JUAN CARLOS LEONARTE VARGAS SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ROL DE LA CONTRALORA (10 de octubre del 2011)

ASPECTOS CONCEPTUALES A. Sistema Nacional de Control 1. Definicin de Sistema 2. Definicin de SNC 3. rganos del SNC 4. Normas del SNC 5. Mtodos del SNC 6. Atribuciones del SNC B. Control Gubernamental 7. Control

8. Control Gubernamental en la Repblica 9. mbito del Control Gubernamental 10. Control en el Proceso Administrativo 11. Control Interno 12. Control Externo C. La Contralora General de la Repblica 13. Pgina Web de la CGR Los sistemas administrativos, son procesos de apoyo esencialmente de tipo administrativo que contribuyen e impulsan el cumplimiento de los objetivos del Estado. Estos sistemas, racionalizan las estructuras y los procedimientos administrativos y a la vez promueven el mejor uso de los recursos humanos, financieros y materiales, logrando as una

mayor eficiencia Los sistemas administrativos, estn compuestos de principios, normas, procedimientos y tcnicas que regulan la utilizacin de recursos en las entidades de la administracin pblica. Entre los principales sistemas de la administracin pblica peruana, figuran los de presupuesto, contabilidad, tesorera, adquisiciones y contrataciones, personal, inversin pblica, control, entre otros Usualmente, su operatividad se da sobre la base de un rgano central que gobierna (rector del sistema) y por un conjunto SISTEMAS ADMINISTRATIVOS El Art. 46, de la Ley 29158, de 19.Dic.2007 LOPE,, precisa

que los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilizacin de los recursos. Los sistemas administrativos, de aplicacin nacional abarca 11 materias: 1. Gestin de Recursos Humanos 2. Abastecimiento 3. Presupuesto Publico 4. Tesorera 5. Endeudamiento Pblico 6. Contabilidad 7. Inversin Pblica 8. Planeamiento Estratgico 9. Defensa Judicial del Estado 10.Control (El Poder Ejecutivo no ejerce rectora de este sistema) 11.Modernizacin de la Gestin Pblica. SISTEMA ADMINISTRATIVOS EN EL PER

La Ley 29158, de 19.Dic.2007

(LOPE), en su Ttulo V Sistemas, precisa que los Sistemas, son de 2 tipos: Sistemas Funcionales y Sistemas Administrativos; y que solo por ley se crea un Sistema, debindose contar con la opinin favorable de la PCM. Los Sistemas estn a cargo de un Ente Rector que se constituye en su autoridad tcniconormativa a nivel nacional; dicta normas y establece procedimientos relacionados con su mbito; coordina su operacin tcnica y es responsable de su correcto funcionamiento en el marco de la LOPE y sus leyes especiales. Los Sistemas Funcionales, tienen la finalidad asegurar el

cumplimiento de polticas pblicas que requieren la participacin de todas o varias entidades del Estado. Los Sistemas Administrativos, tienen la finalidad de regular la utilizacin de los recursos en las entidades de la SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PER LEY 29158 En el Per, el sistema de control gubernamental se aplica sobre el funcionamiento de los sistemas administrativos de los recursos pblicos y sobre los sistemas funcionales; comprendiendo las estructuras de Control Interno del sector pblico; as como, por el rgimen de responsabilidad que estipula y est previsto en el marco legal y normativo de los

funcionarios y servidores pblicos. En algunos pases, debido a la imposibilidad fsica del organismo contralor para ejercer por s solo, integralmente, el control gubernamental sobre un complejo universo de entidades y rganos que integran la administracin pblica, y la coexistencia de los rganos de control externo e interno que actan aisladamente, sin coordinacin entre si y sin unidad de planes, objetivos y metas; se ha implementado un SNC, como es el caso del Per. SISTEMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL En el Per, el SNC, fue creado por D.Ley 19039 Ley Orgnica del SNC, de 16.NOV.71, el cual defini y regul su mbito,

