REGLAMENTO A LEY AMBIENTAL Y OPTIMIZACION DE INGRESOS DEL ESTADO

Decreto Ejecutivo 987 Registro Oficial Suplemento 608 de 30-dic-2011 Estado: Vigente
Rafael Correa Delgado PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Considerando: Que la Constitucin de la Repblica del Ecuador ha incorporado nuevos principios al Rgimen Tributario, orientados a la redistribucin y estimulacin del empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables, junto con una distribucin equitativa de los habitantes en los recursos estatales; Que para atender el mandato constitucional de reconocer el derecho de la poblacin a vivir en un ambiente sano y ecolgicamente equilibrado, as como, el inters pblico de preservar el ambiente, conservar los ecosistemas, la biodiversidad y la integridad del patrimonio gentico del pas, la preservacin del dao ambiental y la recuperacin de los espacios naturales degradados, el Gobierno Nacional ha propuesto una serie de reformas a diversos cuerpos legales que regulan dichas acciones; Que el artculo 30 de la Constitucin de la Repblica establece que "las personas tienen derecho a un hbitat seguro y saludable"; Que el numeral 6 del artculo 83 de la Constitucin de la Repblica regula como deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y ecuatorianos, los de: "respetar los derechos de la naturaleza, preservar un ambiente sano y utilizar los recursos naturales de modo racional, sustentable y sostenible "; Que el artculo 15 de la Constitucin seala que el "Estado promover, en el sector pblico y privado, el uso de tecnologas ambientalmente limpias y de energas alternativas no contaminantes y de bajo impacto"; Que en el Registro Oficial Suplemento No. 583 del 24 de noviembre de 2011 , consta publicada la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado; Que la referida ley establece disposiciones reformatorias a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, entre otros cuerpos legales, teniendo como finalidad el incorporar tributos que generen un efecto positivo en el fortalecimiento de comportamientos ecolgicos responsables; Que es necesario reglamentar las reformas legales introducidas por la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, a fin de alcanzar una cabal aplicacin de este nuevo marco jurdico tributario; Que es imprescindible establecer las normas que faciliten al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; y, En ejercicio de las atribuciones que le confiere el nmero 13 del artculo 147 de la Constitucin de la Repblica.

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Decreta: REGLAMENTO PARA LA APLICACION DE LA LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y OPTIMIZACION DE LOS INGRESOS DEL ESTADO CAPITULO I REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACION DE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 1.- A continuacin del artculo 13 agrguese el siguiente artculo no numerado: "Art. (...).- Impuesto a la renta nico para la actividad productiva de banano.- En aquellos casos en los que el mismo productor de banano sea el exportador del producto, la base imponible de este impuesto presuntivo se obtendr de multiplicar el nmero de cajas o unidades de banano producidas y destinadas a la exportacin, por el precio mnimo de sustentacin fijado por el Estado, vigente al momento de la exportacin. En estos casos, el impuesto presuntivo deber ser liquidado y pagado en cada exportacin, por el productor exportador en la forma, medios y plazos -que establezcan las resoluciones de carcter general que, para el efecto expida el Servicio de Rentas Internas. El impuesto as pagado constituir crdito tributario, exclusivamente para la liquidacin anual del impuesto a la renta nico para la actividad productiva de banano. Aquellos contribuyentes que tengan actividades adicionales a la produccin y cultivo de banano, incluida la exportacin de estos productos, debern presentar su declaracin de impuesto a la renta global, en la forma, medios y plazos que establece este Reglamento y las resoluciones de carcter general emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas. Para la aplicacin de lo indicado en el prrafo anterior, no se considerarn gastos deducibles atribuibles a los ingresos de otras fuentes distintas de la produccin y cultivo del banano, aquellos costos y gastos correspondientes a estas actividades. En caso de que el contribuyente no pueda diferenciar a que actividad corresponde un gasto, deber aplicar al total de gastos deducibles no diferenciables, un porcentaje que ser igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos gravados no relacionados con la produccin y cultivo de banano para el total de ingresos gravados. Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta, del total de ingresos gravados y del total de costos y gastos deducibles se descontarn aquellos relacionados con la produccin y cultivo de banano, conforme lo establecido en este artculo. Se deber considerar la totalidad de los activos y del patrimonio, registrados en su contabilidad. Art. 2.- En las letras a), b), c) y d) del artculo 34, sustityase la palabra "exclusivamente" por "entre otros. Art. 3.- Al final del inciso tercero del artculo 172, agrguese lo siguiente: El Servicio de Rentas Internas podr acreditar al exportador, de forma previa a la resolucin de devolucin de impuesto al valor agregado, un porcentaje provisional de lo solicitado, el mismo que se imputar a los resultados que se obtuvieren en la resolucin que establezca el valor total a devolver. Art. 4.- Elimnense los artculos 175 y 176. Art. 5.- Sustityase el artculo 174, por el siguiente texto: "Art. 174.- Devolucin del IVA por la adquisicin local de chasises y carroceras para buses de transporte terrestre pblico de pasajeros de servicio urbano.- Para que los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya actividad econmica corresponda al transporte terrestre

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pblico de pasajeros en buses de servicio urbano, accedan a la devolucin del crdito tributario generado por el IVA pagado en la adquisicin local de chasises y carroceras a ser utilizados exclusivamente en los buses que prestan el servicio urbano de transporte terrestre pblico de pasajeros, siempre que no haya sido compensado el crdito tributario o que el mismo no haya sido reembolsado de cualquier forma, debern estar inscritos previamente en el Registro Unico de Contribuyentes, dentro del rgimen general. Una vez presentada la declaracin de conformidad con el artculo 67 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, y los respectivos anexos en la forma, plazo, condiciones, y requisitos que defina el Servicio de Rentas Internas, podrn presentar la solicitud de devolucin a la que acompaarn los documentos o informacin que dicha Administracin Tributaria, mediante Resolucin, requiera para verificar el derecho de la devolucin, de conformidad con la Ley. El activo por el cual se solicita la devolucin deber permanecer prestando el servicio de transporte terrestre pblico de pasajeros en buses de servicio urbano al menos por un tiempo igual a cinco aos; caso contrario, la administracin tributaria reliquidar los valores devueltos en funcin del tiempo transcurrido. El valor a reintegrarse se efectuar a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a treinta (30) das de presentada su solicitud. Art. 6.- Agrguese a continuacin del artculo 199, el siguiente artculo no numerado: "Art. (...).- Exencin de armas de fuego deportivas.La prohibicin de vender o enajenar las armas de fuego deportivas durante los 5 aos contados desde la fecha de adquisicin o desaduanizacin, no aplicar en el caso de que se realicen entre deportistas, los cuales tendrn que cumplir los requisitos determinados en la Ley para la respectiva transferencia. El Ministerio de Deporte dictar las normas pertinentes para la ejecucin y cumplimiento del presente artculo. Art. 7.- En el artculo 211, agrguense los siguientes nmeros: "5. Vehculos elctricos.- Se entendern como vehculos elctricos a los vehculos propulsados exclusivamente por fuentes de energa elctrica. 6. Cigarrillo.- Se considerar como cigarrillo al tabaco de una o ms variedades, seco, picado y envuelto en un papel de fumar en forma cilndrica; el cual puede o no, tener filtro. Art. 8.- A continuacin del artculo 214, agrguese el siguiente ttulo no numerado: "Ttulo (...) IMPUESTOS AMBIENTALES Captulo I IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION VEHICULAR Art. xx.- Actualizacin de la informacin.- Cuando se requiera realizar alguna modificacin de las caractersticas de los vehculos que ya han sido matriculados y que afecten la base imponible para el clculo del impuesto, el propietario en forma previa al cambio, deber solicitar la autorizacin a la entidad responsable del trnsito y transporte terrestre correspondiente, la cual analizar la peticin y de ser procedente autorizar el cambio, para que posteriormente el Servicio de Rentas Internas actualice la informacin en la Base de Datos. Los cambios efectuados servirn de base para el

