REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Publicado en el DOF el 17 de octubre de 2003 ltima reforma publicada DOF 4 de diciembre de 2006

Al margen un sello con el scudo !acional" #ue dice$ stados %nidos &e'icanos() Presidencia de la *ep+blica( VICENTE FOX QUESADA" Presidente de los stados %nidos &e'icanos en e,ercicio de la facultad #ue me confiere el art-culo ./" fracci0n 1" de la 2onstituci0n Pol-tica de los stados %nidos &e'icanos" 3 con fundamento en el art-culo 31 de la 4e3 Org5nica de la Administraci0n P+blica Federal" 6e tenido a bien emitir el siguiente REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TTULO I Disposiciones Gener !es CAPTULO "NICO Ar#$c%!o &o' 2uando en este *eglamento se 6aga referencia a la 4e3" se entender5 #ue se trata de la 4e3 del 1mpuesto sobre la *enta( 2uando se refiera al impuesto" ser5 el #ue dic6a 4e3 establece" cuando se aluda a la 7ecretar-a" ser5 a la de 8acienda 3 2r9dito P+blico 3 cuando se mencione al 7A:" ser5 el 7er;icio de Administraci0n :ributaria( Ar#$c%!o (o' 2uando en la 4e3 o en este *eglamento se se<ale la obligaci0n de presentar a;isos ante las autoridades fiscales" 9stos deber5n presentarse ante las autoridades" pla=os 3 formas #ue correspondan en los t9rminos del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n o de las reglas de car5cter general #ue al efecto emita el 7A:( Ar#$c%!o )o' 2uando en la 4e3" se se<ale la obligaci0n de los integrantes del sistema financiero de proporcionar informaci0n a las autoridades fiscales relati;a a intereses por ellos pagados" deber5n identificar a los contribu3entes #ue perciban los intereses por su 2la;e en el *egistro Federal de 2ontribu3entes( n el caso de #ue el perceptor de los intereses sea persona f-sica" 9sta la podr5n identificar por la 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n( Ar#$c%!o )o'*A' Para los efectos de la 4e3 3 de este *eglamento" se entender5 por autom0;il a#uel ;e6-culo terrestre para el transporte de 6asta die= pasa,eros" incluido el conductor( !o se considerar5n comprendidas en la definici0n anterior las motocicletas" 3a sea de dos a cuatro ruedas( Ar#$c%!o +o' Para los efectos de lo dispuesto en los art-culos 2o( se'to 3 s9ptimo p5rrafos 3 201 de la 4e3" el t9rmino construcci0n de obras inclu3e$ cimentaciones" estructuras" casas 3 edificios en general"

terracer-as" terraplenes" plantas industriales 3 el9ctricas" bodegas" carreteras" puentes" caminos" ;-as f9rreas" presas" canales" gasoductos" oleoductos" acueductos" perforaci0n de po=os" obras ;iales de urbani=aci0n" de drena,e 3 de desmonte" puertos" aeropuertos 3 similares" as- como la pro3ecci0n o demolici0n de bienes inmuebles( l c0mputo de d-as de duraci0n de los ser;icios a #ue se refiere el se'to 3 s9ptimo p5rrafos del art-culo 2o( mencionado" se 6ar5 considerando la totalidad de d-as naturales comprendidos entre el inicio 3 la terminaci0n de los ser;icios( n los casos en los #ue por la naturale=a de los ser;icios se considere #ue la duraci0n de los mismos e'ceder5 de 1.3 d-as naturales en un periodo de doce meses" el contribu3ente deber5 cumplir con sus obligaciones conforme a lo dispuesto por el :-tulo 11 o :-tulo 1>" 2ap-tulo 11 de la 4e3" seg+n corresponda" desde el inicio de sus acti;idades( Ar#$c%!o +o'*A' Para los efectos del art-culo 2o( de la 4e3" lo dispuesto en su pen+ltimo p5rrafo ser5 +nicamente aplicable en los contratos de ma#uila de residentes en el e'tran,ero de pa-ses con los cuales las disposiciones del tratado para e;itar la doble imposici0n en el impuesto sobre la renta 3" en su caso" en los lineamientos establecidos en los acuerdos de procedimiento mutuo" celebrados por las autoridades competentes al amparo del tratado correspondiente" estable=can #ue los residentes en el e'tran,ero no tienen un establecimiento permanente en el pa-s por las acti;idades de ma#uila #ue 6agan residentes en &9'ico( Ar#$c%!o ,o' Para los efectos de la fracci0n 1> del art-culo 3o( de la 4e3" se considera #ue no son acti;idades pre;ias o au'iliares" las #ue sean iguales a las acti;idades del residente en el e'tran,ero" sal;o #ue dic6as acti;idades tambi9n tengan la naturale=a de pre;ias o au'iliares en el e'tran,ero( !o se considerar5n acti;idades au'iliares las de direcci0n( Ar#$c%!o -o' Para los efectos del art-culo ?o( de la 4e3" los contribu3entes #ue deseen acreditar su residencia fiscal en otro pa-s con el #ue &9'ico tenga celebrado un tratado para e;itar la doble tributaci0n" podr5n 6acerlo mediante las certificaciones de residencia o de la presentaci0n de la declaraci0n del +ltimo e,ercicio del impuesto( n el caso de #ue al momento de acreditar su residencia no 6a3a ;encido el pla=o para presentar la declaraci0n del +ltimo e,ercicio" se aceptar5 la certificaci0n en la #ue conste #ue presentaron su declaraci0n del impuesto por el pen+ltimo e,ercicio( 4as certificaciones a #ue se refiere este art-culo deber5n estar e'pedidas por la autoridad fiscal del pa-s de #ue se trate 3 tendr5n ;igencia durante el a<o de calendario en el #ue se e'pidan( Ar#$c%!o .o' 2uando un residente en el e'tran,ero tenga establecimiento permanente en &9'ico 3 sean atribuibles a dic6o establecimiento ingresos de fuente ubicada en el e'tran,ero" se podr5 efectuar el acreditamiento a #ue se refiere el art-culo 6o( de la 4e3" en los t9rminos se<alados en la misma" +nicamente por a#uellos ingresos #ue 6a3an sido su,etos a retenci0n(

4a parte del impuesto pagado en el e'tran,ero #ue no sea acreditable no ser5 deducible conforme a lo pre;isto por el art-culo 32" fracci0n 1 de la 4e3( Ar#$c%!o /o' Para #ue los residentes en &9'ico" #ue perciban ingresos por di;idendos pro;enientes de acciones emitidas en el e'tran,ero #ue coticen en la @olsa &e'icana de >alores" puedan acreditar en los t9rminos del art-culo 6o( de la 4e3" el impuesto retenido por el depositario de las acciones" aun cuando 9ste resida en el e'tran,ero" se considerar5 suficiente si este +ltimo emite una constancia indi;iduali=ada de dic6a retenci0n en la cual informe al 1nstituto para el Dep0sito de >alores A1nde;alB los datos #ue identifi#uen al contribu3ente" inclu3endo el nombre 3 la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes" seg+n 6a3an sido suministrados a la autoridad fiscal del pa-s e'tran,ero por medio del depositario" los ingresos percibidos 3 las retenciones efectuadas" en los mismos t9rminos se<alados en la constancia de percepciones 3 retenciones( 4a constancia emitida por el depositario en el e'tran,ero no re#uerir5 de la firma aut0grafa del representante legal del pagador del di;idendo ni el nombre del representante legal del depositario( Ar#$c%!o 0o' 7e calcular5 6asta el die=mil9simo el coeficiente de utilidad a #ue se refiere la fracci0n 1 del art-culo 14 de la 4e3( Ar#$c%!o &1' Para los efectos del art-culo /o(" se'to p5rrafo de la 4e3" las casas de cambio 3 centros cambiarios" para determinar las p9rdidas cambiarias de;engadas por la fluctuaci0n de la moneda e'tran,era" podr5n utili=ar el tipo de cambio promedio de sus operaciones del d-a" calculado como sigue$ I' 7e sumar5n los tipos de cambio promedios ponderados de ;enta 3 de compra 3 el resultado obtenido se di;idir5 entre dos( l tipo de cambio promedio ponderado de ;enta ser5 el #ue resulte de di;idir el ingreso total en pesos por ;enta de di;isas del d-a entre el n+mero de di;isas ;endidas en el mismo d-a( l tipo de cambio promedio ponderado de compra ser5 el #ue resulte de di;idir el total de las erogaciones en pesos por la compra de di;isas efectuadas en el d-a entre el n+mero de di;isas compradas en el mismo d-a(

II'

III'

n el caso de #ue +nicamente se 6ubieran reali=ado operaciones de ;enta de di;isas durante el d-a" el tipo de cambio promedio de las operaciones ser5 el resultado de la fracci0n 11 de este art-culo( 2uando +nicamente se 6ubieran reali=ado operaciones de compra de di;isas durante el d-a" el tipo de cambio promedio de sus operaciones ser5 el resultado de la fracci0n 111 anterior( Asimismo" en el caso de #ue no e'istan operaciones de compra;enta de alguna di;isa" pero se tengan #ue determinar las p9rdidas cambiarias de;engadas por la fluctuaci0n en su ;alor" las casas de cambio deber5n usar el tipo de cambio #ue publi#ue el @anco de &9'ico a #ue se refiere el art-culo /o( de la 4e3" en el caso de d0lares de los stados %nidos de Am9ricaC trat5ndose de di;isas distintas del d0lar de los stados %nidos de Am9rica" deber5n usar la tabla de e#ui;alencias de las monedas con el d0lar de los stados %nidos de Am9rica elaborada por el @anco de &9'ico" publicada en el Di rio O2ici ! 3e Fe3er ci4n en la primera semana del mes inmediato siguiente al d-a en el #ue se sufra la p9rdida(

Ar#$c%!o &&' n los casos de ena,enaci0n" amorti=aci0n o redenci0n" de bonos" obligaciones o cual#uier t-tulo ;alor" siempre #ue sean de los #ue se colocan entre el gran p+blico in;ersionista o constitu3an deuda p+blica" la p9rdida #ue sufra el contribu3ente 3 #ue se considerar5 inter9s de;engado a cargo" en los t9rminos de la fracci0n 1D del art-culo 2/ de la 4e3" ser5 la diferencia entre el costo de ad#uisici0n 3 el monto de la ena,enaci0n" amorti=aci0n o redenci0n" cuando el primero sea ma3or( n los casos de ena,enaci0n" amorti=aci0n o redenci0n" de bonos" obligaciones o cual#uier t-tulo ;alor" siempre #ue sean de los #ue se colocan entre el gran p+blico in;ersionista o constitu3an deuda p+blica" en los #ue el total o parte de los intereses se conocen 6asta #ue se ena,ena" se amorti=a o se redima el t-tulo ;alor" la ganancia #ue en los t9rminos del art-culo /o( de la 4e3 se considera inter9s" ser5 la #ue resulte de restar al monto de la ena,enaci0n" amorti=aci0n o redenci0n" el costo de ad#uisici0n adicionado de los intereses de;engados" 3a acumulados 3 no cobrados" pro;enientes del bono" obligaci0n o t-tulo ;alor de #ue se trate( 2uando el costo de ad#uisici0n a #ue se refiere el p5rrafo anterior" adicionado de los intereses de;engados" 3a acumulados 3 no cobrados" sea ma3or #ue el monto de la ena,enaci0n" amorti=aci0n o redenci0n del bono" obligaci0n o t-tulo ;alor" la diferencia ser5 la p9rdida #ue sufra el contribu3ente 3 #ue se considerar5 inter9s de;engado a cargo" en los t9rminos de la fracci0n 1D del art-culo 2/ de la 4e3( TTULO II De ! s Person s Mor !es Disposiciones Gener !es Ar#$c%!o &(' Para los efectos del art-culo 1? de la 4e3" los contribu3entes para determinar sus pagos pro;isionales" podr5n no considerar los ingresos de fuente de ri#ue=a ubicada en el e'tran,ero cuando por los mismos se 6ubiere pagado el impuesto en el pa-s donde se encuentre ubicada la fuente de ri#ue=a" aun cuando no sean atribuibles a sus establecimientos ubicados en el e'tran,ero( Ar#$c%!o &(*A' Para los efectos del art-culo 10" fracci0n 1 de la 4e3" cuando la participaci0n de los traba,adores en las utilidades de las empresas pagada en el e,ercicio sea ma3or a la utilidad fiscal de dic6o e,ercicio antes de disminuir la participaci0n de los traba,adores en las utilidades de las empresas" la diferencia se considerar5 p9rdida fiscal del mismo en los t9rminos del art-culo 61 de la 4e3( Ar#$c%!o &(*B' Para los efectos del art-culo 1?" fracci0n 11 de la 4e3" la solicitud de autori=aci0n para disminuir el monto de los pagos pro;isionales a partir del segundo semestre del e,ercicio #ue corresponda" se presentar5 a la autoridad fiscal un mes antes de la fec6a en la #ue se deba efectuar el entero del pago pro;isional #ue se solicite disminuir( 2uando sean ;arios los pagos pro;isionales cu3a disminuci0n se solicite" dic6a solicitud se deber5 presentar un mes antes de la fec6a en la #ue se deba enterar el primero de ellos( CAPTULO I De !os In5resos Ar#$c%!o &)' Para los efectos del art-culo 1." fracciones 1 3 11 de la 4e3" los contribu3entes #ue proporcionen el ser;icio tur-stico de tiempo compartido mediante el otorgamiento del uso o goce temporal
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de bienes inmuebles o mediante la prestaci0n de ser;icios de 6ospeda,e" podr5n acumular los ingresos 3 pagar el impuesto considerando +nicamente las contraprestaciones #ue sean e'igibles" las #ue se consignen en los comprobantes #ue se e'pidan o las #ue efecti;amente se cobren en el periodo de #ue se trate" lo #ue suceda primero" siempre #ue e,er=an esta opci0n respecto de la totalidad de los contratos celebrados 3 las contraprestaciones deri;adas de los mismos( 4a opci0n pre;ista en este art-culo ser5 aplicable" siempre 3 cuando pre;iamente el contrato respecti;o sea registrado ante la Procuradur-a Federal del 2onsumidor" de conformidad con la 4e3 Federal de Protecci0n al 2onsumidor( Ar#$c%!o &+' Para los efectos de lo dispuesto en el art-culo 1." fracci0n 111" tercer p5rrafo de la 4e3" el contribu3ente podr5 cambiar la opci0n a #ue se refiere dic6o p5rrafo por una sola ;e=" antes de #ue transcurran cinco a<os como m-nimo desde el +ltimo cambio" siempre #ue se encuentre en cual#uiera de los siguientes supuestos$ I' II' 2uando fusione a otra sociedad( 2uando los socios ena,enen acciones o partes sociales #ue representen cuando menos un 2?E del capital social del contribu3ente(

III' 4a sociedad #ue obtenga el car5cter de controlada en los t9rminos del art-culo 66 de la 4e3" en el e,ercicio siguiente a a#uel en #ue la sociedad controladora cuente con la autori=aci0n a #ue se refiere el art-culo 6? de la misma 4e3" o bien" cuando se incorpore o desincorpore como sociedad controlada en los t9rminos de los art-culos 70 3 71 de dic6a 4e3( IV' 2uando se escinda la sociedad( Ar#$c%!o &,' 4os contribu3entes #ue celebren contratos de obra inmueble #ue tengan por ob,eto la demolici0n" pro3ecci0n" inspecci0n o super;isi0n de obra" podr5n aplicar lo dispuesto en el art-culo 1/ de la 4e3( Dic6a opci0n se deber5 aplicar para todos los contratos de referencia #ue celebren en el e,ercicio( Ar#$c%!o &-' 4os contribu3entes #ue celebren contratos de obra" en los #ue se obliguen a e,ecutar dic6a obra conforme a un plano" dise<o 3 presupuesto" en los casos en #ue no est9n obligados a presentar estimaciones por obra e,ecutada o la periodicidad de su presentaci0n sea ma3or a tres meses" para los efectos del art-culo 1/ de la 4e3" podr5n considerar como ingreso acumulable el a;ance mensual en la e,ecuci0n o fabricaci0n de los bienes a #ue se refiere la obra( 4a opci0n pre;ista en este art-culo s0lo se podr5 e,ercer comprendiendo la totalidad de las obras a #ue se refiere el p5rrafo anterior" #ue en el e,ercicio e,ecute o fabri#ue el contribu3ente( Ar#$c%!o &.' 4os contribu3entes #ue se dedi#uen a la fabricaci0n de bienes de acti;o fi,o de largo proceso de fabricaci0n" podr5n acumular los ingresos pro;enientes de los contratos de suministro de dic6os bienes en la fec6a en #ue los perciban en efecti;o o cuando las estimaciones sean autori=adas o aprobadas para #ue proceda su cobro o se efect+en entregas parciales pactadas en el contrato" siempre #ue en este +ltimo caso no se realicen estimaciones de a;ance" lo #ue ocurra primero(

4os contribu3entes a #ue se refiere el p5rrafo anterior" estar5n a lo dispuesto en el segundo p5rrafo del art-culo 1/ de la 4e3( Ar#$c%!o &/' Para los efectos del art-culo 1/ de la 4e3" se considera autori=ada o aprobada una estimaci0n en la fec6a en #ue el residente de super;isi0n o la persona facultada por el cliente para efectuar la super;isi0n del a;ance de la obra" firme de conformidad dic6a estimaci0n( Ar#$c%!o &/*A' Para los efectos de lo establecido en los art-culos 17 3 141 de la 4e3" no se considerar5n ingresos acumulables los dep0sitos recibidos por el arrendador" cuando 9stos tengan como finalidad e'clusi;a garanti=ar el cumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato de arrendamiento 3 sean de;ueltos al finali=ar el contrato( 2uando los dep0sitos se apli#uen al cumplimiento de cual#uier obligaci0n deri;ada del contrato de arrendamiento" el monto aplicado ser5 considerado como ingreso acumulable para el arrendador en el mes en #ue se apli#uen( Ar#$c%!o &0' Para los efectos del art-culo 21 de la 4e3" cuando el monto original de la in;ersi0n actuali=ado sea ma3or #ue el ingreso obtenido por la ena,enaci0n de los bienes a #ue se refiere dic6o art-culo" la diferencia ser5 la p9rdida #ue los contribu3entes podr5n deducir en los t9rminos de la propia 4e3( Ar#$c%!o (1' n las operaciones financieras deri;adas en las #ue el emisor de los t-tulos en los #ue consten los derec6os u obligaciones de esas operaciones" los read#uiera con anterioridad a su ;encimiento" se considera como ingreso acumulable o como deducci0n autori=ada" o bien" como ganancia o p9rdida" seg+n corresponda" la diferencia entre el precio en el #ue los read#uiera 3 la cantidad #ue percibi0 por colocar o por ena,enar dic6os t-tulos" actuali=ada por el periodo transcurrido entre el mes en el #ue la percibi0 3 a#uel en el #ue se read#uieran los t-tulos( Para los efectos de este art-culo" el emisor considerar5 como primeramente ad#uiridos los t-tulos #ue primero se colocaron o se ena,enaron( Ar#$c%!o (&' Para determinar el monto original a,ustado de las acciones en los t9rminos del art-culo 24 de la 4e3" los contribu3entes podr5n adicionar al costo comprobado de ad#uisici0n" el monto de la diferencia a #ue se refiere el cuarto p5rrafo del art-culo .. de la citada 4e3" #ue la persona moral emisora de las acciones 6ubiera determinado en e,ercicios anteriores a la fec6a en la #ue el contribu3ente ad#uiri0 las acciones de #ue se trate" 3 #ue dic6a persona moral disminu30 del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta generado durante el periodo comprendido desde el mes en el #ue el contribu3ente ad#uiri0 dic6as acciones 3 6asta el mes en el #ue las ena,ene( Ar#$c%!o ((' Para los efectos del art-culo 24 de la 4e3" cuando se est9 en el supuesto de #ue el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fec6a de ad#uisici0n" adicionado del monto de los reembolsos pagados" de la diferencia pendiente de disminuir a #ue se refiere el cuarto p5rrafo del art-culo .. de dic6a 4e3 3 de las p9rdidas fiscales pendientes de disminuir" se<alados en el inciso bB de la fracci0n 11 del art-culo 24 del citado ordenamiento" sea ma3or #ue la suma del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fec6a de la ena,enaci0n adicionado de las p9rdidas disminuidas a #ue se refiere el primer p5rrafo de la

fracci0n 111 del art-culo 24 se<alado" por la diferencia #ue se determine conforme a este p5rrafo" los contribu3entes estar5n a lo siguiente$ I' 2uando la diferencia determinada sea menor #ue el costo comprobado de ad#uisici0n" se considerar5 como monto original a,ustado de las acciones a #ue se refiere el art-culo 24" fracci0n 1 del ordenamiento citado" la cantidad #ue resulte de restar al costo comprobado de ad#uisici0n actuali=ado" la diferencia determinada en los t9rminos del primer p5rrafo de este art-culo( 2uando la diferencia determinada e'ceda del costo comprobado de ad#uisici0n" las acciones #ue se ena,enan no tendr5n costo promedio por acci0n 3 dic6o e'cedente" considerado por acci0n" actuali=ado" se deber5 disminuir del costo promedio por acci0n #ue se determine en la ena,enaci0n inmediata siguiente o siguientes" en los t9rminos se<alados en el tercer p5rrafo de la fracci0n 111 del art-culo 24 de la 4e3( Dic6o e'cedente se actuali=ar5 desde el mes de la ena,enaci0n 3 6asta el mes en #ue se disminu3a(

II'

Ar#$c%!o ((*A' Para los efectos del art-culo 2?" segundo p5rrafo de la 4e3" el costo promedio por acci0n #ue se distribuir5 entre las acciones de las sociedades escindente 3 escindidas" se efectuar5 en la misma proporci0n en la #ue se di;ida el capital contable del estado de posici0n financiera aprobado por la Asamblea de Accionistas #ue 6a3a ser;ido de base para reali=ar la escisi0n( Ar#$c%!o ()' Para los efectos de la fracci0n 1> del art-culo 26 de la 4e3" la informaci0n #ue deber5 constar en el acta de asamblea #ue le;ante la sociedad emisora de las acciones #ue recibe el solicitante con moti;o de la suscripci0n 3 pago de capital" ser5 la siguiente$ I' !+mero de las acciones de las cuales era propietario el solicitante" se<alando el costo promedio por acci0n( As- como" el monto original a,ustado #ue corresponda a las mismas" determinado en los t9rminos del art-culo 24 de la 4e3( !+mero de las acciones ad#uiridas por el solicitante por la ena,enaci0n de las acciones de las cuales era propietario(

II'

III' !+mero de las acciones representati;as del capital social de la sociedad ad#uirente" #ue reciba cada suscriptor como consecuencia de la suscripci0n 3 pago del capital" 3 el costo comprobado de ad#uisici0n de las mismas para los efectos de los art-culos 24 3 2? de la 4e3( Para los efectos del p5rrafo anterior" el costo comprobado de ad#uisici0n de las acciones #ue recibe el solicitante" ser5 el #ue resulte de di;idir el monto original a,ustado a #ue se refiere la fracci0n 1 de este art-culo" entre el n+mero de acciones recibidas" consider5ndose #ue la fec6a de ad#uisici0n de las mismas" es la fec6a de ena,enaci0n de las acciones de las #ue era propietario el solicitante( Asimismo" se deber5n presentar copias certificadas por el secretario del conse,o de administraci0n o el administrador +nico" correspondientes al 4ibro de *egistro de Acciones !ominati;as 3 al 4ibro de >ariaciones de 2apital" en su caso" #ue las personas morales se encuentran obligadas a lle;ar conforme a la 4e3 Feneral de 7ociedades &ercantiles(

Ar#$c%!o ()*A' Para los efectos del art-culo 26" fracci0n 111 de la 4e3" los estados financieros consolidados a #ue se refiere dic6o precepto" ser5n a#uellos #ue se elaboraren de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o las normas de informaci0n financiera" considerando los efectos de la reestructuraci0n( Ar#$c%!o (+' 4os contribu3entes #ue realicen reestructuraciones de sociedades constituidas en &9'ico" pertenecientes a un mismo grupo" en los t9rminos del art-culo 26 de la 4e3" deber5n presentar la solicitud de autori=aci0n a #ue se refiere dic6o precepto ante la autoridad fiscal competente" pre;iamente a #ue se lle;e a cabo la reestructuraci0n correspondiente( CAPTULO II De ! s De3%cciones SECCI6N I De ! s De3%cciones en Gener ! Ar#$c%!o (,' 4os contribu3entes #ue paguen el impuesto a su cargo en los t9rminos del :-tulo 11 de la 4e3" #ue para la reali=aci0n de las acti;idades por las #ue paguen dic6o impuesto utilicen inmuebles su,etos al r9gimen de propiedad en condominio" podr5n deducir la parte proporcional #ue les corresponda de los gastos comunes #ue se 6ubieren reali=ado en relaci0n con el inmueble" siempre #ue adem5s de los re#uisitos #ue establece la 4e3" se cumpla con lo siguiente$ I' Gue los gastos de conser;aci0n 3 mantenimiento sean reali=ados en nombre 3 representaci0n de la asamblea general de cond0minos por un administrador #ue cuente con facultades para actuar con el car5cter mencionado" otorgado por dic6a asamblea( Gue el pago de las cuotas de conser;aci0n 3 mantenimiento las realicen los cond0minos mediante dep0sito en la cuenta bancaria #ue 6a3a constituido la asamblea general de cond0minos para tal efecto(

II'

III' Gue los comprobantes #ue amparen los gastos comunes de conser;aci0n 3 mantenimiento est9n a nombre de la asamblea general de cond0minos o del administrador( IV' Gue el administrador recabe los comprobantes relati;os a los gastos comunes" #ue re+nan los re#uisitos #ue establece el art-culo 2/)A del 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 entregue a cada cond0mino una constancia por periodos mensuales en la #ue se especifi#ue$ 7 4os n+meros correspondientes a los comprobantes mencionados 3 el concepto #ue ampara cada comprobante" el monto total de dic6os comprobantes 3 el impuesto al ;alor agregado respecti;o( 87 4a parte proporcional #ue corresponde al cond0mino de #ue se trate" del gasto total" conforme al por ciento de indi;iso #ue represente cada unidad de propiedad e'clusi;a en el condominio de #ue se trate( !o se considerar5 en el total del gasto" el impuesto al ;alor agregado #ue se 6ubiere causado sobre dic6o gasto" e'cepto cuando el contribu3ente por la acti;idad #ue realice en el inmueble" se encuentre e'ento del pago del impuesto al ;alor agregado(
.

1gualmente" el administrador deber5 entregar a cada cond0mino una copia de los comprobantes( V' n el caso de #ue el administrador reciba contraprestaciones por sus ser;icios de administraci0n" deber5 e'pedir un comprobante #ue re+na los re#uisitos pre;istos en el art-culo 2/)A del 20digo Fiscal de la Federaci0n" a nombre de la asamblea general de cond0minos" el cual ser;ir5 de base para elaborar las constancias en los t9rminos establecidos en la fracci0n 1> de este art-culo(

VI' 4a documentaci0n 3 registros contables deber5n conser;arse por la asamblea de cond0minos o" en su defecto" por los cond0minos #ue opten por deducir los gastos comunes en los t9rminos del presente art-culo( !o se podr5 optar por efectuar la deducci0n de los gastos comunes en los t9rminos del presente art-culo" cuando las personas #ue presten los ser;icios de administraci0n care=can de facultades para actuar en nombre 3 representaci0n de la asamblea general de cond0minos( Ar#$c%!o (-' :rat5ndose de de;oluciones" descuentos o bonificaciones #ue se efect+en con posterioridad al segundo mes del cierre del e,ercicio en el cual se acumul0 el ingreso o se efectu0 la deducci0n por ad#uisiciones" los contribu3entes podr5n$ I' *estar para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 2/ de la 4e3" el total de las de;oluciones" descuentos o bonificaciones" de los ingresos acumulados en el e,ercicio en el #ue se efect+en" en lugar de 6acerlo en el e,ercicio en el #ue se acumul0 el ingreso del cual deri;an( *estar para los efectos de la fracci0n 11 del art-culo 2/ de la 4e3" el total de las de;oluciones" descuentos o bonificaciones referidas a sus ad#uisiciones" de las deducciones autori=adas del e,ercicio en #ue a#u9llas se lle;en a cabo" en lugar de 6acerlo en el e,ercicio en #ue se efectu0 la deducci0n de la cual deri;an( 4a opci0n pre;ista en esta fracci0n" s0lo se podr5 e,ercer cuando$ 7 l monto de las de;oluciones" descuentos o bonificaciones" en caso de aplicarse en el e,ercicio en #ue se efectu0 la ad#uisici0n" no modifi#ue en m5s de un 10E el coeficiente de utilidad determinado en los t9rminos del art-culo 14 de la 4e3" #ue se est9 utili=ando para calcular los pagos pro;isionales del e,ercicio en #ue se efect+e la de;oluci0n" el descuento o bonificaci0n" o l monto de las de;oluciones" descuentos o bonificaciones #ue se efect+en" de aplicarse en el e,ercicio en #ue se reali=aron las ad#uisiciones" no tenga como consecuencia determinar utilidad fiscal en lugar de la p9rdida fiscal determinada(

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n el caso de descuentos o bonificaciones #ue se otorguen al contribu3ente por pronto pago o por alcan=ar ;ol+menes de compra pre;iamente fi,ados por el pro;eedor" se podr5 e,ercer la opci0n" no obstante #ue no se realicen los supuestos pre;istos en los incisos aB 3 bB #ue anteceden( Ar#$c%!o (.' A7e DerogaB(

Ar#$c%!o (/' Para los efectos del art-culo 2/" fracci0n 111 de la 4e3" para #ue los contribu3entes puedan deducir las cuotas de pea,e pagadas en carreteras #ue cuenten con sistemas de identificaci0n autom5tica ;e6icular o sistemas electr0nicos de pago" deber5n amparar el gasto con el estado de cuenta de la tar,eta de identificaci0n autom5tica ;e6icular o de los sistemas electr0nicos de pago( Ar#$c%!o (0' Para los efectos del art-culo 2/" fracci0n 111 de la 4e3" los contribu3entes dedicados al transporte a9reo de pasa,eros" podr5n deducir de sus ingresos del e,ercicio" los gastos estimados directamente relacionados con la prestaci0n del ser;icio correspondiente a la transportaci0n no utili=ada por los #ue 6ubieren acumulado en el mismo e,ercicio los ingresos obtenidos" sin incluir los gastos administrati;os o financieros propios de la operaci0n normal de la empresa( 7i los gastos estimados deducidos en el e,ercicio" e'ceden de un 2E a los efecti;amente erogados" ambos actuali=ados" sobre el e'cedente se calcular5n los recargos #ue correspondan a partir del mes en #ue se present0 o debi0 presentarse la declaraci0n del e,ercicio en la #ue se dedu,eron los gastos estimados( stos recargos se enterar5n con,untamente con la declaraci0n de #ue se trate( 4os contribu3entes #ue e,er=an la opci0n a #ue se refiere este art-culo deber5n acumular a sus ingresos del e,ercicio el monto de los gastos estimados 3 deducidos en el e,ercicio inmediato anterior( Ar#$c%!o )1' 4as pensiones o ,ubilaciones #ue podr5n deducirse en los t9rminos de la fracci0n >11 del art-culo 2/ de la 4e3" ser5n a#uellas #ue se otorguen en forma de rentas ;italicias adicionales a las del 1nstituto &e'icano del 7eguro 7ocial" pudi9ndose pactar rentas garanti=adas siempre #ue no se otorguen anticipos sobre la pensi0n ni se entreguen al traba,ador las reser;as constituidas por la empresa( 7in embargo" cuando los traba,adores manifiesten e'presamente su conformidad" la renta ;italicia podr5 con;ertirse en cual#uier forma opcional de pago establecida en el plan" siempre #ue no e'ceda del ;alor actuarial de la misma( 2uando se 6ubiera transferido el ;alor actuarial correspondiente al fondo de pensiones del traba,ador se computar5 el tiempo de ser;icio en otras empresas( n ning+n caso dic6as transferencias se considerar5n aportaciones deducibles para los efectos del impuesto( Ar#$c%!o )1*A' Para los efectos de los art-culos 2/" fracci0n >11" 31" fracci0n D11 3 33" de la 4e3" las reser;as de los fondos de pensiones o ,ubilaciones de personal" complementarios a los #ue establece la 4e3 del 7eguro 7ocial" adem5s de cumplir con los re#uisitos pre;istos en dic6as disposiciones deber5n obser;ar lo siguiente$ I' Gue contemplen la opci0n para el traba,ador de elegir su incorporaci0n al plan de pensiones o ,ubilaciones de personal de #ue se trate( n el caso de #ue el traba,ador decida incorporarse a dic6o plan" el empleador deber5 obtener por escrito la manifestaci0n respecti;a( Gue la suma de las aportaciones patronales #ue se efect+en a fa;or de cada traba,ador 3 las aportaciones de los propios traba,adores" no e'cedan del 12(?E del salario anual declarado para los efectos del impuesto" sin incluir las prestaciones e'entas ni los ingresos #ue la 4e3 asimila a salarios(

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III' Gue los t9rminos 3 condiciones del plan de pensiones o ,ubilaciones de personal de #ue se trate" tengan una ;igencia m-nima de doce meses" contados a partir de la fec6a de la +ltima modificaci0n a dic6os t9rminos 3 condiciones( IV' Gue el plan de pensiones o ,ubilaciones de personal de #ue se trate" sea administrado por instituciones o sociedades mutualistas de seguros" casas de bolsa" operadoras de sociedades de in;ersi0n" sociedades distribuidoras integrales de acciones de sociedades de in;ersi0n" administradoras de fondos para el retiro o instituciones de cr9dito( 7e considera #ue no se dispone de los bienes o rendimientos de los fondos de pensiones o ,ubilaciones de personal a #ue se refiere el presente art-culo" cuando los bienes" ;alores o efecti;o #ue constitu3en dic6os fondos sean transferidos para su mane,o en los t9rminos del art-culo 6? de este *eglamento( Ar#$c%!o )1*B' Para los efectos de la fracci0n >1 del art-culo 33 de la 4e3" se considera #ue no se dispone de los bienes" ;alores o de los rendimientos de la reser;a de los fondos de pensiones o ,ubilaciones de personal" en el caso de #ue un traba,ador termine su relaci0n laboral antes de estar en alguno de los supuestos de ,ubilaci0n o pensi0n del plan de pensiones o ,ubilaciones de personal de #ue se trate" 3 las aportaciones efectuadas por el empleador de dic6o traba,ador 3 sus rendimientos acumulados no se puedan transferir a otro plan de pensiones o ,ubilaciones complementario a los #ue establece la 4e3 del 7eguro 7ocial" constituido por la empresa a la #ue el traba,ador fuere a prestar sus ser;icios( n este caso" el monto de las aportaciones acumuladas efectuadas por el empleador 3 sus rendimientos" deber5 ser transferido por el empleador a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro a #ue se refiere el art-culo 74 de la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro" o bien" deber5 depositarse en alguna de las cuentas de planes personales de retiro a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3( Para los efectos del p5rrafo anterior" los recursos #ue se entreguen al traba,ador antes de #ue se den los supuestos #ue se se<alan en el segundo p5rrafo de la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3" se considerar5n ingresos acumulables para 9ste( Ar#$c%!o )&' Para los efectos de lo dispuesto en la fracci0n 1 del art-culo 31 de la 4e3" se considera #ue los donati;os cumplen con los re#uisitos a #ue se refiere dic6o precepto" cuando en el e,ercicio en el #ue se otorgue el donati;o" las donatarias sean de las incluidas en la lista de las personas autori=adas para recibir donati;os" #ue al efecto publi#ue el 7A: en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n 3 en su p5gina electr0nica de 1nternet" e'cepto trat5ndose de la Federaci0n" ntidades Federati;as 3 &unicipios" ascomo sus organismos descentrali=ados #ue tributen conforme al :-tulo 111 de la 4e3" o de programas de escuela empresa( Asimismo" las asociaciones" sociedades ci;iles o instituciones #ue se constitu3an 3 funcionen e'clusi;amente para la reali=aci0n de obras o ser;icios p+blicos #ue efect+en o deban de efectuar la Federaci0n" ntidades Federati;as o &unicipios" podr5n obtener la autori=aci0n para recibir donati;os deducibles( Dic6as asociaciones" sociedades ci;iles o instituciones" deber5n cumplir con los re#uisitos se<alados en el art-culo /6 de la 4e3" para obtener la referida autori=aci0n(

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Ar#$c%!o )(' 4os monumentos art-sticos o 6ist0ricos en los t9rminos de la 4e3 Federal sobre &onumentos 3 Honas Ar#ueol0gicos" Art-sticos e 8ist0ricos" donados a la Federaci0n" al Distrito Federal" a los stados" a los &unicipios o a sus respecti;os organismos p+blicos descentrali=ados" tambi9n se considerar5n dentro de los donati;os pre;istos en la fracci0n 1 del art-culo 31 de la 4e3( Ar#$c%!o ))' Para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 31 de la 4e3" cuando los bienes donados sean a#uellos a #ue se refieren los art-culos 21 o 24 de la 4e3" se considerar5 como monto del donati;o el monto original de la in;ersi0n actuali=ado o el costo promedio por acci0n del bien donado" seg+n corresponda" calculado en los t9rminos de los art-culos citados( :rat5ndose de bienes #ue 6a3an sido deducidos en los t9rminos de la fracci0n 11 del art-culo 2/ de la 4e3" el donati;o no ser5 deducible( n el caso de bienes de acti;o fi,o" se considerar5 como monto del donati;o la parte del monto original de la in;ersi0n actuali=ado no deducido en los t9rminos de los art-culos 37 o 221" fracci0n 111 de la 4e3" seg+n corresponda( :rat5ndose de bienes muebles distintos de los se<alados en los p5rrafos anteriores" se considerar5 como monto del donati;o el #ue resulte de actuali=ar la cantidad #ue se 6a3a pagado para ad#uirir el bien por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se ad#uiri0 3 6asta el mes en el #ue se efect+e la donaci0n( Ar#$c%!o )+' Para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 31 de la 4e3" no se consideran estrictamente indispensables para los fines de la acti;idad empresarial de las casas de bolsa" los pagos #ue 9stas 6agan para cubrir #uebrantos #ue deri;en de operaciones con t-tulos de cr9dito emitidos por otra sociedad( Ar#$c%!o ),' 2uando el contribu3ente efect+e erogaciones a tra;9s de un tercero" e'cepto trat5ndose de contribuciones" ;i5ticos o gastos de ;ia,e" deber5 e'pedir c6e#ues nominati;os a fa;or de 9ste o mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr9dito o casas de bolsa" 3 cuando dic6o tercero realice pagos por cuenta del contribu3ente" 9stos deber5n estar amparados con documentaci0n #ue re+na los re#uisitos del art-culo 31" fracci0n 111 de la 4e3( Ar#$c%!o ),*A' Para los efectos del art-culo 31" fracci0n 111 de la 4e3" las autoridades fiscales resol;er5n las solicitudes de autori=aci0n para liberar de la obligaci0n de pagar las erogaciones con c6e#ues nominati;os" tar,etas de cr9dito" de d9bito" de ser;icios" o a tra;9s de los monederos electr0nicos #ue al efecto autorice el 7A:" de conformidad con lo siguiente$ I' 7e apreciar5n las circunstancias de cada caso considerando" entre otros" los siguientes par5metros$ 7 l #ue los pagos efectuados a pro;eedores se realicen en poblaciones o en =onas rurales" sin ser;icios bancarios(

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l grado de aislamiento del pro;eedor respecto de los lugares en los #ue 6ubiera ser;icios bancarios" as- como la regularidad con #ue ;isita o puede ;isitar los citados lugares 3 los medios o infraestructura de transporte disponibles para reali=ar dic6as ;isitas( Para ello" el contribu3ente deber5 aportar los elementos de prueba conducentes(

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4a ;igencia de las autori=aciones se circunscribir5 al e,ercicio fiscal de su emisi0n 3 las autori=aciones ser5n re;isadas anualmente considerando" entre otros" los siguientes aspectos$ 7 87 l desarrollo de los medios o de la infraestructura del transporte( l grado de acceso a los ser;icios bancarios en la poblaci0n o =onas rurales de #ue se trate(

c7 4os cambios en las circunstancias #ue 6ubieren moti;ado la emisi0n de la autori=aci0n( Ar#$c%!o )-' Para los efectos de la fracci0n 1> del art-culo 31 de la 4e3" se entender5 #ue se cumple con el re#uisito de #ue las deducciones est9n debidamente registradas en contabilidad inclusi;e cuando se lle;en en cuentas de orden( Ar#$c%!o ).' A7e derogaB( Ar#$c%!o )/' l monto de los intereses deducibles a #ue se refiere la fracci0n >111 del art-culo 31 de la 4e3" se determinar5 conforme a las siguientes reglas$ I' 7e obtendr5 la tasa mensual promedio" de cada tipo de moneda en #ue se 6a3an concertado los cr9ditos" di;idiendo los intereses de;engados en el mes entre el total de capitales tomados en pr9stamo por el contribu3ente en ese periodo( 4a tasa mensual promedio del e,ercicio por cada tipo de moneda se obtendr5 sumando las tasas mensuales promedio 3 di;idiendo el resultado entre el n+mero de meses comprendidos en dic6o e,ercicio( 7e precisar5 la tasa mensual de inter9s m5s ba,a por cada tipo de moneda pactada por la empresa en los pr9stamos #ue la misma otorg0 durante el e,ercicio(

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III' 7e restar5 de la tasa mensual promedio del e,ercicio por cada tipo de moneda obtenida conforme a la fracci0n 1 de este art-culo" la tasa precisada en la fracci0n 11 3 la diferencia as- determinada" se aplicar5 al saldo mensual promedio de los pr9stamos otorgados a terceros a tasas inferiores de las #ue resulten del c5lculo de la fracci0n 1C el resultado as- obtenido se restar5 de la suma total de los intereses pagados por el contribu3ente" para obtener el importe de la deducci0n por este concepto( !o se limitar5 la deducci0n de intereses en el caso de #ue la tasa de inter9s #ue se precisa en la fracci0n 11 resultare superior a la obtenida en los t9rminos de la fracci0n 1( 2uando el contribu3ente otorgue pr9stamos en determinada moneda 3 no 6ubiera obtenido cr9ditos suficientes en la misma" considerar5 como tasa mensual de inter9s" pagada por las cantidades e'cedentes" la m5s ba,a #ue ri,a por operaciones interbancarias en el mercado de 4ondres A41@O*B en la
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fec6a en #ue se conceda el pr9stamoC dic6a tasa deber5 ser la correspondiente al tipo de moneda de #ue se trate 3 al pla=o en #ue se 6ubiera otorgado el pr9stamo( 7i la moneda fuere peso me'icano" se considerar5 como tasa la promedio diaria de los 2ertificados de la :esorer-a de la Federaci0n" colocados a pla=o de no;enta d-as" en el mes inmediato anterior" o en su defecto" del ;alor a cargo del Fobierno Federal inscrito en el *egistro !acional de >alores e#uiparable a los certificados mencionados( Ar#$c%!o )0' Para los efectos del art-culo 31" fracci0n 1D" segundo p5rrafo de la 4e3" se podr5 efectuar la deducci0n de las erogaciones efectuadas con c6e#ue" aun cuando 6a3an transcurrido m5s de cuatro meses entre la fec6a consignada en la documentaci0n comprobatoria #ue se 6a3a e'pedido 3 la fec6a en la #ue efecti;amente se cobre dic6o c6e#ue" siempre #ue ambas fec6as correspondan al mismo e,ercicio( 2uando el c6e#ue se cobre en el e,ercicio inmediato siguiente a a#uel al #ue corresponda la documentaci0n comprobatoria #ue se 6a3a e'pedido" los contribu3entes podr5n efectuar la deducci0n en el e,ercicio en el #ue 9ste se cobre" siempre #ue entre la fec6a consignada en la documentaci0n comprobatoria 3 la fec6a en #ue efecti;amente se cobre el c6e#ue no 6a3an transcurrido m5s de cuatro meses( Ar#$c%!o +1' Para los efectos del cuarto p5rrafo de la fracci0n D11 del art-culo 31 de la 4e3" los contribu3entes determinar5n el promedio aritm9tico anual por cada traba,ador sindicali=ado" di;idiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los traba,adores sindicali=ados durante el e,ercicio inmediato anterior" entre el n+mero de dic6os traba,adores correspondiente al mismo e,ercicio( Ar#$c%!o +&' Para los efectos del se'to p5rrafo de la fracci0n D11 del art-culo 31 de la 4e3" los contribu3entes podr5n deducir los pagos de primas de seguros de gastos m9dicos #ue efect+en" cuando los beneficios de dic6os seguros adem5s de otorgarse a sus traba,adores" se otorguen en beneficio del c0n3uge" de la persona con #uien ;i;a en concubinato o de ascendientes o descendientes en l-nea recta" de dic6os traba,adores( Ar#$c%!o +(' 4as aportaciones #ue efect+en los contribu3entes a fondos de a6orro" en los t9rminos de la fracci0n D11 del art-culo 31 de la 4e3" ser5n deducibles cuando se a,usten a los pla=os 3 re#uisitos siguientes$ I' Gue el plan estable=ca #ue el traba,ador pueda retirar las aportaciones de #ue se trata" +nicamente al t9rmino de la relaci0n de traba,o o una ;e= por a<o( Gue el fondo se destine a otorgar pr9stamos a los traba,adores participantes 3 el remanente se in;ierta en ;alores a cargo del Fobierno Federal inscritos en el *egistro !acional de >alores" ascomo en t-tulos ;alor #ue se colo#uen entre el gran p+blico in;ersionista o en ;alores de renta fi,a #ue el 7A: determine(

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III' Gue en el caso de pr9stamos otorgados a traba,adores #ue tengan como garant-a las aportaciones del fondo" dic6os pr9stamos no e'cedan del monto #ue el traba,ador tenga en el fondo" siempre #ue dic6os pr9stamos sean otorgados una ;e= al a<o( 2uando se otorgue m5s de un pr9stamo al a<o" las aportaciones #ue se efect+en al fondo de a6orro ser5n deducibles" siempre #ue el +ltimo pr9stamo #ue se 6ubiera otorgado al mismo traba,ador se 6a3a pagado en

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su totalidad 3 siempre #ue 6a3a transcurrido como m-nimo seis meses desde #ue se cubri0 la totalidad de dic6o pr9stamo( Ar#$c%!o +)' 4os gastos #ue se 6agan por concepto de pre;isi0n social" de acuerdo con lo dispuesto por el art-culo 31" fracci0n D11 de la 4e3" deber5n cumplir los siguientes re#uisitos$ I' Gue se efect+en en territorio nacional" e'cepto los relacionados con a#uellos traba,adores #ue presten sus ser;icios en el e'tran,ero" los cuales deber5n estar relacionados con la obtenci0n de los ingresos del contribu3ente( Gue se efect+en en relaci0n con traba,adores del contribu3ente 3" en su caso" con el c0n3uge o la persona con #uien ;i;a en concubinato o con los ascendientes o descendientes" cuando dependan econ0micamente del traba,ador" incluso cuando tengan parentesco ci;il" as- como los menores de edad #ue satisfaciendo el re#uisito de dependencia econ0mica ;i;an en el mismo domicilio del traba,ador( n el caso de prestaciones por fallecimiento no ser5 necesaria la dependencia econ0mica(

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Ar#$c%!o +)*A' 2uando las prestaciones de pre;isi0n social a #ue se refiere el art-culo 31" fracci0n D11 de la 4e3 e'cedan de los l-mites establecidos en el art-culo citado" la prestaci0n e'cedente s0lo ser5 deducible cuando el contribu3ente cubra por cuenta del traba,ador el impuesto #ue corresponda a dic6o e'cedente" consider5ndose el importe de dic6o impuesto como ingreso para el traba,ador por el mismo concepto 3 efect+e asimismo las retenciones correspondientes( Ar#$c%!o ++' 4os planes relati;os a seguros de t9cnicos o dirigentes a #ue se refiere la fracci0n D111 del art-culo 31 de la 4e3" deber5n a,ustarse a lo siguiente$ I' 4os contratos de seguros ser5n temporales a un pla=o no ma3or de ;einte a<os 3 de prima ni;elada( l asegurado deber5 tener relaci0n de traba,o con la empresa" o ser socio industrial en el caso de sociedades de personas o en comandita por acciones( l contribu3ente deber5 reunir la calidad de contratante 3 beneficiario irre;ocable( n el caso de terminaci0n del contrato de seguro" la p0li=a ser5 rescatada 3 el contribu3ente acumular5 a sus ingresos el importe del rescate en el e,ercicio en #ue esto ocurra(