organizacin, obligaciones, responsabilidades y sanciones. Su Reglamento, fue aprobado por D.S. N 001-72-CG de 07.MAR.1972 Posteriormente, el Art. 146 de la Constitucin de 1979, precis: La Ley establece la organizacin, atribuciones y responsabilidades del SNC El Art. 82 de la Constitucin de 1993, seala que la Contralora General es el rgano superior del SNC. En la actual Ley 27785, de 22.JUL.2002, el Ttulo II Sistema Nacional de Control, se establece: Captulo I -Concepto y conformacin del Sistema (arts. 12 al 14) Captulo II - Atribuciones del Sistema (art. 15)

Captulo III - rganos del Sistema (arts. 16 al 21) SISTEMA NACIONAL DE CONTROL El SNC, es el conjunto de: rganos de control; normas; mtodos; y, procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. 2. DEFINICIN DE SNC rganos del Sistema Nacional de Control (SNC) Contralora General de la Repblica (CGR) (Ente tcnico rector del SNC) Sociedades de Auditora (SOA)
(Designadas por la CGR, para efectuar

Auditorias Financieras Anuales)

3. RGANOS DEL SNC

rganos de Control Institucional (OCI)
(Ministerios, Gobiernos Regionales, Fuerzas Armadas, Polica Nacional, Municipalidades, Empresas, etc.)

4. NORMAS DEL SNC

Nivel Ttulo Contenido I Constitucin Poltica del Estado La Constitucin Poltica, constituye el primer marco jurdico y fundamental, que establece la estructura de un Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado, define sus atribuciones y los principales derechos y deberes II Ley 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

III Normativa General Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR; Normas de Control Interno para el Sector Publico IV Normativa Especfica Constituido por el Marco Normativo del control gubernamental, expedido por RC V Documentos Orientadores Documentos de naturaleza metodolgica, comprende Guas Tcnicas y Documentos de Trabajo R.C. 219-2000-CG de 19.OCT.2000

La LOSNC y de la CGR, promulgada el 22.Jul.2002 (pub. el 23.Jul.2002), contiene un total de 44 artculos, 3 D.T. y 9 D.F., que se resume a continuacin: Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

Titulo II - SNC (10 Arts.) Titulo III- CGR (23 Arts.) Disposiciones Transitorias (3)

 Disposiciones Finales (9)

Modificaciones de la Ley 27785: Ley 28396 de 24.Nov.2004 (ley que modifica el Art. 43 -RIS) Ley 28422 de 16.Dic.2004 (ley que modifica el Art. 22 inciso l) Ley 28557 de 27.Jun.2005 (regula designacin de Jefes de OAI) Ley 29555 de 12.Jul.2010 (incorporacin plazas del OCI a la CGR)

II. LEY N 27785

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 17.Abr.2006, contiene la siguiente estructura:

Ttulo I - Disposiciones generales

Capitulo I : Objeto y mbito de aplicacin (Art. 1 al 2)

Ttulo II - Sistema de Control

Interno Captulo I : Definicin y componentes (Art. 3)

Ttulo III - Control Interno

Captulo I : Implantacin y Funcionamiento (Art. 4 al 5) Captulo II : Obligaciones y Responsabilidades (Art. 6 al 11)

Disposiciones Transitorias,
Complementarias y Finales (1ra a la 3ra). Modificaciones de la Ley 28716: Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009, Modifica el Art. 10 de la Ley 28716.

