Casos Propuestosigv

MODULO II
CAPITULO VI : IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
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DIVISION DE CAPACITACION PROFESIONAL
FISCALIZACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E ISC

CASOS PROPUESTOS N 1 (DLG. N 821 - D.S. N 136-96-EF)
1.
ACTIVO FIJO VENDIDO ANTES DE TRANSCURRIR DOS AOS DE HABER SIDO PUESTO EN FUNCIONAMIENTO 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Empresa Operacin Bien Fecha en que entra en funcionamiento Fecha de venta Detalle de la Operacin PRECIO DE COMPRA FECHA : 20-08-08 Valor de compra I.G.V. 19% S/. 400,000.00 76,000.00 S/. 476,000.00 =========== : : : : : : Industria Haarp S.A. - Ruc N 20189614825 Ha efectuado la siguiente compra y venta del activo fijo Maquinaria 02.08.08 30.03.2010
PRECIO DE VENTA FECHA : 30-03-2010 Valor de venta I.G.V. 19% S/. 280,000.00 53,200.00 S/. 333,200.00 ============
Efectuar el calculo del reintegro del crdito fiscal, con los correspondientes asientos contables
2.
REINTEGRO DEL IGV POR DESTRUCCION DE BIENES 2.1 2.2 2.3 Empresa Actividad Operacin : : : Comercial Centro Lima S.A. Ventas de Repuestos para Vehculos Con fecha 12 de noviem. 2010, como consecuencia de actos del terrorismo las mercaderas compradas son destruidas totalmente. Dichos bienes no estaban asegurados. El costo de adquisicin es como sigue: Valor de Compra I.G.V. 19% S/. 200,000.00 38,000.00 238,000.00 =========
C C A A P P I IT. T.
V I
Efectuar el clculo del reintegro del crdito fiscal (si corresponde) y su correspondiente asiento contable.
3.
CRDITO FISCAL CUANDO EL SUJETO REALIZA OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS Y SON DEMOSTRABLES LOS BIENES Y SERVICIOS UTILIZADOS EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS. 3.1 3.2 3.3 3.4 Empresa Actividad Perodo Adquisicin de Bienes y Servicios : : : : Comercial Repsan S.A.- Ruc N 20194146963 Comercial: Ventas de productos alimenticios gravados y exonerados; Mes de marzo del 2010 Los bienes y servicios son adquiridos y utilizados exclusivamente en operaciones gravadas y exoneradas; adems existen bienes y servicios de utilizacin comn.
EDIFICIO PLAZA JR. NATALIO SANCHEZ N 220 - PISO 10 - OFC. 1006 (ALT. CDRA. 5 AV. ARENALES/AREQUIPA) Jr. Natalio Sanchez N 220 - Of. 1006, Jesus Maria (Alt. Cdra. 5 de Av. Arequipa/Arenales) TELEFONO 332-7881 / 433-7849 FAX: 433-7849 CELULAR : 99-74215 E-mail. : estudio_saavedra@yahoo.es C:\MANUAL\MANUAL1\MOD2CAP6.PM6 Telf.: 330-0074 -Edificio TeleFax: 332 - 7881999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com Plaza Jr. NatalioCel.: Sanchez N 220 - Piso 10 - Oficina 1006(Alt. Cdra. 5 Av. Arenales/Arequipa)
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3.5 Adquisicin de bienes y servicios durante el mes: DETALLE Mercaderas gravadas Mercaderas exoneradas Servicios de utilizacin comn (publicidad) TOTAL Valor de Comp. S/. 50,000.00 40,000.00 15,000.00 I.G.V. S/. 9,500.00 2,850.00 Total S/. 59,500.00 40,000.00 17,850.00
S/.105,000.00
S/. 12,350.00
S/.117,350.00
3.6 Ventas del mes DETALLE Venta de Mercaderas gravadas Ventas de Mercaderas exoneradas TOTAL Valor de Vent. S/. 75,000.00 72,000.00 S/.147,000.00 I.G.V. S/. 14,250.00 -.S/. 14,250.00 Total S/. 89,250.00 72,000.00 S/.161,250.00
3.7 Operaciones de los doce ltimos meses: MESES 01.- Abril 02.- Mayo 03.- Junio 04.- Julio 05.- Agosto 06.- Setiembre 07.- Octubre 08.- Noviembre 09.- Diciembre 10.- Enero 11.- Febrero 12.- Marzo TOTAL 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2010 2010 2010 Ventas gravadas 45,000.00 60,000.00 30,000.00 20,000.00 55,000.00 72,000.00 44,000.00 86,000.00 93,000.00 45,000.00 66,000.00 75,000.00 691,000.00 Ventas exonerada 33,000.00 42,000.00 52,000.00 38,000.00 46,000.00 24,000.00 12,000.00 68,000.00 36,000.00 96,000.00 72,000.00 72,000.00 591,000.00 Total 78,000.00 102,000.00 82,000.00 58,000.00 101,000.00 96,000.00 56,000.00 154,000.00 129,000.00 141,000.00 138,000.00 147,000.00 1,282,000.00
C C A A P PI I T. T.
V I
Determinar el Crdito Fiscal efectivo del mes de marzo 2,010, con los Asientos Contables correspondientes.
