Procedimientos y tcnicas de auditoria.

Papeles de trabajo
1. 2. 3. 4. 5. ". %. &. ). 1+. 11. 12. 13. 14. 15. 1". Introduccin Definicin de tcnica de auditoria Definicin de procedimiento de auditoria Diferencia entre tcnica y procedimiento de auditoria Naturale a! alcance y oportunidad de aplicacin #jemplos pr$cticos Definicin de papeles de trabajo 'bjeti(o e importancia Preparacin! contenido y estructura *eneral Naturale a! confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo ,lases de papeles de trabajo -arcas de auditoria e .ndices de referencia /rc0i(os 1elacin de los papeles de trabajo con las tcnicas y procedimientos ,onclusiones 2iblio*raf.a IN31'D4,,I5N A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, as como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas. Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la Auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como ontadores P!blicos y Auditores. 1. D#6INI,I5N D# 37,NI,/ D# /4DI3'1I/ "on los mtodos prcticos de investigacin y prueba #ue utili$a el auditor para obtener la evidencia necesaria #ue fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, seg!n las circunstancias. %s un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cual#uier ciencia o arte. %n la auditoria. &as tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia. 2. D#6INI,I5N D# P1',#DI-I#N3' D# /4DI3'1I/ &os procedimientos de auditoria son' el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

3. DI6#1#N,I/ #N31# 3#,NI,/ 8 P1',#DI-I#N3' D# /4DI3'1I/

&as tcnicas son las herramientas de trabajo del ontador P!blico y los procedimientos la combinacin #ue se hace de esas herramientas para un estudio particular. &as tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. "i las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcan$ar las normas aceptadas de ejecucin. 4. N/341/9#:/! /9,/N,# 8 'P'134NID/D D# /P9I,/,I5N &a naturale$a se refiere al tipo de procedimiento #ue se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud #ue se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con #ue se aplican prcticamente. ( lo referente a lo #ue es la oportunidad es la poca en #ue deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas. 5. #;#-P9'< P1/,3I,'< 5.1. 3#,NI,/ 37,NI,/ D# 3/<,'I

)ediante el TA" *+ el e#uipo auditor establece la identidad en uso de la organi$acin, con el propsito de determinar ,. -.u hace realmente la entidad/, 0. - mo lo hace/, 1. -Para #u lo hace/, 2. -.uines son sus propietarios/ 3. - ules sus clientes/ &a informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los directivos de la entidad auditada. &a estructura de la herramienta TA" *+ es la siguiente' 3ransformacin' "e refiere a las actividades #ue la organi$acin hace en el da a da para producir sus bienes y4o servicios. /ctores' "on las personas o funcionarios de la organi$acin #ue hacen la transformacin. "uministradores o Pro(eedores' son las personas #ue proporcionan los recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin. ,lientes o 4suarios' "on todas a#uellas personas a #uienes van dirigidos los productos, bienes o servicios #ue transforma la organi$acin. '=ners o Due>os' "on #uienes pueden decidir cambios en la transformacin de la organi$acin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos. Inter(inientes' "on a#uellas instituciones del entorno #ue regulan a las organi$aciones #ue transforman o agregan valor 5.2. P1',#DI-I#N3' /<I#N3'< D# /;4<3# &os asientos #ue se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener e5plicaciones suficientemente e5tensas y detalladas para #ue cual#uier persona #ue no este familiari$ada con las transacciones a #ue se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un asiento #ue diga' 6Para ajustar cargo de &os tres, ".A.7, sino ms bien' 6Para corregir cargo por un ventilador elctrico, seg!n factura a &os tres, ".A. del ,8 de agosto del 0882, comprobante 9:,7. %sto har posible #ue si el cliente pide el comprobante clasificado e#uvocamente pueda encontrrsele con facilidad, ya sea #ue se haya archivado por orden alfabtico o numrico. ". D#6INI,I'N D# P/P#9#< D# 31/2/;' "on el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente #ue contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su e5amen, as como la descripcin de las pruebas reali$adas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin #ue emite al suscribir su informe. %. '2;#3I?' # I-P'13/N,I/ %l objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garanti$ar en forma adecuada #ue una auditoria se hi$o de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. &os papeles de trabajo, dado #ue corresponden a la auditoria del a;o actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y socios. &os objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son' <acilitar la preparacin del informe. omprobar y e5plicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. oordinar y organi$ar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histrico permanente de la informacin e5aminada y los procedimientos de auditoria aplicados. "ervir de gua en revisiones subsecuentes. umplir con las disposiciones legales. Para reali$ar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador p!blico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer

trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informacin superflua y organi$ar los papeles de trabajo en forma tal #ue facilite la rpida locali$acin y entendimiento fcil por parte de otras personas. &os papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utili$ados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las e5presiones informativas y los elementos de juicio o criterio. ual#uier informacin o cifras contenidas en el informe del contador p!blico debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida #ue el profesional avan$a en su trabajo debe considerar los problemas #ue pueden presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y e5plicaciones pertinentes. "e deben hacer amplios comentarios e5plicativos a cual#uier planilla o anlisis preparado durante el trabajo. &os papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y e5plicaciones #ue registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador p!blico, las ra$ones #ue le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a la calidad de la informacin e5aminada, lo ra$onable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin. %stos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del au5iliar sujeto a supervisin. %n tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s mismos= estar completos, legibles y organi$ados sistemticamente, de tal manera #ue no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de #uien los prepar. >ebe tenerse presente #ue muchas veces, el informe no es preparado por la persona #ue efectu el e5amen sino por un supervisor, #uien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al au5iliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo. &. P1#P/1/,I'N! ,'N3#NID' 8 #<314,341/ @#N#1/9 &.1. P1#P/1/,I'N D# P/P#9#< D# 31/2/;' cliente y ejercicio a revisar fecha nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene #ue e5plicar su significado &.2. ,'N3#NID' -ANI-' D# 9'< P/P#9#< %videncia #ue los estados contables y dems informacin, sobre los #ue va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa. ?elacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su e5istencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos #ue componen la cuenta de resultados. Prueba de #ue el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. <orma el sistema de control interno #ue ha llevado el auditor y el grado de confian$a de ese sistema y cul es el alcance reali$ado para revisar las pruebas sustantivas. >etalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las #ue llega. >etalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. N' D#2#N ,'N3#N#1B no ser copia de la contabilidad de la empresa no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del a;o pasado. &.3. #<314,341/ @#N#1/9 D# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;' &os papeles de trabajo deben contener los re#uisitos mnimos siguientes' %l nombre de la compa;a sujeta a e5amen @rea #ue se va a revisar <echa de auditoria &a firma o inicial de la persona #ue prepar la cdula y las de #uienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.

<echa en #ue la cdula fue preparada An adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo ruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan )arcas de auditoria y sus respectivas e5plicaciones <uente de obtencin de la informacin &os saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin. P1#@4N3/< <'21# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;' -&a informacin #ue contienen los papeles es necesaria para auditoria/ -se puede presentar esta informacin de forma mejor/ -debe darse alg!n dato ms para su comprensin/ ). N/341/9#:/! ,'N6ID#N,I/9ID/D 8 P1'PI#D/D D# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;' ).1. N/341/9#:/ &os papeles de trabajo son dise;ados y organi$ados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. %l uso de papeles de trabajo estandari$ados Bpor ejemplo, listas de control, cartas machote, organi$acin estndar de papeles de trabajoC puede mejorar la eficiencia con #ue son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. <acilitan la delegacin de trabajo a la ve$ #ue proporcionan un medio para controlar su calidad. ).2. ,'N6ID#N,I/9ID/D >e la misma manera #ue los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen #ue el contador p!blico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros. uando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros #ue ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. %l dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial #ue haya obtenido en el curso de una auditoria profesional e5cepto con el consentimiento del cliente. "i el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir Dy en algunos casos se ve obligadoD, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. ).3. P1'PI#D/D &os papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado= pero, esta propiedad no es irrestricta ya #ue por contener datos #ue puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin #ue contienen. %s decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero #ueda obligado al secreto profesional #ue estipula no revelar por ning!n motivo los hechos, datos o circunstancias de #ue tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin Ba menos #ue lo autorice l o los interesados y salvo los informes #ue obligatoriamente estable$can las leyes respectivasC. 1+. ,9/<#< D# P/P#9#< D# 31/2/;' "e les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista' Por su uso Papeles de uso continuo. Papeles de uso temporal. Por su contenido Eoja de trabajo. dulas sumarias o de ?esumen. dulas de detalle o descriptivas. dulas analticas o de comprobacin. 10.1. P'1 <4 4<':