LEY 28716
Constituida por los Reglamentos autorizados por la LOSNC y de la CGR:

Reglamento de Infracciones y
Sanciones (RIS), aprobado por R.C. 367-2003-CG, de 30.Oct.2003

Servicio de Atencin de
Denuncias, Directiva 008-2003-

CG/DPC, aprobada por R.C. 4432003-CG, de 31.Dic.2003

Normas de Control Interno,

aprobada por R.C. 320-2006CG, de 30.Oct.2006

Reglamento de SOAs, aprobado

por R.C. 063-2007-CG de 22.Feb.2007. Mod: R.C. 388-2007CG y 460-2008-CG de 13.Nov.2007 y 28.Oct.2008

Reglamento de OCIs, aprobado por

R.C. 459-2008-CG. Mod: R.C. 099-2010-CG de 21.Abr.2010

Normas sobre Rendicin de

Cuentas de los Titulares de las Entidades, aprobada por R.C. 3322007-CG, del 10.Oct.2007.

III. NORMATIVA GENERAL

Normas Generales de Control Interno Norma General para el Ambiente de Control Norma General para la Evaluacin del Riesgo

NORMAS DE CONTROL INTERNO (DESDE EL 31.OCT.06)

Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno Norma General para Actividades de Control Gerencial Norma General para la Informacin y Comunicacin Norma General para la Supervisin

Constituida por el marco normativo del control gubernamental, expedido mediante R.C., que aprueba Directivas que regula la normativa general bsica y los encargos legales conferidos a la CGR, entre otros:

Normas de Auditora
Gubernamental (NAGU), aprobadas por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y modificatorias

Cdigo de tica del Auditor

Gubernamental, aprobado por

R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99

Normas de Transparencia en la
Conducta y Desempeo de los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI, Directiva N 010-2008-CG, aprobado por R.C. 430-2008-CG, de 24.Oct.2008

Ejercicio del Control Preventivo

por la CGR y los OCIs, Directiva 002-2009-CG/CA, aprobada por R.C. 094-2009-CG, de 20.Ago.2009. III. NORMATIVA ESPECFICA
Normas de Auditoria Gubernamental Normas Generales Normas referidas al Informe
1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes. 1.20 Independencia 1.30 Cuidado y esmero profesional 1.40 Confidencialidad 1.50 Participacin de profesionales y/o especialist.

1.60 Control de Calidad 2.10 Planificacin general 2.20 Planeamiento de la Auditora 2.30 Programas de Auditora 2.40 Archivo permanente 3.10 Evaluacin de la estructura control interno 3.20 Evaluacin del cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias 3.30 Supervisin del trabajo de auditora 3.40 Evidencia suficiente, competente y relev. 3.50 Papeles de Trabajo 3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora 3.70 Carta de Representacin 4.10 Forma escrita 4.20 Oportunidad del informe 4.30 Presentacin del informe 4.40 Contenido del informe 4.50 Informe Especial 4.60 Seguimiento de Recomd. Auditoras ant.

NAGU
Normas referidas a la Planificacin Normas referidas a la Ejecucin

Constituida por documentos de naturaleza orientadora y metodolgica, definiciones, comprende las Guas Tcnicas y los Documentos de Trabajo:

MAGU, aprobado por R.C. 152-98CG, de 18.Dic.98, este Manual contiene: Gua del Auditado (p. 175/179) Gua Planeamiento de Auditora Gubernamental (p. 181/219) Gua Elaboracin del Informe de Auditora Gub. (p. 223/269) Gua Papeles de Trabajo (p. 270/308)

Gua del Examen Especial para

el PVL, aprobado por R.C. 118-99-CG, de 01.Oct.99

Gua de Auditora de los

Proyectos de Financiamiento del USAID y su Gua del Auditado, aprobado por R.C. 142-99CG de 25.Nov.99 III. NORMATIVA GENERAL

Parte I Criterios Bsicos de la

Auditora Gubernamental

Cap I .- Aspectos conceptuales Cap II.- Criterios bsicos Cap III.- Visin general

Parte II Auditora Financiera Parte III Auditora de Gestin Parte IV Examen Especial Apndices
Ap 1 - Resumen de las principales disposiciones legales de la CGR AP 2 - Disposiciones complementarias del SNC AP 3 - NAGU AP 4 - Debilidades de los factores de ambiente de control interno AP 5 - Controles para el sistema de informacin computarizada AP 6 - Gua del Auditado Bibliografa

