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http://es.scribd.com/doc/39916163/Practica-de-Auditoria-de-Estados-Financieros-y-de-DictamenFiscal PRACTICA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Y DE DICTAMEN FISCALDESCRIPCION DE UNA PROPUESTA DE TRABAJO1 . A Q U A B A R C A L A F O R M A E N Q U E S E L E V A A E N T R E G A R 2 . D E B E S A B E R A M A R R A R A L O S C L I E N T E S . 3.

.MENCIONAR QUE ES LO QUE VAMOS A HACER PARA ELABORAR EL TRABAJO DE AUDITORIA.4.Y POR SUPUESTO QUE SE DEBEN ELABORAR CONTRATOS FIRMADOS. PROGRAMA DE TRABAJO.1 . C U A N T O T I E M P O D E T E R M I N A M O S P A R A C A D A P R O C E S O . 2. SE DEBE ELABORAR UN CUADRO CON LAS ACTIVIDADES A REALIZAR DURANTE LOS PROCESOS, MARCANDOLOS EN LA COMPAA, DE NADA SERVIRIALLENARLOS EN EL DESPACHO, EL PERSONAL DE AUDITORIA, DETER TENER LA ACTITUD PARA HACER LAS COSAS, Y QUE LE GUSTE ESTUDIAR, NODIGAMOS QUE YA SE SEPA TODO, SINO QUE DESDE UN DIA ANTES VAYA VIENDO, EN NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA, Y NORMAS DE AUDITORIA, LOQUE SE VA A VER EL SIGUIENTE DIA DE TRABAJO.3.LOS RIESGOS INHERENTES, HAY QUE VER CUALES SON LAS VARIANTES QUE PUEDEN AFECTAR A LA EMPRESA, DESDE QUE EMPEZAMOS A REALIZAR LAAUDITORIA Y EL MOMENTO DE ENTREGA DEL DICTAMEN FISCAL.4 . R E A L I Z A R C A R T A S D E O B S E R V A C I O N E S S U G E R E N C I A S . 5.EN EL ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORIA, SON VARIOS ARCHIVOS, QUE POSEEN PAPELES DE TRABAJO, QUE PUEDEN TENER VARIOS AOS ANTES DECONCLUIR SU USO. 6. Y EN GENERAL EN TODA LA AUDITORIA, ES NECESARIO AMARRAR TODOS Y CADA UNO DE LOS PAPELES DE TRABAJO, Y NO DEJAR UN ARCHIVO DEPENDIENTES.7.DEBEMOS PEDIR (CONTRATOS DE RENTA, DE PERSONAL, DE COMPAIAS AFILIADAS)8.DEJAR DOCUMENTADO, SI LAS PRUEBAS SON DE CUMPLI8MIENTO O SUSTANTIVAS 9. FIRMAR LOS PAPELES DE QUIEN LOS ELABOR, Y QUIEN LOS REVIS. 10. ELABORAR EL INFORME DE SOLICITUD DE INFORMACIN, NO DIRIGINO AL CONTADOR QUE REALIZA LAS OPERACIONES, SINO AL CONTRALOR DE LACOMPAA.11.TENER UNA VISION QUE NUESTRA AUDITORIA DEBE SER PRESENTADO PARA LA OPININ DEL CONTADOR, NO ES PARA DESCUBRIR FRAUDES,PROPIAMENTE. 12. DEJAR CLARO QUE LOS PAPELES DE TRABAJO SON DEL AUDITOR, NO DE LA COMPAA, ALGUNAS VECES EL CLIENTE QUIERE INTERVENIR PARA QUE SIHAY ALGUNA REVISION DE HACIENDA, EL CLIENTE LE DICE QUE NO MUESTRE NADA, SIN ANTES PEDIR SU AUTORIZACION, AL GRADO EN QUE PUEDEHACIENDA QUITARNOS DE EN MEDIO, E IRSE DIRECTO PARA CON EL CLIENTE.13.VER COMO SE REALIZARA LA PLANEACIN. 14. DEBEMOS TENER EN NUESTRO PODER LA CONFIRMACIN COMERCIAL FIRMADA (ES UN FORMATO, SEGN LAS NORMAS DE AUDITORIA) ES PARAPROTECCIN DE UNO., ES UNA CARTA DONDE EL CLIENTE CERTIFICA QUE TODAS Y CADA UNA DE SUS OPERACIONES SON CORRECTAS 15.EL INVENTARIO SE DEBERIA EV ALUAR AL COSTO PROMEDIO, EN FORMA. 16.NO DEBERA EXISTIR UN PASIVO, MAL REGISTRADO, O REGISTRADO DE MAS (DUPLICADO, O NO ACTUALIZADO, DE QUE YA SE PAGO) 17.

EN CASO DE HABER UNA NEGATIVA EN EL CUANTO A LA RECOPILACIN DE LA INFORMACION EN EL PROCESO, ESTA DEBE SER HECHA CONSTAR EN LAOPININ, O EN EL INFORME. 18. ES NECESARIO TENER UN CONTROL DE TIEMPOS, DE REALIZACION DE ACTIVIDADES, ESO SE PUEDE VER EN EL ARCHIVO G 2 CONTROL DE TIEMPOS19.LOS PAPELES DE TRABAJO SE DEBERAN GUARDAR HASTA 10 AOS, PARA CUALQUIER ACLARACIN, Y CON MAYOR SEGURIDAD TENER A LA MANO LOSDICTAMENES, PARA REALIZAR EL CALCULO DE LA CUFIN.20.OBSERVAR LAS POLITICAS DE LA COMPAA. 21. VER QUE NO NOS FALTE NADA, PORQUE CON TAN SOLO NOS FALTARAN LOS CALCULOS DE SUELDOS Y SALARIOS, QUE SE VE EN PAPELES DE TRABAJO,AL FINAL, PUEDEN DARNOS EN HACIENDA, UNA CARTA DE INCOMPETENCIA PROFESIONAL, POR EL HECHO DE NO ANEXARLA.SI SE TIENE UNA COLUMNA TENEMOS NMEROS, SI TENEMOS 2 COLUMNAS TENEMOS INFORMACIN.DEBEMOS PONER ATENCION, SE PUEDE LLEGAR A CAMBIAR DE ESTRATEGIAS.EN LOS CASOS EN LOS QUE HAY PROBLEMAS DE NEGOCIO EN MARCHA.SON REVELACIONES QUE SE DEBEN DE MOSTRAR EN EL INFORME DE LA COMPAA (EN DICTAMEN FISCAL)EL DIRECTOR DE FINANZAS (CREDITO Y COBRANZAS), SERA EL INDICADO PARA INFORMARNOS CUAL FUE EL MOTIVO, DE LAS FALLAS EN LA COMPAA.PUEDE LLEGAR EL MOMENTO EN QUE, SE VIERAN AFECTADOS LOS CLIENTES Y LOS PROVEEDORES, DE ACUERDO AL FLUJO, SE AFECTARIAN SI SE GENERARANAUMENTOS O DISMINUCIONES EN SUS RUBROS.ESTO DEBE VERSE REFLEJADO EN LOS MOVIMIENTOS QUE REVISAREMOS, EN TODO CASO.POSIBLEMENTESI HUBO AUMENTOS DE ACTIVO FIJO, SIN LLEGAR A ENDEUDARSE.O BIEN.BAJO EL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR, Y POR CONSECUENCIA BAJO EL PASIVO.QUIZAS, EL EFECTIVO QUE LLEGO, SE APLICO EN ALGO.LA COMPAA PUEDE VERSE EMPASIVADA, Y NO SALE ADELANTE.QUE SE HAYAN CAMBIADO A OTRAS INSTALACIONES, DEBIDO A LA DEMANDA QUE EXISTE EN EL MERCADO, Y A LA VEZ, HAY DEMASIADOS COMPETIDORES, EN ELAREA, EN QUE SE ENCONTRABAN.

MEMORANDUM SE ELABORA UN MEMORANDUM DE PLANEACION PARA OBSERVAR LOS DATOS DE LA COMPAACOMO SON LOS DESCRITOS EN G 1 MEMORANDUM DE PLANEACION Descripcin de la Empresa: Informacin general del cliente Antecedentes e historia Principales Accionistas Los principales Productos que presta la empresa son: Los principales sectores de servicios que presta la empresa son: Mercado y competidores Clientes y canales de distribucin Proveedores Partes relacionada s Regalas y asistencia tcnica Objetivos del negocio del cliente Riesgos del negocio Sistema contable y operacional que utiliza la empresa Numero de empleados y trabajadores y clima laboral Aspectos de contabilidad poco usuales Asuntos Tcnicos: 1. Entendimiento del control interno 2. Apoyo en auditoria interna del cliente Riesgos de auditora Alcance de revisin 3.Otros asuntos tcnicos Asuntos de servicio al cliente: 1.Tipo de servicios a proporcionar 2.Tipos de informe a emitir 3.Fechas de requerimiento de la informacin

4.Necesidades de reporte de informacin financiera 5.Comentarios a la gerencia periodos anteriores 6.Eventos importantes en el ao Asuntos de logstica: 1.Personal de cliente de contacto continuo con auditores 2.Equipo de servicio de la auditoria 3.Uso de sistemas para auditoria 4.Fechas de entrada de auditoria 5.Presupuesto de auditoria detallado y general 6.Coordinacin con otras oficinas de IMPC

Aprobacin:Fecha:SocioGerenteAuditor RIESGO INHERANTE.Compaa: Modelo, SA de CVAo de Auditora: 2006Este formulario se utiliza para documentar el Riesgo Inherente del Negocio. Considerar los factores de riesgo listados y marcar en el espacio previsto cuando un factor tieneinfluencia en el nivel de riesgo inherente del negocio. Comentar en el espacio a la derecha del factor seleccionado. Archivar como complemento al Memorndum de PlaneacinRiesgo Inherente PuroFactor SignificativoComentarios1. I n v o l u c r a m i e n t o d e l o s a c c i o n i s t a s e n l a a d m i n i s t r a c i n BAJOLos accionistas se involucran directamenteen la administracin de la empresa2 . P o s i c i n f i n a n c i e r a d e l a C o m p a a BAJOEs una empresa que cuenta que granposicin financiera, estable en este punto yviendo constantemente el control financierode la misma.3 . L i q u i d e z d e l a C o m p a a BAJOLa empresa vive por si sola, es losuficientemente lquida para solventar losgastos que requiere para subsistir, sinembargo, cuando necesita flujo solicitaprstamos bancarios.4 . R e s t r i c c i o n e s e n C o n t r a t o s d e C r d i t o BAJOLa compaa tiene una excelente reputacinen las instituciones bancarias y por tanto cuenta con todo el apoyo de estas paraapreturas de crditos, sin restricciones.5 . I n t e g r i d a d d e l a a d m i n i s t r a c i n BAJOSon personas reconocidas en el medio en elque se desenvuelve. La compaa tiene granarraigo en Mxico y tiene mentalidadconservadora para todos los aspectos.6 . U s u a r i o s d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s MEDIOBancos, proveedores, clientes, accionistas ySAT.Riesgo Ambiental:7.Evaluacin del Control Circundante o medio ambiente de control BAJOExiste un adecuado ambiente de control8.Complejidad de los procedimientos de registro de las operaciones BAJOSon operaciones recurrentes, sin nada enespecial.9 . S u p e r v i s i n d e l p r o c e s o c o n t a b l e BAJOEs supervisado por el contralor ydirectamente el CFO, que a su vez es Vicepresidente de la empresa10.Ajustes de auditora de ejercicios anteriores BAJONinguno que afecte este ao o haya generadoalguna situacin de cuidado.Basado en las consideraciones anteriores, el grado de riesgo inherente del negocio es:BajoXM e d i a n o A l t o P r e p a r a d o p o r F e c h a G e r e n t e S o c i o CARTA DE CONFIRMACION COMERCIALMonterrey, N.L. ______ de ____________ de _______ Instituto de Contadores Pblicos de Nuevo Len, A.C.Presente:Estimados seores:Les dirigimos esta carta en relacin con sus exmenes de los balances generales de Compaa , S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2006 y 2005 y de los estados de resultados, devariaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera que les son relativos, por los aos que terminaron en esas fechas.Los exmenes anteriormente mencionados se efectuaron con el

propsito de expresar una opinin en cuanto a si tales estados financieros presentan razonablemente, en todoslos aspectos importantes, la situacin financiera, los resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de Compaa , S.A. deC.V., de conformidad con las Normas de Informacin Financiera utilizadas en Mxico.Entendemos que, de acuerdo con las normas y procedimientos de auditora y normas para atestiguar utilizadas en Mxico, la auditora debe ser planeada y realizada de talmanera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que estn preparados de acuerdo con las Normas deInformacin Financiera utilizadas en Mxico. Asimismo, entendemos que la auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda lascifras y revelaciones en los estados financieros, y que incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la Administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto.En relacin con sus auditoras les confirmamos, a nuestro leal saber y ent ender, las siguientes manifestaciones efectuadas durante el desarrollo y en la conclusin de lasmismas:1.La Administracin de la Compaa tiene la responsabilidad sobre la informacin que aparece en los estados financieros y sus notas, as como la informacin adicionalque se presenta para propsitos fiscales, y de que estos se hayan preparado y presentado de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera utilizadas en Mxico,aplicadas sobre bases consistentes con las del ao anterior.3 . H e m o s p u e s t o a s u d i s p o s i c i n : a.Todos los registros contables e informacin relacionadab.Todas las actas de reuniones de las asambleas de accionistas y juntas del Consejo de Administracin, como se describe en el Certificado referente a los Libros deActas proporcionado a ustedes con esta misma fecha.c.Todos los contratos o convenios celebrados, han sido presentados a su consideracin, y no tenemos conocimiento de transacciones o compromisos importantesque no hayan sido debidamente asentados en los registros contables que sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros.4.Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros reflejan en forma correcta y razonable, y con suficiente detalle, lastransacciones de la Compa a durante los ejercicios antes mencionados. Consecuentemente, estos estados financieros incluyen todos los activos y pasivos de la Compaa, de los que tenemos conocimiento.5 . N o h a n o c u r r i d o : a.Casos de irregularidades o fraudes que involucren a la Administracin o a empleados de la Compaa que tienen un papel importante en el control interno.b.Casos de irregularidades o fraudes que involucren a terceros que pudieran tener un efecto importante sobre el control interno de la Compaa y sus estados financieros y notas.c.Otras situaciones de fraude perpetrados en contra de la Compaa o dentro de ella.Entendemos que el trmino "fraude" se refiere a alteraciones intencionales en los estados financieros y aquellas derivadas de malversaciones de activos. Las alteraciones intencionales en los estados financieros, o la omisin de importes o revelaciones en los estados financieros, tienen por objeto engaar a los usuarios de los mismos. Las alteraciones intencionales, derivadas de malversaciones de activos, se refieren al robo de los activos de una entidad, que da lugar a que losestados financieros no estn presentados de conformidad con los principios de contabilidad. Asimismo, operaciones irregulares que sean provocadas por manejosinadecuados en el control interno de la Compaa y que repercutan en lesiones econmicas o en malversacin de informacin financiera de la Compaa, entregadaa terceras personas o autoridades de cualquier ndole.d.Comunicaciones sobre la

