CONTABILIDAD

NORMATIVA Y REGLAMENTACIN VIGENTE

ARTCULO

25.- Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia: 1 El libro diario; 2 El libro mayor o de cuentas corrientes; 3 El libro de balances; 4 El libro copiador de cartas. (CODIGO DE COMERCIO)
ARTCULO

16.- En los casos en que la ley exija llevar contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios. (CDIGO TRIBUTARIO).

Creacin de una Empresa

Investigacin de mercado Plan de negocio Tipo de empresa. Individual Sociedad Pasos para dar forma legal.

Responsabilidad Annimas Otras

1. Escritura Pblica

Individualizacin de los integrantes Estipulacin del objeto o giro Capital inicial y porcentaje de los socios. Razn social de la empresa. Administracin de la sociedad Representante Legal. Duracin de la sociedad Condiciones de Trmino. Responsabilidad de cada socio. Estipulaciones en caso de fallecimiento. Domicilio de la sociedad para efectos legales. Fecha de elaboracin de Libros y Balances.

2. Publicacin Diario Oficial

LA CONTABILIDAD

Historia

Fray Luca matemtico italiano 1517) y padre Contabilidad por doble.

Pacioli, (1445de la partida

CONCEPTO

Proceso de observar, medir, clasificar y resumir las actividades de una organizacin expresadas en trminos monetarios y de interpretar la informacin resultante.
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Clasificacin de Empresas

Las empresas se pueden clasificar segn diferentes puntos de vista: 1.- Considerando la empresa desde el punto de vista de su organizacin jurdica.

1.1.- Empresa individual: Es la forma simple de explotacin de un negocio, en donde interviene un propietario, el cul acta en forma libre e independiente y no comparte sus ganancias. 1.2.- Sociedad de personas: Esta formada por un grupo de personas constituyendo una sociedad y pueden tomar diversas formas o estructuras jurdicas.

Sociedades Colectivas Simples, se forman por la reunin de personas naturales que aportan derechos u obligaciones, formando el capital. Es administrada por la sociedad, con responsabilidad ilimitada. Para ceder sus derechos se debe contar con el consentimiento unnime de los dems socios. Sociedad Colectiva de Responsabilidad Limitada, a diferencia de las colectivas simples la responsabilidad de los socios se limita al monto de sus aportes y responden solo con lo que han entregado a la sociedad. Sociedad en Comandita simple, formada por dos tipos de socios:

Gestores o colectivos: son los que aportan la idea al negocio y una pequea parte del capital, no pueden ceder libremente sus derechos, su responsabilidad es total y son los nicos que pueden administrar el negocio. Comanditarios: son los que aportan el capital casi ntegramente, su responsabilidad es limitada al monto de sus aportes, no toman parte activa en la direccin de la empresa y pueden ceder libremente sus derechos.

1.3.- Sociedades de Capitales: pertenecen a este grupo: * Sociedades Annimas; tienen por objeto reunir grandes capitales, es una persona jurdica formada por la reunin de un fondo comn, suministrado por accionistas responsables hasta el monto de sus aportes, representado por un titulo llamado accin. Los socios pueden ceder libremente sus derechos. * Sociedades en comanditas por accin; se encuentran dos tipos de socios: Gestor: donde sus derechos y obligaciones son las mismas de la sociedad en comandita simple, . Comanditarios: donde su responsabilidad es limitada al monto de sus aportes, estos aportes se efectan a travs de la suscripcin de acciones la que pueden ceder libremente. * Las cooperativas, formadas por un nmero limitado de socios o cooperadores que aportan capital.

2.- Atendiendo a la propiedad. * Pblicas: en que el estado es el dueo del capital con el que gira la empresa. * Semipblicas: en que el capital est integrado por aportes del estado y particular. * Privadas: en que el capital pertenece totalmente a particulares. 3.- Considerando la actividad que desarrolla. * Comerciales, son las que se dedican a la compra venta de bienes. * Financieras, son aquellas entidades que captan y colocan recursos financieros en el mercado de capitales. * De Servicios, son aquellas que fijan su campo de accin en la prestacin de servicios a otras empresas o particulares. * Industriales, son las que transforman la materias primas y productos elaborados que sern transferidos a otras empresas o particulares.

Proceso Decisional

NECESIDAD DE INFORMACIN

Frente a grandes decisiones, se torna ms complejo seleccionar la mejor alternativa o curso de accin a seguir, para ello hay algunos elementos que son imprescindibles y que facilitan el proceso de toma de decisin, como lo es la informacin.