&os papeles de trabajo pueden contener informacin !til para varios ejercicios Bacta constitutiva, contratos a pla$os mayores a un a;o o indefinidos, cuadros de organi$acin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.C. Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un e5pediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son re#ueridos por varios ejercicios contables. >e la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin !til solo para un ejercicio determinado Bconfirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a pla$o fijo menor de un a;o, conciliaciones bancarias, etc.C= en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el e5pediente de la auditoria del ejercicio a #ue se refieran. 10.2. P'1 <4 ,'N3#NID'B Aun#ue en dise;o y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, e5iste en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta ms o menos definido. "e clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. %ntre estos estn' Planificacin de auditoria Eojas de trabajo dulas sumarias o de resumen dulas de detalle dulas narrativas dulas de halla$gos dulas de notas dulas de marcas Papeles de trabajo preparados y4o proporcionados por el rea auditada. %ntre los #ue figuran' %stados financieros onciliaciones bancarias )anuales *rganigramas Planes de trabajo Programacin de actividades +nformes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. "on los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son' onfirmaciones de saldos +nterpretaciones autnticas y normativa publicada >ecretos de creacin de unidades *piniones Furdicas *piniones Tcnicas &as cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos' Tradicionales. %ventuales. &as tradicionales, tambin denominadas bsicas, son a#uellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy com!n y ampliamente conocido= dentro de estas se encuentran las' edulas sumarias.D .ue son res!menes o cuadros sinpticos de conceptos y4o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. edulas analticas.D %n ellas se coloca el detalle de los conceptos #ue conforman una cdula sumaria. Por ejemplo' &a cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos homogneos, los tipos de clientela #ue tiene la entidad sujeta a auditoria' clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada grupo. &as cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela, se;alando en ellas como est conformado el saldo de cada grupo. &as eventuales no obedecen a ning!n tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo,

cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas #ue pudieran presentarse. 11. -/1,/< D# /4DI3'1I/ # INDI,#< D# 1#6#1#N,I/ 11.1. -/1,/< D#9 31/2/;' 1#/9I:/D' Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo reali$ado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas #ue permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo= la actividad de cotejar cifras #ue provienen de los registros au5iliares contra los au5iliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el au5iliar relativo. %n la prctica la utili$acin de marcas de trabajo reali$ado es de lo ms com!n y facilita por un lado la trascripcin del trabajo #ue reali$a el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor. Tambin en la prctica debido a #ue hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca #ue signifi#ue siempre lo mismo. &a forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la ve$ distintiva, de manera #ue no haya confusin entre las diferentes marcas #ue se usen en el trabajo. Gormalmente las marcas se transcriben utili$ando color rojo o a$ul, de tal suerte #ue a travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las #ue fueron anotadas. -/1,/< D# /4DI3'1I/ <I-2'9' C F G I J K M /N: NO/ P1Nn ,OI1Nn POI <I@NI6I,/D' <umado D(ertical y 0ori ontalE ,umple con atributo cla(e de control ,otejado contra libro mayor ,otejado contra libro auHiliar ?erificado f.sicamente ,$lculos matem$ticos (erificados ,omprobante de c0eLue eHaminado ,otejado contra fuente eHterna Nota eHplicati(a Procedimiento no aplicable Palla *o de auditoria Palla *o de control interno Papel de trabajo proporcionado por la Institucin

,,.0. INDI,#< D# 1#6#1#N,I/ Para facilitar su locali$acin, los papeles de trabajo se marcan con ndices #ue indi#uen claramente la seccin del e5pediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn locali$arse cuando se le necesite. %n trminos generales el orden #ue se les da en el e5pediente es el mismo #ue presentan las cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja estarn primero, los relativos a cuentas por cobrar despus, hasta concluir con los #ue se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. &os ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, n!meros, letras o la combinacin de ambos.