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clculo del impuesto del siguiente ao." Art. xx.- Pago del impuesto.- El pago de este impuesto se lo realizar de acuerdo a la tabla determinada en el artculo 10 del Reglamento del Impuesto Anual a los Vehculos Motorizados. Art. xx.- Depsito de las recaudaciones.- Las entidades financieras recaudadoras del impuesto a los vehculos, dentro de los plazos previstos en los respectivos convenios, depositarn los valores recaudados en la cuenta que el Servicio de Rentas Internas abrir para el efecto en el Banco Central del Ecuador, una vez efectuados los registros contables y en el plazo mximo de 24 horas, el Servicio de Rentas Internas dispondr la transferencia a la Cuenta Corriente Unica del Tesoro Nacional. Art. xx.- Matrcula.- La entidad de trnsito y transporte terrestre competente, previo a entregar el certificado de revisin anual o de la correspondiente matrcula de los vehculos, verificar que se haya efectuado el pago de este impuesto, en los medios que ponga a disposicin el Servicio de Rentas Internas. En caso de que no se hubiera pagado este impuesto, no se otorgar el documento de matriculacin. Captulo II IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS NO RETORNABLES Art. xx.- Glosario.- Para efectos de la aplicacin de este Impuesto, se establecen las siguientes definiciones: a) Bebida: producto en estado lquido, natural o artificial, listo para ingerir directamente y apto para el consumo humano, contenido en botellas plsticas no retornables sujetas a este impuesto. b) Embotellador: persona natural o jurdica que envase o rellene las botellas sujetas a este impuesto con bebidas, conforme la definicin del numeral anterior. c) Importador: persona natural o jurdica que realice importaciones de bebidas, conforme la definicin del literal a). d) Reciclador: persona natural o jurdica que se dedica al proceso de acopio de botellas plsticas desechadas con el fin de exportarlas o convertirlas en insumo para otros procesos productivos o de exportacin. Los recicladores debern estar certificados por el Ministerio de Industrias y Productividad, y debern cumplir con los requisitos que dicha entidad defina mediante resolucin. e) Centro de Acopio: persona natural o jurdica, que tenga un espacio fsico destinado para el almacenamiento de material reciclado y que cuente con maquinaria para la compactacin de dicho material. Los centros de acopio debern estar certificados por el Ministerio de Industrias y Productividad, y debern cumplir con los requisitos que dicha entidad defina mediante resolucin. Slo los centros de acopio certificados podrn pedir al Servicio de Rentas Internas el valor a devolver que se detalla ms adelante. Art. xx.- Declaracin y pago del impuesto.- Los embotelladores declararn y pagarn el Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no retornables hasta el quinto da hbil del mes subsiguiente al que se produjere el hecho generador. Los importadores declararn y pagarn dicho impuesto en la respectiva declaracin aduanera, previo al despacho de los bienes por parte del Distrito Aduanero correspondiente. El Servicio de Rentas Internas establecer, a travs de resolucin, la forma y el contenido de las declaraciones no aduaneras. Si los sujetos pasivos presentaren su declaracin fuera de dicho plazo, adems del impuesto respectivo, debern pagar los correspondientes intereses y multas, las cuales sern liquidadas en la misma declaracin de conformidad a lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, Cdigo Tributario y Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, segn corresponda. Los embotelladores debern presentar la declaracin mensual hayan o no embotellado bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con este impuesto. Los importadores de bebidas en

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botellas plsticas no retornables gravadas con este impuesto, lo liquidarn con la declaracin aduanera cada vez que realicen la importacin de dichos bienes. Art. xx.- Liquidacin del Impuesto.- Para la liquidacin del impuesto a pagar, los embotelladores multiplicarn el nmero de unidades embotelladas por la correspondiente tarifa, valor del cual descontarn el nmero de botellas recuperadas y transferidas al reciclador o centros de acopio hasta el mes siguiente, multiplicado por la referida tarifa. Y en ningn caso se podrn descontar valores utilizados anteriormente. Cuando el embotellador no pueda determinar de forma exacta el nmero de botellas recolectadas para efectos de la liquidacin de este impuesto, el valor a descontar ser igual al equivalente al nmero de botellas plsticas recuperadas expresado en kilogramos, multiplicado por el respectivo valor equivalente a la tarifa, mismo que ser fijado semestralmente, por el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin. El valor a descontar en un mes determinado no podr superar al valor que resulte de multiplicar la tarifa por el nmero de unidades embotelladas o importadas en el mismo mes, por el mismo sujeto pasivo. Para efectos de este descuento, solo sern vlidas aquellas botellas, o su equivalente en kilogramos, que hayan sido entregadas a los recicladores, las cuales deben estar debidamente sustentadas mediante el comprobante de venta respectivo. En el comprobante de venta deber constar el nmero de unidades o su equivalente en kilogramos y cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios. Para la liquidacin del impuesto a pagar, los importadores multiplicarn el nmero de unidades importadas por la correspondiente tarifa. Art. xx.