MAGU
Mtodos del Control Gubernamental Acciones de Control Actividades de Control
I. Auditora Financiera II. Auditora de Gestin III. Examen Especial IV. Auditora Ambiental V. Auditoria del Patrim. Cultural De Control Previo (CGR) Evaluacin de Denuncias Evaluacin Medidas de Austeridad Evaluacin de Nepotismo

5. MTODOS DEL SNC

Otras actividades

AUDITORA GUBERNAMENTAL La Auditora, es un proceso de acumulacin y evaluacin de evidencias, realizado en forma independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad, con el

fin de informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos La Auditora, segn el origen de los recursos auditados, se clasifica en auditora independiente (privada) y auditora gubernamental La Auditora Gubernamental (*), es el examen profesional, objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe OBJETO.- Determinar si los Estados Financieros de la entidad gubernamental auditada presentan razonablemente su situacin

financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA La elaboracin y presentacin de los EEFF, son responsabilidad de la administracin gubernamental, e incluye el mantenimiento de los registros contables y controles internos adecuados, la seleccin de polticas contables apropiadas y la proteccin de los activos Comprende adems la Auditora de los Estados Financieros, el denominado Examen Especial de la Informacin I. AUDITORA FINANCIERA Resolucin de Contraloria N 1172001-CG del 27.Jul.2001,

Aprueba Directiva N 013-2001CG/B340 - Disposiciones para la Auditora a la Informacin Financiera y el Examen Especial a la Informacin Presupuestaria preparada para la Cuenta General de la Repblica por las Entidades del Sector Pblico (vigente) NAGU: II - Marco Conceptual, 2.a Auditora Financiera MAGU: Parte II, Captulos IV al VII (Pgs. 34/97) Fase del Planeamiento Fase de Ejecucin Fase de Informe de Auditora Auditora de Asuntos Financieros (Pgs, 93/94) Glosario (Pg. 94/97) MARCO LEGAL DE LA AUDITORA FINANCIERA OBJETO:

 Evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos Evaluar el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado, respecto del cumplimiento de las metas programadas Evaluar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente II. AUDITORA DE GESTIN Ley 27785: Artculo 15 inciso b): Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que

emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno Ley 28411: Artculo 31 numeral 31.1: La CGR y los OCI de las entidades del Sector Pblico, supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico, comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, segn lo estipulado en la Ley del SNC.... NAGU: II - Marco Conceptual, 2.b Auditora de Gestin MAGU: Parte III, Captulos VIII al XI (pg. 98/153) MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DE GESTIN OBJETO.- Verificar el adecuado manejo de los recursos

pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables; y, examinar las denuncias de diversa ndole que comprometa a los servidores y funcionarios involucrados en la gestin de las entidades gubernamentales Es una auditora de alcance limitado, que comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones, efectuadas por la entidad; puede combinarse objetivos financieros, operativos y de cumplimiento; su fin fundamental es lo reglamentario, verifica que los servidores y funcionarios pblicos cumplan las normas que le son aplicables. III. EXAMEN ESPECIAL

MARCO LEGAL DEL EXAMEN ESPECIAL Decreto Legislativo 276, del 6.Mar.84: Art. 3 inciso d) Los servidores pblicos estn al servicio de la Nacin. En tal razn, deben: Desempear sus funciones con honestidad, eficiencia, laboriosidad y vocacin de servicio. Asimismo, su Reglamento aprobado por D.S. 005-90-PCM, de 17.Ene.90 TUO del D. Leg. 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por D.S. 003-97TR, de 21.Mar.97 Ley 27815 de 12.Ago.2002 - Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica y su Reglamento aprobado por D.S. 0332005-PCM, de 18.Abr.2005 Leyes Orgnicas y Reglamentos Internos de FFAA y de la PNP