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Ar#$c%!o +,' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo 31" fracci0n D>111 de la 4e3" por los pagos a comisionistas 3 mediadores residentes en el e'tran,ero" los contribu3entes deber5n probar #ue #uienes perciban dic6os pagos est5n" en su caso" registrados para efectos fiscales en el pa-s en #ue residan o #ue presentan declaraci0n peri0dica del impuesto en dic6o pa-s( Ar#$c%!o +-' Para los efectos del art-culo 31" fracci0n D1D" primer p5rrafo de la 4e3" trat5ndose de gastos deducibles de ser;icios p+blicos o contribuciones locales 3 municipales" cu3a documentaci0n comprobatoria se e'pida con posterioridad a la fec6a en la #ue se prestaron los ser;icios o se causaron las contribuciones" los mismos podr5n deducirse en el e,ercicio en el #ue efecti;amente se obtu;ieron o se
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causaron" aun cuando la fec6a del comprobante respecti;o sea posterior 3 siempre #ue se cuente con la documentaci0n comprobatoria a m5s tardar el d-a en el #ue el contribu3ente deba presentar su declaraci0n del e,ercicio en el #ue se efect+e la deducci0n( Ar#$c%!o +.' Para los efectos de la fracci0n D1D del art-culo 31 de la 4e3" no se considerar5 incumplido el re#uisito #ue para las deducciones establece dic6a fracci0n" cuando se cumpla espont5neamente en los t9rminos del art-culo 73 del 20digo Fiscal de la Federaci0n" con las obligaciones establecidas en las fracciones > 3 >11 del citado art-culo 31" a m5s tardar en la fec6a en la #ue se deba presentar la declaraci0n del e,ercicio" siempre 3 cuando" en su caso" se 6ubiesen pagado las cantidades enteradas e'tempor5neamente debidamente actuali=adas 3 con los recargos respecti;os( Ar#$c%!o +/' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo 32" fracci0n 11 de la 4e3" no se considerar5n ingresos e'entos los di;idendos o utilidades percibidos de sociedades mercantiles" as- como los #ue no se consideran ingresos de conformidad con lo dispuesto en el segundo p5rrafo del art-culo 17 de la 4e3( Ar#$c%!o +0' Para los efectos de la fracci0n > del art-culo 32 de la 4e3" se entender5 por establecimiento del contribu3ente a#uel en el #ue presta normalmente sus ser;icios la persona a fa;or de la cual se realice la erogaci0n( :rat5ndose del pago de ;i5ticos o gastos de ;ia,e #ue beneficien a personas #ue presten al contribu3ente ser;icios personales subordinados o ser;icios profesionales por encargo de a#u9l" ser5n deducibles cuando dic6a persona se desplace fuera de una fa,a de ?0 Iil0metros #ue circunde al establecimiento de dic6o contribu3ente( n este caso" #uien presta el ser;icio deber5 proporcionar al contribu3ente una relaci0n de los gastos ane'ando los comprobantes respecti;os" los cuales deber5n reunir los re#uisitos #ue se<ala el 20digo Fiscal de la Federaci0n( 2uando los ;i5ticos 3 gastos a #ue este art-culo se refiere" beneficien a personas #ue presten al contribu3ente ser;icios profesionales" los comprobantes deber5n ser e'pedidos a nombre del propio contribu3ente( 7i benefician a personas #ue le prestan ser;icios personales subordinados" los comprobantes podr5n ser e'pedidos a nombre de dic6as personas" en cu3o caso 3 para los efectos de la fracci0n 1D del art-culo 20 de la 4e3" se tendr5 por cumplido el re#uisito de respaldar dic6os gastos con documentaci0n comprobatoria a nombre de a#u9l por cuenta de #ui9n se efectu0 el gasto( Ar#$c%!o ,1' Para los efectos del art-culo 32" fracci0n > de la 4e3" los contribu3entes podr5n deducir los gastos erogados por concepto de gasolina" aceite" ser;icios" reparaciones 3 refacciones" cuando se efect+en con moti;o del uso del autom0;il propiedad de una persona #ue preste ser;icios personales subordinados al contribu3ente 3 sean consecuencia de un ;ia,e reali=ado para desempe<ar acti;idades propias del contribu3ente( 4a deducci0n a #ue se refiere este art-culo no podr5 e'ceder de /3 centa;os &(!(" por Iil0metro recorrido por el autom0;il" sin #ue dic6o Iilometra,e pueda ser superior a ;einticinco mil Iil0metros recorridos en el e,ercicio 3 adem5s se re+nan los dem5s re#uisitos #ue para las deducciones establecen las disposiciones fiscales( Para los efectos de este p5rrafo" los gastos #ue se 6ubieren erogado con moti;o del uso del autom0;il propiedad de la persona #ue preste ser;icios personales subordinados al contribu3ente" deber5n estar comprobados con documentaci0n e'pedida a nombre del contribu3ente"

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siempre #ue 9ste distinga dic6os comprobantes de los #ue amparen los gastos efectuados en los ;e6-culos de su propiedad( 4os gastos a #ue se refiere este art-culo" deber5n erogarse en territorio nacional" acompa<ando a la documentaci0n #ue los ampare" la relati;a al 6ospeda,e de la persona #ue condu=ca el ;e6-culo( Ar#$c%!o ,&' Para los efectos de la fracci0n >111 del art-culo 32 de la 4e3" ser5n deducibles en el e,ercicio los cargos #ue correspondan a la aplicaci0n de reser;as de pasi;o o complementarias de acti;o #ue no 6ubieran sido deducibles en el e,ercicio en #ue se crearon o incrementaron 3 se 6ubiera cumplido" en su caso" con los re#uisitos para su deducibilidad" inclu3endo los establecidos en materia de retenci0n 3 entero de impuestos pro;isionales o definiti;os a cargo de terceros" o se 6ubieran recabado de 9stos los documentos en #ue conste el pago de dic6os impuestos( !o ser5n ingresos del e,ercicio las cancelaciones de reser;as con cr9dito a resultados" cu3a creaci0n e incremento se 6ubieran considerado no deducibles( Ar#$c%!o ,(' 4os pagos a #ue se refiere el primer p5rrafo de la fracci0n D111 del art-culo 32 de la 4e3" s0lo ser5n deducibles mediante autori=aci0n de la autoridad fiscal correspondiente 3 siempre #ue el contribu3ente compruebe #ue los bienes se utili=an por necesidades especiales de la acti;idad( Para estos efectos se podr5 solicitar una autori=aci0n para todos los gastos a #ue se refiere el citado p5rrafo( %na ;e= otorgada la autori=aci0n respecti;a" para efectuar la deducci0n en e,ercicios posteriores" el contribu3ente deber5 conser;ar por cada e,ercicio de #ue se trate" durante el pla=o a #ue se refiere el art-culo 30 del 20digo Fiscal de la Federaci0n" la siguiente documentaci0n$ I' :rat5ndose de casas 6abitaci0n" la documentaci0n #ue acredite la estancia de las personas #ue ocupan dic6os inmuebles( n el caso de a;iones$ 7 Plan de ;uelo debidamente foliado de cada uno de los ;ia,es reali=ados en el e,ercicio( 87 2opia sellada de los informes mensuales presentados durante el e,ercicio ante la autoridad competente en aeron5utica ci;il" los cuales deber5n contener$ &' 4ugar u origen de los ;uelos 3 su destino( (' 8oras de recorrido de los distintos ;uelos reali=ados( )' Jilometra,e recorrido" Iilogramos de carga" as- como n+mero de pasa,eros( c7 @it5coras de ;uelo( III' :rat5ndose de embarcaciones$ 7 @it5coras de ;ia,e(
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II'

87 2onstancia del pago por los ser;icios de puerto 3 atra#ue( 4o dispuesto en esta fracci0n" no es aplicable trat5ndose de dragas( 4os gastos #ue se realicen en relaci0n con los bienes a #ue se refiere el primer p5rrafo de la fracci0n D111 del citado art-culo 32 de la 4e3" e'cepto en el caso de a;iones" podr5n deducirse siempre 3 cuando cumplan con los re#uisitos establecidos en el presente art-culo para la deducibilidad de los pagos por el uso o goce temporal de dic6os bienes( Ar#$c%!o ,)' Para los efectos de lo dispuesto por el primer p5rrafo de la fracci0n D111 del art-culo 32 de la 4e3" se considera #ue se encuentran incluidos en el l-mite pre;isto en dic6o precepto" los gastos #ue se eroguen por concepto de pagos por ser;icios de transportaci0n a9rea( Ar#$c%!o ,+' 4a p9rdida a #ue se refiere el art-culo 32" fracci0n D>11 de la 4e3" en la ena,enaci0n de acciones 3 otros t-tulos ;alor" ser5 deducible cuando se determine conforme a lo siguiente$ I' :rat5ndose de acciones #ue se colo#uen entre el gran p+blico in;ersionista" la p9rdida se determinar5 efectuando los a,ustes a #ue se refiere el art-culo 24 de la 4e3 3 considerando lo siguiente$ 7 2osto comprobado de ad#uisici0n" el precio en #ue se reali=0 la operaci0n" siempre #ue la ad#uisici0n se 6a3a efectuado en la @olsa de >alores( 7i la ad#uisici0n se 6i=o fuera de @olsa" se considerar5 como dic6o costo el menor entre el precio de la operaci0n 3 la coti=aci0n promedio en @olsa de >alores del d-a en #ue se ad#uirieron( 87 1ngreso obtenido" el #ue se obtenga de la operaci0n siempre #ue se ena,enen en @olsa de >alores( 7i la ena,enaci0n se 6i=o fuera de @olsa" se considerar5 como tal" el ma3or entre el precio de la operaci0n 3 la coti=aci0n promedio en @olsa de >alores del d-a en #ue se ena,enaron( II' :rat5ndose de partes sociales 3 de acciones distintas de las se<aladas en la fracci0n anterior" la p9rdida se determinar5 efectuando los a,ustes a #ue se refiere el art-culo 24 de la 4e3 3 considerando como ingreso obtenido el #ue resulte ma3or entre el declarado 3 el determinado a partir del capital contable por acci0n o por parte social actuali=ado #ue se obtenga en los t9rminos del art-culo ?. de este *eglamento(

III' 2uando se trate de t-tulos ;alor a #ue se refieren las fracciones anteriores" siempre #ue en el caso de los comprendidos en la fracci0n 1 se ad#uieran o se ena,enen fuera de @olsa de >alores" el ad#uirente" en todo caso" 3 el ena,enante" cuando 6a3a p9rdida" deber5n presentar a;iso dentro de los die= d-as siguientes a la fec6a de la operaci0n( IV' n el caso de t-tulos ;alor distintos de los #ue se mencionan en las fracciones anteriores de este art-culo" se deber5 solicitar autori=aci0n ante la autoridad fiscal correspondiente para reducir la p9rdida #ue se compruebe( !o ser5 necesaria la autori=aci0n a #ue se refiere esta fracci0n cuando se trate de instituciones de cr9dito o casas de bolsa(
1.

Ar#$c%!o ,,' Para los efectos del art-culo 32" fracci0n DD de la 4e3" se entiende #ue para #ue la erogaci0n sea deducible en los t9rminos del precepto citado" el pago de la misma deber5 efectuarse con tar,eta de cr9dito o d9bito" e'pedida a nombre del contribu3ente #ue desee efectuar la deducci0n" debiendo conser;ar la documentaci0n #ue compruebe lo anterior( 4o dispuesto en este art-culo ser5 aplicable sin per,uicio del cumplimiento de los dem5s re#uisitos #ue establecen las disposiciones fiscales( Ar#$c%!o ,-' Para los efectos del art-culo 32" fracci0n DD1 de la 4e3" trat5ndose de operaciones de comercio e'terior" en las #ue participen como mandatarios o consignatarios los agentes o apoderados aduanales" se podr5n deducir para los efectos del impuesto" los gastos amparados con comprobantes e'pedidos por los prestadores de ser;icios relacionados con estas operaciones a nombre del importador" aun cuando la erogaci0n 6ubiere sido efectuada por conducto de los propios agentes o apoderados aduanales( Ar#$c%!o ,.' Para los efectos de lo dispuesto en el art-culo 32" fracci0n DD1> de la 4e3" se considerar5n derec6os patrimoniales" los intereses o di;idendos #ue pague el emisor de los t-tulos ob,eto del pr9stamo durante el pla=o del contrato de pr9stamo respecti;o( Ar#$c%!o ,/' Para los efectos de lo dispuesto por la fracci0n 11 del art-culo ?4 de este *eglamento" el capital contable por acci0n o por parte social actuali=ado ser5 el #ue resulte de di;idir el capital contable actuali=ado" entre el total de acciones o partes sociales de la persona moral a la fec6a de la ena,enaci0n respecti;a" inclu3endo las correspondientes a la rein;ersi0n o capitali=aci0n de utilidades o de cual#uier otro concepto #ue integre el capital contable de la misma( l capital contable a #ue se refiere el p5rrafo anterior ser5 el #ue se 6ubiera determinado en el estado de posici0n financiera #ue se<ala la fracci0n > del art-culo .6 de la 4e3" formulado a la fec6a de cierre del e,ercicio inmediato anterior al de la ena,enaci0n" actuali=ado conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados o normas de informaci0n financiera cuando se utilicen dic6os principios o normas para integrar la contabilidadC en caso contrario" la actuali=aci0n se efectuar5 conforme a lo dispuesto en el art-culo /? de este *eglamento( Ar#$c%!o ,0' 4as reser;as para fondos de pensiones o ,ubilaciones de personal a #ue se refiere el art-culo 33 de la 4e3" se deber5n crear 3 calcular de acuerdo con un sistema actuarial compatible con la naturale=a de las prestaciones establecidas en cada fondo" en los t9rminos 3 con los re#uisitos #ue se<ale este *eglamento( Al crearse o modificarse el fondo de #ue se trate" las aportaciones por concepto de ser;icios 3a prestados" ser5n deducibles por un monto #ue no deber5 e'ceder del 10E anual del ;alor del pasi;o en el e,ercicio de #ue se trate" correspondiente a dic6os ser;icios( 4a reser;a se incrementar5 con las aportaciones #ue efect+en el contribu3ente 3" en su caso" los traba,adores" 3 se disminuir5 por los pagos de beneficios" gastos de administraci0n 3 p9rdidas de capital de las in;ersiones del fondo( 4as aportaciones #ue efect+en los traba,adores 3 los rendimientos #ue 9stas generen" no ser5n deducibles para el contribu3ente(

1/

4as aportaciones patronales #ue se efect+en a fa;or de cada traba,ador no deber5n e'ceder del 12(?E del salario anual #ue declare el contribu3ente por dic6o traba,ador para los efectos del impuesto" sin incluir las prestaciones e'entas ni los ingresos #ue la 4e3 asimila a salarios( n el caso de #ue los traba,adores efect+en aportaciones a la reser;a del fondo de pensi0n o ,ubilaci0n de personal de #ue se trate" el por ciento antes citado se determinar5 considerando las aportaciones tanto del traba,ador como del contribu3ente( n el caso de utilidad o p9rdida actuarial de cual#uier e,ercicio" 9sta ser5 distribuida en los e,ercicios subsecuentes" de acuerdo al m9todo de financiamiento utili=ado( 2uando los contribu3entes constitu3an el fondo de pensiones o ,ubilaciones de personal" para la creaci0n de la reser;a o cuando efect+en cambios a dic6o fondo" dentro de los die= d-as siguientes a la creaci0n de la reser;a o de #ue se efect+en los cambios al citado fondo" deber5n presentar a;iso a las autoridades fiscales( Ar#$c%!o -1' 4os contribu3entes #ue constitu3an las reser;as a #ue se refiere el art-culo 33 de la 4e3" dentro de los tres meses siguientes a cada ani;ersario de #ue se constitu30 el plan de pensiones o ,ubilaciones de personal de #ue se trate" deber5n formular 3 conser;ar a disposici0n de las autoridades fiscales la documentaci0n #ue a continuaci0n se se<ala$ I' II' l balance actuarial del plan de pensiones o ,ubilaciones de #ue se trate( %n informe proporcionado por las instituciones de seguros o sociedades mutualistas de seguros" casas de bolsa" operadoras de sociedades de in;ersi0n" sociedades distribuidoras integrales de acciones de sociedades de in;ersi0n" administradoras de fondos para el retiro o instituciones de cr9dito" #ue administren el fondo de pensiones o ,ubilaciones de #ue se trate" especificando los bienes o ;alores #ue forman la reser;a 3 se<alando pormenori=adamente la forma como se in;irti0 9sta(

III' 4a metodolog-a utili=ada para reali=ar los c5lculos 3 los resultados de la ;aluaci0n para el siguiente a<o" indicando el monto de las aportaciones #ue efectuaran los contribu3entes 3" en su caso" los traba,adores( 2uando se constitu3an reser;as en el mismo fondo para primas de antigKedad 3 para pensiones o ,ubilaciones de los traba,adores" la informaci0n a #ue se refieren las fracciones 1" 11 3 111 anteriores" deber5 lle;arse por separado( Ar#$c%!o -&' Para los efectos del art-culo 33 de la 4e3" podr5 pactarse #ue el traba,ador contribu3a al financiamiento del fondo de pensiones o ,ubilaciones de personal de #ue se trate" siempre #ue el retiro de sus aportaciones con los rendimientos correspondientes solamente se pueda efectuar cuando dic6o traba,ador de,e la empresa #ue constitu30 el citado fondo( Para los efectos del p5rrafo anterior" cuando los recursos pro;enientes del fondo de #ue se trate" se retiren antes de #ue el traba,ador cumpla con los re#uisitos de pensi0n o ,ubilaci0n" dic6os recursos deber5n transferirse a otro fondo de pensiones o ,ubilaciones complementario a los #ue se<ala la 4e3 del

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7eguro 7ocial" constituido por la empresa a la #ue el traba,ador fuere a prestar sus ser;icios" a tra;9s de las instituciones o sociedades autori=adas a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 33 de la 4e3( stas transferencias no se considerar5n aportaciones deducibles para los efectos del impuesto( Ar#$c%!o -(' 4os contribu3entes #ue 6a3an constituido en e'ceso reser;as para fondos de pensiones o ,ubilaciones 3 de primas de antigKedad del personal a #ue se refiere el art-culo 33 de la 4e3" podr5n disponer de dic6o e'cedente para cubrir las cuotas en el ramo de retiro" de la subcuenta de retiro" cesant-a en edad a;an=ada 3 ;e,e= de la cuenta indi;idual #ue establece la 4e3 del 7eguro 7ocial( n este caso" se pagar5 el impuesto a la tasa #ue para el e,ercicio estable=ca el art-culo 10 de la 4e3" sobre la diferencia entre el monto de lo dispuesto de las mencionadas reser;as 3 el monto de las cuotas pagadas a #ue se refiere este precepto( n el caso de #ue los traba,adores 6ubiesen reali=ado aportaciones a dic6o fondo" el e'cedente" en la proporci0n #ue le corresponda a cada traba,ador" deber5 ser transferido a la subcuenta de aportaciones complementarias a #ue se refiere el art-culo 74 de la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro( Ar#$c%!o -)' A7e derogaB Ar#$c%!o -+' 2uando se decida in;ertir el 70E de la reser;a a #ue se refiere el art-culo 33" fracci0n 11 de la 4e3" en la ad#uisici0n o construcci0n de ;i;iendas de inter9s social para los traba,adores del contribu3ente o en el otorgamiento de pr9stamos para los mismos fines" se constituir5 un comit9 con igual representaci0n del contribu3ente 3 los traba,adores" #ue establecer5 los re#uisitos #ue deber5n cumplirse para la in;ersi0n del remanente de la reser;a( 4as casas para los traba,adores tendr5n el car5cter de ;i;iendas de inter9s social cuando re+nan los siguientes re#uisitos$ I' Gue el precio de ad#uisici0n de las mismas no e'ceda de die= ;eces el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica de la ubicaci0n del inmueble" ele;ado al a<o( Gue el pla=o de pago del cr9dito sea de 10 a 20 a<os" mediante enteros mensuales iguales" re#uiri9ndose garant-a 6ipotecaria o fiduciaria sobre los bienes correspondientes" as- como seguro de ;ida #ue cubra el saldo insoluto 3 seguro contra incendio(

II'

III' Gue el inter9s #ue se apli#ue a los cr9ditos no e'ceda de la tasa del rendimiento m5'imo #ue se pueda obtener con moti;o de la in;ersi0n del 30E de la reser;a a #ue se refiere la fracci0n 11 del art-culo 33 de la 4e3( Ar#$c%!o -,' Para los efectos de la fracci0n >1 del art-culo 33 de la 4e3" se considera #ue no se dispone de los bienes o de los rendimientos de los fondos de pensiones o ,ubilaciones de personal" cuando los bienes" ;alores o efecti;o #ue constitu3en dic6os fondos sean transferidos de la instituci0n o sociedad mutualista de seguros" casa de bolsa" operadora de sociedades de in;ersi0n" sociedad distribuidora integral de acciones de sociedades de in;ersi0n" administradora de fondos para el retiro o instituci0n de cr9dito" #ue est9 mane,ando el fondo" a otra instituci0n" sociedad" casa de bolsa" operadora o administradora de las mencionadas 3 siempre #ue se cumplan los siguientes re#uisitos$

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I'

Gue el contribu3ente dentro de los 1? d-as anteriores a la transferencia de dic6os fondos 3 sus rendimientos en los t9rminos de este art-culo" presente a;iso ante la autoridad fiscal #ue corresponda a su domicilio" informando la instituci0n" sociedad" casa de bolsa" operadora o administradora #ue 6a ;enido mane,ando el fondo 3 a la #ue ser5 transferido( n este caso" deber5 entregar una copia sellada del a;iso a la entidad #ue ;en-a mane,ando el fondo( 4a instituci0n" sociedad" casa de bolsa" operadora o administradora #ue 6ubiera ;enido mane,ando el fondo" 6ar5 entrega de los bienes" ;alores 3 efecti;o directamente a la nue;a instituci0n" sociedad" casa de bolsa" operadora o administradora" acompa<ando a dic6a entrega el documento en el #ue se<ale e'presamente #ue tales bienes" ;alores o efecti;o constitu3en fondo de pensiones o ,ubilaciones en los t9rminos del art-culo 33 de la 4e3( n el caso de entrega de efecti;o" 9sta deber5 ser mediante c6e#ue no negociable a nombre de la instituci0n" sociedad" casa de bolsa" operadora o administradora" #ue ;a3a a mane,ar el fondo o mediante traspaso de cuentas en instituci0n de cr9dito o casa de bolsa( SECCI6N II De ! s In9ersiones

II'

Ar#$c%!o --' l por ciento de deducci0n de in;ersiones a #ue se refiere el art-culo 37 de la 4e3 podr5 cambiarse una sola ;e= en cada periodo de cinco a<os para cada bien de #ue se trate( 2uando no 6ubieran transcurrido cinco a<os como m-nimo desde el +ltimo cambio" podr5 cambiarse nue;amente por una sola ;e=" siempre #ue se d9 alguno de los supuestos establecidos en el art-culo 14 de este *eglamento o bien" cuando el contribu3ente no 6a3a incurrido en p9rdida fiscal en el e,ercicio en el cual efect+a el cambio o en cual#uiera de los +ltimos tres anteriores a 9ste" siempre #ue el cambio no tenga como efecto #ue se produ=ca una p9rdida fiscal en el e,ercicio de #ue se trate( Ar#$c%!o -.' Para los efectos de lo dispuesto en los art-culos 3/" 40 3 41 de la 4e3" cuando el contribu3ente de,e de reali=ar la totalidad de sus operaciones 3 presente ante el *egistro Federal de 2ontribu3entes el a;iso de suspensi0n de acti;idades" podr5 suspender para efectos fiscales la deducci0n del monto de las in;ersiones correspondiente al o a los e,ercicios en los #ue se de,en de reali=ar operaciones( 4a deducci0n del monto de las in;ersiones" se continuar5 a partir del e,ercicio en el #ue se presente el a;iso de reanudaci0n de acti;idades( Ar#$c%!o -/' Para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 42 de la 4e3" se consideran como reparaciones o adaptaciones #ue implican adiciones o me,oras al acti;o fi,o" las #ue aumentan su producti;idad" su ;ida +til o permiten darle al acti;o de #ue se trate un uso diferente al #ue originalmente se le ;en-a dando( 4os contribu3entes podr5n considerar dentro de las in;ersiones a #ue se refiere la fracci0n 1 del art-culo 42 citado" los gastos #ue se efect+en por concepto de restauraci0n" conser;aci0n o reparaci0n de monumentos art-sticos e 6ist0ricos en los t9rminos de la 4e3 Federal sobre &onumentos 3 Honas Ar#ueol0gicos" Art-sticos e 8ist0ricos" siempre #ue dic6a restauraci0n" conser;aci0n o reparaci0n se efect+e conforme a la autori=aci0n o permiso #ue para las mismas 6ubiera otorgado la autoridad competente para tales efectos( 4a restauraci0n" conser;aci0n o reparaci0n correspondiente deber5 reali=arse ba,o la direcci0n del 1nstituto competente(
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Ar#$c%!o -0' 4as in;ersiones a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 42 de la 4e3" s0lo ser5n deducibles mediante autori=aci0n de la autoridad fiscal correspondiente" siempre #ue el contribu3ente compruebe #ue los bienes se utili=an por necesidades especiales de su acti;idad( Para estos efectos se podr5 solicitar una autori=aci0n para todas las in;ersiones a #ue se refiere la citada fracci0n( %na ;e= otorgada la autori=aci0n" para efectuar la deducci0n en e,ercicios posteriores" el contribu3ente deber5 conser;ar por cada e,ercicio de #ue se trate" la documentaci0n se<alada en el art-culo ?2 de este *eglamento" durante el pla=o a #ue se refiere el art-culo 30 del 20digo Fiscal de la Federaci0n( Secci4n III De! Cos#o 3e !o Ven3i3o Ar#$c%!o -0*A' Para los efectos del art-culo 4?)A de la 4e3" el sistema de costeo absorbente sobre la base de costos 6ist0ricos ser5 el #ue se determine en los t9rminos de los art-culos 4?)@ 3 4?)2 de la citada 4e3( Ar#$c%!o -0*B' 4os contribu3entes #ue" de conformidad con el primer p5rrafo del art-culo 4?)A de la 4e3" determinen el costo de las mercanc-as #ue ena,enen" as- como el de las #ue integren el in;entario final del e,ercicio" conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos predeterminados deber5n$ I' Aplicarlo a cada una de las mercanc-as #ue produ=can 3 para cada uno de los elementos #ue integran el costo de las mismas( 4os costos se predeterminar5n desde el primer mes del e,ercicio de #ue se trate o a partir del mes en el #ue se inicie la producci0n de nue;as mercanc-as(

II'

III' 2uando al cierre del e,ercicio de #ue se trate" e'ista una diferencia entre el costo 6ist0rico 3 el #ue se 6a3a predeterminado" la ;ariaci0n #ue resulte deber5 asignarse de manera proporcional" tanto al costo de las mercanc-as ena,enadas en el e,ercicio" como a las #ue integren el in;entario final del mismo e,ercicio( n el caso de #ue la diferencia sea menor a 3E" 9sta se podr5 considerar como un ingreso o gasto del e,ercicio de #ue se trate" seg+n corresponda( l c5lculo de los costos predeterminados a #ue se refiere este art-culo se determinar5 con base en la e'periencia de e,ercicios anteriores" o conforme a in;estigaciones o especificaciones t9cnicas de cada producto en particular( Ar#$c%!o -0*C' Para los efectos del art-culo 4?)A" segundo p5rrafo de la 4e3" el sistema de costeo directo deber5 aplicarse" tanto para efectos fiscales" como para efectos contables( Ar#$c%!o -0*D' 4os contribu3entes #ue realicen" tanto las acti;idades a #ue se refiere el art-culo 4?)@" como las se<aladas en el art-culo 4?)2 de la 4e3" para determinar el costo de lo ;endido deducible considerar5n +nicamente las partidas #ue conforme a lo establecido en los art-culos se<alados correspondan a cada acti;idad #ue desarrollen(

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Ar#$c%!o -0*E' Para los efectos de la fracci0n 1D del art-culo 31" en relaci0n con los art-culos 4?)@ 3 4?) 2 de la 4e3" los contribu3entes #ue ad#uieran mercanc-as o reciban ser;icios de personas f-sicas o de los contribu3entes a #ue se refiere el 2ap-tulo >11 del :-tulo 11 de la misma 4e3" podr5n deducir en el e,ercicio fiscal de #ue se trate" el costo de lo ;endido de dic6as ad#uisiciones o ser;icios en los t9rminos de este art-culo" a+n cuando 9stas no 6a3an sido efecti;amente pagadas" conforme a lo dispuesto en los siguientes p5rrafos 3 siempre #ue cumplan los dem5s re#uisitos establecidos en las disposiciones fiscales( Para efectuar la deducci0n a #ue se refiere el p5rrafo anterior" los contribu3entes lle;ar5n un registro inicial de compras 3 ser;icios por pagar" #ue se adicionar5 con el monto de las ad#uisiciones de las mercanc-as 3 ser;icios recibidos" efectuados en el e,ercicio fiscal de #ue se trate pendientes de pagar 3 se disminuir5 con el monto de las ad#uisiciones 3 ser;icios efecti;amente pagados durante dic6o e,ercicio( l saldo #ue se obtenga de este registro al cierre del e,ercicio de #ue se trate" se considerar5 como registro inicial del e,ercicio inmediato posterior( l saldo inicial de la cuenta" a #ue se refiere este art-culo" se considerar5 dentro del costo de lo ;endido del e,ercicio fiscal de #ue se trate 3 el saldo #ue se tenga al cierre del mismo e,ercicio en este registro" se disminuir5 del costo de lo ;endido del citado e,ercicio( Ar#$c%!o -0*F' l procedimiento a #ue se refiere el art-culo 4?)F de la 4e3" ser5 el sistema de costeo absorbente" o bien" el sistema de costeo directo( Ar#$c%!o -0*G' Para los efectos del art-culo 4?)F de la 4e3" los contribu3entes podr5n cambiar el sistema" siempre #ue$ I' II' 8a3an utili=ado el mismo sistema durante los +ltimos cinco e,ercicios( Gue se considere como in;entario inicial el ;alor del in;entario final ;aluado con el m9todo utili=ado 6asta el cierre del e,ercicio inmediato anterior(

III' Gue el saldo del in;entario a #ue se refiere la fracci0n anterior" se dedu=ca o se acumule de manera proporcional" durante los cinco e,ercicios siguientes a a#u9l en #ue se 6ubiera reali=ado la ;ariaci0n de sistema( Ar#$c%!o -0*:' Para los efectos del segundo p5rrafo del art-culo 4?)F de la 4e3" los contribu3entes #ue no est9n en posibilidad de identificar el ;alor de las ad#uisiciones de materias primas" productos semiterminados 3 productos terminados" con la producci0n de mercanc-as o con la prestaci0n de ser;icios" seg+n corresponda" #ue se dedi#uen a las ramas de acti;idad #ue mediante reglas de car5cter general determine el 7A:" podr5n determinar el costo de lo ;endido a tra;9s de un control de in;entarios #ue permita identificar" por cada tipo de producto o mercanc-a" las unidades 3 los precios #ue les correspondan" considerando el costo de las materias primas" productos semiterminados 3 productos terminados" de acuerdo con lo siguiente$ I' De las e'istencias de materias primas" productos semiterminados 3 productos terminados" al inicio del e,ercicio(

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II'

De las ad#uisiciones netas de materias primas" productos semiterminados 3 productos terminados" efectuadas durante el e,ercicio(

III' De las e'istencias de materias primas" productos semiterminados 3 productos terminados" al final del e,ercicio( l costo de lo ;endido ser5 el #ue resulte de disminuir a la suma de las cantidades #ue correspondan conforme a las fracciones 1 3 11 de este art-culo" la cantidad #ue corresponda a la fracci0n 111 del mismo art-culo( 4os contribu3entes #ue e,er=an la opci0n a #ue se refiere este art-culo" deber5n le;antar in;entario de e'istencias a la fec6a en la #ue termine el e,ercicio" en los t9rminos de la fracci0n > del art-culo .6 de la 4e3C adem5s de lle;ar un registro de las ad#uisiciones efectuadas en el e,ercicio" de materias primas" productos semiterminados 3 terminados" as- como aplicar lo dispuesto en este art-culo" tanto para efectos fiscales" como para efectos contables( Ar#$c%!o -0*I' Para los efectos del cuarto p5rrafo del art-culo 4?)F de la 4e3" los contribu3entes determinar5n el margen de utilidad bruta con el #ue operan en el e,ercicio de #ue se trate" por cada grupo de art-culos 6omog9neos o por departamentos" considerando +nicamente las mercanc-as #ue se encuentren en el 5rea de ;entas al p+blico( 4a diferencia entre el precio de ;enta 3 el +ltimo precio de ad#uisici0n de las mercanc-as del e,ercicio de #ue se trate" ser5 el margen de utilidad bruta( Ar#$c%!o -0*;' 4os contribu3entes #ue destinen parte de sus in;entarios de mercanc-as" materias primas" productos en proceso 3 productos terminados" al consumo propio" podr5n deducir el costo de los mismos como gasto o in;ersi0n seg+n se trate" siempre #ue el monto de dic6o gasto o in;ersi0n" no se inclu3a en el costo de lo ;endido #ue determinen de conformidad con lo dispuesto en la 7ecci0n 111 del 2ap-tulo 11 del :-tulo 11 de la 4e3 3 adem5s cumplan con los dem5s re#uisitos #ue establece la 4e3 para su deducci0n( l registro contable deber5 ser acorde con el tratamiento fiscal( CAPTULO III De! <%s#e por in2! ci4n Ar#$c%!o .1' Para los efectos del art-culo 46 de la 4e3" los contribu3entes podr5n no considerar como deudas las reser;as complementarias para los fondos a #ue se refiere el art-culo 33 de la citada 4e3" siempre #ue dic6as reser;as tampoco se consideren como cr9ditos para los efectos del referido art-culo 46( Ar#$c%!o .&' Para los efectos de lo dispuesto por el pen+ltimo p5rrafo del art-culo 47 3 por el +ltimo p5rrafo del art-culo 4. de la 4e3" los contribu3entes cancelar5n la parte del a,uste anual por inflaci0n correspondiente al cr9dito o deuda de la operaci0n cancelada" conforme a lo siguiente$ I' 7i la cancelaci0n de la operaci0n #ue dio lugar a un cr9dito o a una deuda ocurre antes del cuarto mes del e,ercicio siguiente a a#uel en el #ue se concert0 la operaci0n de #ue se trate" los contribu3entes restar5n del saldo promedio anual de los cr9ditos o de las deudas del e,ercicio en el #ue se acumul0 el ingreso o se concert0 la deuda #ue se cancelan" seg+n corresponda" el saldo

2?

promedio del cr9dito o de la deuda del periodo en el #ue se consider0 como cr9dito o como deuda conforme a lo dispuesto en los art-culos 47 3 4. de la 4e3( Asimismo" cuando los cr9ditos o deudas sean cancelados en los primeros tres meses del e,ercicio siguiente a #ue se refiere el p5rrafo anterior" no se considerar5n en el saldo promedio anual de los cr9ditos o de las deudas" seg+n corresponda" del e,ercicio en el #ue se cancele la operaci0n de #ue se trate( II' 7i la cancelaci0n de la operaci0n #ue dio lugar a un cr9dito o a una deuda ocurre a partir del cuarto mes del e,ercicio siguiente a a#uel en el #ue se acumul0 el ingreso o se contra,o la deuda #ue se cancelan" los contribu3entes estar5n a lo siguiente$ 7 *estar5n el promedio de los saldos #ue el cr9dito #ue se cancela 6a3a tenido al final de cada uno de los meses #ue abar#ue el periodo comprendido desde la fec6a en la #ue se acumul0 el ingreso del cual pro;iene el cr9dito #ue se cancela 6asta el mes en el #ue se cancela la operaci0n respecti;a" del saldo promedio anual de los cr9ditos del e,ercicio en el cual se cancele la operaci0n( 87 *estar5n el promedio de los saldos #ue la deuda #ue se cancela 6a3a tenido al final de cada uno de los meses #ue abar#ue el periodo comprendido desde la fec6a en la #ue se contra,o la deuda #ue se cancela 6asta el mes en el #ue se cancela la operaci0n respecti;a" del saldo promedio anual de las deudas del e,ercicio en el cual se cancele la operaci0n( l saldo promedio de los cr9ditos o deudas #ue se cancelan" seg+n corresponda" se calcular5 di;idiendo la suma de los saldos al final de cada uno de los meses #ue abar#ue el periodo durante el cual se consideraron como cr9dito o deuda" entre el n+mero de meses #ue abar#ue dic6o periodo( 2uando la totalidad de los cr9ditos o deudas #ue se cancelan deri;en de ingresos o deducciones propias de la acti;idad del contribu3ente 3 no e'cedan del ?E del total de ingresos acumulables o deducciones autori=adas" seg+n sea el caso" correspondientes al periodo comprendido desde el mes en el #ue se concert0 la operaci0n de #ue se trate 6asta a#uel en el #ue se cancel0" no ser5 necesario efectuar la cancelaci0n del a,uste anual por inflaci0n a #ue se refiere este art-culo( Ar#$c%!o .(' Para los efectos de los art-culos 47 3 4. de la 4e3" 26 3 71 de este *eglamento" se entender5 cancelaci0n de una operaci0n #ue dio lugar a un cr9dito o deuda" seg+n sea el caso" la de;oluci0n total o parcial de bienesC el descuento o la bonificaci0n #ue se otorgue sobre el precio o el ;alor de los bienes o ser;iciosC as- como la nulidad" la rescisi0n o la resoluci0n" de los contratos de los #ue deri;e el cr9dito o la deuda( CAPTULO IV De ! s Ins#i#%ciones 3e Cr=3i#o> 3e Se5%ros ? 3e Fi n@ s> 3e !os A!A cenes Gener !es 3e Dep4si#o> Arren3 3or s Fin ncier s> Uniones 3e Cr=3i#o ? 3e ! s Socie3 3es 3e In9ersi4n 3e C pi# !es Ar#$c%!o .)' Para los efectos del art-culo ?1" pen+ltimo p5rrafo de la 4e3" cuando la persona #ue pague los intereses" cubra el impuesto #ue al establecimiento en el e'tran,ero de instituciones de cr9dito del pa-s le corresponda" el importe de dic6o impuesto se considerar5 ingreso por inter9s de los comprendidos en
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dic6o art-culo 3 ser5 deducible para el contribu3ente #ue lo pag0" conforme a lo dispuesto en los art-culos 2/ 3 123 de la 4e3" seg+n corresponda( Ar#$c%!o .+' Para los efectos del art-culo ?3" #uinto p5rrafo de la 4e3" para el c5lculo de la diferencia #ue se considere ingreso acumulable en el e,ercicio" tampoco se considerar5n las disminuciones aplicadas a las reser;as pre;enti;as #ue pro;engan de la eliminaci0n de cr9ditos calificados como de tipo " reser;ados al 100E" del acti;o de la instituci0n de cr9dito" de acuerdo a las reglas de car5cter general emitidas por la 2omisi0n !acional @ancaria 3 de >alores( Ar#$c%!o .+*A' Para los efectos del art-culo ?." fracci0n 1" inciso fB de la 4e3" las misiones diplom5ticas de estados e'tran,eros deber5n e'6ibir ante la instituci0n financiera #ue efect+e el pago de los intereses la constancia emitida por la autoridad competente" en la #ue dic6a autoridad certifi#ue #ue el gobierno correspondiente otorga un trato de reciprocidad a las misiones diplom5ticas del Fobierno &e'icano 3 las condiciones 3 caracter-sticas de este tratamiento( Para obtener la certificaci0n correspondiente" las misiones diplom5ticas de estados e'tran,eros deber5n presentar ante la autoridad competente" un escrito solicitando la constancia de reciprocidad en materia del impuesto sobre la renta 3" en su caso" sus l-mites en cuanto al monto" tipo 3 dem5s datos relacionados con los impuestos a #ue est9n su,etos los intereses percibidos por las misiones diplom5ticas me'icanas( Ar#$c%!o .,' Para los efectos del art-culo ?/" fracci0n 1 de la 4e3" las administradoras de fondos para el retiro podr5n cumplir con las obligaciones establecidas en dic6a fracci0n" entregando anualmente al 7A: la siguiente informaci0n del traba,ador afiliado$ nombre" cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes 3 domicilio" los intereses nominales 3 reales pagados #ue le correspondan durante el e,ercicioC el monto de las retenciones efectuadas 3 el saldo en la cuenta indi;idual del afiliado al +ltimo d-a 65bil del e,ercicio de #ue se trate( n el caso de #ue los recursos se paguen a un beneficiario distinto del traba,ador afiliado" deber5 en;iarse el nombre" domicilio 3 la cla;e en el *egistro Federal de 2ontribu3entes o" en su caso" 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n" del beneficiario( l inter9s nominal se calcular5 como la diferencia entre el precio de ;enta de la acci0n de la sociedad de in;ersi0n especiali=ada en fondos de retiro #ue se li#uida para entregar las aportaciones ;oluntarias ,unto a sus rendimientos" 3 el precio de ad#uisici0n de la acci0n" considerando #ue las primeras acciones #ue se ad#uirieron fueron las primeras #ue se ena,enaron( Para calcular el inter9s real se seguir5 el procedimiento pre;isto en el p5rrafo anterior 3 al precio de ;enta de la acci0n se le restar5 su precio de ad#uisici0n" actuali=ado conforme a lo siguiente$ I' 7e obtendr5 un factor di;idiendo el ;alor de la unidad de in;ersi0n del d-a en el #ue se ;endan las acciones entre el ;alor de esa unidad al d-a en el #ue se reali=0 la compra de las acciones( l factor #ue resulte conforme a la fracci0n anterior se multiplicar5 por el ;alor de ad#uisici0n de la acci0n #ue se li#uida( l resultado as- obtenido ser5 el costo de ad#uisici0n actuali=ado(

II'

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CAPTULO V De! R=5iAen 3e Conso!i3 ci4n Fisc ! Ar#$c%!o .-' 4as sociedades controladoras #ue opten por de,ar de determinar el resultado fiscal consolidado una ;e= #ue 6a3an transcurrido los cinco e,ercicios a #ue se refiere el art-culo 64 de la 4e3" deber5n solicitar autori=aci0n a m5s tardar al t9rmino de los seis primeros meses del e,ercicio por el #ue se ;a a de,ar de determinar el resultado fiscal consolidado( Despu9s de este t9rmino 3 antes de concluir el e,ercicio" solamente por causa ,ustificada super;eniente se podr5 solicitar dic6a autori=aci0n( 4a solicitud de autori=aci0n a #ue se refiere este art-culo deber5 presentarse ante la autoridad fiscal correspondiente" acompa<ada de la siguiente documentaci0n$ I' 2opia de los estados financieros dictaminados para efectos fiscales de las sociedades controladora 3 controladas" del e,ercicio inmediato anterior a a#uel en #ue se pretende de,ar de determinar el resultado fiscal consolidado( n el supuesto en #ue los estados financieros dictaminados para efectos fiscales a #ue se refiere el p5rrafo anterior" no se 6a3an presentado por encontrarse dentro del pla=o establecido en la 4e3" deber5n presentarse ante la autoridad fiscal correspondiente dentro de los cinco d-as posteriores a la fec6a en #ue la sociedad controladora deba presentar ante la autoridad fiscal competente" dic6os estados financieros dictaminados( II' 25lculo del impuesto #ue con moti;o de la determinaci0n del resultado fiscal consolidado se 6a3a diferido o de las cantidades #ue resulten a su fa;or( ste c5lculo deber5 ser dictaminado por contador p+blico registrado en los t9rminos del 20digo Fiscal de la Federaci0n(

III' 2opia de los estados financieros dictaminados para efectos fiscales con todos los ane'os a #ue se refiere el 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 su *eglamento" correspondientes al e,ercicio en el #ue se de,e de determinar el resultado fiscal consolidado" correspondientes a la sociedad controladora 3 a cada una de sus sociedades controladas( Dic6a informaci0n se deber5 presentar ante la autoridad fiscal dentro de los cinco d-as posteriores a la fec6a en #ue la sociedad controladora deba presentar dic6os estados financieros dictaminados( Ar#$c%!o ..' l a;iso a #ue se refiere el +ltimo p5rrafo del art-culo 70 de la 4e3" deber5 presentarse ante la autoridad fiscal correspondiente a #ue se refiere la fracci0n 1 del art-culo 6? de la misma" acompa<ado del cuestionario para solicitar la autori=aci0n de consolidaci0n fiscal de sociedades controladas contenido en las reglas de car5cter general #ue al efecto e'pida el 7A:" as- como de la documentaci0n #ue en dic6o cuestionario se se<ale( l a;iso deber5 se<alar el e,ercicio" o en su caso" la fec6a a partir del cual la sociedad controladora incorporar5 a la sociedad controlada de #ue se trate" el porcenta,e de participaci0n accionaria 3 consolidable" as- como la clase de participaci0n 3a sea directa" indirecta o de ambas formas( Ar#$c%!o ./' l a;iso a #ue se refiere el primer p5rrafo del art-culo 71 de la 4e3" deber5 presentarse ante la autoridad fiscal correspondiente" se<alando la fec6a de desincorporaci0n de la sociedad o de la desconsolidaci0n del grupo" as- como las causas #ue dieron origen a las mismas( 4a informaci0n
2.

comprobatoria de este 6ec6o deber5 mantenerse a disposici0n de las autoridades en la forma 3 t9rminos #ue establece el 20digo Fiscal de la Federaci0n( Ar#$c%!o .0' 2uando se d9 alguno de los supuestos a #ue se refiere el d9cimo p5rrafo del art-culo 71 de la 4e3" la sociedad controladora presentar5 el a;iso de desincorporaci0n a #ue se refiere el primer p5rrafo del mismo art-culo" dentro de los #uince d-as siguientes a la fec6a en #ue la sociedad controlada cumpla m5s de un a<o en suspensi0n de acti;idades cuando se trate de la primera ocasi0n" 3 dentro de los #uince d-as siguientes a la fec6a en #ue la misma sociedad controlada inicie nue;amente la suspensi0n de acti;idades trat5ndose de la segunda ocasi0n en un periodo de cinco e,ercicios( Asimismo" la sociedad controladora presentar5 ante la autoridad fiscal el a;iso de desincorporaci0n a #ue se refiere el d9cimo tercer p5rrafo del art-culo 71 de la 4e3" de cada una de sus sociedades controladas incluida ella misma" de conformidad con el d9cimo primer p5rrafo del mismo art-culo" dentro de los #uince d-as siguientes a la fec6a en #ue la sociedad controladora se ubi#ue en alguno de los supuestos a #ue se refiere el d9cimo segundo p5rrafo del citado art-culo 71" acompa<ando a dic6o a;iso la documentaci0n #ue se se<ala en el art-culo 76 de este *eglamento( Ar#$c%!o /1' Para reconocer los efectos de la desincorporaci0n de una sociedad conforme al segundo p5rrafo del art-culo 71 de la 4e3" en el supuesto de #ue la declaraci0n correspondiente al e,ercicio inmediato anterior no se 6a3a presentado por encontrarse dentro del pla=o establecido en la 4e3 citada" la sociedad controladora podr5 presentar la declaraci0n complementaria a #ue se refiere dic6a disposici0n dentro del mes siguiente a la fec6a en #ue se presente o debi0 presentarse la declaraci0n del e,ercicio" en cu3o caso el impuesto #ue corresponda a la desincorporaci0n deber5 enterarse actuali=ado en los t9rminos del art-culo 17)A del 20digo Fiscal de la Federaci0n" por el periodo comprendido desde el mes en #ue debi0 pagarse el impuesto 3 6asta el mes en #ue se pague" as- como con los recargos correspondientes al mismo periodo calculados en los t9rminos del art-culo 21 del citado 20digo( n cual#uier caso los efectos de la desincorporaci0n deber5n reconocerse en declaraci0n complementaria del e,ercicio( CAPTULO VI De! R=5iAen SiAp!i2ic 3o Ar#$c%!o /&' Para los efectos del tercer p5rrafo del art-culo .1 de la 4e3" las personas morales #ue no realicen acti;idades empresariales por cuenta de sus integrantes" deber5n determinar sus pagos pro;isionales en los t9rminos del art-culo 127 de la citada 4e3" aplicando al resultado #ue se obtenga la tasa establecida en el art-culo 10 de la 4e3( Ar#$c%!o /(' Para los efectos del art-culo .1" se'to p5rrafo de la 4e3" los integrantes de las personas morales #ue se agrupen para reali=ar gastos comunes" as- como en el caso de la copropiedad en la #ue se agrupen las personas f-sicas para reali=ar gastos necesarios para el desarrollo de acti;idades agr-colas" sil;-colas" ganaderas o pes#ueras" comprobar5n dic6os gastos de acuerdo a lo siguiente$ l contribu3ente #ue solicite los comprobantes a su nombre" deber5 entregar a los dem5s contribu3entes una constancia en la #ue especifi#ue el monto total del gasto com+n 3 de los impuestos

2/

#ue" en su caso" le 6a3an trasladado" 3 la parte proporcional #ue le corresponda al integrante de #ue se trate( Dic6a constancia deber5 contener lo siguiente$ I' !ombre" *egistro Federal de 2ontribu3entes o" en su caso" 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n" de la persona #ue prest0 el ser;icio" arrend0 o ena,en0 el bien( !ombre" *egistro Federal de 2ontribu3entes o" en su caso" 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n" de la persona #ue recibi0 el ser;icio" el uso o goce o ad#uiri0 el bien(

II'