- Mecanismos para la devolucin del valor correspondiente a la tarifa del impuesto.- Los embotelladores, importadores, recicladores y centros de acopio tienen la obligacin de devolver a los consumidores el valor del impuesto pagado cuando stos entreguen las botellas objeto de gravamen con este impuesto, siempre y cuando cumplan con las siguientes caractersticas: (1) La botella debe estar vaca; y, (2) No debe contener materiales diferentes a los residuos de la bebida original. El Servicio de Rentas Internas devolver exclusivamente a los centros de acopio, recicladores e importadores el monto del impuesto por el nmero de botellas recuperadas o recolectadas o su equivalente en kilogramos. Para obtener esta devolucin, importadores y centros de acopio debern presentar una solicitud al Servicio de Rentas Internas que cumpla con los requisitos y dems condiciones establecidas en la resolucin que se expedir para tal efecto. Art. xx.- Valor a devolver a los importadores, recicladores y centros de acopio.- Cuando no se pueda determinar el nmero exacto de botellas recolectadas, para efecto de la devolucin se aplicar la siguiente frmula: Valor a devolver = KBP* M Donde: KBP: es igual al nmero de kilogramos de botellas plsticas recuperadas. M: es el monto en dlares por kilogramo de botellas plsticas. Este valor lo fijar semestralmente el SRI mediante resolucin. Art. 9.- A continuacin de la Disposicin Transitoria Novena, agrguense las siguientes

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disposiciones transitorias: "DECIMA.- Para la aplicacin de la exoneracin del pago del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas, se considerar a los medicamentos que se encuentren detallados en el Decreto Ejecutivo 1151 publicado en Registro Oficial Suplemento 404 de 15 de Agosto del 2008 y sus respectivas reformas. DECIMA PRIMERA.- Hasta tanto el Comit de Poltica Tributaria no publique el listado de las materias primas, insumos y bienes de capital que darn derecho a crdito tributario de Impuesto a la Renta por el Impuesto a la Salida de Divisas pagado en la importacin de los mismos, se entendern aquellas materias primas, insumos y bienes de capital que al momento de presentar la declaracin aduanera de nacionalizacin, registren tarifa 0% de ad-valrem en el arancel nacional de importaciones vigente. DECIMA SEGUNDA.- El Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables no forma parte de la base imponible para determinar el IVA, el Impuesto a la Renta y el ICE. CAPITULO II REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES Art. 10.- En el primer inciso del artculo 4, a continuacin de la palabra "avicultura" agrguese una. Art. 11.- A continuacin del artculo 4, agrguese el siguiente artculo innumerado: "Art. (...).- Crdito Tributario.- De conformidad con lo establecido en la ley, podr ser utilizado como crdito tributario, que se aplicar para el pago de este Impuesto, del ejercicio fiscal corriente, los pagos realizados por concepto de programas de forestacin o reforestacin en cada uno de sus predios y hasta por el monto del impuesto causado del respectivo ejercicio fiscal. Para el efecto, los propietarios o posesinanos de tierras rurales, debern presentar al Ministerio del Ambiente, el detalle de cada programa, incluyendo los costos del mismo, as como el plazo en el que se lo va a ejecutar; dicho detalle se lo presentar durante los tres primeros meses del respectivo ejercicio fiscal. La referida Cartera de Estado establecer mediante acuerdo ministerial el procedimiento y requisitos que se debern cumplir para su aprobacin. De tratarse de programas de forestacin o reforestacin cuyo plazo de ejecucin involucre otros ejercicios fiscales, el crdito tributario para cada ejercicio corresponder al valor del costo del programa que se ejecute en cada perodo: La verificacin del cumplimiento de estos programas en cuanto a su ejecucin y exactitud en su cuanta corresponder al Ministerio del Ambiente, para lo cual dictar a travs de acuerdo ministerial las disposiciones necesarias para este efecto. Art. 12.- Sustityase la primera Disposicin Transitoria agregada a continuacin del artculo 6, por lo siguiente: DISPOSICION TRANSITORIA.- En tanto Servicio de Rentas Internas no cuente con un catastro nacional debidamente actualizado, los sujetos pasivo declararn y pagarn el impuesto a las tierras rurales hasta el 31 de diciembre de cada ao en la instituciones financieras autorizadas en el formulario que para el efecto el Servicio de Rentas Internas elabore. CAPITULO III REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