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USUARIOS DE LA INFORMACIN

El sistema contable debe proporcionar informacin a la gerencia y a usuarios externos, que tienen inters en las actividades financieras de la empresa.

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USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE EXTERNOS INTERNOS INVERSIONISTAS DUEOS DE LA EMPRESA BANCOS O INST. FINANCIERAS ADMINISTRADORES PERSONAL DE LA PROVEEDORES Y ACREEDORES EMPRESA CLIENTES GOBIERNO

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Informacin para la gerencia; La contabilidad no solamente constituye el proceso por el cual puede medirse la productividad y solvencia de una empresa, adems es el medio que brinda la informacin requerida como base para tomar las decisiones comerciales que permitan a la gerencia conducir a la empresa dentro de un cauce productivo y solvente. Generalmente la posibilidad de tomar una decisin acertada depende de la cantidad y validez de la informacin que dispone el gerente con respecto a las alternativas que posee.
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Adems, la gerencia, necesita asegurarse de que los datos contables que recibe sean exactos y confiables y la mejor manera de hacerlo es a travs de un control interno, el cual permite proteger sus recursos de fraudes e ineficiencias, asegurar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y operacionales, supervisar el estricto cumplimiento de las polticas trazadas por la empresa y evaluar el nivel de rendimiento de los distintos subsistemas de la empresa.
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Informacin para usuarios externos; Los informes para uso externo tienen el propsito de satisfacer las necesidades de informacin de terceros. Entre los usuarios externos se encuentran:

Los propietarios: Socios o accionistas que han proporcionado el capital, los cuales desean saber si la empresa esta funcionando correctamente o bien iniciar correcciones si la gerencia no est cumpliendo con las metas esperadas o bien para estimar el valor de su inversin. Instituciones bancarias y otros acreedores: Requieren la informacin contable para conocer la posicin financiera que posee la empresa y si es capaz de cancelar crditos ya otorgados o los que an estn en estudio.
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El personal de la empresa: Requiere de informacin contable para conocer los resultados obtenidos por la empresa, para poder presentar un plan de mejoramiento de remuneraciones u otros beneficios. El Estado: A travs de diversas instituciones requiere informacin para evaluar la contribucin de la empresa a la produccin nacional, el ingreso fiscal, el ahorro nacional, etc.

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Principales destinatarios de la informacin contable

USUARIOS GRUPOS INFORMACI N

EXTERNOS

Con relaciones Contractuale s Con la empresa

Accionistas Prestamistas Empleados Clientes Proveedores

Puntual

Sin Adm. Pblica relaciones Competencia contractuales Inversores Analistas Gerencia INTERNOS Mandos intermedios

Peridica

Contina

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Caracterstica de la informacin contable

La informacin contable para que sea til en la toma de decisiones debe reunir ciertas caractersticas: * Significativa * Completa * Econmica y * Oportuna

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Para que la informacin contable sea significativa debe cumplir con ciertas caractersticas en donde se debe reflejar: Exactitud de los estados y registros en donde se vern reflejados los hechos ocurridos en los distintos momentos del tiempo.
Veracidad

en donde se deben incluir hechos realmente acontecidos, expresando de manera precisa y clara la real situacin actual y futura de la empresa y su presentacin no debe inducir a error respecto de su contenido. a nivel, la cual debe tener forma y caractersticas distintas segn sean sus destinatarios externos o internos a la organizacin.

Referida

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Para que la informacin sea completa debe reflejar la totalidad de las actividades de la empresa en forma integra y exhaustiva como lo es la venta de productos, adquisiciones de materias primas, pago de remuneraciones, etc., de esta forma sern validas las conclusiones que se pueden extraer de su estado econmico. La informacin debe ser econmica con relacin a su uso, el costo de obtenerla debe ser inferior al beneficio que proporciona a la empresa. La informacin debe ser oportuna ya que debe estar en poder del usuario en el momento en que se requiera.

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Definicin de Contabilidad Existen muchas definiciones acerca de lo que es y constituye la contabilidad. Segn la legislacin chilena la contabilidad, es la ciencia que trata de la informacin y control de los hechos econmicos y financieros, procurando los medios de organizacin y administracin ms adecuados para llevar cuentas claras y exactas de las operaciones que se realizan y sus resultados.