4.
CRDITO FISCAL CUANDO EL SUJETO REALIZA OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS, LOS BIENES Y SERVICIOS ES DE UTILIZACIN COMN. 4.1 4.2 4.3 Empresa Actividad Fecha de inicio de la actividad Transporte Uinion S.A. Ruc N 20424696764 Transporte de pasajeros y de carga. La empresa se ha constituido en el mes de Noviembre 2,009, inicia sus actividades en el mes de Diciembre de 2010. : - Transporte de pasajeros, exonerado por estar comprendido en el Apndice II - Transporte de carga gravado. : Marzo 2010 : Los bienes y servicios adquiridos durante el mes son de utilizacin comn. : : :
4.4
Operacin
4.5 4.6
Perodo Bienes y servicios adquiridos comn
TELEFONO 332-7881 / 433-7849 FAX: 433-7849 CELULAR : 99-74215 E-mail. : estudio_saavedra@yahoo.es Jr. Natalio Sanchez N 220 - Of. 1006, Jesus Maria (Alt. Cdra. 5 de Av. Arequipa/Arenales) C:\MANUAL\MANUAL1\MOD2CAP6.PM6
EDIFICIO PLAZA JR. NATALIO SANCHEZ N 220 - PISO 10 - OFC. 1006 (ALT. CDRA. 5 AV. ARENALES/AREQUIPA)
Telf.: 330-0074 - TeleFax: 332 - 7881- Cel.: 999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com
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4.7
Bienes y servicios adquiridos durante el mes - marzo 2010 DETALLE Vehculos Repuestos Llantas Publicidad Alquileres TOTAL Valor de Comp. 200,000.00 5,000.00 20,500.00 6,000.00 8,000.00 S/. 239,500.00 I.G.V. 38,000.00 950.00 3,895.00 1,140.00 1,520.00 S/. 45,505.00 Total 238,000.00 5,950.00 24,395.00 7,140.00 9,520.00 S/. 285,005.00
4.8 Ingresos del mes de marzo 2010 DETALLE Ingresos gravados Ingresos exonerados TOTAL V. Venta 240,000.00 180,000.00 S/. 420,000.00 I.G.V. 45,600.00 Total 285,600.00 180,000.00 S/. 465,600.00
S/. 45,600.00
4.9 Operaciones de los ltimos cuatro meses de iniciada la actividad MES Ingreso gravado 120,000.00 150,000.00 70,000.00 240,000.00 580,000.00 Ingreso exonerado 90,000.00 120,000.00 110,000.00 180,000.00 500,000.00 Total
Diciembre 2009 Enero 2010 Febrero 2010 Marzo 2010 TOTAL
210,000.00 270,000.00 180,000.00 420,000.00 1080,000.00
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Determinar el Crdito fiscal e Impuesto a pagar, con los Asientos Contables correspondientes. 5. RETIRO DE BIENES CON FIN DISTINTO A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL La empresa Industrial S.R.Ltda. con Ruc N 20184614823 se dedica a la fabricacin de mueblera de oficina, en el mes de marzo del 2010 realizo la entrega de un escritorio y sillas giratorias a uno de los socios principales para uso personal. La entrega de los referidos bienes fue un cargo a resultados a su valor de costo de S/1,800. La Operacin no se afecto al Impuesto General a las Ventas. Datos El valor de las operaciones corrientes (precio de lista) de estos bienes asciende a S/. 3,200.
V I
6.
OPERACIONES GRAVADAS, NO GRAVADAS Y EXPORTACION La empresa COMPLEX S.A., con Ruc N 20184948123 constituida en el mes de setiembre de 2009, se dedica a la venta en el pas y exportacin, adems realiza operaciones exoneradas. Al respecto se determinara el crdito fiscal por el mes de marzo de 2010, para lo cual se cuenta con la siguiente informacin: Meses: Setiembre 2009 a Marzo 2010 6.1. Ventas Gravadas : 6.2. Exportaciones :
S/. 180,000 S/. 230,000
TELEFONO 332-7881 / 433-7849 FAX: 433-7849 : 99-74215 E-mail.5 : estudio_saavedra@yahoo.es Jr. Natalio Sanchez N 220 - Of. 1006, JesusCELULAR Maria (Alt. Crda. de Av. Arequipa/Arenales)
C:\MANUAL\MANUAL1\MOD2CAP6.PM6
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6.3. Ventas no Gravadas 6.4. Ventas Marzo 2010 6.5. IGV Ventas 6.6. Adquisiciones Marzo 2010 6.7. IGV Adquisiciones Marzo 2010 6.8. Determinacin del Crdito Fiscal - Ventas Gravadas + Exportaciones - Total Ventas
: : : : : :
S/. S/. S/. S/. S/.
95,000 22,000 4,180 34,000 6,460
= =
410,000 505,000
7.