Reglamentos y Manuales de Organizacin y Funciones RM N 135-2004-PCM (pub. el 19.May.2004) - Directiva para el funcionamiento y actualizacin de informacin del Registro Nacional de Sanciones de Destitucin y Despido. OBJETO.- Evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales mediante la gestin ambiental de los recursos naturales. Comprende la evaluacin sistemtica de las acciones y actividades relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la prevencin del deterioro o de la depredacin ambiental y la reparacin de la misma. Esta auditora gubernamental, se estructura sobre la base de

la evaluacin de un sistema de gestin ambiental, que comprende; polticas ambientales, planificacin ambiental, ejecucin e implementacin, revisiones y aprobacin de la direccin. IV. AUDITORA AMBIENTAL R.C. 112-2000-CG de 22.Jun.2000: Aprueba la Gua Metodolgica de la Auditora de Gestin Ambiental (derogada). Ley 27785, de 22.Jul.2002: artculo 22 inciso i): Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando semestralmente sobre el resultado de la mismas y sobre los

procesos administrativos y judiciales a las comisiones competentes del Congreso de la Repblica (texto modificado por Ley 28422, de 16.Dic.2004, Resolucin Presidencial 0232003-CONAM/PCD de 31.Ene.2003 Aprueba la Gua de Gestin Ambiental Sectorial Ley 28245, de 04.Jun.2004 - Ley Marco del Sistema Nacional de Gestin Ambiental, MARCO LEGAL DE LA AUDITORA AMBIENTAL OBJETO.- Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestin de los bienes del Patrimonio Cultural de la Nacin. Comprende la evaluacin del registro del patrimonio cultural mediante

las actividades de inventario y catalogacin. Esta auditora gubernamental, involucra los aspectos del patrimonio arqueolgico, histrico/colonial, monumental y de la cultura viva; as como, aquella relativa al patrimonio natural - cultural (paisajes culturales), previstos en la legislacin nacional y en los Convenios Internacionales. V. AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL Artculo 22 inciso i), de la Ley 27785 - Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la

Comisin competente del Congreso de la Repblica. Normas de ejecucin en proceso, comprende: Identificacin del patrimonio: arqueolgico, histrico (Colonial / Republicano) y cultura viva : * Bienes inmuebles; * Bienes muebles; * Manifestaciones culturales (danzas, otros) Registro: Inventario y Catalogacin Conservacin y uso sostenible Sensibilizacin y capacitacin. MARCO LEGAL DE LA AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la

correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica. b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a

fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno. 6. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa. d)Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la CGR, a travs

de la ENC, o Convenios celebrados con entidades pblicas o privadas, ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en eventos de capacitacin que organiza la ENC, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada 2 aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva a las SOA que forman parte del SNC, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras e)Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad

incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora General. f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,

constituyendo prueba preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables. g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y

alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias. 7. CONTROL La nocin de control es antigua, tanto, como la nocin de la organizacin. Sin embargo el vocablo CONTROL, tiene origen en una palabra latino medioval: contra rotulum. Este luego pas al francs: contr-role (contrle), que significaba literalmente: contra libro (libro registro), que permita contrastar la veracidad de los asientos y registros contables.

La RAE, lo incorpora al diccionarios de la Lengua Espaola el ao 1927, cuyo significado era: Control: Galicismo por comprobacin, inspeccin, intervencin y registro. Modificado el ao 1970, por Control: (del fr. contrler) m. inspeccin, fiscalizacin, intervencin 2. Dominio, mando, preponderancia. DEFINICIN DE CONTROL A partir del ao 1983, la RAE lo define: 1. m. Comprobacin1, inspeccin2, fiscalizacin3, intervencin4 2. m. Dominio, mando, preponderancia 3. m. Oficina, despacho, dependencia, etc. donde se controla 1. Comprobar: Verificar, confirmar la veracidad o exactitud