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Tambin a la contabilidad se le define como un sistema de informacin que clasifica, registra, resume y presenta las operaciones de entidades econmicas, en cuanto tales operaciones constituyen movimientos de dinero o de bienes, que se pueden representar en dinero, a fin de; determinar, interpretar y analizar los resultados, proyectar las finanzas de la empresa y controlar la veracidad de las operaciones de su registro.
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FUNCION Y OBJETIVO

Funcin. Medir y registrar los hechos econmicos y financieros que suceden en la entidad econmica. Objetivo Proporcionar informacin que permita optimizar la gestin empresarial.

Medir y registrar
Hechos Econmicos Contabilidad

Informar y controlar
Administracin

Funcin

Objetivo

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LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

ENTRADA

PROCESO

SALIDA

Documentos: Fact., boletas, Cheques, etc.

Tcnica de Contabilizar (asientos contables, Libro diario, libro Mayor, etc.)

Estados financieros: Bce, EE.RR.

RETROALIMENTACIN

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Principios Contables

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PRINCIPIOS CONTABLES
Toda Ciencia, Tcnica o arte debe tener Principios. Los Principios Contables guan la confeccin de los Estados Financieros de una empresa. Sin Principios Contables no se podra llevar y registrar en la Contabilidad. CONTABILIDAD = Principios Contables
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ENTIDAD CONTABLE
Los Estados Financieros se llevan y preparan para una organizacin econmica precisa e identificable, excluyendo los datos contables de otras entidades e incluso de los intereses del o los dueos, es decir, este principio representa la frontera para la preparacin de informes, separndolo de su propietario y de otras organizaciones.

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DUALIDAD ECONOMICA
Los recursos disponibles que posee la entidad comercial son iguales a las fuentes de financiamientos, es decir, todo lo que la empresa tiene es adeudado a alguien, ya sea en calidad de acreedor (Pasivos) o dueo (Patrimonio).

RECURSOS = FUENTES ACTIVOS = PASIVOS

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MONEDA
Debido a los diversos componentes que existen en una empresa, estos se pueden reducir a un comn denominador para as poder agruparlos y compararlos fcilmente, como por ejemplo, el total de activos.

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COSTO HISTORICO
Registro del valor que estipula el documento legal o comercial. Es decir, en contabilidad, todo activo se registra inicialmente al precio pagado para su adquisicin. Este principio tiene a su favor el hecho de ser algo definido, verificable y objetivo.

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EMPRESA EN MARCHA
La empresa como organismo econmico tendr una existencia proyectada en el futuro, lo que presume una permanencia continuada sin conocerse fecha de trmino, que no tiene la intencin ni necesidad de liquidarse (venderse) o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones.

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REALIZACION
Este principio est relacionado con las operaciones de venta que realiza una empresa. Indica que slo se deben registrar los hechos econmicos cuando existe un contrato o documento (facturas, por ejemplo) de por medio (situacin legal).

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DEVENGADO
Este principio seala que se deben registrar todos los recursos, sean en efectivo o no, como derechos a percibir; y en registrar todas las obligaciones, sean en efectivo o no, como obligaciones a pagar.

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PERIODO DE TIEMPO
Este principio naci por necesidades de la empresa, ya sea para comparar, medir o tomar decisiones futuras y no por requerimientos legales. Sin embargo, es obligatorio que toda empresa deba presentar anualmente los Estados Financieros para efecto de fiscalizacin y su posterior pago de impuestos.

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OBJETIVIDAD

La Objetividad significa respaldar con evidencia suficiente los hechos econmicos que se registran en la contabilidad. Tambin existe Objetividad cuando el registro que realiza un profesional sera el mismo que efecte otro con los mismos antecedentes, por lo tanto no existiran resultados distintos.

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Los Activos y Pasivos.

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Los Activos y Pasivos de la Empresa

Activos
Lo que la empresa tiene en propiedad.

Pasivos
Lo que la empresa debe a terceros.

Lo que le deben a la empresa.

Lo que la empresa debe a a sus dueos.

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Inventario de Activos y Pasivos

Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la situacin de una empresa en un momento determinado. INVENTARIO DE ACTIVOS
Lo que la empresa Recursos Financieros tiene ms lo que le adeudan Dinero en efectivo y bancos, ACTIVOS

INVENTARIO DE PASIVOS
Deudas u obligaciones contradas con terceros
Deudas por compras hecha al crdito, Pagos a realizar por crditos bancarios, etc.

depsitos a plazo

+
Derechos Adquiridos
Dineros por cobrar,ingresos por percibir, etc.

+
Bienes Muebles
Son las mquinas, los equipos, las herramientas, los muebles, etc.