existencia de posibles reclamaciones por incumplimiento con las obligaciones fiscales, reglamentos, contratos, etc., de los que pudieranderivarse contingencias para la empresa. *excepto por:* (13) e.Comunicaciones provenientes de *la Comisin Nacional Bancaria y de Valores u otra* *cualquier* institucin regulatoria, respecto a la falta de cumplimiento de, odeficiencias en, la presentacin de la informacin financiera, que pudiera tener un efecto importante en los estados financieros. *excepto por:* (13) f.Violaciones o posibles violaciones de leyes, reglamentos o contratos, cuyo efecto debera considerarse para una revelacin en los estados financieros, o como basepara registrar una prdida contingente. *excepto por:* (13) (14) 6.Desconocemos cualquier caso en que un funcionario o empleado de la compaa tenga inters en alguna empresa con la que nuestra compaa h a y a r e a l i z a d o negocios, que pudiera ser considerado como conflicto de intereses.7 . N o e x i s t e n : a.Reclamaciones, liquidaciones o multas pendientes sobre las que nuestros abogados nos hayan informado la probabilidad de un fallo adverso y que, por lo tanto, deban revelarse en los estados financieros, de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. *excepto por:* (12) (13) Los nicos abogados con los que la Compaa tuvo relacin profesional por el perodo comprendido del 1 de enero de 200X y hasta la fecha de esta carta, y que por tanto son los nicos que deben extender a ustedes su confirmacin sobre los eventos en los que dichos abogados participaron, son los siguientes: Lic. Lic. Lic.b.Obligaciones, ganancias o prdidas contingentes de importancia (incluyendo garantas verbales o por escrito), por las que se requiera el registro de provisiones, orevelaciones de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. *excepto por:* (12) (13) c.Operaciones de importancia que no se hayan registrado adecuadamente en los registros contables que sirven de base para preparar los estados financieros. *excepto por:* (13) d.Eventos que hayan ocurrido despus de la fecha del balance general y hasta la fecha de esta carta, que pudieran requerir ajustes o revelaciones en los estadosfinancieros. *excepto por:* (13) e.Garantas, verbales o por escrito, que implican una responsabilidad contingente para la Compaa.f.Estimaciones significativas y concentraciones importantes de actividades que sean del conocimiento de la administracin, que deban revelarse en los estadosfinancieros.g.Relaciones con accionistas o control gerencial comunes de importancia, que deban ser reveladas en los estados financieros.h.Opciones o acuerdos de recompra de capital o capital reservado para opciones, garantas, conversiones u otros requerimientos.i.Convenios con

instituciones financieras que involucran compensacin de saldos u otros convenios que imponen restricciones sobre los saldos de efectivo y lneasde crdito, o convenios similares. 8.Consideramos que el efecto de las diferencias no ajustadas en los estados financieros, y que se muestran en sus papeles de trabajo, son poco importantes, tanto en loindividual como en su monto acumulado, en relacin con los estados financieros tomados en su conjunto. Asimismo, no tenemos conocimiento de alguna otradiferencia en los estados financieros, que no est incluida en le resumen de diferencias de sus papeles de trabajo. *No existen diferencias de auditora no registradas,ya que la totalidad de los ajustes propuestos en la auditora de estados financieros, fueron incorporados en los registros contables de la compaa* 9.No se han registrado provisiones por no considerarse necesarias para cubrir: *Se han registrado las provisiones necesarias y suficientes para cubrir: a.Prdidas por incurrir en la ejecucin de, o por la imposibilidad de cumplir con, cualquier compromiso de venta.b.Prdidas por incurrir como resultado de compromisos de compra de cantidades de inventario en exceso de los requerimientos normales o a precios en exceso de los prevalecientes en el mercadoc.Prdidas por incurrir como resultado de la reduccin a su valor neto realizable estimado de inventarios excesivos u obsoletos.d.Prdidas por incurrir como resultado de disminuciones no temporales en el valor de las inversiones.10.La Compaa no tiene planes o intenciones que puedan afectar en forma significativa el valor en libros actual o la clasificacin de los activos y pasivos en los estadosfinancieros. *excepto por:* (13) 11.La Compaa tiene ttulo satisfactorio de propiedad de todos sus activos y no existen hipotecas o gravmenes sobre tales activos, ni tampoco se han dado en garantaprendaria o colateral, por lo que no existen restricciones sobre su disponibilidad. Asimismo, no existen compromisos de recompra de activos fijos adquiridos conanterioridad. *excepto por:* (13) 12.La Compaa ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que podran tener un efecto importante, en caso de incumplimiento, sobre los estadosfinancieros. *excepto por:* (13)(14) 13.Han sido adecuadamente registrado o revelado en los estados financieros, las Operaciones con partes relacionadas y los saldos resultantes de cuentas por cobrar opor pagar, incluyendo ventas, compras, prstamos, transferencias, acuerdos de arrendamiento y garantas. Entendemos que el trmino "partes relacionadas" se refierea una afiliada; principales propietarios, gerencia y miembros cercanos de su familia; subsidiarias o inversiones en acciones registradas por el mtodo de participacin,y cualquier otra entidad fsica o moral con la cual la Compaa puede de alguna forma negociar, si la Compaa puede ejercer influencia importante sobre (o ser influenciada por) la gerencia o por polticas operacionales de la otra. El trmino afiliada se refiere a la parte que directa o indirectamente controla (o es controlada por, oest bajo control comn con) la Compaa.1 4 . L a s t r a n s a c c i o n e s y saldos con partes relacionadas por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X

, fueron las siguientes:1 5 . L a s t r a n s a c c i o n e s d e v e n t a s r e p r e s e n t a n o p e r a c i o n e s reales y no incluyen importes por mercancas embarcadas o servicios p r e s t a d o s c o n p o s t e r i o r i d a d a l 3 1 d e diciembre de 200X , mercancas embarcadas en consignacin, mercancas sujetas a aceptacin u otro tipo de arreglos (por ejemplo, la posibilidad de que se efectendevoluciones, exceptuando las devoluciones normales por defectos u otras circunstancias cubiertas por las garantas normales otorgadas), que no constituyan ventas.16.Las cuentas por cobrar representan operaciones reales y recuperables, y no incluyen importes por mercancas embarcadas o servicios prestados con posterioridad al31 de diciembre de 200X , mercancas embarcadas en consignacin, mercancas sujetas a aceptacin y otro tipo de arreglos que no constituyan ventas. Las estimaciones para cuentas de cobro dudoso y descuentos especiales, fueron evaluadas por la Administracin de la Compaa y en caso de haberse registrado sonsuficientes para cubrir cualquier prdida que pudiera resultar en el cobro de las mismas.1 7 . L o s i n v e n t a r i o s s e r e g i s t r a n p o r e l m t o d o de *costos promedio*, *PEPS*, *UEPS* (8) y su valor se actualiz por el mtodo de ndices *costos de reposicin determinados como sigue* . El costo de ventas se actualiz a los val ores relativos al momento de la venta, en forma consistente con el utilizado para valuar los inventarios. (8) Los inventarios, incluyendo artculos, obsoletos, de lento movimiento, defectuosos o en mal estado, se encuentra registrados a valores que no excedensu valor estimado de realizacin.1 8 . A l 3 1 d e d i c i e m b r e d e 200X , la Compaa no tena compromisos importantes para la compra de materias primas o materiales, a precios superiores a los del mercado aesa fecha; tampoco tena compromisos importantes de venta a precios inferiores a los costos de los inventarios o a los costos esperados de compra o fabricacin,incrementados con los gastos directos de venta.19. Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran al costo de adquisicin y se actualizan por el mtodo de ndices, en forma consistente con el ejercicio anterior (8) . 20.El mtodo de depreciacin es consistente con el del ao anterior, y est basado en las vidas tiles estimadas, las cuales creemos que siguen siendo apropiadas. Ladepreciacin sobre la revaluacin se calcula bajo el mismo mtodo que el aplicado para los costos originales en el tiempo restante de vida til de los activos.2 1 . T o d o s l o s p a s i v o s por mercancas o servicios incurridos hasta el 31 de diciembre de 200X se han incluido en el balance general. Asimismo, se han registrado lasprovisiones necesarias para todos los pasivos devengados a esa fecha, incluyendo los pasivos en litigio y pasivos por concepto de gratificaciones, aguinaldos, pensiones, primas de antigedad, etc.22.El monto de la estimacin de la valuacin de los activos por concepto de impuestos diferidos se determin como lo requiere el Boletn D -4, Tratamiento Contable delImpuesto sobre la Renta, del Impuesto al Activo y de la Participacin de los Trabajadores en la Utilidad, emitido por el Instituto Mexicano

de Contadores Pblicos, incluyendo la estimacin de utilidades gravables futuras, en caso necesario, y la provisin es adecuada para reducir el activo total por impuestos diferidos a un montocuya realizacin sea ms factible. *Hemos decidido no registrar los efectos derivados de impuestos diferidos sancionados por las Normas de Informacin Financiera por as considerarlo conveniente por esta Administracin* 23.Consideramos que el valor en libros de to dos los activos importantes es recuperable.24.Se han registrado provisiones para cualquier ajuste importante a la valuacin de activos de larga duracin, originadas por c a m b i o s e n s u v a l o r d e r e c u p e r a c i n estimado.2 5 . L a a c t u a l i z a c i n d e l a informacin financiera para reconocer los efectos de la inflacin se prepar y se presenta de acuerdo con los lineamientos prescritos por e l Boletn B-10 y sus Adecuaciones, y los criterios y suposiciones utilizados para preparar tal informacin son razonables y apropiados en las circunstancias y se hanaplicado en forma consistente. (16) *Hemos decidido no incorporar los efectos de la inflacin en la informacin financiera en los estados financieros, por as considerarlo conveniente esta Administracin* 26.Los estados financieros revelan todos los asuntos de los que tenemos conocimiento, pertinentes a la posibilidad de la Compaa para c o n t i n u a r c o m o n e g o c i o e n marcha, incluyendo condiciones y eventos significativos y nuestros planes.27.Las Compaas en que se tiene inversin mayoritaria y las asociadas, que se registran por el mtodo de participacin, son las siguientes: (17) 28.Las inversiones en valores clasificadas como conservadas a vencimiento se han clasificado as, debido a que tenemos tanto la i n t e n c i n c o m o l a p o s i b i l i d a d d e conservarlas hasta el vencimiento. Las dems inversiones en valores se han clasificado como adquiridas con fines de negociacin o disponibles para su venta.29.La siguiente informacin acerca de instrumentos financieros con riesgos no incluidos en el balance general e instrumentos financieros con concentracin de riesgo decrdito (concentration of credit risk) se ha revelado adecuadamente en los estados financieros:a.Magnitud, naturaleza y trminos de los instrumentos financieros con riesgo no incluido en el balance general.b.Monto del riesgo de crdito de los instrumentos financieros con riesgo no incluido en el balance general e informacin acerca de avales o garantas colaterales querespaldan dichos instrumentos financieros.c.Concentracin importante de riesgo de crdito que se derive de todos los instrumentos financieros e informacin sobre avales o garantas colaterales que respalden dichos instrumentos financieros.30.La Compaa es responsable de la determinacin del valor real (fair value) de los instrumentos financieros, como lo requiere el Boletn C -2, Instrumentos Financieros, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Los montos revelados representan la mejor estimacin de la Compaa del valor real de los instrumentosfinancieros (y de los activos y pasivos, si se revelan por separado).31.La Compaa tiene la posibilidad y la intencin de recuperar, libres de impuestos, diferencias entre activos a valor contable y valor fiscal, sobre las cuales no se han registrado impuestos diferidos, de acuerdo con lo establecido por el Boletn D-4.3 2 . S e h a n r e g i s t r a d o provisiones para cualesquier prdidas probables importantes relacionadas con responsabilidades de correccin por contaminacin a m b i e n t a l . Consideramos que las estimaciones son razonables conforme a la informacin

disponible y que el pasivo, las prdidas contingentes y el resultado de eventos futurosse han revelado de manera adecuada en los estados financieros de la Compaa. 33.La Compaa ha registrado todos los instrumentos financieros derivados y las actividades de cobertura, de acuerdo con el Boletn C -2, Instrumentos Financieros.3 4 . L a i n f o r m a c i n f i n a n c i e r a trimestral seleccionada incluida en (identificar cdula o nota) se prepar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente. (15) 35.En relacin con su revisin de la informacin adicional preparada por la Compaa, que se incluye en los el Sipred 200X presentados *que se presentarn* ante laAdministracin General de Auditora Fiscal Federal, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2 , les confirmamos que estamos de acuerdo en que su InformeSobre la Revisin de la Situacin Fiscal sea por ustedes emitido como sigue: (18) a.La informacin mencionada, incluyendo los estados financieros, se presentar en el disco magntico flexible de conformidad con las bases de agrupacin y revelacin prescritas por la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, y es responsabilidad de la Administracin de la Compaa.b.No existe omisin alguna en el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales como contribuyente o retenedor, ya que las omisiones detectadas se corrigieron antes de la presentacin del dictamen fiscal, mediante declaraciones complementarias.c.Los bienes o servicios de procedencia extranjera, que forman parte de los inventarios y/o activos fijos y/o transacciones de la Compaa (incluyendo los vendidos durante el ejercicio) estn debidamente amparados con documentacin que comprueba su legal estancia en el pas. *Asimismo, las exportaciones realizadas por laCompaa durante el ejercicio se realizaron cumpliendo con los requisitos establecidos por la Ley, y contamos con la documentacin comprobatoria debidamenterequisitada.* (19) d.Los bienes y servicios adquiridos por la Compaa fueron recibidos y prestados, respectivamente.e.Las contribuciones federales que se causan por ejercicio, fueron determinadas y pagadas de acuerdo con las leyes correspondientes y sus reglamentos, as comolas cuotas obrero patronal cubiertas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al SAR. f.Las declaraciones complementarias que modificaron las cifras de ejercicios anteriores, as como por diferencias de impuestos del ejercicio d ictaminado, fueron *sern* presentadas de acuerdo con las disposiciones fiscales, se incluyeron *incluirn* en forma apropiada en el disco magntico flexible, y les proporcionamos *proporcionaremos* copia de todas ellas.

