE HABER DEBE HABER Aumento del activo no monetario
Tratamiento Contable Fiscal de la Actualizacin Extraordinaria de los Activos y Pasivos No Monetarios ACTIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIN DEBE HABER DEBE HABER Aumento del activo Actualizacin del Actualizacin del Disminucin del no monetario patrimonio patrimonio activo no monetario PASIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIN DEBE HABER DEBE HABER Actualizacin del Aumento del pasivo Disminucin del Actualizacin patrimonio no monetario pasivo no monetario del patrimonio 3. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, qu partidas quedan excluidas de los activos no monetarios? Explique. L.I.S.L.R. establece en su artculo 173. Pargrafo Cuarto: establece las partidas que deben ser excluidas de los activos no monetarios en los siguientes trminos: 1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda. Ejemplo: 2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados por esta Ley. 3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley. 4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente. 5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley. 6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 116 de presente Ley. Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razn a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley.
Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio. 4. Explique las caractersticas que debe tener el ndice de Precio al Consumidor. Debe ser un ndice representativo del nivel general de precios. Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboracin. Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el ndice general de precio, por los medios de publicacin existentes, tales como: la prensa, publicaciones peridicas, va Internet, etc. Que la publicacin del ndice general de precio, sea de publicacin regular.
5. Explique cul es el tratamiento del ajuste por inflacin en la enajenacin de los bienes de las personas naturales, sociedades de personas y comunidades no comerciante susceptible de generar rentas. El Artculo 108 del Reglamento de la L.I.S.L.R. trata todo lo concerniente a la enajenacin por personas naturales o actividades no comerciantes en los siguientes trminos: Las personas naturales no comerciantes y las Sociedades de personas y comunidades no mercantiles que enajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido en la Ley, para efectos de determinar dichas rentas, tendrn derecho a actualizar el costo de adquisicin y las mejoras de tales bienes, con base en la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de adquisicin o el mes de enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior a esa fecha, y el de su enajenacin. El costo de adquisicin actualizado ser el que se deduzca del precio de enajenacin para determinar la renta gravable. Determinacin del costo de venta Pargrafo Primero. Cuando los bienes objeto de enajenacin sean activos fijos del contribuyente, la actualizacin prevista en este artculo tomar como base de clculo los costos netos de tales bienes para la fecha de la enajenacin. Slo se
admitir como incremento del valor por actualizacin de los costos, una cantidad que sumada a stos no exceda del monto de venta. Pargrafo Segundo. A los fines de la determinacin de la renta obtenida en la enajenacin de los bienes a que se contrae este artculo, slo se admitir como incremento de valor por actualizacin de los costos, una cantidad que sumada a stos no exceda del monto pactado para la enajenacin. Despus de efectuada la determinacin de rentas a que se refiere este artculo, se aplicarn las deducciones procedentes previstas en la Ley. De conformidad a lo establecido en el citado artculo, estos contribuyentes no comerciantes tendrn derecho de actualizar los bienes por el ndice General de Precios al Consumidor (IPC), entre el mes de su adquisicin y el de su enajenacin y la renta gravable se determinar al restar el precio de venta al valor actualizado. En este caso no ser necesaria la inscripcin en el Registro de Activos Actualizados.
MDULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2 Objetivo N 2 Explicar el reajuste regular por inflacin de los activos, pasivos no monetarios y el reajuste regular del patrimonio neto al inicio del ejercicio, as como las cuentas del capital social de una entidad. 1. Explique de conformidad de la Ley de Impuesto sobre la Renta el uso de la cuenta Reajuste por Inflacin. De conformidad a lo establecido en el artculo 178 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, el Reajuste Regular debe aplicarse al cierre del ejercicio gravable, una vez practicado el ajuste inicial por inflacin, cumpliendo con el procedimiento a seguir: 1. Determinar el incremento de los activos y pasivos no monetarios. 2. Determinar el incremento o disminucin del patrimonio neto ajustado al inicio del ejercicio fiscal. 3. Determinar el incremento o disminucin de las partidas que integran el patrimonio por aporte o disminucin del patrimonio.