RETIRO DE MATERIALES PARA UTILIZACIN EN SUCURSAL La empresa DATANOVA S.A. Con Ruc N 20464914803 tiene una sucursal en la ciudad de Arequipa y su principal se encuentra en el Centro de Lima. La referida sucursal pide a la principal una serie de materias primas para la elaboracin de los productos del giro del negocio. La principal emite un a Nota de Salida enviando las respectivas materias primas. Determinar el tratamiento tributario y contable, teniendo en cuenta lo siguiente: Datos El valor de materiales transferidos es de S/.10,500.00
8.
RETIRO DE BIENES POR BONIFICACIONES CONCEDIDAS La empresa Distr. LA MERCED S.A. con Ruc 46148082 vende mercancas concediendo bonificaciones, es decir, la referida empresa otorga a sus clientes una cantidad adicional de mercadera que no es cobrada. En el presente caso, la empresa Distribuidores LA MERCED S.A. ofrece sus productos a la empresa Panificadora Salvattore, proponindole lo siguiente: por la compra de una caja de levaduras (que contiene 48 paquetes), se le otorgara como bonificacin de un paquete adicional . La empresa panificadora compra 10 cajas. Establecer la implicancia tributaria, con respecto al IGV. El valor de venta de cada caja de S/.240 y de la cada paquete es S/.5.30. Asimismo formule los Asientos Contables correspondientes.
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RETIRO DE BIENES A CONSECUENCIA DE UN INCENDIO La empresa ALBA S.A. Con Ruc 20191481966 como consecuencia de un incendio se destruyo uno de sus almacenes (julio del 2009) cuyo existencia fue: PRODUCTO A B C TOTAL Valor de Comp. S/. 150,000.00 250,000.00 100,000.00 S/. 500,000.00 I.G.V. S/. 28,500.00 47,500.00 19,000.00 S/. 95,000.00 Prec de Compr S/.178,500.00 297,500.00 119,000.00 S/.595,000.00
- El seguro reintegr la cantidad de S/. 200,000 ms IGV S/. 38,000 total S/. 238,000. Determinar el Procedimiento Contable y Tributario de la empresa. 10. RETIRO DE MERCADERIA PARA USO DEL GERENTE La empresa La Moderna S.A. decide reintegrar el 30 de marzo 2010, el Impuesto dejado de pagar en el retiro de mercadera para uso personal del Gerente y socio principal de la empresa efectuado el 15 de diciembre de 2008. Teniendo en cuenta la siguiente informacin: 10.1 Monto del retiro o valor de venta a terceros : S/. 50,000.00 10.2 Impuesto General a las Ventas : 9,500.00 10.3 Fecha de vencimiento del pago 17.01.2010
TELEFONO 332-7881 433-7849 FAX: 433-7849 99-74215 E-mail. Jr. Natalio Sanchez N 220/ Of. 1006, Jesus CELULAR Maria:(Alt. Crda. 5: estudio_saavedra@yahoo.es de Av. Arequipa/Arenales) C:\MANUAL\MANUAL1\MOD2CAP6.PM6
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11. PAGOS ANTICIPADOS Y EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La empresa Mas Mas pago por anticipado la cantidad de S/.11,800(50%) en virtud a un contrato para la produccin y venta de ventanas por S/.23,600 a la Empresa z. Determinar el nacimiento de la obligacin tributaria y el Asiento Contable correspondiente. 12. SERVICIOS GRAVADOS QUE SE PRESTEN EN FORMA COMPLEMENTARIA DE OTRO SERVICIO EXONERADO La ca Transporte Union S.A, RUC. 20184614815 se dedica al transporte de pasajeros al interior del pas. Considerando que la actividad principal de la empresa es el transporte publico de pasajeros en el pas, se analizar la situacin tributaria respecto del servicio complementario de traslado de encomiendas, giros y correspondencia. 13. PROMOCIONES PARA AUMENTAR VENTAS La empresa Industrial FARMAQUIMICA S.A., RUC. 201920214613 esta dedicada a la elaboracin de Productos Farmacuticos y mediante sus cuatro distribuidora comercializan estos productos dentro de Lima metropolitana. Desea promocionar sus productos con la finalidad de aumentar sus ventas, y para ello compra 2,000 polos estampados con el logo de la empresa para ser repartidos entre los distribuidores a ttulo de custodia, para que stos a su vez, regalen al pblico por cada compra que realicen e informen en planillas especiales de entrega al publico, con el nombre del cliente y su documento respectivo. Se desea determinar qu implicancias contables y tributarias existen en cuanto a los Impuestos General a las Ventas y a la Renta. Asimismo formule los Asientos Contables correspondientes. 13.1 Compra realizada por la Empresa Industrial a. b. c. Valor de los polos estampados S/. 15,900 IGV 19% Total S/. 3,021 S/. 18,021