*Durante el ejercicio la Compaa no present declaraciones complementarias que modificaran las cifras de ejerciciosanteriores, ni por diferencias de impuestos del ejercicio dictaminado.* g.Las partidas que integran los anlisis comparativos de las subcue ntas de gastos fueron tomadas de los registros contables de la Compaa, haciendo lasreclasificaciones necesarias para apegarnos a los formatos prescritos por las autoridades fiscales.h.Durante el ejercicio, la Compaa no obtuvo estmulos fiscales ni resoluciones de las autoridades fiscales. *Durante el ejercicio, la Compaa obtuvo estmulosfiscales *y resoluciones de las autoridades fiscales*, de los cuales proporcionamos a ustedes una copia, y se mencionan en la "Declaratoria" incluida *que seincluir* en el disco magntico flexible*. i.Por las operaciones realizadas con residentes en el extranjero, se retuvieron y enteraron los impuestos relativos, de acuerdo con las leyes respectivas. j.No existieron enajenaciones de acciones por residentes en el extranjero en las que la Compaa fuera responsable solidaria como retenedor de impuestos. (20) k. Los resultados por fluctuaciones cambiarias fueron determinados utilizando los tipos de cambio aplicables en las fechas en que el principal e interesescorrespondientes originaron ganancia o prdida en cambios. *Durante el ejercicio no existieron operaciones en moneda extranjera que generaran fluctuacionescambiarias* l.Los saldos y transacciones con los principales *accionistas,* subsidiarias,* asociadas* y *afiliadas* se revelan en el balance general y en las notas a los estados financieros, incluidos en los anexos del informe para la Administracin General de Auditora Fiscal Federal. *Sin embargo, no les proporcionamos la documentacinrelativa a que los ingresos y deducciones de la Compaa, por operaciones con partes relacionadas, se efectuaron de acuerdo con los precios o montos quehubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.* *Contamos con un estudio relativo a que los ingresos y deducciones de la Compaa, por operaciones realizadas con partes relacionadas *residentes en el extranjero*, *durante 20X1*, se efectuaron de acuerdo con los precios o montos que hubieranutilizado partes independientes en operaciones comparables; sin embargo, entendemos que su revisin no incluy la razonabilidad de los resultados del estudioantes referido ni del procedimiento seguido para su elaboracin*. Finalmente, confirmamos que somos responsables de la presentacin razonable de los balances generales *consolidados* (4) de Compaa Modelo , S.A. de C.V. *y subsidiarias* al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1 y de los estados *consolidados* de resultados, de variaciones en el capital contable (dficit) y de cambios en la situacin financiera que lesson relativos, por los aos terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera utilizadas en Mxico.Atentamente,Compaa, S.A. de C.V.C.P. Lic.

C o n t r a l o r D i r e c t o r G e n e r a l IMPORTANCIA RELATIVAC o m p a a C o m p a a M o d e l o , S . A . d e C.V.A o d e A u d i t o r a : 2 0 0 6 Este formulario se utiliza para establecer el nivel de importancia relativa para determinar si algn asunto debe ser revelado o ajustado en los estados financieros y para efectosde planeacin. Tambin como elemento para determinar el intervalo de muestreo para pruebas sustantivas. Archivar como complemento al Memorndum de PlaneacinM o n t o B a s e % Nivel deImportanciaRelativaMonto Base (anotar los importes en cada rengln)U t i l i d a d a n t e s d e i m p u e s t o s ( a n u a l i z a d a ) $ 7 8 3 , 6 0 7 2 . 5 % $ 1 9 , 5 9 0 C a p i t a l c o n t a b l e $ 3 , 7 2 1 , 7 0 8 1 . 5 % $ 5 5 , 8 2 6 A c t i v o s t o t a l e s $ 1 2 , 5 1 2 , 8 9 7 1 % $ 1 2 5 , 1 2 9 Base de Seleccin (explicar las razones para seleccionar el monto base)Nivel de Importancia Relativa a Utilizar $ 125,129Considerar la siguiente tabla cuando se decida utilizar el valor de los activos totales como monto base: Valor de los activostotales inferiores a:P o r c e n t a j e M n i m o $ 5 0 0 , 0 0 0 3 . 0 % 1 , 0 0 0 , 0 0 0 2 . 5 % 1 5 , 0 0 0 2 , 0 0 0 , 0 0 0 2 . 0 % 2 5 , 0 0 0 5 , 0 0 0 , 0 0 0 1 . 5 % 4 0 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 , 0 0 0 1 . 0 % 7 5 , 0 0 0 P r e p a r a d o p o r F e c h a G e r e n t e S o c i o DATOS A CONSIDERARSE DEBEN TOMAR LOS ACTIVOS.SE DEBEN ANALIZAR LAS VENTAS, COSTO, Y GASTO,

PARA EMPEZAR UNA REVISIONNO LA UTILIDAD.NO EL CAPITAL CONTABLE.QUE TANTO SE AGUANTA MOVER, PARA OBSERVAR UN RESULTADO O POSITIVO.DEBEMOS EVALUAR LA RAZONABILIDAD DE LAS CUENTAS.SE DEBE TENER UN BUEN SOPORTE DOCUMENTADO.EL INENTARIO SE AJUSTA CONTRA EL COSTO DE VENTAS.EVALUACION DELCONTROLCIRCUNDANTECompaa:Modelo, SA de CVAo de auditoria: El propsito de este formulario es evaluar las caractersticas bsicas del control circundante para conocer su impactoen el control interno contable, determinar si algunos de los aspectos identificados requieren una atencin especial desde el puntode vista de auditora y, en su caso, identificar comentarios para la carta a la gerencia. 20062006 Los puntos 1 a 14 son preguntas cuya respuesta positiva o negativa requiere apoyarse con comentarios concretos; asimismose requiere indicar si el comentario se debe incluir en la carta a la gerencia.El punto 15 requiere la conclusin del auditor respecto a la conciencia de control.El formulario se completa en base a indagaciones y observaciones. No se requiere efectuar pruebas de cumplimiento. S i N o C / G C o m e n t a r i o s 1)Existe una clara definicin de r e s p o n s a b i l i d a d e s y autoridad para: Consejo de administracin,X Direccin general,X Gerencias?X2 ) E x i s t e u n m a n u a l d e p o l t i c a s y p r o c e d i m i e n t o s contables actualizado y en uso?X3 ) E x i s t e u n a c l a r a d e f i n i c i n d e l a s f u n c i o n e s d e l Cada miembro de la empresa tiene bien claras sus fupersonal del departamento de contabilidad?X4 ) E x i s t e u n a a d e c u a d a r e v i s i n y s u p e r v i s i n d e l Esta supervisado por el contralor y directamente el Cpresidente de la empresa.proceso contable?X5 ) S e p r o d u c e n e s t a d o s f i n a n c i e r o s y o t r a i n f o r m a c i n financiera mensualmente en forma oportuna?X6 ) E x i s t e u n d e p a r t a m e n t o d e a u d i t o r a i n t e r n a ? X7 ) E x i s t e u n p l a n d e t r a b a j o a d e c u a d o p a r a e l departamento de auditora interna?N/A8 ) S e d o c u m e n t a y s u p e r v i s a a d e c u a d a m e n t e e l t r a b a j o de los auditores internos?N/A9 ) E x i s t e u n p r o g r a m a p a r a l a c a p a c i t a c i n d e l p e r s o n a l de contabilidad y reas relacionadas?XNormalmente son capacitados todos los departament 10)El personal de contabilidad toma vacaciones enforma rotativa?XCuando el personal cumple un ao o mas trabajandodepartamento de recuesos humanos les manda un mque apartir de tal dia pueden tomar vacaciones notifi 11)Existe una carga de trabajo adecuada para el Cada area tiene asignada el puesto y sus responsabilpersonal de contabilidad?X1 2 ) E x i s t e u n r e s p a l d o a d e c u a d o d e l o s r e g i s t r o s Diariamente se hace un respaldo de todos el trabajocontables?X13)Existe un control adecuado para el acceso al equipo Cada personal cuenta con una clave y se queda en elde cmputo y registros contables?Xusuario que entro al sistema 1 4 ) E s t l a c o n t a b i l i d a d a l d a y d e p u r a d a ? XEl cierre se hace a principios de mes debiendo de pr mas tardar el 5 de cada mes. 15)En su opinin existe una conciencia de control?XConclusin:El punto clave de la evaluacin del control circundante es la conciencia de control en la administracin de la compaa, el cual,consideramos existe, y nuestra experiencia nos ha revelado que la administracin recurre a solicitar consejos externos y ayuda para estar al corriente de las situaciones que lo aquejan. Todos los ajustes de auditora son aceptados y registrados, as como lasrecomendaciones que surgen al control interno o como carta a la gerencia.DEBEMOS SABER SI EXISTE CONCIENCIA DE CONTROL INTERNO O NO.ARCHIVO

GENERALINDICE.PUNTOS PENDIENTES (MIENTRAS DURA LA REVISION DEBE EXISTIR, DESPUES SE DESAPARECE LA HOJA)CEDULAS DE TRABAJO.ASUNTOS GENERALES.CARTA DE ABOGADOS.DEJAR DOCUMENTADO QUIEN REPRESENTA LA GERENCIA.SI HAY ACTIVOS EN GARANTIA O NO.SI UNA ACTIVO NO ESTA REGISTRADO CORRECTAMENTE, NO PODEMOS SABER SI HAY ALGO MAS QUE DEBA ESTAR CONSIDERADO.DIA 2NEGOCIO EN MARCHA.SE AUDITA UNA EMPRESA QUE NO PIENSA CERRAR, SI HAY ALGUNA SITUACION QUE DEBA SABERSE, ES NECESARIO REVELARLO EN EL INFORME.QUIEBRA TECNICASE DICE QUE HAY QUIEBRA TECNICA CUANDO SE HAN PERDIDO 2 / 3 PARTES DEL CAPITAL SOCIAL.NO SIGNIFICA QUE DEBA DE CERRAR.POR LEY DEBE CERRAR Y HAY QUE PONERLO EN EL INFORME.LOS ACCIONISTAS PUEDEN INYECTAR DINERO EN LA CUENTA DE CAPITAL DE LA COMPAA HAY QUE REVELARLO, HAY QUE DEJARLO DOCUMENTADO. SI SE NECESITA UNA CONFIRMACION HAY QUE EXPRESARLO.SI HAY ACTIVOS DETERIORADOS, LA COMPAA DEBE CERTIFICARLO.CARTA DE ABOGADOS.EN LA CONFIRMACIN COMERCIAL SE INFORMA EL NUMERO DE ABOGADOS QUE APOYARON A LA COMPAA.EN QUE PERIODOEN QUE LITIGIOS. (OPINION CUANTIFICACION)CUALES LITIGIOS SE GANARON, SE PERDIERON, O LA OPINION, DE SI SE GANARN, O SE PERDERN.LOS PENDIENTES DE FORMALIZAR.ES POR PROTECCION, PORQUE EN CASO DE NEGATIVA O DE FALSEAR LA INFORMACIN YA NO SE VENDRIAN DIRECTO CONTRA NOSOTROS, SINO CONTRA LACOMPAA.SI HUBIERA UNA NEGATIVA DE ENTREGARLA, EN LA OPINION PODRIA DECIR, TODO ESTA BIEN EXCEPTO, POR ESTA CAUSA O LA OTRA.A ESTAS ALTURAS NO SE PUEDE SABER.A VECES SE PUEDE DECIR QUE ES POR UNA CAUSA CIRCUNSTANCIAL, DEJAR CONSTANCIA, O EN DADO CASO QUE NO HAYA HABIDO CASOS EN EL EJERCICIO.A CUANTO ASCENDIAN SUS HONORARIOS.IMPORTANTE. LA FECHA DE LA CARTA DE ABOGADOS, LA FECHA DE EL CERTIFICADO COMERCIAL Y LA FECHA DE LA OPINION DEBE SER LA MISMA.DEL 1 DE ENERO DE X AO, A LA FECHA DE ENTREEGA DEL INFORME Y OPINION.VER EN QUE CASOS SE PUEDE DEJAR UNA PROVISION EN CASO QUE SE CONSIDERE GANANO, Y EN CUALES NO. (DEPENDE DEL AUDITOR)DEPENDEMOS DE SU OPINION, QUE ESTE CLARO EN LA EMPRESA ESA SITUACIN, (DEBE CUANTIFICAR CADA SITUACIN)CUANTOS CASOS QUEDARON PENDIENTES DE FINALIZAR.SI HAY O NO UN CASO DE EMBARGO.SE ACLARA EL NUMERO DE ABOGADOS QUE HUBO, Y QUE OPERACIONES REALIZARON.DEBE EXISTIR UNA CONFIRMACION DEL SECRETARIO DEL CONSEJO.QUE NOS CONFIRME ACERCA DE LAS ACTAS DE ACCIONISTAS EN EL PERIODO AUDITADO.DEBE ENTREGARSE.14 de junio de 2007 ( misma fecha que llevar el informe de auditora) Instituto de Contadores Pblicos de Nuevo Len, A.C.Justo SierraMonterrey, N.L.PresenteEstimados seores:El que suscribe, Lic Alejandro Bellati Domene, en mi carcter de Secretario del Consejo de Administracin de la empresa Compaa Modelo, S.A. de C.V., les certifico que la listacompleta de las Asambleas y Juntas del Consejo de Administracin celebradas en desde el 1 de enero de 2006 a la fecha de este certificado, son los que se detallan acontinuacin:T i p o d e A s a m b l e a F e c h a A s u n t o t r a t a d o General Ordinaria de Accionistas2 d e d i c i e m b r e I n c r e m e n t o s o c i a l

