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4 de abril 2013
Boletn Oficial de la Junta de Andaluca
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9.RESULTADODELEJERCICIOYCUENTASANUALES
9.1
9.2
9.3
9.4
El resultado del ejercicio rendido por la IGJA se ajusta en su composicin a lo establecido en el artculo52delaOrdende7dejuniode1995,ycomprende: - Elestadoderesultadopresupuestario. - Elestadodelatesorera. - Elestadodelremanentedetesorera. - LavariacindeactivosypasivosdelaHaciendadelaComunidadAutnomadeAndaluca. Todos ellos corresponden a la Administracin de la Junta de Andaluca. Adems, se rinden de forma consolidada el resultado presupuestario y el remanente de tesorera de la Junta de An dalucaysusagenciasadministrativas. Por lo que se refiere a las cuentas anuales, el PGCP de la Junta de Andaluca establece los do cumentosquelasconforman: - Elbalance. - Lacuentadelresultadoeconmicopatrimonial. - Lamemoria. - Elestadodeliquidacindelpresupuesto. El estado de liquidacin del presupuesto es objeto de estudio en apartados especficos del in forme. Por tanto, el anlisis que se realiza en este epgrafe se circunscribe a la memoria, as como al balance y al resultado econmicopatrimonial de la Junta de Andaluca. Tambin se analiza el cuadro de financiacin incluido en la memoria de la Cuenta General. El citado estado deliquidacindelpresupuestodegastoseingresosesobjetode atencin especficaenlosep grafes9y10deesteinforme. Los estados han sido ajustados en aquellos casos en los que la incidencia detectada supera los distintos umbrales de materialidad considerados a efectos de este informe. Para el clculo de estos umbrales, se han considerado los ndices de materialidad y los procedimientos de clculo incluidos en el Manual de Procedimientos de Auditora Pblica, aprobado por el Pleno de la CmaradeCuentasel15dejuliode2004.14 Hay que tener en cuenta adems que los ajustes que se realizan en los estados analizados en este epgrafe tambin afectan a otros estados como a las liquidaciones de presupuesto de in gresosygastosconsolidadosysinconsolidaroalacontabilidadextrapresupuestaria. En este apartado del informe se exponen en primer lugar de forma resumida las incidencias observadasenlosdistintosapartadosdelinformeysuefectoenlosestadosrendidos.Despus se analizan individualmente los distintos estados del resultado del ejercicio y las cuentas anua les.
PuedeconsultarseesteManualenlapginadeinternetdelaCmaradeCuentas(www.ccuentas.es)enelapartadodenormativa
incluidoenlapresentacin.Elndiceconsideradoparacadaunodelosestadoshasidodel0,5%.
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9.5
En el anexo 26.9.1 se han incluido las definiciones de los distintos estados financieros y magni tudescontablesfiscalizadasenesteinforme.
9.1.Ajustes
9.6
9.7
9.8
9.9
Durante los trabajos de fiscalizacin realizados para la elaboracin de este informe se han de tectado las siguientes circunstancias que inciden en los estados financieros analizados en este apartado9. En primer lugar, como se indica en el epgrafe 9.2.3 de este informe relativo al anlisis de los gastos con financiacin afectada, la IGJA no ha calculado las desviaciones de financiacin co rrespondientes a determinadas fuentes de financiacin (endeudamiento a largo plazo e ingre sosdelEstadoparafinanciarladependencia). Esto ha supuesto una limitacin al alcance a los trabajos de fiscalizacin, por lo que no se han ajustadolosestadosderesultadopresupuestarionidelremanentedetesoreraenlosimportes delasdesviacionescorrespondientesadichasfuentesdefinanciacin. Las desviaciones de financiacin se calculan en aquellos supuestos en los que existen ingresos con un destino especfico. Cuando el reconocimiento de los derechos tiene lugar antes del re conocimiento de las obligaciones se producen lo que se denomina desviaciones de financia cin positivas. En caso de que se reconozcan las obligaciones antes de que se liquiden los de rechos,lasdesviacionesdefinanciacinsedenominannegativas. En segundo lugar, hay que referirse a las operaciones de reembolso de pagars, analizadas en elepgrafe15.2.5.Comopuedecomprobarseendichoepgrafe,apareceunsaldoenlacontabi lidad extrapresupuestaria por 323,63 M, derivado de un exceso del volumen de pagars emi tidossobreelvolumenautorizado,quedeberegularizarse. En el mismo apartado del informe se insta a que se establezcan los cauces oportunos para que se reconozcan derechos por el mismo importe por el que se vayan imputando al presupuesto de gastos los saldos derivados de estas operaciones, y se mencionan los ajustes que seran ne cesariospararegularizarlacontabilizacindelprogramadepagars. Se ajustan los distintos estados al considerar que se deben imputar al presupuesto tanto de gastoscomodeingresos.Elajustesehaceporelimportenetode323,63M,resultantedeim putarapresupuestoelsaldodelacontabilidadextrapresupuestaria.Difieredelqueseindicaen elepgrafe15.2.5,quehacereferenciaalefectoenlacontabilidadpresupuestariadeestacues tin.Esteajusteafectaalosestadosderesultadopresupuestario,variacindeactivosypasivos delahaciendapblicayalestadodelatesorera. En tercer lugar, se debe tomar en consideracin la correccin valorativa que se propone en el punto 15.13 de este informe. Se han producido diferencias de cambio en la nica operacin de endeudamientoemitidaendivisasajenasaleuro,detalmodoqueconeltipodecambiovigen tea31dediciembrede2011hayqueajustarelvalorporelquelasmismasaparecenreflejadas enelpasivodelBalance,reducindoloen34,84M.
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Portantoprocederadisminuirelvalordelpasivoen34,84M,loqueafectaraalosestadosde la contabilidad patrimonial (Balance, Cuenta del Resultado EconmicoPatrimonial y Cuadro de Financiacin), sin tener incidencia presupuestaria. No obstante, como se justifica en el aparta docorrespondiente,estosestadosnoseajustandebidoalalimitacinalalcancequeafectaala contabilidadpatrimonial.
9.2.Estadodelresultadopresupuestario
9.2.1.EstadodelresultadopresupuestariodelaJuntadeAndaluca
ESTADORESULTADOPRESUPUESTARIO.JUNTADEANDALUCA M
PRESUPUESTODEINGRESOS CAPTULOS I.IMPUESTOSDIRECTOS II.IMPUESTOSINDIRECTOS III.TASASYOTROSINGRESOS IV.TRANSF.CORRIENTES V.INGRESOSPATRIMONIALES TOTALOPER.CORRIENTES AHORRO(*) VI.ENAJ.DEINV.REALES VII.TRANSF.DECAPITAL TOTALOPER.DECAPITAL SALDONOFINANCIERO VIII.ACTIVOSFINANCIEROS RESULTADOPRESUPUESTARIO IX.PASIVOSFINANCIEROS VAR.NETADEPAS.FINANC. SALDOPRESUP.DELEJ. DER. RECON. NETOS 5.142,96 7.809,95 524,83 10.458,61 42,11 23.978,45 947,96 22,77 1.299,01 1.321,78 3.160,10 14,09 3.339,00 3.189,54 2.140,89 1.198,11 323,63 AJUSTES IMPORTES AJUSTADOS 5.142,96 7.809,95 524,83 10.458,61 42,11 23.978,45 947,96 22,77 1.299,01 1.321,78 3.160,10 14,09 3.339,00 3.513,17 2.140,89 1.198,11 IMPORTE SALDOPRESUPUESTARIODELEJERCICIO CREDITOSGASTADOSFINANCIADOSCONREMANENTEDETESORERA DESVIACIONESDEFINANCIACINENGASTOSCONFINANCIACINAFECTADA SUPERAVITODEFICITDELEJERCICIO 1.198,11 1.198,11 AJUSTE 154,04 450,74 296,70 IMPORTE AJUSTADO 1.198,11 154,04 450,74 1.494,81 VIII.ACTIVOSFINANCIEROS 192,99 192,99 VI.INVERSIONESREALES VII.TRANSF.DECAPITAL TOTALOPER.DECAPITAL 703,04 2.830,88 3.533,92 703,04 2.830,88 3.533,92 PRESUPUESTODEGASTOS CAPTULOS I.GASTOSDEPERSONAL II.COMPRADEB.YSERVICIOS III.INTERESES IV.TRANSF.CORRIENTES V.AMORTIZACIONES TOTALOPER.CORRIENTES OBLIG. REC. NETAS 5.626,57 1.206,71 511,03 17.582,10 24.926,41 AJUSTES IMPORTES AJUSTADOS 5.626,57 1.206,71 511,03 17.582,10 24.926,41
IX.PASIVOSFINANCIEROS
1.048,65
323,63
1.372,28
Fuente:CuentaGeneral2011. (*)Secorrespondeconelconcepto"ahorrobruto".
Cuadron9.1

9.10
9.11
9.12
Enelestadodelresultadopresupuestariosecalculanlassiguientesmagnitudes:saldonofinan ciero, resultado presupuestario, variacin neta de pasivos financieros presupuestarios y el sal dopresupuestario. Este estado no incluye ni los crditos gastados financiados con remanente de tesorera ni las desviaciones de financiacin en los gastos con financiacin afectada. La IGJA slo ha reflejado estosimportesenelestadoderesultadopresupuestarioconsolidado. SiguiendoelcriterioestablecidoporlaCmaradeCuentasdeAndalucaeninformesanteriores, para el clculo del supervit o dficit de financiacin del ejercicio de la Junta de Andaluca se
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9.15
han considerado los mismos ajustes introducidos por la IGJA en el resultado presupuestario consolidado. La Junta de Andaluca ha financiado crditos con remanente de tesorera por 154,04 M que debenserajustados. En cuanto a las desviaciones de financiacin del ejercicio corriente, se incluye el ajuste por el mismo importe contenido en el resultado presupuestario consolidado,450,74 M. Esto es de bido a que la IGJA sigue el criterio de no diferenciar entre la Junta de Andaluca y sus AAAA al calcularlasdesviacionesdefinanciacinenlosgastosconfinanciacinafectada. En este sentido, la IGJA considera que la prctica totalidad de los derechos se liquidan por la JuntadeAndaluca,mientrasquelasobligacionessereconocenparteporlaJuntadeAndaluca y parte por las AAAA. De acuerdo con el criterio de prudencia, la Cmara de Cuentas de Anda luca considera que estas desviaciones se deben incluir tambin en el estado del resultado pre supuestariodelaJuntadeAndalucaynosloenelconsolidado. Debe mejorarse el clculo de las desviaciones de financiacin, de modo que permitan diferen ciarentreambosmbitosdegestin,comoseindicaenelapartado9.2.3. Asimismo, se ajustan tanto los derechos como las obligaciones reconocidas del captulo IX (pa sivos financieros) aumentndolas en un importe de 323,63 M por la imputacin al presupues to del saldo extrapresupuestario derivado de las operaciones de emisin y amortizacin de pa gars.

9.16
El saldo no financiero ha sido de3.160,10 M, lo que supone un importe similar al del dficit nofinancierodelejercicio2010,quefuede3.096,72M.

9.17
Este dficit no financiero se ha producido por una disminucin tanto en el ahorro corriente comoenlosingresosdecapital.

As,elahorroensaldocorrientehadisminuidoen1.208,00M(dehechoesteaohapasadoa ser negativo,con un importe de947,04 M) y los ingresos por operacionesde capitalhansido inferiores en un importe de 248,48 M. Los gastos de capital han disminuido en una cuanta importanteconrespectoa2010(1.393,10M),loquehapermitidocompensarengranmedida elefectodelasotrasdosmagnitudes,demodoqueelaumentodeldficitnofinancierohasido de63,38M(vercuadro9.2).
M
2010 2011 Dif. Ahorrobruto(1) 260,04 947,96 1.208,00 IngresosCapital(2) 1.570,26 1.321,78 248,48 (1+2) 1.393,10 GastosCapital(3) 4.927,02 3.533,92 1.393,10 Aumentodficitno fin.(1+23) 63,38 Fuente:Elaboracinpropia. Cuadron9.2
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9.18
El resultado presupuestario del ejercicio es de 3.339,00 M mientras que en 2010 fue de 3.451,79M,loquesuponeunadisminucinde112,79M,esdecir,un3,27%.

9.19
Por lo que se refiere a los ingresos considerados para el clculo del resultado presupuestario (captulosIaVIII),analizadosenelapartado10deesteinformedefiscalizacin,handisminuido enun4,87%(lacadadeestosingresosen2010respectoa2009fuedeun12,31%).