14. BASE IMPONIBLE EN PERMUTA DE SERVICIOS CON BIENES MUEBLES Una empresa GERSET-DATA con Ruc N 20184614824 entrega equipos de cmputo a una empresa periodstica. C Esta ltima entidad se compromete a confeccionar avisos segn acuerdo. El valor de los equipos de cmputo es S/ C A A P .10,500 y el costo de transporte es de S/.1,500. El de los servicios es S/.12,000 adems de un descuento del 10%. P I 15. COMERCIANTES MINORISTAS QUE POR LA MODALIDAD DE SUS VENTAS NO PUEDEN DISCRIMINAR LAS VENTAS AFECTAS DE LAS INAFECTAS. 15.1 Compras mes de enero 2010 Compras afectas : Valor del bien IGV 19% Precio de compra : : 15,600,00 2,964,00 18,564,00
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Compras inafectas y/o exoneradas : 15.2 Valor del bien Precio de compra : : 10,560,00 10,560,00
Ventas mes de enero 2010 Valor total de ventas afectas y no afectas Precio de venta
: :
35,000 35,000
15.3.
Determinar el IGV a Pagar - Enero 2010
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16. CRDITO FISCAL CUANDO LA EMPRESA REALIZA OPERACIONES DE VENTAS DE BIENES Y/O SERVICIOS GRAVADOS Y NO GRAVADOS APLICABLES PARA EL FABRICANTE, MAYORISTA, MINORISTA. LA EMPRESA CONTABILIZA SEPARADAMENTE LA ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS SEGN ESTN DESTINADOS A LAS ACTIVIDADES GRAVADAS Y NO GRAVADAS. 16.1 La empresa Veltic S.A. con Ruc N 2019494619 realiza compras de bienes y servicios durante el mes de abril de 2010 como sigue: Notas: Con fecha 01 de abril la empresa comunica a la SUNAT que pueden demostrar fehacientemente la disposicin de sus adquisiciones gravadas y no gravadas. Asimismo la empresa contabiliza separadamente las adquisiciones de los bienes y/o servicios tal como seala la ley. DETALLE Actividades gravadas 26,000,00 26,000,00 4,940,00 30,940,00 2,800,00 2,800.00 532,00 3,332,00 20,000,00 20,000,00 3,800,00 23,800,00 800,00 800,00 152,00 952,00 1,200,00 1,200,00 228,00 1,428,00 Actividades no gravadas 16,000,00 16,000,00 3,040,00 19,040,00
a. Material prima Base imponible IGV 19%
b. Servicio de reparacin y mantenimiento de planta Base imponible IGV 19%
c. Maquinaria (activo fijo) Base imponible IGV 19%
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d. Utiles de escritorio Base imponible IGV 19%
V I
16.2
e. Gastos de publicidad Base imponible IGV 19%
En el mes de abril 2010 ha efectuado ventas como sigue: a. Ventas de bienes no gravadas Precio de venta Venta de bienes afectos Base imponible Impuesto Selectivo 30% Base imponible IGV 19% S/. 38,600,00 38,600,00 55,000,00 55,000,00 16,500,00 71,500,00 13,585,00 85,085,00
b.
Efectuar los asientos contables y determinar el Impuesto General a las Ventas a pagar por el mes de abril de 2010. 17. CRDITO FISCAL CUANDO LA EMPRESA NO PUEDE IMPUTAR LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS PARA CADA UNA DE LAS ACTIVIDADES GRAVADAS Y NO GRAVADAS 17.1 COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS La empresa Industrial Qumica S.A. con Ruc N 20161976863 que inicia operaciones en el mes de enero
Jr. Natalio Sanchez N 332-7881 220 -/ 433-7849 Of. 1006, Jesus (Alt. Crda. 5 de Av. Arequipa/Arenales) TELEFONO FAX: 433-7849 Maria CELULAR : 99-74215 E-mail. : estudio_saavedra@yahoo.es
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de 2010 efecta compras de bienes y servicios como sigue: DETALLE a. Materias primas Base imponible IGV 19% Enero 2010 35,000,00 35,000,00 6,650,00 41,650,00 Febrero 2010 25,000,00 25,000,00 4,750,00 29,750,00 Marzo 2010 42,000,00 42,000,00 7,980,00 49,980.00
b. Servicios de reparacin y mantenimiento de laboratorio Base imponible IGV 19%
7,000,00 7,000,00 1,330,00 8,330,00 42,000,00 42,000,00 7,980,00 49,980,00 600,00 600,00 114,00 714,00 3,500,00 3,500,00 655,00 4,155,00
6,000,00 6,000,00 1,140,00 7,140,00
4,000,00 4,000,00 760,00 4,760,00
c. Maquinaria y Equipo (activo fijo) Base imponible IGV 19%
d. Utiles de escritorio Base imponible IGV 19%
700,00 700,00 133,00 833,00 4,500,00 4,500,00 855,00 5,355,00
900,00 900,00 171,00 1,071,00 5,500,00 5,500,00 1,045.00 6,545,00