de alguna cosa 2. Inspeccionar: Examinar, reconocer atentamente una cosa 3. Fiscalizar: Criticar y traer a juicio las acciones u obras de otro 4. Intervenir: Tratndose de cuentas, examinarlas y CONCEPTO DE CONTROL Roberto Dromi (Argentina), sobre la Autoridad del Estado, expresa las ideas siguientes: 4. El poder: derecho, control y responsabilidad. El poder no slo se proyecta en la funcin pblica, sino tambin en la del control (pg. 164) 4.2 Poder y control. Antes, durante y despus del acto de poder, corresponde su control El control tiene por misin fiscalizar el ajuste que debe operarse entre los fines

sealados por el legislador y las conductas manifestadas por el administrador. La actuacin del poder para fiscalizar o gestin de control, comprende los mismos elementos que la actuacin del poder para mandar o gestin de gobierno, solo que la gestin de control, tienen una caracterstica especifica y nica que es la de verificar los medios (el cmo) y los fines (el para qu). 4.2 Poder y controlEl control pblico esta enraizado como principio natural en la estructura misma del poder estatal, pues no hay poder sin control, o al menos no debera haberlo y es un predicado republicano su instauracin y regulacin. El control se impone para asegurar la sujecin del obrar

pblico a reglas y principios de derecho y buena administracin, en el que debe imperar inexcusablemente la perspectiva finalista del bien comn (causa fin), a la que debe ajustarse el poder (causa medio). El control es el instrumento impuesto para verificar esa correspondencia entre medio y fines El poder del control viene a ser un poder deber, considerando la obligatoriedad que implica su ejercicio y dada su naturaleza integradora a una funcin estatal. De contenido jurdico. Es un poder deber, estructurado sobre la idea fin de tutela, cuidado y salvaguarda del orden jurdico que adquiere una importancia fundamental dentro del Estado de derecho

El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de: los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y

control externo. 8. CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER RAE: SUPERVISIN: 1. f. Accin y efecto de supervisar, SUPERVISAR: tr. Ejercer la inspeccin superior en trabajos realizados por otros. INSPECCIN: (del lat. inspecto, -nis). 1. f. Accin y efecto de inspeccionar. INSPECCIONAR: (de inspeccin). 1. tr. Examinar, reconocer atentamente. EXAMINAR: (del lat. examinre). 1. tr. Inquirir, investigar, escudriar con diligencia y cuidado algo. 2. tr. Reconocer la calidad de algo, viendo si contiene algn defecto o error. INQUIRIR: (del lat. inquirre). 1. tr. Indagar, averiguar o examinar cuidadosamente algo. INVESTIGAR: (del lat.

investigre). 1. tr. Hacer diligencias para descubrir algo. 2. tr. Realizar actividades intelectuales y experimentales de modo sistemtico con el propsito de aumentar los conocimientos sobre una determinada materia. ESCUDRIAR: (de escrudiar). 1. tr. Examinar, inquirir y averiguar cuidadosamente algo y sus circunstancias. RAE: VIGILANCIA: (Del lat. vigilanta). 1. f. Cuidado y atencin exacta en las cosas que estn a cargo de cada uno. 2. f. Servicio ordenado y dispuesto para vigilar. VIGILAR: (Del lat. vigilre). 1. intr. Velar sobre alguien o algo, o atender exacta y cuidadosamente a l o a ello. VELAR: 4. tr. Observar

atentamente. OBSERVAR: (del lat. observre). 1. tr. Examinar atentamente. RAE: VERIFICACIN: 1. f. Accin de verificar. VERIFICAR: 1. tr. Comprobar o examinar la verdad de algo. COMPROBAR:(Del lat. comprobre). 1. tr. Verificar, confirmar la veracidad o exactitud de algo. CONFIRMAR: (del lat. confirmre). 1. tr. Corroborar la verdad, certeza o el grado de probabilidad de algo. VERACIDAD: (del lat. veractas, -tis). 1. f. Cualidad de veraz. VERAZ: (del lat. verax, -cis). 1. adj. Que dice, usa o profesa siempre la verdad. Art. 38 de la Constitucin Poltica: Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Per y de proteger los intereses