4. El resultado del Reajuste Regular por Inflacin se acumular en una Partida de conciliacin, la cual se denominar Reajuste por inflacin; esta cuenta tendr el siguiente comportamiento contable:
Tratamiento Contable Fiscal: ACTIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIN DEBE HABER DEBE HABER Aumento del activo Reajuste por Reajuste por Disminucin del no monetario inflacin inflacin activo no monetario PASIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIN DEBE HABER DEBE HABER Reajuste por Aumento del Pasivo Disminucin del Reajuste por inflacin no monetario Pasivo no monetario Inflacin 2. Explique de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta qu se considera Patrimonio Neto Fiscal. Ley de Impuesto sobre la Renta en el artculo 184. Se entiende por patrimonio neto fiscal: la acumulacin en la partida de Reajustes por Inflacin, como una disminucin o aumento de la renta gravable, el incremento o disminucin de valor que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea metropolitana de Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos fines se entender por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios. El Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para la determinacin del patrimonio neto fiscal: Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores, Cuentas por accionistas, Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales, Cuentas por Cobrar filiales en Exterior,
Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 116. Las Cuentas de Supervit por Revalorizacin de los Activos Fijos. Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley.
Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendr como efecto una disminucin de la renta gravable y una disminucin del patrimonio neto tendr como efecto un aumento de la renta gravable.
3. Explique de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta, cul es el tratamiento de un activo adquirido por la empresa que no est destinado al objeto de la empresa? De conformidad a lo establecido en el artculo 10 del Reglamento de la L.I.S.L.R. Pargrafo Sptimo. En los casos de personas naturales tambin debern excluirse los bienes, derechos, deudas y obligaciones que no estn en funcin del objeto, giro o actividad empresarial del contribuyente.
4. Explique de conformidad al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando el inventario del ejercicio final excede al inventario inicial. La Ley de Impuesto sobre la Renta en su Artculo 183: establece en su literal c) lo siguiente: La comparacin de los costos histricos de los inventarios del ejercicio actual con el cierre anterior y el inventario final exceda al inventario inicial en los siguientes trminos: Si de la comparacin prevista en el literal anterior, resulta que el inventario final excede al inventario inicial, la porcin en bolvares que excede del inventario inicial, no se ajustara. La porcin que proviene del inventario inicial se actualizar en forma proporcional al inventario inicial reajustado segn lo establecido en el literal a del presente artculo. Explicacin:
Comparacin de los costos histricos de los inventarios del ejercicio actual y anterior cuando el inventario final excede al inventario inicial. Costos histricos al cierre del ejercicio gravable actual Si el inventario final excede al inventario inicial Costos histricos al cierre del ejercicio gravable anterior La porcin que excede no se ajustar. Todo el inventario final proviene del inicial y se ajustar en forma proporcional al inventario inicial.
5. Explique de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta qu conceptos o partidas se consideran para establecer el aumento del patrimonio. La Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artculo 185. Tratamiento del aumento del patrimonio pagado en efectivo o en especie durante el ejercicio gravable en los siguientes trminos: Se acumularn en la partida de Reajuste por Inflacin, como una disminucin de la renta gravable los aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o en especie ocurridos durante el ejercicio gravable, reajustndose el aumento de patrimonio segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre el mes de del aumento y el cierre del ejercicio gravable. El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artculo 112: Procedimiento contable del Aumento del Patrimonio neto. Se cargar a la cuenta de Reajustes por Inflacin y acreditar a la cuenta de Actualizacin de Patrimonio, el mayor valor que resulte de actualizar anualmente los aumentos de patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio gravable, segn el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, desde el mes de cada aumento hasta el mes de cierre del ejercicio gravable. Se consideran aumento del patrimonio. Pargrafo nico. Para efectos de este artculo se consideran aumentos de patrimonio los aumentos de capital social del contribuyente, los aportes personales que haga el empresario, socio, comunero o accionista, los enjugues de prdidas y toda
otra cantidad que los propietarios del establecimiento o negocio aporten dentro del ejercicio tributario que aumenten el patrimonio neto de la empresa, los aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los crditos a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas del Patrimonio ocurridos durante el ejercicio gravable. No se consideran aumentos de patrimonio para efectos de este artculo y del artculo, las utilidades anuales, semestrales o de un perodo menor originadas en el ejercicio tributario, ni cualquier transferencia de partidas entre las cuentas de patrimonio. Tampoco se consideran aumentos de patrimonio los dividendos en acciones, la creacin de reservas legales u otras reservas provenientes de las utilidades y cualesquiera otras transferencias entre cuentas de patrimonio.
MDULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3 Objetivo N 3 Realizar el ajuste inicial por inflacin de los activos y pasivos no monetarios para determinar el balance general fiscal ajustado por inflacin. A continuacin se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones 2010-2, C.A., as como la informacin complementaria, a fin de que usted determine el Balance General Inicial Fiscal ajustado por inflacin. INVERSIONES 2010-2, C.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2008 (Expresado en bolvares) Activo Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Accionistas Cuentas por Cobrar Empleados Inventario Total Circulante Fijo Terreno Edificio Depreciacin acumulada de edificio Equipo Depreciacin acumulada de equipos 2008 12.837,00 292.800,00 19.200,00 8.000,00 708.800,00 1.041.637,00 64.080,00 319.680,00 -15.984,00 96.000,00 -9.600,00
Total activo fijo Total activos Pasivo Cuentas por pagar Otros pasivos Total pasivo Capital Capital Social Utilidades Retenidas Reserva Legal Total Capital Total pasivo y capital INFORMACIN COMPLEMENTARIA
454.176,00 1.495.813,00 240.000,00 3.272,00 243.272,00 960.000,00 178.675,00 113.866,00 1.252.541,00 1.495.813,00
NDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Serie desde Diciembre 2007 (BASE Diciembre 2007 = 100)
ndice 2010 Enero 2009 Diciembre Noviembre Octubre Septiembre Agosto Julio Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero Promedio 2008 Diciembre Noviembre Octubre Septiembre Agosto 166,5 163,7 161,0 158,0 155,1 151,3 148,0 145,0 142,5 139,7 137,2 135,6 133,9 147,6 130,9 127,6 124,7 121,8 119,4
Var% 1,7 1,7 1,9 1,9 2,5 2,2 2,1 1,8 2,0 1,8 1,2 1,3 2,3
10
Julio Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero Promedio 2007 Diciembre
INVERSIONES 2010-2 C.A. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Al 31 de diciembre de 2008 INVENTARIOS DE MERCANCA INVENTARIO INICIAL Cantidad Unitario (Inv. Inicial) Promedio 10.000 16,00 7.000 24,00 8.000 32,00
INVENTARIO FINAL COSTO Cantidad UNITARIO PROMEDIO 10.000 20,00 6.600 28,00 9.000 36,00
ACTIVOS FIJOS TIPO Terreno Edificio Equipos Costo 64.080,00 319.680,00 96.000,00 Fecha de Adquisicin 1/1/2008 1/1/2008 1/1/2008 Vida til (Aos) 20 10
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Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Pargrafo quinto. a b c Descripcin de Fecha de I.P.C del mes la clase de inicio de las correspondiente inventario operaciones al cierre del primer ejercicio gravable d I.P.C del mes correspondiente al inicio de las operaciones e Factor de actualizacin desde la fecha de inicio de operaciones hasta el mes de cierre c/u 103,10000 1,26964 103,10000 1,26964 103,10000 1,26964 f Suma total histrica de la clase de inventario a la fecha de inicio de las operaciones 160.000 168.000 256.000 584.000 g Suma total actualizada de la clase de inventario a la fecha de inicio de las operaciones 203.142 213.300 325.028 741.470
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(A-1)
Suma total histrica de la clase de inventario a la fecha de cierre del 1er. ejercicio
Si no existe incremento o hay disminucin en el inventario histrico. El inventario final ajustado ser el resultado de multiplicar las columnas (h*g) /f
Ajuste inicial por inflacin por inventario el resultado de la diferencia entre el inventario final actualizado hasta la fecha de cierre del primer ejercicio gravable, de conformidad con la columna J1 y J2 menos el inventario final histrico de la columna h.
Ajuste inicial
(h*g)/f
0 Debe 157.470,00
( J2 H )
157.470,00
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Hoja de trabajo de ajuste inicial de los archivos de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1. a B C D E Descripcin del archivo Fecha de adquisicin de los archivos fijos depreciables Enero -08 Enero -08 Enero -08 I
Depreciacin Acumulada Actualizada Al cierre del primer ejerc. (h*e) 0 20.294 12.189 Tratamiento contable Terreno Actualizacin del patrimonio Edificio Depreciacin acumulada edificio Actualizacin del patrimonio Equipos Depreciacin acumulada equipo Actualizacin del patrimonio
(A-2) f Costo de Adquisicin Histrico g Costo de Adquisicin Actualizado (f * e ) 81.359 405.879 121.885 m3
Ajuste inicial Neto a la fecha de cierre
Factor de Actualizacin IPC (F) /IPC (I) (c/d) 1.269,64 1.269,64 1.269,64 m1
Ajuste inicial Del 1re.Ejercicio gravable. A los costos De adquisicin Columna J 17.279 81.889 23.296
15.984 9.600 m4
Tres por Por ciento -3% del ajuste inicial (m3x3%)
Ajuste inicial Por inflacin de los costos histricos (gf) 17.279 86.199 25.885
(jk)
2.457 699
Debe 17.279,00
14
A-1
A-2
A-2 0
A-2
A-2
A-2
15
16
240.000,00 3.272,00
1.756.547,00
1.513.275,00
Tratamiento Contable Fiscal Reajuste regular por inflacin Actualizacin del Patrimonio
Debe 379.181,00
Haber 379.181,00
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MDULO 4, UNIDAD 4, OBJETIVO 4 Objetivo N 4 Efectuar la metodologa para preparar el reajuste regular por inflacin de los activos, pasivos no monetarios y las cuentas del patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, para determinar el balance general fiscal reajustado de una empresa.