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Art. 13.- Sustityase el artculo no numerado agregado a continuacin del artculo 6, por el siguiente texto: "Art. (...).- Para la aplicacin de las presunciones establecidas en el artculo 156 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, se observarn las siguientes reglas: 1. Pagos efectuados desde el exterior por personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador: a. En los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin de capital y pago de intereses y comisiones generados en crdito externos gravados con el impuesto, el impuesto a la salida de divisas se causa al momento del registro contable del pago de la respectiva cuota o a su vencimiento, conforme lo pactado entre las partes inicialmente, lo que suceda primero. b. En los pagos efectuados desde el exterior, por concepto de importaciones, se causa el impuesto al momento de la nacionalizacin o desaduanizacin de los bienes, segn corresponda. En los pagos efectuados desde el exterior, por concepto de importaciones que ingresen al pas bajo regmenes aduaneros de trfico postal o mensajera acelerada o courier, el Impuesto a la Salida de Divisas no afectar las categoras A, B y E; para las categoras C, D y F, el impuesto se causa al momento de la nacionalizacin cuando se cumplan los presupuestos de ley. Si la importacin se encontrase registrada como pendiente de pago, por un lapso mayor a doce meses, contados a partir de la fecha de nacionalizacin o desaduanizacin de los bienes, se causar el impuesto al da siguiente de cumplirse el plazo sealado. La presuncin de pagos efectuados desde el exterior no se configura en la nacionalizacin de las siguientes importaciones a consumo: i) Efectos personales de viajeros; ii) Menajes de casa y equipos de trabajo; iii) Envos de socorro por catstrofes naturales o siniestros anlogos a favor de entidades del Sector Pblico o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro; iv) Donaciones provenientes del exterior, debidamente autorizadas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, en los casos establecidos en el literal e) del artculo 125 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones; v) Fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos; vi) Muestras sin valor comercial, dentro de los lmites y condiciones que establezca el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador; vii) Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomticas, que incluye las representaciones y misiones diplomticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno nacional, conforme lo dispuesto en dicha Ley; viii) Fluidos, tejidos y rganos biolgicos humanos, para procedimientos mdicos a realizarse conforme la legislacin aplicable para el efecto; y, ix) Las transferencias realizadas al exterior de hasta US$ 1.000 (MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA). c. En los pagos efectuados desde el exterior por concepto de servicios e intangibles, el impuesto se causa al momento del respectivo registro contable o en la fecha de inicio de la prestacin del servicio o utilizacin del intangible, lo que suceda primero. d. No se causar el impuesto a la salida de divisas cuando el pago desde el exterior sea efectuado con recursos que generaron este impuesto cuando salieron del Ecuador. 2. Para el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el pas, efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades econmicas de exportacin, cuando las divisas no ingresen al Ecuador, el impuesto se presume se causar 60 das

