27/11/2013

INTEGRANTES: *PALOMINO MARTINEZ, ADELA *CHUCTA A BERNAOLA, RUTH *TORRE OBREGON

CONGELAD OS PERUANA DEL PACIFICO S.A.

FISCALIZACION TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

*Art. 61 Cdigo Tri !t"rio.# La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada emitiendo la Resolucin de Determinacin Orden de ago o Resolucin de !ulta"

*Art$%!&o 6'.# FACULTAD DE FISCALIZACION.# #l ejercicio de la funcin fiscalizadora inclu$e la inspeccin% investigacin $ el control del cumplimiento de obligaciones tributarias% incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin exoneracin o beneficios tributarios"

AUDITOR(A TRIBUTARIA) Definicin"& La Auditor'a Tributaria se define como el conjunto de t(cnicas $ procedimientos destinados a examinar la situacin tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto $ oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial $ formal" OB*ETI+OS DE LA AUDITOR(A TRIBUTARIA A) Determinar la veracidad de los resultados de la empresa as' como de la materia imponible" *) #stablecer la fe+aciencia de la contabilidad a trav(s del anlisis de los libros registros documentos $ operaciones involucradas" ,) #studiar la aplicacin de las prcticas contables sustentadas en los principios de contabilidad generalmente aceptados" D) Determinar el correcto $ oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias" FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA A) Anlisis $ seleccin de sectores econmicos" *) Anlisis $ seleccin del contribu$ente" ,) rogramacin de la auditor'a"

D) Auditor'a tributaria" INICIO DE LA AUDITOR(A TRIBUTARIA -. /012&1&3443 53/62363443) -. 788/&1&3440 54062463440) -. 29//&1&3441 53864063441) ,on la -otificacin del 2er Requerimiento de :iscalizacin" Art'culo 2. del D; 497&344/&#:"& ,uando surte efectos la notificacin de la carta de presentacin $ primer requerimiento"

CIERRE DE LA AUDITOR(A TRIBUTARIA Art" /7. ,T< ,on la emisin de la RD R"! u O" de ser el caso" -o exist'a plazo regulado para el cierre de la auditor'a" RT: 2120&1&3440 52=64063440) $ 2291&3&3444 53=62263444)" >o$ el Art'culo 83&A? del ,digo Tributario% establece el plazo mximo de 2 a@o computado desde el cierre del primer requerimiento

DEREC,OS DE LOS CONTRIBU-ENTES 2" ;er tratados con respeto $ consideracin por el personal de la AT 3" ,onocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sean parte% as' como la identidad de las autoridades de la AT encargadas $ bajo cu$a responsabilidad se tramite" 0" Anterponer queja por omisin o demora o por cualquier otro incumplimiento al ,T" 1" -o proporcionar documentos $a presentados" 7" ,onfidencialidad de la informacin presentada a la AT"

DEREC,OS DE LOS CONTRIBU-ENTES 8"Tener un servicio eficiente de la AT $ facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias" Acceso a expedientes de fiscalizacin< Bnicamente a los expedientes de los que son parte $ que est(n culminados% con excepcin de informacin de terceros protegida por reserva tributaria

OBLI.ACIONES DE LOS CONTRIBU-ENTES 2" ermitir el control por la AT% as' como presentar o ex+ibir las declaraciones% informes% libros de actas $ contables $ dems documentos relacionados con tributacin% en la forma% plazos $ condiciones que sean requeridos" 3" roporcionar informacin requerida sobre sus actividades o de terceros% de acuerdo a la forma% plazo $ condiciones establecidas" 0" ,onservar libros $ registros% as' como documentos $ antecedentes de operaciones mientras el tributo no est( prescrito

OBLI.ACIONES DE LOS CONTRIBU-ENTES 1" ,omunicar% en un plazo de 27 d'as +biles% la p(rdida o destruccin de libros% registros% documentos $ antecedentes% el plazo para re+acer dic+os documentos ser fijado por la ;C-AT 584 d'as calendario)" 7" !antener operativos los sistemas o programas% soportes $ otros medios de almacenamiento de informacin% por el plazo de prescripcin% debiendo comunicar cualquier +ec+o que impida cumplir con obligacin en plazo de 27 d'as +biles"