nacionales, as como de respetar, cumplir y defender la Constitucin y el ordenamiento jurdico de la Nacin. Art. 45 de la Constitucin Poltica: El poder del Estado emana del pueblo. Quienes lo ejercen lo hacen con las limitaciones y responsabilidades que la Constitucin y las leyes establecen Art. 6, Principios General de la Ley N 28112 Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico: Las entidades del Sector Pblico slo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a Ley Art. 31 Control de Legalidad, numeral 1 de la Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto:

La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno, de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado CONTROL DE LEGALIDAD Art. IV Principios del Procedimiento Administrativo, numeral 1. Ley N 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General, de 10.Abr.2001: 1.1 Principio de legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a la Constitucin, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidas.

Art. I.- Principio de legalidad, de la Ley N 29158 - LOPE, pub. el 20.Dic.2007: Las autoridades, funcionarios y servidores del Poder Ejecutivo estn sometidos a la Constitucin Poltica del Per y a las dems normas del ordenamiento jurdico. Desarrollan sus funciones dentro de las facultades que les estn sometidas. Art. VIII.- Aplicacin de Leyes Generales y Polticas y Planes Nacionales, Ley N 27972 LOM, de 26.May.2003: Los gobiernos locales estn sujetos a las leyes y disposiciones que, de manera general y conformidad con la Constitucin Poltica del a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las FF. AA. y la P.N.P.

b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico. d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades de supervisin de compromisos de privatizacin. f) Las empresas del Estado y en las que participe en el accionariado. g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y

9. MBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL 10. CONTROL EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO Dentro de la accin organizada del Estado, el ejercicio del control gubernamental tiene un doble rol: interno (control como actividad) y externo (control como funcin). El control interno, es inherente a todos los niveles de direccin, gerencia y funcionales de las entidades gubernamentales; es una forma de medir, el esfuerzo con relacin a las metas y/o actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas se estn logrando o no. El control externo, es ejercido por un rgano independiente que evala el desempeo de las entidades gubernamentales en

relacin con la responsabilidad institucional. Control Gubernamental Control Interno Control Externo CONTROL EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO 11. CONTROL INTERNO El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad pblica sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para

evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya al logro de la misin y objetivos. Control Interno Control Interno Previo Control Interno Simultaneo CONTROL INTERNO Control Interno Posterior CONTROL INTERNO El Control Interno previo y simultneo, compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones, sobre la base de las normas de la organizacin,

planes, reglamentos y manuales que contienen las polticas, mtodos de autorizacin y registro. El Control Interno posterior, es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de Control Institucional OCI; evaluando y verificando los aspectos administrativos sobre el uso de los recursos y bienes del Estado, as como su gestin. 12. CONTROL EXTERNO El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro rgano del SNC por encargo o designacin de sta, con el fin de supervisar, vigilar y verificar la gestin y la captacin y uso de recursos y bienes del Estado.

En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por Ley o por normativa expresa. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, resultados, evaluacin de control interno u otros, en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control. Control Externo Control Externo Previo Control Externo Simultaneo

CONTROL EXTERNO
Control

Externo Posterior
Emitir opinin previa sobre Adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que tengan el carcter de secreto militar Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores Prestaciones de supervisin

Art. 22 inc. j, k, l Ley 27785

13. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA La Contralora General de la Repblica, es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional,

econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades. La promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Constitucin Poltica, en la Ley 27785, las disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas que emita en uso de sus atribuciones.

MUCHAS GRACIAS

JUAN CARLOS LEONARTE VARGAS