Como se indica en el epgrafe 10 de este informe, el ejercicio 2011 es el primero en el que se registran las entregas a cuenta del nuevo Sistema de Financiacin Autonmica aprobado en 2009.Estohacequehayatenidomayorpesolaliquidacindederechosporimpuestosdirectos e indirectos frente a los liquidados por transferencias corrientes, debido al incremento del por centaje de participacin de la Comunidad Autnoma en los tributos cedidos. As, el reconoci miento de derechos por impuestos directos e indirectos ha aumentado respectivamente en un 34,96% y un 49,49% con respecto al ejercicio 2010, mientras que en el caso de las transferen ciascorrienteshahabidounadisminucindelosderechosliquidadosdeun32,12%. Todosloscaptulosdegasto,salvoloscorrespondientesacompradebienesyserviciosygastos financieros(captulosIIyIII),handisminuidoenesteejercicio. Debe tenerse en cuenta que la Orden de 22 de noviembre de 2011, por la que se modifica la Orden sobre cierre del ejercicio presupuestario de este ejercicio (Orden de 10 de octubre de 2011), establece que las propuestas de documentos de gestin contable que se tramiten con cargo a los crditos de los captulos II a VIII del servicio de autofinanciada tendrn como fecha lmite de entrada en las Intervenciones el da 30 de noviembre de 2011. Por tanto, no se han contabilizadoenestoscaptulospropuestasdedocumentoscontablesenfaseOenelmesde diciembre.Estohatenidocomoconsecuenciaunmenorreconocimientodeobligaciones. Segn se indica en el epgrafe 11.9 de este informe, el impacto que este adelanto ha tenido en elreconocimientodeobligacionessehacuantificadoporlaIGJAen850Mdepropuestascon tablesrechazadasparalaJuntadeAndalucayelconjuntodelasagenciasadministrativas. Segn la IGJA, todas las propuestas rechazadas que afectaron al resultado en trminos de con tabilidad nacional, se declararon y computaron al cierre del ejercicio como obligaciones reco nocidas pendientes de imputar al Presupuesto en la cuenta 409. En el epgrafe 9.6.1, dedicado alBalance,sehacereferenciaalsaldoylosmovimientosdeestacuenta. Loscaptulosdegastosquemssehanreducidosonlosqueserecogenenelcuadro9.3.
CAPTULOSDEGASTOSCONMAYORDISMINUCINDELASOBLIGACIONESRECONOCIDASM
CaptulosdeGastos VI.InversionesReales VII.TransferenciasdeCapital VIII.Activosfinancieros 2010 1.087,80 3.839,21 370,80 2011 703,04 2.830,88 192,99 Variacin1110 384,76 1.008,33 177,82 %Variacin 35,37 26,26 47,95 Cuadron9.3
9.20
9.21
Fuente:Elaboracinpropiaapartirdelascuentasgeneralesdelosejercicios2010y2011.
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La variacin neta de pasivos financieros ha disminuido sustancialmente en este ejercicio frente al anterior, debido fundamentalmente a la disminucin de los derechos reconocidos. (ver cua dro9.4).
VARIACINDEPASIVOSFINANCIEROS M
2010 6.223,79 1.330,55 4.893,24 2011 3.513,17 1.372,28 2.140,89 Diferencia M % 2.710,62 43,55 41,73 3,14 2.752,35 56,25 Cuadron9.4
DerechosReconocidos ObligacionesReconocidas VariacinNeta Fuente:Elaboracinpropia.
9.23
9.24
9.25
Hay que recordar que la consejera competente en materia de Hacienda reconoce de oficio los derechos por endeudamiento previamente a su emisin. Este reconocimiento de derechos se producehastaellmitemximodelaautorizacinparalasoperacionesdecrditoporplazosu perior a un ao. Cuando se produce la emisin de la Deuda Pblica, se contabiliza slo la re caudacin de los derechos previamente reconocidos. Esta contabilizacin tiene su fundamento legal en el artculo 66 TRLGHP, aunque en principio pueda considerarse como contraria a los principioscontablespblicos. La disminucin de la variacin de pasivos financieros en 2011 con respecto a la del ejercicio anterior ha hecho que el saldo presupuestario del ejercicio haya pasado de 1.441,46 M en el ejercicio2010a1.198,11enelejercicio2011. El dficit de financiacin, tras la inclusin de los ajustes por crditos gastados financiados con remanente de tesorera y por desviaciones de financiacin en los gastos con financiacin afec tada,hasidode1.494,81,frentealsupervitdefinanciacinde2.037,47Men2010: - Los crditos gastados financiados con remanente de tesorera, 154,04 M, han aumentado conrespectoa2010(147,91M). - Lasdesviacionesdefinanciacindelejerciciocorriente,alcontrarioqueenelejercicioante rior,hansidopositivas(450,74Men2011y448Men2010).Estosuponequelaliquida cin de derechos afectados durante el ejercicio ha sido superior al reconocimiento de obli gacionesquefinanciaban.Encuantoalanlisisdelorigendeestasdesviacionesdefinancia cin,comoseindicaenelapartado9.2.3,ladiferenciamsimportanteconrespectoaejer ciciosanterioresobedece aqueyanosecalculandesviacionesdefinanciacin enelmbito de los recursos por las asignaciones complementarias recibidas en cumplimiento de la dis posicinadicionalsegundadelEstatutodeAutonomaparaAndaluca. En el grfico 9.1 puede observarse la evolucin del saldo no financiero calculado en la Cuenta General.Comopuedecomprobarsesigueunatendenciadescendentedesdeelejercicio2007.
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EVOLUCINDELSALDO NOFINANCIERODELAJUNTADEANDALUCA
1.600 1.200 800 400 0
MILLONES
400 800 1.200 1.600 2.000 2.400 2.800 3.200 CGA 2003 473,35 2004 574,04 2005 409,92 2006 1.528,14 2007 907,38 EJERCICIOS 2008 1.140,49 2009 1.949,63 2010 3.096,72 2011 3.160,10
Fuente:Elaboracinpropia.
Grficon9.1
9.26
En el grfico 9.2 se refleja la evolucin del supervit o dficit de financiacin de los ejercicios 2003a2011. Como se ha indicado anteriormente, a los estados rendidos en la Cuenta General se le han in cluido las correcciones por crditos gastados financiados con remanente de tesorera y por las desviacionesdefinanciacin.
EVOLUCINDELSUPERVITODFICITDEFINANCIACINDELAJUNTADEANDALUCA
2.500 2.000 1.500 1.000
MILLONES
500 0 500 1.000 1.500 2.000 CGA
2003 368,24
2004 830,82
2005 722,97
2006 1.775,59
2007 1.364,15
EJERCICIOS M
2008 326,03
2009 395,34
2010 2.037,47
2011 1.494,81
Grficon9.2
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9.2.2.Estadodelresultadopresupuestarioconsolidado
ESTADODELRESULTADOPRESUPUESTARIOCONSOLIDADO.JUNTADEANDALUCA M
PRESUPUESTODEINGRESOS CAPITULOS I.IMPUESTOSDIRECTOS II.IMPUESTOSINDIRECTOS III.TASASYOTROSINGRESOS IV.TRANSF.CORRIENTES V.INGRESOSPATRIMONIALES TOTALOPER.CORRIENTES AHORRO(*) VI.ENAJ.DEINV.REALES VII.TRANSF.DECAPITAL TOTALOPER.DECAPITAL SALDONOFINANCIERO VIII.ACTIVOSFINANCIEROS RESULTADOPRESUPUESTARIO IX.PASIVOSFINANCIEROS VAR.NETADEPAS.FINANC. SALDOPRESUP.DELEJ. CREDITOSGASTADOSFINANCIADOSCONREMANENTEDETESORERA DESVIACIONESDEFINANCIACINENGASTOSCONFINANCIACINAFECTADA SUPERVITODFICITDELEJERCICIO DCHOS. RECON. NETOS 5.142,96 7.809,95 808,81 10.461,19 46,70 24.269,61 980,17 22,98 1.303,71 1.326,69 2.920,84 14,61 3.124,23 3.189,54 2.140,89 983,34 323,63 AJUSTES IMPORTES AJUSTADOS 5.142,96 7.809,95 808,81 10.461,19 46,70 24.269,61 980,17 22,98 1.303,71 1.326,69 2.920,84 14,61 3.124,23 3.513,17 2.140,89 983,34 IMPORTE 154,04 450,74 1.280,04 AJUSTE IMPORTE AJUSTADO 154,04 450,74 1.280,04 VIII.ACTIVOSFINANCIEROS 217,99 217,99 VI.INVERSIONESREALES VII.TRANSF.DECAPITAL TOTALOPER.DECAPITAL 893,12 2.374,24 3.267,36 893,12 2.374,24 3.267,36 PRESUPUESTODEGASTOS CAPITULOS I.GASTOSDEPERSONAL II.COMPRADEB.YSERVICIOS III.INTERESES IV.TRANSF.CORRIENTES V.AMORTIZACIONES TOTALOPER.CORRIENTES OBLIG. RECONOC. NETAS 10.209,91 3.119,97 583,59 11.336,31 0,00 25.249,78 AJUSTES IMPORTES AJUSTADOS 10.209,91 3.119,97 583,59 11.336,31 0,00 25.249,78
IX.PASIVOSFINANCIEROS
1.048,65
323,63
1.372,28
Fuente:CuentaGeneral2011. (*)Secorrespondeconelconcepto"ahorrobruto".
Cuadron9.5
9.27
9.28
9.29
LaIGJAcalculaelresultadopresupuestarioconsolidadoincluidoenlaCuentaGeneralmediante la eliminacin de aquellas partidas que suponen simultneamente gasto e ingreso en la conta bilidaddelaJuntadeAndalucayenladesusagenciasadministrativasylaposterioragregacin delasmagnitudesqueintegranelresultadopresupuestariodelasentidades. Las partidas que se eliminan son las correspondientes a las transferencias de financiacin y se sigueelsiguienteproceso: - en la Junta de Andaluca se eliminan las obligaciones reconocidas de los artculos 41 y 71 delpresupuestodegastos. - enlasagenciasadministrativas,losderechosliquidadosdelosartculos45y75. EnelmbitodelaregulacincontabledelaComunidadAutnomadeAndalucanohaynorma tiva que determine el proceso de consolidacin, por lo que sera conveniente que se aprobara unanormaespecfica.
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9.30
Enprincipio,elprocedimientoaplicadoporlaIGJAescorrecto,dadoque: - Nohabraquehaceroperacionesdehomogeneizacinvalorativaotemporal,yaqueloses tados de resultado presupuestario correspondientes a la Junta y sus agencias administrati vassehanelaboradosiguiendolosmismoscriteriosvalorativosyseencuentranreferidosal mismoperiodo. - Laagregacindelosestadoshasidocorrecta. - Las eliminaciones por operaciones internas son las oportunas ya que, segn la IGJA, no se producen otras operaciones internas entre la Junta y las AAAA. Tampoco hay operaciones internasentrestos. LanicasalvedadquecabehacerporlaCmaradeCuentasdeAndalucaaesteprocesoconta ble se refiere al permetro de consolidacin. No se entiende por qu la IGJA excluye del mismo a la Agencia Tributaria de Andaluca. La IGJA argumenta que se trata de una agencia de rgi menespecialynodeunaagenciaadministrativa. La Cmara de Cuentas de Andaluca considera, sin embargo, que el permetro de consolidacin debe abarcar tambin a la Agencia Tributaria de Andaluca, mxime cuando a partir del ejerci cio 2012 no ser la nica agencia de rgimen especial que rinda sus cuentas como tal, sinoque tambin lo har el Servicio Andaluz de Empleo y la Agencia de Gestin Agraria y Pesquera de Andaluca. El resultado presupuestario consolidado de la Cuenta General muestra la siguiente evolucin ensusprincipalesmagnitudes:
COMPARATIVODELRESULTADOPRESUPUESTARIOCONSOLIDADO M 2010 3.088,02 3.442,51 1.450,74 2.046,75 2011 2.920,84 3.124,22 983,34 1.280,03 Variacin1110 167,18 318,29 2.434,08 3.326,78 %Variacin 5,41 9,25 167,78 162,54
Cuadron9.6

9.31
9.32
MagnitudesPresupuestarias Saldonofinanciero ResultadoPresupuestario SaldoPresupuestario Supervitodficitdefinanciacin
Fuente:Elaboracinpropiaapartirdelascuentasgeneralesdelosejercicios2010y2011.
9.33
Afecta a este estado la imputacin a presupuesto del saldo extrapresupuestario por las opera cionesdereembolsodepagars(323,63M).Seaumentantantolosderechosliquidadoscomo lasobligacionesreconocidasenloscaptulosIXdelospresupuestosdegastosydeingresos. Elsaldodelasoperacionesnofinancieras(saldonofinanciero)secifraen2.920,84Mfrentea los3.088.02Mdelejercicioanterior.Aligualquesehaindicadoalanalizarelestadoderesul tado presupuestario de la Junta de Andaluca (punto 9.20), debe tenerse en cuenta el estable cimientocomofechalmitedeentradaenlasIntervencioneselda30denoviembrede2011de las propuestas de documentos de gestin contable, lo que ha tenido como consecuencia un menorreconocimientodeobligaciones.
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9.34
Enelgrfico9.3semuestralaevolucindelsaldonofinancierodelestadodelresultadopresu puestarioconsolidado,dondepuedeapreciarselatendencianegativaqueestamagnitudhate nidodesde2007.