OBLI.ACIONES DE LOS CONTRIBU-ENTES 8" ,oncurrir a las oficinas de la AT cuando sea requerido" /" Duardar reserva sobre informacin a la que +a$a tenido acceso% relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la AT% como consecuencia de normas de precios de transferencia" 9" ermitir instalacin de sistemas informticos% equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por ;C-AT"

FACULTADES DE LOS AUDITORES DE SUNAT rovienen del ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin regulada en el Art'culo 83. del ,digo Tributario 5discrecional optando por la decisin administrativa mas conveniente para el inter(s pEblico dentro del marco de la Le$ FEltimo prrafo -orma AG T " ,T")"

FACULTADES DE LOS AUDITORES DE SUNAT 1. E/igir &" 0/1i i%i2 34o 5r0602t"%i2 d0) a) Libros registros $6o documentos que sustenten la contabilidad $6o que se encuentren relacionados con +ec+os susceptibles de generar obligaciones tributarias" b) Documentacin relacionada con +ec+os susceptibles de generar obligaciones tributarias en el caso de sujetos que no se encuentren obligados a llevar contabilidad" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT c) Documentos $ correspondencia comercial relacionada con +ec+os susceptibles de generar obligaciones tributarias"#n caso que por razones debidamente justificadas el deudor requiera plazo para ex+ibicin $6o presentacin la Administracin deber otorgarle un plazo no menor de dos 53) d'as +biles" odr exigir presentacin de informes $ anlisis relacionados con +ec+os susceptibles de generar obligaciones tributarias" La Administracin deber otorgar plazo que no menor de tres 50) d'as +biles" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT" L" Ad7i2i6tr"%i2 5odr8 0/igir) Anformacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico 5programas fuente dise@o $ programacin aplicaciones implantadas)":A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

'. L" Ad7i2i6tr"%i2 Tri !t"ri" 5odr8 0/igir) ,opia de los soportes portadores de micro formas o de los soportes magn(ticos u otros medios de almacenamiento de informacin que inclu$an datos vinculados con la materia imponible debiendo suministrar a la Administracin los instrumentos materiales a este efecto" #n caso el contribu$ente no cuente con los elementos para proporcionar la copia la Administracin previa autorizacin del sujeto fiscalizado podr +acer uso de los equipos informticos programas $ utilitarios que estime convenientes" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

9. R0:!0rir " t0r%0ro6 i2;or7"%io206 3 0/1i i%i2 34o 5r0602t"%i2 d0 6!6 &i ro6 r0gi6tro6 documentos emisin $ uso de tarjetas de cr(dito o afines correspondencia comercial relacionada con +ec+os que determinen tributacin en la forma $ condiciones solicitadas para lo cual deber otorgar un plazo que no menor de tres 50) d'as +biles" #sta facultad inclu$e la de requerir la informacin destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

<. So&i%it"r %o75"r0%02%i" d0 %o2tri !302t06 o t0r%0ro6 5"r" 5ro5or%io2"r &" i2;or7"%i2 necesaria otorgando plazo no menor de cinco 57) d'as +biles" La citacin deber contener como datos m'nimos el objeto $ asunto de (sta la identificacin del deudor tributario o tercero la fec+a $ +ora en que deber concurrir a las oficinas de la Administracin la direccin $ el fundamento $6o disposicin legal respectivos" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

=. E;0%t!"r to7"6 d0 i2>02t"rio d0 i0206 o %o2tro&"r 6! 0?0%!%i2 0;0%t!"r %o75ro "%i2 ;$6i%" >"&!"%i2 3 r0gi6tro@ practicar arqueos de caja valores $ documentos $ control de ingresos" Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata con ocasin de la intervencin" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

6. C!"2do 5r06!7" &" 0/i6t02%i" d0 0>"6i2 &" SUNAT podr inmovilizar los libros arc+ivos documentos registros en general $ bienes de cualquier naturaleza por un per'odo no ma$or de diez 524) d'as +biles prorrogables por otro igual"!ediante Resolucin de ;uperintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta 584) d'as +biles" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

A. C!"2do 5r06!7" &" 0/i6t02%i" d0 0>"6i2 5odr8 i2%"!t"r &i ro6 "r%1i>o6 do%!702to6 registros en general $ bienes de cualquier naturaleza incluidos programas informticos $ arc+ivos en soporte magn(tico o similares que guarden relacin con la realizacin de obligaciones tributarias por un plazo que no ma$or 17 d'as +biles prorrogables por 27 d'as +biles" Requiere previa autorizacin judicial" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