A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabtico-numrico por ser el de uso mas generali$ado en la prctica de la auditoria. %n este sistema las letras simples indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados' 9a letra o nQmeroB Para las cuentas deB / 2 , 4 K // 22 ## PP 99 11 << 1+ 2+ 3+ 4+ 5+ ,aja y bancos ,uentas por cobrar In(entarios /cti(o fijo ,ar*os diferidos y otros Documentos por pa*ar ,uentas por pa*ar Impuestos por pa*ar Pasi(o a lar*o pla o 1eser(as de pasi(o ,rditos diferidos ,apital y reser(as ?entas ,ostos de (entas @astos *enerales @astos y productos financieros 'tros *astos y productos.

12. /1,PI?'< Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de archivos' permanente, general y corriente. &as caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes' 12.1. P#1-/N#N3# ontendr informacin !til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos' ?ecordar al auditor las operaciones y4o partidas #ue se aplican por varios a;os. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las polticas, organi$acin y funciones de las diferentes unidades de la orte de uentas de la ?ep!blica y leyes aplicables. %ntre la informacin #ue contendr el archivo permanente est' &eyes y normas *rganigramas Polticas y manuales >etalle de personal clave de la orte @#N#1/9 ontendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y #ue podrn ser utili$ados para perodos subsecuentes. %ntre los #ue estn' %stados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Eojas de trabajo

,0.0.

12.3.

Horrador e informe final de cada e5amen ,'11I#N3# Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas reali$adas a cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a e5amen. onstituyen el respaldo o evidencia de cada e5amen y del cumplimiento a las normas de auditoria.

13. 1#9/,I'N D# 9'< P/P#9#< D# 31/2/;' ,'N 9/< 3#,NI,/< 8 P1',#DI-I#N3'< &a relacin #ue hay entre papeles de trabajo con tcnicas y procedimientos, es #ue por medio de estas vamos a obtener la informacin y evidencia necesaria para su correcta elaboracin, ya #ue dentro de las tcnicas tenemos' *cular, Ierbal, %scrita, >ocumental, +nspeccin <sica. ( a la combinacin de dos o ms de estas tcnicas o conjugacin de dos o ms procedimientos de Auditoria derivan los programas de auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria. 14. #;#-P9' P1/,3I,' /4DI3'1I/ D# ,/;/ 8 2/N,'< &A +G>A"T?+A, ".A. "A)A?+* >% AFA ( HAG *" Periodo al 1, de >iciembre del 0882 Ben #uet$alesC PT' JJJJJJJA Eecho Por' Krupo Gueve <echa' 80D81D0883

"aldo ontabilidad 1,D ,0D82 aja Keneral aja hica .,8,888.88 .0,888.88

Ajustes y4o ?eclasifaciones >ebe Eaber .0,388.88 .M23.88 .9M3.88

"aldo Anterior 1,D,0D82 .L,388.88 .,:8.88 .09,888.88 .1,M88.88

?%<. A4, A40

Hanco Promotor, ".A. )onetarios Hanco de *ccidente, ".A. Ahorro Totales .1,888.88 .28,888.88 .M88.88 .:,M88.88 .L,128.88 A42 .1M,3:8.88 .03,888.88 .:,888.88 .1,888.88 A41

>e acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de aja y Hancos al 1,D,0D82 podemos concluir #ue el saldo es ra$onable de conformidad con P KA. fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ AA>+T*? N "umado N otejado contra )ayor

%)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A. A?%A >% AA>+T*?+A' AFA ( HAG *" PT' JJJJJJJAA Eecho Por' Krupo Gueve <echa' 80D81D0883 P%?+*>* AA>+TA>*' al 1, de >iciembre del 0882

P?* %>+)+%GT* >%" ?+P +*G *HF%T+I*" omprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa.

E% E* P*?

?%<. A P.T.

