4.

EXONERACIONES DEL IMPUESTO DE LA RENTA Estn exonerados del Impuesto: a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas. b) Las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas, de fundaciones afectas y des asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que si patrimonio de destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. No estarn sujetas a esta exoneracin las rentas provenientes de operaciones mercantiles, distintas a sus fines estatutarios que realicen las fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro. El Ministerio de Economa y Finanzas dictar las normas reglamentarias para la clasificacin de los beneficiarios y la correspondiente aplicacin de lo sealado en el presente prrafo. c) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgado directo o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de lo gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan. f) Las rentas originadas por la diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquellos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

g) Los interese y adems ganancias provenientes de crditos concedidos al Sector Pblico Nacional, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito. Al respecto, el artculo 9 del Reglamento del TUO de la LIR establece que la exoneracin comprende a los intereses y dems ganancias provenientes de operaciones de crditos concedidos a los siguientes organismos y entidades: gobierno central, gobiernos regionales, gobiernos locales, instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no, sociedades de beneficencia pblica y organismos descentralizados autnomos, as como a las empresas de Derecho Pblico sin excepcin alguna y empresas estatales de Derecho Privado del sector financiero de fomento. Tambin estn comprendidas las operaciones de prstamo, las emisiones de bonos y dems obligaciones y, en general, cualquier operacin de crdito, con la excepcin de los depsitos de encaje realizados por las instituciones de crdito. h) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, as como los incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociables. No estn comprendidos en la exoneracin, los intereses y reajustes de capital, que perciban las empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, por cualquiera de los conceptos a que se refiere el presente inciso. i) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. Al respecto el inciso c) del artculo 8 del Reglamento de TUO de la LIR seala que se considerar como representacin deportiva nacional de pas extranjero,

a aquella seleccin deportiva nacional que cumpla con las siguientes caractersticas: Representar deportivamente al pas de origen y acreditar haber sido designada por su respectivo organismo recto de la disciplina deportiva correspondiente. Actuar con la denominacin de seleccin o seleccionado nacional de la correspondiente disciplina deportiva del pas extranjero de origen.

j)

Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de otra ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales.

k) La ganancia de capital proveniente de: La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores; as como la que proviene de la enajenacin de valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de negociacin siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal. La exoneracin para la ganancia de capital que provenga de la enajenacin de valores mobiliarios de la cartera de un Fondo Mutuo de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonio Fideicometido de Sociedad Titulizadora o Fideicomiso Bancario, que hayan sido adquiridos como consecuencia de la inversin en tales fondos o fideicomisos, no alcanza a aquellas enajenaciones de valores mobiliarios que se realicen fuera de los mecanismos centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores, si es que el contribuyente en tales fondos o fideicomisos es una persona jurdica. Sin embargo, si el contribuyente en tales fondos o fideicomisos es una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal, la exoneracin ser aplicable sea que los valores objeto de enajenacin se encuentren inscritos o no en el Registro Pblico de Mercad de Valores y su enajenacin se realice en mecanismos centralizados de negociacin o fuera de ellos.

La enajenacin de los ttulos representativos y de los contratos sobre bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b) y c) del artculo 3 de la Ley N26361.

La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta publica, por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas; as como de la redencin o rescate de los certificados de participacin y otros valores mobiliarios, emitidos por oferta pblica, en nombre de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios fideicometidos, constituidos o establecidos en el pas; de conformidad con las normas de la materia.

l)

Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias de acuerdo con la legislacin de la materia.

m) Las universidades privadas constituidas balo la forma jurdica a que se refiere le artculo 6 de la Ley N23733, en tanto cumpla con los requisitos que seala dicho dispositivo. n) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. o) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios. La verificacin del incumplimiento de algn de los requisitos para el goce de la exoneracin establecidos en los literales a), b) y m) descritos dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que la totalidad de las rentas percibidas por las entidades correspondientes han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

Requisitos para gozar de la inafectacin o de la exoneracin del Impuesto a la Renta. a) Los centros educativos y culturales, a efectos de la inafectacin, debern estar reconocidos como tales por el Sector Educativo.

b) Las fundaciones, entidades de auxilio mutuo, las sociedades o instituciones religiosas y las asociaciones sin fines de lucro, debern cumplir con los siguientes requisitos: I. Las fundaciones debern acompaar: o Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos. o Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las fundaciones. II. Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y asociaciones debern acompaar el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos. III. Las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional constituidas en el extranjero debern acreditar su inscripcin vigente en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX) del Ministerio de Relaciones Exteriores. Las entidades descritas en los numerales I) Y II) debern actualizar su inscripcin cada vez que se modifiquen los estatutos, acompaando el testimonio o copio simple del instrumento correspondiente. Cabe anotar que la inscripcin requerida es declarativa y no constitutiva de derechos.