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C
e. Servicio de publicidad Base imponible IGV 19%
17.2 VENTAS EFECTUADAS Las ventas de la empresa son las siguientes: DETALLE a. Ventas gravadas Valor de los bienes Base imponible IGV 19% Enero 2010 Febrero 2010 Marzo 2010
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180,000,00 180,000,00 34,200,00 214,200,00 100,000,00 100,000,00
230,000,00 230,000,00 43,700,00 273,700,00 80,000,00 80,000,00
350,000,00 350,000,00 66,500,00 416,500,00 120,000,00 120,000,00
b. Ventas no gravadas Valor de bienes
SE PIDE: Efectuar los asientos contables y determinar el Impuesto General a las Ventas a pagar por lo meses de enero, febrero y marzo de 2010 18. REINTEGRO DE CRDITO FISCAL POR TRANSFERENCIA DEL ACTIVO FIJO La empresa SERVIPESA; con Ruc N 20194614815 que realiza operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas, compro en mayo de 2008 un bien del activo fijo por un monto de S/. 5,800 y utilizo una autorizacin de la parte de la SUNAT para depreciar los bienes sobre su verdadera vida til que es de un ao y medio. Con fecha enero de 2010 la empresa decide vender los referidos bienes en un monto de S/.300, dado que ya no tiene valor de uso econmico y por el contrario, genera costos de almacn o mantenimiento. Al respecto se deber plantear las contingencias tributarias al IGV a Impuesto a la Renta.
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17.CASOS PROPUESTOS N 02: APLICACION PRACTICA DEL IGV-ISC