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despus de que las mercancas arriben al puerto de destino, en el caso de exportacin de bienes o de haber iniciado la prestacin del servicio, en el caso de exportacin de servicios. Para los efectos de este artculo, actividades de exportacin de servicios se entender a toda operacin que cumpla las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas; c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar en el extranjero total o parcialmente, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y, d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador. Art. 14.- Al final de la letra d) del artculo 8, elimnese "y. Art. 15.- A continuacin del primer inciso de la letra e) del artculo 8, luego de la frase "establecimientos permanentes de sociedades extranjeras", agrguense las siguientes letras: "f) Las personas naturales y las sociedades ecuatorianas o extranjeras, domiciliadas o residentes en el Ecuador, que efecten pagos desde el exterior relacionados con la amortizacin de capital e intereses por crditos externos gravados con el impuesto; o, con el pago de importaciones, servicios e intangibles; g) Las personas naturales y las sociedades ecuatorianas o extranjeras, domiciliadas o residentes en el Ecuador, que no ingresen al pas las divisas generadas por concepto de actividades de exportacin de bienes o servicios; y, h) Las personas naturales nacionales o extranjeras que efecten traslados de divisas, de acuerdo al inciso 2 del artculo 159 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. Art. 16.- A continuacin del artculo 12, agrguese el siguiente captulo: CAPITULO IV EXENCIONES Art. (...).- En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero, no se causar ISD; sin embargo, de existir alguna reliquidacin posterior que implique devolucin de los mismos, debido a que stos fueron excesivos, se deber reliquidar el ISD sobre dicho exceso, con los correspondientes intereses contados a partir de la fecha del envo. Art. 17.- Sustityanse los incisos tercero y cuarto del artculo 21, por el siguiente texto: "Se considerar como base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas para efectos de las presunciones establecidas en la Ley: 1. Para el caso de los pagos efectuados desde el exterior por concepto de importaciones, la base imponible estar constituida por el valor en aduana de las mercancas que figure en la Declaracin Aduanera y los dems documentos pertinentes. Si la Administracin Aduanera realiza ajustes en el valor de las mercancas o detecta mediante la Declaracin Aduanera que se hubieren realizado pagos desde el exterior respecto a otros componentes de la negociacin relacionados con la importacin, se afectar tambin la base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas. 2. Al total de pagos, sin considerar descuentos, por concepto de servicios e intangibles cancelados

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desde el exterior, o el valor registrado contablemente, el que sea mayor. 3. Para el caso de divisas no ingresadas al pas por concepto de exportaciones de bienes o servicios, la base imponible estar constituida por el total de exportaciones efectuadas menos el total de exportaciones cuyas divisas ingresaron al pas en el plazo determinado en este reglamento. A dicha base imponible se aplicar la tarifa vigente del impuesto y al resultado obtenido se descontar el ISD generado en las presunciones relacionadas con todo pago efectuado desde el exterior. Si la Administracin Aduanera realiza ajustes en el valor de las mercancas o la Administracin Tributaria realiza ajustes por precios de transferencia al valor de las exportaciones, se afectar tambin la base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas. Art. 18.- A continuacin del artculo no numerado, agregado a continuacin del artculo 21, agrguese el siguiente captulo: CAPITULO (...) CREDITO TRIBUTARLO GENERADO EN PAGOS DE ISD APLICABLE A IMPUESTO A LA RENTA Art. (...).- Cuando los pagos por Impuesto a la Salida de Divisas no puedan ser utilizados, en todo o en parte, como crdito tributario para el pago del Impuesto a la Renta causado del ejercicio econmico corriente, el sujeto pasivo de dicho impuesto optar por considerar el saldo no utilizado como crdito tributario a ser aplicado, por el propio contribuyente, conforme lo seala la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, en los siguientes 4 aos. Los pagos efectuados por concepto de ISD, considerados como crdito tributario de Impuesto a la Renta causado, no utilizados como tal al final del quinto ao de generados, no son objeto de devolucin ni pueden considerarse como gasto deducible en un perodo distinto al que se generen, ni tampoco podrn ser compensados para el pago de obligaciones tributarias. Art. (...).- Para el caso de personas naturales y las sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad, y las sociedades, el crdito tributario por ISD, no podr superar el monto efectivamente pagado por dicho impuesto. El crdito tributario referido en el prrafo anterior podr utilizarse para el pago del impuesto a la renta, incluso para los valores que deba pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta del propio contribuyente. Art. (...).