Ingresos

Objetivos:
1. 2. 3. 4. 5. 6. Que los ingresos, costos y gastos correspondan al periodo, motivo de la auditoria. Que los costos y gastos guarden proporcin a los ingresos. Que estn registrados todos los ingresos, costos y gastos. Si se han contabilizado todos los impuestos generados por ingresos, costos y gastos. Que estn presentados los ingresos, costos y gastos conforme a principios contables. Que estn separados los ingresos, costos y gastos de la operacin, separados de los extraordinarios.

Procedimientos
1. Verificar que las operaciones de ingresos, costos y gastos no registrados se lleven a libros. (Si son partidas menores, se registran en el resultado del ejercicio y si son partidas mayores, registrar contra resultados acumulados). *Observacin: Al revisar este rengln, observamos que ventas por 10.000.000.00 pesos correspondientes al ao de 2010 no se han registrado porque corresponden a un cliente extranjero que careca de carta de crdito, la poltica de la empresa en clientes extranjeros es registrar la venta si es al contado o el cliente tiene carta de crdito. *Recomendacin: Sugerimos el ajuste a resultados de ejercicios anteriores: Cargo a documentos por cobrar cargo por 10.000.000.00 y abono a ventas por la misma cantidad. 2. Verifique que las devoluciones, bonificaciones o rebajas, estn deducidas de las ventas. 3. Cheque que los anticipos de clientes, no se han registrado como ventas, situacin que se debe dar hasta que se traslada el dominio. 4. Que los pagos por adelantado estn en cargos diferidos hasta que se traslade el dominio y se facture, se debe considerar venta. 5. Elabore una cedula sumaria (resumen) que indique: ventas, volmenes, mrgenes, nmero de empleados, ventas por canal de distribucin o sucursales. 6. Coteje las facturas contra ventas registradas, est pendiente de que no estn inflados o disminuidos. 7. Verifique que la venta correspondiente al giro del negocio, coteje contra acta constitutiva. *Observacin: Al cotejar contra acta constitutiva, observamos que estn registradas ventas que no corresponden al giro del negocio por 6.000.000.00. *Recomendacin: Reclasificar a otros ingresos dicho importe.

Costos y gastos
Objetivos:
1. Que los gastos y costos de inventarios facturados correspondientes al ejercicio, sean correspondidos contra ingresos. 2. Que todos los gastos y costos incluyendo provisiones y reservas han sido reconocidos en el periodo. 3. Que los costos y gastos estn registrados y en resultados, se presentes conforme a su naturaleza, los que corresponden al ejercicio o en su caso a ejercicios anteriores.

Procedimientos
1. Elabore una estadstica de gastos y costos, compare contra el ejercicio anterior, las variaciones importantes, solicite explicacin a la administracin. 2. Describa la mecnica o poltica para desembolsos, obtenga una lista de los funcionarios autorizados para aprobar gastos o costos. 3. Obtenga una muestra de gastos y costos y revise la documentacin de respaldo, para conocer si corresponden a la empresa, son del periodo, estn autorizados, donde estn registrados, si hay evidencia del costo o del gastos y si renen requisitos fiscales. 4. Elabore una cedula sumaria de los productos ms significativos y mas importantes y realice el siguiente trabajo: (a: obtener hoja de clculo donde se determino el costo; b: margen que ese producto arroja, vigencia o periodo de ese costo). 5. De las variaciones de costos de un ejercicio a otro, verifique costos de materiales, cantidades de consumo, cuotas por hora, factor de aplicacin para los gastos e investigue si son planes del negocio y estn autorizados. 6. Obtenga el contrato colectivo de trabajo, resuma los montos de la mano de obra por categora y realice un resumen del total de prestaciones en contrato que impartan la mano de obra. 7. Solicite a la administracin que detalle los procesos productivos, la capacidad productiva utilizada contra la capacidad producida instalada, obtenga explicacin de las variaciones. 8. Elabore las tendencias de costos y gastos y mrgenes por producto, utilice el 80/20. 9. Investigue cual es la poltica de la empresa para crear producciones y reservas.

Otros ingresos y otros gastos

1. Elabore una cedula sumaria y detalle que partidas integran otros ingresos y otros gastos, compruebe que estn en resultados, y que corresponden a operaciones de otro tipo, que no son propias de la operacin del negocio. (Venta de activo fijo, venta de desperdicio, donativos, liquidacin del personal, etc.). 2. Coteje que los otros gastos y otros ingresos estn bien registrados en la balanza y bien presentados en estados financieros.