+
Empresa
Deudas con los dueos
Deuda de la empresa con los dueos por el aporte de capital y las utilidades generadas en el perodo.
PASIVOS Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueos.
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+
Bienes Inmuebles
Son las propiedades como los galpones y los locales comerciales.

Bienes Intangibles

Clasificacin de los Activos

TOTAL DE ACTIVOS Activo Circulante:
Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
Dinero en caja y Bancos. Depsitos a corto plazo. Letras o pagars por cobrar a los clientes. Facturas por cobrar a los clientes. Deudas de los clientes. Mercaderas y materias primas.

Activo Fijo:
Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no son bienes para la venta, por ejemplo: Maquinarias y vehculos.

Muebles y equipos.
Terrenos y Edificios propios. Local comercial propio.

Otros Activos:
Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms permanentes en el tiempo, por ejemplo: Derecho de Llaves por un local comercial. Uso de marcas comerciales. Patente de un proceso industrial.
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Clasificacin de los Pasivos

TOTAL DE PASIVOS Deuda de la empresa con terceros Pasivo Circulante:
Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo: Letras o pagars por pagar. Deudas a los proveedores. Crditos bancarios a corto plazo.

Pasivo Largo PLazo:

Son aquelllas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo, despus de un ao, como por ejemplo:
Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia. Crdito Hipotecario.

Deuda de la empresa con sus dueos

Patrimonio:
Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes conceptos. Aporte de Capital (permanente en el tiempo) Utilidades obtenidas en el perdo (se retiran)

Reservas ( parte de las utilidades que no se retiran)

TOTAL PASIVOS = Pasivos con Terceros + Patrimonio TOTAL PASIVOS = Pasivo Circulante + Pasivo Largo Plazo + Patrimonio
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Capital e Inventario Inicial

Capital Inicial Utilidades. Reservas. Capital inicial Activos
Claudio Efectivo $ 1.500 Aporte de capital Ricardo

Pasivos
Capital Claudio

+
$ 1.500 = $ 3.000

Deuda a los socios = $ 3.000

Ricardo

Inventario Inicial
Despus del aporte de capital

Activos
Lo que le deben a la empresa = 0

Pasivos
Lo que la empresa debe a tercero = 0

Efectivo que la empresa tiene.

Lo que la empresa debe a los dueos

= $ 3.000

= $ 3.000
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Ecuacin del Inventario

Partida Doble o Dualidad Econmica
Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueos (Patrimonio).

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Deudas con terceros Deudas con los dueos

Ecuacin Patrimonial
PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO

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Partida o Asiento Contable:

Un asiento contable consta de la siguiente informacin: Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa ASIENTO SIMPLE: DEBE HABER

Banco Caja

100.000 100.000

Glosa: Apertura de cuenta corriente

ASIENTO COMPUESTO: 1

DEBE

HABER

Mercadera IVA crdito fiscal Caja

Glosa: Compra de mercadera

200.000 38.000 238.000

Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectan al HABER.
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Variaciones de la Igualdad Bsica.

Cuando en una operacin slo intervienen: a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: Deposito en Cta. cte. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: Se cancela Proveedores con letras. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo: Compra de mercaderas al crdito simple. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: Pago de letras con cheque.

b.

c.

d.

ACTIVO ACTIVO PASIVO PASIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO

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Presentacin del Balance General

El balance General puede tener dos presentaciones segn sea la necesidad: a) Forma horizontal o de cuenta. b) Forma vertical o de informe.

FORMA HORIZONTAL O CUENTA.

BALANCE GENERAL DE LIBRERA NUEVA LIMITADA Cifras en miles de pesos al 31 de diciembre ACTIVOS Caja Banco Mercaderas Muebles Derecho de llaves Total Activo PASIVOS Facturas por pagar Letras por pagar Crdito Hipotecario PATRIMONIO Capital Total Pasivo + Patrimonio

500 1,000 1,000 2,000 3,000 7,500

1,500 1,000 3,000 5,500 2,000 7,500

FORMA VERTICAL O INFORME.