( DLG N 821 - D.S.- N 136-96 - EF) 1. La empresa CRAXT S.A. Ruc N 20184614803, dedicada a la venta de artefactos electrodomsticos, realiza una campaa de ventas en el mes de agosto con la siguiente promocin: Por la compra de una lavadora se obsequia una batidora. En el mes de agosto se realiza la venta de 10 lavadoras. Precisar el tratamiento contable y tributario para efectos de IGV. 1.1 Datos: 1.1.1 Valor de la lavadora = 1.1.2 Valor de la batidora =
S/. 4,500.00 S/. 1,350.00
2.
La empresa FRANTROP S.A. Ruc N 20184614814, dedicada a al venta de computadoras dona al Colegio Santa Rita 3 computadoras valorizadas en S/. 4,9500.00 cada una (Valor de Venta). Al respecto se realizara el tratamiento contable-tributario.
3.
La empresa VERTIZ S.A.Ltda. Ruc N 20184614825 , dedicada a la venta al por menor de ropa sport recibe una bonificacin de 6 polos como oferta de un lote de pantalones. - El valor comercial de los polos es de S/.25.00. (Valor de Venta) - Determinar el tratamiento contable y tributario.
4.
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5.
La empresa A dedicada a la venta de balanzas industriales, piensa realizar una venta a la empresa B por un valor de S/.2,000 a ser cancelado con la siguiente condicin: entregar una balanza usada con valor de mercado de S/.400. el resto en efectivo a 30 das. Se pregunta sobre que base imponible debe facturar la empresa :A y si la factura de la empresa A podra ser por el importe neto a cobrar, cual seria el impuesto a pagar por dicha operacin, as como tambin los asientos contables.
Constructores Asociados S.A. Ruc N 20184614834, nos consulta en qu momento nace la obligacin tributaria con respecto a al primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos, asimismo nos consulta como debe gravar con el Impuesto General a las Ventas en el caso de que existan pagos parciales siendo la operacin la siguiente: El comprobante de pago respectivo (factura) fue emitido el 05.05.2010. Se asume que el valor computable del terreno es de US$ 12,000. Precio de venta : $ 30,000 $ 10,000 06.06.09 (fecha de cancelacin) Cuota inicial : Saldo en letras : $ 20,000 La empresa Tejidos del Norte Ruc N 20184614842 nos informa que tiene 4 computadoras las que piensa dar de baja obsequiandolas a un colegio. Estas computadoras se encuentran totalmente depreciadas. Nos consulta si debe emitir un comprobante de pago por el retiro de estas maquinas y si se encuentran gravadas con el IGV.
6.
TELEFONO FAX: 433-7849 Maria CELULAR : 99-74215 E-mail. : estudio_saavedra@yahoo.es Jr. Natalio Sanchez N 332-7881 220 -/ 433-7849 Of. 1006, Jesus (Alt. Crda. 5 de Av. Arequipa/Arenales)
MODULO II
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7.
La empresa Angelus S.A. Ruc N 20184614863 que efecta operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las Ventas calculara el monto del Crdito Fiscal correspondientes al mes de mayo del 2010, para cumplir con el pago del impuesto a su cargo. La empresa no puede imputar sus adquisiciones para cada una de las operaciones gravadas y no gravadas. Formule los asientos contables pertinentes. 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 Perodo Total Ventas Gravadas del Perodo Total Ventas del Perodo Total Compras del mes (mayo) IGV Generado : : : : : Junio 2009 a Mayo de 2010 S/. 200,000.00 S/. 320,000.00 S/. 52,000.00 S/. 9,880.00
8.
La empresa Comercial sigma S.A. Ruc N 20184614873, inicio sus operaciones en el mes de setiembre de 2009, dedicndose a la venta de productos dentro y fuera del pas, realizando adems operaciones exoneradas. La empresa quiere determinar el Crdito Fiscal correspondiente al mes de abril de 2010, y se basa en la siguiente informacin: 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 Perodo Ventas Gravadas IGV de Ventas Exportaciones Ventas no Gravadas Compras abril 2010 IGV de Compras : : : : : : : Set. 2009 - Abr. 2010 S/. 70,000.00 S/. 13,300.00 S/. 135,000.00 S/. 50,000.00 S/. 35,000.00 S/. 6,650.00
9.
Electro Centro S.A. Ruc N 20184614883 es una empresa que ofrece el servicio publico de electricidad, energa que es comprada a Electroper, para ser distribuida y comercializada a los usuarios de las jurisdicciones de Ancash, La Libertad y Cajamarca.
En las facturas que emite Electroper por la venta de dicha energa se consigna el monto del V Impuesto General a las Ventas tal y como lo definen las normas legales vigentes. I Electro Centro S.A. a su vez cumple con facturar el servicio a los usuarios adicionando el Impuesto que corresponde. Nos consulta si los Centros Educativos y Culturales de la jurisdiccin se encuentran exonerados al pago del Impuesto General a las Ventas por el servicio de distribucin y venta de energa elctrica que se les brinda en aplicacin del art. 19 de la Constitucin del Estado; art. 22 de la Ley General de Educacin-Ley N23384; y el art. 2 inciso g) del D.Leg. N775 (D. Leg. N 821).
10. Navelandia S.A. Ruc N 20184614895 se dedica a la reparacin de naves de bandera extranjera. Nos manifiesta que es un servicio prestado a un no domiciliado por un domiciliado, que el servicio se utiliza fuera del territorio nacional, y que en consecuencia, en su opinin, el mismo se encuentra inafecto al IGV como exportacion de servicios. Es correcta dicha opinion? 11. Una empresa Hotelera del Cuzco nos pregunta si puede facturar sus servicios de hotelera a agencias extranjeras y no a las nacionales inafectandolas del Impuesto General a las Ventas, las que argumentan ser simples operadoras de aquellas. 12. Cia Minera Santa Rita S.A. Ruc N 20184614903, es una Sociedad Minera domiciliada en el Departamento del Cuzco, dedicada a la fabricacin y exportacin de Joyas. Como materia prima