EVOLUCIN DEL SALDONOFINANCIERO CONSOLIDADO
2.000 1.500 1.000 500 0 500 1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500 CGA
MILLONES
2004 550,55
2005 663,25
2006
2007
EJERCICIOS M
2008
2009
2010
2011
1.495,05 1.020,76 1.206,56 1.928,55 3.088,03 2.920,84

Grficon9.3
9.35
El dficit de financiacin del ejercicio se sita en1.280,04 frente a 2.046,75 M del supervit definanciacindelejercicio2010.Enelgrfico9.4semuestralaevolucindeestamagnituden los ltimos ejercicios. La disminucin de este ejercicio se debe, fundamentalmente, a la dismi nucinenlavariacindepasivosfinancieros.
EVOLUCINDELSUPERVITO DFICITDEFINANCIACINCONSOLIDADO
2.500 2.000 1.500
MILLONES
1.000 500 0 500 1.000 1.500

CGA 2004 806,78 2005 741,92 2006 1.831,57 2007 1.477,55 EjercicioM 2008 258,38 2009 416,91 2010 2.046,75 2011 1.280,04
Grficon9.4
9.36
En cuanto a las magnitudes financieras correspondientes a las agencias administrativas, el re sultado de agregar su saldo no financiero del ejercicio ha sido de 239,25 M frente a los 8,69 M del ejercicio anterior. Las AAAA que han contribuido en mayor medida a este saldo finan ciero positivo han sido la Agencia Andaluza del Agua y el Servicio Andaluz de Salud, con saldos nofinancierosde104,51My84,15M.
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9.37
9.38
En cuanto al saldo presupuestario del ejercicio agregado de las distintas AAAA, coincidente con el supervit de financiacin del ejercicio agregado ha sido de 214,77 M frente a 9,28 Men el ejercicio2010. En el epgrafe 17 de este informe se recoge un anlisis detallado de las magnitudes financieras integrantes de los estados del resultado presupuestario de las distintas AAAA que conforman, junto con el resultado presupuestario de la Junta de Andaluca, el estado del resultado presu puestarioconsolidado. Los estados de seguimiento de gastos con financiacin afectada de la Cuenta General de 2011 comprenden informacin consolidada para la Junta de Andaluca y sus agencias administrati vas, relativa a los fondos europeos, gastos financiados con ingresos finalistas (Servicio 18) y el FCI. Aligualqueenejerciciosanteriores,en2011hanhabidociertosgastosqueporsufinanciacin, normas de aprobacin y vinculacin especfica de determinados recursos debieran haber teni dotratamientocontabledegastosconfinanciacin afectadaensuejecucin,seguimientoein corporacinderemanentesaejerciciossiguientes.Sinembargo,laJuntadeAndalucanolosha consideradocomotales. ste es el caso de los gastos realizados en el mbito de la Ley 39/2006, de promocin de la au tonomapersonalyatencinalaspersonasensituacindedependencia. Al igual que se viene poniendo de manifiesto en anteriores informes de fiscalizacin, los ingre sosprocedentesdelEstadodestinadosasufragargastosdelsistemadedependenciasiguensin tratarsecomorecursosafectados. La Direccin General de Presupuestos reconoce el carcter afectado de estos recursos y justifi caesteprocederporlassiguientescausas: - La pluralidad del tipo de gasto que constituye el sistema de dependencia, no vinculndose elingresoaunnicotipodegasto. - LacofinanciacinconrecursospropiosdelaJuntadeAndaluca. - La indefinicin a priori del gasto total anual por el rgimen de valoraciones y resoluciones querige. La mayora de estas circunstancias se dan en otros fondos afectados y ello no impide su conta bilizacin,controlyseguimientocomogastosconfinanciacinafectada. Adems, hay que tener en cuenta que desde el ejercicio 2010 ha cambiado la clasificacin fun cional para este tipo de gastos. En ejercicios anteriores se incluan en el programa 31R Servi cios en materia de dependencia. Desde dicho ejercicio, sin embargo, el programa 31R ha pa sado a denominarse Atencin a la dependencia, envejecimiento activo y discapacidad, com prendiendo no slo los gastos para la atencin a la dependencia, sino tambin gastos como los
9.2.3.Gastosconfinanciacinafectada
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9.43
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destinados a las acciones y programas de promocin del envejecimiento activo o a la construc cinyequipamientodecentrosdeactividadessocioculturales. Tambin constituye una limitacin al alcance el que no se incluya en la Cuenta General infor macin relativa a las desviaciones de financiacin correspondientes al endeudamiento a largo plazo, como estipula el documento n 8 de los principios contables pblicos y pese al carcter de afectado que otorga el artculo 14 de la LOFCA y el artculo 66 de TRLGHP a esta fuente de financiacin. En definitiva, la no consideracin como gastos con financiacin afectada de las lneas de actua cin mencionadas (los gastos derivados de la ley de dependencia y los financiados con endeu damiento a largo plazo) ha supuesto que no se calculen sus correspondientes desviaciones de financiacin. Por tanto, sus importes no forman parte de los estados del resultado del ejercicio 2011,conlaconsiguienterepercusinsobresuscuantas. Lasdesviacionesdeejerciciocorriente setendran quehaberacumuladoalacifradadade des viacionesde financiacin engastosconfinanciacinafectada (450,74M) incluidaen elestado de resultado presupuestario, lo que hubiera supuesto una modificacin del supervit o dficit delejercicio2011. Por otro lado, las desviaciones de financiacin acumuladas positivas, se tenan que haber su mado al importe reflejado en el remanente de tesorera afectado, lo que genera una disminu cin del remanente de tesorera no afectado y, por tanto, una disminucin del excedente de li quidezacortoplazo,existentealafechadecierredelejercicioeconmico. El clculo correcto de las desviaciones de financiacin tiene especial importancia para la verifi cacin del cumplimiento de las previsiones de la Disposicin adicional primera de la Ley 12/2012,de27dediciembre,dePresupuestosdelaComunidadAutnomapara2011. EstanormasevieneincluyendoentodaslasleyesanualesdepresupuestosydeterminaqueEl conjuntodelasobligacionesreconocidasenelao2011,concargoalPresupuestodelaComu nidad Autnoma de Andaluca, no podr superar la cuanta total de los derechos reconocidos enelejercicio. El cmputo al que se refiere el prrafo anterior se hallar excluyendo los ingresos de carcter finalista y los crditos financiados con los mismos, as como el importe total de los gastos pre supuestarios del ejercicio financiados con remanente de tesorera o resultados positivos de ejerciciosanteriores. Aunque resultan un poco ambiguos los trminos utilizados en el segundo prrafo (ingresos y crditos), parece lo ms razonable interpretarlos como derechos liquidados y obligaciones re conocidas. Adems,hayqueindicarqueenesteejerciciosehamodificadolaredaccindeesteartculoin cluyendo en la metodologa del clculo los crditos gastados financiados con remanente de te sorera.Seequiparaassuclculoaldelsupervitodficitdefinanciacindelejercicio.
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9.48
Realizada la comprobacin con los gastos con financiacin afectada incluidos en la Cuenta Ge neral, resultan las siguientes cifras tomando los datos de las liquidaciones presupuestarias co rrespondientesalaJuntadeAndaluca:
M
TotalGeneral 28.503,85 29.701,96 1.198,11 Ingr/GtosFinalistas 6.678,20 6.227,46 450,74 TotalPto.Neto 21.825,65 23.474,50 1.648,85 154,04 1.494,81 Cuadron9.7
JuntaAndaluca TotalDR TotalOR DROR(1) FinanciadoconRemanenteTesorera(2) LmiteDisposicinAdicional.1(1+2) Fuente:Elaboracinpropia.
9.49
Como puede comprobarse, en este ejercicio no se han cumplido las previsiones contenidas en la mencionada disposicin adicional, sobrepasando las obligaciones reconocidas a los derechos liquidados en el ejercicio una vez deducidos ingresos finalistas y gastos con financiacin afec tada y an aadiendo el importe de los crditos gastados financiados con remanente de teso rera. Si la comparacin se realiza tomando los mismos datos de forma consolidada de la Junta de Andalucaydesusagenciasadministrativassecompruebaque tampocosehacumplidoellmi teincluidoenlamencionadaDisposicinadicional primerade laLey12/2012,de27dediciem bre,dePresupuestosdelaComunidadAutnomapara2011.
TotalGeneral 28.800,44 29.783,78 983,34 Ingr./Gtos. Finalistas 6.678,20 6.227,46 450,74 TotalPto.Neto 22.122,24 23.556,32 1.434,08 154,04 1.280,03 Cuadron9.8
Consolidado TotalDR TotalOR DROR(1) FinanciadoconRemanenteTesorera(2) LmiteDisposicinAdicional.1(1+2) Fuente:Elaboracinpropia.
9.50
En los puntos siguientes, se analiza la informacin relativa a los distintos gastos con financia cin afectada que se desprende del contenido de la Cuenta General. En el cuadro 9.9 puede apreciarselaevolucindelasdesviacionesdefinanciacin,tantolasproducidasencadaunode losejercicios(corrientes)comolasacumuladas.
CORRIENTE 56,23 85,72 477,60 448,11 2010 ACUMULADA 1.179,51 795,53 771,52 1.155,50 CORRIENTE 16,72 434,02 450,74 2011 ACUMULADA 1.294,04 1.228,87 65,16

FondosEuropeos OtrasDotaciones Asignacincomplementaria(DAS) FondodeCompensacinInterterritorial TOTALDESVIACIN
Fuente:ElaboracinpropiaymemoriaCuentaGeneral.
Cuadron9.9
9.51
Considerando el conjunto de los gastos financiados con recursos afectados incluidos en la CuentaGeneralde2011,losderechosliquidadoshansidosuperioresalasobligacionesrecono cidas por importe de 450,74 M para la desviacin del ejercicio corriente. En cuanto a las des viaciones de financiacin acumuladas, sin embargo, las obligaciones reconocidas superan a los derechosliquidados,dandolugaraunsaldoglobaldedesviacionesdefinanciacinacumuladas negativasde65M.
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9.53
Con respecto al ejercicio anterior destaca el hecho de que se han dejado de calcular desviacio nes de financiacin por las asignaciones complementarias reguladas en la disposicin adicional segunda del Estatuto de Autonoma para Andaluca. Tras la transmisin de una serie de inmue bles y de las participaciones accionariales de la empresa AGESA se dieron por liquidadas estas asignacionescomplementariasen2010. Tambin es destacable el aumento de las desviaciones positivas de financiacin de los gastos incluidosenelservicio18,procedentesensumayorpartedelEstado. Ambas circunstancias explican en gran medida el aumento global de las desviaciones de finan ciacin positivas del ejercicio as como la disminucin del saldo global de las desviaciones de fi nanciacinacumuladasnegativasqueseponendemanifiestoenelcuadro9.9 En el cuadro 9.10 se reflejan las desviaciones de financiacin acumuladas a 31 de diciembre de 2011 correspondientes a Fondos Europeos. Estas desviaciones se conforman por la agregacin de las desviaciones de financiacin obtenidas en el ejercicio corriente ms las desviaciones acumuladas resultantes en el inmediato ejercicio anterior, teniendo en cuenta las rectificacio nes procedentes por nuevos reconocimientos o anulaciones practicadas respecto a los dere chosyobligacionesdeejerciciosanteriores. En este ejercicio, la cifra de anulaciones y rectificaciones supone una minoracin de los dere chos reconocidos netos por importe de 129,42 M motivada fundamentalmente por el Marco deApoyoComunitario(MAC)20072013.
M
GastosAfectadosF.Europeos 1.DFEC2011 2.DFA2010 3.ANUL./RECTIF. DFA2011(1+23) 9,50 31,55 41,05 24,33 3,56 56,74 1.154,44 1.207,62 28,11 0,05 0,03 129,40 129,42 1,84 3,51 47,21 1.252,29 1.295,99 1,94 Cuadron9.10
FE1Marco19941999 FE2Marco20002006 FE3Marco20072013 TotalDesviacionesNetasFF.EE. FAGA Fuente:Elaboracinpropia. DFEC:Desviacindefinanciacindelejerciciocorriente. DFA:Desviacindefinanciacinacumulada.
9.54
9.55
Las desviaciones de financiacin correspondientes a fondos europeos (excluyendo el FAGA) reflejan valores positivos para el ejercicio corriente (41,05 M), mientras que las acumuladas presentanunsaldonegativo(1.295,99M). Ambas desviaciones, se obtienen de la adicin de las desviaciones resultantes de los tres Mar cosdeApoyoComunitario(MAC). El MAC 20072013 comenz su periodo de subvencionalidad el 1 de enero de 2007 y sus pro gramas operativos se aprobaron en el ltimo trimestre de 2007. Presenta una desviacin de ejerciciocorrientede31,55M,obtenidadeladiferenciaentrelosderechosliquidados(894,33 M)ylasobligacionesreconocidas(862,78M).
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ElMAC20002006reflejaunadesviacinpositivadeejerciciocorrienteporimportede9,50M alsuperarlosderechosliquidados(10,63M)alasobligacionesreconocidas(1,13M). El MAC 19941999 finaliz a efectos de materializacin de pagos el 31 de diciembre de 2001. Presentaunadesviacindefinanciacinacumuladapositivade3,51M. En cuanto al FAGA, ha tenido una desviacin negativa de 24,33 M, al liquidarse menos dere chosqueobligacionessehanreconocido. Por lo que se refiere a los gastos financiados con ingresos finalistas, que se contabilizan en el servicio 18, se han liquidado derechos por importe de 3.754,12 M y reconocido obligaciones por3.320,10M.Resultaasunadesviacindeejerciciocorrientepositivade434,02M,como se indica en el cuadro 9.9. Si a este importe se le suma la desviacin acumulada positiva inclui da en la Cuenta General de 2010 cifrada en 795,53 M y se minoran las anulaciones netas de derechos de ejercicios anteriores realizados en 2011, obtenemos una cifra total de desviacin definanciacinacumuladaen2011de1.228,87M. En cuanto a los fondos de compensacin interterritorial, al igual que en ejercicios anteriores, no presentan desviaciones de financiacin acumuladas ni de ejercicio corriente, al ser equiva lenteslosderechosylasobligacionesreconocidas,275,02M. Atenorde todoloexpuestoenesteepgrafedegastosconfinanciacinafectada,serecomien dacompletarlainformacindelosmdulosdeseguimientodelosmismosenlostrminospre vistoseneldocumenton8delosPrincipiosContablesPblicos,incluyendolatotalidaddelos gastos financiados con recursos finalistas. Asimismo se debera poder calcular de forma dife renciadalasdesviacionesdefinanciacinparalasconsejerasylasdistintasAAAA. Encuantoalagestindelosgastosconfinanciacinafectada,cabrareiterarlarecomendacin hecha en el epgrafe 8 respecto a las incorporaciones de remanentes crdito, dado el volumen de remanentes que se originan en el ejercicio y los bajos niveles de ejecucin que alcanza la agrupacinuno,enlaqueseincorporanestosfondos.