BALANCE DE LIBRERA NUEVA LIMITADA ACTIVO Caja Banco Mercaderas Muebles Derecho de llaves Total activo PASIVO Facturas por pagar Letras por pagar Crdito Hipotecario PATRIMONIO Capital Total Pasivo + Patrimonio Ao z 500 1,000 1,000 2,000 3,000 7,500 Ao x 1,000 2,000 1,500 1,500 1,000 7,000 Ao y 1,000 2,000 1,500 1,500 500 6,500

1,500 1,000 3,000 5,500 2,000 7,500

500 1,000 3,500 5,000 2,000 7,000

500 4,000 4,500 2,000 6,500

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Taller No 1: Igualdad del Inventario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 10.000 en efectivo y una mquina valorizada en $ 3.000. b) Se compran 5 mercaderas en efectivo a $ 200 cada una. c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por $5.000 d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500. e) Se compran mercaderas por $ 800 con dos letras a 30 y 60 das. f) Se obtiene en el Banco un prstamo de largo plazo por $ 3.000.

g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.

h) Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con cheque. i) Se paga en efectivo una letra por $ 400 j) Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das. k) Se compran muebles con efectivo por $ 1.800
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Taller No 2: Balance General Clasificado

a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo. b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en efectivo por $ 900. c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo. d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 das. e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 1.800 con un ao de gracia. f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.

g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.

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BALANCE GENERAL CLASIFICADO

ACTIVOS Activo Circulante PASIVOS Pasivo Circulante

Pasivo Largo Plazo Activo Fijo

Patrimonio Otros Activos

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Las Cuentas y su Tratamiento.

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El lenguaje Contable:
PALABRA Lenguaje comn Lenguaje contable

PALABRA

SIGNIFICADO
en lenguaje comn en lenguaje contable Bienes y derechos de una empresa. Deudas y obligaciones de una empresa. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre, lado derecho de una cuenta. Anotacin que se efecta al debe Anotar un cargo. Anotacin que se efecta al haber. Anotar un abono Suma de los cargos. Suma de los abonos. Tcnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable

Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Dbito Crdito Asiento Asentar

gil, dinmico Tranquilo, reposado Verbo, deuda que se debe. Verbo, que hay, tener. Puesto / del verbo cargar. Aplastar, presionar. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar, pagar. Deuda, Tarjeta de pago. Prstamo / reputacin, fama. Silla, Banqueta / carne. Afirmar / establecerse.

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Las Cuentas Contables:

Denominacin contable que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo. Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o ttulo apropiado.
NOMBRE DE LA CUENTA Caja, Banco Mercaderas Materias Primas Muebles, Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades TIPO DE CUENTA Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio CONCEPTO

Disponibilidades. Bienes para la venta. Bienes para la produccin Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. Obligacin con terceros Obligacin con terceros. Obligacin con terceros. Deuda con los dueos Deuda con los dueos

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Plan de Cuenta:
Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: wNombre de las Cuentas a utilizar wConcepto de la Cuenta wCantidad de Cuentas a emplear wCdigos de las Cuentas Para su elaboracin es necesario considerar: wActividad de la empresa wTipo de transacciones que realiza la empresa wControles que necesita llevar wCaractersticas de la informacin requerida wExigencias tributarias o legales La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) proporciona en la Circular N 1501 un Plan de Cuentas codificado aplicable a las sociedades que estn bajo su control y que tambin sirve como pauta para las dems empresas.

La definicin de un adecuado plan de Cuentas permite a los ejecutivos llevar un control ms eficiente de la empresa y realizar una mejor gestin.
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Manual de Cuenta
Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevar la empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al concepto que cada una representa. Este Manual, adems contiene informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y el significado de sus saldos.

El Manual de Cuentas sirve como gua de trabajo para el proceso contable.

Es importante mencionar que la utilizacin de cuentas que engloben muchos conceptos, como por ejemplo, una amplia cuenta de Gastos Generales, no permitira obtener informacin detallada, a primera vista, de cmo se estn haciendo los desembolsos de dinero. Por lo tanto, es conveniente dividirla en varias subcuentas que otorguen una mejor interpretacin de la informacin. Manual de Cuentas Es el documento que permite establecer las pautas generales para el empleo de las diferentes cuentas de la contabilidad en una empresa. Contiene instrucciones sobre cmo y cundo utilizar cada cuenta.
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Terminologa Contable
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin, y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y disminucin durante un perodo contable.
Los objetivos de la cuenta son: a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza. b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una T y de ah a que denominen cuenta esquemtica T .
Nombre de la Cuenta

Lado Izquierdo

Lado Derecho

DEBE

HABER

Por convencin, en contabilidad, al lado izquierdo de una cuenta se le llama DEBE y al lado derecho HABER. Estos nombres no tienen nada que ver con el significado que comnmente las personas entienden sobre estas palabras. Es importante recalcar que en lenguaje contable estas palabras tienen un significado totalmente distinto al 54 uso que se les da comnmente como verbos.

55

Resumen de la Terminologa Contable:

El lado izquierdo de una cuenta se llama... El lado derecho de una cuenta se llama... Una anotacin al Haber o lado derecho de una cuenta se llama... La suma de los abonos de una cuenta se llama...