III' !ombre" *egistro Federal de 2ontribu3entes o" en su caso" 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n" de la persona a la cual se e'pide la constancia de gastos comunes( IV' 4a descripci0n del bien" arrendamiento o ser;icio de #ue se trate( V' 4ugar 3 fec6a de la operaci0n(

VI' 4a le3enda L2onstancia de gastos comunesM( Ar#$c%!o /)' 4os contribu3entes dedicados a las acti;idades agr-colas" sil;-colas" ganaderas o de pesca" #ue cumplan con sus obligaciones fiscales en los t9rminos del :-tulo 11" 2ap-tulo >11 o :-tulo 1>" 2ap-tulo 11" 7ecciones 1 o 11 de la 4e3" podr5n aplicar la reducci0n establecida en el art-culo .1" pen+ltimo p5rrafo de la 4e3" en los pagos pro;isionales de dic6o impuesto( Ar#$c%!o /+' Para los efectos de la fracci0n 11 del art-culo .2 3 el +ltimo p5rrafo del .3 de la 4e3" las li#uidaciones #ue emitan las personas morales #ue tributen en el r9gimen simplificado deber5n contener lo siguiente$ I' !ombre" denominaci0n o ra=0n social" domicilio fiscal 3 cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes" de la persona moral" as- como el n+mero de folio consecuti;o( 4os datos a #ue se refiere esta fracci0n deber5n estar impresos en la li#uidaci0n( 4ugar 3 fec6a de e'pedici0n(

II'

III' !ombre del integrante al #ue se le e'pida" su cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes o" en su caso" 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n" ubicaci0n de su negocio o domicilio 3 firma del mismo o de #uien reciba el documento( IV' Descripci0n global de los conceptos de los ingresos" deducciones 3" en su caso" de los impuestos 3 retenciones" #ue le correspondan al integrante de #ue se trate( 4as personas morales deber5n e'pedir las li#uidaciones por duplicado" entregando al integrante el original de la li#uidaci0n 3 conser;ando copia de la misma( 4a li#uidaci0n ser5 el comprobante de los ingresos" deducciones" impuestos 3 retenciones de cada integrante" siempre #ue la documentaci0n comprobatoria de dic6os conceptos obre en poder de la persona moral o coordinado 3 #ue est9n registrados los conceptos en su contabilidad" en los t9rminos del 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 su *eglamento(
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Ar#$c%!o /,' Para los efectos del art-culo .3 de la 4e3" las personas f-sicas dedicadas e'clusi;amente al autotransporte terrestre de carga o for5neo de pasa,e 3 turismo" #ue cumplan sus obligaciones fiscales por conducto de ;arios coordinados de los cuales sean integrantes" cuando e,er=an la opci0n de #ue s0lo alguno o algunos de los coordinados de los cuales sean integrantes" efect+en por su cuenta el pago del impuesto respecto de los ingresos #ue obtengan del o los coordinados de #ue se trate" aplicando la tasa a #ue se refiere el art-culo 10 de la citada 4e3" deber5n solicitar a los dem5s coordinados a los #ue pertene=can 3 respecto de los cuales no 6ubieran e,ercido dic6a opci0n" la informaci0n necesaria para calcular 3 enterar el impuesto correspondiente a los ingresos obtenidos en los mismos( n este caso" tendr5n la obligaci0n de presentar declaraci0n anual por a#uellos ingresos por los cuales no 6a3an optado por efectuar pagos definiti;os" debiendo reali=ar la acumulaci0n de los ingresos #ue perciban por otras acti;idades #ue efect+en( CAPTULO VII De ! s O8!i5 ciones 3e ! s Person s Mor !es Ar#$c%!o /-' Para los efectos de la fracci0n >111 del art-culo .6 de la 4e3" se considerar5 el monto de las operaciones reali=adas con clientes 3 pro;eedores en el a<o de calendario de #ue se trate" inclu3endo el importe de los impuestos correspondientes" de acuerdo con los comprobantes #ue reuniendo los re#uisitos establecidos en el art-culo 2/)A del 20digo Fiscal de la Federaci0n" e'pida el contribu3ente o se le proporcionen( 4os contribu3entes su,etos a control 3 ;igilancia de la 2omisi0n !acional @ancaria 3 de >alores" deber5n proporcionar +nicamente la informaci0n relati;a a clientes 3 pro;eedores #ue" en su caso" le solicite dic6a 2omisi0n( 4os contribu3entes #ue +nicamente efect+en operaciones con el p+blico en general" #uedan rele;ados de la obligaci0n de presentar la informaci0n de sus clientes( Ar#$c%!o /.' Para los efectos del art-culo 31" fracci0n DD11 de la 4e3" los contribu3entes antes de efectuar la destrucci0n de mercanc-as" materias primas" productos semiterminados o terminados" #ue 6ubieran perdido su ;alor por deterioro u otras causas no imputables al contribu3ente" deber5n ofrecerlos en donaci0n" a las instituciones autori=adas para recibir donati;os deducibles a #ue se refiere el citado precepto" de conformidad con los siguientes re#uisitos$ I' Para ofrecerlas en donaci0n" deber5n presentar a;iso a tra;9s de la p5gina de 1nternet del 7A: cuando menos treinta d-as antes de la fec6a en la #ue pretendan efectuar la destrucci0n( 4os contribu3entes podr5n destruir los bienes ofrecidos en donaci0n" cuando no 6a3an recibido" dentro del pla=o a #ue se refiere el p5rrafo anterior" manifestaci0n por parte de alguna donataria autori=ada para recibir dic6os bienes" o cuando 6abi9ndolos dado en donaci0n" la instituci0n autori=ada para recibir donati;os no los reco,a dentro del pla=o de cinco d-as siguientes a a#u9l en #ue los bienes se encuentren a disposici0n de la donataria(

31

II'

1nformar al 7A: a tra;9s de su p5gina de 1nternet" a m5s tardar el d-a 17 del mes inmediato siguiente a a#u9l en el #ue se efect+e la donaci0n de los bienes" lo siguiente$ 7 !ombre" denominaci0n o ra=0n social" as- como la cla;e en el *egistro Federal de 2ontribu3entes" del contribu3ente #ue efect+a la donaci0n( 87 !ombre" denominaci0n o ra=0n social" as- como la cla;e en el *egistro Federal de 2ontribu3entes" de cada una de las instituciones #ue 6a3an recibido los bienes donados( c7 Descripci0n 3 cantidad de los bienes donados a cada instituci0n #ue recibi0 el donati;o( 37 Fec6a en la #ue se entregaron efecti;amente los bienes donados( e7 Descripci0n 3 cantidad de los bienes #ue 6ubieren sido destruidos(

l 7A: publicar5 en su p5gina de 1nternet la informaci0n de los bienes ofrecidos en donaci0n" con el ob,eto de #ue est9n a disposici0n de las donatarias interesadas" as- como de las instituciones #ue recibieron la donaci0n" la cantidad 3 tipo de mercanc-as 3 la fec6a en la #ue les fueron entregadas en donaci0n( 4a destrucci0n a #ue se refiere este art-culo s0lo podr5 efectuarse una ;e= por cada e,ercicio 3 en el d-a 3 6ora 65biles 3 lugar indicados en el a;iso a #ue se refiere la fracci0n 1 de este art-culo" sal;o lo dispuesto en el art-culo .. de este *eglamento( l contribu3ente deber5 registrar la destrucci0n o donaci0n de las mercanc-as en su contabilidad en el e,ercicio en el #ue se efect+e( Ar#$c%!o //' Para los efectos del art-culo 31" fracci0n DD11 de la 4e3" trat5ndose de bienes perecederos" con fec6a de caducidad o cuando por sus acti;idades los contribu3entes tengan necesidad de reali=ar su destrucci0n en forma peri0dica" antes de proceder a su destrucci0n por 6aber perdido su ;alor" los contribu3entes deber5n ofrecerlos en donaci0n a las instituciones autori=adas para recibir donati;os deducibles a #ue se refiere el citado precepto" de conformidad con lo siguiente$ I' Presentar el a;iso a #ue se refiere el art-culo .7" fracci0n 1 de este *eglamento" cuando menos #uince d-as antes de la fec6a pre;ista para la primera destrucci0n" conforme al calendario a #ue se refiere el art-culo ..)A de este *eglamento( 2uando los bienes est9n su,etos a una fec6a de caducidad" los contribu3entes deber5n presentar el a;iso a #ue se refiere esta fracci0n" a m5s tardar cinco d-as antes de la fec6a de caducidad( n el caso de medicamentos" el a;iso a #ue se refiere este p5rrafo" deber5 presentarse a m5s tardar seis meses antes de la fec6a de caducidad( n el caso de productos perecederos en los #ue se dificulte su almacenamiento o conser;aci0n" as- como de productos su,etos a caducidad" los contribu3entes en el a;iso a #ue se refiere esta fracci0n" deber5n informar lo siguiente$

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7 4a fec6a de caducidad" as- como el pla=o adicional a partir de dic6a fec6a" en el #ue el bien de #ue se trate pueda ser consumido o usado sin #ue sea per,udicial para la salud( n el caso de productos #ue no est9n su,etos a una fec6a de caducidad" de conformidad con las disposiciones sanitarias" el contribu3ente deber5 informar la fec6a m5'ima en #ue pueden ser consumidos( 87 4as condiciones especiales #ue" en su caso" se re#uieran para la conser;aci0n del bien( c7 II' l tipo de poblaci0n o regiones 6acia las cuales est5n enfocados sus productos(

4os contribu3entes #ue ofre=can en donaci0n los bienes a #ue se refiere este art-culo" deber5n presentar la informaci0n pre;ista por el art-culo .7" fracci0n 11 de este *eglamento(

III' 4os bienes a #ue se refiere el presente art-culo deber5n mantenerse en las mismas condiciones en las #ue se tu;ieron para su comerciali=aci0n" 6asta #ue se realice su entrega( n el caso de bienes perecederos #ue sean destruidos o decomisados por las autoridades sanitarias" se deber5 conser;ar durante el pla=o pre;isto en el art-culo 30 del 20digo Fiscal de la Federaci0n" la copia del acta #ue al efecto se le;ante" misma #ue compruebe el registro contable respecti;o( Ar#$c%!o //*A' Para los efectos de lo dispuesto en la fracci0n 1 del art-culo .. de este *eglamento" los contribu3entes deber5n se<alar un calendario de destrucci0n para cada e,ercicio" el cual podr5 considerar destrucciones en forma semanal" #uincenal o mensual( 4as autoridades fiscales podr5n autori=ar las destrucciones peri0dicas en periodos menores( Ar#$c%!o //*B' 2uando los contribu3entes celebren con;enios con las donatarias a #ue se refiere el art-culo 31" fracci0n DD11 de la 4e3" con la Federaci0n" con las entidades federati;as o con los municipios" para donarles en forma peri0dica los bienes #ue 6ubieran perdido su ;alor por deterioro u otras causas" deber5n informar de la celebraci0n de dic6os con;enios a la autoridad fiscal correspondiente" dentro de los die= d-as siguientes a su celebraci0n( n el con;enio se deber5 se<alar el tipo de bienes ob,eto de la donaci0n" las cantidades estimadas de los mismos" as- como la periodicidad de entrega( n estos casos" los contribu3entes estar5n liberados de presentar los a;isos a #ue se refieren los art-culos .7 3 .. de este *eglamento" por los bienes #ue entreguen conforme al con;enio celebrado( 4os contribu3entes a #ue se refiere este art-culo deber5n informar al 7A:" en el mes de febrero" respecto de a#uellos bienes #ue fueron entregados en donaci0n en el e,ercicio inmediato anterior" con moti;o de dic6os con;enios" as- como de a#u9llos #ue" en su caso fueron destruidos en ese mismo e,ercicio( 2uando las donatarias a #ue se refiere este art-culo no reco,an dentro del pla=o se<alado en el con;enio celebrado los bienes ofrecidos en donaci0n" el contribu3ente podr5 destruirlos( l 7A:" en base a la informaci0n proporcionada por los contribu3entes" deber5 publicar en su p5gina de 1nternet una relaci0n de los con;enios a #ue se refiere el presente art-culo" as- como de los bienes donados 3 de los destruidos(

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Ar#$c%!o /0' 4as instituciones interesadas en recibir los bienes ofrecidos en donaci0n a #ue se refieren los art-culos .7 3 .. de este *eglamento" deber5n cumplir con lo siguiente$ I' &anifestar al 7A:" a tra;9s de la p5gina de 1nternet de dic6o 0rgano desconcentrado" su inter9s de recibir los bienes ofrecidos en donaci0n( l 7A: publicar5 en dic6a p5gina la informaci0n de las instituciones donatarias interesadas en recibir dic6os bienes( Destinar las donaciones recibidas al cumplimiento de su ob,eto social" no pudiendo comerciali=arlos en ning+n caso( !o se considera #ue se comerciali=an los bienes recibidos en donaci0n" cuando se cobren cuotas de recuperaci0n por el suministro o la distribuci0n de los mismos" siempre #ue su monto no sea ma3or al die= por ciento del precio de mercado de los productos( Para tales efectos" las donatarias deber5n lle;ar un registro de las cuotas de recuperaci0n #ue" en su caso" obtengan( III' 4le;ar un control de los bienes #ue reciban" #ue permita identificar a los donantes" los bienes recibidos de los donantes 3 los entregados a sus beneficiarios 3" en su caso" los bienes destruidos #ue no 6ubieran sido entregados a los beneficiarios de las donatarias( Ar#$c%!o 01' 4os residentes en el pa-s #ue realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el e'tran,ero pro;enientes de t-tulos de cr9dito #ue emitan 3 #ue se colo#uen en el e'tran,ero a tra;9s de bancos o casas de bolsa" en los t9rminos del inciso bB de la fracci0n 1 del art-culo 1/? de la 4e3" podr5n e'pedir las constancias a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo .6 de la citada 4e3" +nicamente respecto de los beneficiarios efecti;os #ue las soliciten( Para estos efectos" las personas #ue soliciten las constancias" deber5n acreditar su calidad de beneficiario efecti;o de los intereses de #ue se trate 3 proporcionar al residente en el pa-s #ue efect+a los pagos" 3a sea directamente o a tra;9s del agente pagador" la informaci0n necesaria para su e'pedici0n( 4as personas #ue efect+en los pagos por intereses de conformidad con el p5rrafo anterior" deber5n e'pedir una sola constancia a cada agente pagador #ue ampare los intereses por los #ue no se 6a3an e'pedido constancias a los beneficiarios efecti;os en los t9rminos antes mencionados" debiendo anotar en el recuadro relati;o a los datos del residente en el e'tran,ero los correspondientes a dic6o agente( Ar#$c%!o 0&' Para formular el estado de posici0n financiera a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo .6 de la 4e3" los contribu3entes deber5n reali=ar un in;entario f-sico total de e'istencias a la fec6a en #ue se formule dic6o estado( 4a pr5ctica del in;entario podr5 anticiparse 6asta el +ltimo d-a del mes anterior a la fec6a de terminaci0n del e,ercicio o efectuarse mediante conteos f-sicos parciales durante el e,ercicio( n ambos casos" deber5 6acerse la correcci0n respecti;a para determinar el saldo a la fec6a de terminaci0n referida( Ar#$c%!o 0(' Para los efectos de lo dispuesto por la fracci0n D1 del art-culo .6 de la 4e3" se entender5 #ue se cumple con la obligaci0n de lle;ar un registro de las operaciones efectuadas con t-tulos ;alor emitidos en serie" cuando el contribu3ente conser;e los estados de cuenta en los #ue consten dic6as operaciones" e'pedidos por el sistema financiero en los t9rminos de la 4e3(

II'

34

Ar#$c%!o 0)' Para los efectos de los art-culos .6" fracci0n D1> 3 16? de la 4e3" las personas morales #ue distribu3an di;idendos o utilidades respecto de acciones colocadas entre el gran p+blico in;ersionista" conforme a las reglas generales #ue al efecto e'pida el 7A:" a personas residentes en &9'ico" podr5n estar a lo siguiente$ Dic6as personas morales en;iar5n el monto de los di;idendos o utilidades distribuidas al 7D 1nde;al" 7(A( de 2(>(" 3 emitir5n una constancia en la #ue manifiesten" ba,o protesta de decir ;erdad" la cuenta o cuentas fiscales de cu3os saldos pro;enga el di;idendo o utilidad distribuida" o si se trata de los di;idendos o utilidades a #ue se refiere el art-culo 11 de la 4e3" el importe correspondiente por acci0n" as- como el impuesto pagado por acci0n( l 7D 1nde;al" 7(A( de 2(>(" a su ;e=" entregar5 los di;idendos o utilidades en;iados por las referidas personas morales a las casas de bolsa o instituciones de cr9dito #ue tengan en custodia 3 administraci0n las acciones( l 7D 1nde;al" 7(A( de 2(>( proporcionar5 a estos intermediarios financieros fotocopia de la constancia proporcionada por el emisor( 4os intermediarios se<alar5n en los estados de cuenta correspondientes" la cuenta o cuentas fiscales de cu3os saldos pro;enga el di;idendo o utilidad distribuido" el importe correspondiente por acci0n" de conformidad con lo se<alado en la constancia proporcionada por el emisor( 4as personas f-sicas #ue perciban los di;idendos o utilidades a #ue se refiere este art-culo" podr5n considerar el estado de cuenta #ue emitan los intermediarios financieros como constancia para acreditar el impuesto pagado por la sociedad #ue distribu30 los di;idendos o utilidades( 2uando el 7D 1nde;al" 7(A( de 2(>( sea el custodio de las acciones" 9ste deber5 emitir la constancia respecti;a con base en la informaci0n proporcionada por el emisor( 2uando los di;idendos o utilidades se distribu3an a fideicomisos cu3os contratos est9n celebrados de conformidad con las le3es me'icanas" la fiduciaria deber5 emitir la constancia respecti;a cuando efect+e el pago de los di;idendos o utilidades a las personas f-sicas( n este caso" los custodios deber5n proporcionar la fotocopia de la constancia emitida por el emisor( Ar#$c%!o 0)*A' 7e tendr5 por cumplida la obligaci0n pre;ista por el art-culo .6" fracci0n DD de la 4e3" cuando en la primer sesi0n de la Asamblea Feneral de Accionistas siguiente a la emisi0n del dictamen formulado" se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo del contribu3ente" en el e,ercicio fiscal al #ue corresponda el dictamen( Ar#$c%!o 0+' Para los efectos del art-culo .7 de la 4e3" los contribu3entes residentes en el pa-s #ue tengan establecimientos en el e'tran,ero" deber5n lle;ar en dic6os establecimientos cuando menos los libros de contabilidad 3 registros a #ue est9n obligados los contribu3entes de conformidad con el 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 su *eglamento( Ar#$c%!o 0,' Para los efectos del art-culo ./ de la 4e3" el capital contable se actuali=ar5" adicion5ndole el monto de la actuali=aci0n de sus acti;os fi,os" gastos 3 cargos diferidos" terrenos e in;entarios" as- como el ;alor de las acciones propiedad del contribu3ente #ue 6a3an sido emitidas por personas morales residentes en &9'ico(

3?

l monto de la actuali=aci0n se obtendr5 restando del ;alor de los acti;os actuali=ados se<alados en el p5rrafo #ue antecede" el ;alor de los mismos sin actuali=ar( 4a actuali=aci0n de dic6os acti;os se efectuar5 conforme al procedimiento establecido en el art-culo 3o( de la 4e3 del 1mpuesto al Acti;o" considerando como el mes m5s reciente del periodo de actuali=aci0n" el #ue corresponda a la fec6a en #ue se efect+e la disminuci0n del capital( l ;alor de las acciones a #ue se refiere el primer p5rrafo de este art-culo" se determinar5 a tra;9s del m9todo de participaci0n" seg+n los principios de contabilidad generalmente aceptados o las normas de informaci0n financiera" a e'cepci0n de los casos en los #ue el contribu3ente posea menos del 10E del capital social de la emisora de dic6as acciones" en cu3o caso el ;alor ser5 el costo promedio por acci0n a #ue se refieren los art-culos 24 3 2? de la 4e3" actuali=ado por el periodo entre la fec6a en #ue se 6ubiere determinado la +ltima ena,enaci0n 3 en la #ue se actuali=a el capital en los t9rminos de este art-culo" multiplicado por el n+mero de acciones #ue tenga el contribu3ente( Ar#$c%!o 0-' Para los efectos del art-culo ./" se'to p5rrafo de la 4e3" los contribu3entes considerar5n como capital contable para los efectos de la determinaci0n de la utilidad distribuida" el mostrado en los estados financieros aprobados por la asamblea de accionistas al cierre del e,ercicio inmediato anterior al e,ercicio en el #ue se efect+e la compra" sumando las aportaciones de capital 3 las utilidades obtenidas 3 restando las utilidades distribuidas 3 reembolsos de capital efectuados 6asta el mes de la compra" actuali=ando todas estas partidas 6asta dic6o mes( 4a sociedad emisora de las acciones deber5 lle;ar un registro de compra 3 recolocaci0n de acciones propias para determinar el por ciento a #ue se refiere el art-culo ./" se'to p5rrafo de la 4e3" en el #ue registren las acciones propias compradas" su recolocaci0n o la cancelaci0n de ellas" indicando el n+mero 3 el precio de compra o recolocaci0n de las mismas" as- como la fec6a en #ue fueron compradas" recolocadas o canceladas( 4as sociedades emisoras considerar5n #ue las acciones compradas en primer t9rmino son las primeras #ue se recolocan( l l-mite de ?E a #ue se refiere el se'to p5rrafo del art-culo ./ de la 4e3 se definir5 considerando el saldo de las acciones compradas #ue se tenga en cada momento( n caso de e'ceder el l-mite o pla=o de tenencia establecido para no considerar utilidades distribuidas en los t9rminos del precepto se<alado en el p5rrafo anterior" para determinar las utilidades distribuidas se considerar5 la totalidad de las acciones compradas por la propia emisora a #ue se refiere la fracci0n 11 del art-culo ./ de la 4e3( Ar#$c%!o 0.' 4os ingresos por di;idendos o utilidades distribuidos por personas morales #ue se perciban a tra;9s de un fideicomiso" se considerar5n obtenidos directamente de la persona moral #ue los distribu30 originalmente" 3 se acumular5n en los t9rminos del art-culo 16? de la 4e3 si #uien los obtiene es persona f-sica" o se adicionar5n a la cuenta de utilidad fiscal neta conforme al art-culo .. de la 4e3 si se trata de persona moral( 4os di;idendos o utilidades referidos se considerar5n en la proporci0n #ue le corresponda a cada uno de los integrantes del fideicomiso(

36

Ar#$c%!o 0/' 4as partidas no deducibles a #ue se refieren los art-culos 6/ 3 .. de la 4e3" son a#u9llas se<aladas como no deducibles en la citada 4e3( Ar#$c%!o 00' Para los efectos del art-culo ./" fracci0n 1" #uinto p5rrafo de la 4e3" cuando el reembolso por acci0n sea menor #ue la cuenta de capital de aportaci0n por acci0n" para determinar la utilidad distribuida por reducci0n de capital" en los t9rminos de dic6o precepto" los contribu3entes podr5n disminuir del reembolso por acci0n" el saldo de la cuenta de capital de aportaci0n por acci0n" sin #ue el monto disminuido por dic6o concepto e'ceda del importe total del reembolso por acci0n( 2uando las utilidades distribuidas por reducci0n de capital pro;engan de la cuenta de utilidad fiscal neta" los contribu3entes podr5n disminuir de la utilidad distribuida determinada de conformidad con la fracci0n 1 del art-culo ./ de la 4e3" el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta por acci0n" sin #ue el monto disminuido por dic6o concepto" por las acciones reembolsadas o consideradas para la reducci0n de capital" e'ceda de la utilidad distribuida determinada( Ar#$c%!o &11' 4os contribu3entes podr5n no aplicar lo dispuesto en el d9cimo se'to p5rrafo del art-culo ./ de la 4e3" siempre #ue el aumento de capital efectuado durante el periodo de dos a<os anteriores a la fec6a en la #ue se realice la reducci0n de capital de #ue se trate" pro;enga de aportaciones efecti;amente pagadas por todos los accionistas 3 no de capitali=aciones 3 #ue los reembolsos por reducci0n de capital se paguen a todos los accionistas #ue 6a3an efectuado las aportaciones mencionadas" en la misma proporci0n en la #ue 6a3an efectuado dic6as aportaciones( Para estos efectos se considerar5n en forma acumulada los montos de las aportaciones 3 de las reducciones de capital efectuadas en los dos +ltimos a<os( Ar#$c%!o &1&' Para los efectos del art-culo ./" fracci0n 1 de la 4e3" las personas morales cu3o capital social est9 representado por partes sociales" podr5n determinar el monto #ue de las cuentas de utilidad fiscal neta 3 de capital de aportaci0n #ue le corresponda al n+mero de partes sociales #ue se reembolsan" en la proporci0n #ue represente el ;alor de cada una de dic6as partes sociales" en su capital social( Asimismo" trat5ndose de una asociaci0n en participaci0n" para determinar el monto de las cuentas de utilidad fiscal neta 3 de capital de aportaci0n #ue le corresponda a las aportaciones reembolsadas al asociante o a los asociados" se considerar5 la proporci0n #ue de las utilidades les corresponda a cada uno de ellos en los t9rminos del contrato respecti;o( CAPTULO VIII De ! s F c%!# 3es 3e ! s A%#ori3 3es Fisc !es Ar#$c%!o &1(' Para los efectos de la determinaci0n presunti;a a #ue se refiere el art-culo /1 de la 4e3" cuando el contribu3ente reciba como parte del precio un art-culo usado #ue despu9s ena,ene con p9rdida" las autoridades deber5n considerar la operaci0n global para determinar si e'iste ena,enaci0n a costo de ad#uisici0n o a menos de dic6o costo( Ar#$c%!o &1)' Para los efectos de la fracci0n 111 del art-culo /1 de la 4e3" se entender5 #ue se trata de pagos al e'tran,ero" cuando el beneficiario de los mismos sea un residente en el e'tran,ero sin establecimiento permanente en el pa-s" o #ue teni9ndolo" el ingreso no sea atribuible a 9ste(

37

Ar#$c%!o &1+' :rat5ndose de uniones de cr9dito 3 sociedades cooperati;as de a6orro 3 pr9stamo" para los efectos del art-culo /2 de la 4e3" no se consideran partes relacionadas las personas f-sicas 3 las personas morales #ue reciban cr9ditos de dic6as uniones o sociedades" 3a #ue conforme a las disposiciones de la legislaci0n #ue las regula" para acceder a un cr9dito de dic6as uniones o sociedades" es necesario ser socio o integrante de las mismas( TTULO III De! R=5iAen 3e ! s Person s Mor !es con Fines no L%cr #i9os Ar#$c%!o &1,' Para los efectos de lo dispuesto por el +ltimo p5rrafo del art-culo /3 de la 4e3" las personas morales con fines no lucrati;os #ue se encuentren dentro del supuesto a #ue se refiere dic6o p5rrafo" considerar5n como deducciones para determinar el impuesto a su cargo por los ingresos pro;enientes de las acti;idades mencionadas" las #ue sean estrictamente indispensables para los fines de la acti;idad 3 #ue cumplan con los re#uisitos establecidos por el :-tulo 11 de la 4e3( 4as deducciones a #ue se refiere este p5rrafo se determinar5n como sigue$ I' :rat5ndose de gastos e in;ersiones #ue sean atribuibles e'clusi;amente a las mencionadas acti;idades" 9stos se deducir5n en los t9rminos del :-tulo 11 de la 4e3( 2uando se trate de gastos o in;ersiones #ue sean atribuibles parcialmente a las mencionadas acti;idades" e'cepto en el caso de in;ersiones en construcciones" 9stos se deducir5n en la proporci0n #ue represente el n+mero de d-as en el #ue se desarrollen las acti;idades mencionadas respecto del periodo por el #ue se efect+a la deducci0n(

II'

III' :rat5ndose de in;ersiones en construcciones #ue se utilicen parcialmente para la reali=aci0n de dic6as acti;idades" 9stas ser5n deducibles en la proporci0n #ue resulte de multiplicar la #ue represente el 5rea utili=ada para desarrollar la acti;idad respecto del 5rea total del inmueble" por la proporci0n #ue represente el n+mero de d-as en #ue se utilice respecto de 36?( Ar#$c%!o &1-' 4as personas morales a #ue se refiere el :-tulo 111 de la 4e3" podr5n cumplir con la obligaci0n pre;ista en la fracci0n 1 del art-culo 101 de la misma" lle;ando el libro de ingresos" egresos 3 de registro de in;ersiones 3 deducciones #ue establece el art-culo 32 del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n( !o ser5 aplicable lo dispuesto en el p5rrafo anterior" trat5ndose de sociedades de in;ersi0n en instrumentos de deuda 3 de renta ;ariable" as- como de las dem5s personas morales #ue obtengan peri0dicamente ingresos pro;enientes de acti;idades por las #ue deban determinar el impuesto #ue corresponda en los t9rminos del +ltimo p5rrafo del art-culo /3 de la 4e3( Ar#$c%!o &1.' 4as asociaciones religiosas constituidas en los t9rminos de la 4e3 de Asociaciones *eligiosas 3 2ulto P+blico podr5n cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto en los t9rminos del :-tulo 111 de la 4e3( :rat5ndose de las asociaciones ci;iles #ue de conformidad con sus estatutos tengan el mismo ob,eto social #ue las c5maras 3 confederaciones empresariales" en los t9rminos de la 4e3" podr5n cumplir con
3.

sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta en los t9rminos del :-tulo lll de la 4e3" +nicamente por los ingresos deri;ados de las cuotas anuales ordinarias o e'traordinarias pagadas por sus integrantes" por los dem5s ingresos deber5n pagar el impuesto en los t9rminos del :-tulo 11 de la 4e3( Ar#$c%!o &1/' 4as personas morales 3 las fiduciarias respecto del fideicomiso autori=ado para recibir donati;os deducibles" deber5n utili=ar los comprobantes de donati;os +nicamente para amparar dic6a operaci0n" debiendo e'pedir los #ue correspondan a facturas" notas de cr9dito 3 de cargo" recibos de 6onorarios" de arrendamiento" por ser;icios 3 en general cual#uier comprobante #ue se e'pida por las acti;idades reali=adas" con todos los re#uisitos pre;istos en las disposiciones fiscales para amparar cual#uier otra operaci0n diferente a la donaci0n" 3 reali=ar todos los asientos deri;ados de la reali=aci0n de sus acti;idades en una misma contabilidad( Ar#$c%!o &10' 7e considerar5 como donati;o la entrega de bienes #ue se 6aga por causa de muerte del poseedor o propietario del bien de #ue se trate a la donataria autori=ada( Ar#$c%!o &&1' 4os donati;os 3 sus rendimientos deber5n destinarse +nica 3 e'clusi;amente a los fines propios del ob,eto social de las donatarias( n ning+n caso podr5n dic6as donatarias destinar m5s del ?E de los donati;os 3" en su caso" de los rendimientos #ue perciban para cubrir sus gastos de administraci0n( 4as instituciones de ense<an=a autori=adas para recibir donati;os en los t9rminos de la 4e3" +nicamente podr5n a su ;e= donarlos a otras instituciones de ense<an=a #ue cuenten con la autori=aci0n antes mencionada( n el caso a #ue se refiere este p5rrafo" las instituciones de ense<an=a #ue efect+en donati;os a otras instituciones de ense<an=a" no deber5n considerar el monto de dic6os donati;os para determinar el por ciento #ue podr5n destinar a cubrir sus gastos de administraci0n( Al recibir los donati;os" las donatarias deber5n e'pedir comprobantes foliados" se<alando los datos a #ue se refiere el art-culo 40 del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n( Para los efectos de este art-culo" se consideran gastos de administraci0n" entre otros" los relacionados con las remuneraciones al personal" arrendamiento de bienes muebles e inmuebles" tel9fono" electricidad" papeler-a" mantenimiento 3 conser;aci0n" los impuestos 3 derec6os federales o locales" as- como las dem5s contribuciones 3 aportaciones #ue en t9rminos de las disposiciones legales respecti;as deba cubrir la donataria" siempre #ue se efect+en en relaci0n directa con las oficinas o acti;idades administrati;as( !o #uedan comprendidos en los gastos de administraci0n" a#u9llos #ue la donataria deba destinar directamente para cumplir con los fines propios de su ob,eto social( Ar#$c%!o &&&' Guienes reciban donati;os de acuerdo a lo pre;isto por el art-culo 31" fracci0n 1 de la 4e3 3 el art-culo 31 de este *eglamento" e'cepto la Federaci0n" Distrito Federal" stados o &unicipios" ascomo sus organismos descentrali=ados #ue tributen conforme al :-tulo 111 de la 4e3" o de programas de escuela empresa deber5n solicitar ante la autoridad fiscal correspondiente" su inclusi0n en la lista de las personas autori=adas para percibir donati;os #ue se consideran deducibles para efectos del impuesto" #ue al efecto publicar5 el 7A: en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n 3 en su p5gina electr0nica de 1nternet( Al presentar la solicitud de autori=aci0n" acompa<ar5n la siguiente documentaci0n$

3/

I' II'

scritura constituti;a 3 estatutos #ue la rigen( Documentaci0n #ue acredite #ue se encuentran en el supuesto #ue establece el art-culo 31" fracci0n 1 de la 4e3(

4as instituciones asistenciales o de beneficencia presentar5n la constancia #ue las acredita como tales" e'pedida por las autoridades competentes conforme a las le3es de la materia( 4as asociaciones" instituciones 3 organi=aciones #ue destinen la totalidad de los donati;os recibidos 3" en su caso" los rendimientos" para obras 3 ser;icios p+blicos o a cual#uiera de las instituciones" sociedades o asociaciones citadas anteriormente" presentar5n el con;enio celebrado al efecto con la beneficiaria( Ar#$c%!o &&(' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo /?" fracci0n >1" inciso fB de la 4e3" por orientaci0n social se entiende la asesor-a dirigida al indi;iduo o grupo de indi;iduos en materias tales como la familia" la educaci0n" la alimentaci0n" el traba,o 3 la salud" con el fin de #ue todo miembro de la comunidad pueda desarrollarse" aprenda a dirigirse por s- mismo 3 contribu3a con su esfuer=o a la tarea com+n o bienestar del grupo" con el m5'imo de sus posibilidades( Ar#$c%!o &&)' 4os fideicomisos cu3as finalidades sean e'clusi;amente de las se<aladas en los art-culos /?" fracciones >1" D" D1" D11" D1D 3 DD" /6" /. 3 // de la 4e3" as- como 31" segundo p5rrafo de este *eglamento" podr5n ser autori=ados para recibir donati;os deducibles del impuesto sobre la renta" siempre #ue cumplan con los re#uisitos pre;istos en las disposiciones fiscales( 4as instituciones fiduciarias deber5n cumplir con todas las obligaciones fiscales #ue tendr-a una asociaci0n o sociedad ci;iles autori=adas para los mismos efectos( Ar#$c%!o &&+' Para los efectos de la fracci0n D11" incisos dB 3 eB" del art-culo /? de la 4e3" se entienden incluidos las bibliotecas #ue no formen parte de la *ed !acional de @ibliotecas P+blicas 3 los museos #ue no dependan del 2onse,o !acional para la 2ultura 3 las Artes> siempre #ue se encuentren abiertos al p+blico en general( Ar#$c%!o &&,' 7e les aplicar5 el r9gimen de personas morales con fines no lucrati;os a #ue se refiere el :-tulo 111 de la 4e3" a a#uellas personas morales se<aladas en el art-culo /6 de la citada 4e3 autori=adas para recibir donati;os deducibles #ue tengan por ob,eto primordial la fundaci0n" la administraci0n" el financiamiento o el fomento" a las personas morales #ue realicen e'clusi;amente cual#uiera de las acti;idades a #ue se refieren las fracciones D 3 D>11 del art-culo /? de la 4e3( 4o dispuesto en el p5rrafo anterior" ser5 aplicable a las asociaciones" sociedades ci;iles" instituciones u organi=aciones #ue se constitu3an 3 funcionen e'clusi;amente para la reali=aci0n de obras o ser;icios p+blicos #ue efect+en o deban efectuar la Federaci0n" ntidades Federati;as o &unicipios" autori=adas para recibir donati;os deducibles en t9rminos de la 4e3 3 de este *eglamento( Ar#$c%!o &&-' Para los efectos del art-culo /7" fracci0n 1" +ltima oraci0n de la 4e3" las personas morales 3 fideicomisos autori=ados para recibir donati;os deducibles en el e'tran,ero conforme a los tratados

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internacionales" no deber5n recibir m5s de una tercera parte de sus ingresos en cada a<o de calendario de la suma de los siguientes conceptos$ I' 4os ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles" intereses" di;idendos o regal-as( 4a utilidad #ue resulte de las acti;idades #ue" en su caso" realicen 3 #ue no est9n substancialmente relacionadas con el desarrollo de su ob,eto social o fines(

II'

4o dispuesto en este art-culo no es aplicable a las personas morales #ue se precisan en el art-culo /?" fracci0n D de la 4e3( Ar#$c%!o &&.' 4a documentaci0n a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo /7 de la 4e3" deber5 estar a disposici0n del p+blico para su consulta" durante el 6orario normal de labores" en el domicilio fiscal de las personas morales o fideicomisos autori=ados para recibir donati;os deducibles" 3 se deber5 conser;ar copia de ella en los dem5s establecimientos de la donataria autori=ada( 4a documentaci0n relati;a al cumplimiento de las obligaciones fiscales se integrar5 por los dict5menes simplificados 3 las declaraciones correspondientes a los +ltimos tres a<os( 4a documentaci0n relati;a a la autori=aci0n deber5 estar disponible durante el periodo por el #ue se cuente con ella( 4a documentaci0n relati;a al uso 3 destino #ue se 6a3a dado a los donati;os recibidos deber5 estar disponible durante el pla=o establecido en el art-culo 30 del 20digo Fiscal de la Federaci0n( Ar#$c%!o &&/' Para los efectos del art-culo // de la 4e3" los programas de escuela empresa #ue no tengan personalidad ,ur-dica propia 3 sean parte del plan de estudios u ob,eto de una organi=aci0n autori=ada para recibir donati;os deducibles del impuesto" no ser5n contribu3entes de dic6o impuesto" conforme a lo siguiente$ 4a donataria autori=ada considerar5 como propias las acti;idades del programa escuela empresa 3 cumplir5 las obligaciones fiscales correspondientes de conformidad con el :-tulo 111 de la 4e3( 4os donati;os pre;istos en los art-culos 31" fracci0n 1" inciso fB 3 176" fracci0n 111" inciso fB de la 4e3" ser5n recibidos en todo caso por la propia donataria autori=ada( Para los efectos del primer p5rrafo del mencionado art-culo // de la 4e3" por autori=aci0n del programa escuela empresa" se entiende la misma autori=aci0n para recibir donati;os deducibles del impuesto( Ar#$c%!o &&0' 4as personas morales 3 fideicomisos autori=ados para recibir donati;os deducibles en el e'tran,ero" cuando en el e,ercicio obtengan donati;os" deber5n elaborar 3 mantener a disposici0n del p+blico durante un periodo de tres a<os contados a partir del e,ercicio siguiente al #ue corresponda" lo siguiente$

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I'

%n estado de posici0n financiera en el #ue se asienten sus acti;os" pasi;os 3 capital al cierre del e,ercicio( %na relaci0n de los administradores 3 empleados #ue 6ubieren recibido ingresos de la donataria autori=ada en cantidad superior a N2/?"000(00" por concepto de salarios" 6onorarios" compensaciones o cual#uier otro(

II'

Ar#$c%!o &&0*A' Para los efectos de los art-culos 31" fracci0n 1 3 176" fracci0n 111 de la 4e3" as- como 31" segundo p5rrafo" 10. 3 114 de este *eglamento" se consideran onerosos o remunerati;os 3" por ende no deducibles" los donati;os otorgados a alguna organi=aci0n ci;il o fideicomiso #ue sean considerados como donatarios autori=ados" para tener acceso o participar en e;entos de cual#uier -ndole" as- como los #ue den derec6o a recibir alg+n bien" ser;icio o beneficio #ue 9stos presten u otorguen( Asimismo" no ser5 deducible la donaci0n de ser;icios( TTULO IV De ! s Person s F$sic s Disposiciones Gener !es Ar#$c%!o &(1' 2uando se trate de los integrantes de una sociedad con3ugal" podr5n optar por#ue a#u9l de ellos #ue obtenga ma3ores ingresos" acumule la totalidad de los ingresos obtenidos por bienes o in;ersiones en los #ue ambos sean propietarios o titulares" pudiendo efectuar las deducciones correspondientes a dic6os bienes o in;ersiones( n el caso de ascendientes o descendientes menores de edad o incapacitados" en l-nea recta" #ue dependan econ0micamente del contribu3ente" #ue obtengan ingresos gra;ados por la 4e3" menores a los #ue obtenga el contribu3ente del cual dependan" este +ltimo podr5 optar por acumular a sus ingresos la totalidad de los obtenidos por los ascendientes o descendientes" pudiendo en estos casos efectuar las deducciones #ue correspondan a los ingresos #ue acumule( l integrante de la sociedad con3ugal" los ascendientes o descendientes" #ue opten por no acumular sus ingresos conforme a los p5rrafos anteriores de este art-culo 3 no tengan obligaci0n de presentar declaraci0n por otro tipo de ingresos" estar5n rele;ados de solicitar su inscripci0n en el *egistro Federal de 2ontribu3entes en los t9rminos del art-culo 27 del 20digo Fiscal de la Federaci0n( 2on independencia de lo dispuesto en el p5rrafo anterior" trat5ndose de ingresos por intereses" el integrante de la sociedad con3ugal" los ascendientes o descendientes" #ue sean titulares o cotitulares en las cuentas de las #ue deri;en los intereses" deber5n proporcionar a las instituciones integrantes del sistema financiero #ue paguen los intereses" su 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n( Ar#$c%!o &(1*A' Para los efectos de la 4e3 3 de este *eglamento" los adoptados se consideran como descendientes en l-nea recta del adoptante 3 de los ascendientes de 9ste( Ar#$c%!o &(&' 4os contribu3entes #ue paguen el impuesto a su cargo en los t9rminos del :-tulo 1>" 2ap-tulos 11 3 111 de la 4e3" #ue para la reali=aci0n de las acti;idades por las #ue paguen dic6o impuesto utilicen inmuebles su,etos al r9gimen de propiedad en condominio" podr5n deducir los gastos comunes #ue
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se 6ubieren reali=ado en relaci0n con el inmueble" siempre #ue se cumpla con los re#uisitos a #ue se refiere el art-culo 2? de este *eglamento( Ar#$c%!o &((' Para los efectos del primer p5rrafo del art-culo 106 de la 4e3" no se considerar5 ingreso acumulable el monto de las primas por seguros de gastos m9dicos #ue los patrones paguen en fa;or de sus traba,adores" siempre #ue se trate de seguros #ue" de 6aber sido pagadas las primas por el propio traba,ador" ser-an deducibles para 9ste" en los t9rminos de la fracci0n >1 del art-culo 176 de la 4e3" 3 #ue la documentaci0n comprobatoria #ue ampare el pago de dic6as primas se e'pida a nombre del patr0n( Ar#$c%!o &()' Para los efectos del art-culo 10. de la 4e3" trat5ndose de ingresos #ue deri;en de otorgar el uso o goce temporal o de la ena,enaci0n de bienes" cuando dic6os bienes est9n en copropiedad o pertene=can a los integrantes de una sociedad con3ugal" deber5n presentar sus declaraciones de pagos pro;isionales 3 del e,ercicio" tanto el representante com+n como los representados 3 los integrantes de la sociedad con3ugal" por la parte proporcional de ingresos #ue les correspondan a cada uno" e'cepto cuando opten por aplicar lo dispuesto en el art-culo 120 de este *eglamento( Para los efectos del p5rrafo anterior" cada contribu3ente podr5 deducir la parte proporcional de las deducciones relati;as al periodo por el #ue se presenta la declaraci0n( Ar#$c%!o &(+' Para los efectos del +ltimo p5rrafo del art-culo 10. de la 4e3" ser5 el representante #uien efect+e los pagos pro;isionales del impuesto 3 presente la declaraci0n anual correspondiente considerando los ingresos 3 deducciones en forma con,unta" sin per,uicio de lo dispuesto en el +ltimo p5rrafo del art-culo 1/. de este *eglamento( 4os 6erederos 3 legatarios podr5n optar por acumular a sus dem5s ingresos del e,ercicio" los #ue les correspondan de la sucesi0n" igualmente podr5n acreditar el impuesto pagado por el representante de la misma" en igual proporci0n #ue les corresponda de los ingresos de la sucesi0n( fectuada la li#uidaci0n" el representante" los 6erederos o legatarios" #ue no 6ubieran e,ercido la opci0n a #ue se refiere el p5rrafo anterior" podr5n presentar declaraci0n complementaria por los cinco e,ercicios anteriores a a#uel en #ue se efectu0 la li#uidaci0n" en su caso" acumulando a sus dem5s ingresos la parte proporcional de los ingresos #ue les 6a3a correspondido de la sucesi0n por dic6os e,ercicios 3 pudiendo acreditar la parte proporcional del impuesto pagado en cada e,ercicio por el representante de la sucesi0n( 4os ingresos #ue se acumulen pro;enientes de la sucesi0n a #ue se refiere este art-culo" se considerar5n #ue pro;ienen por los conceptos de los cuales los obtu;o la sucesi0n( Ar#$c%!o &(,' Para los efectos de lo establecido en la fracci0n 111 del art-culo 10/ de la 4e3" las ,ubilaciones" pensiones 3 6aberes de retiro" no pierden su car5cter aun cuando las partes con;engan en sustituir la obligaci0n peri0dica por la de uno o ;arios pagos( Ar#$c%!o &(,*A' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n DD111 de la 4e3" se dar5 el tratamiento establecido en dic6a fracci0n" al traspaso de recursos entre sociedades de in;ersi0n especiali=adas de fondos para el retiro o entre administradoras de fondos para el retiro" pro;enientes de las subcuentas de

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retiro" cesant-a en edad a;an=ada 3 ;e,e=" de aportaciones complementarias de retiro" de aportaciones ;oluntarias 3 de a6orro a largo pla=o" de cuentas de a6orro para el retiro" del seguro de retiro 3 de fondos de pre;isi0n social" #ue se realice de conformidad con las le3es de seguridad social o de la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro" as- como al traspaso de recursos de la subcuenta de aportaciones ;oluntarias a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro a las #ue se refiere la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro( Ar#$c%!o &(-' 7e dar5 el tratamiento fiscal establecido en el art-culo 10/" fracci0n >ll de la 4e3" a los ingresos pro;enientes de la entrega de aportaciones para el fondo de la ;i;ienda #ue obtengan los traba,adores #ue por le3 deban efectuar sus dep0sitos para dic6as cuentas de ;i;ienda en instituciones federales de seguridad social" creadas por le3" diferentes del 1nstituto &e'icano del 7eguro 7ocial" 1nstituto de 7eguridad 3 7er;icios 7ociales para los :raba,adores del stado 3 del 1nstituto de 7eguridad 7ocial para las Fuer=as Armadas &e'icanas( Ar#$c%!o &(.' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n >111 de la 4e3" tampoco se pagar5 el impuesto trat5ndose de ingresos pro;enientes de ca,as de a6orro de traba,adores 3 de fondos de a6orro" establecidos por personas f-sicas #ue obtengan ingresos por acti;idades empresariales conforme al 2ap-tulo 11 del :-tulo 1> de la 4e3 o por personas morales con fines no lucrati;os conforme al :-tulo 111 de dic6a 4e3" siempre #ue dic6as ca,as de a6orro 3 fondos de a6orro cumplan con los re#uisitos a #ue se refiere este *eglamento( 4o dispuesto en el presente art-culo es sin per,uicio de lo establecido en las disposiciones fiscales respecto de las ca,as de a6orro de traba,adores 3 fondos de a6orro" constituidos por personas morales( Ar#$c%!o &(.*A' 7e dar5 el tratamiento fiscal establecido en el art-culo 10/" fracci0n D de la 4e3" a los ingresos #ue por concepto de primas de antigKedad" perciban los traba,adores #ue cumplan con los supuestos de ,ubilaci0n pre;istos por las le3es de seguridad social o de los contratos colecti;os de traba,o" a+n cuando contin+en su relaci0n laboral( 4os traba,adores #ue apli#uen lo dispuesto en el p5rrafo anterior" al momento de su separaci0n" considerar5n como ingreso e'ento por concepto de primas de antigKedad" el monto generado durante los a<os de ser;icio transcurridos desde la fec6a en #ue les 6ubiera sido cubierta la prima de antigKedad a #ue se refiere el p5rrafo anterior 3 6asta el momento de su separaci0n" conforme a los l-mites pre;istos en el art-culo 10/" fracci0n D de la 4e3( Ar#$c%!o &(/' Para los efectos de la fracci0n D1 del art-culo 10/ de la 4e3" en el caso de #ue la gratificaci0n sea inferior al monto e#ui;alente al salario m-nimo general del 5rea geogr5fica del traba,ador ele;ado a treinta d-as" no se pagar5 el impuesto 6asta por el monto de la gratificaci0n otorgada aun cuando se calcule sobre un salario superior al m-nimo( Ar#$c%!o &(/*A' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n D111 de la 4e3" las personas f-sicas #ue reciban ;i5ticos 3 sean erogados en ser;icio del patr0n" podr5n no comprobar con documentaci0n de terceros 6asta un 10E del total de ;i5ticos recibidos en cada ocasi0n" sin #ue en ning+n caso el monto #ue no se compruebe e'ceda de N1?"000(00 en el e,ercicio fiscal de #ue se trate( l monto de los ;i5ticos

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deber5 depositarse por el empleador a la cuenta del traba,ador en la #ue perciba su n0mina o en una cuenta asociada a un monedero electr0nico con el fin de depositar los ;i5ticos( 4as cantidades no comprobadas se considerar5n ingresos e'entos para los efectos del impuesto sobre la renta" siempre #ue adem5s se cumplan con los re#uisitos del art-culo 32" fracci0n > de la 4e3( 4o dispuesto en el presente art-culo no es aplicable trat5ndose de gastos de 6ospeda,e 3 de pasa,es de a;i0n( Ar#$c%!o &(/*B' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n D111 de la 4e3" los ;i5ticos erogados por ser;idores p+blicos de la Administraci0n P+blica Federal en comisiones oficiales en el e'tran,ero" cu3o monto se fi,e con base en criterios presupuestales relati;os al pa-s donde se efectuar5 la comisi0n o por ni;el de puesto del ser;idor p+blico" se comprobar5n como efecti;amente erogados en ser;icio del patr0n" +nicamente con la documentaci0n relati;a a los gastos de 6ospeda,e" pasa,e de a;i0n 3 un informe de los dem5s gastos efectuados durante dic6a comisi0n( 4o pre;isto en este art-culo podr5 ser aplicable a las personas f-sicas distintas a las se<aladas en el p5rrafo anterior" siempre #ue el monto de los ;i5ticos #ue reciban se fi,e con base en las reglas sobre ;i5ticos" pasa,es 3 alimentos #ue se fi,en al personal de la 7ecretar-a de *elaciones 'teriores #ue lle;a a cabo comisiones oficiales en el e'tran,ero 3 el ni;el de sueldo de la persona f-sica de #ue se trate sea igual o inferior al #ue se estable=ca en el tabulador de percepciones ordinarias #ue se emita de conformidad con las disposiciones presupuestarias( 2uando el sueldo del contribu3ente apli#ue para dos o m5s ni;eles ,er5r#uicos del citado tabulador" el monto de los ;i5ticos deber5 corresponder al establecido para el de menor ni;el( Ar#$c%!o &(0' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n D>" inciso aB de la 4e3" se considera #ue la casa 6abitaci0n del contribu3ente comprende adem5s la superficie del terreno #ue no e'ceda de tres ;eces el 5rea cubierta por las construcciones #ue integran la casa 6abitaci0n( Ar#$c%!o &)1' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n D>" inciso aB de la 4e3" los contribu3entes deber5n acreditar ante el fedatario p+blico #ue formalice la operaci0n" #ue el inmueble ob,eto de la operaci0n es la casa 6abitaci0n del contribu3ente" con cual#uiera de los documentos comprobatorios #ue se mencionan a continuaci0n" siempre #ue el domicilio consignado en dic6a documentaci0n coincida con el del domicilio del bien inmueble ena,enado$ I' II' 4a credencial de elector" e'pedida por el 1nstituto Federal lectoral( 4os comprobantes de los pagos efectuados por la prestaci0n de los ser;icios de energ-a el9ctrica o de telefon-a fi,a(

III' 4os estados de cuenta #ue proporcionan las instituciones #ue componen el sistema financiero o por casas comerciales o de tar,etas de cr9dito no bancarias( 4a documentaci0n a #ue se refieren las fracciones anteriores" deber5 estar a nombre del contribu3ente" de su c0n3uge o de sus ascendientes o descendientes en l-nea recta(

4?