- El Comit de Poltica Tributaria, a travs de Resolucin, deber establecer el listado de materias primas, insumos y bienes de capital, cuyos pagos al exterior generen el crdito tributario antes referido. Asimismo, el Comit podr modificar en cualquier momento este listado, previo informe del comit tcnico interinstitucional que se cree para el efecto, y estas modificaciones, cuando se traten de incorporacin de nuevos tems, sern consideradas para todo el perodo fiscal en que se efecten. Art. 19.- Elimnese el inciso tercero del artculo 24. Art. 20.- Sustityanse el artculo no numerado, agregado a continuacin del artculo 26, por lo siguiente: "Art. (...).- Cuando se configuren las presunciones establecidas en la Ley para pagos efectuados desde el exterior, la liquidacin y pago del Impuesto a la Salida de Divisas se efectuar, sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da en que se cause el impuesto, en la forma, plazos y cumpliendo los dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Sobre los pagos efectuados desde el exterior por concepto de importaciones, que causen este

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impuesto, al momento de la nacionalizacin o desaduanizacin de los bienes el importador declarar, en los medios que establezca el SENAE, el monto pagado desde el exterior por los bienes importados. El SENAE trasmitir diariamente esta informacin al Servicio de Rentas Internas de manera electrnica. En caso de que el pago del Impuesto a la Salida de Divisas no se efecte en las fechas previstas, se generarn los intereses y multas que correspondan segn lo previsto en el Cdigo Tributario. CAPITULO IV REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACION DE LA LEY DE CREACION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Art. 21.- Sustityase el Captulo I, por lo siguiente: "Captulo I DEL COMITE DE POLITICA TRIBUTARIA Art. 1.- Rgimen aplicable.- El funcionamiento del Comit de Poltica Tributaria se regir por lo dispuesto en la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, este reglamento y, supletoriamente, por lo dispuesto en el Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva sobre el funcionamiento de los rganos colegiados de las administraciones pblicas. Art. 2.- Funciones del Comit.- El Comit de Poltica Tributaria ejercer las funciones que le otorga el artculo 4 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, el artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria y las dems que establezca la ley. La aprobacin de la proforma presupuestaria del Servicio de Rentas Internas se realizar de conformidad a las disposiciones legales vigentes sobre la formulacin de los presupuestos de las instituciones pblicas, atendiendo las correspondientes directrices emitidas por el ente rector del Sistema Nacional de Finanzas Pblicas. Art. 22.- Sustityase el artculo 10, por lo siguiente: "Art. 10.- De la estructura orgnica.- El Reglamento Orgnico Funcional aprobado por el Director General contendr la estructura del Servicio de Rentas Internas, en sus mbitos nacional, regional y provincial, en la que se contemplarn las unidades administrativas necesarias para el ejercicio de sus competencias. En las provincias sedes de las Direcciones Regionales no se crearn Direcciones Provinciales. Art. 23.- Sustityase el artculo 11, por lo siguiente: "Art. 11.- Comits tributarios internos.- Los Comits tributarios internos se organizarn como comits al interior del SRI, de acuerdo a la normativa que para el efecto se establezca en el Reglamento Orgnico Funcional o, supletoriamente, por el Director General, quien adems designar a sus integrantes; sin perjuicio de lo que establezcan las leyes especiales sobre rganos pluripersonales. Art. 24.- Sustityase el artculo 12, por lo siguiente: "Art. 12.- Del personal.- En observancia de las normas generales del servicio pblico, el Director General dispondr la elaboracin, aprobar y reformar el Estatuto Especial de Personal del Servicio de Rentas Internas, mismo que contemplar los diferentes subsistemas de administracin del talento humano. Art. 25.- Sustityase el segundo inciso del artculo 13, por lo siguiente:

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"El Director General ser responsable por el incumplimiento de las normas jurdicas aplicables, al emitir los correspondientes nombramientos de los servidores y funcionarios del Servicio de Rentas Internas. Art. 26.- Sustityase el nmero 5 del artculo 22, por lo siguiente: "5. La cesin a ttulo oneroso de la cartera de ttulos de crdito en forma total o parcial del Servicio de Rentas Internas, ser resuelta por el Director General y se efectuar mediante el correspondiente concurso pblico de ofertas, respetando los lineamientos definidos por el Comit de Poltica Tributaria. Art. 27.- En el artculo 23: a) Sustityanse los numerales 2, 6, 9 y 13 por los siguientes: "2. Establecer los mecanismos necesarios y disponer la realizacin de las acciones pertinentes para la ejecucin de la poltica institucional aprobada por el Comit de Poltica Tributaria, as como presentar al Comit los proyectos de ley y reglamentos tributarios;" "6. Disponer la elaboracin, aprobar y reformar el Reglamento Orgnico Funcional, Estatuto Especial de Personal y los dems que se requieran para la adecuada marcha del Servicio de Rentas Internas;" "9. Formular la proforma presupuestaria del SRI y someterla a la aprobacin del Comit de Poltica Tributaria, luego de lo cual se la remitir al Ministerio de Finanzas;" "13. Disponer la preparacin de los informes de las diferentes unidades administrativas, que servirn de base para la presentacin al Comit de Poltica Tributaria de los informes trimestrales de que trata el numeral 14) del Art. 7 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas;" b) Al final del numeral 15, elimnese el texto "y," y adanse los siguientes nmeros: "16. Solicitar a la Contralora General del Estado la designacin del auditor interno de la entidad; 17. Conocer en audiencia y canalizar las peticiones de cualquier grupo organizado de contribuyentes; 18. Velar por la adecuada atencin a los contribuyentes; y,"; c) En el ltimo numeral, sustityase "16." por "19. Art. 28.- Sustityase el nmero 6 del artculo 24 por el siguiente: "6. Administrar el presupuesto, los recursos econmicos y las adquisiciones, de acuerdo con las normas legales respectivas, los reglamentos vigentes y la facultades que les delegue el Director General. DISPOSICIONES GENERALES Primera.- Los contribuyentes podrn establecer la prelacin o el orden de utilizacin de los distintos crditos tributarios que consideren, siempre que ello no contravenga el ordenamiento jurdico tributario. Segunda.- Las instituciones pblicas que solicitaren la devolucin del IVA pagado, deber incluir estos valores en sus respectivos presupuestos. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

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Primera.- El Servicio de Rentas Internas conjuntamente con el SENAE, la Agencia Nacional de Trnsito, y los gobiernos autnomos descentralizados municipales, debern dentro del plazo de 30 das contados desde la publicacin de este decreto ejecutivo en el Registro Oficial, elaborar la base de datos vehicular para efectos de la aplicacin del Impuesto a la Contaminacin Vehicular. Segunda.- El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE) dispondr del plazo de un ao, contados desde la publicacin de este decreto ejecutivo en el Registro Oficial, para adecuar su sistema informtico de tal forma que pueda cumplir con el registro de informacin de vehculos, respecto del Impuesto a la Contaminacin Vehicular, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Tercera.- Por disposicin del artculo 14 de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, los contribuyentes que a la fecha de publicacin en el Registro Oficial de la referida ley, se encontraban inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado (RISE) realizando actividades de produccin y cultivo de banano, quedan automticamente excluidos del RISE a partir del 1ro. de enero del ao 2012 y debern cumplir con las obligaciones tributarias y deberes formales que les correspondan, en el rgimen general, de conformidad con la ley. Cuando, en aplicacin de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor se acojan al rgimen del impuesto nico a la actividad bananera; su exclusin del RISE aplicar desde el mismo da en el que entre en vigencia el impuesto nico para cada sector. Cuarta.- El Reglamento de chatarrizacin y renovacin vehicular al que se hace referencia en la Disposicin Transitoria Tercera del artculo 16 de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado deber ser emitido en un plazo no mayor a 90 das. Del cumplimiento de la presente disposicin, encrguese al Ministerio de Transporte y Obras Pblicas. DISPOSICION FINAL UNICA.- El presente decreto ejecutivo entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial. Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 29 de diciembre del 2011. f.) Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la Repblica. Documento con firmas electrnicas.

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