NOMBE DE LA CUENTA

F F F

DEBE Cargo Cargo

HABER Abono Abono Crdito SALDO

E E

Una anotacin al Debe o lado izquierdo de una cuenta se llama...

La suma de los cargos de una cuenta se llama...

Dbito

La diferencia entre el Dbito y el Crdito de una cuenta se llama...

Saldo Deudor

Saldo Acreedor
Cuando el Crdito es mayor que el Dbito, el saldo de la cuenta es...

G Cuando el Dbito es mayor

que el Crdito, el saldo de la cuenta es...

Cuenta Saldada

G Cuando el Dbito es igual al Crdito, el

saldo de la cuenta es...

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Saldo en Cuentas de Activo y Pasivo:

CUENTAS DE ACTIVO
DEBE
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

HABER

F
Saldo Deudor

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

CUENTAS DE PASIVO
DEBE
Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

HABER

F
Saldo Acreedor

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo
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Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo

CUENTA CUENTAS DE ACTIVO Una anotacin al Una anotacin al DEBE o Cargo HABER o Abono se realiza por: se realiza por: Su saldo es:

-Una entrada de efectivo, ya sea por una venta, el pago de un cliente, anticipo de una compra. Banco -Depsitos realizados en la cuenta bancaria. -Crditos otorgados por el Banco. Mercaderas -Compra de mercaderas. -Devolucin de productos vendidos.

Caja

-Un pago de la empresa DEUDOR en dinero efectivo. -Un retiro en efectivo de los dueos. -Pago de la empresa DEUDOR con cheques. -Pago de comisiones y cuotas bancarias. -Venta de mercaderas DEUDOR -Devolucin al proveedor de las mercaderas.

CUENTA
Proveedores

CUENTAS DE PASIVO Un Cargo Un Abono se realiza por: se realiza por:

-Pagos realizados a los proveedores

Su saldo es:

Letras x Pagar- Pago de una letra a terceros.

- Deudas contradas ACREEDOR por la empresa, por las diferentes compras sin documentar - Deudas contradas por ACREEDOR compras documentadascon letra

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Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio

1. CUENTAS DE ACTIVOS 1.1 ACTIVO CIRCULANTE - Caja - Banco - Mercaderas - Letras x Cobrar - Clientes - Deudores varios - Anticipos de impuestos - Documentos por cobrar - Materias primas - Anticipo a proveedores - Cuenta particular socio - Materiales 1.2 ACTIVO FIJO - Mquinas - Equipos - Herramientas - Muebles - Terrenos -Vehculos -Bienes Races 1.3 OTROS ACTIVOS - Derecho de Llaves - Marca Comercial - Patente Industrial 2. CUENTAS DE PASIVOS 2.1 PASIVO CIRCULANTE - Letras por pagar - Proveedores - Prstamos Bancarios - Acreedores - Documentos por pagar - Honorarios por pagar - Impuestos por pagar - Seguros por pagar - Comisiones por pagar - Arriendos por pagar - Isapres por pagar - AFP por pagar - Sueldos por pagar - Cuentas por pagar - Pagars por pagar 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO - Crdito a Largo Plazo - Crdito Hipotecario

3. CUENTAS DE PATRIMONIO - Capital - Utilidades - Reservas

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Invariabilidad del Capital

Trmino del ejercicio

Resultado Prdida
Implica una disminucin de Capital

Resultado Utilidad
Implica un aumento de Capital

Utilidad Prdida? INVENTARIO INICIAL

ACTIVOS
=

INVENTARIO FINAL
ACTIVOS Perodo
=

PASIVOS

PASIVOS

Capital Inicial

Semestre, ao Capital Inicial + Resultado

Utilidad

INVENTARIO INICIAL
ACTIVOS
= Semestre, ao

INVENTARIO FINAL
ACTIVOS Perodo
= Capital Inicial - Resultado

PASIVOS

PASIVOS

Capital Inicial

Prdida

Nueva Ecuacin del Inventario. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO RESULTADO 60

Cuentas de Resultado
PERDIDAS (Egresos) Costos De la mercadera que vende la empresa o de los productos que fabrica. Gastos Arriendo, publicidad, gastos generales, sueldos, etc. Gastos no operacionales Intereses pagados GANANCIAS (Ingresos) Ventas

EMPRESA

Ingresos por la venta de mercaderas y servicios que brinda la empresa. Otros Ingresos no operacionales
Por la venta de activo fijo, por el subarriendo de un espacio, etc.