Ar#$c%!o &)&' Para los efectos de la fracci0n DD1 del art-culo 10/ de la 4e3" no se pagar5 el impuesto por la totalidad de las indemni=aciones #ue se paguen por da<os en los casos en #ue el bien de #ue se trate no pueda tener ;alor de mercado" o por da<os #ue sufran las personas en su integridad corporal( Ar#$c%!o &)(' Para los efectos del art-culo 10/" fracci0n DD> de la 4e3" los fedatarios p+blicos #ue inter;engan en las operaciones de ena,enaci0n de derec6os parcelarios" de parcelas sobre las #ue se 6ubiere adoptado el dominio pleno o de derec6os comuneros" no calcular5n el impuesto a cargo del ena,enante" siempre #ue 9ste acredite ante el fedatario p+blico su calidad de e,idatario o comunero en los t9rminos de la 4e3 Agraria 3 la ena,enaci0n sea la primera transmisi0n #ue efect+e sobre dic6os derec6os o parcelas( Ar#$c%!o &))' Para los efectos de lo dispuesto por el tercer p5rrafo de la fracci0n D>11 del art-culo 10/ de la 4e3" no se considera #ue la persona f-sica o moral #ue paga la prima del contrato de seguro de ;ida de una persona su,eta a una relaci0n laboral" es distinta del empleador del asegurado" cuando el pago de dic6a prima se efect+e con recursos proporcionados por el empleador del asegurado" cual#uiera #ue sea la naturale=a del acto mediante el cual se proporcionen los recursos( 2uando la prima del seguro de ;ida sea pagada por una persona #ue no se considera distinta del empleador del asegurado en los t9rminos de este art-culo" la e'enci0n del impuesto por las cantidades #ue las instituciones de seguros paguen por la reali=aci0n del riesgo asegurado" aplicar5 +nicamente cuando el pago lo 6aga la instituci0n de seguros directamente al asegurado o a su c0n3uge" a la persona con #uien 6ubiera ;i;ido en concubinato" a sus ascendientes o descendientes en l-nea recta" por tener el car5cter de beneficiarios del asegurado( 7i s0lo una parte de los beneficios pro;enientes del seguro se pagan a los beneficiarios del asegurado pre;istos en este p5rrafo" la e'enci0n s0lo aplicar5 para esa parte de los beneficios( Ar#$c%!o &)+' 7e dar5 el tratamiento establecido en el art-culo 10/" fracci0n DD>1 de la 4e3" a la ganancia acumulable obtenida por las personas f-sicas en operaciones financieras deri;adas de capital referidas al Ondice de Precios 3 2oti=aciones A1P2B" siempre #ue la operaci0n se realice en bolsa de ;alores concesionada en los t9rminos de la 4e3 del &ercado de >alores o en el &ercado &e'icano de Deri;ados( :ambi9n se considerar5 aplicable lo dispuesto en la fracci0n DD>1 del art-culo 10/ de la 4e3" a la ganancia acumulable deri;ada de operaciones con t-tulos opcionales AParrantsB referidos a acciones #ue cumplan con los re#uisitos a #ue se refiere la citada fracci0n" siempre #ue se realicen en bolsa de ;alores en los t9rminos de la 4e3 del &ercado de >alores 3 #ue se li#uiden en efecti;o( Asimismo" para los efectos del precepto legal citado" no se considera #ue la ena,enaci0n de acciones de sociedades de in;ersi0n se efect+a en oferta p+blica cuando se realice a los ;alores de mercado 3 se d9 la operaci0n de registro en la bolsa de ;alores( Ar#$c%!o &),' 7e consideran comprendidas en el art-culo 10/" fracci0n DD>111 de la 4e3" los ingresos #ue obtengan los contribu3entes por permitir a terceros la publicaci0n de fotograf-as o dibu,os de su creaci0n en libros" peri0dicos o re;istas" siempre #ue se destinen para su ena,enaci0n al p+blico por la persona #ue efect+e los pagos por esos conceptos 3 el creador de la obra no se encuentre en cual#uiera de los supuestos pre;istos en los incisos de la citada fracci0n 3 cumpla con los dem5s re#uisitos #ue establece dic6a fracci0n(

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Asimismo" los contribu3entes #ue obtengan ingresos de los pre;istos en el precepto legal anteriormente citado" efectuar5n pagos pro;isionales sobre los mismos" +nicamente sobre la parte del total de los obtenidos desde el 1 de enero 3 6asta el +ltimo d-a del mes al #ue corresponda el pago #ue e'ceda el e#ui;alente de ;einte salarios m-nimos generales del 5rea geogr5fica donde resida el contribu3ente ele;ados al a<o( 4as personas #ue efect+en pagos de derec6os de autor a los creadores de obras" por los conceptos pre;istos en el art-culo 10/" fracci0n DD>111 de la 4e3" no les efectuar5n la retenci0n del 10E a #ue se refiere el art-culo 127" +ltimo p5rrafo de dic6a 4e3" por los pagos #ue les 6agan" cuando la suma de los pagos efectuados desde el 1 de enero del a<o de #ue se trate 3 6asta la fec6a del pago en el mismo a<o no e'ceda de la cantidad e#ui;alente a ;einte salarios m-nimos generales del 5rea geogr5fica donde resida el autorC por la parte #ue e'ceda deber5n efectuar la retenci0n de referencia( Para los efectos del p5rrafo anterior" los contribu3entes deber5n informar a las personas #ue efect+en los pagos de derec6o de autor" cuando sus ingresos e'cedan del e#ui;alente de ;einte salarios m-nimos generales del 5rea geogr5fica donde resida el autor( Ar#$c%!o &),*A' Para los efectos de lo dispuesto por el pen+ltimo p5rrafo del art-culo 10/ de la 4e3" cuando las prestaciones de pre;isi0n social e'cedan de los l-mites establecidos en el citado precepto" dic6o e'cedente se considerar5 como ingreso acumulable del contribu3ente( CAPTULO I De !os In5resos por S ! rios ? en Gener ! por ! Pres# ci4n 3e %n Ser9icio Person ! S%8or3in 3o Ar#$c%!o &)-' 4os socios de las sociedades de solidaridad social #ue perciban ingresos por su traba,o personal" determinados por la asamblea general de socios conforme a lo pre;isto en el art-culo 17" fracci0n > de la 4e3 de 7ociedades de 7olidaridad 7ocial" podr5n optar por asimilarlos a ingresos por salarios" siempre #ue se cumpla con las obligaciones establecidas en el :-tulo 1>" 2ap-tulo 1 de la 4e3( Ar#$c%!o &).' Para los efectos del art-culo 110 de la 4e3" se consideran ingresos por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado" el importe de las becas otorgadas a personas #ue 6ubieren asumido la obligaci0n de prestar ser;icios a #uien otorga la beca" as- como la a3uda o compensaci0n para renta de casa" transporte o cual#uier otro concepto #ue se entregue en dinero o en bienes" sin importar el nombre con el cual se les designe( Ar#$c%!o &)/' 4os contribu3entes #ue obtengan ingresos en los t9rminos de la fracci0n 1> del art-culo 110 de la 4e3" durante el primer a<o #ue presten ser;icios a un prestatario no estar5n obligados a presentarle la comunicaci0n a #ue se refiere el tercer p5rrafo de dic6a fracci0nC sin embargo" podr5n optar por comunicar al prestatario #ue les efect+e las retenciones correspondientes durante dic6o periodo" en lugar de cumplir con la obligaci0n a #ue se refiere el art-culo 127 de la 4e3( Ar#$c%!o &)/*A' Para los efectos de la retenci0n #ue se realice a las personas f-sicas #ue perciban ingresos asimilados a los ingresos por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado" de conformidad con el art-culo 110 de la 4e3" el monto del subsidio acreditable deber5" en todo caso" calcularse en los

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t9rminos del art-culo 114 de la misma 4e3" e'cepto cuando los contribu3entes #ue perciban los ingresos a #ue se refieren las fracciones 11 a >1 del citado art-culo 110" no reciban prestaciones e'entas" por #uien les efect+e el pago( Ar#$c%!o &)/*B' Para los efectos de los art-culos 110" fracci0n >11" 110)A 3 1.0" de la 4e3" se podr5 disminuir del ingreso acumulable a #ue se refieren dic6os preceptos percibido por el contribu3ente" el monto de la prima #ue 6ubieren pagado por celebrar la opci0n de compra de acciones o t-tulos ;alor #ue representen bienes( l monto de la prima se podr5 actuali=ar por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se 6a3a pagado 3 6asta el mes en el #ue se e,er=a la opci0n( 2uando el contribu3ente ena,ene las acciones o t-tulos ;alor #ue obtu;o por 6aber e,ercido la opci0n de compra" considerar5 como costo comprobado de ad#uisici0n de dic6as acciones o t-tulos ;alor" el ;alor #ue 6a3a ser;ido para la determinaci0n de su ingreso acumulable o gra;able al e,ercer su opci0n de compra" pro;eniente del e,ercicio( Ar#$c%!o &)0' l total de percepciones a #ue se refiere la fracci0n 11 del art-culo 112 de la 4e3" ser5 la cantidad obtenida por prima de antigKedad" retiro e indemni=aciones u otros pagos" por separaci0n" disminuida por la cantidad #ue resulte de aplicar lo dispuesto por el art-culo 10/" fracci0n D de la 4e3( Ar#$c%!o &+1' 2uando el traba,ador con;enga con el empleador en #ue el pago de la ,ubilaci0n" pensi0n o 6aber de retiro" se cubra mediante pago +nico" no se pagar5 el impuesto por 9ste" cuando el monto de dic6o pago no e'ceda de no;enta ;eces el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica del traba,ador" ele;ados al a<o( Por el e'cedente se pagar5 el impuesto en los t9rminos del art-culo 112 de la 4e3( Ar#$c%!o &+&' Guienes mediante pago +nico cubran ,ubilaciones" pensiones o 6aberes de retiro" efectuar5n la retenci0n a #ue se refiere el art-culo 113 de la 4e3" como sigue$ I' 7e aplicar5 el procedimiento establecido en el art-culo 113 de la 4e3 a la cantidad mensual #ue se 6ubiera percibido de no 6aber pago +nico" disminuida en nue;e ;eces el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica del contribu3ente" ele;ado al mes( 7e di;idir5 el pago +nico entre la cantidad mensual #ue 6ubiera percibido de no 6aber dic6o pago( l cociente se multiplicar5 por el impuesto resultante conforme a la fracci0n anterior" determin5ndose as- la retenci0n #ue tendr5 el car5cter de pago pro;isional a cuenta del impuesto anual(

II'

Ar#$c%!o &+&*A' Para los efectos del art-culo 1?. de la 4e3" las sociedades de in;ersi0n especiali=adas de fondos para el retiro calcular5n para cada uno de sus in;ersionistas" el inter9s real acumulable pro;eniente de la subcuenta de aportaciones ;oluntarias a #ue se refiere la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro" conforme a lo siguiente$ I' Determinar5n diariamente 3 por separado$ 7 l inter9s nominal de;engado a su fa;or" correspondiente a los instrumentos de deuda #ue est9n gra;ados para sus in;ersionistas(

4.

87

l inter9s nominal de;engado a su fa;or" por los instrumentos de deuda #ue est9n e'entos para sus in;ersionistas(

c7 4a ganancia por la ena,enaci0n de su cartera accionaria 3 la ;ariaci0n en la ;aluaci0n de dic6a cartera" al final de cada d-a( 4os intereses de;engados deber5n incluir tanto los cobrados por la sociedad como la ;ariaci0n en la ;aluaci0n diaria de los instrumentos de deuda" #ue no 6a3an sido incluidos como intereses de;engados de d-as anteriores( II' 4as sociedades determinar5n los intereses nominales correspondientes a cada uno de sus in;ersionistas conforme a lo siguiente$ 7 l monto de los intereses nominales de;engados diarios correspondiente a cada uno de sus in;ersionistas se calcular5 multiplicando la suma de los intereses nominales de;engados diarios a fa;or de la sociedad" calculados conforme a los incisos aB 3 bB" de la fracci0n 1 anterior" por la participaci0n diaria #ue en dic6a sociedad tenga cada uno de sus in;ersionistas(

87 Para calcular los intereses nominales del e,ercicio correspondientes a cada in;ersionista" las sociedades sumar5n o restar5n" seg+n corresponda" los intereses nominales de;engados diarios" a fa;or de cada uno de sus in;ersionistas" calculados conforme al inciso aB inmediato anterior" correspondientes a cada uno de los d-as del e,ercicio en los #ue dic6os in;ersionistas 6a3an tenido participaci0n en la sociedad de #ue se trate( III' Para calcular los intereses reales acumulables de sus in;ersionistas" las sociedades a #ue se refiere este art-culo estar5n a lo siguiente$ 7 *estar5n de los intereses nominales de;engados diarios correspondientes a los instrumentos de deuda #ue est9n gra;ados" calculados conforme al inciso aB de la fracci0n 1 del presente art-culo" la cantidad #ue resulte de multiplicar el ;alor al final de cada d-a de la cartera de instrumentos de deuda gra;ados" por el factor #ue se obtenga de acuerdo a lo pre;isto por el art-culo 211)A de este *eglamento( l resultado #ue se obtenga ser5n los intereses acumulables diarios de los in;ersionistas( 87 4os intereses reales acumulables diarios de cada uno de sus in;ersionistas se obtendr5n multiplicando el resultado obtenido conforme al inciso anterior" por la participaci0n #ue en dic6a sociedad tenga cada uno de sus in;ersionistas al final de cada d-a( c7 Para determinar los intereses reales acumulables del e,ercicio correspondientes a cada in;ersionista" las sociedades sumar5n o restar5n" seg+n corresponda" los intereses reales acumulables diarios a fa;or de cada in;ersionista" correspondientes a cada uno de los d-as del e,ercicio en el #ue dic6o in;ersionista 6a3a in;ertido en la sociedad de #ue se trate(

4/

Ar#$c%!o &+(' :rat5ndose de las remuneraciones por concepto de gratificaci0n anual" participaci0n de utilidades" primas dominicales 3 ;acacionales a #ue se refiere el art-culo 113 de la 4e3" la persona #ue 6aga dic6os pagos podr5 optar por retener el impuesto #ue corresponda conforme a lo siguiente$ I' II' 4a remuneraci0n de #ue se trate se di;idir5 entre 36? 3 el resultado se multiplicar5 por 30(4( A la cantidad #ue se obtenga conforme a la fracci0n anterior" se le adicionar5 el ingreso ordinario por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado #ue perciba el traba,ador en forma regular en el mes de #ue se trate 3 al resultado se le aplicar5 el procedimiento establecido en el art-culo 113 de la 4e3( l impuesto #ue se obtenga conforme a la fracci0n anterior se disminuir5 con el impuesto #ue corresponder-a al ingreso ordinario por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado a #ue se refiere dic6a fracci0n" calculando este +ltimo sin considerar las dem5s remuneraciones mencionadas en este art-culo( l impuesto a retener ser5 el #ue resulte de aplicar a las remuneraciones a #ue se refiere este art-culo" sin deducci0n alguna" la tasa a #ue se refiere la fracci0n siguiente( 4a tasa a #ue se refiere la fracci0n anterior" se calcular5 di;idiendo el impuesto #ue se determine en los t9rminos de la fracci0n 111 de este art-culo entre la cantidad #ue resulte conforme a la fracci0n 1 del mismo( l cociente se multiplicar5 por cien 3 el producto se e'presar5 en por ciento(

III'

IV'

V'

Ar#$c%!o &+)' Guienes 6agan pagos por los conceptos a #ue se refiere el art-culo 110 de la 4e3" para los efectos de aplicar los procedimientos establecidos en los art-culos 113 3 116 de la propia 4e3" podr5n considerar el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica #ue corresponda al lugar donde el traba,ador preste sus ser;icios" sal;o #ue 9ste le 6ubiera solicitado por escrito #ue se considere el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica #ue corresponda a su casa 6abitaci0n( 4a solicitud antes mencionada" surtir5 sus efectos 1? d-as despu9s de la fec6a en #ue el traba,ador la presente a #uien le 6aga los pagos a #ue este art-culo se refiere( %na ;e= presentada la solicitud por el traba,ador" trat5ndose de la retenci0n a #ue se refiere el art-culo 113 de la 4e3" el retenedor continuar5 considerando para los efectos de la retenci0n" el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica #ue corresponda a la casa 6abitaci0n del traba,ador" 6asta en tanto este +ltimo le comuni#ue por escrito #ue opta por #ue dic6a retenci0n se efect+e considerando el salario m-nimo general del 5rea geogr5fica #ue corresponda al lugar donde presta sus ser;icios( Ar#$c%!o &++' 4as personas obligadas a efectuar retenciones en los t9rminos del art-culo 113 de la 4e3" cuando paguen en funci0n de cantidad de traba,o reali=ado 3 no de d-as laborados" podr5n optar por efectuar la retenci0n de acuerdo con lo establecido en el citado art-culo 113 o de acuerdo con el siguiente procedimiento$ I' 2onsiderar5n el n+mero de d-as efecti;amente traba,ados para reali=ar el traba,o determinado(

?0

II'

Di;idir5n el monto del salario entre el n+mero de d-as a #ue se refiere la fracci0n anterior 3 al resultado se le aplicar5 la tarifa del art-culo 113 de la 4e3 calculada en d-as" #ue para tal efecto publi#ue en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n el 7A:(

III' 4a cantidad #ue resulte conforme a la fracci0n anterior se multiplicar5 por el n+mero de d-as determinados de acuerdo a la fracci0n 1 de este art-culo 3 el producto ser5 el impuesto a retener( Ar#$c%!o &+,' 4as personas obligadas a efectuar retenciones en los t9rminos del art-culo 113 de la 4e3" cuando 6agan pagos #ue comprendan un periodo de siete" die= o #uince d-as" podr5n optar por efectuar la retenci0n de acuerdo con lo establecido en dic6o art-culo" o bien" aplicando a la totalidad de los ingresos percibidos en el periodo de #ue se trate" la tarifa del art-culo mencionado" calculada en semanas" decenas o #uincenas" seg+n corresponda" #ue para tal efecto publi#ue en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n el 7A:( Ar#$c%!o &+-' 2uando los pagos a #ue se refiere el art-culo 110 de la 4e3" se 6agan en forma semanal" el retenedor podr5 efectuar los enteros a #ue se refiere el art-culo 113 de la 4e3" considerando el n+mero de pagos semanales #ue se 6ubieran efectuado en el periodo de #ue se trate( Ar#$c%!o &+.' 4as personas obligadas a efectuar retenciones en los t9rminos del art-culo 113 de la 4e3" podr5n optar por efectuar mensualmente la retenci0n #ue resulte de acuerdo con el art-culo citado o conforme al procedimiento siguiente$ I' Antes de reali=ar el primer pago por los conceptos a #ue se refiere el art-culo 110 de la 4e3" correspondiente al a<o de calendario por el #ue se calculen las retenciones en los t9rminos de este art-culo" determinar5n el monto total de las cantidades #ue pagar5n al traba,ador por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado en dic6o a<o( l monto #ue se obtenga conforme a la fracci0n anterior se di;idir5 entre doce 3 a la cantidad asdeterminada se le aplicar5 el procedimiento establecido en el art-culo 113 de la 4e3( l resultado obtenido ser5 el impuesto a retener(

II'

2uando se 6agan pagos #ue comprendan periodos de siete" die= o #uince d-as" podr5n calcular la retenci0n de acuerdo con lo dispuesto en este art-culo" aplicando el procedimiento establecido en el art-culo 14? de este *eglamento( 2uando se modifi#ue alguna de las cantidades en base a las cuales se efectu0 el c5lculo a #ue se refieren las fracciones anteriores" se deber5 recalcular el impuesto a retener( Ar#$c%!o &+/' 2uando por ra=ones no imputables al traba,ador" 9ste obtenga en una sola ;e= percepciones gra;ables correspondientes a ;arios meses" distintas de la gratificaci0n anual" de la participaci0n de utilidades" de las primas ;acacionales o dominicales" el pago pro;isional se calcular5 conforme a lo siguiente$ I' 7e di;idir5 el monto total de la percepci0n mencionada entre el n+mero de d-as a #ue corresponda 3 el resultado se multiplicar5 por 30(4(

?1

II'

A la cantidad #ue se obtenga conforme a la fracci0n anterior se le adicionar5 el ingreso ordinario por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado #ue perciba el traba,ador en forma regular en el mes de #ue se trate 3 al resultado se le aplicar5 el procedimiento establecido en el art-culo 113 de la 4e3( l impuesto #ue se obtenga conforme a la fracci0n anterior se disminuir5 con el impuesto #ue corresponder-a al ingreso ordinario por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado a #ue se refiere dic6a fracci0n" calculando este +ltimo sin considerar las dem5s remuneraciones mencionadas en este art-culo( l pago pro;isional ser5 la cantidad #ue resulte de aplicar al monto total de la percepci0n gra;able a #ue se refiere este art-culo" la tasa a #ue se refiere la fracci0n siguiente( 4a tasa a #ue se refiere la fracci0n anterior" se calcular5 di;idiendo el impuesto #ue se determine en los t9rminos de la fracci0n 111 de este art-culo entre la cantidad #ue resulte conforme a la fracci0n 1 del mismo( l cociente se multiplicar5 por cien 3 el producto se e'presar5 en por ciento(

III'

IV'

V'

Ar#$c%!o &+0' 4as personas obligadas a efectuar retenciones en los t9rminos del art-culo 113 de la 4e3" cuando realicen pagos por periodos comprendidos en dos meses de calendario" 3 cuando la tarifa aplicable para el segundo mes de dic6o periodo" se 6ubiera actuali=ado de conformidad con lo pre;isto en el +ltimo p5rrafo del art-culo 177 de la propia 4e3" para el c5lculo de la retenci0n correspondiente podr5n aplicar la tarifa #ue se encuentre ;igente al inicio del periodo por el #ue se efect+a el pago de #ue se trate( n este caso" dic6as personas deber5n efectuar el a,uste respecti;o al calcular el impuesto en los t9rminos del art-culo 113 de la citada 4e3" correspondiente al siguiente pago #ue realicen a la persona a la cual efectuaron la retenci0n( Ar#$c%!o &,1' Para los efectos del #uinto p5rrafo del art-culo 116 de la 4e3" el retenedor podr5 compensar los saldos a fa;or de un traba,ador contra las cantidades retenidas a otro traba,ador" siempre #ue cumpla con los siguientes re#uisitos$ I' Gue se trate de traba,adores #ue presten sus ser;icios a un mismo patr0n 3 no est9n obligados a presentar declaraci0n anual( Gue recabe documentaci0n comprobatoria de #ue entreg0 la cantidad compensada al traba,ador con saldo a fa;or(

II'

2uando la compensaci0n de los saldos a fa;or de un traba,ador s0lo se efect+e en forma parcial 3 9ste solicite la de;oluci0n correspondiente" el retenedor deber5 se<alar la compensaci0n respecti;a en la constancia a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3( Ar#$c%!o &,&' l escrito a #ue se refiere el art-culo 116" +ltimo p5rrafo" inciso cB de la 4e3" deber5 presentarse a m5s tardar el 31 de diciembre del e,ercicio por el #ue se ;a a presentar la declaraci0n(

?2

4os retenedores no 6ar5n el c5lculo del impuesto anual respecto de a#uellos traba,adores obligados a presentar declaraci0n anual" en los t9rminos del art-culo 117" fracci0n 111" incisos aB 3 cB de la 4e3" siempre #ue 9stos les presenten el escrito respecti;o en el pla=o mencionado en el p5rrafo anterior( Ar#$c%!o &,(' 4os contribu3entes #ue 6a3an de,ado de prestar ser;icios personales subordinados antes del 31 de diciembre del a<o de #ue se trate" podr5n no presentar la declaraci0n a #ue se refiere el inciso cB de la fracci0n 111 del art-culo 117 de la 4e3" cuando la totalidad de sus percepciones pro;engan +nicamente de ingresos obtenidos por la prestaci0n en el pa-s de un ser;icio personal subordinado" 9stos no e'cedan de la cantidad se<alada en el inciso eB de la citada fracci0n 111 del art-culo 117 de la 4e3" 3 no deri;en de la prestaci0n de ser;icios a dos o m5s empleadores en forma simult5nea( 4o dispuesto en el p5rrafo #ue antecede no es aplicable trat5ndose de los ingresos se<alados en las fracciones 111 3 1> del art-culo 110 de la 4e3( Ar#$c%!o &,)' 4os empleadores obligados a e'pedir las constancias a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3" deber5n consignar en las mismas todos los datos de la persona #ue le 6ubiera prestado ser;icios personales subordinados 3 de;ol;er al traba,ador el original de las constancias e'pedidas por otros empleadores #ue le 6ubiera entregado el traba,ador durante el a<o de calendario de #ue se trate" conser;ando copias de estas +ltimas( Ar#$c%!o &,+' n las declaraciones a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 11. de la 4e3" deben incluirse los datos del personal #ue no est5 obligado a pagar el impuesto( 4a 7ecretar-a podr5 establecer lineamientos a efecto de #ue el Fobierno Federal" sus organismos descentrali=ados 3 las empresas de participaci0n estatal ma3oritaria" cumplan con las obligaciones de entero 3 declaraci0n de las retenciones #ue efect+en conforme al :-tulo 1> de la 4e3( Ar#$c%!o &,,' :rat5ndose de contribu3entes #ue perciban ingresos deri;ados de la reali=aci0n de acti;idades empresariales e'clusi;amente por concepto de comisiones" podr5n optar" con el consentimiento del comitente" por#ue 9ste les efect+e la retenci0n del impuesto en los t9rminos del 2ap-tulo 1 del :-tulo 1> de la 4e3" en cu3o caso no les ser5n aplicables las disposiciones del 2ap-tulo 11 del :-tulo mencionado( 2uando se e,er=a la opci0n antes se<alada" pre;iamente al primer pago #ue se les efect+e" el comisionista deber5 comunicarlo por escrito al comitente" el cual cumplir5 con lo siguiente$ I' fectuar la retenci0n de conformidad con el procedimiento establecido en el art-culo 113 de la 4e3 3 los art-culos reglamentarios de dic6o precepto( 2alcular el impuesto anual de conformidad con el art-culo 116 de la 4e3 3 presentar la declaraci0n a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 11. de la propia 4e3(

II'

III' Proporcionar las constancias a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3" cuando aslo solicite el comisionista( 4os comisionistas presentar5n su declaraci0n anual acumulando a sus ingresos comprendidos en el 2ap-tulo 1 del :-tulo 1> de la 4e3" los obtenidos en los t9rminos de este art-culo" sal;o #ue en el a<o de

?3

calendario de #ue se trate obtengan +nicamente estos +ltimos ingresos" no pro;engan simult5neamente de dos o m5s comitentes" ni e'cedan de la cantidad a #ue se refiere el art-culo 117 de la 4e3 3 el comitente cumpla con la obligaci0n se<alada en la fracci0n 11 de este art-culo( 4os comisionistas deber5n solicitar las constancias a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3 3 proporcionarlas al comitente dentro del mes siguiente a a#uel en el #ue se inicie la prestaci0n del ser;icio" o en su caso" al comitente #ue ;a3a a efectuar el c5lculo del impuesto definiti;o o conser;arlas cuando presenten su declaraci0n anual( !o se solicitar5 la constancia al comitente #ue 6aga la li#uidaci0n del a<o( 4a opci0n a #ue se refiere este art-culo podr5 e,ercerse por cada uno de los comitentes 3 considerando todos los ingresos #ue se obtengan en el a<o de calendario de dic6o comitente por concepto de comisiones( Dic6a opci0n se entender5 e,ercida 6asta en tanto el contribu3ente manifieste por escrito al comitente de #ue se trate #ue pagar5 el impuesto por los ingresos de referencia en los t9rminos del 2ap-tulo 11 del :-tulo 1> de la 4e3( Ar#$c%!o &,,*A' 4os contribu3entes #ue perciban ingresos de los se<alados en el 2ap-tulo 1 del :-tulo 1> de la 4e3" de dos o m5s empleadores" para calcular el subsidio acreditable a #ue se refiere el art-culo 17. de la 4e3" deber5n determinar la proporci0n del subsidio acreditable" di;idiendo la suma del monto de los subsidios acreditables entre la suma de los montos de los subsidios acreditables 3 no acreditables respecto a dic6os ingresos( Ar#$c%!o &,,*B' Para determinar el subsidio a #ue se refiere el art-culo 114 de la 4e3 los empleadores considerar5n dentro del monto total de los pagos efectuados en el periodo #ue sir;a de base para determinar el impuesto en los t9rminos del 2ap-tulo 1 del :-tulo 1> de la propia 4e3" los pagos #ue 6a3an efectuado a sus traba,adores por concepto de salario m-nimo general del 5rea geogr5fica del contribu3ente de #ue se trate" aun cuando dic6os traba,adores no se 6ubieren encontrado afectos al pago de dic6o impuesto por las cantidades percibidas por concepto de salario m-nimo general( Ar#$c%!o &,,*C' Para los efectos del art-culo 114 de la 4e3" los empleadores #ue inicien acti;idades" podr5n obtener la proporci0n pre;ista en dic6a disposici0n" con el monto total de los pagos efectuados en el periodo comprendido entre el primer d-a de inicio de acti;idades 3 la fec6a en #ue se determine el impuesto" as- como con el total de erogaciones efectuadas en el mismo periodo por cual#uier concepto relacionado con la prestaci0n de ser;icios personales subordinados a #ue se refiere dic6o art-culo( CAPTULO II De !os In5resos por Ac#i9i3 3es EApres ri !es ? Pro2esion !es Ar#$c%!o &,-' 2uando en las disposiciones del 2ap-tulo 11 del :-tulo 1> de la 4e3" se se<ale #ue son aplicables determinados art-culos del :-tulo 11 de la propia 4e3" para los efectos de dic6o 2ap-tulo son asimismo aplicables los art-culos de este *eglamento #ue correspondan a los preceptos referidos del mencionado :-tulo 11( Ar#$c%!o &,.' A7e derogaB(

?4

SECCI6N I De ! s Person s F$sic s con Ac#i9i3 3es EApres ri !es ? Pro2esion !es Ar#$c%!o &,/' n el caso de #ue los contribu3entes #ue perciban ingresos de los se<alados en el art-culo 120 de la 4e3" destinen una parte de su casa)6abitaci0n e'clusi;amente para el desarrollo de las acti;idades de las cuales pro;engan dic6os ingresos" podr5n deducir de 9stos la parte proporcional del importe de las rentas pagadas" o cuando el inmueble sea de su propiedad" la parte de la deducci0n por in;ersiones #ue le corresponda a dic6o bien" as- como la del impuesto predial" las contribuciones locales de me,oras" de planificaci0n o de cooperaci0n para obras p+blicas #ue recaigan sobre el citado bien( 4a parte proporcional en ambos casos se determinar5 considerando el n+mero de metros cuadrados de construcci0n #ue el contribu3ente destine a la reali=aci0n de dic6as acti;idades" en relaci0n con el total de metros cuadrados de construcci0n del inmueble( Ar#$c%!o &,0' Para los efectos del art-culo 12?" fracci0n 1" segundo p5rrafo de la 4e3" se podr5 efectuar la deducci0n de las erogaciones efectuadas con c6e#ue" aun cuando 6a3an transcurrido m5s de cuatro meses entre la fec6a consignada en la documentaci0n comprobatoria #ue se 6a3a e'pedido 3 la fec6a en la #ue efecti;amente se cobre dic6o c6e#ue" siempre #ue ambas fec6as correspondan al mismo e,ercicio( 2uando el c6e#ue se cobre en el e,ercicio inmediato siguiente a a#uel al #ue corresponda la documentaci0n comprobatoria #ue se 6a3a e'pedido" los contribu3entes podr5n efectuar la deducci0n en el e,ercicio en el #ue 9ste se cobre" siempre #ue entre la fec6a consignada en la documentaci0n comprobatoria 3 la fec6a en la #ue efecti;amente se cobre el c6e#ue no 6a3an transcurrido m5s de cuatro meses( Ar#$c%!o &-1' 2uando el ingreso percibido en forma espor5dica a #ue se refiere el art-culo 12. de la 4e3 deri;e de pagos efectuados por una persona moral" el contribu3ente #ue realice el pago pro;isional a #ue se refiere el art-culo antes citado" podr5 acreditar contra 9ste la retenci0n efectuada en los t9rminos del +ltimo p5rrafo del art-culo 127 de la 4e3( Ar#$c%!o &-&' Para los efectos del art-culo 12. de la 4e3" cuando los contribu3entes dispongan de un local como establecimiento permanente para prestar ser;icios profesionales" los ingresos por dic6os ser;icios no se considerar5n obtenidos espor5dicamente( n el caso de #ue los contribu3entes perciban ingresos de los se<alados en el art-culo 12. de la 4e3" los comprobantes a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 133 de la 4e3" podr5n no cumplir con el re#uisito de #ue los datos #ue deben contener se encuentren impresos" as- como el de #ue dic6os comprobantes 6a3an sido impresos por establecimientos autori=ados" siempre #ue el pago correspondiente se realice a tra;9s de c6e#ue nominati;o para abono en cuenta( Ar#$c%!o &-(' 2uando se obtengan ingresos por la prestaci0n de ser;icios profesionales a #ue se refiere la 7ecci0n 1 del 2ap-tulo 11 del :-tulo 1> de la 4e3" relacionados con una obra determinada" mueble o inmueble" en la #ue el prestador del ser;icio no proporcione los materiales" 3 el pago se 6aga en funci0n de la cantidad de traba,o reali=ado 3 no de los d-as laborados" 9ste podr5 optar" con el consentimiento del prestatario" por#ue se le efect+e la retenci0n del impuesto en los t9rminos del 2ap-tulo 1 del citado :-tulo 1> de la 4e3" en cu3o caso no le ser5n aplicables las disposiciones de la 7ecci0n 1 del 2ap-tulo 11 de

??

referencia( 2uando se e,er=a la opci0n antes se<alada" pre;iamente al inicio de la obra de #ue se trate deber5 comunicarse por escrito al prestatario" el cual cumplir5 con lo siguiente$ I' fectuar la retenci0n de conformidad con el procedimiento establecido en el art-culo 113 de la 4e3 3 los art-culos reglamentarios de dic6o precepto( 2alcular" en su caso" el impuesto anual de conformidad con el art-culo 116 de la 4e3 3 presentar la declaraci0n a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 11. de la propia 4e3(

II'

III' Proporcionar las constancias a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3" cuando aslo solicite el prestador del ser;icio( l prestador del ser;icio presentar5 su declaraci0n anual acumulando a sus ingresos comprendidos en el 2ap-tulo 1 del :-tulo 1> de la 4e3" los obtenidos en los t9rminos de este art-culo" sal;o #ue en el a<o de calendario de #ue se trate obtenga +nicamente estos +ltimos ingresos" no pro;engan simult5neamente de dos o m5s prestatarios" ni e'cedan de la cantidad a #ue se refiere el inciso eB de la fracci0n 111 del art-culo 117 de la 4e3 3 el prestatario cumpla con la obligaci0n se<alada en la fracci0n 11 de este art-culo( l prestador del ser;icio deber5 solicitar las constancias a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3 3 proporcionarlas al prestatario dentro del mes siguiente a a#uel en el #ue se inicie la prestaci0n del ser;icio o" en su caso" al prestatario #ue ;a3a a efectuar el c5lculo del impuesto definiti;o o conser;arlas cuando presente su declaraci0n anual( !o solicitar5 la constancia al prestatario #ue 6aga el c5lculo del impuesto anual( 4a opci0n a #ue se refiere este art-culo podr5 e,ercerse por cada uno de los prestatarios 3 considerando todos los ingresos #ue se obtengan en el a<o de calendario de dic6o prestatario por concepto de prestaci0n de ser;icios profesionales a #ue se refiere el primer p5rrafo de este art-culo( Dic6a opci0n se entender5 e,ercida 6asta en tanto el contribu3ente manifieste por escrito al prestatario de #ue se trate" #ue pagar5 el impuesto por los ingresos de referencia en los t9rminos de la 7ecci0n 1 del 2ap-tulo 11 del :-tulo 1> de la 4e3( Ar#$c%!o &-)' Para los efectos de los art-culos 121" fracci0n 1 3 122" tercer p5rrafo de la 4e3" se entender5 #ue los ingresos son efecti;amente percibidos en el momento en el #ue se consuma la prescripci0n" conforme a la legislaci0n aplicable al acto ,ur-dico del #ue pro;iene el derec6o del acreedor" no siendo necesaria la declaratoria de procedencia por parte de la autoridad correspondiente( Ar#$c%!o &-+' Para los efectos del art-culo 123" fracci0n 111 de la 4e3" para #ue los contribu3entes puedan deducir las cuotas de pea,e pagadas en carreteras #ue cuenten con sistemas de identificaci0n autom5tica ;e6icular o sistemas electr0nicos de pago" deber5n amparar el gasto con el estado de cuenta de la tar,eta de identificaci0n autom5tica ;e6icular o de los sistemas electr0nicos de pago( Ar#$c%!o &-,' 4os contribu3entes podr5n efectuar la destrucci0n o donaci0n de las mercanc-as #ue 6ubieran perdido su ;alor por deterioro u otras causas" en los t9rminos de los art-culos .7" .. 3 ./ de este *eglamento(

?6

Ar#$c%!o &--' 4os contribu3entes personas f-sicas #ue perciban ingresos por la reali=aci0n de acti;idades empresariales" para cumplir la obligaci0n de formular el estado de posici0n financiera a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 133 de la 4e3" le;antar5n un in;entario f-sico total de e'istencias conforme a lo dispuesto en el art-culo /1 de este *eglamento( Ar#$c%!o &-.' Para los efectos del art-culo 133" fracci0n 11 de la 4e3" los contribu3entes personas f-sicas #ue perciban ingresos pro;enientes de la prestaci0n de ser;icios profesionales" #ue adem5s obtengan ingresos pro;enientes de otras acti;idades gra;adas en los t9rminos del :-tulo 1> de la citada 4e3" podr5n lle;ar un solo libro de ingresos" egresos 3 de registro de in;ersiones 3 deducciones" en lugar de la contabilidad a #ue se refiere el 20digo Fiscal de la Federaci0n( 4o dispuesto en el p5rrafo anterior no ser5 aplicable cuando los contribu3entes a #ue se refiere el presente art-culo perciban adem5s ingresos pro;enientes de la reali=aci0n de acti;idades empresariales por los #ue deba tributar en los t9rminos del 2ap-tulo 11" 7ecci0n 1 del :-tulo 1> de la 4e3( SECCI6N II De! R=5iAen In#erAe3io 3e ! s Person s F$sic s con Ac#i9i3 3es EApres ri !es Ar#$c%!o &-/' Para los efectos del art-culo 134" fracci0n 1 de la 4e3" los contribu3entes #ue obtengan ingresos en dos o m5s entidades federati;as" deber5n registrar por separado los ingresos" egresos" in;ersiones 3 deducciones" en la proporci0n #ue corresponda a la acti;idad reali=ada en cada entidad federati;a( Ar#$c%!o &-0' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo 134" tercer p5rrafo de la 4e3" se consideran m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" los siguientes$ I' &5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" a#uel e#uipo electr0nico #ue opere de forma aut0noma un sistema pre;iamente autori=ado por el 7A:" el cual permita a los contribu3entes registrar" almacenar 3 ;erificar sus operaciones( #uipos electr0nicos de registro fiscal" los e#uipos electr0nicos #ue permitan al contribu3ente registrar" almacenar 3 ;erificar sus operaciones" siempre #ue para ello utilice un sistema electr0nico pre;iamente autori=ado por el 7A:(

II'

III' 7istema electr0nico de registro fiscal" a#uel programa inform5tico #ue genera un registro l0gico" permanente" in;iolable e inalterable" el cual cumpla con las caracter-sticas autori=adas por el 7A: para el registro" almacenamiento 3 ;erificaci0n de operaciones" a tra;9s de medios electr0nicos( Ar#$c%!o &.1' 4os contribu3entes a #ue se refiere el tercer p5rrafo del art-culo 134 de la 4e3" as- como #uienes utilicen m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" deber5n obser;ar lo siguiente$ I' *egistrar en dic6as m5#uinas" e#uipos o sistemas" el ;alor de los actos o acti;idades #ue realicen con el p+blico en general(

?7

II'

'pedir los comprobantes #ue emitan dic6as m5#uinas" e#uipos o sistemas" respecto de los actos o acti;idades se<alados en la fracci0n anterior(

III' :ener en operaci0n las citadas m5#uinas" e#uipos o sistemas( IV' 2uidar #ue cumplan con su finalidad" 3 proporcionar 3 conser;ar la informaci0n de su funcionamiento" para lo cual deber5n$ 7 4le;ar 3 conser;ar un libro de control de reparaci0n 3 mantenimiento por cada una de sus m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal( Dic6o libro deber5 ser proporcionado por el fabricante" importador o empresa desarrolladora del sistema #ue 6a3a ena,enado la m5#uina" e#uipo o sistema" seg+n se trate" 3 contendr5 la siguiente informaci0n" misma #ue debe ser registrada por el t9cnico al momento de instalar la m5#uina" e#uipo o sistema( &' !ombre" denominaci0n o ra=0n social" domicilio" cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes del usuario de la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" as- como el n+mero de registro( (' Domicilio del establecimiento en el cual el contribu3ente utili=ar5 la m5#uina" e#uipo o sistema( )' !ombre" denominaci0n o ra=0n social del fabricante" importador o empresa desarrolladora del sistema 3 el centro de ser;icio en donde el contribu3ente debe 6acer el reporte de la descompostura de la m5#uina" e#uipo o sistema de #ue se trate( Para los efectos del segundo p5rrafo de este inciso" el libro de control #ue los fabricantes" importadores o la empresa desarrolladora del sistema deben proporcionar a los contribu3entes" podr5 ser dise<ado e impreso libremente siempre #ue las p5ginas del mismo se encuentren foliadas en forma consecuti;a 3 debidamente empastadas( 87 7olicitar al centro de ser;icio del fabricante" importador o empresa desarrolladora del sistema" de #uien proceda la m5#uina" e#uipo o sistema" su reparaci0n en caso de descompostura" ascomo los ser;icios de mantenimiento( Para tales efectos" el 7A:" a tra;9s de su p5gina electr0nica de 1nternet" dar5 a conocer los centros de ser;icio autori=ados por los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas( c7 Permitir la reparaci0n 3 el mantenimiento de la m5#uina" e#uipo o sistema de #ue se trate" +nicamente por el personal t9cnico del centro de ser;icio autori=ado por el fabricante" importador o empresa desarrolladora del sistema( 37 2uando se utilice s0lo una m5#uina de comprobaci0n fiscal o un solo e#uipo o sistema" en el establecimiento de #ue se trate 3 durante el tiempo en #ue e'ista imposibilidad de su utili=aci0n" se deber5 cumplir con lo siguiente$
?.