>eterminar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la empresa. Ierificar su adecuada presentacin en el Halance Keneral P?* %>+)+%GT*" >% AA>+T*?+A

, 0 1 2 3 : L 9 M

Ar#ueo onfirmacin Hancaria onciliacin de saldos %studio y Anlisis del movimiento orte de ingresos y egresos ?evisin de transferencias entre bancos %5amen de hechos y transacciones posteriores Ierificacin de la valuacin en moneda nacional Ierificacin de la valuacin en moneda e5tranjera

A%"T+*GA?+* >% *GT?*& +GT%?G* %)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A. A?%A >% AA>+T*?+A' AFA ( HAG *" PT' JJJJJJJAAA Eecho Por' Krupo Gueve <echa' 80D81D0883 P%?+*>* AA>+TA>*' al 1, de >iciembre del 0882

10

No. /N1 /1R4#' D# ,/;/ @#N#1/9 >%" ?+P "+ G* G4A%PT*?' Facinto *H"%?IA +*G%" %)P?%"A' &A +*G +G>A"T?+A, ".A. ?% &pe$ "egregacin de funciones <% EA' 80D81D0883 B"eparacin de labores/C AA>+T*?' Krupo Gueve <ian$as de fidelidad/ 1. #6#,3I?' 2I99#3#< <irmas autori$adas D<imas mancomunadas/ ,/N3ID/D D#N'-IN/,I'N .,88.88 &imites de pago/ >epsitos diarios/ .38.88 .08.88 .,8.88 .:.88 Ar#ueo peridico y onciliaciones .,.88 regulares/ .8.38 ontrol sobre la recepcin de ingresos diarios/ -'N#D/< ontrol efectivo de disponibilidad/ .,.88 .8.38 .8.03 .8.,8 .8.83 .8.8, 0888 .0,888.88 .8.88 .8.88 .8.88 fCJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ .8.88 AA>+T*? .8.88 "AHDT*TA&OOOOOO... T*TA& >% %<% T+I* ,P#R4#< D# #-P9#/D'< &eopoldo Portillo Panfilo ?eyes .,,888.88 .388.88 .,,388.88 .L,388.88 .,8,888.88 .0,388.88 .0,888.88 .:,888.88 28 ?/9'1 .2,888.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 "AHDT*TA&OOOOO...O. .2,888.88 E*?A >% A?.A%*' ,,'88 Ers.

Total documentos ar#ueados total efectivo y documentos )onto sobre contabilidad <altante de caja general

A ,3 minutos despus de iniciado el ar#ueo le fue devuelto al "r. Facinto &pe$ la totalidad de efectivo y documentos a su entera satisfaccin. fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ AA>+T*? N >ocumentos verificados N &ibros de contabilidad e5aminados N "umado No. /N2 /1R4#' D# ,/;/ ,PI,/ fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ AF%?* K%G%?A& Facinto &pe$

11

%)P?%"A' &A +G>A"T?+A, ".A. <% EA' 80D81D0883 AA>+T*?' Krupo Gueve 1. #6#,3I?' 2I99#3#< D#N'-IN/,I'N .,88.88 .38.88 .08.88 .,8.88 .:.88 .,.88 .8.38 -'N#D/< .,.88 .8.38 .8.03 .8.,8 .8.83 .8.8,

?% %PT*?' &uis ?abe E*?A >% A?.A%*' ,,'18 Ers.

,/N3ID/D 2

?/9'1 .288.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 "AHDT*TA&OOOOO...O. .38.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 .8.88 "AHDT*TA&OOOOOO... T*TA& >% %<% T+I*

.288.88

38

.38.88 .238.88

he#ues del "r. ?abe omprobanes de gastos

.M88.88 .L88.88 .,,:88.88 .0,838.88 .M88.88 .23.88 .M23.88 .,,,83.88 .0,888.88 .9M3.88

Total documentos ar#ueados total efectivo y documentos DC >octos de abono DC <uncionarios y empleados DC <uncionarios y empleados Total doctos. >e legitimo abono )onto sobre contabilidad <altante de caja chica

Eago constar #ue los fondos fueron verificados y devueltos al se;or ?abe a su entera satisfaccin fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ AA>+T*? N "umado N >ocumentos verificados fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ %G A?KA>* Facinto &pe$

9/ IND4<31I/! <./.