B. Pr"%ti%"r i2650%%io206 02 &o6 &o%"&06 o%!5"do6 5or &o6 %o2tri !302t06 as' como en los medios de transporte" ,uando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares ser necesario solicitar autorizacin judicial" La actuacin indicada ser ejecutada en forma inmediata con ocasin de la intervencin" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT

C. R0:!0rir 0& "!/i&io d0 &" ;!0rD" 5E &i%" 5"r" 0& d060750Fo. ;er prestado de inmediato"

1G. So&i%it"r i2;or7"%i2 " &"6 E75r06"6 d0& Si6t07" Fi2"2%i0ro 6o r0) a) Operaciones pasivas con sus clientes en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalizacin incluidos los sujetos con los que (stos guarden relacin $ que se encuentren vinculados a los +ec+os investigados" La informacin sobre dic+as operaciones deber ser requerida por el Huez a solicitud de la Administracin" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT b) Las dems operaciones con sus clientes las mismas que debern ser proporcionadas en la forma plazo $ condiciones que se@ale la Administracin"

11. I2>06tig"r &o6 10%1o6 :!0 %o2;ig!r"2 i2;r"%%io206 tri !t"ri"6 asegurando los medios de prueba e identificando al infractor" :A,CLTAD#; D# LO; ACDATOR#; D# ;C-AT rovienen del ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin regulada en el Art'culo 83. del ,digo Tributario 5discrecional optando por la decisin administrativa mas conveniente para el inter(s pEblico dentro del marco de la Le$ F Eltimo prrafo -orma AG

FISCALIZACION)
1.# HI!J 06 &" Fi6%"&iD"%i2K #l proceso de :iscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribu$entes a cumplir su obligacin tributariaI cautelando el correcto% integro $ oportuno pago de los impuestos" ara esto% el ;AA est autorizado por le$ para examinar las declaraciones presentadas por los contribu$entes dentro de los plazos de prescripcin que tiene% $ revisar cualquier deficiencia en su declaracin% para liquidar un impuesto $ girar los tributos a que +ubiere lugar" La auditor'a tributaria constitu$e una actividad permanente de fiscalizacin" #sta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a traves de la revisin de los antecedentes $ documentacin de los contribu$entes" 5 !s detalles en Auditor'a Tributaria )"

'.# HI!J ti5o6 d0 A%%io206 d0 Fi6%"&iD"%i2 0/i6t02K "L Pro%06o6 7"6i>o6 Los procesos masivos de fiscalizacin corresponden a los planes que enfrentan a un nEmero significativo de contribu$entes% a trav(s de procesos ms estructurados de atencin $ fiscalizacin% $ que cuentan para su ejecucin con un apo$o informtico uniforme a lo largo del pa's% con objeto de lograr eficiencia $ efectividad en la fiscalizacin" #n (stos procesos la tasa de atencin se caracteriza por ser alta% dado que es una fiscalizacin dirigida a un proceso particular del contribu$ente" Los principales programas de fiscalizacin de este tipo son la Operacin AGA $ la Operacin Renta" #n la Operacin AGA se procesan alrededor de un milln de declaraciones mensualmente $ se realizan cruces que detectan masivamente inconsistencias para su posterior aclaracin" J en la Operacin Renta% por su parte% se verifican ms de 2%7 millones de declaraciones de renta anuales" #n ma$o de cada a@o se realiza un cruce de informacin entre estas declaraciones $ ms de 27 millones de registros de informacin referente a ingresos obtenidos de las personas e inversiones realizadas" ,on los resultados se selecciona aproximadamente al 24K de los contribu$entes a los que se cita para que concurran% a partir del mes de Hunio% a las oficinas del ;AA para analizar las principales discrepancias" L Pro%06o6 60&0%ti>o6 Los procesos selectivos de fiscalizacin corresponden a los planes orientados a actividades econmicas o grupos de contribu$entes espec'ficos% que muestran un incumplimiento ma$or% con un enfoque menos estructurado% dependiendo del objetivo que se desea alcanzar con cada programa" La tasa de atencin es ms baja% de acuerdo a que supone una revisin ms extensiva e integral del contribu$ente" *ajo este contexto se encuentran los ,ambios de ;ujeto de AGA% la Revisin de Devolucin de AGA #xportadores% las Auditor'as Tributarias% etc"