&' *egistrar el ;alor de los actos o acti;idades #ue realicen con el p+blico en general" en forma manual" mecani=ada o electr0nica( (' 2onser;ar la tira de auditor-a de las operaciones #ue se registren en m5#uinas registradoras" e#uipos o sistemas" distintos a los autori=ados por el 7A:( )' Formular un reporte global diario de las operaciones #ue se realicen( +' 'pedir comprobantes con todos los datos de los #ue emitan las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" e'cepto los relati;os al n+mero de registro 3 logotipo fiscal( 2uando el contribu3ente utilice ;arias m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" en el mismo establecimiento" durante el tiempo #ue le sea imposible utili=ar alguno" operar5 s0lo con los otros( V' Presentar los a;isos 3 conser;ar los registros o tiras de auditor-a #ue contengan el n+mero consecuti;o de las operaciones 3 resumen diario de ;entas" as- como la dem5s informaci0n #ue e'i,an las disposiciones fiscales" incluido el a;iso de p9rdida de la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" #ue deber5n rendir a la autoridad fiscal a m5s tardar el d-a siguiente a a#uel en el #ue ocurri0 el 6ec6o o tu;o conocimiento del mismo(

VI' 2olocar en lugar ;isible de sus establecimientos" una le3enda #ue indi#ue #ue utili=a m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" #ue facilite al p+blico solicitar el comprobante de las operaciones respecti;as( 4os contribu3entes #ue utilicen m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos del registro fiscal" en el caso de p9rdida o descompostura de imposible reparaci0n" o de descompostura de su memoria fiscal" o del m0dulo l0gico fiscal trat5ndose de sistemas" estar5n obligados a sustituirlos por otros #ue por lo menos re+nan las mismas caracter-sticas( 2uando un contribu3ente de los #ue se refiere este art-culo" tenga necesidad de utili=ar ;arias m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" para registrar los actos o acti;idades #ue realice con el p+blico en general" deber5 ad#uirirlos en el n+mero #ue corresponda( Ar#$c%!o &.&' 4as m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos 3 sistemas electr0nicos de registro fiscal a #ue se refiere el tercer p5rrafo del art-culo 134 de la 4e3" deber5n reunir como m-nimo" las siguientes caracter-sticas$ I' :rat5ndose de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal$ 7 :ener una memoria fiscal #ue conser;e en forma permanente" por lo menos" los siguientes datos$
?/

&' 2la;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes" n+mero de registro de la m5#uina 3 logotipo fiscal" mismos #ue se registrar5n al iniciar el contribu3ente el uso de las mismas( stos datos deber5n ser impresos en los comprobantes #ue emita la m5#uina" as- como en la informaci0n #ue proporcione" 3 (' l ;alor total de los actos o acti;idades del d-a" as- como el monto de los impuestos #ue se trasladen o repercutan al ad#uirente de los bienes o ser;icios" en su caso" 3 el n+mero consecuti;o de reportes globales diarios( 4a memoria fiscal debe permitir e'clusi;amente acumulaciones consecuti;as crecientes" sin posibilidad de cancelaci0n(

4a memoria fiscal debe fi,arse al arma=0n de la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" en forma inamo;ible 3 contar con un dispositi;o de seguridad #ue garantice #ue no ser5n eliminados o alterados los datos #ue contiene( Dic6o dispositi;o consiste en una resina ep0'ica #ue cubra en su totalidad la memoria fiscal" el cual impide #ue se eliminen los registros de la citada memoria" as- como su remoci0n( 2uando la memoria fiscal sea desconectada" alterada o remo;ida" la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal debe contar con un mecanismo #ue impida el registro de operaciones permanentemente( 87 :ener un sello fiscal #ue impida el acceso a los componentes internos de la m5#uina 3 #ue garantice la in;iolabilidad de las memorias fiscal 3 de traba,o" mismo #ue consiste en una pie=a cil-ndrica de plomo o de resina ep0'ica #ue se coloca sobre el elemento de su,eci0n de la cubierta de la m5#uina 3 mediante la utili=aci0n de un pun=0n especial" #ue se e'pande en su totalidad para sellar dic6o elemento 3 en la parte e'terior del sello se gra;a una cla;e alfanum9rica #ue contiene una letra #ue identifica al fabricante o importador 3 una letra 3 dos d-gitos #ue identifican al distribuidor o al centro de ser;icio( c7 Gue emitan comprobantes #ue re+nan" por lo menos" los siguientes re#uisitos$ &' !ombre" denominaci0n o ra=0n social 3 cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes de #uien los e'pida( (' Domicilio fiscal del contribu3ente 3" en su caso" nombre 3 n+mero de la sucursal( )' >alor total de los actos o acti;idades reali=ados 3 n+mero consecuti;o del comprobante( +' Fec6a 3 6ora de e'pedici0n" n+mero de registro de la m5#uina 3 logotipo fiscal( l modelo 3 las caracter-sticas #ue este +ltimo deber5 reunir" son los #ue se estable=can en las reglas de car5cter general #ue al efecto e'pida el 7A:( stos comprobantes podr5n contener la cantidad 3 clase de mercanc-a o la descripci0n del ser;icio proporcionado(

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37 :ener una memoria de traba,o #ue permita e'pedir un reporte global diario" el cual deber5 contener la siguiente informaci0n$ &' !ombre" denominaci0n o ra=0n social del contribu3ente 3 cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes( (' Domicilio fiscal del contribu3ente 3" en su caso" nombre 3 n+mero de la sucursal de #ue se trate( )' !+mero de registro de la m5#uina" e#uipo o sistema 3 logotipo fiscal( +' !+mero consecuti;o del reporte" fec6a 3 6ora de emisi0n( ,' >alor total de los actos o acti;idades reali=ados" as- como el monto total de los impuestos #ue se trasladen o repercutan al ad#uirente de los bienes o ser;icios" debiendo adem5s 6acer la separaci0n de los actos o acti;idades por los #ue deber5 pagar impuestos a las distintas tasas" de a#uellos por los cuales la le3 libera de pago( -' >alor de los descuentos" reba,as" bonificaciones o de;oluciones efectuadas" as- como de las correcciones reali=adas antes de la e'pedici0n del comprobante respecti;o( .' !+mero consecuti;o de los comprobantes e'pedidos a #ue se refiere el inciso cB de esta fracci0n( l reporte global diario formar5 parte de la contabilidad del contribu3ente #ue corresponda( e7 'pedir un reporte de la memoria fiscal por inter;alos" mismo #ue contendr5 la informaci0n referida en los subincisos 1 3 2 del inciso aB de esta fracci0n" seg+n el periodo de #ue se trate(

27 :ener ad6erida en un lugar ;isible" una eti#ueta en la #ue se se<alen los datos de identificaci0n del fabricante o importador" la denominaci0n comercial del modelo" el n+mero de registro de la m5#uina 3 la le3enda Q&5#uina registradora de comprobaci0n fiscalQ( II' n el caso de los e#uipos electr0nicos de registro fiscal$ 7 2ontar con un dispositi;o fiscal electr0nico" un programa aplicati;o 3 una impresora la cual debe tener una tira de auditor-a electr0nica o" en su caso" deber5 generar la impresi0n de un original para el comprobante fiscal 3 una copia para la tira de auditor-a impresa" en ambos casos" la tira debe reunir los siguientes re#uisitos$ &' !+mero consecuti;o de los comprobantes fiscales( (' !+mero del registro del e#uipo electr0nico de registro fiscal( )' Fec6a 3 6ora de operaci0n(

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+' Detalle de cada documento( ,' >alor total de cada transacci0n( l dispositi;o fiscal electr0nico debe permitir la lectura de la memoria fiscal" de la memoria de traba,o" de los totali=adores" de los contadores 3 de a#uellos registros #ue aseguren un correcto funcionamiento del sistema" el cual deber5 instalarse en un recipiente in;iolable" protegido mediante un sello fiscal #ue impida el acceso a los componentes del dispositi;o fiscal electr0nico 3 #ue garantice la in;iolabilidad de las memorias fiscal 3 de traba,o #ue re+na las caracter-sticas contenidas en el inciso bB de la fracci0n anterior( 87 'pedir comprobantes fiscales #ue re+nan los re#uisitos se<alados en el inciso cB de la fracci0n 1 de este art-culo" as- como el n+mero de registro del e#uipo #ue le corresponda(

c7 2ontar con una memoria fiscal la cual debe conser;ar" por lo menos" la informaci0n a #ue se refiere el inciso aB de la fracci0n anterior( 37 mitir un reporte global diario" el cual contenga la informaci0n a #ue se refiere el inciso dB de la fracci0n 1 de este art-culo(

e7 2ontar con un dispositi;o de seguridad #ue" a falta de energ-a el9ctrica garantice la conser;aci0n de los datos contenidos en la memoria de traba,o" por un periodo no menor de treinta d-as( 27 :ener un fec6ador #ue imprima en forma autom5tica la fec6a de la operaci0n en el comprobante fiscal emitido" as- como en la tira de auditor-a" 3a sea impresa o electr0nica( 57 :ener contadores #ue re+nan las siguientes caracter-sticas$ &' l primero" con por lo menos seis d-gitos para numerar consecuti;amente los comprobantes fiscales( l segundo" con cuatro d-gitos para numerar los reportes globales diarios(

('

)' %n tercero de por lo menos cuatro d-gitos para numerar consecuti;amente los documentos no fiscales( B7 2ontar con un n+mero de registro" el cual debe ir almacenado en la memoria fiscal 3 adem5s en un lugar ;isible en el e'terior del dispositi;o fiscal electr0nico o del gabinete #ue lo contenga( III' :rat5ndose de sistemas electr0nicos de registro fiscal$ 7 2ontar con un m0dulo l0gico fiscal capa= de almacenar 3" en su caso" e'pedir la informaci0n a #ue se refieren los incisos aB" subincisos 1 3 2" cB 3 dB" subincisos 1 a 7" de la fracci0n 1 de este art-culo(
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87 2ontar con un sistema de seguridad #ue no acepte m5s registros ante cual#uiera de las siguientes fallas$ descone'i0n o ausencia de la impresora" falta de papel en la misma" imposibilidad de escritura en el m0dulo l0gico fiscal o en la tira de auditor-a impresa o electr0nica" as- como la falta de transmisi0n de datos al ser;idor de replicaci0n en el periodo indicado en el inciso cB de esta fracci0n( c7 2ontar con los dispositi;os necesarios para conectarse al ser;idor de replicaci0n 3 transmitir" al finali=ar la ,ornada de traba,o del contribu3ente" la informaci0n contenida en el m0dulo l0gico fiscal #ue corresponda a dic6a ,ornada( 37 Dar a;iso al usuario" en caso de #ue la informaci0n no se 6ubiera transmitido al ser;idor de replicaci0n" en el pla=o a #ue se refiere el inciso anterior( e7 Permitir #ue la informaci0n #ue se almacena sea codificada( 27 Fenerar una bit5cora codificada del m0dulo l0gico fiscal #ue permita almacenar los reportes de auditor-a de dic6o m0dulo" as- como las fallas #ue se generen en el sistema( 57 2ontar con una tira de auditor-a electr0nica o impresa" en la cual deber5 registrar en forma codificada los datos a #ue se refiere el inciso aB de la fracci0n anterior( B7 Permitir la emisi0n de un reporte del m0dulo l0gico fiscal por inter;alos" mismo #ue deber5 contener la informaci0n referida en los subincisos 1 3 2 del inciso aB de la fracci0n 1 de este art-culo" seg+n el periodo de #ue se trate( i7 2ontar con un dispositi;o de seguridad #ue a falta de energ-a el9ctrica garantice la conser;aci0n de los datos contenidos en el m0dulo l0gico fiscal" por lo menos 6asta la siguiente transmisi0n( Ar#$c%!o &.(' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo 134" tercer p5rrafo de la 4e3" los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas" de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" deber5n obtener del 7A:" la aprobaci0n por modelo 3 registro de los mismos" para lo cual adem5s deben acreditar pre;iamente" los siguientes re#uisitos$ I' Obtener de las autoridades competentes el certificado de reconocimiento de #ue cada uno de los modelos de m5#uinas registradoras" e#uipos o sistemas electr0nicos" #ue se proponga fabricar" importar o ena,enar" re+nen los re#uisitos 3 caracter-sticas de fabricaci0n 3 funcionamiento establecidos por la !orma &e'icana de 2alidad" e'pedida conforme a la 4e3 Federal 7obre &etrolog-a 3 !ormali=aci0n" para ser considerados de comprobaci0n fiscal o registro fiscal" seg+n se trate( 2ontar con registro de fabricante" importador o empresa desarrolladora de sistemas" otorgado por el 7A:" una ;e= aprobados el modelo o modelos de cada m5#uina registradora de comprobaci0n

II'

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fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" #ue se proponga fabricar" importar o ena,enar 3 sus correspondientes dispositi;os de seguridad( III' 2ontar con el suficiente personal t9cnico para la reparaci0n 3 mantenimiento de las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" cu3os modelos sean aprobados por el 7A:( 4os fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas a #uienes el 7A: otorgue registro 3 apruebe sus modelos de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" son los #ue se den a conocer en la p5gina electr0nica de 1nternet de dic6o Rrgano( Ar#$c%!o &.)' Para la obtenci0n del registro de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas deber5n presentar ante el 7A:" solicitud por escrito acompa<ada de la siguiente informaci0n$ I' Original del certificado de reconocimiento a #ue se refiere la fracci0n 1 del art-culo anterior" de fabricaci0n 3 funcionamiento de cada uno de los modelos de m5#uinas" e#uipos o sistemas #ue se pretenda sean aprobados( *elaci0n de los centros de ser;icio 3 de los centros de distribuci0n" en la #ue se debe se<alar el nombre" cla;e en el *egistro Federal de 2ontribu3entes" domicilio" tel9fono 3 nombre del responsable de los mismos" ane'ando copia de la carta del pro;eedor en la #ue se certifica a dic6os centros(

II'

III' 2aracter-sticas 3 especificaciones de cada uno de los modelos su,etos a aprobaci0n" as- como su denominaci0n t9cnica 3 comercial" en su caso( IV' n las solicitudes de autori=aci0n de m5#uinas o e#uipos" se debe ane'ar el registro o documento #ue acredite los derec6os de comerciali=aci0n" respecto de los bienes presentados para su autori=aci0n( :rat5ndose de sistemas electr0nicos de registro fiscal" la empresa desarrolladora del sistema deber5 acreditar la titularidad de los derec6os de propiedad intelectual o de comerciali=aci0n" para lo cual deber5 e'6ibir copia certificada del documento e'pedido para esos efectos por la autoridad competente o" en su caso" el contrato de comerciali=aci0n correspondiente(

V'

l n+mero de registro de las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal #ue otorguen las autoridades fiscales" estar5 formado por 3 letras del nombre del fabricante" importador o desarrollador 3 7 d-gitos progresi;os( Ar#$c%!o &.+' 4a aprobaci0n 3 registro de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" a #ue se refiere el art-culo anterior" estar5 su,eta a #ue 9stos tengan las caracter-sticas a #ue se refiere el art-culo 171 de este *eglamento" 3 se a,usten a los modelos 3 dispositi;os de seguridad aprobados por el 7A:" as- como #ue el fabricante" importador o la empresa desarrolladora del sistema" cumplan con lo siguiente$
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I'

&antener la debida proporci0n entre el personal t9cnico de ser;icio para la reparaci0n 3 mantenimiento 3 el n+mero de m5#uinas" e#uipos o sistemas registrados #ue correspondan al modelo o modelos aprobados( Proporcionar el ser;icio de reparaci0n 3 mantenimiento de las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal #ue ena,ene" as- como los #ue pre;io acuerdo con el 7A: le sean asignados" pro;enientes de otro fabricante" importador o empresa desarrolladora de sistemas a #uien se 6ubiera de,ado de aprobar 3 registrar m5#uinas" e#uipos o sistemas" en los supuestos del art-culo 17? de este *eglamento(

II'

III' 2olocar en el dispositi;o de seguridad" el sello fiscal" 3 solicitar a la autoridad fiscal el n+mero de registro #ue corresponda a cada m5#uina registradora" e#uipo o sistema #ue presente para su aprobaci0n( IV' 7e<alar un n+mero de registro a cada centro de ser;icio con #ue cuente para la reparaci0n 3 mantenimiento de las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal( V' Proporcionar mensualmente" a m5s tardar dentro de los primeros ? d-as del mes siguiente" a tra;9s de la p5gina electr0nica de 1nternet del 7A:" la informaci0n referente a$ 7 !+mero de ena,enaciones reali=adas en el periodo( 87 !+mero de registro" modelo o licencia" 3 n+mero de serie" asignados a cada m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal instalados en ese periodo( c7 l nombre" denominaci0n o ra=0n social 3 la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes del ad#uirente(

37 Domicilio en el cual se instal0 la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" as- como" en el caso de este +ltimo" los e#uipos en los #ue se 6ubiera instalado( e7 n su caso" las altas o ba,as de los centros de ser;icio" as- como del t9cnico responsable de los mismos" encargado de la reparaci0n 3 mantenimiento de las m5#uinas" e#uipos o sistemas(

27 *eportar la relaci0n de las m5#uinas" e#uipos o sistemas importados" inclu3endo el n+mero de pedimento" la cantidad" el pa-s de origen 3 la fec6a de la importaci0n( Para los efectos de proporcionar la informaci0n a #ue se refiere esta fracci0n" el 7A: entregar5 al fabricante" importador o empresa desarrolladora" la cla;e #ue le permita el acceso a la p5gina correspondiente(

6?

VI' A;isar a la autoridad fiscal de la alteraci0n o remoci0n del sello fiscal 3 de la imposible reparaci0n o de la descompostura o agotamiento de la memoria fiscal de una m5#uina" e#uipo o sistema a la #ue deba prestar los ser;icios de reparaci0n 3 mantenimiento" al d-a siguiente de conocido el 6ec6o por el centro de ser;icio( Ar#$c%!o &.,' l 7A: de,ar5 sin efectos la aprobaci0n del modelo o modelos de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" para ser utili=ados con ese car5cter" a partir de la fec6a de cancelaci0n" as- como su registro de las m5#uinas" e#uipos o sistemas" #ue 6ubiera otorgado" cuando el fabricante" importador o empresa desarrolladora" incurra en alguno de los siguientes supuestos$ I' na,ene o licencie" seg+n sea el caso" m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" #ue no re+nan las caracter-sticas a #ue se refiere el art-culo 171 de este *eglamento" as- como las declaradas en su registro ante el 7A:( 8a3a acumulado$ 7 :res amonestaciones en caso de #ue$ &' !o proporcione en tiempo los a;isos a #ue se encuentra obligado en los supuestos de alteraci0n o remoci0n del sello fiscal" de la imposible reparaci0n o de la descompostura o agotamiento de la memoria fiscal o m0dulo l0gico fiscal de una m5#uina" e#uipo o sistema electr0nico" respecto de los cuales deba prestar los ser;icios de reparaci0n 3 mantenimiento( (' 7us centros de ser;icio no presten debidamente el ser;icio de mantenimiento o reparaci0n de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal( )' !o cuente con centros de ser;icio suficientes para proporcionar los ser;icios de reparaci0n 3 mantenimiento( +' !o presente en tiempo la declaraci0n a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo anterior( ,' !o proporcione la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipos de registro fiscal" dentro del pla=o de los seis meses siguientes a la fec6a en #ue se 6ubiera comprometido a efectuar la entrega al ad#uirente( 87 2inco amonestaciones" en los dem5s supuestos de incumplimiento a las obligaciones #ue deri;an de la aprobaci0n 3 registro de las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal( Ar#$c%!o &.-' n los supuestos a #ue se refiere el art-culo anterior" el 7A: proceder5 como sigue$ I' 2onocidos los 6ec6os u omisiones #ue presuman la ;iolaci0n o el incumplimiento" los dar5 a conocer por escrito al interesado en forma circunstanciada" concedi9ndole un pla=o de #uince d-as
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II'

a efecto de #ue manifieste lo #ue a su derec6o con;enga" ofre=ca las pruebas #ue estime pertinentes" 3 acompa<e a su escrito las documentales correspondientes( II' :rat5ndose de 6ec6os #ue puedan implicar los supuestos a #ue se refiere la fracci0n anterior" en el mismo acto el 7A: suspender5 el tr5mite de solicitudes de aprobaci0n 3 registro del fabricante" importador o empresa desarrolladora" 6asta en tanto se dicta la resoluci0n #ue proceda(

III' 4as pruebas di;ersas de las documentales deber5n rendirse en un pla=o de treinta d-as siguientes a a#uel en #ue conclu3a el t9rmino para su ofrecimiento( *ecibidas en tiempo las pruebas ofrecidas o ;encido el t9rmino respecti;o" 3 antes de dictar la resoluci0n" se abrir5 un periodo no inferior a cinco d-as ni superior a die= para #ue el interesado formule los alegatos #ue considere procedentes" una ;e= concluido dic6o periodo se dictar5 la resoluci0n #ue corresponda 3 se notificar5 al interesado( IV' 4os nombres 3 modelos de los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas electr0nicos de registro fiscal a #uienes la autoridad les 6ubiera cancelado la autori=aci0n" se dar5n a conocer por el 7A: a tra;9s de su p5gina electr0nica de 1nternet( Ar#$c%!o &..' 4os dispositi;os de seguridad correspondientes a las m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal o e#uipos electr0nicos de registro fiscal" s0lo pueden ser remo;idos por los t9cnicos responsables de los centros de ser;icio autori=ados por los fabricantes o importadores para reparar las m5#uinas o e#uipos( %na ;e= reali=ada la reparaci0n 3 antes de poner en uso la m5#uina o e#uipo" el t9cnico deber5 colocar el nue;o sello fiscal( l t9cnico de ser;icio deber5 imprimir su registro en el sello fiscal de la m5#uina o e#uipo" despu9s de efectuar la reparaci0n( 2uando los t9cnicos de los centros de ser;icio descubran #ue el dispositi;o de seguridad 6a sido alterado o remo;ido" deben abstenerse de reali=ar el ser;icio de reparaci0n o mantenimiento solicitado( Ar#$c%!o &./' n el caso de #ue el contribu3ente solicite la reparaci0n o mantenimiento" los centros de ser;icio" dentro de los cinco d-as siguientes a dic6a solicitud" deber5n proporcionar a los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas" a tra;9s de medios electr0nicos" los datos siguientes$ I' !ombre" denominaci0n o ra=0n social" domicilio fiscal" cla;e de *egistro Federal de 2ontribu3entes del usuario de la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" as- como el n+mero de registro 3 n+mero de serie( Domicilio del establecimiento en #ue el contribu3ente utili=a la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal(

II'

III' Fec6a 3 6ora en #ue el contribu3ente report0 la descompostura de la m5#uina" e#uipo o sistema al centro de ser;icio para su reparaci0n 3 la fec6a 3 6ora en #ue se inici0 el ser;icio(

67

IV' !+mero del +ltimo comprobante e'pedido antes de la prestaci0n del ser;icio de reparaci0n o mantenimiento" n+meros de comprobantes emitidos 3 operaciones reali=adas en la prueba de reparaci0n o mantenimiento 3 n+mero del primer comprobante #ue e'pida la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal a partir del momento en #ue nue;amente se ponga en ser;icio( V' Fec6a 3 6ora en #ue se reanud0 la utili=aci0n de la m5#uina" e#uipo o sistema" describiendo las reparaciones efectuadas" indicando si fue necesario remo;er el sello fiscal del dispositi;o de seguridad" en su caso" as- como el nombre del t9cnico #ue efectu0 el ser;icio(

VI' Fec6a 3 6ora en #ue por cual#uier otra circunstancia se inici0 o suspendi0 la utili=aci0n de la m5#uina" e#uipo o sistema( VII' A;isar de la alteraci0n o remoci0n del dispositi;o de seguridad o del sello fiscal" as- como la descompostura" la imposible reparaci0n o agotamiento" de la memoria fiscal de una m5#uina o e#uipo" al #ue deba prestar los ser;icios de reparaci0n 3 mantenimiento( sta informaci0n deber5 proporcionarse el d-a siguiente a a#uel en el #ue conoci0 el 6ec6o por el t9cnico #ue proporcion0 el ser;icio( 4os centros de ser;icio son responsables de #ue sus t9cnicos de ser;icio le informen oportunamente de los supuestos a #ue se refiere este art-culo( 4a informaci0n recabada en los t9rminos de este art-culo" deber5 ser proporcionada por los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras a la autoridad fiscal con,untamente con la informaci0n a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 174 de este *eglamento" e'cepto la referida en la fracci0n >11 de este art-culo" la cual deber5 proporcionarse al d-a siguiente en #ue se reciba( Asimismo" el t9cnico del centro de ser;icio autori=ado deber5 anotar en el libro de control a #ue se refiere el inciso aB de la fracci0n 1> del art-culo 170 de este *eglamento" con,untamente con su nombre 3 firma" la informaci0n contenida en las fracciones 111" 1> 3 > de este art-culo( Ar#$c%!o &.0' 7i la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" presenta alguna descompostura #ue impida su correcto funcionamiento" el contribu3ente debe solicitar la reparaci0n por escrito o a tra;9s de medios electr0nicos" al centro de ser;icio correspondiente" a m5s tardar el d-a siguiente a a#uel en #ue de,0 de funcionar( n el caso de #ue s0lo utilice dic6a m5#uina" e#uipo o sistema" en el establecimiento de #ue se trate" proceder5 a 6acer los registros correspondientes en forma manual" mecani=ada o electr0nica 3 si utili=a ;arios continuar5 el registro en los otros( l centro de ser;icio debe atender la solicitud de #uien le solicite el ser;icio dentro de los tres d-as siguientes al de la solicitud( 2uando a ,uicio del t9cnico de ser;icio" una m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" presente alguna descompostura de imposible reparaci0n" dar5 a;iso inmediato al fabricante" importador o empresa desarrolladora de sistemas" el #ue ordenar5 al centro de

6.

ser;icio #ue se confirme este 6ec6o dentro de los siguientes dos d-as( 2on la confirmaci0n" el t9cnico de ser;icio 6ar5 la anotaci0n respecti;a en el libro de control 3 comunicar5 la situaci0n al contribu3ente" en tanto #ue el fabricante" importador o empresa desarrolladora de sistemas dar5 a;iso a la autoridad fiscal para #ue proceda a la cancelaci0n del registro de la m5#uina" e#uipo o sistema de #ue se trate( l contribu3ente est5 obligado a conser;ar los registros" reportes 3 dem5s informaci0n #ue se 6a3an registrado por la m5#uina" e#uipo o sistema" as- como la memoria fiscal 3 el m0dulo l0gico fiscal" correspondiente" cumpliendo para ello con las medidas de protecci0n #ue se<ale el 7A:( 2uando la descompostura corresponda a la memoria fiscal" 9sta agote su capacidad de registro" o se trate del m0dulo l0gico fiscal" el t9cnico de ser;icio se abstendr5 de efectuar la reparaci0n 3 deber5 dar a;iso en los t9rminos del tercer p5rrafo de este art-culo 3 proceder5 conforme a lo se<alado por el mismo( Ar#$c%!o &/1' l contribu3ente #ue por cual#uier circunstancia sufra la p9rdida o destrucci0n de su m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal" debe presentar a;iso a la autoridad fiscal correspondiente dentro del d-a siguiente a a#uel en #ue tu;o conocimiento del 6ec6o" comunic5ndolo tambi9n al centro de ser;icio respecti;o( n el caso de #ue s0lo tenga dic6a m5#uina en el establecimiento de #ue se trate" proceder5 a 6acer los registros correspondientes en forma manual" mecani=ada o electr0nica" a #ue se refiere el inciso dB de la fracci0n 1> del art-culo 170 de este *eglamento( 7i utili=a ;arias m5#uinas" e#uipos o sistemas en el mismo establecimiento" continuar5 el registro en las otras 6asta #ue se realice la sustituci0n( Ar#$c%!o &/&' 2uando la m5#uina registradora de comprobaci0n fiscal" e#uipo o sistema electr0nico de registro fiscal presente alguna descompostura de imposible reparaci0n" cuando la memoria fiscal o el m0dulo l0gico fiscal se descomponga o agote su capacidad de registro" o en el caso de p9rdida de la m5#uina" e#uipo o sistema" el contribu3ente" debe proceder a su sustituci0n en un pla=o #ue no e'ceder5 de 60 d-as naturales contados a partir de la fec6a en #ue el t9cnico de ser;icio asent0 en el libro de control la imposible reparaci0n o descompostura de la memoria fiscal o m0dulo l0gico fiscal" o a partir del siguiente d-a a a#uel en #ue el propio contribu3ente tu;o conocimiento de la referida p9rdida" 3 en el caso de #ue s0lo cuente con una m5#uina en el establecimiento de #ue se trate" proceder5 a 6acer el registro del ;alor de sus actos o acti;idades con el p+blico en general" en los t9rminos del inciso dB de la fracci0n 1> del art-culo 170 de este *eglamento( 7i utili=a ;arias m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal en el establecimiento" continuar5 el registro en las otras 6asta #ue se realice la sustituci0n( Ar#$c%!o &/(' Para los efectos del art-culo 134" tercer p5rrafo de la 4e3" los fabricantes" importadores o empresas desarrolladoras de sistemas" de m5#uinas registradoras de comprobaci0n fiscal" e#uipos o sistemas electr0nicos de registro fiscal" seg+n se trate" deber5n conser;ar como parte de su contabilidad" por lo menos" la siguiente informaci0n$ I' !ombre" denominaci0n o ra=0n social 3 cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes del ad#uirente de la m5#uina" e#uipo o sistema( &arca" modelo" n+mero de serie o licencia" de la m5#uina registradora" e#uipo o sistema ena,enado(

II'

6/

III' Domicilio en el #ue se 6ubieran entregado" as- como" en su caso" e#uipo en el #ue se 6ubiera instalado( IV' Fec6a de ena,enaci0n 3 entrega( V' 4a fec6a en #ue" en su caso 6ubiera efectuado la reacti;aci0n fiscal de la m5#uina registradora" e#uipo o sistema(

VI' !ombre de los t9cnicos responsables de cada centro de ser;icio" as- como las altas 3 ba,as registradas( Secci4n III De! R=5iAen 3e PeC%eDos Con#ri8%?en#es Ar#$c%!o &/(*A' Para los efectos del art-culo 13/" fracci0n 1> de la 4e3" los contribu3entes #ue obtengan ingresos en dos o m5s entidades federati;as" simult5neamente" deber5n lle;ar por separado el registro de sus ingresos diarios correspondientes a cada entidad federati;a" identificando tambi9n los pro;enientes de la ena,enaci0n de bienes de procedencia e'tran,era( Ar#$c%!o &/(*B' 4as personas f-sicas copropietarias de una negociaci0n #ue tributen en el *9gimen de Pe#ue<os 2ontribu3entes" designar5n a uno de ellos como representante com+n" el cual deber5 lle;ar los registros" e'pedir 3 recabar la documentaci0n #ue determinen las disposiciones fiscales" conser;ar los registros 3 documentaci0n referidos 3 cumplir con las obligaciones en materia de retenci0n de impuestos a #ue se refiere la 4e3( CAPTULO III De !os In5resos por Arren3 Aien#o ? en Gener ! por O#or5 r e! Uso o Goce TeApor ! 3e Bienes InA%e8!es Ar#$c%!o &/)' 4os contribu3entes #ue opten por efectuar la deducci0n a #ue se refiere el segundo p5rrafo del art-culo 142 de la 4e3" lo deber5n 6acer por todos los inmuebles por los #ue otorguen el uso o goce temporal" incluso por a#u9llos en los #ue tengan el car5cter de copropietarios" a m5s tardar en la fec6a en la #ue se presente la primera declaraci0n pro;isional #ue corresponda al a<o de calendario de #ue se trate" 3 una ;e= e,ercida no podr5 ;ariarse en los pagos pro;isionales de dic6o a<o" pudiendo cambiarse la opci0n al presentar la declaraci0n anual del e,ercicio al #ue correspondan( Ar#$c%!o &/+' 2uando en el a<o de calendario las deducciones a #ue se refiere el art-culo 142 de la 4e3" sean superiores a los ingresos a #ue se refiere el 2ap-tulo 111 del :-tulo 1> de la propia 4e3" la diferencia podr5 deducirse de los dem5s ingresos #ue el contribu3ente deba acumular en la declaraci0n anual correspondiente a ese mismo a<o" e'cepto de a#uellos a #ue se refieren los 2ap-tulos 1 3 11 del :-tulo 1> de esta 4e3( Ar#$c%!o &/,' 4os contribu3entes al efectuar los pagos pro;isionales a #ue se refiere el art-culo 143 de la 4e3" 6ar5n las deducciones a #ue se refiere el mismo" #ue correspondan al periodo por el #ue se presenta la declaraci0n(
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:rat5ndose de in;ersiones" los contribu3entes #ue obtengan ingresos por el otorgamiento por el uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa 6abitaci0n" podr5n deducir de los ingresos del periodo" la cuarta parte de la deducci0n #ue corresponda al a<o calendario( n el caso de contribu3entes #ue obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto de casa 6abitaci0n" podr5n deducir de los ingresos del periodo" la docea;a parte de la deducci0n #ue corresponda al a<o de calendario( 2uando las deducciones no se efect+en dentro del periodo al #ue correspondan" se podr5n efectuar en los siguientes periodos del mismo e,ercicio o al presentar la declaraci0n anual( n el caso de #ue los ingresos percibidos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles" sean inferiores a las deducciones del periodo" los contribu3entes podr5n considerar la diferencia #ue resulte entre ambos conceptos" como deducible en los periodos siguientes" siempre 3 cuando dic6as deducciones correspondan al mismo a<o calendario( Ar#$c%!o &/-' 4os contribu3entes #ue perciban ingresos de los se<alados en el 2ap-tulo 111 del :-tulo 1> de la 4e3" podr5n calcular el +ltimo pago pro;isional considerando en lugar de los ingresos 3 de las deducciones del periodo #ue corresponda" los del a<o calendario" aplicando la tarifa del art-culo 177 3 la tabla del art-culo 17. de la misma 3 acreditando los pagos pro;isionales efectuados en el e,ercicio" ascomo las retenciones( Ar#$c%!o &/.' 4os contribu3entes #ue +nicamente perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles durante el primer a<o de calendario en #ue perciban dic6os ingresos" estar5n obligados a presentar las declaraciones a #ue se refiere el art-culo 143 de la 4e3" a partir del periodo en el #ue las rentas pactadas o de;engadas correspondientes al mismo" e'cedan de die= salarios m-nimos generales ;igentes en el Distrito Federal ele;ados al periodo de #ue se trate 3 continuar5n efectuando los pagos pro;isionales durante los periodos #ue falten para terminar dic6o a<o de calendario" independientemente del monto de ingresos #ue por concepto de rentas perciban en esos periodos( Ar#$c%!o &//' 4os contribu3entes #ue perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles superiores a la cantidad se<alada en la fracci0n 11 del art-culo 14? de la 4e3" podr5n cumplir con la obligaci0n a #ue se refiere dic6a fracci0n lle;ando la contabilidad simplificada conforme se establece en el 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 su *eglamento( 4o dispuesto en este art-culo no ser5 aplicable cuando el contribu3ente obtenga ingresos por acti;idades empresariales por los #ue deba tributar en los t9rminos del 2ap-tulo 11" 7ecci0n 1 del :-tulo 1> de la 4e3( Ar#$c%!o &/0' 4os comprobantes a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo 14? de la 4e3" deber5n reunir los re#uisitos establecidos en el art-culo 2/)A del 20digo Fiscal de la Federaci0n" dic6os comprobantes deber5n adem5s se<alar el n+mero de cuenta predial del inmueble de #ue se trate" o en su caso" los datos de identificaci0n del certificado de participaci0n inmobiliaria no amorti=able 3 firmarse por el contribu3ente o su representante( :rat5ndose de ingresos deri;ados de bienes en copropiedad" ser5 el representante com+n #uien e'pida los comprobantes respecti;os(

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CAPTULO IV De !os In5resos por En <en ci4n 3e Bienes Ar#$c%!o &01' Para los efectos del +ltimo p5rrafo del art-culo 147 de la 4e3" cuando se pacte el pago en parcialidades se proceder5 como sigue$ I' 7e determinar5 la ganancia obtenida en la ena,enaci0n 3 se calcular5 el pago pro;isional" aplicando la tarifa del art-culo 177 de la 4e3 a la parte de la ganancia acumulable( 4a parte de la ganancia acumulable deber5 acumularse en el a<o de calendario en #ue se efect+e la ena,enaci0n" con independencia de los ingresos #ue se perciban por 9sta en dic6o a<o de calendario(

II'

III' Por la parte de la ganancia no acumulable" se pagar5 impuesto conforme a lo dispuesto por el +ltimo p5rrafo del citado art-culo 147( IV' l contribu3ente garanti=ar5 el inter9s fiscal( 4a garant-a ser5 igual a la diferencia #ue resulte entre el pago pro;isional #ue en los t9rminos del art-culo 1?4 de la 4e3 corresponder-a 3 el pago pro;isional #ue se efect+e en los t9rminos de la fracci0n 1 de este art-culo" m5s los posibles recargos correspondientes a un a<o( 2uando la ena,enaci0n a pla=os se consigne en escritura p+blica" el fedatario p+blico deber5 presentar la garant-a mencionada con,untamente con la declaraci0n del pago pro;isional(

Antes del ;encimiento del pla=o de un a<o contado a partir de la fec6a de la ena,enaci0n" el contribu3ente deber5 reno;ar la garant-a por la cantidad #ue le falte cubrir del impuesto #ue se cause sobre la parte de la ganancia no acumulable" m5s los posibles recargos #ue se causen por un a<o m5s( 4a reno;aci0n de la garant-a a #ue se refiere este p5rrafo se deber5 efectuar cada a<o 6asta #ue se termine de pagar el impuesto adeudado 3" en el caso de no 6acerlo" el cr9dito se 6ar5 e'igible al ;encimiento de la garant-a no reno;ada( Ar#$c%!o &0&' Para calcular la ganancia 3 los pagos pro;isionales a #ue se refieren los art-culos 147 3 1?4 de la 4e3" respecti;amente" trat5ndose de ingresos por la ena,enaci0n de inmuebles cu3a fec6a de ad#uisici0n del terreno no coincida con la fec6a de la construcci0n" se estar5 a lo siguiente$ I' Del importe total de la operaci0n" se separar5 el precio de ena,enaci0n tanto del terreno como el de la construcci0n( 7e obtendr5 por separado la ganancia relati;a al terreno 3 a la construcci0n" calculada conforme al art-culo 14. de la 4e3( :rat5ndose de deducciones #ue no puedan identificarse si fueron efectuadas por el terreno o por la construcci0n" se considerar5n 6ec6as en relaci0n con ambos conceptos en la proporci0n #ue les corresponda conforme al precio de ena,enaci0n(

II'

III' 4as ganancias obtenidas conforme a la fracci0n anterior se di;idir5n entre el n+mero de a<os transcurridos" sin #ue e'ceda de ;einte" entre la fec6a de ad#uisici0n 3 construcci0n"

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respecti;amente" 3 la de ena,enaci0nC la suma de ambos resultados ser5 la parte de la ganancia #ue se acumular5 a los dem5s ingresos obtenidos en el a<o de calendario de #ue se trate( IV' l pago pro;isional se calcular5 como sigue$ 7 Al monto de la ganancia acumulable conforme a la fracci0n anterior se le aplicar5 la tarifa del art-culo 177 de la 4e3 3 el resultado #ue se obtenga se di;idir5 entre dic6a ganancia acumulable( 87 l cociente #ue se obtenga conforme al inciso aB se multiplicar5 por el monto de la ganancia acumulable correspondiente al terreno 3 a la construcci0n" respecti;amenteC cada resultado se multiplicar5 por el n+mero de a<os #ue corresponda" seg+n se trate del terreno o de la construcci0n(

c7 4a suma de los resultados obtenidos en base al inciso anterior" ser5 el monto del pago pro;isional a enterar( Ar#$c%!o &0(' Para los efectos de la fracci0n 11 del art-culo 14. de la 4e3" cuando el ena,enante no pueda comprobar el costo de las in;ersiones 6ec6as en construcciones" me,oras 3 ampliaciones del inmueble" se considerar5 como costo el ;alor #ue se contenga en el a;iso de terminaci0n de obra( 2uando dic6o a;iso precise la proporci0n del ;alor de las in;ersiones 6ec6as en construcciones" me,oras 3 ampliaciones del inmueble #ue corresponde al terreno 3 la #ue se refiere a la construcci0n" el contribu3ente considerar5 +nicamente como costo" el ;alor #ue corresponda a la construcci0n( 4as autoridades fiscales podr5n ordenar" practicar o tomar en cuenta el a;al+o de las in;ersiones por los conceptos mencionados" referidos a la fec6a en la #ue las construcciones" me,oras 3 ampliaciones del inmueble se 6a3an terminado( 2uando el ;alor de a;al+o sea inferior en m5s de un 10E de la cantidad #ue se contenga en el a;iso de terminaci0n de obra" se considerar5 el monto del a;al+o como costo de las in;ersiones( 2uando por cual#uier causa los contribu3entes no puedan comprobar el costo de las in;ersiones en construcciones" me,oras 3 ampliaciones reali=adas en un inmueble" podr5n considerar como costo de dic6as in;ersiones el .0E del ;alor de las construcciones #ue reporte el a;al+o #ue al efecto se practi#ue" referido a la fec6a en #ue las mismas in;ersiones fueron terminadas" tomando en consideraci0n la antigKedad #ue el citado a;al+o reporte( Ar#$c%!o &0)' 4a deducci0n de la p9rdida a #ue se refiere el +ltimo p5rrafo del art-culo 14. de la 4e3" trat5ndose de acciones 3 partes sociales proceder5 en los t9rminos del art-culo ?4 de este *eglamento( Ar#$c%!o &0+' 2uando el contribu3ente disminu3a la parte de la p9rdida a #ue se refiere la fracci0n 1 del art-culo 14/ de la 4e3" de los dem5s ingresos" e'cepto de los ingresos a #ue se refieren los 2ap-tulos 1 3 11 del :-tulo 1> de la 4e3" #ue deba acumular en la declaraci0n anual correspondiente al mismo a<o en #ue se sufra la p9rdida de #ue se trate" deber5 6acerlo despu9s de efectuar" en su caso" las deducciones correspondientes al 2ap-tulo 111 del :-tulo 1> de la 4e3(

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Ar#$c%!o &0,' Para los efectos de los art-culos 1?0 3 1?2 de la 4e3" se considerar5 costo de ad#uisici0n$ I' :rat5ndose de bienes ad#uiridos en rifa o sorteo antes del 1 de enero de 1/.1" el #ue 6a3a ser;ido para efectos del impuesto federal sobre loter-as" rifas" sorteos 3 ,uegos permitidos( :rat5ndose de bienes ad#uiridos en rifa o sorteo a partir de la fec6a antes citada" el #ue 6a3a ser;ido para efectos del impuesto( 7i para determinar la base de los mencionados impuestos se practic0 a;al+o" 9ste ser;ir5 como costo referido a la fec6a de ad#uisici0n( :rat5ndose de bienes ad#uiridos por donaci0n 6ec6a por la Federaci0n" stados" Distrito Federal" &unicipios u organismos descentrali=ados" el costo de ad#uisici0n #ue dic6o bien 6a3a tenido para el donante( 7i no pudiera determinarse el costo #ue el bien tu;o para el donante" se considerar5 costo de ad#uisici0n del donatario el .0E del ;alor de a;al+o practicado al bien de #ue se trate referido al momento de la donaci0n(

II'

Ar#$c%!o &0-' Para los efectos del art-culo 14. de la 4e3" trat5ndose de la ena,enaci0n de bienes ad#uiridos por prescripci0n" se determinar5 su costo conforme al a;al+o #ue 6a3a ser;ido de base para el pago de impuestos con moti;o de la ad#uisici0n" disminuido por las deducciones se<aladas por el art-culo 1?6 de la 4e3( 7i en la fec6a en #ue se ad#uiri0 no proced-a la reali=aci0n de a;al+o" se efectuar5 uno referido al momento en #ue la prescripci0n se 6ubiera consumado" independientemente de la fec6a de la sentencia #ue la declare( 2uando no pueda determinarse la fec6a en #ue se consum0 la prescripci0n ad#uisiti;a" se tomar5 como tal a#u9lla en #ue se 6a3a interpuesto la demanda( Gueda e'cluido de esta disposici0n el caso en #ue se acuda a la prescripci0n para purgar ;icios en los supuestos del art-culo 20? de este *eglamento( Ar#$c%!o &0.' Para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 1?1 de la 4e3" cuando no pueda separarse del costo comprobado de ad#uisici0n" la parte #ue corresponde al terreno 3 la #ue se refiere a la construcci0n" los contribu3entes podr5n considerar la proporci0n #ue se 6a3a dado en el a;al+o practicado a la fec6a de la ad#uisici0n del bien de #ue se trate" o bien se podr5n considerar las proporciones #ue apare=can en los ;alores catastrales #ue correspondan a la fec6a de ad#uisici0n( Ar#$c%!o &0/' :rat5ndose de la ena,enaci0n de inmuebles cu3o dominio pertene=ca proindi;iso a ;arias personas f-sicas" cada copropietario determinar5 la ganancia conforme al 2ap-tulo 1> del :-tulo 1> de la 4e3C a cada proporci0n de la ganancia resultante para cada copropietario se le aplicar5 lo dispuesto en el art-culo 147 de la 4e3( n el caso de #ue no pudieran identificarse las deducciones #ue correspondan a cada copropietario" 9stas se 6ar5n en forma proporcional a los derec6os de copropiedad( 4o dispuesto en el primer p5rrafo de este art-culo ser5 aplicable a la ena,enaci0n de inmuebles #ue realice el representante de la sucesi0n con consentimiento de los 6erederos o legatarios" considerando la proporci0n #ue a cada uno de ellos le corresponda en la sucesi0n(

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Ar#$c%!o &00' Para los efectos del tercer p5rrafo del art-culo 1?1 de la 4e3" no se disminuir5 el costo de ad#uisici0n en funci0n de los a<os transcurridos" respecto de los siguientes bienes$ I' II' 4as obras de arte( 4os autom0;iles cu3a antigKedad de a<o modelo sea de 2? o m5s a<os a la fec6a de la ena,enaci0n(

III' 4os metales 3 piedras preciosas" las perlas 3 las manufacturas de ,o3er-a 6ec6as con cual#uiera de los citados bienes" siempre #ue dic6os metales" piedras 3 perlas representen m5s del ?0E del ;alor de las materias primas incorporadas( :rat5ndose de bienes distintos de los se<alados en las fracciones anteriores los contribu3entes podr5n no disminuir el costo de ad#uisici0n en funci0n de los a<os transcurridos" s0lo mediante autori=aci0n pre;ia de la autoridad fiscal( Ar#$c%!o (11' Para los efectos del art-culo 1?2 de la 4e3" en el caso de inmuebles #ue 6ubieren sido ad#uiridos por 6erencia" legado o donaci0n" sobre los #ue un e,idatario 6ubiere asumido el dominio pleno en los t9rminos del art-culo .2 de la 4e3 Agraria" se podr5 considerar lo siguiente$ I' 2omo costo de ad#uisici0n de dic6o e,idatario" el ;alor de a;al+o reali=ado por las personas a #ue se refiere el art-culo 4o( del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n" referido a la fec6a de e'pedici0n del t-tulo de propiedad por parte del *egistro Agrario !acional( 2omo fec6a de ad#uisici0n del e,idatario" la #ue se<ala en la fracci0n anterior(

II'

Ar#$c%!o (1&' Para los efectos del tercer p5rrafo del art-culo 1?4 de la 4e3" los notarios" corredores" ,ueces 3 dem5s fedatarios #ue por disposici0n legal tengan funciones notariales" #uedan rele;ados de la obligaci0n de efectuar el c5lculo 3 entero del impuesto a #ue se refiere dic6o art-culo" cuando la ena,enaci0n de inmuebles se realice por personas f-sicas dedicadas a acti;idades empresariales" 9stas declaren #ue el inmueble forma parte del acti;o de la empresa 3 e'6iban copia sellada o copia del acuse de recibo electr0nico con sello digital de la declaraci0n correspondiente al +ltimo a<o de calendario para el pago del impuestoC trat5ndose del primer a<o de calendario deber5 presentarse copia de la constancia de inscripci0n en el *egistro Federal de 2ontribu3entes o" en su defecto" de la solicitud de inscripci0n en el citado *egistro( 2uando las ena,enaciones a #ue se refiere el p5rrafo anterior sean efectuadas por contribu3entes #ue tributen en t9rminos de la 7ecci0n 111 del 2ap-tulo 11 del :-tulo 1> de la 4e3" los notarios" corredores" ,ueces 3 dem5s fedatarios #ue por disposici0n legal tengan funciones notariales" deber5n efectuar el c5lculo 3 entero del impuesto en los t9rminos del art-culo 1?4 de la propia 4e3( Ar#$c%!o (1(' 4as personas f-sicas #ue obtengan ingresos por la ena,enaci0n de inmuebles por ad,udicaci0n ,udicial o fiduciaria" para los efectos del art-culo 14" fracci0n 11 del 20digo Fiscal de la Federaci0n" considerar5n #ue la ena,enaci0n se reali=a en el momento en #ue se fin#ue el remate del

7?

bien" debiendo reali=ar" en su caso" el pago pro;isional en los t9rminos del tercer p5rrafo del art-culo 1?4 de la 4e3( Asimismo" las personas f-sicas #ue obtengan ingresos por la ad#uisici0n de bienes inmuebles por ad,udicaci0n ,udicial o fiduciaria" para efectos del +ltimo p5rrafo del art-culo 1?? de la 4e3" considerar5n como ingreso la diferencia entre el precio de remate 3 el a;al+o practicado en la fec6a en la #ue se 6a3a fincado el remate" debiendo" en su caso" reali=ar el pago pro;isional #ue corresponda en los t9rminos del segundo p5rrafo del art-culo 1?7 de la 4e3( Ar#$c%!o (1)' Para los efectos de los art-culos 1?4" tercer p5rrafo" 1?4)@is" tercer p5rrafo 3 1./" tercer p5rrafo de la 4e3" los notarios" corredores" ,ueces 3 dem5s fedatarios #ue por disposici0n legal tengan funciones notariales" deber5n calcular 3" en su caso" enterar el impuesto #ue corresponda a dic6as ena,enaciones de conformidad con las citadas disposiciones legales" aun en el supuesto de ena,enaciones de inmuebles consignadas en escritura p+blica en las #ue la firma de la escritura o minuta se 6ubiese reali=ado por un ,ue= en rebeld-a del ena,enante( Ar#$c%!o (1+' Para los efectos del cuarto p5rrafo del art-culo 1?4 de la 4e3" trat5ndose de ena,enaci0n de acciones" el ad#uirente podr5 efectuar una retenci0n menor al 20E del total de la operaci0n" siempre #ue se dictamine la operaci0n relati;a por contador p+blico registrado" 3 se cumplan los siguientes re#uisitos$ I' l a;iso para presentar dic6o dictamen deber5 presentarse ante la autoridad fiscal #ue corresponda al domicilio fiscal del contribu3ente" a m5s tardar el d-a 10 del mes de calendario inmediato posterior a la fec6a de la ena,enaci0n( l a;iso deber5 ser suscrito por el contribu3ente" as- como por el contador p+blico registrado #ue ;a3a a dictaminar( II' l dictamen deber5 presentarse dentro de los 30 d-as siguientes a a#uel en #ue se present0 o debi0 presentarse la declaraci0n del impuesto e incluir como m-nimo en el cuaderno del dictamen los documentos e informes siguientes$ 7 Dictamen del contador p+blico registrado en el 7A: en los t9rminos de la fracci0n 1 del art-culo ?2 del 20digo Fiscal de la Federaci0n( 87 Determinaci0n del resultado obtenido en la ena,enaci0n" se<alando por cada sociedad emisora el precio de las acciones" su costo promedio por acci0n 3 el resultado parcial obtenido en la operaci0n" as- como el nombre 3 firma del contador p+blico" 3 el n+mero de su registro #ue lo autori=a para dictaminar( c7 An5lisis del costo promedio por acci0n" se<alando por cada una" los siguientes datos$ &' :rat5ndose de la determinaci0n del costo comprobado de ad#uisici0n actuali=ado$ Fec6a de ad#uisici0n" n+mero de acciones" ;alor nominal" costo comprobado de ad#uisici0n 3 factor de actuali=aci0n #ue corresponda(

76

n el caso de acciones por las #ue 3a se 6ubiera calculado el costo promedio por acci0n$ 2osto promedio por acci0n determinado conforme al c5lculo efectuado en la ena,enaci0n inmediata anterior 3 la fec6a en la #ue 9sta se efectu0" siempre #ue dic6a operaci0n 6a3a sido a su ;e= dictaminada cumpliendo con los re#uisitos a #ue se refiere este art-culo" ascomo la fec6a 3 la autoridad fiscal ante la cual se entreg0 dic6o dictamen( (' :rat5ndose de la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fec6a de ad#uisici0n 3 a la fec6a de la ena,enaci0n$ 7aldo a la fec6a de ad#uisici0n de las acciones" factor de actuali=aci0n aplicado" determinaci0n del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fec6a de ad#uisici0n 3 de ena,enaci0n" de las acciones( Para estos efectos los saldos de la cuenta de referencia deber5n considerarse en la proporci0n #ue le corresponda al ena,enante por las acciones ad#uiridas en la misma fec6a( )' Determinaci0n de las p9rdidas fiscales pendientes de deducir" los reembolsos pagados 3 la diferencia a #ue se refiere el cuarto p5rrafo del art-culo .. de la 4e3" asignadas en la proporci0n #ue de dic6os conceptos le correspondan al ena,enante" considerando el periodo comprendido desde el mes de ad#uisici0n de las acciones 3 6asta la fec6a de ena,enaci0n se<alando$ i' :rat5ndose de las p9rdidas fiscales pendientes de disminuir a la fec6a de la ena,enaci0n de las acciones$ l an5lisis por a<o 3 factores de actuali=aci0n aplicados de cada una de las p9rdidas pendientes de disminuir" as- como al periodo al #ue corresponde(

ii' :rat5ndose de los reembolsos pagados$ 4os factores de actuali=aci0n aplicados" ascomo el periodo a #ue corresponden( iii' :rat5ndose de la diferencia a #ue se refiere el cuarto p5rrafo del art-culo .. de la 4e3$ 4os factores de actuali=aci0n aplicados" as- como el periodo al #ue corresponden( +' :rat5ndose de las p9rdidas fiscales obtenidas por la emisora antes de la fec6a en la #ue el ena,enante ad#uiri0 las acciones$ l an5lisis de las p9rdidas disminuidas durante el periodo de tenencia del ena,enante" en la proporci0n #ue de las mismas le corresponden de acuerdo a su tenencia accionaria( 37 &onto original a,ustado determinado" n+mero total de acciones #ue tenga el ena,enante de la misma emisora a la fec6a de la ena,enaci0nC n+mero de acciones #ue ena,enaC utilidad o p9rdida obtenida por acci0n 3 ganancia total obtenida en la operaci0n( e7 25lculo del impuesto a cargo del contribu3ente" #ue se determinar5 aplicando a la cantidad #ue resulte de di;idir el total de la ganancia entre el n+mero de a<os transcurridos entre la fec6a de ad#uisici0n 3 la de ena,enaci0n" sin e'ceder de 20 a<os" la tarifa calculada en los t9rminos del art-culo 1?4" segundo p5rrafo de la 4e3" 3 multiplicando el resultado obtenido por el n+mero de a<os antes citado( l cuaderno del dictamen se deber5 acompa<ar con su carta de presentaci0n(
77

III'

l te'to del dictamen relati;o a la ena,enaci0n de acciones elaborado por contador p+blico registrado" deber5 contener$ 7 4a afirmaci0n de #ue e'amin0 la determinaci0n del costo promedio por acci0n de las acciones ena,enadas 3 la declaraci0n del impuesto correspondiente 3 de si ambos procedimientos se lle;aron a cabo en los t9rminos de la 4e3 3 de este *eglamento( n el caso de #ue el impuesto retenido al ena,enante sea menor #ue el #ue se determinar-a de aplicar a la ganancia en la ena,enaci0n de acciones la tasa m5'ima de la tarifa del art-culo 113 de la 4e3" el ena,enante deber5 calcular el impuesto sobre dic6a ganancia efectuando el entero correspondiente en la declaraci0n de pago pro;isional #ue deba presentar" en su caso" por sus dem5s ingresos" acumulando a los mismos dic6o ingreso" en el mes en el #ue se presente el dictamen respecti;o" se<alando en dic6o dictamen la fec6a en la #ue se efectu0 el pago se<alado( n este caso el ena,enante podr5 acreditar contra el impuesto #ue resulte a su cargo el monto #ue le 6a3an retenido conforme a este art-culo( 87 !ombre del ena,enante( c7 !ombre del ad#uirente( 37 !ombre de la sociedad emisora de las acciones( e7 Fec6a de la ena,enaci0n de las acciones( 27 &enci0n en forma espec-fica del alcance del traba,o reali=ado consistente en la ;erificaci0n de$ &' 4a antigKedad en la tenencia de las acciones( (' 4os medios a tra;9s de los cuales se cercior0 del costo de ad#uisici0n de las acciones( )' 4a determinaci0n de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fec6a de ad#uisici0n 3 a la fec6a de ena,enaci0n" de las acciones" con base en los datos contenidos en las constancias #ue deben emitir las sociedades emisoras de las acciones( +' 4as utilidades o di;idendos distribuidos #ue correspondan por acci0n" mediante la re;isi0n de las actas de asamblea de accionistas respecti;as" as- como las utilidades o di;idendos percibidos por la sociedad( ,' 2on base en los ane'os antes se<alados 3 a los resultados obtenidos" el contador p+blico emitir5 el dictamen se<alando la ganancia o p9rdida #ue resulte en la ena,enaci0n" el impuesto correspondiente" as- como su fec6a de pago 3 #ue no se encuentra con impedimento profesional para emitirlo(

7.