d e

c a p i t a l

Extraordinaria de Accionistas26 de diciembreNombramiento de consejeros

Junta del Consejo de Administracin31 de diciembreAprobacin de contrato nuevo del clienteAsimismo, le confirmo que las Actas mencionadas representan un registro correcto de todos los asuntos tratados en las Asambleas de Accionistas, juntas del Consejo deAdministracin, juntas de Directores y comit de Directores de la Compaa Modelo, SA de CV y se encuentran incorporadas a los libros correspondientes.A t e n t a m e n t e,Lic. Alejandro Bellati Domene Secretario del Consejo de Administracin COPIA DEL DOCUMENTO.DEBE DE IR EN ARCHIVO PERMANENTE.CUAL ES EL REGISTRO DE ACCIONISTAS.TENENCIA DE ACCIONES.AFUERZAS DEBE PSAR POR ASAMBLEA, LA DECISION DE VENDER ACCIONES DE LA COMPAA. (POR JUNTA DE CONSEJO DE LA ADMINISTRACION)SI NO SE ENTREGA SE LIMITA A LA AUDITORIA., PERO NO AFECTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS. PRESTAMOS BANCARIOS.DEBEMOS ESTAR SEGUROS DE QUIEN FIRMAR EN EL BANCO. (QUIEN ESTA AUTORIZADO)UNO PODRIA PEDIR UN PRESTAMO PERSONAL O AVAL, ATRAVESANDO SU CASA, SINO ESTA HIPOTECADALO DA A LA EMPRESA. Y LUEGO HIPOTECA SU CASA (PODRIA ESTAR INVOLUCRADO EN FRAUDE AL HACERLO)EN LOS PRESTAMOS BANCARIOS NO SOLO HAY QUE PEDIR LOS COMPROBANTES POR PAGAR, SINO TAMBIN LOS NUEVOS CONTRATOS O RENOVACIONES DE ESTOS)SE DICE QUE NO SE PUEDEN ENEJENAR ACCIONES SIN AUTORIZACION DEL BANCO.AUMENTOS DE CAPITALLOS AUMENTOS DE CAPITAL SE DEBEN REGISTRAR Y VER SI SURTE EFECTO A TERCEROS, NO LEGAL.SOLO SE PUEDE SABER EN BASE A EL ACTA DE ASAMBLEA.CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVAMEN.SE DEBEN LIBERAR, SI SE QUIERE VENDER LA EMPRESA.EL ACREEDOR NO SE OCUPA DE DESGRAVAR EL CERTIFICADO DE LIBERTAD.LOS ESTADOS FINANCIEROS SON AUTORIZADOS POR EL CONTRALOR Y LOS QUE FIRMAN LAS ACTAS.SE DEBE DEJAR ESTABLECIDO QUIENES VAN A PARTICIPAR EN LA AUDITORIA.TODAS LAS RESPUESTAS NEGATIVAS DEBERAN EXPLICARSEEN LA MISMA FECHA DE LA OPINION O CERCANA.LOS OBJETIVOS CRITICOS NO SIEMBRE SON LOS DE MAYOR CUANTIA.PERO SI LOS DE MAYOR JUICIO EN SU REVISION.PUEDE HABER INVENTARIO, PERO EN QUE TIPO DE EMPRESAS? EN CUALES NO?PARA EL MANEJO DE EFECTIVO, DONDE MAYORMENTE SE OCUPA EN FLUJOS, Y DONDE DEBE ESTAR ACLARADO ES EN EL ESTADO DE ORIGENES Y APLICACIONES DERECURSOS, PODEMOS VER BANCOS, PRESTAMOS BANCARIOS, ACTIVO FIJO.EN EL RUBRO DE EFECTIVO MANEJAREMOS CAJA, BANCOS, INVERSIONES EN VALORES.EN QUE CASOS PUEDE HABER SOBREVALUACION, O BAJO VALUACION EN PRESTAMOS BANCARIOS Y BANCOS. LAS OTRAS PARTIDAS SE REVISAN CON MS CUIDADO.CONTROL INTERNO.TODAS LAS AREAS TIENEN CONTROL INTERNO,NARRATIVAS DONDE SE ESTABLECE VERBALMENTE COMO SE LLEVA A CABO, COMO DIRIAN COMUNMENTE, SE HACE UNA NOVELA. (SE PUEDE AMPLIAR)FLUJOGRAMA DE ACUERDO AL FLUJO, QUE ESTUVO PRESENTE Y QUE NO, EN DETERMINADO PERIODO (ES MAS BONITO)CUESTIONARIOS EN FORMA ESCRITA SE DESCRIBEN LOS PROCESOS (ES MAS RIGIDO)ALCANCEREVISAR A FIN DE DETERMINAR Y VERIFICAR EL ALCANCELAS NORMAS DE AUDITORIA HABLAN DEL ALCANCE, NATURALEZA, CUANDO HACER PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVO.A MAYOR CONFIANZA, MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS.DIA 3SE PUEDE ESTABLECER DESDE EL PRINCIPIO, QUE TAN ABIERTAS SERAN LAS CUENTAS (QUE TAN ESPECIFICO SER EL DICTAMEN FISCAL) Y SE ESTABLECEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.LAS PARTIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PODRIAN ESTABLECER NETOS. EN LAS CEDULAS (DEUDORAS Y ACREEDORAS)CUENTAS POR COBRAR.INVENTARIOSPROPIEDADES Y EQUIPO.CARGOS DIFERIDOSDEBEMOS COMPROBAR LA EXISTENCIA DE VALORES Y FONDOS, EN PROPIEDAD DE LA COMPAA.CONCILIACIONES Y CONFIRMACIONES BANCARIASSE DEBEN ENTREGAR LAS CONCILIACIONES Y ESTADOS DE CUENTA, A FECHA DEL CIERRE.SE HACE EL CORTE DE CAJA, CON LAS 3 ULTIMOS FACTURAS UTILIZADAS, LOS QUE QUEDARN EN BLANCO, Y LAS 3 QUE SE USARN AL EMPEZAR EL SIGUIENTEEJERCICIO.

SE HACE EL CORTE DE CHEQUERA, CON LOS ULTIMOS 3 CHEQUES DEL EJERCICIO, Y LOS SIGUIENTES 3 DEL SIGUIENTE EJERCICIO.IGUALMENTE, ORDENES DE COMPRA, NOTAS DE CRDITO, REMISIONES ETC. Y QUE VAYAN DE ACUERDO A LOS REGISTROS CONTABLES.LA RESPUESTA DE LA CONFIRMACION DEBE ENTREGARSE EL ESCRITO ENTRE LA LTIMA SEMANA DE DICIEMBRE Y LA PRIMERA DE ENERO. (SI SE HACE 4 MESESDESPUES, OLVIDENSE DE QUE LES HAGAN CASO.(EL INDICADO SERA EL MENSAJERO, PARA LLEVARLO)QUIEN LO ELABORA, EL DESPACHO, PERO SIN INFORMACION, EN BLANCO, PERO COMO HACERLE PARA QUE EL ESCRITO NO SEA ALTERADO, PARA QUE DEINFORMACION DE POSIBLES OTRAS CUENTAS QUE LLEVARAN?NOS DICE CUANTO SALDO HAY EN LAS CHEQUERAS, DOC. DESCONTADOS, PRESTAMOS, INFORMADOS POR LA EMPRESA, Y LOS NO INFORMADOS.NOS SIRVE PARA SABER QUE NO HAYA UNA CUENTA ADICIONAL EN LA QUE HACEN MOVIMIENTOS.VER QUE NO HAYA OTROS PRESTAMOS, NO REFLEJADOSNO SE SOBREVALUEN LOS ACTIVOS.NO SE BAJOVALUEN LOS PASIVOS.FIRMAS DE LAS PERSONAS AUTORIZADAS PARA FIRMAR, O NO SE HAN ACTUALIZADO Y FIRMAN OTRAS PERSONASDEBEN SER MANCOMUNADAS.SE ENTREGA EN BLANCO, EL BANCO DEBE LLENARLO.SE CRUZA CONTRA CONCILIACION BANCARIA.HOJA A 1CONCILIACION BANCARIAANALIZANDO LA CONCILIACION BANCARIA.LLEGAMOS A OBSERVAREN CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAA5 QUE CONSIDERAMOS INMATERIAL3 1 3 I N T E R E S S O B R E P R E S T A M O D I R E C T O . PUEDE QUE SEA UN PRESTAMO QUE SE ACABO DE PAGAR, O NO ESTA DEBIDAMENTE REGISTRADOASIENTO 1G A S T O S F I N A N C I E R O S 3 1 3 B A N C O S 3 1 3 ESTABLECEMOS EL CARGO DE GASTOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES AL PRESENTE EJERCICIO.DOCUMENTOS DESCONTADOSESTOS CARGOS CORRESPONDEN AL BANCO POR NO HABER RECUPERADO DOCUMENTOS DESCONTADOS. PODRIANM CORRESPONDER A FACTORAJE.ASIENTO 2D O C U M E N T O S P O R C O B R A R 7 , 5 0 0 B A N C O S 7 , 5 0 0 FACTORAJE FINANCIERO.NOMINAS DE AGENTES DE VENTASASIENTO 3N O M I N A S 1 3 , 4 2 5 B A N C O S 1 3 , 4 2 5 CORRESPONDEN A NOMINAS DE 1 ERA QUINCENA DE DICIEMBRECHEQUES EN TRANSITO.SE DEBERA CHECAR EN MES DE ENERO PARA VER SU COBRO.HOJA A 2ARQUEO DE CAJA CHICANOTA: NUNCA SE HAGA SOLO, DEBE ESTAR PRESENTE EL REPRESENTANTE DE LA CIA, EL ENCARGADO DE MOVER ESE RUBRO.EL IMPORTE DE $ 1, 050 ES TODO LO QUE OBRA EN MI PODER POR CONCEPTO DE CAJA CHICA PROPIEDAD DE LA COMPAIOA MODELO, SA DE CV.LOS CUALES FUERON ARQUEADOS EN MI PRESENCIA POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO, E. MENDEZ Y ASOC., SC Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCIONMONTERREY, NL A 2 DE ENERO DE 2007A U D I T O R G E R E N T E A D M I N I S T R A T I V O N O M B R E N O M B R E F I R M A F I R M A