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9.60
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9.3.Estadodelremanentedetesorera
9.3.1.EstadodelremanentedetesoreradelaJuntadeAndaluca
ESTADODELREMANENTEDETESORERA.JUNTADEANDALUCA M
CONCEPTO IMPORTE AJUSTE IMPORTE AJUSTADO 5.020,36 3.515,17 2.297,27 71,26 675,95 187,39 5.568,76 3.047,98 1.099,37 1.421,73 0,32 1.065,38 1.245,72 728,74 516,98 Cuadron9.11
1.(+)DERECHOSPENDIENTESDECOBRO (+)DelPresupuestoCorriente (+)DePresupuestosCerrados (+)DeOperacionesnoPresupuestarias ()DeDudosoCobro ()CobrosRealizadosPendientesdeAplicacinDefinitiva 2.()OBLIGACIONESPENDIENTESDEPAGO (+)DelPresupuestoCorriente (+)DePresupuestosCerrados (+)DeOperacionesnoPresupuestarias ()PagosRealizadosPendientesdeAplicacinDefinitiva 3.(+)FONDOSLQUIDOS I.REMANENTEDETESORERAAFECTADO II.REMANENTEDETESORERANOAFECTADO REMANENTEDETESORERATOTAL(12+3) Fuente:EstadodelRemanentedeTesorera(CuentaGeneral2011).
5.020,36 3.515,17 2.297,27 71,26 675,95 187,39 5.568,76 3.047,98 1.099,37 1.421,73 0,32 1.065,38 1.245,72 728,74 516,98

9.61
9.62
9.63
El remanente de tesoreraes una magnitud de carcter financiero que representa el excedente deliquidezacortoplazoenlafechadecierredelejercicio. El remanente de tesorera afectado refleja una cifra de 1.245,72 M, conformada por la suma de las desviaciones de financiacin acumuladas positivas de los gastos con financiacin afecta da. Ha aumentado un 32,22% respecto al ao anterior (844,30 M en 2010) y obedece funda mentalmente al aumento de las desviaciones de financiacin positivas producidas en este ejer cicioen losgastosfinanciadosconingresosfinalistasquesecontabilizanenelservicio18yque provienenfundamentalmentedelEstado. Hayquerecordar,sinembargo,queenelanlisisdelosgastosconfinanciacinafectadasehan detectadoomisionesdegastosdeestanaturaleza,cuyasdesviacionesnohansidocuantificadas y que, por tanto, podran alterar el importe citado. Las omisiones de los mencionados gastos con financiacin afectada han supuesto limitaciones al alcance de la fiscalizacin, como se ex poneenelapartado9.2.3. El aumento del remanente de tesorera afectado ha sido en gran medida el causante de que el remanente no afectado o de libre disposicin haya pasado a ser negativo en este ejercicio, dis
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minuyendohastaunimportede728,74Men2011frentea1.289,81Men2010,comopue decomprobarseenelgrfico9.5
EVOLUCIN DEL REMANENTE DE TESORERA NOAFECTADO
2.000
1.500
1.000
MILLONES DE EUROS
500
0
500
1.000
2004
2005 990,45
2006 1.143,30
2007 1.650,53
2008 1.464,27
2009 442,22
2010 1.289,81
2011 728,74
NoAfectado 1.320,71
EJERCICIO M
Grficon9.5
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El importe negativo del remanente de tesorera no afectado es relevante para la gestin del ejerciciosiguiente.Hayquerecordarqueestamagnitudpuedeusarsecomofuentedefinancia cinparaelpresupuestodelejerciciosiguiente.Ashasucedidoenlosltimosejercicios,enlos quesehavenidousandoesteremanentede tesoreraparafinanciarnuevogastoalhaberteni dosaldopositivoentodosellos. As, en el ejercicio 2011 se han financiado modificaciones presupuestarias con cargo a esta fuente definanciacinporunimporte de154,04M,yaqueafinalesde2010elremanentede tesoreranoafectadoalcanzunimportede1.289,81M. Elremanentedetesoreratotalpresentaenesteejerciciounsupervitdeliquidezacortoplazo de516,98M,sibienhahabidounasignificativadisminucinfrentealos2.134,11Mdelejer cicio2010. Comparando los distintos componentes del Remanente de Tesorera en este ejercicio con los del ejercicio anterior, se observa un aumento de los derechos pendientes de cobro, un 11,69%, alpasarde4.495,07Men2010a5.020,36Men2011. Este aumento obedece principalmente al importe pendiente de cobro de ejercicios cerrados, que han aumentado en 483,72 M con respecto al ejercicio anterior. Tambin han aumentado losderechospendientesdecobrodelejerciciocorrienteen151,49M. Como se pone de manifiesto en el epgrafe 12 de este informe, en el que se analiza la liquida cin del presupuesto de ingresos, dentro de los derechos pendiente de cobro del ejercicio co rrienteseencuentranlos correspondientesal captuloIX(pasivosfinancieros) delqueelartcu lo90EmisindeDeudaPblicasuponeuntotalde2.342,67M.
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HayquerecordarquelaConsejeracompetenteenmateriadeHaciendareconocedeoficiolos derechosporendeudamientopreviamenteasuemisinporellmitemximodelaautorizacin de endeudamiento. Cuando se produce la emisin de la deuda pblica, lo que se contabiliza es slo la recaudacin de los derechos previamente reconocidos. Esta contabilizacin tiene su fundamento legal en el art. 66 del TRLGHP, aunque en principio quepa considerarla como con trariaalosprincipioscontablespblicos. Para comprobar la evolucin de la recaudacin de estos derechos con posterioridad al cierre del ejercicio y, por tanto, la razonabilidad de su inclusin en el Remanente de Tesorera, se ha solicitadoinformacinalaConsejeradeHaciendayAdministracinPblica.Larespuestaobte nidoponedemanifiestoquedeltotalde2.342,57Mdederechospendientesdecobrosehab a recaudado la mayor parte a la fecha de cierre de los trabajos de campo, quedando pendien tes de recaudacin 595,81M, importe coincidente con las autorizaciones pendientes de obte nerdelConsejodeMinistros. Por otro lado, los derechos de dudoso cobro ascienden a 676,14 M. La IGJA ha mantenido el mismo criterio de dotacin de provisiones por insolvencias de 2010 y la variacin en este ao esdeun5,84%.Sedotantodoslosderechospendientesdecobro conunaantigedadsuperior acincoaos,exceptuadosloscorrespondientesalosartculos79Delexterior,90Emisinde DeudaPblica,49Delexteriory93Depsitosyfianzasrecibidos. Las obligaciones reconocidas pendientes de pago, que restan en el clculo del remanente de tesorera,suponenuntotalde5.568.76M,aumentandoun10,66%conrespectoa2010. Los fondos lquidos se cifran en 1.065,38, disminuyendo un 60,12% con respecto al ejercicio 2010.Enelgrficosiguientesemuestralaevolucindeestosfondosdesdeelao2003.
EVOLUCINDELOSFONDOS LQUIDOS
7.000 6.000 5.000
MILLONESDEEUROS
4.000 3.000 2.000 1.000 0 fondosliquidos
fondosliquidos
2003 277,95
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
3.151,83 4.340,16 5.038,25 6.114,15 4.900,07 3.929,24 2.671,32 1.065,38

EJERCICIO M
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9.3.2.Estadodelremanentedetesoreraconsolidado
ESTADODELREMANENTEDETESORERACONSOLIDADO M
CONCEPTO 1.(+)DERECHOSPENDIENTESDECOBRO (+)DelPresupuestoCorriente (+)DePresupuestosCerrados (+)DeOperacionesnoPresupuestarias ()DeDudosoCobro ()CobrosRealizadosPendientesdeAplicacinDefinitiva 2.()OBLIGACIONESPENDIENTESDEPAGO (+)DelPresupuestoCorriente (+)DePresupuestosCerrados (+)DeOperacionesnoPresupuestarias ()PagosRealizadosPendientesdeAplicacinDefinitiva 3.(+)FONDOSLQUIDOS I.REMANENTEDETESORERAAFECTADO II.REMANENTEDETESORERANOAFECTADO IMPORTE 5.234,36 3.632,13 2.461,99 95,98 761,85 193,89 5.794,17 3.374,11 891,94 1.528,61 0,49 1.198,99 1.245,72 606,54 AJUSTE IMPORTE AJUSTADO 5.234,36 3.632,13 2.461,99 95,98 761,85 193,89 5.794,17 3.374,11 891,94 1.528,61 0,49 1.198,99 1.245,72 606,54 639,18 Cuadron9.12
REMANENTEDETESORERATOTAL(12+3) 639,18 Fuente:Estadodelremanentedetesoreraconsolidado(CuentaGeneral2011).
9.68
La Cmara de Cuentas de Andaluca ha venido indicando de forma reiterada en sus informes la inexistencia de una norma contable que regule el proceso de consolidacin en el mbito de la ComunidadAutnomaylaconvenienciadesuelaboracin.Estacuestinsigueanpendiente.
Adems, cabe sealar que se debera haber incluido en el permetro de la consolidacin a la Agencia Tributaria de Andaluca. La consolidacin debe abarcar no slo las agencias adminis trativas sino tambin las agencias de rgimen especial, sobre todo si se tiene en cuenta que a partir del prximo ejercicio rendirn sus cuentas como tales agencias el Servicio Andaluz de Empleo y la Agencia de Gestin Agraria y Pesquera de Andaluca, adems de la propia Agencia Tributaria. Para proceder a la consolidacin, se realizan determinados ajustes en las cuentas de operacio nes extrapresupuestarias para formar el estado de remanente de tesorera consolidado, con la finalidad de eliminar los efectos derivados de las operaciones internas entre la Junta y sus agenciasadministrativas. Este ajuste ha afectado a los derechos pendientes de cobro de operaciones extrapresupuesta rias (cuenta 2.06.0003000, Formalizacin ingresos Agencias Administrativas y FAGA) y a las obligaciones pendientes de pago de la contabilidad extrapresupuestaria (1.01.0003000, Recau dacinAgenciasAdministrativas). Enla tablasiguientese comparaelremanentede tesoreraconsolidadode esteejercicioconel delejercicio2010.
9.69
9.70
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EVOLUCINESTADODELREMANENTEDETESORERACONSOLIDADO20102011 M
CONCEPTO 1.(+)DERECHOSPENDIENTESDECOBRO 2.()OBLIGACIONESPENDIENTESDEPAGO 3.(+)FONDOSLQUIDOS I.REMANENTEDETESORERAAFECTADO II.REMANENTEDETESORERANOAFECTADO REMANENTEDETESORERIATOTAL(12+3) 1.RTC2010 4.662,97 5.264,32 2.753,39 844,30 1.307,74 2.152,05 2.RTC 2011 5.234,36 5.794,17 1.198,99 1.245,72 606,54 639,18 Variacin (21) 571,39 529,85 1.554,40 401,42 1.914,28 1.512,87 % Variacin 12,25 10,06 56,45 47,54 146,38 70,30 Cuadron9.13
Fuente:elaboracinpropiacondatosCuentaGeneral2010yCuentaGeneral2011.
9.71
Han aumentado tanto los derechos pendientes de cobro, (un 12,25%), como las obligaciones pendientesdepago(un10,06%). Los fondos lquidos decrecen un 56,45%, con un grado de cobertura del 20,69% de las obliga cionespendientes.Enelejercicioanteriorelgradodecoberturafuedel52%. En el grfico 9.7 se puede ver la evolucin del remanente de tesorera no afectado desde la primeraCuentaGeneralenqueseincluyelremanentedetesoreraconsolidado.
EVOLUCINDELREMANENTEDETESORERA NO AFECTADO CONSOLIDADO
2.000 1.500
MILLONES DE EUROS