42
MODULO II
para la elaboracin de sus productos utiliza ORO, el mismo que compra de los propios mineros aurferos artesanales, quienes no otorgan comprobante de pago. Ante dicha situacin la empresa emite Liquidaciones de Compra en el que, hasta el ejercicio 1993, no inclua el IGV pues dichas operaciones se encontraban inafectas al mencionado impuesto. A partir del ejercicio 1994, la inafectacion ha desaparecido por lo que nos consulta si debe efectuar la retencin del IGV a los mineros artesanales y si es correcta la emisin de liquidaciones de compra. Finalmente, consulta si puede solicitar la devolucin del crdito fiscal al Estado al exportar el 100% de su produccin. Sealar el tratamiento para 2010. 13. La empresa Cusquea S.A. Ruc N 20184614913 presento los formularios del Impuesto General a las Ventas (PDT-621: IGV-ISC)de los meses de enero a abril de 2009 consignando en el casillero correspondiente al tributo a pagar la cantidad de 00. Adicionalmente, omiti declarar el crdito fiscal correspondiente a estos meses. Posteriormente en el ao 2010 se le realiz a la empresa una auditora en el cual se desconoci el crdito fiscal correspondiente a los meses de enero a abril 2010, La empresa nos consulta si es procedente esta afirmacin y que medida puede tomar al respecto.
14. Consorcio Industrial y Comercial del Per S.A. Ruc N 20184614923, nos informa que ha realizado una operacin de venta mediante pedido directo por lo que el cliente desaduanar la mercadera y pagara directamente al proveedor con la factura que este emita. Nos indica que por dicha operacin recibirn una comisin de su proveedor del extranjero. Se consulta si la comisin que se recibe por esa operacin esta afecta al IGV. En caso de estar afecta al IGV se emite comprobante de pago al proveedor no domiciliado. Asimismo, se pregunta si se genera el derecho al Crdito Fiscal, en el supuesto que la operacin este afecta al I.G.V.
C C A A P PI I T. T.
V I
15. ElectroHogar S.A., se dedica a la comercializacin de electrodomesticos. Nos consulta si el IGV pagado en la compra de inmuebles que ocupa como establecimiento comercial, al constructor del mismo, puede ser utilizado como Crdito fiscal.
16. El seor Fernndo Villegas, Ruc N 20184614943 es un exportador de productos marinos. Para abarcar diversos mercados, enva diversas MUESTRAS de sus productos a sus posibles clientes en el extranjero. Nos consulta si puede solicitar la devolucin del IGV que grav las compras de dichas muestras, via Notas de Crdito Negociables, toda vez que el envi lo realiza por courier y no por Aduanas. 17. La empresa DESELVA S.A. Ruc N 20184614953, se encuentra constituida en la Regin de Madre de Dios y se dedica a la transformacin y venta de madera, tanto en esta misma zona como en la ciudad de Lima. Es una empresa que goza de los beneficios de la Ley del Impuesto
EDIFICIO PLAZA JR. NATALIO SANCHEZ N 220 - PISO 10 - OFC. 1006 (ALT. CDRA. 5 AV. ARENALES/AREQUIPA) TELEFONO 332-7881 / 433-7849 FAX: 433-7849 99-74215 E-mail. : estudio_saavedra@yahoo.es Jr. Natalio Sanchez N 220 - Of. 1006, Jesus CELULAR Maria: (Alt. Crda. 5 de Av. Arequipa/Arenales) C:\MANUAL\MANUAL1\MOD2CAP6.PM6
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General a las Ventas. Por actos unilateral entrega viveres y uniformes escolares a sus trabajadores que adquiere en la capital de la Repblica, por los que ha pagado el impuesto General a las Ventas. Nos consulta si tal entrega es venta y de ser as, si el impuesto pagado constituye crdito fiscal a ser aplicado contra el impuesto bruto que grava sus operaciones. 18. Arrocera San Juanito S.A.Ruc N 20184614963 , se dedica a la prestacin del servicio de pilado de arroz y al comercializacin del mismo. Compra en algunas oportunidades dicho producto a agricultores que no cuentan con numero de RUC. Nos consulta si esta en el obligacin de retener el 19% por concepto de Impuesto General a las Ventas que consigna en las Liquidaciones de Compra que, al efecto, emite. 19. La empresa Consorcio Papelero Atlas S.A. Ruc N 20184614973 , en el mes de Mayo del 2010, decide incinerar mercadera malograda sin valor comercial. Se solicita plantear las contingencias derivadas del Impuesto General a las Ventas y Selectivo al Consumo y del Impuesto a la Renta. La importacin fue realizada en el mes de Mayo de 2010 por un valor de S/.50,000.00 y se pago por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo S/.5,000.00 y por concepto de Impuesto General a las Ventas la suma de S/.9,500. 20. Se trata de la empresa Deta S.A. Ruc N 20184614993, que esta comprendida en el Rgimen General del Impuesto General a las Ventas, y que por motivos financieros realiza venta de una maquinaria destinada como activo fijo el 01 de Mayo del 2010, por su valor de S/.28,000.00 (Valor de Venta). El referido activo fijo fue adquirido en enero de 2009 en S/.40,000.00 (Valor de Venta). A la fecha de la compra se utilizo el crdito fiscal de acuerdo a ley. Al respecto vamos a proceder a determinar -en el caso que las hubiere- las contingencias tributarias relacionadas al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto a la Renta. (Adquisicin : 10.01.2009) NOTAS Y COMENTARIOS
V I