HOJA A 3ARQUEO DE CAJA GENERALSE RECIBIERON CHEQUES POST FECHADOS, Y EXISTEN CHEQUE ANTIGUOS DEL MES DE NOVIEMBRE DE 2006, QUE DEBIERON SER REGISTRADOS EN EL ULTIMODEPOSITO.NOTA: NUNCA SE HAGA SOLO, DEBE ESTAR PRESENTE EL REPRESENTANTE DE LA CIA, EL ENCARGADO DE MOVER ESE RUBRO.EL IMPORTE DE $ 7, 107 ES TODO LO QUE OBRA EN MI PODER POR CONCEPTO DE CAJA GENERAL PROPIEDAD DE LA COMPAIOA MODELO, SA DE CV.LOS CUALES FUERON ARQUEADOS EN MI PRESENCIA POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO, E. MENDEZ Y ASOC., SC Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCIONMONTERREY, NL A 2 DE ENERO DE 2007A U D I T O R G E R E N T E A D M I N I S T R A T I V O N O M B R E N O M B R E F I R M A F I R M A HOJA A 4CEDULA DE CORTE DE DOCUMENTACIONSE SACA COPIA DE LOS ULTIMOS 3 CHEQUES REGISTRADOS EN EL EJERCICIO AUDITADO.VER CON REGISTROS CONTABLESSE SACA COPIA DE 3 CHEQUES POSTERIORES QUE DEBEN DE SER LOS QUE SERAN ELABORADOS EN EL EJERCICIO SIGUIENTE AL AUDITADO.ULTIMA POLIZA DE INGRESOS, VER EL PRIMER REGISTRO DEL EJERCICIO POSTERIORULTIMA POLIZA DE EGRESOS, VER EL PRIMER REGISTRO DEL EJERCICIO POSTERIORULTIMA FACTURA, VER LA FACTURA CON LA QUE SE VA TRABAJAR EN EL EJERCICIO POSTERIORELABORAR EL CONTEO FISICO DE INVENTARIO.CEDULA B 1-----1 - 1 CONFIRMACION DE CLIENTESSE SOLICITA LA INTEGRACIN DE LA CARTERAVALIDAR SALDOS DE CLENTES.APLICAR CONFIRMACIONES DE SALDOS DE CLIENTESSI NO CONTESTA, SE ELABORAN PROCEDIMIENTOS SUPLETORIOS.SE ELABORA CEDULA DE COBRO POSTERIOR. (PIERDE FUERZA, SINO SE RECUPERA EL 100 %, PODRIA SER UN SALDO MAYOR, O MENOR)EN LA MEDIDA EN QUE NOS CONTESTE LAS CONFIRMACIONES DE CLIENTES, ES LA MEDIDA, EN LA QUE REALIZAREMOS, MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS, PORQUEHABRA MAYOR CERTEZA, SI LOS SALDOS SON CORRECTOS, Y MAYOR CONFIANZA.EN CASO DE NO LLEGAR AL TOTAL, SE HACE UN ANALISIS DE SALDOS EN EJERCICIO AUDITADO (COMO SE INTEGRA, COMO SE PAGO), (PARA VER LO QUE QUEDOPENDIENTE, SI YA SE PAGO, Y SI NO, VER CUANTO QUEDA POR PAGAR)PUEDE SER CONFORME, INCONFORME, O NO CONTESTADAEL AUDITOR ENVIA LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACION.EN EL MOMENTO EN QUE SEA CONTESTADA DEBE TENER EL NOMBRE DE QUIEN CONTESTO, SU FIRMA, Y SELLO DE LA COMPAA.DEBE SER EN HOJA MEMBRETADA DE LA COMPAA.AUN UNA COMPAA FILIAL (PARTES RELACIONADAS) DEBE CONTESTAR, ESAS SOLICITUDES.SI SON FILIALES TAMBIN SE COTEJA DE COMPAA TAL Y TAL, NUMERO DE IMPORTE # x.DEBEMOS ESTABLECER CUANTA CONFIANZA NOS DAR EL CONTROL INTERNO DE LA COMPAA.CEDULA B 1-----1 2CONFIRMACION INCONFORME ACLARADAEL CLIENTE NO PAGARA LA DIFERENCIA POR INTERESES, PORQUE NO PASARON DIRECTAMENTYE A LA DIRECCION QUE APARECIA EN EL CONTRATO, Y PARA CUANDOFUERON YA HABA PASADO UN TIEMPO QUE GENERO ESE INTERES.CUANDO SE HACE UN CIERRE FORZADO, AL MENOS SE DEBE TENER UN AVANCE A NOVIEMBRE, Y QUE LOS CLIENTES TENGAN UNA RAZONABILIDAD EN SUS ESTADOSFINANCIEROS. Y POSTERIOR A ESO, VER LOS AUXILIARES DE DICIEMBRE, PARA VER DE QUE CONSTAN CON UNA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y QUE COINCIDANCON LAS BALANZAS DE COMPROBACION.EN EL COSTO BENEFICIO RE REFLEJA SI TIENE UNA MAYOR CERTEZA DE SUS OPERACIONES.B 2

DOCUMENTOS POR COBRARSE DEBE PEDIR UNA CEDULA DE DOCUMENTOS NO VENCIDOS, DOCUMENTOS VENCIDOS A 60 DIAS, 90 DIAS, 120 DIAS, MAS DE 120 DIASALCANCE A REVISAR UN 60 %REGLA ADICIONAL, SI TENIENDO UN ALCANCE DEL 60 %, SI CON 1 CLIENTE MAS SE PUEDE LLEGAR A UN 75 % SE TOMA, SI SE VE QUE CON 20 CLIENTES MAS LLEGAMOSA UN 65 % SE DEJA COMO ESTABA.SIEMPRE QUE NO LLEGASES A SER COMO 250 CLIENTES Y PARA LLEGAR A UN 40 % O 50 % SE PUEDE REPLANTEAR.HAY QUE VER LOS MAYORES IMPORTES DE DOCUMENTOS POR COBRAR, PERO TAMBIN HAY QUE OBSERVAR LOS IMPORTES QUE NO SE HAN PAGADO A 60, 90, 120,MAS DE 120.PARA VER SU INTEGRACION, Y PORQUE DE SU ANTIGUEDADLA RELACIN DE CIRCULARIZACION PUEDE SER:1 . C O N F O R M E 2 . I N C O N F O R M E 3 . A R Q U E O 4 . C O B R O S P O S T E R I O R E S 5 . A N A L I S I S D E C U E N T A LA INFORMACION DE LOS CLIENTES PUEDE SER CONTESTADA, CUANDO EL AUDITOR ENVIA SOLICITUDES DE CONFIRMACION DE SALDO, LA CUAL DEBE SER DEVUELTACON FIRMA DE LA PERSONA RESPONSABLE EN LA EMPRESA, PUESTO, EN HOJA MEMBRETADA DE LA EMPRESA AUDITADA Y SELLO DE LA EMPRESA (CLIENTE DE LAEMPRESA AUDITADA).AUN SI ESTA EMPRESA ESTA DENTRO DE LAS PARTES RELACIONADAS, SE DEBE DESARROLLAR LA MISMA OPERACIN, PORQUE SON EMPRESAS DIFERENTES, Y NOUNA EXTENSIN DE LA MISMA.SI EL AUDITOR REVISA LAS 2 EMPRESAS, PUEDE DAR POR SENTADO COTEJANDO LOS PAPELES DE TRABAJO DE LAS 2 EMPRESAS, DE QUE DEBEN COINCIDIR LASCIFRAS.EN EL CASO DE QUE HAYA DUDAS, FORZOSAMENTE HAY QUE PEDIR CONFIRMACION.SI NO SE DICTAMINARA LA COMPAA AFILIADA EN LOS DOCUMENTOS POR COBRAR A DONDE NOS LLEVARIA, DEBERIAMOS DE CONFIAR EN QUE NOS ENTREGARA LASOLICITUD CON LOS REQUISITOS MENCIONADOS.SI SE HAN SELECCIONADO LOS CLIENTES NECESARIOS PARA LA REVISION, SE DEBEN REVISAR TODOS Y CADA UNO DE ELLOS, (NO UNA MUESTRA DE LA MUESTRA)EL AUDITOR ES RESPONSABLE DEL TOTAL DEL IMPORTE DE LA CUENTA DEL RUBRO EN SI, (NO POR EL IMPORTE CIRCULARIZADO)COMPAIAS AFILIADASSE DEBE HACER UNA CEDULA PARA PAPELES DE TRABAJO, DONDE SE NETEAN LAS CIFRAS DE: CLIENTES, COMPAIAS AFILIADAS, PROVEEDORES, Y ACREEDORES.LA COMPAA NO LO VA A HACER. DEUDORES DIVERSOSDENTRO DE LO MENCIONADO EN DEUDORES DIVERSOSSE ELABORAN CARTAS DE CONFIRMACION DE SALDOSEN LAS CARTAS DE CONFIRMACION DE SALDOS, SE DEBEN REFLEJAR:1 . E L N O M B R E D E L D E U D O R 2 . E L I N P O R T E Q U E S E D E B E 3.UNA DESCRIPCION DEL PORQUE CONCEPTOS ES DEUDOR4.FIRMA D E R E S P O N S I B A D E Q U E D E B E Y Q U E S I V A A P A G A R . CUENTAS INCOBRABLESAL MOMENTO DE HACER UNA REVISION EN LAS CUENTAS POR COBRARSE PUEDE VER SI ALGUNO DE LOS CLIENTES, O CUENTAS POR COBRAR, LLEGASE A DEBER A 120 DIAS, CON QUE SEGURIDAD SE PUEDE SABER, SI PAGARA, LOS QUEAUN NO ESTAN VENCIDOS, Y LOS QUE SON A 60 DIAS.SE DEBE PEDIR AL CONTADOR QUE IDENTIFIQUE:1 . E L I M P O R T E T O T A L D E L A C U E N T A 2.QUE DOCUMENTOS NO ESTAN VENCIDOS3.CUANTOS TIENEN V E N C I D O S D E 1 A 6 0 D I A S 4 . C U A N T O S T I E N E N V E N C I D O S A 9 0 D I A S . 5.Y CUALES A 120 DIAS ( O MAS) (DE ESTOS HAY QUE HACER OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS, Y VER DE AQU CUALES SON LOS MOTIVOS POR LOS CUALES NO SE HAN FINIQUITADO LOS SALDOS, Y SI ES POSIBLE HACER LA PROVISION A CUENTAS INCOBRABLES)PODRIA SER POSIBLE QUE TENGAN PROBLEMAS CON LA MERCANCIA, Y CUALES SERIAN LAS ACCIONES A SEGUIR PARA LLEGAR A SUS COBROS COMPLETOS.EN LA ANTIGEDAD DE SALDOS, HAY QUE VERIFICAR SI LOS COMPROBANTES FISCALES QUE AMPARAN SUS SALDOS TIENEN LOS SALDOS CORRECTOS, Y SI TODAVIAESTAN VIGENTES PARA SER CONSIDERADOS DENTRO DEL RUBRO.PLANEACION DE INVENTARIO.EL INVENTARIO FISICO PUEDER SER POR:1 . M A R B E T E O , 2 . P R O D U C T O SI SE INTEGRAN POR MARBETES SE INTEGRAN POR:

F O L I O 1 2 F O L I O 1 2 F O L I O 1 2 T A L O N S E G U N D O P R I M E R I D E N T I F I C A D O R 1 C O N T E O 2 C O N T E O DEBE HABER ALGUNAS ESPECIFICACIONES AL EQUIPO DE AUDITORIA, COMO:1 . T I P O D E I N V E N T A R I O 2 . C O M O I R V E S T I D O S . 3. CON QUE MATERIALES VAMOS A CONTAR - VALIDAR,4 . C U A L E S S O N L A S P R U E B A S Q U E S E V A N A R E A L I Z A R 5.CON QUE PROBLEMAS / ANOMALIAS TE PUEDES TOPAR EN EL MOMENTO DE LA REVISION. EL QUE PUEDE HACER ESTAS ESPECIFICACIONES, SON EL ENCARGADO DE LA EMPRESA, Y EL ENCARGADO DE REALIZAR EL INVENTARIO.TAMBIEN HARA REFERENCIA ACERCA DE SI UN PRODUCTO ES LIQUIDO EN TAMBOS GRANDES, (SI ESTAN SELLADOS ES FACIL, PERO NO SER SI YA ESTAN ABIERTOS,AL MOMENTO DEL RECUENTO FISICO, EL ENCARGADO PUEDE TENER ESPECIFICACIONES DE CUANTO PRODUCTO TIENEN EN CADA TAMBO)HAY QUE TOMAR LOS MONTOS MS REPRESENTATIVOS, DEL TOTAL DEL IMPORTE DE LOS INVENTARIOS.PARA LLEGAR A LO QUE MAS ABARQUE EN ESTE RUBRO.MUCHAS VECES NI COSQUILLAS LE HACEMOS, POR MAS PRUEBAS QUE REALICEMOS.ES POR ESO QUE DEBEMOS REVISAR COMO ESTA EL CONTROL INTERNO DE LA COMPAA, VER COMO ESTABLECEN SUS PROCESOS A REALIZAR EN LASOPERACIONES DIARIAS.VER SI HAY DIFERENCIAS (REPRESENTATIVAS O NO REPRESENTATIVAS)PODRIA LLEGARSE EL MOMENTO EN QUE NO CONFIEMOS EN EL INVENTARIO QUE REVISAMOS, SI ENCONTRAMOS QUE SU CONTROL INTERNO, ESTA PARA LLORAR, ESDECIR, QUE NO LLEVAN A CABO LOS PROCEDIMIENTOS COMO DEBERAN, Y ESTAR AJUSTADAS, A LAS OPERACIONES DIARIAS, DE LA COMPAA.ES NECESARIO SABER SI POR ESTA CAUSA SE DEBE ESCRIBIR UNA SALVEDAD. POR EL HECHO DE QUE NO NOS ESTAN DANDO ACCESO A REVISAR LAS PARTIDAS, Y SOLO NOS DAN UNAS CIFRAS EN PAPELES DE TRABAJO DE LA COMPAA.SI ESTUVIERAMOS AUDITANDO UNA COMPAA QUE SE DEDICA A PRODUCIR LACTEOSPIENSAS QUE REVISARIAS PRIMERAMENTE EL PRODUCTO.DEBEMOS SABER QUE PODRIA SER 365 AVA PARTE DEL IMPORTE TOTAL DEL INVENTARIO EN EL EJERCICIOPOR EL INDICE DE ROTACION EN BASE A LA DEMANDA DEL PRODUCTO.SI 12 VECES EN EL EJERCICIO RE REVISAN LAS PARTIDAS, SOLO SERIA REPRESENTATIVO PARA LOS SALDOS A FIN DE MES PERO, NO LE HARIAN COSQUILLAS POR NOSER SINO UNA PARTE MINIMA EN EL EJERCICIO (VALUA EL CONTROL INTERNO, PARA VER EL GRADO DE RIESGO, DE ESE TIPO DE PRODUCTOS) (EN ESE TIPO DE EMPRESA LO QUE ES MAS REPRESENTATIVO EN LA EMPRESA ES REVISAR SON SUS ALMACENES DE REFACCIONES PARA SUS CAMIONES YCAMIONETAS DE REPARTO DEL PRODUCTO, COBRANZA) POR SER PARTE IMPORTANTE EN LAS OPERACIONES DIARIAS EN SU ACTIVIDAD PRODUCTIVA, AL SERVICIO DELA OMPAA.PUEDE SE EN UN MOMENTO QUE SEA MAS NECESARIO HACER LA DESTRUCCIN DEL INVENTARIO.POR LO QUE INPLICARIA Y QUE REPERCUTIRIA EN EL COSTO DE VOLVER A EMPACARLO.(COMO SERIA EN GAMESA, O EN LOS MEDICAMENTOS)SI SE DONAR A UNA PERSONA, Y ESA PERSONA VENDIERA UNA SOLA PASTILLA DE UN LOTE DE MEDICINAS QUE ESTABAN A SER DESTRUIDAS, PODRIA SERSANCIONADA LA COMPAA, POR LA EVIDENCIA REPORTADA.CUANDO EL RECUENTO ES POR PRODUCTO, DEBE REVISARSE EL 100 %CUANDO ES POR MARBETE, SE TOMA EL NUMERO DEL MARBETE, EN ESTOS CASOS ES POR TARIMAS QUE REVISAMOS, SOLO EL CONTENIDO DE ESA TARIMA, NO EL 100% DE ESE PRODUCTO.S E P O N E : M A R B E T E P R O D U C T