9.72
9.73
1.000 500 0 500 1.000
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
NoAfectado 1.066,00 1.025,30 1.064,52 1.859,92 1.476,47 478,65 1.307,74 606,54

EjercicioM
Grficon9.7
9.74
El remanente no afectado o de libre disposicin ha pasado de tener un saldo positivo en 2010 (1.307,74 M) a ser negativo en este ejercicio (606,54 M). Ello obedece en gran medida al aumento de las desviaciones de financiacin acumuladas positivas, que determinan el clculo delremanentedetesoreraafectadoyqueseanalizanenelepgrafe9.3.1
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9.4.Estadodelatesorera
9.75
El estado de la tesorera viene definido por la diferencia entre la totalidad de los cobros y la totalidaddelospagosdelejercicio,tantoporoperacionespresupuestariascomonopresupues tarias,incluyendolasexistencias.
ESTADODELATESORERA.JUNTADEANDALUCA2011 M
CONCEPTO 1.COBROS (+)DelPresupuestoCorriente (+)DePresupuestosCerrados (+)DeOperacionesnoPresupuestarias 2.PAGOS (+)DelPresupuestoCorriente (+)DePresupuestosCerrados (+)DeOperacionesnoPresupuestarias 3.FLUJONETODETESORERA(12) 4.SALDOINICIALDETESORERA 5.SALDOFINALDETESORERADELEJERCICIO(3+4) IMPORTE 69.696,69 24.988,68 2.548,90 42.159,11 71.302,63 26.653,98 2.719,95 41.928,70 1.605,94 2.671,32 1.065,38 AJUSTE 323,63 323,63 323,63 323,63 IMPORTE 70.020,33 24.988,68 2.548,90 42,482,74 71.302,63 26.977,61 2.719,95 41.928,70 1.605,94 2.671,32 1.065,38 Cuadron9.14
Fuente:EstadodeTesorera(CuentaGeneral2011).
9.76
9.77
9.78
En 2011 los pagos realizados han sido superiores a los cobros, por lo que el flujo neto de teso rera ha sido de1.605,94 M. Se sigue as con la tendencia iniciada en 2008. En los aos ante rioresa2008,loscobrossuperabanalospagosy,portanto,segenerabanflujosnetosdeteso rerapositivos. En 2011 respecto al ao anterior los cobros han disminuido un 8,16% y los pagos un 7,57%. La mayor disminucin se ha producido en los cobros por presupuesto corriente, que han dismi nuido 4.211,13 M (un 14,41%) con respecto al ejercicio anterior. La nica magnitud que ha aumentado ha sido la correspondiente a los cobros de presupuestos cerrados, que ha aumen tadoen1.485,65Mconrespectoalejercicioanterior(un139%). Elsaldofinaldelatesorerasecifraen1.065,38M,frentealos2.671,32Mdelejercicioante rior, lo que supone una disminucin de un 60,12%. Como se pone de manifiesto en el grfico 9.8,semantienelatendenciadescendenteenelvolumendefondoslquidosiniciadaen2008.
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7.000 6.000 5.000

MILLONES DE EUROS
EVOLUCIN DEL SALDOFINAL DE TESORERA
4.000 3.000 2.000 1.000 0
2003 277,96
2004
2005
2006
2007
EjercicioM
2008
2009
2010
2011 1.065,38
CAG
3.151,85 4.340,17 5.038,25 6.114,16 4.900,07 3.929,24 2.671,32
9.79
Como se indica en el apartado 9.1 de ajustes, la imputacin al presupuesto del saldo neto deu dor de las cuentas de operaciones extrapresupuestarias por operaciones de reembolso de pa gars hace necesaria la siguiente reclasificacin: aumentar en 323,63 M los pagos del presu puesto corriente y aumentar en la misma cuanta los cobros de las operaciones extrapresu puestarias.Estareclasificacinnoalteraelsaldofinaldetesorera.
Grficon9.8
9.5. Variacin de activos y pasivos de la hacienda pblica derivada de las operacionescorrientesydecapital
9.80
El estado de variacin de los activos y pasivos muestra la variacin en la composicin del patri moniodelaAdministracinGeneral(vercuadron9.15).
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VARIACINDELOSACTIVOSYPASIVOSDELAHDA.PBLICADERIVADADELASOPER.CORRIENTESYDECAPITAL. JUNTADEANDALUCA M
INCREMENTOS CAP.VI.INVERSIONESREALES CAP.VIII.VARIACINACTIVOSFINANCIEROS AUMENTOSALDOSACREED.EXIST.ENMETALICO AUMENTODELSALDODERECHOSPTES.DECOBRO AUMENTOSALDOOPER.EXTRAPRES.DEUDORES TOTALINCREMENTOS DISMINUCIONES CAP.VI.ENAJENACININVERSIONESREALES CAP.VIII.VARIACINACTIVOSFINANCIEROS DISMINUCINSALDOSACREED.EXIST.ENMETALICO DISMINUCINDELSALDODERECHOSPTES.DECOBRO DISMINUCINSALDOOPER.EXTRAPRES.DEUDORES TOTALDISMINUCIONES VARIACIONNETADEACTIVOS 65,69 1.642,80 1.642,80 65,69 VARIACIONNETADEPASIVOS 2.893,50 22,77 14,09 1.605,94 1.708,49 1.708,49 DISMINUCIONES 22,77 CAP.IX.VARIACINPASIVOSFINANCIEROS 14,09 1.605,94 DISMINUCIONESDESALDO.OBLIG.PTES.DEPAGO DISMINUCINSALDOOPER.EXTRAPRES.ACREEDORES TOTALDISMINUCIONES 1048,65 1.048,65 323,63 1.372,28 2.893,50 323,63 703,04 192,99 597,69 214,77 IMPORTES AJUSTES IMPORTES AJUSTADOS VARIACIONDEPASIVOS INCREMENTOS 703,04 CAP.IX.VARIACINPASIVOSFINANCIEROS 192,99 AUMENTODESALDO.OBLIG.PTES.DEPAGO 597,69 214,77 AUMENTOSALDOOPER.EXTRAPRES.ACREEDORES TOTALINCREMENTOS 3.189,54 307,44 445,18 3.942,15 323,63 4.265,78 1.372,28 323,63 307,44 445,18 IMPORTES AJUSTES IMPORTES AJUSTADOS 3.513,17
Fuente:Variacindeactivosypasivosporoperacionescorrientesydecapital(CuentaGeneral2011).
Cuadron9.15
9.81
9.82
En este ejercicio el estado variacin de activos y pasivos se ve afectado por un ajuste por la imputacin a presupuesto del saldo pendiente de las operaciones de reembolso de pagars (323,63 M), que se fiscaliza en el apartado de este informe relativo a la Cuenta General de la DeudaPblicayelEndeudamientoyalaquesehacereferenciaenalepgrafe9.1.Noobstante no supone un aumento de la variacin neta de pasivos, ya que se ajustan los captulos IX tanto deingresoscomodegastos. En el siguiente cuadro se incluyen las variaciones de activos y pasivos en los ejercicios 2010 y 2011,calculandolasdiferenciasenlasdistintasmagnitudes.
VARIACINDELOSACTIVOSYPASIVOSDELAHDA.PBLICADERIVADASDELASOPER. CORRIENTESYDECAPITAL.JUNTADEANDALUCIA.EJERCICIOS2010Y2011
M
VARIACIONDEACTIVOS 2010 1.087,80 370,81 2011 703,04 192,99 Variac. VARIACIONDEPASIVOS 2010 2011 Variac.
INCREMENTOS CAP.VI.INVERSIONESREALES CAP.VIII.VARIACINACTIVOSFINANCIEROS AUMENTOSALDOSACREED.EXIST.ENMETALICO AUMENTODELSALDODERECHOSPTES.DECOBRO AUMENTOSALDOOPER.EXTRAPRES.DEUDORES TOTALINCREMENTOS DISMINUCIONES CAP.VI.ENAJENACININVERSIONESREALES CAP.VIII.VARIACINACTIVOSFINANCIEROS DISMINUCINSALDOSACREED.EXIST.ENMETALICO DISMINUCINDELSALDODERECHOSPTES.DECOBRO DISMINUCINSALDOOPER.EXTRAPRES.DEUDORES TOTALDISMINUCIONES VARIACIONNETADEACTIVOS
2.047,16 597,69 149,24 214,77 3.655,01 1.708,49 72,79 22,77 15,74 14,09 1.257,92 1.605,94
1.346,45 1.642,80 2.308,56
INCREMENTOS 384,76 CAP.IX.VARIACINPASIVOSFINANCIEROS 177,82 AUMENTODESALDO.OBLIG.PTES.DEPAGO 1.449,47 65,53 AUMENTOSALDOOPER.EXTRAPRES.ACREEDORES 1.946,52 TOTALINCREMENTOS DISMINUCIONES 50,02 CAP.IX.VARIACINPASIVOSFINANCIEROS 1,65 348,02 DISMINUCIONESDESALDO.OBLIG.PTES.DEPAGO DISMINUCINSALDOOPER.EXTRAPRES.ACREEDORES 296,35 TOTALDISMINUCIONES
6.223,79 3.513,17 2.710,62 6.223,79 4.265,79 1.958,00 1.330,55 1.372,28 45,48 41,73 45,48 206,17 209,92
206,17 1.582,20 1.372,28
65,70 2.242,86 VARIACIONNETADEPASIVOS
4.641,59 2.893,50 1.748,09
Fuente:Variacindeactivosypasivosporoperacionescorrientesydecapital(CuentaGeneralde2010yde2011).
Cuadron9.16
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9.6.Cuentasanuales
9.83
9.84
9.85
9.86
Se analizan en este apartado el balance, la cuenta de resultado econmicopatrimonial de la Administracin de la Junta de Andaluca y la memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autnoma.Ademsseanalizaelcuadrodefinanciacin,incluidoenlamemoria. Estas cuentas van referidas a la Junta de Andaluca, ya que no se han rendido cuentas consoli dadasconlasagenciasadministrativas. Las cuentas anuales estn afectadas por la Disposicin Final nica de la Orden de 31 de enero de 1997, que indica que la aplicacin del Plan General de Contabilidad Pblica de la Adminis tracin de la Junta de Andaluca y sus Organismos Autnomos de carcter administrativo a la contabilidad patrimonial del inmovilizado y de los pasivos financieros, quedar condicionada a la implantacin, en el Sistema Integrado de Gestin Presupuestaria, Contable y Financiera de laJuntadeAndalucadelosSubsistemasdeGestindelInventarioydeEndeudamiento. En cuanto a las operaciones de endeudamiento, la Instruccin 4/2000, de 12 de mayo de la IGJA, permite reflejar tales operaciones en la contabilidad patrimonial. Parte de las mismas se contabilizanautomticamenteypartesecontabilizandeformamanualalfinaldelejercicio. PorloqueserefierealSubsistemadeGestindelInventario,lainformacinqueserecogeen la contabilidad patrimonial es la que se deriva de la contabilizacin automtica de los docu mentosdeejecucinpresupuestariayqueincideenlascuentasdeinmovilizado,atravsdelas tablas de correlacin entre las aplicaciones presupuestarias y las cuentas del Plan General de ContabilidadPblica. No hay correspondencia entre los datos de la cuenta de inmovilizado y los recogidos en el ba lance de situacin, como se puede comprobar en el siguiente apartado relativo al Balance. Tampocosedotanlascorrespondientesamortizaciones. A la vista de lo expuesto, se considera que ha habido una limitacin al alcance de los trabajos de fiscalizacin, no realizndose ajustes a los estados de Balance, Cuenta del resultado econ micopatrimonialyCuadrodefinanciacin. Este estado muestra la situacin patrimonial referida al cierre del ejercicio, estructurndose a travs de dos masas (activo y pasivo) desarrolladas cada una de ellas en agrupaciones que re presentanelementospatrimonialeshomogneos.