9.# HC!8&06 6o2 &o6 5ri2%i5"&06 J2;"6i6 d0 &"6 A%%io206 d0 Fi6%"&iD"%i2K "L Co2tro& d0& %!75&i7i02to tri !t"rio #l control del cumplimiento tributario corresponde a las acciones que realiza el ;AA para evaluar el comportamiento de los contribu$entes en todas las interacciones dadas por obligaciones peridicas que contempla la legislacin tributaria $ que establece el ;AA" La fiscalizacin preventiva es mu$ Etil para dic+o control" ;e alimenta de informacin +istrica del comportamiento de los contribu$entes $ se procesa para identificar potenciales incumplidores% con los cuales es necesario adoptar medidas ms restrictivas en cuanto al nivel de facilidades que se le otorga% como el nEmero de documentos que le autorizan a timbrar" As' deben concurrir ms seguido a las oficinas del ;AA para ser controlados% evitando de esta manera situaciones que% al no ser corregidas a tiempo% pueden dar pie a irregularidades"

L Fi6%"&iD"%i2 d0& i2%!75&i7i02to tri !t"rio La fiscalizacin del incumplimiento tributario dice relacin con la tarea permanente del ;AA de detectar a los contribu$entes que evaden los impuestos $ procurar el integro de dic+os impuestos en arcas fiscales" ara tal efecto se debe enfatizar la determinacin de indicadores de incumplimiento que permitan focalizar los sectores o grupos de contribu$entes a fiscalizar" Cn claro ejemplo de esto son los lanes de :iscalizacin" %L P0r60%!%i2 d0& ;r"!d0 ;i6%"& ;e materializa a trav(s de una labor de anlisis tendiente a detectar aquellas reas $ sectores de actividad ms proclives a la evasin tributaria% $ que por su naturaleza imponen graves perjuicios econmicos $ sociales al pa's" #l objetivo apunta a debilitar la capacidad econmica $ financiera de individuos $ grupos organizados que desarrollan actividades il'citas a objeto de cortar el flujo de ingresos que permite la continuidad de sus operaciones" dL Pr0602%i" Fi6%"&iD"dor" or Eltimo% las facultades con que cuenta el ;AA tambi(n se utilizan para poder inspeccionar en terreno las actividades $ registros de los contribu$entes $ para acceder a la documentacin sustentatoria que en definitiva servir para desvirtuar o confirmar la apreciacin del ;AA respecto del correcto nivel de impuestos que le corresponde pagar a cada contribu$ente" 5 Actuacin de resencia :iscalizadora )

Pro%0di7i02to d0 Fi6%"&iD"%i2

HE2 :!J %o26i6t0 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K #s el procedimiento mediante el cual la ;C-AT comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria inclu$endo a la obligacin aduanera% as' como a las obligaciones formales relacionadas a ellas" HPor :!J 60 i2i%i" 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K #s una facultad discrecional de la ;C-AT utilizada para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los deudores tributarios" HC!8&06 6o2 &"6 2or7"6 tri !t"ri"6 :!0 6!6t02t"2 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K #l Art'culos 82?% 83? $ 83?&A del Texto Bnico Ordenado del ,digo Tributario aprobado mediante Decreto ;upremo -? 207&==&#: $ normas modificatoriasI $ Reglamento de :iscalizacin de ;C-AT aprobado mediante Decreto ;upremo -? 497&344/&#:" HC!82do 60 i2i%i" 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K ;e inicia cuando surte efecto la notificacin de la ,arta que presenta a los funcionarios de ;C-AT $ primer Requerimiento"