O U N I D A D E S E N T A R I M A . ACCIONES EN VALORESCOMO PODRIAMOS SABER SI LAS ACCIONES QUE AMPARAN AL CAPITAL SOCIAL DE LA COMPAA, DEL MOMENTO EN QUE SE ADQUIRIERON, AL EJERCICIO AUDITADOTUVIERON UTILIDAD O PERDIDAQUE SON DE OTRAS EMPRESASE M P R E S A I M P O R T E A C C I O N E S U T I L I D A D D E L E J E R C I C I O % E N E R G E T I C A S O N O R A 2 0 , 0 0 0 4 , 0 0 0 2 0 % E M B O B I N A D O R A D E O C C I D E N T E 7 , 0 0 0 1 , 0 0 0 1 4 % CUANTOS SON LOS RESULTADOS ACUMULADOS AL 31 DIC 06PERDIDA EN RESULTADOSA C U M U L A D O S 7 4 , 2 6 2 3 2 , 6 1 8 * E L P O R C E N T A J E 2 0 % 1 4 % PERDIDA DE ACCIONESE N V A L O R E S 1 4 , 8 5 2 4 , 5 6 7 P E R D I D A T O T A L 1 9 , 4 1 9 E N L A S 2 E M P R E S A S AJUSTE SERIAC A P I T A L C O N T A B L E 1 9 , 4 1 9 RESULTADO DEL EJERCICIOO T R O S G A S T O S ( N O U S U A L E N O P . ) 1 9 , 4 1 9 SE PODRIA REVALUAR Y RECONOCER EN LIBROS, LA UTILIDAD O LA PERDIDAAJUSTER E S U L T A D O D E L E J E R C I C I O 1 9 , 4 1 9 OTROS GASTOSI N V E R S I O N E S E N

A C C I O N E S 1 9 , 4 1 9 EN LOS CASOS EN LOS QUE SE CREAN LAS EMPRESAS CON ESOS FINES.U N A C O M P A A E S D U E A D E O T R A S E M P R E S A S E L I N G R E S O N O E S E N D I N E R O , SINO EN ACCIONESHOLDINGSASIENTOINGRESOSINVERSIONES EN ACCIONESLA EMPRESA PUEDE VALER TANTO,CUANDO SE REALIZAN ESAS ACCIONES( T I E N E N U N V A L O R D E AIRE)EN EL MERCADO TIENE UN VALO R QUE NO SE R E C O N O C E E N I N G R E S O S EN TANTO NO SE VENDA LA COMPAA.ACTIVO FIJOES MUY REPRESENTATIVO, DEBEMOS TENER CUIDADONO PODEMOS OLVIDAR QUE EL ACTIVO FIJO PUEDE SER SUJETO, DE ESTAR GARANTIZADO CON GRAVAMENESAUNQUE SI SE LLEGARA A GRAVAR EL INVENTARIO, NO SERIA CON EL MISMO MATERIAL, SINO CON EL SALDO. EN EL CASO DEL ACTIVO, SE GRAVA CON EL MISMO ACTIVO.PARA QUIEN SERA IMPORTANTE.ES MUY INPORTANTE, QUE ESTEN ENTERADAS, PARA LAS PERSONAS EN LA MISMA MEDIDA, EN QUE ESTE SUJETA DE VER LOS ESTADOS FINANCIEROS.SE PODRIA VER QUE ESTA DEMASIADO ENDEUDADO, ES POSIBLEMENTE PORQUE ESTAN AMPARANDO UN PRESTAMO.NO ES DE DISPOSICION INMEDIATADEBEMOS REVISAR QUE LOS TITULOS DE PROPIEDAD, ESTEN A NOMBRE DE LA EMPRESA REVISADADEBEMOS REVISAR QUE NO SE CONFUNDAN LOS COMPROBANTES Y CONCEPTOS DE COMPRA DE ACTIVO FIJO, DE LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO.EN LA INSPECCION FISICAH A Y F A C T U R A D E B E H A B E R O R D E N E S D E T R A B A J O SOPORTE LEGARMATERIALES QUE SOPORTEN LA COMPRAEN CASO DE CONSTRUCCION (INFORMACION QUE AMPARA LAS HORAS QUEDEDICARON A LA CONSTRUCCION)(SI SE INCURRIO EN FOCOS, NOMINA, Y AUN EL C. I. F. INCURRIDO EN LA CONSTRUCCION)(FORMA PARTE DE LA DEVALUACION DEL EJERCICIO, SI HACEMOS UNADISMINUCION, SE ESTARIA QUITANDO, COSTO DEL EJERCICIO.)TODO ESO VA A ACTIVO FIJOLA PARTE QUE SE DEDICO A CONSTRUCCION VA A ACTIVO FIJO, NO AL COSTO, Y NO AL GASTO.LA APLICACIN DE OTROS COSTOS INCURRIDOS VA AL C. I. F.EL C. I. F. SE DEBE CAPITALIZAR.T R A S P A S O S L A F O R M A M S T P I C A , E S E L T R A S P A S O E N T R E C U E N T A S D E A C T I V O F I J O . POR EJEMPLO, DE LA CUENTA DE CONSTRUCCION EN PROCESO SE TRASPASA A EDIFICIOS.SI NO ES REPOSICION DE OTRO ACTIVO, SE PUEDE VER UNA BAJA EN ESE MISMOACTIVODEBEMOS ASEGURARNOS DE QUE EXISTA FISICAMENTE, QUE HAYA FACTURA,VERIFICAMOS SUS REQUISITOS FISCALES,QUE SEA PROPIEDAD DE LA EMPRESA.C A S O T I P I C O A L A M A R R A R E L S A L D O , T E N E M O S Q U E T E N E R C U I D A D O . EN ESCUELAS, LOS AUTOS QUE ESTAN DADOS DE ALTA EN UNA EMPRESA, LOS MANEJAN LOS HIJOS DE LOS EMPRESARIOSEN LAS ESCUELAS.PODEMOS DECIR, QUE CUANDO SE LLEGA A ESE EXTREMO, YA LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO, NO SE ESTANCUMPLIENDO. SE DEBE VERIFICAR QUE ESTEN EN USO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.EN UNA INSPECCION FISICA, ES NECESARIO LLAMAR A LOS CHOFERES DE LOS VEHICULOS QUE LOS TIENEN EN SU PODER, Y VER EL NUMERO DE PLACA Y / O NUMERO DE SERIE.EN EL CASO DE QUE UN DIRECTIVO TUVIERA UN FERRARI, O EN SI UN AUTOMOVIL, QUE SU VALOR SE SOBREPASE DEL TOPEFISCAL, PARA EFECTOS FISCALES SE DEBEN SEPARAR LOS IMPORTES PARA SABER SU VALOR DEPRECIABLE, Y EL NODEDUCIBLE FISCALMENTE.LA CEDULA EN SI TIENE VALOR, TE SIRVE DE CONTROL, PORQUE SE PUEDE VER, SI EL CUADRO DE DEPRECIACIONESCUADRA CONTRA LO REGISTRADO EN LOBROS, O SI FALTA ALGUN AJUSTE POR REALIZAR.LOS ACTIVOS NO DADOS DE

BAJA EN CONTABILIDAD, SI NO COINCIDEN CON EL CUADRO DE DEPRECIACIONES, PUEDETENER UN RIESGO, Y MAS SI NO ESTABAN REGISTRADOS EN CONTABILIDAD, Y Y NO ESTABAN EN EL CUADRO DEDEPRECIACIONES, PERO, QUE SI ESTABAN EN LA VENTA DE ACTIVO FIJO.ALGUNAS PERSONAS, NO TOMAN EN CUENTA LAS TASAS FISCALES, SINO LAS VIDAS UTILES DE ESOS ACTIVOS.POR DECIR UN AUTO PUEDE TENER 20 AOS DE SERVICIO, PODRIA TENER DEPRECIADO UN 5 % POR AO, EN VEZ DE UN 25%CUANDO EL ACTIVO, YA FUE TOTALMENTE DEPRECIADO, Y TODAVIA SIGUE ACTIVO EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA,LA DEPRECIACIN FUE MAL CALCULADA.CUANDO SE USA EL B 10 ES CALCULADO ES NECESARIO, PONER EN CUENTAS POR SEPARADO, LAS REVALUACIONES, YLAS PARTIDAS CONTABLES, PERO CUANDO SE DA DE BAJA EL ACTIVO, SE DA DE BAJA CON TODO Y REVALUACION.ES IMPORTANTE QUE LA EMPRESA TENGA UNA POLITICA DE CAPITALIZACION, GENERALMENTE, ESO ES QUE EN LAEMPRESA, HAYA UNA POLITICA DE QUE SE ADQUIERA UN BIEN DE CIERTO MONTO, SERA ACTIVO, Y SI ES MENOR A ESEMONTO, SERA GASTO.PERO HAY QUE VER, COMO AFECTARIA, SI EN VEZ DE DEDUCIRLO, POCO A POCO, SE DEDUCE DE INMEDIATO, Y TOMARSECOMO DEDUCCIN INMEDIATA.NO HAY REGLA.ASI SEA PARA UNA TIENDA DE ABARROTES, COMO PARA CEMEX.EN UNA CONSTRUCCION, MIENTRAS NO SE LLEVE A CABO EL INICIO DE OPERACIONES EN ESA PLANTA NO SE DEPRECIA,LAS PARTIDAS SE QUEDAN EN OBRAS EN PROCESO, A PARTIR DE QUE SE INICIAN OPERACIONES, ENTONCES SE EMPIEZA ADEPRECIAR.SE DEBE TENER CUIDADO, DE QUE NO SE SEPA A PARTIR DE QUE FECHA SE INICIAN OPERACIONES, PARA HACER ELTRASPASO DE EDIFICIOS.DEBE SER CUANDO EMPIEZA A GENERAR VENTAS O COSTO.PAGOS ANTICIPADOS SON GASTOS NO CONTABILIZADOS EN GASTOSI FUERAN A VARIOS AOS LOS PAGOS ANTICIPADOS, EL BENEFICIO, SERIA PARA EL PRESENTE EJERCICIO Y PARA EL SIGUIENTE, EN CASO DE SER A 2 AOS.SI ES UN SOLO EJERCICIO, TODO DEBE ESTAR EN GASTOS EN ESE EJERCICIO.DEPOSITOS EN GARANTIA.PUEDE SER UN GASTO HASTA QUE SE RECUPEREPUEDE SER ELECTRICIDAD, SEGUROS Y FIANZAS, IVA DIFERIDO, ETC.PERO VALDRA ANALIZAR, VER SI LAS RENTAS PUEDEN SER DIFERIDAS, O NO.LOS DOCUMENTOS POR COBRAR, SI TIENEN EL DERECHO DE RECUPERARSE.PUEDEN REALIZARSE, O NO REALIZARSE.HAY QUE REVISAR LAS POLITICAS DE CADA EMPRESA.GASTOS DE ORGANIZACINSON GASTOS QUE SE REALIZAN, MIENTRAS SE PONE EN ORDEN LA EMPRESA, PARA QUE INICIE OPERACIONES.PODRAN SER IMPORTES DE VARIOS AOS, EN LO QUE SE CONSTRUYE UNA OFICINA, O UNA PLANTA INDUSTRIAL, DE TRABAJO.SON GASTOS PREPARATIVOS.DEBERIAMOS EVALUAR SU VIDA UTIL.INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO,SEGUROS Y FIANZAS.A QUE TANTO, PODRAN SER SUS COBERTURAS.SE PUEDEN HACER COBERTURAS DE SEGUROS, PERO ALGUNAS VECES SON INSUFICIENTES, ES DECIR, NO RESPALDAN EL 100 % CON RESPECTO CON EL VALOR ENLIBROS.EN LA COPIA DEL COMPROBANTE SE PUEDE HACER EL CALCULO Y CRUZAR CONTRA LAS CEDULAS DE SEGUROS Y FIANZAS.SE DEBE AMARRAR EL 100 % Y SE DEBEN AMARRAR LOS INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADOS.PROVEEDORES.EN LA CONFIRMACION DE PROVEEDORES, PRACTICAMENTE SE SIGUEN LOS MISMOS PASOS, QUE EN CONFIRMACIN DE CLIENTESPARA CANCELAR PROVEEDORES, SE PUEDEN MANDAR A OTROS GASTOS.CUANDO HAY DIFERENCIAS EN PROVEEDORES, PUEDE SER NECESARIO PEDIR ACLARACIONES.CUANDO EL PROVEEDOR ME ENTREGO UNA MERCANCIA, QUE POR EQUIS CAUSA, NO PIENSO PAGAR, O ME FUE REGALADA, (OBTUVE UNA GANANCIA)AL MOMENTO DE VENDERLA, LA PUEDO MANDAR A OTROS INGRESOS.SIENDO RAZONABLE, PODRA REVISAR 2 MESES. Y DEBE SER RAZONABLEMENTE, CORRECTO.PRESTAMOS BANCARIOSEN UNA EMPRESA PUEDE QUE TENGAMOS ESTE TIPO DE PASIVOS, VAMOS A TENER COPIAS DECOMPROBANTES DE BANCOS (PAGARES)CREDITOS DIRECTOSPRESTAMOS QUIROGRAFARIOS, A UN MES POSIBLEMENTEPUEDE SER QUE SE VAN RENOVANDO.PUEDE HABER LINEAS DE CRDITO, HASTA POR $ 20, 000, 000.SE ARCHIVA EN PAPELES (COPIA DE CONTRATO BANCARIO, Y PAGARES) PARA LA AUDITORIA.DENTRO

