ACTIVIDAD 1 UNIDAD 3

IMPUESTO DE RETENCIN EN LA FUENTE Y SUS CONTABILIZACIONES

Teniendo en cuenta los conceptos estudiados y consultados, elabora los siguientes registros contables para los pagos relacionados donde se efectan la retencin en la fuente:
1. La Empresa Confeccionando Ltda. le paga honorarios a Luis Prez Ingeniero de sistemas por concepto De reparacin y mantenimiento de computadores, por valor de $3.000.000 se efecta retencin por Concepto de honorarios. 10% 2. La Empresa Foxtelas Ltda. Cancela el valor de arrendamiento por valor de $800.000 al seor Juan Velsquez se efecta la correspondiente retencin en la fuente. 3.5% 3. La empresa Foxtelas Ltda. paga 1.000.000, por concepto de transporte de mercancas al seor Pedro Prez, se realiza la correspondiente retencin. 1% 4. La Empresa Foxtelas Ltda. le paga servicio de vigilancia al seor Carlos Vsquez por valor de $200.000.

2%

1.

CUENTA 511035 GASTOS ADMINISTRACIN/HONORARIOS 236515 RETEFUENTE POR PAGAR /HONORARIOS 111005 BANCOS

DBITO 3,000,000

CRDITO

300,000 2,700,000

2.

CUENTA 512010 GASTOS ADMINISTRACIN/ARRIENDO 236530 RETEFUENTE POR PAGAR/ARRIENDO

DBITO 800,000

CRDITO

28,000 111005 BANCOS 772,000

3.

CUENTA 523550 GASTOS SERVICIO TRANSPORTE DE MERCANCAS 236525 RETEFUENTE POR PAGAR /TRANSPORTE DE MERCANCAS 111005 BANCOS

DBITO 1,000,000

CRDITO

10,000 990,000

4.

CUENTA 513505 GASTOS ADMINISTRACIN/SERVICIOS VIGILANCIA 236525 RETEFUENTE POR PAGAR/SERV.VIGILANCIA

DBITO 200,000

CRDITO

4,000 111005 BANCOS 196,000

1.

QUE ES LA DIAN Y QUE FUNCION CUMPLE?

Es una Unidad Administrativa Especial del Gobierno Colombiano. Es una entidad gubernamental tcnica y especializada de carcter nacional que goza de personera jurdica propia, autonoma presupuestal y administrativa, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. SUS FUNCIONES: El objetivo principal de la DIAN es coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la proteccin del orden pblico econmico nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. En materia tributaria, la DIAN administra el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre las ventas, el impuesto de timbre nacional y de los dems impuestos internos del orden nacional cuya competencia no est asignada a otras entidades del Estado, as como la recaudacin y el cobro de los derechos de aduana y dems impuestos al comercio exterior y de las sanciones cambiarias. 2. QUE ES EL RUT Y CUALES CONTRIBUYENTES LO DEBEN TRAMITAR.

El Registro nico Tributario -RUT- constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del rgimen comn, los pertenecientes al rgimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros; y los dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. QUIENES DEBEN TRAMITARLO: Segn el Artculo 5 del Decreto 2788 de 2004, estn obligados a inscribirse en el Registro nico Tributario -RUT: Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y patrimonio, Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regmenes comn o simplificado, Los agentes retenedores, Los importadores y exportadores, Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedicin de NIT, cuando por disposiciones especiales estn obligadas a expedir factura, Los profesionales en compra y venta de divisas, y las dems personas naturales o jurdicas que participen en las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero; los agentes de carga internacional, los agentes martimos, los depsitos habilitados pblicos y privados, las comercializadoras internacionales (C.I.), los comerciantes de las zonas de rgimen aduanero especial, los comerciantes del puerto libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de trfico postal y envos urgentes, los operadores de transporte multimodal, las sociedades de intermediacin aduanera, los titulares de puertos y muelles de servicio pblico o privado, los transportadores en el rgimen de importacin o exportacin, los transportistas nacionales para operaciones del rgimen de trnsito aduanero, los usuarios operadores de zonas francas, los usuarios de zonas francas industriales de bienes y servicios, los usuarios aduaneros permanentes, los usuarios altamente exportadores, los usuarios de zonas econmicas especiales de exportacin y dems usuarios aduaneros. Tambin podrn inscribirse en el Registro nico Tributario aquellas personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedicin de NIT, cuando por disposiciones especiales estn obligadas a expedir factura. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr requerir la inscripcin de otros sujetos de obligaciones administradas por la entidad, diferentes a los ya enunciados en este artculo.

3. CULES SON LAS RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS QUE SE MANEJAN FRENTE A LA DIAN? 1. Aporte especial para la administracin de justicia: Corresponde a una obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin especial para la administracin de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales. 2. Gravamen a los movimientos financieros: Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado, ellos son:

Banco de la Repblica, Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, Superintendencia de Valores o Superintendencia de Economa Solidaria. (Artculo 876 E.T.) 3. Impuesto al patrimonio: Por el ao gravable 2011 crease el Impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. El impuesto se genera por la posesin de riqueza a primero (1) de enero de 2011, cuando el valor sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos ($2.000.000.000), la tarifa del impuesto es del uno punto cero (1.0%), cuando el patrimonio lquido sea superior a dos mil millones de pesos ($2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), la tarifa es del uno punto cuatro (1.4%), cuando el valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), y hasta cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000), la tarifa del impuesto es del dos punto cuatro (2.4 %), cuando el patrimonio lquido sea superior a cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000), la tarifa es del cuatro punto ocho (4.8%); por cada ao de la base gravable establecida excluyendo el valor patrimonial neto de acciones o aportes posedos en sociedades nacionales y los primeros trescientos diecinueve millones doscientos quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de habitacin. 4. Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen tributario especial: Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como de inters para la comunidad. (Artculo 19 E.T.)

5. Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen ordinario: El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales y remesas. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados. El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir una renta. Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin de aquellos que seala la ley en forma expresa. En el caso de las personas naturales y sucesiones ilquidas no son declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes de menores ingresos, los asalariados y los trabajadores independientes siempre y cuando cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento sealan para tal efecto. Se identifican los casos que se presentan a continuacin: a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al ao gravable cumplan adems los siguientes requisitos:

YONATAN NOVOA ROQUEME