Salidas de dinero Entradas de dinero

Los costos y los Gastos en que incurre la empresa aumentan las Prdidas. Las ventas aumentan las Ganancias

Principio de Devengado
Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los ingresos a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.
61

Anlisis de Prdidas y Ganancias

PERDIDAS
Costos Gastos

GANANCIAS
Si las ganancias son Ventas mayores que las prdidas, hay utilidad operacional

Utilidad Oper.

E
GANANCIAS
Si las ganancias son Ventas iguales a las prdidas, la utilidad operacional es cero.

PERDIDAS
Costos

Gastos

Utilidad = 0

GANANCIAS
Ventas

PERDIDAS
Costos
Si las prdidas son mayores que las ganancias, hay prdida operacional

Gastos

Prdida Oper.

62

Contabilizacin en Cuentas de Prdidas y Ganancias

CUENTAS DE PRDIDA
DEBE
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

HABER

F
Saldo Deudor CUENTAS DEGANANCIA
DEBE HABER
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

E
Saldo Acreedor

Las cuentas de Prdida y Ganancia, ocasionalmente disminuyen.

63

Saldo en Cuentas de Activo y Pasivo:

CUENTAS DE ACTIVO
DEBE
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

HABER

F
Saldo Deudor

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

CUENTAS DE PASIVO
DEBE
Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

HABER

F
Saldo Acreedor

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo
64

Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo, Prdidas y Ganancias

CUENTAS DE ACTIVO DEBE Aumentos o Entradas
Ingreso a caja Compra de mercaderas. Compra de muebles Depsito en el Banco

CUENTAS DE PASIVO DEBE

Pago de letras Pago de crdito.

HABER
Egreso de Caja Venta de mercadera. Giro de cheque Pagos en efectivo

HABER Aumentos o Entradas

Compra con letras

Disminucin Obtencin de crditos o Salida CUENTAS DE PATRIMONIO Retiro de Capital Aumentos Disminucin o Entradas o Salida CUENTAS DE GANANCIA DEBE
Anulacin de una venta

Disminucin o Salida

Aporte Capital

CUENTAS DE PERDIDA
DEBE Aumentos o Entradas
Pago de Arriendo o Publicidad

HABER
Reversa de un gasto.

HABER Aumentos o Entradas

Venta de productos y servicios
65

Disminucin o Salida

Disminucin o Salida

Relacin Inventario-Resultado:
INVENTARIO O BALANCE GENERAL ACTIVOS
Activo Circulante

PASIVO
Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo

Activo Fijo Capital Utilidad

Otros Activos

RESULTADO PERDIDAS
Costos Gastos

GANACIAS
Ventas

<

Utilidad

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO

66

El Proceso Contable

67

El Proceso Contable:
Facturas
Comprobante de Ingreso - Egreso

Transacciones

Documentos Comerciales

Comprobantes Contabilidad

Decisiones
Libro Mayor

Estado de Resultado Usuarios Balance General Informes Contables

Libros de Contabilidad

El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificacin de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en trminos monetarios.
68

Anlisis de una compra de mercadera:

Cuenta Mercadera Contracuenta Caja Banco Letras por Pagar Proveedores COMPRA AL CONTADO D Mercadera H 600 D IVA Crdito F. H 114 D Caja H 714 Tipo de cuenta Activo Activo Pasivo Pasivo Variacin Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta

COMPRA A CREDITO D Mercadera H 900 D IVA Crdito F. H 171 D Lts. X Pagar H 400

D Proveedores H 671
69

Taller No 3 : Cuentas T
a) Se inician actividades con $ 96.000 en efectivo y mercaderas por $ 50.000.b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando al crdito simple. c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo. d) Se venden mercaderas en $ 30.000 netos pagaderos con crdito simple. El costo de las mercaderas es de $ 10.000. e) Se compran $15.000 en mercaderas (valor bruto) cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple. f) Se venden mercaderas en $ 19.000 (valor bruto) canceladas en efectivo. El costo de las mercaderas es de $ 9.000. g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.

70

CONTABILIZACION CUENTAS T

71

Libros de Contabilidad y Balances.