Casos Propuestosigv

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MODULO II

CAPITULO VI : IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

FISCALIZACION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E ISC

Perodo Bienes y servicios adquiridos comn

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Diciembre 2009 Enero 2010 Febrero 2010 Marzo 2010 TOTAL

210,000.00 270,000.00 180,000.00 420,000.00 1080,000.00

S/. 180,000 S/. 230,000

Telf.: 330-0074 - TeleFax: 332 - 7881- Cel.: 999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com

S/. S/. S/. S/. S/.

95,000 22,000 4,180 34,000 6,460

Telf.: 330-0074 - TeleFax: 332 - 7881- Cel.: 999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com

Determinar el IGV a Pagar - Enero 2010

Telf.: 330-0074 - TeleFax: 332 - 7881- Cel.: 999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com

a. Material prima Base imponible IGV 19%

b. Servicio de reparacin y mantenimiento de planta Base imponible IGV 19%

c. Maquinaria (activo fijo) Base imponible IGV 19%

d. Utiles de escritorio Base imponible IGV 19%

e. Gastos de publicidad Base imponible IGV 19%

b. Servicios de reparacin y mantenimiento de laboratorio Base imponible IGV 19%

6,000,00 6,000,00 1,140,00 7,140,00

4,000,00 4,000,00 760,00 4,760,00

c. Maquinaria y Equipo (activo fijo) Base imponible IGV 19%

d. Utiles de escritorio Base imponible IGV 19%

700,00 700,00 133,00 833,00 4,500,00 4,500,00 855,00 5,355,00

900,00 900,00 171,00 1,071,00 5,500,00 5,500,00 1,045.00 6,545,00

e. Servicio de publicidad Base imponible IGV 19%

180,000,00 180,000,00 34,200,00 214,200,00 100,000,00 100,000,00

230,000,00 230,000,00 43,700,00 273,700,00 80,000,00 80,000,00

350,000,00 350,000,00 66,500,00 416,500,00 120,000,00 120,000,00

b. Ventas no gravadas Valor de bienes

Telf.: 330-0074 - TeleFax: 332 - 7881- Cel.: 999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com

17.CASOS PROPUESTOS N 02: APLICACION PRACTICA DEL IGV-ISC

S/. 4,500.00 S/. 1,350.00

Telf.: 330-0074 - TeleFax: 332 - 7881- Cel.: 999974215/985534470 -informes@estudiosaavedrat.com

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