-'

n el caso de obser;ar incumplimiento a las disposiciones fiscales" el contador p+blico registrado deber5 mencionar claramente en #u9 consiste 3 cuantificar su efecto sobre la operaci0n(

IV' Gue el dictamen se formule de acuerdo con las disposiciones del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 a las normas de auditor-a #ue regulan la capacidad" independencia o imparcialidad profesionales del contador p+blico" el traba,o #ue desempe<a 3 la informaci0n #ue rinda como resultado del mismo( l contador p+blico #ue realice el dictamen deber5 firmarlo" se<alar su nombre 3 el n+mero de registro #ue lo autori=a para dictaminar( 4o dispuesto en este art-culo tambi9n ser5 aplicable cuando el ad#uirente de las acciones no sea residente en el pa-s o sea residente en el e'tran,ero sin establecimiento permanente en &9'ico" en cu3o caso el ena,enante podr5 efectuar un pago pro;isional menor" siempre #ue se dictamine la operaci0n relati;a por contador p+blico registrado 3 se cumpla con los re#uisitos establecidos en este art-culo( l ad#uirente podr5" asimismo" no efectuar la retenci0n a #ue se refiere el cuarto p5rrafo del art-culo 1?4 de la 4e3" o efectuar una menor" cuando se trate de acciones emitidas por las personas morales a #ue se refiere el art-culo /? de la 4e3 3 siempre #ue la persona moral de #ue se trate emita constancia en la #ue se determine la ganancia o p9rdida #ue resulte de la ena,enaci0n en los t9rminos de este art-culo" sin #ue sea necesario efectuar dictamen por contador p+blico registrado( 4o dispuesto en este p5rrafo no ser5 aplicable trat5ndose de operaciones superiores al monto establecido en el p5rrafo #uinto del citado art-culo 1?4 de la 4e3( CAPTULO V De !os In5resos por A3C%isici4n 3e Bienes Ar#$c%!o (1,' :rat5ndose de ad#uisiciones por prescripci0n" el ;alor de los bienes se determinar5 mediante a;al+o referido a la fec6a en la #ue 9sta se 6ubiere consumado" independientemente de la fec6a de la sentencia #ue la declare( n el caso de #ue no pueda determinarse la fec6a en la #ue se consum0 la prescripci0n ad#uisiti;a" se tomar5 como tal a#u9lla en la #ue se 6a3a interpuesto la demanda( n los casos en #ue se acuda a la prescripci0n positi;a para purgar ;icios de los actos por medio de los cuales fueron ad#uiridos bienes" no #uedar5 gra;ado el ingreso as- percibido" siempre 3 cuando se 6ubiera pagado el impuesto correspondiente por dic6os actos( Ar#$c%!o (1-' :rat5ndose de la sociedad con3ugal en la #ue sus integrantes no e,er=an la opci0n a #ue se refiere el art-culo 120 de este *eglamento o copropiedad" el c5lculo del impuesto anual as- como el pago pro;isional a #ue se refieren los art-culos 1?6 3 1?7 de la 4e3" respecti;amente" deber5n efectuarse por cada uno de los copropietarios o c0n3uges" por la parte de ingresos #ue le corresponda( Asimismo" en el c5lculo del impuesto anual deber5n efectuarse en forma proporcional las deducciones relati;as a los ingresos #ue obtengan por ad#uisici0n de bienes(

7/

Ar#$c%!o (1.' 2uando en un a<o de calendario las deducciones #ue establece el art-culo 1?6 de la 4e3" sean superiores a los ingresos a #ue se refiere el 2ap-tulo > del :-tulo 1> de la misma" la diferencia podr5 deducirse de los dem5s ingresos #ue el contribu3ente deba acumular en la declaraci0n anual correspondiente a ese mismo a<o" e'cepto de los ingresos a #ue se refieren los 2ap-tulos 1 3 11 del citado :-tulo 1> de la 4e3" despu9s de efectuar" en su caso" las deducciones del 2ap-tulo 111 del referido :-tulo 1> de la 4e3 3 la parte de la p9rdida #ue corresponda en los t9rminos de la fracci0n 1 del art-culo 14/ de la propia 4e3( Ar#$c%!o (1/' n todos los casos de ena,enaci0n de inmuebles consignados en escritura p+blica en los #ue los ad#uirentes sean personas f-sicas o morales a #ue se refiere el :-tulo 111 de la 4e3" a e'cepci0n de las #ue se<ala el art-culo 102 de la misma" en los #ue el ;alor del a;al+o e'ceda en m5s de un 10E al monto de la contraprestaci0n pactada por la operaci0n de #ue se trate" los notarios" corredores" ,ueces 3 dem5s fedatarios #ue por disposici0n legal tengan funciones notariales" cuando ele;en a escritura p+blica el contrato en #ue consta la ena,enaci0n" calcular5n en los t9rminos del art-culo 1?7 de la 4e3" el pago pro;isional #ue corresponda al ad#uirente" aplicando el 20E sobre la parte en #ue el ;alor de a;al+o e'ceda al de la contraprestaci0n pactada( 4o dispuesto en el p5rrafo anterior no se aplicar5 cuando$ I' 4a ena,enaci0n se realice mediante alg+n programa de fomento de ;i;ienda auspiciado por organismos descentrali=ados de la Federaci0n" del Distrito Federal o de los stados( 7e trate de ele;ar a escritura p+blica contratos pri;ados de compra;enta de inmuebles o de celebrar en escritura p+blica el contrato definiti;o en cumplimiento de un contrato de promesa de compra;enta" siempre #ue se cumpla con lo siguiente$ 7 Gue el contrato de promesa de compra;enta se 6ubiera celebrado ante fedatario p+blico( 87 Gue trat5ndose de contratos pri;ados de promesa de compra;enta o de compra;enta de inmuebles" se 6ubieran timbrado para efectos fiscales" se 6ubieran registrado dentro de los seis meses siguientes al d-a de su celebraci0n" ante las autoridades fiscales de la localidad donde se encuentre ubicado el inmueble a fin de #ue se e'pidieran a cargo del promitente comprador o del ad#uirente las boletas de cobro de contribuciones locales #ue correspondan a dic6o inmueble" o bien" se 6ubiera pagado el impuesto local de ad#uisici0n de inmuebles correspondiente a dic6o contrato( c7 Gue" en su caso" el ;alor del inmueble #ue se consider0 para efectos de registrar el contrato pri;ado de promesa o de compra;enta ante las autoridades locales" o bien para pagar el impuesto local de ad#uisici0n de inmuebles correspondiente a dic6o contrato" no e'ceda en m5s de un 10E" al precio de la ena,enaci0n sin considerar el importe de los intereses como parte de dic6o precio( III' 2uando el ad#uirente en el contrato #ue se ele;a a escritura p+blica sea una persona distinta de la #ue ad#uiri0 o ten-a derec6o a ad#uirir conforme a un contrato pri;ado de promesa de compra;enta o de compra;enta" deber5 cumplirse con lo pre;isto en la fracci0n anterior 3 acreditarse" adem5s" #ue se pag0 el impuesto por ena,enaci0n de bienes" por las cesiones de
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II'

derec6os #ue se 6ubieran pactado por el inmueble de #ue se trate" o bien" #ue por dic6as operaciones se present0 declaraci0n en los t9rminos del tercer p5rrafo del art-culo 1?4 de la 4e3( n el caso de cumplirse con lo pre;isto por las fracciones anteriores" los fedatarios p+blicos de,ar5n de calcular el impuesto por la ad#uisici0n de bienes" 3 se<alar5n en la propia escritura" las ra=ones por las cuales no efectuaron dic6o c5lculo( Para los efectos de este art-culo" cuando los contribu3entes no est9n obligados a practicar un a;al+o conforme a otras disposiciones legales" se considerar5 como ;alor de a;al+o el ;alor catastral( CAPTULO VI De !os In5resos por In#ereses Ar#$c%!o (10' Para los efectos de los art-culos 104 3 1?/ de la 4e3" las sociedades de in;ersi0n en instrumentos de deuda o de renta ;ariable" seg+n corresponda" calcular5n el rendimiento acumulable de sus accionistas personas f-sicas" en el e,ercicio fiscal de #ue se trate" a partir de una asignaci0n diaria por accionista de los ingresos gra;ables de;engados diarios a fa;or de la sociedad" netos de gastos( Para estos efectos estar5n a lo dispuesto en los art-culos 20/)A" 20/)@" 20/)2" 20/)D 3 214)A" de este *eglamento( Ar#$c%!o (10*A' 4as sociedades de in;ersi0n en instrumentos de deuda calcular5n los intereses nominales de;engados diarios" netos de gastos" de sus accionistas personas f-sicas" conforme a lo siguiente$ I' Determinar5n diariamente 3 por separado$ 7 l inter9s nominal de;engado a fa;or de la sociedad de in;ersi0n de #ue se trate" correspondiente a los instrumentos de deuda #ue est9n gra;ados para las personas f-sicas conforme a la 4e3( l inter9s nominal de;engado a fa;or de la sociedad de in;ersi0n de #ue se trate" por los instrumentos de deuda #ue est9n e'entos para las personas f-sicas(

87

4os intereses de;engados deber5n incluir" tanto los cobrados por la sociedad de in;ersi0n" como la ;ariaci0n en la ;aluaci0n diaria de dic6o tipo de instrumentos" #ue no 6a3an sido incluidos como inter9s de;engado de d-as anteriores( II' 7e distribuir5n los gastos administrati;os #ue sean deducibles conforme a la 4e3" entre los ingresos mencionados en la fracci0n anterior" de acuerdo a lo siguiente$ 7 Di;idir5n el ;alor de la cartera de instrumentos de deuda gra;ados para personas f-sicas entre el ;alor de la cartera total( 87 Di;idir5n el ;alor de la cartera de instrumentos de deuda e'entos para personas f-sicas entre el ;alor de la cartera total(

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c7 4os resultados de los incisos aB 3 bB inmediatos anteriores" se multiplicar5n por el importe de los gastos administrati;os deducibles diarios de la cartera total para obtener la parte de 9stos #ue se ad,udicar5 a la operaci0n de cada tipo de instrumento( Para los efectos de esta fracci0n los ;alores a #ue se refieren los incisos aB 3 bB se deber5n ;aluar al final de cada d-a( III' Para obtener los ingresos nominales de;engados diarios" netos de gastos" la sociedad restar5 de cada uno de los dos tipos de ingresos a #ue se refiere la fracci0n 1" incisos aB 3 bB" de este art-culo" la parte de los gastos administrati;os #ue les corresponda" calculados conforme al inciso cB de la fracci0n 11 anterior( Ar#$c%!o (10*B' 4as sociedades de in;ersi0n de renta ;ariable" adem5s de calcular los intereses nominales de;engados diarios" netos de gastos" de sus accionistas personas f-sicas" conforme se establece en el art-culo 20/)A de este *eglamento" determinar5n la ganancia por la ena,enaci0n de su cartera accionaria 3 la ;ariaci0n en la ;aluaci0n de dic6a cartera" netas de gastos" conforme a lo siguiente$ I' Determinar5n diariamente 3 por separado en la parte #ue corresponda a sus accionistas personas f-sicas" la ganancia por la ena,enaci0n de su cartera accionaria 3 la ;ariaci0n en la ;aluaci0n de dic6a parte de la cartera" al final de cada d-a( Di;idir5n el ;alor de la cartera accionaria" en la parte #ue corresponda a las personas f-sicas" entre el ;alor de la cartera total" ambos ;aluados al final de cada d-a( l resultado obtenido conforme a la fracci0n 11 anterior" se multiplicar5 por el importe de los gastos administrati;os deducibles diarios de la cartera total" para obtener la parte de 9stos #ue se ad,udicar5 a la cartera accionaria de la sociedad de #ue se trate" en la parte #ue corresponda a sus accionistas personas f-sicas(

II'

III'

IV' Para obtener la ganancia por la ena,enaci0n de su cartera accionaria 3 la ;ariaci0n en la ;aluaci0n de dic6a cartera" netas de gastos" la sociedad restar5 del resultado obtenido conforme a la fracci0n 1 anterior" la parte de los gastos administrati;os #ue le corresponda a su cartera accionaria" calculados conforme a la fracci0n 111 de este art-culo( Ar#$c%!o (10*C' Para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 10? de la 4e3" las sociedades de in;ersi0n en instrumentos de deuda o de renta ;ariable" seg+n corresponda" determinar5n los intereses nominales #ue deban informar a sus accionistas personas f-sicas" conforme a lo siguiente$ I' Di;idir5n el total de los intereses nominales de;engados diarios a fa;or de la sociedad" calculados conforme a la fracci0n 111 del art-culo 20/)A del presente *eglamento" entre el n+mero de acciones propiedad de sus accionistas personas f-sicas( stos intereses ser5n netos de gastos 3 se calcular5n al final de cada d-a( 2alcular5n el monto de los intereses nominales diarios de cada accionista persona f-sica" multiplicando el resultado a #ue se refiere la fracci0n anterior" por el n+mero de acciones en poder de cada accionista persona f-sica al final de cada d-a(
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II'

III' Para calcular los intereses nominales del e,ercicio correspondientes a cada accionista persona f-sica" las sociedades de in;ersi0n sumar5n o restar5n" seg+n corresponda" los intereses nominales diarios de;engados a fa;or de cada uno de los accionistas citados" calculados conforme a la fracci0n 11 anterior" correspondientes a cada uno de los d-as del e,ercicio en el #ue dic6o accionista 6a3a tenido acciones de la sociedad de in;ersi0n de #ue se trate( Ar#$c%!o (10*D' Para calcular los intereses reales acumulables de sus accionistas personas f-sicas" las sociedades de in;ersi0n en instrumentos de deuda o de renta ;ariable" seg+n corresponda" estar5n a lo siguiente$ I' *estar5n de los intereses nominales de;engados diarios netos de gastos correspondientes a los instrumentos de deuda #ue est9n gra;ados" calculados conforme al art-culo 20/)A de este *eglamento" la cantidad #ue resulte de multiplicar el ;alor al final de cada d-a de la cartera de instrumentos de deuda gra;ados" en la parte #ue corresponda a sus accionistas personas f-sicas" por el factor #ue se obtenga de acuerdo a lo pre;isto por el art-culo 211)A de este *eglamento( 4os intereses reales acumulables diarios de las personas f-sicas por acci0n" se obtendr5n di;idiendo el resultado obtenido conforme a la fracci0n anterior" entre el n+mero de acciones en circulaci0n al final de cada d-a de la sociedad de in;ersi0n de #ue se trate" en la parte #ue corresponda a sus accionistas personas f-sicas(

II'

III' 4os intereses reales acumulables diarios correspondientes a cada persona f-sica" se calcular5n multiplicando el resultado obtenido conforme a la fracci0n anterior por el n+mero de acciones en poder de cada accionista persona f-sica al final de cada d-a( IV' Para determinar los intereses reales acumulables del e,ercicio correspondientes a cada accionista persona f-sica" las sociedades de in;ersi0n sumar5n o restar5n" seg+n corresponda" los intereses reales acumulables diarios a fa;or de cada accionista persona f-sica" correspondientes a cada uno de los d-as del e,ercicio en el #ue dic6o accionista 6a3a tenido acciones de la sociedad( Ar#$c%!o (&1' Para los efectos del art-culo 1?. de la 4e3" las instituciones de seguros" en lugar de efectuar la retenci0n en los t9rminos del citado precepto" podr5n efectuarla aplicando una tasa del 20E sobre los intereses reales( Ar#$c%!o (&&' Para los efectos del art-culo 1?/ de la 4e3" en los casos de contratos celebrados por dos o m5s personas con integrantes del sistema financiero" 9stas deber5n precisar en el te'to del documento #ue al efecto e'pidan" #ui9n ser5 la persona o personas #ue percibir5n los rendimientos( 4os contribu3entes #ue contraten con dic6as instituciones tendr5n" a su ;e=" la obligaci0n de manifestarles #ui9n o #ui9nes percibir5n los rendimientos( 2uando no se 6a3a precisado #ui9n es la persona o personas #ue percibir5n los rendimientos o las designaciones sean e#u-;ocas o alternati;as" se entender5 #ue los rendimientos corresponden al titular 3 a todos los cotitulares en la misma proporci0n" sal;o prueba en contrario" incluso cuando en la constancia #ue e'pida el integrante del sistema financiero no se efect+e la separaci0n del ingreso por titular o
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cotitular( 4o dispuesto en este p5rrafo ser5 aplicable sin per,uicio de lo dispuesto en el art-culo 120 de este *eglamento( Ar#$c%!o (&&*A' Para los efectos del tercer p5rrafo del art-culo 1?/ de la 4e3" las instituciones #ue componen el sistema financiero determinar5n el factor aplicable en proporci0n al n+mero de d-as correspondientes a la in;ersi0n #ue genere los intereses" conforme a lo siguiente$ I' 7e di;idir5 la estimati;a diaria del Ondice !acional de Precios al 2onsumidor del +ltimo d-a de la in;ersi0n o del e,ercicio" seg+n corresponda" entre la estimati;a diaria del citado -ndice del d-a inmediato anterior al primer d-a de la in;ersi0n o del e,ercicio" el m5s reciente( 4as estimati;as diarias del Ondice !acional de Precios al 2onsumidor a las #ue se refiere esta fracci0n" se calcular5n conforme se establece en el art-culo 211)@ del presente *eglamento( 7e restar5 la unidad al resultado #ue se obtenga conforme a la fracci0n anterior( l resultado obtenido de acuerdo a la fracci0n 11 anterior ser5 el factor a #ue se refiere el primer p5rrafo de este art-culo" el cual deber5 calcularse 6asta el cienmillon9simo(

II' III'

Ar#$c%!o (&&*B' Para determinar la estimati;a diaria del Ondice !acional de Precios al 2onsumidor a #ue se refiere el art-culo 211)A del presente *eglamento" se estar5 a lo siguiente$ I' 7e di;idir5 el Ondice !acional de Precios al 2onsumidor del mes de #ue se trate" entre el mismo -ndice correspondiente al mes inmediato anterior( 7e di;idir5 la unidad entre el n+mero total de d-as #ue corresponda al mes de #ue se trate( l cociente #ue resulte ser5 el e'ponente #ue se utili=ar5 en la fracci0n 111 de este art-culo( l factor diario de a,uste se determinar5 ele;ando el resultado obtenido conforme a la fracci0n 1 anterior" al e'ponente a #ue se refiere la fracci0n 11 del presente art-culo(

II'

III'

IV' Para calcular la estimati;a diaria del Ondice !acional de Precios al 2onsumidor del primer d-a del mes de #ue se trate" se multiplicar5 el Ondice !acional de Precios al 2onsumidor correspondiente al mes inmediato anterior al mes de #ue se trate" por el factor diario de a,uste calculado conforme a la fracci0n 111 anterior( Para determinar la estimati;a diaria del Ondice !acional de Precios al 2onsumidor de los d-as subsecuentes del mes de #ue se trate" se multiplicar5 la estimati;a diaria del citado -ndice #ue corresponda al d-a inmediato anterior al d-a de #ue se trate" por el factor diario de a,uste a #ue se refiere este art-culo( Para los efectos de este art-culo la estimati;a diaria del Ondice !acional de Precios al 2onsumidor 3 los cocientes a los #ue 6ace referencia el mismo" deber5n calcularse 6asta el cienmillon9simo( Ar#$c%!o (&(' 4as instituciones de cr9dito o casas de bolsa #ue inter;engan en la ena,enaci0n de los t-tulos a #ue se refiere el art-culo /o( de la 4e3" efectuar5n la retenci0n del impuesto se<alada en el

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art-culo 160 de la misma 4e3" en cu3o caso" #uienes paguen los ingresos no estar5n obligadas a efectuar la retenci0n( 4os intermediarios financieros a #ue se refiere el p5rrafo anterior" no estar5n obligados a efectuar la retenci0n antes referida" cuando los t-tulos mencionados se depositen en una instituci0n de cr9dito o casa de bolsa" distinta de la #ue inter;ino en su ad#uisici0n o en una instituci0n para el dep0sito de ;alores a #ue se refiere la 4e3 del &ercado de >alores" para su custodia 3 administraci0n" siempre #ue estas instituciones o casas de bolsa efect+en la retenci0n del impuesto por los ingresos #ue se deri;en de dic6os t-tulos" en cu3o caso" #uienes paguen los ingresos no estar5n obligados a efectuar la retenci0n( 4a retenci0n a #ue se refiere el p5rrafo anterior" se efectuar5 con base en la informaci0n necesaria #ue deber5n proporcionar" al momento de transferir los t-tulos" las instituciones de cr9dito" las casas de bolsa o las instituciones para el dep0sito de ;alores a #ue se refiere la 4e3 del &ercado de >alores" #ue 6a3an inter;enido en su ad#uisici0n o transferencia( 7e considera informaci0n necesaria para efectuar la retenci0n" conforme al p5rrafo anterior$ I' II' 4a fec6a de ad#uisici0n de los t-tulos( n su caso" el folio asignado a la operaci0n" por cada ad#uisici0n" por la instituci0n para el dep0sito de ;alores( l n+mero de la cuenta del cliente en la instituci0n de cr9dito o casa de bolsa #ue prestar5 el ser;icio de custodia 3 administraci0n de los t-tulos( l monto de la operaci0n en moneda nacional 3 el n+mero de t-tulos( 4a fec6a de ;encimiento de los t-tulos transferidos( l emisor de los t-tulos( l n+mero de serie 3 cup0n(

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IV' V' VI' VII'

4as personas #ue proporcionen la informaci0n necesaria en los t9rminos de este art-culo" no estar5n obligadas a retener el impuesto correspondiente" siempre 3 cuando la transmitan al momento en #ue se reali=a la transferencia de los t-tulos para su custodia 3 administraci0n( n el supuesto de #ue una instituci0n de cr9dito o casa de bolsa" no inter;enga en la ad#uisici0n de los t-tulos a #ue se refiere el art-culo /o( de la 4e3" el ena,enante de los t-tulos deber5 acumular a sus dem5s ingresos la ganancia obtenida( 4as instituciones de cr9dito 3 las casas de bolsa #ue celebren operaciones de reporto con los t-tulos a #ue se refiere el art-culo /o( de la 4e3" efectuar5n la retenci0n #ue corresponda en los t9rminos de las disposiciones fiscales" por los premios #ue se paguen( !o se efectuar5 la retenci0n mencionada cuando el reportador sea una instituci0n de cr9dito o casa de bolsa del pa-s(

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n los casos a #ue se refiere este art-culo" la retenci0n se podr5 calcular aplicando al precio de ad#uisici0n del t-tulo de #ue se trate" el factor #ue resulte de multiplicar el n+mero de d-as transcurridos entre la fec6a de ad#uisici0n 3 la de su ena,enaci0n o redenci0n" por el cociente #ue resulte de di;idir la tasa impositi;a aplicable entre 36?( ste cociente se calcular5 6asta el millon9simo( 4o dispuesto en este art-culo" se aplica de conformidad con lo se<alado en el art-culo 26 del 20digo Fiscal de la Federaci0n( Ar#$c%!o (&)' Para los efectos de los art-culos ?. 3 160 de la 4e3" cuando el monto de la retenci0n #ue deban efectuar los intermediarios financieros sea ma3or #ue el monto de los intereses pagados" el monto de la retenci0n #ue se efect+e no deber5 de e'ceder del monto de los intereses pagados( 4o anterior tambi9n ser5 aplicable a los fondos de administraci0n a cargo de las instituciones de seguros( Ar#$c%!o (&+' Para los efectos del art-culo 160 de la 4e3" no se efectuar5 la retenci0n del impuesto por los intereses #ue se paguen a residentes en &9'ico #ue pro;engan de la captaci0n de recursos de establecimientos ubicados en el e'tran,ero de instituciones de cr9dito del pa-s" siempre 3 cuando dic6as instituciones informen a la autoridad fiscal correspondiente sobre los intereses pagados durante el e,ercicio a cada uno de los contribu3entes" identific5ndolos por su cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes trat5ndose de personas morales 3 de la 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n en el caso de personas f-sicas( Ar#$c%!o (&+*A' Para los efectos del art-culo 16? de la 4e3" las sociedades de in;ersi0n de renta ;ariable #ue en el e,ercicio fiscal de #ue se trate" reciban di;idendos por su cartera accionaria" deber5n calcular el monto del di;idendo #ue le corresponda a sus accionistas" de acuerdo a su in;ersi0n" conforme a lo siguiente$ I' 2alcular5n los di;idendos por acci0n" di;idiendo los di;idendos percibidos en el d-a de #ue se trate" entre el n+mero de sus acciones en circulaci0n al final del citado d-a( Determinar5n los di;idendos por accionista" multiplicando el resultado obtenido conforme a la fracci0n 1 de este art-culo" por el n+mero de acciones en poder del accionista al final del d-a de #ue se trate(

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III' 2alcular5n los di;idendos totales en el e,ercicio a fa;or de cada accionista" sumando los di;idendos por accionista" calculados conforme a la fracci0n anterior" correspondientes a cada uno de los d-as del e,ercicio en el #ue dic6o accionista 6a3a tenido acciones de la sociedad de #ue se trate( 4o dispuesto en el primer p5rrafo de este art-culo" tambi9n ser5 aplicable para calcular el monto del di;idendo #ue le corresponda a los accionistas personas morales( A#uellas sociedades de in;ersi0n" #ue 6a3an percibido di;idendos 3 les proporcionen informaci0n sobre los mismos a sus accionistas personas f-sicas conforme a las fracciones 1" 11 3 111" del presente art-culo" determinar5n el monto de los di;idendos acumulables 3 el impuesto acreditable para cada accionista persona f-sica" aplicando el procedimiento #ue se establece en el primer p5rrafo del art-culo 16?

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de la 4e3" en la proporci0n #ue corresponda a cada uno de sus accionistas personas f-sicas( Dic6a informaci0n se consignar5 en la constancia a #ue se refiere dic6o precepto( Ar#$c%!o (&,' 4os contribu3entes personas f-sicas para los efectos de determinar el impuesto del e,ercicio" en lugar de aplicar lo dispuesto en el 2ap-tulo >l del :-tulo 1> de la 4e3" podr5n aplicar lo dispuesto en el 2ap-tulo 1D del citado :-tulo" por los ingresos #ue durante el e,ercicio de #ue se trate 6a3an obtenido por intereses pro;enientes de$ I' II' Dep0sitos efectuados en el e'tran,ero( 2r9ditos o pr9stamos otorgados a residentes en el e'tran,ero(

III' 2r9ditos o pr9stamos otorgados a residentes en &9'ico( :rat5ndose de los intereses pro;enientes de los dep0sitos" cr9ditos o pr9stamos a #ue se refieren las fracciones 1 3 11 de este art-culo" cuando el a,uste anual por inflaci0n deducible a #ue se refiere el art-culo 46 de la 4e3" sea superior a los intereses nominales de;engados" seg+n corresponda" el resultado se considerar5 p9rdida( 4a p9rdida a #ue se refiere este p5rrafo podr5 disminuirse en el e,ercicio en el #ue ocurra o en los cuatro e,ercicios posteriores" conforme a lo establecido en el art-culo 16. de la 4e3( 4os contribu3entes #ue e,er=an esta opci0n no podr5n cambiarla en el futuro( CAPTULO VII De !os In5resos por O8#enci4n 3e PreAios Ar#$c%!o (&-' Para #ue de conformidad con el art-culo 163 de la 4e3" no se efect+e la retenci0n del impuesto a #ue se refiere el pen+ltimo p5rrafo de dic6o precepto" las personas morales #ue tributen en los t9rminos del :-tulo 11 de la 4e3 estar5n obligadas a e'6ibir copia sellada o copia del acuse de recibo electr0nico con sello digital de la +ltima declaraci0n del e,ercicio presentada para el pago del impuesto( :rat5ndose del primer e,ercicio o de personas morales con fines no lucrati;os a #ue se refiere el art-culo 102 de la 4e3" deber5 presentarse copia de la solicitud de inscripci0n en el *egistro Federal de 2ontribu3entes( Ar#$c%!o (&.' Para los efectos de lo establecido en el art-culo 164 de la 4e3" #uienes entreguen premios deri;ados de la celebraci0n de loter-as" rifas" sorteos" ,uegos con apuesta 3 concursos de toda clase" podr5n no e'pedir la constancia a #ue se refiere la fracci0n 1 del precepto citado" cuando el monto indi;idual del premio no e'ceda la cantidad de N10"000(00 3 siempre #ue las personas a #uienes les efect+en los pagos no soliciten dic6a constancia( n los casos en los #ue se solicite la constancia" #uien efect+e el pago del premio deber5 solicitar" copia de la identificaci0n oficial" as- como de la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes o de la 2la;e nica de *egistro de Poblaci0n de la persona #ue obtu;o dic6o premio( CAPTULO VIII De !os DeAEs In5resos C%e O8#en5 n ! s Person s F$sic s

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Ar#$c%!o (&/' 4os ingresos a #ue se refiere el 2ap-tulo 1D del :-tulo 1> de la 4e3" percibidos en copropiedad o sociedad con3ugal" corresponder5n a cada persona f-sica en la proporci0n a #ue tenga derec6o( n estos casos" los pagos pro;isionales a #ue se refiere el art-culo 170 de la 4e3 3 la presentaci0n de las declaraciones" deber5n efectuarse por cada persona f-sica por la parte de ingresos #ue le corresponda( Ar#$c%!o (&0' Para los efectos de los art-culos 127" +ltimo p5rrafo" 143" pen+ltimo p5rrafo 3 170" tercer p5rrafo de la 4e3" los contribu3entes podr5n efectuar el acreditamiento del impuesto #ue les 6ubiera sido retenido en los t9rminos de los citados art-culos" contra los pagos pro;isionales #ue deban efectuar" sin #ue sea necesario acompa<ar a las declaraciones de dic6os pagos las constancias respecti;as( 4a constancia podr5 e'pedirse anualmente" debiendo contener el total de las retenciones efectuadas durante el a<o de calendario inmediato anterior" en este caso" a m5s tardar en el mes de enero del siguiente a<o el retenedor deber5 e'pedir dic6a constancia por cada tipo de ingresos de los comprendidos en los 2ap-tulos 11" 111 3 1D del :-tulo 1> de la 4e3( Ar#$c%!o ((1' 4as instituciones de seguros #ue paguen beneficios pro;enientes de contratos de seguros de ;ida cu3a prima 6ubiera sido pagada directamente por el empleador del asegurado o por interp0sita persona" no efectuar5n la retenci0n pre;ista en el primer p5rrafo de la fracci0n D>1 del art-culo 167 de la 4e3" cuando el pago lo realicen directamente al asegurado o a su c0n3uge" a la persona con #uien 6ubiera ;i;ido en concubinato" a sus ascendientes o descendientes en l-nea recta" por 6aber sido designados como beneficiarios por el asegurado( 7i una parte de los beneficios pro;enientes del seguro de ;ida se paga a personas f-sicas o morales distintos del asegurado o de sus beneficiarios antes se<alados" por esa parte la instituci0n de seguros deber5 efectuar la retenci0n pre;ista en la disposici0n legal citada( Ar#$c%!o ((&' 4as personas f-sicas #ue obtengan ingresos por intereses 3 ganancia cambiaria generados por dep0sitos o in;ersiones efectuadas en instituciones residentes en el e'tran,ero #ue componen el sistema financiero" podr5n optar por calcular el monto acumulable de dic6os ingresos conforme a lo pre;isto por el art-culo 16. de la 4e3" o bien" aplicando al monto del dep0sito o in;ersi0n al inicio del e,ercicio" el factor #ue calcule el 7A: para tal efecto( l 7A: publicar5 en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n a m5s tardar en el mes de febrero de cada a<o siguiente al #ue corresponda" el factor de acumulaci0n a #ue se refiere el p5rrafo anterior( Para calcular dic6o factor" el 7A: considerar5 el incremento en el -ndice nacional de precios al consumidor" el rendimiento promedio estimado para in;ersiones 3 dep0sitos en el e'tran,ero 3 la ganancia cambiaria de;engada" correspondientes al a<o por el #ue se calcula el impuesto( Ar#$c%!o (((' 4as personas f-sicas #ue obtengan ingresos pro;enientes de operaciones financieras deri;adas referidas al tipo de cambio o a una di;isa" a los 2ertificados de la :esorer-a de la Federaci0n" o a la :asa de 1nter9s 1nterbancaria de #uilibrio" estar5n a lo dispuesto por el art-culo 171 de la 4e3 en lo referente a las retenciones aplicables 3 a la periodicidad de las declaraciones de dic6os ingresos" independientemente de lo se<alado en los art-culos 16/ 3 170 de la misma 4e3( CAPTULO IX

..

De !os ReC%isi#os 3e ! s De3%cciones Ar#$c%!o (()' Para los efectos de la fracci0n 1> del art-culo 172 de la 4e3" los comprobantes de las deducciones re+nen los re#uisitos fiscales" cuando 6an sido e'pedidos de conformidad con el 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 su *eglamento 3 con el art-culo 1./ de este *eglamento" seg+n sea el caso( 1gualmente ser5 aplicable para los efectos de la citada fracci0n lo dispuesto por el art-culo 3? de este *eglamento( Ar#$c%!o (()*A' Para los efectos del art-culo 172" fracci0n 1> de la 4e3" las autoridades fiscales resol;er5n las solicitudes de autori=aci0n para liberar de la obligaci0n de pagar erogaciones con c6e#ue nominati;o" tar,eta de cr9dito" de d9bito o de ser;icios" o a tra;9s de los monederos electr0nicos #ue al efecto autorice el 7A:" cuando las erogaciones se efect+en en poblaciones o =onas rurales" sin ser;icio bancario" de conformidad con lo dispuesto por el art-culo 3?)A de este *eglamento( Ar#$c%!o ((+' Para los efectos del art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" ser5 deducible el monto de los intereses reales efecti;amente pagados en el e,ercicio de #ue se trate" inclu3endo los moratorios" correspondientes a los pr9stamos 6ipotecarios a #ue se refiere el precepto legal citado" siempre #ue se 6a3an de;engado a partir de la entrada en ;igor de la citada fracci0n 1> del art-culo 176 de la 4e3( :rat5ndose de los cr9ditos 6ipotecarios a #ue se refiere este art-culo #ue se encuentren denominados en unidades de in;ersi0n" los intereses #ue se podr5n deducir" ser5n los pagados en el e,ercicio en el #ue se efect+e la deducci0n" #ue se 6ubieran de;engado ba,o el concepto de dic6as unidades por los citados cr9ditos en el e,ercicio mencionado( :ambi9n ser5n deducibles los intereses a #ue se refiere el citado art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" cuando el pago de los mismos se efect+e utili=ando el monto de los retiros de las aportaciones 3 sus rendimientos" pro;enientes de la subcuenta de ;i;ienda de la cuenta indi;idual pre;ista en la 4e3 del 7eguro 7ocial" de la subcuenta del Fondo de la >i;ienda de la 2uenta 1ndi;idual del 7istema de A6orro para el *etiro pre;ista en la 4e3 del 1nstituto de 7eguridad 3 7er;icios 7ociales de los :raba,adores del stado" as- como del Fondo de la >i;ienda para los miembros en acti;o del ,9rcito" Fuer=a A9rea 3 Armada" pre;isto en la 4e3 del 1nstituto de 7eguridad 7ocial para las Fuer=as Armadas &e'icanas( Ar#$c%!o ((+*A' Para los efectos del art-culo 176" fracci0n > de la 4e3 del 1mpuesto sobre la *enta" se consideran aportaciones a las cuentas de planes personales de retiro" las reali=adas por el contribu3ente a los fondos de pensiones o ,ubilaciones de personal a los #ue se refiere el art-culo 33 de la 4e3" siempre #ue se cumplan con los re#uisitos de permanencia #ue se<ale este *eglamento 3 #ue la aportaci0n del contribu3ente adicionada a la del patr0n" no e'ceda del 12(?E del salario anual del traba,ador( n el caso de #ue el contribu3ente disponga de las aportaciones efectuadas a dic6os fondos 3 los rendimientos de 9stas" para fines di;ersos de la pensi0n o ,ubilaci0n" por el ingreso obtenido estar5 a lo dispuesto en el art-culo 167" fracci0n D>111 de la 4e3( Ar#$c%!o ((,' Para los efectos del art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" se consideran tambi9n cr9ditos 6ipotecarios a#u9llos en los #ue se cumplan los siguientes re#uisitos$

./

I'

Gue como garant-a fiduciaria del cr9dito del #ue deri;an los intereses se 6a3a de,ado una casa 6abitaci0n( Gue el +nico ob,eto del fideicomiso sea de,ar dic6o inmueble en garant-a del pr9stamo(

II'

III' Gue el fideicomitente sea el contribu3ente #ue deducir5 los intereses en los t9rminos del citado precepto( IV' Gue los fideicomisarios sean el mismo contribu3ente 3 cual#uier integrante del sistema financiero( Asimismo" se consideran cr9ditos 6ipotecarios" a#u9llos destinados +nicamente a la construcci0n o la remodelaci0n de casa 6abitaci0n o al pago de los pasi;os #ue se destinen e'clusi;amente a la ad#uisici0n" construcci0n o remodelaci0n de casa 6abitaci0n( Ar#$c%!o ((-' Para los efectos del art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" los intereses reales efecti;amente pagados en el e,ercicio de #ue se trate" inclu3endo los moratorios" deri;ados de cr9ditos 6ipotecarios contratados con los organismos p+blicos federales 3 estatales" se podr5n considerar deducibles en los t9rminos del precepto legal citado" siempre #ue se 6a3an de;engado a partir de la entrada en ;igor de la citada fracci0n del art-culo 176 3 cumplan con todos los dem5s re#uisitos pre;istos en la misma( Ar#$c%!o ((.' 4as sociedades #ue componen el sistema financiero 3 los organismos a #ue se refiere el art-culo anterior" #ue perciban intereses deri;ados de los cr9ditos 6ipotecarios a #ue se refiere el art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" deber5n consignar en el estado de cuenta #ue proporcionen a los contribu3entes #ue les cubran dic6os intereses" correspondiente al +ltimo mes del e,ercicio de #ue se trate o en constancia anual" la informaci0n siguiente$ I' !ombre" domicilio 3 2la;e en el *egistro Federal de 2ontribu3entes" del deudor 6ipotecario de #ue se trate( %bicaci0n del inmueble 6ipotecado(

II'

III' 4os intereses nominales de;engados" as- como los pagados en el e,ercicio" respecto de estos +ltimos se deber5 distinguir los intereses reales pagados en el e,ercicio( 7e considera #ue se cumple con lo dispuesto en el +ltimo p5rrafo de la fracci0n 1> del citado art-culo 176" cuando las sociedades #ue conforman el sistema financiero entreguen el estado de cuenta o constancia a #ue se refiere este art-culo a los contribu3entes #ue paguen los intereses deri;ados de cr9ditos 6ipotecarios( Asimismo" las sociedades 3 los organismos a #ue se refiere este art-culo" deber5n proporcionar al 7A:" a m5s tardar el 1? de febrero de cada a<o" la informaci0n a #ue se refiere el mismo( Ar#$c%!o ((/' 4os contribu3entes podr5n deducir los intereses reales de;engados 3 pagados" en el mismo e,ercicio" correspondientes a los cr9ditos 6ipotecarios a #ue se refiere el art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" siempre #ue el saldo insoluto del cr9dito al 31 de diciembre del e,ercicio inmediato anterior al #ue se efect+e la deducci0n" no 6ubiera e'cedido en esta +ltima fec6a a un mill0n #uinientas mil unidades de
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in;ersi0n o el ;alor e#ui;alente en moneda nacional #ue tengan dic6as unidades de in;ersi0n en dic6a fec6a( 2uando el saldo insoluto del cr9dito e'ceda de la cantidad a #ue se refiere este art-culo" ser5n deducibles +nicamente los intereses reales de;engados 3 pagados" en la proporci0n #ue represente el e#ui;alente en moneda nacional de un mill0n #uinientas mil unidades de in;ersi0n al 31 de diciembre del e,ercicio inmediato anterior a a#uel en el #ue se efect+e la deducci0n respecto de la totalidad del saldo insoluto en moneda nacional a dic6a fec6a( Ar#$c%!o ((0' 2uando los deudores de los cr9ditos 6ipotecarios a #ue se refiere el art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" obtengan en el e,ercicio en el #ue paguen intereses por dic6os cr9ditos" ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal del bien ob,eto del cr9dito" 3 en el mencionado e,ercicio efect+en la deducci0n de los intereses en los t9rminos de la fracci0n 111 del art-culo 142 de la citada 4e3 o la deducci0n pre;ista en el segundo p5rrafo de dic6o precepto" no podr5n efectuar la deducci0n de esos mismos intereses" conforme al art-culo 176" fracci0n 1> de la propia 4e3( Ar#$c%!o ()1' n el caso de los cr9ditos 6ipotecarios a #ue se refiere el art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" en los #ue los deudores sean ;arias personas" se considerar5 #ue los intereses fueron pagados por los deudores del cr9dito" en la proporci0n #ue a cada uno de ellos les corresponda de la propiedad del inmueble" cuando no se especifi#ue se entender5 #ue el pago se reali=0 en partes iguales( 2uando los deudores del cr9dito 6ipotecario a #ue se refiere el art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" sean c0n3uges 3 copropietarios del mismo inmueble 3 s0lo uno de ellos perciba en el e,ercicio ingresos acumulables para los efectos del impuesto" dic6o c0n3uge podr5 deducir la totalidad de los intereses reales pagados 3 de;engados" en el e,ercicio por el cr9dito 6ipotecario( Ar#$c%!o ()&' l c5lculo del inter9s real deducible de los cr9ditos 6ipotecarios a #ue se refiere el art-culo 176" fracci0n 1> de la 4e3" ser5 el #ue se determine conforme a lo siguiente$ I' n el caso de los cr9ditos denominados en moneda nacional" la diferencia entre los intereses nominales de;engados efecti;amente pagados en el e,ercicio 3 el a,uste anual por inflaci0n correspondiente al periodo por el #ue se pagan los intereses( l a,uste por inflaci0n se determinar5 multiplicando el saldo promedio del cr9dito #ue genere los intereses correspondiente al periodo citado" por el factor #ue se obtenga de restar la unidad al cociente #ue resulte de di;idir el Ondice !acional de Precios al 2onsumidor del mes m5s reciente del periodo entre el citado -ndice correspondiente al mes inmediato anterior al primer mes del periodo( l saldo promedio del periodo por el #ue se pagan los intereses se determinar5 sumando los saldos del cr9dito de #ue se trate al +ltimo d-a de cada uno de los meses #ue comprenda el periodo mencionado 3 di;idiendo el resultado obtenido entre el n+mero de meses #ue comprenda dic6o periodo( n el caso de los cr9ditos denominados en unidades de in;ersi0n" la suma de los intereses de;engados 3 pagados en el e,ercicio( n el caso de los cr9ditos denominados en d0lares se aplicar5 lo establecido en la fracci0n 1 anterior" ;aluando en moneda nacional el saldo al +ltimo d-a de cada mes con el tipo de cambio obser;ado el d-a en #ue se otorg0 el cr9dito( 4os pagos de intereses se con;ertir5n a moneda

II'

III'