72

Partida o Asiento Contable:

Un asiento contable consta de la siguiente informacin: Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa ASIENTO SIMPLE: DEBE HABER

Banco Caja

100.000 100.000

Glosa: Apertura de cuenta corriente

ASIENTO COMPUESTO: 1

DEBE

HABER

Mercadera IVA crdito fiscal Caja

Glosa: Compra de mercadera

200.000 38.000 238.000

Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectan al HABER.
73

Taller No 4: Asientos Contables

a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderas con un valor de $ 100.000.
b) Se venden mercaderas en $ 35.000 neto, canceladas con crdito simple; el costo de las mercaderas es de $ 15.000. c) Se compran mercaderas en $ 15.470 bruto cancelado en efectivo. d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en efectivo de $ 450.000 e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo. f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a 60 y 90 das.

74

ASIENTOS CONTABLES Fecha Detalle Debe Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

75

Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS Comprobante de Ingreso Comprobante de Egreso LIBROS AUXILIARES
Libro de Compra Libro de Venta Libro de Letras

Comprobante de Traspaso

Libro de Remuneraciones

Libro de Honorarios

LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Informes contables

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Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N 032 O Ingresos O Egresos O Traspaso
Fecha: Concepto: Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 das.

Cdigo 3.2.3 1.1.1 2.1.2 VB

CUENTAS (Pe) Publicidad (A) Caja (P) Letras x Pagar

DEBE 900

HABER 300 600

900

900

Comprobante de Ingreso Se utilizan en transacciones relacionadas con los ingresos de fondos a la empresa

Se utiliza en las transacciones relacionadas con los egresos de fondos de la empresa. Comprobante de Egreso

Se utiliza en las dems transacciones que realiza la empresa. Comprobante de Traspaso

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Libros Auxiliares de Compra y Ventas:

Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra o Facturas de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de Crdito.

Libro de Inventarios y Balances:

Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando sta inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier poca que se requiera.

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Libro Diario:
Cuenta Acreedoras Cuenta Deudoras

Pgina de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor

Fecha

Detalle
Caja Capital
inicio de actividades 2

Folio
1 4 2 1 3

Debe
3.000

Haber
3.000

Mercadera Caja Letra x P

compra mercadera

900 300 600

Asiento de Apertura

Transacciones diarias

Asientos en el Libro Diario:

Asientos de Apertura

Asientos de Transacciones Diarias

Asientos de Cierre
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Taller No 5: Libro Diario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 15.000 en efectivo y mercaderas por $ 3.000. b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depsito en efectivo de $ 2.000. c) se compran mercaderas por $ 1.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crdito directo del proveedor. d) Se cancelan consumos bsicos con cheque por $ 1.000 netos. e) Se compra mercadera con letra en $ 2.380 brutos. f) Se vende en efectivo mercadera por $ 1.500 netos, las cuales tiene un costo de $ 600. g) Se paga gasto de publicidad por $1.071 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das. h) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 30.000 depositados en cuenta corriente. i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con cheque.
80

El Libro Mayor:
El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente: w En el Libro Mayor se destina un folio o nmero de pgina nico para cada Cuenta. w Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber, tambin se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber. w La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor. w La referencia del Libro Mayor, indica la pgina del asiento en el Libro Diario.

LIBRO DIARIO
Fecha

Detalle Caja Cliente

Ref

Debe 1.200

Haber 1.200

LIBRO MAYOR Cuenta:

Fecha

CAJA
Detalle Ref Debe Haber

Hoja N 1
Saldo
Deudor Acreedor

Pago de cliente

1.200

81

Taller No 6: Libro Diario

y Mayor

02.06. Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles por $ 1.500. 05.06. Se compran mercaderas por $ 1.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crdito directo del proveedor. 08.06. Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crdito de largo plazo. 09.06. Se vende la mitad de las mercaderas en $ 1.800 netos. Los clientes pagan $ 500 en efectivo y por el saldo se firman dos letras. 11.06. Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo. 13.06. Se abre cuenta corriente con un deposito en efectivo de $ 900. 23.06. Se compran mercaderas con cheque por $ 300 netos.

25.06. Se paga el arriendo con cheque por $ 300.

30.06. Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.

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Estados Financieros.

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Balance General:
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVOS Activo Circulante PASIVOS Pasivo Circulante

Pasivo Largo Plazo

Activo Fijo

Patrimonio Otros Activos

Es un informe que muestra la situacin FINANCIERA de la empresa a UNA FECHA DETERMINADA.

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Estado de Resultado:
Ingresos x Ventas menos Costos de Ventas Utilidad Bruta menos Gastos de administracin y venta Resultado Operacional(Ut. o Perd.)
ms

Otros ingresos fuera de explotacin

menos Otros egresos fuera de explotacin

Resultado antes de impuesto menos Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio

Es un informe que muestra la situacin ECONMICA de la empresa a EN UN PERIODO DETERMINADO.
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