 HD2d0 60 5!0d0 %o26!&t"r 6i 0/i6t0 d!d"6 6o r0 &" id02ti;i%"%i2 d0& "g02t0 ;i6%"&iD"dorK #s recomendable solicitar al agente fiscalizador ex+iba su documento de identificacin institucional o D-A" Tambi(n% podr acceder a la pgina Leb de ;C-AT $ consultar mediante su clave ;OL ingresando el nEmero de la ,arta o v'a telefnica a los tel(fonos $6o anexos que figuran en la parte inferior de la ,arta" HI!J d0 0 1"%0r %!"2do &0 2oti;i%"2 !2 r0:!0ri7i02toK Atender lo requerido por la ;C-AT en el plazo estipulado en el requerimiento o de ser el caso% solicitar dentro de los plazos establecidos en la norma una prrroga con la debida sustentacin" HI!J i2;or7"%i2 2or7"&702t0 6!0&02 r0:!0rirK La ex+ibicin $6o presentacin de los libros $6o registros contables% libro de actas% comprobantes de pago de compras $6o ventas% informes% anlisis $ dems documentacin $6o informacin relacionada a +ec+os susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones% exoneraciones o beneficios tributarios" Tambi(n% la sustentacin legal $6o documentaria de observaciones e infracciones imputadas" HI!J do%!702to6 60 !ti&iD"2 02 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K La carta% el requerimiento% el resultado del requerimiento $ las actas" HE/i6t0 !2 5&"Do 5"r" 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K #l plazo de fiscalizacin es de un 52) a@o $ se computa a partir de la fec+a en que el sujeto fiscalizado presenta la totalidad de la informacin solicitada en el primer requerimiento" HI!J 5!0d0 1"%0r 6i 2o 06t8 d0 "%!0rdo %o2 0& r05"ro 60F"&"do 5or 0& "g02t0 ;i6%"&iD"dorK resentar un escrito indicando su disconformidad con la debida sustentacin legal $6o documentaria" HD0 o ;ir7"r &o6 r0:!0ri7i02to6 3 &o6 r06!&t"do6 d0& r0:!0ri7i02to "E2 %!"2do 2o 06tJ d0 "%!0rdo %o2 &o6 r05"ro6 r0"&iD"do6 5or SUNATK #s recomendable +acerlo $a que la firma de los documentos no constitu$e una aceptacin de lo requerido o de los resultados que se indican% sino solamente una constancia de +aber recibido dic+os documentos $ de +aber tomado conocimiento de lo requerido $ de los reparos realizados por ;C-AT" HE/i6t02 6!65026io206 o 5rrrog"6 "& 5&"Do d0 ;i6%"&iD"%i2K #xisten siete 5/) motivos de suspensin del plazo de fiscalizacin% es decir suspenden temporalmente el cmputo del plazo de fiscalizacin" or ejemplo< cuando la ;C-AT solicita pericias% informacin a autoridades de otros pa'ses o entidades de la Administracin Eblica o entidades privadas" Tambi(n cuando el sujeto fiscalizado incumpla con proporcionar lo requerido% durante el plazo de la prrroga otorgada% etc" Tambi(n% existen tres 50) causales de prrroga del plazo de fiscalizacin por un a@o adicional% tal es el caso cuando existe complejidad en la fiscalizacin% se determine indicios de evasin fiscal $ cuando el sujeto fiscalizado forme parte de un grupo

empresarial o de un contrato de colaboracin empresarial u otras formas asociativas" HE/i6t02 0/%05%io206 "& 5&"Do d0 ;i6%"&iD"%i2K ;olo estn exceptuados del plazo de fiscalizacin aquellos procedimientos de fiscalizacin efectuadas por la aplicacin de las normas de precios de transferencia" HC!82do %!&7i2" 0& 5ro%0di7i02to d0 ;i6%"&iD"%i2K #l procedimiento de fiscalizacin culmina con la notificacin de la resolucin de determinacin $ de ser el caso% de la resolucin de multa" HI!J 06 !2" R06o&!%i2 d0 D0t0r7i2"%i2KM HI!J 06 !2" R06o&!%i2 d0 M!&t"K La Resolucin de determinacin es el acto mediante el cual la ;C-AT pone en conocimiento del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalizacin" La resolucin de multa es el acto mediante el cual la ;C-AT pone en conocimiento del deudor tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalizacin" HE2 :!J %o26i6t0 0& rJgi702 d0 i2%02ti>o6 d0 &"6 6"2%io206K #s una rebaja realizada a las multas del orden del 74K% /4K $ =4K por las infracciones relacionadas a los numerales 2% 1 $ 7 del Art'culo 2/9? del Texto Bnico Ordenado del ,digo Tributario% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida $ cancelar con rebaja la multa" HE2 :!J %o26i6t0 0& rJgi702 d0 gr"d!"&id"d d0 &"6 6"2%io206K #s la facultad discrecional que tiene la ;C-AT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideracin criterios como la acreditacin% autorizacin expresa% frecuencia% acercarse a comparecer% el pago% al peso bruto ve+icular $ la subsanacin"