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nacional de acuerdo a la paridad ;igente el d-a en #ue se paguen( n ambos casos se utili=ar5 el tipo de cambio del @anco de &9'ico a #ue se refiere el art-culo /o( de la 4e3( Ar#$c%!o ()&*A' Para los efectos de la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3" los contribu3entes podr5n deducir las aportaciones ;oluntarias reali=adas a la subcuenta de aportaciones ;oluntarias de retiro a #ue se refieren los art-culos 74 3 74)@is" de la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro" de los ingresos obtenidos en el mes de #ue se trate #ue sir;an de base para efectuar la retenci0n a #ue se refiere el art-culo 113 de la 4e3" siempre #ue est9n a lo siguiente$ I' Gue comuni#uen por escrito al empleador" cuando menos con 30 d-as de anticipaci0n a a#u9l en el #ue se pretenda efectuar la primera aportaci0n ;oluntaria del e,ercicio" su intenci0n de aplicar lo dispuesto en el presente art-culo( n dic6a comunicaci0n se deber5 indicar el monto mensual #ue se pretenda aportar( Gue el monto de las aportaciones ;oluntarias efectuadas por los contribu3entes" #ue se dedu=can en los t9rminos de este art-culo" sea el mismo cada mes en el e,ercicio de #ue se trate(

II'

III' Gue el empleador entere por cuenta del traba,ador las aportaciones ;oluntarias a #ue se refiere este art-culo" para lo cual deber5 mantener a disposici0n del 7A: los comprobantes de percepci0n de ingresos de los traba,adores #ue 6ubiesen optado por deducir sus aportaciones ;oluntarias" en los #ue se se<ale el monto de dic6as aportaciones" el impuesto retenido conforme al art-culo 113 de la 4e3 3 el monto de las aportaciones ;oluntarias deducidas( IV' Gue las aportaciones ;oluntarias efectuadas por los contribu3entes a #ue se refiere este art-culo" cumplan con los re#uisitos establecidos en la fracci0n 1 del art-culo 231)@ de este *eglamento( Para los efectos de la fracci0n 111 del art-culo 11. de la 4e3" los empleadores deber5n proporcionar la constancia correspondiente" consignando entre otros datos" la totalidad de las remuneraciones cubiertas" el monto de las retenciones efectuadas 3 el monto de las aportaciones ;oluntarias #ue 6ubiera efectuado el contribu3ente" as- como el monto de las aportaciones #ue se 6ubieran deducido en los t9rminos de este art-culo( n este caso" los contribu3entes al efectuar su declaraci0n anual" deducir5n en la misma" el monto de las aportaciones ;oluntarias efectuadas en el e,ercicio" sin #ue en ning+n caso e'ceda de los l-mites pre;istos por la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3( :rat5ndose de contribu3entes #ue no presenten declaraci0n anual" el empleador para calcular el impuesto del e,ercicio a #ue se refiere el art-culo 116 de la 4e3" deber5 disminuir de la totalidad de los ingresos #ue sir;an de base para el c5lculo del impuesto a #ue se refiere el citado precepto" el monto de las aportaciones ;oluntarias deducidas en el e,ercicio" en los t9rminos del presente art-culo" sin #ue en ning+n caso e'ceda de los l-mites pre;istos por la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3( Ar#$c%!o ()&*B' Para los efectos de la fracci0n D>111 del art-culo 167 de la 4e3" las Administradoras de Fondos para el *etiro deber5n mantener a disposici0n del 7A: los datos de los contribu3entes #ue efectuaron retiros de la subcuenta de aportaciones ;oluntarias #ue se encuentren en los supuestos a #ue se refiere dic6a fracci0n(

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4as Administradoras a las #ue se refiere el presente art-culo" #ue efect+en pagos por concepto de retiros de aportaciones ;oluntarias de la subcuenta de aportaciones ;oluntarias a #ue se refieren los art-culos 74 o 74)@is" seg+n corresponda" de la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro" estar5n a lo siguiente$ I' :rat5ndose de contribu3entes #ue en el formato de dep0sito de aportaciones ;oluntarias #ue les proporcione la Administradora de Fondos para el *etiro" manifiesten #ue reali=ar5n la deducci0n de dic6as aportaciones en los t9rminos de la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3" la Administradora de #ue se trate" deber5 efectuar el dep0sito de los recursos aportados por el contribu3ente en la subcuenta de aportaciones ;oluntarias a #ue se refieren los art-culos 74 o 74) @is" seg+n corresponda" de la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro( 2uando los contribu3entes a #ue se refiere el p5rrafo anterior se ubi#uen en los supuestos a #ue se refiere la fracci0n D>111 del art-culo 167 de la 4e3" la Administradora de #ue se trate" deber5 efectuar la retenci0n pre;ista en el tercer p5rrafo del art-culo 170 de dic6o ordenamiento( II' n el caso de contribu3entes #ue en el formato de dep0sito de aportaciones ;oluntarias #ue les proporcione la Administradora de Fondos para el *etiro" manifiesten #ue no reali=ar5n la deducci0n a #ue se refiere la fracci0n > del art-culo 176 de la 4e3" la Administradora citada" deber5 efectuar el dep0sito de los recursos aportados en una subcuenta #ue reciba aportaciones ;oluntarias distintas a las #ue se refiere la fracci0n 1 anterior(

III' 2uando la Administradora de Fondos para el *etiro no cuente con ninguna de las manifestaciones del contribu3ente a las #ue se refieren las fracciones 1 3 11" de este art-culo" dic6a Administradora reali=ar5 el dep0sito de las aportaciones a la subcuenta de aportaciones ;oluntarias conforme a lo se<alado en la fracci0n 1 del presente art-culo( 2uando el contribu3ente realice la transferencia de las aportaciones 3 los rendimientos de la subcuenta de aportaciones ;oluntarias a #ue se refiere la fracci0n 1 de este art-culo" a la subcuenta de aportaciones ;oluntarias a #ue se refiere la fracci0n 11 del presente art-culo" dic6a transferencia se considerar5 como un retiro de recursos 3 estar5 su,eta a la retenci0n pre;ista en el tercer p5rrafo del art-culo 170 de la 4e3" siempre #ue el contribu3ente no se encuentre en alguno de los supuestos de pensi0n o ,ubilaci0n conforme a las le3es de seguridad social( Para los efectos de este art-culo" la Administradora de Fondos para el *etiro deber5 mantener a disposici0n del 7A: los datos de los contribu3entes #ue efectuaron aportaciones ;oluntarias en los t9rminos de las fracciones 1 3 11 del presente art-culo" as- como la informaci0n sobre las fec6as 3 montos de los dep0sitos 3 retiros de dic6as aportaciones" indicando el tipo de subcuenta en la #ue se reali=aron las aportaciones ;oluntarias o los retiros correspondientes( Ar#$c%!o ()(' Para los efectos de la fracci0n > del art-culo 172 de la 4e3" se entender5 #ue se cumple con el re#uisito de #ue las deducciones est9n debidamente registradas en contabilidad inclusi;e cuando se lle;en en cuentas de orden(

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Ar#$c%!o ())' Para los efectos del art-culo 172" fracci0n D" segundo p5rrafo de la 4e3" se podr5 efectuar la deducci0n de las erogaciones efectuadas con c6e#ue" aun cuando 6a3an transcurrido m5s de cuatro meses entre la fec6a consignada en la documentaci0n comprobatoria #ue se 6a3a e'pedido 3 la fec6a en la #ue efecti;amente se cobre dic6o c6e#ue" siempre #ue ambas fec6as correspondan al mismo e,ercicio( 2uando el c6e#ue se cobre en el e,ercicio inmediato siguiente a a#uel al #ue corresponda la documentaci0n comprobatoria #ue se 6a3a e'pedido" los contribu3entes podr5n efectuar la deducci0n en el e,ercicio en el #ue 9ste se cobre" siempre #ue entre la fec6a consignada en la documentaci0n comprobatoria 3 la fec6a en #ue efecti;amente se cobre el c6e#ue no 6a3an transcurrido m5s de cuatro meses( Ar#$c%!o ()+' Para los efectos de la deducibilidad del impuesto al ;alor agregado a #ue se refiere la fracci0n D> del art-culo 172 de la 4e3" ser5 aplicable a las personas f-sicas lo dispuesto para las personas morales en el art-culo 37 de este *eglamento( Ar#$c%!o (),' Para los efectos de precisar las reparaciones 3 adaptaciones #ue se consideran in;ersiones deducibles en los t9rminos del art-culo 174 de la 4e3" ser5 aplicable lo dispuesto en el art-culo 6. de este *eglamento( Ar#$c%!o ()-' 4os contribu3entes podr5n utili=ar por cientos de deducci0n menores a los establecidos en el art-culo 174 de la 4e3C en este caso los por cientos elegidos ser5n obligatorios 3 +nicamente los podr5n cambiar" sin e'ceder del m5'imo autori=ado" debiendo aplicar los nue;os por cientos sobre el monto original de la in;ersi0n a partir del a<o de calendario en #ue se realice el cambio( :rat5ndose del segundo 3 posteriores cambios" deber5n transcurrir cuando menos cinco a<os" desde el +ltimo cambio para #ue 9stos se puedan efectuarC el cambio se podr5 reali=ar antes de #ue transcurran los cinco a<os siempre #ue se d9 cual#uiera de los siguientes supuestos$ I' 8a3a reali=ado un cambio de acti;idad preponderante en los t9rminos del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n( Gue en los +ltimos tres a<os anteriores a a#uel en #ue pretenda efectuar el cambio no 6ubiera tenido deducciones ma3ores #ue los ingresos de los cuales se efect+a la deducci0n del bien de #ue se trate(

II'

Ar#$c%!o ().' Para los efectos de lo dispuesto en el art-culo 174 de la 4e3" cuando el contribu3ente de,e de reali=ar la totalidad de sus operaciones por periodos #ue comprendan m5s de un e,ercicio de doce meses" o cuando de,e de obtener ingresos acumulables durante esos periodos 3 presente el a;iso correspondiente" podr5 suspender para efectos fiscales la deducci0n del monto de las in;ersiones correspondiente a los e,ercicios en #ue se de,aron de reali=ar operaciones o percibir los ingresos se<alados durante todo el e,ercicio( CAPTULO X De ! Dec! r ci4n An% !

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Ar#$c%!o ()/' 4as personas f-sicas #ue +nicamente obtengan ingresos por la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado 3 #ue no se encuentren obligadas a presentar la declaraci0n anual a #ue se refiere el art-culo 17? de la 4e3" podr5n presentarla siempre #ue en la misma deri;e un saldo a su fa;or como consecuencia de la aplicaci0n de las deducciones pre;istas por las fracciones 1 o 11 del art-culo 176 de la 4e3( Ar#$c%!o ()/*A' Para los efectos del art-culo 17?" tercer p5rrafo de la 4e3" cuando las personas f-sicas est9n obligadas a informar en la declaraci0n anual del e,ercicio fiscal sus ingresos e'entos" deber5n cumplir con sus obligaciones ante el *egistro Federal de 2ontribu3entes" conforme a lo siguiente$ I' 2uando +nicamente perciban ingresos por concepto de ena,enaci0n de su casa 6abitaci0n" 6erencias o legados" a #ue se refieren las fracciones D>" inciso aB 3 D>111 del art-culo 10/ de la 4e3" siempre #ue dic6os ingresos" en lo indi;idual o en su con,unto" e'cedan de N?00"000(00" deber5n solicitar su inscripci0n ante el *egistro Federal de 2ontribu3entes" en el formato #ue se determine por el 7A: a tra;9s de reglas de car5cter general( 2uando la suma de los ingresos totales #ue se perciban de otros cap-tulos de la 4e3 m5s los ingresos mencionados en la fracci0n anterior" e'cedan de la cantidad de N?00"000(00" no ser5 necesario presentar el a;iso de aumento de obligaciones fiscales" por los ingresos e'entos" siempre #ue se encuentren inscritos en el *egistro Federal de 2ontribu3entes por los dem5s ingresos(

II'

Ar#$c%!o ()/*B' Para los efectos de lo dispuesto por el tercer p5rrafo del art-culo 17? de la 4e3" los contribu3entes no estar5n obligados a informar en la declaraci0n anual del e,ercicio fiscal de #ue se trate los ingresos obtenidos durante dic6o e,ercicio por concepto de ;i5ticos cu3o monto no e'ceda de N?00"000(00" 3 la suma total de ;i5ticos percibidos no represente m5s del 10E del total de los ingresos #ue les 6ubiera pagado el patr0n por concepto de la prestaci0n de un ser;icio personal subordinado( Para determinar el l-mite de ingresos por concepto de ;i5ticos a #ue se refiere el p5rrafo anterior" se deber5 considerar inclusi;e el monto erogado por los boletos de transporte" incluso cuando dic6os boletos los 6a3a pagado el patr0n( Ar#$c%!o ()0' n el caso de fallecimiento de personas obligadas a presentar declaraciones en los t9rminos del art-culo 17? de la 4e3" se proceder5 como sigue$ I' Dentro de los /0 d-as siguientes a la fec6a en #ue se discierna el cargo al albacea" 9ste deber5 presentar la declaraci0n por los ingresos a #ue se refiere el :-tulo 1> de la 4e3" #ue 6ubiera percibido el autor de la sucesi0n desde el 1 de enero del a<o de su fallecimiento 3 6asta el momento de su muerte" a efecto de cubrir el impuesto correspondiente( 4os ingresos a #ue se refiere el :-tulo 1> de la 4e3" de;engados 6asta el momento de la muerte del autor de la sucesi0n #ue no 6ubiesen sido efecti;amente percibidos en ;ida" se su,etar5n a las siguientes reglas$

II'

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7 4os comprendidos en los 2ap-tulos 1 3 111 del citado :-tulo" as- como los deri;ados de la prestaci0n de ser;icios profesionales a #ue se refiere el 2ap-tulo 11 de dic6o :-tulo" estar5n e'ceptuados del pago del impuesto para los 6erederos o legatarios por considerarse comprendidos en lo dispuesto en la fracci0n D>111 del art-culo 10/ de la 4e3( 87 :rat5ndose de los ingresos a #ue se refieren los 2ap-tulos 1> a 1D de dic6o :-tulo" as- como los deri;ados de la reali=aci0n de acti;idades empresariales" podr5n considerarse como ingresos percibidos por el autor de la sucesi0n 3 declararse" e'cepto los se<alados en el 2ap-tulo >11" en los t9rminos de la fracci0n #ue antecede" o bien cuando los 6erederos o legatarios opten por acumularlos a sus dem5s ingresos conforme a lo dispuesto por el art-culo 124 de este *eglamento( Ar#$c%!o (+1' Para los efectos de la fracci0n 1 del art-culo 176 de la 4e3" se consideran incluidos en las deducciones a #ue se refiere dic6a fracci0n" los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o al#uiler de aparatos para el restablecimiento o re6abilitaci0n del paciente" medicinas #ue se inclu3an en los documentos #ue e'pidan las instituciones 6ospitalarias" 6onorarios a enfermeras 3 por an5lisis" estudios cl-nicos o pr0tesis( Asimismo" se consideran incluidos en las deducciones a #ue se refiere el p5rrafo anterior" los gastos efectuados por concepto de compra de lentes 0pticos graduados para corregir defectos ;isuales" 6asta por un monto de N2"?00(00" en el e,ercicio" por cada una de las personas a las #ue se refiere la fracci0n citada" siempre #ue se describan las caracter-sticas de dic6os lentes en el comprobante #ue se e'pida de acuerdo con las disposiciones fiscales o" en su defecto" se cuente con el diagn0stico de oftalm0logo u optometrista( Para los efectos del presente p5rrafo" el monto #ue e'ceda de la cantidad antes mencionada no ser5 deducible( 70lo podr5n deducirse los pagos por 6onorarios m9dicos 3 dentales" cuando en el recibo correspondiente se 6aga constar #ue #uien presta el ser;icio cuenta con t-tulo profesional de m9dico o de ciru,ano dentista( Ar#$c%!o (+&' Para los efectos de la fracci0n 11 del art-culo 176 de la 4e3" en los casos de erogaciones para cubrir funerales a futuro" para efectos de su deducibilidad" se considerar5n como gastos de funerales 6asta el a<o de calendario en #ue se utilicen los ser;icios funerarios respecti;os( Ar#$c%!o (+(' Para los efectos de la fracci0n 111 del art-culo 176 de la 4e3" ser5 aplicable lo dispuesto en los art-culos 31" 110 3 111 de este *eglamento( n el caso de donati;os de bienes #ue 6a3an sido deducidos en los t9rminos de la fracci0n 11 del art-culo 123 de la 4e3" el donati;o ser5 no deducible( :rat5ndose de bienes distintos de los se<alados en el p5rrafo anterior" se considerar5 como monto del donati;o la cantidad #ue resulte de a,ustar el costo de ad#uisici0n del bien donado conforme a las reglas pre;istas en el 2ap-tulo 1> del :-tulo 1> de la 4e3(

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4os monumentos art-sticos o 6ist0ricos en los t9rminos de la 4e3 Federal sobre &onumentos 3 Honas Ar#ueol0gicos" Art-sticos e 8ist0ricos" donados a la Federaci0n" al Distrito Federal" a los stados" a los &unicipios o a sus respecti;os organismos p+blicos descentrali=ados" tambi9n se considerar5n dentro de los donati;os pre;istos en la fracci0n 111 del art-culo 176 de la 4e3( Ar#$c%!o (+(*A' Para los efectos del art-culo 176" fracci0n >1 de la 4e3" se consideran deducibles" las primas pagadas por los seguros de salud" siempre #ue se trate de seguros cu3a parte pre;enti;a cubra +nicamente los pagos 3 gastos a #ue se refieren los art-culos 176" fracci0n 1 de la 4e3 3 240 de este *eglamento( Ar#$c%!o (+)' Para los efectos del art-culo 176" fracci0n >11 de la 4e3" se entender5 #ue se cumple con el re#uisito establecido en dic6a fracci0n" cuando la escuela de #ue se trate" obligue a todos sus alumnos a pagar el ser;icio de transporte escolar( 4as escuelas #ue est9n en este supuesto" deber5n comprobar #ue destinaron el ingreso correspondiente a la prestaci0n del ser;icio de transporte( Ar#$c%!o (++' Para los efectos del pen+ltimo p5rrafo del art-culo 176 de la 4e3" se considera #ue los comprobantes re+nen re#uisitos fiscales" cuando 6an sido e'pedidos conforme al 20digo Fiscal de la Federaci0n( Ar#$c%!o (+,' 4os funcionarios del stado o traba,adores del mismo a #ue se refiere el art-culo /o(" fracci0n 1" inciso bB del 20digo Fiscal de la Federaci0n" siempre #ue por el car5cter de sus funciones permane=can en el e'tran,ero por m5s de 1.3 d-as en el a<o de calendario de #ue se trate" #ue obtengan ingresos de los se<alados en el :-tulo 1> de la 4e3" al calcular el impuesto anual podr5n 6acer las deducciones a #ue se refieren las fracciones 1 3 11 del art-culo 176 de la propia 4e3" aun cuando 6a3an sido pagadas a personas no residentes en el pa-s( 4os contribu3entes a #ue se refiere el p5rrafo anterior cuando no tengan representante legal en territorio nacional para los efectos de cumplir con la presentaci0n de la declaraci0n anual" as- como con sus dem5s obligaciones fiscales" podr5n 6acerlo ante el 2onsulado &e'icano m5s pr0'imo al lugar de su residencia o utili=ando el ser;icio postal" en;iarlos a dic6o consulado o a la oficina #ue para estos efectos autorice el 7A:( Ar#$c%!o (+-' Para los efectos del pen+ltimo p5rrafo de art-culo 17. de la 4e3" se considerar5 #ue el empleador cumple con lo dispuesto en dic6o precepto" cuando en la constancia de remuneraciones cubiertas 3 de retenciones efectuadas" e'pedida en los t9rminos del art-culo 11." fracci0n 111 de la 4e3" se<ale el monto del subsidio acreditable 3 el no acreditable( TTULO V De !os Resi3en#es en e! EF#r n<ero con In5resos Pro9enien#es 3e F%en#e 3e RiC%e@ U8ic 3 en Terri#orio N cion ! Ar#$c%!o (+.' 4os residentes en el e'tran,ero #ue li#uiden en especie una operaci0n financiera deri;ada" entregando los bienes o t-tulos a #ue estaba referida la operaci0n a un residente en &9'ico" o a

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un residente en el e'tran,ero con establecimiento permanente en &9'ico" causar5n impuesto por el ingreso #ue obtengan por la ena,enaci0n de dic6os bienes o t-tulos" conforme a lo establecido en el :-tulo > de la 4e3( 7i tal operaci0n se li#uida en efecti;o" el residente en el e'tran,ero ser5 su,eto de retenci0n del impuesto por el monto en #ue la prima actuali=ada a la fec6a de li#uidaci0n de la operaci0n supere a la cantidad #ue el residente en el e'tran,ero pague para li#uidarla( n el caso #ue no e'ista tal pago" se entiende #ue la retenci0n deber5 de calcularse sobre la totalidad de la prima actuali=ada( Ar#$c%!o (+/' Para los efectos del art-culo 17/" p5rrafos se'to 3 no;eno de la 4e3" la e'enci0n #ue en dic6o precepto se establece" ser5 aplicable a los ingresos #ue perciban los fondos de in;ersi0n o las personas morales del e'tran,ero inscritas en el *egistro a #ue se refiere el art-culo 1/7 de la 4e3" a tra;9s de los cuales in;iertan sus recursos los fondos de pensiones o ,ubilaciones( sta e'enci0n ser5 aplicable en la proporci0n en la #ue el capital del fondo de in;ersi0n de #ue se trate" est9 integrado por recursos de los fondos de pensiones o ,ubilaciones mencionados( Asimismo" dic6os fondos de in;ersi0n o las personas morales del e'tran,ero inscritas en el *egistro a #ue se refiere el p5rrafo anterior" tambi9n estar5n e'entas en la proporci0n en la #ue participen organi=aciones e'entas del e'tran,ero 3 de las cuales &9'ico 6a3a reconocido tal car5cter de conformidad con los con;enios #ue 6a3a celebrado para e;itar la doble tributaci0n( De conformidad con lo dispuesto en el p5rrafo anterior" las personas #ue efect+en pagos a los fondos de in;ersi0n o a las personas morales del e'tran,ero a #ue se refiere este art-culo" no estar5n obligadas a retener el impuesto #ue corresponda por los ingresos #ue paguen a dic6os fondos o personas" en la proporci0n #ue se estable=ca en las reglas de car5cter general #ue al efecto e'pida el 7A:" para el fondo de in;ersi0n o la persona moral de #ue se trate( Ar#$c%!o (+0' 4as personas f-sicas residentes en el e'tran,ero" obligadas al pago del impuesto en los t9rminos del art-culo 1.0 de la 4e3" podr5n optar por efectuar el pago del gra;amen en cual#uiera de las formas siguientes$ I' &ediante retenci0n 3 entero #ue les efect+e la persona f-sica o moral residente en el e'tran,ero #ue reali=a los pagos por concepto de salarios 3 en general por la prestaci0n de su ser;icio personal subordinado" para lo cual dic6o retenedor deber5 presentar ante la autoridad fiscal correspondiente" en escrito libre" solicitud de inscripci0n como retenedor al *egistro Federal de 2ontribu3entes( &ediante entero #ue realice la persona residente en &9'ico en cu3as instalaciones se prest0 el ser;icio personal subordinado(

II'

III' &ediante entero #ue realice el representante en el pa-s del residente en el e'tran,ero #ue re+na los re#uisitos establecidos en el art-culo 20. de la 4e3 3 asuma la responsabilidad solidaria del pago del impuesto" a cargo de dic6o residente en el e'tran,ero" en los t9rminos del 20digo Fiscal de la Federaci0n(

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l impuesto a cargo de las personas f-sicas residentes en el e'tran,ero #ue se pague en cual#uiera de las opciones pre;istas en este art-culo" se deber5 enterar a m5s tardar el d-a 17 del mes de calendario inmediato posterior al #ue corresponda el pago( 4a opci0n #ue las personas f-sicas obligadas a pagar el impuesto" eli,an al efectuar el primer pago" no podr5n ;ariarla para los pagos #ue efect+en correspondientes al periodo de doce meses siguientes( Ar#$c%!o (,1' Para los efectos de determinar el monto de los ingresos a #ue se refieren los art-culos 1.0 3 210" fracci0n 1 de la 4e3" se considerar5n +nicamente los ingresos por salarios 3 dem5s prestaciones deri;adas de la relaci0n laboral #ue sean atribuibles a la acti;idad desarrollada en territorio nacional por el residente en el e'tran,ero" inclu3endo cual#uier otro ingreso pro;eniente de dic6a relaci0n laboral" incluso cuando sea de los comprendidos en el art-culo 10/ de la citada 4e3( Ar#$c%!o (,&' Para los efectos del :-tulo > de la 4e3" el c5lculo de los 1.3 d-as a #ue se refieren los art-culos 1.1" primer p5rrafo 3 1.4" primer p5rrafo de la 4e3" se considerar5 el d-a de llegada" el d-a de partida 3 los dem5s d-as del a<o inclu3endo s5bados" domingos" d-as de descanso obligatorio" d-as festi;os" ;acaciones e interrupciones laborales de corta duraci0n tales como 6uelgas 3 permisos por enfermedades( !o se considerar5n en el c5lculo referido" los d-as completos en los cuales no se tenga presencia f-sica en el pa-s" 3a sea por ;ia,es de traba,o" ;acaciones" o por cual#uier otra causa( 2uando se est9 presente en el pa-s durante parte de un d-a se considerar5 para el c0mputo de los 1.3 d-as( Ar#$c%!o (,(' Para los efectos del art-culo 1.1 de la 4e3" cuando la prestaci0n del ser;icio personal subordinado a #ue dic6o precepto legal se refiere" se realice en las instalaciones de una persona residente en &9'ico" se podr5 acreditar #ue la estancia del prestador del ser;icio en territorio nacional fue menor a 1.3 d-as naturales" consecuti;os o no" en un periodo de doce meses" siempre #ue se cumpla con lo siguiente$ I' Gue la persona residente en &9'ico" en cu3as instalaciones se reali=0 la prestaci0n del ser;icio personal subordinado" lle;e un registro como parte de su contabilidad #ue contenga el nombre" el domicilio 3 el n+mero de identificaci0n fiscal #ue tenga en el pa-s de residencia fiscal" por cada una de las personas residentes en el e'tran,ero #ue presten ser;icios en sus instalaciones" ascomo el nombre" el domicilio 3 la denominaci0n o ra=0n social de las personas residentes en el e'tran,ero #ue le pagan la remuneraci0n por su ser;icio personal subordinado" debiendo contener dic6o registro la indicaci0n de los d-as naturales de presencia f-sica en el pa-s por cada una de las personas f-sicas" de conformidad con lo dispuesto en el art-culo 2?1 de este *eglamento( 4a persona residente en &9'ico deber5 conser;ar una copia fotost5tica del documento con el #ue cada persona f-sica residente en el e'tran,ero acredite su n+mero de identificaci0n fiscal" as- como el documento con el #ue Lba,o protesta de decir ;erdadM" el residente en el e'tran,ero le proporcion0 la informaci0n necesaria para integrar el registro( Gue la persona residente en &9'ico" en cu3as instalaciones se prest0 el ser;icio" emita en forma trimestral a cada uno de los residentes en el e'tran,ero #ue 6ubieren prestado ser;icios personales subordinados en sus instalaciones" constancia #ue deber5 ser entregada a cada una

II'

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de las personas durante los meses de abril" ,ulio" octubre 3 enero" debi9ndose se<alar en la misma los datos a #ue se refiere el registro #ue se menciona en la fracci0n 1 de este art-culo" as- como el n+mero de d-as laborados( Para los efectos del c0mputo antes mencionado" se deber5n contar meses completos( n el caso de #ue la persona f-sica residente en el e'tran,ero" preste sus ser;icios personales subordinados en las instalaciones de m5s de una persona residente en &9'ico" cada una de estas personas deber5 emitir la constancia a #ue se refiere este art-culo( Asimismo" el residente en el e'tran,ero tendr5 la obligaci0n de informar a la nue;a persona residente en &9'ico" en cu3as instalaciones se preste el ser;icio" de a#uellos casos en #ue en el mismo periodo de doce meses 6ubiere prestado sus ser;icios en las instalaciones de otra u otras empresas residentes en &9'ico" debiendo indicar el nombre 3 el domicilio de 9stas 3 presentar copia de las constancias respecti;as( Para los efectos de la e'pedici0n de la constancia a #ue se refiere el presente art-culo( Ar#$c%!o (,)' 4os comprobantes a #ue se refiere el art-culo 1.3 de la 4e3" deber5n reunir los re#uisitos mencionados en el 20digo Fiscal de la Federaci0n" a e'cepci0n de la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes( Dic6os comprobantes podr5n formularse en idioma distinto del espa<ol" debiendo proporcionarse traducci0n autori=ada a las autoridades fiscales cuando 9stas as- lo re#uieran( 4os comprobantes a #ue se refiere el p5rrafo anterior" podr5n no cumplir con el re#uisito de #ue los datos #ue deben contener se encuentren impresos" as- como el de #ue dic6os comprobantes 6a3an sido impresos por establecimientos autori=ados( Ar#$c%!o (,+' 4os comprobantes a #ue se refiere el art-culo 1.6 de la 4e3" deber5n reunir los re#uisitos mencionados en el 20digo Fiscal de la Federaci0n" a e'cepci0n de la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes" debiendo adem5s se<alar el n+mero de cuenta predial del inmueble de #ue se trate" o en su caso" los datos de identificaci0n del certificado de participaci0n inmobiliaria no amorti=able( 4os comprobantes a #ue se refiere el p5rrafo anterior" podr5n no cumplir con el re#uisito de #ue los datos #ue deben contener se encuentren impresos" as- como el de #ue dic6os comprobantes 6a3an sido impresos por establecimientos autori=ados( Ar#$c%!o (,,' 4os minoristas o ma3oristas residentes en el e'tran,ero #ue realicen las acti;idades a #ue se refieren los art-culos 30 3 31 del *eglamento de la 4e3 Federal de :urismo" no se consideran comprendidos dentro del supuesto de la fracci0n 1 del art-culo 1.7 de la 4e3" por los pa#uetes tur-sticos #ue ena,enen en el e'tran,ero" cuando los inmuebles se encuentren ubicados en territorio nacional e inclu3an el 6ospeda,e( 7e considerar5 #ue los residentes en el e'tran,ero a #ue se refiere este art-culo" no se encuentran dentro del supuesto del art-culo 1.7" fracci0n 1 de la 4e3" siempre #ue se cumpla con lo siguiente$ I' Gue el ser;icio de 6ospeda,e se preste directamente por un residente en territorio nacional o por un residente en el e'tran,ero con establecimiento permanente en &9'ico(

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II'

Gue el residente en el e'tran,ero #ue comercialice el ser;icio de 6ospeda,e en territorio nacional" no sea titular de un derec6o real o personal sobre el inmueble destinado al 6ospeda,e en los t9rminos de este art-culo(

III' Gue el residente en el e'tran,ero no est9 en alguno de los supuestos pre;istos en las fracciones 11" 111 3 1> del art-culo 1.7 de la 4e3( IV' Gue el 6ospeda,e #ue forme parte de los pa#uetes integrados por los residentes en el e'tran,ero" no inclu3a ning+n derec6o accesorio de cual#uier tipo o alguna obligaci0n adicional o accesoria al contrato de 6ospeda,e" como el derec6o a ;otar" a elegir directi;os" a intercambiar puntos ;acacionales o lugares de recreaci0n" la obligaci0n de pagar cuotas de mantenimiento" entre otros( Ar#$c%!o (,-' Para los efectos del +ltimo p5rrafo del art-culo 1./ de la 4e3" cuando en las ena,enaciones #ue se consignen en escritura p+blica se pacte el pago del precio en parcialidades 3 se 6ubiere e,ercido la opci0n pre;ista por dic6o precepto" se 6ar5 constar en la citada escritura el pla=o ma3or a 1. meses" la forma en #ue el contribu3ente garantice el inter9s fiscal" #ue la garant-a corresponde al impuesto determinado 3 #ue la misma fue aceptada por la autoridad recaudadora correspondiente en los t9rminos del 20digo Fiscal de la Federaci0n 3 su *eglamentoC la garant-a deber5 comprender los posibles recargos #ue se causar-an en los siguientes cinco a<os" considerando para tales efectos la tasa ;igente en la fec6a en #ue se otorg0 la garant-a( l fedatario p+blico enterar5 el impuesto en la proporci0n #ue corresponda a la cantidad #ue sea entregada al momento de la firma de la escritura( 7e podr5 garanti=ar el inter9s fiscal mediante responsabilidad solidaria asumida por el ad#uirente del inmueble" en la escritura p+blica respecti;a" 6asta por el monto de dic6o inter9s fiscal( Ar#$c%!o (,.' Para los efectos del :-tulo > de la 4e3" se considerar5 #ue los bonos" obligaciones 3 otros t-tulos de cr9dito son colocados en el e'tran,ero entre el gran p+blico in;ersionista" cuando re+nan los siguientes re#uisitos$ I' 7e inscriban en bolsa de ;alores autori=ada conforme a la legislaci0n del pa-s de #ue se trate" se colo#uen a tra;9s de ella con la inter;enci0n de casas de bolsa del e'tran,ero 3 se ena,enen con la inter;enci0n de dic6as casas de bolsa( Gue su colocaci0n se efect+e en un pa-s en el #ue e'ista un mercado de ;alores reconocido para esos efectos #ue tenga como m-nimo ? a<os de operar 3 siempre #ue dic6o pa-s no tenga un r9gimen fiscal preferente" entendi9ndose como tal cuando los intereses percibidos de fuente e'tran,era est9n e'entos o causen una tasa inferior al 1?E en el pa-s de origen(

II'

Ar#$c%!o (,/' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo ?o( 3 s9ptimo p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3" los contribu3entes podr5n no presentar el dictamen a #ue 6ace referencia este +ltimo art-culo" en los casos en #ue la ena,enaci0n de acciones o t-tulos ;alor #ue representen la propiedad de bienes" se encuentre e'enta en los t9rminos de los tratados para e;itar la doble tributaci0n celebrados por &9'ico" siempre #ue los contribu3entes designen representante en el pa-s" en los t9rminos del art-culo 20. de la 4e3 3 presenten ante la autoridad fiscal competente" dentro de los treinta d-as siguientes a la designaci0n del representante" a;iso de dic6a designaci0n mediante escrito libre( Adicionalmente" al escrito libre antes
101

citado deber5 ane'arse copia de la constancia de residencia del contribu3ente residente en el e'tran,ero #ue efectu0 la ena,enaci0n de las acciones de #ue se trate( Ar#$c%!o (,0' Para los efectos de la opci0n pre;ista en el se'to p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3" la fec6a de designaci0n del representante en el pa-s #ue re+na los re#uisitos establecidos en el art-culo 20. de la 4e3" deber5 reali=arse a m5s tardar en la fec6a en #ue se presente o deba presentarse la declaraci0n correspondiente al impuesto causado con moti;o de la ena,enaci0n de acciones efectuada por el residente en el e'tran,ero( Ar#$c%!o (-1' Para los efectos de lo dispuesto por el octa;o p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3" 3 trat5ndose de ena,enaciones de acciones entre partes relacionadas" el informe #ue el contador p+blico emita en el dictamen sobre el precio de ;enta de las acciones #ue se ena,enan" deber5 incluir lo siguiente$ I' n el caso de #ue se 6ubiera considerado el capital contable actuali=ado" se deber5 citar en forma detallada el monto del capital contable 6ist0rico de la sociedad emisora de las acciones ena,enadas 3 su respecti;a actuali=aci0n a la fec6a de ena,enaci0n( Asimismo" cuando se 6ubiera considerado el ;alor presente de utilidades o flu,os de efecti;o pro3ectados" se deber5n citar en forma detallada" el nombre del m9todo o m9todos utili=ados para determinar las utilidades o flu,os de efecti;o descontados a ;alor presente" la tasa de descuento utili=ada en porcenta,e" la e'istencia de ;alores residuales a perpetuidad" el n+mero de periodos de tiempo pro3ectados 3 la identificaci0n del sector econ0mico espec-fico al cual pertenece la emisora de las acciones ena,enadas(

II'

III' 2uando se 6ubiera considerado para la determinaci0n de dic6o precio de ;enta" la coti=aci0n burs5til del +ltimo 6ec6o" #ue correspondiera a la emisora en el d-a de la ena,enaci0n" se deber5 mencionar la fuente de dic6a informaci0n" as- como el sector econ0mico espec-fico a #ue pertenece dic6a sociedad emisora( n todos los casos el contador p+blico deber5 incluir dentro de su informe" la ra=0n por la cual el contribu3ente consider0 para la determinaci0n del precio de ;enta de las acciones" cual#uiera de los m9todos antes se<alados" sustentando dic6a ra=0n( Ar#$c%!o (-&' Para los efectos del art-culo 1/0 de la 4e3" en los casos de reestructuraciones de sociedades pertenecientes a un grupo" se considerar5 #ue el impuesto su,eto a diferimiento se causar5 en la fec6a en #ue se genere la transmisi0n de acciones de la emisora de #ue se trate con moti;o de la emisi0n de la autori=aci0n de diferimiento deri;ado del impuesto causado por la reestructuraci0n de #ue se trate( Para los efectos de la emisi0n de la autori=aci0n de diferimiento del impuesto generado con moti;o de una reestructuraci0n" los contribu3entes deber5n presentar un dictamen formulado por contador p+blico registrado ante las autoridades fiscales en los t9rminos pre;istos en el art-culo anterior(

102

Ar#$c%!o (-(' Para los efectos del art-culo 1/0" ;ig9simo p5rrafo de la 4e3" los re#uisitos 3 documentaci0n necesarios para obtener la autori=aci0n a #ue se refiere dic6o precepto ser5n los siguientes$ I' Organigrama del grupo donde se ad;ierta la tenencia accionaria directa e indirecta de las sociedades #ue integren dic6o grupo antes 3 despu9s de la reestructuraci0n( 4os certificados de tenencia accionaria firmados" ba,o protesta de decir ;erdad" por los representantes legales de las sociedades #ue integren el grupo #ue se reestructura" debidamente apostillados o legali=ados" seg+n sea el caso(

II'

III' 4os certificados de residencia de las sociedades ena,enantes 3 ad#uirentes #ue inter;ienen en la reestructura e'pedidos por la autoridad competente del pa-s en el #ue residan para los efectos fiscales( IV' Declaratoria del representante legal de la sociedad emisora de las acciones ob,eto de la autori=aci0n a #ue se refiere dic6o art-culo en el #ue asuma la obligaci0n de informar" a la autoridad fiscal" de cual#uier cambio en su libro de accionistas" obligaci0n #ue deber5 cumplirse dentro de los treinta d-as siguientes a la fec6a de inscripci0n de dic6o cambio" siempre #ue 9ste se efect+e dentro de un pla=o de doce meses siguientes a la fec6a de la autori=aci0n para diferir el impuesto" en los t9rminos del citado art-culo" 3" en caso de no 6aberlo" as- se<alarlo" ba,o protesta de decir ;erdad" dentro del citado t9rmino de doce meses( Ar#$c%!o (-)' Para los efectos del dictamen relati;o a las operaciones por ena,enaci0n de acciones a #ue se refiere el s9ptimo p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3" se estar5 a lo dispuesto por el art-culo 204 de este *eglamento" sal;o lo se<alado en el +ltimo p5rrafo de dic6o art-culo 3 en lo #ue respecta al a;iso para presentar dic6o dictamen" #ue deber5 estar firmado por el representante del contribu3ente" 3 ser5 presentado ante la autoridad fiscal federal competente #ue corresponda a su domicilio fiscal" dentro de los 1? d-as siguientes a la presentaci0n de la declaraci0n respecti;a o de la notificaci0n de la resoluci0n particular por medio de la cual se autorice diferir el impuesto causado con moti;o de la ena,enaci0n de acciones de #ue se trate( l dictamen deber5 entregarse a la citada autoridad" dentro de los 30 d-as siguientes a a#uel en #ue se present0 o debi0 6aberse presentado la declaraci0n del impuesto por la ena,enaci0n de #ue se trata o de la notificaci0n de la resoluci0n particular por medio de la cual se autorice diferir el impuesto causado con moti;o de la ena,enaci0n de acciones de #ue se trate( Ar#$c%!o (-)*A' Para efectos del pen+ltimo p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3" la documentaci0n #ue se debe presentar para acreditar #ue las acciones ob,eto de la autori=aci0n de diferimiento no 6an salido del grupo" es la siguiente$ I' 2ertificados de tenencia accionaria de la sociedad emisora de las acciones ob,eto de la autori=aci0n as- como de las sociedades #ue integren el grupo al #ue pertenece" firmados ba,o protesta de decir ;erdad" por sus representantes legales debidamente acreditados ante la

103

autoridad" actuali=ados a diciembre del a<o anterior a la fec6a de presentaci0n de la informaci0n a #ue 6ace referencia el pen+ltimo p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3( II' Organigrama del grupo al #ue pertenecen las sociedades ob,eto de la autori=aci0n" en el #ue se ad;ierta la tenencia accionaria directa e indirecta de las sociedades del grupo 3" en particular" la de las emisoras ob,eto de la autori=aci0n" actuali=ado a diciembre del a<o anterior a la fec6a de presentaci0n de la informaci0n a #ue 6ace referencia el pen+ltimo p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3(

Ar#$c%!o (-+' Para los efectos del s9ptimo p5rrafo del art-culo 1/2 de la 4e3" los residentes en el e'tran,ero +nicamente estar5n e'entos del pago del impuesto por el ingreso #ue obtengan en la ena,enaci0n de las acciones o t-tulos ;alor #ue ocurra como consecuencia de su li#uidaci0n en especie o" en su caso" por las cantidades pre;ias recibidas por su celebraci0n" cuando la operaci0n financiera deri;ada se realice en bolsa de ;alores o mercados reconocidos" en los t9rminos de la fracci0n 1 del art-culo 16)2 del 20digo Fiscal de la Federaci0n( Ar#$c%!o (-,' Para los efectos del art-culo 1/3" fracci0n 1 de la 4e3" el importe de las in;ersiones #ue formen parte de las remesas #ue perciba un establecimiento permanente de personas morales e'tran,eras de la oficina central de la sociedad o de otro establecimiento de 9sta en el e'tran,ero" #ue se adicionar5 a la cuenta de remesas" ser5 el menor entre el ;alor en aduana del bien de #ue se trate o el de mercado de dic6o bien( Asimismo" el importe de las in;ersiones #ue formen parte de las remesas #ue en;-e un establecimiento permanente de personas morales e'tran,eras a la oficina central de la sociedad o a otro establecimiento de 9sta en el e'tran,ero" #ue se disminuir5 de la cuenta de remesas de capital" ser5 la parte a+n no deducida del bien de #ue se trate" calculada en los t9rminos del pen+ltimo p5rrafo del art-culo 37 de la 4e3" actuali=ada de conformidad con el mismo art-culoC o bien la #ue resulte en los t9rminos de la fracci0n 111 del art-culo 221 de la 4e3" seg+n sea el caso( Ar#$c%!o (--' Para los efectos del art-culo 1/? de la 4e3" trat5ndose de la retenci0n respecto de los ingresos pro;enientes de la ena,enaci0n de t-tulos de cr9dito a #ue se refiere dic6o art-culo" el a;iso #ue presente el depositario para #uedar liberado de la obligaci0n de pagar el impuesto deber5 contener" adem5s de los re#uisitos a #ue se refiere el art-culo 31 del 20digo Fiscal de la Federaci0n" los siguientes$ I' II' III' !ombre 3 residencia fiscal de la persona f-sica o moral #ue no proporcion0 los recursosC Fec6a del traspaso 3 nombre del intermediario o depositario al cual se le traspasan los t-tulosC n su caso" folio asignado al traspaso de los t-tulosC

IV' %ltimo precio registrado por el depositario #ue traspasa los t-tulosC V' VI' 4a fec6a de ;encimiento de los t-tulos transferidosC l emisor de los t-tulosC

104

VII'

l n+mero de serie 3 cup0n de los mismos(

l a;iso deber5 presentarse ante la autoridad fiscal dentro de los 1? d-as siguientes contados a partir de la fec6a en #ue se debi0 6aber enterado el impuesto correspondiente( Ar#$c%!o (-.' Para los efectos del art-culo 1// de la 4e3" se entender5 #ue trat5ndose de operaciones financieras deri;adas de deuda en las #ue durante su ;igencia se paguen peri0dicamente diferencias en efecti;o" podr5n deducirse de las cantidades #ue cobre el residente en el e'tran,ero las diferencias #ue 9l mismo 6a3a pagado al residente en el pa-s para determinar el ingreso por concepto de intereses a fa;or del residente en el e'tran,ero 3 su impuesto respecti;o( n el caso de #ue el impuesto pagado por cuenta del residente en el e'tran,ero al ;encimiento de la operaci0n sea superior al impuesto #ue le corresponda por el resultado final #ue obtenga de dic6a operaci0n" el residente en el e'tran,ero podr5 solicitar la de;oluci0n del impuesto pagado en e'ceso" 3a sea directamente o bien a tra;9s del retenedor( Ar#$c%!o (-/' Para los efectos del art-culo 203 de la 4e3" las personas f-sicas o morales #ue obtengan ingresos deri;ados del desarrollo de acti;idades art-sticas en territorio nacional" distintas de la presentaci0n de espect5culos p+blicos o pri;ados" podr5n pagar el impuesto s0lo en el caso en #ue el periodo en #ue se lle;en a cabo estas acti;idades" sea ma3or a 1.3 d-as naturales" consecuti;os o no" en un periodo de doce meses" siempre #ue no tengan un establecimiento permanente en el pa-s o #ue" teni9ndolo" dic6os ingresos no sean atribuibles a su establecimiento permanente( 2uando se d9 el supuesto a #ue se refiere el p5rrafo anterior" las personas f-sicas 3 morales deber5n pagar el impuesto en los t9rminos del art-culo 203 citado" mediante retenci0n 3 entero #ue les efect+e la persona #ue reali=a los pagos a la persona f-sica o moral" para lo cual dic6o retenedor deber5 presentar ante la autoridad fiscal" solicitud de inscripci0n al *egistro Federal de 2ontribu3entes como retenedor" a tra;9s de escrito firmado #ue contenga los datos a #ue se refiere el art-culo 1. del *eglamento del 20digo Fiscal de la Federaci0n( l impuesto a cargo a #ue se refiere el presente art-culo se deber5 enterar a m5s tardar el d-a 17 del mes de calendario inmediato posterior al #ue corresponda el pago" en las oficinas autori=adas de conformidad con las reglas generales #ue al efecto e'pida el 7A:( A efecto de determinar el monto de los impuestos a enterarse conforme a los p5rrafos precedentes" se considerar5n +nicamente los ingresos atribuibles a la acti;idad desarrollada en territorio nacional por el residente en el e'tran,ero( Ar#$c%!o (-0' Para los efectos del +ltimo p5rrafo del art-culo 1/0 de la 4e3" el residente en el e'tran,ero #ue ena,ene acciones emitidas por una sociedad residente en &9'ico" deber5 presentar a;iso ante la autoridad fiscal" dentro del mes anterior al #ue se efect+e dic6a ena,enaci0n" en el #ue se informe sobre la reorgani=aci0n" reestructura" fusi0n" escisi0n u operaci0n similar #ue ;a a lle;ar a cabo( n los casos de reorgani=aci0n o reestructura" as- como de fusi0n" escisi0n u operaci0n similar #ue sean parte de dic6as reestructuraciones o reorgani=aciones" se deber5 ane'ar al citado a;iso" la documentaci0n a la #ue se refieren las fracciones 1" 11 3 111 del art-culo 262 de este *eglamento( :rat5ndose de fusiones o escisiones u operaciones similares #ue no impli#uen una reestructuraci0n o

10?