Determine el Balance General Reajustado Fiscal para el ao 2009. Para los efectos se le proporciona el Balance General de la empresa Inversiones 2010-2 C.A., as como la informacin complementaria.
INVERSIONES, 2010-2 C.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2009 (Expresado en bolvares) Activo Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar Accionistas Cuentas por cobrar empleados Inventarios Total circulante Fijo Terrenos Edificio Depreciacin acumulada Edificio Equipo Depreciacin acumulada Equipo Equipos N 2 Depreciacin acumulada Equipo N 2 Total activos fijos Total activos Pasivo Cuentas por pagar Otros pasivos Total pasivo Capital Capital social Utilidades retenidas 84.941,00 220.800,00 19.200,00 8.000,00 792.019,00 1.124.960,00 64.080,00 319.680,00 -31.968,00 96.000,00 -19.200,00 48.000,00 -4.800,00 471.792,00 1.596.752,00 192.000,00 1.832,00 193.832,00 1.008.000,00 275.935,00
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INVENTARIO FINAL Artculo Producto A Producto B Producto C ACTIVOS FIJOS TIPO Terreno Edificio Equipos Equipo CAPITAL SOCIAL AUMENTO CAPITAL SOCIAL 48.000,00 desde el 01/01/09, pagado en efectivo. INVENTARIO AL 31/12/2009 11.200 7.945 8.822 COSTO UNITARIO PROMEDIO 21 29 37 COSTO SEGN LIBROS 235.200,00 230.405,00 326414,00 792.019,00 Vida til (aos) 20 10 10
Costo Fecha de adquisicin 64.080,00 1/1/2008 319.680,00 1/1/2008 96.000,00 30/1/2008 48.000,00 3/1/2009
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Inversiones 2010-2 C.A. Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios de conformidad con el artculo 120 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. A B C D IPC del mes correspondiente al cierre del Ejercicio Gravable Anterior E F G Suma total de la clase Inventario inicial (final del ejercicio anterior) Actualizada al cierre anterior al 31/12/2008 243.142,00 230.100,00 393.028 866.270,00 H Total del ajuste acumulado del Inventario inicial (G-F) 43.142,00 45.300,00 69.028 157.470,00
Facor de actualizacin
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Suma total de la Suma total clase de del inventario inventario final en actualizado bolvares reajustado por histricos IPC (G*e) 304.066,00 235.200,00 287.756,00 230.405,00 491.509,00 326.414,00 792.019,00 M N
L1 L2 Actualizacin del inventario final Incremento Si la columna j Si la columna j total en es menor que f es mayor que f bolvares el inventario el inventario histricos del final ajustado final ajustado inventario ser el ser igual i + k final resultado j*i/f (J-F) Si (j>f; i+k) Si (J<f; J*i/F) 35.200,00 339.266,00 0 45.605,00 333.361,00 0 2.414,00 493.923 0 83.219 K O1
O3
Cargos Si M es menor que H, el Si M es mayor que H, Si la columna M es resultado de la columna entonces el resultado de la igual que H, el resultado N se acredita a la cuenta columna N se carga a la de la columna N es de inventario, con cargo cuenta de inventario, con igual a cero (0) a la cuenta de reajuste crdito a la cuenta reajuste (l-j) (M-h) 104.066,00 60.924,00 60.924,00 102.956,00 57.656,00 57.656,00 167.509,00 98.481,00 98.481,00 374.531,00 217.061,00 217.061,00
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Tratamiento contable Inventario producto A Inventario producto B Inventario producto C Reajuste por inflacin producto A Reajuste por inflacin producto B Reajuste por inflacin producto C Actualizacin del patrimonio Reajuste regular por inflacin
Haber
INVERSIONES 2010-2 C.A. Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 117. A B C D
IPC del mes de cierre del Ejercicio Gravable Anterior
F
Factor de actualizacin desde la fecha de adquisicin hasta el cierre anterior (d/c) 1,26964 1,26964 1,26964
G
Factor de actualizacin desde la fecha de adquisicin hasta el mes de cierre actual (e/c) 1,58778 1,58778 1,58778 1,22255
H