DEL EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA.SI SON A LARGO PLAZO, SE PUEDE ANEXAR A ARCHIVO PERMANENTE, O CONTINUO DE AUDITORIA.SE DEBEN CONFIRMAR LOS SALDOS.COMO SABER SI FUE UTILIZADO A FAVOR DE LA COMPAA? SON PARA SOPORTE DE CAPITAL, EN APORTACIONESLA COMPAA TIENE OBLIGACIONES DE HACER Y DE NO HACER. AL NOTIFICAR RECLAMACIONES Y LITIGIOS, EL BANCO PEDIRIA DE INMEDIATO QUE SE CUBRIERA EL SALDO.EL BANCO PODRIA PEDIR POR ESCRITO, LOS ESTADOS FINANCIEROS, O INFORMACIN ADICIONAL, PARA VER SI HAY ANOMALIAS, O NO.REVISAR QUE SE ESTEN CUMPLIENDO LAS GARANTIAS (COVENANCES)OBLIGACIONES DE HACEREN LOS CONTRATOS APARECEN.DEJAR NOTAR QUE SI SE ESTAN CUMPLIENDODEBEN TENER REALIZADAS LAS RAZONES FINANCIERAS.DISPENSAS.EL BANCO OTORGA POR ESCRITO, UNA CARTA DONDE EL BANCO DICE: QUE LA COMPAA INCUMPLIO CON LAS RAZONES FINANCIERAS.PERO LE PERMITEN QUE SIGA TRABAJANDO, LA COMPAA, TENIENDO EL CRDITO..PASIVOS A CORTO PLAZO Y A LARGO PLAZO.S E P U E D E D E C I R C O R T O P L A Z O A U N A O L A R G O P L A Z O A D O S , O M S A O S . EN UNA TABLA DE AMORTIZACION SE DEBE REVELAR EL LARGO PLAZO Y EL CORTO PLAZO.PLAZOTASA DE INTERESTIPO DE CREDITOVENCIMIENTOGARANTIASAVAL.EN QUE BANCO ESTA HACIENDO REFERENCIA, LOS PAGARES.SE DEBE DEJAR LA INFORMACIN DOCUMENTADA, EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.COMPAIAS AFILIADAS.HAY QUE NETEAR LAS CIFRAS EN UNA CEDULA. ESTARIA INTEGRADA POR DEUDORES, CLIENTES, COMPAIAS AFILIADAS, PROVEEDORES, ACREEDORES.LA COMPAA NO LO VA A HACER (SERVIRIA DE CONTROL PARA VER SI HAY DIFERENCIAS REPRESENTATIVAS, O NO)IMPUESTOS POR PAGAR.SE DEBEN NETEAR LOS IMPUESTOS POR PAGAR, CONTRA IMPUESTOS POR RECUPERAR. Y SE DEBE CUBRIR LA REVICIN, Y EL PAGO AL 100 %.PASIVO CONTINGENTESE PUEDE DECIDIR QUE POSTERIORMENTE AL CIERRE SE DEBEN EVALUAR EL INVENTARIO.HAY QUE DETERMINAR SI SE MOVERAN LOS SALDOS DEL NVENTARIO.HAY QUE AFECTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN EVENTOS SUBSECUENTES.SE PUEDE DECIDIR SI SE INCREMENTARAN EL CAPITAL SOCIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, O LA REDUCCIN DEL CAPITAL SOCIAL.SE DEBEN AFECTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS (SI HAY MOVIMIENTOS QUE SE DEBAN REALIZAR, CON FECHA POSTERIOR AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIOAUDITADO.)LAS PRUEBAS QUE SOPORTAN LOS CAMBIOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR Y LA REVISIN HABRA DE COMPLETARLAS ENTRE LOSMESES DE ENERO Y EL MES DE ENTREGA DEL DICTAMEN FISCAL.CAPITAL CONTABLEACTAS DE ASANBLEAES IMPORTANTE LA DECISIN DE LOS ACCIONISTAS.COMO SABREMOS, CUALES SON LAS DECISIONES QUE HAN TOMADO.POR MEDIO DE LAS ACTAS DE ASAMBLEA. AUN EL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE ESTAR REGISTRADO (DEJAR POR SENTADO, EN ACTA DE ASAMBLEAS)SI SE VA A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, SI SE VAN A SEPARAR PARA LOS DECRETOS DE DIVIDENDOS.EL INCREMENTO DE CAPITAL, SE CRUZA CONTRA UN DEPOSITO EN EFECTIVO, SI SON INYECCIONES, POR PARTE DE LOS ACCIONISTAS).PERO NO SIEMPRE SON DEPOSITOS EN EFECTIVOTAMBIEN PUEDE SER EN ACTIVO FIJO.PARA OBSERVARSE ESTE PROCEDIMIENTO SE DEBEN ESTABLECER EN EL ACTA DE ASAMBLEAS.CUANDO LAS CIFRAS ESTEN COMPLETAMENTE CERRADAS, SE PUEDE EMPEZAR A ELABORAR EL B 10.CAPITAL EXHIBIDO, Y CAPITAL NO EXHIBIDOSE HACE DIFERENCIA ENTRE:CAPITAL CONTRIBUIDO (QUE SON APORTACIONES DE CAPITAL, O INYECCIONES)CAPITAL GANADO (RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES, Y RESULTADO DEL EJERCICIO)EL CAPITAL NO EXHIBIDO, DEBE RECLASIFICARSE CONTRA DEUDORES DIVERSOS, PARA HACER MS LOGICOS, LOS ESTADOS FINANCIEROS.SOLO DEBE APARECER EL CAPITAL EXHIBIDO, O PAGADOESE AJUSTE DEBE SER ACEPTADO POR EL CONTRALOR DE LA EMPRESA PARA QUE APAREZCA EN LIBROS.RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, Y DEL EJERCICIO.EL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO DEBE MOVERSE,

PORQUE SUS MOVIMIENTOS, YA ESTAN COMPUESTOS DE CIFRAS YA CERRADAS.SI ES ALTERADO, DEBE SER POR MOVIMIENTOS DE AJUSTE, REALIZADOS Y AUTORIZADOS, POR EL MISMO CONTRALOR.UN DATO INFORMATIVO SERIAEL CAPITAL SOCIAL PODRIA PRESENTARSE EN 2 FORMASC A P I T A L S O C I A L 1 0 0 1 , 0 0 0 C U E N T A S P O R R E C U P E R A R 0 9 0 0 T O T A L 1 0 0 1 0 0 PUEDE CONSIDERARSE PURO AIRE ( SI Y NO )LAS PARTIDAS DEBEN ESTAR REGISTRADAS, PORQUE DEBE HABER UNA OBLIGACION DE REVELAR TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE SE REALIZAN CADA AO.LAS CUENTAS POR RECUPERAR EN CAPITAL CONTABLE SE VAN A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES, POR DISPOSICION EN EL BOLETIN D4 CAPITALIZACION:APORTACION O CAPITALIZACIONCUANDO UNA UTILIDAD DEL EJERCICIO, SE TRASPASA A RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SE GENERA UNA CAPITALIZACION, SI ES QUE LA EMPRESA NOQUISO SU PARTICIPACIN, PERO QUE LA REINTEGRO AL CAPITAL CONTABLE.PERO AL MOMENTO DE REALIZAR EL B 10, SE SEPARA EL MONTO HISTORICO, Y EL ACTUALIZADO.RESERVA LEGALSE CREA UN AHORROAS, SI SE DECRETAN DIVIDENDOS, NO SE DESCAPITALIZAN.LA RESERVA LEGAL NO SIEMPRE ESTA VISIBLE, PERO ESO NO SIGNIFICA QUE NO SIRVA LA RESERVA LEGAL.LA RESERVA LEGAL DEBE SER LA QUINTA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL.LA RESERVA LEGAL DEBE EXISTIR DE ACUERDO A LO QUE ESTA ESCRITO EN LA LEY DE SOCIEDADES MERCANTILES.ARCHIVO PERMANENTESE ARCHIVAN EN ARCHIVO PERMANENTE EL ACTA CONSTITUTIVA, Y LAS ACTAS DE ASAMBLEA.VER LA LEY DE SOCIEDADES MERCANTILES.VENTASSI SE LLEGARAN A AUDITAR 2 EMPRESASSE VERIFICAN LAS PARTIDAS CONTRA COMPAIAS AFILIADAS, DE LAS EMPRESAS CORRESPONDIENTES.CUANDO VAMOS A HACER UNA REVISION, DENTRO DE NUESTRO ALCANCE, LOS COBROS ME INDICAN QUE SE TRATA DE UNA VENTA, ENTONCES SUPONGO QUE ELRESTO DE LAS PARTIDAS SON REALES. EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS, NO DEBE TENER PERDIDAS, SIEMPRE DEBE DE TENER, UTILIDAD E IVA.EN LA FILIAL DEBEN APARECER COMO NOMINAS.NO FINANCIAN, SE DEBEN PAGAR NOMINAS.NO A CRDITO, SINO DE CONTADO.LA ANTIGEDAD DE LA CARTERA EN EL MES DE DICIEMBRE, SIRVE PARA VER QUE SE HA COBRADO A LA FECHA Y QUE ESTA POR COBRARSE (PENDIENTE)LO MS DIFICIL DE EVIDENCIAR UNA VENTA EN HOTELES Y HOSPITALES (PRUEBA DE CONTROL INTERNO) ES VERIFICAR EL REGISTRO DE HOSPEDAJE EN LOSCUARTOS,HAY QUE VER EL QUE ESTA OCUPADO, Y SE ESTE FACTURANDOO QUE NO ESTE OCUPADO, Y NO SE ESTE FACTURADO.O QUE ESTE OCUPADO Y NO SE ESTE FACTURANDO. (POR ERROR, U OMISION)O QUE NO ESTE OCUPADO Y SE ESTE FACTURANDO (POR ERROR)PARA VERIFICAR ESTOS MOVIMIENTOS, HAY QUE HACER UNA RONDA, CON UNA PERSONA ENCARGADA.EL MOTIVO ES CUANTIFICAR LAS DIFERENCIAS Y LOS ACIERTOS, PARA ESTOS CASOS.TAMBIEN HAY QUE DARLE UNA REPASADA, AL CONSECUTIVO FISCAL PARA VER SI NO HAY FALTANTES DE FACTURAS.LOS INGRESOS EN LOS MUSEOS.LA MAYOR PARTE DE LOS INGRESOS SON DONATIVOS, AL MENOS EN LA MAYOR PARTE

DE SUS INGRESOS.LA OTRA PARTE SUELEN SER INGRESOS POR VENTAS DE ENTRADAS, RESTAURANTE, Y SNACK, DEL MUSEO.COSTO DE OBRAEN LAS ESTIMACIONES DE OBRA.POR LO REGULAR HAY CUENTAS X COBRAR X FACTURARHACEN REQUERIMIENTOS DE COMPRAS, PERO SOLO UNA PARTE LO COMPRUEBAN CON FACTURAS REALES, LA OTRA PARTE LAS COMPAIAS REQUIEREN COMPRARFACTURAS.PARA QUE PUEDAN SER DEDUCIBLES (PERO POR CONTROL INTERNO, HABRIA QUE VER SI NO LAS COMPRARON FUERA DE TIEMPO, AL SIGUIENTE MES)LO QUE SERA DIFICIL DE COMPROBAR, SI VAN DESFASADAS.MUCHAS VECES, NO PUEDEN HACER OPERACIONES EN ESTADOS DE CUENTA, QUE YA TIENEN IDENTIFICADOS, LOS REGISTROS FEDERALES DE CONTRIBUYENTES DELOS PROVEEDORES, PERO EN OTROS NO, ES AH DONDE PODRAN METERLAS. DENTRO DEL MISMO MES.EL INVENTARIO OBSOLETO, HACE NO DEDUCIBLE PARTE DEL COSTO.POR LA ANTIGEDAD DEL INVENTARIO.POR DECIR SI UN PRODUCTO YA LLEVARA COMO 16 MESES EN EL ALMACEN.I N V E N T A R I O ( A C T A L I Z . C T A ) 4 5 , 1 1 8 C O R R E C . X R E E S P R E S ) 4 5 , 1 1 8 CUANDO SE VA A A HACER EL B 10 SE PONEN LAS PARTIDAS ACTUALIZADAS POR SEPARADO, DE LA CUENTA ORIGINAL.GASTOSLAS FACTURAS DE LAS DEDUCCIONES, HAY QUE CONSIDERAR, SI ESTAN RAZONABLEMENTE DE ACUERDO, A LAS BASES DE AGRUPACIN, REVELACIN, YPRESENTACIN.PODRIAMOS REVISAR LA NOMINA Y VER QUE HAY DIFERENCIAS.S E G . N O M I N A S E G . C O N T A B I L I D A D D I F E R E N C I A S S U E L D O S 1 0 0 8 0 2 0 H O R A S E X T R A S 1 0 3 0 2 0 V A L E S 1 2 1