9.87
9.88
9.6.1.Balance
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BALANCE M
Activo A)Inmovilizado I.Invers.destinadasusogral. 1.Terrenosybienesnaturales 2.Infr.yBienesdeusogeneral 3.BienesPatrim.,Hist.,Arts.yCulturales II.Inmov.Inmateriales 1.Gastosinvestigacinydesarrollo 2.Propiedadindustrial 3.Aplicacionesinformticas 4.Propiedadintelectual 5.Dchos.s/bienesarrend.financiero 6.Otroinmov.inmaterial III.Inmov.Materiales 1.Terrenosyconstrucciones 2.Instalacionestcnicasymaq. 3.Utillajeymobiliario 4.Otroinmovilizado IV.InversionesGestionadas V.Inversionesfcras.permanentes 1.CarteradevaloresaL/P 2.Otrasinvers.ycdtos.aL/P 3.FianzasyDepsitosaL/P 4.Provisiones B)Gastosadist.envar.ejercicios 1.Gastosadist.envar.ejercicios C)Activocirculante II.Deudores 1.Deudorespresupuestarios 2.Deudoresnopresupuestarios 4.Otrosdeudores 5.Provisiones III.Inversionesfcras.temporales 2.Otrasinvers.ycdtos.aC/P 3.FianzasyDepsitosaC/P IV.Tesorera 1.Tesorera TOTALACTIVO(A+B+C) Fuente:CuentaGeneral2011. 2010 17.708,74 9.172,90 158,00 8.917,98 96,92 2.830,10 477,33 1,11 332,33 1,13 0,07 2.018,13 4.515,91 2.688,78 512,71 516,47 791,04 6,91 1.189,84 360,81 775,64 55,24 1,85 55,31 55,31 5.361,48 2.626,85 2.998,85 252,61 14,03 638,63 1,48 1,32 0,16 2.733,14 2.733,14 23.125,53 2011 18.473,21 9.680,98 159,71 9.424,21 97,06 2010 2011 5.862,77 2.701,78 8.532,98 5.994,16 8.532,98 5.994,16 IV.Resultadosdelejercicio 2.670,21 3.292,38 1.Resultadosdelejercicio 2.670,21 3.292,38 3.044,99 10.179,07 11.953,10 500,37 C)AcreedoresaL/P 1,11 I.Emis.deoblig.yotrosval.neg. 5.977,97 6.385,51 376,11 1.Obligacionesybonos 5.441,15 5.844,05 1,13 2.Deudarepres.enotrosvaloresnegoc. 0,00 0,00 0,07 4.Deudaenmonedaextranjera 536,81 541,46 2.166,21 4.201,11 5.567,58 II.OtrasdeudasaL/P 4.590,42 1.Deudasconentidadesdecrdito 3.813,32 5.113,50 2.577,52 2.OtrasDeudas 387,78 454,08 518,50 7.083,69 8.297,96 520,74 D)AcreedoresaC/P 822,81 I.Emis.deoblig.yotrosval.neg. 1.056,07 1.374,19 150,85 1.Obligacionesybonosac/p 811,80 1.160,60 1.307,67 2.Deudarepres.enotrosvaloresnegoc. 76,70 22,25 360,82 3.Interesesdeoblig.yotrosvalores 166,06 189,83 920,55 4.Deudaenmonedaextranjera 1,51 1,51 55,24 28,95 II.Deudasc/entidadesdecrdito 873,96 1.146,79 66,57 1.Prstamosyotrasdeudas 851,00 1.101,00 66,57 2.Deudasporintereses 22,96 45,79 4.262,19 III.Acreedores 5.153,66 5.776,98 3.127,95 1.Acreedorespresupuestarios 4.013,44 4.672,90 31,21 22,74 3.361,30 2.Acreedoresnopresupuestarios 381,10 3.AdministracionesPblicas 216,11 184,21 61,68 4.Otrosacreedores 517,48 508,21 676,14 5.FianzasydepsitosC/P 375,42 388,92 0,30 0,16 0,15 1.133,94 1.133,94 22.952,83 TOTALPASIVO(A+B+C+D+E) 23.125,53 22.952,83 Cuadron9.17 Pasivo A)FondosPropios I.Patrimonio 1.Patrimonio
9.90
Tanto el Balance como el remanente de tesorera vienen reflejando provisiones por derechos de dudoso cobro desde el ejercicio 2004. Se da as cumplimiento a las recomendaciones reali zadas por la Cmara de Cuentas en anteriores informes de fiscalizacin. En este ejercicio, apa recen676,14Mcomoprovisinporinsolvencias,habindosedotadoenelejercicio37,32M. En el ejercicio 2011 la Junta de Andaluca mantiene el criterio del ejercicio anterior para el clculo de los derechos de dudoso cobro, a los efectos de calcular las provisiones por insolven cias. Se han considerado como derechos de dudoso cobro todos aqullos de una antigedad superior a cinco aos, salvo aquellos que, dada su naturaleza, no es previsible que resulten fa llidos. As no se han dotado provisiones por los saldos superiores a cinco aos incluidos en los
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artculos79Delexterior,90EmisindeDeudaPblica,49Delexteriory93Depsitosy fianzasrecibidos. Aunque no se ajuste el balance de situacin debido a la limitacin al alcance anteriormente indicada,lasobservacionesrealizadasenotrosapartadosdeesteinforme,ascomolasinciden ciasquesehayanpuestodemanifiestoalolargodelmismodebentenersureflejoenlaconta bilidadpatrimonial. As,elpasivodelbalanceseveraafectadoporlaimputacinpresupuestariadelasoperaciones dereembolsodepagars(323,63M). Asimismo habra que tener en cuenta las diferencias de cambio producidas en la nica opera cin de endeudamiento emitida en divisas ajenas al euro, de tal modo que con el tipo de cam biovigentea 31dediciembrede2011 habraqueajustarelvalorporelquelasmismasapare cenreflejadasenelpasivodelBalance,reducindoloen34,84M. Por otro lado hay que hacer en este ejercicio especial referencia a las obligaciones no imputa das a presupuesto y que estn pendientes de pago que se encuentran dentro del epgrafe Acreedores Presupuestarios. Como determina el PGCP, se encuentran contabilizadas en la cuenta409. A 31 de diciembre de 2010 el saldo de estas obligaciones en la Junta de Andaluca era de 172,53 M y derivaban de inversiones en infraestructuras y bienes destinados al uso general pendientesdeinventariarcontabilizadasenlacuenta2010. Enesteejerciciohahabidounaumentodelsaldodeestasobligacioneshastauntotalde522,93 M,segneldetallequeserecogeenelcuadro9.18(enmilesdeeuros).
DETALLEMOVIMIENTOSCUENTA409ENLAJUNTADEANDALUCAm CONSEJERA SALDOINICIAL CARGOS ABONOS SALDOFINAL ConsejeraPresidencia 129,96 129,96 ConsejoConsultivo 28,42 28,42 ConsejoAudiovisual 2,98 2,98 ConsejeraGobernacinyJusticia 18.908,41 18.908,41 ConsejeraHaciendayA.P. 1.242,80 1.242,80 ConsejeraEducacin 22.577,78 22.577,78 ConsejeraEcon.,Innov.yCiencia 20.015,51 20.015,51 ConsejeraObrasPblicasyV. 59.991,49 66.883,34 6.891,86 ConsejeraEmpleo 7.898,17 7.898,17 ConsejeraSalud 1.601,00 1.601,00 ConsejeraAgriculturayPesca 53.909,62 53.909,62 4.312,77 4.312,77 ConsejeraTurismo,ComercioyD. 118.768,86 118.768,85 ConsejeraIgualdadyBien.Social ConsejeraCultura 4.409,64 4.409,64 ConsejeraMedioAmbiente 86.058,57 86.058,57 Patrimonio 3.641,96 3.641,96 TOTAL 172.529,11 59.991,49 410.389,79 522.927,41 Fuente:DatosproporcionadosporlaIGJA. Cuadron9.18
9.95
El aumento del saldo es el resultado del ya mencionado saldo inicial de 172,53 M procedente del ejercicio anterior, de unos cargos de 59,99 M y de unos abonos de 410,39 M. Los mayo resimportesdeobligacionescontabilizadasenelejercicioypendientesdeaplicarapresupues
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to corresponden a la Consejera de Igualdad y Bienestar Social (118,77 M), a la Consejera de MedioAmbiente(86,06M)yalaConsejeradeAgriculturayPesca(53,91M). En este aumento del saldo de la cuenta 409 ha influido la Orden de 22 de noviembre de 2011, por la que se modifica la Orden sobre cierre del ejercicio presupuestario de este ejercicio (Or den de 10 de octubre de 2011). Se estableci que las propuestas de documentos de gestin contable tramitadas con cargo a los crditos de los captulos II a VIII del servicio de autofinan ciada tendran como fecha lmite de entrada en las Intervenciones el da 30 de noviembre de 2011. Por tanto, no se han contabilizado en estos captulos propuestas de documentos conta bles en fase O en el mes de diciembre. Esto ha tenido como consecuencia un menor recono cimientodeobligaciones. Segn se indica en el epgrafe 11.9 de este informe, el impacto que este adelanto ha tenido en el reconocimiento de obligaciones se ha cuantificado por la IGJA en 850 M de propuestas re chazadasparalaJuntadeAndalucayelconjuntodelasagenciasadministrativas.Todaslasque afectabanaldficitentrminosdecontabilidadnacional,segnlaIGJA,sedeclararonycompu taron, al cierre del ejercicio, como obligaciones reconocidas y pendientes de aplicar al presu puesto. Por otro lado, durante el ejercicio 2012 se ha producido un hecho posterior al cierre de las cuentas fiscalizadas que afecta a los saldos de obligaciones pendientes de pago a finales de 2011 y que por su importancia merece tratamiento en este informe. Se trata del mecanismo extraordinariodefinanciacinparapagoaproveedorescreadoporRDL7/2012,de9demarzo, y al que la Comunidad Autnoma de Andaluca se acogi mediante Acuerdo de Consejo de Go biernoadoptadoel20demarzode2012. El Acuerdo de 6 de marzo de 2012 del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera, fij las lneas ge nerales de funcionamiento de este mecanismo. El procedimiento establecido implic en una primera fase la elaboracin de un censo de obligaciones pendientes de pago cuyas facturas o solicitudesdepagohubierantenidoentradaenunregistroadministrativoconanterioridadal1 deenerode2012. Aeste censoselediopublicidadyse habilitelaccesoalosproveedoresalobjetodemanifes tar su voluntad de inclusin en el mecanismo. Asimismo y para aquellos proveedores que no estuvieran incluidos en el censo anterior, se posibilit la opcin de solicitar certificaciones indi viduales de reconocimiento de deuda que, tras el pertinente anlisis, fueron aceptadas y por tantoincluidasenelcenso,obienrechazadas. Finalmente,traslaobtencindeuncensodefinitivo,seabonaronlasfacturasatravsdelInsti tuto de Crdito Oficial, directamente por las entidades financieras participantes en el procedi miento. LosdatosfinalesdeestemecanismoextraordinarioparalaComunidadAutnomadeAndaluca serecogenenelcuadro9.19.
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MECANISMODEPAGOAPROVEEDORES2012 m Tipodeentidad Situacindelasfacturas Nmerofacturas JuntayAgencias DocumentosenTesorera 187.318 JuntayAgencias Contabilizadoenlacuenta409 547.772 Entesinstrumentales 8.764 Total 743.854 Fuente:ElaboracinpropiacondatosproporcionadosporlaIGJA. Importe 666.339,23 1.750.760,92 276.428,05 2.693.528,20 Cuadron9.19

9.100
El importe pagado a proveedores ha sido de 2.693,53 M. De este importe, un total de 1.750,76 M se corresponda con obligaciones pendientes de imputar a presupuesto antes del 1 de enero de 2012 y, por tanto, contabilizado en la cuenta 409 tanto en la Junta como en las distintasagenciasen2011. Un total de 666,34 M ha correspondido a obligaciones ya reconocidas presupuestariamente tantoenlaJuntadeAndalucacomoenlasdistintasagencias. Finalmente, el importe restante de 276,43 M estaba contabilizado en otros entes instrumen tales clasificadas en el subsector de Comunidades Autnomas del sector Administraciones Pblicasdeacuerdoconlametodologadelacontabilidadnacional. En el cuadro 9.20 se ofrece un desglose de los importes pagados a proveedores de las distintas consejeras.
DETALLEDELOSPROVEEDORESPORCONSEJERASm ConsejeraGobernacinyJusticia ConsejeradeHaciendayAdministracinPblica ConsejeradeEducacin ConsejeradeEconoma,InnovacinyCiencia ConsejeraObrasPblicasyVivienda ConsejeradeEmpleo ConsejeradeSalud ConsejeraAgriculturayPesca ConsejeraTurismo,ComercioyDeporte ConsejeraIgualdadyBienestarSocial ConsejeradeCultura ConsejeraMedioAmbiente TotalJuntadeAndaluca TotalEntesInstrumentales TotalAgenciasAdministrativas TOTALGENERAL Fuente:ElaboracinpropiacondatosdelaIGJA. NFacturas 2.690 86 683 53 788 45 45 109 45 166 115 1.500 6.325 8.764 Importe 21.193,04 2.483,93 6.662,04 1.162,56 40.006,52 752,63 1.093,68 1.983,56 969,54 660,48 2.503,74 78.871,68 158.343,40 276.428,05
728.765 2.258.756,74 743.854 2.693.528,19 Cuadron9.20
Los mayores importes se han pagado a proveedores de las Consejeras de Medio Ambiente, ObrasPblicasyViviendayGobernacinyJusticia.Enelepgrafe 17deesteinforme,enelque sedetallanlosresultadosdelafiscalizacindelasagenciasadministrativas,serecogeeldetalle de los datos finales de este mecanismo extraordinario de financiacin para las distintas agen ciasadministrativas.
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9.101
9.102
Continuando con el anlisis de otros epgrafes del Balance, se ha procedido a comparar el con tenidodelBalancedelaJuntadeAndalucaconeldelaCuentadeInmovilizado. El artculo 50 de la Orden de 7 de junio de 1995, por la que se regula la contabilidad pblica de la Junta de Andaluca establece que anualmente se rendir, por la Direccin General de Patri monio,lacuentadeinmovilizado.Nohayreferenciaenestaordennienotrotextolegalalcon tenido y procedimiento de elaboracin de esta cuenta. Incluye los inmuebles en rgimen de propiedad,cesinoconcesinadministrativaylosbienesmuebles.Lacuentarendidadistingue entre ambos tipos de bienes. En los cuadros 9.21 y 9.22 se incluye su contenido junto con los datosdelejercicioanterior:
Valoracin(M) 2011 395,67 13,67 513,16 502,70 14.634,53 1.109,69 17.169,43 Cuadron9.21
CUENTADEINMOVILIZADODEBIENESINMUEBLES Nregistros Nregistros Valoracin(M) CdigodecuentaDescripcin 2010 2011 2010 200Terrenosybienesnaturalesdestinadosalusogeneral 501 5.918 408,77 201Infraestructurasybienesdestinadosalusogeneral 20 18 13,39 208Bienesdelpatrimoniohistrico,artsticoycultural 261 263 515,16 220Terrenosybienesnaturales 912 922 368,98 221Construcciones 4196 4.198 14.828,26 222Instalacionestcnicas 449 344 3.097,14 TOTAL 6.339 11.663 19.231,71 Fuente:ElaboracinpropiacondatosdelaCuentaGeneral.