PT.'

/N3

12

,'N,I9I/,I'N 2/N,/1I/ al 31 de diciembre del 2++4

Eecho Por' @rupo Nue(e <echa' +2O+3O2++5 -'N3'

BPC

"aldo seg!n contabilidad he#ues en irculacin No. 6ec0a 2eneficiario 8803 ,8D83D82 )+ +I+ 88L3 ,,D,,D82 Paginas amarillas 8898 03D,0D82 %mpresa %lectrica 8890 09D,0D82 Telgua Gotas de argo %& "+ %)%T?A >eposito en transito &os pasaco %l <?K &a "e5ta Gota de cargo he#ues recha$ados "4conciliacin "4Hanco .

.08,888.88

.:,888.88 .2,888.88 .0,888.88 .,,L38.88 .1,038.88 .388.88 .388.88 .038.88 .038.88

.,1,L38.88

BPC

.1,L38.88

BDC

BDC BDC

.,,888.88 .388.88 .1,888.88 .20,888.88 .20,888.88

fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ AA>+T*? N "umado N diferencia verificada

9/ IND4<31I/! <./. 9I21#3/ D# /P'11' al 31 de diciembre del 2++4 eHpresado en Luet ales &ibreta Go. QQQQ uenta Go. QQQQ

PT.' JJJJJJ/N4SSSSSS Eecho Por' J@rupo Nue(e <echa' S+2O+3O2++5SSSSS

Gombre' JJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

6ec0a 1848:40882

,oncepto

1etiro

Deposito .,3,888.88

<aldo .,3,888.88

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1,4,040882

"aldo seg!n Hanco

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N onfirmado por el banco fC JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ AA>+T*?

9/ IND4<31I/! <./. P';/ D# /;4<3#< yOo 1#,9/<I6I,/,I'N#< al 31 de diciembre del 2++4 Den Luet alesE

PT.' /N5 Eecho Por' @rupo Nue(e <echa' +2O+3O2++5

D#2# P T 1 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDQDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD <uncionarios y empleados aja general P T 2 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDQDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD <uncionarios y empleados aja hica P T 3 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDQDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD uentas por cobrar he#ues recha$ados Hanco BPromotorC P T 4 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDQDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD Hanco B*ccidenteC +ntereses Producto P T 5 DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDQDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD <uncionarios y empleados aja hica P T " DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDQDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD aja y Hancos uentas por pagar .0,388.88

P/2#1

.0,388.88 .0,388.88 .M23.88 .M23.88 .M23.88 .M23.88 .0,388.88

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.:,888.88

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,'N,94<I'N#< Eacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organi$aciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo. *bservamos #ue el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar #ue los estados financieros tomados en conjunto estn presentados ra$onablemente, cuando en realidad no lo estn, esto sucede si las bases #ue se toman BPapeles de TrabajoC, para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de tcnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria. An trabajo es reconocido cuando es de calidad, para #ue la auditora sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario #ue los informes de los auditores sean Rtiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilacin de informacin. Por lo cual concluimos, #ue la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboracin de Papeles de Trabajo. 2I29I'@1/6I/ ,. Auditoria )oderna Autor' ?ichard %. Siegler T Ualter K. Vell +mpresora ?odelo, ".A. %dicin 1ra. )5ico, >.<. 0. )anual del ontador Tomo + y ++ Autor' U.A. Paton Anin Tipografa %ditorial %dicin ,M91 )5ico, >.<. 1. Gormas de Auditoria Gorma 0 +nstituto Kuatemalteco de ontadores P!blicos y Auditores %dicin ,MM0 Kuatemala, Kuatemala 2. Gormas +nternacionales de Auditoria Gorma 018 y 308 <ederacin +nternacional de ontadores 3. Procedimientos y Tcnicas de Auditoria &ibro + y ++ Autor' )ario &eonel Perdomo "alguero %diciones ontables Administrativas %dicin 0883 Kuatemala, Kuatemala /utorB ;or*e 1ene Rui>one 6ol*ar Forge..uinone$Wgt.nestle.com

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