EF

Desarrollo de la fiscalizacin- Decreto Supremo N 085-2007-

RE.LAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT D0& Pro%0di7i02to d0 Fi6%"&iD"%i2 Art$%!&o 1.# I2i%io d0& Pro%0di7i02to #l rocedimiento de :iscalizacin se inicia en la fec+a en que surte efectos la notificacin al ;ujeto :iscalizado de la ,arta que presenta al Agente :iscalizador $ el primer Requerimiento" De notificarse los referidos documentos en fec+as distintas% el procedimiento se considerar iniciado en la fec+a en que surte efectos la notificacin del Eltimo documento" #l Agente :iscalizador se identificar ante el ;ujeto :iscalizado con el Documento de Adentificacin Anstitucional o% en su defecto% con su Documento -acional de Adentidad" #l ;ujeto :iscalizado podr acceder a la pgina Leb de la ;C-AT $6o comunicarse con (sta v'a telefnica para comprobar la identidad del Agente :iscalizador"

 Art$%!&o '.# D0 &" do%!702t"%i2 Durante el rocedimiento de :iscalizacin la ;C-AT emitir% entre otros% ,artas% Requerimientos% Resultados del Requerimiento $ Actas" Los citados documentos debern contener los siguientes datos m'nimos< a) -ombre o razn social del ;ujeto :iscalizadoI b) Domicilio fiscalI c) RC,I d) -Emero del documentoI e) :ec+aI f) Objeto o contenido del documentoI $ g) La firma del trabajador de la ;C-AT competente" La notificacin de los citados documentos se ce@ir a lo dispuesto en los art'culos 241 al 248 del ,digo Tributario" Art$%!&o 9.# D0 &"6 C"rt"6 La ;C-AT a trav(s de las ,artas comunicar al ;ujeto :iscalizado lo siguiente< a) Mue ser objeto de un rocedimiento de :iscalizacin% presentar al Agente :iscalizador que realizar el procedimiento e indicar% adems% los per'odos $ tributos o las Declaraciones Bnicas de Aduanas que sern materia del referido procedimiento" b) La ampliacin del rocedimiento de :iscalizacin a nuevos per'odos% tributos o Declaraciones Bnicas de Aduanas% segEn sea el caso" c) #l reemplazo del Agente :iscalizador o la inclusin de nuevos agentes" d) La suspensin o la prrroga del plazo a que se refiere el art'culo 83&A del ,digo TributarioI oI e) ,ualquier otra informacin que deba notificarse al ;ujeto :iscalizado durante el rocedimiento de :iscalizacin siempre que no deba estar contenida en los dems documentos que son regulados en los art'culos 1% 7 $ 8" Art$%!&o <.# D0& R0:!0ri7i02to !ediante el Requerimiento se solicita al ;ujeto :iscalizado% la ex+ibicin $6o presentacin de informes% anlisis% libros de actas% registros $ libros contables $ dems documentos $6o informacin% relacionados con +ec+os susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones% exoneraciones o beneficios tributarios" Tambi(n% ser utilizado para< a) ;olicitar la sustentacin legal $6o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del rocedimiento de :iscalizacinI o% b) ,omunicar% de ser el caso% las conclusiones del rocedimiento de :iscalizacin indicando las observaciones formuladas e infracciones detectadas en (ste% de acuerdo a lo dispuesto en el art'culo /7 del ,digo Tributario" #l Requerimiento% adems de lo establecido en el art'culo 3% deber indicar el lugar $ la fec+a en que el ;ujeto :iscalizado debe cumplir con dic+a obligacin" La informacin $6o documentacin ex+ibida $6o presentada por el ;ujeto :iscalizado% en cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento% se mantendr a disposicin del Agente :iscalizador +asta la culminacin de su evaluacin"