0 2 T O T A L 1 2 2 1 2 0 2 EN TAL CASO HAY QUE HACER AJUSTE DE RECLASIFICACIN. Y SI FUERAN 1, 000 EMPLEADOS.REVISARIAMOS, 5 EMPLEADOS GRNERALES, Y 5 DE PLANTA (SALDOS REPRESENTATIVOS)EL IMPAC (IETU) VS ISRPODRIAMOS TENER IMPAC POR RECUPERAR VS PERDIDAS FISCALES.PARA EL 2006I S R 2 5 0 I M P A C P A G 1 0 0 ____ I S R D E L E J 2 5 0 P. PROV100E N P A S I V O 1 5 0 QUE SE PAGARAN POSIBLEMENTE EN ENERO 17 DEL SIGUIENTE EJERCICIO.EN EL 2001 SE CREO EL EFECTO DIFERIDO, SEGN EL BOLETIN D 4 SE IBA A REGISTRAR PERO NO SE SABIA DONDEEL ISR DIFERIDO YA ES POR EFECTOS POSTERIORESSE VA A MANDAR A RESULTADOS ACUMULADOS. (BOLETIN D 4 DEL EJERCICIO 2008)EL TRASPADO DEBE APARECER EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.EL PASIVO SE REALIZA CUANDO SE CIERRA LA EMPRESABOLETIN B 10CON ANTERIORIDAD SE ACTUALIZABAN LAS PARTIDA POR COSTOS ESPECIFICOS O POR INDICES.ACTUALMENTE SOLO SE ACTUALIZA POR INDICES.SON PESOS DE PODER ADQUISITIVO, LOS PESOS ACTUALIZADOS.CUANDO NO TIENEN EL B 10, SOLO SE DICE QUE TIENE PESOS MEXICANOS (NO ACTUALIZADOS)CIFEXISTE CUANDO HAYA: INTERESES, FLUCTUACION, REPOMO, CUENTAS POR RECUPERAR.R E P O M O A C T I V O M A Y O R Q U E P A S I V O N E G A T I V O ( G A S T O ) P A S I V O M A Y O R Q U E A C T I V O U T I L I D A D C I F P E S O S D E F L A C T A D O S : P O D E R A D Q U I S I T I V O , M E N O R Q U E A L M E S D E C O M P R A D E U N B I E N . EL PESO YA NO VALE LO MISMO, QUE EL MES ANTERIOR.F A C T O R D E A C T U A L I Z A C I N : I N P C D I C X A O ( F E C H A D E T E R M I N A D A ) _____________________________________INPC (FECHA DE ADQUISICIN DE UN MUEBLE)F A C T O R D E A J U S T E : E S E L F A C T O R D E A C T U A L I Z A C I O N , M E N O S L A U N I D A D ( 1 ) PARA LLEGAR A LOS ACTIVOS MONETARIOS, SE SIGUE UNA FORMULA.TOTAL ACTIVO FIJO.MENOSA C T I V O F I J O N E T O . S E A C T U A L I Z A P O R O T R O M E T O D O INVERSIONES EN ACCIONESSE ACTUALIZA POR OTRO METODOI N V E N T A R I O S E A C T U A L I Z A P O R O T R O M E T O D O I G U A L A C T I V O S M O N E T A R I O S ASI PODEMOS SACAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN PESOS DE PODER ADQUISITIVO A DICIEMBRE DEL AO AUDITADO.PUEDE HABER CASOS EN LOS QUE UNA COMPAA NO ESTA CARGANDO EL B 10 EN SU CONTABILIDAD, PERO ESTA ES UNA SALVEDAD, PARA EL INFORME DE ELDICTAMEN A PRESENTAR.EN 2008 EL BOLETIN B 10 TIENE UN PERIODO DE DESCONECCION, NO HAY CALCULOS, ESTARAN CONGELADOS HASTA QUE ALCANCE UNA INFLACION ACUMULADA DEL26 %, PENSANDO

EN QUE SE DAR EL 8 % ANUAL.SI SOLO SE MOSTRARAN EN EL CIF LOS INTERESES PAGADOS, SE LE QUITA EL NETO DEL CIF.ES DECIR A FAVOR O A CARGO, NETOS.SE PUEDEN DESGLOSAR, LAS NOTAS NO LAS LIMITAN.CUANDO SE REALICE EL BOLETIN B 10, EN TODAS LAS CUENTAS, SE DEBE DEJAR POR SEPARADO, EL IMPORTE HISTORICO, Y CUAL IMPORTE SE ACTUALIZ, PARAPOSTERIORES ACLARACIONES, EN HACIENDA, QUE PIDAN QUE INTEGREMOS UN IMPORTE, QUE DEBE SER IGUAL EN DICTAMEN, Y EN PAPELES DE TRABAJO, PERO LOUNICO QUE VARI FUE EL B- 10 EN TODOS LOS RUBROS.NOTAS:CUALES SON SUS POLITICAS, QUE ES LO QUE DEBE REVELAR.EN BANCOS SE DEBE REVELAR SI EL RUBRO ES EN MONEDA ESTRANJERA, Y / O MONEDA NACIONAL. TODAS LAS SUMARIAS DEBEN LLEBAR AL PIE CONCLUSIONES.PORQUE CONCLUIR.NUESTRA OPINION ESTA FORMADA DE SUBCONCLUSIONES, DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.LA IMPORTANCIA RELATIVA, SE SACA EN BASE AL ACTIVO.DEBEMOS DOCUMENTAR, CUANDO NO SE LLEVO A CABO UN PROCEDIMIENTO, QUE SEA INMATERIAL (POCA IMPORTANCIA RELATIVA)ES DECIR, NO HACER NADA POR ALGUNA RAZN.POR DECIR QUE EN LA CUENTA DE BANCOS:SE INTEGRA DE LAS SUCURSALES 12 Y ESTA SI SE REVIS.3EN DADO CASO, SER NECESARIO VER COMO SE INTEGRO EL SALDO DE BANCOSLO QUE NO SE CONSIDERARA EN IMPORTANCIA RELATIVA, NO SE TOMARA EN CUENTA.SUMARIA BNO SE PUEDE CUBRIR CUANDO, SI EXISTIO UN PROBLEMA, SI PUSIERAMOS QUE NO ERA CORRECTO EL SALDO.UNA SALVEDAD EN NUESTRA OPINION, SI EL SALDO DE CAJA NO LLEGASE A EXISTIR FISICAMENTE, PERO SI EN CONTABILIDAD, HAY QUE CANCELAR EL SALDO,PORQUE NO EXISTE, ESE SALDO NO ES REAL, Y NO ES DE LA EMPRESA.PERO PRIMERO, HAY QUE OBSERVAR SI REALMENTE AFECTA, SI SE DESCAPITALIZA, O NO SE DESCAPITALIZA.PERO ES NECESARIO DEJAR DOCUMENTADO, DEJAR UNA CONCLUSION EN LA SUMARIA, Y DEJAR UNA SALVEDAD EN LA OPINION, Y EL INFORME.SI FUERA UN SALDO IMPORTANTE, SERIA UN PROBLEMA.REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS.DEBEMOS REVELAR LA INTEGRACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEL INVENTARIO, EL METODO DE VALUACION, CONSISTENCIA, RESERBA DE INVENTARIOSOBSOLETOS, SI ES MONEDA EXTRANJERA, O NACIONAL, RESTRICCIONES A LA CAJA Y BANCOS.REVELAR DE ACUERDO A LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA.EN CASO DE RESERVAS:ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES. CUANTO ES EL MONTO.LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.LAS CUENTAS POR COBRAR COMO SE INTEGRAN, DE UN EJERCICIO, O DE VARIOS, Y DESGLOSARLOS, LOS IMPORTES POR CADA EJERCICIO.CUENTAS X COBRAR RESERVA INCOBRABLE = NETOPARA REVISAR A LAS COMPAIAS AFILIADAS, HAY QUE NETEAR LAS CUENTAS POR COBRAR CONTRA LAS CUENTAS POR PAGAR.AJUSTES.AL HACER LOS AJUSTES, SOLO SE DETERMINO, QUE ES LO QUE HACIA FALTA AGREGAR A LA BALANZA DE COMPROBACIN.RECLASIFICACIONES:SOLO PARA PRESENTACION, NO MUEVE EL RESULTADO DEL EJERCICIOESTADOS FINANCIEROS:LOS ESTADOS FINANCIEROS O SON ESTATICOS O SON DINAMICOS.D I N A M I C O S : B A L A N C E GENERAL, ESTADO DE VARIACIONESESTATICOS:ESTADO DE R E S U L T A D O S , E S T A D O D E C A M B I O S BOLETIN D 3:EL COMUN DE LAS EMPRESAS NO LO REGISTRA, PERO SE PONE LA SALVEDAD, HAY QUE PONER CUANTO ES EL IMPACTO.A QUE SE DEDICA LA EMPRESA (EXPLICARLO, LO QUE HAGA REALMENTE)EFECTIVO NEGATIVO DEBE ESTAR EN PASIVO, COMO SOBREGIRO BANCARIO.SE DEBE VERIFICAR QUE LOS IMPUESTOS ESTEN NETEADOSCAMBIOS IMPORTANTES VERIFICAR Y COMENTAR

CUANDO REVELEMOS PRESTAMOS BANCARIOS, HAY QUE REVELARTIPO DE PRESTAMO.TASA DE INTERESPLAZO.VENCIMIENTO.AVAL Y / O GARANTIA. Y VER CON QUE RUBRO.COMPAIAS AFILIADAS, HAY QUE VER QUE CIFRAS VOY A REVISAR., SI HAY DIFERENCIAS AJUSTAR VIA

RECLASIFICACION.LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER AUTORIZADOS, POR OBLIGACION, A PARTIR DEL 2006, POR EL CONTRALOR Y EL DUEO, ES DECIR (DEBEN LLEVAR SUSFIRMAS, NOMBRE, PUESTO)EL BALANCE GENERAL (FINAL) DEBE SER FIRMADO POR ELLOS, DESPUES DE HABER CORRIDO LOS AJUSTES.SI LLEGASEN A PEDIR LA FIRMA DEL AUDITOR, NO DEBE HABER PROBLEMA.AUTORIZACIN DE LA EMISIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.LOS ESTADOS FINANCIEROS FUERON AUTORIZADOS PARA SU EMISIN EL 27 DE MARZO DE 2008, POR EL ING. ________________________ (DIRECTOR GENERAL), Y EL C.P. ________________________ (CONTRALOR MEXICO) Y ESTAN SUJETOS A LA APROBACIN A LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA COMPAA X, S. A. DE C.V., QUIEN PUEDE DECIDIR SU MODIFICACIN DE ACUERDO CON LO DISPUESTO, EN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES.(SE MENCIONA QUE FUERON PREPARADOS DE ACUERDO A LOS FORMATOS DE LA S. H. C. P.)(PREPARADOS DE ACUERDO A LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA)F I R M A D I R E C T O R F I R M A C O N T R A L O R C. P. C.REGISTRO No. ____ ANTE LA ADMINISTRACINGENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL.PERO CUANDO EL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO, EN LA FECHA EN QUE EMITA SU OPINION EN EL DICTAMEN, (CON O SIN SALVEDADES, ABSTENCION DE OPINION),DEBE DEJAR POR ESCRITO, CUALES FUERON LAS OMISIONES EN QUE INCURRIO LA EMPRESA.SI SOLO AUDITAMOS UN AO, O SE AUDITAN 2, (SE DEBE ACLARAR) SI SE CAMBIAN LOS AUDITORES, PERO SON DEL MISMO DESPACHO, NO IMPORTA.PODEMOS HABLAR ACERCA DE 4 TIPOS DE OPINION.S I N S A L V E D A D . L I M P I A . CON SALVEDAD(CUANDO SE HACE LA MENCIN DE QUE TODO E S T A B I E N , E X E P T O , POR ESTE ERROR EN LOS ESTADOS FINANCIEROSA B S T E N C I N ( C U A N D O S E H A C E L A M E N C I N D E N O Q U E R E R O P I N A R , NO TUVE ELEMENTOS SUFICIENTES PARA REVISAR, LOS RUBROS, X Y Z)N E G A T I V A ( L O R E V I S E , Y T O D O E S T A M A L , O TUVE LIMITACIONES AL ALCANCE)UNA DE TODAS ELLAS APARECERA, A PARTIR DE DONDE SE MENCIONAN, A PARTIR DE DONDE SE EMPIEZAN A MENCIONAR LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS(SIEMPRE DEBE DECIR, A EXCEPCIN DEL PARRAFO TAL, TAL, Y TAL)SI HAY SITUACIONES RELEVANTES (HAY QUE VER SI SON PROBLEMAS QUE INCURREN EN SUS OPERACIONES, CONTINUAS, O AISLADAS)O SE PRESUMA QUE NO SON DE SU OPERACIN, LO CUAL, TENDRIAMOS QUE TENER PRUEBAS DE ESTO ULTIMO.DEJAR POR ESCRITO SI SE ADOPTO POR UTILIZAR EL BOLETIN D 4REVISAR LAS NOTAS QUE CORRESPONDAN, JAMAS SE DEBE OPINAR EN FORMA DE CERTEZA ABSOLUTA. Y SE DEBE OPINAR SOBRE LOS 4 ESTADOS FINANCIEROS.LA FECHA DE OPININ, DEBE SER (NO SE DEBE DEJAR PASAR MUCHO TIEMPO, NO MS DE 15 DIAS) A LA ENTREGA DEL DICTAMEN, PORQUE NO SOMOS RESPONSABLESSOLO DE LAS OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO AUDITADO, SINO QUE HASTA LA FECHA DE ENVIO DE DICTAMEN, Y ENTREGA DEL MISMO.CUANDO ESO PASA, DEBEMOS AMPLIAR LOS EVENTOS SUBSECUENTES.SI CERRARON LA INFORMACIN A LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y CON FECHAS POSTERIORES CAMBIAN LA INFORMACIN, SOLO SE TIENE QUE PEDIR LOS CAMBIOSREALIZADOS.HAY QUE DEJAR POR ESCRITO SI EXISTE UN ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, EXISTA O NO, HAY QUE DEJARLO POR ESCRITO.DEBEMOS REALIZAR UNA CARTA DE ENVIO DE DICTAMEN AL CLIENTE, SE DEBE DEJAR POR ESCRITO, DE QUE QUIEN RECIBI EL DICTAMEN.SOMOS RESPONSABLES HASTA QUE ENTREGAMOS, LOS DICTAMENES.QUIEN DEBE ESTAR INTERESADO DE QUE SE VEA ENTREGADO EL DICTAMEN, ES EL CLIENTE, NO EL AUDITOR,

ASI QUE EL CLIENTE, ES QUIEN DEBE ESTAR LLAMANDO,PARA QUE SE LE ENTREGUE EL DICTAMEN.CUANDO SE HAGA UN DICTAMEN FISCAL A LA SECRETARA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO, EN VEZ DE HACERLO EN FORMA PLURAR LA OPINION E INFORME, SEHACE EN FORMA SINGULAR (PERSONALIZADO)

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