ARTCULO DE OPININ CORPORATE AND INDIRECT TAX RATE SURVEY IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU IMPOSICIN EN EL PER

Por: Javier Luque, Socio Principal de Tax & Legal, KPMG en Per
I. Introduccin Pareciera que existiera un convenio entre todos los pases con la finalidad de incrementar su recaudacin en base a la imposicin indirecta. Pero no existe tal convenio, sino de una lgica coincidencia, basada en el hecho de que los impuestos indirectos, a diferencia de los directos, son de fcil determinacin y aplicacin, lo cual facilita notoriamente su control fiscal. Por ello, estos tributos han venido desplazando a los directos en importancia en cuanto a recaudacin se refiere, incluso en los pases desarrollados, a pesar de que estos ltimos tienen una excelente administracin. Este proceso es sumamente interesante porque se viene dando a pesar que los impuestos directos permiten alcanzar mejor que los indirectos los objetivos de redistribucin de la riqueza. Sin embargo, desde su aparicin, a fines de la Primera Guerra Mundial, se viene notando este desplazamiento en el orden de importancia dentro de los diferentes sistemas tributarios; observndose, adems, que con el tiempo se han venido haciendo cada vez ms tcnicos y neutrales con la adopcin de tcnicas impositivas como la del valor agregado (IVA). II. Cambios en el sistema tributario peruano En el Per tambin se viene dando la tendencia de priorizar la simplificacin de los impuestos a fin de facilitar su aplicacin y el control fiscal, incluso en perjuicio de la equidad si fuese necesario. Esta tendencia se ha visto recientemente, por ejemplo, en el Impuesto a la Renta, al haberse implementado un rgimen de carcter cedular para la afectacin de las rentas del capital, lo cual permite as una aplicacin mucho ms simple que un rgimen globalizado a pesar de que, sin duda, deja de lado la equidad al afectar estas rentas con un menor nivel de imposicin. Es sin embargo en el Impuesto General a las Ventas (IGV) que se aprecia con mayor nitidez esta tendencia, como en el caso de los ajustes legislativos habidos en los ltimos aos con la finalidad de castigar, sin posibilidad de subsanacin, el incumplimiento de requisitos formales para la determinacin del crdito fiscal, facilitndose de ese modo el control fiscal pero vulnerando a cambio la esencia misma de la tcnica de imposicin al valor agregado que adopta el referido tributo. De algn modo la exageracin de esta tendencia se ha neutralizado un poco con la dacin de las Leyes 29214 y 29215, logrndose a travs de las mismas que la sustancia prevalezca sobre la forma. III. La adecuacin de las empresas y diversos sectores ante los cambios en el entorno impositivo En una economa de mercado, como pretende ser la nuestra, los impuestos deben permitir obtener la recaudacin necesaria con eficiencia, esto es respetando la neutralidad. En la medida que se logre ello, los agentes econmicos no se vern obligados a adoptar actitudes que solo respondan a razones de orden tributario. De ah la tendencia de los ltimos aos de ir eliminando

paulatinamente las exoneraciones y dems beneficios de carcter sectorial o geogrficos. An tenemos importantes asignaturas pendientes para el logro de este objetivo. IV. Consecuencias del aumento de los impuestos indirectos en el desarrollo de nuevos negocios en el Per En el Per nuestros impuestos indirectos son los mismos hace ya varias dcadas, y si bien se increment la tasa del IGV de 18% a 19% hace algunos aos ello se hizo para compensar la menor recaudacin originada por la derogacin de otros gravmenes antitcnicos, como era el llamado impuesto de solidaridad y para no crear nuevos impuestos selectivos al consumo. Sin embargo, posteriormente se ha creado todo un sistema de pagos anticipados, como los regmenes de Percepciones y Retenciones para el IGV y el de Detracciones para otros tributos, adems del IGV, lo cual viene ocasionando que las empresas tengan que asumir una mayor carga operativa a la que normalmente tienen, pues se les impone una serie de obligaciones a cumplir que lejos de facilitarles su funcionamiento, llegan incluso a configurarse como un verdadero obstculo a nivel interno, sin tener en cuenta, adems, que el pago adelantado de impuestos obliga a las empresas a asumir un costo financiero elevado que les resta liquidez y diversas oportunidades de lograr mayores inversiones. V. El rol del Estado y los beneficios para ayudar a las empresas a adecuarse a las nuevas tendencias en el sistema tributario El elevado nivel de informalidad que existe en nuestro pas ha obligado al Estado a implementar, como hemos mencionado anteriormente, un sistema tributario que privilegia cada vez ms la simplicidad sobre la equidad, adems de la necesidad de contar con los regmenes de pagos anticipados de tributos. Mientras esta situacin subsista, el Estado deber hacer un mayor esfuerzo para contrarrestar los evidentes perjuicios que estas medidas vienen ocasionando a las empresas. Es por ello que, entre otras medidas, deber encontrar mecanismos ms eficientes para la devolucin de los adelantos indebidos y, en todo caso, analizar la posibilidad de reconocer a los contribuyentes intereses por los pagos anticipados a fin de neutralizar el perjuicio financiero y los mayores costos administrativos que les viene ocasionando.