 Art$%!&o =.# D0 &"6 A%t"6 !ediante Actas% el Agente :iscalizador dejar constancia de la solicitud a que se refiere el art'culo / $ de su evaluacin as' como de los +ec+os constatados en el rocedimiento de :iscalizacin excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento" Las Actas no pierden su carcter de documento pEblico ni se invalida su contenido% aEn cuando presenten observaciones% a@adiduras% aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo% o cuando el ;ujeto :iscalizado manifieste su negativa $6u omita suscribirla o se niegue a recibirla" Lo dispuesto en el presente prrafo es aplicable% en lo pertinente% a los dems documentos referidos en el art'culo 3" Art$%!&o 6.# D0& r06!&t"do d0& R0:!0ri7i02to #s el documento mediante el cual se comunica al ;ujeto :iscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento" Tambi(n puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluacin efectuada a los descargos que +ubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del rocedimiento de :iscalizacin" Asimismo% este documento se utilizar para detallar si% cumplido el plazo otorgado por la ;C-AT de acuerdo a lo dispuesto en el art'culo /7 del ,digo Tributario% el ;ujeto :iscalizado present o no sus observaciones debidamente sustentadas% as' como para consignar la evaluacin efectuada por el Agente :iscalizador de (stas" Art$%!&o A.# D0 &" 0/1i i%i2 34o 5r0602t"%i2 d0 &" do%!702t"%i2 2" ,uando se requiera la ex+ibicin $6o presentacin de la documentacin de manera inmediata $ el ;ujeto :iscalizado justifique la aplicacin de un plazo para la misma% el Agente :iscalizador elaborar un Acta% dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto $ la evaluacin de (stas% as' como de la nueva fec+a en que debe cumplirse con lo requerido" #l plazo que se otorgue no deber ser menor a dos 53) d'as +biles" ;i el ;ujeto :iscalizado no solicita la prrroga se elaborar el resultado del Requerimiento" Tambi(n se elaborar dic+o documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prrroga debiendo el Agente :iscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluacin efectuada" 3" ,uando la ex+ibicin $6o presentacin de la documentacin deba cumplirse en un plazo ma$or a los tres 50) d'as +biles de notificado el Requerimiento% el ;ujeto :iscalizado que considere necesario solicitar una prrroga% deber presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipacin no menor a tres 50) d'as +biles anteriores a la fec+a en que debe cumplir con lo requerido" 0" ;i la ex+ibicin $6o presentacin debe ser efectuada dentro de los tres 50) d'as +biles de notificado el Requerimiento% se podr solicitar la prrroga +asta el d'a +bil siguiente de realizada dic+a notificacin" De no cumplirse con los plazos se@alados en los numerales 3 $ 0 para solicitar la prrroga% (sta se considerar como no presentada salvo caso fortuito o fuerza ma$or debidamente sustentado" ara estos efectos deber estarse a lo establecido en el art'culo 2027 del ,digo ,ivil" Tambi(n se considerar como no presentada la solicitud de prrroga cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza ma$or $ no se sustente dic+a circunstancia"

La ,arta mediante la cual la ;C-AT responda el escrito del ;ujeto :iscalizado podr ser notificada +asta el d'a anterior a la fec+a de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento" ;i la ;C-AT no notifica su respuesta% en el plazo se@alado en el prrafo anterior% el ;ujeto :iscalizado considerar que se le +an concedido automticamente los siguientes plazos< a) Dos 53) d'as +biles% cuando la prrroga solicitada sea menor o igual a dic+o plazoI o cuando el ;ujeto :iscalizado no +ubiera indicado el plazo de la prrroga" b) Cn plazo igual al solicitado cuando pidi un plazo de tres 50) +asta cinco 57) d'as +biles" c) ,inco 57) d'as +biles% cuando solicit un plazo ma$or a los cinco 57) d'as +biles" Art$%!&o B.# D0& %i0rr0 d0& R0:!0ri7i02to #l Requerimiento es cerrado cuando el Agente :iscalizador elabora el resultado del mismo% conforme a lo siguiente< a) Tratndose del primer Requerimiento% el cierre se efectuar en la fec+a consignada en dic+o Requerimiento para cumplir con la ex+ibicin $6o presentacin" De +aber una prrroga% el cierre del Requerimiento se efectuar en la nueva fec+a otorgada" ;i el ;ujeto :iscalizado no ex+ibe $6o no presenta la totalidad de lo requerido% se podr reiterar la ex+ibicin $6o presentacin mediante un nuevo Requerimiento" ;i el d'a se@alado para la ex+ibicin $6o presentacin el Agente :iscalizador no asiste al lugar fijado para ello% se entender% en dic+o d'a% iniciado el plazo a que se refiere el art'culo 83&A del ,digo Tributario% siempre que el ;ujeto :iscalizado ex+iba $6o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fec+a que la ;C-AT le comunique mediante ,arta" #n esta Eltima fec+a% se deber realizar el cierre del Requerimiento" b) #n los dems Requerimientos% se proceder al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o% la nueva fec+a otorgada en caso de una prrrogaI $% culminada la evaluacin de los descargos del ;ujeto :iscalizado a las observaciones imputadas en el Requerimiento"