CUENTADEINMOVILIZADODEBIENESMUEBLES Nregistros Nregistros CdigodecuentaDescripcin 2010 2011 215Aplicacionesinformticas 36 3 216Propiedadintelectual 3 3 223Maquinaria 62.334 50.586 224Utillaje 27.716 22.861 226Mobiliario 337.850 231.823 227Equiposprocesoinformacin 260.861 102.655 228Elementosdetransporte 5.995 1.618 229Otroinmovilizadomaterial 4.569 3.592 2292Ganado 6 250Inversionesfinancierasencapitalyfondospropios 27 1 TOTAL 699.397 413.142 Fuente:ElaboracinpropiacondatosdelaCuentaGeneral. Valoracin(M) 2010 0,01 431,29 37,98 330,14 492,61 430,44 6,25 0,02 130,16 1.858,92 Valoracin(M) 2011 0,01 329,05 27,27 211,32 138,29 338,88 4,77 1.049,60 Cuadron9.22
9.103
Enelcuadro9.23secomparaelcontenidodelBalanceconeldelaCuentadeInmovilizado.

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BALANCEYCUENTADEINMOVILIZADO M EpgrafesycuentasdelBalance Balance 2010 Balance 2011 (1) 9.680,98 159,71 9.424,21 97,06 3.044,99 500,37 1,11 376,11 1,13 0,07 2.166,20 4.439,57 2.577,52 518,50 520,74 822,81 150,85 1.307,66 360,82 920,55 55,24 28,95 18.624,06 Cuentasdel Balancede SumasySaldos Cuentade Inmovilizado 2011 (2) Diferencias (1)(2) 8.758,47 235,96 9410,53 416,10 3.044,98 500,37 1,11 376,10 1,13 0,07 2.166,20 12.856,93 12.559,71 920,24 282,15 340,87 150,85 1.307,65 360,81 920,55 55,24 28,95 405,03 Cuadron9.23
I.INVERSIONESDESTINADASALUSOGENERAL 9.172,90 1.Terrenosybienesnaturales 158,00 2.Infraestructurasybienesdeusogeneral 8.917,98 3.BienesdelPatrimonioHistrico,ArtsticoyCultural 96,92 II.INMOVILIZACIONESINMATERIALES 2.830,10 1.Gastosdeinvestigacinydesarrollo 477,33 2.Propiedadindustrial 1,11 3.Aplicacionesinformticas 332,33 4.Propiedadintelectual 1,13 5.Derechossobrebienesdearrendamientofinanciero 0,07 6.Otroinmovilizadoinmaterial 2.018,13 4.509,00 III.INMOVILIZACIONESMATERIALES 1.Terrenosyconstrucciones 2.688,78 2.Instalacionestcnicasymaquinaria 512,71 3.Utillajeymobiliario 516,47 4.Otroinmovilizadomaterial 791,04 IV.INVERSIONESGESTIONADAS 6,91 V.INVERSIONESFINANCIERASPERMANENTES 1.189,84 1.Carteradevaloresalargoplazo 360,81 2.Otrasinversionesycrditosalargoplazo 775,64 3.Fianzasydepsitosalargoplazo 55,24 4.Provisiones 1,85 17.708,74 Fuente:ElaboracinpropiacondatosdelaCuentaGeneral.
922,50 200 395,67 201 13,67 208 513,16 0,01 210 212 215 0,01 216 217 219 17.296,50 220,221 15.137,23 222,223 1.438,74 224,226 238,59 227,228,229 481,94 230 0,00 0,01 250 252+255 265 297 18.219,03
9.104
Al igual que en ejercicios anteriores se mantienen importantes diferencias entre las cifras in cluidas en uno y otro estado, sin que en la memoria de la Cuenta General se den razones para ello ni se aporten los criterios para conciliar ambos estados. Por este motivo se mantiene la li mitacin al alcance que afecta a toda la contabilidad patrimonial y que se viene incluyendo en losanterioresinformesdefiscalizacin. Esta cuenta comprende, con la debida separacin, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastosyprdidasdelmismoy,pordiferencia,elahorroodesahorro.

9.6.2.Cuentadelresultadoeconmicopatrimonial
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CUENTADELRESULTADOECONMICOPATRIMONIAL2011
CUENTAS A)GASTOS 1.GTOSFUNC.DESERV.YPREST.SOC. A)GASTOSDEPERSONAL A1)SUELDOS,SALARIOSYASIMIL. A2)CARGASSOCIALES D)VAR.PROVISIONESDETRFICO. D1)VAR.PROV.YPERD.CREDINCOB. E)OTROSGASTOSDEGESTION E1)SERVICIOSEXTERIORES E2)TRIBUTOS F)GASTOSFCROS.YASIMILABLES F1)PORDEUDAS G)VARIAC.PROVS.INVERS.FCRAS. H)DIFER.NEGATIVASDECAMBIO 2.TRANSFERENCIASYSUBVENCIONES A)TRANSFERENCIASCORRIENTES B)SUBVENCIONESCORRIENTES C)TRANSFERENCIASDECAPITAL D)SUBVENCIONESDECAPITAL 3.PERDIDASYGASTOSEXTRAORD. C)GASTOSEXTRAORDINARIOS D)GTOSYPERDIDASDEOTROSEJERC. AHORRO 2.207,51 243,76 243,76 2010 29.194,35 7.243,75 5.663,98 5.166,35 497,63 9,25 9,25 1.143,07 1.137,94 5,13 410,91 410,91 0,71 15,84 21.706,85 12.102,78 5.481,79 1.914,76 DEBE 2011 28.590,91 B)INGRESOS 7.554,19 1.ING.DEGEST.ORDINARIA 5.627,99 A)INGRESOSTRIBUTARIOS 5076,88 A1)IRPF 551,11 A2)IMPUESTOS/SUCES.YDON. A3)IMPUESTOS/PATRIMON. 37,32 A4)IMPUESTOS/TPyAJD 37,32 A5)OTROSIMPUESTOS A6)TASASP/PREST.SERV.oACTVDDES. 1.294,10 A7)TASASFISCALES 1.289,05 5,05 B)PRESTACIONESDESERVICIOS B1)PREC.PBCOS.P/PRESTSERV.OREAL.ACT. 563,04 B2)PREC.PBCOS.P/UTIL.PRIV.ODEDOM.PBCO. 563,04 27,09 2.OTROSING.DEGEST.ORDINARIA 4,65 A)REINTEGROS 20.706,28 C)OTROSINGRESOSDEGESTION 11.757,99 C1)INGRESOSACC.YOTROSCORR. E)OTROSVAL.NEG.YDECRED.ACTV.INMOV. 5.954,41 F)OTROSINTERESESEING.ASIMILADOS F1)OTROSINTERESES 1.257,75 G)DIFERENCIASPOSITIVASDECAMBIO 3.TRANSFERENCIASYSUBVENCIONES 1.736,14 A)TRANSFERENCIASCORRIENTES B)SUBVENCIONESCORRIENTES 330,44 C)TRANSFERENCIASDECAPITAL D)SUBVENCIONESDECAPITAL B)BENEF.P/OPERACS.ENDEUDAM. C)INGRESOSEXTRAORDINARIOS D)ING.YBENEF.DEOTROSEJERC. DESAHORRO 330,44 4.GANANCIASEING.EXTRAORDINARIOS 23,01 20,91 2,11 288,54 110,00 9,40 9,40 4,24 163,01 163,01 1,90 16.906,08 14.766,90 641,71 740,23 757,25 1,72 1,72 2.670,20 13,13 13,13 6,61 165,97 165,97 0,00 11.757,61 9.207,26 1.251,35 403,96 895,05 20,58 0,00 0,00 20,58 3.292,39 285,12 99,42 22,07 19,90 2,17 CUENTAS 2010 26.524,15 9.327,80 9.304,79 3.431,66 377,18 1,78 1.407,97 3.816,38 36,69 233,12 13.235,20 13.213,14 4.617,89 405,51 3,27 1.148,81 6.777,44 35,06 225,16 HABER 2011 25.298,52
M
Fuente:CuentaGeneral2011.
Cuadron9.24
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9.107
En el ejercicio 2011 la Junta de Andaluca presenta un desahorro de 3.292,39 M frente al des ahorrode2.670,20Menelejercicioanterior. Este mayor desahorro se debe a que, aunque los gastos han disminuido un 2,07%, los ingresos handisminuidoenmayormedida,un4,62%. Dentro de los gastos, han disminuido los gastos por transferencias y subvenciones (un 4,61%), pero han aumentado tanto los gastos de funcionamiento de servicios y prestaciones sociales (un4,29%)ylasprdidasygastosextraordinarios(un35,56%).
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Por lo que se refiere a los ingresos, ha habido una destacable disminucin de los ingresos por transferencias y subvenciones (un 30,45%) y un fuerte incremento de los ingresos de gestin ordinaria (un 41,89%) debido sobre todo a los incrementos en los ingresos por IRPF e IVA. Esto tiene como explicacin la aplicacin del nuevo sistema de financiacin autonmica aprobado en 2009 que, como ya se ha indicado en el epgrafe donde se analiza el resultado presupuesta rio, implica mayores reconocimientos de derechos por estas figuras tributarias y disminucin delosmismosenlastransferencias. Es significativo asimismo el aumento de los ingresos correspondientes a ganancias e ingresos extraordinarios, que aumenta de 1,72 M a 20,58 M, y obedece a modificaciones de obliga cionesyderechosdepresupuestoscerrados. Al cierre de los trabajos de campo, la IGJA no ha aclarado determinadas diferencias detectadas entrelacuentadelresultadoeconmicopatrimonialrendidayotrainformacincontable: Losgastoscorrientesenbienesyserviciosaparecensobrevaloradosen59.519,15euros. Los gastos por transferencias corrientes, por su parte, tambin aparecen sobrevalorados en 1,08M. Losgastosfinancieros,porelcontrario,apareceninfravaloradosen5,66M. Finalmente, al igual que se ha indicado al analizar el Balance de Situacin, hay que tener en cuentalarepercusinenesteestadodelosajustesrealizadosenlosdistintosapartadosdeeste informe. Como documento que acompaa a la Cuenta General, la Memoria tiene la funcin de servir de ampliacin y comentario de la informacin contenida en los estados y cuentas anuales. Debe, por tanto, ser un instrumento necesario para una adecuada comprensin de los distintos esta dosfinancieros. ComolaCmaradeCuentasvieneponiendodemanifiestoenlosinformesdeanterioresejerci cios, en su configuracin actual la memoria contiene gran cantidad de informacin relevante, en particular por lo que se refiere a la informacin sobre estados como el remanente de teso rera, habiendo mejorado sustancialmente en cuestiones como la presentacin de la informa cin. Tambin hay cuestiones que no se desarrollaron suficientemente en la memoria del ejercicio anterior y sobre las que ha mejorado la informacin ofrecida en el ejercicio actual, tras las ob servacionesdelaCmaradeCuentasincluidasenelinformedefiscalizacindelejercicio2010. Sucedeestoenrelacinconlosdosajustesrealizadosafindeejercicioenaplicacindelart.49 TRLGHPyqueseanalizanenelapartado10.2deesteinforme. Sin embargo, en el informe de fiscalizacin relativo a la Cuenta General de 2010 se hizo refe rencia a algunos aspectos que se deberan haber incluido en la memoria, recomendando su in
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9.6.3.Memoria
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clusin. No se han atendido estas recomendaciones y en la memoria de este ejercicio tampoco sehanincluido.
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En primer lugar, sigue sin incluirse en la Memoria una advertencia relativa a que la aplicacin del Plan General de Contabilidad Pblica de la Administracin de la Junta de Andaluca y sus agencias administrativas a la contabilidad patrimonial del inmovilizado y de los pasivos finan cieros est condicionada a la implantacin en el Sistema Integrado de Gestin Presupuestaria, ContableyFinancieradelaJuntadeAndalucadelosSubsistemasdeGestindelInventarioy deEndeudamiento. Tampoco se informa en la memoria sobre el grado de implantacin del Subsistema de Gestin del Inventario ni sobre la falta de dotacin de amortizaciones. Estas circunstancias han supues to,comoyasehaindicado,unalimitacinalalcancedelostrabajosdefiscalizacin. Sigue siendo insuficiente la informacin que se incluye en la memoria sobre las cuentas anua les. Aunque se incluyen comentarios detallados sobre la composicin y la evolucin interanual de los distintos epgrafes de ambos estados, no se explica las razones de estas variaciones in teranuales,loquedificultalacomprensindelascuentasanuales. Porotrolado,enlamemoriaseindicaquehahabidounadisminucindelvolumendelasmodi ficaciones presupuestarias, cuantificndose las mismas tanto en trminos absolutos como rela tivos. Sin embargo, se debera haber informado sobre el cambio de nivel de vinculacin de los crdi tos que se incluye en el art. 7 de la Ley del Presupuesto en la medida que ha tenido una in fluencia sustancial en la disminucin del volumen de modificaciones presupuestarias. Tampoco se informa sobre la existencia de normativa interna que desarrolla esta norma, en concreto la Instruccin1/2010delaDireccinGeneraldePresupuestos. Adems de estos aspectos, que ya se pusieron de manifiesto al fiscalizar la memoria del ejerci cio 2010, en la memoria de este ejercicio falta informacin que debera haberse incluido para unaadecuadacomprensindelagestineconmicofinancieradelejercicio. En particular, destaca la falta de informacin sobre los cambios que ha habido en el cierre del ejerciciopresupuestarioporlamodificacindelaOrdendecierredelejercicioquetuvolugarel 22denoviembrede2011. De otro lado, no ofrece informacin sobre la evolucin del saldo de obligaciones reconocidas pendientes de aplicar a presupuesto y contabilizadas en la cuenta 409 en el mbito de la Junta deAndaluca. Asimismo, se echa en falta informacin relativa al seguimiento de los objetivos de estabilidad presupuestariaacumplirporpartedelaComunidadAutnomadeAndaluca,ascomosobreel lmite de las obligaciones reconocidas establecido en la disposicin adicional primera de la Ley delPresupuestodelaComunidadAutnomadeAndaluca.
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Por todo lo indicado, se debe mejorar la coordinacin de los distintos centros directivos con competencias en la actividad econmico financiera al aportar la informacin necesaria para la elaboracindelamemoria.Deestemodoseruninstrumentocadavezmstilparainterpre tarlascifrasqueseincluyenenlosdistintosestadosfinancierosdelaCuentaGeneral. En definitiva, conviene seguir haciendo esfuerzos en la elaboracin de la memoria. Este docu mentohamejoradosustancialmentegraciasaloscambiosintroducidosporlaIGJA,comoyase hapuestodemanifiestoenanterioresinformesdefiscalizacin.Estosehaceanmsevidente sisecomparalamemoriadelaCuentaGeneraldelaComunidadAutnomadeAndalucaconla queacompaaalascuentasgeneralesdeotrasadministracionespblicas. Peroanhaymargendemejora,comoponendemanifiestolasobservacionesincluidaseneste informedefiscalizacin. En este estado financiero se describen los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, as como su aplicacin o empleo y el efecto que han producido estas operaciones sobre el capital circulante.
CUADRODEFINANCIACIN M
EJERCICIO2010 AUMENTOS DISMINUCIONES 2.554,57 583,59 2.554,57 498,16 79,60 5,83 676,22 494,21 376,73 478,59 11,28 148,62 0,73 136,81 2,79 14,89 1,74 1.569,94 1.460,06 1.197,10 970,73 372,84 489,33 3.734,88 3.753,54 250,00 1.517,50 250,00 1.517,50 8.785,60 7.810,64 974,96 EJERCICIO2011 AUMENTOS DISMINUCIONES 2.664,92 2.491,43 125,84 0,00 47,66 0,00 212,58 167,30 8,46 36,81 0,00 0,00 0,00 0,00 1.506,21 1.238,82 267,39 1.905,01 47,39 1.856,61 1856,61 0,00 0,00 0,00 0,00 1.149,55 898,23 0,00 3,16 235,29 12,88 0,00 1,18 1.701,76 1.184,37 517,39 1.833,34 1.646,59
9.6.4.Cuadrodefinanciacin
9.125
VARIACINDECAPITALCIRCULANTERESUMEN 1.Existencias 2.Deudores a)Presupuestarios b)Nopresupuestarios c)AdministracionesPblicas d)PagosPendientesdeAplicacin e)Poradministracinderecursosdeotrosentes 3.Acreedores a)Presupuestarios b)Nopresupuestarios c)AdministracionesPblicas d)CobrosPendientesdeAplicacin e)FianzasyDepsitosacortoplazo f)Poradministracinderecursosdeotrosentes 4.Inversionesfinancierastemporales 5.Emprstitosyotrasdeudasacortoplazo a)Emprstitosyotrasemisiones b)Prstamosrecibidosyotrosconceptos 6.Otrascuentasbancarias 7.Tesorera a)Caja b)BancodeEspaa c)Otrosbancoseinstitucionesdecrdito 8.Ajustesporperiodificacin TOTAL(1+2+3+4+5+6+7+8) VARIACINDELCAPITALCIRCULANTE Fuente:CuentaGeneral2011.
47,39 6.336,11
1.646,59 8.189,01 1.852,90 Cuadron9.25