reorgani=aci0n" +nicamente se deber5 ane'ar la documentaci0n a #ue se refiere la fracci0n 111 del art-culo citado( TTULO VI De !os Re5$Aenes Fisc !es Pre2eren#es ? 3e ! s EApres s M%!#in cion !es Ar#$c%!o (.1' Para los efectos de lo dispuesto por el art-culo 212 de la 4e3" los contribu3entes #ue generen ingresos su,etos a reg-menes fiscales preferentes" de manera indirecta a tra;9s de personas morales residentes en el pa-s" podr5n pagar el impuesto en los t9rminos del :-tulo 11 o 1> de la 4e3 siempre #ue" dic6os contribu3entes" presenten la declaraci0n a #ue se refiere el art-culo 214 de la 4e3 3 conser;en la documentaci0n #ue compruebe #ue las personas morales antes mencionadas cumplieron con lo dispuesto en el :-tulo >1 de la propia 4e3( Ar#$c%!o (.1*A' Para los efectos del tercer p5rrafo del art-culo 212 de la 4e3" los contribu3entes #ue generen ingresos a tra;9s de entidades o figuras ,ur-dicas e'tran,eras en las #ue participen" directa o indirectamente" podr5n determinar si esos ingresos est5n o no su,etos a reg-menes fiscales preferentes" considerando la totalidad de las operaciones reali=adas en el e,ercicio" por cada entidad o figura" en forma indi;idual 3 por separado" sal;o #ue consoliden para efectos fiscales en el pa-s o territorio en #ue residan" en cu3o caso podr5n determinarlo en forma consolidada( Ar#$c%!o (.&' Para los efectos de los art-culos 212 3 213 de la 4e3" no se considerar5n ingresos su,etos a reg-menes fiscales preferentes los generados directamente por residentes en &9'ico o por residentes en el e'tran,ero con establecimiento permanente en el pa-s" siempre #ue dic6os ingresos sean acumulables para ellos en los t9rminos de los :-tulos 11 o 1> de la 4e3" seg+n corresponda( Ar#$c%!o (.(' Para los efectos del p5rrafo d9cimo #uinto del art-culo 213 de la 4e3" los contribu3entes #ue causen el impuesto en los t9rminos del 2ap-tulo 1 del :-tulo >1 de la 4e3" por los ingresos de fuente de ri#ue=a ubicada en el e'tran,ero su,etos a reg-menes fiscales preferentes #ue perciban a tra;9s de entidades o figuras ,ur-dicas en las #ue participen" directa o indirectamente" podr5n acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el e'tran,ero por dic6as entidades o figuras" en la misma proporci0n en la #ue esos ingresos sean gra;ables en &9'ico" siempre #ue puedan comprobar el pago en el e'tran,ero del impuesto #ue acrediten 3 cumplan con los dem5s re#uisitos #ue estable=can la 4e3 3 este *eglamento( Ar#$c%!o (.)' A7e derogaB( Ar#$c%!o (.+' Para los efectos del art-culo 213 de la 4e3" 3 a fin de determinar la utilidad o resultado fiscal a #ue se refiere dic6o art-culo 3 siempre #ue se cumpla el re#uisito establecido en el tercer p5rrafo del mismo" las deducciones de las personas" entidades" fideicomisos" asociaciones en participaci0n" fondos de in;ersi0n" as- como a cual#uier otra figura ,ur-dica" cu3os ingresos est9n su,etos a reg-menes fiscales preferentes" deber5n cumplir con todos 3 cada uno de los re#uisitos pre;istos en los art-culos 31 3 32 de la 4e3" con apego a lo siguiente$ I' nicamente se podr5n considerar como conceptos deducibles" los donati;os otorgados a las personas morales residentes en &9'ico a #ue se refieren los incisos del aB al fB de la fracci0n 1 del art-culo 31 de la 4e3" siempre #ue cumplan con los dem5s re#uisitos pre;istos en dic6a fracci0n(

106

II'

4as deducciones deber5n soportarse con documentaci0n comprobatoria #ue contenga la informaci0n a #ue se refieren las fracciones 1" 111" 1>" > 3 >1 del art-culo 2/)A del 20digo Fiscal de la Federaci0n" inclu3endo la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes o n+mero de identificaci0n fiscal" cuando se cuente con 9l( A7egundo p5rrafo" se derogaB(

III' Gue los pagos #ue se pretendan deducir inclu3an la cla;e del *egistro Federal de 2ontribu3entes o el n+mero de identificaci0n fiscal de la persona beneficiaria del pago" cuando est9 obligada a contar con dic6o registro o n+mero( IV' 4os pagos cu3a deducci0n se pretenda deber5n cumplir con lo dispuesto en los dos primeros p5rrafos de la fracci0n 111 del art-culo 31 de la 4e3( V' :rat5ndose de pagos por primas de seguros o fian=as" 9stos deber5n corresponder a conceptos #ue la 4e3 se<ala como deducibles 3 siempre #ue" trat5ndose de seguros" se est9 a lo dispuesto por los p5rrafos primero 3 segundo de la fracci0n D111 del art-culo 31 de la propia 4e3( n el caso de la ad#uisici0n de los bienes a #ue se refiere la fracci0n D> del art-culo 31 de la citada 4e3" se deber5 comprobar #ue se cumplieron los re#uisitos legales establecidos en el pa-s o territorio en el #ue se genera el ingreso su,eto a un r9gimen fiscal preferente" para su legal estancia en el mismo( Para estos efectos no ser5n deducibles las ad#uisiciones #ue se mantengan fuera del pa-s o territorio en el #ue se genere el ingreso su,eto a un r9gimen fiscal preferente( 2uando en el pa-s o territorio de #ue se trate" en el #ue se genera el ingreso su,eto a un r9gimen fiscal preferente" no e'i,a re#uisitos para la importaci0n de bienes a su territorio" se deber5n satisfacer los re#uisitos de informaci0n #ue se e'igir-an de 6aberse importado a territorio nacional( 2uando en dic6o pa-s o territorio se e'i,an m5s re#uisitos de informaci0n #ue los contenidos en la legislaci0n aplicable en territorio nacional" s0lo se deber5n cumplir estos +ltimos( VII' :rat5ndose de p9rdidas por cr9ditos incobrables" se considerar5n reali=adas cuando se consuma el pla=o de prescripci0n #ue corresponda conforme a las le3es me'icanas" o antes" si fuera notoria la imposibilidad pr5ctica de cobro" de conformidad con lo dispuesto en la 4e3( VIII' Gue a m5s tardar el d-a en #ue el contribu3ente deba presentar su declaraci0n" se re+nan los re#uisitos #ue para cada deducci0n en particular se estable=can en la propia 4e3 o en este art-culo( Adem5s" la fec6a de e'pedici0n de la documentaci0n comprobatoria de un gasto deducible deber5 corresponder al e,ercicio fiscal del contribu3ente residente en territorio nacional( IX' :rat5ndose de in;ersiones en autom0;iles o a;iones" los mismos se deber5n destinar e'clusi;amente al transporte de bienes o prestaci0n de ser;icios relacionados con la acti;idad de la sociedad" entidad o fideicomiso" cu3os ingresos est9n su,etos a un r9gimen fiscal preferente" 3 el monto original de la in;ersi0n de los bienes de #ue se trate no deber5 rebasar las cantidades #ue" en la moneda local del territorio en el #ue se genere el ingreso su,eto a un r9gimen fiscal preferente de #ue se trate" e#ui;algan a los l-mites establecidos en las fracciones 11 3 111 del
107

VI'

art-culo 42 de la 4e3" sal;o #ue la sociedad" entidad o fideicomiso" cu3os ingresos est9n su,etos a un r9gimen fiscal preferente" se ubi#uen en el supuesto pre;isto en el segundo p5rrafo de la fracci0n 111 del art-culo 42 de la 4e3( X' :rat5ndose de gastos de ;ia,e 3 ;i5ticos" deber5 estarse a lo pre;isto en la fracci0n > del art-culo 32 de la citada 4e3" con e'cepci0n de lo referente al l-mite de aplicaci0n de los mismos dentro de una fa,a de ?0 Iil0metros #ue circunde a las instalaciones de la sociedad" entidad o fideicomiso de #ue se trate(

:rat5ndose de pagos por el otorgamiento del uso o goce temporal de autom0;iles" s0lo ser5n deducibles los pagos en el monto #ue se establece en la fracci0n D111 del art-culo 32 de la 4e3" 3 siempre #ue se cumpla con los dem5s re#uisitos establecidos en la citada fracci0n( 4os supuestos pre;istos en las fracciones > 3 >11 del art-culo 31 3 D> del art-culo 32 de la 4e3" no ser5n aplicables a las deducciones #ue realicen los contribu3entes a #ue se refiere este art-culo( 2uando de conformidad con la legislaci0n o costumbre legal del pa-s o territorio de #ue se trate" en el #ue se genere el ingreso su,eto a un r9gimen fiscal preferente" se e'i,a un re#uisito m5s gra;oso #ue los #ue contenga la 4e3 para una deducci0n en particular" para efectos de determinar la utilidad a #ue se refiere el tercer p5rrafo del art-culo 213 de la propia 4e3" los contribu3entes podr5n considerar el contenido de la 4e3 de la materia" en lugar de las disposiciones o costumbre legal del pa-s o territorio de #ue se trate( Ar#$c%!o (.,' 4os contribu3entes no acompa<ar5n a la declaraci0n informati;a a #ue se refiere el art-culo 214 de la 4e3" los estados de cuenta por dep0sitos" in;ersiones" a6orros o cual#uier otro" emitidos por las personas" entidades" fideicomisos" asociaciones en participaci0n" fondos de in;ersi0n" as- como cual#uier otra figura ,ur-dica cu3os ingresos est9n su,etos a reg-menes fiscales preferentes" en los cuales se reali=a o mantiene la in;ersi0n o por conducto de las cuales se reali=a o mantiene la misma" siempre #ue los conser;en 3 los proporcionen a las autoridades fiscales cuando les sean re#ueridos( De no presentarse en tiempo los mencionados estados de cuenta a las autoridades fiscales cuando as- lo re#uieran" se tendr5 por no presentada la declaraci0n( Ar#$c%!o (.-' Para los efectos del art-culo 216" pen+ltimo p5rrafo de la 4e3" el rango de precios" de montos de contraprestaciones o de m5rgenes de utilidad" se podr5 a,ustar mediante la aplicaci0n del m9todo intercuartil" el cual se describe a continuaci0n$ I' 7e deber5n ordenar los precios" montos de contraprestaciones o de m5rgenes de utilidad en forma ascendente de acuerdo con su ;alor( A cada uno de los precios" montos de contraprestaciones o de m5rgenes de utilidad" se le deber5 asignar un n+mero entero secuencial" iniciando con la unidad 3 terminando con el n+mero total de elementos #ue integran la muestra(

II'

III' 7e obtendr5 la mediana adicionando la unidad al n+mero total de elementos #ue integran la muestra de precios" montos de contraprestaciones o m5rgenes de utilidad" di;idiendo el resultado entre 2(

10.

IV'

l ;alor de la mediana se determinar5 ubicando el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad correspondiente al n+mero entero secuencial del resultado obtenido en la fracci0n anterior( 2uando la mediana sea un n+mero formado por entero 3 decimales" el ;alor de la mediana se determinar5 de la siguiente manera$ 7 7e obtendr5 la diferencia entre el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad a #ue se refiere el primer p5rrafo de esta fracci0n 3 el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad inmediato superior" considerando para estos efectos su ;alor( 87 l resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicar5 por el n+mero decimal correspondiente a la mediana(

c7 Al resultado obtenido en el inciso anterior se le adicionar5 el resultado obtenido en el primer p5rrafo de esta fracci0n( V' l percentil ;ig9simo #uinto" se obtendr5 de sumar a la mediana la unidad 3 di;idir el resultado entre 2( Para los efectos de este p5rrafo se tomar5 como mediana el resultado a #ue 6ace referencia la fracci0n 111(

VI' 7e determinar5 el l-mite inferior del rango ubicando el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad correspondiente al n+mero entero secuencial del percentil ;ig9simo #uinto( 2uando el percentil ;ig9simo #uinto sea un n+mero formado por entero 3 decimales" el l-mite inferior del rango se determinar5 de la siguiente manera$ 7 7e obtendr5 la diferencia entre el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad a #ue se refiere el primer p5rrafo de esta fracci0n 3 el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad inmediato superior" considerando para estos efectos su ;alor( 87 l resultado obtenido en el inciso anterior se multiplicar5 por el n+mero decimal del percentil ;ig9simo #uinto(

c7 Al resultado obtenido en el inciso anterior se le adicionar5 el resultado obtenido en el primer p5rrafo de esta fracci0n( VII' l percentil septuag9simo #uinto" se obtendr5 de restar a la mediana a #ue 6ace referencia la fracci0n 111 la unidad 3 al resultado se le adicionar5 el percentil ;ig9simo #uinto obtenido en la fracci0n > de este art-culo(

VIII' 7e determinar5 el l-mite superior del rango ubicando el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad correspondiente al n+mero entero secuencial del percentil septuag9simo #uinto(

10/

2uando el percentil septuag9simo #uinto sea un n+mero formado por entero 3 decimales" el l-mite superior del rango se determinar5 de la siguiente manera$ 7 7e obtendr5 la diferencia entre el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad a #ue se refiere el primer p5rrafo de esta fracci0n 3 el precio" monto de la contraprestaci0n o margen de utilidad inmediato superior" considerando para tales efectos su ;alor( 87 l resultado obtenido conforme al inciso anterior" se multiplicar5 por el n+mero decimal del percentil septuag9simo #uinto(

c7 Al resultado obtenido en el inciso anterior" se le adicionar5 el resultado obtenido en el primer p5rrafo de esta fracci0n( 7i los precios" montos de contraprestaci0n o margen de utilidad del contribu3ente se encuentran entre el l-mite inferior 3 superior antes se<alados" se considerar5n como pactados o utili=ados entre partes independientes( 7in embargo" cuando se disponga de informaci0n #ue permita identificar con ma3or precisi0n el o los elementos de la muestra ubicados entre los l-mites citados #ue se aseme,en m5s a las operaciones del contribu3ente o al contribu3ente" se deber5n utili=ar los precios" montos de contraprestaciones o m5rgenes de utilidad correspondientes a dic6os elementos( 2ual#uier m9todo estad-stico diferente al anterior podr5 ser utili=ado por los contribu3entes" siempre 3 cuando dic6o m9todo sea acordado en el marco de un procedimiento amistoso pre;isto en los tratados para e;itar la doble tributaci0n suscritos por &9'ico o cuando dic6o m9todo sea autori=ado mediante reglas de car5cter general #ue al efecto e'pida el 7A:( Ar#$c%!o (..' Para los efectos del art-culo 216)@is( de la 4e3" las empresas ma#uiladoras" podr5n aplicar contra el impuesto del e,ercicio causado correspondiente a su utilidad fiscal" un cr9dito fiscal por el e#ui;alente al monto del impuesto #ue de,ar-an de pagar si aplicaran la deducci0n inmediata de las in;ersiones en bienes nue;os de acti;o fi,o" incluso cuando 9stos se utilicen dentro de las 5reas metropolitanas 3 de influencia del Distrito Federal" Fuadala,ara 3 &onterre3" conforme a lo siguiente$ I' &ultiplicar5n el monto original de la in;ersi0n actuali=ado del bien nue;o de acti;o fi,o reali=ada a partir del e,ercicio fiscal de #ue se trate" por el cual se pueda aplicar la deducci0n inmediata en los t9rminos del art-culo 220 de la 4e3" por el por ciento #ue corresponda al bien de #ue se trate de acuerdo a lo establecido en dic6o precepto( l resultado as- obtenido" se multiplicar5 por la tasa del impuesto sobre al renta #ue corresponda seg+n el a<o en el #ue se determine el cr9dito fiscal de #ue se trate( 4a actuali=aci0n a #ue se refiere este p5rrafo se efectuar5 de conformidad con lo dispuesto en la fracci0n 1 del art-culo 221 de la 4e3( l monto #ue se obtenga conforme a lo dispuesto en el p5rrafo anterior" ser5 el cr9dito fiscal #ue podr5n acreditar contra el impuesto del e,ercicio #ue determinen conforme al art-culo 216)@is( de la 4e3( 2uando el importe del cr9dito a #ue se refiere este art-culo e'ceda al impuesto del e,ercicio causado correspondiente a su utilidad fiscal" la diferencia actuali=ada se podr5 acreditar en los e,ercicios subsecuentes 6asta agotarla( 4a parte de la diferencia #ue se acreditar5 en los e,ercicios subsecuentes" se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el +ltimo mes de la

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primera mitad del e,ercicio en el #ue se aplic0 por primera ;e= dic6o cr9dito 3 6asta el +ltimo mes de la primera mitad del e,ercicio en el #ue se aplicar5( II' 4a empresa ma#uiladora #ue apli#ue lo dispuesto en la fracci0n 1 de este art-culo" deber5 adicionar cada a<o al impuesto del e,ercicio causado correspondiente a su utilidad fiscal" determinado de conformidad con el art-culo 216)@is( citado" la cantidad #ue resulte conforme a lo siguiente$ 7 7e di;idir5 el monto original de la in;ersi0n del acti;o fi,o actuali=ado por el cual se calcul0 el cr9dito fiscal a #ue se refiere este art-culo" entre el n+mero de a<os en los #ue se deducir-a el acti;o mencionado de aplicar el por ciento #ue corresponda al bien de #ue se trate conforme a lo establecido en los art-culos 40 3 41 de la 4e3( l monto original de la in;ersi0n se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se ad#uiri0 el bien de #ue se trate 3 6asta el +ltimo mes de la primera mitad del e,ercicio en el #ue se efect+e la adici0n a #ue se refiere esta fracci0n( 87 l resultado obtenido conforme al inciso anterior se multiplicar5 por la tasa del impuesto #ue 6a3a aplicado la empresa ma#uiladora para determinar el cr9dito fiscal a #ue se refiere la fracci0n 1 de este art-culo por el bien nue;o de acti;o fi,o de #ue se trate( l producto obtenido conforme al p5rrafo anterior ser5 la cantidad #ue la empresa ma#uiladora adicionar5 anualmente" durante el n+mero de a<os mencionados en el inciso aB de esta fracci0n" al impuesto del e,ercicio causado correspondiente a su utilidad fiscal" a partir del e,ercicio en el #ue se aplic0 el cr9dito fiscal( 4a cantidad #ue se adicionar5 en los t9rminos de este p5rrafo ser5 parte integrante del impuesto del e,ercicio( III' 2uando las empresas ma#uiladoras #ue 6a3an optado por aplicar el cr9dito fiscal a #ue se refiere este art-culo" se li#uiden" se fusionen o se escindan" en e,ercicios fiscales posteriores a a#uel en el #ue 6a3an aplicado el cr9dito fiscal al #ue se refiere este art-culo" no se apeguen a lo dispuesto por el art-culo 216)@is( de la 4e3" o ena,enen el acti;o fi,o por el #ue 6a3an diferido el impuesto conforme a este art-culo" deber5n adicionar al impuesto causado correspondiente a su utilidad fiscal en el e,ercicio en el #ue se d9 cual#uiera de los supuestos mencionados" el monto #ue se obtenga conforme a lo siguiente$ 7 Determinar5n la totalidad del saldo pendiente de adicionar en los t9rminos de este art-culo" sumando los montos #ue 6ubieran tenido #ue adicionar en cada uno de los e,ercicios siguientes" conforme a lo se<alado en la fracci0n 11 de este precepto" actuali=ando para ello el monto original de la in;ersi0n del acti;o fi,o de #ue se trate por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se ad#uiri0 dic6o bien 3 6asta el +ltimo mes de la primera mitad del e,ercicio en el cual la empresa ma#uiladora se encuentre en alguno de los supuestos citados( 87 Al monto original actuali=ado del acti;o fi,o de #ue se trate se le aplicar5 el por ciento #ue resulte conforme al n+mero de a<os transcurridos desde #ue se determin0 el cr9dito fiscal a #ue se refiere este art-culo 3 6asta #ue se d9 cual#uiera de los supuestos se<alados en el primer p5rrafo de esta fracci0n" 3 el por ciento de deducci0n inmediata aplicado al citado bien
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conforme a la tabla contenida en el art-culo 221 de la 4e3( l resultado obtenido se multiplicar5 por la tasa del impuesto #ue 6a3a aplicado la empresa ma#uiladora para determinar el cr9dito fiscal por el bien nue;o de acti;o fi,o de #ue se trate( l monto original de la in;ersi0n a #ue se refiere este inciso se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se ad#uiri0 el bien de #ue se trate 3 6asta el +ltimo mes de la primera mitad del e,ercicio en el cual la empresa ma#uiladora se encuentre en alguno de los supuestos a #ue se refiere el primer p5rrafo de esta fracci0n( c7 A la totalidad del saldo determinado en el inciso aB de esta fracci0n se le disminuir5 la cantidad #ue resulte en el inciso bB de la misma" la diferencia resultante ser5 el monto #ue la empresa ma#uiladora adicionar5 al impuesto causado correspondiente a su utilidad fiscal en el e,ercicio en el #ue se d9 cual#uiera de los supuestos mencionados en el primer p5rrafo de esta fracci0n( 4a cantidad #ue se adicione en los t9rminos de este inciso ser5 parte integrante del impuesto del e,ercicio( 4o dispuesto en esta fracci0n no ser5 aplicable en los casos de fusi0n o escisi0n" siempre #ue las empresas #ue subsistan o sur,an con moti;o de dic6os actos contin+en aplicando lo dispuesto en el art-culo 216)@is( de la 4e3 3 en el presente art-culo( n el caso de escisi0n de sociedades los montos pendientes de adicionar al impuesto del e,ercicio se transferir5n a la sociedad escindente 3 a las #ue sur,an con moti;o de la escisi0n" en la proporci0n en la #ue se distribu3an los acti;os fi,os entre dic6as sociedades( IV' n el e,ercicio en el #ue se determine el cr9dito fiscal a #ue se refiere este art-culo" las empresas ma#uiladoras podr5n efectuar acreditamientos pro;isionales mensuales del impuesto a cuenta del acreditamiento del impuesto del e,ercicio causado correspondiente a su utilidad fiscal( Para los efectos de determinar el cr9dito fiscal" las empresas ma#uiladoras actuali=ar5n el monto original de la in;ersi0n del bien nue;o de acti;o fi,o de #ue se trate por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se ad#uiri0 dic6o bien 3 6asta el +ltimo mes del e,ercicio inmediato anterior a a#uel en el #ue se efect+e el acreditamiento pro;isional del impuesto( 4as empresas ma#uiladoras a #ue se refiere este p5rrafo +nicamente podr5n acreditar contra el impuesto del e,ercicio causado correspondiente a su utilidad fiscal" el monto de los pagos pro;isionales efecti;amente enterados( !o se considera efecti;amente enterado el monto #ue 6ubiese sido acreditado contra los pagos pro;isionales del impuesto en los t9rminos del presente art-culo( n los e,ercicios subsecuentes al e,ercicio en el #ue se determin0 el cr9dito fiscal a #ue se refiere este art-culo" las empresas ma#uiladoras podr5n acreditar la parte de la diferencia no acreditada del cr9dito fiscal" actuali=ada" contra los pagos pro;isionales de dic6os e,ercicios( Para estos efectos la parte de la diferencia #ue se acreditar5 en los e,ercicios subsecuentes" se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el +ltimo mes de la primera mitad del e,ercicio en el #ue se aplic0 por primera ;e= dic6o cr9dito 3 6asta el +ltimo mes del e,ercicio inmediato anterior a a#uel en el #ue se efect+en los pagos pro;isionales( Para los efectos de este art-culo se consideran bienes nue;os los #ue se utili=an por primera ;e= en &9'ico" inclu3endo los #ue sean propiedad de los residentes en el e'tran,ero" siempre #ue dic6os acti;os

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se utilicen en la operaci0n de ma#uila de la empresa de #ue se trate( :rat5ndose de bienes propiedad de residentes en el e'tran,ero" se considerar5 como monto original de la in;ersi0n" el ;alor consignado en los libros de contabilidad de dic6o residente 3 como fec6a de ad#uisici0n a#u9lla en la #ue el acti;o se 6a3a introducido al pa-s( 4as empresas ma#uiladoras #ue opten por aplicar el cr9dito fiscal a #ue se refiere el presente art-culo" deber5n lle;ar el registro de los bienes" por los #ue se aplica este precepto de conformidad con lo dispuesto en la fracci0n D>11 del art-culo .6 de la 4e3( Asimismo" deber5n mantener el registro de dic6os bienes durante los 10 a<os siguientes a a#uel en el #ue se 6ubiera terminado de adicionar el impuesto en los t9rminos de este art-culo( :rat5ndose de empresas ma#uiladoras #ue 6ubiesen optado por aplicar lo dispuesto en el art-culo 216) @is( de la 4e3" deber5n proporcionar a la autoridad fiscal una relaci0n de los acti;os por los cuales se aplic0 la deducci0n inmediata" desglosada por cada categor-a de acti;o fi,o atendiendo a las categor-as se<aladas por el art-culo 220 de la 4e3" en la #ue se detalle el por ciento de deducci0n inmediata aplicada en cada caso" el monto original de la in;ersi0n 3 el monto del cr9dito fiscal #ue para cada acti;o resulte de aplicar las fracciones 1 3 11 de este art-culo( 2uando la empresa ma#uiladora se ubi#ue en alguno de los supuestos de la fracci0n 111 de este art-culo deber5 reportar el impuesto correspondiente determinado conforme a dic6a fracci0n" as- como el monto del cr9dito fiscal pendiente de adicionar a e,ercicios fiscales posteriores a a#u9l por el cual se reporta( TTULO VII De !os Es#$A%!os Fisc !es Ar#$c%!o (./' Para los efectos del art-culo 21. de la 4e3" se consideran cuentas personales especiales para el a6orro" cual#uier dep0sito o in;ersi0n #ue efect+e el contribu3ente en una instituci0n de cr9dito" siempre #ue 9ste manifieste por escrito a dic6a instituci0n #ue el dep0sito o la in;ersi0n se efect+a en los t9rminos del art-culo se<alado( n este caso" la instituci0n de cr9dito deber5 asentar en la documentaci0n #ue ampare la operaci0n respecti;a la le3enda Qse constitu3e en los t9rminos del art-culo 21. de la 4e3 del 1mpuesto sobre la *entaQ 3 estar5 obligada a efectuar las retenciones #ue procedan en los t9rminos de la 4e3 referida( 4as cantidades depositadas o in;ertidas en las cuentas a #ue se refiere este art-culo 3 los intereses #ue generen" en ning+n caso se podr5n ceder o dar en garant-a( Ar#$c%!o (.0' Para los efectos del art-culo 21. de la 4e3" los contratos de seguros #ue tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad" la ,ubilaci0n o el retiro de personas" cu3as primas sean deducibles para los efectos del impuesto" deber5n a,ustarse a lo dispuesto por la 4e3 sobre el 2ontrato de 7eguro 3 a lo establecido por el presente art-culo de conformidad con lo siguiente$ I' 4os contratos deber5n contener el te'to -ntegro del art-culo 21. de la 4e3 3 s0lo podr5n ser celebrados con las instituciones de seguros facultadas para practicar en seguros la operaci0n de ;ida" en los t9rminos de la 4e3 Feneral de 1nstituciones 3 7ociedades &utualistas de 7eguros" debiendo contar los mismos con el registro de la 2omisi0n !acional de 7eguros 3 Fian=as(

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n la denominaci0n de estos contratos se deber5 especificar #ue se trata de a#uellos #ue tienen como base pagar un plan #ue se aseme,a a pensiones ba,o la modalidad de ,ubilaci0n o retiro" seg+n sea el caso( II' 4os planes de pensiones #ue se contengan en los contratos de seguro a #ue se refiere este art-culo" deber5n ser indi;iduales" cubrir el riesgo de sobre;i;encia 3 estar5n basados en anualidades diferidas" pudiendo adem5s amparar los riesgos de in;alide= o fallecimiento del asegurado( l pla=o de duraci0n de los planes establecidos en el contrato de seguro" estar5 comprendido entre la fec6a de contrataci0n 3 el inicio del beneficio de la pensi0n" sin #ue en ning+n caso pueda ser menor a cinco a<os(

III'

IV' 4a edad de ,ubilaci0n o retiro para efectos de los contratos de seguros a #ue se refiere este art-culo" en ning+n caso podr5 ser inferior a cincuenta 3 cinco a<os( 4a edad de ,ubilaci0n o retiro #ue se estable=ca en el contrato de seguro" se considerar5 como l-mite para el financiamiento de los planes a #ue se refiere el presente art-culo( V' l asegurado podr5 e,ercer su derec6o a modificar el es#uema de anualidades por el del pago en una sola e'6ibici0n" o bien" a otro actuarialmente e#ui;alente 3 #ue la instituci0n de seguros opere en ese momento( n el caso de fallecimiento del asegurado antes de la edad de ,ubilaci0n o retiro #ue se estable=ca en los t9rminos del contrato de seguro" se podr5 incluir el beneficio de de;oluci0n de reser;as(

VI'

VII' 4os planes de pensiones #ue se estable=can en los contratos de seguro" podr5n comprender el beneficio de anticipaci0n de anualidades en los casos de in;alide= o fallecimiento del asegurado( Asimismo" podr5n pre;er el pago de rentas por ;iude= u orfandad como consecuencia de la muerte del asegurado( VIII' n los planes de pensiones #ue se estable=can en el contrato de seguro" se podr5 establecer el pago de di;idendos" los #ue podr5n aplicarse a cual#uiera de las opciones #ue se se<alen en la p0li=a respecti;a( IX' A solicitud del asegurado" los planes de pensiones contenidos en el contrato de seguro podr5n cancelarse" siempre 3 cuando las anualidades no se encuentren en curso de pago( X' n el caso de rescate" pago de di;idendos o indemni=aciones" los mismos ser5n acumulables en los t9rminos de lo dispuesto por el art-culo 21. de la 4e3(

XI' 4os planes de pensiones contenidos en el contrato de seguro" no podr5n otorgar pr9stamos con garant-a de las reser;as matem5ticas 3 en administraci0n( 4as cantidades #ue los contratantes" asegurados o beneficiarios reciban por concepto de indemni=aciones" di;idendos o pr9stamos #ue deri;en de los contratos de seguros a #ue se refiere

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este art-culo" no podr5n considerarse como pago de ,ubilaciones" pensiones o 6aberes de retiro en los t9rminos de la fracci0n 111 del art-culo 10/ de la 4e3( Ar#$c%!o (/1' 4os contribu3entes a #ue se refiere el :-tulo 1> de la 4e3" podr5n aplicar lo dispuesto en el art-culo 21. de dic6o Ordenamiento" a las aportaciones a la subcuenta de a6orro a largo pla=o de la cuenta indi;idual a #ue se refiere la 4e3 de los 7istemas de A6orro para el *etiro( Para tal efecto" en el contrato #ue el contribu3ente celebre con la Administradora de Fondos para el *etiro de #ue se trate" se deber5 consignar #ue la subcuenta a #ue se refiere el p5rrafo anterior" cumple con lo dispuesto en el art-culo 21. de la 4e3 3 con las dem5s disposiciones fiscales aplicables( 4a Administradora de Fondos para el *etiro de #ue se trate" deber5 mantener a disposici0n del 7A:" informaci0n sobre los datos de los contribu3entes #ue efectuaron dep0sitos 3 retiros de la citada subcuenta" as- como las fec6as 3 montos de dic6os dep0sitos 3 retiros" 3 en su caso" sobre las retenciones correspondientes( 4as cantidades depositadas o in;ertidas en la subcuenta a #ue se refiere este art-culo 3 los intereses #ue 9sta genere" en ning+n caso se podr5n ceder o dar en garant-a( Ar#$c%!o (/&' Para los efectos de lo dispuesto en el art-culo 220" +ltimo p5rrafo de la 4e3" se tendr5 por cumplido el re#uisito de obtener la constancia a #ue se refiere dic6o precepto" cuando los contribu3entes obtengan un certificado de industria limpia por sus instalaciones" plantas u oficinas" ubicadas en las 5reas metropolitanas #ue establece el art-culo 221)A de la 4e3" emitido por la Procuradur-a Federal de Protecci0n al Ambiente( Ar#$c%!o (/(' 7e consideran incluidos en el art-culo 220" fracci0n 11 de la 4e3" a los autobuses" camiones de carga" tractocamiones 3 remol#ues" ad#uiridos por los contribu3entes #ue se dedi#uen a la acti;idad del autotransporte p+blico federal de carga o de pasa,eros" para la reali=aci0n de dic6a acti;idad( !o se e'clu3e de la deducci0n inmediata al e#uipo antes mencionado" cuando la prestaci0n del ser;icio tenga como origen o destino las 5reas metropolitanas a las #ue se refiere el art-culo 221)A de la 4e3( Ar#$c%!o (/)' Para los efectos del art-culo 22?" fracci0n 111" segundo p5rrafo" de la 4e3" cuando el contribu3ente ena,ene parte del terreno #ue ad#uiri0" determinar5 el ingreso acumulable a #ue se refiere el p5rrafo citado" aplicando el 3E al monto deducido #ue corresponda a la parte del terreno #ue no 6a ena,enado" el cual se actuali=ar5 en los t9rminos del mismo p5rrafo( Ar#$c%!o (/+' Para los efectos del art-culo 22?" fracci0n > de la 4e3" el fedatario p+blico asentar5 en la escritura p+blica en la #ue conste la ad#uisici0n de los terrenos" #ue el contribu3ente opta por aplicar el est-mulo fiscal a #ue se refiere dic6o precepto legal(

TRANSITORIOS PRIMERO' l presente *eglamento entrar5 en ;igor al d-a siguiente de su publicaci0n en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n(

11?

SEGUNDO' 7e abroga el *eglamento de la 4e3 del 1mpuesto sobre la *enta de 2/ de febrero de 1/.4 3 se de,an sin efecto en lo #ue se opongan a este *eglamento las disposiciones de car5cter administrati;o" reglas" consultas e interpretaciones de car5cter general contenidas en circulares o publicadas en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n en materia del impuesto sobre la renta( TERCERO' Para aplicar la reducci0n del impuesto a #ue se refiere la fracci0n 4D>11 Art-culo 7egundo de las Disposiciones :ransitorias de la 4e3 para 2002" los contribu3entes #ue adem5s de dedicarse a la edici0n de libros realicen otras acti;idades deber5n cumplir con los siguientes re#uisitos$ I' Distinguir en su contabilidad los ingresos obtenidos por la edici0n 3 ena,enaci0n de sus libros" de los ingresos obtenidos por otras acti;idades" de tal manera #ue permita conocer la utilidad de cada acti;idad( Para los efectos de la fracci0n anterior" las deducciones #ue no se identifi#uen por acti;idad" se prorratear5n entre las deducciones de los libros editados por el contribu3ente 3 de las otras acti;idades" en proporci0n a los ingresos obtenidos por cada acti;idad(

II'

4a reducci0n se calcular5 aplicando la tasa contenida en el art-culo 10 de la 4e3 a la utilidad fiscal #ue corresponda a la ena,enaci0n de libros editados por el propio contribu3ente 3 se considerar5 como monto de la reducci0n" el por ciento establecido en la citada fracci0n 4D>11 para el e,ercicio fiscal de #ue se trate" sobre la cantidad obtenida( CUARTO' Para los efectos del cuarto p5rrafo del art-culo 1?4 de la 4e3" el an5lisis del costo promedio por acci0n" a #ue se refiere el inciso cB de la fracci0n 11 del art-culo 204 de este *eglamento" deber5 contener" en su caso" la determinaci0n del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein;ertida a la fec6a de ad#uisici0n 3 de ena,enaci0n de las acciones" en la proporci0n #ue corresponda al ena,enante por las acciones ad#uiridas en la misma fec6a" con base en las constancias #ue deben emitir las sociedades emisoras de las acciones" as- como" la determinaci0n de la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta rein;ertida a la fec6a de ad#uisici0n 3 de ena,enaci0n 3 los factores de actuali=aci0n aplicados( QUINTO' Para los efectos de lo dispuesto por la fracci0n D4> del Art-culo 7egundo de las Disposiciones :ransitorias de la 4e3" publicada en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n el 1 de enero de 2002" art-culos 24 3 2? de la 4e3 ;igente 3 fracci0n 1 del Art-culo 7egundo de las Disposiciones :ransitorias de 2003" los contribu3entes del impuesto #ue optaron por diferir parte de dic6o gra;amen conforme a lo dispuesto por el art-culo 10 de la 4e3 ;igente 6asta el 31 de diciembre de 2001" podr5n actuali=ar el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein;ertida" #ue se determine aplicando el siguiente procedimiento$ I' Determinar5n las utilidades fiscales netas rein;ertidas correspondientes a los e,ercicios comprendidos desde el 1 de enero de 1/// o bien" desde el e,ercicio de inicio de operaciones cuando 9ste 6a3a ocurrido despu9s del a<o citado" 3 6asta el 31 de diciembre de 2001" conforme a las disposiciones de la 4e3 ;igente en el mismo e,ercicio( A la utilidad fiscal neta rein;ertida determinada en el e,ercicio de #ue se trate" se le restar5 el importe de los di;idendos o utilidades distribuidos durante dic6o e,ercicio" conforme a lo dispuesto por la 4e3 ;igente en el e,ercicio de #ue se trate" cuando dic6os di;idendos pro;engan del saldo de dic6a cuenta(

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II'

l saldo de la cuenta al +ltimo d-a de cada e,ercicio" determinado conforme al p5rrafo anterior" sin incluir la utilidad fiscal neta rein;ertida del e,ercicio de #ue se trate" se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se efectu0 la +ltima actuali=aci0n 3 6asta el +ltimo mes del e,ercicio de #ue se trate( 2uando se 6a3an distribuido di;idendos o utilidades con posterioridad a la actuali=aci0n pre;ista en este p5rrafo" el saldo de la cuenta #ue se tenga a la fec6a de la distribuci0n" se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se efectu0 la +ltima actuali=aci0n 3 6asta el mes en el #ue se 6a3an distribuido dic6os di;idendos o utilidades( l saldo determinado se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se efectu0 la +ltima actuali=aci0n 3 6asta el 31 de diciembre de 2001(

III' 2uando la suma del impuesto pagado en el e,ercicio de #ue se trate" en los t9rminos del segundo p5rrafo del art-culo 10 de la 4e3 ;igente en el mismo e,ercicio" m5s las partidas no deducibles para los efectos del impuesto 3" en su caso" la participaci0n de los traba,adores en las utilidades de las empresas" correspondientes al e,ercicio citado" sean ma3ores #ue el resultado fiscal de dic6o e,ercicio" la diferencia se restar5 del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein;ertida actuali=ada conforme a la fracci0n anterior" #ue se tenga al 31 de diciembre de 2001( Para estos efectos la diferencia #ue se determine se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el +ltimo mes del e,ercicio en el #ue se determin0 3 6asta el 31 de diciembre de 2001( l saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein;ertida #ue se tenga al 31 de diciembre de 2001" disminuido de la diferencia #ue" en su caso" se determine conforme al p5rrafo anterior" se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde dic6o mes 3 6asta el 31 de diciembre de 2002( Dic6o saldo se disminuir5 con el monto de los di;idendos o utilidades" actuali=ados" #ue se 6a3an distribuido durante el e,ercicio de 2002( 4os di;idendos o utilidades se actuali=ar5n desde el mes en el #ue se distribu3eron 3 6asta el 31 de diciembre de 2002( l saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta rein;ertida #ue se tenga al 31 de diciembre de 2002 determinado conforme a este art-culo" se actuali=ar5 por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se efectu0 la +ltima actuali=aci0n 3 6asta el mes en el #ue se disminu3a dic6a cuenta por la distribuci0n de di;idendos o utilidades pro;enientes de la misma" #ue efect+en los contribu3entes a partir de 2003( SEXTO' Para los efectos del art-culo ./ de la 4e3" los contribu3entes #ue 6ubieran iniciado sus acti;idades antes del 1o( de enero de 2002" podr5n considerar como saldo inicial de la cuenta de capital de aportaci0n" el saldo #ue de dic6a cuenta 6ubieren determinado al 31 de diciembre de 2001" conforme al art-culo 120 de la 4e3 ;igente 6asta dic6a fec6a( SGPTIMO' Para los efectos del art-culo .. de la 4e3" los contribu3entes #ue 6ubieran iniciado sus acti;idades antes del 1 de enero de 2002" podr5n determinar el saldo inicial de la cuenta de utilidad fiscal neta conforme a las reglas de car5cter general #ue emita el 7A:( OCTAVO' 4os contribu3entes #ue con anterioridad al 1 de enero de 2002 6ubiesen ad#uirido acciones consideradas como colocadas entre el gran p+blico in;ersionista de conformidad con las disposiciones de la 4e3 ;igente 6asta el 31 de diciembre de 2001 3 #ue ena,enen dic6as acciones con posterioridad a dic6a fec6a" podr5n determinar el monto original a,ustado de las acciones aplicando el procedimiento establecido

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en el art-culo 24 de la 4e3" en lugar del procedimiento #ue para tales efectos establece la fracci0n 41 del Art-culo 7egundo de las Disposiciones :ransitorias de la citada 4e3( 4a opci0n a #ue se refiere el p5rrafo anterior se deber5 e,ercer por todas las acciones #ue tenga el contribu3ente al 31 de diciembre del 2001( NOVENO' Para los efectos del Art-culo 7egundo fracci0n >111 de las Disposiciones :ransitorias de la 4e3 publicadas en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n el 30 de diciembre del 2002" los contribu3entes podr5n optar por aplicar lo dispuesto en el art-culo 2? de la 4e3 ;igente a partir del 1 de enero del 2003" para ena,enaciones de acciones por las cuales 3a se 6ubiera calculado el costo promedio con anterioridad al 1 de abril del 2002" siempre #ue apli#uen lo dispuesto en este art-culo 3 consideren como costo comprobado de ad#uisici0n en la subsecuente ena,enaci0n de dic6as acciones el costo promedio por acci0n #ue determinen conforme a lo siguiente$ I' 2onsiderar5n como fec6a de ad#uisici0n de las acciones #ue se ena,enen" el 31 de mar=o de 2002 3 como costo comprobado de ad#uisici0n de dic6as acciones" el monto original a,ustado determinado al 31 de mar=o de 2002 de las acciones #ue ten-a a esa fec6a de la misma emisora" aplicando las disposiciones ;igentes al 31 de diciembre de 2001" disminuido de lo siguiente$ 7 4as p9rdidas fiscales actuali=adas pendientes de disminuir #ue la persona moral de #ue se trate tu;o al 1 de enero de 2002" #ue correspondan al n+mero de acciones #ue tu;o el contribu3ente al 31 de mar=o de 2002( A las p9rdidas fiscales pendientes de disminuir al 1 de enero de 2002" no se les disminuir5 el monto #ue de dic6as p9rdidas se aplic0 para efectos de los pagos pro;isionales correspondientes a los meses de enero" febrero 3 mar=o de 2002( 87 4os reembolsos actuali=ados pagados por la persona moral de #ue se trate" #ue correspondan al n+mero de acciones #ue 6a3a tenido el contribu3ente al 31 de mar=o de 2002( c7 4a diferencia actuali=ada #ue se determine en cada uno de los e,ercicios de #ue se trate" cuando la suma del impuesto del e,ercicio correspondiente al resultado fiscal 3 las partidas no deducibles de la persona moral de #ue se trate" sea ma3or a su resultado fiscal del mismo e,ercicio" #ue corresponda al n+mero de acciones #ue tu;o el contribu3ente al 31 de mar=o de 2002( Para estos efectos no se considerar5n dentro de las partidas no deducibles las pro;isiones para la creaci0n o el incremento de reser;as complementarias de acti;o o de pasi;o #ue se constitu3an con cargo a las ad#uisiciones o gastos del e,ercicio 3 las reser;as #ue se creen para indemni=aciones al personal" para pagos de antigKedad 3 cual#uiera otras de naturale=a an5loga( 4as p9rdidas a #ue se refiere el inciso aB 3 la diferencia #ue se menciona en el inciso cB" de esta fracci0n" se actuali=ar5n por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se efectu0 la +ltima actuali=aci0n 3 6asta el 31 de mar=o de 2002( 4os reembolsos pagados a #ue se refiere el inciso bB de esta fracci0n" se actuali=ar5n por el periodo comprendido desde el mes en el #ue se pagaron 3 6asta el 31 de mar=o de 2002(

11.

4as p9rdidas fiscales" los reembolsos 3 la diferencia" a #ue se refieren los incisos aB" bB 3 cB de esta fracci0n" de la persona moral de #ue se trate" se asignar5n al contribu3ente en la proporci0n #ue represente el n+mero de acciones #ue tu;o al 31 de mar=o de 2002 de dic6a persona moral" correspondientes al e,ercicio en el #ue se obtu;o la p9rdida" se pague el reembolso o se determine la diferencia citada" seg+n corresponda" en el total de acciones en circulaci0n #ue tu;o la persona moral mencionada" en el e,ercicio de #ue se trate( l n+mero de acciones #ue el contribu3ente tu;o al 31 de mar=o de 2002" se agrupar5 de acuerdo al e,ercicio en el #ue fueron ad#uiridas" considerando #ue las primeras acciones ad#uiridas fueron las primeras #ue se ena,enaron o reembolsaron" seg+n corresponda( Para estos efectos" se considerar5n las p9rdidas fiscales de e,ercicios terminados" los reembolsos pagados 3 la diferencia" a #ue se refieren los incisos aB" bB 3 cB de esta fracci0n" obtenidas" pagados o determinadas" respecti;amente" durante el periodo comprendido desde la fec6a de ad#uisici0n de las acciones 3 6asta el 31 de mar=o de 2002" de las acciones #ue conforman la tenencia accionaria a dic6a fec6a( Asimismo" se considerar5 #ue las primeras p9rdidas #ue se disminu3eron de la utilidad fiscal fueron las primeras #ue se generaron" #ue el primer reembolso #ue se pag0 corresponde a las acciones #ue primero se ad#uirieron 3 #ue la primera diferencia #ue se determin0" se aplic0 en la primera ena,enaci0n( II' Al resultado obtenido conforme a la fracci0n anterior" se le adicionar5 el monto de las p9rdidas fiscales #ue la persona moral emisora de las acciones 6a3a obtenido en e,ercicios anteriores a la fec6a en la #ue el contribu3ente ad#uiri0 las acciones de #ue se trate 3 #ue dic6a persona moral 6a3a disminuido de su utilidad fiscal durante el periodo comprendido desde el mes en el #ue el contribu3ente ad#uiri0 dic6as acciones 3 6asta el 31 de mar=o de 2002( 4as p9rdidas a #ue se refiere el p5rrafo anterior" se asignar5n al contribu3ente en la proporci0n #ue represente el n+mero de acciones #ue 6a3a tenido de dic6a persona moral al 31 de mar=o de 2002" correspondientes al e,ercicio en el #ue la citada persona moral disminu30 dic6as p9rdidas" respecto del total de acciones en circulaci0n #ue tu;o la persona moral mencionada" en el e,ercicio de #ue se trate( III' l resultado obtenido conforme a la fracci0n anterior" se considerar5 como monto original a,ustado de las acciones #ue se tu;ieron al 31 de mar=o de 2002( l costo promedio por acci0n se determinar5 di;idiendo el monto a #ue se refiere la fracci0n 111 de este art-culo" entre el n+mero de acciones #ue tu;o el contribu3ente al 31 de mar=o de 2002 de la misma emisora 3 ser5 el costo comprobado de ad#uisici0n en la subsecuente ena,enaci0n de dic6as acciones(

IV'

2uando durante el periodo de tenencia de las acciones a #ue se refiere el primer p5rrafo de este art-culo" el n+mero de acciones en circulaci0n de la persona moral emisora de #ue se trate" 6ubiera

11/

aumentado o disminuido sin #ue 6ubiera ;ariado el importe de su capital social" los contribu3entes podr5n optar por aplicar lo dispuesto en este art-culo siempre #ue el costo del total de las acciones #ue se reciban sea igual al #ue ten-a el pa#uete accionario #ue se sustitu3e( 4o dispuesto en este p5rrafo es aplicable trat5ndose de capitali=aci0n de otras partidas del capital contable( 4a opci0n a #ue se refiere este art-culo se deber5 e,ercer por todas las acciones #ue tu;o el contribu3ente al 31 de mar=o de 2002 por las #ue 3a se 6ubiere calculado el costo promedio a #ue se refiere el primer p5rrafo de este art-culo( 4o dispuesto en este art-culo ser5 aplicable en el caso de fusiones o escisiones efectuadas con anterioridad al 1 de abril de 2002( 4os contribu3entes #ue 6ubiesen ena,enado acciones entre el 1 de abril de 2002 3 la entrada en ;igor del presente art-culo" #ue opten por aplicar lo dispuesto en la misma" deber5n efectuar un nue;o c5lculo para determinar el costo promedio por acci0n de dic6as acciones" aplicando para tales efectos el procedimiento se<alado en este art-culo( n el caso de #ue resulte impuesto a cargo del contribu3ente" 9ste se deber5 enterar debidamente actuali=ado 3 con los recargos correspondientes" mediante declaraci0n complementaria #ue se deber5 presentar a m5s tardar el d-a 17 del mes siguiente a a#uel en el #ue se e,er=a la opci0n a #ue se refiere el presente art-culo( n este caso" el ad#uirente no estar5 obligado a efectuar retenci0n alguna por el impuesto #ue resulte a cargo en los t9rminos de este p5rrafo( DGCIMO' 4o establecido en el art-culo 277 de este *eglamento" ser5 aplicable s0lo para las in;ersiones reali=adas a partir del e,ercicio de 2002( DGCIMO PRIMERO' Para los efectos del art-culo 277 de este *eglamento" las empresas ma#uiladoras podr5n aplicar" en lugar de los por cientos se<alados en los art-culos 220 3 221 de la 4e3" los #ue se establecen en el LDecreto por el #ue se otorga un st-mulo Fiscal en &ateria de Deducci0n 1nmediata de @ienes !ue;os de Acti;o Fi,oM" publicado en el Di rio O2ici ! 3e ! Fe3er ci4n el 20 de ,unio de 2003( Dado en la residencia del Poder ,ecuti;o Federal" en la 2iudad de &9'ico" Distrito Federal" a los trece d-as del mes de octubre de dos mil tres() Vicen#e FoF Q%es 3 () *+brica() l 7ecretario de 8acienda 3 2r9dito P+blico" ;os= Fr ncisco Gi! D$ @() *+brica(

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