Costo de adquisicin histricos de los activos no monetarios a la fecha de cierre del ejercicio gravable anterior 64.080,00 319.680,00 96.000,00
Fecha de adquisicin
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I
Costo de adquisicin actualizado desde la fecha de adquisicin hasta el mes de cierre del ejercicio anterior H.F 81.359,00 405.879,00 121.885,00
J
Depreciaciones o amortizaciones histricas acumuladas al cierre del ejercicio gravable anterior
K
Depreciaciones o amortizaciones histricas actualizadas al cierre del ejercicio gravable anterior J.F
L
Reajuste regular por inflacin acumulado al cierre del ejercicio gravable anterior
M
Costo de adquisicin histrico de los activos no monetarios existentes a la fecha de cierre del ejercicio gravable actual 64.080,00 3198.680,00 96.000,00 48.000,00 S1
N
Costo de adquisicin actualizado desde la fecha de adquisicin hasta el mes de cierre del ejercicio gravable actual M.G 101.745,00 507.582,00 152.427,00 58.682,00
O
Depreciacin o amortizacin histrica acumulada al cierre del ejercicio gravable actual
15.984,00 9.600,00
20.294,00 12.189,00
P Depreciacin o amortizacin acumulada actualizada al cierre del ejercicio gravable actual O.P 50.758,00 30.485,00 5.868,00
Q Reajuste por inflacin acumulada al cierre del ejercicio gravable actual (N-M)-(P-O) 37.665,00 169.112,00 45.142,00 9.614,00
S2 Reajuste regular por inflacin De la depreciacin o amortizacin acumuladas (P-O)-(K-J) 14.480,00 8.696,00 1.068,00
Reajuste regular neto por inflacin del ejercicio (Q-L) 20.386,00 87.223,00 21.846,00 9.614,00
A los costos de adquisicin de los activos no monetarios ((N-M)-(I-H) 20.386,00 101.703,00 30.542,00 10.682,00
De los activos no monetarios existentes al cierre del ejercicio gravable actual S-T 20.386,00 87.223,00 21.846,00 9.614,00
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Tratamiento contable Terreno Reajuste regular por inflacin Edificio Depreciacin acumulada Reajuste por inflacin Equipo N 1 Depreciacin acumulada Reajuste regular de equipo por inflacin Equipo N 2 Depreciacin acumulada Reajuste regular de equipo por inflacin Actualizacin del patrimonio Depreciacin acumulada de edificio fiscal Amortizacin anual de la depreciacin del ajuste inicial por inflacin Actualizacin del patrimonio Depreciacin acumulada de equipo fiscal Amortizacin anual de la depreciacin del ajuste inicial por inflacin
Debe 20.836,00
Haber 20.386,00
101.703,00 14.480,00 87.223,00 30.542,00 8.696,00 21.846,00 10.682,00 1.068,00 9.614,00 4.310,00 4.310,00
2.589,00 2.589,00
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Inversiones 2010-2. C.A. Hoja de trabajo para realizar el ajuste regular Aumento o disminucin del capital social al 31/12/2009
Tipo
Monto 48.000,00
163,70 133,90
1,22255
Debe 10.682,00
Haber 10.682,00
25
Inversiones 2010 C.A. Mayor de la cuenta del libro fiscal Reajuste por inflacin Al 31/12/2009 Fecha Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Dic-05 Ref B1 B2 B2 B2 B4 B3 B3 B3 B3 B4 Descripcin Ajuste al patrimonio Reajustes inventarios producto a Reajustes inventarios producto b Reajustes inventarios producto c Ajuste inicial de inventarios Reajuste de terreno Reajuste de edificio Reajuste de equipos Reajuste de equipo de reparto Capital social Debe 379.181,00 Haber 60.924,00 57.656,00 98.481,00 157.470,00 20.386,00 87.223,00 21.846,00 9.614,00 10.682,00 389.863,00 123.737,00 513.600,00 513.600,00 513.600,00
Debe 123.737,00
Haber 123.737,00
26
164.369,00 618.483,00
782.852,00
27
28
84.941,00 220.800,00 19.200,00 8.000,00 792.019,00 1.124.960,00 64.080,00 319.680,00 -31.968,00 96.000,00 -19.200,00 48.000,00 -4.800,00 471.792,00 1.596.752,00 192.000,00 1.832,00 193.832,00 1.008.000,00 275.935,00 118.985,00 0 1.402.920,00 1.596.752,00
157.470,00
217.061,00
279.934,00
338.548,00 380.373,00
29