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CUADRODEFINANCIACIN(cont.) M
FONDOSAPLICADOS 1.Recursosaplicadosenoperacionesdegestin a)Reduccindeexistenciasdeproductosterminadosyencursodefabricacin b)Aprovisionamientos c)ServiciosExteriores d)Tributos e)GastosdePersonal f)PrestacionesSociales g)TransferenciasySubvenciones h)GastosFinancieros i)Otrasprdidasdegestincorrienteygastosexcepcionales j)Dotacinprovisionesactivoscirculantes 2.Pagospendientesdeaplicacin 3.Gastosdeformalizacindedeudas 4.AdquisicionesyotrasaltasdelInmovilizado a)Destinadosalusogeneral b)IInmateriales c)IMateriales d)IGestionadas e)IFinanciera f)FianzasyDepsitosconstituidosalargoplazo 5.DisminucionesdirectasdePatrimonio a)Enadscripcin b)Encesin c)Entregadoalusogeneral 6.Cancelacinotraspasoacortoplazodedeudasalargoplazo a)Emprstitosyotrospasivos b)Porprstamosrecibidos c)Otrosconceptos 7.Provisionesporriesgosygastos TOTALAPLICACIONES EXCESODEORGENES/APLICACIONES(AUMENTOCAPITALCIRCULANTE) Fuente:CuentaGeneral2011. 2010 29.127,50 495,71 642,23 5,13 5.663,97 21.706,85 369,85 243,76 1,61 1.636,15 810,99 259,26 190,49 6,91 357,20 11,30 1.031,41 940,58 90,83 31.796,67 974,96 2011 28.468,91 0,00 520,99 768,06 5,05 5.627,98 0,00 20.706,28 510,11 330,44 1,01 1.105,41 432,64 211,97 124,04 143,95 192,82 1.019,18 811,80 207,38 30.594,52 Cuadron9.26

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CUADRODEFINANCIACIN(cont.) M
FONDOSOBTENIDOS 1.Recursosprocedentesdeoperacionesdegestin a)Ventas b)Aumentosdeexistenciasdeproductosterminadosyencursodefabricacin c)ImpuestosDirectosyCotizacionesSociales d)ImpuestosIndirectos e)Tasas,PreciosPblicosyContribucionesEspeciales f)TransferenciasySubvenciones g)IngresosFinancieros h)Otrosingresosdegestincorrienteseingresosexcepcionales i)Provisionesaplicadasdeactivoscirculantes 2.Cobrospendientesdeaplicacin 3.IncrementosdirectosdePatrimonio a)Enadscripcin b)Encesin c)Otrasaportacionesdeentesmatrices 4.Deudasalargoplazo a)Emprstitosypasivosanlogos b)Prstamosrecibidos c)Otrosconceptos 5.EnajenacinyotrasbajasdeInmovilizado a)Destinadosalusogeneral b)IInmateriales c)IMateriales e)IFinanciera 6.Cancelacinanticipadaotraspasoacortoplazodeinmovilizadosfinancieros TOTALORGENES EXCESODEAPLICACIONES/ORGENES(DISMINUCINCAPITALCIRCULANTE) Fuente:CuentaGeneral2011. 2010 26.522,25 3.810,63 5.224,35 292,82 16.906,08 167,25 121,12 5.909,77 5.761,78 147,99 339,61 325,88 13,73 32.771,63 2011 25.298,52 5.142,96 7.809,95 282,29 11757,61 172,57 133,13 3.148,97 3.082,67 66,30 294,12 59,99 185,74 48,38 28.741,61 1.852,91 Cuadron9.27
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ElcapitalcirculantedelaJuntadeAndalucahadisminuidoen1.852,96M,mientrasqueenel ejercicio2010estamagnitudtuvounaumentode974,96M. Estosehadebidoaquelosfondosobtenidoshansidoinferioresalosfondosaplicados. Los fondos aplicados han sido en su conjunto inferiores a los del ejercicio 2010 (30.594,52 M frentea31.796,67Men2010).Elmayorvolumenderecursossehanaplicadoenoperaciones de gestin, destacando las Transferencias y Subvenciones (en las que se han aplicado 20.706,28 M, aunque hayan disminuido con respecto a los recursos aplicados en 2010, en el queseaplicaron21.706,85M). Hay que destacar asimismo el descenso en Adquisiciones y otras altas del Inmovilizado, que hanpasadode1.636,15Men2010a1.105,41Men2011.
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Tambin han disminuido con respecto al ejercicio anterior partidas como los gastos de perso nal, si bien aqu el descenso es ms reducido (5.627,98 M en 2011 frente a 5.663,97 M en 2010). Destacaelaumentoentrminosrelativosdelosfondosaplicadosagastosfinancieros,quehan pasadode369,85Men2010a510,11Men2011,loquesuponeunaumentodeun37,92%. Encuantoalosfondosobtenidos,elmayorimportecorrespondealosrecursosprocedentesde operacionesdegestinquehandisminuido,pasandode26.522Men2010a25.298,52Men 2011. Ha habido un aumento sustancial de los recursos obtenidos por impuestos directos e in directos y una disminucin de los obtenidos por transferencias y subvenciones que cabe atri buir a la aplicacin del nuevo sistema de financiacin autonmica aprobado en 2009, como ya sedetallaenelapartado9deesteinforme. La siguiente fuente de obtencin de fondos han sido las deudas a largo plazo, que han dismi nuido de manera importante en este ejercicio (3.148,97 M en 2011 frente a 5.909,77 M en 2010). EsteestadoseformasobrelabasedelamismainformacinquesirveparaformarelBalance ylaCuentaderesultadoeconmicopatrimonial. LascorreccionesqueseproponenporlaIGJAparalaformacindeesteestadosonpertinentes, deacuerdoconloestablecidoenelPGCP.

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DerechosReconocidos ObligacionesReconocidas VariacinNeta Fuente:Elaboracinpropia.

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MagnitudesPresupuestarias Saldonofinanciero ResultadoPresupuestario SaldoPresupuestario Supervitodficitdefinanciacin

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Enelgrfico9.3semuestralaevolucindelsaldonofinancierodelestadodelresultadopresu puestarioconsolidado,dondepuedeapreciarselatendencianegativaqueestamagnitudhate nidodesde2007.

1.495,05 1.020,76 1.206,56 1.928,55 3.088,03 2.920,84

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JuntaAndaluca TotalDR TotalOR DROR(1) FinanciadoconRemanenteTesorera(2) LmiteDisposicinAdicional.1(1+2) Fuente:Elaboracinpropia.

Consolidado TotalDR TotalOR DROR(1) FinanciadoconRemanenteTesorera(2) LmiteDisposicinAdicional.1(1+2) Fuente:Elaboracinpropia.

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FE1Marco19941999 FE2Marco20002006 FE3Marco20072013 TotalDesviacionesNetasFF.EE. FAGA Fuente:Elaboracinpropia. DFEC:Desviacindefinanciacindelejerciciocorriente. DFA:Desviacindefinanciacinacumulada.

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4.000 3.000 2.000 1.000 0 fondosliquidos

3.151,83 4.340,16 5.038,25 6.114,15 4.900,07 3.929,24 2.671,32 1.065,38

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REMANENTEDETESORERATOTAL(12+3) 639,18 Fuente:Estadodelremanentedetesoreraconsolidado(CuentaGeneral2011).

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1.000 500 0 500 1.000

NoAfectado 1.066,00 1.025,30 1.064,52 1.859,92 1.476,47 478,65 1.307,74 606,54

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7.000 6.000 5.000

EVOLUCIN DEL SALDOFINAL DE TESORERA

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